1、公司财务会计制度汇编附文书写作格式与范例编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 财务会计管理制度第一节财务管理制度一、财务管理制度第一条 总则：（一）为加强公司财务管理，规范公司财务行为，提高增强公司综合竞争力，依照国家相关政策、法规，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）公司财务管理的基本任务是做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作；合理筹集资金，积极参与经营投资决策，有效利用公司各项资产，努力提高经济效益。（三）公司财务管理基本原则是建立健全企业内部财务管理制度，做好财务管理基础工作，如实反映企业财务状况，2、依法计算和缴纳国家税收，保证投资者权益不受侵犯，保证企业利益不受损失。第二条 资金筹集管理：（一）本公司所属企业筹集的资本金，为本公司的法人资本金。资本金是指企业在工商行政管理部门登记的注册资本。资本金在生产经营期间，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。如需要增资，应经公司股东研究决定，依照法定程序报经工商行政管理部门办理注册资本变更登记手续。（二）本公司和所属企业的所有者权益除实收资本外，还包括资本公积、盈余公积和未分配利润。其中资本公积和盈余公积经公司股东研究决定，可以按照规定程序转增资本金。（三）本公司和所属企业，通过负债方式筹集的资金，分为流动负债和长期负债。1、 流动负债，包括短3、期借款，应付及预收账款、应付票据、其他应付款等。其中应付及预收账款、应付票据等负债，应由销售或营业部门负责，财务部门积极配合。短期借款及其他负债则由财务部门负责筹措其发生和偿还。各部门自行筹措的短期经营性借款，除总经理批准的以外，财务部门不负责偿还。2、 长期负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等，均由总经理授权，由财务部门负责筹措其发生和偿还。财务部门在筹措短期借款、长期借款等负债时，应考虑是否有利于生产经营或投资项目及财务风险等情况。第三条 货币资金管理：（一）货币资金日常收付管理1、 在财务部门设置专职出纳员，负责办理货币资金（现金、银行存款）的收付业务。会计不得兼任出纳。出纳不得兼4、任其他业务工作，除登记现金、银行存款日记账外，不得保管凭证和其他账目。2、 所有现金和银行存款的收支，都必须先通过经办会计在审核原始凭证无误后填制收付款凭证；然后由出纳检查所属原始凭证是否完整后办理收付款，并在收付凭证及所附原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。3、对零用现金实行定额备用金管理制度：各部门零用现金定额规定如下：生产部# # # 元 经销部# # # 元 综合部# # # 元工程部# # # 元 办公室# # # 元（1）各部门单项支出在$% 元以下的，首先从备用金中开支，然后汇总填制“备用金支付单”，将取得的合法发票单据附在后面，经本部门负责人签批后，到财务部门办理审核报销手续5、，由会计填制“付款凭证”，凭此到出纳处领取现金，以补充部门备用金。单项在$% 元以下的零用支出，所取得的发票单据在月末之前及时报销，不得跨月。（2）各部门单项支出在$% 元以上的，应由用款部门填制“请款单”，经规定的审批人签批后，到财务部门办理预支款手续，由会计填制“付款凭证”，凭此到出纳处领取支票或现金。用款部门在购置物品经验收或付费等手续办妥后，应及时将取得的合法发票单据（在发票背面要注明用途，有经办人、验收人、审批签字）附在原“请款单”存根联后面，到财务部门办理单项报销手续。如预支款与实际支付不一致时，应在报销时办理多退款（或少补款）手续。单项在$% 元以上的支出，所取得的发票单据要及时6、报销，不得挂账。（3）审批权限规定： # # # # 元以下支出，由部门负责人审核批准；# # # # 元以上支出，由各部门负责人审核后报总经理审核批准；专项用途资金支出，在确定的金额内，由总经理或分管副总经理审核批准； # # # # 元以下办公性支出，由财务部门负责人审核批准；因经营需要代收代付款项，由财务部负责人审核批准，但必须坚持先收后付，不改变原款形式及用途原则。（二）现金管理1、所有现金业务收入当日送存开户银行；所有支付的现金，应从库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从公司现金收入中直接支付，即坐支；因生产经营需要从开户银行提取现金，应据实写明用途。2、 按照国家现金管理规定，7、库存现金只能用于工资性支出、个人福利劳保支出、农副产品收购、差旅费、零星开支、备用金及银行结算金额起点以下的小款项。其他特殊情况使用现金需经总经理和财务部经理批准。3、库存现金限额为# # # # 元，每日的现金结存数，不得超过核定的限额，超过部分应及时送存银行。不准以白条抵库存。企业单位之间的经济往来，一般应通过银行进行转账结算；不准出借银行账户和套取现金。（三）银行存款管理1、支票付款必须经过两人或两人以上的签章方为有效。支票和财务专用章，必须分别掌管，不得由一个人包办。2、 必须按顺序号签发支票。签发支票在支票备查簿上签名登记。3、 不准出租出借银行账户，不准签出空头支票和远期支票，不准8、套取银行信用。4、不准签发空白支票，如确属需要，也要填写签发日期和款项用途，并规定最高限额。（四）其他货币资金管理1、 根据业务需要合理选择银行汇票、银行本票、信用卡、信用保证金等结算工具。2、 及时办理结算，对逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应按规定及时转回。3、 按照会计制度的规定核算货币资金的各项收支业务。（五）现金日记账按币种设置，银行日记账要按账号分别设置，每日要结出余额。库存现金的账面余额要同实际库存现金每日核对相符。银行存款账面余额每月要与银行对账单核对调节相符。第四条 对外投资管理：（一）长期投资包括股票投资、债券投资和其他投资1、 长期投资项目必须在市场预测的基础上，9、立项进行严格的可行性研究，经经理办公会研究决定后进行，并由总经理授权负责长期投资项目的部门和主要负责人。对外合资合作参股项目，必须严格按照国家有关规定办理海关、工商、税务等手续。财务部门要为决策提出参考意见，履行严格的财务手续，督促、检查项目的执行和效益情况。2、 健全股票、债券和投资凭证登记保管和严格记名登记制度。主管长期投资的业务部门，要有两人以上的人员共同管理，对股票、债券和投资凭证的名称、数量、价值及存放日期做好详细记录，分别建立登记簿。除无记名证券外，企业购入的应尽快登记于企业名下，不得登记于经办人员名下。3、 对长期投资业务做好详细记录，建立定期盘点制度。对所属企业，每隔半年（经营10、年度）清点（清理）一次资产负债和检查经营情况；对非控股企业必须每年进行一次投资和收益检查工作。对股票和债券投资，由财务部门做好会计记录，对每一种股票和债券分别设立明细账、并记录其名称、面值、证券编号、数量、取得日期、经纪人（证券商名称）、购入成本、收取股息或利息等。对个别其他投资也应设置明细账，核算投资及其投资收回等业务。每年至少组织一次清查盘点，保证账实相符。4、 如长期投资出现亏损或总经理认为有必要时，公司视情况授权财务部或委托会计师事务所，对亏损单位或项目进行审计，并据此对亏损予以确认，作出处理决定。5、公司所属企业因故撤销、合并、出让时，应按公司法的有关要求，认真做好债权债务的清理工作11、。（二）短期投资1、 短期投资业务，要由总经理授权的主管业务部门和主要负责人办理该项业务。一般按照经办提出主管审核总经理批准实际投资验收登记到期收回等程序办理。2、 有价证的会计记录、登记保管、定期盘点等制度可参照长期投资办法进行。3、 短期投资如出现亏损时，公司授权财务部对业务部门经营情况进行审计，并报总经理批准后列亏。如出现较大亏损，公司可委托会计事务所对该经营项目进行审计。（三）对外大额存款1、 对外大额存款业务，由总经理授权财务部负责办理。一般按信用调查利息比较主管审查总经理批准对外存款到期收回等程序办理。2、 对大额存款利息商定要有两人在场，还款收回、利息收入等要做好详细记录，及时入12、账、要注意合法性和正确性。第五条 销货与货款管理：（一）企业的销货业务应统一归口由销售或营业部门办理，其他部门及人员未经授权不得兼办。销售业务一般按接受订单通知生产销货通知赊销审查发（送）货开票收票结算等程序办理。（二）销售或营业部门根据生产经营目标和市场预测，编制销售或营业收入计划，承接购货客户的“订货单”，通知生产部门组织生产、加工等业务工作。（三）销售发票由财务部门专人登记保管，领发给销售或营业部门负责开票，发出销货通知给仓库发货和运输部门发运或送货。（四）销货业务的货款，应全部通过财务部门审核结算收款，在发票上加盖财务收款专用章。赊销业务应经过信用审查，财务部门应将销货发票与销货单、订13、货单、运（送）货单相核对。（五）由销货或营业部门制订价格目录或定价办法及退货、折扣、折让等问题的处理规定，由财务部门进行审核监督。（六）销货业务发生的退货、调换、修理、补件等三包事项，同样通过销货或营业部门按规定办好业务手续后，凭证到财务部门办理结算或转账等手续。第六条 购货与付款管理：（一）企业的购货业务应统一归口由供应部门负责办理，其他部门人员未经授权不得兼办。购货和付款业务，一般按照：请购订货到货验收付款等程序办理。（二）供应部门应根据生产经营需要和库存情况编制采购供应计划，对计划采购订货要签订合同或订货单。合同订单一般要求条款清楚、责任明确、内容全面，按合同承付货款有据，拒付有理。（三14、）市场临时采购，由使用部门根据需求提出“请购单”，报经供应部门审批后办理。较大采购项目须报总经理批准。（四）所有购货业务做到：情报准、质量好、价格低、数量清、供货及时、运输方便、就地就近。（五）采购到货，要由仓库和质量检验部门进行数量和质量验收，并有仓库保管员、质量检查员及有关负责人在验收单上签章。（六）购货付款手续，不论是计划合同订货还是市场临时采购，均由供应部门办理，按规定到财务部门办理请款付款手续。（七）到货验收后，由供应部门请款，经办人将审核无误的订货单、验收单、发票账单附在请款单第一联后，经有关业务主管审批后，到财务部门办理审核报销转账手续。（八）财务部门将从仓库签收的一份验收单与供15、应部门报销转来的发票账单所附的一份验收单进行核对，以掌握购货业务的请款、报销及在途物资的情况。第七条 生产成本与费用管理：（一）有关生产业务由生产部门负责。对于原材料的消耗及成本费用的发生和控制，应由生产部门和财务部门及有关部门建立成本责任制。严格成本费用的开支范围和开支标准，节约消耗，减少费用，降低成本。财务部门应建立成本控制和成本核算制度。（二）建立严格的领退料制度，按计划消耗定额发料，按实际消耗计算材料成本。（三）加强人事和工资的管理，严格考勤，核实工资的计算与发放，正确处理工资及福利费的核算与分配。（四）重视制造费用发生的核算与分配。注意物料消耗、折旧费的计算、费用项目的设置等是否合法16、合理。（五）生产成本、运输成本、营业成本的计算要真实合理，不得乱挤乱摊成本。要划清在产品与完工产品和本期成本与下期成本及各种产品成本之间的界限。（六）对期间费用、管理费用、财务费用、营业费用、销售费用的项目要合法合理，支出要符合开支范围和开支标准，凭证手续要符合规定。第八条 存货与仓库管理：（一）加强存货和仓库的管理，建立仓库经济核算，搞好有关基础工作，做到账、卡、物、资金四一致。（二）对存货数量较大的企业，应实行“永续盘存制”。建立收发存和领退的计量、计价、检验及定期盘存（每半年一次）与账面结存核对的办法。基本期耗用或销货成本，按领发货凭证计价确定。（三）对存货实行永续盘存制有困难的企业，可17、实行“实地盘存制”，即期末存货没有明细账面余额，是通过实地盘存来确定期末存货，其本期耗用或销售成本，按下列公式计算：本期耗用或销货成本+期初存货成本-本期购货成本# 期末存货成本。（四）存货计价方法：按实际成本进行日常核算的，采用加权平均法计价；按计划成本进行日常核算的，采用计划价格计价，期末分摊价格差异。（五）领用低值易耗品，采用一次摊销。如一次领用数额较大，影响当期成本费用，可通过待摊费用分次摊销。对在用低值易耗品由使用部门和主管部门进行登记管理。第九条工薪与人事管理：（一）职工的聘用、解聘、离职和起薪、停薪及工资变动等事项，应由人事部门及时以书面凭证通知财务部门和员工所在部门，作为人事管18、理和计算工资的依据。（二）工资的计算和支付，要严格按照考勤制度、工时产量记录、工资标准及有关规定，进行计算和发放。并根据工资总额和国家规定的标准，正确计提应付职工福利费、职工教育经费、工会经费。（三）对职工的责任赔款，应由有关业务部门和人事部门根据劳动法规，并经职工本人签字同意后，方可转财务部门扣款。（四）领取工资均应由本人签章。本人不在应由其指定人员或其同组人员代领，并由代领人签章。在规定期限内未领取的工资，应退回财务部门的待领工资，记入“其他应付款”账户。（五）根据成本核算办法，将工资及职工福利费，按职工类别合理分配计入产品直接工资成本、制造费用、销售费用、管理费用等有关账户。第十条收入、19、利润及其分配管理：（一）当期实现的主营业务收入销售收入、运输收入、营业收入、经营收入，要全部及时入账，并和与之对应的销售成本、运输成本、营业成本、经营成本相互配比，减去当期应交的营业税金及附加和期间费用后的余额，即为主营业务利润，要能反映出企业的主要经营成果。（二）当期实现的其他业务收入要全部及时入账，并和与之对应的其他业务支出相配比，求出其他业务利润。（三）按规定计算投资收益，对投资收益的取得要合法，确定要符合权责发生制，计算要合规，入账要及时，处理要恰当；对投资损失的计算要合法、正确，实事求是。（四）对营业外收支项目的设置要合法、合理，收支项目的数额要真实、正确，账务处理要恰当。（五）企业20、利润总额按照国家规定作相应调整后依法缴纳所得税，然后按规定的顺序和一定比例进行分配。（六）企业发生年度亏损，可用下一年度的税前利润弥补；下一年度的利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。5年内不足弥补的，用税后利润弥补或者经董事会审议后依次用企业盈余公积、资本公积弥补。第十一条 固定资产管理：（一）实行财产主管部门、财产使用部门和财务部门综合核算管理的分工负责制。1、 财产主管部门为本公司工程部门（或公司指定部门），负责固定资产登记管理、建设和购置、处置和报废等业务；2、 财产使用部门负责固定资产的合理使用，保管维修；3、财产核算管理部门为本公司财务部，负责固定资产的核算，综合价值管理，每年组织21、清查盘点一次。（二）固定资产的建设与购置，一般按下列程序办理：1、 申请购建由使用部门提出增加固定资产的报告，交主管部门进行可行性研究后，提出购建报告；2、 审核批准报总经理审核批准；3、 对外订货由主管部门负责对外订货，签订建设安装工程合同；4、 建设安装由主管部门负责监督施工单位施工，按工程进度付款；5、 验收使用由主管部门组织验收，交付使用部门使用；6、 结算付款根据固定资产购建报告、订货、验收单、工程合同、完工交接单、竣工决算、发票收据等凭证单据，由主管部门审核无误后报总经理批准，到财务部门办理付款结算手续。（三）固定资产的处理与报废：固定资产的停用、出售或报废处理，均由保管使用部门提22、出意见交主管部门审核，报总经理批准后进行处理，并报财务部门审核后作账务处理。第十二条分析和考核管理：（一）本公司及所属企业，可根据实际情况，使用下列财务评价指标：1、 流动比率( 流动资产)流动负债*100%2、 速动比率(（流动资产- 存货）)流动负债*100%3、 应收账款周转率( 销售收入)应收账款平均余额*100%4、 存货周转率( 销货成本)平均存货* 100%5、 资产负债率( 负债总额)资产总额*100%6、 资本金利润率( 利润总额)资本金总额*100%7、 营业收入利润率( 利润总额)营业收入*100%8、 成本费用利润率( 利润总额)成本费用总额*100%（二）分公司和所属23、企业内部，可实行分部核算。自定目标，核定收入，控制成本，提高效益，责任考核，资产承包及超额有奖的办法；自定财务和效益考核指标及具体管理办法。第十三条 内部审计：（一）公司设专职内部审计机构和人员，负责对公司各部门和所属企业的内部审计工作。（二）公司每年对所属企业进行一次年度审计。（三）如董事会或总经理认为必要，可随时对所属企业进行专项审计。第十四条 附则：（一）本制度经公司董事会批准，并报主管部门和财政、税务机关审核备案后，于* * * * 年* 月* 日起实行。（二）本制度由公司财务部负责解释。* * 公司* * * * 年* 月* 日二、财务管理办法总则第一条 为加强公司的财务工作，不断提24、高公司经济效益，特制定本办法。第二条 财务部门职能：（一）认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。（二）建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。（三）积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。（四）厉行节约，合理使用资金。（五）合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。（六）对有关机构及财政、税务、银行部门了解、检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。（七）完成公司交给的其他工作。第三条 公司财务部由总会计师、会计、出纳和审计工作人员组成。在没有专职总会计师之前，总会计师职责由会计兼任承担。第四条 公司各25、部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。财务工作岗位职责第五条 总会计师负责组织本公司的下列工作：（一）编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；（二）进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；（三）建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析；（四）承办公司领导交办的其他工作。第六条 会计的主要工作职责是：（一）按照国家会计制度的规定，记账、复账、报账做到手续完备，数字准确，账目清楚，按期报账。（二）按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜26、力，考核资金使用效果，及时向总经理提出合理化建议，当好公司参谋。（三）妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料。（四）完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。第七条 出纳的主要工作职责是：（一）认真执行现金管理制度。（二）严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵押现金。（三）建立健全现金出纳各种账目，严格审核现金收付凭证。（四）严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。（五）积极配合银行做好对账、报账工作。（六）配合会计做好各种账务处理。（七）完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。第八条 审计的主要工作职责是：（一）认真贯27、彻执行有关审计管理制度。（二）监督公司财务计划的执行、决算、预算外资金收支与财务收支有关的各项经济活动及其经济效益。（三）详细核对公司的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等是否准确无误。（四）审阅公司的计划资料、合同和其他有关经济资料，以便掌握情况，发现问题，积累证据。（五）纠正财务工作中的差错弊端，规范公司的经济行为。（六）针对公司财务工作中出现问题产生的原因提出改进建议和措施。（七）完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。财务工作管理第九条 会计年度自1月1日起至12月31日止。第十条 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合国家会计制度的相关规定。第十一28、条 财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记账凭证。会计、出纳员记账，都必须在记账凭证上签字。第十二条 财务工作人员应当会同总经理办公室专人定期进行财务清查，保证账簿记录与实物、款项相符。第十三条 财务工作人员应根据账簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。会计报表每月由会计编制并上报一次。会计报表须会计签名或盖章。第十四条 财务工作人员对本公司实行会计监督。财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。第十五条 财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理或主管副总经理书面报告29、，并请求查明原因，作出处理。财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。第十六条 财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务账目的登记工作。第十七条 财务审计每季一次。审计人员根据审计事项实行审计，并做出审计报告，报送总经理。第十八条 财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。财务工作人员办理交接手续，由总经理办公室主任、主管副总经理监交。支票管理第十九条 支票由出纳员或总经理指定的专人保管。支票使用时须有“支票领用单”，经总经理批准签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上30、签字备查。第二十条 支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对（购置物品由保管员签字）、总经理审批。填写金额要无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行账号，原支票领用人在“支票领用单”及登记簿上注销。第二十一条 财务人员月底清账时凭“支票领用单”转应收款，发工资时从领用工资内扣还，当月工资扣还不足，逐月延扣以后的工资，领用人完善报账手续后再作补发工资处理。第二十二条 对于报销时短缺的金额，财务人员要及时催办，月底按第二十一条规定处理。凡一周内收入款项累计超过10000元或现金收入超过5000元时，会计或出纳人员应文字性报告总经理。凡与公司业务无关款项，不分金额大小由承31、办人文字性报告总经理。第二十三条 凡1000元以上的款项进入银行账户两日内，会计或出纳人员应文字性报告总经理。第二十四条 公司财务人员支付（包括公私借用）每一笔款项，不论金额大小均须总经理签字。总经理外出应由财务人员设法通知，同意后可先付款后补签。现金管理第二十五条 公司可以在下列范围内使用现金：（一）职员工资、津贴、奖金；（二）个人劳务报酬；（三）出差人员必须携带的差旅费；（四）结算起点以下的零星支出；（五）总经理批准的其他开支。前款结算起点定为100元，结算规定的调整，由总经理确定。第二十六条 除本规定第二十五条外，财务人员支付个人款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票支付；确需全额支付32、现金的，经会计审核，总经理批准后支付现金。第二十七条 公司固定资产、办公用品、劳保、福利及其他工作用品必须采取转账结算方式，不得使用现金。第二十八条 日常零星开支所需库存现金限额为2000元。超额部分应存入银行。第二十九条 财务人员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况确需坐支的，应事先报经总经理批准。第三十条 财务人员从银行提取现金，应当填写现金领用单，并写明用途和金额，由总经理批准后提取。第三十一条 公司职员因工作需要借用现金，需填写借款单，经会计审核，交总经理批准签字后方可借用。超过还款期限即转应收款，在当月工资中扣还。第33、三十二条 符合本规定第二十五条的，凭发票、工资单、差旅费单及公司认可的有效报销或领款凭证，经手人签字，会计审核，总经理批准后由出纳支付现金。第三十三条 发票及报销单经总经理批准后，由会计审核，经手人签字，金额数量无误，填制记账凭证。