1、矿产开发集团财务项目管理制度汇编编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 目 录管理制度1财务管理制度11第一节 总则112本制度适用于集团公司，各全资子公司和控股子公司。117集团公司对各所属企业的管理以产权为纽带，享有投资收益权。11第二节 集团公司财务管理机构及职责11第三节 所属企业财务机构职责123集团所属各企业实行预算管理。127固定资产增加、报废、调出或处置必须报集团公司批准。13第四节 附 则13财务管理体系14第一节 总则141集团财务管理实行“统一领导、分级管理”原则。14第二节 集团财务14第三节 集团2、成员单位财务14财务组织与岗位职能169向管理当局提出积极有益的财务管理建议。17财务经理岗位描述182确保公司财务信息的准确记录，并做出正确的财务报告。1811在工作中帮助员工找出工作方法，完善工作步骤。1913向领导提出积极有益的建议。19总账会计岗位描述192努力与其他部门协调一致，以取得最好的工作业绩。20上级领导：财务部经理208完成部门其他工作，并为公司财务信息保密。212努力与其他部门协调一致，以取得最好的工作业绩。214与银行建立良好的业务协作关系，确保工作高效、圆满完成。21职位：财务部会计-进销存会计222严格按照公司财务制度及统一的会计核算办法工作。222努力与其他部门协3、调一致，以取得最好的工作业绩。22子公司财务经理管理制度23第一节 总则232本规范主要适用集团公司及下属子公司、其他公司。23第二节 财务经理的职责23第三节 财务经理的权利241有权主持、召开企业财务成本核算会议及与之相关的财务会议。246有权对企业发生的各项费用支出（在公司规定限额内）审批。24第四节 财务经理的条件24第五节 财务经理的管理24会计基础工作标准25第一节 总则25第二节 填制会计凭证25第二节 会计账（账）簿26103漏账（账）问题：该冲未冲，该平未平账（账）目。27第三节 账（账）户设置28第四节 会计报表及会计资料28会计核算办法3024按月计算利润。全年采用账结法4、。3326会计科目：3427会计报表：34会计科目使用说明35一、资产类科目351、现金（科目编码1001）：352、银行存款（科目编码1002）：353、其他货币资金（科目编码1003）：354、应收票据（科目编码1111）：355、应收账款（科目编码1131）：366、坏账准备（科目编码1141）：367、其他应收款（科目编码1133）：378、预付账款（科目编码1151）：379、库存商品（科目编码1243）：3710、待摊费用（科目编码1301）：3811、长期股权投资（科目编码1401）：3812、长期债权投资（科目编码1402）：3913、固定资产（科目编码1501）：3914、累5、计折旧（科目编码1502）：4015、固定资产清理（科目编码1701）：4016、在建工程（科目编码1603）：4017、长期待摊费用（科目编码1901）：4118、无形资产（科目编码1801）：41二、负债类科目411、短期借款（科目编码2101）：412、应付票据（科目编码2111）：423、应付账款（科目编码2121）：424、预收账款（科目编码2131）：425、其他应交款（科目编码2176）：436、应付福利费（科目编码2153）：437、应付工资（科目编码2151）：438、应交税金（科目编码2171）：439、应付利润（科目编码2161）：4410、其他应付款（科目编码2181）6、：4411预提费用（科目编码2191）：4412、长期借款（科目编码2301）：44三、权益类科目441、实收资本（科目编码3101）：442、资本公积（科目编码3111）：443、盈余公积（科目编码3121）：454、本年利润（科目编码3131）：455、利润分配（科目编码3141）：45四、损益类科目451、主营业务收入（科目编码5101）：452、主营业务成本（科目编码5401）：463、主营业务税金及附加（科目编码5402）：464、补贴收入（科目编码5302）：465、其他业务收入（科目编码5102）：466、其他业务支出（科目编码5405）：467、所得税（科目编码5701）：477、8、管理费用（科目编码5502）：479、营业费用（科目编码5501）：4710、财务费用（科目编码5503）：4711、投资收益（科目编码5201）：4812、营业外收入（科目编码5301）：4813、营业外支出（科目编码5601）：4814、以前年度损益调整（科目编码5801）：48原始凭证管理办法49第一节 总则49第二节 原始凭证种类49第三节 原始凭证报销规定501外来原始凭证必须符合税务局有关发票的管理规定：50会计档案管理办法51第一节 总则51第二节 会计档案界定512会计凭证具体包括：51第三节 会计档案管理人员设置511 集团财务部负责各公司档案工作管理检查。51第四节 会8、计档案的立卷513.会计档案的整理包括：52第五节 会计档案的归档521归档范围：5234根据会计档案编号登记造册，便于查阅。52第六节 会计档案的保管利用52第七节 会计档案的鉴定、销毁53财产清查制度55第一节 总则552本规定适用集团公司和其他全资、控股子公司。55第二节 财产清查内容和方法552财产清查一般包括：55第三节 财产清查要求551货币资金的清查5511库存现金的清查：5512银行存款的清查：5613其他货币资金的清查，与银行存款的清查相同。562 存货的清查563 固定资产的清查：56第四节 财产清查结果的处理565财务部门根据领导批准调整账簿记录，做到账实相符。57企业仓9、库管理制度58第一节 总则58第二节 物资验收入库58第三节 物资的储存保管58第四节 物资发放596所有发料凭证，保管员应妥善保管，不得丢失。59第五节 其他相关事项591记账要字迹清楚，日清月结不积压，托收、月报及时。59货币资金管理制度60第一节 总则602本制度适用于集团公司及其全资、控股子公司。60第二节 岗位分工及授权批准602公司财务部下设出纳负责货币资金的日常管理工作。606公司按照规定的程序办理货币资金支付业务：60第三节 相关岗位职责601财务经理的相关岗位职责：602出纳的相关岗位职责：61第四节 现金管理616根据现金管理暂行条例规定，公司使用现金核算的范围是：61第五10、节 银行存款的管理637不准出租、出借银行账户。63第六节 其他货币资金的管理64第七节 外币业务的管理643专门设置“外币存款备查簿”进行核对，做到账账相符。64第八节 支票与有关印章的管理6454现金支票一律由出纳员一人保管，不得转交他人。6556现金支票一律为记名式，不可用于转账使用。65510准确无误地填写和保管收取的支票，不得遗失和毁损。656转账支票：6567公司之间的资金拆借业务，履行转款手续应附借款协议。66第九节 监督检查662货币资金监督检查的内容主要包括：66票据管理制度67第一节 总则672本制度适用于集团公司及其全资、控股子公司。67第二节 相关岗位职责6721负责商11、业汇票、空白支票等票据的日常保管。67第三节 票据的日常管理6719票据权利在下列期限内不行使而消灭：68192公司对支票出票人的权利，自出票日起6个月。69第四节 应收票据的账务处理69应收票据利息应收票据票面金额利率期限693应收票据转让：704应收票据贴现：70第五节 应付票据的账务处理70第六节 监督检查712票据监督检查的内容主要包括：71存货管理制度72第一节 总则72第二节 岗位分工与授权批准721存货的类别和相应管理部门：72第三节 相关岗位职责721仓库主管的主要岗位职责：722仓库管理员的相关岗位职责：73第四节 存货的计价731取得存货的计价方法：7311各种方式取得的存12、货，其价格组成如下：732领用或发出存货的计价方法：73第五节 存货的日常管理741存货入库管理：742存货出库管理：7421存货进出坚持“先进先出”的原则。743退库、退货处理：744盘点：7544盘点工作必须在每月30号以前完成。75第六节 存货的期末计价及账务处理753可变现净值中估计售价的确定：754材料存货的期末计量：755成本与可变现净值孰低的账务处理：7651存货跌价准备的提取方法：7652存货跌价准备的账务处理：76第七节 监督检查772存货监督检查的内容主要包括：77低值易耗品管理制度78第一节 总则78第二节 低值易耗品定义与分类781低值易耗品定义：782低值易耗品分类：13、78第三节 低值易耗品的购买、请领781办公用低值易耗品的购买归口办公室。784严格按请领单规格、价格购买，开据正式发票。78第四节 低值易耗品的点验、登记和报销78第五节 低值易耗品的管理、报废和变更78固定资产管理制度79第一节 总则79第二节 固定资产的计价791公司的固定资产原值，应按其不同来源渠道分别确定。7918盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置完全价值计价。79第三节 固定资产的折旧802下列固定资产不计提折旧：803下列固定资产要计提折旧：804折旧率和折旧额的计算：80第四节 固定资产的购置和处置806固定资产应按规定办理保险。80第五节 固定资产的盘点81第六节 固定资14、产日常管理81无形资产管理制度82第一节 总则82第二节 无形资产的账务处理821无形资产的入账价值：8214接受捐赠的无形资产，应按以下规定确定其实际成本：8316无形资产再确认后发生的支出，应在发生时计入当期损益。832无形资产的摊销：833无形资产的转让：844无形资产的期末计价：84其他资产管理制度84第一节 总则84第二节 其他资产的账务处理85采购与付款管理制度85第二节 岗位分工与授权批准86销售与收款管理制度88第一节 总则88第二节 岗位分工与授权批准89成本管理制度92第一节 总 则92第二节 岗位分工与授权批准932各职能部门成本管理的主要内容：93第三节 岗位职责93115、成本管理的主要内容：932技术部成本管理的主要内容：9323将设计转成成本单元，并朝最优成本努力。933采购部门成本管理的主要内容：9332严格控制采购资金，监控库存资金的变化，压缩库存资金；934人力资源部门成本管理的主要内容：935质量部门成本管理的主要内容：94第四节 原材料入库及原材料领用管理941材料入库：942材料领用：9421仓库保管员直接根据生产领料单发料。94第五节 自制半成品及产成品成本结转管理94第六节 销售成本结转管理94第七节 工资的管理与控制952工资性支出应严格划清计人产品成本和计人有关费用的界限：953工资的控制：95第八节 制造费用的管理与控制956其他制造费16、用采用事前申请，事后审批的原则，进行付款。95经营费用管理制度96第一节 总则96第二节 岗位分工与授权批准972公司主要经营费用由以下部门分别负责控制：97第三节 相关岗位职责971总账会计的相关岗位职责：972出纳的相关岗位职责：9721确保报销凭证的真实性和报销金额的准确性；9733正确入账。98第四节 费用开支内容9824工会活动费：工会发生的专项费用。9827交际应酬费：管理活动中发生的餐费、礼品费、旅游费等。98218诉讼费：资产评估费、法律顾问费、诉讼费。98225其他费用。992销售费用包括：99第五节 费用控制与审批手续992一般费用审批及报销流程如下：9926经办人申请借款17、或取得发票申请付款时，填写借款申请单。994出差借款：1005差旅费报销标准按下节“差旅费开支标准”规定执行。1009未列入年度计划的临时性费用经公司领导批准后，给予报销。100第六节 差旅费开支标准10043审批签字权限：由集团公司、各公司另行制定。1006费用报销期限及备用金管理：101第七节 监督检查1013费用使用与付款内部控制监督检查的内容主要包括：101成本会计制度101第一节 总则1011企业成本会计处理准则依公司会计处理准则的规定制定。1013企业的成本会计事务由财务部处理。1018产品的计算均以个、件等为单位。10210固定资产折旧采用直线法，按类分别或个别计算。102第二节18、 材料成本处理1023计入产品成本的材料分为：102第三节 人工成本处理1032计入产品成本的人工可分为：103第四节 制造费用处理1036财务部月末编制制造费用汇总分配表，进行产品费用分配。104第五节 成本计算处理104财务预算管理制度104第一节 总则1042本制度适用集团公司和其他全资、控股子公司。104第二节 财务预算管理的内容及目标1041利润预算的目标：1042现金流量预算的目标：105第三节 相关岗位职责1052财务经理的岗位职责为：10525协调各部门统一调整各项计划。10528根据执行情况，提出管理建议。并做好落实工作。105第四节 财务预算的管理体系及层次105第五节 编19、制财务预算的依据105第六节 财务预算编制程序1066根据年度预算编制月度预算。106第七节 财务预算的编制1061利润预算的编制：10612 确定目标利润的步骤和方法：10614销售收入预算的编制10715销售成本预算的编制：10716销售毛利预算编制：10717销售费用预算编制：10718管理费用预算编制10719财务费用预算编制：1072 现金流量预算的编制：10822经营活动现金流量预算编制：10823投资活动现金流量预算编制：10824筹资活动现金流量预算编制：108第八节 财务预算的控制及考核108第九节 年度财务预算批准及调整的审批权限1081 年度财务预算批准的审批权限109220、 年度财务预算经批准实施后，一般不得调整。1093财务预算的编制时间109财务报告和财务评价制度109第一节 总则1093本制度适用集团公司和其他全资、控股子公司。109第二节 岗位职责11015维护、保持与税务机关之间的良好关系。110第三节 财务报表的设置和编制要求1103财务报告的分析每月进行一次。1106从公司内部管理需要出发，设置下列明细表：111第四节 财务状况说明书的内容1112财务状况说明书主要内容：111第五节 财务报表附注的内容11121所采用的主要会计政策。111第六节 财务评价指标11211短期偿债能力指标：112存货周转天数=365 / 存货周转率11212长期偿债能21、力评价指标：11213反映盈利能力评价指标：112第七节 财务报表分析的方法1122百分比分析又可分为纵向和横向分析两种。112财务管理制度第一节 总则 1为了加强XXXX集团有限公司（以下简称集团公司）财务管理和会计监督，规范财务行为，适应社会主义市场经济和建立现代企业制度的需要，根据中华人民共和国会计法、企业财务通则、企业会计准则、公司法，以及有关法规、政策、制度,结合本集团公司的实际情况,制定本制度。2本制度适用于集团公司，各全资子公司和控股子公司。3集团公司和所属企业是独立法人，依法享有民事权利，承担民事责任，独立核算，自主经营，自负盈亏。集团公司各职能部门不具有企业法人资格，不得自立22、银行帐号。4集团公司对授权经营的企业资产负有保值增值责任，集团公司对各所属企业所占用的企业资产实行占有责任制。各所属子公司必须设立会计机构，根据内部牵制制度合理配备会计人员，及时、准确、真实地核算企业所发生的各项经济业务，并实行有效的会计监督。5各所属企业应加强经营管理，努力降低成本、费用，确保企业财产的安全完整，提高资源的使用效率。6各所属企业的财务部门和财务人员必须自觉地接受集团公司财务监督管理，除法定的会计帐册外，不得另立会计帐册，对会计帐册应妥善保管，未经集团批准不得销毁；对企业的资金，不得以个人名义开立帐户存储，严禁资金体外循环。7集团公司对各所属企业的管理以产权为纽带，享有投资收益23、权。8各所属企业不得以其资产对非控股子公司或集团以外的法人提供担保，因特殊原因需提供担保的，必须经集团公司批准。第二节 集团公司财务管理机构及职责1集团公司设财务资产管理部，对所属各企业及参股公司的集团财务与资产实行统一管理。2制订和完善集团公司财务管理制度、会计核算制度及其他财会规章制度，并负责实施。3负责集团总部会计核算、报表合并和财务分析，对所属企业财会业务进行指导、检查、考核。对发现违反财务会计制度有关规定的应予以纠正。4建立和完善集团预算管理体系，组织集团所属企业年度预算的编制，并编制合并预算，负责预算执行情况的跟踪、分析并提出建议。5参与投资项目效益论证，实施过程的财务监督；负责集24、团公司投资权益的管理，并向集团提供投资收益分析报告，参与各所属企业投资收益分配工作，并对投资方面重大决策（如投资、融资、利润分配等）向集团决策层提供建议；建立健全投资档案，对集团股权性投资项目参与股权管理。5负责集团授权经营考核及奖励方案的实施与跟踪，分解下达各所属单位占用的国有资产增值指标并按期考核；对授权范围内的国有资产进行清产核资、产权登记、产权界定。6对所属企业财务人员管理实行财务委派制，制定管理规定并负责实施。7根据集团经营战略，协调各所属企业之间的资金分配和资金调拨，根据集团发展需要，策划集团融资方案并实施。8了解各所属企业重大经营决策，提出财务风险防范措施，向集团提出建议。9制定25、集团公司内部结算价格。按照市场价格制订集团公司内部之间的结算价格，调解因价格而引起的集团公司内部经济纠纷，集团所属企业部门利益必须服从集团公司利益。10如实反映集团公司的财务状况和经营成果。按照有关规定，编制集团公司的财务会计报告和集团公司的合并财务会计报告。第三节 所属企业财务机构职责1贯彻执行国家的财务会计政策法规，执行集团公司的有关规定，制定本单位的具体实施办法并负责实施。并报送集团公司财务部备案，接受集团公司的财务监督。2做好各项财务管理基础工作，健全内部会计管理制度。各企业应不断完善会计人员岗位责任制、内部牵制制度、稽核制度以及原始记录、定额管理、计量验收、财产清查等方面的规章制度，26、健全内部经济责任制，建立科学规范的内部经营考核体系。3集团所属各企业实行预算管理。31每年12月中旬，根据集团预算管理制度，向集团书面报告下一年度的财务预算草案。32本年度1月中旬上报本年度正式预算案。33各企业财务预算的主要指标应由集团公司董事会讨论通过。34上报集团的预算案应由企业总经理或单位负责人签字同意。4所属企业应真实地记录和反映本公司的经济活动和财务状况，准确核算本公司经营成果，及时向集团公司上报月（季）度、中期、年度财务会计报告，每个会计年度终了，应根据集团要求聘请具高资质的会计师事务所对年报进行审计。5对外的长期投资项目，资产转让、兼并、破产、拍卖，必须经集团公司批准方可处置。27、6拥有被投资企业20%以上权益的所属企业，对其长期投资必须采用权益法核算并编制合并会计报表。7固定资产增加、报废、调出或处置必须报集团公司批准。8坏帐损失单户在1万元以上的，必须报集团公司批准，企业不得随意核销。各企业坏帐准备金可选择按应收帐款总额比例提取和按帐龄分析法计提。按应收帐款总额比例提取的，坏帐准备金比例按集团公司财务部规定执行。9每年进行一次财产清查盘点，对各项实物资产的盘盈盘亏，必须查明原因，金额在1万元以上的必须报集团批准后方可入帐。10各企业在年度终了进行利润分配时，须统一按照税后利润总额的10%提取法定公积金，一般不得少提或多提，法定公积金超过注册资本的企业，在征得董事会同28、意后可以不再计提。11各企业应严格执行集团颁布的财务指令、通知等文件，对文件精神有异议的，应在接到有关文件之日起5天内向集团有关部门递交书面意见，集团有关部门应在收到文件后5个工作日内予以答复。第四节 附 则1本制度由集团公司财务资产管理部负责解释。2本制度报集团公司审批通过之日起执行。财务管理体系第一节 总则 1集团财务管理实行“统一领导、分级管理”原则。2集团公司财务部对委派的财务经理，实行“单线任免、双线汇报、双线考核”的管理制度。第二节 集团财务1集团公司财务总监具体负责领导管理集团总部范围内的各项财务工作，并直接对集团董事长负责。集团管理总部财务总监的任免由集团董事长提名，经董事长办29、公会议批准。2集团公司财务部建立向集团办公会议进行重大财务事项报告制度，接受集团办公会议对集团管理总部财务活动的监督与管理，全面负责集团整体的预算管理、资金管理、投融资决策和财务制度建设等工作，形成集团宏观财务决策管理中心。3集团公司对一级子公司及其他必要成员单位的财务负责人、总帐会计、其他财务人员实施全员委派制。成员单位财务负责人必须将人事关系转入集团公司进行管理。集团公司财务部对委派的财务负责人，实行“单线任免、双线汇报、双线考核”的管理制度：31“单线任免”：即财务负责人由集团统一委派，由成员单位董事会任免。32“双线汇报”：即财务负责人对所属公司的重大经济活动除向成员单位董事会或主要领30、导汇报外，还须及时向集团管理总部领导、财务总监汇报。33“双线考核”：即成员单位董事会对集团公司委派的财务负责人进行考核，同时集团管理总部财务总监也要对其委派的财务负责人进行考核，定期轮换。 第三节 集团成员单位财务1集团各级财会机构、财务人员应对本企业的经济活动进行财务监督。监督依据包括国家有关财经、会计法律、法规和规章制度；集团制定的内部会计控制规范及相关管理制度；集团及各成员单位的经营计划和财务预算等。2集团公司子公司财务部负责本单位的财务管理和会计核算，并根据集团公司要求和本单位的经营特点，制定本单位的财务规章制度及实施细则，建立健全内部会计控制制度。3集团所属各级财会机构均须对实物、31、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。发现账簿记录与实物、款项不符时，对有权按照国家和集团有关规定自行处理的，应及时处理；无权处理的，应立即向单位负责人报告，查明原因，提出处理意见，进行处理。4成员单位财务部门应根据本单位业务需要设置会计工作岗位，建立有效的内部控制制度，按规定程序配备具有相应专业知识和专业技能，遵守职业道德，熟悉国家有关法律、法规和财务会计制度的会计人员。各成员单位财务部门人员配备及调整变动情况以书面形式报集团公司财务总监备案。5各成员单位每年须对财务人员进行考核，集团管理总部根据基层考核情况和实际工作情况给予综合评定。对不适合财务岗位的财务人员予以撤换。对于优秀的财32、务工作者给予嘉奖。6实行财务人员回避制度。成员单位负责人的直系亲属不得担任本单位的财务负责人，财务负责人的直系亲属不得在本单位财务部门工作。7建立健全财务工作交接、监交的程序和制度。财务人员因工作调动或因故离职，必须按规定与接管人员办理书面交接手续，保证财务工作的有序性和延续性。一般财会人员办理交接手续，由财务部门负责人监交；财务部门负责人办理交接手续，由单位负责人监交；集团管理总部财务总监在必要时，可派人会同参与监交。8健全员工工作调动备案制度。员工在调离本单位前应清偿所欠单位的债务，经财务部门签署意见后，人事部门方可办理离任手续。如未经财务部门签署意见，人事部门办理离任手续而造成经济损失的33、，由人事部门承担全部责任。9成员单位负责人应保证财务部门、财务人员依法履行职责，不得授意、指使、强令财务部门和财务人员违法、违规办理有关事项。各级财务人员也不得故意设置障碍，使企业的日常经营活动受阻。10财务人员必须严格遵守保密制度。除法律、法规、有关制度规定和单位负责人同意外，不得私自向外界提供或者泄漏本单位的会计信息。11.成员单位应鼓励、支持和组织财务人员参加继续教育，不断提高业务素质和水平。同时，对于通过职称考试财务工作者，给予报销相关费用。对于财务考核中，获得突出贡献优秀称号的财务工作者，给予带薪休假和进修机会。12加强财务文档管理，建立财务文档的立卷、归档、保管、查阅、复制和销毁等34、管理制度，保证财务文档妥善保管，有序存放，方便查阅，严防毁损、散失和泄密，保证财务信息内部流通迅捷、顺畅。财务文档的保管期限和销毁办法按国家有关规定执行。财务组织与岗位职能 集团财务组织与职能的界定应划分为两个层次：集团的财务组织及职能、各会计核算单位的财务组织与职能 集团公司的财务组织，应在以下方面承担主要管理职能：对下属企业业绩管理、利用先进的信息技术保证报表的准确和高效、收集并整理足够的财务信息、重视风险管理和资金统筹、制定财务政策程序、税务筹划：各会计核算主体应根据企业具体业务设置财务组织机构，可以一岗多人或多人一岗，财务岗位的设定应遵循财务内部控制制度的基本原则。会计岗位设置：财务部35、财务总监财务部财务经理财务部总帐会计财务部出纳会计财务部进销存会计财务部总监岗位描述职位：财务部总监工作职能：1组织协调本部门业务，确保财务部按时有效的完成公司在不同时期制定的各项财务目标和任务。2贯彻执行财政部门所颁布的会计准则及财务管理制度，结合企业经营特点，不断完善公司内部财务管理制度及内部控制制度。3明确财务工作的最终目标会计科目规范化，财务核算模式化，记账方式统一化，办公手段现代化，同时建立一套完整的财务规范系统。4不断针对财务工作系统进行调查研究，科学分析，并且负责对内、对外的财务申报数据的准确性、真实性。5积极配合其他部门工作，努力完成集团公司制定的各项工作计划。工作责任：1确保36、公司财务流程系统畅通，且顺应公司的发展要求。2按照资金的时间价值最大化为原则，确保资金合理分配和使用。3为公司财务信息保密。4领导本部门全部员工完成日常会计工作。5加强内部控制，防止工作出现错弊，保障财产安全，督促制度的确实施行。6组织财务部门员工按期讨论工作流程中的问题，并及时做出正确判断，监督日后改进工作。7能够保证资金安全，及时发现资金缺口，并能灵活筹资，完整高效的运营，维持良好的财务状况。8维护企业经济利益，认真协调各方面的利益关系，包括：金融单位、工商税务部门、客户与供应商等。9向管理当局提出积极有益的财务管理建议。资格与技能：1具有三年以上的财会运作和管理经验。2具有大学学历和公认37、的会计师等证书。3具备在计算机领域中对财务专业系统的管理能力。4具备适合于大、中型企业的财会操作管理经验。5具备良好的表达沟通技巧，以及人员管理能力。6具有丰富的计算机知识和实用经验，有能力确保财务工作电算化的顺利进行。工作关系：1直接向主管领导汇报，并与公司领导及高级管理人员紧密合作，有效的完成财务统筹工作。2主动与财政部门、税务部门、股东及业务关联部门建立良好的财务关系。3妥善处理好与公司其他部门的关系，保证财务决策畅通，减少内部工作摩擦。4积极与政府相关部门、会计师事务所等审计、监督人员联络沟通，以便在各项财务工作中及时发现问题，使财务工作顺利进行。财务经理岗位描述职位：财务经理工作职能38、：1全面理解公司的收入、各项费用、利润等工作流程，带领本部门员工紧密合作完成各阶段的财务核算及财务分析工作。2有效的管理日常财务部运作。3为公司高效管理提供精确分析的财务数据。4建立、健全内部管理制度，控制各种项目的计划、预算的使用和执行情况。工作责任：1敦促并协调公司日常财务核算工作，保证财务内部管理制度及核算流程在日常核算工作中的贯彻执行。2确保公司财务信息的准确记录，并做出正确的财务报告。3确保政府纳税，会计核算，以及工资福利等其他和财务相关的政策法规的正确执行。4不断完善财务内部管理控制制度。5为公司财务信息保密。6领导本部门按照公司制定的会计政策，正确的执行日常会计工作及业务程序。739、确保财务报告和业务记录的正确真实和准确性。8确保公司的财务工作符合国家法律规定。9确保内部审计适时适当的完成。10协调公司各部门管理人员执行部门预算，并作为年度工作计划的组成部分。11在工作中帮助员工找出工作方法，完善工作步骤。12与其他部门的管理人员有效沟通，帮助他们按时按目标的完成任务。13向领导提出积极有益的建议。资格与技能：1具有三年以上的财会运作和管理经验。2具有大专学历和公认的会计证书。3具备在计算机领域中对财务专业系统的管理能力。4具备良好的表达沟通技巧，以及人员管理能力。5具有丰富的计算机知识和实用经验，有能力确保财务工作电算化的顺利进行。工作关系：1直接向总经理、财务总监汇报40、，并与公司领导及其他部门管理人员紧密合作，有效的完成各项工作。2领导财务部为其他业务部门提供尽可能的支持。3努力与其他部门协调一致，以取得最好的工作业绩。