1、特种作业环境置换动火应急预案v组织制定v操作前安全检查v安全组织措施v置换气体操作v清洗操作v补焊操作v现场清理v总纲组织制定v组织制定制定方案者：师洋洋v环境检查者：张洪龙v操 作 者：许甲、刘瑞请v现场清理者：全体人员v责 任 人：师洋洋操作前安全检查v安全特点v检查操作安全特点v容易发生火灾和爆炸v容易发生气体中毒v发生火灾爆炸的原因v焊接动火前对容器或管道内对可燃物置换不彻底、气体的取样分析不准确或取样部位不适当致使在容器、管道内或动火点周围存在着爆炸性混合物。v焊补过程中，动火条件发生变化。v正在检修的容器、管道与正在生产的系统未完全隔离，发生易燃易爆介质互相串通进入焊补区域，或是生2、产系统放料排气遇到火花。v动火区未清理干净。v悍补未经安全处理或未开孔洞的密封容器。v发生气体中毒的原因v补焊时产生的有毒气体v清理不完全而存有残留的有毒物质受热形成的有毒气体检查操作v【注意】厂里和车间内可划定固定动火区。凡事可拆卸、可移动的需要补焊的物件必须移至固定动火区补焊。v动火周围无可燃气管道和设备，并距离易燃易爆设备管道10m以上；v室内的固定动火区与防爆的生产现场要隔开，不能有门窗、地沟、管道等连通；v上产车间内有可燃物正常放空或发生事故时，可燃气体或蒸汽不能扩散到动火区且周围要定界线；v实行可靠隔绝，保证火星不与容器口逸散出的可燃物接触；v短时间的动火检修可用水封切断气源，但须3、设专人看守。安全组织措施v必须按照规定的要求和程序办理动火审批手续；v工作前制定切实可行的方案；v工作地周围10m内停止其它动火，易燃易爆物品移到安全场所；v现场需足够的照明，电源为12v安全电压；v在禁火区内动火需设监护人员；置换气体操作v做好隔绝工作之后，设备本身必须排净物料，把容器及管道的可燃性或有毒介质彻底置换；v在置换过程中需不断取样分析，严格控制容器内的可燃量，保证符合安全要求；【注意】以气体作为置换介质时，器需用量不能按经验已超过被置换介质容积的几倍来计算；v当检测置换后的容器内部是缺氧环境，应保证氧气含量到达18%22%，毒物含量符合“工业企业设计卫生标准”的规定。清洗操作v对4、进行置换后的管道进行清洗，不同类型的容器采用不同的清洗方式，如：热水蒸煮，酸洗、碱洗等；v在无法清洗的情况下，在容器外悍补动火时应尽量多灌清水，以缩小容器可能形成爆炸性混合物的空间；补焊操作v补焊前要打开所有的孔，保持良好的通风；v若要在容器内和管道内气焊和气割时，割炬的点火和熄火应在容器外进行，以防止过多的乙炔气聚集在容器及管道内。现场清理v由全体人员对现场进行清理，消除隐患，预防事故发生总纲v安全处理ysp50处理漏孔、裂缝等缺陷。同时掌握气瓶的修补作业过程。谢谢参观望同学们能够熟练掌握气瓶点的修补流程税收征收管理工作的税收征收管理工作的基本内容与基本规定基本内容与基本规定冯鸣冯鸣 一、税5、收征管工作的基本内容一、税收征管工作的基本内容v 在这部分中将向大家介绍税收征收管在这部分中将向大家介绍税收征收管理工作的七项基本的工作内容。要想更准理工作的七项基本的工作内容。要想更准确的了解征管工作的各项内容，需要准确确的了解征管工作的各项内容，需要准确的掌握理论内含，因此，在以下的讲解中，的掌握理论内含，因此，在以下的讲解中，将向大家一一介绍各项征管工作的概念，将向大家一一介绍各项征管工作的概念，帮助大家理解税收征管工作的基本内容。帮助大家理解税收征管工作的基本内容。税收征收管理工作的七项基本的税收征收管理工作的七项基本的工作内容工作内容v（一）税收征收管理工作的内容（一）税收征收管理工6、作的内容v（二）税务登记的概念与内容（二）税务登记的概念与内容v（三）帐薄、凭证管理的概念与内容三）帐薄、凭证管理的概念与内容v（四）纳税申报制度的概念与内容纳税申报制度的概念与内容v（五）税款征收制度概念与内容（五）税款征收制度概念与内容v（六）税务检查的基本概念与内容（六）税务检查的基本概念与内容v（七）法律责任的概念与内容（七）法律责任的概念与内容（一）税收征收管理工作的内容（一）税收征收管理工作的内容v1.11.1、概念、概念v 税收收入是国家财政收入的主要来源，组织税税收收入是国家财政收入的主要来源，组织税收收入是税收基本职能之一，任何税收制度必须通收收入是税收基本职能之一，任何税收7、制度必须通过税收征收管理才能实现。具体说：通过税务登记过税收征收管理才能实现。具体说：通过税务登记管理将税源纳入税务机关的监控中；通过纳税申报管理将税源纳入税务机关的监控中；通过纳税申报管理掌握纳税人涉税资金运动情况；通过税务检查管理掌握纳税人涉税资金运动情况；通过税务检查督促纳税人依法接受税务机关的管理；通过为纳税督促纳税人依法接受税务机关的管理；通过为纳税人服务培养纳税意识，形成全社会依法纳税环境。人服务培养纳税意识，形成全社会依法纳税环境。这一系列的管理工作保证了税收收入及时、足额入这一系列的管理工作保证了税收收入及时、足额入库。因此，税收征收管理工作是税收工作的一个永库。因此，税收征收8、管理工作是税收工作的一个永恒的主题。恒的主题。（一）税收征收管理工作的内容（一）税收征收管理工作的内容v1.21.2、解读：、解读：v 税收征收管理是国家征税机关依据国家税收法税收征收管理是国家征税机关依据国家税收法律、行政法规的规定，按照统一的标准，通过一定律、行政法规的规定，按照统一的标准，通过一定的程序，对纳税人应纳税额组织入库的一种行政活的程序，对纳税人应纳税额组织入库的一种行政活动，是将税收政策贯彻实施到每个纳税人，有效地动，是将税收政策贯彻实施到每个纳税人，有效地组织税收收入及时、足额入库的一系列活动的总称。组织税收收入及时、足额入库的一系列活动的总称。这就是我们要掌握的第一个概念9、。这就是我们要掌握的第一个概念。（一）税收征收管理工作的内容（一）税收征收管理工作的内容v1.31.3、理解：、理解：v 我们应该怎么样理解它呢？在征收与缴纳的过我们应该怎么样理解它呢？在征收与缴纳的过程中，征收方是税务行政主体程中，征收方是税务行政主体税务机关。税务机税务机关。税务机关是国家进行税收征收管理的执法主体，即税务行关是国家进行税收征收管理的执法主体，即税务行政主体。它是指享有税收行政职权，能以自已名义政主体。它是指享有税收行政职权，能以自已名义行使国家行政职权，做出影响行政相对人权利义务行使国家行政职权，做出影响行政相对人权利义务的行政行为，并能由其本身对外承担行政法律责任的行政10、行为，并能由其本身对外承担行政法律责任的组织。缴纳方，税务行政管理行政人的组织。缴纳方，税务行政管理行政人纳税人、纳税人、扣缴义务人和其他单位。法律、法规规定，纳税人扣缴义务人和其他单位。法律、法规规定，纳税人扣缴义务人和其他单位是税务行政管理的相对人，扣缴义务人和其他单位是税务行政管理的相对人，是税收征收管理法的遵守主体，必须按照法律、法是税收征收管理法的遵守主体，必须按照法律、法规的规定规的规定 接受税务机关的管理。接受税务机关的管理。（一）税收征收管理工作的内容（一）税收征收管理工作的内容v2 2、税收征收管理的内容、税收征收管理的内容v 税收征收管理，是一个很大的范畴，有着十分广泛的内11、容。基层税务机关日常大量主要的工作，就是进行税收征收管理工作。税收征收管理工作的内容可从宏观宏观与微观微观上进行理解。因时间关系，宏观宏观内容我们不在这里讲解了，待大家在工作岗位上自学理解。从微观微观上理解主要包括：征收、管理、检查征收、管理、检查三个方面。这三大方面直接在工作环节上具体划分为税务登记、帐薄凭证管理、纳税申报、税款征收、税务检查、法律责任六个环节。它们是相互联系、相互补充又相互制约的统一的有机整体。每一环节都有其具体的方式、条件、时限和严格的程序要求，这些将在下面的讲解中了解到。(返回)（二）税务登记的概念与内容（二）税务登记的概念与内容v2.1.12.1.1概念概念v 税务登12、记是税收征管工作的首要环节，也是纳税务登记是税收征管工作的首要环节，也是纳税人履行纳税义务的第一步。为什么要进行税务登税人履行纳税义务的第一步。为什么要进行税务登记呢？因为通过税务登记，可以使税务机关了解纳记呢？因为通过税务登记，可以使税务机关了解纳税人、扣缴义务人生产经营活动的基本情况，便于税人、扣缴义务人生产经营活动的基本情况，便于有效地组织税收征收管理工作。有效地组织税收征收管理工作。（二）税务登记的概念与内容（二）税务登记的概念与内容v2.1.22.1.2解读解读v 什么是税务登记呢？什么是税务登记呢？税务登记税务登记是税务机关对纳是税务机关对纳税人的经济活动进行登记，并据此对纳税人实13、施税税人的经济活动进行登记，并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。从事生产、经营的纳税人务管理的一种法定制度。从事生产、经营的纳税人以及其他纳税人和扣缴义务人，都应当依法办理税以及其他纳税人和扣缴义务人，都应当依法办理税务登记。税务登记的种类包括开业登记、变更登记、务登记。税务登记的种类包括开业登记、变更登记、注销登记、停业和复业登记、外出经营报验登记等。注销登记、停业和复业登记、外出经营报验登记等。（二）税务登记的概念与内容（二）税务登记的概念与内容v2.1.32.1.3税务登记证件应当载明的内容税务登记证件应当载明的内容v 办理税务登记就要核发税务登记证件，税务登办理税务登记就要核发税14、务登记证件，税务登记证件是纳税人接受税务管理，承担纳税义务和享记证件是纳税人接受税务管理，承担纳税义务和享受有关纳税权利的证明，在税收征管工作中具有重受有关纳税权利的证明，在税收征管工作中具有重要意义。税务登记证件应当载明的内容有：纳税人要意义。