第三十四条 工资由财务人员依据总经理办公室及各部门每月提供的核发工资资料代理编制职员工资表，交主管副总经理审核，总经理签字，财务人员按时提款，当月发放工资，填制记账凭证，进行账务处理。第三十五条 差旅费及各种补助单（包括领款单），由部主任签字，会计审核时间、天数无误并报主管副总经理复核后，送总经理签字，填制凭证，交出纳员付款，办理会计核算手续。第三十六条 无论何种汇34、款，财务人员都须审核汇款通知单，分别由经手人、部主任、总经理签字。会计审核有关凭证。第三十七条 出纳人员应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，每日结算，账款相符。会计档案管理第三十八条 凡是本公司的会计凭证、会计账簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料，均应归档。第三十九条 会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章（包括制单、审核、记账、主管），由总经理指定专人归档保存，归档前应加以装订。第四十条 会计报表应分月、季、年报，按时归档，由总经理指定专人保管，并分类填制目录。第四十一条 会计档案不得携带外出，35、凡查阅、复制、摘录会计档案，须经总经理批准。处罚办法第四十二条 出现下列情况之一的，对财务人员予以警告并扣发本人月薪1-3倍：（一）超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的；（二）用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的；（三）未经批准，擅自挪用或借用他人资金（包括现金）或支付款项的；（四）利用账户替其他单位和个人套取现金的；（五）未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的；（六）保留账外款项或将公司款项以财务人员个人储蓄方式存入银行的；（七）违反本规定条款认定应予处罚的。第四十三条 出现下列情况之一的，财务人员应予解聘。（一）违反财务制度，造成财务工36、作严重混乱的；（二）拒绝提供或提供虚假的会计凭证、账表、文件资料的；（三）伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计账簿的；（四）利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的；（五）弄虚作假、徇私舞弊，非法谋私、泄露秘密及贪污挪用公司款项的；（六）在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的；（七）有其他渎职行为和严重错误，应当予以辞退的。附则第四十四条 本规定由总经理办公会负责解释。第四十五条 本规定自发布之日起生效。三、出纳作业管理办法第一条本管理办法包括现金及银行存款收入与支出等作业。第二条为便于零星支付，可设零用金，采用定额制，其额度由总经理核定，零用金通常由出纳37、经管。第三条零用款项的支付，零用金保管员凭支付证明单付款，此项支付证明单是否符合规 ! 定，零用金保管员应负责审核。第四条零用金的拨补应由零用金保管员填“零用金补充申请单”两份，一份自存，一份检同所有支出凭证并呈会计部门请款。第五条除零用金外，本公司一切支付，由会计部门根据原始凭证编制支出传票，办理审核后呈主管及总经理核定后支付。第六条本公司出纳根据会计部门编制经总经理核准的支出传票，办理现金、票据的支付，登记及移转。第七条除零用金外，所有支出凭证应由会计部门严格审核其内容与金额是否与实际相符，领款人的印鉴是否相符，如有疑问应先查询后始能支付。第八条凡一次支付未超过新台币! 元者径由零用金支付38、外，其余一律开抬头划线支票支付。第九条出纳人员对各项货款及费用的支付，应将本支票或现金交付受款人或厂商，本公司人员不得代领，如因特殊原因必须由本公司人员代领者，需经总经理核准。第十条本公司一切支付，应以处理妥善的传票或凭证为依据，任何要求先行支付后补手续者均应予拒绝。第十一条支付款项应在传票上加盖领款人印鉴，付讫后加盖付讫日期及经手人戳记。第十二条本公司支付款项的付款程序，悉依照下列步骤办理。（一）原始凭证的审核：! # 内购、工程发包款：应根据统一发票、普通凭证，以及收到货物、器材的验收单并附请购单经有关单位签章证明及核准，始得送交会计部门开具传票。$ # 预付、暂付款项：应根据合同或核准文39、件，由总办单位填具请款单，注明合同文件字号，呈报核准后送交会计部门开具传票。% # 一般费用：应根据发票、收据或内部凭证，经有关主管签章证明及核准，始得送交会计部门开具传票。（二）会计凭证的核准：! # 会计部门应根据原始凭证开具传票。$ # 会计部门开具传票时，应先审核原始凭证是否符合税务法令及公司规定的手续。% # 传票经主管，及总经理核准后，送交会计部门转出纳办理支付工作。第十三条有关船务运费及外汇结汇款、栈租，及各项费用等支出款，应填具“请款单”，检附输入许可证影本，送交会计部门以“预付”或“暂付”方式制票转出纳办理支付。前款项可由经办人员直接向出纳签收，唯必须于支付后& 日内向会计部40、门办理冲转手续。第十四条本公司各项支出的付款日期如下：（一）国内采购货品的付款，每月$日付款一次（星期六、星期日及例假日顺延），但以原始凭证经核准后于付款日前日送达会计部门者为限。（二）一般费用的付款：经常发生的费用，仍以前项期限办理，内部员工费用，每天支付的，以原始凭证齐全并经核准者为限。（三）工资的付款：! # 职员每月日。$ # 作业员：分日、! 日两次。因特殊情况需提前支付者，得由经办部门另行签呈主管转呈总经理批准后，再予支付。 !$ 第十五条会计部门支付款项倘有扣缴情事时，应将代扣款项于次月! 日前填具政府规定的报缴书向公库缴纳，并以影本一份并附于传票后，凡有扣缴税款及免扣缴应申报情41、事者，会计部门应于次年元月底前填具政府规定的凭单向稽征机关申报，并将正、副本交各纳税义务人。第十六条薪工资的支付，应由总务人事单位根据考勤表编制“薪工表”，于付款期限前一日送交会计部门。第十七条业务部门于收到货款后，应将其中所收货款解缴出纳，出纳应将解缴凭证送交会计部门，并据以编制传票。第十八条为便于办理薪资扣缴申报起见，本公司职工应于每年度开始一个月内，及新进人员报到时，填报“薪资所得受领人扶养亲属申报表”，由会计部门收执，作为所得税扣缴申报的依据，会计部门应就每一职工给付薪工资及扣缴情况填载于“各类收入扣缴资料登记表”上，作为日后扣缴申报之用。第十九条凡依法应扣缴的所得税款及依法应贴用印花42、税票，若因主办人员的疏忽发生漏扣、漏报、漏贴或短扣、短报、短贴等情事以致遭受处罚者，以及劳工保险费的滞缴情事，其滞纳金及罚金应由主办人员及其直属主管负责赔偿。第二十条本办法未尽事宜，均按本公司规定办理。四、现金收支管理办法第一条“现金收支旬报表”上的收入金额，是指由财务部汇入各单位银行账户内的金额，支出金额则仅指各单位的费用。各单位应行支付的一切费用，包括可控制费用与不可控制费用，均应自财务部汇入之金额中支付。第二条各单位的可控制费用统于每月月底前由财务部就下月份各单位的费用概算一次（必要时得分次）汇入各单位的银行账户内备支。第三条各单位的收入款项除财务部汇入的款项外，一律不得自行挪用单位内收43、回的应收账款（包括现金及支票）其收回的应收账款，应依账款管理办法的规定，悉数寄回总公司财务部。第四条现金收支旬报表的填写应一次复写两联，第一联于每旬第! 日（即每月! 日、!日、#! 日）中午以前就上旬收支逐项编制妥，连同费用科目的正式收据或凭单呈单位主管签核后以限时转送寄送财务部；第二联由各单位自行汇订成册作为费用明细账，并凭以于月底当天填制“费用预算分析表”。第五条现金收支旬报表上的编号系指费用的笔项而言，采每月一次连系编号方式，月内的每月编号应相互衔接并连续编至当月月底止，次月一日再行重新编号。第六条现金收支旬报表上科目栏中类别的填写，系指依所发生的各项费用其分属类别，分别以“营”或“服44、”或“管”等字表示，其性质的区分如下：! $ 营业费用：凡属营业人员（包括营业主任及外务人员）所发生费用。# $ 服务费用：凡属服务人员（包括服务主任及服务人员）所发生的费用。% $ 管理费用：凡营业费用及服务费用外所发生的一切费用属之。第七条现金收支旬报表上科目栏中的“名称”系指各项费用的科目名称，其明细如下：! $ 营业费用：即营业人员（包括营业主任及外务员）所发生的下列诸费：（!）汽车诸费：凡营业人员汽油、机油、过桥费、寄车费等皆属之。（#）旅费：凡营业人员计程车资及营业员因业务之需所付的差旅费属之。 !% （!）公共关系：凡营业人员因业务上应酬所需支付者属之。（）薪工津贴：凡营业人员薪45、资皆属之（包括本薪、机车津贴、交际津贴、成交奖金、各项加给及值班费等）。（#）坏账：凡账款尾数无法收回，或倒账公司损失皆属之。（$）名片：凡营业人员所印名片皆属之。% & 服务费用：即服务人员（包括服务主任及服务员）所发生下列诸费：（）汽车诸费：凡服务人员所支之汽油、机油、过桥费、寄车费等皆属之。（%）旅费：凡服务人员所支之计程车资及服务人员因服务的需要所支的差旅费皆属之。（!）公共关系：凡服务人员因服务上的需要所支的交际费皆属之。（）薪工津贴：凡服务全体同仁的薪资皆属之（包括本薪、机车津贴、绩效奖金、加给及值班费等）。（#）坏账：凡账款尾数无法收回者属之。（$）名片：凡服务全体同仁所印的名片46、属之。（(）工具：凡单价在) 元以下者的工具费属之。! & 管理费用：凡营业费用及服务费用外所发生的费用：（）汽车诸费：凡营业人员及服务人员外所支付的汽油、机油属之。（%）旅费：凡营业人员及服务人员外所支付的计程车资或出差旅费属之。（!）运费：装载货物所支付的费用属之。（）文具用品：凡日常所用的文具纸张等属之。（#）清洁费用：凡清洁公司打蜡所支的费用皆属之。（$）邮票：凡邮寄函件及包裹的邮资及购邮票等属之。（(）电话费：凡业务上的长途电话及市区电话属之。（*）电报费：凡业务上的需要拍之电报属之。（+）电力费：凡用电所支付的费用属之。（）自来水费：凡用自来水所支付的费用属之。（ ）修理费：凡汽车47、修理及保养费等属之。（）人事广告费：凡刊登招员启事等属之。（）报章杂志：凡订阅报章杂志所支付的费用属之。（）固定薪资：凡营业人员及服务人员外的薪资属之。（）公共关系：凡营业人员及服务人员外所支付的交际费属之。（）租金支出：房屋的租金。（）税捐：凡支付营业印花税属之。（）其他变动费用：凡未能列入该分类科目的费用属之。第八条上述所列项目，会计员应按其性质区分（即营业费用、服务费用、管理费用等）妥予分类报支，不得相互混淆。第九条各单位与总公司间如有代收或代支事项发生时一律以“内部联络函”联系，具体规定如下：& 各单位代总公司或其他分公司收款时应于收款的当日以“内部联络函”述明代何单位收款，代收现金应48、先换购汇票，若代收票据须注明代收票据内容，并连同票据一起寄送总公司财务部，由财务部负责通知被代收单位入账的同时将入账情形回复代收单位。 ! 总公司代分公司收款时，应于收款的当月，由财务部以“内部联络函”述明代收款项内容，若为票据应注明票据内容，通知被代收单位，款项则暂代留存，被代收单位于接获财务部的通知时，应即于当天的“收款及成交奖金明细表”上加入该笔账款，增加其收款总额，并将入账情形回复财务部。# 各单位代总公司支付款项时（如押标金、权限内购入的生财器具及服务部汽油或单价在$% 元以上的工具、油墨等）不得记入现金收支旬报表，唯应另行备忘登记，应于每旬寄送“现金收支旬报表”时另以内部往来联络函49、将所代支的款项明细及总额述明后连同单据一并寄送总公司财务部，由财务部凭以汇入该笔款项。若为紧急代支事项必须立即处理时，除以电话通知财务部电汇处理外，仍应填具“内部往来联络函”述明以资凭证。& 总公司代各单位支付费用款项时，（如预付房租等）应由财务部于每月!日前以联络函通知被代支单位依虚收虚付方式在其“现金收支旬报表”上的“收入金额”栏内径行加入该笔款项同时在“支付金额”栏内，直接登入该笔费用款项以增加账面的收入金额与费用金额。第十条各单位全体员工的借支总额在#% 元以内者得经单位主管核准后由首存现金中先行借支，并限于每月$% 日发薪时一次扣回，其借支总额超过#% 元者，应依权责划分逐笔专案报备50、核准后始得由财务部汇寄支付。第十一条每月月底当天，各单位会计员应凭留存之当月份该单位“现金收支旬报表”依费用类别分别统计其当月份各项费用的总额，详填于“费用预算分析表”中呈单位主管就可控制费用中的各项费用其实际与预算的差异详加分析。第十二条“费用预算分析表”一式两联，各单位应于每月# 日前将此表（两联一起）连同“直线单位经营绩效评核表”一并寄送总公司业务部，由业务部据以查核与“直线单位绩效评核表”所填的费用数字无误后，即转送财务部复核并呈具所属副总经理填具总评后第一联由财务部留存，据以分析全公司费用差异，第二联寄回各单位存查。第十三条“费用预算分析表”上的费用率系指当月份的费用与营业额的百分比51、，“本月费用预算”一栏之计算公式如下：$ ( 本月“营业费用”预算) 上月营业费用*（$ + 本月营业收入成长率）! ( 本月“服务费用”预算) 上月服务费用*（$ + 本月服务收入成长率）# ( 本月“管理费用”预算) 上月管理费用*（$ + 本月营业及服务总收入成长率* !%,）第十四条本办法由财务部呈总经理核准公布后实施，修订时同。五、传票审核职权划分管理办法第一条各部经办人员：审核单据的性质、金额与本公司规定是否相符，并编制传票控制预算及成本费用之报支。第二条财务部：$ 承办人员：（$）核对传票收付款的金额是否与收付款有关凭证（如计价单、发票）金额相符。（!）核对凭证是否有抬头，统一编52、号，店印，地址及贴足印花，与税法是否相符。! 复核人员：（$）传票应用分类，即科子目是否正确。（!）凭证是否齐全，符合政府规定，与负担部门是否正确。 $（!）附件数量与凭证记载金额是否相符。（）借贷是否平衡。! # 会计：（$）传票应附的凭证是否适当签具意见。（%）各级经办人员应行注意事项是否错误及依税法规定可否开支签具意见。（!）核对付款之支票金额是否与核准之付款传票相符。第三条稽核室：$ & 对财务部的意见予以指示或转呈核示。% & 核对各部的成本卡，支出是否超过收入，收款与完工是否成正比或签具意见。! & 凭证是否合理，应否付款的指示或签具意见。 & 决定付款的日期，签具意见及指示。& 53、价格是否合理签具意见或指示。第四条副总经理：就主办会计及稽核室所签意见的转呈或指示。第五条总经理：各转呈意见的核定。第六条以上各项职权的划分，是就目标情形所拟的办法，如以后业务改进或其他变更，另行修订。第二节资金管理制度一、经营计划与预算资金管理制度第一条经营计划与预算制订：随着科技的不断发展和市场竞争的日益激烈，如何使成本降低，获取最大利润已成为企业界共同努力的重大课题。通常来说，制订完善的经营计划和进行规范科学的预算可以帮助企业降低风险，提高经济效益。本计划旨在提高工作效率，主要是对下一年度的经营目标与经营方针预作提示，责成各部门依据公司目标，拟订（或修订）相关管理制度或改善方案，并配合年54、度预算的编制，预测产品市场的增减变动，配合设定之产能与成本标准，拟订年度产销计划，预估年度损益及资金的调度运用，并作为考核各部门执行绩效的依据。通过各种标准的设定，事前的合理规划，并经由各管理阶层的积极参与，以达到避免错误，减少浪费，激励士气，达到降低成本创造利润的目的。第二条经营目标：$ # 总目标：不断加强企业资金管理，不断进行开拓创新，迅速提高营业额，合理控制成本，使利润最大化。% # 各部门目标：（$）贸易部：!充分消化现有产能。利用现有市场，购销相关产品，扩大营业额。 $( !销售费用的控制（运输费用、报关费用、保险费用等。）呆品处理。#外销成长率（ ）!，年度外销金额（ ）元。（）55、内销部：$估计内销产品销售数量，协调生产管理中心建立适当库存量。%建立内销销售网，扩大现有客户的采购规格及数量。!呆品处理。内销成长率（ ）!，年度内销金额（ ）元。（#）供应部：$建立机物料$%& 分类，实施重点控制。%建立各主要原物料安全库存量，经济采购量。选择优良供应厂商，商订长期采购合同；加强比价功能，降低采购价格。!降低平均库存量：$ 料（ ）天，（ ）磅。% 料（ ）天，（ ）磅。& 机物料降低（ ）!，（ ）元。（）总务部人事科：$建立员工进用升迁，薪资考核奖惩的人事制度。%精简人事，控制管理费用。（(）事业关系室：$建立人物出入厂管理规则。%加强警卫勤务训练。（)）会计部：$修56、订现行会计制度，精简作业流程，加强管理会计功能。%适时提供各项管理报表。!强化现金预测功能，灵活资金调度。严格审核费用开支，控制预算。#每月实施存货盘点。（*）总经理室（生产管理中心）：$研究开发新产品、新技术、新配方。%推动或审核各种专案研究。!协调产销活动，拟定或修改生产计划，追踪管理生产进度；协助一、二厂调度人力，协调各中间生产单位，原料的调度移拨，避免产能闲置或停机待料，或超量生产。研拟人员训练计划。（+）一、二厂：$总务：, - 改善员工伙食方案。. - 改善工作环境，照顾员工生活，加强福利娱乐措施。%工程保全：拟订年度机器设备维修计划。!质管： /* ! 拟订（修订）质量管理标准。57、# 推动$% 活动（质量管理圈）。& 拟订“改善提案制度”。!生产：! 严格管理生产进度，全力完成生产计划目标。# 管理原料耗用。& 灵活人员调度，避免闲置人工。 机动调拨各种原料供应，避免停机待料。( 加强机器修护，强化在职训练，提高生产效率，精简人员编制。第三条预算编制的内容及说明：) * 营业计划说明书。本表是贸易部与内销部在预算年度中营业计划的书面报告，内容包括：市场的展望、新产品的开发、旧产品的淘汰、新客户的开发或旧客户的淘汰、广告或其他销售推广政策、售价政策、授信及账款回收政策、业务人员的增减异动、销售费用的限制、本年度营业方面所可能遭遇的困难及其克服对策等的说明。+ * 客户别销58、售计划表。由贸易部及内销部根据市场情况，客户往来情况预计各客户的销售量，以拟订的售价予以编制。（外销方面如无法依客户别预估时，则依销售地区别预测）, * 产品别销售计划表。本表系以产品别为主，分内外销，由表二汇总编制而成。- * 生产计划说明书。由一、二厂就产量及产能运用计划、质量计划、新产品或新技术（包括新配合）的研究开发计划、机械修护计划、机械淘汰更新及扩建计划、人员合理化计划、成本控制计划、本年度生产上所可能遭遇的困难及其克服对策等加以说明。. * 标准产能设定表。系按各生产部门正常编制下，主要生产设备的设计产能及生产效率所设定的标准产能，作为生产管理中心编制产销配合计划表的参考，并作为59、考核实际生产效率的依据。/ * 标准用料设定表。系各生产部门产制品每单位主要原料的标准耗用量，作为生产管理中心编制生产计划及供应部编制采购计划的参考，并作为考核原料耗用的依据。0 * 标准人工费用设定表。系各部门在标准产能下，配置的人员编制及用人费用标准。依性质分为直接人工及间接人工两项，俟生产计划确定后，作为编制人工费用预算及考核人工效率的依据。1 * 标准制造费用设定表。系各部门在标准产能下，耗用的电力、重油、机物料、维修费用等费用标准，分为变动及固定两项。作为生产计划确定后编制制造费用预算表及考核费用支出的依据。2 服务部门费用分摊设定表。系按费用性质，依服务部门提供服务的比重，分配服务60、部门费用给生产部门的设定标准。)3 产销配合计划表。本表是本公司预算年度产销活动的基本报表，由总经理室及生产管理中心根据营业部门及 )1 生产部门提供的资料，综合市场环境、生产状况、制成品存货水准、及成本利润等因素，加以协调而编制，提经公司预算委员会讨论的年度产销计划。! 生产计划表。系生产管理中心依据经核定实施的产销配合计划表内所列各项产品生产数量，而排定的各中间及最后生产部门产制品的计划生产数量表，作为预算年度追踪考核各生产部门生产进度达成率的依据。!# 主要材料耗用量预算表。本表由生产部门依据生产计划及标准用料设定表加以汇编而成。!$ 资材计划说明书。由供应部就库存政策、采购政策、付款计61、划等加以说明。!% 主要材料采购预算表。本表由供应部依据主要材料耗用量预算表斟酌材料的合理库存、经济采购量及材料价格趋势等予汇编，作为编制主要材料耗用成本的依据。!& 固定资产扩建改良及专案费用预算表。系供应部根据营业计划说明书，生产计划说明书产销配合计划表及公司预算委员会决议事项所编制的年度资本支出及专案支出预算与完工进度表。! 工缴汇总表。系一厂二厂依据生产计划表，标准人工费用设定表，标准制造费用设定表，固定资产扩建改良及专案费用预算表所编制的人工及制造费用年度预算金额。!( 生产成本预算表。本表系会计部依据表十一、十二、十四、十六所编制的各产品直接材料、直接人工及制造费用的总成本及单位成62、本预算表。!) 销货成本预算表。系会计部根据产销配合计划表及生产成本预算表，加以汇编而成。!* 营业收入预算表。系会计部根据产销配合计划表及预估的其他收入，加以汇编而成。#+ 推销管理财务费用预算表。系会计部参酌前年度实际开支，并依据年度营业管理计划所编制的推销管理财务费用年度预算。#! 损益预算表。系会计部依据表十八、表十九、表二十编制的年度损益预算表。# 资金来源运用表。系会计部根据年度产销库存计划、资本支出计划及债务偿还计划等资料，编制而成。#$ 管理计划说明书。由公司总务部及人事科就组织编制合理化计划、人员增减异动计划、人力发展训练计划、管理规章办法的推行计划等加以说明，供总经理室编写63、经营计划及会计部编制管理费用预算的参考。#% 经营计划说明书。由总经理室就前述有关资料，就营业生产，资材管理等计划加以综合及摘要的说明。第四条推行预算制度的组织：! , 公司预算委员会：主任委员：总经理 !* 副主任委员：副总经理委员：贸易部经理内销部经理供应部经理总务部经理会计部经理总经理室主任生产管理中心主任第一厂厂长第二厂厂长执行秘书：会计部副经理! 一厂预算委员会：主任委员：厂长委员：副厂长副厂长主任执行秘书：专员# 二厂预算委员会：主任委员：厂长委员：副厂长副厂长主任科长科长执行秘书：专员$ % 预算委员会的职责：（&）决定公司或各厂的经营目标及方针。（!）审查公司各部及一、二厂的初64、步预算并讨论建议修正事项。（#）协调各部门间的矛盾或分歧事项。（$）预算的核准。（）环境变更时，预算的修改及经营方针的变更。（(）接受并分析预算执行报告。% 预算执行秘书的职责：（&）提供各部门编制预算所需的表单格式及进度表等。（!）提供各部门所需的生产、收入成本与费用等资料以供编制预算的参考。（#）汇总各部门的初步预算，提出建议事项，交预算委员会讨论。（$）督促预算编制的进度。（）比较与分析实际执行结果与预算的差异情况。（(）劝导各部门切实执行预算有关事宜。（)）其他有关预算推行的策划与联络事项。第五条预算编审程序及日程进度：& 月* 日公司预算委员会执行秘书着手拟订预算年度初步设定的经营目65、标，及准备预算 !+ 编制筹备事项，并编成会议资料。! 月 日召开公司预算委员会，说明预算编制程序，颁布公司年度经营目标。! 月 日召开一、二厂预算委员会，根据公司年度经营目标，颁布一、二厂年度经营目标，责成各部门主管着手拟订各项管理计划大纲及完成进度表，并设定产能、用料、人工及费用预算标准。! 月 日贸易部、内销部及一、二厂各级主管开始编制预算，总务部、人事室、事业关系室开始拟订各项管理计划大纲及完成进度表。# 月 日总经理室及生产管理中心开始编制预算。公司预算委员会执行秘书汇总各单位的初步预算及计划大纲，做成修正案提交公司预算委员会讨论。# 月 日召开第二次公司预算委员会，协调修正总经理室66、及生产管理中心提报的年度产销计划。核定一、二厂提报的产能、用料、人工及费用预算标准、及各部门提报的管理计划大纲及完成进度表。# 月 日总经理室、生产管理中心、贸易部、内销部根据公司预算委员会决议事项修正预算，一、二厂根据核定的生产计划及用料标准，编制材料耗用量预算及人工制造费用预算。各部门根据核定的管理计划大纲及进度表着手草拟计划草案。# 月 日供应部开始编制预算。# 月 日一、二厂开始编制生产成本预算。# 月 日会计部开始编制预算。$ 月 日总经理室开始编制经营计划说明书。$ 月 日召开第三次公司预算委员会，讨论通过年度经营计划及年度预算案。$ 月 日颁布年度经营计划及年度预算。$ 月 日各67、单位开始编制下一年度元月份预算。二、零基准预算制度第一条零基准预算的产生：零基准预算又被称作%&，即%)*&+,&-./12/ 的略称。这个名副其实的零基准预算的构想，诞生于美国。第二条零基准预算的含义：%& 是%)*&+,&-./12/ 的略称，具体是指%)*&+,34+2212/ +2. &-./12/ 56,0 的略称。也就是说，零基准预算就是在零基准上的业务计划及预算方式。此处最重要的可能就是零基准这句话的意思了。零基准，就是从白纸状态开始，希望能打破预算，也可能说是从什么都没有的状态出发的意思。零基准预算在公司的预算编成中，须重新评估公司里各种业务的目的，去除已经不要的业务，找出眼前68、公司真正必须进行的业务。然后，就这些业务对公司的重要度编出顺序，再从优先顺位高的业务开始，从已定财源的范围内拨出预算以进行业务的作法。