1、广东XX地产集团有限公司建筑板块财务核算手册 财务管理中心XX年10月目 录第一部份 总则 3第二部份 建筑项目主要业务类型及会计处理 6 1资产类科目的核算6 11货币资金6 12应收账款7 13预付账款7 14其他应收款7 15坏账准备9 16原材料的核算9 17低值易耗品的核算11 18周转材料的核算12 19临时设施及摊销的核算13 110固定资产的核算 13 2负债类科目的核算14 21应付账款14 22应付职工薪酬16 23其他应付款17 3所有者权益的核算18 31本年利润18 32利润分配未分配利润18 4成本类科目的核算18 41工程施工18 42制造费用20 5收入类科目的2、核算20 6营业成本及营业外支出的核算21 7财务费用的核算22 8现金流量表项目23 81经营活动产生的现金流量23 82投资活动产生的现金流量24 83筹资活动产生的现金流量25 84不影响现金流量数25第三部份 附则26第四部份 附件 27 第一部份 总则一、本核算办法按照企业会计准则体系（2006）制定，仅针对集团下属建筑版块可预见的主要业务核算。二、集团统一会计档案定义1. 统一科目的编码原则，集团统一到一级,建筑项目统一到末级。2. 存货分类：全集团统一编码，建筑公司按类型及属性分类。3. 客商分类：全集团分行业分类别设置，客商按类别进行分类，（主要指有合同的客商，并按合同编号及客3、户名设置）。三、关账日期总帐每月最后一日为关账日，应及时清理上月的预付账款、待摊费用、员工借款等，判断是否需要在当月计入费用或归还借款。材料出入库核算以上月26日至本月25日为本月的财务数据。四、集团会计报表体系详见财务管理手册中的报告体系。五、会计凭证管理的基本要求（一） 会计凭证应当及时传递，不得积压。（二） 会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。（三） 会计凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。对于数量过多的原始凭证4、，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在会计凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的会计凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。（四） 原始凭证的外借，集团内部部门借用须请示集团本部财务经理同意，集团外部单位借用须请示集团本部财务总监助理以上人员同意。六、原始凭证的基本要求(一) 原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称；填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。(二) 凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写5、与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。(三) 一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。(四) 原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。(五) 经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件：如果批准文件需要单独归档的，应当附上该批准文件的复印件（注明批准机关名称、日期和文件字6、号）。(六) 员工因公出差的借款凭据，必须附在会计凭证之后。收回借款时，应当另开收据，不得退还原借款凭据。(七) 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。(八) 发生销货调换或退回的，除填制退货票据外，还必须有退货说明及相关人员批准。(九) 从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证7、明的，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。七、会计人员的职业道德财政部会计基础工作规范（1996年6月17日财政部财会字19号）第二节 规定“会计人员职业道德”，公司根据该条款做了如下规范，主要内容如下： 会计人员在会计工作中应当遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。 