4积极与政府监察部门、会计师事务所等审计、监督人员联络沟通，以便各项财务工作的顺利进行。总账会计岗位描述职位：财务部会计-总账会计工作概要：严格按照企业制定的财务工作流程，全面理解自身工作岗位职责，努力提高业务技能，发挥会计监督、核算的职能。同时针对业务需要，紧密联系其他部门员工，为建立良好的业务沟通环境打下基础。工作责任：1针对自身工作岗位，主动收集财务记账资料，确保公司财务信息真实、准确、完整，如实反映财务现状。 2严格按照公司财务制度及41、统一的会计核算办法处理日常核算业务。3与税务部门建立良好的工作关系，按照税务申报流程办事，做到税务申报及时、准确。4对原始单据进行审核，审查预算执行情况，及公司财务制度的贯彻执行状况。5定期与往来单位核对账目，确保公司债权、债务的真实性，并向信用管理部门提供相关数据，以协助公司控制财务风险。6提供定期财务分析报告。7为公司财务信息保密。8明确工作岗位后，对上报的会计数据负责。9按照已确定的会计原则记账。10监督会计账目中的未核销金额。11为内审部门提供有效的会计数据。12辅助销售部门监督公司合同的执行。13在工作流程中，对上、下员工提供的会计数据进行稽核。14与其他部门的管理人员有效沟通，帮助42、他们按时按目标的完成任务。15主动提出在自身工作岗位中的存在的流程问题、会计原则问题以及内控问题，并提出改进措施。资格与技能：1具有三年以上的财会运作经验。2具有专科学历和公认的会计证书。3具备良好的表达沟通技巧。4具有丰富的计算机知识和实用经验，有能力确保财务工作电算化的顺利进行。工作关系：1直接向财务部经理汇报，与在会计流程中与之有关人员密切合作，有效的完成各项工作。2努力与其他部门协调一致，以取得最好的工作业绩。3在与其他部门形成的多种利益冲突之中，需从公司整体利益出发，顾全大局，始终应围绕着公司经营宗旨办事。4积极与政府监察部门、会计师事务所等审计、监督人员联络沟通，以便各项财务工作的43、顺利进行。财务部出纳岗位描述职位：财务部出纳上级领导：财务部经理工作概要：在财务部经理的直接领导下，严格按照企业制定的财务工作流程做事，办理本公司的现金收付、银行结算及有关账务，并保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等。工作职责：1全面、真实反映货币资金的增减变动。2为公司经营决策和会计核算提供基础数据。 3严格按照公司财务制度及统一的会计核算办法工作。4积极与银行方面沟通，及时收集、提供有关金融方面的最新信息；协助总账会计编制银行存款调节表。5及时提供资金日报表，编制现金盘点表。6按照会计制度的规定，及时登记手工日记账。7按财务部工作流程及时传递单据，作好与会计的单据交接，以确保会计人44、员及时完成会计处理。8完成部门其他工作，并为公司财务信息保密。9按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。10掌握银行存款余额，严禁签发空头支票，严禁出租出借银行账户为其他企业办理结算。11保护库存现金和各种有价证券的安全与完整。12保管有关印章、空白收据和空白支票。13维护财经纪律，执行财务制度，阻止不合法的收支和弄虚作假的行为。14参与货币资金计划定额管理。15管好用好货币资金。资格与技能：1具有二年以上的财会运作经验。2具有中专学历和具有会计从业资格证书。3具备良好的表达沟通技巧。4具有丰富的计算机知识和实用经验。工作关系：1直接向财务部经理汇报，并与在会计流45、程中与之有关人员密切合作，有效的完成各项工作。2努力与其他部门协调一致，以取得最好的工作业绩。3在与其他部门形成的多种利益冲突之中，需从公司整体利益出发，顾全大局，始终应围绕着公司经营宗旨办事。4与银行建立良好的业务协作关系，确保工作高效、圆满完成。进销存会计岗位描述职位：财务部会计-进销存会计工作概要：严格按照企业制定的财务工作流程，全面理解自身工作岗位职责，努力提高业务技能，发挥会计监督、核算的职能。同时针对业务需要紧密联系其他部门员工，为建立良好的业务沟通环境打下基础。工作责任：1针对自身工作岗位，主动收集存货财务数据，确保公司财务信息及时、真实、准确，如实反映财务现状。 2严格按照公司46、财务制度及统一的会计核算办法工作。3与商务部门进行良好沟通，及时、准确反映存货进、销、存状态。4按财务内部管理制度的规定，定期进行盘库，并出具盘库报告。5为公司财务信息保密。6明确工作岗位后，对上报的存货会计数据负责。7审核出、入库单据，发现异常情况，向相关领导层汇报。8根据出入库单据，做好存货明细账。9为内审部门提供有效的会计数据。10在工作流程中，对上、下员工提供的会计数据进行稽核。11与其他部门的管理人员有效沟通，帮助他们按时按目标的完成任务。12主动提出在自身工作岗位中的流程问题、会计原则问题以及内控问题。资格与技能：1具有二年以上的财会运作经验。2具备良好的表达沟通技巧。3具有丰富的47、计算机知识和实用经验。工作关系：1直接向财务部经理汇报，并与在会计流程中与之有关人员密切合作，有效的完成各项工作。2努力与其他部门协调一致，以取得最好的工作业绩。子公司财务经理管理制度第一节 总则1为适应公司生产经营和资本经营的需要，规范内部控制，确保公司资产保值、增值，设立子公司财务经理职务，为此特制定本制度。2本规范主要适用集团公司及下属子公司、其他公司。 3财务经理是由集团公司派往全资、控股子公司财务部负责人的统称，包括派驻子公司担任公司级财务领导职务和中层级财务领导职务的代表。财务经理受集团公司委托对全资、控股子公司进行资产管理、财务监督和业务指导，对集团公司投入资产的保值增值负主要责48、任，并协助所在企业经理完成当年度经济效益指标。第二节 财务经理的职责1宣传贯彻执行国家各项财政、税收、法规和制度，中华人民共和国财政部发布的企业会计准则、企业会计制度、集团公司财务管理制度的规定，组织制订适合本企业的财务制度，按管理权限经审核批准后组织实施，并根据具体情况适时作出修订和完善。对于违反财政纪律和财务会计制度的问题，及时进行制止纠正，保证企业各项财务活动在国家规定和企业制度范围内进行。2协助本企业总经理对经济效益指标负责。根据经营目标，组织制定实施年、季、月财务、成本、资金预算方案，督促财务部门分解、下达、考核各项财务预算指标，督促财务部门及相关部门对预算差异及时分析和控制。3根据49、企业生产经营、基建技改的需要，组织对资金的预算、筹集、分配。协调、监督对采购、储备、生产、销售等各环节资金的合理使用，努力降低资金成本，提高资金使用效益。4负责企业价格管理工作，包括：对外产品定价，供货合同定价及相应经济合同的签审；对内核算价格的制订，修订及审定发布。 5负责组织对企业的产权界定、财产清查、投出资产的盘点、清理、审核工作。参与企业对外投资、联营、参股等重大经济事项的决策，定期组织企业内部各项资产的清查、盘点，确保企业资产的安全性、完整性。6负责组织、指导企业内部财务核算工作，不断完善内部内部控制的各项基础工作，协调监督企业经济核算中各部门与财务部门的关系；协调解决财务成本核算中50、出现的问题及矛盾，确保会计核算工作的及时性、真实性、合法性、合理性。7负责所在企业与集团公司之间财务信息的联系与沟通。按月向集团公司反馈财务信息资料，按期向集团公司领导、集团公司财务部报告财务状况，对于所在企业重大财务事项，及时向集团公司财务总监报告，并提出本人主导性意见。8负责本企业财务人员的考核、聘用和调配，培养、锻炼、提高会计人员的业务素质和政治素质。第三节 财务经理的权利1有权主持、召开企业财务成本核算会议及与之相关的财务会议。2有权对企业内部各部门提出财务、成本、费用、资产、资金管理的计划目标及具体要求。3有权对各部门执行财务成本计划过程中存在的问题进行协调控制和仲裁。4有权对相关部51、门和个人组织财务成本管理的实绩进行业绩考评和奖惩意见。5有权对违反财务制度及损害公司利益行为及时制止和作出处理，对制止无效的有权直接向总公司报告。6有权对企业发生的各项费用支出（在公司规定限额内）审批。7有权参加所在企业经营领导集团关于资产 (资金) 管理、对外投资、收益分配、经营效益指标计划、分析、考核等工作研究的会议。8有权对总公司与所在企业之间内部控制中需要衔接与解决的问题提出协调与处理的意见。第四节 财务经理的条件1具有较高的政治思想素质和政策水平。 2具有较强的事业心和责任感。3具有较强的组织协调能力。4原则上应具有五年以上专业业务经历和中级职称。第五节 财务经理的管理1财务经理人选52、由集团公司财务总监提名，经考察后由集团公司任命派驻子公司工作，任职时间一般为二年。2财务经理在子公司应同时兼任实质性的财务领导工作。3财务经理行政关系隶属集团总公司财务部。4对财务经理工作业绩实行年度考核。年末由本人作出书面述职报告，分别送本公司总经理和集团公司财务部，财务部进行考察并作出书面考察报告提交集团公司。 会计基础工作标准第一节 总则为了进一步完善会计核算和财务管理基础工作，使会计工作逐步走上法制化、规范化和科学化的轨道，发挥会计工作在经济核算和管理中的重要作用，更好地为本企业会计核算和财务管理服务，根据国家财务会计制度和有关财务会计方面的规定和标准，结合我公司实际情况，特制定本标准53、。第二节 填制会计凭证1填制、审核、记账（账）、会计主管等有关人员盖章齐全；收款凭证和付款凭证应由出纳人员签名或盖章。 2书写要清楚、规范，笔迹颜色统一，内容不重复。 3注明附件张数，原始凭证审核后要加盖“已核”章，防止重复入账（账）；一级科目不得手写，一律盖章。 4二级科目填制要根据实际发生的经济内容按照会计的要求设置，同一经济业务的发生二级科目的使用要具有一贯性原则，往来账（账）只按单位或个人设到二级科目，费用类只设到二级科目，特殊情况需附说明。 5白条、非行政事业单位收据、过期失效发票一律不得报账（账）和作为原始凭证。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的财务（或发票）专用章；从个人54、取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章，除单位和个人盖章外，并应具有县（市）级以上税务机关发票监制章。 6填制的会计凭证，取得的原始凭证凡有大写和小写的金额必须相符；购买实物的原始凭证，必须有验收证明；需要入库的材料，需按数量办理入库手续，填写入库验收单和质检单并有经办、验收、质检等相关人员签章。 7有涂抹、刮擦、挖补等涂改痕迹的原始凭证不得作为编制会计凭证的依据；对记载不明确、不完整、不符合规定的原始凭证，应退回补填或更正。 8填制会计凭证一旦出错或不符合要求，必须重新填制。 9日期：收、付款凭证一般应填写经济业务的发生期，但有些付款业务（凭证）应填制报销日期；转账（账）凭证上的日期一般55、应填写凭证的填制日期。 10记账（账）凭证中每一个会计科目的金额，必须与所附原始凭证或原始凭证汇总表中的有关金额一致，借贷方合计应一致。 11记账（账）凭证应指定专人审核，只有经过审核无误的凭证才能作为汇总和记账（账）的依据。 12收、付、转凭证定期分类，按凭证均匀厚度分号段（xixn)编制科目汇总表，单独装订。 13科目汇总表是一定时期内的记账（账）凭证，应分别按收、付、转三种凭证归类汇总，须经制表人复核签章后才能据以登记总分类账（账），并同记账（账）凭证一起，装订成册，妥善保管。 14记账（账）凭证应及时装订成册，填齐封面内容，以满足立卷归档和查阅方便的要求。 15各种记账凭证必须连续编号56、，以备考查。各种凭证如果以（已）预先印定编号，在写坏作废时，应当加盖审核，并据以编制记账凭证。第二节 会计账（账）簿1会计人员要按规定设置总账（账）、分类账（账）、明细账（账）、日记账（账）；现金、银行日记账（账）和总账（账）必须采用订本式。 2会计人员启用新账（账）簿时，应在账（账）簿封面上注明单位名称和账（账）簿名称。在账（账）簿扉页上应附“启用表”和目录，按规定内容填齐，并加盖单位公章，贴足印花税票并按税务要求核销。使用活页账（账）年终抽出空白页，按顺序填盖总号和分号后，加封面装订成册，保持账（账）簿的完整性。 3登记账（账）簿必须使用蓝、黑墨水，不准使用圆珠笔和铅笔书写。对按照红字更正57、法更正的记账（账）凭证，可用红字墨水书写金额。记账（账）时，要留有空距，不得写满格。各项会计分录填写，必须保证正确、真实、清晰和整洁，以便查阅。 4记账（账）时，会计分录的借贷方向与记账（账）凭证一致。但生产成本和应付工资调整减少的会计事项，应用红字记入生产费用（账）户的借方和应付工资的贷方，总分类账（账）按科目汇总表逐笔登记，明细分类账（账）按记账（账）凭证逐笔登记，不得少记、错记和自行改变。记账（账）后，应在记账（账）凭证上注上“”符号表示已经记账（账）。记账（账）后，记账（账）人员应在凭证上签章。 5各种账（账）簿应按逐行顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划58、斜线注销，或注明“此页空白”、“此行空行”的字样，并由记账（账）人员签章。 6每一账（账）页登记完毕后结转下页时，应留一行，在“摘要”栏内注明“过次”页”，并结出当月截止本页上的借、贷发生额合计数及余额，同时记入次页第一行借、贷金额和余额栏内，并在“摘要”栏内注明“承前页”字样。 7结账（账）前必须将本期所发生的各项经济业务全部登记入账（账）。各类账（账）簿登记完毕，应结出当月发生额合计数及期末余额，在“借”或“贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账（账）和银行日记账（账）必须逐日结出余额，需要结出发生额累计的账（账）户，应结出累计数，并在“摘要”栏内注明“本日合计”、“本月59、合计”、“本年累计”字样，余额写“累计行”，日计不写余额，月计行上面和累计行上下面各划一条通栏单红线。十二月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额用红笔划通栏双线。 8各类账（账）簿应按月对账（账），保证做到账（账）账（账）相符，账（账）表相符。 9年末结账（账），采用开口式的结转方法，各账（账）户都应结出全年发生额和年末余额，并在下面划通栏双红线，各账（账）户的余额结转下年，并在摘要栏内注明“结转下年”的字样，下年开设新账（账），可直接抄转上年余额为本年新账（账）第一行的余额，或编制各科目余额表（包括明细科目）据以开设新账（账），并在新账（账）页（账（账）户）摘要栏内，注明“上年60、结转”字样，以便查考。 10会计人员对作账（账）、记账（账）、结账（账）和清账（账）等每一个环节都要切实认真负责，要考虑记账（账）的方便，要考虑结账（账）、对账（账）、报账（账）和查账（账）的方便。记账（账）人员要把对账（账）和清账（账）作为一项重要的会计工作对待。要经常查阅账（账）目，发现下列问题及时向有关人员提出：101错账（账）问题。102重账（账）问题：重转或重付。103漏账（账）问题：该冲未冲，该平未平账（账）目。104悬账（账）问题：较长时间内没有发生额，只有余额挂在账（账）上未结账（账）目。105呆账（账）问题：不易收回或收不回来的账（账）目。 106记账（账）中发现其他问题。161、1会计账（账）簿记录发生错误时，不得涂改、刮擦、挖补或使用退色药水清除字迹，也不得任意撕毁或更换账（账）页。应根据错误的具体情况，采用以下方法分别进行更正：111划线更正法：在结账前发现账（账）簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法。更正时，可在错误的文字或数字划一条红线，在红线上方填写正确的文字或数字，并由记账（账）人员在更正处盖章，以明确责任。但应注意：更正时不得只划销个别数字，错误的数字必须全部划销，并保持原有字迹仍可辨认，以便审查。 112红字更正法：一是记账后发现记账（账）凭证中会计科目使用错误而使账（账）簿记录发生的错误。更正时，用红字金额填制一张与错误记账62、（账）分录相同的记账（账）凭证，据以登记入账（账），以示注销原记账凭证，并在摘要栏内注明“注销某月某日某号凭证的错误”；然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账。二是如果记账（账）凭证中的会计科目没有错误，只是记账（账）凭证金额多记错误，可将账（账）簿中多记的金额用红字填制一张与原错误记账（账）凭证科目相同的记账（账）凭证，据以登记入账（账），并在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证多记金额”。 113补充登记法：记账（账）凭证中的会计科目没有错误，只是由于记账（账）凭证所填金额小于应记金额而造成的错误，应采用补充登记法进行更正。更正时，将少记的金额用蓝字填制一张与原错误的记账（账）凭证分录相63、同的记账（账）凭证，据以补记入账（账），并在摘要栏注明“补记某月某日某号凭证少记金额”。第三节 账（账）户设置1账（账）户设置按会计科目和实际需要，合理设置，三级建账（账）：总账（账）、分类账（账）、明细账（账）、日记账（账）。11总账（账）：按会计科目，按资产类、负债类、所有者权益类三大类逐项设置，各科目之间合理预留空页。 12明细账（账）：具体有：应收账款（账）、其他应收账款、应付账款（账）、其他应付款、产成品、产品销售收入、原材料、辅助材料、应交税金、固定资产、无形资产、短期借款、长期借款、预收（付）账（账）款、生产成本。 13分类账（账）：待摊费用、长期待摊费用、预提费用、营业外收入、64、营业外支出、补贴收入、应付福利费、待处理资产损失、固定资产、其他业务收入。 2设置要求： 21明细账（账）原则上单项内容单独建账（账），内容少的合并为一本账（账），前后要分清。 22分类账（账）可设在一本账（账）或二本账（账）本上，扉页后面要有序号，每项内容有上页数。 23明细账（账）和分类账（账）不得混在一起。 24分类账（账）、明细账（账）每页账（账）页上方中间盖上一级科目章，右上方写明本页二级科目内容。25固定资产、存货类明细账（账）按账（账）页上方内容详细填写，如规格、产地、型号、计量单位等。26往来账（账）和银行借款科目明细账（账）的二级科目原则上是单位或个人，极为特殊情况的，必须注65、明。27存货类明细账（账）余额栏必须有数量、金额、单位，特殊情况下有金额无数量或有数量无金额的情况除外。第四节 会计报表及会计资料1会计报表是根据账（账）簿记录以及计划和有关资料编制的，以一定的指标体系反映生产经营活动和财务收支情况的书面报告。会计报表必须满足上级主管部门和经营管理需求，其他会计资料必须满足决策经营管理的需要。2会计报表必须按月、按季、按年编制，报告期与日历起讫期一致。会计报表和其他会计资料应当根据登记完整、核对无误的账（账）面记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、手续完备、说明清楚、报送及时。 3各类会计报表、会计年度工作结束后，应加具封面，装订成册，连同66、已装订成册的当年账（账）簿和记账（账）凭证等会计资料，由主办会计收集、检查、列明清册移交给会计档案保管人员保管。 4每月报表编制后及时编写上月财务状况说明书，并填制三项费用支出明细表；主要经济技术指标完成情况表；主要原辅材料购进数量价格、结存明细表；产品销售数量、价格、明细表；应收应付明细表。 5所有对外、对内报送资料必须字迹清楚、内容真实、报送及时、签章审核手续齐全。会计核算办法为了规范企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据中华人民共和国会计法及有关会计法律、行政法规和企业会计制度第三条的规定，在不违反企业会计制度的前提下，结合集团公司及所属子公司的具体情况，特制定本办法。1企业执行67、中华人民共和国财政部制定的企业会计准则和企业会计制度以及财政部等颁布的有关准则、制度、规定。2会计年度：会计年度釆用公历制，即每年自1月1日起至12月31日止为一个会计年度。3记账本位币：为人民币。4会计核算的基本原则：会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当事先报经集团批准，将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及68、累积影响数不能合理确定的理由等在会计报表附注中说明。企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。记账原则和记账基础：除补贴收入（对即征即退的增值税，当实际收到退还的增值税时，记入补贴收入）外，按权责发生制记账，以历史成本为记账基础。在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在会计期间内确认。企业的各项资产在取得时应当按当时实际成本计量。每季度末对应收账款和存货计提坏账准备和减值准备，每会计年度末对其他应收款、预付账款、应收票据计提坏账准备。会计核算应合理划分69、收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅限于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益涉及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备。5现金及银行存款：各公司须按照国务院颁布的现金管理暂行条例及有关规定执行。在设置银行存款日记账时应根据所开立的账户分别记账。现金与银行存款须日清月结，每日出纳提供“资金日报表”，月末编制“银行存款余额调节表”，并与总账会计核对。6应收票据：设立总账和辅助明细账，按照客户分类；还须设立辅助台账，记载出票单位、出票日期、到期日、面70、值、贴现日期、贴现息等。企业原则上不允许收取商业承兑汇票。7应收账款：须按照客户设立辅助明细账，要求按日计算账期，每年度末按照账龄分析法计提坏账准备，具体计提比例如下：账 龄计提比例13个月不计提412个月5%12年20%23年50%3年以上100%每月5日财务部提供上月“应收账款明细表”。8坏账准备：公司要求按照备抵法核算坏账，确认坏账的原则是：有确凿证据表明该项应收款项不能收回，或收回的可能性不大如：债务单位已撤消、破产、资不抵债、现金流量严重不足、严重的自然灾害等导致停产在短时间内无法清偿债务，以及3年以上的应收款项。对发生的坏账首先应查明原因，追究责任。对确实无法收回的，报董事会批准，71、冲销提取的坏账准备。已确认并转销的坏账如果以后又收回，按实际收回的金额记入坏账准备贷方。9其他应收款：分为单位往来和个人往来，其中单位往来分为关联单位和非关联单位，辅助核算体系采用个人往来进行，并根据往来单位或个人分别核算。每年末根据应收款坏账计提标准，按账龄法对1年以上其他应收款计提坏账准备。每月月报时提供“其他应收款明细表”。10预付账款：设立总账和辅助明细账，每年末根据预付账款借方余额计提标准，按账龄法对1年以上预付款计提坏账准备。11库存商品：按实际成本计价，采用进价核算。销售发出的商品结转销售成本时，按加权平均法、个别计价法计算已销商品的销售成本。按照进价和按规定应计入成本的税金，作72、价外费用（特指返点）为实际成本，采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用，运输途中的合理损耗，入库前的挑选整理费用等。 存货应当定期盘点，出现账实不符，应于期末查明原因，报经董事会批准后，在期末结账前进行账务处理。盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去责任人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用；属于非正常损失，计入营业外支出。盘盈、亏如在期末仍未批准的，应在报表附注中说明。如果其后批准，应在会计报表相关项目中进行调整。存货跌价准备：每月末应对存货进行清查，每季末对存货清查后，如果由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使期末73、存货成本高于其可变现净值，按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额，计提存货跌价准备。鉴于公司商品的特殊性，对于难以确定市价的存货按如下比例计提：12合并会计报表的编制方法：本集团的合并会计报表编制方法是按照财政部199511号文合并会计表暂行规定，对拥有超过50%以上股权并具有实质控制权，或虽然拥有不足50%以上股权，但具有实质控制权的被投资单位，纳入合并范围。所有重大的集团内部交易及余额已经在合并时冲抵。13现金等价物是指本集团持有的期限短(从购买日起，3个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的投资。14长期投资核算方法：长期股权投资按投资时实际支付的价款或评估74、协议确定的价值记账。本公司对拥有20%以下，或拥有20%以上股权但对被投资单位的经营管理不具有重大影响力的长期股权投资，用成本法核算；对拥有20%以上，或虽拥有20%以下股权但对被投资单位的经营管理具有重大影响力的长期股权投资(以下统称“联营企业”)，用权益法核算；对拥有50%以上股权并对被投资单位的经营管理拥有控制权的长期股权投资(以下统称“子公司”)，用权益法核算，并将编制合并报表。 长期股权投资用权益法核算时，投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，作为股权投资差额，在合同规定的投资期限内摊销，无投资期限的，按借方差额不超过10年，贷方差额不低于10年的期限摊销。15长期投75、资减值准备：如果由于价持续下跌或被投资单位经营状况变化等原因导致其可收回金额低于投资的账面价值，并且这种降低的价值在可预计的未来期间内不可能恢复，按可收回金额低于长期投资账面价值的差额，计提长期投资减值准备。16固定资产计价和折旧方法：固定资产是指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、运输工具及其它与生产经营有关的工器具等，以及不属于经营的主要设备但单位价值在人民币2，000.00元以上，使用期限超过2年的物品。固定资产按取得之实际成本计价，购建固定资产使其达到可供使用状态前所发生之借款利息及因借款产生的外币汇兑损益予以资本化；有关重大扩充、更换及翻新、技术改造而增加的价值作为资本支出，列入固76、定资产。经常性修理及维护支出列为当期费用；固定资产盘盈、盘亏、报废、毁损及转让出售等资产处理净损益计入当期营业外收入或支出。固定资产折旧用直线法平均提列，并根据固定资产类别的原值、估计经济使用年限和预计残值(5%)确定其折旧率，按预计残值率为5%为例如下: 类别折旧年限年折旧率 房屋及建筑物20年4.75% 机器设备10年9.5% 电子计算机及办公设备5年19% 通讯器材及电器设备5年19% 运输工具5年19%固定资产按月提取折旧，当月增加的固定资产，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，从下月起不提折旧。17土地使用权计价和摊销方法：记入无形资产的土地使用权以取得成本减累计摊销后的净额列示。77、土地使用权按照预计使用年限平均摊销。18开办费：在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，应当在开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益，借记“管理费用”科目，贷记“长期待摊费用”科目。长期待摊费用以成本减累计摊销后的净额列示，并按受益期限平均摊销。19借款费用核算方法：与购建固定资产或无形资产有关的，在资产尚未交付使用以前所发生的借款费用，计入购建资产的价值。除此以外，于筹建期发生的借款费用，计入开办费；与生产经营有关的借款费用，记入当期财务费用。