1、大型集团财务会计核算、计量验收及定额管理制度汇编编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 目录第一章：总则3第二章：会计机构设置、会计人员配备及岗位职责4第四条：会计机构设置及会计人员配备4第五条：会计工作岗位的职责和权限：4第六条：会计人员职业道德21第七条：会计人员工作交接22第三章：会计核算23第八条：主要会计政策24第九条：会计科目及其明细科目的设置和使用，应按照集团统一制定的24第十条：会计凭证的格式、审核要求和传递程序25平均资产总额=（期初资产总额+期末资产总额）/229第四章：内部牵制制度30第十一条：内部牵2、制制度的原则：30第十二条：内部牵制的组织分工：30第五章：内部稽核制度31第十三条：稽核工作范围和具体分工：31第十四条：稽核工作内容及职责权限32第十七条：稽核和检查的组织及要求：37第六章：原始记录管理制度37第十八条：原始记录的内容和填制方法：37第二十条：原始记录的审核：39第二十一条：原始记录的记录方法和填制人的责任：40第七章 票证和印章管理制度40第二十三条：有效发票的条件：40第二十六条：自制票据的管理：41第二十八条：印章的管理制度42第八章 资金管理制度42第二十九条： 资金使用制度42第三十条： 现金管理制度42第三十一条 ： 银行存款管理制度43第三十二条： 支票管理3、制度43第九章：定额管理制度44第三十三条：定额管理的范围44第三十四条：制定和修订定额的依据、程序和方法45第三十五条：定额的执行46第三十六条：定额考核和奖惩办法46第十章：计量验收制度46第三十七条：计量验收的范围和要求47第三十八条：索赔的原则和要求47第十一章 物资管理制度48第四十二条：物资的出库及领用。48第四十四条：仓库日常管理49第四十五条：实物账务49第四十六条：物资盘点50第十二章 固定资产、低值易耗品管理制度50第四十七条：固定资产的标准与分类50第四十八条：固定资产的购置和管理51第四十九条：固定资产折旧51第五十条：固定资产的领用和调拨52第五十一条：固定资产清查54、2第五十二条：固定资产的报废52第五十四条:低值易耗品和工具的入库53第五十五条：低值易耗品和工具的领用53第五十六条：低值易耗品和工具的摊销54第五十七条：低值易耗品和工具的报废54第五十八条：低值易耗品和工具的保养与维修55第五十九条：低值易耗品和工具的盘点55第六十条：低值易耗品和工具资料的保管55第十三章 专项购置和专项工程核算管理制度55第六十二条：专项购置和专项工程的申报和批准55第六十三条：专项工程的建设实施。56第六十四条：专项购置和专项工程的验收和结算56第十四章：财产清查制度56第六十五条：财产清查的范围：57第六十六条：财产清查的组织：57第六十七条：财产清查的期限和方法5、57第六十八条：财产清查结果的处理方法58第十五章：成本核算、分析、考核制度58第六十九条：成本核算的对象：58第七十条：成本核算的方法和程序59第七十一条：成本分析60第七十二条：成本考核61第十六章：会计工作交接办法61第十七章：会计档案管理办法64第十八章：会计电算化管理制度68第一00条：电脑操作管理682发放劳保用品的原则和范围：893劳保用品发放标准（见附表）901工资结构：942分项说明：94物资过磅单97提 货 清 单 000000198第一章：总则第一条：为规范集团公司内部的财务行为，加强财务管理和经济核算特制订本规定。第二条：本制度是依据中华人民共和国会计法、企业会计准则、6、企业财务通则及企业会计制度制订的。第三条：各子公司和各职能部门必须重视和做好财务管理的基础工作，公司财务管理必须依照集中统一管理的原则，加强专业化、规范化、制度化和现代化管理。第二章：会计机构设置、会计人员配备及岗位职责第四条：会计机构设置及会计人员配备集团总部及各子公司根据业务需要设立财务部，并配备相应的财务人员；所配备的财务人员（含出纳）必须受过会计专业培训并取得会计从业资格证，否则不能从事本集团所属各企业各部门的会计工作。集团财务部设经理一名、副经理一至二名、会计四名、出纳一名；各子公司财务部设经理一名、副经理一至二名、出纳一至二名、会计若干名；集团及各公司财务组织架构图如下：集团董事局7、总经理集团财务总监集团财务部经理财务部经理副经理固定资产会计总帐报表会计成本会计司磅员及仓管员出 纳员销售会计材料会计工资核算会计往来会计总 第五条：会计工作岗位的职责和权限：、集团财务总监岗位：1、集团财务总监由集团董事局聘任，代表股东对集团的财务进行管理与监督，直接受董事局领导，对董事局负责。2、集团财务总监的日常工作受所属集团总栽领导，要积极支持与配合总栽搞好集团的生产与经营管理工作，以确保董事局所下达的各项生产经营指标与经济效益指标的实现。3、集团财务总监应按董事局的要求，负责领导和组织集团公司的财会人员搞好各项财务管理与会计核算工作，努力提高整个集团的经济效益，实现股东财富最大化。48、负责制定各公司的会计机构设置及财会人员配备方案，报董事局批准后执行。负责制定财会人员考核管理办法并对财会人员进行考核，提出对财会人员的任免、奖罚方案，上报董事局审批后执行。5、负责组织制定集团公司的财务管理制度和财会人员岗位责任制，使集团公司的财务管理和会计核算工作不断朝规范化、制度化、标准化方向发展。6、负责组织集团各公司的财会人员进行业务学习与培训，制订出严格科学的学习培训计划报董事局审批后执行；要不断提高财会人员的业务水平与综合素质，从而不断提高整个集团公司的财务管理水平。7、负责组织编制整个集团的月、季、年的财务预算及财务计划，上报董事局审批，并对审批后的财务预算与财务计划组织实施。9、8、负责组织集团的财会人员认真贯彻执行国家有关的财税政策、法律、法规及各项财务会计制度，正确组织和指导财会人员搞好会计核算工作。 9、在董事局授权范围内，负责审核所属各公司上报的各种财务支出。10、负责组织集团各公司搞好每年榨季前后财产物资的全面清查盘点工作，促使集团各公司财产物资帐帐、帐实相符，确保各公司财产物资的安全与完整。11、组织各公司财务人员对成本费用进行预测、计划、分析、控制、和考核，督促有关部门降低消耗、节约费用，提高经济效益。12、负责所属公司的税务筹划工作，严格审查应交税金及其他上缴款项，对重大的税务事项经总经理审核后，上报董事局审批执行。13、负责对财税部门、工商部门及金融10、部门的协调与公关工作，确保公司有一个良好的外部环境。14、参与所属公司的重大经济合同和经济协议的签订、审查工作，并对合同、协议中有关财务方面的条款进行把关。15、负责定期或不定期组织召开财务分析会议，并及时写出财务分析报告，经总经理审阅后上报董事局。16、参与制定公司的利润分配方案及亏损弥补方案。17、列席公司董事局有关经营管理及经营决策的工作会议，积极为董事局决策提出建议。18、参与公司新上投资项目、资产并购、资产重组的可行性论证工作，并就具体提案进行业务和财务评估；负责新上项目的资金安排、投资效果分析工作。19、参与制订公司的薪酬管理体系，对工资调整方案及奖金分配方案向董事局提出合理化建议11、。20、负责按财政部发布的会计电算化规范要求，组织财会人员开展会计电算化工作，确保会计电算化信息系统的安全与正常运行；有计划的对财会人员进行会计电算化培训，不断提高财会人员的电算化水平，提高财会工作效率，更准确、更及时的向董事局及有关方面提供真实、完整、可靠的会计信息资料。21、要积极支持与配合集团审计部开展审计工作，组织财会人员积极配合，确保集团审计部工作的顺利进行；对审计中发现的问题，及时组织财会人员进行处理和纠正。22、负责协调财务部门与集团各部门之间的关系，指导集团各公司各部门搞好内部经济核算工作，确保集团的各项财务政策及制度得以顺利贯彻执行。23、执行董事局决议和完成董事局、总栽交办12、的其他工作。、集团财务经理岗位：（直接上级主管：集团财务总监）1、集团财务经理由集团董事局聘任，协助财务总临对集团的财务进行管理与监督，直接受董事局领导，对董事局负责。2、集团财务经理的日常工作由集团财务总监进行领导与指挥，要积极支持与配合财务总监搞好集团的各项财务管理工作，以确保集团财务管理目标的实现。3、集团财务经理要积极支持与配合财务总监搞好集团各项财务管理与会计核算工作，努力提高整个集团的经济效益，实现股东财富最大化。4、配合财务总监制定各公司的会计机构设置及财会人员配备方案，报董事局批准后执行。配合财务总监制定各公司财会人员的考核管理办法并对财会人员进行考核。5、配合财务总监制定各公13、司的财务管理制度和财会人员岗位责任制，使集团公司的财务管理和会计核算工作不断朝规范化、制度化、标准化方向发展。6、配合财务总监组织集团各公司的财会人员进行业务学习与培训，制订出严格科学的学习培训计划报董事局审批后执行；要不断提高财会人员的业务水平与综合素质，从而不断提高整个集团公司的财务管理水平。7、配合财务总监组织编制整个集团的月、季、年的财务预算及财务计划，上报董事局审批，并对审批后的财务预算与财务计划组织实施。8、配合财务总监组织集团的财会人员认真贯彻执行国家有关的财税政策、法律、法规及各项财务会计制度，正确组织和指导财会人员搞好会计核算工作。 9、配合财务总监组织集团各公司搞好每年榨季14、前后财产物资的全面清查盘点工作，促使集团各公司财产物资帐帐、帐实相符，确保各公司财产物资的安全与完整。10、配合财务总监组织各公司财务人员对成本费用进行预测、计划、分析、控制、和考核，督促有关部门降低消耗、节约费用，提高经济效益。12、配合财务总监做好集团的税务筹划工作，严格审查应交税金及其他上缴款项，对重大的税务事项经总经理审核后，上报董事局审批执行。13、配合财务总监做好与财税部门、工商部门及金融部门的协调公关工作，确保公司有一个良好的外部环境。15、配合财务总监定期或不定期组织召开集团财务分析会议。16、参与制定公司的利润分配方案及亏损弥补方案。20、配合财务总监按财政部发布的会计电算化15、规范要求，组织财会人员开展会计电算化工作，确保会计电算化信息系统的安全与正常运行；有计划的对财会人员进行会计电算化培训，不断提高财会人员的电算化水平，提高财会工作效率，更准确、更及时的向董事局及有关方面提供真实、完整、可靠的会计信息资料。23、执行董事局决议和完成董事局交办的其他工作。、财务经理岗位：（直接上级主管：集团财务经理）1、 按照国家所发布的会计法、统一的会计制度及公司内部财会管理制度的要求处理各项经济事务，组织本公司财会人员搞好会计核算，并及时、正确、完整、真实地提供会计信息。2、 组织财务人员做好会计核算工作，督促按期编制会计报表和财务情况说明书，及时提供准确的会计信息。3、 协16、助集团财务部制定公司各项财务管理制度及内部控制管理及考核办法，并组织实施监督确保公司资产安全、有效地运作。4、 按公司费用开支审批权限的规定审核费用开支，严控各项费用开支，严格执行各项费用报销制度。5、 按公司内部管理制度对本部门人员作出具体岗位工作安排，报财务总监审批。6、 管理、监督本部门人员的做好日常工作，定期组织召开部门工作例会及临时会议，并做好会议纪要报财务总监。7、 协调本部门人员与外单位、内部职能部门之间的关系。8、 对下属人员的岗位工作开展情况进行评估，并提出岗位调整建议及工资调整建议。9、 负责审核本部门各项经济事务，对认为不符合要求的经济事项向财务总监报告。10、 参与公司17、的相关经营分析报告会、生产管理方面的专题会等。11、 制订公司各生产指标、成本费用耗用定额，报财务总监审核。12、 负责管理、监督蔗农贷款的发放和回收工作，保证专款专用和及时回收。13、 协助集团财务部做好融资工作及资金调配工作。14、 组织实施公司每月的物资、存货及资金的盘点工作，盘点报告报财务总监审批。15、 保证会计电算信息系统的正常、安全运行，督促电算会计按规定做好财务数据的输入、存盘及存档工作，发现电算系统出现异常或存在安全隐患应及时向财务总监报告。16、 完成公司领导安排的其他工作。、会计主管岗位：（直接上级主管：财务经理（副经理）1、 按照国家统一的会计制度及公司内部管理制度的要18、求，负责组织本公司的财会人员办理会计事务、会计核算、实行会计监督。2、 按月编制会计报表并作出财务分析说明。3、 协助上级主管搞好公司的财务管理和成本管理，贯彻执行公司内部财务管理制度和会计核算制度。4、 参与企业一般性的经营管理会议，协助上级主管带领财务部人员配合各部门完成生产经营计划。5、 协助上级主管完成成本核算、成本分析、成本考核工作，为公司成本控制提供准确、及时的信息。6、 协助上级主管组织实施每月的存货盘点工作，作出存货盘点分析报告。7、 协助上级主管协调本部门人员之间的关系及与其他职能部门的关系。8、 定期或不定期检查经济合同的履行情况，往来帐款的对帐情况，会计档案的保管情况及会19、计电算的运行情况，发现问题及时报告。9、 指导工资发放员进行工资的及时、正确发放，指导、安排蔗款结算员及时、正确的进行蔗款结算。10、 不定期抽查仓管人员的帐面记录与财务人员的帐面记录进行核对，经常对仓管人员、司磅人员的工作进行指导。11、 完成上级领导交办的其他工作。、总帐报表岗位：（直接上级主管：内务副经理）1、按照会计制度规定，设置会计科目、会计凭证和会计账簿，并按照会计人员工作规则所规定的方法记账、结账、对账。设置会计科目、会计凭证和会计账簿时，要结合本行业、本公司的生产经营和财务核算的特点，在不违反会计制度的前提下，尽可能以统一印制格式为标准。2、正确及时进行会计业务综合汇总工作，严20、格审查汇总记账凭单，及时登记总账及分管的明细账。总账的余额必须和各明细账余额相符。如发现账账不符，应查明原因，及时处理。总账报表人员要熟悉了解其他岗位核算人员的工作，掌握本公司会计核算规程、凭证传递路线和手续、会计核算工作细则及会计核算形式等方面的知识。3、每月终了，要根据总账和有关明细账的记录编制财务报表及编报说明书。会计报表要互相核对，有对应关系的数字必须保持一致。核对无误后，将各种报表连同编报说明书加具封面，装订成册，送财务经理、财务总监、总经理审核签章，及时报出。 4、复核会计凭证是否合法，内容是否真实，手续是否完备，数字是否正确，账务处理是否符合新会计制度规定。对账簿记录要进行抽查，21、是否符合记账要求。复核中发现问题和差错，应通知有关人员查明进行更正和处理。5、对所有原始凭证进行归集整理并录入电脑帐，按财务软件分配权限进行上机操作。6、对各个业务组记账凭证的编号、整理、装订提出规范化要求。每月终了，整理装订会计资料，集中保管。年终决算后，应将全年的会计凭证、报表收集，整理，分类排列，以便查阅。