1、饲料集团财务会计成本费用、财物盘点管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 目 录第一章 财务管理总则2第二章 财务管理人员权责3第三章 合并会计报表的编制方法6第四章 资产管理制度11一、货币资金管理11二、应收款项管理15三、存货管理15四、固定资产管理17五、无形资产管理21第五章 权益分配管理制度22第六章 收入管理制度24第七章 成本费用管理制度26一、总则26二、成本管理27三、期间费用30四、工程成本管理33五、成本分析34六、成本预测与考核34七、业务招待费管理36八、差旅费管理36九、办公费管理372、第八章 财务、会计核算制度39一、通用财务、会计核算39二、产品成本核算39三、工程项目核算44四、内部往来核算52五、驻外办事处会计核算53第九章 财物盘点制度56第十章 财务预算管理制度61第十一章 发票管理制度64第十二章 会计工作移交管理制度66第十三章 会计档案管理制度68第十四章 财务、会计分析71第十五章 会计报表报送制度72第一章 财务管理总则第一条 为确定集团内部各级部门之间的财务关系，全面落实集团内部各方面的经济责任、权利和经济利益，适应“自主经营，自负盈亏，自我发展”的经营机制要求，全面促进集团参与市场竞争，实现可持续发展的需要，特制订本制度。第二条 集团财务管理制度系根3、据公司法、会计法、集团会计准则、集团会计制度等有关规定制定，是按规范化股份制运行的集团财务管理制度。第三条 集团实行“两级管理，两级核算，六个统一”的财务管理体系。（一）、两级管理、两级核算1、两级管理：集团负责管理产权，负责固定资产的购买、管理、调拨、出售和处置；各下属经营单位管理资产的使用权和经营权。2、集团核算股东权益，进行利润分配，统一对外融资、投资等；各下属经营单位核算产、供、销方面的经济业务，并核算至利润总额，对外只能签订购销方面的合同、协议，不得对外借款、贷款和投资，不得以任何形式对外提供担保。（二）、六个统一统一会计政策、统一投资、统一筹资、统一银行结算、统一缴纳集团所得税、统4、一财务人员职能管理。第二章 财务管理人员权责第一条 总裁的财务管理职责：1、全面主持集团经营和管理工作。总裁对董事会负责，依法行使集团理财自主权，并对集团财产及其净资产的保值增值负直接经营责任。2、根据会计法、集团会计准则、集团会计制度及其他有关法律法规的规定和集团经营范围、集团规模及工作基础，选定集团应采取的具体会计核算模式，确保在集团内有效实施。3、依据会计法的规定和程序，决定会计机构的设置，并在向董事会提名后，经董事会同意，任免集团财务部负责人。4、全面负责集团财务的管理工作，组织实施集团年度财务预算方案和年度财务决算方案，保证集团财务目标的实现。5、领导集团会计核算，保证核算资料合法、5、真实、准确、完整。6、组织拟定工资调整方案、奖金分配方案、福利基金使用方案和其他有关职工生活福利及重大事项的建议，提交总裁办公会审查决定。7、依法接受财政、税务、审计等机关对集团财务的监督和检查。8、承办董事会交办的其他工作。第二条 财务总监的财务管理职责：1、协助总裁主持集团经营和管理工作，对总裁负责。2、协助总裁进行集团财务的管理工作，并协助实施集团年度财务预算方案和年度财务决算方案，保证集团财务目标的实现。3、根据会计法、集团会计准则、集团会计制度及其他有关法律法规的规定和集团经营范围、集团规模及工作基础，协助总裁选定集团应采取的具体会计核算模式，确保在集团内有效实施。4、具体指导集团会6、计核算，保证核算资料合法、真实、准确、完整。5、具体指导组织编制集团财务预算、成本计划，筹集资金，监督资金的合理使用，管好、用好资金。6、按照集团财务管理规定，制定、修改资金使用、审批管理制度。7、审阅集团财务专题报告，月、季、中期、年度会计报表及附注，审核财务收支、重大的生产技术实施方案、基本建设等计划和重要的经济合同、协议，对不执行计划、合同和违反财经纪律的行为进行纠正、制止或提请总裁处理。8、负责审核财务收支工作，转报总裁批准。9、定期或不定期检查各部门、各单位财务预算、资金计划、成本计划等的执行情况，及时解决执行中存在的问题。10、参与拟定工资调整方案、奖金分配方案、福利基金使用方案和7、其他有关职工生活福利及重大事项的建议。11、承办总裁交办的其他工作。第三条 集团财务部部长的财务管理职责：1、负责组织集团的会计核算和财务会计工作，直接对总裁和财务总监负责。2、协助总裁和财务总监行使自主理财权，组织成本费用预测、计划控制、核算、分析、考核、出席集团的重要生产经营管理会议，参与新产品开发、技改，科技研究，商品价格和工资、奖金方案的制定。3、负责组织编制集团财务预算、成本计划，筹集资金，监督资金的合理使用，管好、用好资金。4、负责签署财务专题报告及各期会计报表及附注，审核财务收支、重大的生产技术实施方案、基本建设等计划和重要的经济合同、协议，对不执行计划、合同和违反财经纪律的行为8、进行纠正、制止或提请财务总监和总裁处理。5、负责审核财务收支工作，转报财务总监和总裁批准。6、负责组织编制集团季度、中期和年度财务报告，并依据公司章程规定向董事会和股东大会作财务报告。7、指导预算监督和财务指标考核，主持集团的会计核算工作。8、审核各项付款计划，监督计划执行。9、审核集团内部单位的资金使用，提出资金流向分析报告。10、负责集团内部往来的管理，及时核对和督促内部往来的结算。11、监督工资基金计划，审核工资、奖金发放。12、每周编制下周的资金预测滚动情况表，每月、季度末编制下月、季度资金预测滚动情况表，编制月、季度生产资金使用分析表、融资分析表。13、协调各职能部门、各下属经营单位9、参股公司与集团财务部的关系，定期或不定期检查各部门、各单位财务预算、资金计划、成本计划等的执行情况，研究解决执行中存在的问题。14、宣传、贯彻、监督、执行国家有关会计政策、法规，组织会计人员学习或定期培训，对公司财务机构设置、人员配置，专业职务评定、聘任，提出方案；对会计人员进行业务考核，对聘用、晋升、调动、奖惩提出意见，支持会计人员依法行使职权。15、承办总裁和财务总监交办的其他工作。第四条 集团财务部副部长的管理职责：1、参与制定集团的财务制度，编制集团全年财务预算。2、协助筹集集团日常经营所需资金，保证集团经营的资金供给。3、负责组织对成本和财务指标进行分析，为集团战略发展提供基础报告10、。4、协助下属公司定期进行经济活动分析，指导各下属经营单位财务部门的业务。5、参与编制年度预算资金计划部分，并监督计划执行，保证合理使用资金。6、完成上级交办的其他工作。第五条 一般财务人员职责：按集团制定的集团财务部岗位职责执行。第三章 合并会计报表的编制方法第一条 会计制度：集团执行集团会计准则、集团会计制度及相关规定。第二条 会计年度：会计年度自公历1月1日起至12月31日止。第三条 记账本位币：集团以人民币作为记账本位币。第四条 记账基础和计价原则：集团以权责发生制为记账基础，以历史成本作为计价原则。第五条 现金等价物的确定标准： 凡同时具备期限短（从购买日起，三个月到期）、流动性强、11、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资，确认为现金等价物。第六条 短期投资核算方法：短期投资在取得时以投资成本计价。在期末时将市价低于成本的金额确认为当期投资损失，计入短期投资跌价准备。第七条 坏账损失的核算方法：集团坏账损失采用备抵法核算。集团根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况以及其他信息确定应收款项（应收账款、其他应收款）的坏账准备计提比例为：应收款项账龄 计提比例1年以内 5%12年 8%23年 10%35年 50%5年以上 100% 坏账的确认标准为： (1)因债务人已经破产或死亡，以其破产财产或遗产依法清偿后，仍然无法收回的应收款项。 (2)因债务人逾期12、三年未能履行义务，确实不能收回的应收款项，报董事会批准后列作坏账。(3)因发生债务纠纷，经法院裁决，无法收回的应收帐款。第八条 存货计价方法： (1)xx集团存货分类为：原材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物。xx集团存货实行永续盘存制度。物料的购进入库以实际成本进行日常核算，领用发出采用加权平均法计价；产成品发出采用个别记价法计价；低值易耗品和包装物原则采用一次摊销法核算，对于一些耐用物品（如：办公桌等）采用五五摊销法，并记明细帐加以管理。(2)存货跌价准备按期末单个存货项目的账面成本高于其可变现净值的差额提取。单个存货项目的可变现净值由集团采购中心及销售部门根据市场公允价值扣除变现费用13、后确定。第九条 长期股权投资的核算方法：xx集团长期股权投资按投资时实际支付的价款或确定的价值记账。投资额占被投资单位有表决权资本总额20%以下，或虽占被投资单位有表决权资本20%或20%以上，但不具有重大影响的，采用成本法核算，以实际收到被投资单位分配或宣布发放的股利确认集团投资收益； 投资额占被投资单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%但有重大影响的，采用权益法核算，于期末或年度终了，按应分享或分担的被投资单位实现的净利润或净亏损的数额，确认集团的投资收益。投资额占被投资单位有表决权资本50%（不含50%）以上，或虽占被投资单位资本不足50%但具有实质控制权的，采用权益14、法核算并合并会计报表。第十条 长期债权投资的核算方法：(1)长期债券投资：按实际支付的价款扣除支付的税金、手续费，以及支付的自发行起至购入时止的应计利息后的余额作为实际成本计价入账，实际成本与债券面值的差额作为溢价或折价；债券的溢价或折价在债券存续期内采用直线法摊销。按实际收回的利息收入或应计收的利息确认债券投资收益。(2)其他债权投资：按实际支付的价款计价入账，按应计收或实际收回的利息确认其他债权投资收益。第十一条 长期投资减值准备：集团在会计期末，对长期投资逐项进行检查，如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值，并且这种降低的价值在可预计的未来期间内不15、可能恢复，则将其可收回金额低于长期投资账面价值的差额作为长期投资减值准备。第十二条 固定资产计价与折旧政策：固定资产是指使用期限超过一年的房屋建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也作为固定资产。购入的固定资产按实际支付的买价、运费、交纳的税金等计价入账；股东投入的固定资产，按评估确认或协议价入账。固定资产折旧采用直线法分类计算，并预计原值4%的残值，各类固定资产折旧年限、年折旧率估计如下：固定资产类别折旧年限年折旧率（%）房屋建筑物20-304.80-3.20通用设备81012.16、00-9.60专用设备5-819.20-12.00运输设备5-819.20-12.00其他设备5-10固定资产减值准备： 集团在会计期末，对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备；如果固定资产实质上已经发生了减值，集团亦计提减值准备。集团固定资产减值准备按单项资产计提。第十三条 在建工程核算方法：在建工程根据实际发生的支出入账，按工程项目分类核算并在工程完工交付使用的当日，按工程的实际成本结转固定资产。在建工程减值准备集团在会计期末，对在建工程进行全面检查，如果有证据表明在17、建工程存在下列一项或若干项情况的，集团计提减值准备。（1）长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程；（2）所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给公司带来的经济利益具有很大的不确定性；（3）其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。第十四条 借款费用的会计处理方法：用借款进行的在建工程发生的借款利息，在固定资产达到预定可使用状态之前，予以资本化；在固定资产达到预定可使用状态之后，计入当期财务费用。 第十五条 无形资产计价及其摊销：集团无形资产按取得成本计价。采用直线法从公司受让之日起按10年期限摊销（其中：土地使用权可按50年期限摊销）。无形资产减值准备集团在会计期末，检查各18、项无形资产预计给集团带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于其账面价值的，存在下列一项或若干项情况的，集团计提无形资产减值准备。（1）某项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为公司创造经济利益的能力受到重大不利影响；（2）某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复；（3）某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值；（4）其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。第十六条 长期待摊费用及其摊销：集团长期待摊费用核算集团已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各种费用；固定资产大修理支出在大修理间隔期内平均摊销；租入固定资产改良支出在租赁期限与租赁19、资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销；筹建期间内发生的费用在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益。第十七条 收入确认的方法：(1)销售产品：已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给买方，公司不再拥有对该商品的继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。 (2)工程安装收入：按完工百分比法，在工程合同的总收入、工程的完成程度能够可靠地确定，相关价款能够流入，已经发生的成本和完成工程将要发生的成本能够可靠地计量时，确认工程安装收入的实现。 (3)其他收入：以劳务已提供，相关的收入已收到或取得了收款的证20、据，并且与提供该劳务有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。第十八条 所得税的会计处理方法：集团对所得税的会计处理采用应付税款法。第十九条 合并会计报表编制方法： 合并会计报表的编制执行财政部颁布的合并会计报表暂行规定及其补充规定。