1、企业内部控制指引 11工程项目内控流程图表11.1 工程立项控制11.1.1 工程项目业务流程工程项目业务流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶业务风险总经理工程部项目部相关部门施工单位段工程项目事项未经严格审批，可能导致企开始业遭受经济损失；工程项目违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失进行工程项目决策1组织进行工程项目立项研究和可行性研究提出工程项目的需求D12根据需要履行外部报批手续3工程项目概预算编制不当和执行不力，可能造成工程项目建造成本的增加成立项目部选择工程项目采购商4编制工程项目概预算参与编制并提出建议D2提出预付款支付申请支付预付款开展2、项目施工5工程项目成本失控，可能造成企业经营管理效益和效率低下； 企业工程项目变更申请未经相关部门监督、控制项目施工提出工程项目变更申请或中介机构（如工程监理、财务监理等）的审核，可能给企业造成经济损失审批讨论工程项目变更的成本和可行性D3接下页1. 工程项目业务流程与风险控制图11-1工程项目业务流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶业务风险总经理工程部项目部相关部门施工单位段接上页D3重大工程项目变更资料不进行及时、准确的整理保存，可能导致资料遗失，进而给企业带来损失；工程项目会计处理和相关信息不合法、不真实完整，可能导致企业资产账实不符或资产损失参与组织开展单项和3、竣工验收工作6提出单项和竣工 验收申请验收通过未通过根据意见进行修理、完善通过7D4申请支付剩余款项支付剩余款项8资料文件存档进行相关账务处理开展项目后评估结束（续）2. 工程项目业务流程控制表 11-1工程项目业务流程控制控制事项详细描述及说明1. 工程部根据立项研究和可行性研究的结果编制工程项目建议书和工程项目可行性研究报告，并提交总经理进行决策D12. 工程部根据工程项目是否需要政府主管部门审批或备案，履行相关的外部审批或备案阶段D2控D3制D4手续3. 选择工程项目采购商一般通过公开招标的方式4. 财务部和其他部门对工程项目概预算的编制提出合理化建议5. 项目部主要对工程项目的成本、安4、全、质量、进度等进行控制6. 单项工程完成后，施工单位可以申请项目部进行单项工程验收；整体工程完成后，施工单位申请整体工程竣工验收7. 财务部出纳负责办理工程项目剩余款项的结算和支付8. 财务部会计负责进行工程项目相关总账和明细账的账务处理工作1 工程项目决策管理制度、工程项目授权审批制度、工程项目概预算管理制度应建1 工程项目变更管理细则、工程项目招标管理细则、工程竣工验收细则规范相1 工程项目质量管理条例、项目进度控制办法关1 企业会计制度规1 企业内部控制应用指引参照范1 企业会计准则基本准则规范1 中华人民共和国安全生产法1 中华人民共和国建筑法文件资料1 工程项目建议书1 项目可行性5、研究报告1 工程项目验收申请单、工程变更申请单1 工程项目竣工验收报告责任部门及责任人1 工程部、项目部、财务部1 总经理、工程部人员、项目部人员、会计、出纳11.1.2 工程项目审批流程1. 工程项目审批流程与风险控制图11-2工程项目审批流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶业务风险总经理相关部门工程部经理项目工程师政府主管部门段工程项目决策失误，开始可能造成资产损失或资源浪费2指示相关部门进行投资机会研究1提出工程项目的需求D1工程项目未经适当审进行资金、政策、法律等3汇总论证结果并上报批或超越授权审批，方面论证进行工程质量、技术、安全论证可能因重大差错、舞组织召6、开工程项目投资会议并进行讨论弊、欺诈而导致资产审批审核4组织编制项目建议书D2损失报送政府主管部门审批审批提供资金、5记载工程项目各环节政策、法律等建议组织工程项目可行性研究业务开展情况的记录审批审核和凭证不全面，有虚报现象，可能导致企业资产账实不符或资完善工程项目可行性研究报告7启动工程项目准备工作6起草工程项目可行性研究报告审批D3产损失资料存档结束2. 