1、企业管理标准企业管理标准（六：财务资金管理篇）（六：财务资金管理篇）I目录目录第一章 财务管理第一章 财务管理.11 全面预算管理.11.1 术语定义.11.2 职责与权限.11.3 局全面预算管理体系.21.4 机构设置及职责.31.5 全面预算职责分工.41.6 预算定额的制定.51.7 预算编制.51.8 预算执行与控制.131.9 预算分析与预警.141.10 预算调整.141.11 预算考核.151.12 表单、模板.162 资产类管理.162.1 术语定义.162.2 资产管理原则.172.3 资产组织管理体系.182.4 职责与权限.182.5 货币资产.212.6 固定资产管理2、.212.7 低值易耗品.282.8 废旧物资.292.9 临时设施.292.10 无形资产管理.292.11 存货管理.31II2.12 抵债资产管理.322.13 债权资产管理.392.14 项目资产管理.492.15 股权资产管理.502.16 资产重组.512.17 资产评估.542.18 进场交易.602.19 资产减值准备财务核销.612.20 表单、模板.673 负债类管理.683.1 术语定义.683.2 负债的核算范围.683.3 应付款项管理.693.4 应付账款管理职责.693.5 其他应付款.733.6 应交税费.743.7 应付职工薪酬.833.8 或有负债.843.3、9 表单、模板.874 所有者权益类.884.1 术语定义.884.2 实收资本.884.3 资本公积.904.4 其他综合收益.904.5 盈余公积.914.6 未分配利润.924.7 其他权益工具.944.8 专项储备.955 损益类管理.95III5.1 收入与成本管理.955.2 其他业务收支.1205.3 营业外收支.1225.4 科研费用核算.1255.5 安全生产费用.1315.6 党（团）费.1365.7 费用管理.1375.8 利润.1515.9 表单、模板.1546 内部往来交易管理.1556.1 内部交易抵销.1556.2 内部交易工作要求.1576.3 内部往来交易对账4、注意事项.1576.4 考核与奖罚.1597 财务报告.1597.1 岗位职责.1597.2 财务报告的内容.1607.3 制定编制方案.1607.4 财务报告前准备工作.1607.5 财务报告的填报.1617.6 财务报告报送要求.1647.7 年度财务报告的审计.1647.8 财务报告的披露与使用.1657.9 财务报告的分析.1657.10 财务报告的考核.1677.11 表单、模板.1678 税务管理.1688.1 职责与权限.1688.2 税务组织管理.168IV8.3 纳税管理的税种.1708.4 税务登记管理.1738.5 增值税管理.1738.6 跨区域涉税事项管理.1768.5、7 法人发票管理.1818.8 合约税务管理.1908.9 纳税申报管理.1908.10 税务筹划管理.1918.11 涉税预警机制.1958.12 税务考核管理.1968.13 表单、模板.1969 统计管理.1979.1 管理职责.1979.2 审批权限.1989.3 相关部门分工.1989.4 统计工作内容.1989.5 统计报表修订和补充.2009.6 统计分析方法.2009.7 统计信息应用.2009.8 统计基础工作.20110 财务信息化管理.20310.1 管理要求.20310.2 财务信息系统建设.20310.3 财务信息系统应用规范.20410.4 财务信息系统应用维护管理6、.20710.5 财务信息系统安全保障制度.20811 会计基础管理.20911.1 管理职责.20911.2 凭证管理.210V11.3 项目关账管理.21511.4 收据管理.21711.5 财务印章管理.21911.6 会计交接管理.22111.7 合同（协议、结算件）的管理.22311.8 会计信息资料的管理.22411.9 合规性报告制度.22411.10 会计档案管理.22511.11 表单、模板.22912 检查.23012.1 合规性检查.230第二章 资金融资管理第二章 资金融资管理.2381 资金管理.2381.1 术语定义.2381.2 职责与权限.2381.3 资金预算7、.2401.4 资金集中.2411.5 库存现金.2441.6 银行存款.2481.7 月度资金收支计划.2571.8 资金支付.2591.9 内部借款.2621.10 检查.2641.11 表单、模板.2662 融资管理.2672.1 术语定义.2672.2 职责与权限.2682.3 融资业务申请与台账格式.2702.4 信贷预算.270VI2.5 融资机构选聘.2712.6 授信业务.2712.7 带息负债.2722.8 其他融资业务.2902.9 担保.3022.10 工程保函业务管理.3032.11 融资业务监管.3052.12 检查.3062.13 表单、模板.3063 催收清欠管理8、.3063.1 术语定义.3063.2 管理原则.3073.3 组织管理及职责.3073.4 应收款项催收.3083.5 拖欠款清收.3113.6 责任与考核.3123.7 统计与分析.3133.8 监督与管理.3131/314第一章财务管理第一章财务管理1全面预算管理全面预算管理1.1术语定义术语定义（1）全面预算是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈的管理活动。全面预算分为业务预算、项目全周期预算和年度综合预算。（2）业务预算是指按企业业务版块分9、类形成的，可分为房建及基础设施业务预算、房地产业务预算（房地产销售业务、房地产商业地产、房地产物业管理）、勘察设计业务预算、制造业务预算和其他业务预算。业务预算上报批复完成后，由各部门负责预算执行、滚动预测、变更调整及后续监控分析。（3）项目全周期预算是指以项目的全部建设期为预算期间，从项目的建设定位、施工组织设计、资源耗用、成本归集、资金收付等全部经营活动进行全面策划和预测，在执行进程中进行监控分析和滚动管理。（4）年度综合预算是指以业务预算为版块，项目全周期预算为基础，以公历年为预算周期。在全套预算指标体系的基础上，选取的一些具有代表性的关键预算指标综合编制而成的各级企业年度综合预算，主要10、由绝对指标和相对指标构成。（5）专项预算是指按照预算类别进行划分的单项预算，包括但不限于营销预算、生产预算、费用预算、人力资源成本预算、安全支出预算、科技支出预算、对外捐赠预算、资产购置预算、投资预算、现金流预算、信贷预算、资本预算等。1.2职责与权限职责与权限1.2.1管理职责管理职责表 1-1全面预算管理的管理职责序号序号管理职责管理职责局总部局总部二级单位二级单位三级单位三级单位项目部项目部1预算编制的准备工作2/314序号序号管理职责管理职责局总部局总部二级单位二级单位三级单位三级单位项目部项目部2下达预算编制通知-3组织编制预算草案-4专项预算的编制5上报预算编制草案-6下发征求意见11、-7上报反馈意见-8下达预算-9预算执行与控制10预算调整11预算分析与预警1.2.2审批权限审批权限表 1-2全面预算的审批权限序号序号管理决策事项管理决策事项细分事项细分事项局总部局总部二级单位二级单位三级单位三级单位1预算标准的制定-董事会-2项目全周期预算-班子会3预算编制、调整局级预算编制、调整董事会-局二级单位预算编制、调整-董事会-局三级单位预算编制、调整-班子会1.3局全面预算管理体系局全面预算管理体系表 1-3局全面预算的管理体系一级一级二级二级三级三级四级四级局全面预算业务预算房建及基础设施业务预算房地产业务预算（房地产销售业务、房地产商业地产、房地产物业管理）勘察设计业务12、预算3/314一级一级二级二级三级三级四级四级制造业务预算其它业务预算项目全周期预算年度综合预算专项预算营销预算生产预算费用预算人力资源成本预算投资预算现金流预算.财务预算资产负债表利润表现金流量表1.4机构设置及职责机构设置及职责表 1-4机构设置及职责序号序号机构设置机构设置机构职责机构职责1董事会是预算管理的最高决策机构，依据企业的发展战略，结合企业经营环境及经营计划制定、下达企业年度预算方案及其调整方案2全 面 预 算管 理 委 员会（后简称预 算 委 员会）是预算管理的审议机构，经董事会授权负责组织制定预算管理办法及拟定预算草案，负责将董事会决议和年度经营计划落实在预算草案中，负责组13、织实施经董事会审批通过的预算方案及其调整方案。主要职责如下：1）拟定预算编制的原则2）审查企业及所属各企业的初步预算并讨论建议修正事项3）协调企业及所属各企业间预算方面的矛盾或分歧事项4）向董事会提交年度预算草案5）研究制定实现预算目标的措施6）定期向董事会汇报预算执行情况4/3147）对预算调整提出建议8）定期分析预算执行情况，并向董事会提交关于年度预算执行情况的报告9）监督预算执行情况，并对企业及所属各企业预算执行情况进行考核、评估10）管理全面预算管理办公室3全面预算管理 办 公 室（后简称预算办公室）预算办公室设在财务资金部，负责预算管理的日常业务，主要职责如下：1）具体负责拟定和组织14、修改预算管理办法及相关制度2）根据年度经营计划，将预算指标进行分解3）组织企业各部门及所属各企业编制预算或调整预算，对各预算草案或预算调整进行初步审查、协调、平衡4）汇总企业及所属各企业的初步预算，提出建议事项，交预算委员会讨论5）监督预算执行情况，定期进行预算执行情况的分析评价和反馈1.5全面预算职责分工全面预算职责分工全面预算在预算办公室的组织下，各级企业全员参与、各职能部门通力合作，负责本级企业的归口管理的专项预算和本部门费用预算的编制、审核下属单位归口管理的专项预算、协助本级企业相关职能部门专项预算编制，对归口管理的专项预算和本级部门费用预算控制、分析与考核。项目部负责项目全周期预算，15、三级机关部门职责分工如下：表 1-5全面预算职责分工序号序号责任部门责任部门协助部门协助部门专项预算（包含但不限于）专项预算（包含但不限于）1市场部基础设施事业部海外部营销预算2工程管理部商务管理部生产预算、资产购置预算中生产用机械设施预算3商务管理部工程管理部项目部生产预算中项目利润结构、项目产值、项目成本、工程计量确认等专项指标4人力资源部-人力资源成本预算5综合办公室-费用预算中的党建经费、三公经费、资产购置预算中公务车辆购置预算6安全生产监督管理部-安全支出预算7科技部-科技支出预算8投资部-投资预算9党委宣传部-对外捐赠预算5/31410企业策划与管理部-长期股权投资、信息化预算1116、其它职能部门-涉及的常规事项、专项事项预算12财务资金部相关职能部门信贷预算、综合预算中资产负债表、利润表、现金流量表、财务费用等1.6预算定额的制定预算定额的制定为了规范企业的全面预算管理工作，做到预算编制有据可循，在计划事项进行全面梳理的基础上，各预算责任编制部门编制成本费用定额，并将其归集至各级预算办公室，逐级上报汇总形成局全面预算定额，作为成本费用发生的重要参考，可参照下列方式制定预算标准。表 1-6预算定额标准的制定序号序号标准名称标准名称参考制定方式参考制定方式1内部定额标准分析企业近三年成本费用发生额、产值完成情况、利润贡献等算出单项成本费用金额；企业发生的日常费用，应结合当前的17、消费水平制定，定期更新费用标准，作为企业的预算定额标准2外部定额标准以对标企业标准、行业标准等作为标准制定的参考依据，结合企业实际情况，制定企业的预算定额标准1.7预算编制预算编制1.7.1项目全周期预算项目全周期预算1.7.1.1房建及基础设施项目全周期预算房建及基础设施项目全周期预算（1）管理流程6/314（2）流程说明序号序号关键活动关键活动管理要求管理要求时间要求时间要求主责部门主责部门工作文件工作文件1项目策划书新项目中标后，依据市场部投标文件和相关交底资料及项目合同谈判资料组织施工的目标定位，完成项目策划书的编制和审核，并下达项目部中标后 15个工作日内局三级单位工程管理部-2现场18、管理实施策划书项目部在收到局三级单位的项目策划书后，由项目工程部组织各部门从项目的工程概况、人员配备、施工临时设施等编制现场管理实施策划书开工前 5 个工作日项目工程部-3施工管理实施策划书项目部在收到项目管理单位的项目策划书后，由项目工程部组织各部门从施工部署实施计划、工程进度的管理计划、施工所需物资（设备）的采购计划等按施工时间完开工前 5 个工作日项目工程部-7/314序号序号关键活动关键活动管理要求管理要求时间要求时间要求主责部门主责部门工作文件工作文件成施工管理实施策划书的编制4商务管理实施策划书依据审核后的 现场管理实施策划书 和 施工管理实施策划书，结合项目的标前成本测算，当地或19、区域人、材、机市场单价和企业发布分供资源限价等，考虑劳务、分包、机械、材料、其它费用进行项目成本和产值的全周期预测，编制商务管理实施策划书施工管理实施策划书完成后20 个工作日内项目商务部-5预算系统项目全周期现金流预算组织项目部各预算编制部门依据审核后的商务管理实施策划书、施工管理实施策划书中的进度计划，考虑各项资源进退场时间、春节期间、开学期间和民工工资足额支付等；在诚信履约合作的原则下，结合业主合同约定的计量计价原则、合同收款时间、收款比例等预测项目收款时点与金额；结合劳务分包、专业分包、材料设备、其它费用等成本费用的资金支付节点和支付金额；采用“资金平衡线”控制，完成全面预算系统预算数20、据的录入商务管理实施策划书完成后10 个工作日内项目财务部-6审批对项目部上报的项目实施策划书进行审批收到上报 7个工作日内局三级单位工程管理部-7滚动监控管理各部门联动对项目实施策划书实行动态监控、滚动预算管理项目全周期项目工程部/项目商务部/项目财务部-对 应 制度文件序号文件编号文件名称发布时间对 应 制度文件序号文件编号文件名称发布时间1中国建筑第四工程局有限公司全面预算管理办法1.7.1.2房地产项目全周期预算房地产项目全周期预算（1）管理流程8/3149/314（2）流程说明序号序号关键活动关键活动管理要求管理要求时间要求时间要求主责部门主责部门工作文件工作文件1项目可研报告编制可21、研报告上报审批，投资总额纳入投资预算管理。可研报告包括项目投资计划和项目现金流计划项目实施前 15 日投资发展部-2项目总货值在项目中标阶段以可研报告为依据，结合项目定位与目标管理要求，测算项目总货值项目实施前 营销管理部-3项目目标成本在项目中标阶段以可研报告为依据，结合项目定位与目标管理要求，测算项目总成本项目实施前 商务管理部-4项目运营计划书在项目中标阶段以可研报告为依据，结合项目定位与目标管理要求，在投资部、财务资金部等各部门配合下编制项目运营计划书项目实施前企业策划与运营管理部-5项目施工进度计划依据项目运营计划书，结合时间节点要求，编制项目施工进度计划项目开工后 1月内工程管理部22、-6项目供货计划依据项目施工进度计划、项目运营计划书及项目总货值等资料，编制项目供货计划项目施工进度计划完成后 1 周内营销管理部-7项目销售计划依据项目供货计划编制项目销售计划供货计划完成后 3 天内营销管理部-8项目回款计划根据项目整体开发计划确定各物业类型供货计划、销售计划，并依据预期销售价格确定销售额；营销管理部、财务资金部配合，根据实际情况及经验回款比例，确定销售回款计划项目销售计划完成后3天内营销管理部-9项目税金依据项目回款计划结合税务情况测算项目税金项目回款计划完成后3天内财务资金部-10工程付款计划以项目整体运营计划为指导，工程管理部制定项目施工进度计划，商务管理部根据施工进23、度计划在目标成本总控下，确认月度、季度、年度建安成本发生额，并根据各工程合同付款比例，确认工程付款计划。设计部、前期开发部、营销管理部、财务资金部项目施工进度计划完成后 15 日内商务管理部-10/314序号序号关键活动关键活动管理要求管理要求时间要求时间要求主责部门主责部门工作文件工作文件结合开发计划、回款计划确认开发前期费、开发直接费、销售费用、管理费用等发生额及付款计划后，由商务管理部汇总归口统筹管理11信贷预算依据营销管理部的销售回款计划、商务管理部的项目付款计划和财务资金部的项目税金，汇总编制全周期项目资金余缺口，据以编制信贷预算工程付款计划完成后5日内财务资金部-12项目全周期现金24、流营销管理部与财务资金部配合，结合各部门预算编制数据，汇总形成项目的全周期现金流信贷预算完成后 3 日内财务资金部-13滚动预算各部门负责预算执行、监控及分析并根据项目实施过程中的实时因素，按月滚动编制项目预算，动态监控项目经营情况预算执行后全周期财务资金部-对应制度对应制度文件文件序号序号文件编号文件编号文件名称文件名称发布时间发布时间1中国建筑第四工程局有限公司全面预算管理办法1.7.1.3建设类投资项目全周期预算建设类投资项目全周期预算建设类投资项目的全周期预算参见投资业务管理篇的投资预算部分。1.7.2企业综合预算企业综合预算局属二级单位预算编制流程参照局全面预算编制流程（MS01.025、1-CW-L010103）组织实施，审批通过后按上报时限要求上报局预算办公室；局属三级单位预算编制流程中，不设置预算委员会，由班子会代行审议职责并对三级单位预算审批。（1）管理流程11/314（2）流程说明12/314序号序号关键活动关键活动管理要求管理要求时间要求时间要求主责部门主责部门工作文件工作文件1预算编制准备8 月下旬，预算办公室组织局属各单位、各部门以当年前三季度实际数据与预算进行对比分析，预测、研判全年目标完成情况，由董事会审批是否对下一年规划主要指标进行微调，并由董事会审批下一年度规划主要指标当年 8 月 25 日前预算办公室-2下发通知局预算办公室根据股份公司预算管理办法及要26、求，下达预算编制通知，组织实施预算编制当年 9 月上旬局预算办公室-3下发通知局下属各级企业在收到通知 3 个工作日内完成预算编制通知的下发，并组织实施预算编制收到上级通知 3 个工作日内下属单位预算办公室-4预算编制预算的编制，从项目全周期预算中提取本年度预算数据，结合各部门编制的专项预算、汇总下属单位的年度预算，综合分析、平衡，考虑内部交易抵销等汇总编制财务预算，与各专项预算共同组成年度预算草案当年 9 月 20 日前下属单位预算办公室-5下属单位审批局属下级单位对本级企业预算进行内部审批流程后上报至局预算办公室当年 9 月 23 日前下属单位预算办公室-6预算草案编制由局汇总下属二级单位27、年度预算，结合本级企业年度预算形成全局年度预算草案.局对各单位上报预算草案的逻辑准确性、完整性，年度战略分解的契合度，预算编制要求的遵循度等方面进行一对一会审。当年 9 月 25 日前局预算办公室-7审核预算草案由预算分管领导进行审核，审核通过后上报局预算委员会当年 9 月 30 日前预算分管领导-8审议预算草案由预算委员会进行审议，审议通过后上报董事会审批当年10月8日前局预算委员会-9审批对预算草案由董事会进行审批后，下发返回征求意见当年10月10 日前局董事会-10下发征求意见预算草案下发局属各预算编制单位 当年11月1 局预算办公-13/314序号序号关键活动关键活动管理要求管理要求时28、间要求时间要求主责部门主责部门工作文件工作文件征求意见5 日前室11预算调整预算编制单位结合下发征求意见，分析、调整预算当年11月20 日前局下属各级单位-12下属单位审批局属各级预算编制单位对调整后的预算进行审批上报当年11月22 日前局下属预算办公室-13上报反馈意见对全局反馈预算编制进行汇总审核后上报预算分管领导当年11月22 日前局预算办公室-14审核对反馈预算进行审核，审核通过后上报预算委员会当年11月23 日前预算分管领导-15审议对反馈预算进行审议，审议通过后上报董事会审批当年11月23 日前局预算委员会-16审批对反馈预算进行审批当年11月25 日前局董事会-17预算分解下达对29、审批后的年度预算进行分解下达局属二级单位当年12月31 日局预算办公室-18预算分解下达局二级单位对年度预算分解下达至各三级单位当年12月31 日前下属单位预算办公室-对应制度对应制度文件文件序号序号文件编号文件编号文件名称文件名称发布时间发布时间1中国建筑第四工程局有限公司全面预算管理办法-1.8预算执行与控制预算执行与控制表 1-7预算执行与控制序号序号活动名称活动名称控制内容控制内容1预算的执行1）预算执行是将预算由计划变为现实的具体实施步骤，是实现预算目标的关键步骤，也是整个预算管理工作的中心环节2）预算执行过程中，要加强对总体目标的控制，积极关注实际完成和预算目标的差异，确保预算目标30、的完成3）各级预算管理部门要做好预算的层层分解工作，要从横向和纵向落实到下属单位、总部各部门、各岗位，同时根据指标的期间进行分解，确保企业内部各单元在经营活动中全面执行预算4）预算执行中要按照季度、半年度和年度对预算执行情况进行总结形成报告并报上级单位（个别预算指标可细化到月或周）14/314序号序号活动名称活动名称控制内容控制内容2预算的控制1）预算控制是为达到各项预算目标，对预算的执行情况实行动态管理。预算控制的核心就是加强对预算关键性指标的控制，通过控制找出发展过程中的偏差，并采取措施纠正，真正消除偏差，促进企业发展质量的不断提升和实现发展风险可控2）按控制方法分为授权、反馈、调整、制度31、控制等；按控制功能分为预防性、导向性、纠正性、补偿性控制等；按控制时序分为事前、事中、事后控制等；按控制对象分为资金、投资、筹资、费用控制等；在预算控制中，可能只运用单种控制，通常是多种控制同时使用3）预算控制过程中采用刚性控制与柔性控制实施专项管理。柔性控制是指当月有节余的原则上可结转至下月使用，如常规性费用报销。刚性控制是指未经调整预算审批，严禁各项费用之间相互替代使用，如三公经费开支1.9预算分析与预警预算分析与预警表 1-8预算分析与预警序号序号活动名称活动名称控制内容控制内容1预算分析根据上级企业的通知要求组织预算分析工作，明确本企业预算分析工作的主管部门和配合部门，在规定的时间内采32、用定性分析与定量分析相结合的方法，监测企业预算期间预算完成情况，经济活动运营是否偏离预算目标，并通过分析将预算目标、市场状况、生产经营、财务资金、企业面临的机遇和挑战等有机结合起来，提出下一阶段主要指标预测安排及所采取的各项应对措施，提高整体管理水平2预算风险预警1）预算风险预警主要是通过设置并观察各主要预算项目和关键业绩指标偏离预算目标值的异常程度（波动性）及其变动趋势，对预算进行监测一旦偏差（波动）较大，应予以风险预警，提醒管理者警觉并采取相应措施2）预算指标主要由本级预算管理机构负责监控，上级预算管理机构有责任进行提示，但需通过适当的方式予以告知3）主要经营指标相对预算目标发生偏离时，要33、及时进行预警。如风险管控类指标实际发生值接近预算目标时要预警；成本费用类指标半年分析预算完成率接近50%或年度分析预算完成率接近100%要预警4）对于发生的性质重要的、金额重大的、经济反常的经济现象要发出预警1.10预算调整预算调整表 1-9预算调整序号序号活动名称活动名称控制内容控制内容15/3141预算调整原则1）全面预算一经审批，原则上不得随意更改与调整2）确需调整预算的，应当履行严格的调整审批程序3）预算调整后应保证预算指标体系的整体协调性、合理性和可执行性2预算调整条件1）企业发展战略发生调整，重新调整经营计划2）企业内部发生重大政策调整3）市场形势发生重大变化，需要调整相应预算4）34、国家政策发生重大变化，发生不可抗力的事件5）其他造成预算调整的客观原因3预算调整程序预算调整的申请由预算执行企业在本级预算决策机构决策后，向上级预算机构提出调整申请，包括调整的主要理由和必要性、调整后的具体执行和控制方案，并对调整前后的指标进行详细对比分析预算调整的审核预算办公室审核下级预算执行企业上报的预算调整方案，对预算执行情况进行核实确认，结合调整理由进行客观分析研判，对预算进行汇总、平衡，提交预算委员会审议预算审议局预算委员会对预算办公室提交的预算调整方案进行审议董事会审批局董事会对预算委员会审议的调整预算进行审批，审批通过后方可下达预算调整的下达预算办公室对审批通过的预算调整方案进行35、分解后下达各预算执行企业执行1.11预算考核预算考核表 1-10预算考核序号序号活动名称活动名称控制内容控制内容1原则短期与长期目标相结合、结果与过程评价相统一2要求对局及下属各单位预算执行和日常管理工作进行考核与评价，并将考核结果纳入企业内部管理评价的体系中3方式1）本级部门预算费用控制未超预算费用总额的，按节约率进行控制考核给予奖励2）局预算委员会对局二级单位全面预算管理工作进行考核评比；局二级单位预算委员会对三级单位全面预算管理工作进行考核评比。全面预算管理评比优秀企业给予奖励3）全面预算管理主要指标考核，由各级企划部结合战略和本企业管理短板，选择指标进行考核1.12表单、模板表单、模板36、16/314序号序号表单名称表单名称表单编号表单编号强制强制/建议使用建议使用120XX 年度全面预算管理工作评分表MS01.01-CW-B010101强制使用2资产类管理资产类管理2.1术语定义术语定义（1）货币资产指在企业生产经营过程中处于货币形态的资金，按其形态和用途不同可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。（2）固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，单位价值在 5000 元（含）以上，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。（3）低值易耗品指使用期限 1 年以内或单位价值 5000 元以下的，不能作为固定资产的与生产、经营有关的办公设备、器具、工具和用品等。（4）无形资产37、指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产一般包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。（5）存货指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。（6）抵债资产指单位的债权到期，但债务人无法用货币资金偿还债务，或债权虽未到期，但债务人已出现严重经营问题或其他足以严重影响债务人按时足额用货币资金偿还债务，或债务人完全丧失清偿能力时，担保人也无力以货币资金代为偿还债务，经单位与债务人、担保人或第三方协商同意，或经人民法院、仲裁机构依法裁判后，公司依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人38、或第三方的实物资产、无形资产或财产权利。（7）债权资产指在法律性质上，具有资产属性的各种债权；是各种经济法律主体在货币财产和其他财产的融通过程中形成的，享有增值性收益债权的财产，包括应收款项和应收票据、预付账款和其他应收款等。（8）股权类资产17/314指企业购买的其他企业的股票或以货币资金、无形资产和其他实物资产直接投资于其他单位形成的股权，这种投资的最终目的是企业可以通过分得利润或股利获取，或通过其他方式获得较大的经济利益。（9）正常报废已达到资产使用年限的固定资产报废。（10）非正常报废未达到资产使用年限的固定资产报废。（11）投资性房地产指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产39、。投资性房地产应当能够单独计量和出售。（12）临时设施指企业为保证施工和管理的进行而建造的各种简易设施。（13）资产减值准备财务核销指企业按照国家有关财务会计制度和国资委有关财务监督规定，对预计可能发生损失的资产，经取得合法、有效证据证明确实发生事实损失，对该项资产进行处置，并对其账面余额和相应的资产减值准备进行财务核销的工作。（14）事实损失指企业已计提资产减值准备的资产，有确凿和合法证据表明该项资产的使用价值和转让价值发生了实质性且不可恢复的灭失，已不能给企业带来未来经济利益流入。2.2资产管理原则资产管理原则表 2-1资产管理原则序号序号资产管理原则资产管理原则1统一领导2分级（分工）负40、责3预算控制4合理配置5风险可控6效益最优18/314序号序号资产管理原则资产管理原则7安全运转8保值增值2.3资产组织管理体系资产组织管理体系表 2-2资产组织管理体系横向分类横向分类管理内容管理内容管理分工管理分工资 产 的 价值管理企业资产的整个生命周期中，通过有效手段，使资产保值增值的管理，包括资产的账务管理、资产的风险控制、资产的价值评估、资产的投资管理等内容，需要对资产的取得、持有、报废、处置等各个环节，进行动态管理，提高资产使用效率，降低资产使用成本，在保证资产固有价值的前提下，提高资产获得利润的能力财务资金部负责账务管理和价值评估，投资部负责资产投资风险控制，资产归口管理部门负41、责资产使用效率和经济性资 产 的 实物管理保证资产的完整、安全而采用的管理方法，包括资产的合理配备，有效使用，保养维护，实物盘点等管理货币资产主要由财务资金部负责；固定资产、无形资产、抵债资产主要由归口管理部门负责；存货主要由工程管理部门；债权资产主要由财务资金部负责；股权资产主要由企划部负责纵向分级纵向分级管理范围管理范围决策机构决策机构日常管理机构日常管理机构局总部所有资产的管理权在局总部，实施统一管理局董事会资产归口管理部门二级单位权限内负责本级单位资产管理董事会资产归口管理部门三级单位权限内负责本级单位资产管理班子会资产归口管理部门2.4职责与权限职责与权限2.4.1管理职责管理职责表42、 2-3资产管理职责序号序号管理职责管理职责局总部局总部二级单位二级单位三级单位三级单位项目部项目部1资产价值管理-2实物管理19/3142.4.2审批权限审批权限表 2-4资产管理的审批权限序号序号管理决管理决策事项策事项管理决策细分事项管理决策细分事项股份公司股份公司局总部局总部二级单位二级单位 三级单位三级单位1固定资产购置局总部单价 5000 万元以上（含）股份公司-单价 5000 万元以下及单价 500 万元以上（含）董事会-单价500万元以下200万元以上（含）董事长-单价 200 万元以下总经理-二级单位单价 5000 万以上（含）股份公司-单价 5000 万以下及 500 万以43、上（含）董事会-单价500万元以下200万元以上（含）董事会-单价 200 万元以下-董事长-三级单位单价 5000 万元以上（含）股份公司-单价 5000 万以下及 500 万以上（含）董事会-单价 500 万元以下及 200 万元以上（含）董事会-单价 200 万元以下及 50 万元以上（含）董事长-单价 50 万元以下总经理-2固定资产处置局属固定资产土地、房屋及构筑物-董事会-其他固定资产达到使用年限的正常报废-分管领导-未达到使用年限的非正常报废，处置收入低于资产净值或评估值董事长-未达到使用年限的非正常报废，处置收入高于资产净值或评估值-总经理-20/314序号序号管理决管理决策事44、项策事项管理决策细分事项管理决策细分事项股份公司股份公司局总部局总部二级单位二级单位 三级单位三级单位二级单位所属固定资产土地、房屋及构筑物-董事会-其他固定资产达到使用年限的正常报废-分管领导-未达到使用年限的非正常报废，处置收入低于资产净值或评估值董事长-到使用年限的非正常报废，处置收入高于资产净值或评估值-总经理-三级单位所属固定资产土地、房屋及构筑物-董事会-其他固定资产达到使用年限-分管领导未达到使用年限的非正常报废，处置收入高于资产净值或评估值-总经理未达到使用年限的非正常报废，处置收入低于资产净值或评估值-班子会二级单位抵债资产资产抵入已有明确抵出单位且抵出价格不低于抵入价格-董45、事会-未有明确抵出单位-总经理-资产抵出不低于抵入价格-董事会-低于抵入价格-董事会-三级单位抵债资产资产抵入已有明确抵出单位且抵出价格不低于抵入价格-董事会-未有明确抵出单位-总经理-资产抵出不低于抵入价格-董事会-低于抵入价格-董事会-3资产抵押/质押总经理-21/3142.5货币资产货币资产货币资产所涉及的资金集中、银行账户、融资、现金流量预算等业务管理，执行中国建筑第四工程局有限公司资金管理办法、中国建筑第四工程局有限公司融资管理办法等制度。