以集团和纳入合并范围的子公司的会计报表以及其他有关资料为依据，合并各项目数据编制而成，母子公司之间的重大内部交易和内部往来予以抵销。第四章 资产管理制度一、货币资金管理（一）现金管理制度第一条 现金使用范围1、职工工资、津贴；2、个人劳动报酬；3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出21、；5、向个人收购农副产品和其他物资的款项；6、出差人员必须携带的差旅费；7、结算起点（￥1，000元）以下的零星支出；8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。第二条 集团及各下属经营单位，当天收到的现金（包括贷款现金，下同），必须送存指定银行，并取得当日进账依据；如因收款时间超过银行办公时间，可以暂存附近的储蓄所，但必须于次日上午转存指定的开户银行。否则，以违反现金管理制度处理。第三条 核定各下属经营单位备用金库存现金额度。各单位当日库存现金余额分别核定为：集团财务部不得超过3，000元，各下属经营单位不得超过2，000元。严禁22、超限额库存现金。第四条 借款审批权限集团员工因出差等，需要借支公款提取现金时，一次性借款10，000元以内（含10，000元）的，由所属部门负责人审核后，送集团财务部部长复审，报财务总监审批；10，000元以上，由所属部门负责人审核后，送集团财务部部长复审，送财务总监复审，报总裁审批。第五条 集团员工借用的现金必须在一个月内了清账务。凡超过一个月未报销结账的，员工应定出还款计划，集团财务部有权从次月开始在该员工工资中扣除，直至扣完为止。第六条 报销审批权限1、集团发生的业务招待费，由各下属经营单位负责人审核后，报集团财务部部长复核，送分管副总裁审批，报财务总监审核后，报总裁审批。2、集团正常的23、出差费、招投标费用、电话费、水电费、公务车油料费等较固定的开支，10，000元以内（含10，000元），由各下属经营单位负责人审核后，送分管副总裁审批，报集团财务部部长复核，报财务总监审批；10，000元以上的，由各下属经营单位负责人审核后，报集团财务部部长复核，送分管副总裁审批，报财务总监审批后，报总裁审批。3、因公受伤的医疗费，由各下属经营单位负责人审核后，送分管副总裁审批，报集团财务部部长复核，报财务总监审核，报总裁审批。4、除上述3条以外的费用，1，000元以内（含1，000元），由各下属经营单位负责人审核后，送分管副总裁审批，报集团财务部部长复核，报财务总监审批；1，000元以上，由24、各下属经营单位经理审核后，送分管副总裁审批，报集团财务部部长复核，报财务总监审核，报总裁审批。5、各下属经营单位为保证生产、经营工作正常运行，购买零星用品、材料，须在月初编报预算送集团财务部审批后，在预算范围内开支。（二）银行存款管理制度第七条 集团各业务单位的经营收入款一律由集团财务部统一管理，任何人不得以私人名义存入公款，私开账户，私设小金库。若出现违反情况，集团将追究当事人的行政责任乃至法律责任。第八条 各下属经营单位在办理对外转账、汇款（含汇票、信汇、电汇）托收承付（含委托收款承付）结算时，其经办人员、财务专员以及部门负责人必须对该项业务的使用款项的真实性、合理性、合法性负责。各下属经25、营单位的财务专员负有直接检查权，集团财务部负有监督权。一旦发现其真实性、合理性、合法性有问题时，财务专员有权拒绝办理。当财务专员无法拒绝或不便拒绝时，必须将所了解的详细情况上报集团财务部，由集团财务部根据相关程序进行处理。否则，集团将追究因此造成损失的责任者的违纪责任。第九条 生产经营资金存款使用转账、汇款结算的业务，凡一次支出20，000元以下的，须按已审批的月度财务计划，由各下属经营单位总经理签字批准；当月没有安排或虽有安排计划但超过20，000元以上在200，000元以下的，由部门经理、下属公司总经理会同集团财务部审核后报总裁批准给予支付。几项固定开支，如电费、税款、工资、奖金、销售、社26、会统筹等，虽然数额较大，但属财务计划已有安排的，经办部门写出用款申请，部门经理、下属公司总经理事先经得集团财务部审批，并经财务总监批准后，可准于使用。超过200，000元的款项，各下属经营单位必须根据相关程序层层上报，经总裁审批后，并通知集团财务部组织资金，办理支付手续。第十条 生产经营中按经济合同签定的托收承付（含委托收款承付）结算，必须由各下属经营单位、集团财务部按前款规定的审批权限通知各级责任人检查其承付的业务款项的真实性、合理性、合法性，并审批签字决定是否承付。（三）经营资金结算制度第十一条 购买原材物料、设备、低值易耗品等及其结算往来的款项，只能采用托收、汇款、转账结算，原则上不准支27、用现金，如确需支用现金，则按现金管理制度权限审批。第十二条 对于大宗物资的采购，为了减少预付货款、垫付税金的占压，各下属经营单位应及时结账、追开税务发票，连同入库手续办理结账。经济业务了结的一个月内必须结清一切手续，否则停发经办人员的次月工资，公司各项费用的清结也适用本条办法。第十三条 员工调离（包括各下属经营单位之间的调动、变动、聘用）必须了清所有经办手续，结清账、物，方能调出，人力资源部得到集团财务部的清账通知后，才能办理调离手续。（四）实现利润、工会经费、养老、失业、医疗保险金、住房公积金解交制度第十四条 各下属经营单位应为员工交纳的养老、失业、医疗保险金、住房公积金等由集团统一管理、统28、一上缴。第十五条 各下属经营单位按规定计提的工会经费（应上缴部分），应缴的养老、失业、医疗保险金、住房公积金等，集团财务部有权根据人力资源部、工会的通知，在各下属经营单位帐户存款中扣缴。第十六条 各下属经营单位应上缴的利润、工会经费、养老、失业、医疗保险金、住房公积金，不受审批权限的限制，各经办部门根据计划可在经得集团财务部的同意下及时办理。第十七条 应上缴的工会经费、养老、失业、医疗保险金、住房公积金，应由工会、人力资源部办理上交手续，集团财务部只负责审核应交数额是否正确，只要按规定计算的应缴金额，集团财务部无权干涉。（五）集团财务部资金的管理第十八条 流动资金的管理xx集团的流动资金的管理29、权限归总裁负责，集团财务部代行日常管理权限。1、集团建立内部银行，各下属经营单位一律在集团财务部申请设立结算账户，未经许可不得随意在专业银行以及非金融机构申请开户。2、各下属经营单位取得款项收入时，凭银行入账回单到集团财务部填制相关收款凭证，方能入集团财务部内部存款。3、各下属经营单位对外付款时，结算帐户如有存款，并且属生产、经营正常支付范围，根据审批后的财务计划先填制相关付款凭证，经总裁签字审批后，集团财务部根据相关程序即可办理。凡名称有误、开户行不清、账号不对、大小金额不符等，集团财务部一律不予支付结算。第十九条 技改资金管理1、技改资金：新建工程经可行性论证立项，按月在集团财务部依工程进30、度取得专项借款，该款只能以集团财务总监审批金额支付，严禁专项资金挪作他用。专项存款户出现透支时，一律不得支付。2、在内部借款办理后，借款合同上有明确支付专门用途的一律不得挪作他用，只能专款专用。3、凡属集团投资的项目，由集团统一安排资金。不论资金来源，凡属由集团统一投资的基建技改项目均须附：可行性研究报告、项目概（预）算、办理立项手续，经总裁办、生产管理部、质量管理部、采购中心、集团财务部签署意见后，由总裁、董事长按公司章程的授权权限进行投资审批。4、由集团安排的基建技改项目，对内对外应根据工程进度，投资概算，由承办单位上报月份用款计划，报集团财务部平衡后，按月将工程款拨给承办单位，存入专户。31、支付时，根据承办单位签订的各项合同、协议和平衡后的用款计划，逐笔审查后签字批准支付，在专户中支取。5、基建技改工程竣工后，承办单位应及时编制工程决算（结算），报经集团财务部会同监察审计部稽核审查后，结付工程价款。工程投入使用时，应及时办理结转固定资产手续。二、应收款项管理第二十条 应收账款是指集团因对外赊销产品（商品）、供应劳务而形成的应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。第二十一条 各下属经营单位在销售产品（商品）时，原则上不允许赊销，以免造成应收账大幅度增加。若确需赊销时，需经审批确认后，方可赊销商品。第二十二条 集团财务部要严格按照集团各项规定及时清理各种应收款项，特别是对超过1年以上32、的其他应收款项，要负责牵头组织有关部门进行应收账款的追讨工作，争取应收账款的回笼，减少资金占用，保证资产的安全。第二十三条 严控集团职工因私借支公款，对超过规定期限未予归还者，集团财务部将从其工资中扣回。第二十四条 集团财务部在每个年度会计期末，应对应收款项作全面清理核对，采取集团内部经济合同、发票等原始凭单与会计账簿相核对和集团向债务单位发询证函询证相结合的方式。第二十五条 集团财务部在年度会计期末，在对应收款项全面清理核对后，编制应收款项账龄分析明细表，对应收款项进行风险评估和风险控制，严格按照集团坏账准备政策计提坏账准备金。第二十六条 要严格控制预付款项的发生，如果确需在大型设备等购置中33、需预付款项时，应严格按规定办理。三、存货管理第二十七条 存货包括各类原材物料、燃料、在产品、半成品、产成品、商品和低值易耗品。第二十八条 存货，指集团在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。变现净值，指在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。第二十九条 大宗物资采购时，必须根据产品生产计划、工程安装合同计划、工程进度组织采购计划，大宗物资的采购应采用招标方式确定供货单位和购买价格。第三十条 建立独立存货保管仓库。材料入库时，应填写材料入库34、单；发出材料时，应填写材料出库单。其仓库保管台账材料数量要与会计账务材料数量核对一致，严格按照会计核算制度来控制材料实际耗用量。第三十一条 集团采用永续盘存制，存货应当定期盘点，每月盘点一次，盘点情况如与帐面记录不符，经查明原因后，对存货的盘盈、盘亏，要分清责任，报经集团财务部、财务总监、总裁批准后按规定程序处理，一般在年终结账前处理完毕。第三十二条 报废、毁损存货必须经总裁批准。报废、毁损存货必须单独建帐，单独保管，不得与正常库存混淆，更不得以此重复报损、报亏。报废、毁损存货经有关部门批准才能处理，将处理结果报送集团财务部才予以核销。第三十三条 低值易耗品1、低值易耗品是指不能作为固定资产的35、各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿、以及在经营过程中周转使用的包装容器等。2、低值易耗品在购买之前应根据需要填写购买申请单，经有关部门审核，领导批准，方可采购。3、为了加强对在用低值易耗品的管理，各单位应按使用单位和部门建立低值易耗品登记簿。4、使用部门向仓库领用低值易耗品，应填制一式三份的领用凭证，一份留存仓库，作为登记“库存低值易耗品卡片”的依据；一份交给使用部门为实物管理的依据。一份交给集团财务部作为记账的依据；除此以外，各单位应建立“低值易耗品卡片”，由有关部门保管，控制对低值易耗品的使用。5、要建立以旧换新的损失赔偿制度，并及时按照会计制度规定，办理有关手续进行会计账务处理。各36、使用单位、部门建立在用低值易耗品明细账（包括量和金额），定期与实物核对，并与集团财务部的账面余额进行核对。在用低值易耗品以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强实物管理，并进行登记管理。6、集团的低值易耗品报废时，应由负责使用部门及时填制低值易耗品报废单，填明报废低值易耗品的数量和原价。残料有一定价值时要同时填明残料的作价，按照规定入库。由于员工丢失损坏，照章应由员工赔偿的，还要注明应由员工赔偿的金额和员工姓名及签章。集团财务部应根据报废单进行审查核对，并计算报废低值易耗品的已提摊销额和应补提的摊销额。7、调离集团的行政人员，应办理低值易耗品的退库手续，同时，管理低值易耗品的人员应监督低值易耗37、品实物管理。四、固定资产管理（一）所有权与经营、使用权第三十四条 固定资产所有权属xx集团。集团下属的任何生产、经营单位，对其只具有经营、使用的权利，而不具有对外投资和处置的权利。（二）固定资产的定义和范围第三十五条 固定资产是指，使用期限超过一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2,000元以上，并且使用期限超过两年的，也应当列为固定资产。（三）固定资产管理的职责分工第三十六条 固定资产按“谁使用谁保管”的原则实施管理。由集团财务部建立集团整体“固定资产台账”和“固定资产登记卡”。各下属经营单位建立38、相应固定资产账簿。下属公司的生产设备、工程施工设备、厂房等固定资产，由集团财务部统一计提折旧费，计入该公司的生产成本，集团财务部建立固定资产和累计折旧备查账簿。同时要加强固定资产的动态管理，定期（至少一年一次）进行固定资产清查、盘点，保证账、卡、物相符。第三十七条 集团经营使用单位负责固定资产有偿转让，内部（划）拨、拆卸和报废等业务的申报。集团财务部审核，集团组织专题会议审批。各下属经营单位凡涉及固定资产投资、处置等事项，一律按程序申报，待批准后才能付诸实施，严禁擅自行事。集团财务部牵头，组织生产管理部、质量管理部、采购中心，不定期对各下属经营单位固定资产管理进行抽查，并不断改进和完善固定资产39、管理制度。第三十八条 集团生产管理部、质量管理部、采购中心、财务部、审计部等部门，负责专项工程项目投资的审核会签，集团财务部负责各下属经营单位对竣工项目及时进行决算和提供办理固定资产入账手续。第三十九条 集团财务部负责建立固定资产账目，核准固定资产价值，并定期与各下属经营单位固定资产台账核对，保证账目准确，账实相符。（四）固定资产变动报批程序第四十条 内部调（划）拨程序1、调进单位填写“内部调（划）拨审批表”，然后送调出单位签署意见，经集团财务部审核，报总裁批准后实施。2、固定资产变动实施后，双方单位在集团财务部指导下，办理固定资产台账调转，调出方下账，调入方上账，并由集团财务部审核后调整对方40、固定资产折旧额。第四十一条 有偿转让程序1、先由转让单位填写“有偿转让审批表”，然后送生产管理部、采购中心、集团财务部会签意见，再经总裁办公会批准后实施。2、实施后，转让单位在集团财务部指导下调减固定资产台账，账面资产价值和转让变价净收入的差额按固定资产清理作账务处理。第四十二条 现有生产线（设备）技术改造和常用单台设备更新程序：由需增置固定资产单位填写和履行技术责任，由经济负责人填写和履行经济责任，生产管理部、采购中心和集团财务部会签意见，报财务总监和总裁批准后实施。第四十三条 报废程序1、 报废单位填写“报废审批表”，经集团财务部审核后报财务总监和总裁批准。2、 集团将报废的固定资产报上级41、税务部门批准后实施，冲减集团固定资产。