需要归档的会计资料，应按照会计档案管理办法的规定，办理会计资料归档手续，并管理会计档案。7、按会计电算化管理办法对财务软件及电算系统进行操作、维护、管理。8、完成上级领导交办的其他工作。五、往来核算岗位：（直接上级主管：会计主管）1、按照国家有关制度规定，负责对购销以外的应收应付、暂收22、暂付往来款项等建立必要的管理制度。2、做好往来款项的明细核算，正确使用会计科目，按规定设置必要的明细账，做到记账清楚，余额准确，账表相符，并按月编报往来方面的明细报表上报财务总监。3、 定期对其他应收款、其他应付款等账款的清查核对，在年末编制决算报表前，要普遍进行清查。清查后要写出清查报告，清查过程中若发现确实无法收回的往来款项，要认真查明原因，分清责任，并按规定的程序报经上级及有关部门批准后，方可进行账务处理。对于存在的问题和原因，提出加强往来款项管理的建议或措施。4、 负责公司往来帐务的核对工作，应与往来单位每月寄送对帐单，发现不符，应向会计主管报告。5、 建立往来单位明细台帐，按照公司制23、度进行赊销、赊购管理，对逾期往来帐款要提出处理建议。6、 完成上级领导交办的其他工作。六、成本会计岗位：（直接上级主管：会计主管）1、 按照公司成本核算的要求建立成本分类明细帐，根据生产经营特点和公司管理要求设置成本明细科目。2、 榨季前要对计划成本按车间和岗位进行分解，层层落实到各车间、各岗位，让全员都负有控制成本的责任。3、 按月提供各种产品成本的实际消耗金额和数量资料并与公司成本定额资料、成本计划资料进行对比，提供比较分析表。4、负责糖、桔水成本的核算，认真进行成本、开支的事前审核；严格控制成本，促进增产节约，增收节支，提高公司的经济效益。5、负责糖、桔水成本耗费的监督，特别对原料蔗收购24、价格的监督和管理。6、督导成本控制及清点存货，审查各种机器零备件的采购价格；7、随时抽查糖、桔水库存情况。8、根据糖、桔水成本报表预测成本，就糖、桔水价格销售潜力编制比较报告，并向总经理、财务总监提供资料。9、保管好各种凭证、账簿、报表及有关成本计算资料，防止丢失或损坏，按月装订并定期归档。10、完成上级领导交办的其他工作。七、材料会计岗位：（直接上级主管：财务经理）1、 熟悉和掌握有关财务会计法规，会同有关部门制定本公司材料核算与管理办法。建立材料管理责任制。明确财会、供应、生产及材料使用部门各自应负的责任，材料管理责任制要与公司内部经济责任制相结合。建立材料采购、收发、领退、保管制度。制定25、材料综合利用，修旧利废，节约代用办法。建立低值易耗品的领用和保管制度，结合公司具体情况，确定低值易耗品的报销、报废办法。制定包装物押金的管理办法。建立材料的清查盘点制度。2、确定合理的材料存货定额，掌握材料的动态。 负责材料核算和管理的财会人员，要经常深入实际了解材料的使用和保管情况，掌握材料的收发、结存情况，并根据变动情况 及时修订定额，使材料储备定额更加合理。3、做好材料储备控制：主要是材料采购的控制、材料库存的控制、材料消耗控制。4、审核采购用款计划。随时掌握采购资金的需求动态，及时向财会负责人及公司领导汇报，保证采购需要。同时，要严格审核采购用款计划，采购用款计划由采购部门负责制订，由26、财会部门负责审查、考核和监督。审核时，应从以下几个方面入手： (1)审查材料采购是否必要； (2)审查材料采购量是否合理；(3)审查材料的单价是否合理。5、搞好材料的日常核算和管理工作。 (1)配合采购、生产等部门编制“材料目录”。 (2)认真审查材料收发的原始凭证。 审查原始凭证是否齐全，手续是否完备，内容是否完整，数字是否准确； 对原始凭证的合理性与合法性进行审查； 对原始凭证的真实性进行审查。6、负责做好材料的稽核工作。 (1)对材料收发凭证和材料明细账或材料卡片进行核对。核对的内容主要有名称、规格、型号、数量、单价、金额等。 (2)对材料总账与明细账；材料收发结存表与总账；汇总报表与总27、账和明细账相核对，以保证账账相符。 (3)对材料明细账（或材料卡片）与有关存货盘点报告表的数量进行核对，以保证账实相符。 (4)注意加强材料收发凭证的审查。特别注意收料单上收入的数量、品种、规格是否与实收一致，有无以次充好，以少充多等舞弊行为。在审查领料单时，注意有无涂改、伪造等情况。领料是否为生产所需。在材料稽核中还要注意材料仓库有无白条抵库现象，如发现应及时查明原因，填制领料凭证履行正常手续。还应注意材料收发结存动态，长期没有领用的积压材料及生产中不能使用的废料，应书面报告上级领导，以便及时处理。7、负责材料销售业务核算，正确计算材料销售的应交税金和销售成本。8、搞好委托加工材料的审核和管28、理工作。9、参与材料的清查盘点工作。盘点以后，将“存货盘点报告表”同材料明细账进行对比，以确定材料的盘盈或盘亏，并查明原因，按规定进行账务处理。八、工资核算岗位：（直接上级主管：财务经理）1、负责每月对人事部门提供的工资核算考勤表和加班审批表进行审核，包括加班工资、夜餐补帖和员工公伤、探亲、事假的按比例扣款计算是否准确；2、将审核无误的工资原始资料经主管领导签章后输入电脑，编制员工“工资发放表”、“工资汇总表”；按时将工资发放表打印送交财务经理，并经领导审批，保证工资的及时发放；3、根据“工资汇总表”，结转部门工资及代扣款项并填制记账凭证；根据上级规定的提取比例，确定工资总额，并正确计提工会经29、费、职工教育经费、应付福利费等，每月及时将有关原始始凭证交总帐报表会计按列支科目填制记账凭证；4、 负责代扣员工水、电费（数据由办公室提供），核算个人所得税及其他应扣款项,并填制个人所得税代扣申报表；5、配合人事部做好人工费用的统计工作，提供奖金计算依据；6、定期核对各部门实发奖金数，并妥善保管当年工资、奖金发放资料；7、认真保管好计算工资的各种会计凭证、报表、工资晋级表等；8、打印工资发放报表（一式两份），一份方便阅读，一份存档。9、完成上级领导交办的其他工作。九、税务会计岗位：（直接上级主管：财务部经理）1、 按月及时、准确申报各税种，纳税申报表在对外报出前应经财务经理审核和财务总监审批方30、可报出。2、 及时向上级主管传达税务部门有关文件、指令，同时向税务部门传递公司相关资料、文件等。3、 对涉税事项的疑点要及时请示上级主管，对税务部门的询问不要随意作出回答。4、 按照国家增值税相关管理办法的规定开具、保管增值税票，增值税票应由专人保管、专人开具，及时申报、及时缴销。5、 妥善保管好与税务有关的资料，按照公司会计档案管理办法的规定在每年末交档案员存档。6、 完成上级主管交办的其他工作。、销售会计岗位：（直接上级主管：财务部经理）1、 严格按照销售管理制度进行收款、发货、开票。2、 建立销售产品和客户明细台帐，详细核算各产品的数量、金额、成本结转额、毛利以及客户的详细资料。3、 及31、时掌握各种产成品的库存情况、已销售情况，定期与仓管人员进行帐帐核对。4、 每月编制各产成品库存、销售明细表，要求反映各种数量、金额和毛利。5、 完成上级主管交办的其他工作。、报帐会计岗位：（直接上级主管：会计主管）1、 按照国家统一会计制度的要求和公司内部管理制度的规定办理各种报销复核手续。2、 严格执行费用开支审批权限的规定，对手续不完备的坚决不给予报销。3、 及时整理各种原始凭证交总帐会计记帐，对不合法凭证应予以退回当事人，对不完整凭证应要求限期补办。4、 制订各种费用开支报销期限，对超期限报帐的不给予报销，超期限借款的应按规定计扣利息。5、 完成上级领导交办的其他工作。十二、固定资产会计32、岗位：（直接上级主管：会计主管）1、按制度规定，结合公司固定资产的配置情况，会同有关职能部门建立健全固定资产、在建工程、无形资产、递延资产及其他资产的管理与核算办法；并依照公司经营管理的要求，制订固定资产分类目录。2、依照制度规定，设置固定资产登记簿，建立健全固定资产卡片，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。融资租人的固定资产要单设明细科目核算；属 于临时租入的固定资产专设备查簿，登记租入、使用和交还等情况。3、根据国家统一规定，按取得固定资产的不同来源，正确计算和确定固定资产的原始价值，及时计价入账；对入账的固定资产，除发生有明确规定的情况外，不得任意变动。4、会同有关职能部33、门完善固定资产管理的基础工作，建立严格的固定资产明细核算凭证传递手续，加强固定资产增减的日常核算与监督。5、按国家的有关规定选择固定资产折旧方法，及时提取折旧；掌握固定资产折旧范围，做到不错、不漏。6、负责对在建工程的预决算管理。对自营工程，在建工程要严格审查工程预算；施工中要正确处理试运转所发生的支出和收入；完工交付使用要按规定编制竣工决算，并参与办理竣工验收和交接手续，对出包工程，要参与审查工程承包合同，按规定审批预付工程款；完工交付使用要认真审查工程决算，办理工程款清算。7、对被清理的固定资产，要分别按有偿转让、报废、毁损等不同情况进行账务处理。8、会同有关部门定期组织固定资产清查盘点工34、作，汇总清查盘点结果，发现问题，查明原因，及时妥善处理；并按规定的报批程序，办理固定资产盘亏的审批手续，经批准后办理转销的账务处理。9、经常了解主要固定资产的使用情况，运用有关核算资料分析固定资产的利用效果，改善固定资产的管理工作，并向公司提供有价值的会计信息或建议。十三、出纳员岗位：直接上级主管：财务部经理1、按照国家有关现金管理制度银行结算制度和公司制定的相关制度及规定，根据审核批准的收款和付款凭证办理收付款业务。2、收付款后，要在收付款凭证及原始凭证附件上加盖“收讫”、“付讫”印章。3、办理现金收付业务后，应及时登记现金日记账，每天结出余额与实存现金核对，做到日清月结；每日做出现金、银行35、收付日表报报财务经理、财务总监，月末同时报总经理。4、办理银行存款收付业务后，每天登记“银行存款日记账”，并结出余额，负责勾对银行对账单，定期填报银行存款余额调节表。5、对于现金和各种有价证券，要确保安全和完整无缺，如有短缺，要负赔款责任，自己每天下班前要对现金、有价证券进行一次盘点，保证帐款相符，出现差异及时报告。6、必须保守保险柜密码，保管好出纳保险柜的钥匙，不得任意转交他人；每次离开办公室前应检查保险柜是否锁好，办公桌面是否收拾整洁干净。7、负责保管空白支票，必须建立支票使用登记簿，按照票据号码顺序逐一登记，严防丢失和被盗。8、要保守公司商业秘密，不得随意向无关人员提供公司资金信息，对公36、司所有票据不经财务部经理同意，不得随意供他人翻阅。9、出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务帐簿登记和稽核、会计档案工作，不得一人保管签发支票所使用的各种印章。10、完成上级领导交办的其他工作十四、司磅员岗位：（直接上级主管：会计主管）1、严格遵守和执行公司的各项规章制度，随时接受公司有关部门的检查和监督。2、服从本部门领导的工作安排，按时、按质完成本职工作，发现问题必须及时向本部门领导反映，如因隐瞒问题造成过失的，由当事人承担相应的经济责任。3、实事求是、公正廉洁，不得利用职务之便向蔗农、司机讨吃讨喝或索要钱物，更不得有损公肥私、公报私仇、刁难司机和蔗农的行为，违者作辞职处理。4、保证过磅数37、据的真实、正确和有效，如发现有弄虚作假或擅自修改过磅数据的，将受到公司严厉的处分并承担经济责任。5、爱护公司财产，保护公司一切财产不受损失。6、严守保密制度，严禁带与岗位业务无关人员上岗，如有违反则严重处罚。7、要文明上岗，礼貌待人，不迟到、不早退，认真做好交接班工作，每班必须要两个人同时当班，不得私自换班、顶班。8、严格遵守设备操作规程、虚心学习，不断提高自身业务水平。上岗时不能做与工作无关的其它事情。9、上岗时如不按操作规程进行而发生的设备故障或其他严重后果的，要负相应的经济责任。10、不得做有损害公司形象和利益的事情，违者由公司按有关规定处罚。十五、糖仓主管：（直接上级主管：财务部经理）38、1、在财务部领导下，负责成品糖验收入库、出库和保管工作。2、坚持原则，严格按公司制度、规定搞好所负责的业务工作，杜绝任何违规收、发情况的发生。3、要经常检查库存成品糖的保管状况，做好密封、防潮、通风、排热、防虫害等基础工作。4、是糖仓安全管理的第一责任人，负责仓库区域内的安全、防盗、防火等工作。5、定期对仓库的库存进行盘点，做到账实相符、账证相符、账账相符，如发现有不相符之处，应及时向上级汇报，由有关部门协助调查处理。6、保持糖仓整洁，发现烂包、脏包应及时更换。7、负责仓库管理中的入出库单、验收单等原始资料和账册的归集、记录和保管，并定期上交财务部汇总。8、负责糖仓保管员的工作安排、岗位教育，39、搞好团结协作。9、定期向上级汇报工作，接受监察部门的监督检查。10、严守公司商业秘密，不得向无关人员泄露销售、库存情况。12、 认真完成公司交办的其他工作任务。第六条：会计人员职业道德1、集团所有会计人员在会计工作中应当遵守会计职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。2、 本集团的会计人员应当忠于集团、忠于公司，热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。3、本集团的会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。4、本集团的会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要40、求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。5、本集团的会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正。6、本集团的会计人员应当熟悉所在公司的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善本公司内部管理、提高经济效益服务。7、本集团的会计人员应当保守本公司的商业秘密。除法律规定和有关领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。8、 集团财务部应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要考核依据。9、本集团的会计人员违反会计职业道德的，由集团根据其情节严重程度给予必要的处罚；情节特别严重的，将提请会计证41、发证机关吊销其会计证。 