第三条零基准预算的操作方式：零基准预算的进行方式可分为： #! ! 个别业务计划表的制作就预算设定对象的各个业务个案，制作成记载其目的、预测中的成果及必要费用等的个别业务计划表。# $ 设定个别业务计划表的优先顺序在此处，对于制作好的个别业务计划表，先由经营上的观点来设定优先度，再依其顺序进行。% $ 决定个别业务计划的采用从编好优先顺序的个别业务计划表中优先度高的开始，进行其个别必要费用的累积，最后所采用的业务计划是总值符合利益计划所要求的预算范围者。三、资金69、预算制度第一条目的：为加强公司资金管理，提高公司资金利用率，增强公司综合竞争力，特制订本办法。第二条资金范围：本办法所称资金，指库存现金，银行存款以及随时可变现的有价证券。为定期编表计算及收支运用方便起见，预算资金仅指现金及银行存款，随时可变现的有价证券则归属于资金调度的行列。第三条作业期间：（一）资料提供部门，除应于年度经营计划书编订时，提送年度资金预算外，应于每月#& 日前逐月预计次% 个月份资金收支资料送会计部，以利汇编。（二）会计部应于每月#日前编妥次% 个月份资金来源运用预计表按月配合修订。并于次月!( 日前，编妥上月份实际与预计比较的资金来源运用比较表一式三份，呈总经理核阅后，一份70、自存，一份留存总经理室，一份送财务部。第四条内销收入：营业部门依据各种销售条件及收款期限，预计可收（兑）现数编列。第五条劳务收入：营业部门收受同业产品代为加工，依公司收款条件及合同规定预计收（兑）现数编列。第六条退税收入：（一）退税部门依据申请退税进度，预计可退现数编列。（二）预计核退营业税虽非实际退现，但因能抵缴现金支出，得视同退现。第七条其他收入：凡无法直接归属于上项收入皆属之，包括财务收入、增资收入、下脚收入等。其数额在新台币!) 万元以上者，均应加说明。第八条资本支出：（一）土地：依据购地支付计划提供的支付预算数编列。（二）房屋：依据兴建工程进度，预计所需支付资金编列。（三）设备分期付71、款、分期缴纳关税等：会计部依据分期付款偿付日期予以编列。（四）机械设备、什项设备、预付工程定金等：工务部依据工程合同及进度，预定支付预算及资材部依据外购* + , 开立计划，预计支付资金编列。 # 第九条材料支出：资材部依请购、采购、结汇作业，分别预计内外购原物料支付资金编列。第十条薪资：会计部依据产销计划等资料及最近实际发生数，斟酌预计支付数编列。第十一条经常费用：（一）外协工缴：外协经办部门应参照外协厂商别约定付款条件等资料，斟酌预计支付数编列。（二）制造费用：会计部依据生产计划，参考制造费用有关资料及最近实际发生数，斟酌预计支付数编列。（三）推销费用：营业部依据营业计划，参照以往月份推销72、费用占营业额的比例推算编列。（四）管理费用：会计部参照以往实际数及管理工作计划编列。（五）财务费用：会计部依据财务部资金调度情况，核算利息支付编列。第十二条其他支出：凡不属于上列各项的支出都属于“其他支出”，包括偿还长期（分期）借款、股息、红利等的支付。其数额在! 万元以上者，均应加以说明。第十三条异常说明：各单位应按月编制“资金来源运用比较表”，以了解资金实际运用情况，其因实际数与预计比较每项差异在!#以上者，应由资料提供部门填列“资金差异报告表”列明差异原因，于每月! 日前送会计部汇编。第十四条资金调度：（一）各单位经营资金由公司最高主管负责筹划，并由财务部协助筹措调度。（二）资材部应按月73、根据国内外购料借款数额编列“购料借款月报表”于当月$% 日送财务部汇总呈核总经理。（三）财务部应于次月五日前按月将有关银行贷款额度，可动用资金，定期存款余额等资料编列“银行短期借款明细表”呈总经理核阅，作为经营决策的参考。第十五条本准则经总经理核准后实施，修改时亦同。四、资金管理办法第一条为加强对公司系统内资金使用的监督和管理，加速资金周转，提高资金利润率，保证资金安全，特制定本规定。第二条管理机构：（一）公司设立资金管理部，在财务总监领导下，办理各二级公司以及公司内部独立单位的结算、贷款、外汇调剂和资金管理工作。（二）结算中心具有管理和服务的双重职能。与下属公司在资金管理工作中是监督与被监督74、，管理与接受管理的关系，在结算业务中是服务与被服务的客户关系。第三条存款管理：公司内各二级公司除在附近银行保留一个存款户，办理小额零星结算外，必须在资金部开设存款账户，办理各种结算业务，在资金部的结算量和旬、月末余额的比例不得低于&#，! 万元以上的大额款项支付必须在资金管理部办理，特殊情况需专题报告，经批准同意后，方可保留其他银行结算业务。 $第四条借款和担保业务管理：（一）借款和担保限额。集团内各二级公司应在每年年初根据董事会下达的利润任务编制资金计划，报资金管理部。资金管理部根据公司的年度任务、经营发展规划、资金来源以及各二级的资金效益状况进行综合平衡后，编制总公司及二级公司定额借款、全75、部借款的最高限额以及为二级公司信用担保的最高限额，报董事会审批后下达执行。年度中，资金管理部将严格按照限额计划控制各二级公司借款规模，如因经营发展，贷款或担保超限额的，应专题报告说明资金超限额的原因，以及新增资金的投向、投量和使用效益，经资金管理部审查核实后，提出意见，报财委、董事会审批追加。（二）集团内借款的审批。凡集团内借款金额在! 万元（含! 万元，外币按记账汇率折算，下同）以内的，由资金管理部审查同意后，报财务总监审批；借款金额在! 万元以上的，由资金管理部审查，财务总监加签同意后报董事长审批。（三）担保的审批。各二级公司向银行借款需要总公司担保时，担保额在! 万元以下的由财务总监审批76、，担保额在! 万# $ 万元的，由财务总监核准，董事长审批。担保额在$万元以上的，一律由财委加签后报董事长审批，并经董事长办公会议通过。借款担保审批后，由资金部办理具体手续。对外担保，由资金部审核，财务总监和总裁加签后报董事长审批。第五条其他业务的审批：（一）领用空白支票。在资金部办理结算业务的企业，可以向资金部领用空白支票，每次领用张数不超% 张，每张空白支票限额不超过% 万元，由资金部办理，领用空白支票时，必须在资金部有充足的存款。（二）外汇调剂。集团内各二级公司的外汇调剂由资金部统一办理，特殊情况需自行调剂的，一律报财务审批，审批同意后，方可自行办理。（三）利息的减免。凡需要减免集团内借77、款利息，金额在% 元以内的，由资金部审查同意，报财委审批，金额超过% 元，必须落实弥补渠道，并经分管副总经理加签后，报财委审批。第六条资金管理和检查：资金部以资金的安全性、效益性、流动性为中心，定期开展以下资金检查和管理工作，并根据检查情况，定期向财委、总经理、董事长专题报告。（一）定期检查各二级公司的现金库存状况。（二）定期检查各二级公司的资金部的结算情况。（三）定期检查各二级公司在银行存款和在资金部存款的对账工作。（四）对二级公司在资金部汇出的& 万元以上大额款项进行跟踪检查或抽查。第七条统计报表：各二级公司必须在旬后一日内向资金部报送旬末在银行存款、借款、结算业务统计表，资金部汇总后于旬78、后$ 日内报财委、总经理、董事长。资金部要及时掌握银行存款余额，并且每两天向财务总监及副总监报一次存款余额表。说明：一、审批权限分三类：& 审核：指管理部门及主管领导对该项开支的合理性提出初步意见。$ 审批：指有关领导经参考“审核”的意见后进行批准，个别重大事项，还需经董事长办公会议讨论通过。!核准：指财务主管根据财务管理制度对已审批的支付款项从单据、数量上加以核准并备案。 $( 二、审批顺序：先下级，后上级；先定性审批，后集中表决；先经业务线、行政线有关部门，后报财务线（按表中所标号的顺序即可）。若遇有关核人员出差在外，可由其授权人代核、代批，但事后必须请有关人员追认。三、董事会各“委”主任79、在其业务范围内行使副总权限。五、借款和各项费用开支审批程序第一条为进一步完善财务管理，节约开支，提高资金利用率，特制定本标准及程序。第二条借款审批：（一）出差人员借款，先填写“借款凭证”，经部门经理批准后，并经财务经理审核后，方予借支，前次借支出差返回时间超过! 天无故未报销者，不得再借款。（二）外单位、个人因私借款，填写“借款凭证”后，一律报财务总监审批，经财务经理审核后，方予借支。凡职工借用公款者，在原借款未还清前，不得再借。（三）其他临时借款，如业务费、周转金等，审批程序同第二条第一款。（四）试用人员借支旅差费或临时借款，须由正式员工具担保书或签认担保，方能办理，若借款人未能偿还借款，担80、保人应负有连带责任。（五）各项借款金额! 元以内按上述程序办理，超过! 元以上的需报请财务总监审批。（六）借款出差人员回公司后，! 天内应按规定到财务部报账。报账后结欠部分金额或! 天内不办理报销手续的人员欠款，财务部门有权在当月工资中扣回。第三条出差开支标准及报销审批：（一）住宿公司部门副经理以上人员，平均每天不能超过# 元，主办业务不能超过$ 元，业务员不能超过%& 元。高层领导因工作需要住宿费超过# 元标准后经财务部总监批准后可予报销。（二）出差补助按出差起止时间每天补助! 元。（三）市内短途交通费控制在人均每天! 元以内，凭票据报销。（四）其他杂费如存包裹费、电话费，杂项费用控制在人均81、每天 元内，凭单据报销。（五）车船票按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。（六）根据出差人员事先理好的报销单据，先由主管会计对单据全面审核，同时按出差天数填上住勤补贴，然后由部门经理签认报有关各线主管领导批准，财务经理审核后，方能报销。（七）出差坐飞机，需由部门经理批准，连续! 个月亏损单位人员出差，一律不准乘坐飞机（特殊情况报上一级领导批准）。第四条业务招待费标准及审批：（一）总公司本部各业务部的业务招待费，控制在各部门完成的营业收入的( )&*之内，由部门经理掌握，总公司本部的各行政职能部门，按总公司分配下达指标使用，由财务部经理掌握，下属公司根据完成的营业收入，控制在%*内，由经理82、掌握开支，超过一部分一律在年终利润分 (& 配留成公益金中予以扣除。（二）属指标内的业务招待费，报销单据必须有税务部门的正式发票，数字分明，先由经手人签名，注明用途，部门经理加签证实，再报财务经理审核，然后由各线主管领导审批，方能付款报销。（三）超指标外的业务招待费，一般不予开支，如有特殊情况，须经总经理审核加签，董事长批准，方能报销。第五条福利费、医药费开支标准及审批：（一）在未实行医疗保险制度以前，职工本人医药费可按公费医疗待遇，凭区级以上医院发票实报实销；临时工凭区级以上医院发票报销!#。（二）公司职员已办理独生子女证的子（女）凭区以上医院证明享受医药费待遇，没有办理独生子女证的，只准一83、个孩子享受医疗费全报待遇，其余子女享受半费待遇。职工无职业的父母凭以上医院单据报销一半医药费（家属名单由人事部门核定）。（三）职工子女学杂费，凭有效发票，经人事部经理签认，财务部经理审核，给予报销。（四）煤气瓶购置费凭有效发票一次性报销$ 元，夫妻双方在本系统工作的，只能报一方。（五）其他福利及医药费开支，! 元以下由财务部经理批准，! % ! 元由总会计师批准，超过! 元的开支一律报财务部总监批准。第六条其他费用开支标准及审批：（一）属生产经营性的各项费用，$ 元以内的凭税务部门的正式发票，先由经办人和部门经理签名后，报分管领导批准，然后送财务经理审核报销。超过$ 元以上的须报财务总监批准。84、（二）属非生产经营性的各项费用，$ 元以内的按第六条第一款执行，$ % ! 元的，报财务总监批准，超过! 元的报董事长批准。第七条补充说明：如经费开支审批人出差在外，则应由审批人签署指定代理人，交财务部备案，指定代理人可在期间行使相应的审批权力。六、财务分析撰写办法第一条为规范公司财务管理，切实发挥财务分析在企业管理中的作用，特制定本办法。第二条本办法适应于本集团的所有核算单位，包括独立核算单位和单独核算单位。第三条各项指标数值的计算填列。（一）各指标的计算口径和格式按附表一和企业财务分析表进行。（二）表中的计划数指各公司每年度的承包指标数。（三）工业企业应揭示工业产品销售率及上年同期对比的增85、减水平。（四）投资收益率指标只限于年度分析填列。第四条生产经营状况分析：从产量、产值、质量及销售等方面对公司本期的生产经营活动作一简单评价并与上年同期水平作一对比说明。第五条成本费用分析：（一）原材料消耗与上期对比增减变化情况，对变化原因作出分析说明。（二）管理费用与销售费用的增减变化情况（与上期对比）并分析变化的原因，对业务费、销售佣金单列分析。 $& （三）以本期各产品产量大小为依据确定本公司主要产品，分析其销售毛利，并根据具体情况分析降低产品单位成本的可行途径。第六条利润分析：（一）分析主要业务利润占利润总额的比例（主要业务利润按工业、贸易和其他行业分为产品销售利润、商品销售利润和营业利86、润）。（二）对各项投资收益、汇总损益及其他营业收入作出说明。（三）分析利润无成情况及其原因。第七条资金的筹集与运用状况分析：（一）存货分析! 根据产品销售率分析本公司产销平衡情况。# 分析存货积压的形成原因及库存产品完好程度。$ 本期处理库存积压产品的分析，包括处理的数量、金额及导致的损失。（二）应收账款分析! 分析金额较大的应收账款形成原因及处理情况，包括催收或上诉的进度情况。# 本期未取得货款的收入占总销售收入的比例，如比例较大的应说明原因。$ 应收账款中非应收货款部分的数量，包括预付货款、定金及借给外单位的款项等，对于借给外单位和其他用途而挂应收账款科目的款项应单独列出并作出说明。% 季87、度、年度分析应对应收账款进行账龄分析，予以分类说明。第八条负债分析：（一）根据负债比率、流动比率及速动比率分析企业的偿债能力及财务风险的大小。（二）分析本期增加的借款的去向。（三）季度分析和年度分析应根据各项借款的利息率与资金利润率的对比，分析各项借款的经济性，以作为调整借款渠道和计划的依据之一。第九条其他事项分析：（一）对发生重大变化的有关资产和负债项目作出分析说明（如长期投资等）。（二）对数额较大的待摊费用、预提费用超过限度的现金余额作出分析。（三）对其他影响企业效益和财务状况较大的项目和重大事件作出分析说明。第十条通过分析对所存在的问题，提出解决措施和途径，包括：（一）根据分析结合具体情88、况，对企业生产、经营提出合理化建议。（二）对现行财务管理制度提出建议。（三）总结前期工作中的成功经验。第十一条财务分析应有公司负责人和填表人签名，并在第一页表上的右上盖上单位公章，如栏目或纸张不够，请另加附页，但要保持整齐、美观。第十二条各企业财务分析应在每月十号前报财务管理部，一式二份。各项财务指标说明：! 应收账款周转天数&应收账款平均占用额$(本月销售收入（或营业收入）# 流动资金周转天数&全部流动资金平均占用额$(本月销售收入（或营业收入）$ 存货周转天数&存货平均占用额$(本月销售收入（或营业收入） #) ! 销售利润率#销售利润（或营业利润）本月销售收入（或营业收入）$ %& ( 89、产品销售率#本月产品销售收入!各产品产量$ 销售单价$ %& ) 负债比率#负债总额资产总额$ %& * 投资收益率#税后利润实收资本（或上级拨入资金）$ %& 以上各项指标的平均占用额，指该指示的月初数与月末数的平均数。年度财务分析则将上述公式中的+& 改为+)&，销售收入以全年累计数计算，各项指标的平均占用额则指该指标的年初数与年末数的平均数。七、资金控制制度第一条目的：为进一步加强对公司资金管理，提高资金利用率，充分发挥资金效益，增强公司综合实力，特制定本办法。第二条资金范围：本办法所称资金指库存现金、银行存款。第三条作业期间：% 资料提供部门，除应于年度经营计划书编订时提送年度资金预算90、外，应于每月,! 日前逐月预计次+ 个月份资金预计及次月份日期别预计收入与支付金额资料送会计部门以利汇编；, 会计部门应于每月,( 日前编妥次+ 个月份“资金来源运用预计表”按月配合修订，并于次月%( 日前编妥上月份实际与预计比较编制“资金来源运用比较表”各一式三份呈总经理核阅后，一份自存，一份送资金预算控制，以为预算控制的依据；+ 会计科应在各部门资金预计表上列入资金编号，并于每月,( 日前，将次月资金预计支出项目逐日逐笔汇总于“支出明细汇总表”一份会计自存，一份送出纳部门，供出纳人员每日资金调度时参考。第四条内销收入：% 营业部依据销售目标及各种销售条件与收款期限，预计可收取金额填列于“收91、支预计表”；, 已收票据的兑现金额，由会计科按实填列。第五条退税收入：% 退税部门依据申请退税进度预计可退现数编列；, 预计核退营业税虽非实际退现，但能抵缴现金支出，应视同退现。第六条其他收入：凡租金收入、下脚收入、利息收入等由会计科预计的。第七条资本支出：% 土地：经办部门依据购地支付计划提供的支付预算数编列；, 房屋：依据同建工程进度，预计所需支付资金编列； ,- ! 设备分期付款、分期缴纳关税：会计科依据分期付款偿付日期予以编列；# 机械设备、什项设备、预付工程定金：依据工程合同及进度预定支付预算及外购$%& 开立计划，预计支付资金编列。第八条原物料支出： 原料：（）采购依据产销计划预计92、各种原料耗用量参酌最近库存量与在途量分别设定采购数量，并按最近单价预计付款日期列入原物料资金预计表；（(）如需外购时，应注明预计$%& 开发日期，以为购料借款的依据。( 物料：（）大宗及常备物料比照前项原料的预计方式办理；（(）小额与零星材料依据以往实际发生数预计。第九条薪资支出：总务科依据产销计划等资料及现有人数与薪资最近发生数，斟酌预计支付数编列全公司预算。第十条经常费用： 外协工缴：外协经办部门应参照外协厂商别约定付款条件等资料，斟酌预计支付数编列。( 制造费用：会计科依据生产计划与参酌上月份实际发生数剔除异常部分予以预计。! 销售费用：（）营业部门变动费用部分依据销售计划分别预计。（(93、）固定费用部分由会计科依据产销计划与参酌上月份实际发生数剔除异常部分予以预计。# 管理费用：会计科参酌以往实际发生数及管理部门工作计划的支出分别预计。) 财务费用：出纳应依据各银行别贷款利率及资金调度情况，核算利息支付编列。第十一条其他支出：凡不属于上列各项的支出皆属之，包括偿还长期借款等。第十二条异常说明：会计科应按月编制资金来源运用比较表以了解资金实际运用情况，其因实际数与预计数比较每项差异在+以上者，应由资料提供部门填列“资金差异报告表”列明差异原因，于每月日前送会计部门汇编。第十三条资金调度： 本公司经营资金调度由财务人员负责筹划；( 出纳人员每日下班前应结算当日库存现金，银行存款结存94、及次日到期的应收应付票据金额以了解次日资金余缺情况。第十四条调度作业： 财务部每日下班前应编制“资金动态及调度处理表”；( 为使资金有效灵活运用，财务部应于每周五拟定次周资金调度计划，编制“资金调度计划表”。第十五条实施与修改本办法呈总经理核准后实施，修改时亦同。 (, 八、资金运筹管理办法第一条本公司为加强财务管理，增进资金运用效益，特制定本办法。第二条凡年度计划内固定资产的购置、厂房的扩建以及增加固定资产效能的修缮、在规定金额以上之资本性支出（即对外投资），其所需资金应以资本公积、计划增资的未分配盈余、折旧准备或长期借款支付；但非计划内固定资产的购置，增加固定资产效能的修缮，可以短期资金支95、付。因各业务拓展的需要，其总额以不超过该生产单位占用固定资产当年度折旧准备的总额为限。第三条凡因生产所需原料、材料、物料、制造费用、销售费用、管理费用等! 年期以内，或!个生产周转期以内所需的周转资金，其所需资金来源以生产运营收入或短期借款或额定生产周转金支付。但在规定金额以上及! 年期以上、 年期以内的承建工程，所需的中期资金，企业部门在签订契约时，应尽量争取随工程进度约定分期付款额度，使收益与费用配合及协调财务调度与减轻财务负担。第四条年度计划内长期资金的筹措由财务科拟订计划，经送报核定后依规定程序办理之；非年度计划内的长期资金的筹措，由财务科送报核定后办理之。第五条无固定的长期资金来源，96、各企业都不得作长期固定资产的购置及对外投资；除本细则第二条规定外，非依规定程序核定的固定资产购置、厂房扩建、对外投资或超过原定计划而增加的固定资产投资计划，其所需资金，财务科不予支付。九、资金预算管理办法总则第一条目的及依据为提高各公司经营效益，配合财务部门统筹并灵活运用资金，以充分发挥其经济效用，各公司除应按年编制年度资金预算外，还应逐月编列资金预计表，以期达成资金运用的最高效益，特依“关系企业资金调度控制办法”第一至第四条规定，制定本细则。第二条资金范围：本准则所称资金，系指库存现金、银行存款及随时可变现的有价证券。为编表计算及收支运用方便，预计资金仅指现金及银行存款，随时可变现的有价证券97、则归属于资金调度之列。第三条作业期限：! # 资金提供部门，除应于年度经营计划书编写时提送年度资金预算外，应于每月$% 日前逐月预计后 个月份资金收支资料送会计部门，以利汇编；$ # 各公司会计部门应于每月$& 日前编妥后 个月的资金来源运用预计表，按月配合修订，并于下月!日前编妥上月实际与预计比较编制资金来源运用比较表，各一式四份，呈总经理（经理）审阅后，一份自存，一份留存总经理室（经理室），一份送财务部，一份送总管理处总经理室。收入第四条内外销收入营业部门依据各种销售条件及收款期限，预计可收（兑）现数编列。第五条劳务收入：营业部门收受同业产品代为加工，依公司收款条件及合约规定预计可收（兑）98、现数编列。 ( 第六条退税收入：! 退税部门依据申请退税进度，预计可退现数编列；# 预计核退营业税虽非实际退现，以其能抵缴现金支出，应视同退现。第七条其他收入凡无法直接归属于上项收入者皆属之，包括财务收入、增资收入、下脚收入等；其数额在$% 万元以上者，均应加说明。支出第八条资本支出：! 支出：依土地管理小组或特定经办部门依据购地支付计划提供的支付预算数编列；# 房屋：营建部门依据兴建工程进度，预计所需支付资金编列；$ 设备分期付款、分期缴纳关税等：会计部门依据分期付款偿付日期予以编列；& 机械设备、什项设备、预付工程定金等：总务部门依据工程合约及进度，预定支付预算及资材部门依据外购) 开立计99、划，预计支付资金编列。第九条材料支出资材部门依请购、采购、结汇作业，分别预计内外购原物料支付资金编列。第十条薪金会计部门依据产销计划等资料及最近实际发生数，斟酌预计支付数编列。第十一条经常费用：! 委托加工工厂：委托加工经办部门应参照委托加工厂商别约定付款条件等资料，斟酌预计支付数编列；# 制造费用：会计部门依据生产计划，参考制度费用有关资料及最近实际发生数，并斟酌预计支付数编列。$ 推销费用：营业部门依据营业计划，参照以往月份推销费用占营业额的比例推算编列；& 管理费用：会计部门参照以往实际数及管理部门工作计划编列；* 财务费用：会计部门依据财务部门资金调度情形，核算利息支付编列。第十二条其100、他支出凡不属于上列各项支出的皆属其他支出，包括偿还长期（分期）贷款、股息、红利等；其数额在$% 万元以上，均应加说明。异常说明第十三条异常说明各公司应按月编制资金来源运用比较表，以了解资金实际运用情形；其中实际数与预计比较每项差异在!%+以上者，应由资料提供部门填列资金差异报告表，列明差异原因，于每月!% 日前送会计部门汇编。资金调度第十四条资金调度：! 各公司营运资金由公司（事业部）最高主管负责筹划，并由总管理处财务部门协助筹措调度；# 各公司资材部门应按月根据国内外购料借款数额编列“购料借款月报表”，于当月#& 日由各公司总经理室分送财务部及总管理处总经理室汇总审核；$ 财务部应于次月* 101、日前按月将有关银行贷款额度、可动用资金、定期存款余额等资料编列企业国内银行短期借款明细表，呈总管理处总经理核阅，作为经营决策的参考。附则第十五条本准则经总管理处总经理核准后实施，修改时亦同。 $! 第三节固定资产管理办法一、财产管理办法第一条为加强公司财产管理，确保公司经济利益不受损失，特制定本办法。第二条本公司的财产管理系由财务部统筹管理，并委托使用单位保管，依据其性质可划分如下：! 土地。# 房屋及建筑设备：办公室、厂房、仓库、宿舍、护堤、水道、围墙、停车场、道路。$ 交通及运输设备：小轿车、客货车、推高机、起重机、机车、手推车、台车。% 机器设备：连续式铸造钢板设备、钢铁热轧设备、钢铁冷102、轧及冷压成型设备、金属热处理设备。& 电气设备：输电、配电、变电设备、照明设备。 空气调节设备：冷气机、抽送风机、电扇。( 事务设备：机具设备（计时机、复印机、打字机、计算机、电话机、对讲机、扩音机、油印机等）、家具设备（写读家具、储放家具、坐息家具）、通讯设备。) 供水设备：水塔、储水池、过滤设备、抽水机、马达、给水配管设备。* 其他设备：防护设备（清防警卫、医疗）、装潢设备、康乐设备。第三条财产保管部门应会同财务部每年定期盘点，但对新置者每月对账一次，其盘盈或盘亏应确实办理增值或减损。第四条由购入而取得之不动产，应即办理所有权移转登记，其有关产权之登记与变更登记及税法规定事宜与减损报废之报103、备均由财务部另行规定办理。第五条各项工程修造不论金额多寡均应编列预算表，并送财务部备查复核，其紧急处理者仍应补办手续。第六条有关不动产出租或租入，均应事先订立契约书，并会财务部复核转呈总经理核准后始得办理。第七条资本支出与费用支出划分之标准如下：! 支出结果能获得其他资产者属资本支出，否则应列为费用支出。# 资产之因扩充、换置、改良而能增加其价值或效能者属资本支出，否则即为费用支出。