1、烤鸭股份有限公司应收款项内部控制制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 北京xx烤鸭股份有限公司应收款项内部控制制度为加强应收款项的管理、监控与催收，提高应收款项的安全性，特拟订本管理制度。本制度中“应收款项”包括应收账款、预付帐款、其他应收款等三项内容。第一章 产品销售定价政策 第一条 公司应根据实际情况制定既符合公司自身特点，又反映市场实际情况的产品销售定价政策，并根据该政策灵活掌握产品销售方式，采取各种手段扩大销售并保证帐款的及时回收。 第二条 公司餐饮部负责根据产品的市场供求状况、物价局毛利限定幅度以及财务部门2、提供的产品实际成本水平建议产品的定价区间，提交总经理办公会议。 第三条 公司餐饮部门负责进行产品市场调研，收集市场上同类产品的信息，分析竞争对手的价格策略，调查公司产品代理商及最终消费者对公司产品价格的态度，测算公司产品的价格弹性，从市场的角度确定公司产品的定价区间，并提交总经理办公会议。第四条 公司财务部门根据产品实际成本水平以及公司的盈利目标，从成本的角度建议公司产品价格的定价区间，并提交总经理办公会议。第五条 总经理办公会议根据公司餐饮部门和财务部门提供的产品定价区间，最终确定产品的销售定价或定价区间，并下发各部门、各分店、分公司作为内部核对的依据。第六条 公司销售部门根据总经理办公会议3、的授权，可以根据客户与公司的长期合作关系、客户对公司的重要性程度以及客户的信用状况，按授权权限适当给予一定幅度的价格优惠。 职 务 价格优惠幅度权限 董 事 长 30%，一年内累计不超过8万元 股份公司总经理、副总经理、总会计师 20%，一年内累计不超过5万元 分店总经理 15%，一年内累计不超过3万元 分店副总经理 10%，一年内累计不超过2万元 餐饮部门经理或楼层经理、销售经理 5%，一年内累计不超过1万元 业务人员 3%，一年内累计不超过5千元第七条 总经理办公会议根据市场状况以及公司的实际成本水平的变动，定期（每年或每半年）或不定期的进行价格调整。第二章 预付账款采购预付政策第八条 公4、司采购部门负责收集原材料和辅料的市场信息，对比不同供货方的报价，并调查各供货方的信用状况和执行合同的能力，选择报价低、信誉高的供货方草拟供货合同。采购部门的业务人员与供货方就供货合同的具体条款应达成共识，并按照不同的合同金额交由不同的授权部门批准： 授权部门合同金额 股份公司总经理办公会 8-50万元（包含8万元） 各店总经理办公会 5-8万元 （包含5万元） 两位副总经理会签3-5万元 （包括3万元） 主管分店的副总经理1-3万元 （包括1万元） 采购部门经理 2千元-1万元 （包括2千元） 业务人员2千元以下 第九条 业务人员根据签定的供货合同提出预付帐款的付款申请单，同供货合同一起，交由5、公司或分店主管财务的副总经理批准。 第十条 经授权部门批准的预付帐款申请单，交由财务部门进行审核、付款。第三章 应收帐款管理制度第十一条 公司应收帐款由财务部统一管理。餐饮部和公关部作为应收帐款的归口部门，分别对各自负责的应收帐款进行日常管理。第十二条 公司直接或间接控股的京内外各餐饮分店季中应收账款余额占当季累计主营业务的比率不得高于5。公司直接或间接控股的京内外其它子公司、分公司季未应收账款余额占当季累计主营业务收入的比例不得高于8。对于向京外赊销一万元以上的贷物，必须由购货方提供为期2年以上的银行保函。未书面收到购贷方银行保函，而擅自发贷的，将追究直接责任人的经济、行政责任。公司实行货款6、回收的终身负责制。贯彻谁收款，谁回收并与奖惩考核挂钩的办法。第十三条 财务部在应收帐款中的管理职责是：1. 分管应收帐款总帐核算与管理。2. 每月与归口部门进行对帐分析，对不正常上升作出详细报告。3. 督促归口部门按月与客户对帐，要求对帐准确可靠。4. 根据职能部门对帐反映的问题及时协助处理。第十四条 归口部门在应收帐款管理中的职责：1. 组织帐款回收，提供市场变化信息，对客户经营状况和短期还款能力进行分析。2. 负责与客户对帐，并提供可靠的对帐依据，查明误差原因，提出处理意见。3. 建立客户档案。包括客户名称及变更记录、应收帐款余额变化记录、主要使用产品种类、合同订立资料、对帐资料、发货及还7、款资料、客户前景分析、帐龄分析、其他。