20收入确认原则：在商品交易中，本集团在将商品所有权上的重要风险78、和报酬转移给买方，本集团不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，而相关的价款已经收到或取得了收款的证据，并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。在提供劳务中，按照完工百分比法确认相关的劳务收入。如提供的劳务合同在同一年度内开始并完成，在完成劳务并且收到价款或取得了收款的证据时确认营业收入的实现。营业收入按销货发票金额(不含凭以计算增值税之销项税额)列账，发生的销货退回，销售折扣和折让直接冲减营业收入。利息收入乃按配比原则，并经考虑未偿还本金及适用实际利率予以确认。21补贴收入：对即征即退的增值税，当实际收到退还的增值税时，记入“补贴收入”。22釆用应付税款法核算企业所得79、税。即：不确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期计算的应交所得税确认为当期所得税费用。23对发生的研究及开发费用，于发生时确认为当期费用。在研究与开过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等，直接记入“管理费用”科目。24按月计算利润。全年采用账结法。25当期实现的净利润，加上年初未分配的利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。分公司的利润分配方案应遵循集团公司的利润分配原则，各分公司不得自行进行利润分配。控股子公司当期实现的净利润首先要弥补以前年度亏损，在提取10%的法定盈余公积金、5%的法定盈余公益金后，为可供投资者80、分配的利润。上述未尽企业会计制度事宜，按企业会计制度规定办理。26会计科目：统一规定会计科目的编号，以便编制会计凭证，登记账簿，查阅账目。各公司年初设账必须引入或使用本集团统一规定的会计科目及编号，在不影响会计核算要求和会计报表指标合并，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，企业可以根据实际情况在统一会计科目下，自行增设下级明细科目。资产、负债、所有者权益、收入、成本费用、利润等会计要素的核算要尽可能满足内部管理的需要，科学使用会计科目，充分用好部门、往来、项目等辅助核算，为领导和管理、业务部门提供有价值的数据。27会计报表：应按照企业财务会计报告条例的规定，根据企业会计制度有关财务会计报告81、的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务会计报告。不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变企业会计制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。各单位除按当地财政、税务等机关的要求和规定上报各种财务报表外，应按本制度和财务制度规定，向集团公司报送财务报表。年度会计报告，至少应当包括企业会计制度规定的会计报表和本集团发布的会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。各核算单位统一于每月最后一个工作日结账，不得提前，也不得推后。各公司上报总部报表，按照集团规定的时间上报。（具体上报时间见补充规定）。会计科目使用说明一、资产类科目1、现82、金（科目编码1001）：根据国家现金管理制度和结算制度的规定，允许企业使用现金结算的范围：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人必须随身携带的差旅费；（7）零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。为了总括反映企业库存现金的收支和结存情况，企业设置“现金”科目。该科目属于资产类科目，用于核算企业库存现金，其借方反映企业现金的增加，贷方反映现金的减少，月末借方余额，反映月末库存现金余额。2、银行存款（科目83、编码1002）：企业发生的货币资金收付业务可以采用银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、信用证等方式进行结算。银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。为了总括反映企业银行存款的收支和结存情况，企业应设置“银行存款”科目。该科目属于资产类科目，其借方登记收入的存款数额，贷方登记付出的存款数额，期末借方余额表示企业银行存款的结余数额。 （注解：各公司须按照国务院颁布的现金管理暂行条例及有关规定执行。在设置银行存款日记账时应根据所开立的账户分别记账。现金与银行存款须日清月结，每日出纳提供“资金日报表”，月末编制“银行存款余额调节表”，现金盘点表，84、并与总账会计核对。）3、其他货币资金（科目编码1003）：在企业的经营资金中，有些货币资金如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，因其存放地点和用途都与库存现金和银行存款不同，在会计上称为“其他货币资金”。其他货币资金属于资产类科目，根据货币资金的用途设立二级科目，其借方登记发生专用存款时的数额，贷方登记付出的存款数额，期末借方余额表示专用存款账户的结余数额。4、应收票据（科目编码1111）：应收票据，是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。应收票据一般按其面值计价，即企业收到应收票据时，按照票据的票面价85、值或票面金额入账。对于带息的应收票据，应于期末按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息应增加应收票据的账面金额。为了反映和监督企业应收票据的取得和回收情况，企业应设置“应收票据“科目进行核算。应收票据为资产类科目，其借方登记企业在销售商品、产品或提供劳务收到开出、承兑的商业汇票时应收票据的面值金额，（如为带息票据还应按照应收票据的票面价值和确定的利率计提票据利息，并增加应收票据的账面余额，同时，冲减“财务费用”）。贷方登记到期收回时票面金额（带息票据应为本息）。期末借方余额表示应收未收的款项。商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力支付票款，企业收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭86、证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目。（注解：设立总账和辅助明细账，按照客户分类；还须设立辅助台账，记载出票单位、出票日期、到期日、面值、贴现日期、贴现息等。公司原则上不允许收取商业承兑汇票；商业承兑汇票是不允许接收的。）5、应收账款（科目编码1131）：应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，是企业因销售商品、产品、提供劳务单位收取的款项，是企业因销售商品、产品，提供劳务等经营活动形成的债权。应收账款通常应按实际发生额计价入账。计价时需要考虑商业折扣和现金折扣等因素。须按照客户设立辅助明细账。应收账款科目87、属于资产类科目，企业销售商品或提供劳务发生应收账款时，借记“应收账款”科目，收回应收账款时，按实收金额，贷记“应收账款”科目，期末借方余额为应收未收的款项。企业代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记“应收账款”科目，收回代垫费用时，贷记“应收账款”科目。月末按照借方余额记入资产负债表的相应科目。6、坏账准备（科目编码1141）：坏账是指企业无法收回或收获的可能性极小的应收账款。确认坏账的原则是：有确凿证据表明该项应收款项不能收回，或收回的可能性不大如：债务单位已撤消、破产、资不抵债、现金流量严重不足、严重的自然灾害等导致停产在短时间内无法清偿债务，以及3年以上的应收款项。对发生的坏账首先应查明原88、因，追究责任。对确实无法收回的，报董事会批准，冲销提取的坏账准备。不能全额计提坏账准备的有：（1）当年发生的应收款项；（2）计划对应收款项进行重组；（3）与关联方发生的应收款项；（4）其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。“坏账准备”属于资产类账户，是“应收账款”备抵账户，企业提取坏账准备时贷记“坏账准备”科目，实际发生坏账时借记“坏账准备”科目。采用备抵法计提坏账准备的企业，当期按应收款项计算应计提坏账准备金额大于“坏账准备”科目的贷方余额，应按其差额提取坏账准备；当期按应收款项计算应计提坏账准备金额小于“坏账准备”科目的贷方余额，应按其差额冲减已计提的坏账准备；如果当期按应收款项89、计算应计提坏账准备金额为零，应将“坏账准备”科目的余额全部冲回。已确认并转销的坏账如果以后又收回，按实际收回的金额记入坏账准备贷方。7、其他应收款（科目编码1133）：其他应收款是指应收票据、应收账款和预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。主要包括：1）应收的各种赔款、罚款；2）应收出租包装物的租金；3）应向职工收取的各种代垫款项；4）备用金；5）存出的保证金，如租入包装物支付的押金；6）预付账款转入；7）其他各种应收、暂付款项。为了反映和监督其他应收款的发生和结算情况，设置“其他应收款”科目。其他应收款：分为单位往来和个人往来，其中单位往来分为关联单位和非关联单位，辅助核算体系采用个人往来进90、行，并根据往来单位或个人分别核算。每年末根据应收款坏账计提标准，按账龄法对1年以上其他应收款计提坏账准备。每月月报时提供“其他应收款明细表”。“其他应收款”科目属于资产类科目，企业发生其他应收款时，按应收金额借记“其他应收款”科目，收回各种款项时，贷记“其他应收款项”科目。企业拨出用于投资、购买物资的各种款项，不得通过此科目核算。8、预付账款（科目编码1151）：预付账款，是指企业按照购货合同规定，预先支付给供货方的款项。预付账款按实际付出的金额入账。期末，预付账款按历史成本反映。企业按购货合同的规定预付货款时，借记“预付账款”科目，企业收到预定的物资时，应按应付的金额贷记“预付账款”科目，期91、末借方余额为预付未收到货物的金额。企业有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所够货物的，应将原记入预付账款的金额转入其他应收款。设立总账和辅助明细账，每年末根据预付账款借方余额计提标准，按账龄法对1年以上预付款计提坏账准备。月末按借方余额记入资产负债表的相应科目。9、库存商品（科目编码1243）：存货，是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、包装物、低值易耗品、委托加工物资、商品、在产品、半成品、产成品等。库存商品按照实际价格入账，采用进价核算。销售发出的商品结转销售成92、本时，按个别计价法计算已销商品的销售成本，并且在发票与入库单核对一致方可确认为库存商品。如月末已入库发票未到时，根据入库单估价入库，待到发票收到时冲销暂估按发票金额入账。存货设置时应设库龄分析统计，统计存货库龄，用于计提存货跌价备。存货应当定期盘点，出现账实不符，应于期末查明原因，报经董事会批准后，在期末结账前进行账务处理。盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去责任人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用；属于非正常损失，计入营业外支出。盘盈、亏如在期末仍未批准的，应在报表附注中说明。如果其后批准，应在会计报表相关项目中进行调整。“库存商品”科目属于资产类科目，在发生93、商品入库时借记“库存商品”科目，在结转主营业务成本、结转固定资产及其正常减少库存商品时贷记“库存商品”科目。另月末暂估商品时借记“库存商品”科目，冲销暂估时用红字借记“库存商品”科目。10、待摊费用（科目编码1301）：待摊费用应按费用项目设置明细账，进行明细核算。待摊费用按其受益期限在一年内分期平均进行摊销，记入成本、费用。如果某项待摊费用已经不能使企业受益，应将其摊余价值一次全部转入成本、费用。11、长期股权投资（科目编码1401）：长期股权投资，通常是指企业长期持有，按所持集团比例享有被投资单位权益并承担相应责任的投资，目的在于通过股权投资控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为94、长期盈利，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险，具有投资大、期限长、风险大以及能为企业带来长期利益等特征。长期股权投资按投资时实际支付的价款或评估、协议确定的价值记账。本公司对其他单位的投资占该单位有表决权资产总额20%或20%以上，或虽投资不足20%但具有重大影响的，采用权益法核算。对其他单位投资占该单位有表决权资产总额20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，但不具有重大影响的，采用成本法核算。对拥有50%以上股权并对被投资单位的经营管理拥有控制权的长期股权投资(以下统称“子公司”)，用权益法核算，并将编制合并报表。长期股权投资采用成本法核算的情95、况下，初始投资成本或追加投资时，按照初始投资或追加投资时的投资成本增加长期股权投资的账面价值，即借记“长期股权投资”科目。被投资单位分派股利时，贷记“长期股权投资”科目。长期股权投资采用权益法核算的情况下，投资最初以投资成本计价，以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整。长期股权投资用权益法核算时，初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，作为股权投资差额处理，在合同规定的投资期限内平均摊销，计入损益；合同没有规定投资期限的，按借方差额不超过10年，贷方差额不低于10年的期限平均摊销。根据要求按照“被投资企业名称”设置二级科目，三级科目分别为“投96、资成本”、“损益调整”、“股权投资减值准备”、“股权投资差额”。12、长期债权投资（科目编码1402）：长期债权投资按照投资对象可以分为长期债券投资和其他长期债权投资两类，长期债权投资在取得时，应按取得时的实际成本，作为初始投资成本。根据要求按照“被投资企业名称”设置二级科目，三级科目分别为“债券投资（面值）”、“债券投资（溢价）”、“可转换公司债券投资”。13、固定资产（科目编码1501）：固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等资产以及不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的资产。固定资产97、按取得之实际成本作为入账价值，包括企业为购建某项固定资产达到约定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出，如固定资产的价款、运杂费、包装费、安装成本以及应承担的借款利息、外币借款折合差额以及应分摊的其他间接费用。购入的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等作为入账价值；自建的固定资产，按建造该项资产达到预定可供使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值入账。融资租入的固定资产，按照租赁协议确定的价款加运输费、途中保险费、安装调试费等记账。 在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的98、价值，加上由于改、扩建发生的支出，减改、扩建发生的变价收入，作为入账价值。盘盈的固定资产，按同类固定资产的市场价格，作为入账价值。以非货币性交易换入固定资产，按换出的账面价值加上相关税费作为入账价值。因购建固定资产而发生的借款利息及因借款产生的外币汇兑损益予以资本化；有关重大扩充、更换及翻新、技术改造而增加的价值作为资本支出，列入固定资产。经常性修理及维护支出列为当期费用；固定资产盘盈、盘亏、报废、毁损及转让出售等资产处理净损益计入当期营业外收入或支出。“固定资产”科目属于资产类科目，如是不需要安装的固定资产，根据入账价值直接借记该科目，如需要安装后方可使用，先通过“在建工程”科目核算，到固定99、资产达到可使用状态后结转到“固定资产”科目的借方。在处置固定资产时根据固定资产净值贷记“固定资产”科目。14、累计折旧（科目编码1502）：固定资产折旧，即是对固定资产由于磨损和损耗而转移到产品成本或构成企业费用的那一部分价值的补偿。企业在用的固定资产一般均应计提折旧，具体范围包括：（1）房屋和建筑物；（2）在用的机器设备，仪器仪表、运输工具；（3）季节性停用、大修理停用的固定资产；（4）融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。采用直线法计提折旧，并根据固定资产类别的原值、估计经济使用年限和预计残值（原价的5%）确定其折旧率如下:类别折旧年限年折旧率房屋及建筑物20年19%机器设备10年9.5100、%电子计算机及办公设备、通讯器材及电器设备、5年19%运输工具5年19%固定资产按月提取折旧，当月增加的固定资产，从次月起计提折旧；当月减少的固定资产，从次月起不提折旧。“累计折旧”为“固定资产”的备抵科目，每月计提折旧时贷记“累计折旧”，当固定资产处理时按已提的折旧金额借记该科目。15、固定资产清理（科目编码1701）：企业因出售、捐赠、抵偿债务、报废、毁损等原因减少的固定资产应通过“固定资产清理“科目核算。企业处理固定资产时，按照转出固定资产的净值，借记“固定资产清理”科目，按照投出固定资产以提折旧，借记“累计折旧”科目，按投出固定资产的账面原价，贷记“固定资产”科目。处理固定资产时的变价101、收入与支出分别借记或贷记“固定资产清理”科目，清理结束后根据该科目的余额分别结转至“营业外收入”或“营业外支出”科目。16、在建工程（科目编码1603）：在建工程核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际成本，包括需要安装设备的价值。在建工程应按照实际发生的支出确定工程成本，根据项目设立明细账核算。企业在购建期间按照实际支付的金额或已领用材料物资的实际成本以及其他，借记“在建工程”科目，工程完工交付使用时，企业按照实际发生额贷记“在建工程”科目，结转完毕后无余额。17、长期待摊费用（科目编码1901）：长期待摊费用，是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的102、各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出等。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。长期待摊费用应当单独核算，在费用项目的受益期限内分期平均摊销。除购置和建造固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益。（按照税务要求应摊销5年）。企业按照实际发生的费用金额，借记“长期待摊费用”科目，摊销时，按每期应摊销的金额，贷记“长期待摊费用”科目。18、无形资产（科目编码1801）：无形资产，是指企业为103、生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的，没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产的确认应符合三个条件：符合无形资产的定义；产生的经济利益很可能流入企业；成本能够可靠地计量。购入的无形资产按取得是的实际成本入账；投入的按评估确认的价值入账；自行开发并按法律程序申请取得的无形资产按依法取得时发生的注册费、聘请律师费入账；开发过程中发生的费用记入当期损益。对于接受捐赠的无形资产无没有提供有关凭据，同类或类似无形资产存在活跃市场的，按同类或类似无形资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，最为实际成本，如不存在活跃市场，按接受捐赠的无形资产的预计未来现金流量现值，作为实际成本。企业104、购入无形资产时，应按照实际支付的价款，借记“无形资产”科目。无形资产应自取得当月起在预计使用年限内平均摊销，记入损益。摊销时间见“企业会计制度”第四十六条。无形资产应根据项目设立明细核算。出售无形资产时，企业按照无形资产的账面余额贷记“无形资产”，其与实际收到资金的差额分别转入“营业外收入”或“营业外支出”科目。出租无形资产时，企业按取得的租金收入贷记“其他业务收入”科目，出租期间发生的相关费用借记“其他业务支出”科目。二、负债类科目1、短期借款（科目编码2101）：短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。短期借款一般是企业为维持正常的生产经营所需的资金105、借入的或者为抵偿某项债务而借入的款项。企业取得借款时，贷记“短期借款”科目，归还时，借记“短期借款”科目，期末为贷方余额，并以此登记资产负债表。发生的借款利息直接计入当期损益。2、应付票据（科目编码2111）：应付票据是指企业购买材料、商品或接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，商业汇票尚未到期前，构成企业的一项负债，期末反映在资产负债表上的应付票据项目内。各公司不开具商业承兑汇票。为降低财务风险，开具银行承兑汇票须经领导批准。要求建立“应付票据备查簿”，记录票据号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人名称、付款日期及金额。到期清算时，逐笔106、注销。企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款时，贷记“应付票据”科目，收到银行支付到期票据的付款通知，借记“应付票据”科目。如企业开出的商业汇票为带息票据，应于期末计算应付利息，贷记“应付票据”科目；票据到期支付利息时，借记“应付票据”科目。应付票据到期，企业如无力支付票款，应按应付票据的账面余额，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。3、应付账款（科目编码2121）：应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。这笔款项在未支付前构成企业的一项负债。要求根据供应商设立明细账核算，月末按供应商排序编制“应付账款余额表”。企业购入材料、商品等验收107、入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证（入库单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），贷记“应付账款”科目。企业支付应付账款时，借记“应付账款”科目。企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款，借记“应付账款”科目，贷记“应 付票据”科目。企业将应付账款划转出去，或者确实无法支付的应付账款，直接转入资本公积，借记“应付账款”科目，贷记“资本公积-其他资本公积”科目。4、预收账款（科目编码2131）：预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。这笔款项构成企业的一项负债，以后要用商品、劳务等偿付。企业向购货单位预收款项时，贷记“预收账款”科目；销售实现时，按实现的收入和应交的增值税削项税额，借记108、“预收账款”科目。期末应为贷方余额，代表企业预收为实现销售的数额，并按此科目余额计入资产负债表。5、其他应交款（科目编码2176）：其他应交款是指企业除应交税金、应付股利等以外的其他各种应交的款项，包括应交的教育费附加、矿产资源补偿费、应交住房公积金等。企业按规定计算应交纳的各种款项时，贷记“其他应交款”科目；交纳时，借记：“其他应交款”科目，期末余额为贷方，为企业应交未交的款项。6、应付福利费（科目编码2153）：企业从成本费用中提取福利费时，应按照职工所在的岗位进行分配，贷记“应付福利费”科目；根据企业财务制度要求每月根据工资总额14计提福利费。在政策允许范围内使用。实际支付职工医疗卫生费109、用、职工困难补助和其他福利费时，借记“应付福利费”科目。7、应付工资（科目编码2151）：企业应付给职工的工资总额，在会计上通过“应付工资”科目核算，包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应通过“应付工资”科目核算。企业分配工资时，贷记“应付工资”科目，实际发放时，借记“应付工资”科目，期末为贷方余额，为企业已计提未支付的工资数额。8、应交税金（科目编码2171）：企业依法交纳的税金，主要包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、个人所得税等，这些代扣代交的税金，在上交国家之前也形成了企业的一项负债。为了总括反映各种税金的交纳情况110、，设置“应交税金”科目。企业应交的增值税的核算：应在“应交税金-应交增值税”科目下设置三级明细科目，分别为：“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出多交增值税”等专栏。企业采购库存商品时，按照专用发票上注明的增值税，借记“应交税金-应交增值税（进项税额）”科目，销售库存商品或提供劳务时，按规定收取的增值税额，贷记“应交税金-应交增值税（削项税额）”科目。期末如销项税额大于进项税额时，借记“应交税金-应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金-应交增值税（已交税金）”科目。按照增值税暂111、行条理实施细则的规定，对于企业将库存商品交付他人代销；销售代销库存商品；将自身或委托加工的库存商品用于非应税项目；将自身、委托加工或购买的库存商品作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将资产、委托加工或购买的库存商品分配给股东或投资者；将自产、委托加工的库存商品用于集体福利或个人消费以及无偿赠送给他人等行为，应视为销售货物，计算应交增值税，贷记“应交税金-应交增值税（削项税额）”科目。购进的库存商品发生非正常损失，以及购进库存商品改变用途等，其进项税应相应转入有关科目，同时贷记“应交税金-应交增值税（进项税额转出）”科目。企业其他税金的核算：按照税种在“应交税金”科目下设置明细科目。企业发生应112、税项目时计提税金，贷记“应交税金-某税金”；实际支付时，按照实际上缴金额，借记“应交税金-某税金”，期末余额为贷方，为企业应交未交的各项税金。9、应付利润（科目编码2161）：根据董事会决议进行利润分配，记载应付股东的利润。10、其他应付款（科目编码2181）：分为单位往来和个人往来，其中单位往来分为关联单位和非关联单位，辅助核算体系采用个人往来进行，并根据往来单位或个人分别核算。月末提供其他应付款明细表。计提的职工教育经费、工会经费、应交养老保险、医疗保险、住房公积金在此科目下设明细账核算。