1、xx 李威xxxx年7月29日成本核算与经济管理报表实战演练已学知识内容预算类铁路工程预算公路工程预算市政工程预算房建工程预算经济管理类收入管理对上、对下验工计价物资、设备管理责任预算编制及分解月度、季度经济分析变更索赔项目管理类项目管理基础知识施工组织与设计法律、法规施工分包管理税务基础知识与增值税管理PPP项目基础知识成本核算【百度百科】成本核算是指将企业在生产经营过程中发生的各种耗费按照一定的对象进行分配和归集，以计算总成本和单位成本。成本核算通常以会计核算为基础，以货币为计算单位。成本核算是成本管理的重要组成部分，对于企业的成本预测和企业的经营决策等存在直接影响。进行成本核算，首先审核2、生产经营管理费用，看其已否发生，是否应当发生，已发生的是否应当计入产品成本，实现对生产经营管理费用和产品成本直接的管理和控制。其次对已发生的费用按照用途进行分配和归集，计算各种产品的总成本和单位成本，为成本管理提供真实的成本资料。成本核算【例】铁路概预算费用组成我们现在所说的成本核算，主要指的是建安费里面的成本核算。其中直接工程费占比最大，直接工程费中材料费占比最大。成本核算项目为完成施工任务，花的钱，大部分直接形成了项目的成本，这些成本如果不进行归类、汇总、整理，那就是一个流水账，是个糊涂账。项目盈利了或亏损了，赢在哪？亏在哪？多大的影响因素？项目过程中成本开支是个啥情况？有没有问题？以后成3、本管理应该怎么管理？另外，拿到一份已标价的工程量清单以及一些招投标资料，分析该项目效益如何？是否赚钱？哪些清单项目盈利、哪些亏损？这些都需要进行成本核算，也就明白了成本核算的目的及意义。成本核算基本要求一、掌握基础知识和技能1、项目的管理模式，工区、责任中心划分2、施工成本的组成以建安费为例，施工成本一般由劳务费、分包工程费、材料费、周转材料费、机械设备费、管理费、检验试验费、安全生产费、征地拆迁费、临时工程费、工程保险等组成。不同单位的成本分类略有不同。3、施工工艺、工序、要素配置及费用归属4、责任预算（何为责任预算、责任预算的目的意义）5、积累各类成本单价、指标类数据，有助于提高成本核算的4、效率和准确性成本核算基本要求二、基础账证表要进行成本核算的前提是各部门要有各自的基础账证表，要填制准确、及时，且要能考虑到之后进行成本核算、成本分析的目的。（该项工作是重点，也是难点）难点一：工程量台账难点二：物资消耗台账（总账、分中心、分施工队伍等）难点三：责任预算编制的成本划分与财务会计凭证的分类有所不同，例如研发费、管理费、机械费等成本核算基本要求三、成本核算成本核算是基于各类账证表资料，按一定的规则对成本进行归集（按费用类别、按责任中心等），为之后的成本分析及考核兑现做准备。（成本核算属于一项中间环节的工作，与上下游的业务工作关联密切）成本核算的目的就是下一步的成本分析工作。成本核算讲5、解一、建立责任成本核算规章制度、建立健全责任成本核算各类账证表制度：制度是管理的前提，有了制度，就有了管理的基础。成本核算的制度涉及面广，各单位应该都有很多有关成本管理相关的制度。账证表：账证表是成本核算的前提条件。项目基础业务工作如果不形成账证表，则成本核算无从谈起。成本核算讲解二、责任成本核算对象成本核算对象成本类别，例如劳务成本核算、材料成本核算；各责任中心，例如XXX桥、XXX隧道工程；分包队伍，例如XX队伍、XX队伍等。其他角度成本核算讲解二、责任成本核算对象股份公司目前一般要求以责任中心为核算对象，核算一般采用量价分离、集中核算的的方式进行。1、收入核算由项目预算部门和财务部门共同6、负责，预算部门登记收入台账并定期同财务部门会计账进行核对。成本核算讲解二、责任成本核算对象股份公司目前一般要求以责任中心为核算对象，核算一般采用量价分离、集中核算的的方式进行。2、作业层各责任中心完成或发生的劳务已完工程数量、物资消耗数量以及管理成本等成本费用，台账由管理层各相关职能部门负责建立并登记，双方定期履行签字确认手续。（与责任预算二次分解对应）成本核算讲解二、责任成本核算对象股份公司目前一般要求以责任中心为核算对象，核算一般采用量价分离、集中核算的的方式进行。3、劳务单价由预算部门核算；物资采购价格由物资部门核算；作业层各责任中心劳务实际完成工程数量及物资实际消耗数量由技术部门核算，7、定期与预算部门、物资部门及作业层各责任中心核对并签字确认。成本核算讲解二、责任成本核算对象股份公司目前一般要求以责任中心为核算对象，核算一般采用量价分离、集中核算的的方式进行。4、项目部已发生的管理成本支出，由财务部门负责分中心建立台账并登记核算，定期与各责任中心核对并签字确认。成本核算讲解二、责任成本核算对象股份公司目前一般要求以责任中心为核算对象，核算一般采用量价分离、集中核算的的方式进行。5、项目部开累支出成本费用由财务部门负责按中心归集、登记责任成本总账及责任会计核算工作，并与相关业务部门及各责任中心定期核对数据，明晰责任。成本核算讲解二、责任成本核算对象股份公司目前一般要求以责任中心8、为核算对象，核算一般采用量价分离、集中核算的的方式进行。6、项目部全部已完工程数量由技术部门负责归集，预算部门复核，并与作业层各责任中心定期核对确认。