4. 在涉及债务重组中以非现金、实物资产抵债时提出处理意见。 5. 对坏帐单位提出书面可靠依据及主观意见，报经批准后处理。6. 建立坏帐损失备查簿，由专人负责，除经民事诉讼程序处理的坏帐损失外，对已冲销可能以后收回的坏帐，公司保留债权，落实人员催讨，对收回的部分冲转坏帐准备，并给与追款人适当奖励。第十五条 如果客户发生暂时性困难，公司无法收回到期应收帐款，且今后不可能再有经济业务，经公司领导同意，与客户协商进行债务重组，按以下原则处理：1 以非现金资产抵偿债务，抵债资产必须要有销售渠道或者在集团内调剂使用，价格公允，取得对方增值税发票，归口部门办手续后处理8、。2 以修改债务条件进行债务重组的，必须具备双方签订的协议书，双方经办人签字，公司有关领导批准后进行帐务处理。3 债务方以发行权益性证券方式抵偿债务的，必须是具备双方签订协议书及取得有价证券后，方可进行帐务处理。债务重组损失额度或坏帐损失额度，单笔损失在 1万元以上和损失比例超过10 %，必须经公司总经理批准。第十六条 应收帐款按不同的客户单位或接受劳务的单位进行明细核算。第十七条 应收帐款的坏帐准备，采用备抵法，根据债务单位财务状况、偿还能力等情况，确定坏账准备，按账龄分析法计提。账龄的起始日分两种情况：1、 未向客户提供信用的，从业务发生之日起计算账龄；2、 已向客户提供信用的，从信用期满9、日之下一日计算账龄。计提标准如下： 帐 龄 计提比例 3年以内 5% 3年以上 100%对于在信用证或银行保证期内，或有不动产权益证书抵押或票据质押情况下的应收帐款不计提坏帐准备。第十八条 公司对于不能收回的应收帐款应查明详细原因，属经办人过失追究责任，并实行一定数额的罚款；对于确实无法收回的，由归口部门提出可靠依据，书面报经公司领导审批后作坏帐处理。但在不动产抵押时须到房管部门办理抵押登记手续。第十九条 全额计提坏账准备，必须符合下列条件：1. 债务单位破产撤消或债务人死亡，依照法律清偿后确实无法收回的应收帐款。2. 债务人逾期未履行偿债义务，超过三年仍不能收回的应收帐款。 3. 债务人发生10、长期性财务困难，毫无转机，事实上无能力清偿债务的。第四章 其他应收款核准制度 第二十条 其他应收款是指企业发生的非购销活动的应收债权，例如企业发生的与其他单位的往来款、各种赔款、存出保证金以及应向职工收取的各种垫付款项等。其他应收款的处理流程应首先由发生部门填制付款申请单，连同相关原始凭证交由授权部门审核批准后，转交财务部门审验付款，并进行账务处理。 第二十一条 其他应收款发生部门根据付款的性质，填制付款申请单，连同相关原始凭证根据付款金额的大小交由不同的授权部门审核批准： 授权人员（或部门） 授权金额 总经理办公会决议后报董事长核准 50万元（包括50万元） 总经理办公会 5万元-50万元（11、包括5万元） 股份公司总经理 3万元-5万元（包括3万元） 主管分店的总经理 1万元-3万元（包括1万元） 主管分店的副总经理 2千元1万元（包括2千元） 发生部门经理 2千元以下 第二十二条 经授权部门批准的付款申请单，转交财务部门。财务部门负责审核付款发生的性质及其合理性、相关手续的完备性，由财务负责人签字后，根据公司的资金状况，决定付款的时间及方式。 其它应收款由归口部门负责每月核对一次，财务部门协助催收。第五章 应收款项的监控和催收 第二十三条 公司对经过适当授权发生的应收款项，应组织财务部门和相应业务部门组成信用控制小组，加强对应收款项的定期监控，尽量争取按期收回款项。为此，企业应设12、立以财务部牵头的专业部门，负责应收帐款的监控和催收工作。 第二十四条 客户信用评判会议负责对应收帐款的监控，客户信用调查小组负责对应收帐款的催收工作。客户信用评判会议对企业已发生的应收帐款实施严密的监督，随时掌握回收情况，并将催收任务及时下派给客户信用调查小组；客户信用调查小组根据应收帐款过期时间的长短，使用不同的催收方法，进行应收帐款的催收，并将催收结果及时通报客户信用评判会议。 第二十五条 销售部门在提供劳务实现销售后都应开具发票，并将发票报送财务部，财务部根据销售发票，将所有应收款项全面完整反映在财务报表中。 第二十六条 应收款项定期核对 1. 