表 2-5货币资产管理原则序号序号资产管理原则资产管理原则1合法合规2安全规范3逐级管理4科学监控2.6固定资产管理固定资产管理2.6.1管理原则46、管理原则表 2-6固定资产管理原则序号序号固定资产管理原则固定资产管理原则1责任明确2确保安全3配置合理4提高效能2.6.2归口管理分工及职责归口管理分工及职责表 2-7固定资产归口管理分工及职责序号序号归口部门归口部门管理范围管理范围职责职责1综合办公室（党委办公室、档案管理中心）房屋建（构）筑物、管理用具（除 IT 设备）、交通车船、文体宣传器具、炊事机具、医疗设备、消防设备及其他预算编制、资产配置及使用、审核、分析、批复、台账登记等2工程管理部（环境管理部、EPC 管理中心）施工机械、运输机械、生产设备、临时设施、施工专用工具用具、工程船舶等预算编制、资产配置及使用、审核、分析、批复、台47、账登记等3企业策划与管理部（信息IT 等信息化管理设备预算编制、资产配置及使22/314中心）用、审核、分析、批复、台账登记等4科技部实验设备及仪器等预算编制、资产配置及使用、审核、分析、批复、台账登记等2.6.3固定资产分类固定资产分类固定资产按用途和使用情况暂分为 10 类，详见中国建筑第四工程局有限公司固定资产编码索引（MS01.01-CW-B010201）。2.6.4固定资产取得固定资产取得表 2-8固定资产取得序号序号取得要求取得要求1固定资产取得在决策时应遵守国家法律法规、产业政策，符合中建四局发展规划、产业布局和结构调整方向，充分科学论证，有利于提高核心竞争能力和经济效益，非主营48、非生产性固定资产，应做到合理配置，严格控制支出规模2固定资产取得实行预算管理。依据中建四局统一战略规划，结合自身发展战略规划，在固定资产取得前进行科学决策，编制固定资产年度预算，与年度预算同时上报。各单位应在审批后的预算内进行固定资产投资，超预算或预算外的资产购置，应由资产归口管理部门或投资部提出申请，调整预算，调整预算经审批后再行购置3固定资产取得实行授权审批制度，明确职责分工及其权限，落实执行责任。在固定资产年度预算内且经论证可行的项目，实施前履行内部决策程序并形成书面决策文件。按审批权限需上报总部审核的，应提交固定资产投资请示文件、固定资产投资可行性研究报告、单位内部决策文件、或会议纪要49、等投资决策文件及其他相关材料报局总部审核4固定资产取得分为外部取得与内部自建。外部取得包括：购置、非货币性资产交换、债务重组、投资者投入、融资租赁等形式。非货币性资产交换、债务重组、投资者投入等形式取得的固定资产应当经资产评估机构进行评估并出具评估报告5购建固定资产实行招投标（必要时）或由资产采购人员进行比价，坚持技术先进，经济合理的原则。资产购建完成时将比价资料随同批复文件、采购合同、发票等资料交财务资金部作为资产入账依据6固定资产取得后应进行验收，验收应根据不相容原则进行职责划分，采购人与验收人非同一人，由验收人员根据采购流程、产品型号、品牌及质量要求进行验收，填写中国建筑第四工程局有限公50、司固定资产验收单，财务资金部负责资产的价值确认，并进行相应的账务处理2.6.4.1固定资产（含土地、房屋建筑物）取得审批流程固定资产（含土地、房屋建筑物）取得审批流程表 2-9固定资产购置审批流程23/314资产资产归属归属单位单位金额范围金额范围资产购置审批流程资产购置审批流程三级单三级单位位二级单二级单位位局归口局归口部门部门财务资财务资金部金部局分管局分管领导领导局总经局总经理理局董事局董事长长局董事局董事会会股份公股份公司司局总部单价 5000 以上（含）申请预算审定审核审核审批单价 5000 万以下及单价500 万元以上（含）申请预算审定审核审批单价 500 万以下 200 以上（含51、）申请预算审定审核审批单价 200 万以下（含车辆购置）发起购置申请预算审定审核审批二级单位单价 5000 万以上（含）申请审核审核审核审批单价 5000 万以下及 500万以上（含）申请审核审核审批单价 500 万元以下 200万元以上（含）董事会单价 200 万以下（不含车辆）董事长审批车辆购置董事长审核审核审批三级单位单价 5000 万以上（含）申请审核审核审核审核审批单价 5000 万以下及 500万以上（含）申请审核审核审核审批单价 500 万元以下 200万元以上（含）申请董事会单价 200 万元以下 50 万元以上（含）申请董事长单价 50 万元以下申请总经理车辆购置申请董事长审52、核审核审批2.6.5固定资产日常管理固定资产日常管理24/314表 2-10固定资产日常管理序号序号 管理内容管理内容管理要求管理要求1台账管理固定资产归口管理部门、使用部门及财务资金部应建立固定资产台账，记录固定资产取得时的基本概况，更新当前状态，实施动态管理，及时、完整地反映固定资产情况。做好固定资产卡片管理工作，账、卡、物相符，原始记录和凭证准确完整2安全管理各单位资产归口管理部门必须认真做好固定资产的安全管理工作，制定固定资产安全管理制度和各种固定资产安全操作（使用）规程，并认真实施，确保设备安全运转。严格执行固定资产日常维修和大修理计划，定期对固定资产进行维护保养，保持固定资产良好状53、态，延长使用寿命，提高生产效率。按档案管理制度规定，认真做好固定资产技术资料和档案文件的收集、整理、立卷、归档及保管工作3调拨与转移为合理调配资源，确保固定资产利用的经济性和有效性，固定资产可以在法人公司内部部门间及项目间调拨与转移，资产调拨由拟调入部门填写 中国建筑第四工程局有限公司资产转移单 并经资产归口部门负责人审批后调出，调拨工作完成后及时更新固定资产台账。公司内部跨法人间调拨的固定资产应视同新购固定资产各单位未经审批不得随意调拨与转移所属固定资产，因擅自调拨与转移固定资产所造成资产灭失或毁损，由资产原使用或管理部门第一责任人及直接责任人承担赔偿责任并加以处罚4保险管理投 保 范围范围54、包括但不限于写字楼等房产、车辆、重大设备等投 保 种类投保种类应与固定资产类型相匹配写字楼资产投保应包括且不限于财产一切险、公众责任险，使用时间超过 5年的写字楼资产还应投保机器损坏保险；租赁写字楼项目的租赁客户投保应包括且不限于财产一切险特别功能的建筑物或机器设备应根据需要投保专业的险种车辆应根据工作需要投保必要的险种保 险 期限投保到期后应按期续保，投保时间应与资产使用年限相匹配5盘点与检查定期对固定资产进行盘点（账面盘存半年一次，实物盘点至少每年盘点一次），确保账实相符。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应当查明原因，分清责任，提出处理意见，履行报批程序后及时进行相关处理6折旧与减值各级单位55、财务资金部门按照 企业会计准则 及股份公司会计制度确定的固定资产折旧方法、预计使用年限、折旧率等，以及资产归口管理部门提供的固定资产增减变动等相关资料按月计提固定资产折旧。每年末由资产归口管理部门会同财务资金部对存在减值迹象的资产进行减值测试，根据归口管理部门及财务资金部负责人签字确认后25/314序号序号 管理内容管理内容管理要求管理要求的减值测试结果由财务资金部计提资产减值7对外出租固定资产对外出租由资产归口管理部门提出申请，经财务资金部、法务合约部审核后交董事会审批后才能办理。固定资产对外出租必须与租赁方签订合同或协议，到期如需继续租用，应重新签订合同或补充协议。租赁的价格应参考市场的租56、赁价格确定8抵押和质押各级单位如需以固定资产对外提供抵押或质押的情况，应提出抵押或质押申请，经局总经理审批后方可办理抵押或质押的固定资产，需要委托中介机构鉴定评估固定资产的实际价值，并出具鉴定报告资产评估事项按本办法资产评估管理要求执行，经审查和批准后签订正式合同，并及时办理相关抵押登记手续及时登记已设立抵押或质押的资产。登记内容包括但不限于抵押物或质押物名称、抵押质押对象、抵押质押时间、抵押质押到期时间、评估价值、抵押价值等抵押时间到期时，必须及时办理解押，质押到期时，必须及时取回质押的资产2.6.6固定资产处置固定资产处置2.6.6.1局属固定资产处置审批流程局属固定资产处置审批流程表 257、-11局属固定资产处置审批流程资产归属单位资产归属单位资产形态资产形态资产报废审批流程资产报废审批流程局归口部门局归口部门负责人负责人财务资财务资金部金部局分管局分管领导领导局总局总经理经理局董局董事长事长局董局董事会事会中建中建集团集团局总部土地、房屋、建筑物报废申请审核审核审批其他固定资产达到使用年限的正常报废报废申请审核审批未达到使用年限的非正常报废，处置收入高于资产净值或评估值报废申请审核审核审批未达到使用年限的非正常报废，处置收入低于资产净值或评估值报废申请审核审核审批2.6.6.2局二级单位固定资产处置审批流程局二级单位固定资产处置审批流程26/314表 2-12局二级单位固定资产58、处置审批流程资产归资产归属单位属单位资产形态资产形态资产报废审批流程资产报废审批流程二级单位二级单位局总部局总部归口部门归口部门负责人负责人财务资金财务资金部部分管领分管领导导总经总经理理董事董事长长董事董事会会归口部门归口部门负责人负责人董事董事会会局二级单位土地、房屋、建筑物提出报废申请审核审核审核审核审批其他固定资产达到使用年限的正常报废提出报废申请审核审核审批未达到使用年限的非正常报废，处置收入高于资产净值或评估值提出报废申请审核审核审批未达到使用年限的非正常报废，处置收入低于资产净值或评估值提出报废申请审核审核审批2.6.6.3局三级单位固定资产处置审批流程局三级单位固定资产处置审批59、流程表 2-13局三级单位固定资产处置审批流程资产资产归属归属单位单位资产形态资产形态资产报废审批流程资产报废审批流程三级单三级单位位二级单位二级单位局归口部局归口部门负责人门负责人局分管局分管领导领导局总经局总经理理局董事局董事长长局董局董事会事会中建中建集团集团局三级单位土地、房屋、建筑物提出报废申请审核审核审核审批其他固定资产达到使用年限的正常报废提出报废申请总经理审批未达到使用年限的非正常报废，处置收入高于资产净值或评估值提出报废申请董事长审批未达到使用年限的非正常报废，处置收入低于资产提出报废申请董事会审议审核审核审批27/314资产资产归属归属单位单位资产形态资产形态资产报废审批流60、程资产报废审批流程三级单三级单位位二级单位二级单位局归口部局归口部门负责人门负责人局分管局分管领导领导局总经局总经理理局董事局董事长长局董局董事会事会中建中建集团集团净值或评估值2.6.6.4固定资产报废固定资产报废计算机等 IT 设备由信息化管理部门提出鉴定意见，其他固定资产由维保单位或第三方出具鉴定意见且满足以下原则时可以申请提前报废：表 2-14固定资产申请报废的要求序号序号可申请提前报废情形可申请提前报废情形1损坏无法修复的2设备老化、技术性已落后或被淘汰或在技术上无法满足使用需求、高能耗高维护费、效率低下的3污染环境，危害人身安全，改造费用不经济的4长期积压无使用，除报废外无法处理的61、2.6.6.5固定资产处置的要求固定资产处置的要求表 2-15固定资产处置要求序号序号处置要求处置要求1固定资产的处置应遵循公开、公正、合理、有序的原则，严控固定资产处置风险，杜绝处置过程中的利益流失和违规现象。优化国有资产管理，保障国有资产的保值增值2各级单位应严格执行固定资产处置审批流程，正常报废的固定资产按报废流程进行审批，由于使用不当、保管不善或由于事故造成机械早期报废的，必须查明原因，分清责任，对相关责任人进行处理3对外出售、转让、投资、置换、抵债、租赁的，由固定资产归口管理部门提出申请并按审批权限进行审批，重大项目应作出处置方案，经各有关专业部门会商、相应决策机构审批方可执行，交易62、价格与需求方协商或采用招投标方式拟定交易价格后，必要时聘请中介评估机构进行评估并出具评估报告，评估价格作为价格参考2.7低值易耗品低值易耗品2.7.1低值易耗品的分类低值易耗品的分类低值易耗品按用途和使用情况分办公用品类、电器及通讯设备类、生产设备、生产工具、仪器仪表、管网 6 类。28/3142.7.2低值易耗品管理程序低值易耗品管理程序值易耗品购置以年度预算为依据，由使用部门提出申请，综合办公室统一采购，使用部门不得自行购买。2.7.3审批权限审批权限表 2-16使用部门职责单位单位低值易耗品购置审批流程低值易耗品购置审批流程三级单位三级单位二级单位二级单位局总部局总部使用使用部门部门/项63、项目部目部使用使用部门部门负责负责人人综合综合办负办负责人责人分管分管领导领导使用使用部门部门使用使用部门部门负责负责人人综合综合办负办负责人责人分 管分 管领导领导使用使用部门部门使用使用部门部门负责负责人人综合综合办负办负责人责人分 管分 管领导领导局总部提起申请审核审核审批二级单位申请审核审核审批三级单位申请审核审核审批2.7.4分配和转移控制分配和转移控制低值易耗品转移根据使用部门需求申请和领导审批意见，综合办公室资产管理员填写资产转移单办理移交。使用部门资产管理员根据资产转移单信息录入部门资产台账并管理。2.7.5低值易耗品处置低值易耗品处置表 2-17处置管理要求序号序号管理要求管64、理要求1综合办负责低值易耗品处置，其他使用部门不得随意处理2处置完成后，更新相关台账，保留处置资料存档2.8废旧物资废旧物资废旧物资管理参见工程管理部中国建筑第四工程局有限公司物资管理办法2.9临时设施临时设施2.9.1管理职责管理职责临时设施由工程管理部门负责归口管理，项目经理指定专人负责临时设施的实29/314物管理，财务资金部负责临时设施的价值管理。2.9.2临时设施折旧临时设施折旧临时设施按照直线法进行摊销。2.9.3折旧年限折旧年限临时设施的折旧年限按照预计使用寿命和项目工期孰短确定，预计使用寿命由工程管理部门确定，其中箱式活动板房的管理另行规定。2.9.4残值残值临时设施的残值率为65、 5%。2.10无形资产管理无形资产管理2.10.1管理原则管理原则表 2-18无形资产管理原则序号序号固定资产管理原则固定资产管理原则1提高核心竞争力2推动技术进步3增强发展能力2.10.2无形资产归口管理部门及职责无形资产归口管理部门及职责表 2-19无形资产归口管理部门归口部门归口部门管理范围管理范围责任责任投资部土地使用权预算编制、审核、分析、批复、登记台账等科技部科技成果、施工工艺、专利权、非专利技术预算编制、审核、分析、批复、登记台账等企业策划与管理部（信息中心）购买的软件、商标权、著作权、特许权预算编制、审核、分析、批复、登记台账等2.10.3无形资产取得无形资产取得表 2-2066、无形资产取得要求序号序号无形资产取得无形资产取得30/3141无形资产取得应满足公司发展需要，经过可行性论证，有明晰的产权关系，提升企业经济效益2无形资产取得分为外部取得和内部自创，资产归口管理部门根据年度预算提出申请，经过各部门会商，通过严格审批，获得审批后方可执行3各级单位参照固定资产购置流程审批权限取得无形资产，由无形资产归口管理部门填制资产购置表。对核心无形资产应采取严格保密措施，严防泄露，保证无形资产的安全与完整4无形资产取得后应办理验收，外部取得资产由资产归口管理部门提请验收，填制资产验收单，内部自创资产由项目负责人提请验收，由会商部门根据相关标准进行验收，资产归口部门保管相关的资67、料、手续、权属文件，财务资金部办理成本归集、价值确定等账务处理2.10.4无形资产持有无形资产持有表 2-21无形资产持有序号序号无形资产持有要求无形资产持有要求1无形资产归口管理部门应建立无形资产管理台账，对无形资产进行登记，并根据资产状况及时更新2无形资产归口管理部门应协同财务资金部定期对无形资产进行清查，发现问题及时上报和处理，必要时进行评估，财务资金部负责计提减值，并合理进行摊销，以确保无形资产账务处理和资产价值的真实性3无形资产归口管理部门应严格按照相关法律法规，保持无形资产在寿命时限内的占有权、收益权、处置权。特许其他公司使用无形资产的，应由无形资产归口管理部门会同合约法务部、财务68、资金部拟定方案，经审批后办理相关手续，签订合同，合同应当明确无形资产特许使用期间的权利和义务4无形资产出租、出借，应由资产归口管理部门按规定报经审批后予以办理，并通过签订合同协议，对无形资产出租、出借期间所发生的维护保全、税费、租金、归还期限等相关事项予以约定2.10.5无形资产处置无形资产处置表 2-22无形资产处置要求序号序号无形资产处置要求无形资产处置要求1无形资产的处置应遵循公开、公正、合理、有序的原则，规范无形资产的处置行为，杜绝处置过程中的利益流失和违规现象2无形资产的处置包括出售、转让、投资、置换、抵债、租赁、调拨、许可、报废等形式，资产归口管理部门应根据情况提出申请，按固定资产69、处置审批流程进行审批，获得批准后，方可实施处置31/3143无形资产的处置方案，应经过科学论证，并通过相关部门会商，经批准后实施；处置价格应由财务资金部配合，经过专家论证、技术鉴定和中介机构评估后确定，确保无形资产处置合理性4无形资产产权发生转移的处置，资产归口管理部门应按国家法律法规及时办理产权转移手续2.11存货管理存货管理2.11.1管理原则管理原则表 2-23存货管理原则序号序号固定资产管理原则固定资产管理原则1满足流转需要2加快存货周转3减少资金占用2.11.2存货核算范围存货核算范围表 2-24存货的核算范围序号序号企业类别企业类别核算范围核算范围1施工企业原材料（包括合同内的甲供70、材料）、低值易耗品、周转材料、包装物、委托加工物资、自制半成品等2房 地产 开 发 企业开发成本、开发产品和各种材料物资等。房地产开发企业自用或对外出租的开发产品，应分别转作固定资产或投资性房地产3勘察设计企业材料物资、低值易耗品和未完工项目成本等2.11.3存货取得存货取得各级单位要加强存货取得环节的风险管控，加强预算控制与采购控制，公开招标并实行授权审批制度。2.11.4存货持有存货持有表 2-25存货持有管理序号序号管理内容管理内容具体要求具体要求1出入库管理健全存货出库手续，加强存货领用记录。存货进出仓库应严格遵循中国建筑第四工程局有限公司物资管理办法及物资现场管理附则，经过相关的审371、2/314序号序号管理内容管理内容具体要求具体要求批程序后进行，仓库管理员应与当事人当面清点，填写单据，做到实物与单据一致2日常管理各级单位应严格执行局有关存货保管制度，保证仓库专人负责，并定期抽查存货，保证存货安全。应根据存货类型制定不同的管理制度，做到分类清晰，管理规范，方法科学，信息保密3账表管理存货管理人员应具备相应的素质，必须做到以账管物，出入库单据与账表必须一致，具体的基础数据要准确，账表登记要及时，定期抽查核对，存货管理人员应服从财务人员指导监督4盘点管理存货定期盘点和不定期抽查相结合，分类盘点和全面清查相结合，建立盘点结果责任追究制度，由相关责任人签字确认，定期检查、分析存货跌72、价减值情况，财务资金部进行账务处理，盘点资料定期整理、存档2.11.5存货处置存货处置各级单位应定期对存货进行检查，及时、充分了解存货的储存状态，对于发现的存货损失、无法使用或无使用价值存货，应及时上报上一级管理部门，经审批后予以处置。2.12抵债资产管理抵债资产管理2.12.1抵债原则抵债原则表 2-26抵债原则序号序号原则原则要求要求1严格控制应首先考虑以货币形式受偿，从严控制以物抵债。受偿方式以现金受偿为第一选择，债务人或担保人无货币资金偿还能力时，要优先选择以直接拍卖、变卖非货币资产的方式回收债权。当现金受偿确实不能实现时，可接受以物抵债2合理定价抵债资产必须经过严格的资产评估来确定价73、值，评估程序应合法合规，要以市场价格为基础合理定价3规范抵入资产抵入应规范4妥善保管对收取的抵债资产应妥善保管，确保抵债资产安全、完整和有效5及时处置对已确定的持有待售资产应及时进行处置，尽快实现债权债务有效转化，抵入前意图短期内变现或者直接抵出、不进行入账管理的，期限不应超过 1 个会计年度6规避风险的原则 规避资产抵入抵出相关风险，保证公司利益33/3142.12.2职责分工职责分工表 2-27职责分工部门部门职责职责归口部门抵入实物资产的管理归口部门抵入抵出无形资产的管理企业策划与管理部（信息中心）抵入股权资产等投资部房产、土地使用权等视同投资行为的抵债资产2.12.3抵债资产范围抵债资74、产范围根据债务人、担保人或其他第三方可受偿资产的实际情况，优先选择产权明晰、权证齐全、具有独立使用功能、易于保管及变现的资产作为抵债资产，下列资产不得用于抵偿我方债务。表 2-28不得抵偿我方债务的资产序号序号不得抵偿我方债务的资产类型不得抵偿我方债务的资产类型1法律规定的禁止流通物2抵债资产欠缴和应缴的各种税费已经接近、等于或高于该资产价值的3权属不明或有争议的资产4伪劣、变质、残损或储存、保管期限很短的资产5资产已抵押或质押给第三方，且抵押或质押价值没有剩余的6依法被查封、扣押、监管或者依法被以其他形式限制转让的资产（公司有优先受偿权的资产除外7公益性质的生活设施、教育设施、医疗卫生设施等75、8法律禁止转让和转让成本高的集体所有土地使用权9已确定要被征用的土地使用权10非经法院诉讼、仲裁机构冲裁及企业确无持续经营能力的状况，不允许抵入车辆11其他不适宜抵债的资产表 2-29抵入房产的条件34/314序号序号抵入房产的条件抵入房产的条件1原则上不得抵入商铺，抵入的期房和现房应证件齐全，房源等级以中档房源为主，适当配置低端或高端房源2抵入的房价不得高于市场价且有一定的议价空间3抵入的房产若为期房的，交房期限最长不得超过一年2.12.4抵债方式抵债方式表 2-30抵债方式序号序号方式方式含义含义1协议抵债经与债务人、担保人或其他第三方协商同意，债务人、担保人或第三方以其拥有所有权或处置权76、的资产作价，偿还欠款2法院、仲裁机构裁判抵债通过诉讼或仲裁程序，由生效的裁判文书确定将债务人、担保人或第三方拥有所有权或处置权的资产，抵偿债务2.12.5抵债资产抵人审批流程抵债资产抵人审批流程表 2-31抵债资产抵入审批流程抵抵债债单单位位抵入情形抵入情形抵债资产抵入审批流程抵债资产抵入审批流程三级单位三级单位二级单位二级单位局总部局总部归归口口部部门门分分管管领领导导总总经经理理班班子子会会归归口口部部门门分分管管领领导导总总经经理理董董事事长长董董事事会会归归口口部部门门分分管管领领导导总总经经理理董董事事长长董董事事会会二级单位已 有 明 确抵 出 单 位且 抵 出 价格 不 低 于抵77、入价格申请审核审批未 有 明 确抵出单位申请审核审议申请审核审批三级单已 有 明 确抵 出 单 位且 抵 出 价格 不 低 于申请审核审议审核审核审批35/314抵抵债债单单位位抵入情形抵入情形抵债资产抵入审批流程抵债资产抵入审批流程三级单位三级单位二级单位二级单位局总部局总部位抵入价格未 有 明 确抵出单位申请审核审议申请审核审议申请审核审批2.12.6抵债资产的申报抵债资产的申报表 2-32申报要求序号序号具体要求具体要求1以正式发文方式向局总部进行请示，请示文件应附有董事会决策文件及相关资料，其中涉及房产、土地使用权应提供可行性研究报告2抵债资产事项经审批后应严格按照批复要求执行，应条件78、变化导致执行与批复不一致的应向局财务资金部进行报备，如执行金额超过批复金额 5%的应重新履行申报手续2.12.7抵债资产抵入抵债资产抵入抵债资产抵入的要求表 2-33资产抵入要求序号序号要求要求1下属各单位应密切关注债务人、担保人财务状况的变化，充分了解该资产的产权及实物状况，对于明确规定不得用于抵偿债务的资产一律不得抵入。如出现风险时，应及时申请法院或仲裁机构对债务人有效资产采取财产保全措施，防止其转移资产或其他债权人优先受偿2以协议抵债方式取得的资产，若抵入时未能确定拟进一步抵出的供应商或分包商，应当在本办法规定的时间内处置完毕，以有效防范持有期间的产权风险和减值风险3以诉讼、仲裁等法律手79、段追偿债权的，应以生效的裁判文书，申请法院或仲裁机构对债务人财产进行拍卖或变卖，以拍卖或变卖所得偿还债权，不足部分继续追索债务人4抵债资产原则上不得以低于我方债权价抵入，抵入资产未能实现全部债权的部分应继续通过多种途径进行追偿。如该债权确实无法按期足额收回，且如不收取该抵债资产，则会造成更大损失的情况下，可提出书面申请并附详细情况说明，报局财务资金部与法务部进行审议，并由局董事会进行决策5原则上对于收到时意图自行持有的抵债资产，必须及时将产权过户到公司名下，并纳入自有资产管理范畴，若能够有效控制资产产权风险、保证公司利益且资产能快速变现的，经集体决策后可暂不办理过户手续，但必须落实有效的风险防80、范措施2.12.8抵债资产取得抵债资产取得36/314表 2-34抵债资产取得要求序号序号取得要求取得要求1在办理以物抵债前，应与债务人、担保人或第三人签订以物抵债协议并进行资产评估后审批签订。对于收到的抵债资产，必须及时将产权过户到企业名下，在转让前应纳入自有资产管理范畴2各单位应对抵债资产建立登记制度，设定责任人，负责以物抵债的申报和抵债资产的收取、移交、登记等工作。各单位在办理抵债资产接收后应根据抵债资产的类别、特点等决定采取上收管理、就地管理、委托管理等方式2.12.9抵债资产持有抵债资产持有表2-35抵债资产持有的条件与管理要求序号序号管理要求管理要求1抵入资产原则上不得自行持有，转81、为自用时视同新购资产重新办理审批手续2下属单位应每半年由抵入资产管理部门对抵债资产进行现场盘点，做好记录，若账实不符应查明原因，及时上报并据实处理。现场盘查时应对抵债资产进行现值测算，及时发现影响抵债资产价值的风险隐患并采取有针对性的防范和补救措施3为避免资产闲置造成更大损失，在租赁关系的确立不影响资产处置的情况下，可在处置时限内暂时出租。同时要加强对出租抵债资产的管理，根据市场情况合理确定租金，租金收入不得截流、挪用4抵债资产持有期间，下属单位应形成完整的抵债资产台账，填制抵债资产统计表，统计抵债资产的相关信息，对抵债资产的抵入、抵出、产权办理等进展及估值情况进行实时监控2.12.10抵债资82、产的处置抵债资产的处置2.12.10.1 处置要求处置要求表2-36抵债资产处置要求序号序号处置要求处置要求1处置抵债资产应坚持公开透明的原则，禁止暗箱操作。处置方式主要有抵债和持有。在处置抵债资产时应提出申请并编制处置方案2处置价格应以市场价格为基础，经评估或估值后，以合同或协议约定价格进行交易。资产处置价应高于或等于我方账面价值，原则上不得低于我方账面价值。对于同一抵入资产在处置时低于抵入价值的，应提供相应的可行性研究报告，报上级单位审批3抵债资产需进行分割处置的，其分割不得破坏资产的完整性，不得妨碍资产整体价值的最终实现37/3144抵债资产处置要严格控制处置费用，除国家规定的相关税费及83、处置费用外，不得列支其他费用。处置完毕后，处置款项应按照合同或协议约定的付款期限及时收回，原则上应要求受让人一次性付清2.12.10.2 抵债资产变现时间要求抵债资产变现时间要求表2-37抵债资产处置变现时间要求资产形态资产形态处置变现时间要求处置变现时间要求不动产和股权自取得日起 2 年内处置完毕动产自取得日起 1 年内处置完毕动产中的低值易耗品、产成品、半成品等原则上不得抵入，依法裁判确需抵入的，应在抵入后 3 个月内处置完毕除上述资产外的其他资产在其有效期内尽快处置，最长不得超过自取得日起的 2 年2.12.10.3 抵债资产的抵出流程抵债资产的抵出流程表2-38抵债资产抵出审批流程抵抵84、债债单单位位抵入情形抵入情形抵债资产抵入审批流程抵债资产抵入审批流程三级单位三级单位二级单位二级单位局总部局总部归口归口部门部门分管分管领导领导班子班子会会归口归口部门部门分管分管领导领导总经总经理理董事董事会会归口归口部门部门分管分管领导领导董事董事长长董董事事会会二级单位不低于抵入价格申请审核审批低于抵入价格申请审核审议审核审核审批三级单位不低于抵入价格申请审核审议审核审核审批低于抵入价格申请审核审议审核审核审议审核审核审批2.12.11监督检查监督检查各单位应当对抵债资产收取、保管和处置情况进行检查，发现问题及时纠正。