工程项目审批流程控制表 11-2工程项目审批流程控制控制事项详细描述及说明1相关部门提出投资或工程项目的需求，提交工程项目申请单给总经理D12总经理收到工程项目申请单后，指示相关部门对项目进行投资机会研究3工程部经理汇总相关部门和项目工程7、师对工程项目的技术、安全和工程质量等的论证，并上报给总经理阶D24项目可行性论证经讨论得到论证后，工程部经理组织相关人员编制项目建议书，并段上报给相关部门主管审核和总经理审批控5项目建议书得到政府主管部门审批后，工程部经理组织工程项目可行性研究的相关制工作D36项目工程师起草工程项目可行性研究报告，工程部经理进行补充完善7工程项目可行性研究报告得到总经理审批和政府主管部门审批后，启动工程项目的各项工作相应建1工程项目岗位责任制度关规范1工程项目授权审批制度、工程项目决策管理制度规参照1企业内部控制应用指引范规范1 企业会计准则基本准则1工程项目申请单文件资料1项目建议书、工程项目可行性研究报告8、责任部门1工程部、相关部门及责任人1总经理、工程部经理、项目工程师117工程验收控制11.7.3 工程竣工验收流程1. 工程竣工验收流程与风险控制图工程竣工验收流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶业务风险总经理工程部经理相关部门项目经理施工单位段工程项目竣工验收不开始及时，可能造成工程建设成本增加；未经审批就办理工程移交配合单项工程验收1组织单项工程验收手续，可能给企业带单项工程完工，提交工程项目验收申请单D1来经济损失审批审核审核竣工验收未经严格审核、审批，可能因重财务、技术等部门参与2办理工程移交手续3组织全面工程项目竣工验收大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失合格否9、是工程完工提交工程项目竣工验收申请单4D2对不合格处进行整改5编制工程项目竣工验收报告工程项目竣工时，转入固定资产的相关信76将竣工材料报主管部门备案息不合法、不真实、不完整，可能导致企财务部将工程项目转入固定资产D3业资产账实不符或资产损失项目投入使用结束工程竣工验收流程控制控制事项详细描述及说明2. 工程竣工验收流程控制表1项目部接到施工单位提出的工程项目验收申请单，根据建筑工程项目质量检验相关D1规定对单项工程项目进行验收2验收合格的项目，由项目经理代表企业同施工单位办理工程移交手续3项目经理受总经理授权组织企业内部相关部门、人员和外部勘察单位、设计单位、施阶工单位、监理单位等相关人员实10、施全面的工程项目竣工验收工作段D24如果工程项目检验不合格，施工单位要对存在的问题进行整改控5如果工程项目经过验收，符合设计及质量要求，由项目经理组织成立的验收小组编制制工程项目竣工验收报告，相关各方在验收报告上签字6项目部备齐竣工图表、工程总结及其他相关资料文件，根据相关规定，报相关政府主D3管部门审批7项目得到政府主管部门审批后，财务部办理固定资产移交手续，加强固定资产的管理相应建1竣工决算审计制度关规范1工程竣工验收细则规参照1国家或地方政府部门对安装工程竣工验收工作的相关规定范规范1企业内部控制应用指引1工程项目验收申请单、竣工验收计划文件资料1 工程项目竣工验收报告责任部门1 工程部11、相关部门及责任人1 总经理、项目经理、工程部经理11.7.4 工程项目后评估流程1. 工程项目后评估流程与风险控制图工程项目后评估流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶业务风险总经理工程部评估小组财务部相关部门段后评估实施方案申请开始未经严格审批，可能1因重大差错、舞弊、成立评估小组D1欺诈而导致经济损失审批2制定工程项目后评估实施方案不进行工程项目的后评估，可能导致工程收集评估所需数据资料提供相关的财务、人力资源成本以及其他资料项目违规操作不被发现，进而导致不能及开展评估调研3时消除问题，增加问题解决成本；评估报比较预计目标和实际目标告的论证不规范、论据不充分，可能12、导致企业对工程项目不能未通过组织论证协助D2有效评估，进而影响审批编写工程项目后评估报告评估质量，增加评估成本通过4评估报告数据应用结束工程项目后评估流程控制控制事项详细描述及说明2. 工程项目后评估流程控制表1工程部组织成立工程项目后评估小组，小组成员包括财务部、人力资源部以及其他相关部门人员D1阶2工程项目后评估实施方案的内容包括后评估实施的时间、参与人员、工作事项、工段作成果等控3评估小组对完工工程项目的经济性进行比分析较，将项目建议书、可行性研究报告提制出的预期经济目标与实际达成的目标进行对比，并得出结论D24财务部运用评估数据进一步提高财务分析水平，人力资源部将评估数据作为人员绩效考核的依据相应建1工程项目后评估制度关规范规参照1企业内部控制应用指引范规范1工程项目后评估实施方案文件资料1 工程项目后评估报告责任部门1工程部、财务部、其他相关部门及责任人1总经理、工程部人员、财务部人员、其他相关部门人员