税务登记证件应当载明的内容有：纳税人名称、统一代码、法定代表人、详细地址、经济性名称、统一代码、法定代表人、详细地址、经济性质、经营方式、经营范围（主营、兼营）、经营期质、经营方式、经营范围（主营、兼营）、经营期限和证件有效期限等。限和证件有效期限等。（二）税务登记的概念与内容（二）税务登记的概念与内容v2.1.42.1.4税务登记证件的种类及适用范围15、税务登记证件的种类及适用范围v 税务登记证件的种类包括税务登记征及其副本、临时税税务登记证件的种类包括税务登记征及其副本、临时税务登记证及其副本。税务登记证件由县级以上主管税务机关务登记证及其副本。税务登记证件由县级以上主管税务机关核发。什么样的企业发税务登记证？什么样企业发临时税务核发。什么样的企业发税务登记证？什么样企业发临时税务登记证，在税务登记管理办法中有明确规定登记证，在税务登记管理办法中有明确规定 。对下列纳税。对下列纳税人核发税务登记证及副本：人核发税务登记证及副本：1 1、从事生产、经营并领取工商、从事生产、经营并领取工商营业执照的纳税人；营业执照的纳税人；2 2、从事生产、经16、营虽未办理工商营业、从事生产、经营虽未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的纳税人。对下列纳税人核发临执照但经有关部门批准设立的纳税人。对下列纳税人核发临时税务登记证及副本：时税务登记证及副本：1 1、从事生产、经营的纳税人领取临、从事生产、经营的纳税人领取临时工商营业执照的；时工商营业执照的；2 2、有独立的生产经营权、在财务上独、有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人承包费或租金的承包承租立核算并定期向发包人或者出租人承包费或租金的承包承租人；人；3 3、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的。工程和17、提供劳务的。（二）税务登记的概念与内容（二）税务登记的概念与内容v2.1.52.1.5办理税务登记、发税务登记证件的作用办理税务登记、发税务登记证件的作用v 办理税务登记、发税务登记证件对企业或经营办理税务登记、发税务登记证件对企业或经营者来说有什么作用呢？作用可大了：者来说有什么作用呢？作用可大了：v纳税人在办理下列事项时，必须持税务登记证件：纳税人在办理下列事项时，必须持税务登记证件：到银行开立账户；到税务局申请减、免、退税；申到银行开立账户；到税务局申请减、免、退税；申请办理延期申报；延期缴纳税款；领购发票；申请请办理延期申报；延期缴纳税款；领购发票；申请开具外出经营活动税收征收管理证明18、；办理停业、开具外出经营活动税收征收管理证明；办理停业、歇业；和其他有关税务事项。歇业；和其他有关税务事项。v由此可以看出，税务登记证件是纳税人生产经营的由此可以看出，税务登记证件是纳税人生产经营的合法通行证。合法通行证。（二）税务登记的概念与内容（二）税务登记的概念与内容v2.22.2税务登记的内容税务登记的内容v2.2.12.2.1开业税务登记开业税务登记v 从事生产经营的纳税人，包括企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自受理之日起30日内审核并发给税务19、登记证件。v纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向税务机关如实提供以下证件：1、工商营业执照或其他核准执业证件；2、有关合同、章程、协议书；3、组织机构代码证书；4、法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件等。（二）税务登记的概念与内容（二）税务登记的概念与内容v2.2.2变更或注销税务登记变更或注销税务登记v 从事生产经营的纳税人，税务登记内容发生变化，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之一前，向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。v在什么情况下办理变更登记处呢？发生改变名称、法定代表人、经济性质或经济类型、住所和20、经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营方式、增减注册资本金、改变隶属关系、生产经营期限、改变或增减银行帐号、生产经营权属等。v 在什么情况下办理注销登记？纳税人因经营权限届满而自动解散；企业由于改组、分级、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人因住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照，以及纳税人依法停止履行纳税义务的。（二）税务登记的概念与内容（二）税务登记的概念与内容v2.2.32.2.3停业、复业登记停业、复业登记v 实行定期定额税款征收方式的个体工商业户，实行定期定额税款征收方式的个体工商业户，在工商营业执照核准的经营期内需21、要停业的，应在工商营业执照核准的经营期内需要停业的，应持有关证件、资料，向主管税务机关办理停业申持有关证件、资料，向主管税务机关办理停业申请，税务机关审核确认后，批准停业。纳税人应请，税务机关审核确认后，批准停业。纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关提出复业登当于恢复生产经营之前，向税务机关提出复业登记申请，经确认后办理复业登记。记申请，经确认后办理复业登记。（二）税务登记的概念与内容（二）税务登记的概念与内容v2.2.42.2.4外出经营报验登记外出经营报验登记v 外出经营，指纳税人到外县（市）进行生产外出经营，指纳税人到外县（市）进行生产经营活动。经营活动。v 从事生产经营的纳税人到外22、县（市）进行生从事生产经营的纳税人到外县（市）进行生产经营的，必须持所在地税务机关核发的税务登产经营的，必须持所在地税务机关核发的税务登记证件副本及填发的外出经营活动税收管理证明，记证件副本及填发的外出经营活动税收管理证明，税务登记证税务登记证副本、法定代表人（负责人）居副本、法定代表人（负责人）居民身份证，向经营地税务机关报验登记，购买填民身份证，向经营地税务机关报验登记，购买填开发票，缴纳税款并接受税务管理。开发票，缴纳税款并接受税务管理。（二）税务登记的概念与内容（二）税务登记的概念与内容v2.2.52.2.5扣缴税款登记扣缴税款登记v 对负有代扣代缴、代收代缴的单位和个人统称扣对负有代23、扣代缴、代收代缴的单位和个人统称扣缴义务人，应当于履行扣缴义务之日起缴义务人，应当于履行扣缴义务之日起3030日内，向所日内，向所在地税务机关申报办理扣缴税款登记。什么是代扣代在地税务机关申报办理扣缴税款登记。什么是代扣代缴，是按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，缴，是按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳税款进行代扣代缴。即由支付人在负责对纳税人应纳税款进行代扣代缴。即由支付人在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中依法直接扣向纳税人支付款项时，从所支付的款项中依法直接扣缴税款，如个人所得税由支付缴税款，如个人所得税由支付 应税所得的单位代扣应税所得的单位代扣代缴。什么是24、代收代缴，是按照税法规定代缴。什么是代收代缴，是按照税法规定 ，负有收，负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴。即由与纳税人有经济往来的单位和个人在代收代缴。即由与纳税人有经济往来的单位和个人在向纳税人收取款项时依法收取税款。如：受托加工单向纳税人收取款项时依法收取税款。如：受托加工单位；商业批发企业、生产销售原油重油单位。位；商业批发企业、生产销售原油重油单位。（二）税务登记的概念与内容（二）税务登记的概念与内容v2.2.62.2.6税务登记证管理税务登记证管理v税务登记证件管理一般包括税务登记证的核发管税务登记证件管理一般25、包括税务登记证的核发管理；定期或不定期的验证、换证等。理；定期或不定期的验证、换证等。v (返回返回)（三）帐薄、凭证管理的概念与内容三）帐薄、凭证管理的概念与内容v3.13.1、概念、概念v帐薄、凭证管理是继税务登记之后税收征管的又一帐薄、凭证管理是继税务登记之后税收征管的又一重要环节，在税收征管中占有十分重要的地位。帐重要环节，在税收征管中占有十分重要的地位。帐薄是纳税人、扣缴义务人连续地记录其各种经济业薄是纳税人、扣缴义务人连续地记录其各种经济业务，的账册或簿籍。凭证是纳税人用来记录经济业务，的账册或簿籍。凭证是纳税人用来记录经济业务，明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明。务，明确经济26、责任，并据以登记账簿的书面证明。v纳税人的经济收入是通过财务会计核算反映出来的，纳税人的经济收入是通过财务会计核算反映出来的，纳税人的账簿设置是否规范，用以记帐的凭证是否纳税人的账簿设置是否规范，用以记帐的凭证是否合法、有效，对纳税人经济、应纳税额的计算将产合法、有效，对纳税人经济、应纳税额的计算将产生重大影响。生重大影响。