$ 支出结果所获得之固定资产，其耐用年限在两年以上，且其金额在& 万元以上者属资本支出，其耐用年限不及两年或其效用仅及本期者属费用支出。% 凡为维持财产之原始使用效能，所需之维护费用作为费用支出。第八条财产支出核决104、权限，依内购核决权限表之规定办理。第九条固定资产的折旧，采用平均法，并以账面价值为准，其折旧耐用年限依所得税规定。第十条使用年限届满之固定资产，仍继续使用者，不得折旧，但主要或重要生产设备得予调整以往旧额，并继续折旧。 $# 第十一条有关固定资产设账，财务部于总分类设置“土地”、“房屋及建筑”、“机器设备”、“电气设备”、“空气调节设备”、“事务设备”、“供水设备”、“其他设备”，机械与各项设备之“备抵折旧”等科目，设置财产目录卡，并于各负责管理部门设置同式财产目录表，详细记录负责保管人及移动情况，并经使用人签认留存。财务部门与管理部门于每年会同盘点时并应互为核对双方登记卡表所载内容是否相符，105、如有不符应即查明更正。第十二条本办法经呈准公布实施，修改时亦同。二、固定资产火灾保险事务处理准则总则第一条目的：为确保本企业各公司固定资产安全，对于各项固定资产的危险转移、损失请求等保险事务处理有所遵循，特制定本准则。第二条范围：（一）本准则所称保险系指火灾保险，但如有必要时，得增附加保险。（二）本准则所称应保险的固定资产系指易引起灾害致于发生重大损失的固定资产，如建筑物、机器设备、器具设备等。第三条投保要件：（一）各公司对于第二条所列固定资产包括现有、增设或承受，于取得后有尚未投保而具有危险者，应办理火灾保险及（或）附加保险，其不易发生损失危险者，得于呈准后不予投保。（二）已办理保险但受益人106、更变时，须办理变更手续。（三）固定资产充为抵押品，虽认定不易发生损失危险未投保者，但质权人要求投保，仍应予投保。第四条投保办理部门：（一）申请部门：由固定资产管理部门负责投保申请。（二）审核部门：由安全工程师负责投保的申请的审核，并会会计部门。（三）经办部门：由总管理处财务部负责办理投保的手续。投保第五条投保申请：（一）正式投保：固定资产管理部门于取得固定资产时，对于应投保者，须即填写“投保申请书”一式三份，经经理核准送安全工程师审核后会“会计部门”签注意见后，转呈（总）经理核准后，一份送总管理处财务部，一份送回固定资产管理部门，一份送会计部门。会计部门对未投保的固定资产会安全工程师后，认为有107、必要投保时，得函请固定资产管理部门提出投保申请。（二）预约投保：! 各公司认为有必要者，得附有关资料，委托总管理处财务部办理预约保险，并应于每月三日前具体报保险标的物异动情形，由总管理处财务部凭以向保险公司冲抵预约保险，但外购机器有本准则第三条第三款情形者，总管理处财务部得先向保险公司投保预约火险后，通知所属公司。# 机器进厂后，资材管理部门应在每月三日前填送“外购机器进厂置放明细表”三份，依置 $ 放厂地暨贷款银行别分别编列，呈厂处长核章后，一份留存，二份送总管理处财务部，其中一份汇送承保保险公司，一份自存。! 机器安装试车后，资产管理部门应按同条第一款规定重新提出申请，并注明原投保预约保单108、号码。第六条投保手续：总管理处财务部接到“投保申请书”经审查后，填具“要保书”向保险公司办理投保手续，但有特殊情形者，总管理处财务部应将投保权利要点函请申请公司认可。总管理处财务部于订立保险契约后，保单正本由总管理处财务部自存，保单副本二份连同收据送固定资产管理部门核对后，保单副本一份留存，一份连同收据送会计部门凭以整理付款。如投保的固定资产因提供抵押而必须办理受益人移转时，则保单正本交债权人收执。第七条增投、减损、移转及撤除处理：投保的固定资产因增设、减损、移转及撤除等原因而发生变动时，固定资产管理部门应填具“投保物变动（续保）通知单一式三份，经经理核准会安全工程师送会计部门审核呈（总）经理109、核准后，一份送总管理处财务部审查后向保险公司办理另订契约、变更契约或解约等手续，但有特殊情形者，总管理处财务部应将投保权利要点函请申请公司认可，一份送回固定资产管理部门，一份送会计部门。第八条续保手续：固定资产管理部门于投保物保险期届满时，如须续保，应填具“投保物变动（续保）通知单”一式三份，经经理核准会安全工程师送会计部门审核呈（总）经理核准后，于投保期限届满一个月前，一份送总管理处财务部审查后，向保险公司办理续保，一份送回固定资产管理部门，一份会计部门存。第九条灾害报告：固定资产管理部门于投保物遭受灾害时，应即通知总管理处财务部以照会保险公司，并会同总务、会计部门、安全工程师进行现场调查，110、将受灾害的原因、时间、状况及损害概算等填入“固定资产灾害报告书”一式四份，经经理核章会安全工程师送会计部门审核呈（总）经理核准后，于! 日内将两份送总管理处财务部以凭向保险公司办理索赔手续，一份由固定资产管理部门自存，一份送会计部门。第十条公证勘查报告：固定资产管理部门如认有必要，得委请公证机构会同安全工程师、会计、总务部门至现场勘查，凭公证机构的“损失报告”以作为向保险公司索赔的依据。第十一条索赔手续：总管理处财务部于接到“固定资产灾害报告”及公证机构的“损失报告”后，即填具保险公司规定的“火灾赔偿申请书”及“损失清单”，于损失发生后六日内向保险公司请求赔偿，并将其副本送投保公司，受损固定资111、产如已提供质押，应将送保险公司的“火灾赔偿申请书”副本送质权人。第十二条赔偿金入账：总管理处财务部于领到保险公司损失赔偿金后，应立即连同有关文件汇送会计部门复核办理入账手续，并将处理经过及结果通知投保公司。第十三条索赔驳诉：投保物损失赔偿的请求，如有异议，总管理处财务部应于接获通知一个月内并附有关资料，汇送总管理处法律事务室向法院提起诉讼，以维护保险权益。 !# 第十四条投保金额及费用统计：总管理处财务部于每月! 日前应根据“投保申请书”、“投保物变动（续保）通知单”、“固定资产灾害报告书”、“保单正本”编制上月份“投保公司别固定资产保费月报表”一式数份，呈科长复核，经理核章后，一份财务部自存112、，其余分送各固定资产管理部门、会计部门，并同时编制上月份“保险公司别保险保费月报表”一式一份呈科长复核，经理核章后，由经办人留存备查。附则第十五条各公司所有外购资材、外购产品、原物料、成品保险等保险事宜除另有规定者外，依本准则处理，但车辆保险则由固定资产管理部门自行办理。第十六条本准则经总管理处总经理核准后实施，修改时亦同。三、固定资产管理制度总则第一条目的：为加强固定资产的保管及使用管理，特制定本规定。第二条范围：本规则所称固定资产包括土地、房屋及建筑物、机械设备、运输设备、马达仪表、工具、什项设备（各公司自分事务性什项设备及机电性什项设备）等。第三条会计科目列账原则：前项固定资产，耐用年数113、在二年以下，不具生产性，未超过一定金额者（各公司自订）应以费用科目列账，而不得以固定资产科目列账。第四条管理部门：固定资产按下列类别，由各公司指定部门负责管理，其管理及保养细则由各公司管理部门会同使用部门自行制订之。（一）土地、房屋及建筑物、运输设备、事务性什项设备由总部门负责管理。（二）机械设备、马达、仪表、机电性什项设备由工务部门负责管理，但得视实际需要归由性质相关部门管理。（三）工具由资材仓库负责管理。第五条编号：固定资产取得后，即归管理部门管理，并会同会计部门依其类别及会计科目统驭关系，予以分类编号并贴粘样签。第六条移交：人员移交时，对于固定资产应依人事管理规则第十一条的规定详列清册办114、理移交。第七条增减报告：会计部门应于次月!# 日前就土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电性什项设备等项目编制“固定资产增置表”一式三联送管理部门核对，并填列异常或更正内容后，第一联管理部门留存，第二联送返会计部门自存，第三联送使用部门留存，采用电脑处理报表代替之。第八条盘点：固定资产管理部门应会同会计部门每年盘点一次（不含工具、马达、仪表、事务性什项设 $# 备）。另应于每季就固定资产的项目中根据登记卡册，每一类别至少抽点十项，盘点后应填造“盘存单”一式三份注明盈亏原因，一份自存，二份呈报（总）经理核决后一份送会计部门，一份送总管理处总经理室备查。管理部门对于盘盈或盘亏除应专案叙明原因115、呈核外，并应依增置或减损的规定办理手续。第九条增置、营造、修缮处理：固定资产的增置、营造、修缮应分别依照“材料管理办法”、“工程修造发包事务处理规则”及“营建工程管理办法”等有关规定办理。增置及登记第十条增置手续：土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电性什项设备等固定资产于增置验收后，使用部门（土地、房屋及建筑物由总务部门）应即填写“固定资产增加单”一式三联经会管理部门签章后，送会计部门填注购置金额、耐用年限、月折旧额，第一联送管理部门转记入“固定资产登记卡”，第二联由会计部门自存转记入“固定资产登记卡”，第三联送使用部门留存。会计部门应每月与管理部门核对“固定资产登记卡”的记载事项，如116、有缺漏事项应即通知补正。第十一条受赠处理：固定资产因其他公司拨入，捐赠而取得者，应填明价格，如原价无法查得或根本无原价者，得由管理部门会同会计部门予以估列，并按第十条固定资产增置手续办理。第十二条登记：土地、房屋及建筑物等不动产取得所有权后，由总务部门统一办理产权登记后，转记入“房屋、土地登记卡”，变更时亦同。第十三条保险：固定资产应依“关系企业财物保险事务处理程序”的规定办理保险。移转、闲置及减损的处理第十四条资产移转处理：土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电性什项设备等固定资产在公司内相互拨转时应由移出部门填写“固定资产移转单”一式四联会管理部门签章后，送移入部门签认（管理部门不同117、时，要加印一联会移入管理部门同时签认），第一联送管理部门（管理部门不同者，影印联送移入管理部门转记入“固定资产登记卡”），第二联送会计部门，第三联送移入部门，第四联送移出部门。其出入厂区应另填“移转交运单”，一式六联。第一联托运部门自存，第二联托运部门转送会计部门暂存凭以核对第三联，第三联至六联出厂时经守卫签注时间、车重后，第三联由守卫暂存，于翌晨转送托运部门的会计部门，经与第二联核对无误，于一日内转送收料部门的会计单位凭以核对收料；第四、五、六联由承运商随同物品出厂、入厂时经守卫签注入厂时间、车重后入厂，经点收后第四联由收料部门存查，第五、六联经守卫签注出厂时间、车重后，第五联由承运商暂存凭118、以申请运费，第六联由守卫暂存，于翌晨转送收料部门的会计部门与第三联核对。第十五条资产送修处理：固定资产因故须送厂商修复时，应依照“工程修造发包事务处理规则”的有关规定办理，于送修时由工务部门或管理部门开具“料品交运单”一式六联，第一联经办部门自存，第二联送会计部门，第三联由守卫室暂存于次日转送会计部门，第四、五、六联交承运商运同物品出厂，第四联交收料厂商暂存供做物品回厂交货的凭证，经办部门于验收后转交会计部门核销，第五联供申请运什费，第六联由收料厂商签收并送回经办部门。 ! 第十六条出租或外借处理：固定资产出租或外借，管理部门应先会同会计部门后按序呈（总）经理核准后始得办理，并应制订契约，副本119、送会计部门以备核对。契约内容应包括修缮保养及税捐负担、租金、运什费、归还期限、保持原状、附属设备明细等，其出入厂区应另填“料品交运单”一式六联，并依第十五条流程的规定办理。第十七条减损处理：土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电性什项设备因减损拟报废者，应由使用部门填具“固定资产减损单”一式四联，注明减损原因，送管理部门及会计部门签注处理意见后呈报（总）经理，经核准后，第一联送管理部门转记入“固定资产登记卡”，第二、三联依处理意见办理后连同该废品送资材仓库签收（盘亏部分免办缴库），第二联连同有关资料送会计部门据以向主管机关办理报备，抵押权变更及解除保险等手续，第三联自存。该减损资产因体积120、巨大必须就地处理或拆除时，则第四联送委托部门凭以办理，唯减损资产于拆移前，或拆移后无法缴库时，管理部门或使用部门应妥为保管，上项减损资产已缴库者由资材仓库保管处理，其无法缴库而决定标售时，其处理流程依第十八条的规定办理。第十八条闲置固定资产处理：固定资产的管理部门至少每! 个月应将经营上认为无利用价值的闲置固定资产予以整理，填具“闲置固定资产明细表”，拟定处理意见后呈报（总）经理，经核定标售者须按下列规定办理：（一）管理部门应即按“闲置固定资产明细表”所列经批示计售部分开具“固定资产让售比价单”一式四联由（总）经理指派专人或由采购部门负责招商比价，并将比价结果转记于“标售比价单”后，第三联自存121、，第四联送资管科，第一、二联呈（总）经理核决后，由经办人将第二联送会计部门以凭核对，第一联送管理部门以便发货。（二）发货时，由标售经办人填写“料品交运单”一式六联（承运商联勿填）凭以入厂提货，经守卫签注出厂时间及过磅记录后，送回标售经办人开具“缴款单”向出纳解缴货款，并于“料品交运单”备注栏填写“固定资产让售比价单”号码、发票号码，第一联送资材部门，第四联送承购商收执，第二、三联送守卫查对放行，于翌日转会计部门复核。（三）提货出厂后管理部门应即填具“固定资产减损单”一式四联（资材仓库联免填），第一联自存转记入“固定资产登记卡”，第二联送会计部门，第三联送使用部门留存。第十九条抵押资产的减损出租122、外借处理：经提供抵押借款的固定资产如有发生减损、出租或外借时，会计部门应事先备函写明抵押编号及资产名称、数量，向总管理处财务部报备，由财务部向贷款及抵押权登记机构办理标的物增减变更手续。工具、附属设备、事务性什项设备处理第二十条马达仪表处理：（一）本项资产经验收后使用部门应每件填具“固定资产增加单”加盖“附属设备管理”章（马达或仪表如附属于机械中验收时，除比照第十条的规定外，仍应按本规定办理），第一联送管理部门转记入“固定资产登记卡”（马达、仪表专用卡自订），第二联送会计部门，第三联使用部门自存。（二）移转时通知管理部门于“固定资产登记卡”上记载移转情况，其出入厂区内应填写“移转交运单”办理123、交运。（三）需送厂外修理者，就比照第十五条的规定办理。 ! （四）其保养细则由管理部门会同使用部门自行制订之。（五）每年必须全面盘点一次，其闲置部分应比照第十八条的规定办理。（六）各公司得自订管理对象的标准（如冷气机里的马达不列入管理或几马力以上的马达始列入管理的对象等）。（七）减损的部分比照第十七条的规定办理，减损单位应盖“附属设备管理”章以资区别。第二十一条工具处理：（一）本项资产的购置需全部经由资材仓库收料，未领用前由仓库保管，归入物料账。（二）本项资产系指物料的工具类，但各公司得订出各项品名并追加非消耗品部分。（三）本资产列为个人保管时应依个人别（共同使用者以科别设立，科长为当然保管人124、，得指定专人负责实际保管工作）设立“财产保管卡”二份（以不同颜色区分），一份存发料部门（仓库），一份留存于各科集中保管。（四）领用时，由领用人开具“材料领料单”，连同科留存的卡片向仓库领料，并在“财产保管卡”上签认。（五）领用本项资产时，如系新领或追加领料单须经厂（处）长核准，如系以旧换新者，凭科长核准的领料单办理。（六）移交时有关本项资产的保管清册须增写一份送管理部门据以转记“财产保管卡”。（七）本项资产于不用拟退回时，须呈请厂（处）长核准后方能办理退库，资材仓库对该退回品得例行管理。第二十二条事务性什项设备处理：（一）本项资产的购置勿需经由物料账处理，于验收后直接以设备或费用列账。（二）本125、项资产各公司应列出品别，于请购时由资材仓库在请购单上盖“列入财产管理”章并会管理部门后办理请购。于办理验收后“请购单”的会计联及仓库联同送会计部门整理付款，仓库联并于传票开制后，由会计部门转送管理部门转记“财产保管卡”。（三）本项资产列为个人保管时，应依个人别设立“财产保管卡”。其余均以科别设立“财产保管卡”，科长为当然保管人，得指定专人负责实际保管工作。（四）对于非消耗性文具用品的保持期限及对象，各公司得自订项目及保有期限，超过保有期限时免办报废或缴还。（五）移交时有关本资产的移交清册须一份送管理部门，据以转记于“财产保管卡”。于不用或报废时，得编制保管清册经呈厂（处）长核准（得视情况转呈）126、后，送交管理部门点收（报废部分免办点收）及转记于“财产保管卡”。附则第二十三条本规则经呈决策会通过颁布实施，修改时亦同。四、财务盘点制度第一条目的：为求存货及财产盘点的正确性，盘点事务处理有所遵循，并加强管理人员的责任，以达到财产管理的目的，特制定本办法。第二条盘点范围：（一）存货盘点：系指原料、物料、在制品、制成品、商品、零件保养材料、外协加工料品、下脚品。 ! （二）财务盘点：系指现金、票据、有价证券、租赁契约。（三）财产盘点：系指固定资产、保管资产、保管品等的盘点而言。! 固定资产：包括土地、建筑物、机器设备、运输设备、生产器具等资本支出购置。# 保管资产：凡属固定资产性质，但以费用报支127、的杂项设备。$ 保管品：以费用购置者。第三条盘点方式：（一）年中、年终盘点：! 存货：由资材部门或经管部门会同财务部门于年（中）终时，实施全面总清点一次。# 财务：由财务科与会计科共同盘点。$ 财产：由经管部门会同财务部门于年（中）终时，实施全面总清点一次。（二）月末盘点：每月末所有存货，由经管部门及财务部门实施全面清点一次。（经管项目%& 项以上时，得采取重点盘点。）（三）月份检查：由检核部门（总经理室）或财务部门照会其部门主管后，会同经管部门，做存货随机抽样盘点。第四条人员的指派与职责：（一）总盘人：由总经理担任，负责盘点工作的总指挥，督导盘点工作的进行及异常事项的裁决。（二）主盘人：由各128、事业部主管担任，负责实际盘点工作的推动及实施。（三）复盘人：由总经理室视需要指派及事业部经管部门的主管（含科长、厂长、处长），负责盘点监督之责。（四）盘点人：由各事业部财务经管部门指派，负责点计数量。（五）会点人：由财务部门指派（人员不足时，间接部门支援），负责会点并记录，与盘点人分段核对、确实数据工作。（六）协点人：由各事业部财务经管部门指派，负责盘点时，料品搬运及整理工作。（七）特定项目按月盘点及不定期抽点的盘点工作，亦应设置盘点人、会点人、抽点人，其职责亦同。（八）监点人：由总经理室派员担任。第五条盘点前准备事项：（一）盘点编组：由财务部门主管于每次盘点前，事先依盘点种类、项目编排“盘点129、人员编组表”，呈总经理核定后，公布实施。（二）经管部门将应行盘点的财务及盘点用具，预先准备妥当；所需盘点表格，由财务部门着手准备。! 存货的堆置，应力求整齐、集中、分类，并置标示牌。# 现金、有价证券及租赁契约等，应按类别整理并列清单。$ 各项财产卡依编号顺序，事先准备妥当，以备盘点。 各项财务账册应于盘点前登记完毕，如因特殊原因，无法完成时，应由财务部门将尚未入账的有关单据如缴库单、领料单、退料单、交运单、收料单等利用“结存调整表”一式两联，将账面数调整为正确的账面结存数后，第二联财务部门自存，第一联送经管部门。 $( （三）盘点期间已收到料而未办妥入账手续的原、物料，应另行分别存放，并予以130、标示。第六条年中、年终全面盘点：（一）财务部门应于呈报总经理，经核准后，签发盘点通知，并负责召集各事业部的盘点负责人召开盘点协调会后，拟订盘点计划表，通知各有关部门，限期办理盘点工作。（二）盘点期间除紧急用料外，暂停收发料，至于各生产单位于盘点期间所需用料的领料，材料可不移动，但必须标示出。（三）年中、年终盘点，原则上应采全面盘点方式，如确因事情特殊，无法办理时，应呈报总经理核准后，始得改变方式进行。（四）盘点应尽量采用精确的计量器，避免用主观的目测方式，每项财物数量，应于确定后，再继续进行下一项，盘点后不得更改。（五）盘点物品时，会点人均应依据盘点人实际盘点数，详实记录于“盘点统计表”，并每131、小段应核对一次，无误者于该表上互相签名确认后，将该表编列同一流水号码，各自存一联，备日后查核，若有出入者，必需再重点；盘点完毕，盘点人应将“盘点统计表”汇总编制“盘存表”一式两联，第一联由经管部门自存，第二联送财务部门，供核算盘点盈亏金额。第七条不定期抽点：（一）由总经理室视实际需要，随时指派人员抽点；可由财务部门填具“财务抽点通知单”于呈报总经理核准后办理。（二）盘点日期及项目，以不预先通知经营部门为原则。（三）盘点前应由会计部门利用“结存调整表”将账面数先行调整至盘点的确实账面结存数，再行盘点。（四）不定期抽点，应填列“盘存表”。第八条盘点报告：（一）财务部门应依“盘存表”编制“盘点盈亏报132、告表”一式三联，送经管部门填列差异原因的说明及对策后，送回财务部门汇总转呈总经理签核，第一联送经管部门，第三联转送总经理室，第二联财务部门自存作为账项调整的依据。（二）不定期抽点，应于盘点后一星期内将“盘点盈亏报告表”呈报上级核示。年中、年终盘点，应由财务部门于盘点后二星期内将“盘点盈亏报告表”呈报上级核示。（三）盘点盈亏金额，平时仅列入暂估科目，年终时始以净额转入本期营业外收入的盘点盈余或营业外支出的盘点亏损。第九条现金、票据及有价证券盘点：（一）现金、银行存款、零用金、票据、有价证券、租赁契约等项目，除年中、年终盘点时，应由财务部门会同经管部门共同盘点外，平时，总经理室或财务部门至少每月抽133、查一次。（二）现金及票据的盘点，应于盘点当上下班未行收支前或当日下午结账后办理。（三）盘点前应先将现金存放处封锁，并于核对账册后开启，由会点人员与经管人员共同盘点。（四）会点人依实际盘点数详实填列“现金（票据）盘点报告表”一式三联经双方签认后呈核，第一联经管部门存，第二联财务部门存，第三联送总经理室。（五）有价证券及各项所有权状等应确实核对认定，会点人依实际盘点数详实填列“有价证券盘点报告表”一式三联，经双方签订后呈核。第一联存经管部门，第二联存财务部门，第三联送往总经理室，如有出入，应即呈报总经理批示。 ! 第十条存货盘点：（一）存货的盘点，以当月最末一日举行为原则。（二）存货，原则上采全面134、盘点，如因成本计算方式，无须全面盘点，或实施上有困难者，应呈报总经理核准后始得改变盘点方式。第十一条其他项目盘点：（一）外协加工料品：由各外协加工料品经办人员，会同财务人员，共同赴外盘点，其“外协加工料品盘点表”一式三联。应由代加工厂商签认。第一联存经管部门，第二联财务部门存查，第三联送总经理室。（二）销货退回的成品，应于盘点前办妥退货手续，含验收及列账。（三）经管部门将新增加土地、房屋的所有权的影印本，送财务部门核查。第十二条注意事项：（一）所有参加盘点工作的盘点人员，对于本身的工作职责及应行准备事项，必须深入了解。（二）盘点人员盘点当日一律停止休假，并须依时间提早到达指定的工作地点向该组复135、盘人报到，接受工作安排。如有特殊事故而觅妥代理人应经事先报备核准，否则以旷职论处。（三）所有盘点财务都以静态盘点为原则，因此盘点开始后应停止财物的进出及移动。（四）盘点使用的单据、报表内所有栏位若遇修改处，均须经盘点人员签认始能生效，否则应查究其责。（五）所有盘点数据必须以实际清点、磅秤或换算的确实资料为据，不得以猜想数据、伪造数据记录之。（六）盘点人员超时工作时间得报加班或经主管核准可以轮流编排补休。（七）盘点开始至工作终了期间，各组盘点人员均受复盘人指挥监督。（八）盘点终了由各组复盘人向主盘人报告，经核准后始得离开岗位。第十三条盘点工作奖惩：（一）盘点工作事务人员要依照本办法的规定，切实遵136、照办理。表现优异者，经由主盘人签报，各嘉奖一次，以资奖励。（二）违反本办法的视其违反情节的轻重，由主盘人签报人事部门议处。第十四条账载错误处理：（一）账载数量如因漏账、记错、算错、未结账或账面记载不清者，记账人员应视情节轻重予以申诫以上处分，情况严重者，应层呈总经理议处。（二）账载数字如有涂改未盖章、签章、签证等凭证可查，凭证未整理难以查核或有虚构数字者一律由直接主管签报总经理议处。第十五条赔偿处理：财、物料管理人员、保管人有下列情况者，应送总经理议处或赔偿相同的金额：（一）对所保管的财物有盗卖、掉换或化公为私等徇私舞弊者；（二）对所保管的财物未经报准而擅自移转、拨借或损坏不报告者；（三）未尽137、保管责任或由于过失致使财物遭受被窃、损失或盘亏者。第十六条本办法制订后，层呈董事长核准后实施，修改时亦同。 ! 第四节财务控制与稽核审计制度一、资产控制制度第一条资产的保管与账簿的记载，应由不同人员分别负责。第二条资产的保管，应明确指派人员负责，以免责任混淆。第三条有形资产应加防护，以免私自或不当使用。第四条应随时核对零用金与库存现金，并维持最少额度。第五条各项支出的核决与支付，应分责办理。第六条应尽可能以支票支付，支票的签发与保管，皆应有严密的控制。第七条已签章的付款支票，不得由该支票签章人，或核决人领取或寄交。第八条有关现金、存货或其他流动资产收发的单据，应事先印妥连续编号。第九条负责现金138、有价证券及其他贵重资产处理责任的人员，须要有充分保证。第十条上项人员应采轮调、轮休，并指派他人暂代其职务。第十一条各项付款凭据一经支付，应即加盖支付印戳销案，防止重复请款。第十二条存于内部保险箱或银行保管箱的有价证券等贵重物品，应由二人以上共同保管。第十三条倘人员编制许可，下列职责应予分立，避免集中一人。