3、实施后，报废单位在集团财务部指导下调减固定资产台账，调减的账面资产残值和报废处理收入的差额按固定资产清理做账务处理。4、一般的固定资产报废，每年11月份进行集中清理盘点一次，12月份上报上级税务部门。第四十四条 租赁程序1、各下属经营单位因固定资产闲置或生产经营需要，可出租固定资产或融资租入固定资产，但均应事先报集团财务部批准。2、实施后，租赁单位应在集团财务部指导下建立租赁固定资产台账。融资租入的费用列入成本，租出的收入列其他业务收入。第四十五条 停用的拆卸程序1、各下属经营单位，因生产经营变化，需停用和拆卸固定资产，均应事先报总裁办、生产管理部和集42、团财务部批准。2、停用的固定资产（房屋除外）列入“未使用固定资产”台账，从停用的次月起停计折旧。3、停用的拆卸的固定资产，一律由原使用单位负责妥善保养和管理，直至重新使用或进行内部调拨、有偿转让、报废待等处理时为止。第四十六条 工程项目投资程序由下属公司提出申请，由总裁办、生产管理部、质量管理部、采购中心、集团财务部会签，集团领导审批。工程竣工后，工程项目所在单位要及时组织决算，提供准确详细的转入固定资产清册，按财务规定办理固定资产入账手续。（五）固定资产价值的确定第四十七条 购入的固定资产，按照购价加上支付的包装费、税金、运输费、安装成本等价值记账。第四十八条 自行建造的固定资产，按在建工程43、建造过程中实际发生的全部支出（实际成本）记账。第四十九条 其它单位投资转入的固定资产，按评估确认的价值记账。第五十条 融资租入的固定资产，按租赁协议确定的固定资产价值、发生的运输费、途中保险费、安装调试费等支出记账。第五十一条 在原固定资产的基础上进行改造、扩建的，按原固定资产的价值，加上由于改造、扩建而发生的支出，减去改造、扩建过程中发生的变价收入记账。第五十二条 盘盈、盘亏、毁损和提前报废的固定资产，应查明原因，写出书面报告，经有关部门和董事会批准后，其净值计入当年损益。第五十三条 接受捐赠的固定资产，按固定资产的市场价格或者有关凭据确定的价值以及发生的相关费用确定的价值记账。第五十四条 44、集团用借（贷）款购建的固定资产，在购建期内发生的借款利息支出，外币折合差额等，应计入固定资产价值。（六）闲置固定资产的管理和处理第五十五条 各下属经营单位要及时对闲置设备进行造册登记，加强维护、保管，严禁固定资产私自转移和流失。第五十六条 各下属经营单位确定利用不上的闲置固定资产，经过报批程序后方可实行处置。处置的程序是：先在集团内部实行调剂使用（转移固定资产 ）；集团内部也无法利用的可向集团外实行有偿转让和租赁转让；确实没有使用价值的，再按有关程序进行报废处理。第五十七条 各下属经营单位要经常将闲置不用的固定资产信息向集团内、外相互传递，以活跃集团内、外闲置设备调剂市场，最大限度的提高闲置设45、备的利用率。第五十八条 各下属经营单位的固定资产如需报废、转卖、调拨等，必须报集团生产管理部、采购中心、财务部核准，作减少固定资产处理，其中变价收入，通过固定资产清理后，列入当期损益。（七）固定资产技术资料的管理第五十九条 固定资产的技术资料是固定资产的重要组成成份，各下属经营单位应指定部门统一建档管理，并明确责任，奖优罚劣。第六十条 固定资产经批准变动后，技术档案也随之办理转移手续。（八）固定资产折旧管理第六十一条 固定资产折旧采用直线法分类计算，净残值按固定资产原值的4%计算。第六十二条 固定资产使用年限及年折旧率：固定资产折旧按原值扣除4%残值后，预计使用年限采用直线法分类计提。各类固定46、资产的折旧年限和折旧率如下：固定资产类别折旧年限年折旧率（%）房屋建筑物20-304.80-3.20通用设备81012.00-9.60专用设备5-819.20-12.00运输设备5-819.20-12.00其他设备5-10（九）固定资产折旧范围第六十三条 计提固定资产折旧的范围：集团在用的固定资产（包括生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产、租出固定资产等）一般均应计提折旧，具体范围包括：房屋等建筑物；在用的机器设备、仪器仪表；运输工具；季节性停用或大修理停用的设备；融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产等。第六十四条 不计提折旧的固定资产不计提折旧的固定资产包括：未使用、不需用的机器设备；47、以经营租赁方式租入的固定资产；在建工程项目交付使用以前的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；未提足折旧提前报废的固定资产；国家规定不提折旧的其他固定资产。五、无形资产管理第六十五条 无形资产包括：专利权、商标权、专有技术、土地使用权、商誉等；第六十六条 xx集团取得的无形资产应按下列规定入账：1、股东投入的无形资产应按评估确定的价值入账；2、购入的无形资产，应按实际支付的价款入账；3、自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照申请时发生的相关费用入账。第六十七条 无形资产应在受益于xx集团时按照规定的无形资产有效期限分期平均摊销。没有规定期限的，按照预计的受益期限平均摊销；预计受益期限无48、法确定的，按照10年的期限分期平均摊销。第五章 权益分配管理制度第一条 集团当年利润按规定缴纳所得税，税后利润按以下顺序分配：1、提取法定盈余公积金。2、提取法定公益金。3、提取任意盈余公积金。4、支付普通股股利。第二条 公积金分为盈余公积金和资本公积金两类1、盈余公积金分为以下几种：（1）集团分配当年税后利润时，应提取利润的10%列入法定盈余公积金，公司法定盈余公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可不再提取。（2） 税后利润提取5%至10%列入公司法定公益金。（3） 股东大会决议，可以提取任意盈余公积金。2、下列款项应列入资本公积金（1）股票超面额发行所得的净溢价额；（2）接受赠予；（49、3）按照国家规定应列入的其它款项。3、经股东大会决议提取任意盈余公积金。第三条 公积金可用于下列各项1、集团可使用公积金弥补亏损。2、扩大公司的生产经营。3、经股东大会决议，在办理增资手续后，集团可将公积金转为股本，按股东原有股份比例派发新股。但法定盈余公积金转增股本时，以转增后留存集团的该项公积金不少于注册资本的25%为限。第四条 集团按当年税后利润（减弥补亏损）的5%-10%提取法定公益金。法定公益金用于支付职工福利设施。第五条 集团的税后利润在弥补亏损和提取法定盈余公积金、法定公益金前，不得分配股利。第六条 集团发放股利可采取下列形式：1、现金；2、股票。第七条 集团股利每年支付一次，按50、股东持有股份分配，集团董事会在股东大会年会召开后两个月内按照股东大会批准的利润分配方案完成向股东派发股利事项。股利分配，采用书面通知或其他合适的办法通告股东。第六章 收入管理制度第一条 收入是集团各经营单位在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的营业收入。收入管理按财政部文件、财会字199823号集团会计准则收入执行。第二条 销售商品（产品），在已将商品（产品）所有权上的重要风险和报酬转移给买方，集团既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权和实际控制权，相关的经济利益能够流入集团，并且相关的收入和成本能够可靠地计量时，确认销售收入的实现。第三条 工程收入的确定，按照成本完工百分比法确认收入。工51、程保留金在合同总价中预先扣除，待工程缺陷责任期过后，按收付实现制予以确认。第五条 劳务收入的确定1、在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入。2、如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，应当在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。当劳务总收入和总成本能够可靠地计量、与交易相关的经济利益能够流入集团、劳务的完成程度能够可靠地确定时，则交易的结果能够可靠地估计。3、在提供劳务交易的结果不能可靠地估计的情况下，应当在资产负债表日对收入分别以下两种情况确认和计量：（1）如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额52、确认收入，并按相同金额结转成本；（2）如果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本作为当期费用。确认的收入金额小于已经发生的劳务成本的差额，作为损失；（3）如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，但应按已经发生的劳务成本作为当期费用，不确认收入。第六条 建造合同如果建造合同的结果能够可靠地估计，集团应当根据成本完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。如果建造合同的结果不能可靠地估计，应当区别情况处理：若合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期作为费用；若合同成本不可能收回的，应53、当在发生时立即作为费用，不确认收入。第四条 其他收入，以劳务或资本已提供，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并且与提供该劳务或资本有关的成本能够可靠地计量，经济利益能够流入本集团时，确认营业收入的实现。第七章 成本费用管理制度一、总则第一条 为规范成本管理与核算工作，正确、及时地核算产品成本、期间费用，提高经济效益，根据财政部颁发的集团财务通则、集团会计准则的规定，结合xx集团生产经营的特点，特制定本制度。第二条 成本、费用管理的任务认真执行国家制定的有关成本、费用开支制度和规定，严格遵守成本开支范围和费用开支标准。正确编制产品成本计划，控制各项成本费用支出，反映考核成本计划的执行情况。准54、确、及时地组织产品成本核算。做好成本的预测和分析工作，揭示成本升降原因，为经营决策提供可靠的信息，挖掘降低成本的潜力。第三条 成本、费用核算的要求1划清产品制造成本与期间费用界限；本期成本与下期成本的界限；在产品（自制半成品）成本与产成品成本的界限；划分各种产品成本之间的界限。2按照权责发生制的原则计算成本。凡是本期成本应负担的各种费用，不论款项是否支付，均应计入本期成本。凡是不属于本期成本负担的费用，即使款项已经支付，也不能计入本期成本。3产成品和在产品的成本核算以“月”为成本计算期，计入当月成本的物料消耗，费用开支，起讫日期必须一致。4根据计算期内完工验收入库的产品数量，实际消耗和实际价格55、，计算产品的实际成本，不得以估计成本或计划成本代替实际成本。如果产成品、自制半成品和劳务是按计划成本、定额成本进行核算的，应调整为实际成本。材料按计划价格进行核算的，计划价格与实际价格的差异必须按月分配，计入当期产品成本。5成本核算资料必须正确完整，如实反映生产经营过程中的消耗，有关成本核算的原始记录、凭证、帐册、费用汇总和分配表、统计资料等，内容必须齐全、真实，记载和编制必须及时。6成本核算中的各种处理方法，包括材料的计价、价差的调整、费用的分配、产成品和在制产品的成本计算等，前后各期必须一致，不得任意变更。如需变动，应将其原因及对成本和财务状况的影响，在当期的会计报告中加以说明。第四条 实56、行集团、下属公司、车间成本管理与核算的体制。第五条 各下属经营单位可根据本制度结合所在单位的实际情况制定成本管理与核算实施细则。二、成本管理第六条 为加强成本管理，保证成本核算的准确、可靠，必须做好以下成本管理的基础工作:1、定额管理：对各种原材料、燃料、动力的消耗、设备利用、工时计算等，应按照科学合理可行原则，确定定额，实行定额管理制度。2、计量管理：一切物料的收发、领用都要认真计量，办理出入库手续。各种计量设备、仪表和工具必须配备齐全，并经常进行维修校正，保证计量准确。3、财产、物资盘存：必须建立、健全财产、物资的盘存制度，定期或不定期地对所有财产、物资进行盘点并及时作出帐物处理，保证帐帐57、相符，帐实相符。4、内部计划价格：集团根据产品市场价格状况，以实际成本为依据，制定内部互供物料的内部计划价格。集团财务部应根据需要建立、健全内部计划价格体系，对各种互供的原材料、在产品、半成品、备品配件、低值易耗品、工具、燃料、动力以及劳务等制定集团的内部计划价格。5、原始记录：各下属经营单位要对产量、质量、工时、设备利用、物料消耗、物资收发和领用，零部件、在制产品、半成品的转移，产成品的入库与发货，财产、物资的毁损等都要建立完整的原始记录，并按规定的原始记录传递程序，上报集团财务部等相关部门。第七条 集团实行成本管理责任制建立、健全成本管理责任制，把成本管理的任务落实到基层。各下属经营单位都58、必须把集团规定的成本指标，作为经济责任制考核的主要内容，按时进行检查分析和考核。集团总裁对本集团生产经营的经济效果负完全责任。分管生产的副总裁在生产管理方面采取有效的降低成本措施，并对其经济效果负责。集团财务部设置专人对各下属经营单位进行成本管理，各下属经营单位车间都要设置成本核算员，负责成本管理工作，成本管理人员应保持相对稳定。在集团、下属公司、车间成本管理与核算体系中，各级成本管理与核算单位的主要职责分工：1、集团成本管理的主要职责：（1）执行国家制定的成本管理制度和核算制度，并制定集团的成本管理和核算实施细则；（2）组织集团的成本管理与核算工作，加强成本管理的基础工作，指导各下属经营单位59、的成本管理和核算工作；（3）根据集团的年、月成本计划指标，分解下达各下属经营单位的成本计划指标，并检查、督促、帮助实施；（5）汇总、核算集团的产品成本，编制成本报表；（6）制定集团的内部结算价格；（7）组织集团的成本分析；（8）组织集团内部加强成本管理，并组织降低产品成本的经验交流和推广工作。2、各下属经营单位成本管理的职责：（1）编制本单位的成本核算规程；（2）组织本单位的成本管理，加强成本管理的基础工作，指导车间成本核算工作；（3）按年、月编制成本计划，并组织实施；（4）按年、月向车间下达单位成本或成本降低指标，并检查、督促、帮助实施；（5）组织成本核算，编制成本报表；（6）制定车间成本核60、算制度和班组核算制度；（7）组织本单位所属各车间加强成本管理，并组织降低产品成本的经验交流和推广工作；（8）制定本单位内部计划价格；（9）定期进行成本分析。3、车间成本管理的职责：（1）把上级下达的成本指标分解落实到工段或班组，并组织实施；（2）计算车间成本；（3）组织班组经济核算；（4）定期进行成本分析。