（三）帐薄、凭证管理的概念与内容三）帐薄、凭证管理的概念与内容v3.23.2、内容、内容v3.2.13.2.1对从事生产、经营的纳税人的要求对从事生产、经营的纳税人的要求v 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起27、照或者发生纳税义务之日起1515日内，按照国家有关日内，按照国家有关规定设置账薄。帐薄包括总账、明细账、日记账以规定设置账薄。帐薄包括总账、明细账、日记账以及其他辅助性账。及其他辅助性账。（三）帐薄、凭证管理的概念与内容三）帐薄、凭证管理的概念与内容v3.2.23.2.2对生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人对生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人要求要求:v 生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建帐和办理账或者经税务机关认可的财28、会人员代为建帐和办理账务；聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以务；聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。置。（三）帐薄、凭证管理的概念与内容三）帐薄、凭证管理的概念与内容v3.2.33.2.3对扣缴义务人的要求对扣缴义务人的要求v扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起义务发生之日起1010日内，按照所代扣代收的税种，日内，按照所代扣代收的税种，分别29、设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。（三）帐薄、凭证管理的概念与内容三）帐薄、凭证管理的概念与内容v3.2.43.2.4对凭证的要求对凭证的要求v 会计核算必须根据合法有效的凭证进行账务处会计核算必须根据合法有效的凭证进行账务处理。理。v凭证凭证，分为原始凭证和记账凭证。合法的原始凭证，分为原始凭证和记账凭证。合法的原始凭证是指套印税务机关监制章的发票、凭税务机关批准是指套印税务机关监制章的发票、凭税务机关批准可以不套印监制章的专用票据和财政部门管理的行可以不套印监制章的专用票据和财政部门管理的行政性收费收据等。政性收费收据等。（三）帐薄、凭证管理的概念与内容三30、）帐薄、凭证管理的概念与内容v3.2.53.2.5从事生产经营的纳税人必须将所采用的财务、从事生产经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务会计处理办法，按税务机关会计制度和具体的财务会计处理办法，按税务机关的规定，及时报送税务机关备案。的规定，及时报送税务机关备案。（三）帐薄、凭证管理的概念与内容三）帐薄、凭证管理的概念与内容v3.2.63.2.6什么是财务制度和会计制度什么是财务制度和会计制度 v财务制度：是指政府管理部门对资金的获得、使用、耗财务制度：是指政府管理部门对资金的获得、使用、耗费、分配等一系列活动进行规范的总称。包括：财务计费、分配等一系列活动进行规范的总称。包括：31、财务计划和预算的编制，各项收入的管理，费用开支的范围和划和预算的编制，各项收入的管理，费用开支的范围和标准等。标准等。v会计制度：是指政府管理部门对会计事务处理进行规范会计制度：是指政府管理部门对会计事务处理进行规范的总称。包括：会计工作的基本原则、会计凭证的种类、的总称。包括：会计工作的基本原则、会计凭证的种类、格式、审核、整理、汇总的方法和程序，会计科目及核格式、审核、整理、汇总的方法和程序，会计科目及核算内容、会计账簿的设置和要求，财产清查办法、会计算内容、会计账簿的设置和要求，财产清查办法、会计师报表种类、格式、编制方法等。师报表种类、格式、编制方法等。（三）帐薄、凭证管理的概念与内容32、三）帐薄、凭证管理的概念与内容v3.2.73.2.7发票发票v 发票管理也包含在账簿、凭证的部分中，这发票管理也包含在账簿、凭证的部分中，这一内容将由我们发票管理的专门机构负责人进行专一内容将由我们发票管理的专门机构负责人进行专题讲解。这项工作也是我们讲广义征管工作的一项题讲解。这项工作也是我们讲广义征管工作的一项重要内容，之所以这样讲，是因为我省现行征管机重要内容，之所以这样讲，是因为我省现行征管机构的设置中，发票管理部门是独立于征管部门之外构的设置中，发票管理部门是独立于征管部门之外的一个部门，即省、市都设发票管理机构，专门负的一个部门，即省、市都设发票管理机构，专门负责发票印制、发售管理33、等工作，可见它的重要性。责发票印制、发售管理等工作，可见它的重要性。v (返回返回)（四）纳税申报制度的概念与内容纳税申报制度的概念与内容v4.1.14.1.1概念概念v 建立纳税人自行申报纳税制度是现代税收征建立纳税人自行申报纳税制度是现代税收征管的基础，也是税收征收管理的重要内容之一。纳管的基础，也是税收征收管理的重要内容之一。纳税申报是指纳税人按照税法规定的内容向税务提交税申报是指纳税人按照税法规定的内容向税务提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、界定纳税人法律责任的主要依据。是税纳税义务、界定纳税人法律责任的主要依据。是税34、务机关税收征收管理信息的主要来源和税务管理的务机关税收征收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。一项重要制度。（四）纳税申报制度的概念与内容纳税申报制度的概念与内容v4.1.24.1.2纳税申报的基本要求纳税申报的基本要求:v纳税人和代扣代缴、代收代缴义务人在申报期限内纳税人和代扣代缴、代收代缴义务人在申报期限内有无应税收入和所得，是否享受减免税，都应依法有无应税收入和所得，是否享受减免税，都应依法向主管税务机关进行纳税申报，并按照主管税务机向主管税务机关进行纳税申报，并按照主管税务机关确定的申报方式和法定的申报关确定的申报方式和法定的申报 期限将纳税申报表期限将纳税申报表及其它纳税资料35、及时送达主管税务机关。及其它纳税资料及时送达主管税务机关。（四）纳税申报制度的概念与内容纳税申报制度的概念与内容v4.1.34.1.3申报期限申报期限v 是指法律、行政法规规定的或者税务机关根据是指法律、行政法规规定的或者税务机关根据法律、行政法规的规定确定纳税人、扣缴义务人，法律、行政法规的规定确定纳税人、扣缴义务人，向税务机关申报应纳或者应解缴税款的期限。向税务机关申报应纳或者应解缴税款的期限。v纳税人、扣缴义务人申报期限最后一天如遇公休假纳税人、扣缴义务人申报期限最后一天如遇公休假日的，可以顺延一天。公休日指：元旦、春节、五日的，可以顺延一天。公休日指：元旦、春节、五一、十一及周六、周日36、。另外，经主管部门年批准一、十一及周六、周日。另外，经主管部门年批准可以调整休息日的，如申报期最后一天是企业休息可以调整休息日的，如申报期最后一天是企业休息日的也可以顺延一天。日的也可以顺延一天。（四）纳税申报制度的概念与内容纳税申报制度的概念与内容v4.2.内容v4.2.1 四种主要的纳税方式四种主要的纳税方式v目前我国主要采取四种方式，纳税人可选其一：在法定的纳税申报期内，由纳税人自行计算、自行填开申报表，并向主管税务机关办理申报。有条件的地方实行税银联网，纳税人在银行开设税款预储账户，按期提前储入当期应纳税款，并在法定的申报纳期内向税务机关报送纳税申报表和有关资料，由税务机关通知银行划款37、入库。在法定的申报期内，纳税人持纳税申报表和有关资料以及应付税款等额支票，报送税务机关；税务机关集中报缴数字清单、支票，统一交由国库办理清算。对于未在银行开立账户的纳税人，可按现行办法在办理纳税申报时以现金结算税款。（四）纳税申报制度的概念与内容纳税申报制度的概念与内容v4.2.2四种主要的申报方式申报方式。纳税申报方式，是指纳税人、扣缴义务人在发生纳税义务和代扣代缴义务后，在其申报期限内，依照国家有关规定到主管税务机关进行申报纳税的形式。主要采取四种方式：v 直接申报。v 邮寄申报v 数字电文申报v 其他方式。v (下一节)（四）纳税申报制度的概念与内容纳税申报制度的概念与内容v4.2.2.38、1直接申报。又称“上门申报”，是指纳税人、扣缴义务人直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，这是一伸传统的申报方式。v (返回)（四）纳税申报制度的概念与内容纳税申报制度的概念与内容v4.2.2.2邮寄申报。是指纳人、扣缴义务人经税务机关批准，通过邮寄方式向税务机关报送纳税申报表或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表及有关资料的方式。采用这一方式申报的，要使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭证，以寄出的邮 日期为实际申报日期。v (返回)（四）纳税申报制度的概念与内容纳税申报制度的概念与内容v4.2.2.3数字电文申报。是指纳人、扣缴义务人经过税务机关批39、准，通过税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输（如电话、电报、电传、传真、电子数据交换、电子邮件）等电子方式报送纳税申报表或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表及有关资料的申报方式，这是适应信息化要求的一种快捷申报方式。采用这种方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。