成本核算讲解二、责任成本核算对象股份公司目前一般要求以责任中心为核算对象，核算一般采用量价分离、集中核算的的方式进行。7、项目部开累已办理验工计价劳务成本的计量单价及总价由预算部门负责归集，并与技术部门、财务部门定期核对确认。成本核算讲解二、责任成本核算对象股份公司目前一般要求以责任中心为核算对象，核算一般采用量价分离、集中核算的的方式进行。8、项目部开累已消耗物资总数量、单价及总价由物资部门负责归集，并与技术部门、财务部门及作业层各责任中心定期9、核对确认。成本核算讲解二、责任成本核算对象股份公司目前一般要求以责任中心为核算对象，核算一般采用量价分离、集中核算的的方式进行。【探讨】实际情况是各单位责任成本核算这项工作，完成质量层次不齐，基础业务不扎实，业务不精等，有的项目做不出准确的成本核算资料。成本核算是项目管理重点和难点。成本核算讲解二、责任成本核算对象1#桥2#桥3#桥1#桩基队伍2#桩基队伍1#桥梁队伍2#桥梁队伍3#桥梁队伍劳务费用分账材料费用分账成本核算讲解三、责任成本核算遵循原则1、符合会计制度规定的成本费用开支范围。2、及时性原则。进行责任成本核算和信息反馈，及时纠正偏差。3、准确性原则。客观、公正反映各责任中心的成本控10、制效果。4、配比原则。成本费用支出与责任预算配比。5、量价分离原则。作业中心对数量节超负责，价格节超由管理层负责。成本核算讲解四、责任成本费用的归集、分配1、责任成本的确认和计量应当符合国家统一的会计准则制度的规定。2、责任成本费用核算应与客观经济事项相一致，以实际发生的金额计价，不得人为降低或提高成本。3、责任成本费用核算应当为企业未来决策提供有用信息。4、责任成本费用应当分期核算。5、一定期间的责任成本费用与相应的收入应当配比。6、责任成本费用归集、分配、核算应当考虑重要性原则。7、按照权责发生制，非收付实现制进行核算。成本核算讲解五、核算范围和主要成本归集、核算核算范围：责任预算范畴的所11、有收入、成本及费用，即各责任中心的可控收入、成本费用及数量（包括工程数量和物资数量）。责任成本核算必须建立原始凭证体系和账簿体系，责任成本核算和财务会计核算要同步进行。成本核算讲解五、核算范围和主要成本归集、核算责任成本核算实际收入、成本费用的原始凭证与会计核算要求的内容相同，依据各责任中心发生的收入、成本费用序时登记各类成本台账。责任成本核算独立于财务会计核算，需要设置、登记的各类台账。各单位的台账设置不尽相同，股份公司层面未做统一。这项工作具有一定的差异化。成本核算讲解五、核算范围和主要成本归集、核算1、劳务费、分包工程费（施工队伍开支，不含临时工程，按责任中心归集劳务费成本）2、材料费（12、扣减库存材料费、不含周转材料费，另外砼拌合运输费用列劳务费还是材料费不同单位做法不同）成本核算讲解五、核算范围和各类成本归集、核算3、机械费（项目部本级租赁设备费用、自有设备费用等）4、周转材料费涉及到摊销原则，涉及到归口问题，周转使用的一些方木、竹胶板，物资部门一般不列在周转材料，也有的单位将周转材料核算到劳务承包价格中。不同的公司、不同的项目承包模式，情况不同。成本核算讲解五、核算范围和各类成本归集、核算5、管理费项目间接费，包含职工薪酬、工资附加费、企业管理费等。6、临时工程哪些属于临时工程，临时工程费用组成，临时工程摊销原则。临时工程师现阶段成本核算的一项重要成本项目。成本核算讲解五、13、核算范围和各类成本归集、核算7、征拆费用8、安全生产费9、检验试验费10、其他成本核算讲解六、核算方式考核期各项收入、成本费用按照“谁控制、谁负责，谁负责、谁承担”的原则全额归集至相应责任中心，并同考核期责任中心预算进行对比，计算责任盈亏。考核期预算成本根据当期已完工程数量、工期或产值比例，按照与实际成本费用支出相配比确认。成本核算讲解六、核算方式1、责任预算成本计算各成本中心单项工程劳务预算成本考核期确认收入的工程数量二次分解劳务单价。各成本中心单项工程考核期材料预算成本考核期确认收入的工程数量计算的材料预算数量二次分解材料单价。作业中心的工程量为考核期实际完成工程数量。其它成本（费用）中心14、的预算成本二次分解时该项费用占产值（工期）的百分比当期确认的产值。成本核算讲解六、核算方式2、成本（费用）核算程序（1）责任中心支出的成本（费用）必须由责任中心相关负责人签认、项目财务部门、预算部门、项目经理签认。财务部门和责任中心分别登记成本总账和台帐，期末各责任中心台账金额要与总账相等。成本核算讲解六、核算方式2、成本（费用）核算程序（2）各责任中心考核期预算成本与实际成本的差形成责任利润或亏损，作业中心只对工程数量和材料数量节超负责，由此产生的盈亏形成该中心责任利润或亏损。材料单价差和劳务单价差形成的责任盈亏由项目经理中心负责。成本核算讲解六、核算方式2、成本（费用）核算程序（3）各职能部门在核算中要分工合作，各司其职，保证数据传递及时、准确，在项目分管成本领导组织下，共同分析差异原因，保证核算结果的全面、真实。成本核算讲解七、具体实操以十二局的具体做法为例，简述成本核算的基本做法。经济管理报表一、股份公司经济管理报表以表格进行下报表讲解。