1、Ciwushouce 五星电器连锁财务管理制度分部目录第一章 总则第二章 财务组织架构图第三章 岗位描述书第四章 资金管理规定第五章 会计科目名称第六章 商品流转的管理第七章 财产物资的管理第八章 收益的管理第九章 往来款项的管理第十章 费用的管理第十一章 所有者权益的核算第十二章 利润及利润分配的核算第十三章 会计报表第十四章 分部预算分析规章制度第十五章 会计档案管理制度第十六章 会计工作交接制度第十七章 工程项目、维修装璜的款项支付规定第十八章 商品盘点清查管理制度第一章 总则一、根据中华人民共和国会计法及国家其他有关法律、法规的规定，结合公司的实际情况和管理需要，特制定本制度。二、本制2、度适用于五星电器的各地区分部、卖场。三、会计核算以人民币为记帐本位币。会计核算年度为每年的1月1日至12月31日，每月的最后一天为统一的月度会计结帐日。四、次月的6日、8日分别向总部财务部报送财务报表和财务分析。五、会计核算原则：1、真实性：以实际发生的经济业务为依据，如实反映公司的财务状况、经营成果。2、及时性：会计核算应当及时，不得提前和延后。3、谨慎性、配比性：会计核算应当遵循谨慎性原则，收入、成本和费用应当相互配比。4、一致性：核算方法前后期保持一致，在会计核算期间不得随意变更。5、准确性：会计记录应当准确、清晰，会计信息简明、易懂。6、会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限3、。六、会计凭证的规范要求（一）、原始凭证填制的要求1、基本要求：真实合法、内容完整、书写清楚。2、附加要求：取得的原始凭证必须有有关单位或个人的签章；取得的发票或收据必须是合法真实票据；凡填有大小写金额的原始凭证，大小写金额必须相符；购买实物的原始凭证必须有登记验收证明；经上级有关部门批准的特殊经济业务，必须将批准文件作为原始凭证附件；原始凭据应紧靠左上角粘贴；从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有财务章的证明，并注明原来凭证的号码金额和内容等，由经办单位会计主管和单位负责人批准后，才能代替原始凭证。（注：如遗失的是汽车票等出差票据的，不须原单位盖章证明）（二）、记帐凭证填制的4、要求1、基本要求：审核无误、分录清楚、填制及时、内容完整、连续编号。2、附加要求：会计凭证应当按规定流程及时传递，不得积压；记帐凭证必须经专人复核，并盖上复核人名章；记帐凭证应当连同所附原始凭证及时装订成册，并由装订人在装订线处签名盖章；对于数量过多的原始凭证（如销售小票等），可以单独装订保管，在封面上注明记帐凭证日期、编号，同时在记帐凭证附件上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号；记帐凭证连同原始凭证一律不得外借，其他单位如因特殊需要使用凭证，经本单位的会计主管批准，可以复印；七、本制度由五星电器总部财务部制订，解释权在总部财务部，需要变更时，由总部财务部负责修订；八、本制度自2004年4月5、1日起实行。第二章 财务组织架构图总部财务中心会计部预算部资金部 分部财务经理分部分部 卖场财务组收入核算组资金结算组卖场收银组说明：进货结算组江苏省内分部设3人，省外分部设5人。负责进货结算核算。财务核算组江苏省内分部设2-3人，省外收入设4人。负责费用出纳、资金结算、税务档案、总帐预算。卖场财务组设3人。卖场财务主管、出纳会计、收银主管。卖场收银组设6-10人。第三章 岗位描述书分部会计经理职位描述书一、基本资料1、职务名称：财务经理2、所属部门：财务中心3、直接上级职位：财务总监4、直接下级职位:分部会计,卖场会计5、现任者姓名：6、工作概要：全面负责分部财务管理岗 位 职 责主要负责分6、部财务的日常管理，保证分部资产完整、安全，财务核算准确、规范。1 制定分部的财务规范并在上报审批后进行实施；2 制定本部门月度工作计划并上报财务总监；3 管理本部门员工的日常工作，调配人员，布置工作任务；4 监督各类票据的领用情况；5 负责协调当地工商、税务、审计和银行等相关部门的工作关系；6 审核分部的报表、帐务及统计工作，及时解决员工工作中的实际问题；7 负责业务合同的审改；8 对本部门员工进行工作考核；9 随时向中心财务总监汇报工作，并每月上报财务分析报告；10 定期不定期对卖场财务工作人员进行检查、监督。11 定期组织召开部门财务工作例会；12 督促和指导本部门员工的工作；13 对分部7、财务部门员工有引进、录用、管理、考核、奖惩权；14 对分部财务系统、流程建设和销售结算体系不断优化；15 对业务部门资金运行进行审核、监督；16 规范税务行为，重视税务筹划；17 执行总部制定的费用管理制度及审批权限。分部进货结算会计职位描述书一、基本资料1、职务名称： 进货结算会计2、所属部门：会计部3、直接上级职位：分部会计部经理4、直接下级职位： 5、现任者姓名：6、工作概要： 负责业务部门的进货事宜岗 位 职 责1. 建立或完善进货台帐，对进货进行跟踪管理；2. 审核厂家开具的税票；3. 与厂家进行往来核对;4. 对各品牌的库存进行管理. 协助业务部门处理滞销机和坏机.5. 完成本部门8、主管布置的工作。6. 做好与供应商的经销、代销商品的结算工作和对帐工作。7. 维护好经销、代销商品的往来帐务并保证其正确性。8. 做好发票和银行票据管理的工作9. 完成总部结算中心和分部财务经理安排的工作和数据的上报。分部品类收入核算会计职位描述书一、基本资料1、职务名称：收入核算会计2、所属部门：会计部3、直接上级职位：分部会计经理4、直接下级职位： 5、现任者姓名：6、工作概要： 负责分部各种收入管理、统计。岗 位 职 责1. 建立、完善和管理返利及相关档案、资料、文件、合同等；2. 根据公司返利统计制度，建立和实施本分部返利统计细则；3. 对部门库存进行监督，清理，分析库存结构，定时进行9、盘点等；4. 与厂家、厂商进行往来对帐；5. 制作部门相关会计凭证；6. 按要求制作返利相关报表，并上报分部财务部经理；7. 催收各种应收返利款项；8. 协助本部门其他人员的工作；9. 指导并监督部门内勤日常工作；10. 根据合同与协议计算各种收入、返利单，审核商品变价单；11完成对已审核合同的数字化；11. 负责及时、准确地计算出代销商品商业折扣、利润补偿款的应收金额。12. 审核“代销商品结算单”，确保各项扣收金额准确、无误。13. 随时登记代销商品商业折扣、利润补偿款的收取情况，按总部要求定期汇总上报相关报表，确保数据真实、完整。14. 负责除上述收入外其它相关收入应收金额的计算、汇总、10、催收、上报总部报表等工作，如：应收降价收入、应收退残收入、库存残次等。15. 完成总部财务中心收入合同管理部及收入主管交给的其他临时性工作。分部税务会计职位描述书一、基本资料1、职务名称：税务会计(省内总帐会计兼)2、所属部门：会计部3、直接上级职位：分部会计部经理4、直接下级职位： 5、现任者姓名：6、工作概要： 负责纳税申报表编制,指导卖场税务工作。岗 位 职 责1. 整理财务各类文件和资料，配合相关部门的查验；2. 进行月末的帐务处理,编制省内统一纳税申报表.3. 分析各种税金交纳状况，上报报公司会计部经理；4. 办理退税证明,开具业务部门所需发票；5. 负责会计档案、凭证、报表的保管；11、6. 协助本部门其他人员的办理相关税务工作；7. 根据核算制度对区域内卖场税务工作进行指导和审核.;8. 相关税务工作处理。分部总帐统计会计职位描述书一、基本资料1、职务名称：总帐统计会计2、所属部门：会计部3、直接上级职位：分部会计部经理4、直接下级职位： 5、现任者姓名：6、工作概要： 负责纳税申报表编制,指导卖场税务工作。岗 位 职 责1.整理财务各类文件和资料，配合相关部门的查验；2.进行月末的帐务处理,编制会计报表.3.分析公司财务经营状况，上报公司会计部经理；4.汇总各部门和分公司报表;5.负责会计档案、凭证、报表的保管；6.协助本部门其他人员的相关工作；7.根据核算制度对区域内卖12、场工作进行指导和审核.;8.各种对外报表的编制和报送。分部卖场会计职位描述书一、基本资料1、职务名称： 卖场会计2、所属部门：分部财务部3、直接上级职位：分部会计经理4、直接下级职位： 5、现任者姓名：6、工作概要： 负责审核卖场费用，主持卖场财务工作岗位职责1、负责卖场收银工作及收银员管理2、定期对卖场库存进行盘点3、负责卖场增值税发票及手工发票的开具工作4、每日核对卖场销售，编制收支平衡表并生成销售凭证 5、负责核对银行帐、信用卡,审核费用帐与业务模块相符，编制银行余额调节表，并上报总帐会计第四章 资金管理规定一、资金管理基本原则 资金高度集中;资金收支两条线;资金有偿使用;资金高效使用.13、 二、融资管理原则总部统一融资，各分部及分支机构不得对外拆借资金；如分部需融资，必须报财务中心批准；分部所融资金纳入总部统一管理；各分部银行帐户由分部开设，报总部审批。三、资金调度管理江苏省内各卖场每周一、四将销售回笼款汇至总部指定帐号，江苏省外卖场汇至分部指定帐号，不得私自沉淀资金，违者追究当事人责任；省内卖场的费用根据每月的费用预算结合实际情况统一划拨资金，省外由分部实行管理；总部有权调用分部、卖场的资金；所有的资金调拨都得进行帐务处理，严禁资金帐外循环；银行对帐单及余额调节表每月报财务中心资金部。