4、相关职能部门的成本管理职责：生产管理部：根据市场需求计划，编制生产计划，并优化生产方案，制定生产工时定额，提高工时利用率。组织各项计划的综合平衡，及时、准确地进行生产统计，为成本管理与核算提供有关的数据。负责制定设备利用定额和管理制度，编制机械运转、维修和保养计划，保证集团各项设备正常运61、转，提高设备的完好率和利用率，减少修理费用，制定水、电、气、风消耗定额，严格计量并加强管理，降低能源消耗。负责制定劳动安全保护措施，并搞好日常安全生产管理，确保安全生产，消除事故隐患、减少事故损失，制定劳动保护开支标准并控制支出。负责制定环境保护措施，并组织实施，达到“三废”排放不超标，免除或减少排污费用。研发中心：负责制定、检查各项原材料、燃料、动力等消耗定额，搞好产品设计，采取先进工艺和技术措施，提高产品质量，降低单位消耗，节约能源和工时，降低产品成本。质量管理部：负责制定产品质量管理制度，组织质量管理体系的实施，提高优质品率，减少不合格产品和废品损失，积极开展质量成本工作。同时，负责完备62、计量手段，监督计量仪表的维修和校验，加强计量管理，确保计量准确。采购中心：负责编制大宗物资的采购计划，制定物资储备定额，对物资进行严格的计量检验、控制损耗，合理组织物资的采购、运输，降低采购成本。人力资源部：负责制定劳动定额，改善劳动组织和劳动条件，提高劳动效率，按照国家政策和计划的要求，控制工资支出。第八条 集团应按年编制产品制造成本计划；按年编制期间费用计划，并分别落实到月份。第九条 建立成本预测制度。加强成本控制，把成本管理逐步转移到事前预测和过程控制上来。成本预测主要是根据成本动态和数学分析方法，预测产品成本的发展趋势。事前对生产计划、生产工艺方案进行成本预测，根据预测数据进行决策，调63、整计划方案，使成本得到事前控制。事中对生产过程进行成本预测，根据测算结果，及时采取措施，使成本得到事中的控制。第十条 各下属经营单位要结合实际情况推行目标成本，责任成本，质量成本等现代管理方法，以加强成本的过程控制。三、期间费用第十一条 企业生产过程中发生的管理费用、财务费用和销售费用，作为期间费用，不计入产品生产成本，直接体现为当期损益。具体内容如下：1、管理费用是指集团及所属单位行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用。管理费用主要包括：（1）工资：指集团及所属单位管理人员的工资；（2）职工福利费：指按集团及所属单位管理人员工资总额一定比例计提的职工福利费；（3）工会经费：指按职工64、工资总额一定比例计提的工会经费；（4）职工教育经费：指按职工工资总额一定比例计提的教育经费；（5）折旧费：指集团及所属单位管理部门和福利部门的各项固定资产按照规定计提的折旧费；（6）财产保险费：指集团及所属单位按规定投保资产的保险费用；（7）待业保险费：指集团及所属单位按国家规定交纳的待业保险基金；（8）税金：指集团及所属单位按规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。（9）技术转让费：指集团及所属单位使用专利技术而支付的费用；（10）技术开发费：指集团及所属单位研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费，工艺规程制定费，设备调试费，原材料和半成品的试验费，技术图书资料费，未65、纳入国家计划的中间试验费，研究人员的工资，研究设备的折旧，与新产品试制失败损失以及为进行技术开发工作经有关部门批准购置的单台设备的开支等。（11）劳动保护费：指管理部门所发生的各种劳动保护费用；（12）劳动保险费：指集团支付给离退休职工的退休金（包括按规定交纳的离退休统筹金），价格补贴、医药费（包括企业支付离退休人员参加医疗保险的费用），职工退休金、六个月以上病假人员工资，职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费；（13）住房公积金：指按照国家规定列入管理费用、支付给职工的住房补助支出；（14）办公费：指集团及所属单位管理部门的文具、印刷、邮电、办公用品等费用；（15）差旅费66、：指集团及所属单位管理部门职工因公外出的各种差旅费、出国人员经费、住宿费、市内交通费、各种补助旨以及规定支付的探亲路费和调遣费用。（16）修理费：指集团及所属单位管理部门支付的各种修理费用。（17）运输费：指集团及所属单位管理部门应负担的厂内运输部门和厂外运输机构所提供的运输劳务费用；（18）低值易耗品：指集团及所属单位管理部门使用的低值易耗品支出；（19）业务招待费：指集团及所属单位为业务经营的合理需要而支付的费用。（20）物料消耗：指集团及所属单位管理部门耗用的各种物资和材料；（21）咨询费：指集团向有关咨询机构进行科学技术和经营管理咨询所支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的67、费用。（22）审计费：指集团聘请中国注册会计师及审计部门进行查账验资以及进行资产评估等发生的各项费用；（23）诉讼费：指集团因起诉或者应诉而发生的各项费用； （24）排污费：指集团按规定交纳的排污费用；（25）绿化费：指集团进行绿化而发生的费用；（26）环境卫生费：指集团为工业卫生及环境卫生而发生的费用；（27）土地使用费（海域使用费、口岸使用费）：指集团及所属单位使用土地（海域、口岸）而支付的费用；（28）土地损失补偿费：指集团及所属单位生产经营过程中破坏的国家不征用的土地所支付的土地损补偿费；（29）无形资产摊销：指专利权、商标权、著作权、土地使用权、房产使用权、非专利技术等无形资产的摊销68、；（30）开办费摊销：指应由当期损益摊销的开办费；（31）水电费：指集团及所属单位管理部门由于消耗水、电而支付的费用；（32）会议费：指集团及所属单位因召开会议按规定支付的各种费用，其中包括会议伙食补助费、会议公杂费、住宿费和会场租赁费、会议交通费等；（33）化验检验费：集团及所属单位对材料、产品进行分析、化验、检验所发生的费用，包括工厂试验室和检验部门所耗用的材料以及委托外部进行检查试验时所支付的费用等；（34）其他：指不能列入以上各项的各种管理费用。2、财务费用指企业为筹集资金而发生的各种费用。主要包括：（1）利息支出：指集团在生产经营期间发生的利息支出减利息收入的净支出；（2）汇兑净损失69、：指外汇兑换、用汇兑换率的差异；（3）调剂外汇手续费：指申请和调剂外汇发生的各种手续费用；（4）金融机构手续费：指集团向金融机构申请贷款，经金融机构存款、贷款、发行债券、股票而发生的其他费用。（5）其他费用：指筹资过程中发生的其他费用。3、销售费用：指集团及所属单位在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。销售费用主要包括：（1）运输费：指为销售产品和提供劳务而发生的运输费用；（2）装卸费：指为销售产品和提供劳务而发生的装卸费用；（3）包装费：指为销售产品和提供劳务而发生的包装费用；（4）保险费：指为销售产品和提供劳务而支付的各类保险费用；（5）委托代销70、手续费：指委托其他销售机构代销的手续费用；（6）广告费：指为销售产品和提供劳务而发生的广告、宣传费用；（7）展览费：指为销售产品和提供劳务而举办、参加展销的费用；（8）租赁费：指为销售产品而从外部租入各种固定资产和工艺品工器具而支付的租金；（9）销售服务费：指为销售产品和提供劳务过程中发生的服务费；（10）销售部门人员工资：指销售部门人员工资、资金、津贴及补贴；（11）职工福利费：指按规定提取的销售部门的福利费；（12）差旅费：指为销售产品和提供劳务而发生的差旅费用；（13）办公费：指为销售产品和提供劳务而发生的办公费用；（14）折旧费：指销售机构按实有资产和规定比例计提的折旧费；（15）修理71、费：指销售机构发生的各种修理费用；（16）物料消耗：指销售机构耗用物料而发生的费用；（17）低值易耗品：指销售机构耗用的各种低值易耗品的费用；（18）产品出口手续费：指产品出口而发生的手续费；（19）其他：指不能列入以上项目的各种销售费用。四、工程成本管理第十二条 工程成本的预算管理模式对外工程项目的获取，由集团有工程安装项目的下属公司具体负责。当签定一个工程项目合同后，根据工程预算，测算出工程成本。下属公司总经理对工程项目预算总成本承担完全责任。第十三条 相关下属公司通过建立成本核算会计账簿和报送工程项目成本报单，分析、控制工程项目成本。第十四条 集团财务部垂直领导和管理工程项目的成本核算和72、成本控制。集团财务部根据下属公司报送的工程项目成本报单，建立工程成本核算和工程收入核算，对口建立收入、成本核算会计账簿和工程项目收入、成本确认计量明细表，用以分析控制工程项目收入、成本、结算资金的收付。第十五条 集团财务部严格根据工程项目进行会计核算，从工程合同、标后预算、施工过程中会计核算、竣工会计决算、资金收支、缺陷责任期会计核算，建立一套完整的工程项目财务会计档案。第十六条 各下属经营单位对于工程项目应制定严格规范的业务招待费、差旅费及其他日常间接费用的开支范围和标准。第十七条、公司对分包工程的管理公司对外分包工程项目，应预先扣除比行业平均利润率高出2-3个百分点利润额，然后将余留金额分73、包给分包商。签定分包合同时，要同分包商商定由集团代扣代缴分包商的营业税、分包商必须从集团采购工程材料（集团可以按成本价买给分包商、此做法主要是保证工程质量）、集团根据分包合同和分包商必须每月向集团提供一份按工程成本项目编制的成本明细表，进行分包工程成本核算。严格按分包工程施工进度和经集团工程技术管理人员、施工监理单位和业主计量确认工程量和工程结算款来支付分包工程款。五、成本分析第十八条 集团建立成本考核和分析制度。通过进行成本分析，检查降低成本任务和完成情况，找出节约和超支的原因，挖掘降低成本的潜力。第十九条 成本分析的一般内容和方法：1消耗变动情况消耗变动成本降低额=(基期单耗本期单耗)基期74、单价本期实际产量2价格变动情况价格变动成本降低额=(基期单价本期实际单价)本期单耗本期实际产量3副产品回收情况副产品回收成本降低额=(基期单位成本本期单位成本)本期实际产量4产品产量变动造成的固定费用的相对降低或升高产品产量变动成本降低额=（本期实际产量基期平均单位固定费用基期固定费用总额）5固定费用绝对额的降低或升高：固定费用绝对额成本降低额=（基期固定费用总额本期实际固定费用总额）六、成本预测与考核第二十条 集团各单位按年、月编制成本、费用计划，并制定切实可行的完成措施。成本计划的内容和计划期规定为：1生产费用计划按年编制。2全部产品总成本计划和主要产品单位成本计划，集团按年，下属单位按年75、月编制。3制造费用、管理费用计划，按年编制。4完成成本计划的措施。第二十一条 成本计划的编制依据年度、月度成本计划，由集团财务部及各下属经营单位根据产、供、销计划，产品成本降低率，以及产品产量、质量、品种、各项消耗定额和费用压缩指标的要求，考虑当年技术改造措施、综合利用计划及其它增产节约措施，并在认真预计本期实际成本水平的基础上编制。第二十二条 成本计划的编制程序年度成本计划的编制，一般先由各经营单位根据本年成本预计完成情况及计划年度生产的各种技术经济指标，考虑影响计划年度计划成本变化的各种因素后，综合平衡后编制。成本计划一经确定各单位必须认真执行，年度成本计划指标必须分别落实到各职能部门和76、基层单位，保证计划的完成。第二十三条 建立成本预测制度，加强成本控制，把成本管理的重点逐步转移到事前预测和过程控制上来。成本预测主要是根据成本特性和数学分析方法，预测产品成本的发展趋势。事前对生产计划、生产工艺方案进行成本预测，根据预测数据进行决策，调整计划方案，使成本得到事前控制。集团财务部在事中要定期对生产过程的生产经营情况，进行成本预测，根据测算结果，及时采取措施，使成本得到事中控制。第二十四条 各下属经营单位要认真开展质量成本核算，并要结合企业实际情况推行目标成本、责任成本等现代成本管理方法，以加强成本的过程控制。第二十五条 成本是反映企业经济成果的重要指标之一，集团和各下属经营单位应77、当建立成本考核和分析制度。通过考核分析，检查降低成本任务的完成情况，找出节约和超支的原因，挖掘降低成本的潜力，促进成本的降低。第二十六条 成本、费用考核指标以年初确定的单位成本、费用总额为主要考核指标。按年、月考核单位成本、费用指标执行情况。车间、班组的成本、费用考核指标，由各下属单位视具体情况自定。七、业务招待费管理第二十七条 为了节省开支，压缩业务费用，合理开支业务招待费，杜绝浪费现象，特制定本规定。第二十八条 准予报销业务招待费的单位及部门：具有销售职能的各下属经营单位、总裁办公室、海外事业部及市场部。第二十九条 本着少花钱多办事、精打细算的原则，各下属经营单位要严格控制业务开支，对确有78、必要的开支，必须事先申请，并经公司领导批准，方能开支招待费，事后要送审报销。出差在外地办公需发生业务招待的，必须通过电话向部门领导申请，经领导批准后方可执行，事后必须补报。第三十条 各下属经营单位报销业务招待费，必须填制公司业务招待费用审批单，经办人填明日期、招待事由、招待人员、参加人员、计划开支金额、并签名，报部门领导审核，再根据相关程序送审报销。对于没有经过相关程序批准、无审批单而擅自开支招待费的，将不予报销。各部门业务招待所发生的费用要根据票据金额记入所在部门的费用。第三十一条 应从严控制参加接待的人员。被接待人员在5人（含5人）以下的，接待人员原则不得超过3人；被接待人员在6人（含6人79、）以上的，接待人员原则不得超出被接待人员的50%。对于接待特别重要的客人，参加接待人员可适当放宽。第三十二条 一般情况下不得超出计划开支（以领导的批示为准），超出部分由经办人个人负担。对于特殊情况出现超支，要有书面报告和充分的证明材料方可追加。八、差旅费管理第三十三条 为了加强集团内部管理，结合集团的生产经营、业务管理特点，特制定本管理办法。本办法只适用于出差、休假的差旅费包干的范围。第三十四条 经批准，出差人员实行差旅、住宿、城市交通费包干管理制度。1、省内出差，董事长、副董事长、监事会主席、总裁、副总裁每人每天_元；总工程师、董事会秘书、财务总监、工会主席每人每天 元；其他董事、监事及部门80、经理（含正副职）每人每天 元；其他人员每人每天 元。2、在北京市、上海市、广东省、海南省、福建省、北海市、大连市、青岛市出差，董事长、副董事长、监事会主席、总裁、副总裁每人每天 元；总工程师、财务总监、董事会秘书、工会主席每人每天 元；其他董事、监事及部门经理（含正副职）每人每天 元；其他人员每人每天 元。以该区住宿天数为准，路途按该规定所辖区域内包干执行。3、省外一般地区（除前款所述省市以外）出差，董事长、监事会主席、总裁、副总裁每人每天 元；总工程师、财务总监、董事会秘书、工会主席每人每天 元；其他董事、监事及部门经理（含正副职）每人每天 元；其他人员每人每天 元。