在抵入、持有、处置抵债资产过程中，有下列情况之一者，应视情节轻重进行处85、理；涉嫌违法犯罪的，应当移交司法机关，依法追究法律责任：38/314表2-39抵债资产抵入、持有、处置过程中应注意的情形序号序号情形情形1截留抵债资产经营处置收入的2擅自动用抵债资产的3未经审批收取、处置抵债资产的4恶意串通抵债人或中介机构，在收取抵债资产过程中故意高估抵债资产价格，或在处理抵债资产过程中故意低估价格，造成公司资产损失的5玩忽职守，怠于行使职权而造成抵债资产毁损、灭失的6擅自将抵债资产转为自用资产的7其他在抵债资产的抵入、持有、处置过程中，违反本办法有关规定的行为2.12.12考核机制考核机制表2-40考核机制序号序号考核机制考核机制1抵债资产抵入后在规定时间内未抵出或变现完毕86、的，不动产和股权应自取得日起第 2 年、动产应自取得日起第 1 年、动产中的低值易耗品、产成品、半成品等资产在抵入后当年调增应收账款，除上述资产外的其他资产自取得日起的第 2 年调增应收账款，按“两金”考核办法进行考核2抵入资产转入流动资产的，在当年考核利润的基础上再扣减计提的坏账准则金额进行考核2.13债权资产管理债权资产管理2.13.1管理原则管理原则表 2-41债权资产管理原则序号序号债权资产管理原则债权资产管理原则1调整债权结构2控制债权规模3防范投资风险4加快资金周转2.13.2债权资产管理要求债权资产管理要求39/314表 2-42债权资产管理要求序号序号管理内容管理内容管理要求管87、理要求1债权资产取得各单位应提高债权资产过程控制及管理力度，建立有效的预警机制，明确应收款项回收责任，依法取得有效债权，控制债权规模，避免盲目扩大业绩，产生不良债权2债权资产持有建立年度清查、分析、坏账核销和责任追究制度，建立债权清理激励机制，加强催收清欠的监督与考核，根据形成方式明确回收时限，确定各级资产管理机构及相关责任人的职责，明确回收责任，确保债权诉讼时效，将收缴情况纳入考核体系3债权资产处置盘整存量债权，依法清欠，具体参照中国建筑第四工程局有限公司催收清欠工作管理办法执行，确保债权安全。债权管理和债权经营分离，规范债权转让方式，依法签订协议，办理公证。债权清理取得资金直接纳入资金循环88、系统，防范侵占、挪用债权清理所取得资金、资产的现象发生2.13.3应收款项应收款项应收款项包括应收账款、其他应收款。2.13.3.1应收账款应收账款应收账款借方反映项目累计含税收入，是项目总现金流入额，贷方累计数反映是某个时点累计已经流入现金额，余额是待要流入现金额，管理好收入就是管理好项目收款，针对项目收入管理也就是对项目应收款项管理。（1）管理流程40/314（2）流程说明序号序号关键活动关键活动管理要求管理要求时间要求时间要求主责部门主责部门工作文件工作文件1业主确权应及时更新整理业主结算资料，与财务资金部核算岗核对结算情况，确保财务结算账务结算办理完毕当月 25 日前商务部41/31489、序号序号关键活动关键活动管理要求管理要求时间要求时间要求主责部门主责部门工作文件工作文件处理一致2账务处理核算岗按照业主盖章签字的“产值确认单”做财务处理收到结算资料 2天内财务资金部3复核复核岗应对项目结算总额进行核对，确保结算账务处理数据与商务的一致完成账务处理后 2 天内财务资金部4收款申请核算岗应做好配合业主的相关付款工作，需要财务开具收据或发票的，财务需提前收集好开票信息及开票金额，予以开具接到收款通知后 1 周内财务资金部5收款确认核算岗应与出纳核实收款情况，及时反馈给项目经理收到银行回单 1天内财务资金部6收款账务处理核算岗应在款项收取后按照收据、银行回单及发票等资料做好账务处理90、收到银行回单 1天内财务资金部7复核复核岗应对累计收款情况进行复核，确保当次收款账务与银行流水一致完成账务处理后 2 天内财务资金部8对账内部对账，及时登记、更新应收账款台账，月末业主确认数等相关数据与商务部门核对，并签定对账单；外部对账，定期与债权方核对账务，确保结算与收款的一致。内部每月对账，对外至少每半年一次财务资金部中国建筑第四工程局有限公司应收账款台账9核对复核岗应核对账面挂账与对账单金额，确保一致至少半年一次财务资金部10反馈收款信息复核岗向商务提供累计收款情况，便于商务核实业主欠款情况，做好催收工作每月底财务资金部11减值测试核算岗与商务部应半年一次分析业主履约情况，需及时了解应91、收款收取可能性，年度末做好减值测试表的填报每半年一次商务部、财务资金部42/314序号序号关键活动关键活动管理要求管理要求时间要求时间要求主责部门主责部门工作文件工作文件12减值处理核算岗按照“中国建筑股份有限公司会计核算标准手册”做好减值计提的账务处理年底财务资金部13余额分析核算岗每月应清理应收账款挂账余额，对业主已确权情况、已收款情况、应收未收情况通过函件形式发项目经理备案，获取签收记录，对于超过 1 年未能收回的款项，做好备查跟踪记录月底进行财务资金部14清欠治理复核岗每年 6 月和 12 月应收集各财务资金部核算岗发出的应收未收通告函件，同时分析两金指标完成情况，分析中确实未能收回或92、收回有问题的应报公司清欠办公室并督促项目催收，具体清欠治理遵循本篇第二章第 3 节催收清欠管理篇确定为清欠对象时 1 个月内财务资金部对应制对应制度文件度文件序号序号文件编号文件编号文件名称文件名称发布时间发布时间1-中国建筑第四工程局有限公司收入与成本管理办法-（3）工程质保金表 2-43工程质保金账务处理序号序号账务处理账务处理会计分录会计分录1质保金确认时借记“合同资产-质保金”科目，贷记“合同结算”科目2质保金届满时借记“应收账款-质保金”科目，贷记“合同资产-质保金”科目3质保金不能收回时作坏账处理，同时确认为信用减值损失，借记“信用减值损失-应收账款坏账损失”科目，贷记“坏账准备-93、应收账款坏账准备”科目2.13.3.2合同资产（已完工未结算）合同资产（已完工未结算）表 2-44合同资产（已完工未结算）管理序号序号关键事项关键事项内容及定义内容及定义1定义表示企业已向客户转让商品或服务而有权收取对价的权利，且该权利取决于43/314序号序号关键事项关键事项内容及定义内容及定义时间流逝之外的其他因素2形成月末“合同结算”科目余额在借方的应转入“合同资产”。借记“合同资产工程款”，贷记“合同结算工程款期末结转”，次月初冲回该凭证3减值测试“合同资产”科目反应的已完工未结算余额，应同“应收账款”挂账余额一同进行减值测试分析，年度应编制“减值测试表”2.13.3.3备用金备用金备94、用金的使用，必须坚持“前账不清、后账不借”、“一事一单、专款专用”的原则。不得转借他人，不准以任何名义挪用或长期占用公司资金。（1）使用范围表 2-45备用金使用范围序号序号备用金使用范围备用金使用范围1备用金原则上仅限用于出差人员必须随身携带的差旅费。特殊情况可用于小额零星费用支出2除工资统发项目外的国家规定对个人的其他支出；紧急支出、临时采购、外出就医以及其他确需借支备用金的支出等（2）借支额度表 2-46备用金借支额度序号序号备用金借支额度备用金借支额度1原则上，员工差旅借支不得超过 5000 元；零星支出普通员工最高不超过 2 万元，部门经理不超过 5 万元2员工借支用于食堂费用的备用95、金，可按公司或项目人数借支不超过一个月的伙食费周转资金，最高不超过 5 万元（3）备用金支付表 2-47备用金支付流程序号序号备用金支付流程备用金支付流程1借款人填写备用金借款单，填写金额及用途，并在借款单上签名2借款单经业务部门经理（项目借支备用金由项目经理审批）和分管领导签署意见后，报本级单位总会计师审核签字后由总经理审批。超额借支备用金应报本级单位董事长审批44/314序号序号备用金支付流程备用金支付流程3借款人根据签字手续齐全的借款单到财务资金部办理借款4财务资金部负责制单的会计对借款单填写及审批手续是否完善进行复核后，填制凭证并交出纳付款（4）备用金清收表 2-48备用金核销流程序号96、序号备用金核销备用金核销1业务办理完毕后，借款人员应及时履行报销手续，结清备用金，多退少补。原则上，备用金借款期限不得超过三个月2财务资金部应于每季度末清查备用金，到期备用金必须清零；同时坚持备用金年度清收原则。季末、年末特殊情况确实无法清收的，需要以报告形式经分管领导签字确认后报总经理审批，备用金余额不得超过当期营业收入的万分之一3各单位职工调离、辞职、辞退本公司时，人事部门应书面通知财务资金部确认清账，要结清所欠备用金，未结清人力部门不予办理离职手续。未告知财务资金部造成借款无法回收的，由借款人部门经理、分管领导及人力资源部承担损失，不得列支单位成本费用（5）其他事项1)备用金超三个月未办97、理核销手续，财务资金部应通知借款人及该业务部门经理，一周内清理完毕；宽限期内仍未清理的，财务资金部应报本级单位纪委及总会计师后，通知人力资源部从其绩效工资中扣减对应金额。情形恶劣的，报送司法机构裁决。2)因逾期不清理备用金给企业造成经济损失的，由借款人和业务部门负责人、分管理领导承担损失。2.13.3.4保证金、押金及预付款管理保证金、押金及预付款管理（1）管理原则表 2-49管理原则管理原则管理原则原则内容原则内容总原则全面控制、重点清理、过程监管、定期清收“三不付”坚持无合同依据或政府文件的不付、无催收责任人的不付、无明确回收日期（或责任人承诺时间）的不付清收原则按照“谁主张、谁发起、谁使98、用、谁清收”的原则。经办单位/部门负责人为第一责任人，经45/314管理原则管理原则原则内容原则内容办人为回收保证金、押金的直接责任人（2）管理责任各级单位要高度重视保证金、押金及预付款管理工作：表 2-50管理责任管理部门管理部门责任内容责任内容财务资金部负责款项支付，配合经办部门回收款项业务经办部门负责申请缴纳，办理审批手续，登记台账明确回收责任人市场部投标保证金业务经办部门工程管理部作为工程类保证金（履约保证金、工程质量保证金、农民工工资保证金等）、押金的业务经办部门（3）保证金分类1)为减少保证金对资金的占用，原则上，各单位应力争采用保函形式替代各类现金保证金。2)对建筑业企业在工程建99、设中需缴纳的保证金，除依法依规设立的投标保证金、履约保证金、工程质量保证金、农民工工资保证金外，其他保证金原则上不予缴纳，对于政府职能部门、业主单位要求支付的其他保证金，各单位应积极与对方沟通，维护企业利益。表 2-51保证金分类序号序号保证金分类保证金分类管理要求管理要求1投标保证金除招标文件有明确要求外，严禁投标前任何形式的资金支付行为。投标保证金有效期应与投标有效期一致。确因经营需求突破要求的，各单位应根据本手册要求履行审批程序同意后方可缴纳由局基本户缴纳的，金额低于500万的由局市场部/基础部经理审批，超过500万的由局分管领导审批；非局基本户缴纳的，由二级单位总经理审批；缴纳现金超过100、5，000万（含）报局董事会审批存续期限不得超过1年。如合同签署后转为履约保证金的经办部门必须提供合同等有法律效力的书面材料作为依据，同时协助财务资金部及时进行账务处理2履约保证金银行保函形式缴纳，不得向业主提供现金履约担保。金额低于5，000万元的，应按照各单位“三重一大”或董事会制度履行集体决策；金额超过5，000万元（含）46/314序号序号保证金分类保证金分类管理要求管理要求的（不含土地竞买保证金）报局董事会审批3工程质量保证金预留比例上限不得高于工程价款结算总额的5%4农民工工资保证金必须有政府正式文件作为依据，原则上以银行保函方式缴纳，确因当地监管实际需要向政府方支付农民工工资保证101、金等，应履行公司资金支付审批程序，并落实保证金期限和责任人（4）缴纳押金1)申请缴纳押金的部门应对押金缴纳的必要性认真研判，并在提交申请时同时提供相关合同、协议、文件等背景资料，明确押金退还时间，保证押金使用期限的合理性，杜绝缴纳无关或非必要的押金。2)押金支付应严格履约资金支付审批流程，业务经办部门应建立押金台账，明确清收责任人，保证押金到期后全额回收。（5）预付款管理1)对于不在合格分供商名录或未经法务进行资信审查核准的企业不得提供任何形式的预付款。2)预付款的支付，必须有相关合同约定，并按约支付。无合同、无交易，或对方未提供合格的预付款保函（如合同有要求），原则上不得支付。3)预付款比例102、不得超过合同金额的 20%，且抵扣完毕预付款时间不得超过一年。（6）管理与清收表 2-52管理与清收序号序号管理要求管理要求1各项目部对缴纳的各类保证金、押金，收取或开立的保函，各业务经部门应及时建立台账，明确责任人和回收时限，对责任人进行逾期风险提示，并对已回收的押金及时核销台账。加强过程监控，对每笔款项进行动态管理2对政府明令取消的各类保证金、押金，各级单位应积极与政府职能部门、业主单位沟通，尽快予以收回3业务经办部门作为清收的责任部门，应严格按照文件、合同等规定按时做好资金的清收工作。对于逾期未返回的，清收部门作为第一责任人，应联合财务资金部、法务合约部在资料齐全的情况下，向对方发函要求103、一个时间段内退回。若仍未收回，且情节恶劣拒不退回的，应当，上报分管领导及总经理，依据法律及合同规定追究对方的违约责任，切实维护企业的合法权益4已缴纳的保证金、押金需要展期，应视同新缴纳业务办理，重新履行审批手续，并确保使用期限可控47/314序号序号管理要求管理要求5对于因个人工作失误造成的保证金、押金无法回收，造成损失时，责任人应当承担相应的损失赔偿，责任人所属的部门负责人应承担连带管理责任2.13.3.5减值计提管理减值计提管理各单位财务资金部应建立债权债务登记对账制度，年末向业主、分供商、分包商寄发对账单或询证函。月度、季度对账工作可由本单位视具体情况而定。年中和年末对应收账款进行盘点。104、每季度末对其他应收款进行检查。对应收账款、其他应收款、合同资产等减值的规定通常称为“预期信用损失法”。该方法与过去规定的、根据实际已发生减值损失确认减值准备的方法有着根本性不同。在预期信用损失法下减值准备的计提不以减值的实际发生为前提，而是以未来可能的违约事件造成的损失的期望值来计量当前（资产负债表日）应当确认的减值准备，信用损失指主体根据合同应收的所有本金和利息现金流与预期将收取的所有现金流的差额的现值。表 2-53减值债务管理序号序号关键事项关键事项预期信用损失计提方法预期信用损失计提方法标准标准1应收账款1）单项计提的判断条件为：单项金额超过人民币 1，000万元的应收账款首先需单项判断105、其信用风险，如信用风险特征与相应组合法的风险特征不存在重大差异则按照相应组合法计提预期信用损失。单项金额虽不重大（小于1000 万元），但信用风险特征与相应组合法的信用风险特征存在显著差异的，按照个别认定法计提坏账2）账龄组合法：按照业主性质分为政府部门及中央企业，海外客户，其他三类组合，每个组合区分账龄确定计提比例表 2-54 应收账款账龄组合法计提标准表2其他应收款1）单项计提的判断条件与应收账款一致2）账龄组合法：按照款项性质分为应收保证金、押金及备用金，应收代垫款，其他三类组合，每个组合区分账龄确定计提比例表 2-55 其他应收款账龄组合法计提标准表3合同资产单项计提的判断条件：预期信106、用风险与组合存在显著差异组合计提：按照款项性质分为 PPP 项目长期应收款、质保金、已完工未结算款、房地产合同资产、其他五类组合，每个组合区分账龄确定计提比例表 2-56 合同资产组合法计提标准表4长期应收款、应收利息、应收股利以及其他金融资产按照个别认定法，逐项评估信用减值损失并计提坏账-48/314表 2-54应收账款账龄组合法计提标准表序号序号账龄账龄政府部门及中央企业政府部门及中央企业海外客户海外客户其他其他11 年以内2%6%4.5%21-2 年5%12%10%32-3 年15%25%20%43-4 年30%45%40%54-5 年45%70%65%65 年以上100%100%100107、%表 2-55其他应收款账龄组合法计提标准表序号序号账龄账龄应收保证金、押金、备用金应收保证金、押金、备用金应收代垫款应收代垫款其他其他11 年以内2%3%4%21-2 年4%7%8%32-3 年10%13%20%43-4 年17%20%30%54-5 年30%35%40%65 年以上100%100%100%表 2-56合同资产组合法计提标准表序号序号账龄账龄计提比例计提比例1已完工未结算1 年以内：0.5%；1-3 年：0.8%；3 年以上：1%2投资项目长期应收款0.3%3质保金0.3%4其他0.3%（1）各单位应将下属单位减值准备计提纳入财务监督检查范围内，特别关注计提与冲回减值准备金额108、均较大，或减值准备计提很小，但长账龄的应收款项和减值准备核销金额较大的单位。（2）各单位应当每季度末对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并49/314计提坏账准备。企业对于不能收回的其他应收款应当查明原因，追究责任。对确实无法收回的，按照企业的管理权限，经董事会/班子会或类似机构审批作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。（3）各单位应遵循客观稳健原则，对应收款项准确估计，计提坏账准备，不得利用减值准备计提调节利润。2.14项目资产管理项目资产管理2.14.1项目资产种类和范围项目资产种类和范围项目资产主要包括固定资产和低值易耗品两大类：表 2-57项目资产分类项目资产种类项目资产种类资109、产范围资产范围固定资产施工机械、运输机械、试验设备及仪器、交通用车辆、电子设备、其他固定资产等低值易耗品办公用品规范、定额等工具用书和科技类书籍；移动硬盘、U 盘、绘图工具、计算器、电话机、项目专用办公软件等可重复使用的手头办公用品办公设施办公桌椅、打印机、复印机、扫描仪、空调、电风扇、文件柜等可重复使用办公设施宣传工具照相机、摄像机、投影仪、音像设备、幻灯机及各类 CI 用品和标牌、宣传栏等可以重复使用宣传工具、用品生活、炊事用具项目食堂所用的炊事用具、冰箱、消毒柜等；床铺、饮水机、温度仪、医疗设施等可以重复使用生活炊事用具交通工具摩托车、电动车、自行车等不构成固定资产的交通工具生产工具小型110、机具、试验设备、测量仪器，质量检测工具等，电缆、电线、小型电器等不构成固定资产的生产工具安全用品安全标志牌；消防设施、消防器材及保健急救设备；安全带、安全帽、内外安全网；楼梯口、电梯口、通道口、预留洞口、阳台周边、楼层周边及上下通道的临边安全防护栏和盖板；变配电装置的各级配电箱、外电防护；层间安全门、防护棚等用品设施；安全用品实物在项目进行管理，账务处理在安全专项储备基金进行核算其他可回收的项目资产其他可收回使用的实物资产2.14.2项目资产管理原则项目资产管理原则表 2-58项目资产管理原则50/314原则原则含义含义谁使用谁保管由使用人负责到各项目资产管理人员处办理实物登记并负责保管属地原111、则各地区项目资产实物由各地区单位安排专人负责管理和调拨到期回收当项目完工、本人调离该岗位、原有项目资产已不再使用时，由经办人交回实物资产管理部门2.14.3项目资产管理职责项目资产管理职责表 2-59项目资产管理原则部门部门职责职责项目部据实际施工需求向公司提请固定资产购置报告，具体要求见固定资产管理办法责任人履行项目资产管理职能，由项目经理指定管理责任人。负责监督检查相关项目资产的台账登记、购置、调拨、回收等管理工作财务资金部项目资产账务处理2.14.4项目资产的处置项目资产的处置项目资产的处置按照固定资产及低值易耗品管理办法执行，项目资产纳入公司统一管理和调配，相关处置资料报财务资金部进行112、账务处理。2.15股权资产管理股权资产管理2.15.1管理原则管理原则表 2-60股权资产管理原则序号序号股权资产管理原则股权资产管理原则1规范股权投资行为2加强股权资产日常管理3有效防范投资风险4优化内部决策机制2.15.2股权资产管理要求股权资产管理要求表 2-61股权资产管理要求序号序号管理内管理内容容管理要求管理要求51/314序号序号管理内管理内容容管理要求管理要求1投资决策管理股权投资决策应满足以下要求：符合国家法律法规、部委规章、国家产业政策；符合企业发展规划和战略定位；符合内部布局和结构调整；投资规模应当与各企业综合能力适当；经过科学论证，讲求经济效益2投资过程管理实施投资行为113、时，应按国家法规、协议约定、及时履行出资义务，及时取得权属证明，并采取措施监督其他出资人履行出资义务。遇到投资对象、投资环境发生变化时应及时向局总部汇报。对投资来源、投资金额发生重大改变，原有决策基础发生重大变化，产生投资目的无法实现的情况，应提出解决方案并重新履行决策程序3日常管理建立股权资产统计制度，定期报送情况说明表等材料；建立股权资产台账，实施动态管理制度，及时反映资产状况。总部按程序定时进行监督和查阅，对违反公司制度和相关法律的情况进行指正，提出整改意见，各企业应按规定程序限期整改4股权资产处置局总部对股权处置实施统一管理，在各单位经营成果的分析评价基础上，结合发展计划和建议，制定股114、权处置工作计划。处置股权时应制定完善可行的处置方案，报各级决策机构决策后执行。股权处置过程中应严格按相关国家法律法规，国家部委规章进行2.16资产重组资产重组2.16.1职责分工职责分工表 2-62职责分工部门部门职责职责企划部负责提交资产重组立项和方案的审核，以及征求各部门意见，起草签报、出具批复意见，按批复意见牵头组织重组事宜，接受资料备案，跟踪重组、并购效果投资部负责重组规划的拟定，重组方向的初步选择，重组规模的分配与控制，对重组方案的投资额度进行可行性研究财务资金部负责审核清产核资报告、审计报告、资产评估报告、税收风险并出具审核意见，对重组前后的账务处理指导意见法务部负责对资产重组过程115、进行法律指导，审核相关协议、文件等相关重组文书的合法性，制定风险防范措施，并出具法律意见书审计部全过程参与资产重组工作、负责与中介机构对重组企业进行审计评估，负责对重组过程进行审计及重组后的营运情况审计2.16.2资产重组范围资产重组范围表 2-63资产重组范围52/314序号序号资产重组范围资产重组范围1收购兼并2股权转让3资产剥离或所拥有股权出售4资产置换及其他类2.16.3资产重组原则资产重组原则表 2-64资产重组原则序号序号重组原则重组原则1确保资产重组符合公司战略规划的要求2实施过程符合国家有关法律法规和公司内部规章制度，记录准确，保证披露信息的真实、准确、完整3资产重组所涉及的资116、产权属清晰，资产过户或者转移不存在法律障碍，相关债权债务处理合法，确保资产重组业务运营健康2.16.4资产重组立项审批流程资产重组立项审批流程表 2-65资产重组立项流程事项事项资产重组立项流程资产重组立项流程局企划部局企划部局董事会局董事会下级单位资产重组立项申请立项审核及征求财务资金部、投资部、法律合约部部门意见根据企划部意见进行审批并出具立项批复2.16.5资产重组方案的审批流程资产重组方案的审批流程（1）管理流程53/314（2）流程说明序号序号关键活动关键活动管理要求管理要求时间要求时间要求主责部门主责部门工作工作文件文件1提交资产重组方案收到立项批复后编制资产重组方案15 日内二级117、单位-2审核重组方案收到资产重组方案后征求局财务资金部、投资部、合约法务部、审计部部门意见并签字7 日内局企业策划与管理部-3审批方案对资产重组方案进行审批局董事会-4出具批复文件根据局董事会的决策意见出具资产重组批复文件4 日内局企业策划与管理部-5实施重组根据局批复文件实施资产重组事项二级单位-6账务处理进行重组后的账务处理二级单位财务资金部-2.16.6资产重组的执行资产重组的执行（1）提交资产重组方案的单位表 2-67执行重组方案的工作内容序号序号工作内容工作内容54/314序号序号工作内容工作内容1收到重组立项批复后，聘请律师开始尽职调查2聘请中介机构进行清产核资、财务审计、资产评估118、并出具审计报告、资产评估报告（2）局财务资金部、局法务部的协助工作表 2-68局相关部门的协助工作局相关部门局相关部门工作内容工作内容财务资金部审核审计报告、资产评估报告并协助办理备案手续（如需要）法务部负责重组协议等相关法律文件的审核，并出具经法务部负责人签字确认的法律意见书2.16.7资产重组中的法律风险防范资产重组中的法律风险防范由于资产重组程序复杂，法律监管严格、涉及环节多应充分重视过程中所蕴涵的法律风险，合理地筹划、规避风险，避免给企业带来损失。表 4-69应防止的风险类别序号序号应防止资产重组中风险的类别应防止资产重组中风险的类别1防止实施过程违反国家法律法规规定2防止重组记录不准119、确，未能恰当披露信息，引发法律风险3防止重组业务无法健康运营，造成资产流失2.16.8资产重组的税收策划资产重组的税收策划各单位应在资产重组过程中全程参与税收策划，在方案制定、实施过程要对税务风险做出充分评估，编制税收策划方案。减少税收支出，防范税收风险。2.17资产评估资产评估2.17.1管理原则管理原则表 2-70资产评估管理原则序号序号股权资产管理原则股权资产管理原则1保证国有资产评估健康有序2确保国有资产保值增值55/3143防止国有资产流失2.17.2资产评估部门职责资产评估部门职责表 2-71资产评估部门职责部门部门职责职责财务资金部资产评估的归口管理部门，负责全局国有资产评估事项120、的协调，向中建集团报送相关文件和办理评估结果备案手续，于每年度终了 15 个工作日内将资产评估项目汇总情况的统计分析资料和附表上报集团财务资金部等。负责指导、监督、检查、考核下属各级单位资产评估管理工作；协助由集团直接组织的资产评估工作；参与对下属各级单位的资产评估报告进行评审企 业 策 划 与管理部（信息中心）负责出具经济行为实施批复文件，监督各级单位合理使用评估结果，以评估结果作为资产交易议价依据，通过商业谈判等方式最终确认交易价格，并在批复文件中明确，确保国有资产保值增值投资部负责本部门职能范围内的产权经济行为的立项审批和可行性研究，履行公司内部审批程序，出具经济行为立项文件；评审涉及上121、述产权经济行为引发的资产评估备案项目，并提出专业意见等2.17.3资产评估范围资产评估范围局总部及其下属各级单位有下列行为之一的，应当对相关资产进行评估：表 2-72资产评估事项范围序号序号需评估事项需评估事项1整体或部分改建为有限责任公司或股份有限公司2以非货币资产对外投资3合并、分立、破产、解散4非上市公司国有股东股权比例变动5产权（股权）转让6资产转让、置换7整体资产或者部分资产租赁给非国有单位8以非货币资产偿还债务9资产涉讼10收购非国有单位的资产56/31411接受非国有单位以非货币资产出资12接受非国有单位以非货币资产抵债13以拥有的境内国有产权向境外企业注资或者转让，或者以其拥有122、的境外国有产权向境内企业注资或者转让14在境外发生转让或者受让产权、以非货币资产出资、非上市公司国有股东股权比例变动、合并分立、解散清算等经济行为15法律、行政法规规定的其他需要进行资产评估的事项；企业有其他经济行为，当事人认为需要的，可以进行国有资产评估2.17.4评估机构选聘评估机构选聘资产评估机构原则上从中建集团资产评估机构备选库中选择。2.17.5评估工作流程评估工作流程（1）管理流程57/314（2）流程说明序号序号关键活动关键活动管理要求管理要求时间要求时间要求主责部门主责部门工作文件工作文件1提交备案申请财产清查：对评估对象进行资产清查；财务审计：对待评估项目按有关程序进行审计，123、单纯转让资产除外；资产评估：出具正式评估报告，向资产评估机构如实提供有关情况和资料，并对所提供情况和资料的真实性、合法性和完整性负责，不得隐匿或虚报资产，应积极配合资产评估机构开展工作，不得以任何形式干预其正常执业行为三周内二级单位财务资金部-58/314序号序号关键活动关键活动管理要求管理要求时间要求时间要求主责部门主责部门工作文件工作文件2整理审核整理下属单位提交的评估资料并对备案申请进行审核四天内局财务资金部-3发起评审组织相关部门对评估报告进行评审，结合行业操作规范和专业技术标准，对有关资产评估报告的合规性、客观性、合理性进行实质性审查和评价一周内局财务资金部评审表4审核备案申请对备案124、申请进行审核两天内局归口部门-5审核备案申请审核备案申请三天内总会计师-6审批备案申请审核备案申请并对评估报告进行复审确认一周内董事会-7公示公示范围包括评估主导单位、评估委托方、资产占有方等资产评估项目相关单位，局及其下属各级单位的评估事项由局负责公示。如涉及国家秘密或企业商业秘密的资产评估项目，可在局内部知悉范围内酌情处理。公示时间不少于 5 个工作日，公示途径一般包括企业内部信息系统（官网）、主要办公场所公示栏和书面文件等。公示内容一般包括经济行为审批文件、评估机构，评估程序履行情况、评估报告摘要和特别事项说明、评估结果汇总表、评估资料查阅方式、公示反馈意见收集及处理方式等五个工作内局财125、务资金部-8上报备案向中建集团上报备案请示并协助完成备案评估报告到期日前4 个月财务资金部备案表2.17.6备案报送资料备案报送资料表 2-73评估备案报送资料序号序号备案报送资料备案报送资料1资产评估备案申请59/314序号序号备案报送资料备案报送资料2资产评估报告（资产评估报告书、评估说明和评估明细表及其电子文档）3资产清查报告（或财务/法律尽职调查报告）4财务审计报告5国有资产评估项目备案表一式三份6与资产评估项目相对应的经济行为请示及立项审批文件7资产评估备案专项说明8资产评估项目出具的评审意见9资产评估各当事方的承诺函10资产评估公示说明及公示反馈意见处理情况等资料的正式文件11按照126、 关于全面开展国资委产权管理综合信息系统试运行有关事项的通知（产权函 201739 号）要求在国资委产权管理综合信息系统中填报评估项目相关信息和上传评估备案资料12其他有关材料2.17.7评估结果与经济行为评估结果与经济行为表 2-74评估结果与经济行为序号序号评估结果的运用评估结果的运用1集团备案的资产评估项目备案表是企业办理产权登记、股权设置和产权转让的必备文件2经备案的资产评估结果使用有效期为自评估基准日起 1 年3局各级企业在进行与资产评估相应的经济行为时，应当以经核准或备案的资产评估结果作为资产交易议价参考依据，当交易价格低于评估结果的 90%时，应暂停交易，在获得局同意后方可继续交127、易4国有产权转让原则上应通过产权市场公开进行，具体应参照国家法律、法规和中建集团的相关要求2.17.8境外资产重组估值境外资产重组估值2.17.8.1机构选聘机构选聘境外开展资产重组估计，评估机构原则上应在中建集团境外估值机构备选库内选聘中介机构，采取公开招标的方式，并将相关招标、投标、评标及选定机构60/314名单等文件资料上报局总部财务资金部备案，无异议后方可开展相关估值工作2.17.8.2境外估值工作流程境外估值工作流程（1）境外估值报告出具局总部财务资金部负责组织境外中介机构开展相关评估或估值工作，中介机构及其专业人员开展业务应当遵循独立、客观、公正的原则，出具境外评估或估值报告按照国128、资委和集团的相关规定，境外评估或估值报告包含但不限于以下内容：表 2-75境外评估或估值报告包含的内容序号序号评估或估值报告应包含的内容评估或估值报告应包含的内容1应明示所依据的评估准则，是否合理参考了境内评估准则及要求2评估或估值结果一般应以人民币为计量币种，如使用其他币种计量的，应注明该币种与人民币在基准日的汇率3评估或估值报告为其他文字的，应相应译为中文4如果境外评估或估值结果为区间值的，估值机构应在区间之内给定一个最大可能值，并说明确定依据等5估值机构原则上应协助企业进行尽职调查，并参与交易过程（2）境外估值评审境外评估或估值报告由局组织相关部门或相关专家进行评审，评估或估值结果应经局129、董事会确认，并出具书面评审意见和专项说明；评估或估值报告在履行公示等程序后，报集团办理备案手续。