总部（分部）的所有资金，任何下属单位和个人不准擅自抽调和挪用四、资金运用的管理（一）、资金预14、算审批流程1、费用预算审批流程：分部费用预算审批流程分部财务提出费用预算营运中心审批总部预算部审批财务总监审批拨付卖场费用预算审批流程卖场财务提出费用预算分部财务部审批分部总经理经理审批营运中心审批总部预算部财务总监拨付2、打款预算审批流程：分部财务提出用款预算业务中心审批资金部审批财务总监审批 总经理审批拨付 3、新开卖场资金预算审批流程费用预算审批流程卖场项目负责人提出费用预算发展中心审批预算部审批财务总监审批 拨付工程预算审批流程工程部提出卖场项目工程预算发展中心审批预算部审批财务总监审批 总经理审批拨付（二）、货款审批制度（省外批准后直接支付）大盘协议、统购分销的品牌由总部统一付款；总15、部授权的经销品牌，代销月结品牌由分部报付款计划，业务中心批准后由总部资金部拨付，分部根据计划及拨付款直接付给供应商。每月月末分部将本月实际付款情况汇总上报总部资金部。1、 代销或售后付款商品的付款审批（1）代销商品货款每月结算一次，由分部结算会计负责。结算会计与厂商对帐，收取增值税发票，确定应收返利、应收进场费、广告促销费等各项费用；根据帐面毛利核对合同中规定的毛利确定应收补利。实际付款额应付帐款应收返利款库存商品（包括样机）（2）、流程图业务部提出付款申请结算会计审核分部财务经理分部总经理签付（3）、付款审批权限50万元以内（不含），结算会计审核，分部财务经理审批，分部总经理签付。50万元以16、上，结算会计审核，分部财务经理审批，分部总经理签批，由财务人员记录每月交总部业务总监签阅，资金部备案。2、经销商品的付款审批（总部授权）（1）、付款审批内容：经销商品货款结算由分部财务部结算会计负责。结算会计对业务部门的付款申请单进行审核。审核该商品的库存、资金占用、结算情况、盈利状况。审核后在付款申请单上签字，交相关领导审批、付款。（2）、付款审批流程图：业务部提出付款申请结算会计审核分部财务经理 分部总经理签批总部审批（3）、付款审批权限：20万元以内（含），由分部总经理审批；20100万元（含），由分部总经理审批，业务中心副总监审批，财务总监审批。100300万元（含），由分部总经理审批17、，业务中心总监审批，财务总监审批。300万元（含）以上，由分部总经理审批，业务中心总监审批，财务总监审批，总经理审批。（三）、资金有偿使用管理1、总部与分部之间的资金往来通过“内部往来（资金）”核算；2、每月末对分部的资金占用进行考核，并计算利息；3、各分部的资金占用包括所属卖场的资金占用；4、分部用款月利率5。5、总部代分部办理的银行承兑汇票，均对按票面金额50的保证金部分，一次性按用款时间按月息5收取利息，并按票面金额的5加收手续费；五、货币资金管理职责明确、交易分开、内部稽核、定期轮岗、结算票据与印鉴分管、财务专用章与法人印鉴分开保管。（一）现金管理原则收付合法、钱帐分工、收付两清、日清18、月结原则。（二）现金使用范围职工工资、奖金、津贴、个人劳务报酬、各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出、出差人员必须携带的差旅费、零星支出、规定可以支付现金的其他支出。（三）库存现金限额各卖场的出纳库存现金限额5000元，收银找零备用金根据需要按5000-10000元周转。旺季需增加备用金由卖场申请，分部批准。（四）现金业务收支规定现金收入应于当日送交银行、不能以白条顶库、遵守库存现金限额、不准建立“小金库”，不准挪用现金。（五）库存现金相关的会计分录示范现金长款 借：现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 查明原因后处理 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款（*个19、人或单位）（属应支付给有关人员或单位） 营业外收入现金溢余 （属无法查明原因，经批准后）现金短款 ：原则上谁短少谁赔偿。（六）银行存款每月第一个工作日三天内将银行对帐单、银行存款余额调节表，经卖场主管会计签字后上报分部财务部，七日内分部财务汇总上报总部财务中心。第五章 会计科目科目设置说明：内部往来款项在“内部往来”科目核算，卖场费用在“营业费用”核算，分部费用在“管理费用”核算。科目编码一级科目二级科目三级科目内容描述1001现金卖场、分部各帐套库存现金月末余额应控制在10,000元以下1002银行存款按帐户用途设定按银行开户行名称设定 税款专户月末余额不可大于20,000元收入户通州收工行20、营业部辅助户作为存、转款之用,不可提现金国税交款户通州收工行营业部国税交款户只作向国税缴纳税款用,不可提现金,转付货款地税交款户通州地金沙信用联社地税交款户只作向地税缴纳税款用,不可提现金,转付货款.基本户通州收工行营业部基本户可提取现金, 收存货款、转款1009其他货币资金按帐户用途设定按开户行名称设定 按所办理汇款内容记录信用卡承兑保证金1100内部往来内部资金内部单位内部帐套间往来1101短期投资按投资对象设定按投资内容设定一年内到期的投资(如股票)股票股票名称1102短期投资跌价准备按投资对象设立如有需要,年末以当期市价低于投资成本金额提取1111应收票据应收票据名称单位名称收取货款收21、到的银行汇票1121应收股利按投资对象设立投资已取得但尚未收到的股利1131应收帐款销货应收款单位名称对外零售销售欠款其他应收单位名称非商品销售收入的应收款1141坏帐准备如有需要,按年末应收帐款余额0.5%提取1133其他应收款备用金帐套名称或人内部的各种备用金往来(卖场不用)租金单位名称或人应收取而未收到的场地租金资本性支出单位名称或人购买土地、房屋或固定资产包括建店采购设备, 现金支出, 但发票未收到建店支出单位名称或人开设新店的费用包括建店设备采购, 现金已支出, 但发票未收到水电费单位名称或人预付的水、电、燃料支出单位借支单位名称经批准的外来单位往来款项个人借支人名外出差旅费等个人借22、支1243库存商品按品牌部设立应与业务系统对应项目一致1244商品进销差价不设按售价减进价的差额记入. 1221包装物不设购买用于门店自用的包装用塑料袋、包装绳等包装物1231低值易耗品按类别设立购买单价在500元以上, 2,000元以下的用品1291分期收款发出商品不设1301待摊费用房租按使用部门设立已付款,一年内分期摊销的租赁费暂不用水电费按使用部门设立已付款,一年内分期摊销的水电费修理费按使用部门设立20,000元以上的大修费用, 一年内分期摊销低值易耗品摊销按使用部门设立已付款,一年内分期摊销的费用广告宣传费按使用部门设立一次性支出的大额广告宣传费,一年内分期摊销的费用1401长期股23、权投资股票投资所投资股票名称购买一年以上的股票. 对外股权投资所投资的单位投资在一年以上的长期投资对内股权投资分公司名称对分公司投资在一年以上的长期投资1421长期投资减值准备股票投资所投资股票名称年末按投资逐项检查,如投资单位经营状况恶化等原因,预计可能无法收回投资,应预提投资减值准备1501固定资产房屋及建筑物按所使用部门购买价值在2,000元以上,使用年限在一年以上的房屋及建筑物. 运输设备按所使用部门购买2,000元以上的汽车、等运输设备,使用年限在一年以上电器设备按所使用部门购买的2,000元以上空调、电脑等电器设备,使用年限在一年以上其他按所使用部门购买的2,000元以上用具或设备24、,使用年限在一年以上无法进入以上内容的项目1502累计折旧房屋及建筑物按所使用部门预留5%残值后按直线法计提折旧 (20-40年), 经批准改制进入增值,需提折旧,其他评估增值不提折旧运输设施按所使用部门预留5%残值后按直线法计提折旧 (5-10年)电器设备按所使用部门预留5%残值后按直线法计提折旧 (5年)其他按所使用部门预留5%残值后按直线法计提折旧 (5年)1603在建工程工程名称基建/设备/其他按合同规定支付的工程款,设备款,安装款等应列入固定资产项目的支出1701固定资产清理因出售、报废和毁损的固定资产清理费用1801无形资产土地使用权按所使用部门购买土地使用权所发生的费用,按10年25、摊销,经批准改制进入增值,需提摊销,其他评估增值不提摊销软件按所使用部门软件管理系统支出, 按5年摊销使用权按所使用部门批购买的商标等费用,按5年摊销其他按所使用部门无法记入以上的无形资产费用1901长期待摊费用装修费支出按所使用部门租入的固定资产所发生的改良,门店装修等费用,按相关规定摊销1911待处理财产损溢库存商品损溢按所使用部门按商品盘点的盘盈、盘亏金额记入财产损溢按所使用部门按财产清理的盘盈、盘亏金额记入2101短期借款按借入款银行、单位设立一年以下的银行借款2111应付票据按借款银行设立按借款用途以银行承兑汇票支付货款的票据2121应付帐款按品牌部设立单位名称外部购货应付的款项2126、31预收帐款分卖场设立单位名称对外销售的预收款2141代销商品款按委托单位明细设立不设按收到代销商品进价核算2151应付工资工资应发给员工的工资2153应付福利费按工资总额14%计提的福利费,可用于福利、医药等2171应交税金应交增值税销项税额销售商品应交增值税款应交增值税进项税额转出转出采购商品可抵扣增值税款应交增值税转出多交增值税调整前期多交增值税应交增值税进项税额采购商品可抵扣增值税款应交增值税已交税金预交增值税未交增值税转出当期应交税金营业税按规定税率5%计提应交纳的营业税款城建税按增值税、营业税7%计提应交纳的城建税款房产税按固定资产房屋规定的税率计提应交纳的房产税款印花税按规定税率27、计提应缴纳的印花税款土地使用税按土地使用权规定税率计提应缴纳的土地使用税款车船使用税按车辆使用规定的税率计提应交纳的车船使用税款企业所得税按利润总额33%提取应交纳的企业所得税个人所得税代扣代缴的个人所得税其他税费不能进入以上项目的如契税等2176其他应交款教育附加费按增值税、营业税4%计提和交纳的教育附加费住房公积金按规定提取需上缴的社会保险养老工伤统筹金按规定提取需上缴的社会保险医疗保险按规定提取需上缴的社会保险2181其他应付款按卖场、品类部设立单位名称或人已取得发票, 