以该区住宿天数为准，路途81、按该规定所辖区域内包干执行。4、高级管理人员及随行人员由于出差或会议期间安排住宿等原因高于包干费用，经总裁批准，按实际发生费用报销。5、以所在单位为准，当日返回的出差人员往返路途在200公里内，不能享受差旅费包干。6、出差人员路途往返车费直接按实报销。7、出差时间由部门负责人提前审定。8、出差补助：出差人员按每人每天包干费标准的30%领取出差补助。董事长、监事会主席、总裁、副总裁、总工程师、财务总监、人力资源总监、董事会秘书、工会主席的出差补助在同一档次内增加 元。第三十五条 省内休探亲假报销规定1、报销往返程汽车交通费。2、中途转车，每天按 元报销住宿及其他费用（中途转车不得超过三天）。第三82、十六条 省外探亲假按人力资源管理规定执行。第三十七条 事假费用不予报销九、办公费管理第三十八条 为了加强集团内部管理，合理开支各项办公费用，根据财务内部管理办法，办公项目开支统一由集团总裁办公室管理。第三十九条 购买零星、小型器材、复印器材、微机器材、办公桌椅、增添设备、设施、照明及日用电器维修材料等不论金额大小，由各部门提出申请，所属单位负责人审核签字后，报送总裁办公室审批，总裁办主任审核后，由总裁办公室统一采购，所需费用记入所在单位的管理费用后，再根据相关报销程序报销。第四十条 购买办公用小汽车（轿车）、电脑、复印机、摄像机、照相机、高档办公桌椅、书柜、家具等控购商品，由各部门、各下属经营83、单位提出申请，经所属单位负责人、分管副总裁审核，报总裁批准后方可购买。由总裁办公室统一采购，所需费用记入所在单位的管理费用，并根据相关报销程序报销。第四十一条 董事长、副董事长、监事会主席、总裁、副总裁手机费每人每月 元；财务总监、总工程师住宅电话费和手机费每人每月 元；其他董事、监事及各部门负责人的手机费每人每月按 元予以报销。当月未使用完的话费额度可以结转下月，全年不得突破所核标准，否则自理。第八章 财务、会计核算制度一、通用财务、会计核算第一条 通用财务、会计核算指必须按照集团会计准则和集团会计制度要求进行的会计核算。集团及各下属经营单位不得擅自改变的会计账务处理，在此不再重复涉及，而是84、列出集团会计准则和集团会计制度的文号，严格执行财政部颁布的集团会计准则和集团会计制度进行会计核算。第二条 财政部已经颁布的集团会计准则文号1、集团会计准则基本准则（1992年11月16日国务院批准，1992年11月30日财政部令第5号发布）2、集团会计准则关联方关系及其交易的披露（1997年5月22日财政部财会字199721号文发布）3、集团会计准则资产负债表日后事项（1998年5月12日财政部财会字199814号文发布）4、集团会计准则收入（1998年6月20日财政部财会字199823号文发布）5、集团会计准则建造合同（1998年6月20日财政部财会字199825号文发布）6、集团会计准则或85、有事项（2000年4月27日财会字20006号文发布）7、集团会计准则无形资产；借款费用；租赁；现金流量表；债务重组；投资；会计政策、会计估计变更和会计差错更正；非货币性交易（2001年1月18日财会字20017号文发布）8、集团会计准则固定资产（2001年12月11日财会字200125号文发布）9、集团会计准则存货（2001年12月11日财会字200125号文发布）第三条 财政部颁布的集团会计制度（2000年12月29日财会200025号文发布）二、产品成本核算第四条 一般以每种产品及各生产步骤为成本核算对象，对耗用同一种原料生产出两种以上产品（包括分类产品）的，应分别列为成本核算对象；对副86、产品，一般可采用按固定价格在成本中扣除的制度，不单独列为成本核算对象。成本核算对象划分如下：产成品：指已经完成生产过程，并已经验收入库可供出售的产品。在产品：指月终尚未完工或虽已完工但尚需等待检验等原因，尚不具备入库条件的各种形态制品。自制半成品：指集团的一个基本生产车间已经加工完毕，待转入下一基本生产车间继续加工或暂时入库的自制半成品，包括可供出售的自制半成品。辅助生产部门生产、加工（包括转供）的成品（水、电等）和劳务。第五条 产品制造成本是指集团生产过程中实际消耗的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用。基本生产、辅助生产成本项目具体内容如下：1、直接材料：（1）原材料：指经过加工构成87、产品实体的各种原材料及主要标料；（2）辅助材料：指有助于产品形成的材料。如油漆材料等；（3）外购半成品：指生产耗用的各种集团外购半成品和外购件；（4）燃料：指生产耗用各种固体、液体和气体燃料；（5）动力：指生产耗用的水、电等；（6）包装物：指生产过程中用于产品包装的各种包装物（不包括另计价出售的包装物及周转使用的包装物）；（7）其他直接材料：指不能列入以上各项目的其他直接材料。2、直接工资：包括集团直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。3、其他直接支出：包括集团直接从事产品生产人员的职工福利费等。4、制造费用：包括各下属经营单位生产车间及组织和管理生产所发生的各项费用。（1）工资：指发88、放给各下属经营单位管理人员的工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费：指按各下属经营单位生产、管理人员工资总额计提的职工福利费；（3）折旧费：指各下属经营单位应计提折旧的固定资产按规定比例计提的折旧；（4）财产保险费：指各下属经营单位支付给社会保险机构的保险费用；（5）劳动保护费：指各下属经营单位所发生的各种劳动保护费用；（6）住房公积金：指按照国家规定比例计入生产成本支付给职工的住房补助支出；（7）办公费：指各下属经营单位发生的文具、印刷、邮电、图书资料费及办公用品等费用支出；（8）差旅费：指各下属经营单位的职工因公外出的差旅费、出国人员经费、住宿费、各种补助费以及按规定支付的职工探亲路费及89、负担的内部修理劳务费用；（9）修理费：指各下属经营单位为维护生产设备等所耗费的各种材料（不包括修理用和劳动保护用材料）；（10）运输费：指各下属经营单位对外支付的各种运输费用及应负担的集团内运输部门提供的运输劳务； （11）低值易耗品：指各下属经营单位为维护生产设备等所耗费的各种材料（不包括修理用和劳动保护用材料）；（12）物料消耗：指各下属经营单位为维护生产设备等所耗费的各种材料（不包括修理用和劳动保护用材料）；（13）排污费：指各下属经营单位负担的车间或工段污水处理等发生的排污费用；（14）水电费：指各下属经营单位为组织生产耗用水、电而发生的费用；（15）租赁费：指各下属经营单位从外部租入90、各种固定资产和工器具而支付的租金；（16）试验检验费：指各下属经营单位对材料、产品进行的分析、试验、化验、检验容器检定等所发生的费用；（17）设计制图费：指各下属经营单位支付的设计费、技术资料费、图纸及有关用品的费用。（18）管输费：指集团储运部门向有关单位提供的输转劳务费；（19）停工损失：指各下属经营单位因季节性和修理期间停工而发生的损失费用；（20）其他：指各下属经营单位发生的不能列入以上各项目的其他制造费用。第六条 下列支出不得列入以上各项目的其他制造费用。购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出。对外投资的支出。被没收的财物，支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金、集团捐赠、赞助支出91、。国家法律、法规规定以外的各种付费。国家规定不得列入成本、费用的其他支出。第七条 成本计算程序生产成本计算的主要程序包括以下几个方面：根据统计资料和原始记录，收集和核对各种产品和生产量、入库量、自制半成品量、在产品盘存量，以及材料、工时、动力消耗等，各项数字与统计资料口径要一致。按各下属经营单位、生产车间、辅助生产车间和规定的成本项目及各种产品归集所发生的一切生产费用。将归集的制造费用分清生产、在建工程及对外的劳务（作业）等进行结算和分配、能够确定由某一成本核算对象负担的，应当直接计入该成本核算对象；由几个成本核算对象共同负担的，应当按照合理的分配标准，在有关的成本核算对象之间进行分配，以计算92、各种完工产品的制造成本以及在产品，半成品的成本。第八条 直接材料成本的计算材料成本包括：材料买价、运杂费、装卸费和定额内的合理损耗、入库前的加工、整理及挑选费用以及缴纳的税金。用外汇购入的材料应按调剂外汇所支付的人民币计入材料成本。原料及主要材料应按实际成本核算，如用计划成本进行核算的，必须按品名计算成本差异，并按月分摊差异，调整成本。一般材料采用计划成本进行核算，其重要的大宗材料应按大类计算成本差异，其余的综合计算差异按材料去向，逐分配材料成本差异，不得在月末或年末一次计算。发出材料应负担的成本差异，可按当月实际差异率计算。计算公式如下：本月材料成本差异率=（月初结存材料的成本差异+本月收入93、材料的成本差异）/（月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本）100%。采用实际成本进行材料日常核算的，耗用材料实际成本的计算方法，可以采用加权平均计算确定。直接用于产品生产的原材料和自制半成品，应直接计入各产品成本。几种产品合用一种原料，领用时不能分开的，可按一定的比例进行分配。按某产品计算成本时则用规定的方法实行综合成本分计算（下同）。燃料及动力的成本计算。燃料及动力应按实际成本计入产品成本，用计划成本计算的必须按月调整成本差异，一个车间内几个产品耗用同一种燃料及动力时，能按产品计算耗量的应直接计入产品成本；不能直接计量的，按一定的比例分配。第九条 生产工人的工资、奖金、津贴和补贴及94、提取的福利费的成本计算。生产工人工资、奖金、津贴和补贴提取的福利费凡能直接计入产品成本的，应直接计入产品成本，因生产几种产品而不能直接计入产品成本的按一定比例分配。第十条 制造费用的分配为生产产品和提供劳务而发生的不能直接计入产品成本的各项间接费用，通过“制造费用”科目归集，按一定比例分配计入有关的成本核算对象和成本项目。第十一条 待摊费用、长期待摊费用的计算待摊费用是指本期已经支付但应由本期和以后各期生产成本分别负担，分摊期在一年内的各项费用。摊销期在一年以上的列入长期待摊费用核算，待摊费用或长期待摊费用应确定合理的摊销期限进行摊销。第十二条 预提费用的计算预提费用是指按规定从成本费用中预先95、提取但尚未实际支付的费用，如预提的租金、借款利息、固定资产修理费用、保险费、修理费用等。按规定预提计入本期成本费用的各项支出，预提数与实际数发生差异时，应及时调整提取标准，多提数额应在年终冲减成本，一般不得保留余额。因特殊情况需跨年度使用保留余额的，应报经有关部门批准，并在年度会计决算中加以说明。第十三条 在产品成本的计算划清在产品和产成品之间界限，正确计算在产品成本，为简化产品计算，可按以下三种制度：在产品数量较少，或生产周期较短的，可不计算在产品成本。在产品数量较大，各月之间变动不大的，可以不计算在产品成本，也可采用“计划成本法”。为了简化核算，对于原材料占成本比重较大的产品，可只计算在产96、品的原材料费用、不计算加工费用。第十五条 产品成本的计算集团各下属经营单位根据自己的生产工艺特点选用适合的产成品成本核算方法。分类产品的成本计算分类产品是指品种相同而规格、等级、型号不同的产品，其成本计算参照产成品方法。不合格产品的成本计算不合格产品应与合格产品同样计算成本。副产品的成本计算副产品成本应当按固定成本从主产品成本中扣除计算。固定价格的计算方法如下：（1）副产品不需加工即可出售的副产品单位固定成本=单位售价单位税金（2）副产品需要加工后才能出售的副产品单位固定成本=单位售价（单位税金+单位加工费）第十六条 产品成本降低的计算产品生产成本降低额与降低率的计算公式：产品生产成本比基期降97、低额（负数为超支额）=产品生产成本按基期平均单位成本计算的总成本-产品生产成本本年实际总成本。产品生产成本降低率=本期产品生产成本降低额本期产品生产成本按基期平均单位成本计算的总成本。三、工程项目核算（一）、集团财务部核算工程项目会计科目设置第十七条 集团财务部核算工程收入、工程成本、工程税金、工程项目资金结算款等，设置会计科目“主营业务收入” 、“主营业务成本”、“主营业务税金及附加营业税”、“应收账款各工程项目”、“预收账款成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司”、“预付账款业主（各工程项目）”、“应付账款各协作劳务队”。第十八条 “主营业务收入”科目，核算当期确认的合同收入；第十九条98、 “主营业务成本”科目，核算当期确认的合同费用；第二十条 “主营业务税金及附加营业税、城建税及其他”科目，核算当期确认的工程收入的营业税、根据营业税确认的城建税及其他；第二十一条 “应收账款各工程项目”科目，核算根据当期确认的工程收入，而应向工程建设单位或业主应收取的工程结算款，应收而尚未收到的工程款项记入本科目的借方，应收到而暂未收到工程款项的下属公司记入本科目的贷方；第二十二条 “预收账款成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司”科目，核算预收的工程施工款或工程进度施工款，由成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司建立二级明细账户；第二十三条 “预付账款业主（各工程项目）”科目，核算工99、程项目开工前实际收到的建设单位或业主支付的工程前期备料款或启动款；第二十四条 “应付账款各协作劳务队” 科目，核算工程计量支付或工程完工结算后应支付协作工程劳务队的工程款，协作劳务队是指除集团一线工程员工外，集团聘请的外单位协作工程劳务队。（二）、成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司工程成本核算会计科目设置：第二十五条 成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司只核算工程成本，围绕工程成本设置资产负债类会计科目“现金”、“银行存款”、“存货分门别类”、“预付账款各协作劳务队”、“预收账款集团财务部（三级明细账户为工程款、材料物资及其他）”、“应付账款各协作劳务队”；设置损益类会计科目“工100、程施工二级明细账户”第二十六条 “现金”、“银行存款”科目，核算成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司从集团财务部调拨的工程施工款；第二十七条 “存货分门别类”科目，核算成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司从集团采购中心调拨的工程施工用材料物资和成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）直接购入的工程施工用材料物资；第二十八条 “预付账款各协作劳务队”科目，核算成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司预付给外单位协作劳务的劳务款或生活费等；第二十九条 “预收账款集团财务部”科目，核算成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司从集团财务部调拨的工程施工款和调入的材料物资等；第三十条 “应101、付账款各协作劳务队”科目，核算成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司已同各协作劳务队结算但尚未支付的劳务款。