v (返回)（四）纳税申报制度的概念与内容纳税申报制度的概念与内容v4.2.2.4其他方式。实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。定期定额税款征收方式，是指税务机关根据纳税人生产经营情况，定期对纳税人的应纳税额进行核定，并定期进行相关税种40、的税款合并征收的一种征收方式，它主要适用于账册不健全，难以查清其真实生产经营收入的个体工商户。对定期定额缴纳税款的纳税人，可以适用下列二种申报纳税方式：一种是简易申报，是指纳税人按照税务机关核定的税额和期限缴清税款，即视为已申报的一种方式；另一种是合并征期，是指对月纳税额较少定期定额征收的纳税人，可以实行按季度或半年合并征收税款，并在季度终了或半年期满之后10日内缴纳的一种方式 v (返回)（四）纳税申报制度的概念与内容纳税申报制度的概念与内容v4.2.3申报表及要求申报表及要求。全省统一的纳税申报表格式、税款缴款书。具体填报内容包括：税种、税目；应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目；计41、税依据；扣除项目及标准；适用税率或者单位税额；应退税项目及税额、应减免税项目及税额；应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额；税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。（四）纳税申报制度的概念与内容纳税申报制度的概念与内容v4.2.4延期申报的管理延期申报的管理v延期申报是指纳税人、扣缴义务人不能按照税法规定的期限办理纳税申报或扣缴税款报告。规定延期申报的条件主要是不可抗力和财务会计处理上的特殊情况（不可抗力是指不可避免和无法抵御的自然灾害，如风、火、水、地震等自然灾害；财务会计处理上的特殊情况是指纳税人、扣缴义务人在纳税期限内由于帐务未处理完毕，不能计算应纳税额，如中外合作开发的项目，中外各方42、分别进行财务核算审计后，再计算项目年度应纳税所得额，由于外方通常是聘请境外会计公司对其境内外的经营活动进行财务核算审计，有时会出现在纳税期限内账务处理未完的情况。批准其延期申报的具体期限最长不得超过三个月。已批准延期申报的纳税人每月还必须根据企业上期实际缴纳税额或主管税务机关核定税额预缴税款。(返回)（五）税款征收制度概念与内容（五）税款征收制度概念与内容v5.1概念v税款征收是税收征管工作的核心环节，税款征收有广义和狭义两种。广义的税款征收，广义的税款征收，是指税务机关依据法律法规确定的标准和范围，将纳税人依法向国家缴纳的税款及时足额地缴入国库的一系列活动的总称。从纳税人角度看，税款征收的过43、程同时也是税款缴纳的过程，是一个事情的另一个侧面。狭义的税款征收狭义的税款征收，仅指税款缴纳入库的过程。我们这里讲的税款征收，均指广义的税款征收。（五）税款征收制度概念与内容（五）税款征收制度概念与内容v5.2内容v5.2.15.2.1税款征收方式税款征收方式。税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点，征纳双方的具体条件而确定的计算征收税款的方法和形式。税款的征收方式，按照应纳税额计算、应纳税额计算、入库的方式以及征收手段入库的方式以及征收手段等标准划分，可分为多种不同的方式。（五）税款征收制度概念与内容（五）税款征收制度概念与内容v5.2.1.1 按应纳税额的计算方法分类按应纳税额的计算44、方法分类。“查帐征收查帐征收”税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的办法。适用于财务制度健全，能正确地计算应纳税额的单位；“查定征收查定征收”即由税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、耗用原材料等因素，在正常生产经营条件下，对其生产的产品查实核定产量、销售额并据以计征税款的征收方式。一般对账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位，采用查定征收；“查验征收查验征收”即指税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的征收方式。是对经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税人的一种征收方法。它适用于城乡集45、贸市场的临时经营和机场、码头等场外经销商品的课税；“定期定额征收定期定额征收”即由税务机关对一些营业额、所得额不能准确计算的纳税人（如小型工商户）由税务机关按期核定应纳税额并定期实行多税种合并征收的征收方式。适用于允许不建账、难以查清其真实经营收入的个体工商户。（五）税款征收制度概念与内容（五）税款征收制度概念与内容v5,2.1.25,2.1.2按应纳税税额的缴库渠道分类按应纳税税额的缴库渠道分类。“代扣代缴、代收代代扣代缴、代收代缴缴”即扣缴义务人在向纳税人支付或收取款项时，对纳税人的应纳额依法代为扣缴或收缴的征收方式。它适用于税源零星分散、不易控管的少数税种的征收。如个人所得税的代扣代缴，46、委托加工应纳消费税产品的代收代缴。“委托代征税款”即由税务机关根据国家有关规定委托有关单位按照税务机关核发的委托代征证书的要求，以税务机关报的名义向纳税人征收税款的征收方式。适用于小额零散税源的征收。“税务机关自收税务机关自收税款并办理入库手续税款并办理入库手续”这种征收方式主要适用于用现金、支票完税的定期定额户及临时经营户税款的征收。如税务机关代开发票纳税人缴纳的税款；临时发生纳税义务，需向税务机关缴纳的税款；税务机关采取税收强制执行措施，以拍卖或变卖所得缴纳的税款等。“其他方式其他方式”随着科学技术的发展和征管改革的不断推进，适用现代结算方式的发展，利用信息系统，积极推广使用银行卡、电子结47、算方式缴纳税款，特别是我们即将开通的12366特服电话，当其职能全部开发利用后，将为纳税人提供一个方便、快捷、安全的纳税工作平台及解决纳税事宜的快速通道。（五）税款征收制度概念与内容（五）税款征收制度概念与内容v5.2.1.35.2.1.3按征收手段分类按征收手段分类。“纳税人自行缴纳纳税人自行缴纳”纳税人自行缴纳有两面二种。一是由纳税人自己计算应纳税额，自行申报、自行缴纳；二是由税务机关核定应纳税额，纳税人自行申报、自行缴纳。税务机关根据实际情况，调纳税额或对其定额进行调整。“税务机关强制征收税务机关强制征收”税务机关依法对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人采取税收强制执行措施，扣缴税款或者以拍48、卖所得抵缴税款。还包括对办理税务登记或临时经营的纳税人，税务机关依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖和变卖所得，抵缴税款。（五）税款征收制度概念与内容（五）税款征收制度概念与内容v5.2.2 5.2.2 纳税期限。纳税期限。是指纳税人、扣缴义务人发生纳税义务或扣缴义务后，向国家缴纳税款的期限。为了保证国家财政收入的及时入库，各个税种规定了纳税期限。基本上分为两种，一种是按期纳税（多数），另一种是按次纳税（少数）如流流转税转税（营业税）的纳税期限一般分为1日、3日、5日、10日、15日或者一个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，49、可以按次纳税（临时经营者应纳的营业税）。纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日、15日为期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清税款。又如企业所得税企业所得税按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。（五）税款征收制度概念与内容（五）税款征收制度概念与内容v5.2.35.2.3税款延期缴纳。税款延期缴纳。纳税人、扣缴义务人必须在税法规定的期限内缴纳、解缴税款。同时，由于纳税人在履行纳税义务过程中可能会遇到特殊困难的客观情况。在这种情况下，经省地税局批准，可以延期50、缴纳税款，但最长不得超过三个月，同一笔税款不得滚动审批，批准延期内免予加收滞纳金。这里所说特殊困难是指纳税人有下列之一的情形：因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受大较大影响；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款。国家调节经济政策和行政指令对某些纳税人的直接影响。（五）税款征收制度概念与内容（五）税款征收制度概念与内容v5.2.45.2.4征收滞纳金征收滞纳金。纳税人未按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限缴纳税款，扣缴义务人未按照上述规定解缴税款的，都属于税款的滞纳。税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳之日起，按日加收滞纳税款51、万分之五的滞纳金。（五）税款征收制度概念与内容（五）税款征收制度概念与内容v5.2.5 5.2.5 减税、免税。减税、免税。减税、免税是一种税收优惠措施，是国家根据一定时期的政治、经济、社会政策的要求，对某些纳税人给予免除部分或全部纳税义务的一种税收特别措施。