第七条：会计人员工作交接1、 会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。 2、 接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。 3、 会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作： （1）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。 （2）尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。 （3）整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。 （4）编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物42、品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。 4、 会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员工作交接，由本公司财务经理负责监交；财务部经理工作交接，由集团财务总监负责监交。 5、 移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。 （1）现金、有价证券要根据会计帐簿有关记录进行点交。库存现金、有价证券必须与会计帐簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查清。 （2）会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明43、，由移交人员负责。 （3）银行存款帐户余额要与银行对帐单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相符；必要时，要抽查个别帐户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。 （4）移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。 6、 财务部经理工作移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。 7、 交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或者盖章，并应44、在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。 移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。 8、 接替人员应当继续使用移交的会计帐簿，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。9、 会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，财务部经理或者公司领导人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。 临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接手续。 移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担本规范第三十五条45、规定的责任。 10、 单位撤销时，必须留有必要的会计人员，会同有关人员办理清理工作，编制决算。未移交前，不得离职。接收单位和移交日期由主管部门确定。 单位合并、分立的，其会计工作交接手续比照上述有关规定办理。 11、移交人员对所移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。 第三章：会计核算第八条：主要会计政策1、以每年元月一日至十二月三十一日为一个会计年度。2、记账原则和方法：以权责发生制为原则，实行借贷记账法。3、企业的会计核算以人民币为记账本位币。4、公司的固定资产按直线法计提折旧，无形资产按平均年限法摊销。5、存货按实际成本计价。出租开发产品按直线法进行46、摊销。低值易耗品采用一次摊销法。6、往来账（包括应收账款、其他应收款、预付账款）的坏帐采用直接核销法。7、库存出库成本按移动加权平均的方法核算。8、对外投资按成本核算方法。9、在产品采用约当产量法。10、辅助车间之间的成本分配采用一次分配法。11、所得税费采用应付税款法。第九条：会计科目及其明细科目的设置和使用，应按照集团统一制定的会计科目运用表进行处理；会计人员对已规定的会计科目名称、编号、核算内容和对应关系，不得随意变更，在填列会计科目的名称时不能只填科目编号，科目级别不得跨越填写，集团会计科目运用表如下表所示。第十条：会计凭证的格式、审核要求和传递程序、原始凭证1、 原始凭证的内容必须具47、备：凭证的名称、填制凭证的日期，填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章。2、 从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章，从个人取得的原始凭证必须有填制人员的签名或盖章；不得收取或对外开出没有固定格式，不具备规定内容、不符合税务机关发票管理使用规定的非正式原始凭证，即“白条”（遇特殊情况，如抢险救灾、车祸等经经办人员说明原因并有证明人签证、单位领导人批准可以例外）。3、 自制原始凭证必须有统一规定的格式，应有经办单位主管领导人或其指定人员及填制人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证必须加盖本单位财务专用章和经办人印章。4、 凡有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符；48、支付款项的原始凭证应由经办人和单位主管领导在凭证背面签名或者盖章；同时必须取得收款单位和收款人的合法收款证明，如发票、合法收据等，不得以银行汇款凭证或“白条”代替购买实物的原始凭证必须有验收人签名或者盖章，需要入库的物资，还必须办理入库手续和填写入库单。5、 原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正的，必须经会计机构负责人同意方可更正，并在更正处加盖经办人和会计机构负责人印章，如果是发票金额错误，应进行重开。6、 涉外经济业务取得的原始凭证如果是外文，应将主要经济业务内容译成中文。、记帐凭证1、 记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会49、计科目、记帐的借贷方向、金额、所附原始凭证张数、会计主管、填制、稽核、记帐人员签章，有收付款业务的记帐凭证应由出纳人员签章。2、 为便于查帐及凭证的归类查阅，集团规定记帐凭证统一为通用的“记帐凭证”，并由计算机打印而成。填制记帐凭证时，应按月度对记帐凭证进行连续编号，一笔经济业务需要填制两张或两张以上记帐凭证的，可以采用分数编号，如：11/3,12/3,13/3 。3、 记帐凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记帐凭证上；一借多贷或一贷多借分录的记帐凭证，记帐凭证摘要必须以“一借”或“一贷50、”为主，填清多贷、多借的经济业务内容，便于记录时分清经济业务内容登记摘要。、会计凭证审核要求及传递程序1、 办理收付款项的原始凭证，应经会计人员审核无误后，立即填制记帐凭证，并经审核人员、审批人员签字或盖章，再交由出纳人员办理款项的收入和付出；已经办理完收支的记帐凭证，应经会计主管盖章后方可交记帐人员登记帐簿。2、 办理转帐业务的记帐凭证应由审核人员和会计主管签章后，再交记帐人员登记帐簿。3、 会计凭证应当及时传递，不得积压，以保证会计核算的及时、正常运行。4、 会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管。不得散乱丢失。5、 会计凭证传递的程序为：原始凭证（报帐人） 领导审核审批 报帐会计51、财务经理（报帐审核） 出纳（收付款项） 移交票据给总帐会计（冲帐及输凭证） 会计主管（记帐凭证审核） 财务经理审核记帐 出报表。、会计帐簿的设置1、 各单位必须按照国家会计制度的规定和会计业务的需要统一设置会计帐簿。会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。总帐采用“三栏式”订本帐簿，明细帐采用“三栏式”、“多栏式”活页帐簿，现金和银行日记帐统一采用订本式帐簿，不得用银行对帐单或者其他方式代替日记帐。2、 登记会计帐簿方法按照会计基础工作规范第三章会计核算中第三节登记会计帐簿第五十六条至第六十四条的规定要求进行登记、更正、结帐。3、 总帐、日记帐和一般明细帐应每年更换一次，但有些财产52、物资明细帐，如固定资产、无形资产和各种备查帐簿可以跨年度连续使用。4、 会计人员离职移交时，尚未登记的帐目应登记完毕，并在所经管的每个帐户最后一笔经济业务余额处加盖印章，接替人员若不是在新年度开始接管工作的，应连续使用移交人员未用完的帐簿连续记录，不得自行另立新帐。、编制会计报表的种类和要求1、会计报表的格式和种类统一按集团公司下发的内容编报。2、 会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计帐簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。编表前要做到：、 按期结帐。本期内所有经济业务，必须全部登记入帐，并结出本53、期发生额和期末余额；不能为赶编会计报表而提前结帐，也不得任意估计或篡改数字。、 核对帐目。要进行财产物资的清查盘点，核对往来结算及银行存款、核对各种帐簿记录，保证做到帐帐相符、帐实相符。、 试算平衡。在结帐、对帐、财产清查的基础上，编制试算平衡表，在确认帐簿记录完整、准确之后，才可以据以编制会计报表。、 会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致；本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接；来自各管理部门的计划数和统计表，应与有关部门业务报表相互数字一致。3、 对外或对内报送的财务报告，应依次编定页码（包括总、分类页码），加具封面、装订成册、加盖公章。如果发现54、对外报送的财务报告有错误，应当及时办理更正手续，除更正本单位留存的财务报告外，应同时通知接受财务报告的单位更正。错误较多的，应当重新编报。4、 单位领导人对财务报告的合法性、真实性负法律责任。5、 会计报表的报送时间：月报为每月10日前，季报为每月的15日前，年报为每年1月31日前。、会计指标体系1、 销售毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入*100%2、 销售利润率=净利润/销售收入*100%3、 总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额 平均资产总额=（期初资产总额+期末资产总额）/24、 资本收益率=净利润/实收资本*100%5、 资产负债率=负债总额/资产总额*100%655、 流动比率=流动资产/流动负债*100%7、 速动比率=速动资产/流动负债*100%速动资产=流动资产-存货-待摊费用8、 应收帐款周转率=销售收入/应收帐款平均余额*100%9、 存货周转率=销售成本/平均存货*100%平均存货=（期初存货+期末存货）/2第四章：内部牵制制度第十一条：内部牵制制度的原则：1、 会计人员必须实行回避制度，各公司领导人的直系亲属不得担任本公司的财务负责人和出纳人员。2、 财务开支必须接受审核监督，一切财务开支都必须凭合法的凭证填制原始凭证报销单或入库单，才能据以办理报销手续；属于实物性质的开支，必须有经办人，验收人、经办人的签字。一切财务费用开支都应按费用开支56、审批权限办理。第十二条：内部牵制的组织分工：1、 财务部门的分工必须体现牵制关系，非出纳岗位的会计人员不得兼管现金、支票和有价证券；出纳员不得编制记帐凭证，不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作；空白支票和印鉴保管应分开，出纳人员保管空白支票，财务负责人或会计主管人员保管印鉴和使用印鉴，开具票据所需的全部印鉴不能由一人保管。2、 财务部门保险柜报警系统密码和钥匙由出纳人员掌握，其他人员未经批准不得掌握。3、 会计人员不得代理别人签章领款。4、 公司财务部负责对全公司财产物资的反映和监督。集团公司审计部有权对所有的费用开支进行审计；各公司负责管理好本单位的财产物资，各公司57、之间的物资流动必须要按照相关的制度办理规定的手续，经办人员必须签字或盖章。5、 财务部的各种财务行为接受董事局的监督，集团公司审计部对整个集团公司的财务行为进行监督。第五章：内部稽核制度第十三条：稽核工作范围和具体分工：1、 检查公司遵守财经纪律和财会制度以及公司内部财务管理制度的执行情况，由公司内审小组负责。2、本公司董事局设立审计稽核机构，实行内部审计稽核监督制度，通过审计稽核监督，以严肃财经纪律，履行责任，改善企业经营管理，提高经济效益，促进企业健康发展。3、董事局审计稽核机构在董事局的直接领导下，对公司各部门的经营活动财务收支及其结果的真实性、合法性和效益性进行系统的内部监督，独立行使58、内部审计稽核职权。4、针对管理的薄弱环节及存在的浪费和漏洞提出意见和建议并由经营管理委员会负责整改。6、 检查会计凭证、帐目、预算、决算以及经济合同执行情况由公司内审小组负责。7、 通过会计、统计数据分析、对比、整理作出评价，提出改进建议，为领导决策提供资料，由财务部负责。8、 参与技术措施，设备更新，重大资产投资等项目的经济效益性审查，由财务部负责。第十四条：稽核工作内容及职责权限1、 检查会计凭证、帐册、报表的真实性、合法性、合理性及会计分录对应关系是否符合规定。2、 监督检查税收上交情况等，有否迟交漏交等违反财经纪律行为。3、 检查各项收支是否按有关标准执行，监督各类经济合同是否符合管理59、标准。