出纳与账务员，财务主管与会计主管，采购与验收，销货与仓储，薪工计算与支付，收款与账务，装运与仓储，订货与仓储等等。第十四条信用授予、折让折扣、客户赠品、招待等，皆应严格管理。第十五条定期举行资产的全面盘点，包括原物料、在制品、成品、用品、固定资产等（每年一次为宜）。第十六条单据开具尽可能一次139、复写，并避免涂改。第十七条尽可能订立各项工作的书面手册，以避免误会，促进效率。二、零用金管理办法第一条有关零用金之设置划分如下：! 公司本部由财务部负责各单位之零星支付。# 工地总务组负责设置零用金管理人员，尽可能由原有办理总务人员兼办，必要时再行研讨设置专人办理。第二条零用金额暂行规定：工地每月经常保持$ 万元，将来视实际状况或减或增，再行研办。第三条零用金借支程序如下：! 各单位零星费用开支，如需预备现金，应填具零用金借（还）款通知单，交零用金管理人员，即凭单支给现金。 %# ! 零用金之暂支，不得超过#$ 元，特别事故者应由企业部经理核准。% 零用金之借支，经手人应于一星期内取得正式发票140、或收据加盖经手人与主管之费用章后，交零用金管理人冲转借支，如超过一星期尚未办理冲转手续时得将该款转入经手人私人借支户，并于当月发薪时一次扣还。第四条零用金保管及作业程序如下：# 零用金之收支应设立零用金账户，并编制收支日报送呈经理核阅。! 零用金每星期应将收到之发票或收据，编制零用支出传票结报一次，送交财务部。% 财务部收到零用金支出传票后，应于当天即行付款，以期保持零用金总额与周转。& 财务部收到零用金支付传票，补足零用金后，如发现所附单据有疑问，可直接通知各部经手人办理补正手续，如经手人延搁不办得照第三条第% 款办理。 零用金账户应逐月清结。第五条零用金应由保管人出具保管收据，存财务部，如141、有短少概由保管人员负责赔偿。第六条本细则经奉准后实施。三、费用开支管理办法第一条目的：为加强公司资金管理，提高公司资金利用率，节约开支，根据有关规定，结合本公司实际情况，特制定本办法。第二条差旅费：（一）公司职工出差乘坐车、船、飞机和住宿、伙食、市内交通费，按下表规定执行。各部门负责人应严格控制外出人员，并考虑完成任务的期限，确定出差日期。对因公外出人员均对号入座按标准办理应报销费用。如出差人员投亲靠友自行解决住宿问题，则按标准的&$(计发给个人；如不足标准住宿的，按节约额的(计发给个人；如超标准住宿的，超支部分一律由个人自己负担。（二）工作人员出差的交通费一律按附表标准套用。具体对下列情况均142、以有关规定执行如下：# 乘坐火车，从晚上) 时至次日晨* 时之间，在车上过夜+ 小时以上的，或连续乘车时间超过#! 小时的，可购软席卧铺票。! 乘坐火车符合# 条规定而不买卧铺票的，节省下的卧铺票费，发给个人，但为了计算方便，规定按本人实际乘坐的火车硬座票价折算成一定比例发给。（#）乘坐火车慢车和直快列车的，按特快列车硬席票价的(发给。（!）符合乘坐火车软席卧铺条件的，如果改乘硬座，也按规定的硬座票价比例发给；但改乘硬卧的，不执行本条（#）款的规定，也不发给软卧和硬卧票价的差额。% 工作人员趁出差或调动工作之便，事先经单位领导批准就近回家省亲办事的，其绕道车、船费，扣除出差直线单程车、船费（按143、出差人应享受标准），多开支的部分由个人自理。如果绕道车、船费少于直线单程车、船费时，应凭车船票价按实支报，不发绕道和在家期间的出差伙食补助费、住宿和交通费。& 出差期间乘坐直达特别快车暂按乘坐一般特别快车不坐卧铺补助的规定执行，即按硬座票价的&计发补助费，因使用空调设备而另外加收的费用不计入票价之内。 &% ! 工作人员调动工作，核发差旅费以其调入地区执行标准计发。调入人员的交通、住宿、伙食补助除照公司规定执行外，其他开支参照有关规定执行。# 出差人员在出差地因病住院期间，按标准发给伙食补助费，不发交通费和住宿费。住院超过一个月的停发伙食补助费。$ 公司工作人员参加在外地召开的各类会议，除有会144、议主办单位出具的食宿费自理的证明，可回公司按出差标准领取伙食费补助；住宿费凭住宿处发票按公司规定标准执行外，其余情况一概不领发有关费用。% 员工赴外地学习培训超过&天以上的部分，按职位标准的!发给。（三）员工探亲交通费按国家规定办法执行。第三条市内交通费规定：（一）市内工作交通费。) 员工在市内联系业务，公司无配给自行车、摩托车、又不能安排公司车辆者，凭乘坐的公共汽车票列明去向，公干事由经主管领导审核，成本中心负责人签字凭据报销。* 员工因在市内联系业务由公家配置自行车者，每月按)元标准将公司修理费包干到人，每辆车从购买之日起包干! 年。! 年内丢失、损坏一律自理，也不另发交通费及报销市内车票145、，由此影响工作，责任自负。（二）员工上下班交通费。) 员工居住地方距上班地点* 公里以上，无公司交通车接送上下班，公司又无配给自行车（或摩托车），可按公共汽车月票收据金额报销。* 符合第) 条条件用私人自行车上下班者，每月按公共汽车月票金额发给自行车维修费。& 上述两类补助请各部门在员工报到上班后即将申请报告报行政部审批备案，每年终了后$ 天内，由各部门造册申报，行政部按备案记录结合考勤核批发放。+ 对于不享受交通费补助的职工，经常因公骑私人自行车外出的，经各部门成本中心负责人批准，发给每月)元的自行车修理费。第四条加班、夜班、值班和误餐费的规定：（一）加班费规定：) 法定节日（圣诞节、劳动节146、）因工作需要加班，按下列公式计发加班费：（本人月工资, 浮动工资-*! ! . * (）. 加班天数* 法定假日以外平时因工作需要加班，按下列公式计发加班费：（本人月工资, 浮动工资-*! ! . )!）. 加班天数& 员工加班要从严控制，事前报部门经理批准。加班只限于工程抢修，节假日值班和完成其他紧急生产任务等，但月累计不得超过+% 小时，超过+% 小时报总经理批准。+ 员工加班后，可以补休而不领加班费，但须办理补休的登记手续。! 员工出差期间，如遇法定节假日和超过工作不计加班费。# 加班费经人事部审核后，由财务部发放。（二）夜班费规定，员工在每日* 时至次日# 时之间上班工作，不能睡觉，夜147、班费每人每夜%元。（三）值班费，市内员工到特区范围内工作（或反向途径）、不能在公司或家里吃午餐者，由各成本中心负责人签字报误餐费% 元。报告列明时间、地点、工作内容，由人事部审核，财务部发放。 + 第五条外勤津贴规定：（一）生产人员从事露天、井下、高空施工作业按出勤天数，每人每天津贴! 元。当天出工在! 小时至 小时者，按半天计发，不足! 小时者不发津贴。（二）管理人员和工程技术人员跟班作业，可以按生产人员标准领取外勤津贴。（三）工程管理的基建办及业务部室外勘察人员，基建办#$% 安装人员、基建管理人员、财务部市内采购员、报关员、行政部食堂采购员等，即按实际天数每人每天津贴& 元（有勘察设计、148、安装提成奖领取者则停发该项津贴）。（四）汽车司机的各类补贴另见专题发文。第六条其他福利待遇：（一）员工医疗费用报销按有关规定执行。但每单! 元以上必须由财务部经理审核。（二）室主任、各类师以上人员自用石油汽罐，凭据由行政部审签到财务部报销。（三）本公司工作人员（含合同制职工），每人每月发放洗理费!( 元、书刊费!元、水电补贴)( 元、物价补贴*) 元、粮价补贴!元、煤气补贴( 元。第七条清凉饮料费规定（发放时间每年( + , 月）：& - 发放范围原则上按第六条第三项。! - 发放标准由人事部和行政部按批准预算确定，人数由人事部提供，具体由行政部安排报销。第八条员工计划生育按最新印发的有关规定149、执行。第九条员工服装补贴和发放，参照深圳涉外企业服装补贴和发放办法，凡是公司正式员工（含合同制职工）每两年发放夏装、冬装各一套。此外管理人员每年发领带一条；生产人员按劳动保护规定时限发放劳动防护用品。第十条对于临时去港人员费用开支标准和管理办法按深府（&,./）!,. 号文的规定执行。对于临时出国人员费用开支标准和管理办法按（.）财外字第/&号文的规定执行。第十一条由于中央及外省国家机关、事业单位出差人员的住宿费、市内交通费、伙食补助费，实行“分项计算，总额包干，调剂使用，节约归己，超支不补”的办法，我公司接待内地来深圳出差的，要根据各类人员出差住宿费标准适当安排，不得以任何名义免收住宿费或只150、象征性收费，公司公关室统一掌握，对于特殊情况者可从公司管理费交际应酬费项下列支。国家“关于省级国家机关、事业单位工作人员差旅费开支的规定”等文件均见本文附件。第十二条本规定解释权在公司财务部。四、内部稽核制度总则第一条本公司各部门及各下属营业单位的稽核工作，由管理部随时指定适当人员执行稽核工作。第二条本公司稽核业务范围，定为账务、业务、财务、总务、监验五项，除另有规定外，悉以本办法规定办理。第三条稽核人员对于所审核的事项，应负责任，必要时，并应在有关账册簿据上签章。第四条稽核人员，除依照规定审核各单位所送凭证账表外，并应分赴各单位实地稽查，每年稽查次数视事实需要而定。 ( 第五条稽核人员前往稽151、核之前，应先准备及收集有关资料，拟订计划及进度表，事前并应将各单位已往审核及检查报告详予研究以作参考。第六条稽核人员于执行任务时，应先准备及收集有关资料，拟订计划及进度表，事前并应将各单位已往及检查报告详予研究以作参考。第七条稽核人员有保守职务上所稽得秘密的责任，除呈报外，不得泄漏或预先透露予检查单位。第八条稽核事务如涉及其他部门时，应会同各该有关部门办理，且应做会同报告。如遇有意见不一致时，须单独提出，与书面报告，一并呈核。第九条稽核人员对本公司各单位执行稽核事务时，如有疑问，可随时向有关单位详尽查询，并调阅账册、表格及有关档案，必要时并得请其出具书面说明。第十条稽核人员执行工作时，除将稽核152、凭证（或公文）交由受稽核单位主管验明外工作态度应力求亲切，切忌傲凌或偏私。第十一条稽核人员于稽核事务完妥后，应据实缮写检查报告书呈核。账务稽核第十二条记账凭证的审核或检查时，应注意下列事项：（一）每一交易行为发生，是否按规定填制传票，如有积压或事后补制者，应查明其原因。（二）会计科目、子目、细目有无误用，摘要是否适当，有无遗漏、错误以及各项数字的计算是否正确。（三）转账是否合理，借贷方数字是否相符。（四）应加盖的戳记编号等手续是否完备，有关人员的签章是否齐全。（五）传票所附原始凭证是否合乎规定、齐全、确实及手续是否完备。（六）传票编号是否连贯，有无重编、缺号现象，装订是否完整。（七）传票的保存153、方法及放置地点是否妥善，是否已登录日记簿或日计表。（八）传票的调阅及拆阅是否依照规定手续办理。第十三条账簿检查时，应注意下列事项：（一）各种账簿的记载，是否与传票相符，应复核者，是否已复核，每日应记的账，是否当日记载完毕。（二）现金收付日记账收付总额，是否与库存表当日收付金额相符。（三）各科目明细分类账各户或子目之和或未销讫各笔之和是否与总分类账各该科目之余额相等，是否按日或定期核对。相对科目之余额是否相符，有无漏转现象。（四）各种账簿记载错误的纠正划线、结转等手续，是否依照规定办理，误露的空白账页，有否划“ ! ”形红线注销，并由记账员及主办会计人员在“ ! ”处盖章证明。（五）各种账簿启用154、移交及编制明细账目等，是否完备，并送该管税捐稽征机关登记。（六）各种账簿有无经核准后而自行改订者。（七）活页账页的编号及保管，是否依照规定手续办理，订本式账簿有无缺号。（八）旧账簿内未用空白账页，有无加划线或加盖“空白作废”戳记注销。（九）各种账簿的保存方法及放置地点，是否妥善，已否登记备忘簿，账簿的毁销，是否依照规定期限及手续办理。第十四条库存检查时，须注意下列事项：（一）检查库存现金或随到随查，如在营业时间之前，应根据前一日库存中所载今日库存数 # 目查点，如在营业时间之后应根据当现金簿中今日库存数目现款、银行存款查点，如在营业时间之内应根据前一日现金簿中今日库存数目加减本日收支检点。支155、票签发数额与银行存款账卡是否相符，空白未使用支票是否齐全，作废部分有无办理注销。（二）现金是否存放库内，如有另存他处者，应立即查明原因。（三）库存现金有无以单据抵充现象。（四）托收未到期票据等有关库存财物，应同时检查，并得须对有关账表、凭证单据。（五）检查库存除查点数目核对账簿外，并应注意其处理方法及放置区域是否妥善，币券种类是否分清。（六）金库锁匙暨暗锁，密码表的掌握部门及库门的启用与库内的安全，金库放置位置等是否适当，严密办理。（七）汇出汇款寄回的收据，是否妥为保存，有无汇出多日尚未解讫的汇款。（八）内部往来账，是否按月填制未达账明细表，查对账单是否依序保管。（九）内部往来或外县市单位往来156、账，是否经常核对。（十）营业日报表的记载是否与银行存款相符。（十一）检查县市单位各种周转金及准备金时，应注意其限额是否适当。有无零星付款的纪录，所存现款与未转账的单据合计数，是否与周转金、准备金相符，有无不当的垫款或已付款，而久未交货零星支付或请购案件。第十五条报表检查，应注意下列事项：（一）各种报表是否按规定期限及份数编送，有无缺漏。（二）各种报表内容是否与账簿上的记载相符。（三）数字计算是否正确，签章是否齐全。（四）报表编号、装订是否完整及符合规定。（五）报表保存方法及放置地点是否妥善。财务稽核第十六条检查有价证券时，应与有关账表核对，并注意下列事项：（一）购入及出售有无核准，手续是否完备157、。（二）证券种类、面值及号码，是否与账簿记载相符。（三）债券附带的息票是否齐全，并与账册相符。（四）本息票有无到期或是否齐全，并与账册相符。第十七条检查各种质押品、寄存品及其他有价值的凭证单据时，应注意其是否存放库内，并应根据开出收据的存根副本及有关账册与库存查核者相符有无漏记，如有另存其他地点者，应查询原因并检阅其有关单据。第十八条各种房地产契约书及其收租情况是否妥善。总务人事稽核第十九条检查各项费用时，应注意下列事项：（一）总公司各单位，各项费用支付与物品领用是否已依规定呈核准许核销。（二）各县市单位的费用，是否在预算范围内，或经核准的范围内检支，是否有浪费或业务上无需要的开支，各项费用的158、列支是否照规定办理。（三）各种单据是否齐全及手续是否完备。第二十条检查储藏物品，应注意下列事项： ! （一）储藏物品的种类、数量、价格是否与账簿（册、卡）记载相符，有无遗漏或短少。（二）储藏物品的保管是否妥善。（三）储藏物品的质量、规格是否与购案相符。（四）领物凭证，是否均经有关人员签章始行核发。（五）已领物品未转账者，与储藏物品合计表，是否与账面存量相符。（六）有无损坏待废物品，账簿是否注明，所存应报废物品，数量是否与账簿记载相符。第二十一条检查交通运输及设备登记卡附项设备登记卡时，应注意下列事项：（一）各种登记卡的设置登记及排列，是否依照规定随到随办。（二）各种登记卡的记载是否正确详明。（159、三）对财物有关的登记簿、备查簿，是否有未设登记卡或漏编号、漏记账的财物。（四）登记卡是否登记有关折旧、修理、添建及转移事项。（五）检查人员如认为必要时，得依据登记卡或财务登记有关账簿，实地盘点或抽查盘点，相互核对。第二十二条营业用品器具是否编号设簿登记并查点是否齐全，各种印章的保管是否妥善。第二十三条人事检查应注意下列事项：（一）各单位办事人员每日是否按照规定时间办公，并在签到簿上签到及有无迟到早退现象。（二）各单位办事人员对于顾客是否竭诚招待，有无稍有怠慢现象。（三）各单位目前业务繁简与现有人员的工作分配是否相符，有无应增、应减现象。（四）各单位办事人员对本身所担任的职务是否胜任适当，有无能160、力优异，表现特优者，或办事颓废及品性不佳，且染有不良嗜好者。（五）各单位人员于上班时间中，其仪表、态度、谈吐是否逾超公司的规定。（六）职员身份保证书，是否齐全，保证人是否已作好对保工作，并对保证人资产价值评估，且是否阅览行政机关资料核对。附则第二十四条本办法呈董事长核准后施行，修正时亦同。第五节利润中心管理办法一、利润中心综合管理办法总则第一条为加强利润中心管理，特制定本办法。第二条本公司推行利润中心制度，旨在不断提高员工进取精神和主人翁意识，激发员工主动性和创造性。第三条利润中心制度的推行，各部（中心）均须制订必须达成的年度盈利目标，施以分层负责，从而最大限度地发挥各级人员个人的潜力，以收个161、别经营之效，更须注重整体管理，这样就能发挥以公司为主体的团队精神。 ! 第四条凡本公司所属单位人员，均依本准则制订的各项业务执行标准。组织原则第五条本公司所属单位依营业（或产品）类别分成若干部，以部为单独盈利的利润中心，依据董事会的决策，总经理的指示及董事会分配的盈利目标，经营该中心所属资材，执行营利活动。第六条各部设经理负责该部投资的经营及业务的经营。第七条部以下视业务需要设科，各设科长，承经理之命，执行各项业务活动。第八条总公司设秘书室、稽核室、人事室、电脑室、总务部、会计部、财务部，支援各利润中心的经营。（一）秘书室统筹管理全公司文书收发及资料管理。（二）稽核室专司分析各部的经营管理状况162、，研究更新的经营管理方式，协助各部提高其生产力，并协助推行年度经营计划，公司章则制度，各部室办事细则，及新产品开发投资计划的审核。（三）人事室统一掌管全公司有关人事资料、考勤、招聘并支援协助各部的人力。（四）电脑室掌理统计分析各部有关的经营统计资料。（五）总务部统筹管理与规划全公司共通性的庶务工作。（六）会计部除统筹掌管与记载全公司的各类账务外，并按月分别提供各中心的资产负债及盈余损益等经营分析所必需的各项资料。（七）财务部除掌管公司金钱、证券等统收统支外，并协助各部的财务调度。第九条本公司设下列各利润中心：（一）超级市场部利润中心：负责各连销超级市场及联销商店货品的批发业务。（二）服饰沙龙利163、润中心：负责国际服饰沙龙国内外各式男女服饰销售管理业务。（三）西点面包利润中心：负责各式西点、中点面包的加工及销售业务。（四）贸易利润中心：负责本公司或代理他公司进出口业务。（五）业务利润中心：负责本公司各种加工制品的销售，促销及机动贩卖。（六）奶品利润中心：负责奶品类食品的生产。（七）调味食品利润中心：负责加工调制各类肉类加工品速冻食品生产。（八）罐头食品利润中心：负责各类食品罐头生产。管理方式第十条总经理秉承董事长之命，执行董事会决议的公司年度投资报酬率目标。第十一条各部（中心）经理秉承总经理之命，指挥各该利润中心，负责执行各该部的年度盈利目标，并负责该部财务的经营。如不能达到所订盈利目标164、，应自请让贤或另调他职。第十二条以部（中心）为盈利单位，以其资产负债计算其损益。第十三条利润中心相互间物质的收交、人力的支援，均视为内部交易，以内部往来凭证行之。甲中心的索价高于外购价格时，乙中心得请求甲中心以外购价格让渡或外购之。第十四条各部（中心）为经营所需资金，可经总经理的批准后，向财务部贷款，利息计算如下：（一）各部当月利息，以上月份流动资金账面余额的!计算。（照银行利息变动）。（二）各部当年度累积盈余及累积亏损，亦并入流动资金计息。（三）配合各部内营业计划实施，向银行专案贷款（限进口机器及外销贷款），依原贷款利息拨该中心使用。 $# 第十五条各部（中心）的现金票据、存款，有价证券等均165、由财务部保管，内部交易以“内部往来”凭证行之。第十六条会计部每月! 日前列报各部（中心）前月的资产负债及损益计算，供各部（中心）经理及总（副）经理经营之需。同时需列报各部的成本费用分析，供各部经理作管理措施的参考。第十七条秘书室、稽核室、人事室、电脑室、总务部、会计部、财务部的费用预算分由各部（中心）依投资额（或服务）多寡的比例，按月定额分摊之。第十八条各部除营业活动外，一切对外的承诺，签约、及财务的借贷，均由总公司代表统筹办理。资产划分第十九条各部（中心）成立之初，各部均依下列方式分配资产与负债。（一）总公司的现金由各中心申请贷为周转金，账面划拨后，现金由财务部统一保管。（二）设备依各部（中166、心）实际所需，划分于各部。（三）材料、半成品、成品依实存量拨归各部（中心）。（四）土地除各部占用及必需的空地处，划归财务部。嗣后各部使用时，计收租金或重行划归该部。（五）公司现有的负债，依资产与负债比例分配于各部（中心）。（六）各部不需要的资产（设备）统归总务部处理，除成品外，非经总经理批准，不得自行变卖。第二十条各部为争取更多利润而必须新添设备时，可拟具计划经总经理批准后，向财务部贷款，利息按第十四条第一款计算。酬金的计算及分配第二十一条利润中心制度实施前，员工薪资应作合理的调整嗣后，除依物价指数的变动定期调整，及职务变动按职务等级调整外，采用定期性加薪原则。第二十二条每三个月定期检查各部（167、中心）业绩（不含对外投资、出售资产、证券、利息等收益），依下列计算加发业绩奖金：全公司总盈余达成率!#$（含）以上%#$ & $ (#$ & ) *#$ & !#$（含）以上加发薪资总额+#$ 加发薪资总额!#$ 加发薪资总额%$ 加发薪资总额($%#$ & $ 加发薪资总额!#$ 加发薪资总额%$ 加发薪资总额($ 加发薪资总额,$)#$ & ) 加发薪资总额%$ 加发薪资总额($ 加发薪资总额,$ 不加发(#$ & ( 加发薪资总额($ 加发薪资总额,$ 不加发不加发!使用上表时，先核对全公司总盈余的达成率，再核对各中心的盈余达成率。厂务部、工务部、及质量管理部，以奶品、调味食品、及罐头三168、中心的平均达成率计算。#秘书室、稽核室、人事室、电脑室、总管部、会计部、财务部等部门，以全公司各中心的平均达成率计算。第二十三条前条所订业绩奖金由会计部、稽核室核算，呈总经理核准后，由各部经理全权决定部内人员的分配，送会计部按人次在月薪资内发放。 # 第二十四条年度终了结算，预计可分配盈余中，超出股息! # $%的盈余（各部预计收入盈余），以股东与员工分享为原则。将半数拨为员工经营奖金，按各部的盈亏及各单位的工作绩效分配之。但各中心间及个人的差别，以不超过$& 与 的比为原则（有特别功绩和无一点成绩者例外）。第二十五条各部实得的经营奖金额，由各中心经理分配后，呈总经理核定后发给之。第二十六条公169、司对各中心（投资最少利益最多者）及各单位平时较出力的人员（有发明及创造者，有改善成效者，有建议成绩者），可发给特别奖金。第二十七条各中心及各单位当年度结算的奖金，均应于次年春节前或平均加于月薪发放为原则。会计部应依法办理扣缴，并视同薪资依发放月份的费用入账。第二十八条各中心经营财物的缺短或呆账，均应自该中心的盈余中扣除。附则第二十九条各中心当月的资料，限于次月) 日前送达会计部。会计部应于次月$( 日前算妥各中心的盈亏，每季并应结算总盈亏及奖金总额，呈总经理核定后，分送各中心分配，各中心分配名单应于月底前送交会计部，以便并薪于五日发放。第三十条各中心当月资料如逾期送达会计部，其收入部分当月不予170、认定。但可转列次月收入计算，其支出部分（包括费用、人工、原料及成本）亦同，但应自当期应得奖金中扣除此项金额，以为罚则。第三十一条前项逾期送达的单据，会计部应予退件，如有不可抗力特殊因素，各中心应呈总经理特准。经呈准后，列入当期损益中不扣除奖金，否则一律依前项规定处理。第三十二条内部调拨单据（包括成品入库单及商品调拨单），如未按时送达，除拨出单位的收入不予计算外（次月亦不予计算），拨入单位的支出部分，比照第三十条支出部分处理，由延误单位负责。第三十三条本办法经本公司董事会批准后实施，修改时亦同。二、销售利润中心管理办法第一条利润中心组织系统图：总裁直销（门市）事业部负责人：经销（门市）事业部负责171、人：管理（门市）事业部负责人：创业公司本店经销商经销商企划维修物料财务会计总务人事 ($ 第二条组织原则：（一）本公司业务及管理的需要，分成管理、经销、直销等三个事业部，各事业部设经理一人，全权负责各该部的经营。（二）直销（门市）事业部之下，以独立工作若干利润中心，依其所定的方针及分配的盈利目标，经营该中心所属资源，执行盈利活动。（三）管理（事业）部支援各事业部的经营，其下设：! 总务人事：分别支援各部的庶务、人事工作。# 财务会计：为各部提供管理所需情报，并协助办理有关账务及财务调度与收支。$ 资材：提供商品、零件品、包装材料等的采购与仓储服务。% 修护：加强售后服务并为各部修护故障品。& 172、企划：开发新产品，分析各部的经营管理状况，研究有效的经营管理方式，协助各部提高其经营效能。第三条管理方式：（一）总裁为本公司最高执行主管，执行达成公司年度投资报酬率目标的全盘经营工作。（二）各事业部负责人（经理）秉承总裁的指示，指挥所属利润中心，负责执行各该部的年度盈利目标，如不能达到盈利目标，应有自请让贤另调他职的风度与决心。（三）管理（事业）部的费用，须予计入商品成本内，并加上合理的利润，作内部计价转拨于经销、直销事业部。（四）各事业部为经营之所需，可经总裁的批准后，向管理（事业）部贷款，计息方式如下：! 各事业部所需周转金，利息以月息计算。# 各事业部为增添生财器具而贷款，以月息计收利息173、。（五）管理（事业）部每月十日以前列报各事业部的资产负债表及损益表，供各该事业部负责人及总裁决策之需，同时列报各所属中心的成本费用，供作事业部负责人管理的依据。（六）各事业部除营业活动外，一切对外的承诺、签约等事项，均由管理部代表统筹办理。（七）人事任免、调动、核薪及有关从业人员福利等事项，各事业部负责人均有参与决定之权，唯须依公司的规定，由管理部统筹办理并发布之。（八）商品有关手续：! 订货流程：订货人（店长或经销商负责人）开立订货单!事业部主管核准!总裁核备!管理部备货# 送货流程（管理部主动配销的流程亦同）：管理部（物料）开立送货单!管理部主管核准!送货单连同商品点发!事业部点收!送货单174、签回!