1、 1 山西国阳新能股份有限公司山西国阳新能股份有限公司山西国阳新能股份有限公司山西国阳新能股份有限公司 财务管理制度财务管理制度财务管理制度财务管理制度（修订稿修订稿修订稿修订稿）目目目目 录录录录 第一章、总则 第二章、会计核算体制 第三章、主要会计政策 第四章、会计核算内容及程序 第五章、财务报告 第六章、会计核算基础工作 第七章、会计档案管理制度 第八章、会计电算化管理制度 第九章、财务发票和收据管理制度 第十章、其他管理 第十一章、附则 2 第一章第一章第一章第一章 总则总则总则总则 第一条 为适应市场经济发展的需要，规范山西国阳新能股份有限公司（以下简称“公司”）会计确认、计量和报告2、行为，保证会计信息质量，使公司的会计工作有章可循、有法可依，公允地处理会计事项，以提高公司经济效益，维护股东权益，制定本制度。第二条 本制度根据我国会计法、企业会计准则、企业财务准则、会计基础工作规范等国家有关法律、法规，结合公司具体情况及公司对会计工作管理的要求制定。第三条 本制度由会计核算的一般原则、主要政策、会计机构和会计人员、会计报表及附注等组成。第四条 本制度适用于公司及下属控股子公司，各控股子公司可根据本制度，结合自身实际情况制定实施细则。第二章第二章第二章第二章 会计核算体制会计核算体制会计核算体制会计核算体制 第五条 山西国阳新能股份有限公司为独立核算自负盈亏的法人实体，所属单3、位为内部核算单位。实行统一资金缴拨、统一银行信贷、统一销售煤类产品、统一制定主要物资订货采购计划，统一签订对外经济合同、资金集中管理的“五统一”集中管理体制。第六条 公司实行三级财务管理二级会计核算体制，即财务管理实行公司、矿（厂）、矿（厂）下属单位三级管理体制，会计核算实行公司、矿（厂）核算体制，公司设财务部，矿（厂）设财务科，负责组织和进行同级财务管理和会计核算工作。第七条 公司各级财务机构的职责 1、企业法人代表在财务会计管理上的主要责任（1）、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；（2）、具体确定企业内部财会机构的设置，建立健全内部控制制度；（3）、组织拟订企业内4、部财务管理办法，按规定程序报批后执行；（4）、根据企业预算方案组织企业生产经营；（5）、接受财政、税务、审计机关的监督。2、企业财务负责人（包括财务总监）在财务会计管理上的职责是：（1）、主持本级财务部的工作，领导财会人员完成各项会计业务工作，提请聘任和解聘财会人员；（2）、对公司和各经营单位财务部门下达并落实财务、费用、利润等考核指标；（3）、参与公司发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究，提供财务意见；3（4）、贯彻国家有关财经政策和规定，坚持原则，增收节支，提高经济效益；（5）、监督、检查资金使用、费用开支及财产管理，严格审核原始凭证及帐表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理开支；（65、）、协调各单位、各部门与财务部门的关系。3、公司财会机构（财务部）的主要职责：具体负责企业的财务管理和经济核算，包括经营过程中的一切财务核算、会计核算；如实反映本单位的财务状况和经营成果；监督财务收支，依法计缴国家税收并向有关方面报送财务决算报告；参与企业经营决策，统一调度资金，统筹处理财务工作中的问题，组织、指导下属单位的财务管理和经济核算。第八条 内部管理会计制度。结合本公司经营特点和管理要求，建立内部会计管理制度，使会计管理工作渗透到经营管理各个环节，以利于改善管理。内部管理会计制度包含：1、内部牵制制度。必须组织分工、钱账分离、账物分离，出纳和会计分离；为保障企业资金安全完整，涉及到资6、金不相容的职责应由不同的人员担任，形成严格的内部牵制制度，并实行交易分开、账物管理分开、钱账管理分开、内部稽核、定期轮岗。2、内部稽核。明确会计稽核的职责、权限、程序和方法。3、内部原始记录管理。建立规范的原始记录管理制度，规定原始记录的格式、内容和填制方法，按要求填制、签署、传递、汇集、审核、管理原始记录。4、内部定额管理。制定原、辅材料、低值易耗品的消耗定额考核方法、奖惩措施，定期检查执行情况。5、内部财产清查。定期清查财产，保证账实相符；内部财务收支审批，按财务收支审批权限、范围、程序执行。6、内部财务会计分析。制定财务指标分析方法，定期检查财务指标落实情况，分析存在问题和原因。第九条 7、会计工作交接。会计人员工作调动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接管人员，没有办清交接手续的，不得调动。办理移交手续前，必须编制移交清册，由交接双方和监交人在移交清册上签名，移交清册填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。第三章第三章第三章第三章 主要会计政策主要会计政策主要会计政策主要会计政策 第十条 根据财政部财会 2006 3 号文的规定，公司于 2007 年 1 月 1 日 起执行新的企业会计准则。第十一条 会计年度：自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止为一个会计年度，本报告期为 2008 年 1 月 1 日至 12 月 31 日止。第十二条 记账本位币：本公司8、以人民币为记账本位币。第十三条 计量属性在本年发生变化的报表项目及其本年采用的计量属性。本公司在对财务报表项目进行计量时，除非同一控制下企业合并取得的资 4 产、负债及某些金融工具以公允价值计量外，一般采用历史成本计量。如所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量则对个别会计要素采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。1现值与公允价值的计量属性（1）现值 在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量，负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。（2）公允价值 在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资9、产交换或者债务清偿的金额计量。