4、 检查各类物资进出是否手续完备。5、 检查成本核算、工资核算、现金管理、专用资金管理等是否符合上级规定和企业财务管理标准。6、 检查内部控制办法是否健全，对不完整之处，要求有关部门及时改进。7、 对财务短缺、损失浪费和经济上违法乱纪、侵占公物事件会同有关部门进行专题调查。8、 检查物资消耗和库存情况，审查单耗定额制定和执行情况。9、 检查本公司产品价格，工艺性协作价格和公司内计划价格、劳务协作价格等，是否符合国家和上级有关政策及本公司的规定。第十五条：审核会计凭证和复核会计帐簿、会计报表、经营业务、人事劳资的方法。1、在对企业记账凭证进行审核或检查时，应注意：（1）每一交易行为发生，60、是不是按规定填制记帐凭证，如有积压或事后补制者，应查明其原因。（2）会计科目、子目、细目有没有用错，摘要是否适当，有没有遗漏、错误以及各项数字的计算是不是正确。（3）转账是不是合理，借贷方数字是不是相符。（4）应加盖的戳记编号等手续是不是完备，有关人员的签章是不是齐全。（5）记帐凭证所附原始凭证是否合乎规定、齐全、确实，手续是不是完备。（6）记帐凭证编号是否连贯，有无重编、缺号现象,装订是不是完整。（7）记帐凭证的保存方法及放置地点是不是妥善，是不是已登记帐。（8）记帐凭证的调阅及拆阅是否依照企业规定手续办理。 2、在对企业账簿进行检查时，应注意：(1)各种账簿的记载，是不是与记帐凭证相符，应61、复核者是不是已复核，每日应记的账，是否当日记载完毕。(2)现金收付日记账收付总额，是不是与库存表当日收付金额相符。(3)各科目明细分类账各户或子目之和或未销讫各笔之和是不是与总分类账各该科目之余额相等，是不是按日或定期核对。相对科目之余额是不是相符，有没有漏转现象。(4)各种账簿记载错误的纠正划线、结转、换页等手续，是否依照规定办理，误漏的空白账页，有否划“”形红线注销，并由记账员及主办会计人员在“”处盖章证明。(5)各种账簿启用、移交及编制明细账目等，是否完备，经管人员是否签章。(6)各种账簿有没有经核准后而自行改订者。(7)活页账页的编号及保管，是不是依照规定手续办理，订本式账簿有没有缺号62、的地方。(8)旧账簿内未用空白账页，有无加划线或加盖“空白作废”戳记注销。(9)各种账簿的保存方法及放置地点，是不是妥善，是不是已登记备忘簿，账簿的毁销，是不是依照规定期限及手续办理。(10)经管各种帐簿的登记人员，在更换交替时是否签章以示负责。3、财务业务稽核(1)检查库存现金是随到随查还是定期核查，库存现款是否与当时记账的账面余额相符，银行存款查点当日，把未达账项调整后是否与银行存款帐卡相符，空白未使用支票是不是齐全，作废部分有没有办理注销。(2)现金是不是存放库内，如有另存他处者，应立即查明原因。(3)库存现金有没有以单据抵充现象。如以个人名义转存或揽储未经过有关领导同意的，必须纠正，若63、造成经济损失的负赔偿责任。(4)托收未到期的财物采购，应同时检查实物与有关账表、凭证单据进行核对。(5)检查库存除查点数目核对账薄外，并应注意其处理方法及放置区域是不是妥当，币券种类是不是已分清。(6)金库钥匙及暗锁、密码表的掌握及库门的启用与库内的安全是否合乎要求，金库放置位置是不是适当。(7)汇出汇款与寄回的收据是否相符，有无汇出多日尚未解讫的汇款。(8)企业内部往来账，有没有按月填制往来账目明细表，查对账单有没有依序保管。(9)是否经常对企业内部往来或外县市单位往来账进行核对。(10)检查企业周转金及准备金时，应注意其限额是否适当。有无不当的垫款或已付款而久未交货的零星支付或请购未办事项64、。4、对公司各项财务报表进行检查，应注意：(1)各种报表是否按规定期限及份数编送，有没有缺漏处。(2)各种报表内容是不是与账簿表上的记载相符。(3)数字计算是不是准确，签章是不是齐全。(4)报表编号、装订是不是完整及符合规定。(5)报表保存方法及放置地点是不是妥善。5、对公司的采购销售以及专项购建（含固定资产）管理的检查（1）检查采购和销售的审批手续是否完整。（2）检查采购、购建项目招投标是否公正有效。（3）检查大型专项购建交付使用前是否经过验收，资产报废前是否通过鉴定。（4）检查厂房、设备等是否存在安全隐患或引起产权、法律因素。 6、检查有价证券时，应与有关账表核对，并注意： (1)购入及出65、售有没有核准，手续是不是完备。 (2)证券种类、面值及号码，是不是与账簿记载相符。 (3)债券附带的息票是不是齐全，并与账册相符。 (4)本息票有无到期或是不是齐全，并与账册相符。 7、检查企业中各种有价值的凭证单据时，应注意其是不是存放库内，并应根据开出收据的存根副本及有关账册查核与库存是不是相符，有无漏记，如有另存其他地点者，应查询原因并检阅其有关单据。 8、检查各种房地产契约书及其收租情况是不是妥善。 9、总务人事劳资稽核(1)企业各部门，各项费用支付与物品领用是不是已按规定呈报核准核销。(2)企业各部门费用，是不是在预算范围内，有没有浪费或业务上无需要的开支，各项费用的列支是不是照企业66、规定办理。(3)各种应作记录备查的事项是否执行制度规定。(4)储藏物品的种类、数量、价格是不是与账簿（册、卡）记载相符，有无遗漏或短少现象。(5)储藏物品的保管是不是妥善。(6)储藏物品的质量、规格是不是与采购申请单相符。(7)领物凭证，是不是均经有关人员签章始行核发。(8)已领物品未记账者，是否包含在账面存量中。(9)有无损坏报废物品，账簿是否注明，所存应报废物品，数量是否与账簿记载相符。(10)企业全体人员每日是否按照规定时间上班，并在签到簿上签到有无迟到早退现象。(11)企业办事人员对于客户或来访者是否竭诚招待，有没有怠慢现象。(12)企业目前业务繁简与现有人员的工作分配是不是相符，有没67、有应增、应减现象。(13)企业办事人员对本身所担任的职务是不是胜任适当，有没有能力表现特优者，或办事颓废及品性不佳，且染有不良嗜好者。 (14)企业各部门人员于上班时间中，其仪表、态度、谈吐是不是逾超规定。(15)企业职员身份证书，是不是齐全，应阅览行政机关资料核对。10、 货币资金收支报销实行顺序审阅法。11、 对银行存款、债权债务采用对帐法，与银行、借主债户对帐检查。12、 对各类有形资产采用不定期检查，查其帐帐、帐实是否相符，对某些物资的领用查其用途是否合理。13、 对记帐凭证的编制、各类帐册的登记是否符合要求，与会计基础规范进行对照。14、 对成本、费用核算、工资、奖金、津贴各种财产资68、产价格等的检查，除采用专业稽核外，必要时可组织专群结合检查。15、 如发现贪污盗窃等疑点应向领导反映情况，督促有关部门进行专门调查。16、 对各类开支、材料、人工、机械费等采用分析对比法检查。17、 对有关计划、预算、合同、协议等根据需要实行抽查或专项检查。18、 对会计报表可根据项目对应关系、报表之间关系和数字之间的关系以及上级有关规定采用分析法进行复核。第十六条：稽核和检查的时间根据稽核和检查的内容确定。采用日常稽核检查、定期和不定期稽核的检查办法。第十七条：稽核和检查的组织及要求：1、 集团公司内跨公司的稽核和检查由董事局统一组织，集团公司内审小组负责。各子公司内跨部门的稽核和检查由各公69、司总经理统一组织，各子公司内审小组负责2、 本部门的稽核和检查由本部门领导安排，专人负责。3、 稽核和检查人员必须具备一定的企业管理知识，熟悉国家财经政策和会计专业知识，有一定的工作经验。4、 总经理组织的稽核和检查工作结束后，要作出专题报告送交公司。5、 对稽核人员提出的改进工作的建议，经总经理批准后，有关部门和子公司应认真对待和及时改进。第六章：原始记录管理制度第十八条：原始记录的内容和填制方法：1、 原始记录来自生产经营第一线，种类繁多，内容各异，提供原始记录必须以反映各项业务的实际情况和满足生产经营管理需要为原则，填制时做到真实、准确、及时、齐全。2、 原始记录内容包括：、 生产方面包70、括：工艺流程记录，生产日志，日生产指标报告，基础检查记录，安全记录，质量检查记录，工艺变更通知单，产品合格单，产品等级检验记录单，化验单，车间能耗原始记录，产品入库单，在制品盘点单，零配件入库单等。、 材料方面包括：材料预算；材料验收单；材料领（退）料单；材料调拨单；材料价差签认单；材料盘盈（亏）报告表；材料报废申请表等。、 劳资方面包括：职工卡片，病事假单，加班记录单，工资计算表，工资变动通知，工种变动记录单，职工离职、调动通知单，派工任务单；劳动考勤表；人工分析统计月报；定额超产、计件工资呈批表；工资表等。、 动力设备方面包括：固定资产验收单，固定资产调拨转帐通知单，设备卡片，设备调拨单，71、设备报废单，设备运行情况，设备修理核算单等。、 财务方面包括：外来原始凭证，如发票、票据等；自制原始凭证，如内部收据、往来转帐通知单、差旅费报销单、费用报销单、借款单等。、 销售方面：产品订货合同，产成品入库单，产品发货单，产品提货单，产品托运单，及产品退货凭证；、 其他部门的原始记录。第十九条：原始记录的格式必须能够清晰、明了的反映各项业务的真实情况。第二十条：原始记录的审核：1、 原始记录审核的作用：原始记录是企业经营管理、经济核算、经营决策的重要依据。真实、正确、完整的原始记录，能够促进正确的经营决策，反之则会导致决策失误。企业经济活动中常有错弊行为出现，经济犯罪分子为了非法获取利益，也72、往往通过涂改、伪造原始记录来达到其犯罪的目的。因此，加强对原始记录的审核和监督，能起到保障原始记录真实、正确、完整、纠错防弊、制止经济犯罪发生的作用。2、 原始记录的审核要求：、 所有原始记录都要按集团公司内部牵制制度的管理要求，由专人负责核查、审查和监督；、 负责审核原始记录的人员，应具备较丰富的工作经验，良好的业务素质，遵守职业道德，本着尊重科学，尊重客观事实的精神，参予审核工作；、 对原始记录的审核，要着重监督、查实记录的真实性、合法性。对弄虚作假、严重违法的记录，不予确认，并及时报告有关部门处理，维护企业的权益。、 对原始记录反映的数量计量数据和质量检测数据要通过认真细致的复核；在更正73、和补充不准确、不完整的数据后，予以确认，保证原始记录的准确性，完整性。第二十一条：原始记录的记录方法和填制人的责任：1、 采取岗位记录制，班组长记录制，专职记录制；填制人要对原始记录的填制内容负责，填写时做到：项目齐全、数据真实、字迹清楚、纸面整洁、记录及时，原始记录数字不得任意涂改，填写中发生差错按规定方法进行修改。2、 原始记录填制人承担着确保原始记录真实、正确、完整、合法、清晰的职责，要严格按照原始记录规范的格式，规定的内容和填制的要求填制原始记录，尊重科学，实事求事，认真对待每项原始数据，把工作失误控制在最小范围内；不允许伪造、变造原始记录，谋取非法利益的情况发生。要严守经营业务的商业74、机密，维护企业的权益，遵守职业道德，努力提高业务素质，及时准确填制出高质量的原始记录，为经营决策提供可信赖的依据。第二十二条：各部门原始记录审核无误后，根据成本核算需要，定期送有关部门和财务部门；传送时应该在记录传递本上签字；按业务归口负责保管，按月、季、年整理成册，并由业务统计专人保管。第七章 票证和印章管理制度第二十三条：有效发票的条件：1、必须套印全国统一发票监制章；2、省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制，增值税专用发票由国家税务总局统一印制；3、购货单位必须是按公司的全称填列，增值税发票还必须有公司的国税税务登记证号码，开票、复核、付款人员签章等项目必须全部填列；4、开具的发票全75、部联次必须一次性如实填列，不能跳号开票，填写要素齐全，数字正确，字迹清晰，不得涂改、挖刮，并且必须加盖开票单位发票专用章或财务专用章，由税务机关代开的，须加盖税务机关代开发票印章。第二十四条：公司业务人员在购买商品、接受劳务等经营活动时，应当向收款方索取有效发票，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，否则财务部有权拒收。第二十五条：公司按国家有关发票管理规定向主管税务机关领购的发票，必须按中华人民共和国发票管理办法进行使用和保管，不按规定使用和保管造成损失的，由当事人承担完全责任。第二十六条：自制票据的管理：1、自制原始票据由财务部按各部门实际需要统一印制，任何部门或个人不得私自印制票证。276、财务部必须登记好票据印制、领用、库存明细帐，各部门根据实际需要到财务部办理领用手续，多联票据需交回前次领用的存根联后才能继续领用。3、单联票据用钢笔填写，多联票据用双面复写纸填写，作废单据要加盖作废章并按原印制联数完整保存，每本使用完毕存根联和作废单交回财务部统一保管。4、不得擅自涂改撕毁票据，因丢失或使用不当造成的一切责任，由当事人完全负责。第二十七条：票据的保管。公司所有的票据均由档案部门统一保管，任何人不得随意翻阅原始票据、会计凭证、帐簿，因工作需要查询的，经财务部经理同意后，由财务人员查找。未设立档案部门的，财务部要指定专人负责会计资料的保管。第二十八条：印章的管理制度1、公司财务印77、章应根据其用途由部门指定专人保管，严禁一人保管全部印章，各种印章必须建立保管使用登记簿。2、公司法人印鉴由专人保管，加强银行预留印鉴的管理。财务专用章、发票专用章、财务部章由财务部指定专人保管，个人印章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。3、财务部章、财务专用章、发票专用章不得外借或转交其他部门使用，因业务需要盖章的，必须经财务部经理审核批准后方可盖章，否则由当事人承担完全责任。第八章 资金管理制度第二十九条： 资金使用制度1、必须坚持专款专用的原则，确保各种专项资金的计划执行和收购原料蔗资金的来源和使用，保证公司榨季和维修期间正常运转。2、盘活资金，在保证生产及维78、修正常的前提下，严格控制各种物资的库存量，由生产部、采购销售部、财务部共同监督控制。3、筹集资金必须按董事局审批实施的筹资计划、法律法规要求进行，同时根据资金营运状况及时归还借款，以便减少筹资费用。4、非生产性支出服从生产性支出，具体开支和审批权限标准按董事局规定执行。5、坚决杜绝白条报帐，不得挪用公款，未经董事局或董事局授权的总经理批准，不准借款给外单位或个人。第三十条： 现金管理制度1、现金的收付由现金出纳全权负责，其他人不得擅自行使现金收支权，现金出纳因事外出时由财务部经理委托指定人员行使现金收支权。2、收付现金必须根据规定的合法凭证办理，不准白条顶帐，不准垫支挪用。3、库存现金不准超过79、银行规定的限额，超过限额要当日送存银行，如因特殊原因滞留超额现金过夜的，必须经财务部经理同意，报公司总经理或财务总监批准，并告知保卫科专人看守。