（3）境外评估或估值备案局财务资金部在收到估值机构出具的评估或估值报告后应在评估或估值报告有效期届满前 4 个月向集团上报备案申请。（4）境外评估或估值结果使用应合理使用境外评估或估值结果，原则上应以评估或估值结果作为交易议价依据，通过商业谈判等方式最终确认交易价格。2.18进场交易进场交易固定资产转让及报废处置价格（含税金）在 100 万以上（含）需进产权交易机构进行交易。表 2-76进场交易规定要求要求内容内容公开、公平、公资产交易应当遵循公平、公正、公开的原则，在依法设立的企业国有产权交易机构130、（以下简称产权交易机构）公开进行。涉及在国有、国有控股企业之间协议转让的，61/314要求要求内容内容正原则由中建集团审核审批挂牌价格要求进场交易的首次挂牌价格不得低于经核准或备案的资产评估结果公告期限挂牌价格高于 100 万（含）的资产转让项目，信息公告期应不少于 10 个工作日；挂牌价格高于 1000 万（含）的资产转让项目，信息公告期不少于 20 个工作日出现多意向受让方及无意向受让方时经公开征集产生两个及两个以上意向受让方的，应当采用竞价方式进行交易。经公开征集没有产生意向受让方的，转让方可以根据标的情况确定新的挂牌价格并重新公告，如拟确定新的挂牌价格低于资产评估结果的 90%，需重新131、报董事会审批受让方资格除法律、法规或相关规定有明确要求的，资产转让不得对受让方的资格条件作出限制收款要求资产转让成交后原则上应一次性支付全部交易款交易机构的选择产权交易机构所在省、区、市建立了资产转让进场交易制度，且资产交易信息接入国务院国资委企业国有产权交易信息监测系统的可以从事交易业务2.19资产减值准备财务核销资产减值准备财务核销2.19.1资产减值准备财务核销范围资产减值准备财务核销范围表 2-77资产减值准备财务核销范围序号序号核销范围核销范围1短期投资跌价准备2委托贷款减值准备3存货跌价准备4坏账准备5长期投资减值准备6在建工程减值准备7固定资产减值准备和无形资产减值准备等2.19132、.2职责分工职责分工表 2-78职责分工归口部门归口部门管理范围管理范围责任责任资产归口管理部门固定资产，无形资产原因清查、清理与追索、责任追究、证据收集62/314财务资金部门应收款项、委托贷款、短期投资企业策划与管理部门长期股权投资工程管理部门存货跌价准备2.19.3资产减值准备财务核销原则资产减值准备财务核销原则表 2-79核销原则序号序号核销原则核销原则具体要求具体要求1谨慎性按照国家及总公司有关财务会计制度规定，定期对各项资产进行全面清理核实，遵循谨慎性原则，如实预计潜在损失和合理计提相应的资产减值准备，并做好资产减值准备的转回和核销工作2账销案存对按照有关财务会计制度规定计提了减值133、准备的各项资产进行认真甄别分类，对不良资产应当建立专项管理制度，组织力量进行认真清理和追索，清理和追索收回的资金或残值应当及时入账，对形成事实损失的资产按规定要求和工作程序进行财务核销，对已核销的资产建立台账3客观性当已计提资产减值准备的资产成为事实损失时，不论该项资产是否提足了资产减值准备，企业都应当按照规定对该项资产账面余额与已计提的资产减值准备进行财务核销4合法合规对已计提资产减值准备资产发生损失的事实进行认真确认，取得确凿证据，履行规定的财务核销程序5责任追究资产减值准备财务核销应当认真执行资产损失责任追究相关规定，在查明资产损失事实和原因基础上，分清责任，提出整改措施，并对相关责任人134、进行责任追究2.19.4资产减值准备财务核销依据资产减值准备财务核销依据进行资产减值准备财务核销，应当在对资产损失组织认真清理调查的基础上，取得合法证据，具体包括：具有法律效力的相关证据，社会中介机构的法律鉴证或公证证明以及特定事项的企业内部证据等。表 2-80核销依据序号序号减值准备类减值准备类别别核销依据核销依据1短期投资跌价准备和长期投资跌价准备上市流通的短期投资和长期债权投资发生事实损失的，应当取得企业内部业务授权投资和处置的相关文件，以及有关证券交易结算机构出具的合法交易资金结算单据被投资单位被宣告破产的，应当取得法院破产清算的清偿文件及执行完毕证明63/314被投资单位被注销、吊销135、工商登记或被有关机构责令关闭的，应当取得当地工商部门注销、吊销公告，或有关机构的决议或行政决定文件，以及被投资单位清算报告及清算完毕证明涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法院终止执行的，应当取得法院终止裁定等法律文件涉及仲裁的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及仲裁裁决执行完毕的相关证明其他足以证明该短期投资或长期投资发生事实损失的合法、有效证据2坏账准备债务单位被宣告破产的，应当取得法院破产清算的清偿文件及执行完毕证明债务单位被注销、吊销工商登记或被有关机构责令关闭的，应当取得当地工商部门注销、吊销公告、有关机构的决议或行政决定文件，以及被投资单位136、清算报告及清算完毕证明涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法院终止执行的，应当取得法院终止裁定等法律文件涉及仲裁的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及仲裁裁决执行完毕的相关证明与债务单位（人）进行债务重组的，应当取得债务重组协议及执行完毕证明债权超过诉讼时效的，应当取得债权超过诉讼时效的法律文件清欠收入不足以弥补清欠成本的，应当取得清欠部门的情况说明以及董事会或班子会批准的会议纪要债务人失踪、死亡（或被宣告失踪、死亡）的，应当取得有关方面出具的债务人已失踪、死亡的证明及其遗产（或代管财产）已经清偿完毕或确实无财产可以清偿，或没有承债人可以清偿的证明其他137、足以证明应收款项确实发生损失的合法、有效证据3委托贷款减值准备比照短期投资和长期投资减值准备的核销依据进行4存货跌价准备、固定资产减值准备和在建工程减值准备发生盘亏的，应当取得完整、有效的资产清查盘点表和有关责任部门审核决定报废、毁损的，应当取得相关专业质量检测或技术部门出具的鉴定报告，以及清理完毕的证明；有残值的应当取得残值入账证明因故停建或被强令拆除的，应当取得国家明令停建或政府市政规划等有关部门的拆除通知文件，以及拆除清理完毕证明64/314对外折价销售的，应当取得合法的折价销售合同和收回资金的证明涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法院终止执行的，应当138、取得法院终止裁定等法律文件应由责任人或保险公司赔偿的，应当取得责任人缴纳赔偿的收据或保险公司的理赔计算单及银行进账单抵押资产发生事实损失的，应当取得抵押资产被拍卖或变卖证明其他足以证明存货、固定资产和在建工程确实发生损失的合法、有效证据5无形资产减值准备已被其他新技术所替代，且已无使用价值和转让价值的，应当取得相关技术、管理部门专业人员提供的鉴定报告已超过法律保护期限，且已不能给企业带来未来经济利益的，应当取得已超过法律保护的合法、有效证明其他足以证明无形资产确实发生损失的合法、有效证据2.19.5资产减值准备核销程序资产减值准备核销程序（1）加强对计提减值准备资产的管理工作，采取有效措施积极139、进行清理和追索，定期或至少每年进行一次全面复查。（2）管理流程（3）流程说明65/314序号序号关键活动关键活动管理要求管理要求时间要求时间要求主责部门主责部门工作工作文件文件1提交核销报告说明资产损失原因和清理、追索及责任追究等工作情况，并逐笔逐项提供符合规定的证据15 日内归口管理部门-2审核审核该项资产损失发生原因及处理情况，对核销报告进行复核2 日内财务资金部-3审核审核该项资产损失发生原因及处理情况2 日内审计部门-4审核审核该项资产损失发生原因及处理情况2 日内纪检监察部门-5审核审核该项资产损失发生原因及处理情况2 日内合约法务部门-6审核审核该项资产损失发生原因及处理情况2 日140、内分管领导-7审批审批核销请示、形成会议纪要及会议记录；审批局总部企业资产减值准备财务核销及局下属单位 500 万元以上（含）的资产减值准备核销请示15 日内局董事会-审批 500 万以下资产减值准备核销；审批 10 万元以上（含）三级单位资产减值准备核销请示15 日内二级单位董事会-审批 10 万元以下资产减值准备核销15 日内三级单位班子会-8账务处理根据会议纪要、局董事会批复及相关证据进行账务处理2 日内财务资金部-按照内部核准程序进行资产减值准备财务核销后，应当在年度财务决算中由会计师事务所对资产减值准备财务核销情况进行重点审计，形成资产减值准备财务核销专项报告，随年度财务决算一并向国141、资委报备，并在财务决算情况说明书中单独披露。企业每年随年度财务决算向国资委报备相关资产减值准备财务核销情况时，应提供如下报备材料：表 2-81报备材料明细序号序号报备材料明细报备材料明细66/314序号序号报备材料明细报备材料明细1资产减值准备财务核销情况报告，包括：核销资产减值准备的类别、核销资产的清理与追索情况、核销金额与原因、企业内部核销审批程序等2属于较大资产损失的财务核销，企业应当逐笔逐项附报资产确认为事实损失的相关合法证据、董事会会议纪要、批复文件以及有关资产损失的责任认定和责任追究情况3会计师事务所出具的企业资产减值准备财务核销审核说明（涉及国家安全的企业，由企业内审机构出具）4142、企业资产减值准备财务核销备案表及其他相关材料2.19.6资产减值准备财务核销的审计与信息披露资产减值准备财务核销的审计与信息披露会计师事务所及企业内审机构在年度财务决算审计中应当对企业资产减值准备财务核销的情况进行审计（对较大资产损失的财务核销，应当逐笔逐项进行审计），出具资产减值准备财务核销审核说明，并作为年度财务决算审计报告的附件进行单独披露。主审会计师事务所应当对参审会计师事务所审计的相关子企业资产减值准备财务核销情况进行复核确认，并发表审计意见。会计师事务所在年度财务决算审计报告及附件中披露的企业资产减值准备财务核销信息基本内容包括：表 2-82披露的信息内容序号序号披露的信息内容披露143、的信息内容1财务核销证据的充分性与确凿性2财务核销工作程序的合规性3账务处理的正确性4财务核销年度决算信息披露的真实性与完整性主审会计师事务所对参审会计师事务所审计的企业资产减值准备财务核销情况发表的审计意见披露如下：表 2-83披露的信息内容序号序号披露的信息内容披露的信息内容1参审会计师事务所是否对参审企业的资产减值准备财务核销进行重点审计，特别是对较大资产损失的财务核销是否进行了逐笔逐项审计67/314序号序号披露的信息内容披露的信息内容2参审会计师事务所对参审企业的资产减值准备财务核销审计意见及信息披露情况3参审会计师事务所对参审企业的资产减值准备财务核销审计确认结果的合规性4主审会计144、师事务所与参审会计师事务所对参审企业的资产减值准备财务核销审计确认结果存在的差异及原因等5其他需披露的信息2.19.7工作责任与监督工作责任与监督表 2-84责任与监督序号序号责任与监督责任与监督1单位主要负责人、总会计师（主管财务负责人）对企业资产减值准备财务核销负领导责任，企业财务部门对企业资产减值准备财务核销工作负具体管理责任，企业审计、监察、法律等部门对企业资产减值准备财务核销工作负审核与监督责任，企业内部相关部门应负责提供审核与监督工作所需的相关材料；局总部对所属子企业资产减值准备财务核销工作负组织和监督责任2主张单位对向会计师事务所和国资委提供的资产减值准备财务核销相关资料的真实性145、合法性和完整性承担责任3在资产减值准备财务核销过程中，未履行相关内部审批程序和未取得有效、合法证据，弄虚作假，擅自处置的，局总部责令予以纠正，并对主张单位给予通报批评；违反国家有关法律法规，情节严重，造成国有资产流失的，追究单位负责人及相关责任人的责任；有犯罪嫌疑的，依法移交司法机关处理2.20表单、模板表单、模板表 2-85资产管理部分表单序序号号表单名称表单名称表单编号表单编号强制强制/建议建议使用使用1中国建筑第四工程局有限公司固定资产编码索引MS01.01-CW-B010201建议使用2中国建筑第四工程局有限公司资产购置表MS01.01-CW-B010202强制使用3中国建筑第四工程146、局有限公司固定资产验收单MS01.01-CW-B010203强制使用4中国建筑第四工程局有限公司资产转移单MS01.01-CW-B010204强制使用5中国建筑第四工程局有限公司资产报废单MS01.01-CW-B010205强制使用6固定资产台账MS01.01-CW-B010206强制使用68/314序序号号表单名称表单名称表单编号表单编号强制强制/建议建议使用使用7无形资产台账MS01.01-CW-B010207强制使用8抵债资产统计表MS01.01-CW-B010208强制使用9资产评估项目统计分析情况表MS01.01-CW-B010209建议使用10国资委产权管理综合信息系统资产评估模块147、填报说明MS01.01-CW-B010210强制使用11国有资产项目评估备案表MS01.01-CW-B010211强制使用12接受非国有资产评估项目备案表MS01.01-CW-B010212强制使用13资产评估项目专项说明MS01.01-CW-B010213强制使用14资产评估项目评审表MS01.01-CW-B010214强制使用15中国建筑第四工程局有限公司应收账款台账MS01.01-CW-B010215强制使用3负债类管理负债类管理3.1术语定义术语定义（1）应交税费是指税法规定应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税148、教育费附加、矿产资源补偿费等。（2）或有负债是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。或过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不可能可靠计量。或有负债包括未决诉讼或未决仲裁、债务担保、已贴现商业承兑汇票、亏损合同、重组义务、承诺、环境污染整治等很可能发生的负债。（3）职工薪酬是指企业为获得职工提供服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。3.2负债的核算范围负债的核算范围表 3-1负债的核算范围序号序号分类分类核算范围核算范围69/3141流动负债短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、其他149、应付款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他暂收应付款项和一年内到期的长期借款等2非流动负债长期借款、应付债券、长期应付款等3.3应付款项管理应付款项管理应付款项包括应付账款和其他应付款。3.4应付账款管理职责应付账款管理职责应付账款是指企业因购买材料、物资或接受劳务、发包工程等而应付分供单位的款项，包括应付材料物资款、应付周转料具款及设备租赁款、应付劳务款、应付分包工程款等。本标准主要规范应付账款的确认和核算、应付账款的支付和核对，确保付款业务真实、准确、完整地记录并如实地反映于财务报告，保证账实相符。（1）各单位负责人为应付账款管理的第一责任人，各单位财务资金部为应付150、账款的管理机构，财务负责人为应付账款管理主要责任人，负责组织和监督本单位的应付账款管理工作。（2）应付账款结清前，经办财务人员要认真核实账务情况，在最后一笔工程款支付前要求分供商提供盖有公章的收付两讫的证明资料。（3）管理流程70/314（4）流程说明71/314序号序号关键活动关键活动管理要求管理要求时间要求时间要求主责部门主责部门工作文件工作文件1材料、周转料具、机械设备等合同提供1）合同属有效合同2）合同类别、结算付款信息、合同额（应价税分离）等相关信息完备相 关 部 门 收到合同后 15个工作日内物资设备部-2分包合同提供1）合同属有效合同2）合同类别、结算付款信息、合同额（应价税分离151、）等相关信息完备3）重点关注专业分包合同（即混合销售行为合同）中劳务成本，劳务成本应单独列明相 关 业 务 部门 收 到 合 同后 15 个工作日内商务部-3合同归档1）登记合同台账，合同按项目、公司合同统一编码归档，台账符合档案管理要求2）缴纳合同印花税3）收集合同分供方税务机关备案资料收到合同 1 个月内财务资金部核算岗-4材料及机械租赁资料提供1）材料结算应有材料验收单、发票、送货单、对账明细表、材料暂估单等资料，资料要规范、完备，资料应与实际采购时间一致2）材料验收、机械租赁结算书均要做到价税分离3）赁必须按结算金额开具发票依据合同，材料 验 收 或 机械 租 赁 业 务发生当月物资设152、备部-5分包结算资料提供1）结算要做好价税分离；2）结算书要体现当月结算数，累计结算数3）针对专业分包要做到劳务成本单列4）结算书上签字按核算主体签字流程要求执行、盖章完备办理结算书 1个月内商务部-6财务入账1）结算资料收集、审核、发票验证2）在会计凭证处理上要求会计科目使用、项目及客商选定信息正确收到资料 5 个工作日内财务资金部核算岗-7入账审核复核明细科目使用、项目及客商、结算金额正确性凭证处理后 5个工作日内财务资金部复核岗-8资金支付计划表编制1）依据合同条款、核对客商已入账、已付款情况，编制次月资金计划表每个月 1 号前 商务部-72/314序号序号关键活动关键活动管理要求管理要153、求时间要求时间要求主责部门主责部门工作文件工作文件2）月度资金计划必须由项目商务负责人、项目经理审核、签字3）审核后月度资金支付计划核算岗备案4）针对劳务人员工资支付在计划中优先考虑9资金计划表审核1）依据合同及项目实际进度核定资金计划中要支付客商相关付款及结算信息2）按“资金集中，以收定支”的原则进行资金平衡，对项目的现金流管理按照“计划先行，有据可依，有偿使用”的原则进行把控每个月 5 号前 项目经理-10审核依据合同条款、结算欠款情况予以核对上报项 目 经 理 签字后 2 天内财务资金部核算岗-11会审经财务经理、总经、总会等会审1 天内上报三级单位-12材料设备及分包付款申请1）针对已154、审批的月度资金支付计划，支付严格遵守局“五不付”原则办理，审定收集相关资料2）审批流程遵从各单位审批规定3）确保劳务人员工资（含混合销售中劳务费）的正常发放每个月 10 号前财务资金部核算岗-13付款按会计核算要求收集付款资料，审核资料，处理付款凭证（是否开具收据按核算经济事项要求办理）收 到 付 款 资料 20 工作日内财务资金部核算岗-14付款复核复核科目使用、项目、客商（与合同主体一致）、现金流使用正确性，复核无误凭证执行付款凭证处理 2 日内财务资金部复核岗-15付款信息反馈反馈给商务人员本月项目资金计划执行情况，商务人员更新项目客商累计付款、结算及欠款情况，项目资金使用情况月未财务资155、金部复核岗-16对账1）内部对账，及时登记更新应付账款台账，月末与物资管理部门、商务管理部门累计结算数和累计付款数等相关数据核对，并签定对账单2）外部对账，通过多种方式，至少每半年一次以函件形成确认双方收付款数，双内 部 每 月 对账，对外客商至 少 每 半 年一次财务资金部核算岗 中 国 建筑 第 四 工程 局 有 限公 司 应 付账款台账73/314序号序号关键活动关键活动管理要求管理要求时间要求时间要求主责部门主责部门工作文件工作文件方主要经办人员签字、盖章17对账复核对客商对账资料均要经复核岗审核内 部 每 月 对账，对外客商至 少 每 半 年一次财务资金部复核岗-18分析与检查1）每156、季度编制项目层面应付账款明细表，向相关业务部门反映应付账款余额和账龄等信息，及时分析应付账款管理情况，对照五不付原则，检查应付账款支付的合规性2）应定期分析应付账款的整体状况，从金额、账龄、结构、履约率等方面分析欠款及挂账合理性、准确性，全面评估企业的偿债风险和诉讼风险3）对超过 2 年期限有余额未发生变化的应付账款予以清理，查清原因，做好清理备查表，报请核算主体财务负责人每年 12 月底分析一次财务资金部核算岗-19复核分析资料核对数据信息，验算数据勾稽关系每年 12 月底分析一次财务资金部复核岗-20资料保管按年整理保管项 目 未 清 算以前财务资金部核算岗-对应制对应制度文件度文件序号序157、号文件编号文件编号文件名称文件名称发布时间发布时间1-中国建筑第四工程局有限公司收入与成本管理办法-3.5其他应付款其他应付款其他应付款管理参照应付账款管理。分供商合同中有预付款条款的，要求对分供商收取等额预付款保函或一定比例现金保证金。各类保证金返还原则上按合同约定的时间，结合投标和履约情况进行返还。3.5.1保证金管理保证金管理表 3-2保证金管理规定74/314序号序号种类种类管理规定管理规定1投标保证金按招标文件要求到期后 30 日内由商务管理部门负责办理退还手续并按公司资金支付审批表流程执行2其它工程类保证金按合同约定到期之日起 30 日内由项目部发起，分公司或公司工程管理部审核，按158、支付流程审批3.6应交税费应交税费3.6.1应交税费的核算应交税费的核算3.6.1.1应交增值税应交增值税增值税的缴纳分预缴和实缴。预缴包括纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴增值税。（1）缴纳增值税表 3-3缴纳增值税核算计税方式计税方式业务场景业务场景会计核算会计核算一般计税增值税预缴借:应交税费增值税预交增值税贷:银行存款次月缴纳未交增值税借:应交税费增值税未交增值税贷:银行存款简易计税增值税预缴借:应交税费增值税简易计税预缴税款贷:银行存款次月缴纳未交增值税借:应交税费增值税简易计税未交税款159、贷:银行存款（2）转出增值税表 3-4转出增值税核算计税方式计税方式业务场景业务场景会计核算会计核算一般计税当月销项税额大于进项税额加上已交税金时，转出未交增值税借：应交税费增值税应交增值税转出未交增值税贷：应交税费增值税未交增值税当月应交未交当月销项税额小于进项税额加上已交税金时，转出多交增值借：应交税费增值税未交增值税当月多交75/314计税方式计税方式业务场景业务场景会计核算会计核算税贷：应交税费增值税应交增值税转出多交增值税当月有预缴增值税时，转出预缴增值税借：应交税费增值税未交增值税当月预缴贷：应交税费增值税预交增值税（按业务类型）（3）房屋建筑业务简易计税核算表 3-5房建业务简易160、计税核算业务场景业务场景会计核算会计核算收到工程量单时借：应收账款工程款进度款贷：合同结算工程款（价税分离价）应交税费增值税待转销项税额简易计税（价税分离税）开具发票予业主时借：应交税费增值税待转销项税额简易计税贷：应交税费增值税简易计税3%征收率计提应纳税结算分包工程款时借：合同履约成本工程施工成本分包工程支出其他应收款待扣减应纳税（客商）贷：应付账款应付工程款应付分包工程款分包发票抵扣时借：应交税费增值税简易计税3%征收率扣减应纳税贷：其他应收款待扣减应纳税（客商）计提增值税附加借：税金及附加城市维护建设税税金及附加教育费附加贷：应交税费应交城市维护建设税应交税费应交教育费附加教育费附加应161、交税费应交教育费附加地方教育费附加预缴税款时借：应交税费增值税简易计税3%征收率预缴税款贷：银行存款（内部往来）借：应交税费应交城市维护建设税应交税费应交教育费附加教育费附加应交税费应交教育费附加地方教育费附加贷：银行存款（内部往来）月末结平增值税末级科目余额借：应交税费增值税简易计税3%征收率计提应纳税76/314业务场景业务场景会计核算会计核算贷：应交税费增值税简易计税3%征收率扣减应纳税应交税费增值税简易计税3%征收率预缴税款应交税费增值税简易计税3%征收率未交税款次月注册地缴纳税款借：应交税费增值税简易计税3%征收率未交税款贷：银行存款税金及附加期末正常结转借：本年利润项目利润贷：税金162、及附加结转（4）房屋建筑业务一般计税项目核算表 3-6房建业务一般计税项目核算业务场景业务场景会计核算会计核算销项收到业主结算单（含税）借：应收账款工程款进度款贷：应交税费增值税待转销项税额一般计税合同结算工程款给业主开票（含税）借：应交税费增值税待转销项税额一般计税贷：应交税费增值税应交增值税销项税额9%税率进项分包结算挂账，未收到发票（9%）借：合同履约成本工程施工成本分包工程支出其他应收款待认证进项税额贷：应付账款收到分包发票借：应交税费增值税待认证进项税额增值税专用发票（9%）贷：其他应收款待认证进项税额原材料入库（钢材13%）借：原材料应交税费增值税待认证进项税额增值税专用发票贷：应163、付账款收到公司总部认证进项税通过的反馈结果借：应交税费增值税应交增值税进项税额13%税率应交税费增值税应交增值税进项税额9%税率建筑安装服务贷：应交税费增值税待认证进项税额增值税专用发票进项转出 集体福利、个人消费借；合同履约成本工程施工成本贷：应交税费增值税应交增值税进项税额转出集体福利及个人消费77/314业务场景业务场景会计核算会计核算非正常损失借：合同履约成本工程施工成本贷：应交税费增值税应交增值税进项税额转出非正常损失简易计税方法征税项目借：合同履约成本工程施工成本贷：应交税费增值税应交增值税进项税额转出按简易计税方法征税项目红字专用发票信息表注明的进项税额借：其他应收款待认证进项税164、额贷：应交税费增值税应交增值税进项税额转出红字专用发票信息表注明的进项税额收到更正发票借：应交税费增值税待认证进项税额增值税专用发票贷：其他应收款待认证进项税额免抵退税不得抵扣的进项税额借：合同履约成本工程施工成本贷：应交税费增值税应交增值税进项税额转出免抵退税办法不得抵扣的进项税额免税项目用借：合同履约成本工程施工成本贷：应交税费增值税应交增值税进项税额转出免税项目用其他借：合同履约成本工程施工成本贷：应交税费增值税应交增值税进项税额转出其他预缴税款预交税后依据实际预交的增值税附加税计提附加税借：税金及附加城市维护建设税税金及附加教育费附加贷：应交税费应交城市维护建设税应交税费应交教育费附加165、教育费附加应交税费应交教育费附加地方教育费附加预缴增值税及附加税借：应交税费增值税预交增值税建筑服务应交税费应交城市维护建设税应交税费应交教育费附加教育费附加应交税费应交教育费附加地方教育费附加贷：银行存款月末结转当月预交增值税借：应交税费增值税未交增值税当月预缴贷：应交税费增值税预交增值税建筑服务78/314业务场景业务场景会计核算会计核算转出未交增值税当销项-进项0时，本月应交增值税借：应交税费增值税应交增值税转出未交增值税贷：应交税费增值税未交增值税当月应交未交月末平衡借：税金及附加城市维护建设税税金及附加教育费附加贷：应交税费应交城市维护建设税应交税费应交教育费附加教育费附加应交税费应166、交教育费附加地方教育费附加项目将增值税及附加税转分公司机关借：应交税费增值税未交增值税当月应交未交应交税费应交城市维护建设税应交税费应交教育费附加教育费附加应交税费应交教育费附加地方教育费附加贷：内部往来增值税款（增值税）内部往来增值税款（附加税）分公司机关收到项目转来增值税及附加税借：内部往来增值税款（增值税）内部往来增值税款（附加税）贷：应交税费增值税未交增值税当月应交未交应交税费应交城市维护建设税应交税费应交教育费附加教育费附加应交税费应交教育费附加地方教育费附加转出多交增值税当销项-进项0时，本月应交增值税借：应交税费增值税未交增值税当月多交贷：应交税费增值税应交增值税转出多交增值税月167、末平衡借：税金及附加城市维护建设税（红字）税金及附加教育费附加（红字）贷：应交税费应交城市维护建设税（红字）应交税费应交教育费附加教育费附加（红字）应交税费应交教育费附加地方教育费附加（红字）项目将增值税及附加税转分公司机关借：内部往来增值税款（增值税）内部往来增值税款（附加税）贷：应交税费增值税未交增值税当月多交79/314业务场景业务场景会计核算会计核算应交税费应交城市维护建设税应交税费应交教育费附加教育费附加应交税费应交教育费附加地方教育费附加分公司机关收到项目增值税及附加税借：应交税费增值税未交增值税当月多交贷：应交税费应交城市维护建设税应交税费应交教育费附加教育费附加应交税费应交教育168、费附加地方教育费附加内部往来增值税款（增值税）内部往来增值税款（附加税）分公司月末平衡分公司机关月末汇总所有项目及分公司机关增值税后进行总体平衡借：税金及附加城市维护建设税税金及附加教育费附加贷：应交税费应交城市维护建设税应交税费应交教育费附加教育费附加应交税费应交教育费附加地方教育费附加分公司平衡完税务后将当月应交未交或当月多交增值税转公司总部借：应交税费增值税未交增值税当月应交未交应交税费应交城市维护建设税应交税费应交教育费附加教育费附加应交税费应交教育费附加地方教育费附加贷：内部往来增值税款（增值税）内部往来增值税款（附加税）或借：内部往来增值税款（增值税）贷：应交税费增值税未交增值税当169、月多交分公司月末未交增值税余额转公司总部后应将未交增值税各子目余额结平借：应交税费增值税未交增值税当月应交未交贷：应交税费增值税未交增值税当月多交应交税费增值税未交增值税当月预缴总部往来及申报总部收到分公司转来的增值税及附加税借：内部往来增值税款（增值税）内部往来增值税款（附加税）贷：应交税费增值税未交增值税当月应交未交应交税费应交城市维护建设税80/314业务场景业务场景会计核算会计核算应交税费应交教育费附加教育费附加应交税费应交教育费附加地方教育费附加或：借：应交税费增值税未交增值税当月多交贷：内部往来增值税款（增值税）总部总体平衡（根据当月是否有留抵或应交）借：税金及附加城市维护建设税税170、金及附加教育费附加贷：应交税费应交城市维护建设税应交税费应交教育费附加教育费附加应交税费应交教育费附加地方教育费附加总部次月申报税费借：应交税费增值税未交增值税当月缴纳以前期间未交应交税费应交城市维护建设税应交税费应交教育费附加教育费附加应交税费应交教育费附加地方教育费附加贷：银行存款3.6.1.2个人所得税个人所得税应付职工薪酬中个人所得税应从应付职工工资中扣除。表 3-7个人所得税核算业务场景业务场景会计核算会计核算计提应交个人所得税借：应付职工薪酬工资职工工资贷：应交税费应交个人所得税缴纳个人所得税借：应交税费应交个人所得税贷：银行存款3.6.1.3企业所得税企业所得税企业所得税的征税范171、围为企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。