本期公司报表项目中没有采用公允价值计量的项目 2计量属性在本期发生变化的报表项目 本期报表项目的计量属性未发生变化。第十四条 现金等价物的确定标准 在编制现金流量表时，将同时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物。第十五条 外币业务核算方法 本公司对涉及外币的经济业务，按业务发生当日中国人民银行公布的人民币汇率折算为记账本位币金额。资产负债表日，区分外币货币性项目和外币非货币性项目进行会计处理：1外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时即期汇率不10、同而产生的汇兑差额，属于与购建固定资产有关借款产生的汇兑差额，按照借款费用资本化的原则进行处理；其余部分计入当期损益。2以历史成本计量的外币非货币性项目，采用交易发生日即期汇率的汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后差额作为公允价值变动（含汇率变动）处理，记入当期损益。第十六条 金融资产和金融负债 1金融资产和金融负债的分类 管理层按照取得持有金融资产和承担金融负债的目的，将其划分为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的交易性金融资产或金融负债；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等。2金融资产和金11、融负债的确认和计量方法（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，年末将公允价值变动计入当期损益。5 处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。（2）持有至到期投资 取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有期间按照摊余成本和实际利率（如实际利率与票面利率差别较小的，按票面利率）计算确认利息收入，计入投资收益。实12、际利率在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。（3）应收款项 公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、应收票据、预付款项、其他应收款、长期应收款等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额，具有融资性质的，按其现值进行初始确认。收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。（4）可供出售金融资产 取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认13、金额。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。年末以公允价值计量且将公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。（5）其他金融负债 按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续计量。3金融资产转移的确认依据和计量方法 公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不终止确认该金融资产。在判断金融资产转移是否满足上14、述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：（1）所转移金融资产的账面价值；（2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分（在此种情况下，所保留的服务资产应当视同未终止确认金融资产的一部分）之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：（1）终止确认部分的账面价值；（2）15、终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计 6 额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项金融负债。4金融资产和金融负债公允价值的确定方法 本公司采用公允价值计量的金融资产和金融负债全部直接参考年末活跃市场中的报价。5金融工具的汇率风险 本公司业已存在的承担汇率波动风险（指金融工具的公允价值或未来现金流量因外汇汇率变动而发生波动的风险）的金融工具包括：应收账款、短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款。6金融资产的减值准备（1）可供出售金融资产的减值准备：年末如果可16、供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，就认定其已发生减值，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失。（2）持有至到期投资的减值准备：持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。第十七条 应收款项坏账准备的确认标准和计提方法 期末如果有客观证据表明应收款项发生减值，则将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。可收回金额是通过对其的未来现金流量（不包括尚未发生的信用损失）按原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值（扣除预计处置费用等）。原实际利率是初始17、确认该应收款项时计算确定的实际利率。短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小，在确定相关减值损失时，不对其预计未来现金流量进行折现。期末对于单项金额重大的应收款项（包括应收账款、其他应收款、长期应收款等）单独进行减值测试。如有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。单项金额重大是指：占应收款项余额 10以上的款项。