发生的各种应付、暂收款项，贷记“其他应付款”科目；支付时，借记“其他应付款”科目。11预提费用（科目编113、码2191）：各企业根据实际情况，按规定从成本费用中预先提取，待以后支出的费用，根据费用项目设明细核算。12、长期借款（科目编码2301）：核算企业从银行或其他金融机构借入的1年以上的借款。三、权益类科目1、实收资本（科目编码3101）：实收资本是指企业章程或者合同、协议的约定，实际投入企业的资本。根据企业会计制度要求及按投资者名称设置账目并核算。企业按规定接受投资者投入资本以及增资时，企业按增加的实收资本，贷记“实收资本”科目，企业资本公积转赠资本、盈余公积转赠资本以及减资时，按照实际发生金额贷记、借记“实收资本”科目，本科目期末贷方余额，反映企业实有的资本或股本数额。2、资本公积（科目编码114、3111）：资本公积通常是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额超过法定资本部分的资金。本科目核算企业取得的资本公积，应当设置如下明细科目：“资本或股本溢价”、“接受捐赠非现金资产准备”、“接受现金捐赠”、“股权投资准备”、“拨款转入”、“外币资本折算差额”、“其他资本公积”。本科目期末贷方余额，反映企业实有的资本公积。3、盈余公积（科目编码3121）：盈余公积核算企业从净利润中提取的盈余公积。应当设置如下明细科目：“法定公积”、“任意盈余公积”、“储备基金”、“企业发展基金”、“利润归还投资“。本科目期末贷方余额，反映企业提取的盈余公积余额。4、本年利润（科目编码313115、1）：本科目核算企业实现的净利润或发生的净亏损。年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配未分配利润”科目；如为净亏损，作相反分录。5、利润分配（科目编码3141）：本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。应设置如下明细科目：“其他转入”、“提取法定盈余公积”、“提取法定公益金”、“提取储备基金”、“提取企业发展基金”、“提取职工奖励及福利基金”、“利润归还投资”、“应付优先股股利”、“提取任意盈余公积”、“应付普通股股利”、“转作资本或股本的普通股股利”、“未分配利润”。当期实现的净利润，加上年116、初未分配的利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。分公司可供分配的利润统一交集团公司进行分配，分公司本身不得自行进行利润分配。控股子公司当期实现的净利润首先要弥补以前年度亏损，在提取10%的法定公积金后，为可供投资者分配的利润。年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目（未分配利润），如为净亏损，作相反分录；同时将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入本科目的“未分配利润”明细科目。结转后，除“未分配利润”明细科目外，本科目的其他明细科目应无余额。本科目年末余额，反映企业历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。117、四、损益类科目1、主营业务收入（科目编码5101）：主营业务收入核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。收入确认原则：在产品的交易中，本集团在将商品重要风险和报酬转移给买方，本集团不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，而相关的价款已经收到或取得了收款的证据，并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。在提供劳务中，按照完工百分比法确认相关的劳务收入。如提供的劳务合同在同一年度内开始并完成，在完成劳务并且收到价款或取得了收款的证据时确认营业收入的实现。营业收入按销货发票金额(不含凭以计算增值税之销项税额)列账，发生的销货退回，销售折扣和折让直接118、冲减营业收入。利息收入乃按配比原则，并经考虑未偿还本金及适用实际利率予以确认。根据具体情况下设二级科目。主营业务收入按照收入项目进行分类核算。主营业务收入发生额应在贷方。月末应将本科目余额转入“本年利润”科目，无余额。2、主营业务成本（科目编码5401）：主营业务成本核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。月度终了，应根据本月销售各种商品、提供的各种劳务等的实际成本，按照成本项目计算应结转的主营业务成本，借记本科目，贷记“库存商品”科目。本企业采用个别计价法确定销售商品的实际成本。企业按照关联方和非关联方下设二级科目“内部销售成本”和“外部销售成本”。月末应将本119、科目余额转入“本年利润”科目，无余额。3、主营业务税金及附加（科目编码5402）：主营业务税金及附加核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税及教育费附加等。企业按规定计算出应由主营业务负担的税金及附加，借记本科目，贷记“应交税金应交营业税”、“应交税金应交消费税”、“其他应交款”等科目。月末应将本科目余额转入“本年利润”科目，无余额。4、补贴收入（科目编码5302）：对即征即退的增值税，当实际收到退还的增值税时，记入补贴收入。5、其他业务收入（科目编码5102）：其他业务收入核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、代购120、代销、包装物出租等收入。“其他业务收入”科目发生额应在贷方。月末应将本科目余额转入“本年利润”科目，无余额。6、其他业务支出（科目编码5405）：其他业务支出核算企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等。“其他业务支出”科目发生额应在借方。月末应将本科目余额转入“本年利润”科目，无余额。7、所得税（科目编码5701）：所得税核算企业按规定从本期损益中减去的所得税。用应付税款法核算企业所得税。即：不确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期计算的应交所得税确认为当期所得税费用。期末按应纳税所得额计算的本期应交所得121、税，借记“所得税”科目，贷记“应交税金应交所得税”。按照规定实行所得税先征后返的企业，应在实际收到返还的所得税时，冲减记入当期的所得税费用。企业按实际收到的所得税返还，借记“银行存款”，贷记本科目。月末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，无余额。8、管理费用（科目编码5502）：管理费用核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产122、税、车船使用费、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工教育经费、研究开发费、排污费、存货盘盈盘亏、坏账准备、存货跌价准备等。对发生的研究及开发费用，于发生时确认为当期费用。在研究与开过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等，直接记入“管理费用”科目。“管理费用”科目发生额应在借方。月末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，无余额。9、营业费用（科目编码5501）：营业费用核算企业销售商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费123、等经营费用。运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，也在本科目核算。营业费用应按费用项目设置明细账，进行明细核算。营业费用发生额应在借方。月末应将本科目余额转入“本年利润”科目，无余额。10、财务费用（科目编码5503）：财务费用核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出（利息收入记为借方红字）、汇兑损失（汇兑收益记为借方红字）以及相关的手续费等。“财务费用”科目发生额记为借方。月末应将本科目余额转入“本年利润”科目，无余额。11、投资收益（科目编码5201）：投资收益核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。月末应将本科目余额转入“本年利润”科目。12、营业外收入（科目编码5124、301）：营业外收入核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。“营业外收入”科目发生额记为贷方。月末应将本科目余额转入“本年利润”科目，无余额。13、营业外支出（科目编码5601）：营业外支出核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提的固定资产减值准备、计提的无形资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。“营业外支出”科目发生额记为借方。月末应将本科目余额转入“本年利润”科目，无余额。14、以前年125、度损益调整（科目编码5801）：以前年度损益调整核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。企业在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，以及本年度发生的以前年度重大会计差错的调整，也在本科目核算。企业调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损，借记有关科目，贷记“以前年度损益调整”科目；企业调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损，借记“以前年度损益调整”科目，贷记有关科目。应同时将本科目的余额转入“利润分配未分配利润”。原始凭证管理办法第一节 总则为了严格执行会计制度，认真贯彻会计法规，促进会计档案标准化管理，根据有关规定，结合集团公司及所属126、子公司实际情况，特制定本办法。第二节 原始凭证种类1原始凭证的种类： 原始凭证是用来证明经济业务的发生、明确经济责任并作为记账依据的一种会计凭证。原始凭证分外来原始凭证和自制原始凭证。外来原始凭证是经济业务发生时从其他单位取得的凭证。自制原始凭证是由公司经办业务的部门和人员在执行或完成经济业务时填制的凭证。2外来原始凭证一般包括：21采购材料、燃料、劳保用品、低值易耗品、设备及其他物品从供货单位、运输单位取得的发票、账（账）单等。22外包的各种建筑安装工程、各种修理业务，从承建单位或承修单位取得的建筑安装发票和修理发票。23工作人员出差取得的车票、船票、飞机票、住宿发票。 24购买图书资料、各127、种印刷品取得的发票。 25支付各种劳务所取得的劳务发票。 26支付咨询费、检验费、年检费、鉴定费、排污费取得的发票或收据。 27支付停车、过桥等费用所取得的发票和收据。 28按规定支付公用事业费、社会保险机构的保险费、银行手续费所取得的发票。 29职工支付医药费取得的发票和收据。210处理退款、清理债务取得的收据等。 211按规定取得的其他发票和证据。 3自制原始凭证包括： 31发放职工工资的工资结算单。32加班、夜餐津贴发放单。 33工资变动通知单。 34临时工资发放单。 35各种资金发放单。36燃料、材料、办公用品、劳保用品、低值易耗品入库单。 37各种物资的领用单。 38备用金借款单、出128、差申请单、差旅费报销单。 39其他自制原始凭证。第三节 原始凭证报销规定1外来原始凭证必须符合税务局有关发票的管理规定：印有发票名称和连续编号；印有收款单位税务机关监制章；有明确的开票日期；有明确的购货或付款单位名称；商品或产品的具体名称、规格、型号、数量、单价、金额（包括人民币大、小写）。在购物较多时，若发票不能具体填明商品或产品的名称、规格、型号、数量、单价，可有该单位开具详细清单，并盖有财务专用章作为证明。对修理业务必须附有工时费、修理用材料名称及金额，并盖有收款单位收款章。对行政事业等单位的非经营性收费证明，必须加盖财政局监制章。 2外来原始凭证需由经办人进行整理，根据不同要求粘贴在收129、料单、差旅费报销单、医药费报销单等凭证后面，注明原始凭证的张数、用途、金额。 3自制原始凭证必须符合标准化要求，加强印制管理，由财务部统一监督印制，统一编号。 4自制原始凭证上的经办人或领款人、验收证明人、单位主管、业务职能部室等必须签章齐全，否则不予报销。 5原始凭证丢失的处理规定： 外来发票或收据丢失，经办人必须取得开票单位盖有财务专用章的证明。该证明必须说明原发票或收据的开具日期、发票编号，原发票所列货物的名称、数量、单价、金额等内容。经办人取得证明后需经单位主管和分管领导批准，方能作为报销凭证。会计档案管理办法第一节 总则1为了加强会计档案的科学管理，根据财政部、国家档案局会计档案管理130、办法规定，结合我公司具体情况，制定本办法（以下简称办法）。2会计档案是记录和反映企业生产、销售全过程的重要经济史料和凭证，单位领导必须加强对会计档案的监督、检查。建立健全会计档案立卷、归档、保管、借阅和销毁等管理制度，切实把会计档案管好。3.会计档案遵循集中由集团财务部统一管理的原则。集团下属子公司财务部对本公司会计档案工作负责。第二节 会计档案界定1.会计档案是指在财务管理和会计活动中直接形成的具有保存价值的会计凭证、会计账簿、财务报告等会计核算专业材料，以及会计核算电算化后的存储软件，会计数据磁盘以及打印输出的账、表、单等。是反映公司经济也无的重要史料和证据。2会计凭证具体包括： 21会计131、凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证； 22会计账簿类：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿； 23会计报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告；24其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应保存的会计核算专业资料，会计档案保管清册，卡档案销毁清册。第三节 会计档案管理人员设置1 集团财务部负责各公司档案工作管理检查。2各公司设置会计档案管理岗位及会计档案管理员1名，具体负责会计档案清册的登记，会计档案的保管、使用以及防火、防盗、防潮、防尘；会计档案保管清册的登记；会计档案保管到期时会计档案的鉴定、会计档案销毁清132、册及销毁目录的编制、会计档案的销毁等方面的工作。3财会人员平时应按自己的分工范围认真管理好有关会计资料，在会计年度终了后第一个季度内将有关的凭证，账簿以及财务报告等会计档案整理和装订，并交会计档案管理员保管。财务档案由档案使用人负责，移交时使用人应与档案使用人办妥移交手续，移交记录由档案管理员负责存档。第四节 会计档案的立卷1.会计档案的立卷整理，遵循财务工作的规律，当会计年度终了后，按照会计凭证、会计账簿、会计报表等分别进行整理，装订成册，组成保管单位，一本凭证、账簿、一个年度的财务报告为一个保管单位。2.财务部保管的会计档案必须符合会计基础工作规范化单位考核评分标准中的有关要求。3.会计档133、案的整理包括：31会计凭证的整理。 32会计账簿的整理。 33财务报告（决算）的整理。以上会计档案的立卷严格按照财政部、国家档案局会计档案管理办法规定的要求进行整理。第五节 会计档案的归档1归档范围：11会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证。12会计账簿类：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿。13会计报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注文字说明，其他财务报告。14其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，卡档案销毁清册。15打印输出的账、表、单等纸质会计档案。（磁盘、134、光盘等磁性介质保存的会计档案按会计电算化管理制度有关规定归档）。2归档时间：每年3月底以前将前年度的会计档案归档。3归档要求：31根据会计部门已立卷的会计档案编造清册，进行清点并在保管清册上签字。32档案保管员接受保管的会计档案原则上保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，应当会同远经办人共同拆封整理。33进行会计档案编号，在会计档案的卷背上设立档案号和有关项目（单位名称、卷宗号、案卷目录号、保管期限）。34根据会计档案编号登记造册，便于查阅。第六节 会计档案的保管利用1会计档案保管期限分为永久、定期两类，定期保管期限分为3年、5年、15年、25年四种。会计档案保管期限，从会计年度终了后的最135、后一天算起。2各类会计档案的保管按照财政部、国家档案局会计档案管理办法中附表所列期限执行：2会计凭证类：211原始凭证 15年。212记账凭证 15年。213 汇总凭证 15年。22会计账簿类：221总账 15年 包括日记总账。222 明细账 15年。223日记账 15年 现金和银行存款日记账保管25年。224 固定资产卡片 固定资产报废清理后保管5年。225 辅助账簿 15年。23 财务报告类： 包括各级主管部门汇总财务报告：231季度财务报告 3年 包括文字分析。232年度财务报告(决算) 永久 包括文字分析。24 其他类：241 会计移交清册 15年。242会计档案保管清册 永久。243136、会计档案销毁清册 永久。244银行余额调节表 5年。245银行对账单 5年。3会计档案的保管进行科学的管理，设置专用库房和柜架，做到排列系统存放有序、查找方便。4严格执行安全和保密制度，做好防火、防盗、防光、防潮、防尘等工作，严防损毁、散失和泄密。5建立会计档案查阅登记本，及时登记 查阅或复制人的姓名、工作单位、日期、查阅内容、用途、归还日期等。6会计档案除本单位财务部门有权查阅外，其他部门查阅会计档案，要经财务部门负责人同意，外单位查阅要持有正式介绍信，并经财务会计部门负责人或主管领导批准后办理登记手续方可查阅。7会计档案原则上不得借出，如有特殊需要，须经公司领导批准方可借出，并限期归还。第137、七节 会计档案的鉴定、销毁1 保管期满的会计档案，由财务部会计档案管理员提出销毁意见，编制会计档案销毁清册及销毁目录。单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。2 保管期满但未结清的债权债务、涉及未了事项的原始凭证，应单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止，并在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。3 在项目建设期间形成的会计档案，在办理竣工决算后移交给建设项目的接收单位，并按规定办理交接手续。4 销毁会计档案时，由财务会计部门派专员监销，监销人员必须对销毁档案进行清点核实，到指定地点销毁。销毁后在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况书面报告本单位负责人。财产清查制度第一节 总则 1为保138、证会计核算的真实性，保护财产物资的安全完整，最大限度利用公司资源，维护财经纪律，贯彻执行企业财务制度及会计准则，促使公司对外经济往来正常进行，特制定财产清查制度，请集团所属子/分公司遵照执行。2本规定适用集团公司和其他全资、控股子公司。 第二节 财产清查内容和方法 1财产清查是根据账簿记录，通过对公司的各项实物、现金的实地盘点，对银行存款、往来款项的核对，确定各种财产、货币资金、往来款项的实有数，并查明账存数与实物数是否相符。2财产清查一般包括：21每月末、年末对存货进行的清查。22年末对固定资产进行全面清查。23对银行存款、未达账项，每月同银行的核对。24各种债权、债务，每年年末进行定期核对139、；各月进行不定期核对。25实物、现金保管人员办理移交时，进行的清查。26财产物资发生非常损失时，进行的清查。27其他部门如上级主管部门、审计机关、税务部门、中介机构等部门根据国家有关规定，对公司进行的财产清查。3财产清查开始前，要建立财产清查领导小组，制定清查工作计划，明确清查范围，规定清查工作时间，确定具体工作人员的分工和职责，组织有关人员学习和掌握财产清查的政策、制度、内容和方法等。4财产清查的方法：在财产清查过程中，主要清查方法有以下几种：实地盘点法。抽样盘存法。核对账目法：就是对债权、债务通过信函询证或派人调查进行核对的方法。质量检查：就是根据各种财产的技术、范围对财产物资进行检查的方140、法。 第三节 财产清查要求1货币资金的清查11库存现金的清查：通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额进行核对，以查明余缺情况。除查明账实是否相符外，还要查明有无违反现金管理制度规定，盘点结束后，应根据盘点结果，及时填制“库存现金盘点报告表”，并由检查人员和出纳人员签名或盖章。对长款、短款情况，要进行分析，明确经济责任。12银行存款的清查：采用核对法，即将开户银行对账单与本单位的银行存款日记账逐笔进行核对，以查明账实是否相符，在清查过程中，查找双方未达账项的余额，并据以编制“银行存款余额调节表”，清除未达款项影响，以便检查双方有无差错，并确定银行存款实存数。13其他货141、币资金的清查，与银行存款的清查相同。2 存货的清查存货的清查是指对库存材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物等的清查。清查方法主要采用实地盘点方法，首先将材料物资账簿上的数量、金额填在“存货清查表”上，然后根据账存数对材料物资进行实地盘点，账实差额作为盘盈、盘亏，对盘盈、盘亏金额要分析产生的原因，做出单独说明。3 固定资产的清查：固定资产的清查，采用实地盘点的方法，将固定资产明细账的记录情况与固定资产实物一一核对，包括明细账上所列固定资产的类别、名称、编号等。在清查中发现固定资产盘盈或毁损，还要查明该项固定资产的原值、己提折旧额等；如发现固定资产盘盈，要对其估价，以确定盘盈固定资产的重置价值142、估计折旧等，据以编制“固定资产盘亏、盘盈报告单”。4应收、应付款项的清查：应收、应付款项的清查，包括应收账款、其他应收款、应付账款和其他应付款的清查，清查一般采用同对方核对账目的方法。清查时，首先将各项应收、应付的往来款项正确完整地登记入账， 由财务部向往来单位发函证，如对方单位核对无误，应在函证上盖章后退发出单位；如对方发现数字不符，应在函证证明不符原因处签章并注明金额后退回发出单位，或者另抄对账单退回，作为进一步核对的依据。发出单位收到对方的回单后，对错误的账目应及时查明原因，并按规定方法加以更正，最后根据清查结果编制“往来款项清查报告表”。第四节 财产清查结果的处理1 财产清查结束后，143、向管理当局汇报清查结果并上报“财产清查报告”。并提出处理意见。2 认真分析财产清查发生问题的原因，并确定处理办法。3 财产清查出现账实不符的主要原因有：31财产物资在保管过程中发生的自然损益；32量、计算、检验不准而发生的差错；33计算登记账簿时的错误；34由于管理不善或工作人员失职而造成财产物资的损坏、变质或短缺.以及货币资金往来款项的差错；35盗窃、营私舞弊造成的损失；36自然灾害造成的非常损失；37未达账项引起的账账、账实不符；38虽然账实相符，由于质量等问题引起的不能按正常财产物资使用的毁损。对于定额内的损耗，多属自然原因，非人为因素，一般可根据制度规定进行处理。对于超定额损耗，应详细144、分析产生原因并行处理。由于工作失职，个人造成的损失，应区分不同情况，严肃处理。如果属于玩忽职守或贪污盗窃的则应由过失人赔偿，直至追究法律责任。4要积极处理多余物资和清理长期不清的债权。 在财产清查过程中所发现的超储积压物资、呆滞和不需用物资，应积极组织调剂或改装，做到物尽其用，并积极向外推销或报请有关部门组织调拨。对于长期不清的结算账款，应指定专人，主动与对方单位研究解决。5财务部门根据领导批准调整账簿记录，做到账实相符。企业仓库管理制度第一节 总则 1仓库是企业物资供应体系的一个重要组成部分，是企业各种物资周转储备的环节，同时担负着物资管理的多项业务职能。仓库主要任务是：保管好库存物资，做到145、准确，质量完好，确保安全，收发迅速，面向生产，服务周到，降低费用，加速资金周转。2仓库设置要根据工厂生产需要和厂房设备统筹规划，合理布局；内部要加强经济责任制，进行科学分工，形成物资分口管理的保证体系；业务上要实行工作质量标准化，应用现代管理技术和ABC分类法，不断提高仓库管理水平。第二节 物资验收入库1物资入库，保管员要亲自同交货人办理交接手续，核对清点物资名称、数量是否一致，按物资交接单上签字，应当认识签收是经济责任的转移。2物资入库，应先入待验区，未经检验合格不准进入货位，更不准投入使用。3材料合格，保管员凭发票所开列的名称、规格型号、数量、计量验收就位，钢材应涂色标志；入库单各栏应填写146、清楚。4不合格品，应隔离堆放，严禁投产使用。如工作马虎，混入生产，保管员应负失职之责任。5验收中发现的问题，要及时通知采购部门和经办人处理。托收到而货未到，或货已到而无发票，均应向经办人反映查询，直至消除悬事挂账。第三节 物资的储存保管1物资的储存保管，原则上应以物资的属性、特点和用途规划设置仓库，并根据仓库的条件考虑划区分工；吞吐量大的落地堆放，周转量小的用货架存放；落地堆放以分类和规格的次序排列编号，上架的以分类定位编号（按区、按排、按架、按位）定位。2物资堆放的原则是：在堆垛合理安全可靠的前提下，推行五五堆放，根据货物特点，必须做到过目见数，检点方便，成行成列，文明整齐。3仓库保管员对库147、存、代保管、待验材料，以及设备、容器和工具等负有经济责任和法律责任。因此坚决做到人各有责，物各有主，事事有人管。仓库物资如有损失，贬值、报废、盘盈、盘亏等，保管员应及时报告财务部，分析原因，查明责任，按规定办理报批手续，未经批准一律不准擅自处理。保管员不得采取“发生盈时多送，亏时克扣”的违纪做法。4保管物资要根据其自然属性，考虑储存的场所和保管常识处理，加强保管措施，达：“十不”要求，即不锈、不潮、不冻、不霉、不腐、不变质、不挥发、不漏、不爆、不混，务使财产不发生保管责任损失；同类物资堆放，要考虑先进先出，发货方便，留有回旋余地。5保管物资，未经财务部同意，一律不准擅自借出；总成物资，一律不准148、折件零发，特殊情况应经财务部批准。6仓库要严格保卫制度，禁止非本库人员擅自入库。仓库严禁烟火。保管员要懂得使用消防器材和必要的防火知识。第四节 物资发放1按“推陈储新，先进先出，按规定供应，节约用料”的原则发料。发料坚持“一盘底，二核对，三发料，四减数”的原则。对贪图方便，违反发料原则造成物资失效，霉变，大料小用，优材劣用，以及差错等损失，保管员应负经济责任。2领料单应填明材料名称、规格、型号、领料数量、图号、零件名称或材料用途，核算员和领料人签字。属计划内的材料应有材料计划；属限额供料的材料应限额供料制度；属规定审批的材料应有审批人签字。同时，以超费用领料人未办手续，不得发料。 3调拨材料，149、保管员要审查单价，货款总额，盖有财务章，方可发料。发现价格不符或货款少收等，应立即通知开票人更正后发货。