1、海南华锦旅业集团股份有限公司会计核算制度总 则一、 为加强财务管理，使公司适应激烈的市场竞争要求，提高企业经济效益，根据有关会计法规和公司实际，特制定本制度。 二、公司员工必须遵守本制度，从公司整体利益出发，相互协作。 三、公司各生产经营部门必须相互衔接，各负其责。 四、必须做到钱账分管，账物分管，手续齐全。 五、经手每项业务必须签字，签字就是“牵制”。 六、公司财务制度分为核算制度、管理制度、稽核制度、牵制制度、清查制度、岗位责任制六部分组成。 第一章 会计核算原则 一、根据企业会计制度、企业会计准则及国家有关规定，制订本核算制度。 二、公司采用公历年制，以每年1月1日至12月31日为一个会2、计年度。 三、公司以人民币为记账本位币，采用借贷记账法，记账文字为中文。 四、以权责发生制为基础，收入与其相关的成本、费用应当相互配比。 五、以实际发生的会计事项为依据，准确、及时、真实、全面地核算收入、成本、费用及其他经营业务事项，定期反映资产、负责及股东权益。 六、会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。 七、公司对下列经济业务事项办理会计手续，进行会计核算： 1. 款项和有价证券的收付； 2. 财物的收发、增减和使用； 3. 债权债务的发生和结算； 4. 资本和基金的增减； 5. 收入、支出、费用、成本的计算； 6. 财务成果的计算和处理； 7. 需要办理会计手续、进行会计核算的其他3、事项。 八、董事会直接管理公司财务部门，并对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 九、会计核算应当遵循历史成本原则、收入实现原则、划分收益性支出与资本性支出的原则、配比原则、重要性原则、谨慎性原则等基本原则，并保证会计资料的真实与完整。 第二章 会计机构、会计人员、会计科目的设置 一、公司设财务部，全面负责会计核算工作。 二、设会计一名，具体负责处理公司日常财务核算工作。 三、设出纳一名，负责公司的现金核算及协助会计做好其他工作。 四、会计科目采用国家统一规定的标准科目，二级科目根据公司实际情况自行制定。 第三章 资 产 的 核 算第一节 流动资产的核算第一条 现金的核算 一、 现金的使用4、范围： 1. 员工工资、津贴及各种奖金。 2. 个人劳务报酬。 3. 招待费等应酬性支出。 4. 车辆油费、路桥费、。 5.、差旅费、小额办公费。 6. 结算点以下的零星支出。 7. 确定需要支付现金的其他支出。 二、设立现金日记账，逐日逐笔记录现金的收支情况。 三、出纳每天对库存现金进行清查，做到日清月结，保证账款相符。 第二条 银行存款的核算 一、现金支付以外的所有款项均通过银行转账结算。 二、设立银行存款日记账，逐日逐笔记录银行的收支情况。 三、月底与银行对账，编制银行存款余额调节表，发现错误，及时更正。 第三条 投资的核算 一、投资是指企业为了取得更好的经济效益，在其主营业务之外，将它5、本身的资产投放于证券或其他单位的行为。 二、按照投资的时间、目的、性质不同，将投资划分为长期投资和短期投资。 三、投资在取得时应当按照初始投资成本入账，即以实际支付、按应收债权的帐面价值、按换出资产的帐面价值等加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。 四、长期投资在期末时按照帐面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于帐面价值的差额，计提长期投资减值准备。 第四条 其他流动资产的核算一、应收账款的入账时间为发出、履行、交付并已取得索取价款的凭证时。应收账款按照往来客户等设置名细账，进行明细核算。坏账损失的计提方法采用直接冲销法。 二、其他应收款应按借款单位(人)设立名细账,核算其增加或减少。6、如有确凿证据表明不能收回或收回的可能性不大时，应将其帐面价值转为应收账款。 三、预付账款应按预付单位(人)设立名细账,核算其增加或减少。如有确凿证据表明不能收回或收回的可能性不大时，应将其帐面价值转为应收账款。 四、待摊费用的核算，是指公司已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内（包括一年）的各项费用，如保险费、固定资产修理费、以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的款额等。应按费用种类设置明细账进行核算。该费用应在规定的会计期间摊销完毕。 第二节 固定资产及折旧的核算 一、固定资产是指使用期限超过1年，单位价值在1000元以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产。7、单位价值超过2000元，使用期限在2年以上的不属于生产经营主要设备的物品也列作固定资产。 