管理部$ 退货流程：退货单位开立退货单!退货单位主管核准!退货单连同故障品运回管理部点收!退货单签回!事业部% 上列的订货单、送货单、退货单均须顺日期、顺编号，当日送出，不得积压。& 事业部商品销货或退回，须按统一发票办法及营业税法的规定办理。（九）财务会计事务办理规定：! 各事业部有关现金与票据的收付，原则上均集中于管理部财务单位办理，但零星的开支，各事业部得设定额周转金，凭单据先予支付，每周列清单报销一次。各中心的周转金额视业务 &# 需要另订之。! 管理部财务单位每日应就已执行的收支传票按事业部所属各中心别，分编库存现金日报表。# 支出原始凭证，均须由事业部经手人签章及其主管的核章175、，始可支付，其权限在#$ 元以上者均须由事业部负责人核定。% 各事业部财务不独立，但历月及会计年度终了，均须分别计算盈亏。& 事业部相互间商品的调拨，由拨出部门开立“事业部物品调拨单”，该单一式三联，拨入出部门各存一联，另一联送财务会计，入账的金额，仍按成本计算，不计算“内部利益”。第四条资产划分：（一）事业部于成立之初，均须建立资产负债。 公司的现金由各中心申请贷款为周转金，以转款方式拨入各事业部的内部账户，现金保管于管理部财务会计单位。! 设备按各部实际需要，划分于各事业部。# 零件品、成品依实存量拨归各事业部。% 公司现有负债，依资产与负债的比例分配于各事业部。（二）各部为争取更多利润而176、必须新添生财器具、设备时，如周转金不足，可拟具计划，经总裁批准后向管理部贷款，但需照上列规定计息。（三）利润中心实施之日，由管理部一次点交的设备，视为事业部的资本，一次点交的零件品、成品，视为事业部的周转金。点交的数应按事业部所属中心分别列册，并由各该中心切实保管与运用。（四）各事业部对于原有的生财器具、设备等无法使用须予谦弃或出售者，应叙明详情呈总裁核准后，始可处理。第五条奖励及分配：（一）每年度终了，结算有盈余时，应按盈余先减除所得税，税后剩余额优先弥补上年度亏损，再提公积金以及发放股息，从业人员奖励金。（二）各事业部应得的从业人员奖励金额，由各事业部经理全权分配所属人员。（三）各事业部当177、年度结算的奖励金，原则上均应于次年二月底前发放。（四）年度进行中，任何事业部门均不得以任何理由以预支或暂支名义发放奖金。（五）各事业部经管财物，于年终盘点时，如发现有短少，须于发放奖金时扣回。（六）有关事业部目标编定以及绩效评估另依有关规定办理。第六条本制度呈总裁核准后实施，修正时亦同。第六节会计出纳管理制度一、会计日常工作管理办法范围第一条企业对会计工作进行规范，包括对填制和审核会计凭证、登记账簿、编制会计报表、财产清查、成本核算的整个会计循环的规范。 &# 会计业务范围及其程序规范第二条会计业务范围：! 原始凭证的核签；# 记账凭证的编制；$ 会计账簿的登记；% 会计报表的编制、分析和解释178、；& 内部审核； 会计档案的整理和保管；( 其他依法应办理的会计事务。第三条会计业务的处理程序：! 根据合法的原始凭证，填写记账凭证；# 根据合法的记账凭证，登记会计账簿；$ 根据会计账簿，编制会计报表。其中原始凭证的格式及其所载事项具备记账凭证条件的，可以代替记账凭证。会计凭证第四条会计凭证处理规范：原始凭证的合法性原始凭证应先详细审核，如有下列情况者，应当视为不合法：! 填写的数字计算错误；# 填写的数字与规定及事实经过不符；$ 与法律和企业有关规定不符者。第五条原始凭证的审核：! 支出凭证的审核（!）支付款项应取得收款人的统一发票，但金额较小的可以用收据代替；（#）对于企业购进物品或支付179、费用的原始凭证，应盖有该企业的印章，并记明下列各项：!该企业的名称、地址；商品名称、规格及数量或费用性质；#单价及总价；$交易日期；（$）对于个人支付费用的原始凭证，应记明下列各项：!该用款人的姓名、住址、身份证号码；支付款项事由；#实收金额；$收到日期；# 收入凭证的审核（!）各项收入无论属于营业收入或者营业外收入，均应取得足够证明收入的凭证；（#）各项成品销售及其他资产出售，所开的统一发票应记明下列事项：!销售（或出售）日期；客户名称及地址；#销售成品或其他资产名称、数量；$单价及总价； &% !企业的名称、地址及印章；（!）收入凭证有下列情况之一者，应当视为不合法：收入计算及条件与规定不180、合；#收入与事实经过不符；$数字计算错误；%手续不全；!其他与法律和企业有关规定不符的情况。第六条记账凭证的合法性记账凭证有下列情况者，一般应视为不合法的凭证，并予以更正： # 记账凭证根据不合法的原始凭证填写；$ # 未依规定程序编制；! # 记载内容与原始凭证不符；%# 会计法规定应记载事项未经记明；& # 依照规定，应经各级人员签章，而未经其签名盖章；但各单位主管，已在原始凭证上签章者，记账凭证上可以不签章；# 有记载、计算错误，而未遵照规定更正；( # 其他与法律、企业规章不合的情况。会计记账处理规范第七条企业在记账时必须以记账凭证或原始凭证为依据，账簿内的会计科目、金额摘要与记账凭证181、一致。第八条账簿有下列情况者，视为不合法的账簿，应予以更正；如不更正，不得据以编制会计报表： # 账簿的登记未据规定的记账凭证或原始凭证；$ # 账簿的内容与记账凭证或原始凭证不符，或总分类账内容与日记账不符；! # 记载、计算等错误，不依规定更正；% # 其他与法律不符者。第九条企业有下列情况之一时，应办理结账： # 会计年度终了；$ # 企业改组合并；! # 企业解散。第十条结账企业应做下列各项的整理分录： # 所有预收、预付、应收、应付各科目及其他权责已发生而尚未入账各事项的整理分录；$ # 折旧坏账及其他应属于本结账期内的费用整理记录；! # 材料、产成品等实际存量与账面存量不符的整理182、记录。第十一条账簿及重要备查簿内记载错误而当时发现者，应由原记账人员划双红线注销更正，并于更正处盖章证明，不得挖补、擦刮或用药水涂抹。如错误于事后发觉，而其错误不影响结算者，应由发现人员将情况报告主任会计加以更正；若其错误影响结算或相对账户的余额者，应另制传票加以更正。数字书写错误，无论写错一位或数位，均应将该错误数额全部用双红线划去，另行书写正确数字，并由记账人员盖章证明。第十二条账簿及重要备查簿内有两面中间有空白时，应将空白页划双红线注销；如有误 & 空一行或两行，应将误空的行划红线注销，画线注销的账页空行均应由记账人员盖章证明。第十三条各种账簿的首页，应列启用单，标明公司名称、年度、账簿183、名称、册次页数、启用日期，并由负责人及主任会计盖章；各种账簿的末页，应列经办人员一览表，填明记账人员的姓名、职别、经办日期。第十四条各种账簿账页编号，除订本式应按账页顺序编号外，活页式账簿应按各账户所用账页顺序编号，年度终了时应装订成册。总分类账及明细分类账应在账簿前加目录。第十五条各种账簿除已经用尽者外，在决算期前不得更换账簿；其可长期持续记载者，在决算期后，可不用更换。会计报表编制规范第十六条会计报表有下列情况之一者，应予更正：! 其内容与会计账簿不符；# 编制不依程序或内容明显有错误；$ 编写计算等错误；% 未经负责人员签核；& 其他与法律、企业规定不符的情况。第十七条各种会计报表，均应184、留存底稿。会计报表未经批准，不得随意给予任何其他企业或个人。第十八条会计报表的方式应尽量使非会计人员易于了解，会计报表规格应大小一致，以便装订。二、会计管理制度总则第一条本公司财务所有会计作业处理除法令另有规定外，均依本准则办理。第二条本公司所有会计账务之处理以按权责基础制为原则。资产第三条本公司之现金包含库存现金及国内各银行存款，而银行存款系指国外银行存款。第四条本公司设置零用金由出纳人员保管，以支付小额或临时性之支出或借支之用。第五条应收款项系指应收客户之账款，包含账款及票据；账款以外销而言为) 原币之金额，押汇时因汇率变动时，共汇兑差价应转入兑换收益或损失项下。第六条各固定资产以取得成本185、为入账之基础。第七条一次取得数种资产，而其成本全部或一部分为一总数，且无法明确划分各资产之个别成本时，应依据其性质、用途、效能或可得知之市价求得各资产之分摊基准分摊其取得成本。第八条各类资产依税法规定之折旧摊提年限，摊转入当期费用内。负债第九条各项负债之入账，系依其应清偿之数额为准，其为资产之取得为资产入账之成本，其为费用之发生，为费用应支付之数额，为借款时，为借款之金额。第十条负债中之应付账款为向工厂订货之成本，若因质量问题或有代垫各项费用之事情时，应于付款时扣除。 &* 净值第十一条股本以投资人所投入资产之价值表示。第十二条年度有盈余或亏损时应以本期损益表示，并于下年度转入累积盈亏项下。第186、十三条资本额之增减数，依公司章程及公司法之规定办理。第十四条结算有盈余时，先依法缴纳营利事业所得税后，再依公司章程发放红利及盈余分配；但有累积亏损时，应先为弥补，再为盈余分配。收入第十五条本公司之销货收入为出售货品之收入；为国内者，系指货品送至客户处经其签收为限；为国外者，系指已经结关者。第十六条本公司之佣金收入系指代理客户采购所获得之报酬以及担任媒介而取得之收入而言。成本暨费用第十七条销货成本系指销货之货品之进货净成本而言，若为出口时则包括各项出口费用及佣金支出。第十八条为提供经营管理之用，出口货品应依批次别由会计人员依“批次成本计算表”计算各批次之销货成本。第十九条凡与公司经营有关所发生之187、一切支出，皆属公司之费用，均应列账记入。第二十条费用有递延性质者，应先以预付科目列账，再于归属期间转正。第二十一条资本支出与费用支出，应依其性质为严格之划分，但为顾及账条处理上之方便并配合税法上之规定，下列各项得列为当期费用支出：（一）使用效能在! 年以内者；（二）取得金额在# 元以下者之小额资产。决算第二十二条会计人员应于每月$# 日前结算公司经营状况呈总经理核阅。其结算之报表有：（一）批次别毛利明细表；（二）比较损益表；（三）资产负债表。第二十三条本公司之账簿报表系统详如后表（表略）。押汇第二十四条货品出口结关后以报关行送来之各项押汇文件，交由船务人员办理押汇事宜。第二十五条押汇后由押汇人188、员将“结汇证实书”交由会计人员入账。第二十六条有内销者由有关人员依客户请款日期请款。第二十七条上项之应收款项变动均应记入“收支日报表”内。付款第二十八条货品出口结关后，船条料应该核审报关行送来之发票，无误后并将发货单一份转国内科人员核对出口数量，另一份交财务科核对厂商请款发票金额是否正确，无误时，则开立请款传票连同发票经送财务主管签核后呈权限主管核阅请款。厂商之发票若迟未寄达，财务 % 科人员除督促外，应于约定之付款票期前办完内部之请款作业手续。第二十九条会计人员就请款传票之内容及凭证应加以审核无误后，盖上会计科目呈总经理批核付款。第三十条出纳人员依经权限主管核准之请款传票开立禁止背书转让之票189、据，连同该请款传票呈总经理盖票据章后办理付款。若有厂商要求免除禁止背书转让，或变更约定之付款条件（如缩短票期或支付现金等）时，应由财务科报呈总经理核准更改。第三十一条各部门因公需要暂借! 元以上金额者，必须于一日前经权限主管并通知财务科方得支付。第三十二条其他各项费用请款时，应注意事项详如“请款暨传票填写之要点”说明。第三十三条小额及临时性支出或借支，由出纳人员以零用金支付。第三十四条除零用金支付者外，其他各类付款应每日记入“收支日报表”内。附则第三十五条本准则经呈总经理核准后实施，其修改亦同。三、会计日常工作细则应收账款、应收票据第一条为确保公司权益，减少坏账损失，特制定本办法。第二条提供应190、收账款、应收票据等商业信用时，应办妥客户资信调查，并随时考察客户信用的变化、签注在资信调查表相关栏内。但政府机关、公共事业、信用良好的民营大企业以及各种机会性的小金额或现金交易客户可不受此限。第三条在赊售货品业务而产生的支票收受时，应注意下列有关事项：! # 注意发票人有无权限签发支票；$ # 注意查明支票有效的绝对必要记载事项（如文字、金额、到期日、发票人盖章等）是否齐全。非该客户或本人签发的支票，应要求交付支票人在支票上履行背书手续；% # 注意所收支票账号号码越少，表示与该银行往来时间越长，信用较为可靠；& # 注意所收支票账户与银行往来的期间、金额、退票记录情形；# 注意支票上文字有否191、涂改、涂销；( # 注意支票记载任何处不能修改（如大写金额），可更改处是否于更改处加盖原印章；如有背书人时应同时盖章；) # 注意支票上文字记载、备注（如禁止背书转让字样）；* # 注意支票是否已过期；如有背书人，应注意支票提示期日是否超过本公司的特别规定。第四条尽量利用机会通过+ 客户注意, 客户支票的信用。第五条商业支票、乙种存款取款单不宜接受。但如须参加客户债权分配，或客户本身未使用支票及客户确实无支票，且信用良好者除外。第六条所收支票已缴者，如退票或因客户存款不足，或其他因素要求退回兑现或换票时，营业单位应填具票据撤回申请书，经部门主管签准后，送财务部会计科处理。营业单位取回原支票后，192、须先向客户取得相当于原支票金额的现金或担保品，或新开支票，再将原支票交付客户。第七条公司在交易中收到的票据，要通过“应收票据”账户进行核算。但由于商业承兑汇 票除了由承兑人兑付外，还由出票人连带负责，并且代表着实际的商品销售货款。倘为数较大，一般都另设“应民承兑汇票”账户，与“应收票据”账户分开核算。第八条应收票据被拒付时，该项票据就应从“应收票据”账户中转出，用会计分录转入“应收账款”账户，以反映该拒付事实。凡是认为无法收回现款的应收票据则应予销记，转作坏账损失。第九条应收账款发生折让时，应填具折让证明单，送呈主管批准后始得办理（如急需时得先行以电话取得主管的同意，而后补办）或遇有销货退回时193、，应于出货日起! 天内将交寄货运收据及原始统一索回，送交会计人员办理（如不能取回时，应向客户取得销货退回证明）；其折让或退回部分，应设销货折让及销货退回科目表示，不得直接由销货收入项下减除。第十条会计科接到银行通知客户退票时，应即转告营业部门。营业部门对于退票如无法换回现金或新票时，应即寄发存证信函通知发票人及背书人，迅速妥善处理，并由营业部门填送呆账（退票）处理报告表，随附支票正本（副本留营业部门供备忘催办）及退票理由单，送会计科依章办理。第十一条依法申诉而无法收回的债权部分，应取得法院债权凭证，交送会计科列册保管；倘事后发现债务人（在利益偿还求偿时效期内）有偿还能力时，应申请法院执行。第十194、二条本公司营业人员不依本细则的各项规定办理或有不法勾结行为，致使本公司权益受损时，依人事管理规则责处，情节严重者须移送法办。第十三条本细则送呈批准后公布实施，修订时亦同。盘点办法第十四条本公司为便于年度结算，核对账卡记载与购料实际数字是否发生错误，特制定本办法。第十五条盘点种类：# $ 年中盘点，于每年! 月底由本单位自行盘点；% $ 年终盘点，于每年年终的#% 月&# 日下午#& 时举行，由各单位相互盘点。第十六条盘点方式：# $ 年中盘点由本单位经理指派本单位人员盘点后，将盘点表送财务部门会计科审核，结果于盘点后半月内回付盘点单位；% $ 年终盘点先由本单位经理视业务繁简而分成若干组，指派195、若干人，分组预盘，再由其他单位人员按照分组监督盘点，最后并由高级主管抽点。盘点结果经财务部门会计科核对后，于# 个月内回付盘点单位。第十七条盘点步骤正式盘点之前，先由本单位预盘人员将各项应盘物品，清点后填注标签悬挂在各项物品之上，然后再将各项物品逐项列于盘点表内，于正式盘点时交由盘点人参照实盘。倘有数字不符，或物品漏列表等事情，盘点人或抽查人应予改正或补列。第十八条盘点范围成品、原料（含半成品）、物料、机器设备、外借原料及加工原料。第十九条盘点处理盘点表一式三联，白联为存根联，红联为审核联，蓝联为妇联。此项表格经各负责人分别记章后，白联由各单位自存，红蓝两联并送财务部门会计科审核；审核结果，红196、联留会计科存案，蓝联送盘点单位参考。第二十条人员分配预盘人员由本单位的承办人或保管人担任，盘点及盘点人员由人事部门在其他部门中选派；抽点人请各经理（或副经理）以上人员担任。第二十一条本办法由会计科通知相关部门协助实行，经通过后实施。 (员工储蓄存款办法第二十二条为响应政府奖励公民储蓄及安定本公司员工生活，特制定本办法。此处的“员工”系指本公司正式员工（试用期满! 个月）而言，以下简称员工。第二十三条本办法由会计科指定专人负责办理员工储蓄存款的收付、登记、保管、通知等事项。第二十四条存入款项时，存款人应自行填妥存款单一份，经会计科主管核准，财务部主管批准后，方得入账，依票据部分应经交换退一日起算197、。第二十五条提出款项时，取款人应自行填好提款单一份，并亲自签名盖章，才可提款。第二十六条员工储蓄存款主办人在受理提款时，要事先核对印章和签名以及金额。金额在# 元以上的提款应于! 天前通知主办人。第二十七条存款利率依国家银行所定利率作参考，由财务部主管人员制订。备用金管理第二十八条公司本部由财务部财务科负责各单位的零星支付，必要时再行研讨设置专人办理。第二十九条备用金借支程序如下：$ % 各单位零星费用开支，如需预备现金，应填具备用金借（还）款通知单，交备用金管理人员，即凭通知单支给现金；& % 付款通知单内的金额，应按权责由各级主管盖章；! % 备用金的暂支不得超过$# 元，特别事故者应由企198、业行政部经理核准；% 备用金的借支，经手人应于$ 周内取得正式发票或收据加盖经手人与主管人的印章后，交备用金管理人冲转借支；如超过$ 周尚未办理冲转手续时，须将该款转入经手人私人借支户，并于当月发薪时一次扣还。第三十条备用金保管及作业程序如下：备用金的收支应设立备用金账户，并编制收支日报送呈企业部经理核阅。备用金每周应将收到的发票或收据，编制备用金支出传票结报一次，送交财务部会计科。会计科收到备用金支出传票后，应于当天即行付款，以期保持备用金额与周转。会计科收到备用金支出传票，补足备用金后，如发现所附单据有疑问时，可直接通知各部经手人办理补正手续，如经手人延搁不办须参照第二条（）款办理。备用金199、账户应逐日结清。第三十一条备用金应由保管人员出具保管收据，存于财务部会计科，如有缺少概由保管人员负责赔偿。会计预算第三十二条营业预算各事业部应于每营业年度$# 月底前，依下年度营业目标拟订下年度营业预算。预算的编制依会计科目的内容：营业收入、营业成本（原材料、物料、人工或外包工程）、营业费用、销售费用、管理费用等，并拟编资金来源与运用计划表，一式二份，经核准后，一份送财务部会计科备查，一份自存。第三十三条年度计划内固定资产投资预算各事业部就已核定的投资建厂计划，与财务部会计协编固定资产预算，依会计科目内容编制明细表及长期资金支出预计表、年度预算执行控制表。前项预算表的编制，事业部应按财务分类标200、准，分项设置预算执行控制卡及工程进度预算控制卡，一式二份，自存一份，以一份送财务部会计科编制长期资金预算执行预计表。第三十四条现金收支预算各事业部应就当年下半年度运营资金收支情形酌情编制下半 (# 年每月运营资金收支预计表，一式二份，一份自存，一份送财务部会计科编制年度运营资金收支汇总预计表。具体内容见第十一条。原始凭证第三十五条登记：! 会计业务的处理程序，应依本公司规定，根据合法的原始凭证，登记记账凭证；根据合法的记账凭证，登记会计账簿；根据符合规定的会计账簿编制会计报告。但原始凭证的格式及其所载的项目，具备记账凭证的条件的，可代替为记账凭证。各种特殊会计事项，依本公司规定难以处理时，须参201、照一般会计的原理、原则、方法或习惯，在不违背政府法令范围内处理。# 去办原始凭证关系现金、票据、债券等出纳的，没有经主管会计人员的盖章，不得为出纳执行。主管会计人员核对账目时，对于现金、票据、债券及其他各项财物应随时派员盘点。关于盘点任务，每年最少应办理一次。会计业务处理发生错误时，应于发现时即予更正。第三十六条审核：! 原始凭证应详细审核，如有下列情形者，当视为不合法：法令明定为不当支出者；书据、数字、计算错误的；收支数字与规定及事实经过不符的；与本公司有关规定抵触的。# 支出凭证的审核：（!）支付款项应取得收款人的统一发票为原则，但金额在规定数目以下以收款人的收据即可。（#）对于营利事业购202、进物品或支付费用的原始凭证，应盖有该营利事业的印章，并记明以下各项：该公司或商品名称、地址；货品名称、规格及数量或费用性质；单价及总价；交易日期；本公司的名称和地址。前项原始凭证若为收据，并须填明该营利事业的统一编号、贴足印花。（$）对于个人支付费用的原始凭证，应记明以下各项：该收款人的姓名、住址、居民身份证编号，必要时检送身份证影印本；支付款项原因、实收金额、收到日期、本公司的名称和地址；前项原始凭证如为收据，应贴足印花、并依法代扣捐税。（%）对于其他机构支出的原始凭证，应记明受款机构名称、地址、支付款项事由、实收金额、收到日期、本公司名称、地址。（&）对于本公司内部支出的原始凭证，应依本公203、司有关规定办理。（）购进材料、原料和其他消耗品的原始凭证，均应检附验收单（收料单和请购单）。（(）购进固定资产的原始凭证，应检验所附的固定资产验收单和请购单。（)）刊登广告费及印刷费发票或收据均应附具样本或样张。（*）员工出差差旅费应依照本公司员工出差旅费报支办法支给，并填具出差差旅费报告表检附有关单据报销。（!+）支出凭证单据上应用大写数字书写实付金额，不得涂改或挖补；支出凭证上所列金额为外币时，应将折合率及折合的人民币总数详细登载。（!）非中文凭证单据，应由经办人员将其内容摘要译成中文一并附送。（!#）各部门的费用开支应受部门费用预算限制的，依各该预算的规定办理。（!$）各项支出凭证应由经204、办部门主管人员及经办人员签章，会计人员审核及会计主管核准始为有效。$ 收入凭证的审核：（!）无论属于营业收入或营业外收入，各项收入均应取得足资证明收入的凭证。（#）成品的销售应以本公司有关规定价格为其审核依据。 （!）凡属出售资产的收入，应以合同、契约、开票议价的记录，或其他有关书面证据为其审核依据；凡属交换资产所得的利益收入，应依交换合同、契约或其他有关的书面证据为其审核依据。（）成品销售及其他资产出售，所开的统一发票应记明下列事项：客户名称、地址；本公司名称、地址及印章；销售成品或其他资产的名称、数量；单价及总价；其他事项。（#）收入凭证有下列情形之一的，当视为不合理的凭证：收入计算及条件205、与规定不符者；书据、数字、计算错误者；形式未具或手续不全者；其他与法令规定不符者。第三十七条范围凡是用以证明会计事项发生的及其经过的文书、单据均为原始凭证。原始凭证经法令规定必须具备某种条件的，应依其规定。记账凭证第三十八条登记：$ % 不生效力或不合法的原始凭证不得作为登记记账凭证的根据。& % 记账凭证的编制，除整理结算、结账等事项，确无原始凭证者外，应根据原始凭证进行。! % 应该具备原始凭证而事实上没有原始凭证或原始凭证无法取得的会计事项，应由经办人员签报，经其主管各层的核转及主管会计的会签，送与部门经理或厂长批准，才可以据以编制记账凭证，事后如取得原始凭证时并应检附。 % 记账凭证内206、所记载的会计事项及金额，均应与原始凭证内所表示者相符。原始凭证的余额，如不以分位为止者，应将分位以下的小数四舍五入记入记账凭证。# % 凡由一科目转入其他科目时，其借贷双方会计科目虽属相同，而会计事项的内容并不相同，或总分类科目虽属相同，而明细分类账科目并不相同者，均应按项目记账凭证转正；但属成本计算科目另有规定处理方法者，不在此限。% 现金、票据、证券及财产增减、保管、转移，应随时根据合法的原始凭证、填具记账凭证。但有关生产成本已随时根据合法的原始凭证而直接记入明细分类账者，须按期分类汇总填具记账凭证。第三十九条审核记账凭证有下列情形者，视为不合法的凭证，应予更正；$ % 记账凭证根据不合法207、的原始凭证填制者。& % 未依规定程序编制者。! % 记载内容与原始凭证不符者。 % 会计法规定应行记载事项未记明者。# % 依照规定，应经各级人员签章，未经其签名盖章者；但各单位主管已在原始凭证上签章者，在记账凭证上可不再签字。% 有记载、抄写、计算错误而未遵照规定更正者。( % 其他与法令或公司规章不符者。会计账簿第四十条除本公司另有规定外，均应依据记账凭证登记。第四十一条根据记账凭证记入账簿时，除总分类账应先汇编“日记余额试算表”，然后根据该表转入外，其明细分类账应根据记账凭证登记。第四十二条记表时，其账簿内所记载的会计科目、金额及其他事项均应与记账凭证内所载者相同。第四十三条日记余额试208、算表的编制及各种账簿的登记，均应每日进行。 第四十四条账簿有以下情形者，视为不合法的账簿，应予更正；如不更正，不得据以编制会计报告：! 日记试算表及账簿的登记，未据规定的记账凭证或原始凭证进行；# 记入总分类账目未据规定的日记试算表；$ 日记试算表及账簿的内容与计账凭证或原始凭证不符，或总分类账的内容与日记试算表不符的；% 记载、抄写、计算等错误，不依规定更正者；& 其他不合法的情况。第四十五条总分类账及明细账，原则上均应按日结算借贷的余额，如事实上无此要求，可考虑实际情形改为每周进行；但每月终了时，必须办理结总一次，计算各账户“本月合计”和“截止到本月累计”，以利月报的编制。第四十六条本公司209、有以下情况之一时，应办理结账：! 会计年度终了时；# 公司改组合并时；$ 公司解散时；% 主管部门规定公告需要和配合利润中心制度实施，每$ 个月须结账。第四十七条结账前应为下列各项整理分录：! 