对于期末单项金额非重大的应收款项，采用与经单独测试后未减值的应收款项一起按账龄作为类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在期末余额的一定比例（可以单独进行减值测试）计算确定减值损失，计提坏账准备。除已单独18、计提减值准备的应收款项外，公司根据以前年度与之相同或相类似的、具有应收款项按账龄段划分的类似信用风险特征组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定以下坏账准备计提的比例：账 龄 计提比例 1 年以内 5%12 年 10%23 年 40%35 年 80%5 年以上 100%7 第十八条 核算方法 1存货的分类 存货分类为：材料采购、低值易耗品、原材料、库存商品、委托加工物资等。2存货的初始计量 存货按照取得时的实际成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。3发出存货的计价方法（1）存货发出时按加权平均法计价。（2）周转材料的摊销方法 低值易耗品采用一次转销法。4存货的盘存制度 采19、用永续盘存制。5存货跌价准备的计提方法 期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。期末按照单20、个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。第十九条 长期股权投资的核算 1初始计量（1）企业合并形成的长期股权投资 同一控制下的企业合并：公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投21、资初始投资成本与支付合并对价之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并发生的各项直接相关费用，包括为进行合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益。非同一控制下的企业合并：一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产，发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值；通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和；购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也计入企业合并成本，在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定 8 的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的22、影响金额能够可靠计量的，将其计入合并成本。（2）其他方式取得的长期股权投资 以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或利润）作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投资成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提23、的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本。通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定。2被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在，则视为与其他方对被投资单位实施共同控制；对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定，则视为投资企业能够对被投资单位施加重大影响。3后续计量及收益确认 公司能够对被投资单位施加重大影响或共同控制的，初始投资成本大于投资时应24、享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整。对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算。对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。成本法下公司确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。权益法下在公司确认应分担被投资25、单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：首先，冲减长期股权投资的账面价值。其次，长期股权投资的账面价值不足以冲减的，以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期应收项目等的账面价值。最后，经过上述处理，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。被投资单位以后期间实现盈利的，公司在扣除未确认的亏损分担额后，按与上述相反的顺序处理，减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对 9 被投资单位净投资的长期权益及长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益。被投资单位除净损益以外所有者权益其他变动的处理：对于被投26、资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，公司按照持股比例计算应享有或承担的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积（其他资本公积）。第二十条 固定资产计价及其折旧方法 1固定资产确认条件 固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用年限超过一年的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认：（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。2固定资产的分类 固定资产分类为：房屋及建筑物、矿井建筑物、通用设备、专用设备、运输设备。