企业所得税的计提依据为应纳税所得额，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除，以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。表 3-8企业所得税核算81/314业务场景业务场景会计核算会计核算计提应交企业所得税借：所得税费用当期所得税费用贷：应交税费应交企业所得税缴纳企业所得税借：应交税费应交企业所得税贷：银行存款3.6.1.4其他税费其他税费其他税费，如消费税、环保税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、土地使用税、关税等。（1）计提各项税费表 3-9计提各项税额核算税种税种业务场景业务场景会计核算会计核算土地增值税172、作为存货的房地产借：税金及附加土地增值税贷：应交税费应交土地增值税作为固定资产的房产借：固定资产清理对外投资固定资产贷：应交税费应交土地增值税消费税计提消费税借：税金及附加消费税贷：应交税费应交消费税城市维护建设费计提城市维护建设费借：税金及附加城市维护建设税贷：应交税费应交城市维护建设税教育费附加计提教育费附加借：税金及附加教育费附加贷：应交税费应交教育费附加土地使用税计提土地使用税借：税金及附加土地使用税贷：应交税费应交土地使用税房产税计提房产税借：税金及附加房产税贷：应交税费应交房产税车船使用税计提车船使用税借：税金及附加车船使用税贷：应交税费车船使用税印花税计提印花税借：税金及附加印花173、税82/314税种税种业务场景业务场景会计核算会计核算贷：应交税费印花税耕地占用税计提耕地占用税借：税金及附加耕地占用税贷：应交税费耕地占用税契税计提契税借：开发成本土地成本购地税金贷：应交税费契税关税计提关税借：工程施工合同成本其他直接费用政府规费贷：应交税费关税（2）缴纳各项税费表 3-10缴纳各项税费的核算业务场景业务场景会计核算会计核算缴纳各项税费借：应交税费应交消费税应交税费环境保护税应交税费应交资源税应交税费应交城市维护建设税应交税费应交教育费附加应交税费应交土地增值税应交税费应交土地使用税应交税费应交房产税应交税费应交车船使用税应交税费印花税应交税费应交耕地占用税应交税费契税应交174、税费应交关税贷：银行存款3.6.2应交税费的日常管理应交税费的日常管理表 3-11应交税费的日常管理要求序号序号日常管理要求日常管理要求1严格执行国家规定的纳税申报流程及时申报并缴纳各类应交税费，对缴纳情况实行动态管83/314序号序号日常管理要求日常管理要求理，按季度对应交税费科目期末贷方余额（反映企业尚未交纳的税费）分税种进行统计，认真分析形成原因并制定解决措施2每个会计年度终了后应及时按主管税务部门要求做好各类税费的年度申报，分税种核对全年各类税费缴纳金额3工程项目以最终决算金额作为开票金额，缴纳的各类税费（含分包税款）也以开票金额为基数，在项目税款结清时应及时找项目主管税务部门开具完税175、证明。如项目在当地办理单项税务登记注册，项目取得完税证明的同时还应办理税务注销4非法人单位缴纳的企业所得税应做好日常登记，按月汇总，每个会计年度终了后将所得税台账及税票复印件一并报所在法人单位总部以便做好所得税抵扣工作3.7应付职工薪酬应付职工薪酬3.7.1职工薪酬的核算内容职工薪酬的核算内容（1）职工工资、奖金、津贴和其他补贴；（2）职工福利费；（3）医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费；（4）住房公积金、企业年金；（5）工会经费、职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（8）其他与获得职工提供服务相关的支出等。3.7.2职工薪酬的确认和计量职工薪酬的确176、认和计量企业应当在职工为其提供服务的会计期间，根据职工提供服务的受益对象，按以下方法确认应付职工薪酬，同时计入相关资产的成本或当期成本、费用：表 3-12应付职工薪酬确认方法序号序号分类分类确认确认计量要求计量要求1货币性职工薪酬按照国家规定的计提基础和比例计提，企业为职工缴纳的五险一金、工资附加费应当根据工资总额规定的比例计算。其中职工福利费不再按工资总额的 14计提，实际发生时计入资产成本或当期成本费用84/314序号序号分类分类确认确认计量要求计量要求2非货币性职工薪酬1）以自产或外购产品作为非货币性福利发放给职工的，按照产品的公允价值和相关税费，计入相关成本、费用2）将企业拥有的房屋、177、租赁的住房无偿提供职工使用的，将该住房每期应计提的折旧、应付的租金，计入相关成本、费用3）以低于企业取得资产或服务成本的价格向职工提供资产或服务，协议规定职工取得后需提供服务年限的，将该项差额作为长期待摊费用，在后续服务年限内平均摊销；未规定年限的，将该差额立即确认当期成本、费用4）难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期管理费用和应付职工薪酬3辞退福利1）对于职工没有选择权的辞退计划，应根据计划规定的拟辞退职工数量、每一职位的辞退补偿标准等计提应付职工薪酬，计入当期管理费用2）对于自愿接受裁减的建议，应当预计将会接受裁减建议的职工数量，根据人事部门预计的接受裁减职工数量和每一职位的辞退补178、偿标准等，按照或有事项准则规定，计提应付职工薪酬，并计入当期管理费用3）符合确认条件的内退人员的辞退福利，计入当期管理费用。辞退福利金额应计算自停止服务日至正常退休日之间提供的内退人员工资和缴纳的社会保险费，并一次性确认为应付职工薪酬4企业年金根据人力资源管理部提供的企业年金计划缴费，并在职工薪酬中进行核算，在计提时计入相应成本费用，同时确认应付职工薪酬3.8或有负债或有负债3.8.1职责与权限职责与权限3.8.1.1管理职责管理职责表 3-13或有负债的管理职责序号序号管理职责管理职责局总部局总部二级单位二级单位三级单位三级单位项目部项目部1或有负债测试3.8.2或有负债的确认与计量或有负债179、的确认与计量表 3-14或有负债的确认与计量序号序号事事 项项内容内容1或有负债的估计财务资金部负责或有负债的确认和计量，半年末或年度末应会同审计部、法务部、工程管理部对存在的或有事项，包括诉讼事件、对外担保、工期、质量保证、待执行合同、企业重组，逐项进行测试，形成书面报告，详细说明预计负债的类别、形成原因、以及经济利益流出的金额以85/314序号序号事事 项项内容内容及不确定性情况的说明。具体应包括以下方面：1）或有负债的形成过程和原因2）相关书面证据，如未决诉讼要提供法律意见书3）经济利益流出的金额估计的依据和不确定性说明4）对公司财务状况和经营成果的影响5）董事会认为必要的其他书面材料2180、或有负债的确认若与或有事项相关的义务同时符合以下条件，则将其确认为预计负债1）该义务是企业承担的现时义务2）该义务的履行很可能导致经济利益流出企业。履行或有事项相关义务导致经济利益流出发生的概率分为以下几个层次：“基本确定”是指发生的可能性大于 95但小于 100；“很可能”是指发生的可能性大于 50小于或等于 95；“可能”是指发生的可能性大于 5但小于或等于 50；“极小可能”是指发生的可能性大于 0 但小于或等于 53）该义务的金额能够可靠地计量3或有负债的计量1）确认的或有负债金额是清偿该负债所需支出的最佳估计数，如果所需支出存在一个金额范围，则最佳估计数按该范围的上下限金额的平均数确181、定，如不存在一个金额范围，则最佳估计数按如下方法确定：或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确定；或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定2）企业在确定最佳估计数时，应当考虑货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的（通常时间为三年以上且金额较大），应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。因随着时间推移所进行的折现还原而导致的预计负债账面价值的增加金额，确认为利息费用3）如公司清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定能够收到时作为资产单独确认，不得冲预计负债，且不应当超过预计负债的账面价值4或有负债的复核公司应当182、在资产负债表日对或有负债的账面价值进行复核，对有确凿证据表明或有负债金额不能真实反映当前最佳估计数的，需按照当前情况下公司清理和赔偿支出的最佳估计数做出相应的调整3.8.3或有负债的账务处理或有负债的账务处理86/3143.8.3.1工程保修费工程保修费企业应根据实际情况，在工程合同完工前计提预计保修费，并计入项目合同履约成本，同时确认为预计负债，借记“合同履约成本-工程施工-其他直接费”科目，贷记“预计负债-预提保修费”科目。在工程发生实际维修时，直接冲减预计负债，不足部分计入管理费用，借记“预计负债”、“管理费用”（如有）科目，贷记“合同资产-质保金”科目。在保修期满后，预提保修金余额直接183、冲减管理费用，借记“预计负债”科目，红字借记“管理费用”科目。3.8.3.2未决诉讼或未决仲裁未决诉讼或未决仲裁表 3-15未决诉讼或未决仲裁相关预计负债的会计处理序号序号前期情况前期情况与当期实际发生的诉讼损失金额之间差额的处理与当期实际发生的诉讼损失金额之间差额的处理1相关预计负债前期已合理计提直接计入或冲减当期营业外支出2相关预计负债前期未合理计提按照重大差错更正的方法进行会计处理3相关预计负债前期无法合理预计，未计提在该损失实际发生的当期，直接计入当期营业外支出4资产负债表日后至财务报告审批报出日之间发生的需要调整或说明的未决诉讼按照资产负债表日后事项的有关规定进行会计处理3.8.3.184、3债务担保债务担保表 3-16债务担保相关预计负债的会计处理序号序号债务担保事项债务担保事项会计处理会计处理1债务担保已判决，败诉，服从判决确认为“其他应付款”2债务担保已判决，败诉，不服从判决确认为“预计负债”3债务担保未判决，但败诉的可能性大于胜诉的可能性，且金额能够合理估计确认为“预计负债”3.8.3.4亏损合同亏损合同表 3-17亏损合同相关预计负债的会计处理序号序号亏损合同亏损合同会计处理会计处理1与亏损合同相关的义务不需支企业通常就不存在现时义务，不应确认预计负债87/314序号序号亏损合同亏损合同会计处理会计处理付任何补偿即可撤销2不可撤销，有合同标的资产对标的资产进行减值测试并185、按规定确认减值损失；如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债3不可撤销，无合同标的资产亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债3.8.3.5重组义务重组义务表 3-18 重组义务相关处理序号序号事项事项内容内容1重组事项重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为。属于重组的事项主要包括：1）出售或终止企业的部分经营业务2）对企业的组织结构进行较大调整3）关闭企业的部分营业场所，或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区2重组义务的确认同时满足下列条件，表明企业承担了重组义务：1）有详细、正式的重组计划2）该重组计划已对186、外公告3重组义务的计量企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，计入当期损益。其中，直接支出是企业重组必须承担的直接支出，包括支付给职工的遣散费，不再使用厂房的租赁撤销费，但不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出3.9表单、模板表单、模板序号序号表单名称表单名称表单编号表单编号强制强制/建议使建议使用用1中国建筑第四工程局有限公司应付账款台账MS01.01-CW-B010301强制使用88/3144所有者权益类所有者权益类4.1术语定义术语定义（1）所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。其来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失（187、其他综合收益）、留存收益等。通常由实收资本（或股本）、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、盈余公积和未分配利润、专项储备等构成。（2）实收资本是投资者投入资本形成的法定资本的价值，所有者向企业投入的资本，在一般情况下无需偿还，可以长期周转使用。实收资本的构成比例，通常是确定所有者在企业所有者权益中所占的份额和参与企业财务经营决策的基础，也是企业进行利润分配或股利分配的依据，同时还是企业清算时确定所有者对净资产的要求权的依据。（3）资本公积是指企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积的主要用途是按规定转增资本。资本公积包括资188、本（股本）溢价、其他资本公积。（4）其他综合收益是指企业根据会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失。（5）盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金，包括法定盈余公积和任意盈余公积。（6）其他权益工具是指企业发行的除普通股（作为实收资本或股本）以外，按照金融负债和权益工具区分原则分类为权益工具的其他权益工具。其他权益工具包含优先股和永续债等。4.2实收资本实收资本4.2.1实收资本的确认实收资本的确认公司收到投资人投入资本是指投资人以现金出资的，已收到现金或现金已存入公司开户银行；以实物资产出资的，实物产权转移手续已办理完毕；以无形资产出资的，有关凭证已按照合同、协议或公司章189、程规定移交完毕。公司收到投资者投入资本的出资额、出资形式应符合有关法律规定；投资者以89/314非货币财产出资的应聘请中介机构进行资产评估；投资者缴纳出资后，必须经依法设立的验资机构验资并出具验资报告。公司收到出资注册成立后，企业管理部门应向投资者签发出资证明书。出资证明书应由公司盖章，且应载明下列事项：公司名称；公司成立日期；公司注册资本；股东的姓名或者名称、缴纳的出资额和出资日期；出资证明书的编号和核发日期。公司企业管理部门应置备股东名册，并按要求向公司登记机关登记。股东名册应记载下列事项：股东的姓名或者名称及住所；股东的出资额；出资证明书编号。股东名册应送交财务资金部存档。4.2.2实收190、资本的变动实收资本的变动在生产经营需要的情况下，经董事会审议通过，公司可以通过以下途径增加实收资本：以资本公积转增实收资本；以盈余公积转增实收资本；投资者投入。公司以法定公积金转增实收资本的，留存的该项公积金不少于转增前公司注册资本的 25%。公司以投资者投入增加实收资本的，投资者认缴新增资本应符合公司法设立公司缴纳出资的有关规定。局及局属单位实收资本增减变动事宜由局企划部牵头办理，财务资金部负责草拟建议方案，局企划部办理公司内部审议后报上级单位审批，并按上级单位审批的方案组织实施增资事宜。公司实收资本增减变动的，市场部门应按照公司登记管理条例有关规定进行工商变更登记，并将变更登记表传送至财务191、资金部存档。4.2.3实收资本相关账务处理实收资本相关账务处理表 4-1实收资本相关账务处理序序号号事项事项账务处理账务处理备注备注1公司收到投资人投入资本按实际收到的现金金额或资产的公允价值，借记相关资产科目；按照投入资本在注册资本或股本中所占份额，贷记“实收资本（或股本）”；按其差额，贷记“资本公积资本溢价（或股本溢价）”等科目投资者决议、验资户的银行进账单、资产评估报告、验资报告、公司章程等2公司接受投资者投入增加实收资本借记相关资产科目，贷记“实收资本（或股本）”、“资本公积资本溢价（或股本溢价）”90/314序序号号事项事项账务处理账务处理备注备注3公司以资本公积和盈余公积转增实收资192、本按原投资者所持股份同比增加各股东的股权，借记“资本公积”或“盈余公积”，贷记“实收资本（或股本）”董事会决议、验资报告、公司章程等4其他资本公积增减事项股份公司发放股票股利、可转换债券持有人行使转换权利、公司将重组债务转为资本、以权益结算的股份支付的行权等经济事项也可导致公司实收资本增加；公司也可因为资本过剩、重大亏损按法定程序减少实收资本。此类经济事项在本公司少见，不作详细规定，如有发生，按企业会计准则进行会计处理注：实收资本增加后按税法规定缴纳印花税。4.3资本公积资本公积表 4-2资本公积的核算要点序号序号分类分类核算要点核算要点1股本溢价1）核算在股票溢价发行的情况下，股东所缴股款超193、过所购股票面值总额以上的溢价收入2）与发行股票直接相关的手续费、佣金、股票印制成本等支出冲减股本溢价2资本溢价1）核算公司投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分；2）企业创立时不形成资本溢价；新投资者加入时，形成资本溢价3其他资本公积1）核算以权益结算的股份支付，权益法下长期股权投资，被投资单位除其他综合收益、净利润和利润分配之外的其他所有者权益变动2）其他资本公积不能转增股本（资本）4.4其他综合收益其他综合收益表 4-3其他综合收益的核算内容序号序号分类分类核算内容核算内容1不能重分类进损益的其他综合收益重新计量设定收益计划净负债或净资产导致的变动按照权益法核算的在被投资单位不能194、重分类进损益的其他综合收益变动中所享有的份额非交易性权益工具指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融91/314序号序号分类分类核算内容核算内容工具，该指定后不得撤销，终止确认时原计入其他综合收益的公允价值变动损益不得重分类进损益（转入留存收益）2满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入当期损益金融资产重分类按规定可以将原计入其他综合收益的利得或损失转入当期损益的部分采取权益法核算的长期股权投资，按照被投资单位实现其他综合收益以及持股比例计算应享有或分担的金195、额，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少其他综合收益非投资性房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于账面价值的差额部分现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分外币报表折算差额4.5盈余公积盈余公积表 4-4盈余公积相关账务处理序号序号事项事项核算要点核算要点账务处理账务处理1提取法定盈余公积公司的法定盈余公积不足以弥补以前年度亏损的，在提取法定盈余公积之前，应当先用当年利润弥补亏损；公司应按照税后利润的 10%的比例提取法定盈余公积。公司法定盈余公积累计额为公司注册资本的 50%以上时，可以不再提取法定盈余公积借记“利润分配提取法定盈余公积”，贷记“盈余196、公积法定盈余公积”2提取任意盈余公积公司提取法定盈余公积后，经过董事会或类似权力机构审批，还可以从税后净利润中提取任意盈余公积借记“利润分配提取任意盈余公积”，贷记“盈余公积任意盈余公积”。3盈余公积弥补亏损企业使用盈余公积弥补亏损需经过企业董事会或公司相关权力机构审批借记“盈余公积”，贷记“利润分配盈余公积补亏”4盈余公积转增资本企业使用盈余公积转增资本（股本）需经过企业董事会或公司相关权力机构审批；转增资本时，所留存的法定公积金不得少于转增前公司注册资本的 25%借记“盈余公积”，贷记“实收资本（或股本）”92/314公司以前年度发生了亏损，在当年度利润分配之前，先用公司的法定公积金弥补亏197、损，不足以弥补以前年度亏损的，在提取法定公积金之前，应先用当年利润弥补亏损。5 年内的亏损，允许税前弥补，5 年以上的未弥补的亏损，不允许税前扣除。4.6未分配利润未分配利润4.6.1利润分配原则利润分配原则表 4-5利润分配原则序号序号原则原则含义含义1依法分配原则按中华人民共和国公司法、公司章程及中建集团相关制度分配2账现一致现金上缴额度与账面分配额度保持一致，以此保证局总部账面可供分配利润及资金状况能够满足向中建集团分配的要求3压力传递层层落实，形成责任落实和压力传递的工作机制4收支两条线按照收支两条线原则，对责任单位进行利润分配收缴，责任单位根据发展需要，如确需局总部支持，按照“一事一198、议”提出申请4.6.2利润分配顺序利润分配顺序公司当年实现的净利润，应当按照如下顺序进行分配：（1）弥补企业以前年度的亏损；（2）提取法定盈余公积；（3）提取任意盈余公积；（4）向投资者分配。4.6.3局总部利润分配流程局总部利润分配流程（1）管理流程93/314（2）流程说明序号序号关键活动关键活动管理要求管理要求时间要求时间要求主责部门主责部门工作文件工作文件1编制利润分配方案根据年初预算及实际情况，编制利润分配方案，包括对上级单位上缴利润及对下级单位收取利润按通知要求 局财务资金部-2审核方案审核利润分配方案及时局总会计师-3审批方案审批利润分配方案及时局董事会-4下发分配文件 行文下发199、利润分配方案及时局财务资金部-5账务处理对利润分配进行账务处理及时局财务资金部-94/314对应制对应制度文件度文件序号序号文件编号文件编号文件名称文件名称发布时间发布时间1-中国建筑第四工程局有限公司利润分配管理办法-4.6.4相关账务处理相关账务处理表 4-6 未分配利润相关账务处理序号序号事项事项账务处理账务处理1分配现金股利或利润借记“利润分配应付现金股利”，贷记“应付股利”2分配股票股利办理增资手续后，借记“利润分配转作股本的股利”，贷记“股本”3期末结转1）企业期末结转利润时，应将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目，结平各损益类科目2）企业在年度终了应将本年实现的净利润或净亏损200、转入“利润分配未分配利润”科目，同时将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入“利润分配未分配利润”4弥补亏损1）将当年实现的利润自“本年利润”科目转入“利润分配未分配利润”科目贷方，其贷方发生额与借方余额自然抵补。以税后利润弥补亏损的，其会计处理方法相同2）以税前利润弥补亏损的，其弥补的数额可以抵减当期企业应纳税所得额，而以税后利润弥补的数额，则不能作为纳税所得扣除处理4.7其他权益工具其他权益工具4.7.1核算原则核算原则表 4-7其他权益工具的核算原则序号序号核算原则核算原则1企业发行的优先股或永续债，不符合金融负债中应付债券确认条件的，作为其他权益工具核算2对于归类为权益工具的金融工201、具，其利息支出或股利分配都应当作为发行企业的利润分配，其回购、注销等作为权益的变动处理3企业（发行方）发行金融工具，其发生的手续费、佣金等交易费用，如分类为权益工具的，应当从权益（其他权益工具）中扣除4.7.2相关账务处理相关账务处理表 4-8其他权益工具相关账务处理95/314序号序号事项事项账务处理账务处理1发行权益工具按实际收到的金额，借记“银行存款”等，贷记“其他权益工具优先股、永续债等”2权益工具在存续期间分派股利或利息支出根据经审批的股利分配方案，按应分配给金融工具持有者的股利金额，借记“利润分配应付优先股股利、应付永续债利息等”，贷记“应付股利优先股股利、永续债利息等”3权益工具202、重分类为金融负债按其他权益工具的账面价值，借记“其他权益工具优先股、永续债等”，按该工具的面值，贷记“应付债券优先股、永续债等（面值）”，按该工具的公允价值与面值的差额，借记或贷记“应付债券优先股、永续债等（利息调整）”，按该工具的公允价值与账面价值的差额，贷记或借记“资本公积资本溢价（或股本溢价）”，资本公积不够冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。发行方以重分类日计算的实际利率作为应付债券后续计量利息调整等的基础4金融负债重分类为权益工具按金融负债的面值，借记“应付债券优先股、永续债等（面值）”，按利息调整余额，借记或贷记“应付债券优先股、永续债等（利息调整）”，按金融负债的账面价值，贷记203、“其他权益工具优先股、永续债等”5赎回除普通股以外的权益工具按赎回价格，借记“库存股其他权益工具”，贷记“银行存款”6注销所赎回的权益工具按其他权益工具的账面价值，借记“其他权益工具”，按赎回价格，贷记“库存股其他权益工具”，按其差额，借记或贷记“资本公积资本溢价（或股本溢价）”，资本公积不够冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润7其他权益工具转换为普通股按其他权益工具的账面价值，借记“其他权益工具”，按普通股的面值，贷记“实收资本资本公积”，按其差额，贷记“资本公积资本溢价（或股本溢价）”4.8专项储备专项储备专项储备，用于核算高危行业企业按照规定提取的安全生产费以及维持简单再生产费用等具有类204、似性质的费用。建筑施工企业等高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，计入相关资产、产品的成本或当期损益，同时计入专项储备。相关会计处理按照本手册 5.5 安全生产费相关规定执行。5损益类管理损益类管理5.1收入与成本管理收入与成本管理5.1.1建筑安装业务收入与成本管理建筑安装业务收入与成本管理96/3145.1.1.1预计总收入与预计总成本管理预计总收入与预计总成本管理（1）预计总收入表 5-1预计总收入管理内容序号序号关键事项关键事项管理内容管理内容1测算工作商务部应做好项目预计总收入测算工作，项目开工当月需向财务资金部提供相关资料，并按季度进行滚动更新。如合同执行过程中取得双方确认因工205、程规模缩减等其他因素致合同额减少时，应及时调减预计总收入过程中取得建设方签证变更收入，签字盖章资料完备，可以调增预计总收入，不满足此条件不允许调增预计总收入以上调整预计总收入相关资料均须满足事务所要求。法务部负责工程项目诉讼索赔及反索赔业务收入、成本相关资料鉴定管理，组织相关部门共同对工程项目合同识别、合并的管理2预计总收入组成商务部（1）项目预计总收入是指预计完成全部项目可从工程发包方收回的价款（不含税、下同），由合同初始收入、合同变更收入、合同索赔收入、合同奖励收入组成1）合同初始收入，是指工程承包方与工程发包方在双方签订的合同中最初确定的合同总价款。对于包括在合同总价款中的甲供材料及甲指206、分包，总包方履行总包责任并向业主提供甲指、甲供部分总的工程发票，应纳入预计总收入；总包方若仅收取管理费并向业主只开具管理费部分金额发票的，则只将管理费计入预计总收入。合同初始收入具体可参照以下标准：a.正常招议标且执行合同签署正常的项目：执行合同的（暂定）总价即为合同初始收入。（含固定总价合同、施工图范围合同总价、清单包干、定额计价等各种方式）b.无执行合同，但有备案合同的项目：暂按备案合同总价计合同初始收入；c.在首次报送建造合同时间点前，如果总价有变化的，按其修订后的金额计入合同初始收入（比如图纸有更新的、完成初步施工预算等）d.三边工程：已签订合同并明确合同暂定总价的以合同暂定总价确定合207、同初始收入；未签订合同，且合同收入、成本均不能可靠估计，按近三年类似项目结算平均价格进行预估确定合同初始收入e.签订合同为框架性合同：以备案合同确定的合同暂定价款确认合同初始收入f.当已签订合同总价与实际实施合同总价不符时，应按实际实施情况取得工程发包方证明资料，修改合同暂定合同价款确定合同初始收入g.未签订合同，已进场施工，发包方手续不全的，暂按已发生成本确定收入，待后续合同签订后再按合同额调整2）合同变更收入，是指工程发包方为改变合同规定的作业内容而提出的调整所97/314序号序号关键事项关键事项管理内容管理内容形成的价款。合同变更、签证收入必须取得发包方签章认可的书面资料企业应当区分下列208、三种情形对合同变更收入分别进行会计处理：a.合同变更增加了可明确区分的工程作业内容及合同价款，且新增合同价款反映了新增工程作业内容价款的，应当将该合同变更部分作为一份新的单独的合同进行会计处理b.合同变更不属于本条 a 规定的情形，且在合同变更日已完成的工程分部分项与未完成的工程分部分项之间可明确区分的，应当视为原合同终止，同时，将原合同未完工部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理c.合同变更不属于本条 a 规定的情形，且在合同变更日已完成的工程分部分项与未完成的工程分部分项之间不可明确区分的，应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分进行会计处理，由此产生的对已确认收入的影响，应当在合同变209、更日调整当期收入合同变更收入具体可参照如下文件：清单报价方式下，若合同约定图纸内工程量可以按实调整的，应根据施工图实际工程量，在合同约定的调整范围和确认条件下，调整合同预计总收入签订变更补充合同或协议的，按照合同或协议进行调整没有签订合同或协议，但有经业主批复的变更审批表的（或类似资料），可以根据变更资料上明确的金额进行调整如果补充合同或协议、变更审批表是以工程单价形式批复的，还应提供相应项目经业主审批的工程数量依据，按批复的工程数量和工程单价计算新增预计合同收入既没有协议，也没有变更审批表等资料的，但业主在每期工程结算单中，对于变更项目随同主合同结算单办理结算的，可以根据工程结算单批复的金额210、调整预计总收入非股份公司内部单位分包的铁路项目，业主有变更通知，但未对工程量和工程单价进行批复的，以预计的变更收入和发生的成本孰低原则进行确认。