所有预计、预收、应收、应付各科目及其他权责已发生而尚未入账的各项事务的整理分类；# 折旧、坏账及其他属于本结账期内的费用整理记录；$ 材料、成品等实际存量与账面不符的整理记录；% 其他应列为本结账期内的损益和截至本结账期止已发生的债权债务而尚未入账各项的整理分录。第四十八条年终结账时，各账目经整理后，其借贷方余额依下列规定处理：! 收入、支出各项目的余额应结账“本期损益”科目，为损益的计算；# 资产负债210、和净值各科目余额，应转入下年度各项科目；$ 收支各科的结转应做成分录，资产负债和净值各科目的结算直接在账簿上记录。第四十九条账簿和重要备查簿内记载错误而当时发现者，应由原记账人员划双红线注销更正，并于更正处盖章证明，不得挖补，刮擦或用药水涂抹。如错误于事后发觉，而其错误不影响结款的，应由察觉人员将情况呈明主管人员更正，若其错误影响结数或相对账户的余额者，应另制传票更正。数字书写错误，无论写错一位或数位，均应将该错误数据全部用双红线划去，另行书写正确数字，并由记账人员盖章证明。第五十条账簿及重要备查簿内有重揭两页产生空白页时，应将空白页划双红线注销；如跳过一行或两行，应将误空的行划红线注销；画线211、注销的账页空行均应由记账人员盖章证明。第五十一条各种账簿总的首页应列启用单，说明公司名称或各厂名称、年度、账簿名称、册次页数、启用日期，并由负责人和主办会计盖章。各种账簿的末页，应列经营人员一览表，填写记账人员的姓名、职别、经管日期。凡经管账簿人员遇有职务更调时，须将各项账簿由原经管人员与接管人员于上述账簿“经营人员一览表”内书明交接年、月、日并盖章证明。第五十二条各种账簿账页的编号，除订本式应按账页顺序编号外，活页式账簿应按各账户所用的账页顺序编号，年度终了时应予装订成册，总分类账和明细分类账应在各账簿前加一 目录。第五十三条各种账簿除已经用尽者外，在决算期前不得更换新账簿；其可长期连续记载212、的，在决算期后，不用更换。第五十四条各种账簿在使用前应检查页数编号，并贴足印花税字，其主要账簿应送当地税务机构检印。会计报告第五十五条会计报告的编制，除了决算报告应将属于报告期间内的会计事项全部列入外，日报、月报等可根据期末办理完毕时已经入账的会计事项来编制。第五十六条会计报告内所表现的事实，应与账簿所记载的数字相符；但预算及其他比较分析数字可不由会计账簿入账，而直接编制会计报告。第五十七条会计报告有下列情形之一者，应予更正：! 其内容与会计账簿不符者；# 编造不依程序或内容有错误者；$ 抄写、计算等有错误者；% 未经应予签署人员签署者；& 其他与法令或公司规定不符者。第五十八条会计报告应依总213、公司所定的期限编制。第五十九条本公司所属机构所编送的会计报告应为综合报告，必要时并附送所属机构的会计报告。第六十条各种会计报告均应留存底稿。第六十一条会计报告未经总公司核准，不得随意给与任何机关、团体和个人；会计报告表达方式应尽量使非会计人员易于了解；会计报告的规格应大小一致，以便装订。会计档案第六十二条原始凭证应按会计科目区别，依记账凭证的顺序，分别装订成册，另加封面，详记起讫日期、会计科目种类、起讫号码等；记账凭证应按月编号，并按月装订成册，另加封面详记日期、起讫号码、记账凭证页数。第六十三条下列原始凭证须分别装订保管，并应在记账凭证上注明其保管处所及档案编号，或其他便于查封事项：! 各种214、契约及重要资产凭证，应依编号独立成卷；# 应留待将来使用的现金、票据、证券等凭证；$ 将来应转送其他机构或应退还的文件、书据；% 其他事项不能依会计科目装订成册者。第六十四条本公司及所属机构的会计报告及已记载完毕的会计账簿等档案，均应分年编号，妥为保管。现金及债券第六十五条业务范围：! 本公司所属机构现金及债券的管理，除了法令另有规定外，悉依本规定处理。# 此处所称现金不仅包括库存现金，还含银行存款、即期支票及到期票据；此处所称债券是指公司债券、政府债券。 ! 业务范围内指现金预算、登记报告等事项涉及出纳、保管、转移事务的，应由出纳科办理。# 各机构的现金，除供日常零星支付所需定额的库存现金外215、，均应存入银行；各机构的收入，人民币部分应存入银行，外币部分应存入政府指定的银行，债券均由会计科集中管理。$ 各机构的库存现金和债券应由会计部门负责随时或定期派员抽查盘点。% 各机构购入公司、政府债券，应报请总公司核准后，办理签报，由公司集中保管。& 各机构的银行支票，应由其负责人或其授权人、主办会计人员、主办出纳人员会同签章。第六十六条现金预算： 现金的支出，应由会计科编制预算，切实执行，如因事需要必须变更时，由会计科主管签请总经理核准后修正；此外的现金预算是在财务科的现金预算系统下的子系统；( 现金预算应力求配合业务部门的需要，以财力的经济有效运用为原则，并分为年度预算及分期或分月预算；!216、 现金预算，依业务计划、固定资产建设改良、扩充计划、举债及偿债计划、资金转投资计划、资金调度计划及盈余的分配等编制；# 每期或每月终了，应将现金实际收支数与预算数分析比较，列报有关财务部的调度主管人员参考。第六十七条登记报告： 每日收支完毕由出纳登记“现金簿”、“银行存款明细账”后，应编制“现金及银存日报表”，连同该日收支传票，于次日交送会计科。( 银行对账单应给银行即送会计科核对，并编制调节表。第六十八条调转金设置与收付： 总公司及所属机构有关部门，视其业务需要，可呈准设置周转金，其金额由各有关部门会同会计科报请总经理核定；( 周转金的动用须由各部门主管核定；! 经营周转金的部门，应设置周转217、金收支登记单，根据原始凭证登记；# 周转金的支出，以原设置目的的范围为限，不得作其他用途；$ 周转金于年终时应一次退回会计科，必要时于次年再向会计科续借；% 周转金的经营情形，应由会计科不定期派员检查，并将检查结果签报主管核阅；& 经管周转人员应尽管理之责，如因玩忽职守而致公司蒙受损失，应负赔偿责任，有关主管人员受连带处分；) 周转金如奉总公司要求撤销时，原请领部门应将周转金立即缴回。四、会计岗位责任制财务总监岗位职责第一条在董事会和总经理领导下，总管公司会计、报表、预算工作。第二条负责制订公司利润计划、资本投资、财务规划、销售前景、开支预算或成本标准。第三条制订和管理税收政策方案及程序。第四218、条建立健全公司内部核算的组织、数据管理体系，以及财务管理的规章制度。第五条组织公司有关部门开展经济活动分析，组织编制公司财务计划、成本计划、努力降低成本、增收节支、提高效益。监督公司遵守国家财经法令、纪律，以及董事会决议。 %$ 总会计师岗位责任制第六条按照会计法和有关财经法规、政策、制度的规定，负责领导本单位的会计人员办理会计事项，进行会计核算，实行会计监督，正确分配企业收益，协调好各方面的经济关系。第七条组织领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理等方面的工作：! 编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟定资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金。# 进行成本费用预测、计划、控制、核219、算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。$ 建立、健全经济核算制度，利用财务会计资进行经济活动分析。第八条协助本单位行政领导人对企业的生产经营以及基本建设投资等问题作出决策；参与新产品开发、技术改造、科技研究、商品（劳务）价格和工资奖金等方案的制订和重大经济合同、经济协议的洽谈、审查、签订工作。审查并签署单位财务收支计划、成本费用计划、信贷计划、财务专题报告和会计决算报表。审查涉及财务收支的重大业务计划、经济合同、经济协议和项目建议书、可行性研究报告等，并参加会签。负责本单位会计机构的设置，并就会计人员的配备、会计职务的设置和聘任提出方案，组织会计人员培训，支持会计220、人员依法行使职权。承办单位主要行政领导人交办的其他工作。会计主管岗位责任制第九条在单位主要行政领导人和总会计师领导下，全面负责本企业会计机构的财务会计工作。第十条负责组织和实施制订有财务管理和会计核算方面的管理制度和办法（如内部结算办法，财务管理若干规定，成本核算方法，原材料、在产品、产成品管理办法等）。第十一条负责组织实施月、季、年度财力收支计划，层层落实与分解，并负责对执行的检查与分析、建议。第十二条定期审核各种会计报表、年度决算报告及财务情况说明书，并对上述会计报表、决算报告和有关资料所提供财会信息的真实性、合法性、准确性承担责任。第十三条参加有关的生产经营、对外投资洽谈合同的会议，提出221、财会建议，供领导决策参考。第十四条实行会计监督，严格维护财经纪律，对重要的财务收支业务应亲自作不定期的抽查和复审。第十五条负责组织会计人员日常的政治和业务学习，支持财会人员依法行使职权。第十六条负责检查各会计岗位履行职责的情况，及时提出指导意见。第十七条负责对会计人员工作业绩进行考核和奖惩。第十八条负责搞好同生产、经营、业务、采购、供销等部门之间的协调工作。出纳岗位责任制第十九条办理现金收付和银行结算业务。! 严格按照国家有关现金管理和银行结算制度及外汇管理规定，根据财务部主办会计审核签章的收款凭证和付款凭证，办理款项的收付。# 收付款后，要在收付款凭证及原始凭证附件上加盖“收讫”、“付讫”戳222、记，并在登记后于次 % 日将收付款凭证返回财务部主办会计。第二十条登记现金及银行存款日记账。! 在会计人员制证无误的情况下负责现金收付业务，并及时登记现金日记账，每天结出余额与实存现金核对。# 按币种和账号分开设置并登记“现金日记账”、“银行存款日记账”，并结出余额。$ 办理各种转账结算业务，根据会计制证受理各种票据（如银行汇票、商业汇票、银行本票、支票等），填写进账单办理银行入账手续。根据会计制证签发各种票据办理信款手续，并负责登记银行存款日记账，做到日清月结，并负责对银行对账单，定期填报银行存款余额调节表。第二十一条保管库存现金和各种有价证券。! 对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整223、无缺，如有短缺，要负赔偿责任。# 要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙，不得任意转交他人。第二十二条保管有关印章、空白收据和空白支票。! 负责登记各种票据领用登记簿（含票据名称、号码、领用日期、付款单位、付款用途和领票人等内容）。# 负责保管预留银行印鉴中的任一枚印鉴（如支票专用章或出纳员私章）。第二十三条对于空白收据和空白支票，必须严格管理专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。固定资产会计岗位责任制第二十四条负责制订固定资产目录，划分生产经营用和非生产经营用固定资产，作为固定资产核算的依据。第二十五条负责审核订货合同、工程立项批准书等，做好固定资产增加的核算（含购入、自行建造、其他单位投资转入224、融资租入、改建扩建、接受捐赠增加的固定资产）。第二十六条负责审核批准文件，做好固定资产减少的核算（含出售、盘亏、损毁、投资转出减少的固定资产）。第二十七条负责协调财产管理部门做好固定资产清查、盘点和对账工作。第二十八条督促财产主管部门和使用部门，提高资产利用效率。流动资产会计岗位责任制第二十九条负责短期投资的核算（含审核短期投资的文件和报告）。第三十条负责应收账款（含坏账准备）的核算。第三十一条负责预付账款的核算。第三十二条负责其他应收款的核算。第三十三条负责存货的核算（含原材料或材料物资、在产品、产成品、低值易耗品、包装物等）。第三十四条负责待摊费用的核算。第三十五条负责待处理财产（指流动225、资产）损益的核算等。第三十六条编制财务计划，组织实施月度财务收支计划。第三十七条负责资金调度，做到收支平衡。第三十八条核实资金定额，考核资金指标。第三十九条分析资金利用情况，提高资金使用效率。 &% 损益会计岗位责任制第四十条负责各项收入（如产品或商品销售收入、其他业务收入、汇兑损益、投资收益、营业外收入等）的核算。第四十一条审核各项收入的价格、销售数量、确认收入入账时间。第四十二条及时督促资金回笼，减少债权资产占用，防止坏账损失发生。第四十三条负责成本（如生产成本、制造费用、产品或商品销售成本、其他业务支出、营业外支出）、费用（营业费用、管理费用、财务费用）的核算。第四十四条负责成本核算，登226、记成本明细账。第四十五条审查车间成本，核算生产成本。第四十六条掌握目标成本，考核成本指标。第四十七条编制成本报表，检查在制半成品成本，保证账实相符。第四十八条负责利润的核算等。管理会计岗位责任制第四十九条对财务成本进行预算，提出决策分析数据。! 应用本量利分析和数量统计的方法，进行成本、销售和利润的预测。# 参与生产经营短期决策和长期投资决策，提出有关决策分析的数据。第五十条全面预算，确定各项财务目标。! 根据生产经营目标，编制公司的全面预算，确定目标成本和目标利润。# 提出增收节支的措施，保证成本目标和利润目标的实现提高经济效益。第五十一条和财务成本进行控制，开展价值分析。! 建立财务成本控227、制体系，对成本和资金进行控制，保证生产经营目标和利润目标的完成。# 对产品零部件进行价值分析，按部门进行利润的敏感性分析，以挖掘降低成本的潜力。第五十二条评价经济业绩，考核责任单位实绩和成果。! 建立成本和利润责任中心，编制责任预算，实行责任会计，保证公司生产经营目标的实现。# 通过对各责任中心业绩报告的实际数与预算数的对比，考核评价各责任中心的工作实绩和经营效果。企业会计稽核岗位责任制第五十四条负责审核记账凭证（含所附原始凭证）的合法性、合规性、准确性。第五十五条审核是否正确运用会计科目及其科目对应关系。! 审核摘要填写是否规范、简明扼要。# 审核会计分录借金额是否平衡。$ 审核记账凭证所附228、原始凭证附件数是否相符。% 审核登记总账和明细账是否遵守记账规则。& 审核运用更正错误的方法是否正确。 审核会计报表的勾稽关系，表与表之间是否衔接。( 审核会计报表编制前的各项准备工作是否合规。第五十六条审核会计报表附注和财务情况说明书的合法性、真实性、完整性。 五、会计档案管理制度第一条目的：为加强公司人事资料管理，确保公司利益，特制订本条例。第二条企业的会计档案包括：会计凭证、会计账簿、会计报告、查账报告、验资报告、财务会计制度以及与经营管理和投资者权益有关的其他重要文件，如合同、章程、董事会计等各种会计资料。第三条会计档案的保存财务部应有专人负责保存会计档案，定期将财务部归档的会计资料，229、按顺序立卷登记有效。会计档案的保管期限为永久保存和定期保存两类。会计档案保管期满需要销毁时，由会计档案管理人员提出销毁意见，经部门经理审查、总经理批准，报上级有关部门批准后执行。由会计档案管理人员编制会计档案销毁清册，销毁时应由审计部和财务部有关人员共同参加，并在销毁单上签名或盖章。第四条会计档案的借用。财务人员因工作需要查阅会计档案时，必须按规定程序借用，并及时归还；若要查阅入库档案，必须办理有关借用手续。集团内各单位若因公需要查阅会计档案时，必须经本单位领导批准、经财务经理同意，方能由档案管理人员接待查阅。外单位人员因公需要查阅会计档案时，应持有单位介绍信，经财务经理同意后，方能由档案管理230、人员接待查阅，并由档案管理人员详细登记查阅会计档人的工作单位、查阅日期、会计档案名称及查阅理由。会计档案一般不得带出室外，如有特殊情况，需带出室外复制时，必须经财务部经理批准，并限期归还。第五条由于会计人员的变动或会计机构的改变等，会计档案需要转交时，须办理交接手续，并由监交人、移交人、接收人签字或盖章。第六条本办法适用于公司总部、下属全资及控股企业。会计档案保管期限档案名称、保管期限：! 会计凭证类（!）原始凭证、记账凭证；!# 年其中，涉及外来和对私改造的会计凭证；永久（$）银行存款余额调节表；% 年$ 会计账簿类（!）日记账；!# 年其中，现金和银行存款日记账；$# 年（$）明细账、总账231、辅助账；!# 年（%）涉及外来和对私改造的会计账簿；永久% 会计报表类（!）主要财务指标报表；% 年（$）月、季度会报表；!# 年（%）年度会计报表；永久& 其他类（!）会计档案保管清册及销毁清册；$# 年（$）财务成本计划；% 年主要财务会计文件、合同、协议。永久 (六、出纳日常工作管理办法第一条本处理程序包括现金及银行存款收入与支出等作业。第二条为便于零星支付起见，可设零用金，采用定额制，其额度由总经理核定，其零用金由出纳经营。第三条零用款项的支付，由零用金保管员凭支付证明单付款，此项支付证明单是否符合规定，零用金保管员应负责审核。第四条零用金的拨补应由零用金保管员填“零用金补充申请单”232、两份，一份自存，一份会同所有支出凭证并呈会计部门请款。第五条除零用金外，本公司一切支付由会计部门根据原始凭证编制支出传票，办理审核后呈主管及总经理核定后支付。第六条本公司出纳根据会计部门编制经总经理核准的支出传票，办理现金、票据的支付、登记及转移。第七条除零用金外，所有支出凭证应由会计部门严格审核其内容与金额是否与实际相符、领款人的印鉴是否相符，如有疑问应查明后方能支付。第八条凡一次支付未超过! 元者径由零用金支付外，其余一律开抬头画线支票支付。第九条出纳人员对各项货款及费用的支付，应将本支票或现金交付收款人或厂商，本公司人员不得代领；如因特殊原因必须由本公司人员代领的，需经总经理核准。第十条233、本公司一切支付，应以处理妥善的传票或凭证为依据，任何要求先行支付后补手续者均应予拒绝。第十一条支付款项应在传票上加盖领款人印鉴，付讫后加盖付讫日期及经手人戳记。第十二条本公司支付款项的付款程序，悉依照下列步骤办理：! # 原始凭证的审核：（!）内购、工程发包款：应根据统一发票、普通凭证，以及收到货物、器材的验收单并附请购单经有关单位签章证明及核准，方可送交会计部门开具传票；（$）预付、暂付款项：应根据合同或核准文件，由总办单位填具清款单，注明合同文件字号，呈报核准后送交会计部门开具传票；（%）一般费用：应根据发票、收据或内部凭证，经有关主管签章证明及核准，方可送交会计部门开具传票；$ # 会计234、凭证的核准：（!）会计部门应根据原始凭证开具传票；（$）会计部门开具传票时，应先审核原始凭证是否符合税务法令及公司规定的手续；（%）传票经主管及总经理核准后，送交会计部门转出纳办理支付事宜。第十三条有关船务运费、外汇结汇款、栈租以及各项费用等支出款，应填具“清款单”，检附输入许可证影印本，送交会计部门以“预付”或“暂付”方式制票转出纳办理支付。前款项可由经办人员直接向出纳签收，必须于支付后& 日内向会计部门办理冲转手续。第十四条本公司各项支出的付款日期如下：! # 国内采购货品的付款，每月$日付款一次（星期日及例假日顺延）；但以原始凭证经核准后于付款日前日送达会计部门者为限。 & ! 一般费用235、的付款：经常发生的费用，仍以前项期限办理，内部员工费用；每天支付的，以原始凭证齐全并经核准者为限。# 薪金的付款：!职员每月$% 日；作业员分$% 日、!& 日! 次。因特殊情况需提前支付者，得由经办部门另行签呈主管转呈总经理批准后，再予支付。第十五条会计部门支付款项倘有扣缴情况时，应将代扣款项于次月$% 日_前填具政府规定的报缴书向公库缴纳，并以影印本一份附于传票后；凡有扣缴税款及免扣缴应申报情况者，会计部门应于次年$ 月底前填具政府规定的凭单向稽征机关申报，并将正、副本交各纳税义务人。第十六条薪金的支付，应由总务人事单位根据考勤表编制“薪金表”，于付款期限前一日送交会计部门。第十七条业务部236、门于收到货款后，应将其中所收货款解缴出纳，出纳应将解缴凭证送交会计部门，并据以编制传票。第十八条为便于办理薪资扣缴申报起见，本公司员工应于每年度开始$ 个月内及新进人员报到时，填报“薪金所得受领人抚养亲属申报表”，由会计部门收执，作为所得税扣缴申报的依据；会计部门应就每一员工给付薪金及扣缴情况填载于“各类收入扣缴资料登记表”上，作为日后扣缴申报之用。第十九条凡依法应扣缴的所得税款及依法应贴用印花税票，若因主办人员的疏忽发生漏扣、漏报、漏贴或短扣、短报、短贴等情况以致遭受处罚者，以及劳工保险费的滞缴情况，其滞纳金及罚金应由主办人员及其直属主管负责赔偿。七、统计管理办法总则第一条为保证统计资料的准237、确性与及时性，发挥统计工作在企业生产经营活动中的重要作用，特制定本办法。第二条统计工作的基本任务是对企业的生产经营活动情况进行统计调查、统计分析，提供统计资料，实行统计监督。第三条企业实行厂部、车间、班组三级统计管理体制和按业务部门归口负责的原则。计划管理科负责组织领导和协调全厂统计工作。第四条根据各职能科室和车间统计工作的需要以及统计业务的繁简程度，配备专职或兼职统计员，班组按照民主管理的要求，推选出兼职统计员。企业统计人员应保持相对的稳定，科室、车间统计人员（包括兼职）调（变）工作时，事前必须征求计划管理科的意见，并要有适合的人员接替其工作。统计报表的管理与分工第五条凡国家统计局、地方统计238、局和企业主管部门颁发的一切报表，由根据厂内各职能科室的职责分工，确定编制责任部门。如报表涉及两个以上部门，而又无适当部门负责时，则由召集有关部门协商编制。第六条厂内各部门因工作需要，要求有关科室填报的定期统计报表，须经审查同意，并经主管厂长批准后，方能定为正式报表。厂内正式定期统计报表，由制订“报表目录”，颁发全厂执行。未经厂部批准的报表，各单位可拒绝填报。 ($ 第七条厂内统计报表如有个别项目需要修改时，由原制表业务部门直接通知填报单位，并将修改后的式样送! ! 备案，不必再办审批手续。第八条各种定期统计报表，由行政福利科根据业务部门的实际需要统一印刷、保管、发放。第九条各科室对外报送的各种239、专业统计报表，必须先经! ! 会签；上报时，应抄送! ! 。第十条凡上级业务主管部门向所属业务部门直接颁发的有关统计文件和报表，各业务部门应转送! ! 传阅。第十一条为确保统计报表数字的正确可靠，各科室、车间主管领导应对上报报表进行认真审查，签字后方能报出。统计资料的提供、积累和保管第十二条各科室、车间向外提供统计资料、公布统计数字，一律以本单位的统计人员所掌握的统计资料为准。第十三条各级党政领导所需要的统计数字，应由同级统计部门或统计人员负责提供，以便克服使用统计数字的混乱现象。第十四条凡厂外单位根据上级规定，并持有上级主管部门或统计局介绍信件来厂索取统计资料时，统由! ! 接洽提供，或由!240、 ! 指定有关部门提供。第十五条企业各项主要统计资料，由! ! 综合统计员掌管；科室、车间的各项主要统计资料由本单位统计人员掌管。第十六条各科室、车间应将本单位的统计资料，采用卡片或台账形式，按月、季、年进行整理分类，以便使用。第十七条各科室、车间编制的统计台账和加工整理后的统计资料，必须妥善保管，不得损坏和遗失。对已经过时的统计资料，如认为确无保管价值，应呈请本单位主管领导核准，并经! 综合统计员会签后，方可销毁。统计数字差错的订正第十八条统计资料发出后，如发出错误，必须立即订正。受表单位发现数字错误时，应立即通知填报单位订正，填报单位不得推诿或拖延。第十九条企业内部报表如发生数字错误时，可241、根据不同情况按下列办法订正： # 日报表当日发现差错时，应及时用电话或口头查询订正；隔日发现差错时，应当在当日报表上说明；$ # 重大差错必须以书面形式订正，并填报统计数字订正单（见下表）；各受表单位应将统计数字订正单贴在原报表上，并将原报表数字加以订正，以防误用。统计工作的交接第二十条统计人员调动工作时必须认真办妥交接手续，在未办妥以前，原任统计人员不得擅离工作岗位，更不得因工作调动而影响统计工作的正常进行。第二十一条统计人员调离工作时，必须做好下列工作： # 将经办工作情况全面地向接替人员交待清楚；$ # 培训接替人员的业务，使其能独立工作；% # 所有统计资料（包括原始凭证、统计手册、台242、账、报表、文件、历史资料等）与统计用具（如计算机、绘图仪、书刊等）应一一造出清单移交。 &$ 文字说明与分析报告第二十二条文字说明与分析报告是统计报表的重要组成部分；编制统计报表要做到：月报有文字说明，季报、年报有分析报告。第二十三条文字说明是统计分析的基础形式，必须根据统计报表中各项主要指标反映的问题，说明产生的原因、影响及后果。第二十四条分析报告应以报表为基础，以检查计划为重心，测定计划完成程度，分析计划完成与未完成原因，并提出改进意见。统计纪律第二十五条各车间、科室和从事统计工作的人员，必须严格按照统计制度规定提供统计资料，不准虚报、瞒报、迟报和拒报。第二十六条属于保密性质的统计资料，必243、须严格保密，严防丢失；提供时应按厂保密制度的规定执行。第七节账款票据管理制度一、账款管理办法第一条为加强公司账款管理，特制定本办法。第二条凡销货或服务收入均应开立统一发票，并依序填入当天之“销货报告”或“服务收入报告”中，同时过入“人名别应收账款明细卡”中，不得漏开、短开或多开；遇销货退回或重开发票时，均应将原开统一发票的收执联收回作废，并填制“销货退回通知单”，以赤字填入当天的“销货报告”或“服务收入报告”中列为其减项，同时在备注栏中注明原开发票日期，并过入“人名别应收账款明细卡”中。第三条遇销货退回应于销货发生的! 天内依规定手续向当地税捐稽征机关办理抵缴，如超过! 天者不得办理抵缴已缴的244、营业税及印花税；故遇有销货退回或发票重开而其日期超过! 