3固定资产的初始计量 固定资产取得时按照实际成本进行初始计量。外购固定资27、产的成本，以购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等确定。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。债务重组取得债务人用以抵债的固定资产，以该固定资产的公允价值为基础确定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的固定资产公允价值之间的差额，计入当期损益。在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，换入的固定资产以换出资产的公允价值为28、基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入固定资产的成本，不确认损益。以同一控制下的企业吸收合并方式取得的固定资产按被合并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的固定资产按公允价值确定其入账价值。融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为入账价值。4固定资产折旧计提方法 固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命和预计净残值率确定折旧率。符合资本化条件的固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使29、用年限两者中较短的期间内，采用年限平均法单独计提折旧。10 各类固定资产预计使用寿命和年折旧率如下：固定资产类别 预计使用寿命 预计净残值率 年折旧率 房屋及建筑物 830 年 3%12.13%-3.23%专用设备 7 年 3%13.86%通用设备 318 年 3%32.33%-5.39%运输设备 612 年 3%16.17%-8.08%矿井建筑物 按产量吨煤提取 2.5 元 本公司根据财政部（89）财工字第 302 号文件规定，矿井建筑物按产量法计提折旧，计提比例为 2.5 元/吨。第二十一条 在建工程核算方法 1在建工程类别 在建工程以立项项目分类核算。2在建工程结转为固定资产的标准和时点30、 在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的入账价值。所建造的固定资产在建工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。第二十二条 费用的核算方法 1借款费用资本化的确认原则 公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。符合资本化条31、件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。借款费用同时满足下列条件时开始资本化：（1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；（2）借款费用已经发生；（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。当符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过 3 个月的，借款费用暂停资本化。当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化。当购建或者生产符32、合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时，该部分资产借款费用停止资本化。2借款费用资本化期间 资本化期间，指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内。3借款费用资本化金额的计算方法 11 专门借款的利息费用（扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益）及其辅助费用在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态前，予以资本化。根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出，按每月月末数计算加权平均数，乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均33、利率计算确定。借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额。第二十三条 无形资产核算方法 1无形资产的计价方法 按取得时的实际成本入账。外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值。2无形资产使用寿命及摊销（1）使用寿命有限的无形资产的使34、用寿命估计情况：项目名称 摊销期限 采矿权(母公司、开元公司)*30 年 采矿权(平舒公司、景福公司)*预计可开采年限 土地使用权 50 年 注：*本公司及控股子公司开元公司采矿权在采矿权证的有效年限 30 年内平均摊销。*本公司控股子公司平舒公司、景福公司采矿权以取得的可采储量为基础按产量法进行摊销。年末，对使用寿命有限的无形资产使用寿命及摊销方法进行复核。经复核，公司无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同。（2）使用寿命不确定的无形资产的判断依据：本公司无使用寿命不确定的无形资产。（3）无形资产的摊销：对于使用寿命有限的无形资产，在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销；无法预见无35、形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。3研究开发项目研究阶段支出与开发阶段支出的划分标准：内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（3）无形资产产生经济利益的方式，能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；12（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。