4、现金收入和超过限额的库存现金，要及时缴存公司开户银行或指定的其他银行。不能坐支现金，因特殊情况确需坐支的应事先经财务部经理同意，财务总监或总经理批准。5、任何人不得擅自将公司的资金以个人名义存入银行。公司的银行存折或卡由财务部指定的专人保管，密码由出纳妥善保管。6、现金出纳根据审核批准的付款凭证支付现金，每日登记现金日记帐，核对库存现金，保证现金帐实相符，帐帐相符。7、现金出纳到银行缴款或提款必须用公司专车，坚持双人（出纳和押款人）送取款制度，其他80、部门人员不得与出纳专用车同行。8、每月现金收付款凭证，于次月二日前按经济用途分类归集，填制现金及银行结算户存款收付报告，交会计主管审核签字，然后作帐务处理。第三十一条 ： 银行存款管理制度1、银行存款的收支由银行出纳全权负责，其他人未经批准不得查询银行帐号存款余额。2、银行出纳收到银行收款凭据时，必须在一天内办理入帐手续，根据审核批准的付款凭证到开户银行办理付款业务。从银行提取现金，应当经财务部经理审核，报总经理批准后提取。3、财务部门不准向他人或单位借用和外借银行帐户。4、每月的银行收付款凭证于次月二日前按经济用途分类归集，填列银行交接单，交会计主管审核，作帐务处理。第三十二条： 支票管理制81、度1、支票由出纳从银行购买，建立支票领用登记簿，按照支票号码逐一进行登记、领用和核销。2、空白支票和汇票由出纳保管，印鉴由财务部经理负责保管，支票必须随签发、随盖章，不得事先盖章备用，严防支票遗失、被盗和被篡改。3、出纳根据审核批准的“付款申请单”填写空白支票，按规定填写日期、收款单位名称（收款人）、款项用途、金额等，而且填写内容要真实，齐全，数字、文字正确，字迹要清晰，金额大小要一致。支票填好后交支票印鉴负责人盖章，支票印鉴负责人负责复核支票是否填写完整、正确。4、作废支票要盖“作废”戳记，并与支票存根一起保存送交银行。5、发现支票丢失被盗，应立即查找，同时向领导汇报，并迅速到银行办理挂失手82、续，向公司保卫部门及公安部门报案。6、为了避免签发空头支票，出纳或财务部经理应准确地控制银行存款余额，及时正确地记载帐务，定期与银行对帐，进行核对时，发现问题及时解决。7、严格结算办法，必须做到：（1）不准签发空头支票和空白支票；（2）不准签发远期支票；（3）不准将帐户和支票出租、出借或转让给其他单位和个人使用；（4）不准将支票做抵押；（5）不准签发印鉴不全、印鉴不符的支票。第九章：定额管理制度第三十三条：定额管理的范围1、 材料物资消耗方面的定额：包括各种材料、低值易耗品等消耗定额，用于控制材料的合理消耗；2、 劳动工资方面的定额：包括劳动定额、工时定额、人员配备定额，用于控制人员的配备和促83、使劳动工效的提高；3、 费用开支方面的定额：包括间接费用、管理费用开支标准开支计划，用于控制间接费用和管理费用的支出；4、 质量管理方面的定额：包括产成品的合格率和优良品率，用于促进产品质量的提高；5、 资金利用方面的定额：包括设备利用率、存货周转率、资本金利润率、应收帐款拖欠率等，用于反映资产的利用效率，便于采取措施，提高利用率；6、 资金占用方面的定额：包括流动资金需要量、流动比率、速动比率等，用于反映资本占用情况，便于采取措施，改善财务状况。第三十四条：制定和修订定额的依据、程序和方法1、 国家和自治区制定和颁发的定额、技术标准和技术资料，具的权威性和先进性，公司在制定和修订定额时，凡具84、备条件的都应采用；2、 公司在编制和修订费用开支标准等定额时，必须结合本公司的实际情况，通过对公司一些历史资料的归集、分析、总结、摸索规律，科学地测定有关数据，提高定额的准确度；3、 制定和修订定额的人员应选择工作责任心强，熟悉业务、有丰富的工作经验，具有开拓进取精神的定额管理人员、技术人员和生产一线人员参加，熟悉定额编制的有关规定和编制方法；通过调查、测定、计算、试行等方法归集数据，为修改、编制工作打下基础。4、 编制和修改定额的程序和方法：确定编制依据；编制草案；修改定稿；颁发执行。第三十五条：定额的执行1、 领导重视是定额顺利执行的重要保障。各单位领导应重视定额管理工作，把定额贯彻执行工85、作作为经营管理、成本控制的重点来抓，确保定额功能的充分发挥。2、 加强定额管理队伍的建设和业务培训、提高执行效果。3、 各职能部门共同把关，保障定额的全面执行。4、 保持定额的相对稳定，以便操作和维护其权威性。5、 定期检查执行情况，总结经验，寻找差距，改进定额执行工作。6、 定期或不定期地对定额进行分析，以适应管理需要。第三十六条：定额考核和奖惩办法1、 公司应重视定额管理工作和执行工作，定期执行面要求达到90%以上；考核定额执行效果是否显著，各项费用、耗费应低于定额标准。2、 定额管理人员应熟悉定额，正确使用定额，提供正确真实的定额执行面和定额完成程度等定额管理统计数据；3、 对执行定额过86、程中，因工作失误和人为因素造成损失者要严肃处理，根据损失程度及个人责任，分别给予行政处罚和经济处罚。构成犯罪的，交司法机构处理。第十章：计量验收制度第三十七条：计量验收的范围和要求1、 凡是为生产和经营管理活动所需要的物资能源等，包括库存出入的各种材料，水电、低值易耗品以及管理维修和专项工程的各种材料物资，必须通过有关部门和经手人进行计量、验收手续，方可填制进出库单，登记入帐。2、 计量单位执行中华人民共和国统一制订的计量法。3、 产成品验收必须按工艺规程全部完成，产品质量符合要求，经过规定的各种必要的检测过程，均要达到国家有关验收标准。4、 计量检测器具和设备的购置，须经公司主管计量部门批准87、。购入的计量检测器具和设备经审验合格后，编入计量检测器具台帐。第三十八条：索赔的原则和要求1、 出纳人员要对自己保管和现金和有价证券负责，保证其安全完整。如有短缺，负全部赔偿责任。2、 保管员对自己管理范围内的物资要负责任，对材料的验收、领发严格按手续管理，由于计量、验收错误造成不准确，管理不善或因材料、物资保管工作的过失（包括主管负责人），造成数量短少；质量低劣和毁坏、丢失、霉烂变质的，按责任程度部分或全部赔偿。3、 对购入、调拨的固定资产，在进场入库前的短少、变质、品名规格不符的由主管单位（或经办人），负责向供货单位进行追查处理，并通知财务部门拒付一切款项；对于进场入库后，由于检验过失，造88、成的短缺、变质和品名规格不符的，由检验直接责任者负责经济赔偿。4、 凡需要办理索赔事项，由当事人和物资主管部门专题报告，公司领导收到报告后，要及时进行调查研究，作出处理意见。对重大的经济损失，要由经营管理委员会集体讨论。对于需要经过保险、工商、海关、法院等经济管理部门的，要按有关部门规定的程序及时报告。第十一章 物资管理制度第三十九条：物资的范围。公司的物资是指库存的、加工中的和在途的产成品、原材料、包装物、低值易耗品、副产品等。法定所有权属公司的一切物品，不论其存放何处或处于何种状态，都应作为公司的物资。第四十条：物资的分类分为原材料、包装物、低值易耗品、产成品、副产品等。第四十一条：物资的89、入库采用实物验收方式。必须按品种、数量、规格入库，填写“入库单”一式四份，保管员要逐项逐笔登记收发明细日记帐，月底由仓库主管和财务部共同核对。购进材料物资等，入库前必须把公司“材料物资采购审批清单”与供货方的发票或销货清单相互核对，将核对相符的实物办理验收入库手续，如果发现申请、审批与采购要求不符的，拒绝入库。验收过程中发现溢余、毁损短缺时及时报告采购及财务部门，发现质量不符合要求或“三无”产品的要拒绝入库并及时报告采购、生产、财务部门，以便及时处理，避免损失。第四十二条：物资的出库及领用。1、产成品的出库按“先钱后货”的原则发货，由物资放行员根据总经理、销售中心负责人、财务部经理审批，出纳确90、认已收款的销售审批单，填写发货通知单，并盖财务专用章以示有效，仓库主管凭有效的发货通知单发货。如果是转仓的由仓库主管填写调拨单，经销售中心和财务部经理批准，方可发货。2、库内所有产成品，没有调拨单或发货通知单均不准出库，禁止白条抵库。任何人不得以口喻的形式到车间和仓库提货。3、原材料领发手续必须根据领料审批单由各车间指定领料员办理材料领料，其他人不得以任何借口领料提货。4、物资转让。除产成品外的其他材料物资发生转让，应在采购成本上另加10%30%管理费用计算转让价，材料不得随便转让，转让前先申报总经理核定。第四十三条：物资的建帐。仓库保管员应按物资的品种、类别规格型号建立数量金额式明细帐，登记91、物资的收发（领、退）数量金额，产成品只按品种、级别、数量登记账簿。第四十四条：仓库日常管理1、库存设施必须符合防火、防盗、防潮，货架应达到安全要求。2、仓库物资必须严格按照规定存放，每种物资应挂卡片，标明品名、规格、型号、产地、单位等。3、仓库保管员应履行以下基本职责：（1）严格禁止无关人员进入仓库；因业务工作需要进入仓库的人员，保管人员必须亲自陪同；（2）定期检查消防器材，更新、补充消防物料；（3）保持库房清洁卫生，库容整齐、美观；（4）注意门锁安全，昂贵商品应设内库存放并且要安装防盗装置；（5）经常核对账、卡、物，检查库存物资，发现有霉烂变质、损坏、跑冒滴流的，要立即书面报告主管部门，因管92、理不善造成的损失，由仓库保管员负完全经济责任。第四十五条：实物账务1.物资明细账是记录实物的收入、发出、结存情况的重要账册，必须按品种、规格登记，妥善保管，年终装订成册，至少保存五年。2.材料会计、仓管员必须以同一来源的单据进行实物收入，发出的帐簿登记，每月末财务、仓库进行物资的收、发核对，确认领用数额后，财务作帐务处理。每年（每榨季）仓库在财务部门监督下进行一次库存物资的实物盘点，并按规定进行帐务处理。3.废损处理(1)物资在仓库保管期间，由于各种原因发生物资毁损、变质、霉烂造成损失时，必须严肃、认真、及时填制“废损报告单”，上报审批。(2)根据完善的核销审批决定，仓库和财会方可作有关账务处93、理。如是仓管人保管措施不当的，应承担部分或全部经济责任。第四十六条：物资盘点1.每月终了，仓库保管员应进行月终盘点，并完成下列程序：（1）盘点前，必须将截止当月最后一天的收入、发出记入账册并计算结存数量和金额；（2）实地清点实物，核对卡片；2.财务部审查“物资盘点表”时，应到仓库进行抽样核对；复核盘点表；盘盈、盘亏时，按实际情况上报并按审批意见作相关账务处理。3.每年榨季结束后，根据公司盘点指令，组织人员，全面清点，编制“物资盘点表”，并由财务部人员参加监盘。第十二章 固定资产、低值易耗品管理制度第四十七条：固定资产的标准与分类1. 固定资产是指为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使94、用年限超过1年，单位价值较高的资产，包括房屋、建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。2.公司的固定资产分为两类：经营用和非经营用。(1)经营用固定资产：包括用于经营方面的仓库、机器、各种机动车辆，营业用房、货物，其他建筑物设备及管理用具等。(2)非经营用固定资产：包括宿舍、食堂。第四十八条：固定资产的购置和管理1.公司固定资产实行分级归口管理，办公室负责公司房屋宿舍、出租铺面、机动车辆的管理；生产部负责机器设备、生产用建筑物、工具的管理；使用部门设固定资产管理员。公司的固定资产购置和处理必须按程序逐级审核后报董事局审批方可进行。2.公司各职能部门购置固定资产应填报“资本支出表”经董事局批准后95、由采购部购买，属控购物品需办理控购手续。 3.公司财产管理部门按计划购置的固定资产发票由部门领导和经办人员签字后，填写一式二联“入库单”，办理入库手续。4.公司的固定资产由财务部按车间类别、使用部门、存放地点建立明细账进行分类管理。具体财产由办公室、生产部建立品种数量明细账，并安排使用和管理。同时，落实到班组、个人，明确责任，加强管理。5.所有设备的管理必须制定操作规程严格执行，所有设备要定期或不定期检查，及时反映机器设备的增减变动和性能状况，因使用不当或保管不善造成毁损的，由当事人承担相应责任。第四十九条：固定资产折旧1.固定资产折旧采用平均年限法。预计残值率为固定资产原值的5，计算公式： 96、年折旧率=（原值-残值+清理费）（预计使用年限原值）2.当月新增加的固定资产于次月计提折旧，月份内减少的固定资产当月照常计提折旧，账面已提足的固定资产不再计提折旧，按规定需淘汰或准备报废的固定资产经批准报废，其未提足部分可一次补提。其计算公式为：(1)月折旧率年折旧率12(2)月折旧额固定资产原值月折旧率3.非经营用固定资产要单独进行核算，其折旧计入管理费用。第五十条：固定资产的领用和调拨1.领用固定资产的部门需填制“固定资产领用单”一式三联，经领导审批同意后，第一联为存根联，第二联为公司财产管理部门入财产明细账，第三联为领用单位财产管理员入账。2.固定资产需要内部调拨时先由主管领导审查同意后97、，由调出单位填制“固定资产调拨单”三联，调拨双方及主管领导盖章签字后，第一联财务部入账，第二联调入方入账，第三联调出方入账。3.固定资产调出公司时先由财务部审查，报主管经理批准后，由调出单位申请并填制“固定资产调拨单”三联，一联调出单位入账，二联调入单位入账，三联财务部入账并开据正式票据按公司定价收回价款。第五十一条：固定资产清查 1.财务部于每年机修前或开榨前会同财产管理部门对全公司固定资产进行一次全面清查盘点，做到财务部与财产管理部门账卡物一致，财产管理部门与使用单位账卡一致，账实相符。2.固定资产清查采用实地盘点方法并填制“固定资产盘存单”，发现盘亏、盘盈填制“固定资产清查报告单”三联，98、经主管经理审批后，一联由财务部门按企业财务制度规定处理，二联财产管理部门入账，三联使用单位入账。3.经管财产人员调动时，必须进行清查盘点，并填制“固定资产盘存单”，办理交接手续，交接不清不准离职。第五十二条：固定资产的报废1.固定资产属于正常报废由使用部门填制“固定资产报废单”经财务部门后报董事局审批。固定资产报废必须由使用部门、设备专管员、公司分管领导、财务部会同技术人员进行实物鉴定，查明是不是应报废、能不能修复或改装使用，如确需报废则按企业财务制度规定进行报废清理。2.属于保管、使用、维修不当，责任事故造成的固定资产提早报废，根据情节由责任人赔偿部分或全部损失。3.“固定资产报废单”一式二99、联，一联使用部门入账，二联财务部入账第五十三条：低值易耗品是指价值在2000元以下、使用期限在一年以内不能作为固定资产的物料、设备、工具，本制度适用于除劳保用品的其他用品及物资。公司本着“厉行节约”的原则，按国家有关的低值易耗品管理规定制定本制度。