二、 公司的固定资产应当按照下列规定，确定其原价，登记入账：1.购入的固定资产应按实际支付的以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要支出的相关费用等记账；2.自行建造的固定资产，按在建造过程中实际发生的全部支出记账； 3.投资者投入的固定资产，按投资双方确认的价值或按评估的价值记账； 4.在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产价值，加上由于改建、扩建发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入记账；5.由债务人以固定资产抵债而取得的，按应收债权的账面价值，加上支付的有关税费进行记账；6.8、融资租入的固定资产，按租赁协议确定的各类费用等支出记账。7.以非货币性交易换入的固定资产，按换出固定资产的账面价值，加上应支付的有关税费记账。8.盘盈的固定资产，按同类资产在市场上的价值，减去按该项资产新旧程度估计的价值损耗后的余额记账。9.接受捐赠的固定资产，按同类资产的市场价格，或根据捐赠方所提供的有关凭证入账。接受捐赠固定资产时发生的各项费用应当计入固定资产价值。10.用借款购建的固定资产，其发生的借款费用，在固定资产交付使用前，计入所购建固定资产的成本。如固定资产的购建发生非正常中断时间较长的，其中断期间发生的借款费用，不计入所购建固定资产的成本，应将其计入当期损益。直到购建重新开始。9、但如中断是使固定资产达到可使用状态所必需的程序，则中断期间所发生的借款费用，仍应计入所购建固定资产的成本。11.已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整。12.已经入账的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动：（1）根据国家规定对固定资产价值重新估价。（2）增加补充设备或改良装置。（3）确实需要将固定资产的一部分拆除。（4）根据实际价值调整原来的暂估价值。（5）发现原记固定资产价值有错误。三、固定资产大修理费用的核算，可以采用预提或待摊方法进行。采用预提方法的，其预提数额按预计发生数和大修理周期确定。实际发生数超过预提的部分，可以计入成本，实际10、发生数少于预提的部分，可冲减当年成本。采用待摊方法的，其摊销期限与大修理周期相同。 四、公司采用平均年限法，按月计提固定资产折旧。本月增加的固定资产从下月计提折旧，本月减少的固定资产从下月起不提折旧。 五、固定资产的管理由财务部和综合管理部共同负责,财务设立固定资产明细账,行政部建立固定资产卡片,定期对账。 六、每年年终，由财务部牵头，组织使用部门对固定资产进行盘点，编制盘点表。 七、公司在固定资产的购建、出售、清理、报废和内部转移等，都要进行会计处理。 八、公司期末可根据固定资产的帐面价值与可收回金额孰低的差额，计提固定资产减值准备。 第四章 负债核算 一、负债,是公司由于过去的交易活动所形11、成的、能以货币计量、并将以资产、劳务费或新的债务予以偿付的现时义务。 二、负债按时间段划分为流动负债和长期负债，一年以下为流动负债，一年以上为长期负债，各项负债按实际发生额入账，带利息的负债按照确定的利率按期计提利息，计入损益。 三、应付账款是指公司因购买材料、商品和接受劳务而发生的负债,按照实际发生额入账,并按供应商名称设置明细账用以核算增减情况。 四、应付工资核算应付给职工的工资总额,财务部设置应付工资明细账,按照职工类别分设账页,按照工资的组成内容分设专栏,根据工资单或工资汇总表进行登记。月末将本月工资进行分配，分别进入费用等帐户。 五、其他应付款核算公司应付、暂收其他单位或个人的款项，12、按单位或个人设立明细账。 六、应交税金核算公司应交纳的各种税金，公司设置应交增值税明细账并根据规定设置进项税金等专栏进行明细核算。所得税的核算采用纳税影响会计法。 第五章 所有者权益核算 一、实收资本是指按照公司章程,投资者向公司投入的各项财产物资，应按实际投资数额入账。投资者以现金投入的资本，以实际收到或者存入公司开户银行的金额作为入账价值。投资者以非现金资产投入的资本，按投资各方确认的价值作为入账价值。投资者以外币投入的资本，事先有约定汇率的，按约定汇率折合成人民币作为入账价值；没有约定汇率的，以收到投资额当天的外汇汇率折合成人民币作为入账价值。 二、实收资本未经有关部门批准不得随意变动，13、并将因增资或减资而使股份发生变化的情况，在有关明细账及备查簿中登记。 三、资本公积核算公司取得的资本公积并设置以下明细科目：资本溢价、接受捐赠非现金资产准备、接受现金捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、其他资本公积。 四、公司收到投资者投入的资产，按实际金额或确定的价值与其在注册资本中所占份额的差额作为资本公积的入账价值。