第二十36、四条 除存货、投资性房地产及其金融资产等以外，其他主要类别资产的资产减值准备确定方法。1长期股权投资 成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，其减值损失是根据其账面价值与按类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额进行确定。其他长期股权投资，如果可收回金额的计量结果表明，该长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的，将差额确认为减值损失。长期股权投资减值损失一经确认，不再转回。2固定资产、在建工程、无形资产、商誉等长期非金融资产 对于固定资产、在建工程、无形资产等长期非金融资产，公司在每期末判断相关资产是否存在可能发生减值的迹象。因企业合并所37、形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都进行减值测试。资产存在减值迹象的，估计其可收回金额。可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。当资产的可收回金额低于其账面价值的，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。固定资产、在建工程、无形资产等长期非金融资产资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。有迹象表38、明一项资产可能发生减值的，企业以单项资产为基础估计其可收回金额。第二十五条 煤矿维简费、煤炭生产安全费用等专项资金的核算方法 按照财政部财会函200860 号及企业会计准则讲解（2008）的规定，公司在固定资产折旧外计提的维简费、安全生产费用等专项资金在未分配利润中提取，在所有者权益中的“盈余公积”项下以“专项储备”项目单独列报。公司按规定范围使用，购建相关设备、设施等资产时计入固定资产。对于作为固定资产管理和核算的相关设备，企业按规定计提折旧，计入有关成本费用。按规定范围使用安全生产储备等相关费用支付安全生产检查与评价支出、安全技能培训及进行应急救援演练支出等费用性支出，计入当期损益。公司按39、上述规定将相关储备用于购建相关设备或相关的费用性支出等时，按照实际使用金额自“盈余公积专项储备”结转到“利润分配未分配利润”，但结转金额以“盈余公积专项储备”科目余额冲减至零为限。第二十六条 长期待摊费用核算方法 13 长期待摊费用在受益期内平均摊销，其中：1预付经营租入固定资产的租金，按租赁合同规定的期限或其它合理方法平均摊销。2经营租赁方式租入的固定资产改良支出，按剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期限平均摊销。第二十七条 递延所得税的确认依据 公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。第二十八条 收入确认原则 1销售40、商品 公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；公司既没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认商品销售收入实现。2提供劳务 在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入。按照已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除41、以前会计期间累计已确认劳务成本后的金额，结转当期劳务成本。在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理：（1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。（2）已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。3让渡资产使用权 与交易相关的经济利益很可能流入企业，收入的金额能够可靠地计量时。分别下列情况确定让渡资产使用权收入金额：（1）利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。（2）使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定42、。（3）出租物业收入：a具有承租人认可的租赁合同、协议或其他结算通知书。b履行了合同规定的义务，开具租赁发票且价款已经取得或确信可以取得。c出租开发产品成本能够可靠地计量。第二十九条 合并财务报表编制方法 合并财务报表按照 2006 年 2 月颁布的 企业会计准则第 33 号合并财务报表执行。公司所控制的全部子公司均纳入合并财务报表的合并范围。14 合并财务报表以母公司和纳入合并范围的子公司的个别财务报表为基础，根据其他有关资料为依据，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司编制。合并时对内部权益性投资与子公司所有者权益、内部投资收益与子公司利润分配、内部交易事项、内部债权债务进行抵销43、。子公司所采用的会计政策与母公司保持一致。第四章第四章第四章第四章 会计核算内容和程序会计核算内容和程序会计核算内容和程序会计核算内容和程序 第三十条 会计核算以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司的各项生产经营活动。第三十一条 会计核算内容，按照国家统一会计制度规定建立账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息，按发生的下列事项办理会计手续、进行会计核算：1、款项和有价证券的收付；2、财物的收发、增减和使用；3、债权债务的发生和结算；4、资本、基金的增减；5、收入、支出、费用、成本的计算；6、财务成果的计算和处理；7、其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。第三44、十二条 会计核算要求，应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，根据国家统一会计制度设置和使用会计科目。