应付尚未支付的各种租金计入贷方: 未取得发票, 已支付的各种租金计入借方个人风险金人应付个人的风险金2191预提费用利28、息按贷款银行按规定应记入财务费用的利息,银行尚未收取, 应记入成本的部份2301长期借款按借入款银行、单位设立按借款用途所借款项在一年以上才归还 的银行及相关借款3101实收资本法人投资者名称投资者投入的商品及其他物品个人投资者名称投资者 投入的现金或银行存款3111资本公积接受非现金捐赠不设接到捐赠的实物以及非现金的捐赠接受现金捐赠接到的现金、银行存款捐赠其他资本公积接到无法进入以上的捐赠项目3121盈余公积法定盈余公积通过利润分配的盈余公积金,可用于弥补亏损,派送股利任意盈余公积通过利润分配的盈余公积金,可用于转增资本等法定公益金通过利润分配的盈余公益金,可用于集体福利设施等3131本年利29、润通过损益表结算出的利润3141利润分配其他转入不设按董事会决议,从税后利润中分配的部份提取法定盈余公积按董事会决议,从税后利润中分配的部份提取法定公益金按董事会决议,从税后利润中分配的部份应付普通股股利按董事会决议,从税后利润中分配的部份提取任意盈余公积按董事会决议,从税后利润中分配的部份未分配利润本年利润结转入此项目5101主营业务收入批、零业务各卖场销售折扣与折让各卖场5102其他业务收入按业务部门按业务部门门店进场费等5201投资收益不设对外投资所取得的收益5301营业外收入按业务部门发生的与企业直接经营无关的各项收入,如商品资产盘盈、收益5401主营业务成本批、零业务各卖场进货折扣按30、业务部门帐面补差按业务部门5402主营业务税金及附加所计提的营业税、城建税、教育附加费5405其他业务支出按业务部门因其他业务收入而发生的费用支出5601营业外支出按卖场设发生的与企业直接经营无关的各项支出,如商品资产盘亏等5701所得税按利润总额33%计提应交纳的所得税5801以前年度损益调整调整以前年度的损益5501营业费用运杂费不设三级科目入商品所发生的运输费用保管费保管商品所发生的仓储管理费用广告费企划部发生不能归属于某特定卖场的市场营销费促销费销售中所发生商品促销费用水电费卖场所使用的水电费用装璜费卖场改良装修支出摊销的费用租赁费卖场所使用的场所的房屋租赁费用职工工资发放给卖场的员工31、工资劳动保险费用于营业部门员工的劳动保险费、及财产保险费用差旅费卖场员工外派所发生的车、船费,住宿费、住勤及途中的补贴费用电话费卖场所使用电话、宽带网所发生的电话费用. 业务招待费卖场对外用于招待的餐费、礼品等交际应酬费用办公费用卖场办公购文具、纸张、书报费等临时人员工资卖场招用临时用工发放的工资其他费用无法进入以上项目所发生的费用5502管理费用工资不设三级科目分部管理员工的工资、劳动保险费用于分部员工的劳动保险费、及财产保险费用福利费按分部管理员工的工资总额所提取的%工会经费按分部管理员工的工资总额所提取的%教育经费按分部管理员工工资总额所提取的%电话费办公所用的电话费用,以及凭电话费单据32、报经批准的个人电话费补贴差旅费行政部门员工外派所发生的车、船费,住宿、住勤及住宿和途中的补贴费用. 业务招待费分部对外用于招待的餐费、礼品等交际应酬费用保险费分部财产保险发生的费用折旧费按所使用的固定资产,每月按固定资产规定的年限计提低值易耗品分部所使用的低值易耗品的分期摊销费用. 修理费分部所发生的办公设备、设施等修理费用办公费分部购买的笔、墨水、各种纸以及无法进入低耗品的用具费用. 坏帐准备坏帐准备:按年末应收帐款余额%提取,用于应收帐款无法收回经批准冲销的损失商品损耗经批准后报损的卖场盘点的盘亏额,或被窃商品金额费用性税金交纳的房产税、印花税、车船使用税、土地使用税,四小税租赁费分部办公33、房屋租赁费用汽车使用费汽车养路费、过路过桥费、停车费、年检费、装修费、保养费、修理费及修理包干费等。临时人员工资分部招用临时用工发放的工资水电费行政办公室用水电费其他费用分部所发放的工作服等 5503财务费用利息支出公司在开户银行所收取的银行利息,减去银行收入后的净额. 收大于支用（）表示手续费办理银行收支、汇款等银行所收取的手续费第六章 商品流转的管理1. 进货凭证 借: 库存商品 借:待抵扣税金*单位 贷:应付帐款*部门*单位 查询路径:综合查询E综合查询5供货商进销存综合数据注意事项:a.选择所需项目打印 b.代销厂家实际进货时只有数量,其进货金额为实际销售后按销售价扣点后的金额.2. 34、进货变价凭证 借:应收降价款*部门*单位 借:库存商品 (红字) 借:待抵扣税金 (红字) 借:库存商品 贷:主营业务成本-帐面补差查询路径: 综合查询C票据汇总2商品进价变价单汇总表(分别查询新、老数据库变价)业务调整方法: a,在结算管理商品结算中单独将此变价单制单、审核,按变价金额虚做一个执行. b在“结算管理期初数据调整调整应付帐款期初”中按变价进额调减“应付款调节额.”注意事项:查询的数据为:物价管理B价格管理 中进行的进价变价金额. 3. 退货凭证 (按退厂单商品的批次及进货时间查询,确定是新或老数据库)a.退新数据库入库的商品 借: 库存商品 (红字) 借:待抵扣税金*单位 (红35、字) 借:应收残次款*单位 查询路径: 综合查询E综合查询5供货商进销存综合数据注意事项: 选择所需项目打印(代销厂家退厂无金额,但结转的凭证有代销厂家,往来金额为零,需将此条分录删除) 4. 调拨凭证总部做帐： 借: 内部资金(*分公司) 贷:库存商品*部门省内分部做帐： 借：库存商品 贷：内部资金（*分部） 省外分部做销售。查询路径:综合业务E商品调拨3查询商品调拨单注意事项:此分录为不含税金额,有调拨退回直接做红字.5. 销售凭证 借: 现金(银行存款、其他货币资金、销货应收款*卖场等) (红字) 借: 主营业务收入销售折让与折扣*卖场 贷: 主营业务收入卖场销售*卖场 查询路径: 综合36、查询C票据汇总6查询收支平衡表注意事项:按照经营部门查询,只是与按销售部门查询进行对照,以便查询销售串部门.零售的收付款方式和往来以按销售部门查询的收支平衡表为准.6. 销售转成本凭证 借: 主营业务成本卖场成本*卖场 贷: 库存商品*部门查询路径1: 综合查询F销售查询及分析3销售部门分科部门销售(此成本到卖场)注意事项:点击“不含税成本”,此成本不包含补调成本,与财务结转成本一致.查询路径2: 综合查询E综合查询4部门进销存报表(此成本到部门)7. 销售补调成本凭证 借: 主营业务成本帐面补差*部门 贷: 库存商品*部门查询路径: 综合查询C票据汇总5商品销售调整单汇总表注意事项:此成本调37、整为负卖商品成本的调整8. 税票结算(新数据库)a正常税票借：应交税金应交增值税进项税 (税额)贷：待抵扣税金*厂家 (税额)b.税票中含折扣(未做变价): 例: 金额 税额*商品 3000.00 510.00折扣 -200.00 -34.00合计 2800.00 476.00借：应交税金应交增值税进项税 476借：应付帐款*厂家 234借：主营业务成本进货折扣*部门 -200贷：待抵扣税金*厂家 510第七章 财产物资的管理一、固定资产管理固定资产的判断标准企业使用期限超过一年的房屋、建筑物、运输工具以及其他与经营有关的设备、器具、工具等资产作为固定资产不属于经营主要设备的物品，单位价值在238、000元以上，并且使用期限超过两年的也作为固定资产管理固定资产种类房屋 汽车 空调 其他固定资产购入原始凭证：用款单、发票 、付款凭单(税控机需取得增值税发票，用于抵扣)价值构成：为购建某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理的、必要的支出,包括价值、税金、费用、利息。帐务处理：房屋在总部核算；其余固定资产按属地原则在分部核算。会计分录：借：固定资产-*种类-资产明细 贷：银行存款/资金往来固定资产折旧固定资产折旧按资产大类计提，残值率为0% 资 产 种 类 折 旧 年 限 房屋 30年 其他类 5年当月增加的固定资产不计提折旧，当月减少的固定资产照提折旧。固定资产折旧季末集中计提，财务人39、员填写“固定资产折旧计算表”(格式如下)，作为计提折旧凭证的附件。 固定资产折旧计算表编制单位： 年 月 日 单位：元使用部门原始价值入帐时间本季折旧帐面净值合 计制表： 复核： 记帐： 会计分录：借：管理费用-折旧费 贷：累计折旧-房屋等种类-资产明细固定资产清理固定资产的报废、出售或变卖，由固定资产使用部门提出申请，经固定资产管理部门检验同意，上报总部批准。