会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。 会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定8、的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。 会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正。 会计人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务。 会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。 会计人员违反职业道德的，按照公司的相关规定进行处罚。第二部份 建筑项目主要业务类型及会计处理以建筑项目作为会计主体进行核算。1、资产类科目的核算1.1货币资金1.1.1货币资金：是建筑项目的生产经营资金在循环周转过程中，停留在货币形态的资金。由库存现9、金、银行存款、其他货币资金组成。1.1.2科目设置情况。银行存款二级科目为银行名称，现金、银行存款、其他货币资金设置“现金流量项目”核算，以便及时归集现金流量。1.1.3主要核算内容：资金的拨付、转款等。提取现金时： 借：现金贷：银行存款当建筑项目部只能开立一般账户不能直接提现，需转入建筑财务本部基本账户再提现时：借：其他应收款内部往来资金往来贷：银行存款借：现金 贷：其他应收款内部往来资金往来支付工程款、材料及日常开支时：借：应付账款应付*款货币付款其他应收款备用金制造费用*费用* 贷：银行存款或现金 银行退票或收款单位更换支票时，先做红字冲销原付款凭证（注明冲销某年某月某号凭证），再用蓝字10、做新的付款凭证： 借：应付账款应付*款货币付款 （红字）贷：银行存款或现金 （红字） 借：应付账款应付*款货币付款 （蓝字） 贷：银行存款或现金 （蓝字） 1.2应收账款1.2.1 应收账款：主要是核算在生产施工期间向甲方提供建筑安装和其他劳务，而应向甲方收取的各项工程进度产值等款项。1.2.2 科目设置情况（见附件一：建筑财务会计科目设置一览表）。1.2.3 主要核算内容：“业主确认工程量”顾名思义，核算的是业主所确认的项目工程量，并据此确认工程主营业务收入（对方科目）；“工程收款”核算的业主所支付的工程款项。 经业主审批的进度款申报表、月度产值与质量确认单及其他相关资料；借:应收账款业主确11、认工程量*完成 贷:主营业务收入*工程 收款时，经业主审批的进度款申报表拨付款额和银行进账单、发票记账联或收据。借：银行存款贷:应收账款工程收款*工程款* 业主代垫代付甲供材、水电费、税金等款项时： 借：应付账款应付购货款货币付款应交税金应交*税制造费用*费用*贷：应收账款工程收款*工程款甲供材、水电费、税金等1.3预付账款（此科目发生业务不多，暂不启用，此前如有发生将余额转入应付账款核算）。1.4 其他应收款1.4.1本科目核算建筑项目除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项，包括：备用金、内部往来款、存出保证金、应向职工收取的各种垫付款项等。1.4.2科目设置情况（见附件12、一：建筑财务会计科目设置一览表）：1.4.3主要核算内容：用于核算单位的内部往来款项、代收代付、备用金等（值得注意的是“代收代付往来”科目核算的是总部代项目公司支付的财务费用、员工社保、税金三项）。（1）支付单位往来款时：借：其他应收款*贷：银行存款或现金收到往来单位还款时：借：银行存款或现金贷：其他应收款*(2)支付个人借款备用金时：借：其他应收款备用金贷：现金或银行存款收到个人报销单据及还款时：借：现金或银行存款、原材料、费用科目等贷：其他应收款备用金 如项目经理备用金长期持有的，报销时直接支付现金，以补足其备用金，分录如下：借：原材料、费用科目等 贷：现金(3)支付社保个人部分时：借：其13、他应收款个人社保个人养老保险（个人承担部分）其他应收款个人社保个人失业保险（个人承担部分） 其他应收款个人社保个人生育保险（个人承担部分） 其他应收款个人社保个人医疗保险（个人承担部分） 应付职工薪酬应付员工社保养老保险（单位承担部分） 应付职工薪酬应付员工社保失业保险（单位承担部分） 应付职工薪酬应付员工社保生育保险（单位承担部分） 应付职工薪酬应付员工社保医疗保险（单位承担部分） 贷：银行存款其他应收款内部往来代收代付往来归还总部代付款时：借：其他应收款内部往来代收代付往来 贷：银行存款从职工工资中扣回社保个人部分时：借：应付职工薪酬工资贷：其他应收款个人社保个人养老保险其他应收款个人社保14、个人失业保险其他应收款个人社保个人生育保险其他应收款个人社保个人医疗保险1.5坏账准备（建筑项目暂不计提坏账）1.5.1坏账准备：确定无法收回的应收账款、预付账款或其他应收款而计提的坏账损失，各项目公司统一采用备抵法。