目前减、免税的形式有三种：法定减免。即在税法中明确规定的减税、免税，具有稳定性、明确性的特点。特案减免。是对个别、特殊情况，专案规定的减免。特案减免有两种情况：一是在税法频布后，根据情况的变化所作的新的减免税规定；二是某些不能或不宜在税法中一一列举，而需要彩用专案规定的减免。临时减免。是为了照顾纳税人的特殊、暂时困难而临时批准的减免税，通52、常是定期或一次性减免。减免税种类有三种：减税和免税。即对应纳税款少征一部分或全部免征。起征点。是计税依据达到国家规定数额开始全额征税的界限。计税依据数额未达到起征点就不征税；达到起征点就按其全额征税，而不是仅就超过部分征税。免征额。是计税依据总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从计税依据中预先减除一定的数额，对免除的税额不征税，只对起出该数额的部分征税。（五）税款征收制度概念与内容（五）税款征收制度概念与内容v5.2.65.2.6完税凭证完税凭证。完税凭证是税务机关根据税法向纳税人收取税款时使用的专用凭证，是纳税人、扣缴义务人依法履行纳税义务的合法凭证。具体有以下5类：完税证。包括税收通用完53、税证（是税务机关自收现金税款时使用一种通用收款凭证）、税收定额完税证、税收转账专用完税证等。缴款书。包括税收通用缴款书（纳税人直接向银行缴纳及扣缴义务人向银行汇总缴纳税款时使用的一种通用缴款凭证）、税收汇总专用缴款书。印花税票。是在凭证上直接印有固定金额，专门用于征收印花税款，并必须粘贴在应税凭证上的有价证卷。扣税凭证。是税法规定的扣缴义务人向纳税人扣收税款、费用时使用的一种专用收款。税务机关委托的代征单位代征税款时不得使用此凭证，应使用税收通用完税证或定额完税证。（五）税款征收制度概念与内容（五）税款征收制度概念与内容v5.2.7 5.2.7 退税。退税。退税是指在发生超纳、误纳的情况下，税54、务机关依职权或应纳税人的要求，将已入库多征的税款依法退还给原纳税人的一项税款征收制度。退还税款的途径退还税款的途径有两种：一种是税务机关发现后，应当自发现之日起10日内依职权主动退还，另一种是纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息。税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内办理退还手续。（五）税款征收制度概念与内容（五）税款征收制度概念与内容v5.2.85.2.8纳税信誉等级管理。纳税信誉等级管理。纳税信誉等级管理是指税务机关通过评估纳税人遵守和履行税收法律法规和财务会计制度情况，确定纳税人的信誉等级，对不同纳税信誉等级的纳税人采取55、不同的税收管理办法。2002、8、9日执行。v我省将纳税人纳税信誉等级评定为ABC三级。其中被评为A类企业的纳税人，享有办税服务厅可优先受理纳税申报、发票领购及其他涉税事项；领购发票可放宽限量；原则上实行两年内免予纳税检查（群众举报的税务违章违法案件以及上级部署的统一检查除外），但如有主观故意偷、逃税行为的，要从严处理；税收方面的评先评优，首先从中产生。这一制度的实施，有利于加强税收信用体系建设；有利于有效配置征管资源，提高质量的效率；有利于规范税收执法行为，优化税收服务，维护纳税人合法权益。(返回)（六）税务检查的基本概念与内容（六）税务检查的基本概念与内容v6.1概念v税务检查，也称纳税检56、查。它是税务机关依照国家有关税收法律、行政法规、规章和财务会计制度的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、代扣代缴义务情况进行的审查监督的管理活动。是税收征收管理的主要活动。v税务检查的主体是税务机关，税务检查是国家赋予税务机关的权力，任何单位和个人不得阻止和干预，有关部门要做好配合。税务检查的客体是纳税人和扣缴义务人履行纳税义务扣缴义务的情况。税务检查的对象是纳税人、扣缴义务人。（六）税务检查的基本概念与内容（六）税务检查的基本概念与内容v6.2内容v6.2.1征收管理部门的专项检查v税务检查按照检查的性质和主体不同，可以分为税务稽查机构的专业检查专业检查，和征收管理部门的专项检查专项检查57、。税收违法的情况多种多样，形成和后果的严重程度有很大的不同，特别是对一些情节复杂、手段隐蔽、后果严重的偷税骗税行为必须有专门从事税务稽查的专业机构进行检查。这部分内容将由负责此项工作稽查处的同志进行专题讲解。我在这里要向大家讲解的是，在日常的税收征管中，存在着大量的、不是很严重的的税收违法乱纪法行为，如税收程序上的违法、纳税人在某一方面、某一问题上的违法，如果都由税务稽查机构来处理，不仅浪费稽查部门大量的人力物力，也不力于及时发现和纠正纳税人的税收违法行为，反而将低了税务检查的效率。对这种税收违法行为，主要以征收管理部门的专项检查为主。(返回)（六）税务检查的基本概念与内容（六）税务检查的基本58、概念与内容v6.2.2征收管理部门的专项检查的概念v是指税收征管机构或者管理机构对征管中的某一环节出现的问题或者防止在征管某一环节出现问题，而进行的税务检查。如需要进行专项检查的对办理出口退税进的检查，对民政福利企业的专项检查，对零申报企业的专项检查，对申请延期纳税是否符合延期纳税的检查等等。检查的对象是：在税收征管活动中有特定义务或者某一环节出现问题的纳税人。征管部门的检查，往往具有事前检查和事中检查的性质，能及时发现问题，并在问题严重之前进行处理，或为避免以后出现问题打基础。因此，这种检查往往具有调查和审查的性质。（七）法律责任的概念与内容（七）法律责任的概念与内容v7.1概念v税收法律责59、任，是指税收法律关系主体对其实施的违法行为所应承担的法律后果。法律责任是法律规范的重要组成部分，任何一个法律规范都是由行为模式和法律后果两部分组成的。同样，法律责任制度也是一部法律不可缺少的重要组成部分，对于该部法律所规定的各项法律制度的有效实施，惩治违法行为，具有重要的保障作用。（七）法律责任的概念与内容（七）法律责任的概念与内容v7.2内容v7.2.1按照不同的标准，税收法律责任可做以下分类：v（1）根据责任性质的不同，税收法律责任可分为二种：行政责任。是指有关主体因违反税收行政法律、法规所承担的法律后果，这是其实施一般税收违法行为所承担的法律责任。行政责任是税收征收管理法规定的最主要的一60、类法律责任，是有关主体承担法律责任的主要形式，包括行政处罚和行政处分两种。刑事责任。是指有关主体因实施严重税收违法行为、触犯刑律所承担的法律后果。v（2）根据责任主体的不同，税收法律责任分为四种：纳税人的法律责任；扣缴义务人的法律责任；税务人员的法律责任；其次人员的法律责任。v（3）根据违法行为内容的不同，税收法律责任可分为四种：违反税务管理规定的法律责任；违反税款征收的法律责任；违反发票管理的法律责任；违反税务检查规定的法律责任。（七）法律责任的概念与内容（七）法律责任的概念与内容v7.2.2.1纳税人、扣缴义务人在违反了法律、法规的有关规定 的，应当负什么行政责任？举例20条v(1)未按照61、规定的期限申报办理税务登记、变更登记或者注销登记的，应如何处理？（征管法第60条）v(2)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，应如何处罚？（征管法第60条）(3)未按照规定将财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的，应如何处罚？（征管法第60条）v(4)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的，应如何处罚？（征管法第60条）v(5)未按照规定安装、使用税控装置的，应如何处罚？（征管法第60条）v(6)不办理税务登记的，应如何处罚？（征管法第60条第二款）（七）法律责任的概念与内容（七）法律责任的概念与内容v7.2.2.2v(7)未按照规定使用税务登记证件，或者转借62、涂改、损毁、买卖、造税务登记证件的，应如何处罚？（征管法第60条第三款）v(8)未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，应如何处理？（细则第90条）v(9)非法负责制、转借、倒卖、变造或者 造完税凭证的应如何处理？（细则第91条）v(10)扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，应如何处理？（征管法第61条）v(11)纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，应如何处罚？（征管法第62条）（七）法律责任的概念与内容（七）法律责任63、的概念与内容v7.2.2.3v偷税应如何处罚？（征管法第63条）v编造虚假计税依据的，应如何处罚？（征管法第64条第1款）v不进行纳税申报的，应如何处罚？（征管法第64条第2款）v逃避追缴欠税，应如何处罚？（征管法第65条）v骗取出口退税，应如何处罚？（征管法第66条）v抗税应如何处罚？（征管法第67条）v欠税应如何处罚？（征管法第68条）v扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，应如何处罚？（征管法第69条）v拒绝代扣代收税款的，应如何处罚？（征管法第30条第2款、细则第94条）(返回)v二、税收征收管理的基本规定二、税收征收管理的基本规定（一）征管法及其细则v1.1概述v税收的征收管理是征收和64、缴纳的有机结合，是税务机关与纳税人双向互动的链条，他们统一于共同的规则税收征收管理法及其税收征收管理法实施细则以下简称征管法细则。