4对于专项申请用料，除计划采购员留作备用的数量外，均应由申请单位领用。常备用料，凡属可以分割折另的，本着节约的原则，都应折另供应，不准一次性发料。5发料必须与领料人和接料车间办理交接，当面点交清楚，防止差错出门。6所有发料凭证，保管员应妥善保管，不得丢失。第五节 其他相关事项1记账要字迹清楚，日清月结不积压，托收、月报及时。2允许范围内的磅差、合理的自然损耗所引起的盘盈盘亏，每月都可以上报，以便做到账、卡、物、资金四一致。3创造五好仓库是每个保管员努力的方向，每月对仓库进行一次检查。 4保管150、员调动工作，一定要办理交接手续，移交中的未了事宜及有关凭证，要列出清单三份，写明情况，双方签字，财务部门见证，双方各执一份，报财务部存档一份，事后发生纠葛，仍由原移交人负责。对失职造成的亏损，除照价赔偿外，给予纪律处分。 5库存结果清查反映出保管员的工作质量，力求做到不出现差错。货币资金管理制度第一节 总则1为了加强对公司货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，根据财政部颁发的内部会计控制规范货币资金（试行），制定本规范。 2本制度适用于集团公司及其全资、控股子公司。3本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。 第二节 岗位分工及授权批准1公司货币资金的收支核算，均151、由财务部负责。财务部应如实反映货币资金的收支和结存情况，监督货币资金的合理、节约使用。2公司财务部下设出纳负责货币资金的日常管理工作。 3公司办理货币资金业务，配备合格的人员，并根据公司具体情况进行岗位轮换。出纳会计人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。4财务部必须根据生产经营需要编制货币资金收支计划，并按计划组织实施。凡在计划内支付款项，由财务部监督执行；计划外或超计划支付款项，则须总经理签字裁决同意。5审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意152、见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。6公司按照规定的程序办理货币资金支付业务：61支付申请。有关部门或个人用款时，应当提前填写“请款单”、“借款申请单”或“费用报销单”，由经办人签字注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，一并将相应的发票附在费用报销单后。62支付审核。将借款申请单或费用报销单交财务部审核。审核内容：手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付公司是否妥当等。63支付审批。上交总经理审批。总经理审批后，交由财务部出纳人员办理支付手续。64办理支付。将借款申请单或费用报销单交给出纳付153、款。在有借款的情况下，出纳根据借款申请单与费用报销单结清预支款，按借款金额填写“收款收据”（一式三联，一联交报销人，一联附在凭证后，一联出纳留底）；在无借款的情况下，出纳直接根据费用报销单结算。 7严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。第三节 相关岗位职责1财务经理的相关岗位职责：A检查及监控公司的现金流量，使营运资金最有效使用。B检查和控制营运资金的使用。C审核实际发生的费用与先前裁决通过的金额比较是否超支。D做好信用与风险管理工作。E维护与金融机构的良好关系。2出纳的相关岗位职责：A复核报销金额与原始凭证金额是否相符。B确保现金收支程序符合国家财经纪律。C每日盘点现金154、，保证库存金额与现金日记账相符。D配合做好现金抽盘工作。E办理现金收支业务；及时将收到的款项交存银行。F做好现金、银行凭证的装订工作。H依据各部门资金预算和裁决资料编制资金报表和现金流量表。I协助财务经理监控各部门是否按公司规定的预算和裁决程序进行收付。J协助财务经理完善并根据实际情况修订相关制度报相关领导裁决。K编制银行存款余额调节表，交财务经理审核。S记录和处理公司银行和备用金账户。M处理银行收入、支出。N记录银行交易的核算。第四节 现金管理1按照现金管理暂行条例使用现金。凡是能够通过银行办理转账结算的，不使用现金结算。2现金收入只收不支。所有收入款项都应如数存人开户银行，不得以现金收入直155、接进行各项开支（即不准坐支现金）。公司借出款项应严格按照履行借款审批程序，严禁擅自挪用、借出现金。3公司取得的现金必须及时入账，严禁任何部门或个人用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；严禁谎报用途套用现金；严禁用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；严禁用公司收入的现金以个人名义存储，严禁保留账外公款，不得设置“小金库”等。4根据公司日常现金开支的实际情况，库存现金实行限额管理。由财务部经理负责必须的零星开支库存限额标准定额。5库存现金主要用于核算小额款项和限定用途的专用款项，包括业务周转金和一些必须的备用金。6根据现金管理暂行条例规定，公司使用现金核算的范围是：61员工工资，156、津贴。62个人劳务报酬。63根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。64各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出。65出差人员必须随身携带的差旅费及应报销的出差补助费用。66结算起点100元以下的零星开支。67中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除以上规定外，财务人员支付个人款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票支付；确需全额支付现金的，经会计审核，主管领导批准后支付现金。7设置“现金日记账”，全面、连续、逐笔登记现金收入的来源和支出的用途，随时掌握现金的动态，防止收支不清和发生差错，杜绝私自挪用现金和其他不法行为。8对发生的一切现金收支业务，必须取得或者填制合157、法、完整、正确的原始凭证或收款、付款凭证。9对发生的现金收支凭证是否合法、合规、完整，是否符合开支标准，都应进行严格、认真的审核。10出纳员办理完毕现金收付款业务后，应及时在单据上加盖“现金收讫”、“现金付讫”戳记及出纳员签章，并将自制原始凭证加盖“附件”章。11公司职员因工作需要借用现金，需填写借款单，注明借用现金的用途，经总经理批准后，送财务，经财务部经是审批后方可支取。各业务人员应及时清理借款，公司应视业务需要制定还款期限及措施。10现金出纳根据审核无误后的现金收支凭证，按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记现金日记账，并做到日清日结，账款相符。每日终了，现金出纳应根据登记的“现金日记账”158、结余数与实际库存数进行核对，做到账实相符。月份终了，“现金日记账”的余额必须与“现金”总账科目的余额核对相符。11财务经理或财务总监应组织有关人员进行定期或突击清查，现金出纳应主动配合。清查后如果发现金盘盈盘亏，应立即视具体情况入账，并查明原因，及时处理。12出纳员要每天清点库存现金，登记现金日记账，做到日清月结，账账相符，账实相符。每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“现金”科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记“现金”科目，贷记“待处理财159、产损溢待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款应收现金短缺款（XX个人）”或“现金”等科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。如为现金溢余，属于应支付给有关单位或个人的，应借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款应付现金溢余（XX个人）”科目；属于无法查明原因的160、现金溢余，经裁决后，应借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入现金溢余”科目。第五节 银行存款的管理1公司发生的一切收付款项，除制度规定可用现金支付的以外，都必须通过银行办理转账结算。公司必须严格按中国人民银行发布的支付结算办法执行，遵守银行结算纪律，保证结算业务的正常进行。 2公司可以采用银行汇票、商业汇票、银行本票、汇兑、支票、委托收款等结算方式，进行银行结算。3为随时掌握银行存款的收支和结存情况，合理组织货币资金的收支，按各开户银行及其他金融机构、存款种类、货币种类设置“银行存款日记账”进行序时核算。4对所有的银行结算凭证，出纳、总账要进行严格审核，以防止和杜绝挪用161、贪污等违法犯罪行为发生。5银行会计根据审核后的原始凭证或收付款的记账凭证，逐日逐笔序时登记“银行存款日记账”。6“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对清楚，每月至少核对一次。发现差错，应及时查明更正。月份终了，“银行存款日记账”余额与“银行对账单”余额应该相等。如有差错，必须逐笔核对，查明原因，并编制“银行存款余额调节表”进行调节，调节后的“银行存款日记账”余额与“银行对账单”余额必须完全一致。调节表上的挂账数应在下月全部催办入账，及时处理。7不准出租、出借银行账户。8银行转账支票必须由采购部门指定专职的采购人员或业务经办人领用。9领用支票，需填写相应的付款申请单，写清用途、收款单位、162、金额、申请领用部门等（一个购货单位填写一张），经领导审批及财务经理核准后方可领用。 10签发支票必须填写日期、用途及限额（或应付金额），由领用人员在支票登记簿上登记签字，并规定报销期限。不准携带盖好印章的空白支票外出采购。11不准签发远期支票和空头支票；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准出借、出租支票或将支票转让给其他单位使用；不准违反规定开立和使用账户。12支票领用后，应于当月内报账。如确因有特殊情况不能及时报账的，迟至下月报账，在支票报账时，应与付款申请单核对收款单位、用途、支付金额等。如发现不一致或有较大额度的出163、入，则应向财务经理或财务总监汇报，并查明原因，及时处理。第六节 其他货币资金的管理1其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。2签发外埠存款、银行汇票、银行本票及信用卡，必须由使用部门或使用人提出申请，财务总监审核，总经理裁决。3其他货币资金管理，必须严格执行国家有关现金和银行结算制度的规定。4为总括地反映和监督各种其他货币资金的增减和结余情况，设立“其他货币资金”总账科目。在总账科目下，按照其他货币资金的不同种类，分设有关二级科目，进行明细核算。5对使用后的其他货币资金应严格进行审核，并督促在规定期限内及时报账。财务部应对164、其他货币资金定期进行清理。第七节 外币业务的管理1以人民币为记账本位币。若发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币记账，并登记外币金额和折合率。2必要时应单独设置“外币现金日记账”、“外币银行存款日记账”，对外币业务进行序时、逐笔核算。3专门设置“外币存款备查簿”进行核对，做到账账相符。4外币折合为记账本位币，所用折合率采用外币业务发生当日的国家外汇牌价。 5月末终了，对外币现金、外币银行存款以及以外币结算的债权债务等各种有关外币账户的期末余额，按照月末国家外汇牌价折合的记账本位币金额，并将外币账户月末余额折合为记账本位币的金额与相对应的记账本位币账户的月末余额之间的差额，确认为汇兑损165、益。第八节 支票与有关印章的管理1加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、贴现、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 2加强银行预留印鉴的管理。总账会计负责保管财务专用章，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 3按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。 4支票按照使用范围分为人民币现金支票和人民币转账支票。 5现金支票：51支票由出纳员专人保管。支票使用时需有“借款单”（如已有发票则直接填写“支出凭单”），经总经理批准签字，然后将支票按批准金额封头，加盖166、印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。52支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对（购置物品由保管员签字）、总经理审批。填写金额要无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记日记账，原支票领用人在“支票领用单”及登记簿上注销。53支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。采用支票结算方式，对于收到的支票，应在收到当日填制进账单连同支票送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证编制收款凭证。54现金支票一律由出纳员一人保管，不得转交他人。55现金支票大小写金额必须填写齐全，不得涂改，如发生书写错误，应及时167、加盖“作废”戳记，另行签发正确支票。56现金支票一律为记名式，不可用于转账使用。57收到客户交来的空额（空白）支票，收票人首先检查支票上有无交换号码和签发单位的印鉴，当面填齐结算金额及用途，留下客户单位电话及经办人姓名和身份证号码。对预留密码的支票，应由客户将密码填写清楚。58顾客开好的支票，要审查支票的内容，自签发之日起有效期十天（到期日为节假日顺延），业务项目与支票用途应一致，大小写金额应一致，数字无涂改，支票与发票相符，上述内容若有不符或支票残破，不能收取。9转账支票起点为100元，低于结算起点的业务或交易用现金结算。510准确无误地填写和保管收取的支票，不得遗失和毁损。511业务人员、168、技术人员收取的支票应及时送交财务部，出纳员根据规定将支票存入银行。 6转账支票：61领用转账支票应填写“借款单”，明确注明用途、金额，依照有关审批权限履行审批手续。62凡签出的支票，一律填写收款单位名称、时间、用途、金额（或限额），不准签发空白支票或空额支票，对预留密码的支票，出票同时填写密码。63需要报账的支票，由经办人填写“支出凭单”，审批后方可办理报账手续。已经结账的支票，应将支票根连同有关原始凭证附在一起制证记账。支票签出后业务人员在规定时间内办理报账手续，签出未使用的支票在10日内交回财务部。64如签发支票有误被退回的，应与其支票根一同加盖“作废”戳记，与正确支票附在一起入账，以备待169、查。65空白支票与银行预留印鉴分别保管，分人保管，不得事先将空白支票加盖银行预留印鉴和填写支票预留密码。66空白支票一律存入保险柜，出纳人员必须妥善保管保险柜钥匙。67公司之间的资金拆借业务，履行转款手续应附借款协议。第九节 监督检查1公司建立对货币资金业务的监督检查制度，由总经理、财务总监和财务经理定期和不定期地检查货币资金管理情况。 2货币资金监督检查的内容主要包括： 21货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。 22货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。 23支付款项印章的保管情况170、。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。 24票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。 3对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。票据管理制度第一节 总则1为规范票据的日常使用，加强票据的日常管理，根据中华人民共和国票据法和票据管理实施办法制定本制度。2本制度适用于集团公司及其全资、控股子公司。3公司使用的票据主要包括银行汇票、商业汇票和支票等，其中商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。第二节 相关岗位职责1票据的日常管理由财务部出纳负责。2财务部出纳的相关岗位职责：21负责商业汇171、票、空白支票等票据的日常保管。22负责在票据上填写必须记载的内容，上交财务部经理加盖公司财务章和法人代表章。23负责各种票据的购买、保管、领用、贴现、背书转让、注销等的申请及具体操作。24在“商业汇票登记簿”上逐笔登记或注销商业汇票；在“支票登记簿”上逐笔登记支票的领用情况，由领用人签字确认。25每月盘点商业汇票，核对登记簿、票据和账户三者是否一致。第三节 票据的日常管理1对于支付给主要供应商的款项，财务部经理于每月中旬制定下月的付款计划，分供应商标明计划支付的金额及付款方式，交给出纳组织付款。出纳根据付款计划的要求，结合现有票据的情况付款。一般而言，依照公司与供应商签署的合同方式付款，在可能172、的范围内尽量使用商业汇票进行支付。2其他须使用票据的付款，经一般费用审批及报销流程审批后，出纳根据需要组织付款。3公司制作票据，应当按照法定条件在票据上签章，并按照所记载的事项承担票据责任。 4各种票据的购买、保管、领用、贴现、背书转让、注销等须先由出纳提出申请，财务部经理审核后出纳具体操作，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 5出纳须设置“应收票据登记簿”并逐笔登记每一商业汇票的种类、编号和出票日期、票面金额、合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名和单位名称、到期日期、利率、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额，退票情况等资料；应收票据到期结清票款或退票后，应在登173、记簿内逐笔注销。6出纳须设置“应付票据登记簿”并逐笔登记每一商业汇票的种类、号码、签发日期、到期日、承兑银行、票面金额、合同号，收款单位及经手人等详细资料，应付票据到期清付后，应在登记簿中逐笔注销。7出纳须设置“支票登记簿”并逐笔登记每一张支票的领用日期、付款内容、付款单位、付款金额等，由领用人签字确认；8公司须加强银行预留印鉴的管理。财务总监负责保管法人代表章，财务部经理负责保管财务章，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 9票据上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。其他法人和使用票据的单位在票据上的签章，必须为该法人或者该单位的盖章加其法定代表人或者其授174、权的代理人的签章。在票据上的签名，必须为该当事人的本名。 10出纳填写票据金额必须以中文大写和数字同时记载，二者必须一致，二者不一致的，票据无效。票据上的记载事项必须符合票据法的规定。票据金额、日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。 对票据上的其他记载事项，出纳原则上可以更改，更改时应当由出纳签章证明。 11票据票面必须盖有出票人的印章、承兑银行的汇票专用章及经办人盖章。票据出票日期和到期日期均必须为大写。12银行承兑汇票的付款期限，最长不得超过六个月。提示付款期限，自汇票到期日起10日。13对异地委托收款的，公司可匡算邮程，提前通过开户银行委托收款。公司凭汇票委托开户行向承兑银行收款时，175、应填制异地邮汇或电汇委托收款凭证，在“委托收款凭证名称”栏注明“银行承兑汇票”及其汇票号码，连同汇票一并送交开户行。14公司票据的签发、取得和转让，必须遵循诚实信用的原则，具有真实的交易关系和债权债务关系。票据的取得，必须给付对价，即应当给付票据双方当事人认可的相对应的代价。15公司票据上的记载事项必须真实，不得伪造、变造。凡有伪造、变造票据上的签章和其他记载事项等行为的，当事人必须承担法律责任。 16票据上有伪造、变造签章的，不影响票据上其他真实签章的效力。票据上其他记载事项被变造的，变造之前的签章人，对原记载事项负责；变造之后的签章人，对变造之后的记载事项负责；不能辩别是在票据被变造之前或176、者之后签章的，视同在变造之前签章。 17票据丧失，公司须及时通知票据的付款人挂失止付。但是，未记载付款人或者无法确定付款人及其代理付款人的票据除外。收到挂失止付通知的付款人，应当暂停支付。 18公司须在通知挂失止付后3日内，也可以在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告，或者向人民法院提起诉讼。19票据权利在下列期限内不行使而消灭：191公司对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年。见票即付的汇票、本票，自出票日起2年。192公司对支票出票人的权利，自出票日起6个月。193公司对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月。194公司对前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日177、起3个月。 20因超过票据权利时效或者因票据记载事项欠缺而丧失票据权利的，公司仍享有民事权利，可以请求出票人或者承兑人返还其与未支付的票据金额相当的利益。21银行转账支票必须由采购部门指定专职的采购人员或经办人领用。22领用支票，需填写相应的付款申请单，写清用途、收款单位、金额、申请领用部门等（一个购货单位填写一张），经领导审批及财务经理核准后方可领用。 23签发支票必须填写日期、用途及限额（或应付金额），由领用人员在支票登记簿上登记签字，并规定报销期限。不准携带盖好印章的空白支票外出采购。24不准签发远期支票和空头支票；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不178、准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准出借、出租支票或将支票转让给其他单位使用；不准违反规定开立和使用账户。25支票领用后，应于当月内报账。如确因有特殊情况不能及时报账的，迟至下月报账，在支票报账时，应与付款申请单核对收款单位、用途、支付金额等。如发现不一致或有较大额度的出入，则应向财务经理和财务总监汇报，并查明原因，及时处理。26出纳必须每月负责盘点商业汇票，对登记簿、票据和账户三者进行核对，确保一致。第四节 应收票据的账务处理1不带息票据的到期价值等于应收票据的面值。公司收到应收票据时，借记“应收票据”，贷记“应收账款”、“主营业务收入”等科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”179、，贷记“应收票据”科目。商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力偿还票款，公司将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目。2对于带息应收票据到期，应当计算票据利息。公司应于中期期末和年度终了，按规定计算票据利息，并增加应收票据的票面价值，同时，冲减财务费用。其计算公式如下： 应收票据利息应收票据票面金额利率期限上式中，利率一般以年利率表示；期限指签发日至到期日的时间间隔（有效期）。票据的期限则用月或日表示，在实际业务中，为了计算方便，将一年定为360天。票据期限按月表示时，应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。票据期限按日表示时，应从出票日起按实际经历天数计算。通常出票日和到期日，只能结算其180、中的一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。带息的应收票据到期收回款项时，应按收到的本息，借记“银行存款”科目，按票面价值，贷记“应收票据”科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。3应收票据转让：31应收票据转让是指持票人因偿还前欠货款等原因，将未到期的商业汇票背书后转让给其他单位或个人的业务活动。32以背书转让的票据，背书应当连续，持票人以背书的连续，证明其票据权利。票据的背书人应当在票据背面的背书栏依次背书。背书栏不敷背书的，可以使用统一格式的粘单，粘附于票据凭证上规定的粘接处。粘单上的第一记载人，应当在票据和粘单的沾接处盖章，票据出票人在票面记载“不得转让”字样，票据不得转让。33公司将持181、有的应收票据背书转让，以取得所需物资时，按应计入物资成本的价值，借记“在途物资”、“原材料”等科目，按取得的发票上注明的增值税，借记“应交税金应交增值税（进项税额）”科目，按应收票据的账面价值，贷记“应收票据”科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。4应收票据贴现：41公司持未到期的应收票据向银行贴现，应按扣除贴现息后的净额，借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的面值，贷记“应收票据”科目。如为带息应收票据，按实际收到金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的账面价值，贷记“应收票据”科目，按其差额，借记或贷记“财务费用”科目。42如果贴现的商业汇票到期，承182、兑人的银行账户不足支付，银行即将已贴现的票据退回公司，同时从公司账户中将票据款划回。此时，公司应按所附票据本息转作“应收账款”，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目。如果公司的银行存款账户余额不足，银行将作为逾期贷款处理，公司应借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目。5公司持有的应收票据不得计提坏账准备，待到期不能收回的应收票据转入应收账款后，再按规定计提坏账准备。但是，如有确凿证据表明企业所持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。第五节 应付票据的账务处理1不带息应付票据的处理：不带息应付票据，其面值就是票据到期时的应付183、金额。 2带息应付票据的处理：应付票据如为带息票据，其票据的面值就是票据的现值。在每月末，对尚未支付的应付票据计提利息，计入当期财务费用；票据到期支付票款时，尚未计提的利息部分直接计入当期财务费用（利息的计算同应收票据）。3对到期的应付票据金额，财务部必须及时筹集资金，按期偿付票据，防止公司因未及时支付应付票据而产生的罚款损失。4开出并承兑的商业承兑汇票如果有特殊原因不能如期支付的，应在票据到期时，将“应付票据”账面价值转入“应付账款” 科目。待协商后再行处理，如果 重新签发的票据以清偿原应付票据的，再从“应付账款”转入“应付票据”科目。