1.5.2科目设置情况坏账准备科目下面不设明细科目。1.5.3主要核算内容发生坏账时：借：坏账准备 贷：应收账款根据坏帐处理报告进行费用转销：借：制造费用行政费用其他 贷：坏账准备1.6原材料的核算11.6原材料的核算1.6.1原材料,是指施工生产过程中用于工程或产品,并构成工程或产品实体的各类材料及不构成工程实体,但有助于工程或产品形成便于施工、生产进行的其他材料。1.6.2 15、原材料的分类： 按原材料用途及其属性分为：主要材料、装饰材料、安装材料、五金材料、机械配件、化工油料、消防材料、园林绿化、油燃料、杂货其他。1.6.3 原材料的计价: (1)、收入材料按实际成本计价: 外购材料：买价、运杂费（合同规定运杂费的，记入材料成本；属于另外结算的，剔除在材料成本之外）； 甲供材：甲方代付的款项（合同确定的价额）； 加工材料：材料价格与委托加工实际结付的价格之和； 调出原材料：按最近月份月末的结存单价，没有最近月月末结存单价的，按当月的入库单价； 调出周转材料：参照后进先出确定周转材的摊余价值（既按最近领用出库的周转材开始倒推确认单价），从而确定调拨单价； 调入材料：按16、调出方的调拨价格 (2）、发出材料按加权平均计价： 采用月末一次加权平均法：按上月结余材料的实际成本加上本月入库材料的实际成本，除以上月结存数与本月入库数之和，计算材料的平均单价作为本月发出材料的单价。1.6.4 主要核算内容: 材料的收发业务及结存金额情况； (1）采购入库时，核对采购合同（属于现购的需提供申购单）、送货单单价及数量，确认无误开具供应链采购入库单，月末成本计算并生成采购凭证： 借:原材料*材料 贷:应付账款应付购货款挂账款（供应商） (2）无申购单或是与申购单不符的，先办理暂估入库，等申购单齐全后再办正式入库； 借:原材料*材料 贷:应付账款应付购货款暂估入账（供应商） ( 17、3）申购单补充后或修改后核对无误时，先办理正常入仓，然后将原暂估入仓单红字冲销；借:原材料*材料 贷:应付账款应付购货款挂账款（供应商）借:原材料*材料 （红字） 贷:应付账款应付购货款暂估入账（供应商）（红字） (4）调拨入库时，调入方需在对方的调拨出库单验收签字（验收员及项目经理），成本会计据此开具调拨入库单，月底汇总生成凭证： 借：原材料*材料 贷:其他应收款内部往来材料调拨往来(5）领料出库时，领料人在材料成本会计处打领料出库单（由领料人、施工主管、仓库管理员及项目经理签名方可领料），月末汇总生成总账凭证； 借：相关成本费用科目 贷：原材料-*材料 (6）调拨出库时，依据已审批过的调拨18、申请单打印调拨出库单（由仓库管理员、发货人、验货人、双方项目经理签字），月末汇总生成总账凭证： 借：其他应收款内部往来材料调拨往来 贷：原材料*材料(7）盘点出现盘盈盘亏时，盘盈：（原因未查明上报前）借：原材料*材料贷：待处理财产损益待处理流动资产损益(8）原因查明确实盘盈经审批：借：待处理财产损益待处理流动资产损益 借：制造费用- 行政费用-其他（红字）(9）盘亏：（原因未查明上报前）借：待处理财产损益待处理流动资产损益贷：原材料*材料(10）原因查明确实盘亏经审批：借：制造费用- 行政费用-其他贷：待处理财产损益待处理流动资产损益1.7 低值易耗品的核算1.1.7 低值易耗品的核算:1.719、.1 低值易耗品,是指使用期限较短或单位价值较低，不作为固定资产核算的各种用具物品。1.7.2 低值易耗品分类:工用具：指施工生产过程中能多次使用，单位价值较低的物品，如电动工具、非电动工具、小型机械工具、工具易损件等劳保用品：指为保证施工生产安全而发给职工的防护用品，如工作服、手套、安全帽、安全带、防护眼镜、雨衣雨鞋等 办公用具：指管理办公用的各种办公用具、消防器材，如电话机、装订机、灭火器等1.7.3 主要核算内容: (1）采购入库时，参照原材料采购入库的流程： 借:低值易耗品*类 贷:应付账款应付购货款挂账款(2）调拨入库时，参照原材料调拨入库的流程：借：低值易耗品*类 贷：其他应收款内20、部往来材料调拨往来(3）领用出库时,采用一次性摊销，并由仓库管理员做手工台账进行实物跟踪，出库流程参照原材料领料出库: 借:相关成本费用科目 贷:低值易耗品*类 (4）调拨出库时，参照原材料调拨出库的流程： 借：其他应收款内部往来材料调拨往来 贷：低值易耗品*类 (5）出现盘盈盘亏时，参照原材料的账务处理。