征管法细则是我国税收征收管理的基本法律及规章，是对我国公民履行纳税义务之方式和程序的标准和规范的设定。v征管法由全国人大发布，细则由国务院发布。为使法律易于理解、便于遵守和执行，由细则使征管法的一些原则性的条款进一步具体化，可对一些专业概念展开解释，并在符合立法宗旨和有关规定的基础上，进行必要的补充，从而对有关征管工作的程序、条件、手续、要求做出详细的规定，使之更具可操作性。所以说征管法细则是我们税收征收管理工作必须遵循的最基本的法律、规章，首先要学好每条每款，用好65、每条每款。（一）征管法及其细则v1.2征管法细则的适用范围v税务机关依法征收的“各种税收”。目前由税务机关负责征收的税种有18种，分别是：增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、城市维护建设税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税（停征）、筵席税（停征）、车辆购置税。（一）征管法及其细则v1.3 我国现行税收征收管理范围的划分v1、国家税务局负责征收增值税、消费税，中央企业所得税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税，地方和外资银行及非银行金66、融企业所得税，海洋石油企业资源税，证卷交易税（未虎征前对证卷交易征收印花税），外商投资企业和外国企业所得税，铁道、银行总行、保险公司缴纳的教育费附加，出口产品退税及新办企业所得税等的管理。v2、地方税务局负责征收营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的营业税），地方企业所得税（不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税、新办企业所得税），个人所得税，城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税（已暂停征收），城市维护建设税，（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的部分），房产税、车船使用税，印花税，屠宰税，筵席税，资源税，教育费附加（不含铁道部门、各银行总行、各保67、险总公司等集中缴纳的部分）等。（一）征管法及其细则v1.4 征管范围争议的解决原则v征管法细则没有规定的，按照各税种实体法中征收管理的特殊规定进行税收征管，当两者对同一征管事宜均有规定或冲突时，应适用征管法细则的规定。v2.1 由于税收征管的业务量大、复杂程度高、涉及面广，只靠征管法细则不能满足税收征管的需要，还必须有一系列与之配套的制度、办法。征管法细则明确规定了由国家税务局与有关部门联合制定21个制度办法，为制定必要的规章提供了法律依据，同时也起到了规范税收规章立法工作的作用。二、配套的制度办法 二、配套的制度办法v2.2.1具体制度办法：v1 1、信息化建设办法、信息化建设办法。：细则第68、4条：税务总局负责制定全国税务系统信息化建设的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法。v2、税务人员行为准则和规范。税务人员行为准则和规范。细则第6条：税务总局应当制定税务人员行为准则和行为规范。v3、举报税收违法行为奖励办法。举报税收违法行为奖励办法。细则第7条：奖励资金具体使用办法以及奖励标准由税务总局会同财政部门制定。v4、税务登记管理办法。税务登记管理办法。细则第10条：税务登记办法由税务总局制定。（2003、12、27，总局7号令发，2004、2、1日执行。与之配套的税务登记办法若干规定及税务登记换证办法总局于2006、3、16日出台。目前我们省已于5月份在鞍山、营口两市结合征管信息69、化试点工作，布置了税务登记换证工作，决定8月份开始换证，全省其它地区明年年初进行。二、配套的制度办法v2.2.2具体制度办法v5、税务工商联系制度、税务工商联系制度。细则第11条：工商机关向税务机关定期通报的具体办法由税务总局和工商总局联合制定。（2003、7、8，国税发200381号发，2003、9、1日执行。我省国家税务局、地方税务局、工商行政管理局于2003、9、27日，以辽国税发2003193号，联合转发并下发了辽宁省工商登记信息和税务登记信息交换与共享工作实施方案，我局2003地方税收政策汇编下658页。v6、税控装置推广办法税控装置推广办法。细则第28条：税控装置推广应用的管理办法70、由税务总局制定，报国务院批准后实施。“国家税务总局关于印发税控收款机推广应用实施意见的通知”，国税发2004110号文件，已于2004、8、24下发。目前我省因正在集中人力、物力搞地税三期工作，因其税控收款机推广应用必需以信息化为依托和载体，所以暂缓税控机的推广，待地税三期工作结束后，预计2007年初再推广。二、配套的制度办法v2.2.3具体制度办法v7、申报纳税制度申报纳税制度。细则第30条：明确税务机关应建立健全纳税申报制度。我省现在执行的是辽地税发200033号，辽宁省地方税收纳税申报管理暂行办法及辽地税函200291号，关于加强农村偏远地区个体工商业户申报纳税管理的意见）v8、税款征收71、管理制度税款征收管理制度。细则第38条第1款：税务机关应当加强对税款的征收管理，建立健全责任制度。v9、出口退税管理办出口退税管理办法。细则第38条第3款：税务机关应当会同国务院有关部门制定出口退税管理办法。v10、完税凭证管理办法完税凭证管理办法。细则第45条：完税凭证的式样及管理办法由税务总局制定。二、配套的制度办法v2.2.4具体制度办法v11、纳税人纳税信誉等级管理办法纳税人纳税信誉等级管理办法。细则第48条：纳税人纳税信誉等级的评定办法由税务总局制定。2003、7、28日国税发200392号发。我省办法先于总局于2002、8、9日以辽地税发200258号发。v12、阻止欠税人出境办法72、阻止欠税人出境办法。细则第74条：阻止欠税人出境的具体办法由国家税务总局会同公安部制定。v13、欠税公告办法。欠税公告办法。细则第76条：对纳税人欠缴税款的情况实行定期公告的办法 由国家税务总局制定。总局于2004、8、18日以9号令发布，2005、1、1日执行。我省已“转发国家税务总局局关于贯彻实施欠税公告办法（试行）的通知，辽地税发200563号。v14、税务检查工作规程税务检查工作规程。细则第85条：税务检查工作的具体办法由国家税务总局制定。二、配套的制度办法v2.2.5具体制度办法v15、税务检查证与税务检查通知书管理办法、税务检查证与税务检查通知书管理办法。细则第89条：税务检查证和73、税务检查通知书的式样、使用和管理的具体办法，由国家税务总局制定。v16、税务登记证件式样的制定税务登记证件式样的制定。细则第12条4款：税务登记证件的式样由国家税务总局制定。“国家税务总局关于换发税务登记证件的通知”国税发200638号已于2006、3、16下发，前面已经谈到我省执行情况。v17、关联企业业务往来情况管理办法。关联企业业务往来情况管理办法。细则第51条：纳税人有义务就其关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。具体办法由国家税务总局制定。二、配套的制度办法v2.2.6具体制度办法v18、扣押、查封抵税资产处理办法扣押、查封抵税资产处理办法。细则第6974、条：税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖；无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售，也可以责令纳税人限期处理，可以由税务机关变价处理，具体办法由国家税务总局制定。v19、检查存款账户许可证明式样的制定检查存款账户许可证明式样的制定 。细则第87条：检查存款账户许可证明，由国家税务总局制定。v20、税务文书格式的制定税务文书格式的制定。细则第107条：税务文书格式由国家税务总局制定。二、配套的制度办法v2.2.7具体制度办法v21、税务代理委托管理办法税务代理委托管理办法。细则第111条：纳税人、扣缴义务人委托税务代理人代为75、办理税务事宜的办法，由国家税务总局制定。v以上介绍的是税收征收税管理中应遵循的基本的法律、法规。在这些法律、法规的基础上省局、市局在工作实际中还要根据具体的工作需要，制定规范性文件及实施方案。这些制度办法不是一成不变的，随着税收征管实践的运用和法律、法规的逐步健全和完善。不再适用的制度可以取消，可以制定出符合实际工作需要的制度。二、配套的制度办法v2.3解读v以上介绍的是税收征收税管理中应遵循的基本的法律、法规。在这些法律、法规的基础上省局、市局在工作实际中还要根据具体的工作需要，制定规范性文件及实施方案。这些制度办法不是一成不变的，随着税收征管实践的运用和法律、法规的逐步健全和完善。不再适用76、的制度可以取消，可以制定出符合实际工作需要的制度。v三、税收征收管理的基本问题三、税收征收管理的基本问题v前言v我们前面已经讲了，税收征收管理过程它是一个繁杂的系统工程。我们说它繁杂而系统是因为税收征收管理过程中的6大环节（税务登记、账薄凭证管理、纳税申报、税款征收、纳税检查、违章处罚），其核心是税款征收的过程。依法征税，依率计征，这里不仅有法律上程序上的综合要求，还有税种会计制定相关政策的约束。在这个环节里，税收实体法所要贯彻的各税制要素，如纳税人、纳税对象、计税依据、税目、税率、减免税、应纳税额的计算、纳税环节的确定、纳税义务发生的时间、纳税地点、纳税期限和税款缴纳方式等都在这个环节得到了77、贯彻，是其它征管理环节所不能替代的。