银行承兑汇票如果票据到期，公司无力支付到期票款时，承兑银184、行除凭票向持票人无条件付款外，对公司尚未支付的汇票金额转作逾期贷款处理，并按照每天万分之五计收利息。公司无力支付到期银行承兑汇票，再接到银行转来的“号汇票无款支付转入逾期贷款户”等有关凭证时，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。对计收的利息，按短期借款利息的处理办法处理。第六节 监督检查1公司建立对票据业务的监督检查制度，由财务总监和财务经理定期（至少每季度一次）和不定期地检查票据管理情况。 2票据监督检查的内容主要包括： 21票据授权批准制度的执行情况。重点检查票据的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。 22票据印章的保管情况。重点检查是否存在办理票据业务所需的全部印章交由一185、人保管的现象。 23票据的保管情况。重点检查票据的购买、保管、领用、贴现、背书转让、注销等手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。 3对监督检查过程中发现的票据内部控制中的薄弱环节，公司应当及时采取措施，加以纠正和完善。 存货管理制度第一节 总则1为了规范仓库和车间的存货管理，降低库存成本，提高经济效益，特制定本制度。2存货是指公司在正常生产经营过程中持有已备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务中耗用的材料、物料等。存货包括各种原材料、在产品、自制半成品、产成品、外购商品以及包装物、低值易耗品等。上述物资，凡是产权已属于公司，则不论其存放在何处，均186、应纳入公司的存货管理；反之，则不属于公司存货的管理范畴。第二节 岗位分工与授权批准1存货的类别和相应管理部门：存货类别内容相应管理部门原材料主要原材料、五金、化工原料、备品备件、燃料、零部件、劳保用品、办公用品、采购部、仓库、生产部包装物包装箱、袋、泡沫垫采购部、仓库、生产部低值易耗品工具、夹具、模具、用具采购部、仓库、生产部、技术部在产品各种在制品生产部半成品生产部、仓库产成品仓库、销售部2仓库包括厂内仓库和厂外仓库两类。厂内仓库按功能不同分为原材料库、零部件库、五金库、劳保用品和半成品或产成品库四个库。3仓库主管统筹管理仓库事务。仓库视具体情况配备若干名仓库保管员管理日常收发货和库存管理事187、务。第三节 相关岗位职责1仓库主管的主要岗位职责：11在财务部的领导下，紧密配合采购部、生产部、销售部等相关部门，对原材料、零部件需求及发放、产品销售等各个环节进行组织、协调和控制，以有效支持生产工作，确保完成公司的经营目标，以实现公司在产品质量、产量、交货期等各方面的需求。12根据作业计划，加强物流管理及现场指挥，经常巡查物流状态，发现问题及时处理，确保所发放存货的品种、规格和数量的准确性、及时性且符合质量要求。13确保存货数量的准确和物品的完好，努力学习先进的物流管理经验，提高自身的技术、管理水平，通过合理的仓库管理方式确保库存的优化设置，合理降低库存成本。2仓库管理员的相关岗位职责：21188、负责仓库日常管理事务。22按规定收发存货。23负责每日存货明细账目的登记。24负责存货进仓储位的筹划与排放，并绘制仓库平面图。25负责仓库的安全工作和存货保管工作。26负责填写、报送仓库相关报表。27负责盘点工作的具体安排执行与监督。第四节 存货的计价1取得存货的计价方法：公司取得的存货，均采用实际价格核算。11各种方式取得的存货，其价格组成如下：111外购原材料、包装物、低值易耗品、外购商品按照买价加运输费、装卸费、保险费、途中合理损耗、入库前的加工、整理及挑选费用等计价。上述物资如有从国外进口的，还应包括进口关税、消费税和有关进口费用。112各部门自行制造的原材料、包装物、低值易耗品、在产189、品、自制半成品、产成品等按照实际制造成本计价。113委托外单位加工的原材料、包装物、低值易耗品等按照实际耗用的原材料或者半成品的实际成本加运输费、装卸费、保险费和加工费用等组成。114投资者投入公司的存货，必须经过专门的评估机构评估确认，按照评估确认价值计价；或者在评估确认价值10%的范围内，按照双方合同或协议约定的价值计价。115接受捐赠的存货，按照捐赠方提供的有关凭据上标明的金额加上公司应支付的运输费、保险费、关税、消费税和公证费等费用计价；捐赠方没有提供相关凭据的，由该存货的管理部门按照同类或类似存货的市场价格估计的金额加上公司应支付的相关税费报财务部核准后计价；无同类或类似存货市场价格190、的，由该存货管理部门会同财务部估计。116盘盈的各种存货，按同类或类似存货的市场价格计价。117在确定存货成本的过程中，下列费用不应当包括在存货成本中，而应当在发生时确认为当期费用：A非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用，如由自然灾害而发生的直接材料、直接人工及制造费用等。B仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用）。2领用或发出存货的计价方法：根据公司的实际情况，对存货的领用或发出采用不同的计价方法。按照实际成本计价的存货，在领用或发出时采用加权平均法计价。第五节 存货的日常管理1存货入库管理：11仓库保管员在接到供应部门提供的送货单和开具的验收合格单后，首先检验191、订单内容和送货单内容填写的是否一致（包括供应商单位名称、供应商号、物料编号、零部件名称、数量、进货日期）。然后，仓库保管员必须检查实物数量和送货单数量是否一致，在完全确认后才能入库，开具收货“入库单”。收货“入库单”一式三联：（1）仓库保管员自存；（2）采购部或供应商，货款结算；（3）财务部，记账凭证。12销售部根据产品生产计划、产品材料消耗定额以及自制半成品库存情况，下达各车间自制件生产计划（生产通知单，给仓库保管员一份，作领料依据）。各车间生产完工，并经检验合格后，填制“自制半成品完工交库单”，由仓库保管员点数入库，并在交库单上签收。13委托外单位加工材料收回入库时，填列“委托加工收料单”192、，手续同外购物资入库。14仓库保管员无权超收裁决计划之外的物料，如生产计划变动引起库存物料变化要及时汇报库存情况，及时调整使库存量保持在最佳状态，加快资金的周转。2存货出库管理：21存货进出坚持“先进先出”的原则。22为了保证车间生产，仓库保管员必须严格按照生产主管下达的日生产计划有次序地配料出库，以防止物料配错、数量多配或少配而影响正常生产。23生产车间领料时，必须依据生产通知单开出的“领料单”来仓库领料。仓库保管员在接到领料单后，首先确认领料单的批次、数量是否与生产计划相同后方能发料。之后由车间专责领料人确认物料种类、数量正确后，双方在领料单上签名认可。24各生产车间由于各种原因需领用超消193、耗的物资，必须办理补料手续。补料手续必须先经各车间领导审核，并上报相关主管人员批准后方能领料，补料单使用“领料单”并备注原因。25公司各管理部门领用各种存货或消耗材料，必须由各部门审核报主管人员批准，在“领料单”上签字后才能领料。26委托加工材料经办人员根据公司生产计划和加工定额填列“委托加工领料单”，由业务员和受托加工单位指定人员签字后才能领用。27对工具、劳保用品的领用要有主管领导的签名，保管员才能发料。3退库、退货处理：31对车间多余的物料或因供应商质量问题车间要求退库的物料，一定要有车间确认单，仓库保管员办理退库。32仓库保管员在接到退库单和退库检验报告后，要及时在做红冲。车间必须有专194、人负责退库，此人和仓库保管员双方都必须在退库单上签名确认。33对退回给供应商的物料，仓库保管员必须做退货操作并通知采购部做好退货订单，写明退货理由。4盘点：41盘点的目的是要确保存货数量的正确性，为下一期生产过程作准备。42各仓库每月底全盘一次，财务部定期和不定期的参与仓库盘点或者抽查库存情况。盘点须确保存货、账务和实物标签三者对于存货的品种、型号和数量的描述均相符。43盘点的内容包括原材料、半成品、在产品、产成品及委托加工的零部件等。44盘点工作必须在每月30号以前完成。45每月末，财务部必须根据账面数与实物数编制“产成品账实差异调节表”和“原材料账实差异调节表”。5每月末各仓库保管员须根据195、仓库台账记录编制“存货库龄分析表”，并由仓库负责核实。6公司须委派专门部门进行工艺分析或市场调查，以较好的方式处理呆滞存货。对于确实没有利用和变现价值的呆滞存货，应及时报废。第六节 存货的期末计价及账务处理1会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。2确定可变现净值应考虑的因素：21在对可变现净值加以确定时，应以取得的可靠证据为基础，如产品的市场销售价格、与公司产品相同或类似商品的市场销售价格、供货方提供的有关资料、购买方提供的有关资料、生产成本资料等。22在对可变现净值加以确定时，应考虑持有存货的目的：一是持有以备出售，如商品、产成品，其中又分为有合同约定的存货和没有合同约定的存货；二196、是将在生产过程或劳务工程中耗用，如原材料等。3可变现净值中估计售价的确定：31公司在确定存货的估计售价时，应当以资产负债表日为基准，但是如果当月存货价格变动较大时，则应当以当月在市场上该存货平均销售价格或资产负债表日最近几次销售价格的平均数，作为其估计售价的基础。32为执行销售合同而持有的存货，通常应当以商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。4材料存货的期末计量：41会计期末，在运用成本与可变现净值孰低原则对材料存货进行计量时，需要考虑材料的用途；对于用于生产而持有的材料等，则应当将其与所生产的产成品的期末价值减损情况联系起来；对于用于出售的材料等，则只需要将材料的成本与根据材料本身的估计197、售价确定的可变现净值相比即可。42对于用于生产而持有的材料等，如果用其生产的产成品的可变现净值预计高于成本，则该材料应当按照成本计量；如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料应当按可变现净值计量。5成本与可变现净值孰低的账务处理：51存货跌价准备的提取方法：511公司每期都应当重新确定存货的可变现净值。公司在定期检查时，如果发现了以下情形之一，应当考虑计提存货跌价准备：A市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望。B公司使用该项原材料生产的产品的成本大于该产品在市场上的销售价格。C公司因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本。198、D因公司所提供的商品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌。E其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。512存货跌价准备应当按照单个存货项目计提；对于数量繁多、单价较低的存货，可以按存货类别计提存货跌价准备。52存货跌价准备的账务处理：521每一会计期末，比较成本与可变现净值计算出应计提的准备，然后与“存货跌价准备”科目的余额进行比较，若应提数大于已提数，应予补提；反之，应冲销部分已提数。522提取和补提存货跌价准备时，借记“管理费用计提的存货跌价准备”科目，贷记“存货跌价准备”科目；冲回或转销存货跌价损失，作相反会计分录。但是，当已计提跌价准备的存货的价值以后199、又得以恢复，其冲减的跌价准备金额，应以“存货跌价准备”科目的余额冲减至零为限。需要说明的是，减记的转回要以“以前减记存货价值的影响因素已经消失”为前提，否则不得转回。523期末对存货进行计量时，如果同一类存货，其中一部分是有合同价格约定的，另一部分则不存在合同价格，在这种情况下，公司应区分有合同价格约定的和没有合同价格约定的两个部分，分别确定其期末可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，从而分别确定是否需计提存货跌价准备，由此计提的存货跌价准备不得相互抵销。因存货价值回升而转回的存货跌价准备，按上述同一原则确定当期应转回的金额。524公司计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售，则企业在200、结转销售成本的同时，应结转对其已计提的存货跌价准备，结转的存货跌价准备冲减当期的管理费用。对于因债务重组、非货币性交易转出的存货，应同时结转已计提的存货跌价准备，但不冲减当期的管理费用，按债务重组和非货币性交易的原则进行会计处理。如果按存货类别计提存货跌价准备的，也应按比例结转相应的存货跌价准备。应结转的存货跌价准备金额，可按照以下公式进行计算：因销售、债务重组、非货币性交易应结转的存货跌价准备上期末该类存货所计提的存货跌价准备上期末该类存货的账面余额因销售、债务重组、非货币性交易而转出的存货的账面余额第七节 监督检查1公司建立对存货管理的监督检查制度，由总经理、财务部和仓库主管定期和不定期地201、检查存货管理情况。 2存货监督检查的内容主要包括： 21存货管理相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在存货管理不相容职务混岗的现象。 22存货管理授权批准制度的执行情况。重点检查存货进出库的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。 23存货管理流程的遵循情况。重点检查是否存在跨越流程办理存货出入库的现象。24责任制的执行情况。重点检查相关责任是否真正落实到个人。3对监督检查过程中发现的存货管理内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。 低值易耗品管理制度第一节 总则 为严格执行关于加强在用低值易耗品管理和核算的规定，达到节约经费，物尽其用目的，根据企业会计制度，制定本办法202、。第二节 低值易耗品定义与分类1低值易耗品定义：低值易耗品是指在一定价格范围内（2000元以下），一次使用不改变其形态、性能，可重复使用或出现正常损耗且不符合固定资产标准物品。2低值易耗品分类：低值易耗品按其用途分为：（1）办公用低值易耗品，如：办公用品、家具用品等；（2）生产用低值易耗品如劳保用品、生产用工具及其他。第三节 低值易耗品的购买、请领1办公用低值易耗品的购买归口办公室。2生产用低值易耗品的购买归口采购部门。按照审批后的生产采购计划，根据实际需求，分批、分期购置。3采购的低值易耗品，应了解行情、价格、由请领人填写请领单，部门负责人签字后经领导审批，到财务部办理借款手续，由归口部门组203、织购买。4严格按请领单规格、价格购买，开据正式发票。第四节 低值易耗品的点验、登记和报销 1办公用低值易耗品购回后，应明确保管人，个人使用物品，使用人即为保管人，部门使用物品，由部门指定管理人员，报财务部备案，管理人员或使用人签字。2采购的生产用低值易耗品，到仓库办理入库手续。采购部持请款用单、购物发票及入库单及相关审批手续，到财务部办理申请付款报销手续。3采购的生产用低值易耗品领用，由使用部门办理相关领料手续。并由使用部门对领用的生产用低值易耗品进行登记备查。第五节 低值易耗品的管理、报废和变更1办公用低值易耗品管理归办公室；生产用低值易耗品管理归生产部。2在用低值易耗品采取按实际价格一次全204、额核销。3财务部负责分类登记低值易耗品台账。4年末定期进行清查盘点。发现盘盈、短缺等应由办公室填制物资清点记录并查找原因，提出处理意见，报领导审批。因个人使用与保管不当造成损坏的，需照价赔偿。财务部根据审批处理意见进行账务核算。固定资产管理制度第一节 总则 1为了加强公司固定资产的管理，保证固定资产的安全完整，充分发挥固定资产效能，根据国家规定，结合公司实际情况，特制定本办法。 2固定资产是公司从事经营业务和完成各项工作的主要劳动资料，凡是单位价值在2000元以上，使用年限在一年以上的房屋建筑物、运输工具、通讯设备、以及其他与公司生产经营有关的设备等，均作固定资产处理。不同时具备以上两个条件的205、，列为低值易耗品。临时简易工棚、办公房以及各类属于周转性的生产工具及设施，不论价值大小及使用期限，都不列为固定资产。第二节 固定资产的计价1公司的固定资产原值，应按其不同来源渠道分别确定。11购入新的固定资产，按照实际支付的买价、运杂费、包装费、保险费和安装成本等作为原价，从国外进口设备的原价还包括按规定支付的关税和附加税。12购入旧的固定资产，按照售出单位的账面原值，扣除原安装成本，加运杂费、包装费和安装成本等作为原价。13自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出为原价。14投资者投入的固定资产，按照评估确认或合同、协议约定的价值记账。15融资租入的固定资产，按照租赁协议确定的价206、款加运输费、途中保险费、安装调试费等记账。16接受捐赠的固定资产，按照发票账单金额加上运输费、安装调试费记账，无发票账单的，按照同类物品的市价记账。17在原有固定资产基础上改扩建的固定资产，按照原有固定资产的原价，加上改扩建支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额记账。18盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置完全价值计价。19因购建固定资产而发生的借款利息和汇兑损益，在资产尚未交付使用或虽已交付使用但未办理竣工决算之前的，记入固定资产价值。2公司的固定资产应按原值入账，入账后固定资产价值不能随意变动，凡属下列情况者方可进行账务调整：21增加补充设备或改良工程。22将固定资产一部分207、拆除。23根据实际价值调整原来的暂估价值。24发现原有固定资产价值有错误。25根据国家规定对固定资产重新估价。第三节 固定资产的折旧1公司的各项固定资产折旧采用平均年限法按月提取，计入成本、费用。2下列固定资产不计提折旧： 房屋建筑物以外的未使用、不需用固定资产； 以经营租赁方式租入的固定资产； 已提足折旧继续使用的固定资产； 未提足折旧提前报废的固定资产； 在建工程项目交付使用以前的固定资产； 破产、关停企业的固定资产； 已经估价单独入账的土地等国家规定不提折旧的其他固定资产。3下列固定资产要计提折旧： 房屋建筑物(20年)； 在用的设备：机械设备(10年)、仪器仪表(5年)、运输工具(5年208、)、电子设备（5年）。4折旧率和折旧额的计算： 年折旧率=（1-预计净残值率）折旧年限 月折旧率=年折旧率12月折旧额=固定资产原值月折旧率 5折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更，需要变更的，应在变更年度以前，由财务部提出申请，报经公司董事会及相关政府部门核准，并在财务报表中予以揭示。 6正常营业期间，当月开始使用的固定资产，当月不计提折旧，从下月起开始计提折旧。当月减少或停用的固定资产，当月照提折旧，从下月起不计提折旧。提前报废的固定资产，按照其净损失计入营业外支出，不再补提折旧。第四节 固定资产的购置和处置1固定资产的购置要纳入公司年度预算管理，严格执行审批手续。2购置固定资产，必须209、填写“固定资产请购单”。3各部门购置固定资产时，经财务部审核，报相关部门审批。4新增固定资产购置完毕（新建、改扩建工程项目办理竣工决算手续后），由经办人填写“固定资产验收交接单”一式三联，第一联由资产管理部门留存，第二联送财务部门记账（附购置、新建固定资产申请单），第三联由使用部门留存。固定资产由资产管理部门按公司制定的分类标准编号、粘贴标签后，由使用部门领取使用。 5土地、房屋及建筑物等不动产取得所有权后，由集团公司财务部统一办理产权登记后，转记入“房屋、土地登记卡”，变更时亦同。6固定资产应按规定办理保险。7固定资产报废要符合下列情况：主要结构和部件损坏严重，无修复价值；设备陈旧、技术性能210、很低无改造价值；因事故和意外灾害造成严重破坏，无修复价值；因新建、改扩建需拆除；上级主管部门有文件规定，强行报废。8固定资产报废，应由使用部门提出建议，由资产管理部门进行技术鉴定，填制“固定资产报废、出售申请表”。经相关部门批准后即可报废。在办妥批准手续后，由财务部门将有关固定资产转入固定资产清理，此后方可开始固定资产的拆除清理。9固定资产有偿转让、报废、毁损、盘亏时，不论单位价值多少，都要填写“固定资产报废、出售申请表”，按照审批权限由相关部门审批。10固定资产转让、报废、毁损、盘亏情况应在当年会计报表的财务状况说明书中加以说明。11固定资产有偿转让或清理报废的变价净收入与其账面净值的差额，211、作为营业外收入或者营业外支出。固定资产变价净收入是指转让或变卖固定资产所取得的价款扣除清理费用后的净额。固定资产净值是指固定资产原值减累计折旧后的净额 。第五节 固定资产的盘点1年度终了前公司必须进行一次全面的盘点清查。固定资产盘点工作应由公司主管领导负责，组织固定资产管理部门、使用部门和财务部门，依靠员工全面清点实物，以实物与账、卡相对照，查清固定资产的数量、质量和技术状况，填制固定资产盘存表。2在清查过程中，对固定资产盘盈、盘亏，要查明原因，分清责任，提出处理意见，并向相关部门报批。固定资产的非正常废弃、毁损、丢失以及非正常事故的过失者，应按情节轻重，追究责任，予以处罚。3对盘点结果，财务212、部门要及时进行账务处理，调整账面结存数。盘盈的固定资产，按照原价减估计折旧的差额计入营业外收入。盘亏及毁损的固定资产，按照固定资产净值扣除收到的残料变价净收入、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。筹建期间发生的与工程不直接有关的固定资产盘盈、盘亏和清理净损益，以及由于非常原因造成的固定资产清理净损益，计入开办费。第六节 固定资产日常管理1负责公司的固定资产管理工作，掌管固定资产账册和卡片，对固定资产的动态和资金渠道进行财务监督，会同有关部门共同确保固定资产账、卡、物相符。2根据有关部门提供的年度固定资产变动和修理计划资料，核编财务收支计划中有关固定资产的各项计划。3参加固定资产的验收、213、移交、盘点、清查等工作，并提出建议和处理意见。4负责按月计提固定资产折旧，办理固定资产增减变动的会计记录。无形资产管理制度第一节 总则1公司的无形资产，包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。11专利权是指权利人在法定期限内对某一发明创造所拥有的独占权和专有权。只有那些能够给公司带来较大经济价值，并且公司为此花费了支出的专利才能作为无形资产核算。12商标权是指专门在某种指定的商品上使用特定的名称、图案、标记的权利。购买他人商标，一次性支出费用较大的，可将其资本化，作为无形资产入账管理。13著作权，是指著作权人对起所著作依法享有的出版、发行等发面的专有权利。14土地使用权，214、是指国家准许某一企业在一定期间内对国有土地享有开发、利用、经营的权利。公司向政府土地管理部门申请土地使用权时支付的土地出让金应予以资本化，作为无形资产入账管理；原先通过行政划拨获得的土地使用权，在有偿转让、出租、抵押、作价人股和投资时，应按规定将补交的土地出让价款予以资本化，作为无形资产入账管理。 15非专利技术是指发明人垄断的、不公开的、具有实用价值的先进技术、资料、技能、知识等。公司自行开发的非专利技术，其发生的研究开发费用可全部列作当期费用处理。从外部购人的，应按实际发生的一切支出，予以资本化，作为无形资产入账。16商誉是指企业由于所处的地理位置优越，或由于信誉好而获得了客户的信任，或由215、于组织得当、生产经营效益高，或由于技术先进、掌握了生产的决窍等原因而形成的无形价值。企业只有在兼并或购买另一个企业时，才能进行商誉的核算。2无形资产由财务部管理。财务部负责无形资产的综合核算，全面掌握无形资产的增减情况，以及正确计提摊销等财务核算。第二节 无形资产的账务处理1无形资产的入账价值：11公司的无形资产在取得时，应按取得时的实际成本计量。取得时的实际成本应按以下规定确定：111购入的无形资产，按实际支付的价款作为实际成本。112投资者投入的无形资产，按投资各方确定的价值作为实际成本。但是，为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方的账面价值作为实际成本。12公216、司接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，按应收债权的账面价值加上应支付相关税费作为实际成本。如涉及补价的，按以下规定确定受让的无形资产的实际成本：121收到补价的，按应收债权的账面价值减去补价，加上应支付的相关税费作为实际成本。122支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为实际成本。13以非货币性交易换入的无形资产，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为实际成本。如涉及补价的，按以下规定确定换入无形资产的实际成本：131收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为实际成本。132支付补价的，按换出资产217、的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为实际成本。14接受捐赠的无形资产，应按以下规定确定其实际成本：141捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费作为实际成本。142捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入账价值：1421同类或类似无形资产存在活跃市场的，按同类或类似无形资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。1422同类或类似无形资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的无形资产的预计未来现金流量现值，作为实际成本。15自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。在研究与开发过程中发218、生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发工程中发生的租金及借款费用等，直接计入当期损益。已经计入各期费用的研究与开发费用，在该项无形资产获得成功并依法申请取得权利时，不得再将原已计入费用的研究与开发费用予以资本化。16无形资产再确认后发生的支出，应在发生时计入当期损益。2无形资产的摊销：21公司自用的无形资产，其摊销的无形资产价值应当计入当期管理费用；出租的无形资产，相关的无形资产摊销价值应当计入其他业务支出，并同时冲减无形资产的成本。22当月增加的无形资产，当月开始摊销；当月减少的无形资产当月不再摊销。23按照国家法律法规，无形资产的有效年限和受益期限以下列摊销期平均摊入管理费用：219、231法律、合同或协议中明确规定有效期限和使用年限的，按规定的有效期限和使用年限摊销。232专利权，按15年的期限摊销，实用、新型和外观设计专利权按照5年期限摊销。233土地使用权合同规定使用年期限摊销。234非专利技术按合同期限或规定的其他年限摊销。3无形资产的转让：31公司所拥有的无形资产，可以依法转让。公司转让无形资产的方式有两种：一是转让其所有权；二是转让其使用权。311对无形资产所有权的转让，按出售无形资产处理。312对无形资产使用权的转让，不注销无形资产的账面摊余价值，转让取得的收入计入其他业务收入，发生与转让有关的各种费用支出，计入其他业务支出。