分部财务部根据总部批准的申请，进行以下帐务处理：注销帐目分录： 借：累计折旧-*种类-资产明细 (己提折旧) 固定资产清理-*种类-资产明细 (净值) 贷：固定资产-*种类-资产明细 (原值)取得的变卖收入，根据有关收款凭证： 借：银行40、存款 贷：固定资产清理-*种类-资产明细支付的清理费用，根据有关支出凭单： 借：固定资产清理-*种类-资产明细 贷：现金 /银行存款固定资产清理完毕后，结转清理损益如果清理收入大于支出，即固定资产清理帐户为贷方余额： 借：固定资产清理-*种类-资产明细 贷：营业外收入如果清理收入小于支出，即固定资产清理帐户为借方余额： 借：营业外支出 贷：固定资产清理-*种类-资产明细二、低值易耗品管理低值易耗品的判断标准：非固定资产的材料物资低值易耗品的种类：办公桌、办公椅、文件柜、保险柜、床、电话机、传真机、点钞机、计算器、对讲机、电脑配件、其他等。低值易耗品的购置原始凭证：用款单、增值税发票、付款凭单帐41、务处理：按照属地原则核算会计分录： 借：低值易耗品-*种类 应交税金-应交增值税-进项税 贷：银行存款/资金往来低值易耗品摊销摊销方法：低值易耗品摊销采用一次摊销法，购置时一次性摊销会计分录： 借：管理费用-低值易耗品摊销 贷：低值易耗品-*种类三、物料用品的核算（一） 物料用品购置的核算 1、集中购买的物料用品（如办公用品、广告宣传用品、汽油票、空调罩等），每月由使用部门向管理部门上报计划，经管理部门汇总后报总部审批。采购部门采购时凭总部审批的计划和分部总经理的签字付款，凭购货发票、购买商品清单、入库单等进行帐务处理。 借：物料用品*种类 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：银行存款*银行 42、2、零星购置直接使用的物料用品，按照费用的审批权限，经有关领导审批后，凭支出凭单到财务部支款，凭购货发票、购买商品清单等直接作为费用报销入帐。 借：营业费用*卖场*费用 贷：银行存款*银行 （二）物料用品领用的核算1、 一次购买分次发放的物料用品，由管理部门按使用部门上报的计划发放。发放时保管人员应填制“物料用品领用单”，经发料人、领料人、办公室主任签字。月末，实物保管人员打印出“物料用品领用汇总表”，将“物料用品领用单”连续编号装订，附在“物料用品领用汇总表”后面交财务部总帐会计。2、 总帐会计经过核对无误后，根据物料用品领用汇总表进行帐务处理： 借：营业费用*部门*费用 管理费用*部门*费43、用 贷：物料用品*种类 物料用品出库汇总表 项目部门办公用品修理材料宣传材料燃料消耗材料包装物办公费修理费促销活动费燃料费物料消耗包装费四、待摊费用的管理待摊费用是指已经支出，但应由本期及以后各期分别负担的分摊期在一年以内（包括一年）的各项费用，如预付房租、开办费、预付保险费、数额较大的固定资产修理费用以及一次购买印花税票和一次交纳印花税额较大需分摊的等。待摊费用应按费用项目的受益期限分期摊销，并按费用种类设置明细帐，定期清理。摊销期超过一年以上的在长期待摊费用资产反映。为了使当期费用准确及各期费用的可比性，每期摊销的费用必须准确，不得多摊或漏摊。房租是指租入营业场所按合同约定支付的租金，一般44、一年或半年支付一次，须在本年逐月分摊的费用。开办费是指企业在筹办期间发生的各种费用，如办公费、人员开支、差旅费、物料消耗费等。开办费在企业开始正式经营的第一个月全部记入当月的损益。其他支出是指不包括在以上各项中，一次支付应由数月承担的各项支出，如：广告费、柜台制作费，展架等。1、待摊费用的支出待摊费用的发生和报销，按公司费用报销的规定执行。财务人员应设置“待摊费用”帐户，并按费用项目设帐页进行明细核算。2、待摊费用的摊销待摊费用的摊销期限为一年以内，房租按收益月数分摊；开办费在企业开始正式经营的第一个月全部记入当月的损益；其他待摊费用按实际情况确定，但不得超过一年。 五、长期待摊费用的管理 长45、期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括：装修费、固定资产改造费、其他支出等。装修费是指对租入的房屋及建筑物进行装修装饰发生的材料费、工程施工费等；固定资产改造费是指一次支付费用较多、几年才进行一次的固定资产大修支出、局部更新支出和改造支出。 其他支出是指不包括在以上各项当中，一次支付金额较大的各项支出，如：户外广告牌、灯箱、霓虹灯的制作费等。1、长期待摊费用的支出 长期待摊费用的发生和报销，按公司费用报销的规定执行。财务人员应设置“长期待摊费用”帐户，并按费用项目设帐页进行明细核算。2、长期待摊费用的摊销长期待摊费用的摊销期限按大类确定，装修费按租入固定资46、产的租期计算但最长不超过5年；固定资产改造费按改造周期计算；其他长期待摊费用按实际情况确定，最低10年。摊销时，应编制“长期待摊费用（待摊费用）摊销计算表”，作为原始凭证入帐，格式如下： 长期待摊费用（待摊费用）摊销计算表 年 月 日 单位： 元 项目 部门 开办费装修费大修费合 计原值摊销原值摊销原值摊销原值摊销制表： 复核： 记帐：每月末，财务人员根据表中有关数据，进行帐务处理，开办费开业当月全部记入“管理费用”，其他项目按部门分别记入“管理费用”、“营业费用”。第八章 收益的管理一、 收入的核算（一） 商品销售收入的核算1、 商品销售收入平时先按含税金额进行核算，月末集中进行价税分离。247、 商品销售收入按销售单位（卖场）设置二级科目；按销售方式（卖场销售、批发等）设置三级科目； 3、 商品销售收入的原始凭证及帐务处理见商品流转的核算。4、 其他代垫款项。是指由我公司暂时收取的用以代厂家支付广告费、装修费、活动促消费、灯箱、展台费、购买促销礼品等款项。收取时应作为“其他应付款”的贷方入帐，垫支时直接冲减“其他应付款”的借方。（1）厂家来函（传真、协议）确认需由我方垫支款时， 借：其他应付款垫支广告费/装修费/展台费等-*厂家 贷：银行存款-*银行（2）收到厂家交来的代垫款时： 借：银行存款-*银行（收到现款） 或：库存商品-*类（收到实物商品） 或：预付帐款-*厂家（冲抵预付帐48、款）贷：其他应付款垫支广告费/装修费/展台费等-*厂家（3）收回的款项与垫支的款项差额的处理。收回款项大于垫支的款项，其差额从其他应付款转出作为营业外收入处理，反之作为营业外支出处理。（二）营业外收入的管理 营业外收入主要是指在以上各种收入之外与企业经营活动无关的各种收入，包括：罚款收入、扣收税款、扣收商品包装费、磨损费、商品或现金盘盈、无法支付的坏帐、收取的工装费、废品收入、固定资产清理净收入等。收取时，根据收款凭证作帐如下：借：现金（银行存款） 贷：营业外收入*收入二、 成本的核算（一） 商品销售成本的核算1、商品销售成本包括已销售商品的成本和收到的应计入商品毛利的返利。2、已销商品成本采49、用个别实际进价法进行计算，对于同一商品中有两个以上价格的，采用先进先出的原则。3、 成本由会计每日通过电脑自动结转。月末，总帐会计从电脑中打印出商品大类的已销商品成本计算单，交商品会计分卖场核对相符后，直接根据已销商品成本计算单结转成本：借：商品销售成本*卖场 贷：库存商品*部门4.收到返利。在税票中折让冲减成本 借：应付账款 贷：主营业务成本-进货折让公司开具发票，厂家以现金、银行存款及帐扣形式支付的 借：银行存款（应付货款）贷：其他业务收入*部门（二） 其他业务收入的核算收取的代销手续费、场地出租等收入计入本科目（三） 其他业务支出的核算收取代销的手续费等收入而产生的营业税金及附加在本科目50、项下列支。（四） 营业外支出的核算营业外支出指与企业经营活动无关的各种支出，包括：罚金和滞纳金、各种资产的非常损失等。三、 税金的核算（一） 增值税：1、 销项税的计算：卖场月末先将本月商品销售收入进行价税分离，按不含税的收入计算销项税；计算公式为：主营业务收入（销售收入减销售折扣及折让）1.170.17=销项税2、 进项税的计算。收到增值税票后，由“待抵扣税金”转为“应交税金进项税”。3、 应交增值税的计算。根据销项税减进项税的差额作为应交增值税。（二） 营业税月末，根据其他业务收入，按规定的税率计算应交营业税。（三） 税及附加附加税包括城建税、教育费附加。按增值税、营业税和消费税之和按规定51、的税率4%计算教育费附加、7%计算城建税交纳。（四） 所得税1、 每月根据当月实现的利润总额，调整为应纳税所得额，按规定的所得税率计提所得税。2、 每季度末上缴时，按累计的利润总额进行轧差计算，年终进行汇算清交。3、 年度计算应纳税所得额时，以前年度亏损在5年内自动弥补，按补亏后所得额计算所得税。（五） 税金返还各地争取到的税金返还收入，收到时直接作为补贴收入进行核算： 借：银行存款贷：补贴收入第九章 往来款项的核算管理一、外部往来的核算其他应收款： 单位往来应收进场费（*部门）*单位 单位往来应收展台费（*部门）*单位单位往来应收促销支持（*部门）*单位单位往来其他（*部门）*单位 个人往来52、*分部*卖场*个人应收帐款 销货应收款*分部*卖场（*部门）*单位应收降价款*部门*单位应收残次款*部门*单位应收补利款*部门*单位预付帐款 *部门*单位 应付帐款： *部门*单位预收帐款 *分部*卖场*单位其他应付款： *分部*卖场*单位*部门*单位个人风险金*个人 应付票据 银行承兑汇票代销商品款 *单位二、内部往来的核算设“内部往来”科目，核算本公司内部总部与分部、分部与分部之间的往来 。下设二级科目： 内部资金*分部*场 -*分部 内部资金*子公司 应付票据*分部 应收票据*分部三、承兑汇票的核算（一） 应付票据的核算1、银承保证金的核算。