第三十一条 具体会计核算程序如下：A、集团财务部收到建设单位或业主支付的工程前期备料款或启动款时，集团财务部记账： 借：银行存款贷：预收账款建设单位或业主某工程B、集团财务部拨付给成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司工程施工款时，（1）、集团财务部记账： 借：预付账款成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司贷：银行存款 或现金（2）、成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司记账：借：银行存款 或现金 贷：预收账款集团财务部C、集团财务部调拨给成套工程（仓储工程、环保设备、钢102、结构）公司工程用材料物资时，（1）、集团财务部记账：借：预付账款成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司某材料 贷：原材料某材料（2）、成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司记账：借：原材料某材料 贷：预收账款集团财务部某材料D、每月集团支付成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司集团一线职工的养老、失业、医疗等统筹金时，集团财务部记账： 借：工程施工成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司统筹金贷：应付工资成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司统筹金 借：应付工资成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司统筹金贷：银行存款（或现金）E、每月集团计算应由成套工程（仓储工程、环保设103、备、钢结构）公司分摊承担的施工机械折旧费用时，集团财务部记账： 借：工程施工成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司折旧费用贷：累计折旧F、成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司每月根据权责发生制原则记录发生工程施工成本，发生时，成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司记账： （1）、发生材料费用时， 借：工程施工直接材料某材料贷：原材料某材料 （2）、发生人工费用时， 借：工程施工直接人工集团职工贷：现金 借：工程施工直接人工工程协作劳务队贷：现金或银行存款贷：应付账款某协作劳务队（3）、成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司发生直接零星租赁工程施工设备租赁费时，借：工程施工机械104、使用费零星设备租赁费 贷：现金或银行存款 贷：应付账款某单位（人）零星设备租赁费（4）、成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司发生间接费用时，借：工程施工间接费用三级明细项目 贷：现金或银行存款G、每月末，成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司将本月记录的“工程施工”账户，一方面结转入“预收账款集团财务部”，一方面根据“工程施工”明细项目，按要求填报工程项目成本报单，报送集团财务部。（1）、将“工程施工”账户结转入“预收账款集团财务部”，借：预收账款集团财务部 贷：工程施工（2）、按要求填制工程项目成本报单H、每月末，集团财务部根据成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司报送的工程项105、目成本报单，记账： 借：工程施工成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司三级明细项目贷：预付账款成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司I、每月末，集团财务部结转“工程施工”账户，记账：借：主营业务成本某工程 贷：工程施工某工程J、每月末，集团财务部根据工程成本完工百分比法，确认工程项目收入，记账： 借：应收账款某工程建设单位或业主预收账款前期的备料款或启动款或业主预付的工程款贷：主营业务收入某工程某项目累计发生的成本计算方法：（1）、成本完工百分比= *100% 标后预算项目部的总成本 （2）、某项目累计应确认收入=工程合同总价+变更增减（+/-）金额*（1-5%）*成本完工百分比 说明106、：（1-5%），指工程合同总价+变更增减（+/-）金额应扣除工程完工后缺陷责任期内建设单位或业主扣留的保留金，此项保留金待过缺陷责任期后才确认收入 （3）、本期应确认的收入=累计确认收入-前期已确认收入K、以后收到工程建设单位或业主支付的工程款时，集团财务部记账： 借：银行存款 贷：应收账款某工程建设单位或业主第三十二条 每月末，成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司成本核算员应编制一份资产负债表，随同工程项目成本报单一并在次月规定的时间内报送集团财务部。集团财务部在审核成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司的资产负债表后，采用汇总或调整的方式，将库存在成套工程（仓储工程、环保设备、钢107、结构）公司的货币资金、存货或其他形式的资产反映记入集团的资产负债表，以全面真实地反映集团的资产状况和资产结构。第三十三条 每月末，集团财务部将成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司报送的工程成本报单上记录的“工程施工”结转入“预付账款成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司”，且成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司将“工程施工”结转入“预收账款集团财务部”后，集团财务部“预付账款成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司”的余额应等于成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司“预收账款集团财务部”的余额。在汇总或调整成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司的资产负债表时，集团财务108、部应编制抵销分录：借：预收账款集团财务部 贷：预付账款成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司（三）、工程项目成本报单第三十四条 工程项目成本报单的总体要求1、工程项目成本报单系按照集团会计准则建造合同的要求，并结合集团工程项目施工的实际情况设计。2、设计并要求成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）成本核算员应按要求填制工程项目成本报单是为满足集团工程成本管理和控制的需要；满足集团按照集团会计准则建造合同的要求来进行会计核算的需要。3、成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司成本核算员应在每月底填报本工程项目成本报单一式四份，于次月3日前通过传真、电子邮件或专人送递等适合成套工程（仓储工程109、环保设备、钢结构）公司传送便利的方式报到集团财务部。4、成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司成本核算员在填报本工程项目成本报单时，必须同会计账簿明细账、总账上会计数据核对一致。5、成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司成本核算员在填报本工程项目成本报单时，其“报单”上的统计数据（诸如：本月完成的台班数、本月完成的土方、石方数、本月完成的工时等），必须同项目统计员统计报表上的数据核对一致。6、成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司成本核算员在填报本工程项目成本报单时，必须经过工程项目总工程师、本公司总经理的确认。本月成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司成本核算员上报集团财务110、部的工程项目成本报单上必须有工程项目统计员、项目成本核算员、项目总工程师、本公司总经理四方的签字。第三十五条 填制要求1、工程项目成本报单按成本项目分两大项、四小项、根据各工程项目特点分若干明细项。两大项指：直接费用、间接费用；四小项指：直接材料、直接人工、直接机械使用费、工程项目发生的管理费用及其他零星费用；根据各工程项目特点分若干明细项指：各项目使用的水泥、钢筋、木料、碎石、油漆、其他材料，各工程项目具体规格型号都不一定一致、各工程项目使用的人工及人工费也不一定一致、各工程项目使用的机械使用费也不一定一致，因此，具体明细项由成本核算员根据成本账簿上核算要求开设并填报。（具体项目的填报，参见111、工程项目成本报单上的成本项目）2、“直接材料”下的已使用的水泥、已使用的钢筋、已使用的木料、已使用的碎石、已使用的油漆、已使用的其他材料，指：从工地仓库发出已投入工程施工中的工程材料，未从工地仓库发出的材料形成在工地仓库中的存货。每月工地工程施工使用多少材料成本，成本核算员根据工地仓库发出的材料数量“工程材料单价明细表”上的单价=当月已使用的材料成本。由集团采购中心给成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司采购的工程材料，集团采购中心应尽可能把材料运往工地时，就同时取得供货商的材料发票和运输发票，以明确材料单价，若集团采购中心不能及时取得供货商的材料发票和运输发票，那么就由集团采购中心根据采112、购合同和运输合同上注明的单价提供“书面单价证明资料”给施工项目的公司总经理、项目总工程师、项目成本核算员、项目统计员、集团财务部，以便工程项目成本核算员根据“书面单价证明资料”上材料单价计算当月已使用的材料成本。3、“直接人工”下的民工已结算并支付的工资、民工尚未结算未支付的工资及其他。民工已结算并支付的工资，指：当月使用的民工完成多少工时或完成多少工程量结算单价=当月民工已结算并支付的工资。民工尚未结算未支付的工资，指：当月使用的民工完成多少工时或完成多少工程量结算单价=当月民工尚未结算未支付的工资，此项，意在按照权责发生制原则计量人工成本，成本计入当月损益，未支付的工资挂“应付账款”。结算113、单价应在成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司组成某项目工程部时，由成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司在工程开工前提出结算单价方案报集团生产管理部，由集团生产管理部、财务部、质量管理部审核会签后，报集团主管领导批准，以便于分析成本和控制成本。“直接人工”下的集团在册职工工资、福利每月由成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）根据功效挂钩原则确定，并由成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司发放和计提直接计入当月人工成本。集团在册职工的养老、医疗、失业保险等统筹金，由集团人力资源部每月造出花名册提供给集团财务部，由集团财务部统一向社保局交纳，并在集团财务部核算成套工程（仓储工程、环保114、设备、钢结构）公司成本时，摊入工程项目成本。项目成本核算员不核算这部分成本，在工程项目成本报单中不反映此项。4、“机械使用费”下的已结算并支付的机械使用费、尚未结算未支付的机械使用费及其他，均指：成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司直接对外零星租用的机械设备。已结算并支付的机械使用费，指：当月租用的机械设备完成多少台班或完成多少工程量租用单价=当月已结算并支付的机械使用费。尚未结算未支付的机械使用费，指：当月租用的机械设备完成多少台班或完成多少工程量租用单价=当月尚未结算未支付的机械使用费，此项，意在按照权责发生制原则计量机械使用成本，成本计入当月损益，未支付的机械使用费挂“应付账款”科115、目。租用单价应在成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司租用机械设备时，由成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司提出租用单价方案报集团生产管理部，由集团生产管理部、财务部、质量管理部审核会签后，报集团主管领导批准，以便于分析成本和控制成本。“机械使用费”下的租用集团其他下属公司的机械设备时，由成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司同该公司签订设备使用协议，成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司支付服务费和承担所租用设备在该租用期间的折旧。服务费由成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司直接支付给该公司，按月平均计入成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司的成本，在工程项目成本116、报单中反映。