4无形资产的期末计价：41公司应当220、定期或者至少在每年年度终了检查各项无形资产预计给企业带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于其账面价值的，应当计提减值准备。42当存在下列一项或若干项情况时，应当将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益：421某项无形资产已被其他新技术等所替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值；422某项无形资产已超过法律保护期限，并且已不能为公司带来经济利益；423其他足以证明某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值的情形。43当存在下列一项或若干项情况时，应当计提无形资产减值准备：431某项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为公司创造经济利益的能力受到重大不利影响；432某项无形资产的市价在当221、期大幅度下跌，并在剩余摊销年限内不会恢复；433某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值；433其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。44期末，公司所持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的，应按其差额，借记“营业外支出计提的无形资产减值准备”科目，贷记“无形资产减值准备”科目；如已计提减值准备的无形资产价值又得以恢复，应在已计提减值准备的范围内转回，借记“无形资产减值准备”科目，贷记“营业外支出计提的无形资产减值准备”科目。其他资产管理制度第一节 总则1其他资产是指不能包括在流动资产、长期投资、固定资产、无形资产等以外的资产，主要包括长期待摊费用和其他长期资产。222、2长期待摊费用是指公司已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用。3其他长期资产一般包括国家批准储备的特准物资、银行冻结存款以及临时设施和实际诉讼中的财产等。4其他资产由财务部管理。财务部负责其他资产的综合核算，全面掌握无形资产的增减情况，以及正确计提摊销等财务核算。第二节 其他资产的账务处理1应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。2长期待摊费用应当单独核算，在费用项目的受益期限内分期平均摊销。3公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金等相关费用，减去股票发行冻结期间的利息收入后的余额，从发行股票的溢价中不够抵消的，或者无溢价的，若金额较小，直接计入当期损益；223、若金额较大，可作为长期待摊费用，在不超过2年的期限内平均摊销，计入损益。4出购置和建造固定资产外，所有筹建期间发生的费用，应先在长期待摊费用中归集，待公司开始生产经营起一次计入开始生产经营当期的损益。5如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间收益的，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。6其他长期资产可以根据资产的性质及特点单独设置相关科目核算。采购与付款管理制度第一节 总则1为了加强对单位采购与付款的内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，根据中华人民共和国会计法和内部会计控制规范基本规范（试行）等法律法规，制定本制度。2本制度适用于集团所属各公司和内部其224、它经济组织。3集团可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本系统的采购与付款内部控制规定。各公司应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统有关采购与付款内部控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的采购与付款内部控制制度，并组织实施。4各公司单位负责人、采购部门、财务部对本单位采购与付款内部控制制度的建立健全和有效实施以及采购与付款业务的真实性、合法性负责。第二节 岗位分工与授权批准1各单位应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。采购与付款业务不相容岗位至少包括：11请购与审批。12询价与确定供应商。1225、3采购合同的订立与审计（评审）。14采购与验收。15采购、验收与相关会计记录。16付款审批与付款执行。单位不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。2单位应当配备合格的人员办理采购与付款业务。办理采购与付款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。单位应当根据具体情况对办理采购与付款业务的人员进行岗位轮换。3单位应当对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。4审批人应当根据采购与付款业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围226、内，按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。对于审批人超越授权范围审批的采购与付款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。5单位对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织专家进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。6严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。7单位应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单（或采购合同）、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。 第三节 请购与审批控制1单位应当建立采购申请制度，依227、据购置物品或劳务类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。2单位应当加强采购业务的预算管理。对于预算内采购项目，具有请购权的部门应当严格按照预算执行进度办理请购手续；对于超预算和预算外采购项目，具有请购权的部门应对需求部门提出的申请进行审核后再行办理请购手续。3单位应当建立严格的请购审批制度。对于超预算和预算外采购项目，应当明确审批权限，由审批人根据其职责、权限以及单位实际需要等对请购申请进行审批。 第四节 采购与验收控制1单位应当建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序等做出明确规定，确保采购过程的透明化。2单位应当根228、据物品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式。一般物品或劳务等的采购应采用订单采购或合同订货等方式，小额零星物品或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。单位应当制定例外紧急需求的特殊采购处理程序。3单位应当充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序确定供应商。小额零星采购也应由经授权的部门事先对价格等有关内容进行审查。4单位应当根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明。对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门229、或人员应当立即向有关部门报告；有关部门应查明原因，及时处理。 第五节 付款控制1单位应当按照现金管理暂行条例、支付结算办法和内部会计控制规范货币资金（试行）等规定办理采购付款业务。2单位财会部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及规范性进行严格审核。3单位应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。4单位应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。5单位应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明230、确规定，及时收回退货款。6单位应当定期与供应商，核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。 第六节 监督检查1单位应当建立对采购与付款内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。单位监督检查机构或人员应通过实施符合性测试和实质性测试检查采购与付款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。2采购与付款内部控制监督检查的内容主要包括：21采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在采购与付款业务不相容职务混岗的现象。22采购与付款业务授权批准制度的执行情况。重点检查大宗采购与付款业务的授权批准手续是否健全231、，是否存在越权审批的行为。23应付账款和预付账款的管理。重点审查应付账款和预付账款支付的正确性、时效性和合法性。24有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。重点检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。3对监督检查过程中发现的采购与付款内部控制中的薄弱环节，单位应当采取措施，及时加以纠正和完善。销售与收款管理制度第一节 总则1为了加强对单位销售与收款的内部控制，规范销售与收款行为，防范销售与收款过程中的差错和舞弊，根据中华人民共和国会计法和内部会计控制规范基本规范（试行）等法律法规，制定本制度。2本规范适用于集团所属各单位和内部其它经济组织。3集团有关部门可232、以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的销售与收款内部控制规定。各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统有关销售与收款内部控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的销售与收款内部控制制度，并组织实施。4单位负责人、销售部门、财务部门对本单位销售与收款内部控制的建立健全和有效实施以及销售与收款业务的真实性、合法性负责。 第二节 岗位分工与授权批准1单位应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。2单位应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立：21销售部门（或岗位）主要负233、责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款。22发货部门（或岗位）主要负责审核销售发货单据是否齐全并办理发货的具体事宜。23财会部门（或岗位）主要负责销售款项的结算和记录、监督管理货款回收。单位不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。3有条件的单位应当建立专门的信用管理部门或岗位，负责制定单位信用政策，监督各部门信用政策执行情况。信用管理岗位与销售业务岗位应分设。4单位应当配备合格的人员办理销售与收款业务。办理销售与收款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。单位应当根据具体情况对办理销售与收款业务的人员进行岗位轮换。5单位应当对销售与收款业务建立严格的授权批准制度，明234、确审批人员对销售与收款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。6审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理销售与收款业务。对于审批人超越授权范围审批的销售与收款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。7对于超过单位既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，单位应当进行集体决策，防止决策失误而造成严重损失。8严禁未经授权的机构和人员经办销售与收款业务。 第三节 销售和发货控制1单位对销售业务应当建立严格的预算管理制度，制定销售目标，确立销235、售管理责任制。2单位应当建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款政策等并予以执行。3单位在选择客户时，应当充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等有关情况，降低账款回收中的风险。4单位应当加强对赊销业务的管理。赊销业务应遵循规定的销售政策和信用政策。对符合赊销条件的客户，应经审批人批准后方可办理赊销业务；超出销售政策和信用政策规定的赊销业务，应当实行集体决策审批。 5单位应当按照规定的程序办理销售和发货业务。 51销售谈判。单位在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离。销售谈判的全过程236、应有完整的书面记录。52合同订立。单位应当授权有关人员与客户签订销售合同。签订合同应符合中华人民共和国合同法的规定。金额重大的销售合同的订立应当征询法律顾问或专家的意见。53合同审批。单位应当建立健全销售合同审批制度。审批人员应对销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格把关。54组织销售。单位销售部门应按照经批准的销售合同编制销售计划，向发货部门下达销售通知单，同时编制销售发票通知单；并经审批后下达给财会部门，由财会部门根据销售发票通知单向客户开出销售发票。编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离。55组织发货。发货部门应当对销售发货单据进行审核，严格按照销售通知单所列的发货品种237、和规格、发货数量、发货时间、发货方式组织发货，并建立货物出库、发运等环节的岗位责任制，确保货物的安全发运。56销货退回。单位应当建立销售退回管理制度。单位的销售退回必须经销售主管审批后方可执行。561销售退回的货物应由质检部门检验和仓库部门清点后方可入库。质检部门应对客户退回的货物进行检验并出具检验证明；仓库部门应在清点货物、注明退回货物的品种和数量后填制退货接收报告。562财会部门应对检验证明、退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜。6单位应当在销售与发货各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的销售登记制度，并加强销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、238、运货凭证、销售发票等文件和凭证的相互核对工作。销售部门应设置销售台账，及时反映各种商品、劳务等销售的开单、发货、收款情况。销售台账，应当附有客户订单、销售合同、客户签收回执等相关购货单据。 第四节 收款控制 1单位应当按照现金管理暂行条例、支付结算办法和货币资金管理制度等规定，及时办理销售收款业务。2单位应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。销售人员应当避免接触销售现款。3单位应当建立应收账款、账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。4单位应当按客户设置应收账款台账，及239、时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。单位对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。5单位对于可能成为坏账的应收账款，应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账。单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理。6单位注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外款。7单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。8单位应当有专人保管应收票据，对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提示付款；已贴现票据应在备查薄中登记，以便日后追踪管理。单240、位应制定逾期票据的冲销管理程序和逾期票据追踪监控制度。9单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。 第五节 监督检查1单位应当建立对销售与收款内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。单位监督检查机构或人员应通过实施符合性测试和实质性测试检查销售与收款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。2销售与收款内部控制监督检查的内容主要包括：21销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象。22销售与收款业务授权批准制度的执行情况。重点241、检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。23销售的管理情况。重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定。24收款的管理情况。重点检查单位销售收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定。25销售退回的管理情况。重点检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库。3对监督检查过程中发现的销售与收款内部控制中的薄弱环节，单位应当采取措施，及时加以纠正和完善。成本管理制度第一节 总 则1为了加强对公司生产成本的内部控制，防范生产成本归集过程中的差错和舞弊，根据中华人民共和国会计法和内部会计控制规范基本规范（试行）等法律法规以及公司的实际情况，制定本规范。2242、成本管理的基本任务是：通过预测、计划、控制、核算和考核，反映企业生产经营成果，不断挖掘降低成本的潜力，降低产品成本，提高企业经济效益。3各成本责任部门应根据管理职责和主要内容，分别进行设计成本、材料成本、消耗费用、废品损失成本，对外协作成本，工时定额成本及制造费用控制，对成本负责，对经济效益负责。第二节 岗位分工与授权批准1集团公司对成本管理实行统一领导、集中管理，日常工作由财务部负责。2各职能部门成本管理的主要内容：21技术部门负责产品研究设计成本。22生产部门负责与产品有关的成本。23采购部门负责外购件成本。3人力资源部门负责与工资和劳动定额有关的成本。4质量部门负责产品质量检验成本。5财243、务部门负责成本预测、计划、控制、核算和考核，将实际成本进行归集，与成本计划、预算对比，进行成本分析。向公司领导、集团公司财务总监提交成本分析报告。第三节 岗位职责1成本管理的主要内容：11贯彻公司成本管理制度及规定；12编制成本计划、分解落实经济指标；13控制物资消耗和费用支出；14组织指导班组成本管理；15检查分析成本计划执行情况，针对存在问题采取有效措施，确保成本计划的完成。2技术部成本管理的主要内容：21负责产品研究设计成本，订立研究开发经费的预算，确定开发工具及设备的需求计划；22负责测试生产中心的成本预算，确认恰当的测试方法、设备及人力成本；23将设计转成成本单元，并朝最优成本努力。244、3采购部门成本管理的主要内容：31在保证质量前提下，追求最佳成本，与供应商进行供应物资的谈判、定价和调价；32严格控制采购资金，监控库存资金的变化，压缩库存资金；33及时检查、监控所有采购与调拨原材料、零部件的品种、数量、价格情况。4人力资源部门成本管理的主要内容：41及时准确地编制员工工资单，计算和统计半年度奖、年终奖；42负责办理员工到龄退休的手续及向上级部门审批；43每月按时申报公司员工的工资，及时为员工缴纳保险；44定期编制薪资管理所需的各类管理报表，如月劳动出勤统计报表等。5质量部门成本管理的主要内容：51对外协外购零部件进行寿命、性能试验等工作；52所有零部件的质量控制和年度资格评245、审工作；53负责进货、产品检验工作。第四节 原材料入库及原材料领用管理1材料入库：11原材料经检验合格入库后，仓库保管员填制收货“入库单”。12收货“入库单”一式三联，其中两联交与供应商（采购部付款依据），一联由仓库保管员留底保存。13供应商收到“收货入库单”的两联后，一联用于开发票，一联自留，并将发票及用于开票的一联“收货入库单”交给财务部。14财务部成本会计收到发票及供应商确认的一联“收货入库单”后，确认审核入账。15每月末对于已收货入库但尚未获得发票的原材料按标准价暂估入账2材料领用：21仓库保管员直接根据生产领料单发料。22材料凭“领料单”发料，“领料单”一式三份，仓库、领用部门、财务246、各留一份。23委外加工材料出入库，填写“委外加工领料单”、“入库单”。 第五节 自制半成品及产成品成本结转管理1月末成本会计编制“仓库材料分配表”、“委外加工交货汇总表”、 “材料暂估表”、 “材料调拨清单”，前述三报表交应付账款会计入账，2月末各车间、班组盘点后向成本会计报告各工段“材料收、发、存报表”，编制相应的“自制半成品生产、领用、结存明细表”，编制“自制件成本计算表”和“工段产品成本明细表”，根据编制好的“工段产品成本明细表”和材料成本差异编制分品种的“产成品材料成本”。3成本会计根据当月的生产成本中工资及工资附加、燃料、折旧费，制造费用编制 “费用分配表”，根据编制好的分品种“费用247、分配表”编制“产成品费用成本明细表”。4最后，成本会计根据当月的“产品材料成本核算”和“产品费用成本核算”结转当月生产成本账。第六节 销售成本结转管理1每日生产车间完工后，成品库根据每天实际完工产量由车间核算专员开具“成品入库单”，登记完工产品的型号和入库数；技术部验收后开具“合格品通知”，验收合格的产品即可销售。2产品出库时由销售部门开具“产品出库发货单”，并由仓库管理员在“成品出库单”上签字确认。3成本会计根据发票编制相应的主营业务收入分录，按加权平均法或其他方法编制“月销售成本计算表”，结转本月的销售成本。4 每月末，成本会计根据账面数与实物数编制“产成品账实差异调节表”；应付账款会计根248、据账面数与实物数编制“原材料账实差异调节表”，并估价入帐。第七节 工资的管理与控制1工资是公司成本费用的重要组成部分，具体项目包括：职工技能工资、岗位工资、浮动工资、加班工资、按国家规定的各种津贴、补贴及其他属工资性支出。2工资性支出应严格划清计人产品成本和计人有关费用的界限：21直接从事产品制造的生产工人和管理人员的工资计人产品成本。22行政管理部门人员工资计人管理费用。23其他各类人员的工资依据国家规定分别计人有关费用。3工资的控制：31人力资源部门控制工资的实际发放金额，对公司所有工资性现金支出拥有审核分配权，并承担相应的管理责任。32财务部门控制分配进成本费用的工资总额，对工资费用的归249、集、计算、分配、发放行使反映和监督职能。33生产各部门拥有对浮动工资及奖金的二次分配权，但必须对分配的合理性及手续的合法性负责，同时接受财务部门的监督管理。第八节 制造费用的管理与控制1制造费用的具体开支范围包括：为组织和管理生产所发生的车间管理人员工资和福利费、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、低值易耗品摊销、劳动保护费等支出。2制造费用中工资性支出由劳资部门负责。3制造费用中折旧费由财务部门负责提取。4制造费用中材料领用须事前审核，办理“领料单”。5制造费用中低值易耗品、五金工模具领用，办理“领料单”，并建立“使用领用登记簿”，由车间专人负责管理。重新领用须以旧换新。6其他制造费用采用事250、前申请，事后审批的原则，进行付款。经营费用管理制度第一节 总则1为了提高企业经济效益，加强现金管理，控制费用支出，特制定本制度。 2本制度是对公司各部门及个人用现金报销的有关费用进行管理与控制所作的规定。 3本制度所涉及的现金是广义的概念，包括通过以现金、银行存款、信用卡等形式支付的上述费用性支出。第二节 岗位分工与授权批准1公司建立经营费用使用与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理费用使用与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 2公司主要经营费用由以下部门分别负责控制：21经理室主要负责控制咨询费、财产保险费、出国费、诉讼费等；22财务部主要负责控制折旧费、摊251、销费、各项税费、办公费、租赁费等；23人力资源部主要负责控制工资支出、“四金”及福利费、修理费、物料消耗、运输费等； 23其他各部门主要负责控制本部门的日常费用；24此外，财务部还负责费用申请的审核、结算和分析汇总。3公司应配备合格的人员办理费用使用与付款业务。办理费用使用与付款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。公司应根据具体情况对办理费用使用与付款业务的人员进行岗位轮换。 4公司对费用使用与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对费用使用与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理费用使用与付款业务的职责范围和工作要求。5对于一般的日常费用，金额在1252、000元以内的付款申请由分管副总经理直接裁决；金额在1000 -5000元以上的付款申请由总经理裁决。5000元-20000元由财务总监审批，20000-50000元由集团总公司总经理审批，50000元以上由集团公司董事长审批。6审批人应当根据费用使用与付款业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理费用使用与付款业务。