公司根据需要开出承兑汇票，向银行交纳一定比例的53、保证金，根据银行的特种转帐凭证进行帐务处理： 借：其他货币资金银承保证金*银行 贷：银行存款*银行2、开出承兑汇票，将承兑汇票交付厂家，根据银承汇票记帐联、厂家的增值税发票等进行帐务处理： 借：应付帐款*厂家*商品 贷：应付票据应付汇票*银行3、汇票到期解付，根据银行的特种转帐凭证进行帐务处理： 借：应付票据应付汇票*银行 贷：其他货币资金银承保证金*银行 银行存款*银行（二） 应收票据的核算 1、从加盟店和其他单位收到银行承兑汇票，根据我方开出的发票：借：应收票据*银行*单位 贷：应收帐款（或预收货款）*单位 2、将银行承兑汇票背书转让给其他单位和厂家，根据承兑汇票复印件（两面复印），厂家的54、增值税发票，进行帐务处理：借：预付帐款*厂家*商品 贷：应收票据*银行*单位 3、将收到的银行承兑汇票交银行贴现，根据银行的进帐单、费用收取单： 借：银行存款*银行财务费用利息贷：应收票据*银行*单位（三）分部之间开具承兑汇票的核算A、出票单位 1、 开出承兑汇票： 借：内部往来应收票据*分部 贷：应付票据*银行*分部 2、承兑汇票到期，收到对方的货款： 借：银行存款*银行 贷：内部往来应收票据*分部3、解付承兑汇票： 借：应付票据*银行 贷：银行存款*银行B、收票单位 1、收到承兑汇票： 借：应收票据*分部 贷：内部往来应付票据*分部2、背书转让承兑汇票： 借：应付帐款*厂家*商品 贷：应收55、票据*分部3、汇票到期，将款项划转出票方： 借：内部往来应付票据*分部 贷：银行存款*银行第十章 费用的管理一、 费用核算的基本要求（一） 费用的分类各级公司应严格按照国家财务通则规定的分类方法对所有的费用进行分类，并将分类结果上报公司总部财务部。（二） 费用的管理办法 1、分部每月必须向公司总部上报费用计划，经公司总部财务部汇总后编报全公司的费用计划，作为财务计划的重要组成，报总部预算委员会审议。 2、为了公司总部对分部费用开支情况进行分析考核，公司总部统一规定费用项目的核算内容。卖场费用计入营业费用，分部费用计入管理费用。具体见下表： 成本、费用、支出核算项目明细表序号费用项目 核 算 内56、 容1运杂费在存货采购、调拨等运输中支付的租车费、运输费、搬卸装运费等。2保管费仓储保管、物流办公、差旅等人员费用3广告费支付的媒体广告费4促销费自制灯箱等宣传品，参加展销会、组织促销宣传活动、购买促销礼品等。5水电费支付的水、电、气、热、暖等费用。6装修费按规定从“长期待摊费用”帐户中转销的房屋装修、改造等费用。7租赁费房屋的租金、管理费等。8经营人员工资支付给卖场职工个人的工资、补助、奖金等。包括员工记件奖、促销奖、业务奖、提成奖。9劳动保险费由公司承担的职工医疗、养老、失业、住房等各种劳动保险费10差旅费卖场出差发生的车、船、机票，住宿、市内交通、杂费、餐费、补助费等11邮电费卖场支付的57、电话费、手机费、寻呼费、入网费等。12业务招待费卖场因公请客的餐费、礼品费、赠送存货或补差、旅游费等13办公费用卖场办公用品、笔墨纸张、帐表票卡、名片、邮寄、价签、书报费等14临时工工资卖场临时人员工资15其他费用卖场支付的清运费、治安费、绿化费、鲜花租摆费、诉讼费及其他有关支出.16管理人员工资支付给分部职工个人的工资、补助、奖金等。包括员工记件奖、促销奖、业务奖、提成奖。17劳动保险费由公司承担的分部职工医疗、养老、失业、住房等各种劳动保险费18福利费按分部工资总额的14%计提19工会经费按分部工资总额的2%计提20职工教育经费按分部工资总额的1.5%计提21差旅费分部出差发生的车、船、机58、票，住宿、市内交通、杂费、餐费、补助费等22邮电费分部支付的电话费、手机费、寻呼费、入网费等。23业务招待费分部因公请客的餐费、礼品费、赠送存货或补差、旅游费等24保险费公司财产、车辆等投保交纳的保险费。25折旧费按规定提取的固定资产折旧费26低值品摊销按规定摊销的低值易耗品价值。27修理费固定资产、低值易耗品修理发生的费用。28办公费用分部办公用品、笔墨纸张、帐表票卡、名片、邮寄、价签、书报费等29坏帐损失按应收帐款余额计提0.5%30商品损耗商品盘亏、毁损、丢失、电脑故障差异等。31费用性税金按规定交纳的印花税、车船税、土地使用税、房产税等。32租赁费分部办公场所、房屋租赁肥。33汽车使用59、费汽车养路费、过路过桥费、停车费、年检费、装修费、保养费、修理费及修理包干费等。34临时人员工资分部临时人员工资35其他分部工商、税务、银行、统计、审计、消防、城建、规划等部门开展业务的费用等36利息贷、存款利息37手续费汇票、汇兑、信用卡手续费等。收取的现金折扣冲减本项目。 4、定期进行费用开支的检查和考核。各单位每月要向公司总部报送当月的费用明细表，公司总部财务部、审计部应对各单位的费用进行监督检查。 5、财务人员必须严格按照公司规定的审批权限和审批程序报销费用，严格遵守各项费用的开支标准和开支范围（详见有关规定）。（三） 费用报销的规定及程序1、费用报销的要求（1） 报销费用必须以合理、60、合法、真实的原始凭证为依据，确实无法取得正式发票的费用支出，应由经手人说明原因，经审批签字，方可作为报销的依据；（2） 原始凭证不得涂抹、刮擦，内容和项目必须齐全；（3） 原始凭证必须按公司规定的程序进行审核、签字，手续必须完备；（4） 出纳人员要严格遵守费用报销制度，认真审核各种凭证，对不符合要求的凭证应拒绝予以报销，否则要承担责任。2、 费用报销的审批权限（1） 各分部总经理的所有费用由总部审批，卖场店长的所有费用由分部审批。（2） 单项费用一次支付金额在1000元以上的各种费用由总部总监审批。金额在1000元以下的总部由由分管副总监和稽核部审批，地区分部由分部总经理审批。（3） 单位价值61、2000元以上的资产购置费由总部审批。单位价值在2000元以下的总部由财务总监审批，各地区分部由分部总经理审批。（4） 业务招待费分部500以上的由总部审批，各分部卖场每次300以上的由分部总经理审批。（5） 各地的装修费、广告费由总部职能中心审批。（6） 工资及福利费、奖金等，总部的由财务总监审批，地区分部的由分部总经理审批。（7） 水电费、租赁费、促销奖、营业员奖金、送货司机费、空调安装费等总部的由财务总监审批，各地区分部由分部总经理审批。（8） 办公费、电话费、运杂费、交通费、物料费、修理费等，属于计划内的总部职能部门由财务总监审批，各地区分部由分部总经理审批，卖场的由卖场店长审批。属于62、计划外的总部及分部职能部门的由总部总经理审批，卖场的由各地区分部总经理审批。3、 费用的审批程序（1） 总部的审批程序 经手人持 部门经理 财务总监 总经理 出纳审核 原始凭证 审核签字 审核签字 审核签字 报销付款 （2）分部的审批程序 经手人持 部门经理 财务经理 分部总经理 财务总监 出纳审核 原始凭证 审核签字 审核签字 审核签字 审核签字 报销付款二、 费用的核算 （一）工资及职工福利费的核算 1、工资的计算由人事部负责，每月人事部按照工资标准、出勤天数按部 门、职工编制“工资表”，经有关领导审核签字后交财务部。 2、财务部出纳根据实发工资开出支票，交人事部干事到银行办理入卡手续 363、财务部费用会计根据工资表按部门汇总，编制“工资汇总表”，根据工 资汇总表进行工资的核算： （1）按照应付工资总额： 借：管理费用*部门工资（职能部门） 营业费用*部门工资 （卖场） 其他业务支出*部门工资（加盟部） 贷：应付工资实发工资总额：借：应付工资 贷：银行存款（1） 按照应付工资总额的14%提取职工福利费和1.5%提取职工教育经费： 借：管理费用*部门工资（职能部门） 营业费用*部门工资 （卖场） 其他业务支出*部门工资（加盟部） 贷：应付福利费职工福利费 职工教育经费 （3）结转代扣款项： 借：应付工资 贷：其他应付款职工保险费 应交税金应交个人所得税 （4）支付各种代扣款项 借：64、其他应付款职工保险费 应交税金应交个人所得税贷： 银行存款*银行 （二）营业费用的核算在销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览会和广 告费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，根据其相应发票 借：营业费用*费用 贷：现金/银行存款（三）管理费用的核算 发生的各项管理费用 借：管理费用 贷：银行存款/现金 应付工资 应付福利费 累计折旧 其他应交款 其他应付款 应交税金 待摊费用 递延资产（四）、财务费用的核算： 1.发生财务费用 借：财务费用 贷：预提费用 银行存款 2.发生的利息收入 借：银行存款贷：财务费用 第十一章 所有者权益的管理一、 实收资本的核算 1.以现金投入65、资本： 借：银行存款 贷：实收资本 2.以非现金资产投入资本： 借：有关资产或负债科目 贷：实收资本 资本公积二、 资本公积的核算：1. 投入资本溢价 借：银行存款（实际收到的金额） 固定资产（确定的价值） 贷：实收资本（注册的数额） 资本公积资本溢价 2.企业接受捐赠的非现金资产，按确定的价值 借：有关科目 贷：资本公积其他资本公积三、 盈余公积的核算 1.提取盈余公积 借：利润分配提取法定盈余公积 -提取法定公益金 -提取任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 -法定公益金 -任意盈余公积 2.用盈余公积补亏 借：盈余公积 贷：利润分配其他转入 3.