1.8 周转材料的核算1.8.1 周转材料，是指为生产施工需要，能在施工生产中多次使用并基本保持原有实物形态而逐渐转移价值的材料。1.8.2 周转材料分类及摊销:周转材料按其耐用程度分为易耗类和耐用类两类易耗类周转材包括木方、模板、夹板、篙竹、安全网、山型卡、螺杆等、领用出库时摊销50%，报21、废时摊销另50%。耐用类周转材包括脚手架、连接肖、拉杆、钢管、扣件、顶托、泵管，按月摊销原值的2%，毁损报废时摊余价值一次计入成本费用。1.8.3 主要核算内容： (1）采购入库时，参照原材料采购入库的流程： 借：周转材料在库* 贷：应付账款应付购货款挂账款(2）调拨入库时，按调出方的摊摊余价值（根据摊销台账，倒推最近一批或几批出库的周转材摊销价值为调拨金额）入账：借：周转材料在库*贷：其他应收款内部往来材料调拨往来 (3）领用出库时，参照原材料领用出库的流程， 借：周转材料在用* 贷：周转材料在库*(4）调拨出库时，按摊余价值入账：借：其他应收款内部往来材料调拨往来贷：周转材料在库* (5）22、调拨退库时（既在用转在库），按摊余价值入账（用红字凭证冲账）： 借：周转材料在用* （红字） 贷：周转材料在库* （红字） (6）出现盘盈盘亏时，参照原材料的账务处理。 （7）每月摊销时：（编制周转材料月摊销摊销台账） 借：制造费用工程费用周转材料摊销 贷：周转材料摊销* 1.9临时设施及摊销的核算1.9.1临时设施是指施工企业为保证施工和管理的正常进行而购建的各种临时设施的实际成本；临时设施投入使用后再领用耗用相关材料物资不再资本化计入临设，应计入相关期间费用科目。1.9.2 临时设施的分类:生产临设和生活临设1.9.3 主要核算内容: 领用建造或维修临时设施时，随着原材料等的领料出库做账处23、理: 借:临时设施*临设 贷:原材料等摊销时：（按18个月进行直线摊销，完工时未摊销完的，按摊余价值一次性转入费用） 借：制造费用工程费用临时设施摊销 贷：临时设施摊销*临设1.10固定资产的核算1.10.1固定资产，是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度的有形资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。1.10.2科目设置情况（见附件一：建筑财务会计科目设置一览表）1.10.3主要核算内容：固定资产的核算也在供应链里进行，核算参照原材料，主要涉及到以下内容：l 资产的增加 借：固定资产 贷：应付账款等科目l 资24、产的减少（资产报废） 借：待处理财产损益/待处理固定资产损益 贷：固定资产l 资产的调拨借：其他应收款/内部往来/材料调拨往来 贷：固定资产l 盘盈借：固定资产贷：待处理财产损益/待处理固定资产损益l 盘亏借：待处理财产损益/待处理固定资产损益贷：固定资产l 折旧的计提（暂不计提折旧）备注：对于产权属于地产的，固定资产录入供应链系统，不需生成凭证记入NC总账。产权属于本建筑项目的，除录入供应链系统外，需手工填制凭证录入NC总账。产权属于电白县颐基建筑有限公司的，在该公司账套作固定资产采购入库及调拨出库（调拨至相应建筑项目），然后手工编制凭证录入NC总账；本建筑项目作供应链的调拨入库台帐管理。固25、定资产通过供应链管理，因此在总账中只设二级科目，固定资产折旧年限为：1、房屋、建筑物20年；2、机器、机械和其他生产设备10年；3、电子设备和运输工具，以及与生产、经营有关的器具、工具、家具等5年。固定资产采用平均年限法计提折旧，残值率为5%。2、负债类科目的核算2.1应付账款2.1.1应付账款是建筑项目因购买材料、商品或接受劳务等而发生的债务。2.1.2应付账款科目按客商类型设置明细客商核算（见附件一：建筑财务会计科目设置一览表）。2.1.2主要核算内容：（1）购买材料收到送货单、入库单、发票或收据等相应单据凭据时：借：原材料*材料（等存货类科目）贷：应付账款应付购货款挂账款（客商辅助核算）26、支付应付账款时：借：应付账款应付购货款货币付款（客商辅助核算）贷：银行存款对供应商、班组的扣款（不属于代工或代垫性质的扣款）或罚款时：借：应付账款应付*其他付款（客商辅助核算） 工程施工*工程扣款 （红字）贷：营业外收入 （2）分包工程和班组劳务确认产值时：借：工程施工*工程分包工程款或直接人工 贷：应付账款应付*款暂估结算额 支付及扣款时：借：应付账款应付*款货币付款 （客商辅助核算） 应付账款应付*款-其他付款 （客商辅助核算） 