承担租用设备的折旧由出租该机械设备的公司按月计提，并将计提的折旧数据提供给集团财务部，在集团财务部核算成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）公司成本时，摊入项目部成本。项目成本核算员不核算这部分成本，在工程项目成本报单中不反映此项。这样做，是为合理出租该机械设备的公司交纳营业税。5、“间接费用”下的内部租用设备服务费、交验费、质检费、试验费、资料图纸费、物料消耗、业务招待费、差旅费、其他，指：成套工程（仓储工程、环保设备、钢结构）零星、直接发生的各项管理费用，发生时，直接计入工程成本。第三十六条 工程项目开支情况报表及工程项目成本报单由集团财务部另行下发。四、内部往来核算第三十七条117、 公司内部往来涉及三方面内容：一是集团财务部与各下属经营单位之间往来款项，即内部之间形成的债权债务关系；二是下属公司经营性占用xx集团实物资产形成的往来关系，即集团财务部与下属公司拨付（入）资产关系；三是下属公司核算至利润总额，全额上缴利润总额与集团财务部形成的往来关系。第三十八条 集团财务部与各下属经营单位之间往来款项，即内部之间形成的债权债务关系，统一规定使用“其他应收款”、“其他应付款”科目，每一会计科目必须建立二级明细账户。第三十九条 下属公司经营性占用xx集团实物资产形成的往来关系，即集团财务部与分公司拨付资产关系，统一规定使用“拨付所属资金”、“拨入所属资金”科目，每一会计科目必须118、建立二级明细账户。第四十条 下属公司核算至利润总额，全额上缴利润总额与集团财务部形成的往来关系，统一使用“应收利润”、“应付利润”科目。第四十一条 每月末集团财务部与各下属经营单位之间必须核对以上六个往来科目，核对一致后，编制内部往来核对明细表，集团财务部在编制整个xx集团会计报表时，必须编制内部往来汇总抵销分录，（1）、借：其他应付款 贷：其他应收款（2）、借：拨入所属资金 贷：拨付所属资金（3）、借：应付利润 贷：应收利润五、驻外办事处会计核算第四十二条 每年初（1月15日之前），根据集团总裁办公会议决议，对驻外办事处全年的费用开支核定一个限额，并遵照此限额执行。第四十三条 对驻外办事处发119、生的费用采用核销的方式。但每个办事处需每月编制资产负债表、费用收支明细表。第四十四条 集团财务部给驻外办事处拨付资金时，集团财务部会计记账：借：其他应收款某办事处贷：银行存款某账户同时，驻外办事处会计记账：借：银行存款某账户贷：其他应付款集团财务部第四十五条 驻外办事处日常发生费用开支时，会计记账：借：管理费用（费用二级明细项目）贷：银行存款（或现金）第四十六条 驻外办事处收到集团财务部拨付的资金，形成银行存款，将产生一定额度的利息收入时，会计记账：借：银行存款（或现金） 贷：财务费用利息收入第四十七条 每月末（25日前），驻外办事处应及时、完整、准确地编制费用收支明细表上报集团财务部。集团财120、务部根据驻外办事处上报的费用收支明细表核销对驻外办事处拨付的资金。会计记账：借：管理费用（费用二级明细项目）贷：其他应收款某办事处 借：其他应收款某办事处 贷：财务费用利息收入同时，驻外办事处结转发生管理费用、利息收入，会计记账：借：其他应付款集团财务部贷：管理费用借：财务费用利息收入贷：其他应付款集团财务部第四十八条 集团监察审计部需定期或不定期到驻外办事处稽核其发生的费用开支明细账和原始单据。第四十九条 为准确反映xx集团的资产形态：1、若每月末，集团财务部核销“其他应收款某办事处”后，“其他应收款某办事处”还留有借方余额，则此余额对应的是货币资金。所以，每月末，驻外办事处还需编制“资产负121、债表”。其“其他应付款”结转费用后的余额对应的是货币资金余额。集团财务部账面“其他应收款某办事处”借方余额应等于某办事处账面“其他应付款集团财务部”贷方余额；集团财务部“其他应收款某办事处”借方余额应等于某办事处账面“其他应付款集团财务部”贷方余额。2、若每月末，集团财务部核销“其他应收款某办事处”后，“其他应收款某办事处”留有贷方余额，则表示集团财务部对驻外办事处的负债。同时亦表示驻外办事处形成有对外负债。3、若每月末，集团财务部核销“其他应收款某办事处”后，“其他应收款某办事处”余额结平，则表示集团财务部拨付给驻外办事处的资金全部用于费用开支。第五十条 集团财务部每月末将驻外办事处上报的资122、产负债表汇总，并抵销往来款余额。汇总抵销分录：借：其他应付款集团财务部贷：其他应收款某办事处 汇总抵销往来款余额后，驻外办事处账面留有的货币资金余额便汇进了集团会计报表。第九章 财物盘点制度第一条 目的根据xx集团实际情况，为求存货等财产盘点的正确性，盘点事务处理有所遵循，并加强管理人员的责任，以达到财产管理的目的，特制定本办法。第二条 盘点范围（一）存货盘点：系指对原料、物料、在制品、制成品、商品、零件保养材料、外协加工料品、下脚料等的盘点而言。（二）财务盘点：系指对现金、票据、有价证券、租赁契约等的盘点而言。（三）财产盘点：系指对固定资产、保管资产、保管品等的盘点而言。 1、固定资产：包括123、土地、建筑物、机器设备、运输设备、生产器具等资本支出购置者。 2、保管资产：凡属固定资产性质，但以费用报支的杂项设备。 3、保管品：以费用购置者。 第三条 盘点方式 (一)年中、年终盘点 1、存货：由集团财务部会同总裁办公室、生产管理部、采购中心、市场部于年(中)终时，实施全面总清点一次。 2、财务：由集团财务部会同总裁办公室对集团各下属经营单位进行盘点。 3、财产：由集团财务部会同总裁办公室、生产管理部、采购中心、市场部于年(中)终时，实施全面总清点一次。 (二)季末盘点 每月末所有存货，由财务部会同总裁办公室、生产管理部、市场部实施全面清点一次。(经管项目500项以上时，得采取重点盘点。)124、 (三)月份检查 由财务部、总裁办公室照会其部门主管后，会同生产管理部、市场部，做存货随机抽样盘点。 第四条 人员的指派与职责 （一）总盘人：由总裁担任，负责盘点工作的总指挥，督导盘点工作的进行及异常事项的裁决。 (二) 主盘人：由相关部门负责人担任，负责实际盘点工作的推动及实施。 (三) 复盘人：由财务部视需要指派人员及各下属经营单位总经理指派人员负责盘点联络之责。 (四) 盘点人：由各下属经营单位财务、经管部门指派，负责点计数量。 (五) 会点人：由财务部门指派，负责会点并记录，与盘点人分段核对、核实数据工作。 (六)协点人：由各下属经营单位财务、经管部门指派，盘点时负责料品的搬运及整理工125、作。 (七)特定项目按月盘点及不定期抽点的盘点工作，亦应设置盘点人、会点人、抽点人，其职责亦同。 (八)监点人：由总裁办公室派员担任。 第五条 盘点前准备事项 （一）盘点编组 由财务部门主管于每次盘点前，事先依盘点种类、项目编排“盘点人员编组表”，呈总裁核定后，公布实施。 (二)集团经管部门将应将盘点的财务及盘点用具，预先准备妥当；所需盘点表格，由财务部门准备。 1、存货的堆置，应力求整齐、集中、分类，并置标示牌。 2、现金、有价证券及租赁契约等，应按类别整理并列清单。 3、各项财产卡依编号顺序，事先准备妥当，以备盘点。 4、各项财务账册应于盘点前登记完毕，如因特殊原因，无法完成时，应由财务部126、门将尚未入账的有关单据如缴库单、领料单、退料单、交运单、收料单等利用“结存调整表”一式两联，将账面数调整为正确的账面结存数后，第二联财务部门自存，第一联报送集团经管部门。(三)盘点期间已收到料而未办妥入账手续的原、物料，应另行分别存放，并予以标示。第六条 年中、年终全面盘点（一）财务部应先于盘点前5天将“盘点通知”呈报总裁，经核准后，签发盘点通知，并负责召集相关部门的盘点负责人召开盘点协调会，拟订盘点计划表，通知各有关部门，限期办理盘点工作。“盘点通知” 应包含盘点日期、人员配置及注意事项。 (二)盘点期间除紧急用料外，暂停收发料，至于各下属经营单位于盘点期间所需用料，应于盘点三天前办理完毕。127、 (三)年中、年终盘点，原则上应采全面盘点方式，如确因情况特殊，无法办理时，应呈报总裁核准后，始得改变方式进行。 (四)盘点应尽量采用精确的计量器，避免用主观的目测方式，每项财物数量，应由双方确定后，再继续进行下一项，盘点后不得更改。 (五)盘点物品时，会点人均应依据盘点人实际盘点数，详实记录于“盘点统计表”，并每小段应核对一次，无误者于该表上互相签名确认后，将该表编列同一流水号码，一式两联，各存一联，备日后查核，若有出入者，必需再重点；盘点完毕，盘点人应将“盘点统计表”汇总编制“盘存表”一式两联，第一联由相关经营部门自存，第二联送财务部，供核算盘点盈亏金额。 第七条 不定期抽点（一）由财务部128、视实际需要，随时指派人员抽点；可由财务部门填具“财务抽点通知单”于呈报总裁核准后办理。(二)盘点日期及项目，以不预先通知经营部门为原则。(三)盘点前应由财务部利用“结存调整表”将账面数先行调整至盘点的确实账面结存数，再行盘点。(四)不定期抽点，应填列“盘存表”。第八条 盘点报告（一）集团财务部应依“盘存表”编制“盘点盈亏报告表”一式三联，送经管部门（总裁办公室、生产管理部、采购中心、市场部及相关下属公司）填列差异原因的说明及对策后，送回财务部汇总转呈总裁审核，第一联送经管部门，第三联转送总裁办公室，第二联财务部门自存作为账项调整的依据。(二)不定期抽点，应由财务部于盘点后一星期内将“盘点盈亏报129、告表”呈报上级批示。年中、年终盘点，应由财务部于盘点后二星期内将“盘点盈亏报告表”呈报上级批示。(三)盘点盈亏金额，平时仅列入暂估科目，年终时始以净额转入本期营业外收入的盘点盈余或营业外支出的盘点亏损。第九条 现金、票据及有价证券盘点（一）现金、银行存款、零用金、票据、有价证券、租赁契约等项目，除年中、年终盘点时，应由财务部会同经管部门（生产管理部、采购中心、市场部及相关下属公司）共同盘点外，平时，总裁办或财务部至少每月应抽查一次。(二)现金及票据的盘点，应于盘点当日上班未行收支前或当日下午结账后办理。(三)盘点前应先将现金存放处封锁，并于核对账册后开启，由会点人员与经管人员共同盘点。(四)会130、点人依实际盘点数详实填列“现金(票据)盘点报告表”一式三联，经双方签认后呈核，寄送期限依前述规定，第一联经管部门存，第二联财务部存，第三联送总裁办。(五)有价证券及各项所有权凭证等应确实核对认定，会点人依实际盘点数详实填列“有价证券盘点报告表”一式三联，经双方签订后呈核。第一联存经管部门，第二联存财务部，第三联送往总裁办，如有出入，应即呈报总裁批示。第十条 存货盘点存货的盘点，以当月最末一日举行为原则。(二)存货，原则上采全面盘点，如因成本计算方式，无须全面盘点，或实施上有困难者，应呈报总裁核准后始得改变盘点方式。第十一条 其他项目盘点（一）外协加工料品：由各外协加工料品经办人员，会同财务人员131、，必要时并应会同技术人员，共同赴外盘点，其“外协加工料品盘点表”一式三联。应由外协厂商签认。第一联存经管部门，第二联财务部存查，第三联送总裁办。(二)销货退回的成品，应于盘点前办妥退货手续，含验收及列帐。(三)经管部门将新增加土地、房屋的所有权的影印本，送财务部门核查。第十二条 注意事项（一）所有参加盘点工作的盘点人员，对于本身的工作职责及应行准备事项，必须深入了解。(二)盘点人员盘点当日一律停止休假，并须依时间提早到达指定的工作地点向该组复盘人报到，接受工作安排。如有特殊事故而须觅代理人时，应经事先报告核准，否则以旷工论处。(三)所有盘点财物都以静态盘点为原则，因此盘点开始后应停止财物的进出132、及移动。(四)盘点使用的单据、报表内所有栏目若遇修改处，均须经盘点人员签认后方能生效，否则应查究相关人员的责任。(五)所有盘点数据必须以实际清点、磅秤或换算的确实资料为依据，不得以猜想数据、伪造数据记录之。(六)盘点开始至工作终了期间，各组盘点人员均应接受复盘人的指挥与监督。(七)盘点终了由各组复盘人向主盘人报告，经核准后始得离开岗位。第十三条 盘点工作奖惩（一）盘点工作事务人员要依照本办法的规定，切实遵照办理。表现优异者，经由主盘人签报，各嘉奖一次，以资奖励。(二)违反本办法的视其违反情节的轻重，由主盘人签报人力资源部议处。第十四条 账载错误处理（一）账载数量如因漏账、记错、算错、未结账或账133、面记载不清者，记账人员应视情节轻重予以警告以上处分，情况严重者，应呈报总裁议处。(二)账载数字如有涂改未盖章、签章、签证等凭证可查，凭证未整理难以查核或有虚构数字者一律由直接主管签报总裁议处。第十五条 赔偿处理财、物料管理人员、保管人有下列情况者，应呈报总裁议处或赔偿相同的金额：(一)对所保管的财物有盗卖、掉换或化公为私等营私舞弊者：(二)对所保管的财物未经报准而擅自移转、拨借或损坏不报告者：(三)未尽保管责任或由于过失致使财物遭受被窃、损失者。第十六条 本办法制定后，层呈董事会核准后实施，修改时亦同。第十章 财务预算管理制度第一条 财务预算是反映集团一定预算期内财务状况和经营成果及现金收支等134、各项预算的具体内容。它能使财务资金使用、目标制定更加具体化、系统化。财务预算必须根据各自的具体情况，科学、客观的制定反映。第二条 预算的目的1、实现xx集团的经营目标。2、协调集团各下属经营单位的经营活动与财务预算。3、监督和控制各下属经营单位经营过程中出现的问题。4、分析各下属经营单位、各部门的经营成果和经济效益。第三条 预算对象xx集团本部预算和各下属经营单位预算。集团为一级预算单位，各下属经营单位、各部门为二级预算单位。第四条 预算的期间1 预算年度为每年的1月1日至12月31日。2 年度预算需按季或按月加以分解，求得季度或月度预算，以利逐月跟踪分析。第五条 预算编制原则1、一致性原则：135、各预算单位，必须服从集团制定的近期发展目标和长期发展目标。2、分级预算原则：各级预算单位分别编制本级预算，后由上级预算单位审核确定。3、全面完整性原则：各项预算必须全面、完整。它包括成本预算、销售及管理费用预算、制造费用预算、现金预算、损益预算、负债预算等。4、事实求是原则：预算编制要根据各单位实际情况，从实际出发，充分估计各项目标在实现过程中可能发生的变动因素，保证预算能切实可行，充分发挥其指导和控制作用。第六条 集团财务部财务预算的工作职能：1、提出年度财务预算编制建议。2、核准各预算部门名单。3、向董事会提交预算方案。4、向总裁提交各下属经营单位预算的审查意见及建议。5、参与审议预算管理136、制度的变动。6、集团财务部也应编制相应的管理费用预算、投资收入预算、办公费及招待费预算。第七条 预算编制程序1、集团财务部根据公司董事会确定的原则，向预算对象下达编制提示意见。2、集团财务部对各部门的预算、建议进行初审后，编制预算方案，经相关程序报公司董事会审定，并以书面通知各部门组织实施。3、各下属经营单位定期、定时的根据预算编制方案上报各期预算情况。