按规定以法定公益金用于集体福利设施 借：66、盈余公积法定公益金 贷：盈余公积任意盈余公积第十二章 利润及利润分配的核算一、 利润的核算 （一）利润的构成1、 销售收入净额=销售收入总额-销售折扣与折让2、 销售毛利=销售收入净额销售成本3、 商品销售利润=销售毛利-销售税金及附加-营业费用（销售费用）4、 主营业务利润=商品销售利润+代购代销收入5、 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用6、 利润总额=营业利润+投资损益+营业外收支净额+减免税7、 净利润=利润总额-所得税(二)年终利润的结转 为了加强利润管理，正确计算盈亏，保证年终财务决算工作的顺利进行，现对年终决算的有关程序及帐务处理方法作如下规定，望各单位执行67、。A、年终决算的准备工作（一） 登记帐目 12月31日为公司的会计年度结算日，在当天营业结束后，必须把当天发生的所有业务全部制单并登记入帐。包括有关货币资金的收付业务、各种资产调出调入业务、各种转帐费用的计提摊销业务、各种往来款项的划转业务等。（二） 清查实物所有业务登帐以后，对各种实物进行清查盘点，包括；1、 库存商品的清查盘点。12月25日营业结束后，各配送中心、卖场的库房管理人员按照公司有关库存商品盘点的规定，对所有库存商品进行清查盘点，编制“商品盘点表”交财务室核对。在盘点中发生的盘盈、盘亏，要与会计人员认真查找，凡查找不出的应如实填报“商品盘点盈亏报告单”，连同商品盘点表一起于12月68、28日之前交分部财务部。财务人员根据“商品盘点盈亏报告单”，对盈亏商品进行调整，记入“待处理财产损溢待处理商品盘盈或盘亏”帐户，保证库存商品帐实相符。2、 清点库存现金。各卖场、配送中心、分部财务部的出纳人员将当日业务全部登记入帐后，结出当日库存现金余额，报给会计人员进行核对。会计人员核对无误后，监督出纳人员对当日的库存现金进行清点，保证实存数与帐存数一致。发生的长短款由出纳人员填制“现金长（短）款报告单”，经主管会计、出纳签字后报财务部。会计人员根据“现金长（短）款报告单”，调整现金帐，将长（短）款记入“待处理财产损溢出纳长（短）款”科目。3、 核对银行存款。出纳人员应在下年度第一个工作日向69、银行索要当日的银行对帐单，根据银行存款日记帐余额与银行对帐单余额核对，对出现的未达帐项，分明细填在“银行存款余额调节表”中，经调节未达帐项，必须保证调节后的银行对帐单余额与银行存款日记帐余额相符且未达帐项必须查清原因。5日内银行对帐单、银行存款余额调节表经主管会计签字后一起交财务部。（三） 核对帐目 核对帐目包括内部帐目核对和外部帐目核对。1、 内部帐目核对。主要是将本单位的明细帐与二级帐核对，二级帐与总帐核对，商品进销存系统与帐务处理系统核对，保证帐帐相符。包括收入帐、费用帐、成本帐、库存商品帐、其他实物资产帐、往来帐等。2、 外部帐目核对。主要是将应收应付款、预收预付款应付票据等帐目与对应70、方核对，保证双方帐目一致。（1） 应收（应付）帐款的核对。应收（应付）帐款是指应收厂家的返利、降价、退残、赞助等款项和应付厂家的货款等。应收（应付）帐款可提前与厂家核对，核对后的余额列出对帐报告单，经双方业务签字确认后上缴财务部。（2） 其他应收（应付）款的核对。其他应收（应付）款项是指除货款以外的各种应收应付款项。凡是与其他单位之间发生的应收应付款项，应提前与这些单位进行核对，核对无误后，双方应列出对帐单并签字确认后上缴财务部。凡是与个人发生的应收应付款，应提前列出清单，经经手人签字后上报财务部。（四） 核对内部往来A. 内部往来主要是指总部与其他分部之间或分部与分部之间的资金调拨、费用划转71、调拨商品及货款结算发生的往来。总部会计部与分部财务部会计人员应在结帐前，根据帐面余额核对相符。B、结转损益帐户 损益帐户是指各种收入及支出帐户，包括商品销售收入、返利收入、赞助收入、营业外收入、其他业务收入、补贴收入等收入类帐户；商品销售成本、销售税金及附加、返利支出、营业费用、管理费用、财务费用、其他业务支出、营业外支出、所得税等支出类帐户。损益的结转主要包括以下内容：1、 收入的结转。在确保帐目准确的前提下，所有收入类帐户的余额应全部转入“本年利润”帐户的贷方。2、 支出的结转。在确保帐目准确的前提下，所有支出类帐户的余额全部转入“本年利润”帐户的借方。3、 利润的结转。各种收支帐户结转72、后，将“本年利润”帐户的总帐与明细帐核对相符后，将“本年利润”帐户的余额转入“未分配利润”帐户。“本年利润”帐户余额在贷方的，借：本年利润，贷：利润分配未分配利润；“本年利润”帐户余额在借方的，做相反分录。经过以上结转，所有损益类帐户均无余额。C、未分配利润的上缴与结转分部财务部盈亏的缴纳与结转 分部财务部将结转后的未分配利润帐户进行总帐与明细帐的核对相符后，再与各卖场核准确认，保证盈亏的真实。1、 利润的交纳与结转 各分部实现的利润应全部上缴总部，经与各卖场核准无误后，打印出利润分配明细表（包括分部财务部），传至总部财务部，双方依此进行帐务处理： 分部财务部未交之前： 借：利润分配未分配利润73、（*卖场） 贷：应缴利润总部 实际交纳时：借：应缴利润总部 贷：银行存款（现金） 总部财务部在未收到分部上缴的利润之前： 借：长期投资*分部 贷：投资收益*分部 收到分部交来的利润，开出收款收据： 借：现金（银行存款） 贷：长期投资*分部2、 亏损的弥补与结转 分部发生的亏损，原则上由分部以后年度实现的利润来弥补，暂时累积在利润分配未分配利润帐户的借方不做调整。总部财务部盈亏的缴纳与结转总部财务部根据上述要求对各种损益类帐户进行结转，对分部应上缴的利润由投资收益帐户转入“本年利润”帐户，最后将“本年利润”帐户的余额结转到“利润分配未分配利润”帐户。结转以后，未分配利润即为公司实现的利润，在合并74、损益表时，将利润与亏损单位的累计亏损相抵消后，即为全公司实际实现的利润或发生的亏损。盈亏确定后，根据投资公司利润分配的管理规定，进行利润的上缴或亏损的弥补。对应上缴的利润确定以后，没有上缴之前，借：利润分配未分配利润 贷：应缴利润投资公司实际上交时，根据投资公司的收款收据等，借：应缴利润投资公司 贷：银行存款（现金）二、利润的分配（一） 利润分配的内容及程序 各级公司实现的净利润应按以下程序进行分配：（1） 抵补被没收的损失，支付违反税法的滞纳金；（2） 弥补以前年度（连续5年未能弥补完的）亏损；（3） 提取法定盈余公积金；提取办法是用净利润扣减前两项后的余额，乘以10%；（4） 提取公益金；75、按净利润扣减前两项后的余额，乘以10%计算；（以上两项基金每月初和利润一起上缴公司总部统一管理）。（5） 向投资者分配利润。属于电器公司全资的各级公司，可供分配的利润全部上缴。非全资公司按投资比例计算应分配利润并上缴。（二） 利润的核定及管理（1） 每年的1月30日，各级公司必须将年终决算上报公司总部审查。（2） 公司财务副总应安排人员和时间，对各级公司进行审计，落实利润。（3） 经审查发现问题的，应及时向财务副总汇报，财务副总报请总经理批准后，对责任人及单位总经理作出处罚决定。三、以前年度损益调整 1.调整以前年度利润增加或亏损减少 借：有关科目 贷：以前年度损益调整 调整利润减少或亏损增加76、时作相反分录 2.由于调整而增加的所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税金应交所得税 减少所得税时作相反分录 3.结转余额 为贷方余额时： 借：以前年度损益调整 贷：利润分配未分配利润 为借方余额时： 借：利润分配未分配利润 贷：以前年度损益调整第十三章 会计报表 一、财务报告报送的种类各级公司必须按照公司的要求上报各种财务报表和财务报告，具体种类如下：1、 资产负债表（月、季、年）2、 损益表（月、季、年）3、 费用明细表（月、季、年）4、 销售收入日报（日）5、 现金流量表（季、半年、年）6、 财务情况说明书（年）7、 利润分配表（年）8、 财务分析报告（月、季、年）9、 其他财务报表（77、不定期）10、现金日报表 二、财务报表的报送时间1、 日报为次日的10：00以前。2、 月报为次月的6日以前。3、 季报为次季头月的6日之前。4、 年报为次年头月的10日之前。三、编报要求1、 数字必须真实。各级公司的报表必须以核实后的帐簿记录为依据，决不允许将估计或推算的数字记入报表，更不允许弄虚作假，隐瞒虚报。一经查出，对该单位的编表人员和总经理严加处罚。2、 内容要完整。凡制度规定的项目和报表都必须填报齐全，不得缺报或漏报。3、 编报要及时。各类报表必须按照规定的时间编报，不得迟延或不报，凡迟报的单位，每迟报一天，财务部经理罚款50元。4、 说明要清楚、详细。财务情况说明书、财务分析报告78、要思路清晰，抓住重点，分析透彻，决不可敷衍了事。四、报送程序1、 财务报表应自下而上，逐级上报，逐级汇总，最后报到公司总部财务部。2、 最基层的一级公司，应提前将报表报到上一级公司的财务部和本公司领导，上一级的财务部将所属各公司的报表合并后，编出本公司的合并报表上报上一级公司，以此类推，直至报到总部财务助理。3、 公司总部财务助理将各级公司报来的报表合并，编制出全公司的会计报表，报主管领导。第十四章 预算分析规章制度为了适应企业快速发展的需要，公司将目前架构由二级管理改为三级管理，增设分部管理平台，为了使三级管理中每一级责任明确，管理顺畅，现制定分部预算分析规章制度如下。预 算 制 度 一、 79、预算的重要性企业预算管理是现代企业管理的重要组成部分，是企业实现经营目标、实施战略目标管理的重要手段。