工程施工*工程扣款 （客商辅助核算） （红字）贷：银行存款 工程结算确认成本时（将结算确认前已入“暂估结算额”明细科目全部转“结算额”明细科目，结转后“暂估结算额27、”明细科目余额为零）： 借：工程施工*工程分包工程款或直接人工 （若暂估结算额大于结算额用红字，否则用蓝字） 贷：应付账款应付*款暂估结算额（客商辅助核算） （红字）应付账款应付*款结算额（客商辅助核算） （3）无申购手续或与申购手续不符办理暂估入库时借：原材料*材料（等存货类科目）贷：应付账款应付购货款暂估入库（客商辅助核算）手续齐全后借：原材料*材料（等存货类科目） （红字）贷：应付账款应付购货款暂估入库（客商辅助核算） （红字）借：原材料*材料（等存货类科目） 贷：应付账款应付购货款挂账款（客商辅助核算） （4）分包工程和班组发生代工扣款时 当月原班组有进度款时借：应付账款应付*款货币付28、款 （客商辅助核算-原班组）应付账款应付*款-其他付款 （客商辅助核算-原班组） 贷：其他应付款-代工扣款 （客商辅助核算-代工班组） 银行存款/现金等当月原班组没有进度款的：A、收到返签证扣款通知单时借：应付账款代工扣款 （客商辅助核算-原班组） 贷：其他应付款-代工扣款 （客商辅助核算-代工班组）B、进度款审批下来后借：应付账款应付*款-其他付款 （客商辅助核算-原班组）借：应付账款代工扣款 （客商辅助核算-原班组）（红字）支付代工班组款代工款时借：其他应付款-代工扣款 （客商辅助核算-代工班组） 贷：银行存款/现金等确认代工部份产值时：借：工程施工*工程分包工程款或直接人工 贷：应付账款29、应付*款暂估结算额 （客商辅助核算-原班组）2.2应付职工薪酬2.2.1职工薪酬是指建筑项目为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。2.2.2科目设置情况：（见附件一：建筑财务会计科目设置一览表）2.2.3主要核算内容：按照当月实际发放的工资、奖金、津贴等，建筑项目部需先通过“应付职工薪酬”先归集，月末再结转至制造费用。发放时从职工工资中扣回社保个人部分的账务处理：发放工资时扣除宿舍及水电费用、社保、个人所得税及罚款的账务处理借：应付职工薪酬工资制造费用*（红字）贷：应交税费个人所得税其他应收款个人养老保险费等 营业外收入 银行存款 其他应收款内部往来资金往来集团代缴社保及个30、税时借：应付职工薪酬应付员工社保养老保险费等应交税费个人所得税其他应收款个人养老保险费等贷：银行存款其他应收款内部往来代收代付往来 月末将应付职工薪酬科目余额转入制造费用 借：制造费用行政费用工资费用 制造费用行政费用福利费用 制造费用行政费用员工社保费用贷：应付职工薪酬结转2.3其他应付款2.3.1其他应付款是指公司除了应付账款、应付票据、应付工资、应交税费、应付股利、其他应交款等以外的各种应付、暂收款项。 2.3.2科目设置情况（见附件一：建筑财务会计科目设置一览表）。 2.3.3主要核算内容核算应付、暂收其他单位或个人的款项，如工伤陪付费、员工未领工资等。2.3.3.1 工伤赔付款核算由31、保险公司承担的工伤赔付款（非建筑项目承担），该部分款项实属代收代付性质。收到保险公司赔付时：借：银行存款或相关费用科目贷：其他应付款工伤赔付款支付时：借：其他应付款工伤赔付款贷：银行存款/现金2.3.3.2 代工扣款 核算代工款项的确认及支付。 代工款项是属于班组合同所约定的工程业务，班组因人手或工期等原因部分业务无法完成的，由建筑项目公司代为联系杂工或其他班组代为完成。该部分代工款项需从原合同结算款中扣除。建筑项目公司联系B班组为A班组代工。扣A班组的代工款时：借：应付账款应付劳务款其他付款（A班组）贷：其他应付款代工扣款（B班组）支付代工款时借：其他应付款代工扣款（B班组） 贷：银行存款/32、现金等3 、所有者权益的核算3.1 本年利润 主要核算本年的损益情况。月末损益类科目结平至本年利润。3.2利润分配未分配利润由于NC报表取数错误，为使资产负债表数据平衡，月末需把本年利润余额结平至未分配利润。4成本类科目的核算4.1工程施工4.1.1 主要核算内容各项工程施工合同发生的实际成本，一般包括建筑项目在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、工程扣款（不属于代工或代垫性质的扣款）等。其中，属于人工费、材料费、机械使用费和扣款费等直接成本费用，直接计入有关工程成本。其他直接费包括有关的机械维修费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、场33、地清理费用、临时设施摊销费用、水电费、排污费等与工程直接相关的期间费用（本公司一般不直接记入有关费用，月末按收入类别的比例把“制造费用工程费用”余额结平至本科目）。