对于审批人超越授权范围审批的费用使用与付款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 第三节 相关岗位职责1总账会计的相关岗位职责：11每月参加总经理会议，参与各部门费用预算的制定；22负责253、将各部门的费用预算备案；22在各部门经理初审通过后，审核裁决申请是否在各部门预算范围内；23每月分部门分析比较预算与实际费用，上报集团公司财务总监和总经理。2出纳的相关岗位职责：21确保报销凭证的真实性和报销金额的准确性；22在有借款的情况下，根据借款申请单与费用报销单结清预支款，按借款金额正确填写“收款收据”；在无借款的情况下，直接根据费用报销单结算。33正确入账。第四节 费用开支内容1经营费用开支主要包括管理费用和销售费用两大类：2管理费用包括：21修理费：公司车队汽车修理，公司公用设施的维修、小修饰（食堂、办公室、车库等）、公司办公设备的维修等发生的费用。22办公费：包括公司内领用办公用254、品，复印费用、计算机纸张费用、印刷费、杂志资料费、邮寄费、名片费用、电话费（内线电话费、外线电话费、磁卡费用、手机费用、IP电话费）等。23 差旅费：因公出差期间所发生的路程费、补贴、住宿费，不包括出差期间发生的电话费和业务招待费。24工会活动费：工会发生的专项费用。25董事会费：董事会成员参加董事会议及股东会议的费用，以及相关懂事会议、股东会议费用等。26咨询费：公司对外咨询法律法规，工商税务只是等发生的费用。27交际应酬费：管理活动中发生的餐费、礼品费、旅游费等。28职工教育经费：经批准参加各种学习、培训、进修期间所发生的培训费、资料费、路程费、住宿费、伙食费及公司聘请教师的讲课酬金等。2255、9研究开发费：仅指设计中心为研制新品所发生的内部领用材料、零部件、劳务协作费用 及经批准用现金支出的本条款范围内的小额费用。210绿化费：厂内绿化费用等。211消防费：经批准报销的消防费等。212财产保险费：公司财产（包括固定资产、在建工程、存货等）的保险费用和车辆的保险费用等。213租赁费：公司租赁房屋、建筑物和其他办公设施所发生的费用。214水电费：公司办公室水电费用等。215排污费：防污排污费、垃圾费等。216出国费：经批准按规定报销的出国人员制装以及在出国期间所发生的一切费用。217会议费：经批准参加的市内外各种会议费用，包括参加会议所发生的路程费、补贴费、住宿费、资料费、会务费（不包256、括会议期间的电话费和业务招待费）。218诉讼费：资产评估费、法律顾问费、诉讼费。219广告费：经营活动中经批准列支的广告费、宣传费、会费、网费、赞助费、捐赠费等。220计算机维修费用：用于计算机硬件、软件添置、维护修理的费用。221工艺费用：公司用于新产品工艺试制、劳务协作费用、认证费用及批准用现金支出的本条款范围内的小额费用。222人员工资：在职管理员工工资性支出（工资、奖金、加班、补助等）。223福利费用：包括在职职工困难补助、独生子女费、食堂补助等费用。224审计费：国家税务局、财政局、注册会计师事务所等相关法律单位、中介机构对公司依法审计所发生的费用。225其他费用。2销售费用包括：2257、1人员工资：销售人员工资性支出（工资、奖金、加班、补助等）。22三包费：指三包维修所领用的零部件、商品等的成本、人工费和相关支出等。23维修费：指维修所领用的零部件、商品等的成本、人工费和相关维修支出等。24销售佣金：指依据销售合同提取的销售业务费。25其他销售费用：其他与销售费用相关的费用。第五节 费用控制与审批手续1上述范围内的各项费用由财务部根据以往年度费用的实际支出及计划年度成本费用控制目标的需要编制，经公司领导批准后执行。2一般费用审批及报销流程如下：21上月中旬由总经理会议确定各部门当月费用的预算总额，编制各部门当月费用预算表。22各部门当月费用预算表分别交各部门经理、副总经理和总258、经理备案，并将所有部门的当月费用预算表交财务部经理备案。23经办人设立用款项目意向后，从领导申请批准请款，填制“请款申请单”报领导批准。24如果在分管副总经理裁决范围内（一般单笔金额在1000元以内），则由分管副总直接裁决；如果不在分管副总经理裁决范围以外，则上交总经理裁决。25分管副总经理或总经理裁决后，经办人交财务部办理借款或领款。26经办人申请借款或取得发票申请付款时，填写借款申请单。27经办人所经办事项完成后填制“费用报销单”，一并将相应的发票附在费用报销单后。送交财务部审核后，报领导审批。28领导审批签字后，将借款申请单或费用报销单交给出纳组织付款，并通知经办人。29在有借款的情况下259、，出纳根据借款申请单与费用报销单结清预支款，按借款金额填写“收款收据”（一式三联，一联交报销人，一联附在凭证后，一联出纳留底）；在无借款的情况下，出纳直接根据费用报销单结算。210财务部总账分析当月费用，编制当月分部门的预算与实际费用对比分析表并提供下月预算参考。3出国费、诉讼费、财产保险费、审计费、咨询费和其他特殊裁决事项等特殊费用，必须由总经理或董事长裁决。4出差借款：41职工省内出差借款由分管部门经理和分管副总经理审批。42分管部门经理出差由分管副总经理审批。43分管副总经理出差由总经理或董事长审批。5差旅费报销标准按下节“差旅费开支标准”规定执行。6交际应酬费总额在500元以下的由副总260、经理裁决，总额在500元以上的由总经理裁决；交际应酬费人均在200元以下的由副总经理裁决，人均在200元以上的由总经理裁决。7本规定列支的各项费用必须专款专用，不得互相占用。每项费用不得突破月度计划，如因特例可能发生超月度计划支出，必须提前办理追加计划手续，经公司领导批准后给予报销。8在计划之内的各项费用，按平均进度使用，按月考核，如费用超支，该项费用财务部不予报销，如因特例需要提前使用下一月度计划，应事先向经理室提出申请，经同意后给予报销。9未列入年度计划的临时性费用经公司领导批准后，给予报销。10财务部对各部门负责控制使用的费用，按月结算，实行动态管理，并针对存在问题提出改进措施，确保各项261、费用控制在计划之内。第六节 差旅费开支标准1出差人员的住宿费实行限额凭据报销，伙食费、交通费限额包干，均按出差的实际天数计算，不足一天的按全天计算。2开支标准由集团公司、各公司另行制定。3费用报销程序：31出差人员应在出差回来一周内办理报销事宜，并及时退还借款。32出差人员报销须按要求逐项填写“差旅费用报销单”。报销以国家正式票据为准，报销单一人一单，不得数人共填，并应将交通费和住宿费的收据附在其后。住宿费应有住宿饭店的费用明细。招待费应另附招待费裁决单，并将相应的票据附在其后。43审批签字权限：由集团公司、各公司另行制定。5执行上述规定的过程中，应实事求是，不得有任何弄虚作假、营私舞弊行为。262、6费用报销期限及备用金管理：61出差人员借备用金应在返回公司后一星期内办理报销手续，并返回借款金额。无特殊理由超过报销规定期限的，财务部在其当月工资结算中给予扣除。62在本市用转账支票支付的款项，经办人应在半个月内办理报销手续。通过银行办理汇款的，应在款项付出之后一个月内凭据办理报销手续，及时清账。第七节 监督检查1公司必须建立对费用使用与付款内部控制的监督检查制度，明确各职能部门及内部审计或人员的职责权限，由总经理或财务总监定期或不定期地进行检查。 2公司监督检查机构或人员通过实施符合性测试和实质性测试检查费用使用与付款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。3费用使用与付款内部263、控制监督检查的内容主要包括： 31费用使用与付款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在费用使用与付款业务不相容职务混岗的现象。 32费用使用与付款业务授权批准制度的执行情况。重点检查大金额费用与付款业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为。4有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。重点检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。 5对监督检查过程中发现的费用使用与付款内部控制中的薄弱环节，公司应当采取措施，及时加以纠正和完善。成本会计制度第一节 总则 1企业成本会计处理准则依公司会计处理准则的规定制定。2企业成本系指制造产品所需提供的原物料、264、劳务及其他开支，即在产品制造过程所发生的一切费用支出。 3企业的成本会计事务由财务部处理。4成本，系以产品生产过程中的所有一切支出为限，包括：直接材料、直接人工及制造费用。5各类成本或费用，一概依“权责发生制”列账。6成本的计算以产品为中心。7产品数量与成本金额的计算，一律算至小数点以后二位为止，第三位四舍五入。8产品的计算均以个、件等为单位。9成本单位得视实际需要设置各种辅助账，包括原材料明细分类账，在产品明细分类账，半成品明细分类账，产成品明细分类账与制造费用明细分类账，须受总分类账各该统制账户的统制。10固定资产折旧采用直线法，按类分别或个别计算。11公司生产过程中的损坏部分，应依其性质265、分别按下列方式办理： 111生产过程中，不可能完全避免的损坏，其损坏部分的成本，悉由完好产品负担； 112生产过程中，因意外事故发生的损坏，其所耗用的成本，一概以非正常损失报经批准后处理。12成本会计的计算应按产品列出单位成本的分析，以供各单位作为生产管理或决策的参考，其有超量耗用原物料，人工或费用发生重大差异的时候，应查明原因，提出报告。第二节 材料成本处理 1外购材料的成本应包括买价、运费；自制材料应按实际生产成本计价；各车间之间材料按实际账面成本计价。2材料领用的计价方法，依账面成本采加权平均法，其公式为：(上月底结存总价+本月份进料总价)上月底结存数量+本月份进料数量)=本月份单价。3266、计入产品成本的材料分为：31直接材料：凡直接供给产品制造所需，而能直接计入产品成本的原料； 32间接材料：凡间接用于产品制造，但并非形成产品本质；或虽形成产品本质，但所占成本比例甚微，或不便计入产品成本的物料。4各单位领用材料时，应填发“领料单”。领料单各项内容应注明领料单位、品名、规格、用途，并经部门主管签章后，方得向仓库领料。仓库根据“领料单”发料，发料数量不得超过核准的数量(该料如系不可分割或不便分割时例外，但应办理退料或注明结转别批使用)。5领料单一式三联。第一联领料单位存查，第二联仓库留存，第三联送交财务部。仓库根据领用单统计汇编“材料进销存汇总表”，上报财务部。财务部编制传票，其分267、录为：借：“生产成本在产品直接材料”“制造费用间接材料”；贷：“原材料”、“委托加工材料”或其他科目，并据以登录“材料明细分类账”各该账户的发出数量栏。6领用的材料如有多余，应填制“红字领料单”办理退库。7材料盘点采用不定期盘点办法。仓库由仓库保管员负责进行，盘点时应填制“盘点表”。并上报财务部。材料盘损应由仓库出具报告，说明短少原因，并由上级主管追究责任。财务部成本会计负责对“盘点表”复核，各月应进行抽查，半年进行全面清查。车间存货由生产车间统计负责进行，盘点时应填制“盘点表”。并上报财务部。8工作中产生的残、废料应填制入库单，统一管理。管理部门应提出处理意见。第三节 人工成本处理 1人工系268、指直接或间接参加生产，而支付的一切报酬而言.管理及推销部门的人员，属管理及推销费用，不在人工范围内。2计入产品成本的人工可分为：21直接人工：凡从事直接生产的员工报酬，能直接计入各该产品的成本内者，皆属于直接人工。 22间接人工：从事厂务、研究等工作，及不直接从事生产的员工报酬，及不能或不便直接计入产品成本者，皆属于间接人工。3应为职工设置“出勤卡”，每月一张，由人事部门管理统计，据以编制工资表二份，一份送财务部，一份由领款人签章存于人事部门。4财务部根据工资表，编制工资结算汇总表，计算各生产部门及服务部门的直接人工及间接人工成本，并编制传票。其会计分录为，借：“生产成本直接人工“及“制造费用269、间接人工”，贷：“应付工资”.并登入“生产成本明细分类账”，“制造费用明细分类账”及应付工资明细账”。第四节 制造费用处理 1制造费用系指生产过程中，除直接原料，直接人工外，所发生的一切其他费用，包括间接材料，间接人工及其他费用等。2为便于计算产品成本，制造费用应分为直接费用与分摊费用。凡厂务部及技术部门的制造费用，一概依特定的分摊基础及方法，将其分摊于各生产中心，各生产中心摊销的费用，称为分摊费用。凡生产部门本身直接发生的费用，称为直接费用。 3制造费用发生时，应详加分析其发生的原因及用途，并分别归纳于应行负担的部门。凡能确定其归属部门时，应于传票中注明其成本中心；凡属共同性的费用时，应按合270、理的分摊基础，分摊至各产品中。 4凡非按月发生，而其效用及于全年；或按实际发生金额计算成本，显属不合理的费用，财务部应予合理分摊，计算该月份应摊列的金额。5费用分摊的基础依下列方式办理：服务部门费用以下列基础摊入各成本中心： 51供电费用：按各成本中心实际耗用电度分摊。 52给水费用：按各成本中心实际耗用水量分摊。 53供气费用：按各成本中心实际耗用蒸气量分摊。 54原动力费用：按各成本中心的机器使用空气压量分摊。 55厂务部门及其他辅助部门的费用：按各成本中心员工人数分摊。6财务部月末编制制造费用汇总分配表，进行产品费用分配。第五节 成本计算处理 1根据销售合同或定货单分别开立生产通知单，根271、据生产通知单分别开立成本计算单。2产品或半成品完工后办理成本结算。3各种成本计算单的内容应详实。4已完工的产品和半成品应填制“入库单”。财务预算管理制度第一节 总则1为规范财务预算的行为，保证生产经营活动的正常开展，从市场化角度出发，把资本保全与增值的财务目标量化为财务预算，依据公司经营计划及有关专业预算编制公司年度财务预算。2本制度适用集团公司和其他全资、控股子公司。 第二节 财务预算管理的内容及目标1利润预算的目标：采取各种措施，努力提高利润水平，合理分配公司利润。2现金流量预算的目标：合理使用资金，加速资金周转，不断提高资金的使用效果。第三节 相关岗位职责1财务预算控制由财务部门负责，具272、体由总公司财务总监和各子公司财务经理执行。2财务经理的岗位职责为：21向财务总监提出公司的长期发展战略构想，以供公司决策层确定公司的战略目标(战略构想和目标的主要内容包括：业务扩张策略，投资(撤资)重点及方向，产品开发策略，联盟和并购，销售量增长目标。)22在公司长远策略规划的指引下，主持制定近期经营计划，追踪计划的实施和调整。近期经营计划指年度经营大纲和月度产销储计划。主要由综合平衡各部门的计划而形成，如：销售部门制定的销售计划，生产部门按销售计划所制定的相应的生产计划，技术部门的新产品开发计划，财务部门的财务计划和收支预测，以及公司其他部门围绕销售和生产所制定的各自的工作计划。23根据公司273、经营目标和产品成本结构情况，提出预算管理建议，经财务总监审核后，报公司领导讨论和裁决。24在相关职能部门的配合下，对各部门计划完成情况进行考核，根据实际执行情况发现计划需要调整的地方要进行修改和调整。25协调各部门统一调整各项计划。26总结分析计划完成和完不成的原因，向财务总监提交分析报告，以利今后工作的改进。2. 7负责公司的预算的编制与执行考核，并做好相关综合统计工作。28根据执行情况，提出管理建议。并做好落实工作。第四节 财务预算的管理体系及层次1 根据公司财务预算管理的权限，以及对资产的控制程度，将财务预算管理体系分为二个层次：A集团公司财务预算管理。B子公司财务预算管理。第五节 编制274、财务预算的依据1 为提高财务预算的正确性，以及可操作性。因此，在编制财务预算时，公司各部门需提供下列专业预算：A公司年度方针目标。B产品销售量计划。C产品生产量计划。D产品销售价格趋势分析报告。E物资采购计划。F房屋、设备大修理计划。 G各职能部门的费用预算。H公司长期项目投资计划。第六节 财务预算编制程序1根据公司的方针目标，财务部要收集大量的数据资料，将包括人员、价格、成本、费用、收入各项技术经济指标等在内的大量资料与本单位历史最好水平或近三年平均水平比，与同类企业先进水平比，制定科学的预算标准及对可控成本和费用提出降低的目标。2财务部将制定的预算标准预算体系，要求有关部门编制专业预算。3275、责任部门根据公司的方针目标、专业预算及财务部对可控成本和费用降低的目标，结合责任部门的实际情况，编制出责任部门的财务预算初稿。4财务部将责任部门的财务预算初稿进行汇总后，根据董事会的整体目标及总经理听取各责任部门的详细汇报后，初步确定责任部门财务预算的目标，责任部门据此编制财务预算正稿。5 财务部将责任部门的财务预算正稿进行汇总后，编制出正式的年度财务预算报告（年度经营大纲）。集团公司及子公司上报集团公司董事会批准后，最终确定各类部门的年度预算目标，下达预算确认文件和与责任部门签定目标责任状。6根据年度预算编制月度预算。第七节 财务预算的编制1利润预算的编制：11利润预算包括：销售收入，销售成276、本，销售毛利，销售费用，管理费用，财务费用，投资收益等预算。12 确定目标利润的步骤和方法：121根据市场情况和近年来利润增减趋势，结合上级部门下达指标和公司历史先进水平，参照同行业先进水平，提出计划期的利润目标和理想数额。122根据公司的实际情况和已掌握的比较准确的资料，运用利润增长百分率来测算计划期可能实现的利润数。13公司的目标利润确定后，必须制定实现目标利润所采取各项技术组织措施，制定财务、成本、费用、投资收益和资金计划，使目标利润的实现建立在扎实、科学的基础之上。14销售收入预算的编制销售收入预算编制依据：销售计划制定通常考虑下列因素：当年度销量，下年度经销协议签订销量，市场走势，行277、业及竞争对手情况，集团战略计划等。销售收入预算编制程序：先由销售部门提出各自的销售计划，经总经理和销售部门讨论、平衡后，制定出初步的计划上报总公司领导，审核后，将意见反馈给公司。公司可将反馈意见和集团公司再经讨论，结合上述预算编制依据，最终确定年度销售计划。年度销售计划包括分产品、管理部门、客户和月份的计划，含销量，销售金额和回款金额。15销售成本预算的编制：销售成本预算编制依据：销售成本预算以目标成本为依据，定额成本为基础，在对前期成本水平、历史水平、同行业及正确估计计划期引起成本变动的各种因素经反复试算平衡后编制。利润计划不能达到目标利润时，必须对成本计划进行修订，在保证产品质量的前提下，278、采取降低成本的措施，使目标成本最低化。销售成本预算编制程序：通过编制生产成本计划、制造费用计划产生主要产品单位成本计划结合销售预算编制销售成本预算。16销售毛利预算编制：通过销售收入及成本预算计算得出销售毛利预算。17销售费用预算编制：销售费用计划以历史资料为依据，并考虑计划期公司的销售规模、销售策略、销售方式的变化等因素，按预算销售收入的一定比例按项目加以编制。销售费用预算由公司销售部编制，由财务部控制。18管理费用预算编制管理费用计划按明细项目分为变动费用和固定费用两类分别编制预算。变动费用部分依据公司计划经营业务的变动比例加以确定，固定费用部分以历史资料为依据，并考虑计划期公司管理决策、279、物价趋势等因素后确定。管理费用预算由公司各个费用发生部门编制，由财务部控制。19财务费用预算编制：财务费用预算根据公司已有的负债情况，计划期公司生产经营状况及可能形成的负债规模、利率波动等综合分析后编制。同时根据生产经营需要从总体上统筹安排资金结构，综合确定各种筹资渠道和筹资方式，合理调度使用资金，以降低资金成本。财务费用预算不包括为新建项目而增加负债所对应的利息支出，既资本化利息。财务费用预算由财务部编制和控制。2 现金流量预算的编制：21现金流量预算包括经营活动现金流量，投资活动现金流量，筹资活动现金流量的预算。现金流量预算由财务部控制。 22经营活动现金流量预算编制：经营活动现金流量预算280、主要依据销售收入预算，结合货款回笼，销售成本预算及货款支付计划，各项费用支付计划编制。23投资活动现金流量预算编制：投资活动现金流量预算根据公司年度投资计划、投资收益计划、固定资产采购计划、固定资产转让及报废计划编制24筹资活动现金流量预算编制：筹资活动现金流量预算根据公司年度借、还款计划及资金使用成本编制。第八节 财务预算的控制及考核1 公司的一切经济活动都必须在财务预算的控制范围内进行。财务部每月度，年度对实际发生数与预算数进行比较，分析差异原因，追究责任。2 按照权责归属原则，在成本、费用计划内的各项开支审批权限归属各管理责任部门。21责任部门应注意在预算范围内开支，如有超预算开支，必须281、事先打追加报告报财务部、总经理，经总经理批准后，财务部追加费用，方可使用。22 责任部门有超预算的开支，而事前又未办理有关追加费用手续，财务部不予办理付款手续。23年终，责任部门的费用使用实绩控制在预算范围以内，并且较上一年实际使用额扣除非正常因素入的下降金额，按比率兑现奖励额度。3销售费用实绩低于由财务部按销售合同确定的计提标准和计算公式得出的预算额，节约部分按比例奖励工资总额，反之，则扣减工资总额。重大的销售费用开支项目和标准，例如：销售提成、重大的广告费用、定货会议费用、差旅费补贴标准的变动等，必须经公司总经理和董事长批准。4对全资、控股子公司的经营者，按预算的完成情况，同经营者的年收入282、直接挂钩，按年考核。通过公司的内部审计，来检查财务预算的执行情况，并将执行情况报子公司董事会、集团公司董事长。第九节 年度财务预算批准及调整的审批权限1 年度财务预算批准的审批权限公司年度预算经过公司董事会的批准后执行。子公司的年度利润预算按管理权限分别经子公司董事会或集团公司经理层批准后执行。2 年度财务预算经批准实施后，一般不得调整。若出现不可预计情况，公司级的利润、销售、资金计划随公司方针目标调整而作相应调整；公司内部计划经财务部审核并提出调整意见，按管理权限经总经理或由财务总监批准后执行。3财务预算的编制时间年度财务预算应在上年9月开始编制，并在12月前结束。月度财务预算应在上月20日283、开始编制，并在28日前结束。财务报告和财务评价制度第一节 总则1 财务报告是反映企业一定时期内财务状况和经营成果的书面文件，它包括：资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、应交税金明细表、财务状况说明书和财务报告附注等。2财务报告的分析评价，是对财务报告提供的信息作进一步的加工比较和解释，对于加强和改善企业经营和管理，具有较大的指导作用。3本制度适用集团公司和其他全资、控股子公司。 第二节 岗位职责财务报告的分析评价由财务部负责，主要由财务部经理执行。财务部经理的相关岗位职责为：1审核各种会计报表、报告，确保准确及时地向企业内部和外部关联方提供各类会计报表。2根据公司的政策及会计制度作会计调284、整。3审核会计部员工填制的转账凭证。4审核合并会计报表。5明细分类账和总分类账之间账户调节。6公司所有税务申报。7审核主要的应计提项目及预付款项。8会计制度及会计政策的执行。9审核每月月未记账及结账。10监督所负责员工的表现。11协助财务总监进行公司的整体纳税策划，在不违反法律的前提下，努力降低公司的税收成本，推迟纳税时间。12负责应交税金等科目的明细核算做到各项应交税金的账户间及其与收入及成本账户间勾稽关系的核对。13及时收集掌握国家税收法规的实施和变更信息，并及时作出相应的调整和应对措施的建议。14编制税务机关要求的各类报表，准确计算公司应缴纳的各项税款，具体办理企业税款的缴纳申报、复核、285、申诉、减免税申请等事项，及时申报及交纳税金。15维护、保持与税务机关之间的良好关系。16不断提高会计部门的工作水平：具体负责决策会计、责任会计、作业成本管理等先进的会计系统的推行；设法降低会计部门本身的运作费用。17负责协调所辖会计部所有职员之间的工作关系以及会计部门与其他部门之间的关系，指导和监督会计核算工作。第三节 财务报表的设置和编制要求1公司向外报送的报表，包括资产负债表、利润及利润分配表、应交税金明细表和现金流量表等。2财务报表由财务部总账会计负责编制，经财务经理审核后对外报送。3财务报告的分析每月进行一次。4子公司的月度报表一般于次月日前报至集团公司。公司报表年度需要经中介机构审计286、的，应审计。5对外报送的报表应依次编写页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明公司名称、地址、报表所属年份、月份等。6从公司内部管理需要出发，设置下列明细表：61 资产负债表附表。包括应收、应付款项明细及账龄分析表（长期挂账列示原因）、存货明细表、固定资产及累计折旧变动表、长期投资情况表，在建工程表，无形资产及长期待摊费用、其它资产明细表、资产减值准备明细表、应付工资表等。62 利润表附表。包括利润分配表、产品销售利润明细表、主要产品成本表、制造费用及生产费用表、销售费用表、管理费用表和财务费用表、投资收益明细表、其他业务利润明细表、营业外收入支出表等。7集团公司下设的全资、控股子公司，287、应于每月日前向总公司财务部报财务报表，以便汇总会计报表。第四节 财务状况说明书的内容1财务状况说明书，是公司在进行年度决算时向董事会、总公司及对外报送的财务报表所进行的书面说明。2财务状况说明书主要内容：21 生产经营状况，利润实施和分配情况，资金增减和周转情况，财务收支情况，税金交纳情况和各种资产的变动情况等。对主要会计科目的预算与实际变动情况，实际与上年同期变动情况作比较，并对变动较大的项目作详细分析。22 对某些重要项目采用的会计方法及其变动情况和原因，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项，以便于理解会计报告需要说明的其他事项等。23 财务状况说明书，要求全面详细，有情况，有分析，有288、建议。第五节 财务报表附注的内容1财务报表附注是对财务报表的有关事项进行必要的解释和说明。2财务报表附注的内容：21所采用的主要会计政策。22会计政策的变更情况、变更原因以及对财务状况和经营成果的影响。23非经营性项目的说明。24关联方关系及关联交易。25或有事项及期后事项26会计报表中有关主要项目的明细资料。27其他有助于理解和分析报表需说明的事项。第六节 财务评价指标1财务评价指标可分作短期偿债能力评价指标、长期偿债能力评价指标和反映盈利能力评价指标。11短期偿债能力指标：A 流动比率=流动资产 / 流动负债 B 速动比率=速动资产 / 流动负债C 应纳账款周转率 =赊销净额 / 应收账款289、平均余额 应收账款周转天数=365 / 应收账款周转率 D 存货周转率=销售成本 / 存货平均余额 存货周转天数=365 / 存货周转率12长期偿债能力评价指标：A 资产负债率 =负债总额 / 资产总额100%B 已获利息倍数比率 =（净收益+利息费用+所得税）/ 利息费用C 所有者权益比率 =所有者权益总额 / 资产总额D 负债对所有者权益比率=负债总额 / 所有者权益总额13反映盈利能力评价指标：A 销售利润率 =销售利润 / 销售净额100% B 成本费用利润率=利润总额 / 成本费用总额100%C 资本金利润率 =利润总额 / 资本金总额100%D 净资产收益率 =利润总额 / 净资产290、100%E 资产利润率 =利润总额 / 平均资产总额100% 第七节 财务报表分析的方法1公司所运用的财务报表分析方法主要是比较法，就是将连续两期或两期以上的财务报表放在一起，就有关的项目进行比较，以揭示多期财务状况和经营成果的增减变化情况及其发展的趋势。财务报表中有关项目的比较，采用百分比表示，因为百分比表述的方法，能够反映报表中有关项目间的比例关系，同时又可以将公司同其他规模、不同的企业放在同一水平上进行比较。2百分比分析又可分为纵向和横向分析两种。21纵向分析是把报表上某一项目的金额作为100列示，其余纵向排列的项目相当此项金额的百分比。 22横向分析是把前后期财务报表的相同项目作比较，百分比变动是两期间变动金额除以基期金额的百分比。3在运用比较法时，要注意在分析前剔除偶然发生的非常项目，以排除特殊事件对公司正常经营的影响。4公司在运用报表进行分析时，还应综合考虑多方面的因素，例如由于财务报表所选用的是历史性资料，没有考虑物价变动的影响等。因此，多方面的考虑是必要的，以期得出正确的结论。