第五十四条:低值易耗品和工具的入库1、购入低值易耗品，应由仓管员按照物资采购管理规定中的有关规定办理验收入库手续，并开具“物资验收入库单”。2、低值易耗品的采购人员，将物品验收单的财务联和低值易耗品的购货发票一起拿到财务部，按费用报销制度中的相关规定办理报销手续。3、财务部会计根据报销凭据及验收单编制记账凭证，登记低值易耗品明细账。4、闲置或暂停使用100、的低值易耗品，由仓库进行统一管理和登记；库存低值易耗品重新使用前，应由相关人员进行检查、保养后，方可投入使用。第五十五条：低值易耗品和工具的领用1、需领用低值易耗品和工具的人员，应按由车间主任、生产部经理或主管生产副总经理审批并且办理审批手续。2、领用人将领用单经所在部门的负责人签字确认后，到仓库办理领用手续。3、仓管员按照领用单上填制的有关内容，发放低值易耗品和工具后。并及时登记低值易耗品进、出、存明细账，按车间、领用人登记“备查簿”。4、仓管员每月10日、20日、 30日分3次将低值易耗品领用单的财务联交财务部会计，如领用低值易耗品数量较多，仓管员可根据领用单编制低值易耗品领用汇总表交财务101、会计。5、 财务部会计根据低值易耗品的领用单或领用单汇总表核实库存低值易耗品的减少和在用低值易耗品的增加，并作财务处理。6、低值易耗品和工具领用人应妥善地管理自己领用的低值易耗品和工具，如与其他部门或个人轮流使用的低值易耗品，应在每次轮流使用时，作好使用情况记录。如有丢失，则负赔偿责任。7、低值易耗品和工具领用人或使用人因工作调动或离职，应按相关规定办理低值易耗品的移交手续方可结算工资。第五十六条：低值易耗品和工具的摊销1.财务部会计应根据在用的低值易耗品的价值的大小、使用期限的长短等不同情况在每月末进行分别摊销。2.一般情况下，低值易耗品可采用一次摊销方法，即在领用时，将其全部价值一次性计入102、费用账户。第五十七条：低值易耗品和工具的报废1、低值易耗品和工具在使用过程中，由于磨损而丧失使用效能时，由低值易耗品的使用人或仓库管理员填写物品报废单，经其部门负责人审核签字后，交财务部经理审核。2、属于自然损耗报废的低值易耗品和工具，财务负责人应在财务审核栏内签名后报总经理审批；如经审核属于人为因素报废的，应会同相关部门，查明原因后，由责任人完全承担经济责任。3、财务部会计应根据总经理批准后的报废单，将低值易耗品和工具的残料估价入库或出售，并同时根据会计制度、会计准则及低值易耗品不同的摊销方法进行相应的账务处理。4、财务部会计在采用一次摊销法对低值易耗品作账务处理时，应将残料价值冲减有关费用103、。第五十八条：低值易耗品和工具的保养与维修1、公司各部门对本部门内经常使用的低值易耗品和工具应按公司标准作业规程中的相关规定予以维修、保养。2、对在使用中出现的损毁，由公司内部人员进行维修的低值易耗品，应作好维修记录；对无法维修的低值易耗品应按照低值易耗品报废的相关规定进行处理。第五十九条：低值易耗品和工具的盘点 1、财务部会计必须于榨季结束后会同各有关部门人员及仓管员对在库和在用低值易耗品进行清查盘点。 2、经审核，存有疑问，应及时查明原因，予以更正；如经审核无误后，应按照会计制度、会计准则进行在库低值易耗品、在用低值易耗品及摊销的低值易耗品的相关规定进行账务处理。第六十条：低值易耗品和工具104、资料的保管1、低值易耗品的相关财务资料，由财务部会计、仓管员在每月月末汇总报送财务负责人审核。3、 审核无误后，由财务部会计编制记账凭证、登记账簿，由财务部长期保存。第十三章 专项购置和专项工程核算管理制度第六十一条：本制度的专项购置及专项工程是指因生产和公司发展需要，由董事局决定同意购置和营建10万元以上的重大固定资产投资项目和大型高额对外加工项目（件）。第六十二条：专项购置和专项工程的申报和批准1、专项购置和专项工程建设先由所属部门做出工程项目的可行性报告和实施方案，充分反复论证投资的时间价值和风险以及项目带来的效益。2、购置和基建部门根据工程项目的可行性报告做出项目工程预算方案，内容包括105、项目工程的总造价预算书、工期时间、材料明细清册等，以便于财务部进行管理和核算。3、专项购置和专项工程的购建必须由董事局批准。第六十三条：专项工程的建设实施。1、工程的建设有自建和工程承包等方式，无论采取什么方式都要本着“精打细算，质量保证”的原则，在确保工程质量的前提下尽量节约资金。工程对外承包的还应公开招标并签订承包合同，明确双方的权利和义务。2、在专项工程的建设实施进程中，必须有技术人员、质监员或或工程监理人员随时监督工程质量。专项工程领料时，必须在领料单上注明工程项目，便于进行专项核算。监察部应大力协助基建部门的工作，共同把好质量关。第六十四条：专项购置和专项工程的验收和结算1、专项购置106、和专项工程完成竣工后，必须由相关部门进行验收，参加验收的部门要有工程建设部门、工程监理单位、基建部门、财务部、监察部门、施工队和公司分管领导等，共同对工程项目的质量和数量认真鉴定验收。2、专项工程验收完毕，必须提供工程结算书，注明专项工程的各项明细支出，以便于财务部登记入帐和结算工程价款。3、专项购置和专项工程结算后，必须提供全部购置和工程价款的正式税务发票，作为工程成本的原始凭证，财务部据以结转为固定资产。4、财务部应对专项工程和专项购置约定的价款支付方式和相关审批文件手续等进行审查复核，确认无误后方可办理价款支付手续。5、专项购置和重大土建工程及设备安装工程，在完成或竣工后其技术图纸和资料107、应及时按规定存档保管。第十四章：财产清查制度第六十五条：财产清查的范围：凡产权属公司的财产物资都属清查范围，包括固定资产、各类库存材料、周转材料、各类低值易耗品，在产品、半成品、库存现金、银行存款、在建工程、临时设施、有价证券、未完专项工程、商品及债权、债务等往来结算款项。第六十六条：财产清查的组织：由行政领导负责、财务部门牵头，经管财产物资的业务部门组织实施；实行库存现金每日清点；银行存款按月清查，材料、低值易耗品及商品等按月或按季进行局部清查。榨季前或榨季后对所有财产物资以全面清查的形式实施清查。局部清查工作由各经营单位自行组织、布置，全面清查工作由公司统一布置指挥，各经营单位落实实施。第108、六十七条：财产清查的期限和方法1、 财产清查采取日常清查及年度清查相结合，平时抽查和专门清查相结合，季度定期清查，年度或榨季前后全面清查。2、 财产清查的方法：、 实地盘点法：即对固定资产、材料、产成品、现金按其存放地点进行点数、丈量和过磅；采用实地盘点法、实物保管人员必须亲自参与清查盘点工作。、 抽查盘点法：即对单位价值较低的物资进行抽样点数。、 技术推算盘点法：即对量大、体重而存放有规则的实物，如钢材等，以单位体积换算重量的方法。、 核对法：即对银行存款和各种往来款项核对单据和帐目的方法。第六十八条：财产清查结果的处理方法1、 对确定为盘盈或盘亏的财产物资，要查明原因、分清责任，按不同情况109、处理；、 属定额内自然损耗造成的亏损，可报集团公司批准并进行调整；、 属管理不善造成的损失，应追究经济责任，报总经理决定。、 因贪污、盗窃行为造成的损失，应报送有关部门依法处理。2、 清查中发现的积压物资，报经公司领导审批后，可通过折价调出和出售进行处理。3、 对清查中发现的管理漏洞，要及时采取补救措施，堵住漏洞。第十五章：成本核算、分析、考核制度第六十九条：成本核算的对象：1、 根据生产经营管理要求，确定成本核算对象。即整个公司是一个成本核算对象，每个车间、部门是一个成本核算对象，每个班组也可是一个成本核算对象。2、 产品成本包括直接材料、直接人工、燃料动力、制造费用，本企业采用品种法计算产110、品成本。3、 管理费用、销售费用和财务费用单独列入期间费用，不再按成本核算对象进行分配。第七十条：成本核算的方法和程序1、人工费：生产成本人工费核算依据，一般是“工资结算汇总表”和“用工记录”工时利用月报等有关资料，按受益对象计入产品成本；人工成本分为直接人工和间接人工，其中直接人工指生产部门直接从事生产操作、维护及现场管理人员的劳动报酬，列入基本生产成本；间接人工指服务部门员工报酬及管理人员的报酬，列入制造费用。2、材料费：包括材料的核算应有领料单等凭证及有关资料，按月编制“材料耗用汇总表”、按受益对象计入产品成本；材料价差计入成本，必须按规定计算出当期价差率进行分配，不得以材料价差作为调剂111、成本的手段。3、燃料动力费：包括机电车间和锅炉车间所耗费的相关费用。4、制造费用：按产成品结转的人工费、材料费、燃料动力费按金额进行分摊。3、 固定资产折旧：一律按照企业会计制度的规定计提折旧，各单位不得任意提高或降低折旧率。4、 低值易耗品：一律按实际价格核算，所发生的运杂费直接列入费用开支，低值易耗品的摊销，采用一次摊销法。5、 待摊费用：是指本期发生、分若干期计入成本的较大费用，分摊费用的期限，原则上不超过一个榨季，如需跨榨季分摊的，应经相关主管领导批准并附说明。6、 预提费用：指应属本期成本负担而尚未支付的费用，预提费用的计算，必须有依据，不能凭空估计，同时要注意及时清理，不能长期挂帐112、上。第七十一条：成本分析1、 主要根据分析期成本费用降低额和降低率，分析降低成本费用计划的执行情况。从成本结构、成本项目、单位工程成本及技术经济指标变动等方面，揭示影响成本费用计划完成的各种因素。2、 成本分析的主要内容：、 生产费用计划完成情况分析；、 主要单位产品计划完成情况分析；、 可比产品成本降低任务完成情况分析；、 工资费用完成情况分析；、 成本降低任务完成情况分析；、 各项消耗定额、消耗指标完成情况的分析。3、 成本分析的方法有：、 对比分析法：是利用经济指标进行对比，从而确定差异和分析原因的一种方法，可采用绝对数或相对数进行比较；可用实际指标与计划指标对比，分析计划完成情况；本期113、与上期实际完成指标对比；本单位实际与同行业指标对比。、 因素分析法：用于确定影响经济指标的各种因素，揭示经济指标变化的原因，测定各因素对经济指标变动的影响程度的分析法，具体分析方法有主次因素分析法（即ABC分析法）、因果分析法、连锁替代法。、 比率分析法：是指在不同项目和不同类别之间或有关项目之间，用相对数提示它们的相互关系，据以分析财务状况和经营成果的方法。一般通过实际与计划、本期与上期、本企业与同行业平均水平或行业标准的比率分析。、 趋势分析法：是将企业连续几年的财务有关项目进行比较，从而了解企业财务状况和经营成果变动情况和发展趋势的一种方法。采用趋势分析法分析时，要注意对多期的资料进行比114、较，从中找出发展规律。第七十二条：成本考核1、 成本考核工作由集团公司财务部负责组织实施。2、 成本考核时间应是经济事项的完成时七个工作日内开始实施。3、 成本考核应依据公司的各项财务管理制度等进行。4、 对考核后的书面报告应由各子公司总经理及考核人员共同签字呈董事局审批。第十六章：会计工作交接办法第七十三条 会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。 第七十四条 接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。 第七十五条 会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作： （一） 已经受理的经济业务尚未填制会计凭证115、的，应当填制完毕。 （二） 尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。（三） 整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。 （四） 编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、 有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；如已实行会计电算化的，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带 等）及有关资料、实物等内容。 第七十六条 ：会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由集团公司财务总监等负116、责监交 。 第七十七条： 移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。 （一）现金、有价证券要根据会计帐簿有关记录进行点交。库存现金、有价证券必须与 会计帐簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查清。 （二）会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。 （三）银行存款帐户余额要与银行对帐单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相符；必要时，要抽查个别帐户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。 （四）移交人员117、经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。 第七十八条： 会计机构负责人、会计主管人员移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。 第七十九条： 交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或者盖章，并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数 以及需要说明的问题和意见等。 移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。 第八十条： 接替人员应当继续使用移交的会计帐簿，不得自行另立新118、帐，以保持会计记录的连续性。 第八十一条： 会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，会计机构负责人、会计主管人员或者单位领导人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。 临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接 手续。 