间接费用是建筑项目为组织和管理施工生产活动所发生的费用，包括施工、生产单位管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产修理费、物料消耗、办公费、差旅费、财产保险费等（本公司一般不直接记入有关费用，月末按收入类别的比例把“制造费用行政费用”余额结平至本科目）。4.1.2科目设置情况：（见附件一：建筑财务会计科目设置一览表）4.1.3 账务处理根据审核审批的材料成本计算表、预算部预算计量的月度分包人工及分包工程进度表、机械台班计34、量表、其他直接费、间接费用及扣款通知单等相关单据资料凭据；借：工程施工*工程直接材料 工程施工*工程直接人工 工程施工*工程机械使用费 工程施工*工程分包工程支出贷：原材料 应付账款应付劳务款结算额（或暂估结算额） 应付账款应付分包工程款结算额（或暂估结算额） 应付账款应付机械台班结算额（或暂估结算额） 期末结转当期施工成本时：借：主营业务成本*工程直接人工费 主营业务成本*工程直接材料费 主营业务成本*工程机械使用费 主营业务成本*工程其他直接费 主营业务成本*工程分包工程支出 主营业务成本*工程间接费用 主营业务成本*工程扣款贷：工程施工*工程直接材料 工程施工*工程直接人工 工程施工*工35、程机械使用费 工程施工*工程分包工程支出 工程施工*工程其他直接费用 工程施工*工程间接费用 工程施工*工程扣款4.2 制造费用4.2.1 工程费用4.2.1.1 主要核算内容与工程直接相关的期间费用。主要包括有关的机械维修费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、场地清理费用、临时设施摊销费用、水电费、排污费等4.2.1.2 科目设置情况（见附件一：建筑财务会计科目设置一览表）4.2.1.3 账务处理日常费用确认：借：制造费用工程费用* 贷：货币科目等月末按当月各类收入（如土建收入、安装收入等）的比例，通过“结转”这一科目结转至工程施工对应类别的其他直接费用：借：工程36、施工*其他直接费用工程施工*其他直接费用贷：制造费用结转4.2.2 行政费用4.2.2.1 主要核算内容核算建筑项目为组织和管理施工生产活动所发生的费用，包括施工、生产单位管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产修理费、物料消耗、办公费、差旅费、财产保险费等。4.2.2.2 科目设置情况（见附件一：建筑财务会计科目设置一览表）4.2.2.3 账务处理日常费用确认：借:制造费用行政费用* 贷：货币科目等月末按当月各类收入（如土建收入、安装收入等）的比例，通过“结转”这一科目结转至工程施工对应类别的其他间接费用：借：工程施工*其他间接费用工程施工*其他间接费用 贷：制造费用结转5 收入37、类科目的核算5.1.1收入，是指建筑项目在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入指建筑项目从事某种主要生产、经营活动所取得的营业收入。其他业务收入，是指除上述各项主营业务收入之外的其他业务收入。包括材料销售外购商品销售、废旧物资销售、下脚料销售，提供劳务性作业收入，咨询收入，担保收入，代工手续费收入等其他业务收入。营业外收入是指不属于建筑项目生产经营费用，与建筑项目生产经营活动没有直接的关系的收入。5.1.2科目的设置情况（见附件一：建筑财务会计科目设置一览表）。5.1.3主要核算内容工程收入确认及其账务处理：经业主38、审批的进度款申报表、月度产值与形象进度确认单及其他相关资料时：借：应收账款业主确认工程量*完成 贷:主营业务收入*工程代工手续费的确认及其账务处理：按经审批的返签证扣款通知单上标明的代工手续费金额做如下处理：借：应付账款*款其他付款 其他应付款代工扣款 贷：其他业务收入期末结转当期损益：借：主营业务收入*工程 其他业务收入 营业外收入贷：本年利润6 营业成本及营业外支出6.1主营业务成本是建筑项目销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。其他业务支出是为取得其他业务收入而发生的支出。营业外支出是指不属于建筑项目生产经营费用，与建筑项目生产经营活动没有直接的关系，但应从建筑项39、目实现的利润总额中扣除的支出。6.2科目的设置情况（见附件一：建筑财务会计科目设置一览表）。