内部核对 客户信用评判会议和客户信用调查小13、组定期对应收款项收取情况进行核对，对每笔应收帐款的已收取金额、未收取金额以及应收款项未收取的原因进行确认，以确保信用评判会议掌握应收款项的最新资料和信用调查小组及时催收应收款项。2. 与客户核对 客户信用调查小组定期与客户核对应收款项。对于已收取的应收款项，信用调查小组应与客户核对回收款项的金额是否正确；对于未收取的应收款项，信用调查小组应与客户核对应收款项的过期时间，以避免应收款项的重复催收、误收以及漏收现象。 第二十七条 客户信用评判会议和客户信用调查小组定期召开信用控制会议，根据应收款项的收取情况对各个客户的信用状况进行及时更新和补充，并且根据客户信用状况的变化及时调整每个客户的信用期间14、信用标准以及优惠政策。 第二十八条 放账程序 1. 具体程序 对于新客户，客户信用调查小组收集客户信用信息并在此基础上进行信用调查，客户信用控制会议根据调查结果确定每个客户的信用限额和信用标准，然后交由销售部门实施；对于老客户，客户信用控制会议根据客户信用调查小组提供的最近资料，调整每个客户的信用限额和信用标准，交由销售部门实施。 2.收账政策的制定 过期期间 催账程序 过期未超过10天 电话催收 过期未超过20天 写信发传单或上门催款 过期未超过30天 上门催讨 过期超过60天 交由账款催收机构处理 过期超过90天 向法庭起诉 3.资格的定期审核和信用撤销的程序客户信用控制会议定期对客户的15、信用资格进行审核，如果客户的未支付款项超过其信用限额的一定比例，并且该客户仍未支付或者拒绝支付或者承诺支付但未支付应付款项，客户信用控制会议可撤销该客户的信用资格。客户信用调查小组将撤销事项电话通知客户。第六章 应收款项的报告和审核制度 第二十九条 销售部门、财务部门每月将各自掌握的应收帐款情况向客户信用控制会议报告，客户信用调查小组按月将应收帐款催收情况向客户信用控制会议报告。客户信用控制会议根据三个部门提供的信息，及时对每笔应收帐款和每个客户的信用情况进行审核。 第三十条 应收款项账龄及结构分析报告 财务部每月编制应收款项账龄分析表，形成账龄分析报告，对应收款项回收情况进行监督。账龄分析表16、应收帐款账龄帐户数量金额百分率信用期内超过信用期120天超过信用期2140天超过信用期4160天超过信用期6180天超过信用期80天以上合计 第三十一条 财务部门按照应收款项过期时间的长短，并结合公司现行的坏账核算方法，确定不同的坏账准备计提比例。 第三十二条 具体程序 餐饮部或销售部将发票交财务部门，财务部门将应收款项入帐，根据与客户的信用合同，形成账龄分析报告，提交客户信用控制会议和客户信用调查小组。客户信用调查小组对应收款项进行催收，并将催收情况报客户信用控制会议。客户信用控制会议将各种信息汇总，确定每笔应收款项的计提比例，交由财务部门实施。第七章 争议处理程序 第三十三条 对与债务人发17、生争议的应收款项，公司相关责任人员应调查争议的原因、事态的可能发展，明确双方的责任，并提出可行的解决争议的方案，报授权部门批准后执行。 第三十四条 通过争议处理程序，公司可以加强对发生争议的应收款项的及时清理，最大限度地挽回可能造成的损失。 第三十五条 具体程序 公司应组织相关责任部门和责任人员组成争议处理小组，对在应收款项的内部定期核对和与客户的定期核对中发现的有争议的问题，追查引起争议的起因，评估争议事态可能的发展后果，明确争议中各方的责任，并在此基础上提出可行的解决争议的方案，包括对责任人员的处理、与客户达成谅解协议、按合同规定提请仲裁或者提起法律诉讼。争议处理小组将对争议事项调查的结果及处理建议，按争议涉及的金额大小，分别提交相关权力部门决定争议的处理方式： 权力部门 争议金额 董事会 100万元以上（包括100万元） 总经理办公会决议并报董事长核准 30万元100万元（包括30万元） 总经理办公会 2万元-30万元（包括2万元） 股份公司总经理 5千元2万元（包括5千元） 主管分店的总经理 5千元以下 争议处理小组应执行权力部门对争议处理方式形成的决议。并将执行后果通知财务部门，进行相关账务处理。 第三十六条 呆坏账的审批处理程序 呆坏账的审批处理按照关于计提资产减值准备和损失处理的内部管理办法 的规定进行。