公司接受捐赠的非现金资产，按确定的价值，作为资本公积的入账价值。资本公积按形成的类别设置明细账，进行明细核算。 五、盈余公积核算公司从净利润中提取的盈余公积。盈余公积设置以下明细科目：法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金、储备基金、企业发展基金、利润归还投资，并14、按种类设置明细账，进行明细核算。 六、本年利核算公司实现的净利润或亏损,年终转入利润分配。 七、利润分配核算公司利润的分配或亏损的弥补，以及历年分配或弥补后的结存余额。公司设置以下明细科目进行明细核算：其他转入、提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金、利润归还投资、应付优先股股利、提取任意盈余公积、转作资本或股本的普通股股利、未分配利润。 第六章 成本核算 一、根据公司实际情况,设置生产成本和制造费用科目进行明细核算。 二、生产成本是企业在生产过程中已经耗费的可以用货币表现的生产资料的价值和为生产而发生的经营管理费用的总和。其核算对象为物化劳动15、消耗和活劳动消耗等各种费用。 三、生产成本按其经济内容划分为外购资源、工资、计提的职工福利费、折旧费、利息费用、税金、其他费用。 四、生产成本根据生产特点和管理要求，设立以下项目：直接资源、直接工资、制造费用。 五、直接资源费以实际采购资源的约定费用进行核算。 六、直接工资按部门分别编制工资结算单进行核算。 七、制造费用以实际发生总额直接进入生产成本，按工资、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳保费等明细项目进行明细核算。 第七章 损益核算 一、经营业务收入核算销售商品、提供劳务或从事其他经营活动取得的报酬，公司在商品已经发出、劳务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款权利的凭证时确认16、收入的实现并开具发票结算。 二、不同结算方式下收入的确认按以下规定办理： 1. 采用托收承付和委托银行收款结算方式下,在发出商品并办妥托收手续后,作为收入的实现; 2. 采用支票、汇兑、银行汇票、银行本票结算方式下,商品一经发出或劳务一经提供即可确认实现; 3. 采用商业汇票结算方式,在企业发出商品或取得汇票后即可确认收入实现: 4. 在交款提货方式下,货款已收到,发票帐单和提货单交与买方后,即可确认收入实现; 5. 在委托代销结算方式下,在代销单位售出商品,并收到代销单位销售商品的清单后确认收入实现 三、营业费用核算公司销售商品过程中发生的费用，按运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告17、费、销售机构的员工工资、福利费等费用项目设置明细账，进行明细核算。 四、管理费用核算公司为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用，按工资、折旧费、修理费、低耗摊销、办公费、旅差费、保险费、董事会费、咨询费、招待费、坏账准备等费用项目设置明细账，进行明细核算。 五、财务费用核算公司为筹集生产经营所需资金而发生的费用，利息收入、利息支出、手续费等项目设置明细账，进行明细核算。 六、营业外收、支核算公司与生产经营活动无直接关系的各种收入和支出。 七、所得税核算公司按规定从本期损益中减去的企业所得税。 八、以前年度损益调整核算公司本年度发生的调整以前年度损益的事项。 第八章 财务报告 一、公司的报表分18、为月、季、年报，含资产负债表、损益表、现金流量表。 二、编制报表时，遵循以下原则： 1.财务报告的计量、口径一致,信息可比; 2.内容完整、准确、力求简明扼要; 第九章 档案管理 一、公司建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度,按照会计档案管理办法要求期限妥善保管会计凭证类、会计账簿类、会计报告类、其他类会计档案。 二、会计档案的保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、年、10年、15年、25年5类。 三、会计档案不得外借，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或复制，并办理登记手续。查阅或复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。 四、销毁到期的会计档案前应先编制会计档案销毁清册，列明销毁档案的名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容并报单位负责人批准。 第十章 附则 一、本制度由财务部负责制定和解释。 二、本制度经董事会批准之日起生效。