6.2.3主要核算内容依当期对应工程施工成本费用转入本科目各明细科目核算借：主营业务成本*工程直接人工费 主营业务成本*工程材料费用 主营业务成本*工程机械使用费 主营业务成本*工程其他直接费 主营业务成本*工程分包工程支出 主营业务成本*工程间接费用 主营业务成本*工程扣款贷：工程施工*工程直接材料 工程施工*工程直接人工 工程施工*工程机械使用费 工程施工*工程分包工程支出 工程施工*工程其他直接费 工程施工*工程间接费用 工程施工*工程扣款7 财务费用7.1.1财务费用是指建筑项目为筹集生产经营所40、需资金等而发生的费用,包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。7.1.2科目设置情况（见附件一：建筑财务会计科目设置一览表）7.1.3主要核算内容银行计算利息收入时：借：银行存款借：财务费用利息收入（红字） 银行划扣购支票款及手续费时：借：财务费用手续费贷：银行存款月结时： 借：本年利润 贷：财务费用注意，财务费用除月末结转本年利润外，日常业务只有借方发生额，不应出现贷方发生额。8 现金流量表项目现金流量表，是指反映建筑版块在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。具体包括库存现金、银行存款和其他货币资金。现金，是指建筑版块库存现金以及可以随时用于支付的存款41、。8.1经营活动产生的现金流量的编制8.1.1现金流量流入8.1.1.1“销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映建筑版块销售产品和提供劳务实际收到的现金，包括本期销售产品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款。建筑版块销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。8.1.1.2“收到的税费返还”项目建筑版块暂无此项。8.1.1.3“收到的其他与经营活动有关的现金”项目反映建筑版块除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如投标保证金、押金、归还个人借支、银行存款利息、违约罚款收入、滞纳金收入、经营活动中资产损失应由个人赔偿的现金收入。8.42、1.2现金流量流出8.1.2.1“购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映建筑版块购买商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购入商品、接受劳务支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。本期发生的购货退回收到的现金应从本项目扣除。（“制造费用-工程费用”现金支付全部在此项反映）8.1.2.2“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映建筑版块实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。8.1.2.3“支付的各项税费43、”项目建筑版块暂无此项。8.1.2.4“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映建筑版块除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出，如退投保保证金、押金，罚款支出，支付的差旅费，业务招待费现金支出，支付的保险费，日常备用金借支等，其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映（“制造费用-行政费用”现金支付全部在此项反映）。8.2 投资活动产生的现金流量的编制8.2.1现金流量流入8.2.1“收回投资所收到的现金”项目（建筑版块暂无此项）8.2.2“取得投资收益收到的现金”项目（建筑版块暂无此项）8.2.3“处置固定资产、无形资产 其他长期资产收回的现金净额”项目反映建筑版块处置固定资产、无形44、资产和其他长期资产所取得的现金，扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入，也在本项目反映。