第三十三条 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，其内容和要求必须符合国家统一会计制度规定，会计记录文字使用中文。对每项经济业务，必须审核原始凭证的合法性、合理性、真实性，依据有关法规、制度要求填制会计凭证。第三十四条 登记会计账簿，按照国家统一会计制度的规定和会计业务设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。现金、银行存款日记账必须采用订本式账簿，启用会计账簿时，应当填写启用表，根据审核无误的会计凭证逐笔登记，月底进行结账、对账，保证账账相符，账实相符。第三十五条 45、编制财务报告，按月编制会计报表，根据会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、按时报送。第五章第五章第五章第五章 财务报告财务报告财务报告财务报告 第三十六条 财务报告内容：本公司的财务报告由会计报表和会计报表附注组成。依据企业会计准则第 30 号财务会计列报、企业会计准则第 31 号现金流量表、企业会计准则第 32 号中期财务报告等规定执行。15 第三十七条 本公司向外提供的会计报表包括：1、资产负债表；2、损益表；3、现金流量表；4、股东权益变动表；5、有关附表。第三十八条 会计报表附注主要包括以下内容：1、财务报表的编制基础。2、遵循企业会计准则的说明。46、3、重要会计政策的说明，包括合并政策、外币折算（含汇兑损益的处理）、资产计价政策、租赁、收入的确认、折旧和摊销、坏账损失的处理、所得税会计处理方法等。4、重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等。5、对已在资产负债表、损益表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目做进一步说明。6、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（按照企业会计准则第28 号会计政策、会计估计变更和差错更正的披露要求予以披露）。7、关联方关系及其交易的披露（按照企业会计准则第 36 号关联方披露的相关披露要求予以披露）。8、或有和承诺事项的说明（按照企业会计准47、则第 13 号或与事项的相关披露要求予以披露）。9、资产负债表日后非调整事项说明（按照企业会计准则第 29 号资产负债表日后事项的相关披露要求予以披露）。10、在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额（或向投资者分配的利润总额）。11、其他重大事项的说明。第三十九条 本公司对外提供的财务报告分为月度财务报告、季度财务报告、中期财务报告和年度财务报告。月度财务报告是指月份终了提供的财务报告；中期财务报告是指在每一个会计年度的前六个月结束后对外提供的财务报告；年度财务报告是指年度终了对外提供的财务报告。1、中期财务报告按以下原则编报：（1）中期财务报告包括会计报48、表和会计报表附注。会计报表一般包括资产负债表、损益表、股东权益变动表和现金流量表；会计报表附注应当披露所有特别重大的事项，如转让公司股权等。（2）中期财务报告采用的会计政策和会计处理方法一般应与年度财务报告一致。（3）中期财务报告报出前发生的资产负债表日后事项、或有事项等，除特别重大事项外，不作调整或披露。第四十条 月度财务报告，除特别重大事项外，不提供会计报表附注。16 第四十一条 本公司的财务报告应当报送当地财政机关、开户银行、税务部门、证券监管等部门，在公司财务报告未正式对外披露前，有义务对其内容进行保密。需要向股东提供财务报告的，还应按有关规定向股东提供。公司的年度财务报告应当在召开股49、东大会年会的二十日以前置备于本公司，供股东查阅。第四十二条 月度财务会计报告应当于月度终了后 10 天内（节假日顺延，下同）对外提供；季度财务会计报告应当于季度终了后 30 天内对外提供；中期年度财务会计报告应当于年度中期结束后 60 天内对外提供；年度财务会计报告应当于年度终了后 4 个月内对外提供。第四十三条 本公司会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。第四十四条 本公司对其他单位的投资如占被投资单位资本总额 50 以上（不含 50%)，或虽然占被投资单位资本总额不足 50%，具有实质控制权的，应当编制合并会计报表。合并会计报表的合并范围、合并原则、编制程序和编制方50、法，按照合并会计报表暂行规定执行。第四十五条 本公司向外提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：公司名称、地址、报表所属年度、月份、送出日期等，并由公司法定代表人、总会计师、会计机构负责人和编制人签名和盖章。第六章第六章第六章第六章 会计核算基础工作会计核算基础工作会计核算基础工作会计核算基础工作 第四十六条 记账要求：1、各种会计记录中的内容及数据必须准确、清晰。2、各种原始凭证及会计记录不许涂改、挖补、乱擦或用其它方法消除字迹，所有改错与更正要按规定划红线注销原始记录，再在已注销记录的上方重新正确记录或按会计制度规定办理。3、各种会计记录中的签章必须齐全。51、第四十七条 会计凭证 1、会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。企业对发生的每一项经济业务必须取得或填制合法的会计凭证。2、会计凭证分类（l）原始凭证：它是经济业务发生后的原始记录和书面证明，要求各部门、各环节凡是发生经济业务都必须填制或取得相应的原始记录凭证，明确经济责任，提供会计记账依据。它分为以下两种：A、自制原始凭证：是企业根据需要，自行规范填制的原始凭证，如材料入库单等。B、外来原始凭证：是企业从发生业务的对方取得的原始凭证，如购货发票、运货单等。（2）记账凭证：会计人员根据原始凭证，按经济业务内容和应用的会计科目填制的凭证。17（3）记账凭证汇总表：将数量较52、多的记账凭证按各个相同的会计科目汇总填制的用以登记总账的凭证。第四十八条 原始凭证的要求 1、外来原始凭证必须具备以下内容：凭证名称、填制日、填制单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受单位的名称、经济业务的内容、数量、单价和金额。