移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经公司领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担本规范第四十五条规定的责任。 第八十二条： 项目竣工时，必须留有必要的会计人员，会同有关人员办理清理工作，编制决算。未移交前，不得离职。接收单位和移交日期由主管部门确定。 第八十三条 移交人员对所移交的会计凭证、会119、计帐簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任第八十四条：会计人员办理交接时应将所经管的岗位工作流程和所涉及的业务范围形成书面资料，供接替人员参考，对工作岗位未完成事项也应形成书面材料随同交接。第十七章：会计档案管理办法第八十五条 为了加强会计档案管理，统一公司会计档案管理制度，根据中华人民共和国会计法和中华人民共和国档案法的规定，制定本办法。 第八十六条 集团公司、子公司应当依照本办法管理会计档案。 第八十七条 集团公司负责会计档案工作的指导、监督和检查。 第八十八条 各单位必须建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅、严防毁120、损、散失和泄密。 第八十九条 会计档案是指会计凭证，会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。具体包括： (一)会计凭证类：原始凭证，记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证。 (二)会计账簿类：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账薄。 (三)财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。 (四)其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。 第九十条 各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订121、成册，编制会计档案保管清册。 1、当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳入员不得兼管会计档案。 2、移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。 第九十一条 各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经总经理批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。 3、各单位应当建立健全会计档案查阅、122、复制登记制度。 第九十二条 会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。 会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。 第九十三条 本办法规定的会计档案保管期限为最低保管期限，各类会计档案的保管原则上应当按照本办法附表所列期限执行。 各单位会计档案的具体名称如有同本办法附表所列档案名称不相符的，可以比照类似档案的保管期限办理。 第九十四条 保管期满的会计档案，除本办法第五十六条规定的情形外，可以按照以下程序销毁： (一)由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称。卷号、册数、起止年度和档案编号、123、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。 (二)总经理在会计档案销毁清册上签署意见。 (三)销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。 (四)监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案，销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告总经理。 第九十五条 保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到末了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。 正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。 第九十六条 采用电子计算机进行124、会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。 第九十七条 技改项目建设期间形成的会计档案，应当在办理竣工决算后移交给公司财务部门，并按规定办理交接手续。 第九十八条 各子公司之间交接会计档案的，交接双方应当办理会计档案交接手续。 移交会计档案的子公司，应当编制会计档案移交清册，列明应当移交的会计档案名称、卷号，册数，起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限等内容。 交接会计档案时，交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方的单位负责人负责监交。交接完毕后、交接双方经办人和监交人应当在会计档案移交清册上签名或者益章。 第九十九条 预算、计划，制度等文件材料，应当执行文书档125、案管理规定，不适用本办法。 附表一：企业和其他组织会计档案保管期限表 序号 档案名称 保管期限 备 往 一 会计凭证类 1 原始凭证 15年 2 记账凭证 15年 3 汇总凭证 15年 二 会计账薄类 4 总账 15年 包括日记总账 5 明细账 15年6 日记账 15年 现金和银行存款日记账保管25年。 7 固定资产卡片固定资产报废清理后保管5年。 8 辅助账簿 15年三 财务报告类 包括各级主管部门汇总财务报告。 9 月、季度财务报告 3年 包括文字分析 10 年度财务报告（决算）永久 包括文字分析 四 其他类 11 会计移交清册 15年 12 会计档案保管清册 永久 13 会计档案销毁清册126、 永久14 银行余额调节表 5年 15 银行对账单 5年第十八章：会计电算化管理制度第一00条：电脑操作管理1、操作人员必须经过专业培训，学习计算机基础知识、会计软件操作使用说明和有关电算管理管理制度，考试合格方可上岗。2、严格规定财务主管、会计电算化系统管理人员和各类操作人员使用权限和操作密码。3、系统开发人员、维护人员不得担任操作工作，出纳员不得单独担任除日记帐以外的其他操作；单位的重要数据，要采取相应的保护措施，未经授权的人员一律不得上岗操作。4、操作人员未经授权，不得修改凭证、报表的结构、格式与内容。5、操作人员要及时做好数据备份。6、为了避免计算机感染病毒，操作人员不得使用外来软盘，127、如必须使用，需经财务部主管同意并要先用查毒盘进行病毒检查。7、操作人员不得在计算机上同时运行与会计软件无关的其他应用软件或程序。第一0一条、硬件及数据管理1、外部设备必须齐全。除打印机外，应配有电源稳压器、不间断电源、空调机、去湿机等，以保证电脑正常运行。2、计算机机房，应通风良好，有良好的防热、防潮、防尘、防火、防电击的措施。3、保护好软盘，避免介质的损坏。不准用手触摸软盘的磁介质表面，用完的软盘要放在密封的盒子里，存放在远离计算机和有磁场的地方，以保证磁盘完整无误、存储的数据保存。4、建立清洁卫生制度。坚持天天清扫机器外壳，每年进行一次机器的保养。5、上机时，在机房严禁吸烟，闲谈。6、做好128、保密工作，非计算机工作操作人员不许上机，会计人员要查阅会计资料，须在授权范围内执行，以保证会计数据的安全和保密。第一0二条、会计档案管理制度1、会计档案内容。各种会计档案包括会计凭证、会计帐簿、会计报表、各种分析资料、合同，契约及各种会计电算化资料等。2、会计档案的保管期限，通过计算机打印输出的凭证、帐簿、报表等视同手工记帐下会计档案，按会计档案管理办法的规定执行。3、使用自行开发的会计核算系统，会计电算化系统的开发文档视同会计档案，保存至该系统停止使用或重大修改后的第三年。磁盘存储的数据同样视为单位档案，在有关资料已经有书面文件的情况下，保管期限两年，如果该档案尚未打印有书面文件，则应妥善保129、管，按该类会计档案保存时间进行保存。4、以磁盘保存的会计电算化档案，其存放要做好分类索引工作，定期检查备份的完好情况。 5、总帐，日记帐按月打印输出，往来帐、明细帐按年度打印输出，也可按满页打印输出。第一O三条、电算化会计岗位和工作职责1、电算主管：负责协调计算机及会计软件系统的运行工作，要求具备会计和计算机知识，以及相关的会计电算化组织管理的经验。电算化主管可由会计主管兼任。2、软件操作员：负责输入记帐凭证和原始凭证等会计数据，输出记帐凭证、会计帐簿、报表和进行部分会计数据处理工作，要求具备会计软件操作知识，达到会计电算化初级知识培训的水平。3、审核和记帐：负责对输入计算机的会计数据(记帐凭130、证和原始凭证等)进行审核，操作会计软件登记机内帐簿，对打印输出的帐簿、报表进行确认。此岗可由审核会计兼任。4、电算维护：负责保证计算机硬件、软件的正常运行，管理机内会计数据。此岗要求具备计算机和会计知识，经过会计电算化中级知识培训。应由专职人员担任。5、电算审查：负责监督计算机及会计软件系统的运行，防止利用计算机进行舞弊。此岗可由会计稽核人员兼任。6、数据分析：负责对计算机内的会计数据进行分析。此岗可由会计主管兼任。第十九章：会计科目运用表：科目编号科目名称核算内容1001现金核算库存现金,应设置日记帐和总分类帐,做到日清月结。1002银行存款核算存入银行和其他金融机构的存款。100201XX131、X银行XXX帐号分银行帐号设置二级核算科目1101短期投资按投资类别设置明细帐。1102短期投资跌价准备年末按单项计提跌价准备。1111应收票据按票据类型建明细帐，已贴现票据要建备查帐。1131应收帐款核算因销售商品、产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项,包括代购货单位代垫的包装费、运杂费等。按往来单位或个人设立明细帐。113101单位往来核算购货商的往来款项113102个人往来核算与个人往来款项113103其他往来核算除上述往来以外的款项1133其他应收款除应收帐款外的各种应收、暂付款项，应收的赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项等。应按往来单位或个人或款项性质设立 明细帐132、。113301单位往来核算与往来单位的款项113302个人往来核算与个人往来款项113303其他往来核算除上述往来以外的款项1141坏帐准备我公司决定采用直接冲销法，所以暂不计提坏帐准备。1151预付帐款核算因购买商品、劳务等应向供货单位或提供劳务单位预先支付的款项，应按供应商设立明细帐。科目编号科目名称核算内容1161应收补贴款国家规定给予的定额补贴而应收的款项1211原材料核算购进或公司调拨的各种材料物资，包括主要材料、辅助材料、燃料等，应分类别、规格型号设立材料数量金额明细帐，同时在月末与总帐进行核对，仓库也应建立材料收入、发出、结存数量明细帐，会计应每月与仓库进行帐帐核对，盘点后进行帐133、实核对。材料入帐金额应包括买价和运费（同进运多种材料时应按金额进行运费分摊）121101主要材料核算构成产品实体的各种材料，主要指原料蔗12110101甘蔗价款12110102甘蔗进项税12110103甘蔗运杂费12110104运费进项税12110105人工费管理原料蔗的人工支出（比如农务人员工资，差费，补助等）12110106其他杂费121102辅助材料核算各种化学材料，分材料品种建二级科目。12110201硫磺12110202磷酸12110203石灰12110204滤布12110205工业盐12110206其他121103燃料12110301木柴12110302原煤12110303蔗渣12134、110304柴油121104机物料1221包装物核算企业购入、出租、出借的各种包装物122101白砂糖袋122102赤砂糖袋科目编号科目名称核算内容122103包装线1231低值易耗品采用一次摊销法，对低值易耗品应设备查帐。123101工器具123102管理用具123103劳保用品1241自制半成品1243产成品包括白砂糖、赤砂糖、红砂糖、桔水等。124301白砂糖分一级、二级、等外白砂糖建立三级科目核算124302赤砂糖124303红砂糖124304桔水1251委托加工物资1261委托代销商品1281存贷跌价准备按单项计提1301待摊费用摊销期限在一年以内，分项目建明细帐。130101停榨期135、费用停榨期费用仍要按费用明细科目设明细帐130102XXX费用1401长期股权投资140101股票投资140102其他股权投资按投资项目和主体建明细帐。1402长期债权投资分项目建明细帐1501固定资产要建立相关资产卡片帐 ，残值率定为5%150101生产用分房屋建筑物、机器设备、线路、车辆、其他等建立三级科目150102非生产用分房屋建筑物、机器设备、线路、车辆、其他等建立三级科目科目编号科目名称核算内容1502累计折旧采用直线法按月计提折旧1601工程物资明确不用此科目1603在建工程1701固定资产清理1801无形资产购进和自行开发的1901长期待摊费用摊销期限超过一年1911待处理财产136、损益2101短期借款分项目和银行建立明细帐2111应付票据2121应付帐款核算因购买材料、商品和接受劳务等应向供货单位或提供劳务单 位支付的款项，应按供应商设立明细帐。付款与发票不一致的要取得有关证明。212101单位往来212102个人往来212103其他往来2131预收帐款预收各种劳务和商品款213101区内客户213102区外客户2151应付工资按工资项目设明细帐215101基本工资215102浮动工资215103奖金等2153应付福利费核算公司福利计提与各种福利性费用支出215301计提福利费215302医药费215303职工饭堂补贴215304职工慰问费215305独生子女费用215137、306福利设施费215307其他支出2161应付股利2171应交税金核算上交的各种税金。