8.2.4“处置子公司及其他经营单位收到的现金净额”项目（建筑版块暂无此项）8.2.5“收到的其他与投资活动有关的现金”项目（建筑版块暂无此项）8.2.6“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映建筑版块购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费，借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中单独反映。建筑45、版块以分期付款方式购建的固定资产，其首次付款支付的现金作为投资活动的现金流处，以后各期支付的现金作为筹资活动的现金流处。8.2.7“投资支付的现金”项目（建筑版块暂无此项）8.2.8“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目（建筑版块暂无此项）8.2.9“支付其他与投资活动有关的现金”项目（建筑版块暂无此项）8.3 筹资活动产生的现金流量的编制（建筑版块暂无此项）8.4 不影响现金流量数由于历史设置原因，现金流量表一直是立足于整个建筑版块编制现金流量表，故多数内部往来的现金作为不影响现金流量数拆分处理。内部往来的代收代付分以下情况拆分处理。8.4.1 按代收代付逐笔清还的8.4.1.1 代46、其他项目收建筑版块外部单位款项：由代收方确认现金流量流入；代收方清还该笔款项时，双方的现金流量均拆分为“不影响现金流量数”。8.4.1.2代其他项目支付建筑版块外部单位款项：由代付方代付及收回该笔款项时，现金流量均拆分为“不影响现金流量数”；费用承担方归还该笔款项时，确认现金流量流出。8.4.2 按代收及代付的净额清还的8.4.2.1代收建筑版块外部单位款项：由代收方确认现金流量流入。8.4.2.2代付建筑版块外部单位款项：由代付方确认现金流量流出。8.4.2.3 按净额清还代收代付往来时，双方现金流量均拆分为“不影响现金流量数”。8.4.3 不影响现金流量数的调整 为平衡现金流量表正表的现金47、及现金等价物净增加额，需依据现金及银行存款科目该现金流量项目进行调整。8.4.3.1 当期现金及银行存款科目的“不影响现金流量数”借方发生额合计数大于贷方发生额合计数的，差额追加至“收到的其他与经营活动有关的现金”项目。8.4.3.2当期现金及银行存款科目的“不影响现金流量数”借方发生额合计数小于贷方发生额合计数的，差额追加至“支付的其他与经营活动有关的现金”项目。844关于内部往来现金流量的举例说明：1关于项目用于提现的转款或者转款用于代付其他款项，现金流选择“不影响现金流”（1）Eg：维信转款到本部提现 维信： DR：内部往来资金往来 CR：银行（现金流：不影响现金流）本部：DR：银行（现48、金流：不影响现金流） CR：内部往来资金往来（2）Eg：维信转款到本部代付班组款维信转款： DR：内部往来资金往来 CR：银行（现金流：购买商品，接受劳务支付的现金）本部收款：DR：银行（现金流：不影响现金流） CR：内部往来资金往来本部代付：DR：内部往来资金往来 CR：银行（现金流：不影响现金流）维信：DR：应付帐款应付劳务款货币付款 CR：内部往来资金往来2项目代收代付款的（资金收支只是过代收代付项目银行，不过对方项目银行），现金流根据资金性质选择相应的辅助核算（1）Eg：本部代收维信工程款（款不转下去，留在本部以后代付）本部： DR：银行（现金流：销售商品提供劳务收到的现金） CR：内49、部往来资金往来维信：DR：内部往来资金往来 CR：应收帐款XX工程款（2）Eg：本部代付维信班组款（本部先代收，现在代付）本部： DR：内部往来资金往来 CR：银行（现金流：购买商品接受劳务支付的现金）维信：DR：应付帐款应付劳务款货币付款 CR：内部往来资金往来 3 项目间清偿内部往来资金往来及代收代付往来时，现金流选择“不影响现金流”4 购买固定资产，现金流选择“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 ”第三部份 附 则1、建筑项目科目设置请参照企业会计准则体系（2006）的会计科目及主要账务处理编制。2、本办法未详细说明的会计处理，请参照企业会计准则体系（2006）的会计科目及主要账务处理3、本核算办法由建筑财务本部修订，经集团财务总监、签字颁发。第四部份 附 件附件1：建筑财务会计科目设置一览表附件2：关于物资采购申购手续待完善的会计处理办法附件3：关于周转材料核算办法的补充规定附件4：关于班组扣款财务核算办法的补充规定附件5：关于地产调拨建筑资产的核算办法附件6：地产财务与建筑绿化总仓财务往来核算流程规定（修订1）附件7：关于NC供应链的调整事项附件8：关于内部往来现金流量的核算规定附件9：关于集团分包代工扣款的核算办法的补充规定附件10：年终奖、过节费等的核算办法