此外，税款征收在税收征管的各环节中都能体现。税款征收是以纳税人发生纳税义务为前提的，纳税人的纳税义务有可能发生在税收征管的各环节。如在税务登记环节，有可能在未办理或在办理税务登记的过程中，发生纳税义务；在账簿凭证管理等各个环节都可能发生纳税义务。在纳税检查环节，很可能发现纳税人应履行而未履行的纳税义务，这些都涉及到税款征收。因此，税款征收是税收征管的目的；是税收征管的起点，也是归宿；是各种制度的载体。v由于征管工作的繁杂和系统，使得我们在开办12366之初来设定纳税人要咨询、解决纳税事宜的问题就无从把握，因为不同时期、不同时间纳税人咨询的内容也会有不同和侧重78、。比如，一个新的税收政策的调整或出台、一项新的制度的实施、一个办法的贯彻、企业所得税汇算清缴等，这些变化，都能引起社会的广泛关注。所以在这里设定的基本问题，仅是根据现行的基本法律、法规、制度办法做个初步的假设，实际工作中的问题将会是错综复杂的。（一）企业已办理了工商营业执照，应该到何地、持什么手续办理税务登（一）企业已办理了工商营业执照，应该到何地、持什么手续办理税务登记？（征管法记？（征管法15条；细则条；细则12、13条）条）v1.1v1、开业税务登记的办理时限和地点。从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税登记；非从79、事生产、经营的纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关申报办理税务登记；扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记。v2、填写税务登记表。上述人员向税务机关申报输出税务登记时，应如实填写税务登记表。税务登记表的内容包括：单位名称、法定代表人或者业主姓名及身份证、护照或者其他合法证件的号码；住所、经营地点（注册地点）；登记注册类型；核算方式；生产经营范围；注册资金（资本）投资总额、注册资本金账户的开户银行和账号；财务负责人、办税人员、联系电话等。（一）企业已办理了工商营业执照，应该到何地、持什么手续（一）企业已办理了工商营业执照，应80、该到何地、持什么手续办理税务登记？（征管法办理税务登记？（征管法15条；细则条；细则12、13条）条）v1.2v纳税人办理税务登记时应提供的证件资料。v营业执照或其他核准执业证件及工商登记表或其他核准执为登记表复印件；v有关机关报、部门批准设立的文件；v有关合同、章程、协议书；v法定代表人和董事会成员名单；v法定代表人（负责人）或业主居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；v组织机构统一代码证书；v信所或经营场所证明；v委任代理协议书复印件；v属于享受税收优惠政策的企业，还包括需要提供的相应证明、资料。v税务机关需要的其他资料、证件。v企业在外地的分支机构或者从事生产经营的场所，在办理税务81、登记时，还应当提供由总机构所在地税务机关出具的在外地设立分支机构的证明。（二）如何办理变更税务登记？（征管法（二）如何办理变更税务登记？（征管法16条、条、细则细则14条）条）v2.1办理变更登记的情形。v有下列变化之一时，应办理变更登记：改变单位名称或法定代表人；改变所有制性质、隶属关系或经营地址；改变经营范围、经营方式；改变经营期、开户银行及账号；改变工商证照等。；（二）如何办理变更税务登记？（征管法（二）如何办理变更税务登记？（征管法16条、条、细则细则14条）条）v2.2 办理变更登记的要求。v纳税人需要在工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机82、关办理变更税务登记。填写变更表、提供下列表格和证件：提供下列表格和证件：变更税务登记申请表；工商变更登记表及工商执照（注册登记执照）；纳税人变更登记的决议及有关证明文件；税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表）；其他有关资料。v纳税人按照规定不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，或者其税务登记的变更内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更登记。办理变更登记需要填写、提供下列表格和证件：变更税务登记申请表；纳税人变更税务登记的决议及有关证明资料等。（三）如何办理注销税务登记？（征管法（三）如何办理注销税83、务登记？（征管法1616条、条、细则细则1515、1616条）条）v3.1办理注销税务登记的情形。1、解散，指因经营期限届满而自动解散；2、破产，指企业资不抵债而破产；3、撤消，指企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；4、住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关，指因住所、经营地迁移而脱离原主管税务机关报的管辖区；5、吊销营业执照，指被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记；（三）如何办理注销税务登记？（征管法（三）如何办理注销税务登记？（征管法1616条、条、细则细则1515、1616条）条）v3.2、办理注销税务登记的要求v纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止84、纳税义务的，应当在向工商行政管理机关报或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关办理注销登记处；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销登记。v纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。v纳税人被工商行政管理机关报吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内85、，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。v纳税人在办理注销税务登记之前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。（四）办理变更登记或注销登记时是否先办理办理变更登记或注销登记时是否先办理变更或注销工商登记？变更或注销工商登记？v变更税务登记是一些非本质性的要素发生变化，不影响纳税人的法律地位。所以，对于变更税务登记来说，工商变更登记在前，税务登记变更在后。v注销税务登记是本质上的变化，意味着纳税人作为纳税主体在法律意义上的消亡。所以，对于注销税务登记来说，税务注销登记在前，工商登记在后。（五）纳税人的财务会计制度要报税务机关备案，报纳税人的财务会计制度要86、报税务机关备案，报送备案的内容和要求是什么？（征管法送备案的内容和要求是什么？（征管法2020条第条第1 1款、细款、细则则2424条）条）v报送备案的内容是财务、会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件。报送税务机关备案这是一种纳税人单方面的义务，在法律上税务机关没有审查并做出结论性意见的对等义务。（六）延期申报需具备哪些条件，如何办理延（六）延期申报需具备哪些条件，如何办理延期申报？（征管法期申报？（征管法2727条、细则条、细则3737条）条）v1、需确有困难等理由。纳税人、扣缴义务人在申请延期申报时，应提出“确有困难”等理由，例如纳税人的财务报表尚未编制，出现不可抗力等。v2、需要由87、纳税人、扣缴义务人在规定的期限内提出申请。纳税人向主管税务机关提出申请，领取并填写延期申报申请审批表。v3、需经税务机关核准。主管税务机关受理环节审阅符合要求的，制发税务文书领取通知单交纳税人，同时填写税务文书传递卡和税务文书附送资料清单连同纳税人报送的资料送管理环节。核准后，管理环节制发核准延期申报通知书转受理环节，纳税人凭税务文书领取通知单领取核准延期申报通知书。（七）延期缴纳税款的适用条件和程序是什么（七）延期缴纳税款的适用条件和程序是什么？（征管法？（征管法3131条第条第2 2款、细则款、细则4141、4242条）条）v1、有特殊困难等正当理由。特殊困难是指纳税人有下列之一的情形：一88、是因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较在影响；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后不足发缴纳税款。v2、延期纳税需在申报期前提出申请。申请 一般应载明延期缴纳的税种、税源、税款所属时间和延期缴纳税款的期限，以及申请延期纳税的理由。v3、应报送下列资料。申请延期缴纳税款报告、当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单；资产负债表、应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。v4、需经省地税局批准。省地税局应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内做出批准或者不予批准的决定。v5、所延期限最长不得超过三个月。