2、一式几联的原始凭证，应注明各联的用途，其中只能以一联作为报销凭证。3、外来原始凭证如有遗失，应取得原签发单位加盖公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额、内容等，由经办单位负责人批准后，才能代作原始凭证。属确实无法取得证明的，由当事人写出详细情况，部门经理核实后经总经理批准，代作原始凭证。4、职工因公借款的借据，必须附在记账凭证上，还款时，不得退还原借据，53、借款时不准白条顶库。若从工资中扣款时，可不开收据，但必须写明应发数、所扣还金额、实际发放数等。第四十九条 记账凭证的填制：会计人员必须根据审核无误的原始凭证制作记账凭证。1、填制凭证使用会计科目应按国家颁布的企业会计准则的规定进行。2、摘要栏的内容简明扼要，清晰可辨。下列几种经济业务摘要中应着重说明：（1）现金收付业务的收付对象和款项性质；（2）银行结算业务的结算方式、票据号码、结算对象及款项性质；（3）购货业务的供货单位名称及主要品种、价格、数量；（4）预收、预付款项的业务对象及业务内容；（5）预提、应摊销业务的提、摊期限及依据；（6）待决、待处理事项的责任单位（人）和原因；（7）物资内部转54、移业务的内容、对象、原因和发生时间；（8）物资内部转移业务的对象、品名和数量。3、记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证摘要内注明附有原始凭证的记账凭证的编号。如果一张原始凭证所列支出需要几个部门共同负担的，应开出分割单进行结算。更正错误的记账凭证，可以不附原始凭证。4、记账凭证的编号按月依日期先后顺序排列。一组会计分录使用两张以上记账凭证的，应在顺序后面用分数形式编制分号。第五十条 登记账薄 1、登记账薄，必须依据经审核无误的会计凭证记账。2、记账时，应将凭证日期、编号、业务内容摘要、金额逐项记入账内。3、各种账薄按55、页次顺序连续登记，不得跳行、隔行。如果发生跳行、隔行、隔页，应将空行、空页划斜红线注销或注明“此处空白”字样，并由记账人员签名或盖章。4、凡需结出余额的账户，应及时结出余额，没有余额的账户在余额栏内用 18“O”号表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。商品（物资、用品）明细账须逐笔结出结存数金额。5、每张账页记满需转记次页时，须在最后一行摘要栏注明“过次页”，计出余额及需要计的发生额，并将计出余额等记入次页的第一行内，并在其摘要栏注明“承前页”。6、记账时发生错误，应用单红线删掉错误的文字或数字，要求使删去的原有字迹可辩认，在划红线上方填写正确的文字或数字，并由记账人员在更正处盖章56、。对于错误的数字应全部划单红线更正，不得只更正其 中的错误部分数字。文字差错可只划去错误部分进行更正。7、月度终了，记完账后都要办理结账，结出余额后，在下一栏摘要栏注明“本月合计”，并结出当月各栏发生额合计数，在数字下端划单红线。季度终了，在当季每三个月月结的下一行摘要栏注明“本季合计”，并结出本季三个月度发生额累计数。年度终了，在第四季度季结的下一行摘要栏注明“本年累计”，并结出全年发生额累计数，在数字下端划双红线。8、对账，会计部门内部总账与二级、三级明细账之间应账账相符，涉及财产、物资的，须账实相符。现金账必须天天核对；银行账每月至少核对一次。会计账与业务调拨、仓储管理等有关职能部门的财57、产、物资、业务周转金等业务账、保管账、三级明细账、备查簿之间的账目，包括 进、销、存金额及数量都应定期（每月）进行对账。在对账中发现问题，要及时查明原因并进行更正处理。对逾期未收未付的商品、材料、款项以及各种悬账悬案，应主动联系有关部门及时处理结清账目。凡实物保管负责人员变更，必须办理财产物资移交手续，明确经济责任，并与会计核对账目，结清手续。第五十一条 原始记录的管理 1、凡在本公司经营活动中发生的各环节的单证，各种原始记录必须做到填写完整、传递迅速、汇集全面、反馈及时，要确保原始记录的真实、完整、正确、清晰、及时。2、财务部要将会计凭证、会计账簿、会计报表装订整齐、汇集全面、归档及时、妥善58、保管。资料的传递、交换应由交换双方签字认可。重要资料的移交由财务部经理监交。会计凭证不得外借，特殊情况借用须经财务部经理批准。第五十二条 财务稽核：财务活动中的所有会计凭证、账务处理、报表编制，须经稽核审验，会计人员负责审核与自己经营账务有关的外来原始凭证，并根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，做到账账、账证、账实、账表相符。设专人负责记账凭证审核，或交叉审核记账凭证。第七章第七章第七章第七章 会计档案管理制度会计档案管理制度会计档案管理制度会计档案管理制度 第五十三条 为了加强对会计档案的管理和收集整理工作，有效地保护和利用会计档案，为公司各项工作服务，现制定会计档案管理工作制度。第五十四条59、 会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。19 第五十五条 会计档案管理人员应当忠于职守，遵守纪律，具备专业知识，对规定应当立卷归档的材料，必须按照规定和要求及时整理归档，集中管理，任何个人不得私自保管。第五十六条 财务部专门负责保管会计档案，定期将财务部归档的会计资料按类别、按顺序立卷登记入册，移送公司档案室保存。当年的会计档案，在年度终了后，由财务部门保管一年，第二年由财务部门编制清册移交档案部门保管，会计档案的移交，应编制移交清册，由交接双方按移交清册项目核查无误后签章，各执一份。第五十七条 在会计档案使用过程中必须按照有关规60、定作好保密工作。第五十八条 财务人员因工作需要调阅会计档案时，必须按规定顺序，及时归还原处，若要调阅入库档案，应办理相关借用手续。第五十九条 公司内各部门因公需要调阅会计档案时，必须经本部门主管领导批准证明，经财务部经理同意，方可办理相关调阅手续。第六十条 外单位人员因公需要调阅会计档案，应持有单位介绍信，经总会计师同意后，由档案管理人员接待查阅，并详细登记调阅会计档案人员的工作单位、查阅日期、查阅理由、会计档案的名称、归还时间等。第六十一条 调阅会计档案一般不得携带外出，若确实需要将调阅的会计档案携带外出，必须经总会计师同意，填写借据，办理借阅手续后，方能携出，并在约定的限期内归还。第六十二61、条 若需要复印会计档案时，应经总会计师同意，并按规定办理登记手续后才能复印。