它是将企业的预算目标具体为一系列表格和数据的文件，以对市场需求的充分研究和科学预测为前提，以销售预算为起点，进而延伸到成本、毛利、费用、净利及资金流等经济活动的各个方面，最终形成预算财务报表来反映企业未来一定预算期的财务状况和预算成果。可见，企业预算是一个复杂的管理、预测体系，涉及到企业运作的各个环节及岗位。整个公司作为一个预算整体，原来是由总部、卖场两个层面组成，现分部将作为一级实体对本分部的预算进行编制，并对预算结果负责。也就是说预算由原来的两层变为三层。二、 分部预算分析岗位设立和责任人80、1、 预算分析责任人为分部总经理，总经理对董事会负责。2、 预算分析执行人员为分部财务经理和总帐，分部财务经理和总帐对财务中心负责。三、 预算制度（一） 预算编制制度1、 预算编制制度及时程要求：i. 分部依据总部制定的制度组织实施，并按照要求报送预算表到总部预算分析部，拟订本分部的预算实施计划和过程控制制度。ii. 督促卖场具体的操作，并在工作中提出改进意见。2、 收入预算编制制度：i. 分部按照总部下达的收入、利润和相关费用指标，将分部目标分解到卖场，执行过程中有问题及时向总部反映。可以在不低于总部要求前提下，制定本分部的挑战目标；ii. 分部下达指标到卖场，监督、指导卖场编制的年度预算，81、并负责汇总后上传到预算分析部。iii. 总部有权检查卖场和分部的实施情况并提出整改意见。3、 广促费用编制制度：i. 预算分析部制定广促费用总预算，并按照销售预算结合实际情况分解到各分部，并督促各分部上报的广促费用预算，汇总后提交企划部和预算委员会审批，将审批结果反馈至各分部。ii. 分部按照总部的要求，结合实际情况编制本分部广促总预算预算并落实到卖场，同时就差异部分与总部及时沟通。iii. 分部负责监督卖场的广促费用编制（注意区分广告费用和促销费用）。4、 物流费用编制制度：i. 预算分析结合上年情况，确定预算费用总额、费用率并下达到各分部，分部按照时间要求上报至预算分析部，由预算分析部提交82、服务中心物流部门和预算委员会审批，将审批结果反馈至各分部。ii. 分部按照总部要求结合实际情况编制本分部物流费用预算并分解到卖场。其中：A、省内区域库物流费用由服务中心物流部门统一编制，区域库为卖场发生的配送费用由分部和服务中心协调解决；B、省外由各分部自行决定编制方法，但需要报预算分析部批准。5、 其他费用编制制度：i. 总部从相对数和绝对额两方面控制总费用，并将标准下达到分部和卖场。ii. 分部负责汇总本分部的费用，并在总部下达的总费用内对本分部各卖场进行平衡。iii. 分部负责监督、帮助卖场按照总体要求编制本卖场的费用预算，注意不重不漏，尽可能涵盖所有事项，要将预算编制过程当成是整理年度83、计划并制定具体措施的过程。（二） 控制制度预算内费用控制制度1、 日常费用控制制度：i. 预算分析部负责控制总部各部门的管理费用和分部副总以上人员的费用，并监督分部和卖场的费用使用。ii. 分部预算部门负责分部人员（不包括分部副总以上人员）和卖场副总以上的费用控制，并按预算分析部要求报送分部和卖场的费用使用情况表，监督卖场的费用使用。iii. 卖场预算员负责卖场人员（不包括卖场副总以上人员）的费用控制。2、 广促费用控制制度：i. 预算分析部会同企划部负责整个公司广促费用的总体使用和控制。ii. 分部预算部门会同分部企划部门按照预算控制本分部的广促费用使用。iii. 分部负责监督卖场广促费用的84、使用和控制。3、 物流费用控制制度：i. 预算分析部会同服务中心物流部门负责整个公司物流费用的使用和控制。ii. 分部预算部门会同分部物流部门按照预算控制本分部的物流费用使用，负责对卖场的物流费用监督控制。4、 控制制度总体要求：i. 总部制定总的控制标准，规范表单，明确责任，分部遵照执行，总部预算分析部对董事会负责。ii. 分部制定本分部的标准、表单，执行总部控制制度出现问题时，及时向预算分析部反映，分部对分部管理层和董事会负责。iii. 卖场执行总部和分部的制度，出现问题时，优先执行总部制度并及时逐级反映，分部和总部在第一时间内沟通解决。1. 增加预算费用控制制度增加预算，分部必须将增加事85、项报总部预算分析部（有授权的除外），由预算分析部初审后报预算委员会审批（董事会兼），未授权或未批准前一律不得使用。（三） 分析制度分析作为企业理性控制最重要的工具，必须持续加强，从分析中发现问题，加强控制力度，为管理层提供控制依据。通过科学地分析，一是对费用进行分析控制，合理降低成本，避免浪费；二是结合业务行为，为业务服务，反映业务问题，为业务觉得提供基础数据。1、 业务分析制度：i. 总部负责五星连锁的总体分析和业务部门、卖场的条块分析，汇总整理分部的分析结果。ii. 分部负责本分部的分析，并报送预算分析部下发的各式表单。也可以自己设计适合本分部的分析表单，报预算分析部批准。iii. 汇总本86、分部卖场的分析报表，整理后报预算分析部。iv. 完成总部交办的临时事项。2、 费用分析制度：i. 预算分析部负责总部管理部门的费用分析，汇总整理分部的分析结果。ii. 分部负责分部管理部门的费用分析，汇总整理卖场的分析结果，按规定报预算分析部。iii. 各卖场负责本卖场的费用分析，并完成分部和总部下发的各式表单。3、 其他制度：i. 预算分析部结合业务发展和成本控制需要，持续创新，为各分部和卖场提供分析工具，并负责对分部和卖场进行培训和监督实施。ii. 分部要贯彻执行总部的各项制度，按时保质地完成下达的各项任务，在执行过程中发现问题及时反映。iii. 卖场要贯彻执行总部和分部的各项制度，并有权87、要求总部和分部提供帮助。（四） 考核制度考核制度，各级预算部门负责配合各级人力资源部，提供考核需要的各项数据。第十五章 会计档案管理制度为加强会计档案管理，充分发挥会计档案的作用，根据财政部、国字档案局发布的会计档案管理办法，结合本公司实际，特制定本制度。一、 会计档案的归档范围归档的会计档案包括：会计帐簿、会计凭证、会计报表及其它会计核算资料。二、会计档案管理的具体要求(一)归档前的准备1、会计凭证:分部卖场会计人员月末会计凭证整理，按顺序排列，按统一要求装订成册，在便于装订的前提下采用适宜的厚度为一个单位。按凭证封面的要求填制编录日期、单位、起讫、起讫日期、并加盖好装订人及财会主管人员的签88、章。凭证包角上按顺序填制年、月、日及编号。手续完备后按年度上交会计档案管理。2、会计帐簿：按年立卷。订本帐簿归档时统一格式的标签帐簿扉面必须逐项填写清楚，盖章齐全，并加贴印花税票；活面帐簿要用牛皮纸做封面，帐簿扉页及目录填制完整，右上角编号完整，加贴印花税票。手续完备后按年度上交会计档案管理。3、会计报表：要按不同类型分别组卷，同统一会计报表封面装订并填写卷内目录，报表封面要详细填写单位、起讫日期、编表人、负责人等项目，与会计帐簿同时上交会计档案管理。4、其它会计核算资料。有参考和保有价值的分别按类按年装订、加封面，统一编号，编写目录并归档保管。实行会计电算化单位存贮在磁性介质上的会计核算资料89、均应视同会计档案一并管理。(二)会计档案保管要求1、会计档案管理人员接受会计档案时要认真审核是否符合上述要求，不符合要求的可不予接受。接收保管会计档案，原则上应保持原卷册的封卷，因故需要拆封重新整理后，应会同财会部门和经办人共同拆封整理，以分清责任。2、会计档案要进行系统管理，做到存放整齐，系统排列，查找方便。3、严格执行安全保管制度，确保档案的安全，重要档案要入保险柜保存，保管中发现问题要及时上报总部（分部）财务部或有关部门。4、机构变动或档案管理人员调动时，应办理交接手续，交出人员要编制移交清册，将全部案卷逐一类交，由接交人员及监交人员分别在清单上签字并填写移交日期。5、会计档案管理室要求90、干燥防水，远离易燃品堆放地，备有防火器材，经常保持清洁，防虫防霉，保持通风透光，并有适当的空间、通道和查阅地方，以利查阅。(三)调阅会计档案的手续1、本系统查阅会计档案要经查阅部门会计主管人员同意。2、外系统调阅会计档案时，要有正式介绍信，经总部（分部）财务部批准办理调阅手续。3、调阅档案人员不得在案卷中勾划，不准拆散原卷册，更不准抽换。4、调阅会计档案人员一般不得将档案带出档案室，特殊情况需带出档案的要打借出报告经总部（分部）财务部批准后调阅，会计档案管理要在调阅登记册上登记，由调阅人签字，归还时注销。三、会计档案的鉴定、销毁(一)会计档案的保管期限。会计年度终了后的第一天算起，分为永久、定91、期二类。永久类：1、年度会计报表(决算)包括财务分析及财务情况说明书。2、涉及外事的会计凭证和帐簿。3、工资发放清单。定期类：1. 3年期：月、季度会计报表（含文字分析）；主要财务指标快报（含文字分析）2. 5年期：银行对帐单；银行存款余额调节表3. 15年期：原始凭证/记帐凭证/日记帐/总帐、明细帐、辅助帐/会计移交清册4. 25年期：现金、银行存款日记帐/会计档案保管清册、销毁清册。(二)会计档案的销毁1、会计凭证保管期满销毁时，由会计档案部门编造销毁清册，总部（分部）财务部审查后报上级主管部门批准后销毁。销毁时由总部（分部）财务部及公司负责档案部门共同监销，监销后在销毁清册上签名盖章。292、销毁会计档案时要抽出需永久保存的会计档案，另案立卷。会计档案保管期满，但其中未了结的债权债务的原始凭证，并应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管至结清债权债务为止。第十六章 会计工作交接制度公司会计人员或公司隶属关系发生变动时，必须按照规定办理会计工作交接手续。 