科目编号科目名称核算内容217101应交增值税21710101销项税额21710102进项税额21710103已交税额21710104进项税转出21710105转出多交增值税21710106未交增值税217102应交营业税217103应交城建税217104应交房产税217105应交土地使用税217106应交所得税217107应交个人所得税2176其他应交款217601教育费附加217602地方教育费附加217602防洪保安费2181其他应付款核算应付、暂收其他单位或个人的款项。按往来单位或个人或往来事项性质138、建立明细帐。218101单位往来218102个人往来218103其他往来2191预提费用2211预计负债2301长期借款按借款单位建明细帐2321长期应付款科目编号科目名称核算内容2331专项应付款2341递延税款3101实收资本（股本）按股东设明细帐3111资本公积311101资本溢价超出认缴出资部分及溢价发行股票311102拨款转入收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究的拨款项目完成后，形成各项资产的部分，应按实际数入帐311103股权投资准备311104其他资本公积评估增值等3121盈余公积312101法定盈余公积按5%10%比例提取312102任意盈余公积按董事局方案提取312103139、法定公益金按5%10%比例提取312104企业发展基金按董事局方案提取3131本年利润3141利润分配314101未分配利润314102提取法定盈余公积314103提取任意盈余公积314104提取法定公益金314105提取企业发展基金314106应付股利4101生产成本核算产品各项直接和间接费用。410101基本生产成本核算企业发生的各项直接费用41010101直接材料分车间核算、主要原材料要列品种4101010101压榨车间4101010102制炼车间41010102人工福利科目编号科目名称核算内容4101010201压榨车间4101010202制炼车间41010103燃料动力4101010140、301机电车间4101010302锅炉车间41010104停榨期间费用41010105制造费用410102辅助生产成本核算企业为基本生产及其他服务而进行的产品生产和劳务供应发生的费用，分成本核算对象设明细帐。41010203机电车间4101020301XXX费用41010204锅炉车间4101020401XXX费用4101020501XXX费用4101020601XXX费用410105制造费用41010501压榨车间4101050101工资4101050102福利费4101050103修理费4101050104机物料消耗4101050105劳动保护费4101050106折旧费410105010141、7保险费4101050108办公费科目编号科目名称核算内容4101050109水电费4101050110其他41010502制炼车间明细科目设置与压榨车间相同41010503机电车间明细科目设置与压榨车间相同41010504锅炉车间明细科目设置与压榨车间相同5101主营业务收入核算取得的商品收入、工程收入、劳务收入510101白砂糖分等级设明细51010101一级白砂糖51010102二级白砂糖51010103等外白砂糖510102赤砂糖510103红砂糖510104桔水510105蔗渣5401主营业务成本结转商品成本、工程成本、劳务成本540101白砂糖54010101一级白砂糖540101142、02二级白砂糖54010103等外白砂糖540102赤砂糖540103红砂糖540104桔水540105蔗渣5402主营业务税金及附加核算上交的各种税金，按税种建立明细帐。540201应交营业税540202应交城建税540203应交教育费附加540204应交房产税5102其他业务收入核算变卖材料，油料等5201投资收益5301营业外收入5405其他业务支出科目编号科目名称核算内容5501营业费用与销售商品，提供劳务有关的间接费550101工资550102福利费550103运输费550104装卸费550105保险费550106展览费550107广告费550108差旅费550109办公费55011143、0其他5502管理费用550201工资550202福利费550203办公费550204折旧费550205差旅费550206业务招待费550207小车费分小车牌号及费用项目设明细帐550208通讯费550209房租费、水电费550210修理费550211物料消耗550212保险费550213董事局费550214审计咨询费550215诉讼费550216待业保险费550217劳动保险费550218工会经费550219职工教育经费550220费用性税金房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、550221排污费550222技术转让费550223低值易耗品摊销550224无形资产摊销550225存货盘亏或144、盘盈550226其他费用科目编号科目名称核算内容5503财务费用按月预提利息费用550301利息收入550302利息支出550302手续费支出5601营业外支出560101固定资产盘亏560102处理固定资产净损失560103公益救济性捐赠560104罚款支出560105其他支出赞助性支出等5701所得税上交的和欠交的企业所得税5801以前年度损益调整销售管理制度1销售产成品或其他物资，包括糖、酒精、桔水、滤泥、煤灰、材料、废旧物资等，都必须由南宁购销中心按规定程序定价，由供销部门组织实施。2销售货物遵循“先钱后货”的原则，如因特殊原因需赊销商品的，必须书面报告董事局或董事长批准后才能销售，供145、销部门负责及时催收货款。3产品销售必须由供销部填写“产品销售审批表”送总经理审批和购销中心审批，财务部凭审批后“产品销售审批表”收款，并签字确认。公司产品销售审批表日期： 年 月 日 0000001经办人： 销售主管： 总经理： 财务：备注：本表一式二联，第一联：存 根、第二联：财 务4 物资放行员凭确认已收款的“销售审批表”填写“发货通知单”，并加盖财务专用章以示有效，仓库主管根据有效的“发货通知单”发货并且办理“产品出库单”。手续不齐全的，仓库主管不得发货，否则负完全经济责任。发货通知单年月日购货单位提货人货物名称单位数量车号包吨证件号码数量（大写）签发人备注：本单一式二联，第一联：存根、146、第二联：仓库产 品 出 库 单年 月 日购 货 单 位提货车号提货人姓名、证件号码司机姓名品 名数 量备 注包吨合计（大写）主管： 财务主管： 提货人：备注：本单一式三联，第一联：存根、第二联：财务、第三联：提货人。5销售的每笔货款，出纳必须当天入帐，不能预留帐外资金，现金收款的要及时送存公司银行帐户。6物资放行严格执行公司有关管理规定。7严格执行公司有关销售管理规定。劳保用品管理规定1为了合理发放和节约使用职工个人劳保用品，实现保护工人的安全和健康，保障安全生产的目的，根据国务院颁布的“工人安全卫生规程”和“企业职工个人防护用品发放标准”的有关规定，本着节约使用的精神，制订本规定。2发放劳保147、用品的原则和范围：21根据劳动条件发给工人劳保用品，属于在生产过程中保护工人的安全健康所必需的则发、否则不发。22防护手套（包括布手套，线手套、胶手套等），应当发给在操作中易于烧手、烫手、刺手和严重磨手的工种的工人使用。23防护用鞋（包括高温鞋、绝缘鞋、水鞋、胶鞋等），应当发给在操作中足部需要防烫、防刺割、防触电、防水或防腐蚀的工种的工人使用。24防护帽（包括安全帽、工作帽、草帽等），应当发给在操作中头部需要防物打击、防发辫绞辗、防烫、防尘、防晒的工种的工人使用。25防护面具，应当发给面部有烧灼危险和喷砂伤害的工种的工人使用。防尘口罩，应当发给从事粉尘作业的工种的工人使用。防护眼镜，应当发给对148、眼部有伤害危险的工种的工人使用。26安全带，应当发给从事高空作业的工种的工人使用。27胶制工作服和雨衣、雨衣发给长期需要在露天、野外冒雨作业的工种的工人或使用。28防寒服，应当发给经常从事野外、露天作业而通常自备的棉衣又不足御寒的工种以及经常从事低温作业工种的工人使用。3劳保用品发放标准（见附表）4劳保用品的采购。由仓库保管员根据劳保管理规定每月作出采购数量计划，送生产部复核，报财务部经理同意，经总经理批准，交采购销售部采购。5劳保用品的保管。供销部按计划采购回来的劳保用品，交由仓库保管员验收入库、保管。6劳保用品的发放。由生产部作出发放计划，报分管生产的副总经理批准，仓库保管员凭领导的批示和149、劳保用品发放标准具体发放。人员名单、调整、变动由办公室人事部门主管提供。仓库保管员要做好劳保用品发放登记，使用期限超过一个榨季的劳保用品，收榨后收回。临时工、季节工原则上发给或借用旧的防护用品，没有旧的可以发新的，但收榨后收回。7劳保用品的领用。由班组长以上的领导领取发给员工。使用期限超过一个榨季的劳保用品收榨后由车间主任或班组长统一收集交回仓库。8劳保用品的摊销。由于劳保用品的价值小、使用期限短，应采用一次性摊销法，即在领用时根据“领料单”将其价值一次性计入费用账户9建立劳保用品的登记制度。财务部会计人员应根据领料车间、领料人、品名、数量、规格型号登记“备查簿”。在公司与员工解除劳动关系时必150、须清点交回仓库保管，才能发放劳动工资，以防止资产流失。劳保用品发放标准（附表）工 种手套口罩水鞋皮鞋绝缘鞋雨衣安全帽棉大衣手袖吊车2备蔗场51备备1卸蔗台3111撕解机21入蔗2二次汁泵211压榨机21车、创工2焊工31上、下司炉42备锅炉仪表水镜2减压站42炉水泵2炉水分析2供炉42汽轮机1电工工段1备蒸发1加热器2沉降2中和21石灰消和221硫磺22清洗机41压滤工21糖机修理21一、二级泵2水处理1混合管反、凝缩泵2煮糖11物料1助晶21分蜜21糖糊桔水泵2一级验蔗2备二级验蔗2备备备备保卫备备备监察备备备说明：1.带“”的数字表示榨季使用期限，无“”的数字为月发放标准。2.车间岗位需洗151、衣粉（肥皂）洗手可备用。3.特殊情况，工作需要由分管领导批领。4.劳保皮鞋的发放为锅炉每班配发2双作公用，绝缘鞋为机电车间电工工段配发两双作为公用。工资管理办法1工资结构：工资总额包含：基本工资、加班工资、夜餐补贴、奖金、职务津贴及各种工资性补贴。2分项说明：21基本工资职工的基本工资按公司颁发的榨季工资或非榨季工资等级标准，根据各职工任用等级及出勤天数计算，每月发放一次，于下月10日前发放。211工资计算办法：日薪月给制： 月 工 资 标 准 出勤天数=应发工资全月日历天数212下列款项须从工资待遇中扣除：个人所得税属个人负担劳动保险、医疗保险等水电费及其他代扣款项213在下列情况下对职员的152、工资不予扣减：奉调参加培训者因公出差者奉派外出考察者22加班工资：221一般情况下不安排员工加班，确因抢修需要或特殊任务需加班的，由部门领导或车间负责人提出书面申请，报分管人事副总经理批准。由于来不及办理手续的，经电话请示同意并安排加班的，事后要尽快补办手续。222加班时间的计算：原则上因特殊情况需要延长工作时间在2小时内的不作加班，适当安排调休；超2小时按时点计发加班工资，每次加班满8小时按一天计发加班工资。从事日班工作后继续加班跨越午夜12点者为彻夜加班，加班工资照发，另发给夜餐津贴，如加班到第二天凌晨三点半以后，可于加班完毕后休息至当日中午十二点，计发一日加班工资，但下半夜不计加班费。加153、班工资按月累计，于次月10日前随工资发放。223加班费的计发：榨季期间鉴于公司工资方案中已包含有双休日的工资在内，因此加班费按榨季日值工资计发（日值工资=岗位月工资30天），加班一班发给一天的日值工资。224法定节假日加班费的计发：公休日按本人日工资200%计发，法定节日按本人日工资300%计发（含日值工资，具体按公司规定）。23夜餐补贴：231补贴范围：参加三班倒工作制的人员上夜、下夜班可享受夜餐补贴，其中条件为上夜班超过23点，下夜班超过第二天凌晨3点。232补贴标准：每餐补贴 元。24奖金：公司根据盈利情况发放奖金，财务部应根据经董事局批复的奖励方案发放。25职务津贴：职务津贴按下列标准154、发放职务津贴标准表（月）职 务等 级职务津贴（元）3实行年薪制的员工，均不按以上规定发放，按公司与员工签订劳动合同的有关规定标准发放。物资放行管理办法1为了加强公司物资管理，严防公司财产外流损失，维护公司利益，制定本放行办法。2产成品放行办法：销售产成品由仓库主管根据手续齐全的发货通知单组织装车，公司专职物资放行员监督并签发物资放行证，加盖放行专用章，由仓库主管批准放行。3副产品及废旧物资的放行办法。对蔗渣、滤泥、煤灰、废旧物资的放行，由财务指定的负责副产品及废旧物资销售的人员，根据销售部的销售审批单或定期销售价格通知书、“物资过磅单”等开具“提货清单”或放行证，并在财务签字处签字确认，将提货155、清单第二、第三联交出纳收款，出纳员复核收款后，签字确认，并在第三联备注栏内加盖副产品放行章，交客户作为放行证明。物资过磅单过磅单位(人)： 司机姓名： 200年月日物资名称（单位）吨主车车号卡车车号合计净重毛重皮重净重毛重皮重净重合计大写：司磅员：经办人：复核：备注：本单一式三联，第一联：存根、第二联：财务、第三联：顾客4设备送修和仓库外用包装物的放行办法。对必须送外单位保养或检修的设备，由使用部门主管出具加盖部门行政章的书面放行通知。公司专职放行员据以签发放行证，加盖放行专用章，由主管部门负责人批准方可放行；对仓库外用包装物如氧气、乙炔瓶等，由仓库保管员出具书面放行通知，公司专职放行员据以签156、发放行证，加盖放行专用章，方可放行。提 货 清 单 0000001年月日货物名称单位数量单价金额备注合计大写：万仟佰拾元角分小写：提货人： 财务领导签字： 收款人签字：备注：本单一式二联，第一联：存根、第二联：记账、第三联：放行。5外来物资过磅放行办法。对外来过磅的物资，先由值班门卫填写“外来物资过磅单”一式两联，交客户送司磅员过磅，司磅员过磅并按规定收费标准代收过磅费，签字确认，加盖过磅专用章，由客户签字后将第二联交客户作为放行证明。6放行门卫的职责。当班放行门卫必须高度负责，认真审核放行证明，凭有效的放行证明（即放行证明必须内容填写完整，签字或盖章齐全）放行，并将放行证明回收，于第二天送财务指定的专人核对和保管，一切以口喻形式的放行，门卫必须拒绝，如因门卫的过失造成公司财物损失或放行证明丢失的，追究当班门卫的责任，并承担一定的经济损失。外来物资过 磅单年月日外来过磅单位车号货物名称物资过磅数量过磅时间日时值班门卫： 司磅员：客户：