上述资料均没有，除有特别明确的资料可以作为支持依据外，以商务管理部门、项目管理部门提供书面依据、合同变更申请材料、相关会议记录、收发邮件等为调整依据，对于可以明确获取补偿的合同变更部分，以低于或等于零毛利为标准，按预计的变更收入和发生的成本孰低原则确认调整预计总收入；对于无法明确获取补偿的合同变更部分，不确认收入。3）合同索赔收入，是指因工程发包方或第三方的原因造成的，由工程承包方向工程发包方或第三方收取的，用于补偿不包括在合同造价中的成本的价款。合同211、索赔的收入必须取得发包方签章认可的书面资料，未得到发包方确认的索赔成本当期即确认为合同费用4）合同奖励收入，是指工程达到或超过规定的标准时，工程发包方同意支付给工程承包方的额外的价款；奖励收入在实际收到款项时，按照收款金额予以确认。未收到款项前不予确认收入98/314序号序号关键事项关键事项管理内容管理内容企业应当在消除相关不确定性因素后，在累计已确认收入极可能不会发生重大转回的金额的范围内增加合同奖励收入。企业在评估累计已确认收入是否极可能不会发生重大转回时，应当同时考虑收入转回的可能性及其比重。每一资产负债表日，企业还应当重新估计应计入合同收入的合同奖励部分（2）商务管理部门应按月分别根据212、与工程发包方签订的工程施工合同、签字确认的变更及索赔文件、实际收到的奖励款项确认合同初始收入、变更索赔收入、奖励收入，加总计算项目预计总收入3合同变更的会计处理商务部1）变更合同属于新业务，应作为新合同单独进行会计处理2）变更合同仅对未完工部分进行调整，应对原合同未完工部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理3）变更合同对原合同全部调整，应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分进行会计处理，由此产生的对已确认收入的影响，应当在合同变更日调整当期收入4）签证变更收入，签字盖章资料一定要完备，否则不能视为增加（2）预计总成本表 5-2预计总成本管理内容序号序号关键事项关键事项管理内容管理内容1测213、算工作商务部应做好项目预计总成本测算工作，项目开工当月需向财务资金部提供相关资料，并季度进行滚动更新；财务形成收入与商务形象进度（不含税）两者相差幅度超过 5%时，要分析原因，调整预计总成本，完成相应账务调整处理，应重新测试预计总成本2预计总成本组成1）项目预计总成本是指为完成项目预计要发生的全部耗费，由项目累计发生实际履约成本和项目尚需发生的预计履约成本组成，其中：项目累计发生实际履约成本，是指截止某月末，为完成项目已经发生的实际成本性支出。累计发生实际履约成本由财务资金部根据发生的实际履约成本性支出归集项目尚需发生的预计履约成本，是指自某月末至项目竣工日，为完成项目预计仍要发生的全部履约成214、本性支出。尚需发生的预计履约成本由商务管理部门，根据项目预算资料进行合理预计。在项目开工时，尚需发生的预计履约成本为合同初始预计总成本；在项目施工过程中，尚需发生的预计履约成本包括但不限于由合同内预计尚需发生的成本，因设计变更、索赔导致尚需发生的成本，以及受其他因素影响增加的成本其中：1）项目合同初始预计总成本参考以下标准确定：99/314序号序号关键事项关键事项管理内容管理内容投标时施工图完整的项目：以项目施工预算作为项目合同初始预计总成本。施工预算编制要遵循标价分离原则，以招标文件约定的工作内容为依据，以施工图为工程量计算依据，按企业消耗量定额、企业成本费用控制指标、市场价格等编制施工预算215、。材料预算总量可作为施工过程材料消耗总控制标准投标时无详细施工图的项目：按近三年类似竣工项目成本价预估合同初始成本未签订合同已进场施工，发包方手续不全的项目：暂按已发生成本确定合同初始成本2）尚需发生的预计成本要充分考虑分包索赔成本，在不能锁定分包索赔结算金额的情况下，暂以分包提出的索赔金额进行成本预计。尚需发生的预计履约成本由商务管理部门，根据项目预算资料进行合理预计3预计总成本变更商务部项目施工过程中如工期延迟、分供方索赔、质量安全重大事故、法律诉讼、市场价格波动大等时要充分考虑支出5.1.1.2收入确认与成本确认内容收入确认与成本确认内容表 5-3收入确认与成本确认内容序号序号关键事项关216、键事项管理内容管理内容1资料依据工程项目的施工预算；预计总收入、预计总成本资料；已签订的变更补充合同或协议；每笔经工程发包方（监理）签字认可的变更、签证、索赔收入证明；业主工程量审批资料；与分供、分包结算的成本明细资料；与业主的对账资料2确认步骤第一步：商务部门编制施工预算、预计总收入，并向财务部门提供相关资料；第二步：商务部门组织各部门进行成本归集（物资部门提供物资和设备供应商成本支出资料；商务部门提供经三级单位总经济师审核确认的劳务分包和专业分包成本支出资料；财务部门提供间接费用、其他直接费支出成本资料），编制预计总成本，并向财务部门提供相关资料；第三步：施工过程中，商务部门按月根据工程部217、门提供的形象进度计算当月实际产值，并组织各部门进行成本归集（各部门职责同第二步，涉及到预计总成本变更的，需要提供详细调整表并经三级单位总经济师审批）；财务部门同步归集核算当月发生的合同履约成本，并与商务部门对履约总成本数据进行核对，双方确认一致；第四步：财务部门按累计发生实际履约成本、预计总成本计算履约进度；第五步：工程、技术部门对履约进度进行核查并确认；第六步：财务部门按工程、技术部门确认的履约进度计算累计及当期应确认的收入及成本；第七步：商务部门对财务部门按履约进度计算的收入和成本进行审核，将商100/314序号序号关键事项关键事项管理内容管理内容务部门计算当期实际产值、财务部门按当期履约218、进度计算的合同收入进行对比取低值确认当期收入及当期成本；第八步：将商务部门和财务部门核对并签字确认的“建筑业收入、成本确认表”报项目经理审批确认；第九步：财务部门按经项目经理、商务部门、工程部门、财务部门共同审核通过的建筑业收入、成本确认表进行当期收入及成本的账务处理3建筑安装业收入确认原则各级单位应严格按照中国建筑股份有限公司会计核算标准手册（以下简称标准手册）进行收入、成本的确认与计量，本办法有细化要求的应遵照本办法，本办法与标准手册冲突的，应及时以书面形式反馈局财务资金部，在局财务资金部书面回复前，按标准手册相关条款执行企业承接的建筑安装业务，客户能够控制企业履约过程中在建的工程，并且企219、业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项，满足在某一时段内履行履约义务的条件，按照收入准则计算履约进度，在一段时间内确认收入收入及成本的确认要与工程部门盘点的项目形象进度计算的产值保持口径一致，原则上，当期确认的收入与当期完成的产值不应出现较大差异，发现较大差异时要及时寻找差异原因并在次月进行修正。累计确认的合同收入，以商务部门计算累计实际产值、财务部门按累计履约进度确认的合同收入中收入孰低原则进行确认合同预计总成本及合同实际履约成本的确认要充分预估供应商索赔成本，确保成本不遗漏。成本归集中，有预估成本的，需要对预估原因及预计依据进行说明结果能可靠估计的合同按按照收入准则确定履220、约进度，在资产负债表日确认当期项目收入和当期项目成本。履约进度（累计发生实际履约成本/项目预计总成本）100当期项目收入项目预计总收入履约进度以前会计期间累计已经确认项目收入当期项目成本项目预计总成本履约进度以前会计期间累计已经确认项目成本结果不能可靠估计的合同业主只按合同计量原则进行工程量确认，但未进行金额确认的，如果有明确的合同计价依据的，可按合同计价原则预估确认合同收入业主只按合同计量原则进行工程量确认（不含变更签证索赔部分），但未进行金额确认的，如果没有明确的合同计价规则的，仅按推论的合同计价原则保守预计确认收入；对于变更签证索赔部分，已确认工程量按以往经验单价的 50%计算确认收入1221、01/314序号序号关键事项关键事项管理内容管理内容实际工程形象进度已经完成且成本已经发生，但业主暂未确认的（主要表现为工程变更、签证与索赔），按以下情况进行合同收入确认a.预计成本能够收回的（有经业主批复的变更审批表或类似资料），发生当期确认合同成本，以零毛利确认合同收入b.预计成本不能够完全收回的，合同收入应根据实际合同成本的一定比率进行确认c.合同成本预计不能够收回的，应在发生的当期立即确认为项目合同成本，不确认合同收入，即当期确认预计损失奖励收入以实际收到现金的金额确认收入股份公司内部总分包方项目收入及成本确认原则由股份公司及其他各工程局负责总包核算，我局各单位负责施工分包核算的项目，222、分包方确认的主营业务收入与总包方确认的相关成本金额应完全一致，未得到总包方确认的，分包方应只确认对应的项目成本，不确认收入局内部单位总分包方项目收入及成本确认原则总包方根据分包方实际完成工程进度，按照合同约定计价规则对分包进行结算，结算价即为分包方确认的主营业务收入，总包方的成本数据与相对应的分包方的收入数据必须保持一致。未取得总包方确认的实际发生履约成本，分包方当期应立即确认为合同成本4项目实际成本归集坚持实际形象进度、实际产值、实际成本“三同步配比一致”的原则，严格划清本期成本与下期成本的界限，正确核算当期成本。不得以暂估成本、计划成本或预算成本代替实际成本。如因结算滞后等原因确需暂估成本223、，必须履行同样签字审批流程后方可入账且入账的暂估成本不可作为付款依据。成本核算对象、核算方法一经确定，不得随意变更，并与项目管理目标成本的界定范围相一致。成本结算应与工程形象进度和向业主办理的产值结算保持配比。工程完工后 6 个月内或总包结算定案前，商务管理部门组织项目财务、工程、人力、材料等相关成本管理部门对项目成本（非业主指定分包的自营部分）进行清理，全面完成业主往来核对、内部结算工作，全面核实项目发生实际成本，所有工程成本核实清楚后由相关责任人签字确认，锁定工程项目最终成本，锁定后的工程成本除项目兑现奖外原则上不容许增加，特殊情况下成本发生增加，必须经过分公司领导班子决策审批。分 包 工224、 程 支出、直接人工费1）结算由商务管理部门负责，应于每月 20 日，统计各项目结算金额，报送至财务资金部门，财务资金部门据此编制月度财务快报2）每月 25 日前，项目商务管理部门向财务资金部门提供分包结算单（以工程部门提供的分包完成形象进度，商务部门按合102/314序号序号关键事项关键事项管理内容管理内容同约定计量、计价规则办理结算），以及对于尚未结算部分进行估计的预结单，所有单据资料需审批完成。3）项目完工后六个月内必须完成项目全部分包、劳务工程最终结算，并送交财务资金部门确认最终成本4）商务部以工程部门提供的分包完成形象进度，按照分包合同约定计量、计价规则办理结算5）发包方指定分包由我225、方向业主提供发票的，应视同自行分包，按照结算签字程序办理结算。对于施工过程中不易确定最终结算额的，应按谨慎性原则办理月度进度结算，但不得出现无明细的结算或暂估，禁止成本跨期办理结算的核算。分包索赔业务在结算暂无法确定时，暂按分包提出索赔金额进行成本暂估。直接材料费1）材料消耗由材料部门负责。按照“先进先出法”编制出库单、收发存报表，周转材料摊销应记入该科目，租赁的周转材料应按月办理内部或外部结算，在每月 25 日前将审批完成的相关核算资料送交财务资金部门2）周转材料：金额较小的周转材料领用时一次计入成本、费用。金额较大的钢模板、架料等周转材料，按照周转材料在可使用年限内平均摊销，摊销期限不超过226、五年，残料收入冲减成本。周转材料报废时，采用一次转销法入成本。自购周转材料费（木枋、层板，安全网、型钢等）具体摊销可采用以下方法：当期实际成本（摊销金额）=累计完工产值/主体结构预计总产值（本期采购金额+前期累计采购金额）-前期累计已摊销金额，主体结构完成时摊销完成。其中:自购周转材实际总成本=实际采购数量实际成本单价-回收余值，施工过程不计算回收余值自购周转材料等余值回收的确定：待工程完工材料、设备退场时，由二级单位/三级单位物资设备主管部门到场共同清点，按此时市场价格或公司规定确定材料、设备余值，并将材料、设备调配转入下一工地或公司回收，余值或残值冲减工程成本，项目部未经由二级单位/三级单227、位物资设备主管部门同意不得擅自处置变卖退场物资设备。外租周转材料无论发票是否已到，应按月办理结算（内部结算）交财务资金部门入账核算3）半成品材料：对于现场已经领用但材料处于半成品状态，未形成产值的，月末盘点时进行红字冲回的退库处理，次月再进行材料领用成本核算4）甲供材料必须每月与业主进行对账并取得对账确认资料，以实际耗用材料进行成本确认。对于业主甲供材不计入项目收入及成本，但超额损耗由项目承担的，当期损耗应及时与业主方进行核对并确认成本，同时应对分包领用方进行相应的结算103/314序号序号关键事项关键事项管理内容管理内容扣减5）材料调拨给分包商的，应由其指定人员签收，按月办理结算及扣款手续6228、）材料部门应每月 20 日与工程管理部门、商务管理部门、财务资金部门共同对物资进行盘点，并于月末前将盘点表交项目财务人员。财务人员核对账务和实际盘点数据，如有差异须查找原因并及时进行账务处理。项目完工后一个月项目应完成材料结算盘点工作，确定最终材料费成本7）局集中采购的材料，各单位与局集采单位的数据必须保持一致，发票或结算未及时办理的，暂以局集采的数据进行暂估入账机械使用费1）设备租赁费、现场水电费、维修费用等由机械部门负责，将所有机械费成本结算资料在每月 25 日前送交财务资金部门2）外租设备、运费无论发票是否已到，应办理结算（内部结算）交财务资金部门进行成本核算。购买的固定资产设备按月计提229、折旧。在发票未到的情况下，作为成本入账依据不充分，结算（内部结算）应作为暂估成本入账，待发票到后以发票实际金额入账3）甲方代扣代缴或银行托收的水电费，无论发票或扣款单是否已到，机电负责人应按月抄送水电费起止度数并计算出该月费用，经过签字程序后交财务资金部门。在甲方代扣时应与机电管理人员核对，甲方开代扣款收据，同时附项目机电人员提供的相关数据，由项目经理、项目财务、项目机电人员签字。财务人员及时与甲方对账，保持与业主对账数据一致，项目完工时确保成本全额入账安全生产费用按照“企业提取、政府监管、确保需要、规范使用”的原则由安全生产监督管理部门签字后确认。实际安全费用发生时，计入“专项储备”科目，应230、由安全生产监督管理部门签字后确认。安全生产费用按照每期确认的收入及规定的计提标准计提列支成本。其 他 直 接 费用、间接费用1）人力资源部每月 15 日前提供工资发放汇总表及社会保险费（五险一金）缴费资料，交财务资金部门归集成本。其中对安全人员、科技人员工资表需单独造表、社会保险费中机关、项目人员需要分别造表。2）其他费用由经办部门按时提供给项目财务按月核算（劳务派遣费、办公费、差旅交通费、车辆使用费、折旧费、摊销费、中介机构费、财产保险费、诉讼费、招标费等）3）项目完工后一个月项目应完成上述成本的最终确认。并对预计尚需发生的各项费用由相关部门提供依据后进行相应核104/314序号序号关键事项231、关键事项管理内容管理内容算4）间接费用的开支要遵循八项规定的要求，不容许开支不合规费用5）项目发生的经营奖、项目人员的社会保险费用及工会经费、福利费在间接费用职工薪酬中列支。6）工程保修费在工程项目竣工后按竣工决算金额计提并计入合同履约成本。其中：别墅按 0.6%计提，其他项目按 0.4%计提7）工程竣工结算完成后，根据项目目标责任考核规定计提项目兑现奖并计入项目合同履约成本。8）低值易耗品采用一次转销法在领用时摊销计入项目合同履约成本9）临时设施摊销：项目在施工过程中，采取工作量法，即根据实际工作量摊销。临时设施月摊销额=临时设施成本（1预计净残值率）*当月工作量/预计总工作量；对于价值相对232、较低的临时设施，也可采用一次摊销法，预计净残值以 0-5%为计提标准。余值的回收处理流程参见自购周转材料相关内容。与项目有关的零星收益，如处置残余物资取得的收益，应当冲减项目成本不得以估计成本、预算成本或计划成本代替实际成本总包方预付给分包方的款项，在与分包方办理合同结算前，不得列入实际成本企业应根据实际情况，在工程合同完工前计提预计保修费，并计入项目合同履约成本，同时确认为预计负债（预提保修费）在工程发生实际维修时，直接冲减预计负债，不足部分计入管理费用。在保修期满后，预提保修金余额直接冲减管理费用企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当确认为合同取得成本。但是，该资产摊销期限不超过233、一年的，可以在发生时计入当期损益。合同取得成本不计入项目预计总成本，也不参与履约进度计算。合同取得成本应根据合同履约进度摊销计入当期主营业务成本企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出，如无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费等，应当在发生时计入当期损益。但是，明确由客户承担的除外财务资金部结合以上项目费用支出计算项目累计成本支出，并将其与预计总成本的比例作为履约进度，月底确认项目收入，收入确认计算表需经项目商务管理部、项目财务、项目经理、三级单位总经济师签字后做为收入确认的105/314序号序号关键事项关键事项管理内容管理内容原始凭据5收入与成本的结转收入结转按照收入准234、则计算履约进度完工百分比，在一段时间内（月度、季度、年度）确认收入，合同履约成本应根据收入成本配比原则结转当期主营业务成本计算履约进度的特殊情形1）项目非正常消耗的材料和人工等费用，不应计入合同预计总成本和累计发生实际履约成本，应在发生时直接确认为主营业务成本。但订立合同时已经预见会发生这些成本并将其包括在合同价款中的除外2）已发生的成本与企业履行履约义务的进度不成比例。当企业已发生的成本与履约进度不成比例，企业在采用成本法确定履约进度时需要进行适当调整。对于施工中尚未安装、使用或耗用的设备或材料成本等，当企业在合同开始日就预期将能够满足下列所有条件时，应在按照收入准则确定履约进度时不包括这些235、成本：该设备或材料不可明确区分，即不构成单项履约义务客户先取得该设备或材料的控制权，之后才接受与之相关的服务该设备或材料的成本相对于预计总成本而言是重大的企业自第三方采购该设备或材料，且未深入参与其设计和制造，对于包含该设备或材料的履约义务而言，企业是主要责任人若项目中包含重大设备，符合以上条件，则：履约进度（累计发生实际履约成本-重大设备/材料价值）/（项目预计总成本-重大设备/材料价值）100当期项目收入（项目预计总收入-重大设备/材料价值）履约进度+重大设备/材料价值以前会计期间累计已经确认项目收入当期项目成本（项目预计总成本-重大设备/材料价值）履约进度+重大设备/材料价值以前会计期间236、累计已经确认项目成本重大设备/材料在取得控制权时按成本零毛利计入收入建筑安装企业的财务资金部应及时归集项目发生的实际履约成本，并根据商务及相关管理部门提供的有关资料按月确认项目履约进度、收入、成本，按规定做相应的会计处理。确认当月成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“合同履约成本工程施工”、“合同取得成本”科目；确认当月收入时，借记“合同结算”科目，贷记“主营业务收入”科目6工程结算价款确定根据经发包方签认的工程结算单，确认项目合同的结算款及应收债权，借记“应收账款”科目，贷记“合同结算”科目，贷记“应交税费”科目。如果合同结算款中包含质保金，因质保义务尚未履行完毕，质保金应确认为合同资产，237、暂不做应收债权管理，此时应借记“合同资产质保金”科目，贷记“合同结算”科目，贷记“应交税费”科目106/314序号序号关键事项关键事项管理内容管理内容收到发包方预付款时，作合同负债处理，借记“银行存款”科目，贷记“合同负债”科目。根据合同约定在当月或以后各月发包方确认的合同结算金额抵扣合同负债金额收到发包方自购包含在合同价款中的材料（设备）时，作合同负债处理，计入原材料等，借记“原材料”等科目，贷记“合同负债”科目。在消耗时，计入合同履约成本，借记“合同履约成本工程施工直接材料”科目，贷记“原材料”科目。包含在合同价款中的材料（设备）价款列入合同预计总收入管理，在当月或以后各月发包方确认的合同238、结算金额抵扣合同负债金额收到合同价款外的甲供材料时，收取管理费的，管理费应计入项目预计总收入一般情况下，收到工程奖励款时，作合同结算处理，借记“银行存款”科目，贷记“合同结算”科目，同时应增加当月项目预计总收入如果发包方过程中未按期审批工程结算单，只做工程款支付审批，则按已收工程款做合同结算的处理质保期届满时，将质保金确认为应收债权，借记“应收账款质保金”科目，贷记“合同资产质保金”科目。质保金不能收回的，若为质量出现问题，业主扣留保证金，应计入成本，若项目已关账，计入管理费用。若非质量问题而无法收回的，作坏账处理，同时确认为信用减值损失，借记“信用减值损失应收账款坏账损失”科目，贷记“坏账准239、备应收账款坏账准备”科目7质保期届满时将质保金确认为应收债权。质保金不能收回的，若为质量出现问题，业主扣留保证金，应计入成本，若项目已关账，计入管理费用。若非质量问题而无法收回的，作坏账处理，同时确认为信用减值损失8期末处理资产负债表日“合同结算”科目期末余额为借方的，应将其余额转入合同资产中，借记“合同资产工程款”科目，贷记“合同结算工程款期末结转”科目。已完工未结算款如发生减值的，应计提信用减值损失。下个会计期间开启后，红字冲销合同结算结转合同资产凭证。资产负债表日“合同结算”科目期末余额为贷方的，应将其余额转入合同负债中，借记“合同结算”科目，贷记“合同负债已结算未完工”科目。下个会计期240、间开启后，红字冲销合同结算结转合同负债凭证9特殊事项处理重大融资成分判断企业应根据实务经验制定商业惯例范围，如质保金比例、工程结算过程付款比例，质保金及施工尾款支付时间与竣工日期的间隔等。对于超出商业惯例的合同，再进行单独计算分析，即相比商业惯例，超出部分的价值对单体报表的影响是否重大，并形成评估文档对于建筑安装业务，如果合同条款中关于收款期或者收款条件的约定为业主提供了重大融资利益对合同价款存在重大影响107/314序号序号关键事项关键事项管理内容管理内容的（如合同约定工程前期由企业垫资，待达到某一工程节点后，客户才支付部分或者全部合同价款，且合同价款显著高于商业惯例正常付款条件下时的价款）241、，则应当确认重大融资成分，按照不含融资成分的预计总收入计算调整主营业务收入金额。但是，如果合同条款中明确约定因企业存在垫资行为而由业主方另行支付利息的，扣除利息后的工程款不再拆分融资成分不确认为重大融资成分认定为存在重大融资成分的，应将重大融资成分从预计总收入中分拆。当期确认收入时，收入金额按照扣除重大融资成分后的预计总收入乘以完工百分比计算。确认收入时，借记“合同结算工程款”，贷记“主营业务收入”（不含融资成分额），贷记“未实现融资收益重大融资成分确认”。与业主进行结算时，借记“应收账款（或长期应收款）”科目，贷记“合同结算工程款”。资产负债表日，应将未实现融资收益进行摊销。摊销时，借记“未242、实现融资收益重大融资成分确认”科目，贷记“财务费用利息收入”科目项目停工会计处理财务资金部对于连续停工三个月，且在以后三个月内预计无复工可能的项目，应分别以下情况及时做会计调整：1）如果停工项目截止停工之日，累计确认的项目收入大于累计确认的项目成本，应根据其差额调整项目收入，项目收款大于成本的暂不考虑收款数的调整；如果停工项目截止停工之日，累计确认的项目收入小于或等于累计确认的项目成本，则不作调整。同时，将停工项目的合同负债（预收工程款）余额转入合同结算科目。借记“合同负债工程款预收工程款”科目，贷记“合同结算”科目2）如果停工项目合同结算科目余额为借方，应根据其差额，作当月损失处理。借记“管243、理费用”科目，贷记“合同结算”科目；如果停工项目合同结算科目余额为贷方，则当月不作调整，在确定该项目无法复工后，其差额作管理费用处理，即按其差额借记“合同结算”科目，红字借记“管理费用”科目；同时，对相应的债权按规定计提坏账准备3）停工项目在正式复工后，对上述会计处理，做反方向会计处理4）停工项目在停工期间发生的支出，直接计入当月项目成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。5）确定无法复工的停工项目在正式清算之日起，取得的清算收入直接计入项目主营业务收入，发生的清算费用直接计入项目主营业务成本108/314序号序号关键事项关键事项管理内容管理内容预计总成本大于244、预计总收入时处理商务管理部在当月项目预计总成本大于当月项目预计总收入时，确认预计损失金额，按照预计损失金额确认预计负债，结转主营业务成本1）当月项目合同预计负债项目预计总毛利（1履约进度）以前会计期间累计计提的项目预计负债2）期末，按照上述原则对项目合同预计损失进行测算，应计提合同预计负债大于已计提金额的，进行补提；应计提金额小于已计提金额的，予以转回3）工程完工当期，将“预计负债”相关余额冲减“主营业务成本”合同工期在一年以内的，且合同金额在 500 万元以内的建筑安装工程，可以不按照完工百分比法确认收入（1）管理流程109/314（2）流程说明序序号号关键活动关键活动管理要求管理要求时间要245、求时间要求主责部门主责部门工作文件工作文件1 合同签订已签订合同应及时提交相关部门，做好信息化数据的录入工作15 个工作日内市场管理部-2收集、识别合同依据收入准则对合同识别确认收 到 合 同2 天内商务管理部/财务资金部-3预 计 总 收入、成本测算合同签订后应对项目施工预计成本进行测算，项目开工当月提供预计总收入、预计总成本数据及编制依据到财务，并按月进行滚动更新。具体操作参照本手册 5.1.1.2 收入确认与成本确认的步骤。合 同 签 订后 开 工 当月商务管理部合同、预计总收入及预计总成本表样4 审核依据项目策划书、目标责任指标等相关资料数据审核预计总收入、成本的测算是否准确收 到 测246、 算资 料 2 天内项目经理-5 审批依据项目策划书、商务管理实施策划书等相关资料数据审批收 到 测 算资 料 2 天内三级单位总经-6 收入确认以实际成本占预计总成本的比例计算履约进度，确认收入月底前财务资金部核算岗收入确认单（新）7 复核核对收入计算表准确性月底前财务资金部复算岗-注：合同预计总收入、总成本若需调整，必须经三级单位总经济师签字审批。5.1.1.3合同成本确认要求合同成本确认要求表 5-4合同成本确认要求序号序号 关键事项关键事项内容内容要求要求1合同履约成本1）该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材料、制造费用（或类似费用）、明确由客户承担的成本以及247、仅因该合同而发生的其他成本2）该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源；3）该成本预期能够收回满 足 以 上 条件 确 认 为 一项资产110/314序号序号 关键事项关键事项内容内容要求要求1）管理费用2）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用（或类似费用），这些支出为履行合同发生，但未反映在合同价格中3）与履约义务中已履行部分相关的支出4）无法在尚未履行的与已履行的履约义务之间区分的相关支出确 认 为 当 期损益2合同取得成本企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的（增量成本，是指企业不取得合同就不会发生的成本比如销售佣金等。企业因现有合同续约或发生合同变更需要支付的额外佣金，也属于248、为取得合同发生的增量成本）确 认 为 一 项资产满足以上条件，但该资产摊销期限不超过一年的。或企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出（如无论是否取得合同均会发生的差旅费等），应当在发生时计入当期损益，但是，明确由客户承担的除外确 认 为 当 期损益3摊销和减值摊销，按照本节上文合同取得成本和上文合同履约成本”规定确认的资产（以下简称与合同成本有关的资产），应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础进行摊销确 认 为 当 期损益减值，与合同成本有关的资产，其账面价值高于下列两项的差额的，超出部分应当计提减值准备1）企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价；2）为249、转让该相关商品估计将要发生的成本确 认 资 产 减值损失以前期间减值的因素之后发生变化，使得前款 1 减 2 的差额高于该资产账面价值的，应当转回原已计提的资产减值准备，并计入当期损益，但转回后的资产账面价值不应超过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的账面价值确 认 为 当 期损益1）在确定与合同成本有关的资产的减值损失时，企业应当首先对按照其他相关企业会计准则确认的、与合同有关的其他资产确定减值损失；然后，按照本章规定确定与合同成本有关的资产的减值损失2）企业按照本篇“资产减值”测试相关资产组的减值情况时，应当将按照前款规定确定与合同成本有关的资产减值后的新账面价值计入相关资产组的账面价250、值确 认 资 产 减值损失111/3145.1.1.4成本归集的管理要求成本归集的管理要求序序号号关键活动关键活动管理要求管理要求时间要求时间要求主责部门主责部门工作文件工作文件1材料、周转料具、机械设备等合同提供1）合同属有效合同2）合同类别、结算付款信息、合同额（应价税分离）等相关信息完备相关部门收到合同后 15 个工作日内项目物资设备部2分包合同提供1）合同属有效合同2）合同类别、结算付款信息、合同额（应价税分离）等相关信息完备3）重点关注专业分包合同（即混合销售行为合同）中劳务成本，劳务成本应单独列明相关业务部门收到合同后 15 个工作日内项目商务部3合同归档1）登记合同台账，合同按项251、目、公司合同统一编码归档，台账符合档案管理要求2）缴纳合同印花税3）收集合同分供方税务机关备案资料收到合同 1 个月内项目财务资金部核算岗4材料及机械租赁资料提供1）材料结算应有材料验收单、发票、送货单、对账明细表、材料暂估单等资料，资料要规范、完备，资料应与实际采购时间一致2）材料验收、机械租赁结算书均要做到价税分离3）机械租赁必须按结算金额开具发票依据合同，材料验收或机械租赁业务发生当月项目物资设备部5分包结算资料提供1）结算要做好价税分离2）结算书要体现当月结算数，累计结算数3）针对专业分包要做到劳务成本单列4）结算书上签字按核算主体签字流程要求执行、盖章完备办理结算书 1 个月内项目商252、务部6财务入账1）结算资料收集、审核、发票验证2）在会计凭证处理上要求会计科目收到资料 5 个工作日内项目财务资金部112/314序序号号关键活动关键活动管理要求管理要求时间要求时间要求主责部门主责部门工作文件工作文件使用、项目及客商选定信息正确7入账审核复核明细科目使用、项目及客商、结算金额正确性凭证处理后 5 个工作日内项目财务资金部5.1.1.5日常监测管理日常监测管理每个项目具体条件各异，项目财务核算净利润率与商务计算实际利润率不匹配时，从项目收入形成时间经度、收入可操作空间纬度予以预警，重新确认项目预计总收入、预计总成本，目的是项目财务核算收入与商务收入趋于一致，财务核算总体要求是充253、分考虑成本，谨慎确认收入。