v6、不予批准的，从缴纳税款期限届满之日89、起加收滞纳金。但在批准的延长期限内，免予加收滞纳金。等等。v四、现行征管制度有关规定四、现行征管制度有关规定v这部分主要介绍2006年以来，特别是我省金税三期上线后的有关规定。（一）纳税（费）申报有关问题（一）纳税（费）申报有关问题v1.1申报期限和纳税期限v新系统上线后实行了税费一体化征收，全省统一规定的月度申报及、缴纳税（费）款期限截止日期每月1日至15日（含本数），逢法定星期六和星期日休假日不顺延（假日不顺延）。（辽地税函2007127号）v全省统一规定的月度申报及缴纳税（费）款期限截止日期每月1日至15日（含本数），逢五一国际劳动节、十一国庆节等节日顺延，顺延的天数为国家有关部门规定的90、该节日休假的天数。（节日顺延）（辽地税函2007127号）v全省统一规定的月度申报及缴纳税（费）款期限截止日期每月1日至15日（含本数），逢春节顺延，顺延的天数为国家有关部门规定的春节休假日占用全省统一规定上的申报及缴纳税费期限（1日-15日）的实际天数。（辽地税函2007127号）v根据各税种有关规定和纳税费规模的大小，凡属月份之中预缴的，也应当于次月1日至15日（含本数）内结清上月应纳税款；依照规定，纳税期限为季、半年的，申报缴税期限为季、半年期满后1日至15日（含本数）内。企业所得税汇算清缴的纳税期限按企业所得税的规定执行。（辽地税发2006196号）（一）纳税（费）申报有关问题（一）纳91、税（费）申报有关问题v1.2、其它税种申报期限和纳税期限问题v实行简并征期的个体户和银行企业的房产税（从价）、土地使用税的纳期按主体税种营业税一并申报缴纳外，其余纳税人的房产税（从价）、土地使用税全部改为按月申报缴纳。v法人类契税、耕地占用税纳税人在发生应税行为时，按照中华人民共和国契税暂行条例和辽宁省契税暂行实施办法规定的纳税期限向主管税务机关申报纳税。自然人类契税和耕地占用税纳税人在房地产一体化征收窗口申报纳税。v不在税务登记所在地占耕地，且只申报耕地占用税一个税种的纳税人，在异地按临时征收户进行登记申报。（一）纳税（费）申报有关问题（一）纳税（费）申报有关问题v1.3.1契税申报应提供相92、关资料（辽地税发2006196号）规定v（1）国有土地使用权协议出让v出让合同；用地双方签订的用地合同；为取得土地使用权发生的其他费用协议；土地评估报告；原土地使用证；身份证（营业执照）；税务登记等原件及复印件。v（2）国有土地使用权挂牌出让v土地储备中心签署的成交确认书；交款收据及为取得土地使用权属民生的其他费用凭证；身份证（营业执照）；税务登记证及征收机关要求的其他材料。v（3）国有土地使用权划拨改出让v出让金收据；原土地使用证；身份证（营业执照）；征收机关要求的其他材料。v（4）土地使用权出售v土地使用证原件、双方身份证（营业执照）；土地及土地上附着物评估报告；转让、承受双方税务登记证；93、用地双方签订的转让合同；取得原土地使用权的合同；契税完税证明。（一）纳税（费）申报有关问题（一）纳税（费）申报有关问题v1.3.2契税申报应提供相关资料（辽地税发2006196号）规定v（5）国有土地使用权赠与v双方身份证（营业执照）；双方签订的赠与协议（合同）；土地评估及地上附着物评估报告；双方税务登记证；原土地使用证；公证部门的公证书；原取得土地使用权合同和契税完税凭证；征收机关要求的其他材料。v（6）国有土地使用权交换v交换双方签订的交换合同；交换双方的土地使用权证；交换双方的身份证（营业执照）；交换双方的土地及地上附着物评估报告；交换双方的税务登记证；交换双方原取得土地使用权的协议或合94、同、契税完税证；征收机关要求的其他材料。v（7）新购置房屋v商品房销售专用发票；商品房购销合同；准住通知单；身份证（营业执照）；维修基金收据；征收机关要求的其他材料。v（8）“二手房”交易v买卖双方签订的协议；转让方的房屋产权证明；转让方交易市场契约书、公证、受让方原购房发票、契税完税证明或契证；双方的身份证（营业执照）；税务登记证；征收机关要求的其他材料。（一）纳税（费）申报有关问题（一）纳税（费）申报有关问题v1.4耕地占用税申报应提供相关资料？v（1）占用耕地的土地批件；v（2）计委立项、规划报告；v（3）土地勘测书。v （辽地税发2006196号）规定（二）税（费）款征收问题二）税（费95、）款征收问题v2.1、税款所属期v所有纳税人均实行“下打租”方式进行房产税和土地使用税的征收，即房产税和土地使用税与流转税类税种一样，本月申报缴纳上月税款。（二）税（费）款征收问题二）税（费）款征收问题v2.2.1 定期定额户管理（辽地税发2006196号）规定 v对定期定额户的管理采取定全部税种、全税额的方式。若采取定额征收的纳税人，其定额不含房产税和土地使用税等税种的，一律将定额调整为含房产税和土地使用税等全部税种的全部税额。v定期定额户的纳税期限应以其主体税种的期限为准，即对同一户纳税人，不能出现多个纳税期限。v定期定额户实行按季、半年简并征期的，要以期未那个月的征期作为简并征期的申报缴96、纳期限。v实行定期定额户管理的企业，与实行定期定额管理的个体工商户征管模式相同，对实行定期定额管理的企业纳税人，年度进行一次综合申报，作为税务机关进行纳税检查和管理的原始凭证。v定期定额个体工商户在某月15日（含）前进行停业的，则该个体户不用缴纳本月税款；若定期定额个体工商户在某月15日（含）后停业的，则该个体户应当缴纳本月税款。例如某定期定额个体工商户7月14日至8月14日开始停业，停业期限为1个月，则8月份不征收7月份税款，9月份征收8月份税款；定期定额个体工商户7月16日至8月16日开始停业，停业期限为1个月，则8月份征收7月份税款，9月份不征收8月份税款。定期定额个体工商户停业期间照征97、房产税和土地使用税。（二）税（费）款征收问题二）税（费）款征收问题v2.2.2 定期定额户管理 (辽地税发200724号规定)v1.定期定额户进行典型调查的比例为5%；v定额执行的期限为一年。v定期定额户当期发生的经营额、所得额超过定额20%的应当在法律、行政法规规定的申报期限内向主管地税机关进行申报并缴清税款，如未申报调整定额的，经查实按照征管法的规定进行处理。v2.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，其实际经营额连续三个月超过核定定额的以及未达起征点纳税人其实际经营额连续三个月超过起征点的主管地税机关应按有关规定及时调整定额。（二）税（费）款征收问题二）税（费）款征收问题v2.2.3 定期定98、额户管理(辽地税发200736号)v未达起征点纳税人需向主管地税机关申请，主管地税机关调查核实其生产、经营情况，经县区局批准，通知纳税人并向社会公布，接受监督。（三）减免税企业申报缴税v按照省局审批规程（辽地税发200629号）规定，应由税务机关审批的减免税，在税务机关批准之前均应正常申报缴纳，纳税人未经审批的不能申报减免税。v按照总局减免税办法规定，对于备案类减免税，纳税人未向税务机关备案的，也不能享受减免税政策，不能申报减免。v实行定期企业吸纳下岗再就业职工，按每人每年定额减免4800元享受减免政策。v以上均为（辽地税发2006196号）规定（四）以票管税征收方式问题v4.1 查帐征收纳税99、人以票管税征收方式v(辽地税函2006229号规定)v（1）查帐征收购票缴纳本次购票税款v“查帐征收购票缴纳本次购票税款”。适用于查帐征收的纳税人。对这类纳税人不核定定额，实行购票即时征收本次购票应纳税款，在下月辽宁省地方税费综合申报表“已纳税（费）额”中减除购票已纳税款。同时软件支持查帐征收，购票时不征税，应纳税款通过下月综合申报缴纳的征收模式。v（2）查帐征收购票缴纳上次购票税款v“查帐征收购票缴纳上次购票税款”，适用于查帐征收的纳税人。对这类纳税人不核定定额，实行购票征收上次购票应纳税款，在下月辽宁省地方税费综合申报表“已纳税（费）额”中减除购票已纳税款。v以上两种征收方式是“上打租”征100、税和“下打租”征税的两种处理，各市可根据本地区实际对以票管税查帐征收纳税人进行维护确定其征收方式。（四）以票管税征收方式问题v4.2 定期定额户纳税人以票管税征收方式v(辽地税函2006229号规定)v（1）定全额全额供票，超定额缴税v“定全额全额供票，超定额缴税”，适用于非查帐征收的纳税人（即以征代报的纳税人）。对这类纳税人要全面核定定额，纳税人每月必须交足定额税收，定额内根据纳税人的购买需求供应发票，购票没有超过定额的，当月应购未购发票在次月作废；购票超过定额的，超过部分即时缴纳税款。v（2）定全额定额内比例供票，超比例缴税v“定全额定额内比例供票，超比例缴税”适用于非查帐征收的纳税人（即101、以征代报的纳税人）。对这类纳税人要全面核定定额，纳税人每月必须交足定额税收，定额内根据纳税人的发票使用情况，确定纳税人定额内供票比例，购票没有超过供票比例，当月应购未购发票在次月作废；购票超过供票比例的，超过部分即时缴纳税款。v各市可根据本地区实际对以票管税定额户纳税人进行维护确定其征收方式。（四）以票管税征收方式问题v4.3 未达营业税起征点纳税人以票管税征收方式v(辽地税函2006229号规定)v“以票管税”纳税人未达到营业税起征点的，缴纳定额时，不缴纳营业税及附加，不提供发票。购票时按购票金额即时缴纳税款。v实际工作中的管理问题举不胜举，是无法例举清楚的。说到这里，我可以总结26年来税收工作中的经验，告诉在座的各位：要想做好12366接线员的工作，没有什么可难的，只要求你做好一件事学习。学什么？以上提到的征管法及其细则，国家局及省、市局下发的相关制度、办法。世上无难事，只怕有心人。最后祝大家新的岗位一切如意！