第六十三条 查阅或复制会计档案的人员，不得擅自拆封、修改、抽取和销毁档案。第六十四条 由于会计人员的变动或会计机构的改变等，会计档案需要转交时，须办理转交手续，并由监交人、移交人、接交人签字或盖章。第六十五条 移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。第六十六条 会计档案必须进行科学管理，做到经常检查，做好防水、防霉、防蛀、防鼠、防火等工作，确保档案安全。第六十七条 会计档案资料保管期满，需要销毁时，由档案管理人员提出销毁意见，财务部门会同有关部门共同鉴定。对一些需要继续62、保存的会计档案，必须从中抽出，继续保存，经过严格审查，编造销毁清册，并经一定的批准手续，方可进行销毁，批准权限和手续按规定办理。20 第八章第八章第八章第八章 会计电算化管理制度会计电算化管理制度会计电算化管理制度会计电算化管理制度 第六十八条 为保证会计电算化正常运转并完成预定的任务，制定本制度。第六十九条 公司会计电算化采用林木森财务软件系统，根据会计核算的实际 需要，设置相应的岗位分工及操作权限。第七十条 上机操作人员须经财务部经理批准，方可有权上机操作、运行系统，非指定人员不得上机运行系统，严禁在微机内安装或运行游戏盘，未经许可，不准对外服务。第七十一条 上机操作人员必须使用其真实姓名63、，操作密码注意保密，一旦泄漏，操作人员有权及时修改自己的口令，否则，出现问题由自己承担责任。第七十二条 上机人员在操作过程中应保证原始资料的合法性以及数据的准确性，对于违规单据不得录入，如发现有疑问或错误时，应及时查询，不得擅自修改或作废。第七十三条 上机人员必须按照各自的操作权限进入运行系统，不得越权，为防止此类情况的发生，上机人员操作完毕后，必须退出系统。第七十四条 对输入计算机的凭证，应保证认真地进行复核，发现凭证错误，分析原因，通知有关岗位人员进行修改，复核人员不得擅自修改，每月对现有的凭证、帐本、报表进行一次稽核，确保录入数据正确无误。第七十五条 上机操作人员对使用的硬件设备的安全负64、责，每月应做好各自的备份工作，及时打印单据、帐本、报表等，以防止意外事故的发生。第七十六条 存贮在硬盘上的会计数据必须建立软盘备份，备份每月不得少于一次，备份的软盘，必须妥善保管，并定期进行转贮，双备份下的两套备份软盘，应存放在不同的地点保管，并按会计档案的保存期限存档。第七十七条 不允许使用来路不明的软盘和各种非法拷贝工作，以防止电脑病毒的传入。第七十八条 未经批准，不得使用格式化和删除等 DOS 命令，如被删除，操作者自负责任。第七十九条 未经批准，不得外借会计软盘，如经批准外借，只能使用备份软盘的付本，硬盘和正式备份软盘不得外借使用。第九章第九章第九章第九章 财务发票和收据管理制度财务发65、票和收据管理制度财务发票和收据管理制度财务发票和收据管理制度 第八十条 根据中华人民共和国发票管理办法及其它有关规定制定本制 21 度。第八十一条 本公司所有发票、收据(指有价值的收据)及票据(以下简称票据)均属本制度管理的范围。第八十二条 工作职责：1、财务部统一负责本公司各种票据的管理工作。2、各种票据的种类、使用范围由财务部规定。第八十三条 内容：1、各种票据的购买及印制（1）属国家统一规定的发票由财务部指定专人向有关税务部门购买，不得自行设计和印制。（2）公司使用的各种发票、收据属代收的部分，使用代收单位的发票、收据；属公司的收据需印制时，由财务部提出式样，报经总经理批准后进行印制；属66、各部门专用的票据需印制时，由需用部门提出式样，经财务部审核，报总经理批准后印制。（3）财务部专管人员必须对购买、印制或代收单位提供的各种票据进行验收，详细清点数量、检查有无印刷错误、数量有误或印刷有错误的应拒收，各种票据验收后，应按不同的票据登记验收日期、数量、起止号码等，设专柜保管。2、各种票据的领用（1）财务部专管人员应设置各种票据领用登记簿，凡发放票据，必须登记领用的日期、数量、起止号码等，并由领用人签收。（2）使用发票或收据的部门必须指定专人负责各种票据的管理工作(以下简称票据专管人员)。（3）票据专管人员在向财务部领取各种票据时，必须办理领用手续并清点数量、验看号码、发现有号码错乱的67、，应拒绝领用。（4）票据专管人员对所领用的各种票据必须妥善保管，在交付使用人员时，应进行登记、签收。3、各种票据的使用（1）各种票据应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性开具。（2）各种票据只能按规定的范围进行使用，不得转借、转让、涂改、跳号，拆本使用，或开具空白票据。（3）各种票据需交接使用时，应办理交接手续，写明交接时票据的号码。（4）接收人在接收各种票据时，如发现所交接的票据存在问题，可拒绝接收，并立即报告主管人员，情节严重时，应立即报告财务部。（5）作废的票据必须加盖“作废”戳记并全份保存，不得撕毁。4、各种票据的检查和核销（1）财务部有权对各种票据的使用随时进行检查。（2）已68、用完的各种票据必须立即向财务部进行核销。（3）财务部专管人员在核销各种票据时，必须对票据进行检查，发现有使用不当的，应提出意见进行纠正；发现有问题的，应立即报告财务部经理。（4）财务部专管人员应随时核查使用各种票据的人员有否及时将所收款项 22 按规定上交，在各种票据核销后，应对整本票据报收款项有否上交进行核查。5、凡违反发票和收据使用规定者，按规定进行处罚并追究责任。第十章第十章第十章第十章 其他管理其他管理其他管理其他管理 第八十四条 费用报销程序：1、经办人持有效的原始单据，按财务部要求分类贴好附于费用报销单后，经部门经理和公司领导审批后，到财务部办理报账。2、财务审核无误后，会计编制记69、账凭证，出纳办理收付款手续。3、差旅费报销管理，见专项规定。第八十五条 办公用品的管理 1、购买：按批准的购买计划，经办人从财务部领款购买后，交部门验收、签字，同时登记实物明细账，发票及验收单交财务部门记账，结清账务。2、领用、发放：财产管理部门按发放标准及管理办法的有关规定办理 领用手续后，发给办公用品，同时登记实物明细账。3、财务部根据收到的购买计划及有关单据、发票、领用单等单据，进行账务处理，并定期与财产管理部门的实物明细账进行核对，做到账账相符，账实相符。第八十六条 财务开支审批权限规定：见专项规定。第十一章第十一章第十一章第十一章 附则附则附则附则 第八十七条 本制度自公司董事会审议通过之日起正式施行。第八十八条 本制度解释权归公司财务部。山西国阳新能股份有限公司 二八年七月三十日