（1）预警分析方向表 5-5预警分析方向序号指标情况预警分析方向1利润率与预计利润率出现 2%（含）以上的波动或预计利润金额变动超过 1000 万（含）的施工项目纳入重点关注项目（监测模板见“重点监控项目信息统计表”），并定期（至少一年两次）进行管理分析，形成书面报告（包括利润率变动专项报告，详细分析解释利润率变动原因，解决措施、执行效果等），报送本单位负责人2季末，各单位将建筑安装业务应收款项余额（应收账款+合同资产（已完工尚未结算款）占其累计营业收入 30%（含）且建筑安装业务应收款项金额超过 1000 万（含）的项目纳入重点结算收款监测项目范围，督促项目人员加快254、项目结算及收款工作。对于节点结算付款的项目，应比较合同约定节点，建筑安装业务应收款项与节点反映的营业收入比较，确定重点监测项目3项目出现工期严重滞后、重大安全事故、严重质量事故、技术方案大的修改、人工费及材料市场价格超5%波动项目经理频繁更换、诉讼索赔等事项时要重新测算从该时点到工程完工尚需要支出成本，累计已经实际发生成本加上重新测算的后期尚需要支出成本就是项目新的预计总成本，按此计算的履约进度予以调整当期项目收入。（测算后期到完工尚需发生的成本来源于项目商务月度经济活动分析，经济活动分析是项目商务组织主导编制的，上级主管部门审核、审批，数据相对来说是真实、正确）4重大项目利润率变动预警根据重255、大项目利润率标准表规定，对超出范围的项目上报局总部，局财务资金部根据各单位报送情况，按利润率变动金额情况依次排列，前十名项目列入局总部监测范围内表 5-6重大项目利润率标准表113/314房建项目房建项目基础设施项目基础设施项目利润率变化范围利润率变化范围1 亿元（含）-5 亿元1 亿元（含）-3 亿元3%5 亿元（含）-10 亿元3 亿元（含）-5 亿元2%10 亿元（含）以上5 亿元（含）以上1%表 5-7 建安业履约进度确认理解释意序号序号理解释意理解释意内容及定义内容及定义1项目形象进度理解截止某个时点，商务部依据合同条款，按实际完成工程量，正确套定额或清单价前提下计算项目实际产值（不256、含税）2收入（财务）理解新准则要求按照履约进度确认收入，核算可以采用产出法或投入法3业主确权收入理解商务报送验工计价资料给监理、业主，由监理、业主共同签字、盖章确权审批收入，具有一定法律效力1)在正常施工过程中，形象进度（不含税）一般会大于财务收入，财务收入一般会大于业主确权收入（即合同结算收入），其原因是业主确权从时点上一般会滞后形象进度计算的当月，过程中业主对已完工程量也会确认不足，待项目最终决算定案，三者数字应该是一致的；在项目最终决算定案的情况下，从会计具体核算上分析，财务收入等于合同结算贷方累计发生额，也等于合同额不含税部分；2)在施工过程中财务收入与业主确权收入有差额，项目形象进度257、与财务收入、业主确权三者之间有差额，差额在正常范围内不需要出具预警分析，否则需要出具预警分析报告。（2）预警分析方法针对预警分析出原因的项目要制定相应措施，尽可能拓展确权收入空间，减少成本支出、减少项目亏损额。表 5-8建安业收入预警分析方法序号序号判定条件判定条件因素因素内容内容1形象进度大于财务收入的 5%时成本1）考虑项目预计总成本编制不实，项目预计总成本偏大有失真实的情况2）考虑项目成本归集不足，预结成本不足，有压降成本之嫌情况3）考虑或有事项，法律诉讼支出额预估不足114/314序号序号判定条件判定条件因素因素内容内容合同1）项目实际施工存在超合同条款界定的，项目合同存在垫资成分的（258、含有投资收益）2）未签订主合同，项目正常施工的，从财务谨慎性原则考虑，以实际收款数或实际成本确认收入，收入从低核算，不允许项目体现利润，以实际收款数确认合同结算，即使项目形象进度大于财务收入，也应保证项目净现金流为正，尽可能是项目留存货币资金占实际收款额的20%3）针对分供合同交易事项结算条款不清晰，分供结算预结不足市场运营环境人工费及材料市场价格大幅调低，与分供据实结算，但与业主结算价不需调整的2财务收入大于形象进度的 5%时成本1）考虑项目预计总成本编制不实，项目预计总成本偏小有失真实2）考虑工期严重滞后、重大安全事故、严重质量事故、法律诉讼等事项形成事实上成本支出合同1）考虑主合同收款比259、例低于项目平均付现成本率，也低于公司资金平衡线下，还存在垫资成分，要从市场部合同签订上寻找原因，分析当初承接项目原因，针对此种明显亏损项目，要从下向上以书面形式汇报，尽可能制定降低亏损方案2）考虑分供合同分项工程结算价高于主合同与业主结算单价等因素市场运营环境人工费及材料市场价格大幅调增，结算价包干不允许调差，或者允许调差时点不确定不可抗力自然灾害、突发事件5.1.2房地产房地产开发开发业务业务收入确认收入确认5.1.2.1合同识别合同识别当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：表 5-9 合同需同时满足的条件序号序号合同需同时满足的条件合同需同时260、满足的条件1合同各方已审批该合同并承诺将履行各自义务2该合同明确了合同各方的权利和义务3该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款115/314序号序号合同需同时满足的条件合同需同时满足的条件4该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额5企业因向业主转让商品而有权取得的对价很可能收回5.1.2.2识别合同中的单项履约义务识别合同中的单项履约义务合同开始日，企业应当对合同进行评估，识别该合同所包含的各单项履约义务，并确定各单项履约义务是在某一时段内履行，还是在某一时点履行，然后，在履行了各单项履约义务时分别确认收入。下列情况下，企业应当将向客户转让商品的承诺作为单261、项履约义务:表 5-10作为单项履约义务的情形序号序号情形情形1企业向客户转让可明确区分商品（或者商品的组合）的承诺2企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺5.1.2.3确定交易价格确定交易价格交易价格，是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额。企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理，不计入交易价格。表 5-11 确定交易价格应考虑的因素考虑的因素考虑的因素管理内容管理内容可变对价存在可变对价的，应当按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数，但包含可变对价的交易价格，应当不超过在相关不确定性消除时累计已确认收262、入极可能不会发生重大转回的金额。企业在评估累计已确认收入是否极可能不会发生重大转回时，应当同时考虑收入转回的可能性及其比重存在重大融资成分存在重大融资成分的，应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格。该交易价格与合同对价之间的差额，应当在合同期间内采用实际利率法摊销。合同开始日，企业预计客户取得商品控制权与客户支付价款间隔不超过一年的，可以不考虑合同中存在的重大融资成分非现金对价客户支付非现金对价的，企业应当按照非现金对价的公允价值确定交易价格。非现金对价的公允价值不能合理估计的，企业应当参照其承诺向客户转让商品的单独售价间接确定交易价格。非现金对价的公允价值因对价263、形式以外的原因而发生变动的，应当作为可变对价，按照可变对价规定进行会计处理应付客户对价企业应付客户（或向客户购买本企业商品的第三方）对价的，应当将该应付对价冲减交易价格，并在确认相关收入与支付（或承诺支付）客户对价二者孰晚的时点冲减当期收入，但应付客户对价是为了向客户取得其他可明确区分商品的除外企业应付客户对价是为了向客户取得其他可明确区分商品的，应当采用与本企业其116/314考虑的因素考虑的因素管理内容管理内容他采购相一致的方式确认所购买的商品。企业应付客户对价超过向客户取得可明确区分商品公允价值的，超过金额应当冲减交易价格。向客户取得的可明确区分商品公允价值不能合理估计的，企业应当将应付264、客户对价全额冲减交易价格5.1.2.4将交易价格分摊至各单项履约义务将交易价格分摊至各单项履约义务当合同中包含两项或多项履约义务时，需要将交易价格分摊至各单项履约义务，以使企业分摊至各单项履约义务（或可明确区分的商品）的交易价格能够反映其因向客户转让已承诺的相关商品而预期有权收取的对价金额。合同中包含两项或多项履约义务的，企业应当在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。企业不得因合同开始日之后单独售价的变动而重新分摊交易价格。5.1.2.5判断是否具有不可替代属性判断是否具有不可替代属性房地产开发企业自行开发商品房对外销售收入的确定，判断265、是否满足不可替代属性。若企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。具有不可替代用途，是指因合同限制或实际可行性限制，企业不能轻易地将商品用于其他用途。有权就累计至今已完成的履约部分收取款项，是指在由于客户或其他方原因终止合同的情况下，企业有权就累计至今已完成的履约部分收取能够补偿其已发生成本和合理利润的款项，并且该权利具有法律约束力。5.1.2.6房地产收入确认条件房地产收入确认条件表 5-12房地产收入确认条件合同类型合同类型确认收入时点确认收入时点确认收入条件确认收入条件全款或分期付款的物业销售合同在一段时间内确认收入签署了266、正式的购销合同，开发商无权替换单位，转售或重复销售购销合同在签订时即满足不可替代要求，并至交房时无实质性变更购房者解约赔偿的金额能够补偿开发商已发生的建筑成本和合理利润房地产销售合同除约定的特殊情况外，买受人不可以选择解除合同预售房地产合同约定了 100%不可退款的条款即使买方提出解约，开发商有法定权力可要求对方付款及接收物117/314合同类型合同类型确认收入时点确认收入时点确认收入条件确认收入条件业在一段时间内确认收入成本的，其收入成本计算公式如下：完工进度=（累计已发生成本-累计已发生土地成本-累计已发生利息成本）/（预算总成本-总土地成本-总利息成本）收入=在一段时间内确认收入的房屋对267、应的总售价完工进度不满足在一段时间内确认收入条件的，满足收入确认条件时在时点确认收入开发产品竣工并经有关部门验收合格，房屋面积已经有关部门测定企业已与客户签订正式房屋销售合同企业已取得物业竣工备案证、已处于可交付状态且发出小业主通知书企业房屋已经客户验收、对房屋的结构、销售面积及房款购销双方均无异议，并与客户办妥了交付入住手续、双方均已履行了合同规定的义务企业收到最后一笔款项，并将发票账单提交客户收到预售房款或购房定金若已签合同，或尚未签订合同但是明确不可退的定金，应作为合同负债，待达到收入确认条件时转入营业收入。诚意金等计入其他应付款，不作为销售收入的实现售后回购存在与客户的远期安排而负有回268、购义务和企业享有回购权力，标明客户在销售时点并未取得取得相关商品控制权，企业应作为租赁交易或融资交易进行会计处理转让土地使用权在办妥土地使用权相关手续，移交转让土地，并将发票账单提交给客户，按照土地使用权转让合同约定的收款日期确认收入实现转让配套设施应在办理财产移交手续，并将配套设施工程价款账单提交给客户，按合同约定的收款日期确认收入实现。开发产品对外出租应按本制度有关投资性房地产规定确认收入实现预估退房情况预估退房的金额，确认“预计负债应付退货款”，并相应冲减收入确认金额。5.1.2.7房地产业务时点确认收入流程房地产业务时点确认收入流程（1）管理流程118/314（2）流程说明序号序号关键269、活动关键活动管理要求管理要求时间要求时间要求主责部门主责部门工作文件工作文件1整理工程竣工资料工程管理部负责整理开发项目竣工证明，通知营销管理部项目达到可入住状态一周内工程管理部-2提供竣工验收备案表准备竣工验收备案、实测备案表及消防验收合格意见书一周内前期开发部-3通知客户入住寄送交房通知书，通知客户入住并办理入伙手续三天内营销管理部-4编制收入确认明细表统计岗根据业主办理入住情况编制收入确认明细表三天内财务资金部统计岗收入确认明细表5审核收入确认明审核收入确认明细表的真实准确性并签字两天内财务资金部 收入确119/314序号序号关键活动关键活动管理要求管理要求时间要求时间要求主责部门主责部270、门工作文件工作文件细表经理认明细表6审核收入确认明细表根据销控表审核收入确认明细表的真实准确性并签字两天内营销管理部收入确认明细表7收入确认根据审核签字的收入确认明细表填制收入确认记账凭证一天内财务资金部核算岗8复核记账凭证财务资金部经理对记账凭证进行复核一天内财务资金部经理5.1.2.8确认收入确认收入符合在时间段内确认收入条件的，采用产出法或投入法确认房地产业务收入。表5-13房地产收入确认方法序号序号方法方法具体要求具体要求1产出法产出法主要是根据已转移给客户的商品对于客户的价值确定履约进度，主要包括按照实际测量的完工进度、评估已实现的结果、已达到的里程碑、时间进度、已完工或交付的产品等271、确定履约进度的方法2投入法投入法主要是根据企业履行履约义务的投入确定履约进度，主要包括以投入的材料数量、花费的人工工时或机器工时、发生的成本和时间进度等投入指标确定履约进度5.1.2.9成本结转成本结转表5-14成本结转确认方法序号序号条件条件具体操作具体操作1按 时 点 确 认收入的开发成本应按面积比结转主营业务成本，具体方法如下：将项目预计总成本除以总可售面积得出单位成本，再用累计已确认收入面积乘以单位成本，扣除累计已结转成本，即为应结转当期的主营业务成本房地产成本结转时，应根据估计的退房情况，按照预期将退回房产转让时的账面价值，扣除收回该房产预计发生的成本后的余额，确认“应收退货成本”，272、并相应的冲减主营业务成本2在 一 段 时 间内 确 认 收 入成本的结转成本计算公式如下：成本=预算单方总成本在一段时间内确认收入的房屋对应的总可售面积完工进度5.1.2.10特殊事项特殊事项120/314表5-15特殊事项处理方法序号序号关键活动关键活动具体操作具体操作1重 大 融 资 成分判断企业根据实务经验制定商业惯例范围，如预售价和现售价之间的差异比例、付款与物业转移时间间隔长度范围。对于超出商业惯例的合同，再进行单独计算分析，即相比商业惯例，超出部分的价值对单体报表的影响是否重大，并形成评估文档。如果在合同开始日，企业预计客户取得商品控制权与客户支付价款间隔不超过一年的，可以不考虑重273、大融资成分2融 资 成 分 计算公式融资成分=（合同金额-增值税）（1-预收款监管比例）（1+新增合同当期集团长期借款的平均月利率）收款和交房时间的差异月数-13认 定 为 存 在重 大 融 资 成分应调整合同负债及收入金额。收到房款时，应借记“未确认融资费用”科目，同时增加“合同负债”。资产负债表日，应将未确认融资费用进行摊销。摊销时，借记“财务费用”科目，贷记“未确认融资费用”科目。确认收入时，按照合同负债金额（预售价加上未确认融资费用）确认营业收入5.2其他业务收支其他业务收支5.2.1概述概述（1）按照日常经营活动的重要性，将全局业务活动分为主营业务和其他业务。主营业务是指为完成经营目274、标从事的经常性活动；其他业务指的是为实现经营目标从事的与经常性活动相关的活动。（2）局属各单位应按照中建股份公司确定的业务分类，结合自身经营发展情况确定主营业务和其他业务，确定收入成本明细科目和业务核算体系。5.2.2核算内容核算内容出售材料（含项目废旧物资）、出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品等实现的收入、采用成本模式计量的投资性房地产出租。5.2.3核算要求核算要求（1）各单位确定的主营业务以外的其他经营活动实现的收入应通过“其他业务收入”核算，包括出售材料（含项目废旧物资）、出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品等实现的收入。采用成本模式计量的投资性房地产取得的租赁收入，275、也通过“其他业务收入”核算。（2）公司确定的主营业务以外的其他经营活动发生的成本应通过“其他业务成本”核算，包括出售材料的成本（含项目废旧物资）、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额、采用成本模式计量的投资性房地产的累计折旧或累计摊销等。（3）项目部废旧物资的实际成本按该材料的不含税处置收入从“履约成本/合同成本”结转至“其他业务成本”。121/3145.2.4业务核算业务核算表 5-16其他业务收支业务核算序号序号业务事项业务事项确认计量要求确认计量要求1公司销售材料1）材料销售借：银行存款/应收款款等贷：其他业务收入贷：应交税费应交增值税（销项税）2）月276、底成本结转借：其他业务成本贷：原材料2项目部废旧物资处理1）处理时借：银行存款/应收款款等贷：其他业务收入贷：应交税费应交增值税（销项税）2）月结成本结转借：其他业务成本借：合同履约成本/合同成本（红字）3公司以经营租赁方式出租固定资产/无形资产1）在确认各期收益时借：应收账款/其他应收款贷：其他业务收入2）实际收到租金时借：银行存款贷：应收账款/其他应收款3）结转成本时借：其他业务成本贷：累计折旧/累计摊销4公司以融资租赁方式出租固定资产/无形资产1）每期收到租金时借：银行存款等贷：长期应收款2）每期采用合理方法分配未实现融资收益借：未实现融资收益122/314贷：其他业务收入3）结转成本时277、借:其他业务成本贷：累计折旧/累计摊销5公司提供工程咨询服务1）取得收入时借：银行存款等贷：其他业务收入2）确认成本时借：其他业务成本贷：应付职工薪酬等6公司投资性房地产1）确认租金收入时借：银行存款等贷：其他业务收入投资性房地产2）计提折旧时借：其他业务成本投资性房地产贷：投资性房地产累计折旧（摊销）3）处置时见投资性房地产处理章节5.3营业外收支营业外收支营业外收入是指企业发生的与日常经营活动无直接关系的各项利得，营业外支出是指企业发生的与日常经营活动无直接关系的各项损失。5.3.1核算要求核算要求（1）企业在具体核算时，应当区别营业外收入和营业外支出进行核算，不得以营业外支出直接冲减营业278、外收入，也不得以营业外收入冲减营业外支出。（2）营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不可能也不需要与有关费用进行配比。因此在会计处理上，要严格区分营业外收入与营业收入的界限。5.3.2核算内容核算内容表 5-17营业外收支核算内容序号序号核算内容分类核算内容分类具体核算事例具体核算事例1营业外收入1）非流动资产处置利得，是指企业处置固定资产、在建工程、无形资产和其他长期资产所取得的价款，扣除账面价值、清理费用、处置相关税费后的净收益2）非货币性资产交换利得，指在非货币资产交换中换出资产为固定资产、在建123/314工程、工程物资、无形资产（不含存货、长期股权投资）的，换入资产公允价值大279、于换出资产账面价值的差额，扣除相关费用后计入营业外收入的金额3）债务重组利得，是指重组债务的账面价值超过清偿债务的现金、非现金资产的公允价值、所转股份的公允价值，或者重组后债务账面价值之间的差额4）政府补助利得，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产形成的利得。企业按规定实际收到的补贴收入（包括退还的增值税），或按销量、工作量等和国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴收入，也在本科目核算5）盘盈利得，是指企业对于现金等资产清查盘点中盘盈的资产（此处不含固定资产盘盈），报经审批后计入营业外收入的金额。固定资产盘盈视同前期差错处理，不得计入当期损益6）捐赠利得，是指企业接受捐赠产生的利280、得7）应付款项转入，是指企业确实无法支付而按规定程序经审批后转作营业外收入的应付款项8）其他收入，是指企业发生的除以上各类收入外应计入营业外收入的其他收入2营业外支出1）处置非流动资产损失，是指企业处置固定资产、在建工程、无形资产和其他长期资产所取得的价款，不足抵补账面价值、清理费用、处置相关税费后的净损失2）非货币性资产交换损失，指在非货币资产交换中换出资产为固定资产、在建工程、工程物资、无形资产（不含存货、长期股权投资）的，换入资产公允价值小于换出资产账面价值的差额，扣除相关费用后计入营业外支出的金额3）债务重组支出，是指重组债权的账面价值大于受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重281、组后债权的账面价值之间的差额4）盘亏损失，是指企业对于财产清查中盘亏的资产（现金除外），报经审批后计入营业外支出的金额5）捐赠支出，是指企业对外进行公益性捐赠发生的支出6）非常损失，是指企业对于因客观因素（如自然灾害等）造成的损失，在扣除保险公司赔偿后计入营业外支出的净损失7）罚没支出，是指企业支付的罚款净损失8）违约金，是指企业支付的合同违约金9）其他支出，是指企业发生的除以上各类支出外应计入营业外支出的其他支出5.3.3营业外收支的审批程序营业外收支的审批程序营业外收支的审批程序参见本标准相关章节。5.3.4业务核算业务核算（1）企业处置非流动资产、非货币性资产交换、债务重组、资产盘盈盘亏282、确认、或有事项等而产生的营业外收支核算参见本手册相关章节（2）与收益相关的政府补助应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期124/314损益，即：用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。（3）企业在日常活动中按照固定的定额标准取得的政府补助，应当按照应收金额计量，借记“其他应收款”科目，贷记“营业外收入”（或“递延收益”）科目。不确定的或者在非日常活动中取得的政府补助，应当按照实际收到的金额计量，借记“银行存款”等科目，贷记“营业外收入”（或“递延收益”）科目。涉283、及按期分摊递延收益的，借记“递延收益”科目，贷记“营业外收入”科目。（4）企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。也就是说，这类补助应当先确认为递延收益，然后自相关资产可供使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入。将政府补助用于购建长期资产时，相关长期资产的购建与企业正常的资产购建或研发处理一致，通过“在建工程”、“研发支出”等科目归集，完成后转为固定资产或无形资产。自相关长期资产可供使用时起，在相关资产计提折旧或摊销时，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊转入当期损益，借记“递延收益”科目，贷记“营业外收284、入”科目。相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、转让、报废等），尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的收益，不再予以递延。（5）企业获得的捐赠收入，借记“银行存款”等科目，贷记营业外收入。企业发生的公益性捐赠支出，借记营业外支出，贷记“银行存款”等科目。（6）企业确实无法支付的应付款项，按规定程序经审批后，借记“应付账款”等科目，贷记营业外收入。（7）企业依据处罚文件，发生的罚没收入时，借记“银行存款/其他应收款”等科目，贷记营业外收入；根据外部行政事业部门、业主单位等的罚款通知，按规定程序经审批后，借记营业外支出，贷记“银行存款”等科目。5.3.5与营业外收支相关的所得税285、纳税调整与营业外收支相关的所得税纳税调整（1）企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院审批的财政性资金（及政府补助）形成的营业外收入，税法上准予作为不征税收入，可以在计算应纳税所得时从收入总额中扣除。（2）财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。同时，企业取得的政府补助用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业取得的政府补助用于支出所形成的资产，其折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。125/314（3286、）企业发生的对外捐赠支出，属于公益性捐赠支出的，税法准予在计算应纳税所得额时扣除，但扣除额不得超过年度利润总额的 12%。（4）公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级（含县级）以上人民政府及其部门，用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。包括：1）救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；2）教育、科学、文化、卫生、体育事业；3）环境保护、社会公共设施建设；4）促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。（5）企业发生公益性捐赠，应取得公益性捐赠票据，作为计算纳税所得额时的扣除依据。（6）企业发生的罚没支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。（7）企业计入营287、业外支出的预计负债，在计算应纳税所得额时也不得扣除，但实际发生时准予扣除。（8）企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由企业提供清查盘存资料经主管税务部门审核后，方准予扣除。5.4科研费用核算科研费用核算5.4.1管理职责管理职责部门部门职责职责科技部制订和完善公司各项研发规章制度依据年度经营目标，制订年度研发计划及经费预算，并保障研发计划顺利实施确定高新技术产品（服务）种类及名称确定研发项目，编制研发立项书、研发项目计划及项目预算书负责公司知识产权的申报及维护组织申报科技奖励、科技项目、科技成果鉴定、立项查新及产品检测报告等财务资金部组织研发费用的财务核算明确高新技术产品（服务）288、收入核算范围明确高新技术企业认定管理办法中每个研发项目费用科目归集范围按照企业会计准则的要求设置会计科目及明细科目126/314部门部门职责职责根据相关原始凭证填制凭证、登记账簿，直接在主体账套进行研发费用的核算人力资源部负责研发人员的配置，确保人员结构符合高新技术企业认定的要求负责研发人员的考勤、薪酬，按时缴纳社会保险工程管理部根据研发费用立项预算，采购所需的物资按采购管理办法，办理物资验收入库、出库手续按月提供研发项目材料收、发、存报表以及费用分割单按报表数据录入商务管理部根据高新技术产品立项预算，按月提供高新产品收入根据研发费用立项预算，按月提供劳务费用支出5.4.2经费来源经费来源经费289、来源是指课题研究过程中获得的各种渠道的经费，包括从国家科技计划专项经费、省部级科技计划专项经费、集团科技计划专项经费以及中国建筑第四工程局有限公司科技计划专项经费获得的资助和自筹经费。课题承担单位应依据中国建筑第四工程局有限公司高新收入与课题研发费用核算办法独立核算、专款专用。对于相对较小的科研课题，可共享银行账户和会计账套，但必须设置“科研项目（课题）”辅助核算，用于核算具体科研项目，同时设置项目、生产经营单位辅助核算项。表 5-18课题类别及管理要求序号序号课题课题管理要求管理要求1国家科技计划课题课题经费来源包括国家拨付专项经费和自筹经费国拨专项经费和配套自筹经费应分别单独核算，专款专用290、自筹经费出资总额应保证及时到位，与课题任务书中的出资承诺总额保持一致2省部级科技计划课题课题经费来源包括省部级拨付专项经费和自筹经费省部级拨付专项经费和配套自筹经费应分别单独核算，专款专用127/314序号序号课题课题管理要求管理要求自筹经费出资总额应保证及时到位，与课题任务书中的出资承诺总额保持一致3中建集团科技计划课题课题经费来源包括专项经费和自筹经费配套自筹资金应保证及时到位4中建四局科技计划课题课题经费来源包括专项经费和自筹经费。资金比例原则上参照中建集团科技研发课题，如有特殊需求的可根据课题实际情况进行调整。