1、浅析建筑企业“营改增”应对策略【摘要】“营改增”作为建筑业今年头等大事，是一次机遇也 是一次挑战，是所有建筑企业一次输不起的战役，为此我们应该 积极为“营改增”实施做好一切准备。本文试图通过税务管理、 会计核算、资金管理、预算成本管理、发票管理等方面的思考, 探索建筑企业在增值税环境下管理模式、管理思路的必要转变, 从而为更好的适应本次税改提供理论依据和实践参考。【关键词】营改增建筑业管理今年5月10,营改增将在建筑行业全面推行，应当看到,企业的实际税负变动与企业生产经营管理水平直接相关，而行业 现行营业税税率为3%的情况下，企业管理水平对企业经营成本 产生的影响较小。但营改增后，对于管理粗放2、的.资质较低的中 小型建筑企业，可能面临资金甚至生存压力。针对建筑企业应对 营改增改革的策略，建议：比如开展合理的税收筹划，建筑企业 在签订分包、材料采购等合同时要特别说明要由多方负担合法、 有效、足够额增值税专用发票。此外等到对方提供相应的购销凭 据.增值税发票以及款项申请书后才能付款。又如，施工企业对 于购买不动产、施工原材料以及纳税人身份的筹备计划等，都需 要用合适的方式来进行税收的筹划，这种策略对企业本身而言, 也是具有很好的操作性。现对以下几个方面提出应对策略。一、建立健全企业税务控制端口（一）慎重做好招投标工作，投标预算要仔细慎重编制营销部门要审慎签订施工合同，充分考虑增值税的因素3、，不 同类别工程的实际税负远远不同。比如：土石方工程几乎没有什 么进项税可以抵扣。又如：工程所在地在深山中，则税收负担肯 定会加大，则在投标预算编制时要留有足够的利润空间。（二）认真做好建设合同评审工作认真做好建设合同评审工作，从源头上确保有合理的利润空间。签订工程承包合同，除合同范本上的常规条款外，应标明： 甲方提供材料、设备的形式，付款方式，发票如何提供；甲方指 定分包的结算方式，发票、税金如何提供等等。在此还要特别注 意，除设备安装企业外，一般要回避甲方供应材料、设备之类的 要求，可以由甲方选定厂商、品种、型号，购销合同应由施工方 与供应商签订，避免进项税的缺失。工程分包合同管理中，针对4、 有资质的企业分包，在分包合同中明确要求分包方提供增值税专 用发票进行分包结算。杜绝无资质的队伍分包，个别特殊原因不 得不用的分包，必须把企业获利和税费留足，然后确定分包结算 价格，以消化“营改增”带来的税负。（三）尽量选定一般纳税人作为供应商公司可统筹建立物资采购公司，便于优选一般纳税人作为供 应商，减少小规模纳税人作为供应商的几率。由于现行营业税制 下，营业税金及附加与企业成本管理无关，企业方面可能只将成本管理与企业所得税相挂钩。但随着成本管理与流转税紧密结构 后，企业本身必须做好税收筹划。比如：以前一味从价格角度考 虑，可能不管供货方是小规模纳税人还是一般纳税人，现在则要 从降低成本和降5、低税负两个角度去综合考虑，取得一个平衡点。供应商是选择小规模纳税人还是一般纳税人，合同造价部门、财 务部门、采购部门要做好缜密测算。（四）加强对分子公司、项目工程部的管理“营改增”后可能出现的现象：各子公司由于管理水平不同,或架构设置不同（各子公司有的下设分公司、有的下设子公司）, 领导具体经营理念不同或对税收重视程度不同，均可能造成各子 公司实际税负不同。集团公司应加强对分、子公司、项目工程部 的管理，提高工程管理水平，从而尽可能消化为选择一般纳税人 作为供应商而多付出的成本代价。项目经理部的用工、用料（采 购）、质量.进度、资金等内部控制体系要重新梳理设计。尽可 能与能提供增值税专用发票的6、单位，购置各种材料、机械、服务 等。法律法规允许的情况下，采取分包还是自己施工，需要更多 的考虑，分包可以一次性取得进项税抵扣，自己施工则要取得相 关进项税票。集团公司可定期对下属各子企业税负情况进行公布并排名，督促.激励各子企业加强税收筹划，积极适应“营改增”税收改革变化。另外，在“营改增”试点开始后,般纳税人经营一些特许项目时可在短期内选择按照简易办法征收，一经确 认，短时间内不能变，企业应权衡利弊，酌情选择。二、加大对企业会计核算变化风险的防范 营改增对建筑企业的财务管理产生更高的要求，从整体上看，建筑企业应从两方面做好财务管理工作：首先是会计核算, 其次是发票管理。营业税计税方式相对于7、增值税的抵扣模式来说较为简单，对于试点建筑企业来说，营业税改增值税改变了整个会计核算体 系。试点前，会计核算主要是企业一人多岗、兼职会计或者聘请 记账的形式。此种形式的会计核算存在很大的漏洞。营业税改增 值税以后，如果不进行改进，必定会导致企业偷税的行为，不但 会招来税务部门的处罚，甚至有可能面临刑事责任。所以，建筑 企业有必要在允许的条件下增加会计人员的数量，有效的提升会 计人员的专业素养及业务能力，并且适度改变企业的会计核算管 理方式。三.优化企业资金管理“营改增”增加了企业现金支出的困难。因此，在对企业会计核算制度和相关制度进行修改调整的同时，对企业的现金流管 理要进一步加强，从而减少企8、业现金支付的困难，提高资金的利 用率。如果要提高资金的利用率，那么就要健全资金的管控制度, 加强应收账款控制，做好资金预算管理。（一）加强应收账款控制增值税是价外税，但是包含在应收账款内，建筑企业的收入是安建造合同准则确认的，即工程在建过程中，建筑企业实际计算的“应交税费-应交增值税-销项税额”是按建筑企业自己实际 确认的收入为计算计算的，与建设方按进度支付的资金是不吻合 的。3因此建筑企业一定要做好应收账款管理。在项目投标之 前，要对项目的可行性和资金的到位情况进行全面的分析，切记 乱投标；投标以后，要建立履约保证金的明细账目，并且一定要 确保保证金的返还时间与方式，可以托情况下尽量使用履约保函 等。对于游离在企业生产经营以外的资金一定要从严控制。对于 应收账款的收回，企业可以成立催收小组，及时的催要工程款和 工程保证金，从而确保项目资金的及时到账，保障项目的正常进 行。与此同时，对于资金的开户一定要加强管理，决不允许项目 负责人以个人的名义开户。