一、会计人员变动的交接 （一）会计人员工作调动或因故离职，必须将本人所经管的会计工作在规定期限内全部移交接替人员，没有办清交接手续的，不得调动或离职。 （二）接替人员应认真接管移交的工作，并继续办理移交前的未了事项。 （三）会计人员办理移交手续前，必须做好以下各项工作： 1、已经受理的会计事项，尚未填制记帐凭证的应及时填制完毕。尚未记93、帐的，应全部入帐。 2、不论是在月末还是在月中移交，移交的帐簿均需结出余额、在余额后加盖移交人印章。 3、填写帐簿启用表的有关移交项目，并加盖有关人员的印章。 4、整理应该移交的各项资料，对未了事项要写出书面材料加以说明。 5、编制移交清册，列明应该移交的凭证、帐簿、报表、公章、现金、支票簿、文件资料和其他物品等内容。 （四）会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接应由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交，会计机构负责人、会计主管人员交接，应由单位领导人负责监交，必要时上级主管部门派人会同监交。 （五）移交人员要按照移交清册逐项移交，接管人员要逐项核收： 1、现金、有价94、证券要根据会计帐簿余额进行点交，库存现金、有价证券必须与会计帐簿余额一致。不一致时，移交人员必须限期查清。 2、会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。 3、银行存款帐户余额要与银行对帐单核对相符，各种财产物资和债权债务的明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相符；必要时，要抽查个别帐户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。 4、移交人除经管帐簿外还兼管其他会计工作的，应一并交接清楚。包括：经管的公章，有价证券，空白支票，文件资料，收据，发票及其他物品。 （六）会计机构负责人、会计主管人员工作移交时，要将95、全部财务会计工作、重大和特殊的财务问题及会计人员工作的情况，向接管人员详细介绍，对需要移交的遗留问题，应写出书面材料说明清楚。 （七）交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册签章，移交清册应具备：单位名称、交接日期、交接双方和监交人的姓名、职务、清册页数及需要说明的问题和意见等。 移交清册一般应填制一式三份，交接双方各持一份，存档一份。 （八）为保证会计记录的连续完整，接管人员应继续使用移交前的帐簿，不得自行另立新帐。 （九）会计人员因故临时离职的，单位会计机构负责人、会计主管人员和领导必须指定专人代理，办理临时交接手续。超过半年以上的，应按照会计人员调动时办理交接手续的程序，办理会计工作交接96、。 二、公司隶属关系变动的会计交接 （一）公司因隶属关系改变、因故撤销或与其他公司合并而发生变动时，应办理会计交接手续。 公司因故被撤销时，被撤销的公司应向上级主管部门办理交接手续，由上级主管部门派人接收和监交。公司合并时，被合并的公司应向合并公司办理交接手续，并由双方财会部门和上级财会主管部门派人共同监交。 （二）公司因故被撤销时，必须留有必要的会计人员办理清理工作，编制清算单位决算，移交后方可撤离。接收单位和移交日期由上级主管部门会同同级财政部门确定。 （三）公司被合并发生的会计交接手续，除参照会计人员变动的交接外，还要在交接时办理从年初到被合并时的会计决算。三、移交人员对所移交的会计凭证97、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。 第十七章 工程项目、维修装璜的款项支付规定一、加强领导，统一安排。公司有关工程项目、维修装潢项目，应由工程部统一管理并安排施工，向发展总监负责。二、工程项目竣工决算审计程序：1、凡属工程项目、维修装潢工程项目必须经过审计。新开卖场项目委托审计审计事务所组织审计；10万元以下的项目报公司稽核部安排审计。2、公司与乙方签订工程项目合同，必须将审计列入主要条款，结算前按工程造价至少予留20%尾款，涉及保修期的项目，结算后应留置5%的工程保修金。俟保修期满方可结清。以决算审计后核定的工程价款为清算依据，进行结算。未经审计，不得进行工程价98、款结算。凡合同中未写明审计有关条款者，发生问题责任自负。3、工程完工，由工程部初验，于决算付款前，将工程决算有关资料按前列第二条第1款规定的权限分别报有关审计机构，以便组织协调工程竣工决算审计。4、工程决算审计结束，由工程部根据审计报告同乙方办理结算。三、工程项目竣工决算审计内容1、决算编制依据是否符合有关规定，资料是否齐全，手续是否完备。2、交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规。3、成本核算是否正确，有无高套定额，跳级取费，挤占成本及弄虚作假、转移投资等问题。四、工程审计所需提供的资料：1、工程合同(包括：总包合同、招投标书、会议记要、分包协议等)。2、工程予99、决算(包括；工程量计算资料、单价换算资料、材料、分析单、钢筋翻样单及汇总计算资料等)。3、施工单位资质证明(全民、市县集体、区街道或乡镇集体和取费证书)，予算编制人员资格证书复印件。4、竣工图(或施工图设计变更、材料代用签证、隐蔽验收资料)。5、图纸汇审记录。6、竣工验收资料(包括竣工日记、质量定单等)。7、工程量计算表。8、施工进度表。9、点工签证。10、材料价格发票或凭证。11、特殊材料结算依据(材料商定价格、供应方式等)。12、工程付款情况、有关财务资料。13、其它有关资料。第十八章 库存商品盘点清查管理制度卖场库存盘点是对库存管理的重要内容，卖场应按月对管理的库存商品进行清点，作好人员100、组织、帐务核对清理未达等清点前的前期准备工作。先由部门会计、卖场会计进行帐帐核对，再组织卖场人员进行盘点，对盘点差异出具盘点报告，经逐级上报批准，明确责任，进行帐务处理。总部（分部）的任何财产，卖场柜台的所有商品、物资，任何单位和个人不得抽调、挪用和借用。（一）、卖场定期盘点库存要求：1、 每月的最后一个星期三为卖场盘点日。在盘点日，各卖场应由卖场负责人组织，财务人员牵头，对本卖场的柜台、二级库的库存商品进行全面盘点。在盘点中如发现帐实不符等情况，要求查实帐务、明确责任。应按财务制度和公司审批程序的规定及时进行处理；对盘点中发现的有问题商品，卖场各业务部门应及时反馈给公司相应业务部门。卖场负责101、人应在盘点日后一周内将盘点结果书面报告给营运中心；卖场财务同时上报公司财务部。2、 卖场域库物流、财务、业务每季全面盘点。3、 各卖场营业员、促销员，每天下班后，对自己销售品牌的柜台样机和柜台的库存进行清点，发现短少及时向卖场综合管理办汇报，综合管理办要及时查明原因，追究当事人责任。（二）、库存商品管理的具体规定：1、所有陈列在卖场的样机及零星商品，必须由卖场柜组坚持天天盘点，发现帐实不符，柜组负责人应督促查明原因，一经核实短少，将由柜组品牌保管人赔偿。每月必须定期参与一次全面的检查盘点工作，并将盘点结果上报公司财务部。2、任何人不得以白条到柜台或仓库借机，如质检部门要抽样检测，必须经卖场经理102、签字同意后方可拿走商品并跟踪商品的回库，其他情况一律不得外借商品。3、促销品、现金礼金券的发放要做好登记工作，卖场财务要对发放记录进行检查核对，如发现有弄虚作假的现象，应立即向卖场经理汇报，卖场经理要重视此类情况的处理，一经核实，除归还外，酌情处以50元以上的罚款，严肃处理。4、部门之间需购赠品，要经卖场总经理批准，按赠品管理流程操作。 5、仓库做移库，或柜台做移库，要跟踪商品的到库情况，决不能只在电脑中做帐，忽视实物的跟踪，会计、内勤要重视未达帐的清理，移库到接货的未达时间不得超过一周。6、空调部门凡是由外协单位负责售后安装、维修的，不得到我司仓库借机，必须到卖场开票付款后方可提机。还机后，103、到收银台做退货处理。7、各业务部门、物流定期清理未达帐，月末卖场盘点前财务进行检查并督促相关人员清理，盘点时不允许出现非正常未达帐。（三）、卖场定期盘点库存的流程及处理方法：1、 盘点前首先对电脑上的未达帐项进行清理，由财务人员（业务内勤）打印出含有库存商品可卖数、保管数、三级帐数量的清单，根据库存清单中的保管数进行盘点，见货盘货，并对三帐不符情况作出说明，由仓管员（营业员）签字认可。2、 盘点中发现串号、损溢等情况，经卖场物流、财务、业务三方确认签字，根据具体情况提出处理意见，报卖场店长同意；发生短少必须明确环节、责任人，并由卖场提出处理意见。由卖场业务内勤对口汇报传送业务部，业务部手工填写104、“损溢报批表”，交分部业务经理、财务经理批准后，由分部财务在分部帐套中进行报损报溢处理。（1） 损溢报批单一式三联：白联仓库联仓库保管员记帐绿联结算联财务记帐黄联业务联业务留存（2）分部部门财务做如下帐务处理：a、 盘亏：借 待处理财产损溢卖场 贷 库存商品商品 （不含税）贷 进项税额转出盘盈：借 库存商品商品 （不含税） 贷 待处理财产损溢卖场b、根据领导批示进行处理如已明确责任，因特殊情况，不能一次性赔偿的，必须由当事人书面提出赔偿计划书，并经卖场店长同意后，转综管办执行，财务备案。盘亏：借 营业外支出卖场 借 其他应收款责任人 贷 待处理财产损溢卖场盘盈：借 待处理财产损溢卖场 贷 营业外收入卖场