课题承担单位的配套自筹资金应保证及时到位5.4.3科技活动经费核算的范围科技291、活动经费核算的范围表 5-19科技活动经费核算序号序号费用名称费用名称核算内容核算内容1设备费在课题研究开发周期以内发生的以下三类费：购置或试制专用仪器设备对现有仪器设备进行升级改造租赁外单位设备2材料费课题研究开发过程中消耗的各种原材料、辅助材料等的采购及运输、装卸、整理等费用3测试化验加工费在课题研究过程中支付给外单位（包括课题承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用4燃料动力费在课题研究过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等5会议费在课题研究过程中为组织开展学术研讨、咨询以及协调项目或课题等活动而发生的会议费用6差旅费292、在课题研究过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等7国际合作交流费在课题研究过程中课题研究人员出国及外国专家来华工作的费用8出版文献信息传播知识产权事务费出版、资料费、专用购买费、文献检索费、专业通信费、专利申请及其他知识产权事务等费用9劳务费在课题研究过程中支付给课题组成员中没有工资性收入的相关人员（如在校研究生）和课题组临时聘用人员等的劳务性费用128/314序号序号费用名称费用名称核算内容核算内容10专家咨询费在课题研究过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用11其他支出在课题研究过程中发生的除上述费用之外的其他支出12间接费用指承担课题任293、务的单位在组织实施课题过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。主要包括承担课题任务的单位为课题研究提供的仪器设备及房屋，水、电、气、暖消耗，有关管理费用的补助支出，以及绩效支出等5.4.4科技活动经费的会计核算科技活动经费的会计核算（1）科技研发单位（科研院、技术中心）核算要求以科技研发为主的单位发生的相关费用直接记入“管理费用”的对应下级科目，该单位所发生的费用均为研发费用。（2）生产性单位（二、三级单位）核算要求各单位在实际发生科技费用时，先通过“研发支出”科目进行归集（具体明细科目详见附件 1），在每月末对“研发支出费用化支出”科目的余额进行结转。表 5-20费用类研发支出核算核算对294、象核算对象会计分录会计分录入账依据入账依据人工费在职研发人员摘要：“计提某某研发项目人员工资/社会保险费/住房公积金/职工福利费/工会经费/职工教育经费等”借：研发支出资本化支出/费用化支出人工成本工资/社会保险费/住房公积金/职工福利费/工会经费/职工教育经费等某某课题贷：应付职工薪酬工资/社会保险费/住房公积金/职工福利费/工会经费/职工教育经费等人力资源部编制工资表，研发人员审核确认后，送交财务人员，财务人员依据工资表归入相应的课题研发支出外聘研发人员摘要：“某某研发项目外聘研发人员人工费”借：研发支出资本化支出/费用化支出人工成本/劳务费研发劳务费某某课题贷：应付账款劳务款材料费摘要：295、“某某研发项目领用XX材料”材料验收出入库清单129/314核算对象核算对象会计分录会计分录入账依据入账依据借：研发支出资本化支出/费用化支出材料费测试元件费/样品样机费/其他材料某某课题贷：原材料材料发票研发人员领用材料时，物资部门编制材料出库单，材料出库单经研发人员审核确认后，财务人员依据材料出库单归入相应的课题研发支出燃料及动力费用摘要：“某某研发项目燃料/动力费用”借：研发支出资本化支出/费用化支出燃料及动力费用某某课题贷：原材料/应付账款/银行存款/预付账款等研发人员定期将研发使用的燃料、动力相关单据（如：电力发票、研发使用电量结算单等）送至财务人员，财务人员据此归入相应课题的研发支296、出固定资产折旧摘要：“某某研发项目固定资产折旧费”借：研发支出资本化支出/费用化支出固定资产折旧某某课题贷：累计折旧某某设备等研发人员定期向财务人员提供固定资产使用量（如：工作量、工作时间）相关单据，财务人员依据固定资产研发使用量及当期使用总量计算用于研发的固定资产折旧金额并依据自制的原始单据归入相应课题的研发支出无形资产摊销摘要：“某某研发项目无形资产摊销”借：研发支出资本化支出/费用化支出无形资产摊销某某课题贷：无形资产无形资产摊销贷：研发支出结转财务人员根据研发用房屋使用情况，按照研发专用房屋土地使用权占土地使用权面积的比计算出应承担的无形资产摊销费用；根据所使用的软件、专利、归集入相应297、课题的研发支出委托研发费用摘要：“某某研发项目委托开发费用”借：研发支出资本化支出/费用化支出委托研发费某某课题贷：应付账款/银行存款/预付账款等科技部门向财务资金部提供相关委托开发结算单据，财务资金部据此归入相应的课题研发支出差旅费摘要：“某某研发项目差旅费”借：研发支出资本化支出/费用化支出差旅费某某课题贷：银行存款/备用金等财务人员依据研发人员提供的报销单、差旅费发票、会议纪要、会议通知等单据将差旅费用归入相应课题研发支出办公用品费研发人员直接报办公用品摘要“某某研发项目办公费”借：研发支出资本化支出/费用化支出办公费某某课题贷：银行存款/备用金等财务人员依据研发人员提供的报销单、发票、298、办公用品清单等单据，将办公费用归入相应的研发支出130/314核算对象核算对象会计分录会计分录入账依据入账依据车辆使用费摘要“某某项目研发燃料费、维修费、保险费、过路过桥费、停车费”等借：研发支出资本化支出/费用化支出车辆使用费某某课题贷：银行存款/备用金等财务人员依据研发人员提供的报销单、燃油发票、车辆维修发票、保险费发票、过路过桥费发票、停车费发票等相关单据，将上述费用共归入相应课题的研发支出通讯费移动通信费摘要“某某研发项目移动通信费”借：研发支出资本化支出/费用化支出通讯费某某课题贷：银行存款/备用金等财务人员依据专职研发人员提供的报销单、电话费发票等单据，将通讯费归入相应课题的研发支299、出其他费用摘要“某某研发项目XX费用”借：研发支出资本化支出/费用化支出其他支出XX某某课题贷：现金、银行存款、备用金等-表 5-21资本化费用化支出结转会计分录会计分录会计分录会计分录备注备注费用化支出结转月末时，将“研发支出费用化”归集的费用化支出结转至“研发费用”科目。摘要“结转某某项目研发支出”借：研发费用人工成本/劳务费/材料费/燃料及动力费用/固定资产折旧/无形资产摊销/委托研发费/通讯费/办公费/车辆使用费/通讯费/其他支出等某某课题贷：研发支出结转费用化支出某某课题财务人员在课题研究阶段将归集的研发支出月末结转至研发费用，课题所处阶段由科技部门判断资本化支出结转研究开发项目达到300、预定用途形成无形资产的将符合资本化的费用结转。摘要“结转某某项目研发支出”借：无形资产专利权/非专利技术等某某课题贷：研发支出资本化支出某某课题研发人员提供相应的能够证明该课题符合资本化核算的证明材料，如：专利证书，科技成果5.4.5高新收入的会计核算高新收入的会计核算表 5-22高新收入的会计核算131/314核算对象核算对象会计分录会计分录入账依据入账依据高新收入主营业务成本确认：借：主营业务成本贷：合同履约成本项目商务部门每月统计项目高新收入，交项目会计登记入账主营业务收入确认：借：合同结算-工程款贷：主营业务收入（辅助核算：高新技术收入）主营业务收入（辅助核算：非高新技术收入）对应制度301、对应制度文件文件序号序号文件编号文件编号文件名称文件名称发布时间发布时间1中国建筑第四工程局有限公司高新收入与课题研发费用核算办法5.5安全生产费用安全生产费用安全生产费用按照“企业提取、政府监管、确保需要、规范使用”的原则进行管理和核算。各级安全部门负责安全费用使用和费用台账管理，及时与财务资金部进行账务核对。财务资金部负责安全生产费用审核及核算工作。5.5.1费用预算费用预算安全费用预算是为了保障项目的安全生产投入，以生产预算为基础，按年度营业收入总额的一定比例提取并进行安全生产投入；对安全生产费用进行预算管理，监督安全生产费用的投入使用，对投入使用数据统计分析和预警提醒。5.5.2计提标302、准计提标准各单位以项目为单位提取安全生产费用，项目以当期确认的收入为计提依据，具体标准如下：表 5-23安全生产费用计提比例标准标准具体内容具体内容计提方法计提方法计提时间计提时间2.5%矿山工程项目安全生产费用=累计确认收入计提比例；项目当期计提安全生产费用=累计确认收入提取比例-截止上期累计计提的安全生产费用安全生产费用计提时间为每月会计核算期末2.0房屋建筑工程、电力工程、水利水电工程、铁路工程、城市轨道交通工程1.5市政公用工程、冶炼工程、机电安装工程、化工石油工程、港口与航道工程、132/314公路工程、通信工程5.5.3费用使用费用使用项目提取的安全生产费用用于企业安全生产管理费用303、和项目安全生产措施费用，公司总部使用额度不超过总计提比例 5%。5.5.4费用分类费用分类表 5-24安全生产费用的分类序号序号类别类别费用组成费用组成1安全生产管理费用企业安全生产宣传教育培训费用购买、制作宣传教育资料及设备；参加培训人员的差旅住宿费；教师讲课费安全奖励经费发放的安全生产、文明施工奖金；责任状兑现奖金；根据总公司、局及二、三级单位文件对各种安全方面荣誉称号的奖励支出其他安全专项活动费用重大事故隐患评估、监控、治理费用；应急演练费用；为专项安全活动开展投入的资料、咨询、宣传等费用；行为安全之星活动经费2安全技术措施费用四口五临边临边安全防护设施的材料及人工费；洞口安全防护设施的304、材料及人工费；为安全生产设置的安全同道、围栏、警示带等脚手架安全防护安全网、填心杆、钢笆网、外侧防护杆机械与设备机械设备安全防护设施及大型设备安全装置、维修、更换费用；钢筋加工机械、木工机械等生产机械设备的防砸、防雨设施所产生的材料及人工费季节性安全费用夏季防暑降温、冬季防寒采取的措施费用其他安全技术措施费用与现场安全隐患整改等有关的支出；保障安全生产的施工工艺与技术研发支出，危险性较大工程安全专项方案专家论证支出；事故应急救援器材、物资、设备投入及维护保养和事故应急救援演练费用3临时用电安全防护支出配电柜（箱）及其防护隔离设施、漏电保护器、低压变电器、低压配电线、低压灯泡、电缆、辅材等配电物305、资采购费用；临时用电施工、维护维修及拆除费用4消防设施、器材支出消防水管、消防箱、灭火器、消防栓、消防水带、沙池、消防铲等购置、安装费；消防水泵房建设费用5安全环保个人安全防护用品、安全帽、安全带、工作服、防护口罩、护目眼镜、耳塞、绝缘133/314序号序号类别类别费用组成费用组成设备、物资、用品支出用具鞋、手套、袖套等个人防护用品安全标志语及规程标志牌、宣传牌、规程牌的设计、制作、安装、维护费用安全检测设备购置、更新、维护费用为检测购置的地阻仪、力矩扳手、漏保测试仪等检测仪器设备；维护保养、维修费用施工现场急救器材及药品现场采购的用于急救的器材、药品购买、维护费用安全评优费用为完成创优目标采306、购设备设施等费用6施工现场文明施工措施费洗车机等设备、物资采购费用；现场绿化、美化、亮化、降尘、洗车措施费用7分包安全生产费用支出分包商投入的安全生产费用支出，主要指分包合同总价中包含有安全生产费用但未明确的，商务部门在结算时应进行分解，明确备注结算中所含安全生产费用5.5.5科目设置科目设置会计科目的设置：在“4301 专项储备”科目下，增设以下科目，并按照工程项目设置辅助核算。月末编制财务报告时，将“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“专项储备”项目反映。项目部层面：在“合同履约成本-工程施工成本-安全生产费”科目核算实际计提的安全生产费用。表 5-25安全生产费用明细科目一307、级科目一级科目二级科目二级科目三级科目三级科目辅助明细辅助明细专项储备计提数-支出数安全生产管理费宣传教育培训费安检设备相关费重大事故隐患相关费事故应急救援投入及演练费安全保证体系支出134/314一级科目一级科目二级科目二级科目三级科目三级科目辅助明细辅助明细研发支出奖励经费支出安全生产技术措施费防护用品用具临边洞口防护措施费临电安全防护脚手架安全防护机械设备防护措施费消防设施器材文明施工措施费安全教育培训安全标语及规程与现场隐患整改等有关支出季节性安全费安全评优费专项方案专家论证支出分包安全费用支出其他安全专项活动费结余数-5.5.6会计处理会计处理（1）项目安全生产费用会计处理表 5-2308、6项目安全生产费用会计处理核算时间核算时间会计分录会计分录入账依据入账依据备注备注计提时借：合同履约成本工程施工成本安全生产费贷：专项储备安全生产费计提数经审批的安全费用计提表安全生产费用的支付必须按各级安全生产费用投入计划进行核实，须同级安全总监135/314核算时间核算时间会计分录会计分录入账依据入账依据备注备注的会签同意后方能支付支出时借：专项储备安全生产费支出数XXXX贷：现金、银行、原材料、应付职工薪酬、应付账款等签字齐全的费用支出审批表真实有效的发票安全费用的核算资料需由项目安全总监和安全工程师签字，对应的明细科目详见（表5-25）划转时借：专项储备安全生产费支出数XXXX贷：内部309、往来公司总部列账通知单要求划转的文件-竣工结算借：专项储备安全生产费计提数贷：专项储备安全生产费支出数XXXX专项储备安全生产费用结余数竣工结算报告经审批的安全费用计提表提取数和使用数的差额转结余（2）二级单位总部安全费用会计处理表 5-27二级单位总部安全费用会计处理核算时间核算时间会计分录会计分录入账依据入账依据备注备注支出时借：专项储备安全生产费支出数XXXX贷：现金、银行、原材料、应付职工薪酬、应付账款等签字齐全的费用支出审批表真实有效的发票划转时借：内部往来-XX项目贷：专项储备安全生产费计提数列账通知单要求划转的文件（3）形成“固定资产”表 5-28资本化安全生产费用会计处理要求要310、求会计分录会计分录入账依据入账依据备注备注提取的安全生产费用形成“固定资产”，纳入“固定资产”进行管理，并确认相同金额的累计折旧，该固定资产以后期间不再计提折旧借：固定资产XXXX”贷：现金、银行存款、原材料等同时做如下处理：借：专项储备安全生产费支出数XXXX贷：累计折旧XXXX签字齐全的费用支出审批表固定资产折旧表136/314对应制度对应制度文件文件序号序号文件编号文件编号文件名称文件名称发布时间发布时间中国建筑第四工程局有限公司安全生产费用管理办法5.6党（团）费党（团）费党（团）费按照“统筹安排、专款专用”的原则进行管理和核算。党费管理参见党建工作篇党费管理章节；团费管理参见企业文化311、与宣传管理篇团费管理章节。各级党（团）委（群）工作部负责党（团）费使用和费用台账管理，季度与财务资金部进行账务核对。财务资金部负责党（团）费核算工作。表 5-29核算内容费用费用类型类型费用费用名称名称核算内核算内容容会计分录会计分录入账依据入账依据党费党费收缴党组织核定党员交纳党费数额借：银行存款（党费专户）贷：其他应付款/党费党 费 收 款 收据、银行回单党费支出1）培训党员2）订阅或购买用于开展党员教育的报刊、资料、音像制品和设备3）表彰先进基层党组织、优秀共产党员和优秀党务工作者4）补助生活困难党员5）补助遭受严重自然灾害的党员和修缮因灾受损的基层党员教育设施借：其他应付款/党费贷：银312、行存款（党费专户）报销单、通知、银行回单、其他 相 关 资料团费团费收缴团组织核定团员交纳团费数额借：银行存款（团费专户）贷：其他应付款/团费团 费 收 款 收据、银行回单团费支出1）培训团员、团干部2）订阅或购买用于开展团员教育的报刊、资料和音像制品3）购买团旗、团徽等团务用品4）表彰先进基层团组织、优秀共青团员和优秀共青团干部5）补助生活困难的团员借：其他应付款/团费贷：银行存款（团费专户）报销单、通知、银行回单、其他 相 关 资料137/3146）补助遭受严重自然灾害的团员和修缮因灾受损的基层团组织设施7）基层团组织开展活动5.7费用管理费用管理5.7.1费用预算管理费用预算管理（1）管313、理流程（2）流程说明序号序号关键活动关键活动管理要求管理要求时间要求时间要求主责 部门主责 部门工作文件工作文件1下发预算通知财 务 资 金部 牵 头、组 织实 施每 年10月财务资金部-2编 制 预 算合 理 预 测 本 年 度 费 用 总 额，根 据 统 一 的 格 式申 报 预 算编 制 文 件 下 发 后7日 内业 务 部 门年 度 费 用 预 算 申 报表审 核 汇 总 专 项 费 用 预 算归口管理部门138/3143形成预算方案汇 总 平 衡 各 部 门 预 算，形 成 预 算方案各部门上报后15 日内财务资金部-4审议上 报 预 算委 员 会形成方案后15 日内全面预算管理委员314、会-5审批上 报 董 事会/班 子 会预算审议后15 日内董事会/班子会6下发预算已 审 定 的年 度 费 用 预 算下 发 各部门预算审批完7日内财务资金部-7预算执行统 一 管 理、审 核 并 控 制 费 用 的 使用全年实时业务部门-8预算分析定期与各部门核对各项费用预算执行情况；编制预算执行情况分析报告，经总会计师审批后反馈各部门；各归口管理部门根据实际情况对照预算进行分析并加以控制定期（月、季、年）财务资金部-9预算考核职能部门每年年初自我评价本部门费用管理工作；预算 委员会对各部门进行绩效评价，纳入年度部门考核范畴每年年初全面预算管理委员会-5.7.1.1局总部费用预算归口管理部门315、分工（可按年度费用预算通知进行调整）局总部费用预算归口管理部门分工（可按年度费用预算通知进行调整）表 5-30局总部费用预算归口管理部门分工序号序号支出大类支出大类预算项目（一级）预算项目（一级）预算项目（二级）预算项目（二级）预算归口管理部门预算归口管理部门运营费用1三费支出办公费党团活动经费综合办公室书报资料费各业务部门通信费各业务部门办公用品费各业务部门修理费各业务部门物料消耗各业务部门邮寄费各业务部门软件费各业务部门网络使用费各业务部门印刷费各业务部门139/314序号序号支出大类支出大类预算项目（一级）预算项目（一级）预算项目（二级）预算项目（二级）预算归口管理部门预算归口管理部门其316、他办公费各业务部门差旅交通费市内交通费各业务部门外埠差旅费各业务部门车辆使用费各业务部门业务招待费-各业务部门2人员开支职工薪酬工资人力资源部奖金人力资源部住房补贴人力资源部其他补贴人力资源部职工福利费人力资源部基本养老保险人力资源部企业年金人力资源部医疗保险人力资源部计划生育保险人力资源部工伤保险人力资源部失业保险人力资源部补充商业保险人力资源部住房公积金人力资源部工会经费人力资源部非货币性福利人力资源部辞退福利人力资源部股份支付人力资源部3办公场所开支物业费房屋租赁费综合办公室140/314序号序号支出大类支出大类预算项目（一级）预算项目（一级）预算项目（二级）预算项目（二级）预算归口管理317、部门预算归口管理部门房屋装修（维修）费综合办公室办公物业管理费综合办公室专项费用1特定行政支出会议费业务会议费各业务部门综合会议费综合办公室办公设备购置-综合办公室中介机构费审计费财务资金部咨询认证费各业务部门律师费合约法务部2企业文化建设支出广告宣传费CI 制作费党委宣传部内部刊物制作费党委宣传部广告费党委宣传部展览费党委宣传部宣传费党委宣传部团体会费-各业务部门其他企业文化建设支出-党委宣传部3人才建设与团队建设支出培训费-人力资源部劳动保护费-人力资源部外部人员津贴-人力资源部人员招聘费-人力资源部其他人才队伍建设与团队建设支出-人力资源部4社会责任支出残疾人就业保障金-人力资源部141318、/314序号序号支出大类支出大类预算项目（一级）预算项目（一级）预算项目（二级）预算项目（二级）预算归口管理部门预算归口管理部门捐赠支出-党委宣传部其他社会责任支出-党委宣传部5科技与信息化投入支出技术服务费-科技部技术转让费-科技部信息化支出-企业策划与管理部其他科技与信息化投入支出-企业策划与管理部6其他费用离退休人员费-工会工作部独生子女保健费-工会工作部折旧摊销折旧费财务资金部摊销费财务资金部开办费-综合办公室诉讼费-合约法务部招投标费-市场部、基础设施事业部工程保修费-工程管理部其他管理费用财产保险费综合办公室其他各业务部门5.7.1.2费用预算调整费用预算调整年度费用预算原则上可在319、半年进行中期调整，费用预算调整通知在三季度末下发，相关内容执行费用预算编制流程。预算外事项所需经费应首先在年度部门费用预算内调剂使用，其次考虑在各单位预留的机动费用中列支。预算委员会定期集中审议、审批各部门预算外事项追加申请。各单位整体预算追加超过年度预算时，须提交董事会/班子会审议、审批。5.7.2费用报销管理费用报销管理142/314（1）管理流程（2）流程说明序号序号关键活动关键活动管理要求管理要求时间要求时间要求主责部门主责部门工作文件工作文件1填写报销单报销单内容填写完整，附件齐全 一个月内报销人费用报销单143/314序号序号关键活动关键活动管理要求管理要求时间要求时间要求主责部门320、主责部门工作文件工作文件合规查验发票真伪2审核审核费用是否在本部门年度预算范围内当日部门负责人-费用开支是否符合规定标准报销单据是否真实有效并与本部门业务相关等审批审批预算项目内单项业务报销金额在 2000 元以内（含）的费用当日部门负责人-3审核是否超预算当日财务资金部-4预算调整须会商财务资金部后，依次提交分管领导、总会计师及总经理核准每月申请追加预算部门申请增加预算审批表预算委员会定期集中审议、审批各部门预算外事项追加申请单位整体预算追加超过年度预算时，须提交董事会/班子会审议、审批5审核单笔是否超过 2000 元且未授权当日财务资金部-6审批各项费用不得越级报批，不得超标准使用及时分管321、领导-审批预算项目内单项业务报销金额在 2000 元以上的费用审批部门主要负责人的费用单位主要负责人发生的预算内费用实行交叉审批副职领导发生的预算内费用报单144/314序号序号关键活动关键活动管理要求管理要求时间要求时间要求主责部门主责部门工作文件工作文件位主要负责人审批7审核审核流程的完整性和合规性当日财务资金部-审核附件的完整性和合规性8会计入账核算及时、准确次日财务资金部-9出纳付款付款及时、准确当日财务资金部-对应制度对应制度文件文件序号序号文件编号文件编号文件名称文件名称发布时间发布时间1-中国建筑第四工程局有限公司费用管理办法-2-中国建筑第四工程局有限公司总部人员履职待遇、业务322、支出管理办法-3-中国建筑第四工程局有限公司子企业负责人履职待遇、业务支出管理办法-5.7.2.1局总部各类费用报销标准局总部各类费用报销标准表 5-31局总部各类费用报销标准序序号号事项事项细分事项细分事项局主要领导局主要领导局副职领导局副职领导助理级领导助理级领导及部门负责及部门负责人人其他人员其他人员1移动电话-1000 元/月1000 元/月500 元/月200 元/月2市内交通费报销标准200 元/月补贴标准根据中建集团公司履职待遇标准及物价水平变化适时调整3误餐费用正餐标准50 元/餐特殊事项享受出差补助的人员不再报销误餐费用4国内出差补助-100 元/天，包含伙食补助费和其他相关323、差旅费用；享受出差补助的人员不得再报销误餐费用和其他相关差旅费用5国内住宿一般标准800 元/日800 元/日600 元/日500 元/日特殊事项对于住宿价格季节性变化明显的城市，住宿费限额标准在旺季最高上浮 20%145/314序序号号事项事项细分事项细分事项局主要领导局主要领导局副职领导局副职领导助理级领导助理级领导及部门负责及部门负责人人其他人员其他人员参加各种会议、培训等，凡由主办单位统一安排食宿的，凭据按实报销6国内（外）差旅乘坐交通工具飞机公务舱经济舱经济舱经济舱轮船二等舱二等舱三等舱三等舱火车软座/软卧软座/软卧软座/软卧硬座/硬卧高铁/动车一等座一等座一等座一等座全列软席列车一324、等软座一等软座二等软座二等软座特殊事项特殊情况需要升舱的，应履行一事一批审批手续7探亲火车硬卧、高铁/动车二等座8境外住宿到境外子企业检查、调研四星级（含）以下酒店洽谈业务、重要商务约见五星级（含）以下酒店9境外出差补助有驻外机构30 美元/日/人没有驻外机构50 美元/日/人10商务用餐一般客人200 元/人次重要客户300 元/人次贵宾、外宾600 元/人次11其他公务接待一般客人200 元/人次贵宾400 元/人次12商务纪念品重要客户300 元/人次贵宾、外宾600 元/人次5.7.2.2二、三级单位各类费用报销标准二、三级单位各类费用报销标准各级单位可根据机构设置和生产经营需要自行制325、定各项费用的报销标准，但不得超过中国建筑第四工程局有限公司子企业负责人履职待遇、业务支出管理146/314办法的相关规定。表 5-32子企业负责人履职待遇、业务支出相关规定序序号号事项事项具体规定具体规定1培训子企业负责人参加各种学历教育以及为取得学位而参加在职教育的费用必须由个人承担子企业负责人参加出国培训应当严格执行国家有关出国（境）培训管理规定，不得参加无实质需要的国外培训2业务招待子企业负责人开展商务和外事招待活动，对于重要客户，用餐、赠送纪念品标准分别控制在 300 元/人次以内（含酒水、饮料，下同），对于贵宾及外宾，用餐、赠送纪念品标准分别控制在 600 元/人次以内其他公务招待活326、动参照党政机关公务接待标准执行，对于一般客人，用餐标准控制在 200 元/人次以内，对于贵宾，用餐标准控制在 400 元/人次以内，均不得赠送纪念品对于商务、外事招待活动，陪同人数原则上不超过接待对象人数的二分之一。对于其他公务招待活动，接待对象在 10 人以内的，陪同人数不得超过 3 人；超过 10 人的，不得超过接待对象人数的三分之一子企业负责人在公司内部业务来往和到下级单位出差时，应首选本企业食堂或者协议酒店，不得安排私人会所、高消费场所，不得提供鱼翅、燕窝等高档菜肴3国内差旅子企业负责人可以乘坐飞机经济舱、轮船二等舱、火车软席（软座、软卧）、高铁/动车一等座、全列软席列车一等软座子企业327、负责人到国内下属单位出差属于内部检查、调研及指导工作的，应优先选择中建系统在各地设立或定点、协议的招待所、宾馆住宿。除特殊情况外，子企业负责人住宿标准每人每天不超过 700 元；子企业负责人参加各种会议、学习班等，凡由主办单位统一安排食宿的，凭据按实报销国内出差补助标准每人每天 100 元，包含伙食补助费和其他相关差旅费用；享受出差补助的人员不得再报销误餐费用和其他相关差旅费用4因 公 临 时 出 国（境）子企业负责人出国可以乘坐飞机经济舱、轮船二等舱、火车软席（软座、软卧）、高铁/动车一等座、全列软席列车一等软座。子企业负责人出国乘坐国际列车，国内段按国内差旅费的有关规定执行；国外段超过 6328、 小时以上的按自然（日历）天数计算，每人每天补助 12 美元（按乘车当日即期汇率计算）子企业负责人到国外下属单位出差属于内部检查、调研及指导工作的，应选择各驻外机构在驻在国设立或定点、协议的招待所、宾馆住宿。无法满147/314序序号号事项事项具体规定具体规定足前述条件的，原则上可以住四星级（含）以下酒店；子企业负责人到国外洽谈业务或重要约见等商务活动的，可以住五星级（含）以下酒店子企业负责人出国的伙食费、公杂费可以选择包干使用或预算内据实报销出国签证费用、必需的保险费用、防疫费用、国际会议注册费用等其他费用凭有效原始票据据实报销严禁子企业负责人无明确公务目的的差旅活动，从严控制差旅随行人员5329、通信费用子企业负责人的通信费用采取在年度预算限额范围内据实报销的方式进行管理，年度通信费用预算限额标准为每人每月 1000 元，负责海外业务的子企业负责人以及因联系海外业务发生通讯费用较多的子企业负责人年度通信费用预算限额标准可适当上浮，此外不得再享有其它任何形式的通信补贴市场化选聘的子企业负责人，其薪酬体系中已包括通信补贴的，不再报销通信费用或者另行发放通信补贴6禁止事项严禁按照职务为子企业负责人个人设置定额消费。严禁为子企业负责人办理理疗保健卡、运动健身卡、会所和俱乐部会员卡、高尔夫球卡等各种消费卡严禁为子企业负责人购买百科全书、中外名著、古籍文献等与工作无关的装饰性图书严禁支付子企业负责330、人履行工作职责以外的、应当由个人承担的消费娱乐活动、宴请、赠送礼品及培训等各种费用严禁支付子企业负责人与企业经营管理无关的各种消费支出5.7.2.3各类费用管理要点各类费用管理要点表 5-33各类费用管理要点序序号号费用类别费用类别管理要点管理要点报销标准及附件报销标准及附件1书报资料费报刊由综合办公室统一订阅、支付，其他专业书籍及工作资料由部门自行购买发票、商品清单2办公用品费由综合办公室统一支付，费用定期分配至各部门发票、商品清单、费用分割单（部门自制）；符合固定资产标准的，需提供发票、询148/314序序号号费用类别费用类别管理要点管理要点报销标准及附件报销标准及附件价函、购置审批单、资331、产验收单等3通信费网络通信支出由企业策划与管理部负责统一办理发票、通讯费明细表移动电话按核定报销标准，由部门按季度统一报销（各级单位根据管理需要，也可选择按月度统一报销，但一经选定，一个会计年度内不得变更）发票、费用清单；报销标准参见附表4印刷费发票、印刷清单5办公用品修理费由综合办公室统一支付，费用定期分配至各部门发票、维修清单6邮寄费发票、邮寄清单7市内交通费按部门人均标准核定（不包括部门正、副职），统一管理，调剂使用，季末部门集中报销（各级单位根据管理需要，也可选择按月度统一报销，但一经选定，一个会计年度内不得变更）发票、行程单（网约车）、费用清单；报销标准参见附表8国内交通费必须履行办332、公平台出差审批程序。增强出差计划性，从严控制出差人数和天数。如遇临时安排的紧急出差，可通过电话或短信等形式向相关领导报告，出差回来后再补办手续发票、出差审批表、住宿清单（住宿费）、机票结算汇总表（机票统一购买）、自行购买机票说明（机票自行购买）、出国费用预算（国外）；乘坐交通工具、住宿标准参见附表9国外差旅费必须向局主要领导请示报批，同时附出国费用预算10探亲路费报销前由人力资源部先进行审核发票报销一律按照火车硬卧或动车、高铁二等座标准执行，超支部分自理11出差补助国内出差补助按照实际出发和到达时间计算；国外出差补助按离、抵我国国境之日计算，在前往国外途中发生的各类国内差旅费用，按照国内差旅费333、标准执行出差审批表；报销标准参见附表149/314序序号号费用类别费用类别管理要点管理要点报销标准及附件报销标准及附件12误餐费用因为办理公务而发生误餐时，可以报销误餐费用，享受出差补助的人员不再报销误餐费用发票、误餐费用审批单；报销标准参见附表13车辆使用费车辆维修费、燃油费、通行费、停车费单独列示；由综合办公室统一报销，无特殊原因禁止其他个人或部门单独报销；禁止报销非账内车辆费用发票、请示报告（车辆维修）、维修清单（车辆维修）14业务招待费对外接待必须履行审批程序，由申请部门填制业务招待申请审批单，如实反映招待对象、业务招待活动内容、招待费用等情况，并及时办理报销手续发票、业务招待申请审批单；陪同人数及标准参见附表15会议费由部门自行组织的内部小型会议原则上不得报销任何会务费用；外出参会时，会议主办方未做统一安排的，食宿费参照差旅费标准执行发票、会议通知、会议人员名单、会议场所出具的开