4、集团财务部对上报的预算情况进行分析，并向董事会提交预算执行情况。5、年度终了各下属经营单位财务部门编制编报决算，由集团财务部审核后，根据相关程序提交董事会审议。第八条 财务预算的管理1、各下属经营单位必须根据集团的总体目标，根据自身的发展情137、况，制定每月的预算情况（包括：原材料、人工、制造费用预算，销售及管理费用预算、收入预算。）报集团财务部审核。集团财务部在审核每月的预算情况时，应了解各下属经营单位的预算组成部分，按集团制定的目标结合市场环境，对各下属经营单位的管理费用预算、制造费用预算、生产成本预算、财务费用预算及人工、材料预算做具体的分析，对各部门编报的预算进行协调、平衡，并拿出审核意见报上级领导审批。2、各下属经营单位在按时报送每月的预算情况时，还应编制季度的财务预算情况。各下属经营单位应根据每月的销售、管理费用预算、成本预算、制造费用预算、人工、材料预算编制每季度的损益预算表及负债预算表，并上报集团财务部审核。集团财务部138、应对各部门上报的预算做出调查、研究，分析各部门每季的管理销售费用预算、生产成本预算、人工、材料预算、制造费用预算是否合理，是否达到了集团制定的各阶段的经营目标，是否出现不合理的开支，资金使用渠道是否正确，是否可提高集团的经济效益。在经过认真的调查研究后，把审核的意见呈报集团决策领导层。3、各下属经营单位在上报了月报、季报的同时，也应做相应的现金预算上报集团财务部。集团财务部根据各下属经营单位的现金预算认真核实各下属经营单位的现金收支是否合理，是否以各项预算（财务费用预算、销售及管理费用预算、生产成本预算、制造成本预算、人工及材料费用预算等）为基础，并体现了各项预算。在经过认真的分析研究后，对现139、金收支的差额通过协调资金筹措及运用来调整，控制不必要的支出。注意保持期末现金余额在合理的上下限度内波动。4、每年各下属经营单位还要编制全年的财务预算，它包括资产负债预算、损益预算。集团财务部根据各下属经营单位上报财务预算，分析、研究各下属经营单位的财务预算表是否真实的反映了各项预算的具体内容，集团经营成果是否真实、有效。从而了解各下属经营单位资金运用是否合理的全部体现，在经营过程中资金运用有无失误或偏差。了解集团预算年度内的流动资金来源及其增减变动情况。确定集团的资金运用是否合理、科学，是否给集团带来巨大的经济效益。经研究，拿出具体意见报集团决策层审查。第九条 决算的编报1、决算编报应根据实事140、求是原则，严格按照国家财务管理制度的要求准时进行。2、决算时，集团财务部对各下属经营单位损益有重大影响的事项应逐项审查，然后拿出具体意见，报集团决策层审批后，进行处理。3、集团财务部对照预算，认真分析经营结果与预算的差距，并为来年的工作提出改进措施。4、集团财务部将决算形成报告，上报财务总监及总裁，由集团总裁提交董事会审议。第十条 预算的考核评价集团财务部根据各下属经营单位决算情况，对各下属经营单位预算完成情况作出合理评价。确定各预算指标的权重，考虑客观因素影响和预算管理的完善程度，给予适当评分，将年度决算的考评结果提供给总裁办公会议。第十一章 发票管理制度一、 发票的领购第一条 发票是财务收141、支的法定凭证，是会计核算的原始凭据。xx集团使用的各类发票由集团财务部在税务局统一领购。第二条 集团所属各单位需根据经营业务范围，领购发票。具体为：先使用发票的单位提出购买发票申请，并载明单位名称、所属行业、需要发票的种类、名称、数量等内容，加盖单位公章、经理及经办人印章，在集团财务部对购票申请审核批准后，方可领购。第三条 购票方式为交旧领新。二、 发票的开具第四条 发票必须将全部联次一次性复写，项目填写齐全，内容正确无误，字迹清楚，不得涂改。严禁填写大头小尾发票和阴阳票，作废发票（包括填开后购货方不索取而作废发票）注明“填误作废”字样并全部联次完整保存。第五条 不得虚构经营业务，虚开发票，不142、得填开票物不实的发票。第六条 发票只限本单位填开，不得转让、转借、代开，也不得借用他人发票填开。第七条 不得从税务机关以外的单位和个人处取得发票，不得将空白发票携带运输或邮寄到境外、区外。第八条 发票中的增值税专用发票必须按税务机关规定的时限填开 ，必须指定专人填开，并逐笔登记增值税销项发票填开明细登记表。开具发票后如发生退货或销货折让，需填开红字发票的，要经主管税务机关批准按规定的方式和程序处理。第九条 填开发票必须到集团财务部加盖销货栏戳记和发票专用章。第十条 销项发票填开金额必须按规定作“销售”的账务处理，如实申报应纳税款。第十一条 各下属经营单位应按照税务机关的规定存放和保管发票，不得143、擅自销毁。已经开具的普通发票联，依顺序及时交由集团财务部统一缴销保存，五年保存期满，由集团报经税务机关查验后销毁。增值税专用发票按税务机关规定每两个月同样交由集团财务部缴销至税务局。三、发票的取得和报销第十二条 要把好普通发票的报销关，对取得不合法发票、票物不实的发票及“白条”不予报销。第十三条 把好增值税进项专用发票关，认真鉴别其真伪，取得的进项发票必须是合法的发票。四、违反发票管理办法行为的处罚第十四条 在对各下属经营单位发票使用税务检查中，查处的违反发票法规的行为，将依照中华人民共和国发票管理办法中“罚则”规定，对责任人进行处罚。第十二章 会计工作移交管理制度第一条 会计人员工作调动或者144、因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办理完交接手续的，不得调动或者离职。第二条 接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。第三条 会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：（一） 经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。（二） 尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。（三） 整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。（四）编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账薄、会计报表、印章、现金、有价证券、支票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密145、码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。第四条 会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。第五条 移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。（一） 现金、有价证券要根据会计账薄有关记录进行点交。库存现金、有价证券必须与会计账薄记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期清查。（二） 会计凭证、会计账薄、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须清查原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。（三） 146、银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符；必要时，要抽查个别账户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。（四） 移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。第六条 会计机构负责人、会计主管人员移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。第七条 交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或者盖章。并应在移交清册上147、注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。第八条 接替人员应当继续使用移交的会计账薄，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。第九条 会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，会计机构负责人、会计主管人员或者单位领导人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。 临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接手续。移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担本制度第十一148、条规定的责任。第十条 单位撤消时，必须留有必要的会计人员，会同有关人员办理清理工作，编制决算。未移交前，不得离职。接收单位和移交日期由主管部门确定。单位合并、分立的，其会计工作交接手续比照上述有关规定办理。第十一条 移交人员对所移交的会计凭证、会计账薄、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。第十三章 会计档案管理制度第一条 为了加强会计档案的科学管理，实现档案管理的标准化、规范化、程序化，根据国家财政部、国家档案局会计档案管理制度的有关规定，结合xx集团档案管理实际情况，特制定本制度。第二条 会计档案是指会计凭证、会计账薄和会计报表等会计核算专业材料，它是记录和反映经济业务的重要149、史料和证据。建立和健全会计档案的立卷、归档、保管、调阅和销毁等管理制度，切实地把会计档案管好。第三条 会计档案是国家档案的重要组织部分，也是集团的重要档案之一。集团应加强会计档案工作进行业务指导、监督与检查。第四条 集团每年形成的会计档案，都应由集团财务部按照归档的要求，负责整理立卷或装订成册。当年会计档案，在会计年度终了后，可暂由集团财务部保管一年。期满之后，原则上应由集团财务部编照清册移交集团档案部门保管。集团财务部和经办人必须按期将应当归档的会计档案，全部移交档案部门，不得自行封包保存。档案部门必须按期点收，不得推诿拒绝。第五条 集团对会计档案必须进行科学管理，做到妥善保管，存放有序，查150、找方便。同时，严格执行安全和保密制度，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。第六条 集团保存的会计档案应为集团积极提供利用，向外单位提供利用时，档案原件原则上不得借出，如有特殊需要，须报经上级主管单位批准，但不得拆散原卷册，并应限期归还。第七条 若集团出现撤消、合并等情形，会计档案应随同集团的全部档案一并移交给指定的单位，并按规定办理交接手续。第八条 各种会计档案的保管期限，根据其特点，分为永久、定期二类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5种。各种会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。第九条 会计档案保管期满，需要撤消时，由集团档案部门提出销毁意见，会同集团财务部共151、同签定，严格审查，编造会计档案销毁清册，经集团领导审查，报经上级主管单位批准后销毁。对于其中未了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到结清债权债务时为止。第十条 集团按规定需销毁会计档案时，应由档案部门和集团财务部共同派员监销。第十一条 监销人在销毁会计档案以前，一定认清进行清点核对，销毁后，在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告集团领导。第十二条 会计档案保管期限，原则上按本办法附表执行。集团会计档案的具体名称，如果同本办法附表中的档案的名称不相符时，可比照类似档案的保管期限办理。第十三条 预算、计划、制度等文件材料，按照文书档案管理办法，不适用本办法。附件：集团会计152、档案保管期限表集团会计档案保管期限表顺序号档案名称保 管期 限备 注一、会计凭证类1原始凭证、记账凭证和汇总凭证15年其中：涉及外事和对私改造的会计凭证永久2银行存款余额调节表3年二、会计账薄类3日记账15年其中：现金和银行存款日记账25年4明细账15年5总账15年包括日记账6固定资产卡片固定资产报废清理后保存5年7辅助账薄15年8涉及外事和对私改造的会计账薄永久三、会计报表类包括各级主管部门的汇总会计报表9主要财务指标快报3年包括文字分析10月、季度会计报表5年包括文字分析11年度会计报表（决算）永久包括文字分析四、其他类12会计移交清册15年15年13会计档案保管清册25年14会计档案销毁153、清册25年第十四章 财务、会计分析第一条 财务分析方法：趋势分析法、比率分析法和杜邦分析法。第二条 定期进行财务分析，集团财务部编制财务分析报告。分析会每季度由财务总监主持，总裁、副总裁、各下属经营单位、各部门经理参加。提出书面分析资料并加以说明。每季度后的次月十日前对上季度的财务情况进行一次全面分析和评价，总结上季度的经营和财务状况，找出存在的问题，提出改进措施。例外分析不受时间限制，出现例外事项，及时反馈信息。第三条 财务分析内容：1、财务状况分析；2、经营成果分析；3、现金流量分析；4、会计报表结构分析；5、预算执行情况分析；6、差异分析及控制报告；7、对销售收入、经营计划和财务指标进行154、分析；8、成本分析、控制成本支出；9、对各项费用定量分析；10、例外分析；11、各公司财务状况、经营成果分析。第十五章 会计报表报送制度第一条 各下属经营单位月报、季报在次月初五日内、年报在次年元月十五日之内报集团财务部，各下属经营单位与会计报表有关的一切需报送的报表附表和财务资料应随同会计报表一并按时报送集团财务部。第二条 集团财务部应根据各下属经营单位财务报表编制，月报在次月十五日内报出；季报在次月内，中报在下季度两个月内报出；年报在下年初四个月内报出。报表类型报送单位或领导月报季报中报年报公司董事会*公司监事会*扬州市国资局*董事长、总裁*副董事长*常务副总裁*副总裁*财务总监*注：1、对外部报送的季报、中报、年报都由董事会秘书提供公司披露的财务报告。2、对公司董事会、监事会和内部各位高层管理人员报送月报、由集团财务部将会计报表和财务报告送办公室，由办公室形成红头文件，分送各位领导。3、对扬州市国资局和其他非日常报表报送（主要指银行贷款所需会计报表、工程投标所需会计报表及其他政府主管部门所需会计报表由集团财务部报送，但须做好发文记录）。