天以上者，应由客户赔偿税捐损失；退货或发票遗失其原因如系外务员疏忽所致，则税捐损失应责由外务员负责赔偿。第四条于销货当天若未能收回账款时，交货人（送达统一发票者）应与客户约定收款日并将填妥的“统一发票签收单”交由会计员妥善保管，“统一发票签收单”应具备下列各要点：# $ 交货人（送达统一发票者）于“统一发票签收单”上签名；% $ 经办人（成绩归属者）于统一发票副联签名；& $ 填明约定收款日期及约定付款条件；$ 客户正式盖章后其签收人签名。第五条每笔未收款均应附有“统一发票签收单”。若有销货当天未交出该签收单或缺少规定要件的记载等事情，会245、计员应于次日上班早会前报由单位主管纠正，务必按规定办理，否则应由单位主管签名负责。第六条会计员收回“统一发票签收单”后，应即将其“约定收款日”及“付款条件”逐笔登载 (& 于“人名别应收账款明细卡”的有关各栏中备查。第七条会计员应将“统一发票签收单”按“约定收款日”的先后秩序排列妥为保管；遇有携出收款时应设登记簿由取单者签名备查，若于当天未能收回账款时应即向取单者收回注销登记。第八条凡账款约定收款日到达者，会计员应主动转告账款归属人或请单位主管派员前往收取。如有客户要求延期付款情事发生时，前往收款人应将重新更改约定收款日填明于“统一发票签收单”中，并将该单交回会计员注销登记，及时更改“人名别应246、收账款明细卡”上的记载。第九条凡应收账款其约定收款日不得超过一个月；若有超过此一期限者，会计员应报备单位主管在签单上签字同意。第十条账款收回时，会计员应即将其填入当天“出纳日报表”的“本日收款明细表”栏中，并过入“人名别应收账款明细卡”中，凭此销账及备查。第十一条收回现金者，应于当日或翌日上班时如数交会计员入账，若有延迟缴回或调换票据缴回首，均依挪用公款议处；收回票据的开票人若非与统一发票抬头相同者，应经同一抬头客户正式背书，否则应责由收款人亲自在票据上背书，并注明客户名称备查，若经查明该票据非客户所交付者，即视同挪用公款议处。第十二条票据到期日距统一发票开立日期不得超过! 天，超过! 天以上247、者应由经办人填具“交货通知（请示）单”并依权责划分办法处理。凡账款以分期付款方式收回时应由经办人提出与客户所立的合约书经单位主管呈报执行副总经理核准。第十三条凡销货退回或前开发票作废者，若未取回原开发票收执联作废者，不得重开统一发票；唯经书面呈报总经理特准者不在此限。第十四条每月! 日应详填“各员未收款明细表”（净额）两份，由经办人逐笔亲自签名承认未收，其约定收款日据统一发票开立日期超过# 个月以上者并应注明原因，填妥后一份寄总公司财务部查核，一份呈报单位主管加强催收。第十五条“各员未收款明细表”总合计的金额应与月底当天的收款明细表的本日未收款余额的数字相符，逾期# 个月及$ 个月以上未收款明248、细表随同“各员未收款明细表”一并呈报。第十六条凡遇客户恶性倒闭或收回票据无法兑现，或未事先言明而于收款时尾款不付等事情，无法取得客户正式签署的“销货折让证明单”时，均视同坏账处理。坏账的发生，除按外务人员待遇办法等规定的赔偿办法办理外，该笔交易的成交奖金不准发给，其已发给者则应予追回。第十七条凡为维护市价，事先与客户约定高开发票销货折让者，或事后同意客户尾款不付等事情发生，除应报请单位主管同意外，还应取得销货折让证明单，详填原因，由客户证明实收金额及证实签章后，交回各单位会计员处，该笔交易原交易应办退回，同时再记一笔实收金额的销货记录，其销货折让后的金额若低于最低价者，仍须补办低价请示手续。成249、交奖金之计算则依实售金额计算。第十八条本办法由财务部呈总经理核准公布后实施，修订时同。二、收款管理办法账单的分发第一条储运部管制组依业务人员按地区划分整理账单，定期汇集编制账单清表一式三 &% 份，将账单清表两份连同账单寄交业务人员签收。第二条业务人员收到账单清表时，一份自行留存，另一份应迅速签还储运部管制组；如发现有不属本身的账单，应立即以挂号寄回。第三条客户要求寄存账单时，应填写“寄存账单证明单”一份，详列笔数金额等，交由客户签认。收款时才交还予客户；如因寄存账单未取得客户签认致不能收款时，由业务人员负责赔偿。第四条收到公司寄来的账单后，访问时如未能立即收款，则应取得客户收账单的签认；若未250、能取得客户的签认，则应迅速于寄发日起! 个月内向储运部申请取得邮局包裹追踪执据，凭此收款，否则逾期不办致无法收取货款时，由业务人员负责赔偿。收款的处理程序第五条业务人员于每日收到货款时应于当日填写收款记录（#$%&#) *%+#,）一式四份（一份自留，三份寄交公司会计部出纳科）。第六条市内者直接将现金或支票连同收款记录（#$%&#) *%+#,）第一、二、三联亲交出纳并取得签认。第七条外埠地区者应将现金部分填写后将送款单或邮政划拨储金通知单存入附近- -银行分行或邮局。次日上午将支票，- - 银行送款单存根或邮政划拨单存根用回形针别于#$.$%&#) *%+#,（收款记录）第一、二、三联，以挂251、号寄交会计部出纳科。业务人员应将挂号收执贴于自存的#$%&#) *%+#,（收款记录）左下角备查。收款记录的填写第八条收款记录的填写方法如下：第一栏：客户号码（/01%, 2# 3）。第二栏：客户名称（/01%, 241%）。第三栏：填发票附单号码（5)6#(&% 2# 3），若系自己先行开发票且尚未打出发票附单而已经收款者，请填写发票号码，若系收回退票款项时，请填写“退票通知书”的编号。账单开立日期（74）；销货金额（81#/)）。第四栏：收款金额（81#/)#$%&9）；所收现金金额（40:）；票据（:%&;）；所收现金金额（81#/)）；所收票据的兑现日期（”。?4); 241%（所收票252、据兑付机关名称地点）。?4); 8 2#（3 支票上的银行账号）。!注：如因附单号码及客户号码缺填或误填，以至冲不到账，无法找出应有的销货日期以计算成绩时，不予计算收款成绩。收款票期的规定第九条依产品种类及客户的区别规定如下：A B8专卖店：自销货日期起C 个月内的票期。超市：自销货日期起D 个月内的票期。E B?=直接客户：以货到收款为条件者，由送货员收取现金，签收的客户则为销货日期一个月内的支票或现金。 FD 直销点：自销货日期起! 个月内的票期。一般商店：自销货日期起! 个月内的票期。 #$%直销点：自销货日期起! 个月内的票期。一般商店：自销货日期起 个月内的票期。第十条收款票期超过公253、司的规定时，依下列方式计算收款成绩。& #超过& ) * 天时，扣该票金额!*+的成绩。超过& ) ,* 天时，扣该票金额-*+的成绩。超过,& ) .* 天时，扣该票金额,*+的成绩。超过.& ) &!* 天时，扣该票金额/*+的成绩。超过&!& 天以上时，扣该票金额&*+的成绩。! #01超过& ) * 天时，扣该票金额!*+的成绩。超过& ) ,* 天时，扣该票金额-*+的成绩。超过,& ) .* 天时，扣该票金额2*+的成绩。超过.& 天以上时，扣该票金额&*+的成绩。 #$%超过& ) * 天时，扣该票金额!*+的成绩。超过& ) ,* 天时，扣该票金额-*+的成绩。超过,& ) .254、* 天时，扣该票金额,*+的成绩。超过.& ) &!* 天时，扣该票金额/*+的成绩。超过&!& 天以上时，扣该票金额&*+的成绩。收取票据须知第十一条法定支票记载金额、发票人图章、发票年月日、付款地，均应齐全，大写金额绝对不可更改，否则盖章仍属无效，其他有更改之处，务必加盖负责人印章。第十二条支票的抬头请写“ 3 3 3 3 股份有限公司”全称。第十三条跨年度时，日期易生笔误，应特别注意。第十四条字迹模糊不清时，应予退回重新开立。第十五条收取客票时，应请客户背书，并且写上“背书人3 3 3 3 股份有限公司”，千万不可代客户签名背书。第十六条“禁止背书转让”字样的客票，一律不予收取。第十七条255、收取客户客票大于应收账款时，不应以现金或其他客户的款项找钱，应依下列方式处理。& # 支票到期后，由公司以$456（支付现金方式）找还。! # 另行订购抵账或抵交未付的账款中的一部分。第十八条本公司无销货折让的办法，如因发票金额误开或转交机关的商店佣金未扣时，需将原开统一发票收回，寄交公司更改或重新开立发票。如无法收回而不得已需抵扣时，则于下次向公司订货时，以备忘录（(789）说明，经业务经理核准后扣除，不得于收款时，扣除货款或以销货折让的方式办理，否则尾数由业务人员负责。 2, 退票的处理第十九条“退票通知书”由信用科填发，业务人员收到后应先行核对并于! 日内将回执联填妥撕寄信用科。第二十条256、业务人员收到退票通知书后应于# 日内（客票应即时）前往洽收，并将结果填写“退票洽收报告”寄回信用科，否则若发生问题，概由业务人员负责，如因未能如期洽收，应先函告信用科并说明拟往洽收的日期，以确保时效，维护公司的权益。第二十一条退票洽收若系换票，新开的票期不得超过退票通知书填发日期$# 天，否则计算收款成绩时，扣减该票金额的%&，超过(# 天则扣减&。问题客户的处理第二十二条业务人员于访问客户或退票洽收时，如发现客户有异常现象时，应填写“问题客户报告单”，并建议应采取的措施，或视情况填写“坏账申请书”呈请批准，由征信科追踪处理。第二十三条业务人员因疏于访问，未能明了客户的情况变化，并填写“问题客257、户报告单”通知公司，致公司蒙受损失时，业务人员应负责赔偿该损失)#以上的金额。（注：疏于访问意味着未依公司规定的次数，按期访问客户者。）第二十四条为掌握公司全体客户的信用状况及来往情况，业务人员对于所有的逾期应收账款，均应将未收款的理由，详细陈述于账款分析表的备注栏上，以供公司参考，否则此类账款将来因故无法收回形成呆账时，业务人员应负责赔偿)#以上的金额。坏账的处理第二十五条“坏账申请书”填写一式三份，有关客户的名称、号码、负责人姓名、营业地址、电话号码等，均应一一填写清楚，并将申请理由的事实，收回的可能性等，做简明扼要的叙述，经业务部门及经理批准后，连同账单或票据转交征信科处理。第二十六条坏258、账发生的金额，于当月份计算业务人员销售成绩时，应先予扣减坏账金额的!&。账单的移交及对账第二十七条账单移交时，应填写“账款移交清表”一式四份，移交人、接收人及核对人均应签名以示负责，其中两份寄交征信科及账款组，接收人接交时，除核对账单金额外，并应注意是否经过客户签认，账单千万不可私下移交。第二十八条财务部应随时对客户办理通讯或实地对账，以确定业务人员手中账单的真实性。第二十九条财务部应定期! 个月一次核对业务人员手中的账单，或于特殊目的下不定期抽查业务人员手中账单。第三十条业务部主管及主任应随时核对业务人员手中的账单，并负督促收款工作及催收的责任。禁止事项对账的结果，如发现有下列情况者，除限令259、业务人员于 周内予以补正外，并依公司的规定处分。第三十一条收款不报或积压收款。第三十二条退货不报或积压退货。第三十三条转售不依规定或转售图利。 ( 三、应收账款票据管理办法第一条为确保公司权益，减少坏账损失，依照国家相关法律法规，结合本公司实际情况，特制订本办法。第二条各营业部门应依国内营业处理办法第四条的规定为妥客户征信调查，并随时侦察客户信用的变化（可利用机会通过! 客户调查 客户的信用情形），签注于征信调查表相关栏内；但政府机关、公营事业，信用良好的民营大企业及机会性的小金额或现金交易客户应不受此限。第三条营业部门最迟应于出货日起#$ 日内收款，当然，不锈钢及特殊钢因限于同业习惯，应于%260、 天内收款。如超过上列期限者，总管理处即依查得资料，就其未收款项详细列表通告各营业部门主管核阅以督促加强催收。如超过&$ 天尚未收回其金额在% 万元以上者，营业部门应即填列应收账款未收报告表送总管理处参考办理。但政府机关、公营事业及民营大企业等定有其内部付款程序者，应依其规定。第四条赊销货品收受支票时，应注意下列事项：( 注意发票人有无权限签发支票。) ( 非该商号或本人签发的支票，应要求交付支票人背书。# ( 注意查明支票有效的绝对必要记载事项，如文字、金额、到期日、发票人盖章等是否齐全。* ( 注意所收支票账号号码越少表示与该银行往来时间越长，信用较为可靠（可直接向付款银行查明或请财务部协261、办）。% ( 注意所收支票账户与银行往来的时间、金额、退票记录情况（可直接向付款银行查明或请财务部协办）。& ( 支票上文字有否涂改、涂销或变造。+ ( 注意支票记载何处不能修改（如大写金额），可更改者是否于更改处加盖原印鉴章，如有背书人时应同时盖章。, ( 注意支票上的文字记载（如禁止背书转让字样）。- ( 注意支票是否已逾到期日年（逾期年失效）；如有背书人，应注意支票提示期限是否超过第六条的规定。 ( 尽量利用机会通过! 客户注意 客户支票（或客票）的信用。第五条本公司收受的支票提示付款期限，至迟应于到期日后& 日内办理。第六条本公司收受的支票“到期日”与“兑现日”的计算：( 本埠支票到期262、日当日兑现；) ( 近郊到期日) 日内兑现。第七条所收支票已缴者，如退票或因客户存款不足，或其他因素，要求退回兑现或换票时，营业单位应填具票据撤回申请书经部门主管签准后，送总管理处办理；营业部门取回原支票后，送总管理处办理，营业部门取回原支票后，必须先向客户取得相当于原支票金额的现金或担保品，或新开支票，始将原支票交付，但仍须依上列规定办理。第八条应收账款发生折让时，应填具折让证明单，并呈主管批准后方可办理（如急需时可先行以电话取得主管的同意，而后补办）；或遇有销货退回时，应于出货日起&$ 天内将交寄货运收据及原始统一发票取回，送交会计人办理（如不能取回时，应向客户取得销货退回证明），其折 +263、, 让或退回部分，应设销货折让及销货退回科目表示，不得直接从销货收入项下减除。第九条财务部门接到银行通知客户退票时，应即转告营业部门，营业部门对于退票无法换回现金或新票时，应即寄发存证信函通知发票人及背书人，并迅速拟订善策处理，并由营业部门填送呆账（退票）处理报告表，随附支票正本（副本留营业部门供备忘催办）及退票理由单，直接送总管理处依法办理。第十条营业部门对退票声诉事件送请总管理处办理时应即提供下列资料：! 发票人及背书人户籍所在地（先以电话告知财务部）。# 发票人及背书人财产（土地应注明所有权人、地段、地号、面积、设定抵押）；应注意所有权人、建号、建坪持分、设定抵押；其他财产应注明名称、存264、放地点、现值等。$ 其他投资事业。第十一条总管理处接到呆账（退票）处理报告表，经呈准后# 日内应依法申诉，并随时将处理情形通知各有关单位。第十二条上列债权确认无法收回时，应专案列表送总管理处，并附原呆账（退票）处理报告表存根联及税务机关认可的合法凭证（如法院裁定书，或当地检察机关证明文件，或邮政信函等）呈总管理处总经理核准后，方可冲销应收账款。第十三条依法申诉而无法收回债权部分，应取得法院债权凭证，交财务部列册保管；倘事后发现债务人（利益偿还请求权时效为!% 年内）有偿还能力时，应依上列有关规定申请法院执行。第十四条本公司营业人员不依本准则的各项规定办理或有勾结行为，致使本公司权益蒙受损失者，265、依人事管理规则论处，情节重大者移交法办。第十五条本细则经呈准后公布实施，修订时亦同。四、呆坏账处理办法第一条为妥善处理“问题账款”，争取时效，以维护本公司与销货经办人的权益，特制订本细则。第二条本办法所称的“问题账款”系指本公司营业人员于销货过程中（含表演与试用）所发生被骗、被倒账、收回票据无法如期兑现或部分货款未能如期收回等情形的案件。第三条因销货而发生的应收账款自发票开立之日起逾# 个月尚未收回，亦未按公司规定办理销货退回者，视同“问题账款”。但情形特殊经呈报副总经理特准者不在此限。第四条“问题账款”发生后，该单位应于# 日内据实填妥“问题账款报告书”（以下简称报告书），并检附有关证据、资266、料等，依序呈请单位主管查证并签注意见后，转请人事部协助处理。第五条前条报告书上的基本资料栏由单位会计员填写，经过情形、处理意见及附件明细等栏由销货经办人填写。第六条人事部应于收到报告书后# 日内与经办人及单位主管协商，了解情况后拟订处理办法，呈请直属副总经理批示，并协助经办人处理之。第七条经批示后的报告书，人事部应即复印一份通知财务部备案，如为尚未开立发票的“问题账款”，则应另复印一份通知财务部备案。第八条仓库部接到人事部转来的报告书后，应将“问题账款”的商品，专案列账，免受试用日数的限制。 第九条经办人填写报告书时，应注意：! 务必亲自据实填写，不得遗漏；# 发生原因栏如勾填“其他”时，应在267、括弧内简略注明原因；$ 经过情形栏应从与客户接洽时起，依时间的先后，逐一载明至填报日期止的所有经过情形。本栏空白若不敷填写，可另加粘白纸填写；% 处理意见栏乃供经办人自己拟具赔偿意见之用，如有需公司协助者，亦请在本栏内填明。第十条报告书未依前条规定填写者，人事部可退回经办人，请其于收到原报告书# 天内重新填写提出。第十一条“问题账款”发生后，经办人未依规定期限提出报告书，请求协助处理者，人事部应不予受理。逾!& 天仍未提出者，该“问题账款”应由经办人负全额赔偿责任。第十二条会计员未主动填写报告书的基本资料或单位主管疏于督促经办人于规定期限内填妥并提出报告书，致使经办人应负全额赔偿责任者，该单位268、主管或会计员应连带受行政处分。第十三条“问题账款”处理期间，经办人及其单位主管应与人事部充分合作，必要时，人事部可借阅有关单位的账册、资料，并请有关单位主管或人员配合查证，该单位主管或人员不得拒绝或借故推脱。第十四条人事部协助直线单位处理的“问题账款”，自该“问题账款”发生之日起%天内，尚未能处理完毕，除情形特殊经报请副总经理核准延期赔偿者外，财务部应依外务人员、营业主任待遇办法中有关倒账赔偿的规定，签拟经办人应赔偿的金额及其偿付方式，呈请执行副总经理核定。第十五条本办法各条文中所称“问题账款”发生之日如为票据未能兑现，系指第一次收回票据的到期日。如为被骗，则为被骗的当日。此外的原因，则为该笔269、交易发票开立之日起算第(天。第十六条经核定由经办人先行赔偿的“问题账款”，人事部仍应寻求一切可能的途径继续处理。若事后追回商品或货款时，应通知财务部于追回之日起& 天内依比率一次退还原经办人。第十七条人事部对“问题账款”的受理，以报告书的收受为依据，如情况紧急时，可由经办人先以口头提请人事部处理，但经办人应于次日初具报告书。第十八条经办人未据实填写报告书，以致妨碍“问题账款”的处理者，除应负全额赔偿责任外，人事部还应视情节轻重签请惩处。第十九条本细则经总经理核准后公布实施，修正时相同。五、呆账管理办法第一条本公司为处理呆账，确保公司在法律上的各项权益，特制订本规则。第二条各分公司应对所有客户建270、立“客户信用卡”，并由业务代表依照过去半年内的销售实绩及信用的判断，拟定其信用限额（若有设立抵押的客户，以其抵押标的担保值为信用限额），经主管核准后，应转交会计人员善加保管，并填记于该客户的应收账款明细账中。第三条信用限额系指公司可赊销某客户的最高限额，即指客户的未到期票据及应收账款总和的最高极限。任何客户的未到期票款，不得超过信用限额，否则应由业务代表及业务主管、会计人员负责，并负所发生呆账的赔偿责任。 )第四条为适应市场，并配合客户的营业消长，每年分两次，可由业务代表呈请调整客户的信用限额，第一次为! 月# 日，第二次为$% 月$ 日，核定方式如第二条。分公司主管视客户的临时变化，应要求业271、务代表随时调整各客户的信用限额，但若因主管要求业务代表提高某客户信用限额所遭致的呆账，其较原来核定为高的部分全数由主管负责赔偿。第五条业务代表所收受支票的发票人非客户本人时，应交客户以店章及签名背书，经分公司主管核阅后缴交出纳。若因疏忽所遭致的损失，则应由业务代表及分公司主管各负二分之一的赔偿责任。第六条各种票据应按记载日期提示，不得因客户的要求不为或迟延提示，但经分公司主管核准者不在此限。催讨换延票时，原票尽可能留待新票兑现后再返还票主。第七条业务代表不得以其本人的支票或代换其他支票认缴货款，如经发现，除应负责该支票兑现的责任外，以侵占货款依法追究其责任。第八条分公司收到退票资料后，倘所退支272、票为客户本人所属发票人时，则分公司主管应即督促业务代表于$ 周内收回票款。倘所退支票有背书人时，应即填写支票退票通知单，一联送背书人，一联存查，并进行催讨工作，若因延误所造成的损失，概由分公司主管及业务代表共同负责。第九条各分公司对催收票款的处理，在$ 个月内经催告仍无法达到催收目的，其金额在%万元以上者，应即将该案移送保卫科依法追诉。第十条催收或经诉讼案件，有部分或全部票款未能收回者，应取具检察机关证明、邮局存证信函及债权凭证、法院和解笔录、申请调解的裁决凭证、破产宣告裁定等，其中的任何一种证件，送财务部作冲账准备。第十一条没有核定信用限额或超过信用限额的销售而遭致呆账，其无信用限额的交易金273、额，由业务代表负全数赔偿责任。而超过信用限额部分，若经会计或主管阻止者，全数由业务代表负责赔偿。若会计或主管未加阻止者，则业务代表赔偿&#，会计及主管各赔偿$#。若超过信用限额达%#以上的呆账，除由业务代表负责赔偿外，分公司主管则视情节轻重予以惩处。第十二条业务代表应防止而未防止或有勾结行为者，以及没有合法营业场所或虚设行号的客户，不论信用限额为多少，全数由业务代表负赔偿责任。送货签单因归罪于业务代表的疏忽而遗失，以致货款无法回收者亦同。第十三条设立未满半年的客户，其信用限额不得超过人民币% 万元，如违反规定而发生呆账，由业务代表负责赔偿全额。第十四条各分公司业务主管，业务代表于其所负责的销售274、区域内，容许呆账率（即实际发生呆账金额除以全年销售净额的比率）设定为全年的(。第十五条各分公司业务主管，业务代表其每年发生的呆账率超过容许呆账率的惩处如下：$ ) 超过(*，未满!*，警告一次，减发年终奖金$#；% ) 超过!*，未满&*，申诫一次，减发年终奖金%#； ) 超过&*，未满$#*，小过一次，减发年终奖金#；+ ) 超过$#*，未满$%*，小过二次，减发年终奖金+#；( ) 超过$%*，未满$(*，大过一次，减发年终奖金(#； &$ ! 超过#$%以上，即行调职，不发年终奖金。若中途离职，于是任期内的呆账率达到上述的各项程度时，减发奖金的比例，以离职金计算。第十六条各分公司业务主管275、，业务代表其每年发生的呆账率低于$%时的奖励如下：# 低于$%（不包括$%），高于&%（包括&%），嘉奖一次，加发年终奖金#；) 低于&%，高于*%，嘉奖二次，加发年终奖金)；* 低于*%，高于)%，小功一次，加发年终奖金*；& 低于)%，高于#%，小功二次，加发年终奖金&；$ 低于#%，大功一次，加发年终奖金$。若中途离职，不予计算奖金。第十七条各分公司业务主管，业务代表以外人员的奖励，以该分公司每年所发生的呆账率，低于容许呆账率时实行。内容如下：# 低于$%（不包括$%），_高于&%（包括&%），每人加发年终奖金$(；) 低于&%，高于*%，每人加发年终奖金#；* 低于*%，高于)%，每人276、加发年终奖金#$(；& 低于)%，高于#%，每人加发年终奖金)；$ 低于#%，每人加发年终奖金)$(。第十八条分公司因呆账催讨回收的票款，可作为其发生呆账金额的减项。第十九条保卫科依第九条接受办理的呆账，依法催讨收回的票款减除诉讼过程的一切费用的余额，其承办人员可获得如下的奖金：# 在受理后! 个月内催讨收回者，获得)的奖金；) 在受理后# 年内催讨收回者，获得#的奖金。第二十条依第十一条已提列坏账损失或已从呆账准备冲转的呆账，业务人员及稽核人员仍应视其必要性继续催收，其收回的票款，由催收回者获得*奖金。第二十一条本规则的呆账赔偿款项，均在该负责人员的薪金中，自确定月份开始，逐月扣税，每月的扣277、税金额，由其主管签呈核准的金额为准。 +) + 财务会计类文书写作格式与范例一、财务计划（一）财务计划的基本含义财务计划是企业根据国家相关产业政策，并结合市场需求和自身实力，有计划、有目的地编制自己的经营计划，提出经营目标，安排生产经营活动，保证生产经营各项活动顺利进行并取得最大经济效益的一种文书。财务计划是企业经营计划的重要组成部分，财务计划的编写应根据企业经营计划的要求来完成。（二）财务计划的写作要点财务计划的编写，通常要注意以下几个方面的问题：! 财务计划的编写必须符合国家相关法律法规的要求；# 财务计划的编写要在认真调查研究的基础上能够切实解决存在的问题；$ 财务计划中所引用的各种数字278、资料和引文必须准确无误；% 财务计划要言简意赅，层次清楚。（三）格式范例& & 公司& & & & 年财务计划我公司在公司董事会的正确领导下，& & & & 年取得了可喜的成绩。在新的一年里，根据上年公司目标的完成情况以及各部门的发展情况，特编制了“ & & & & 年财务计划”。一、编制依据主要根据! 以上年各项指标完成情况和今年的各项经济技术计划为基础；# 目前已签订的供应、销售合同和可能达成的协议。二、几项经济技术指标的说明! & & & & 年计划工业产值& & & & 万元，为上年的& & ，比上年增长& & ，全员劳动生产率增长& & 。# 降低产品成本& & ，降低额& & & 279、& 万元，可比产品成本降低& & ，降低额& & & 万元。$ 在增加产品销售收入& & 的基础上，& & & & 年计划利润& & & & 万元，比上年增长& & 。% 计划产值利润率& & ，比上年增长& & ，资金利润率& & ，比上年下降& & 。( 为生产需要，今年计划增购设备三项，价值& & & & 万元。三、计划中的几个问题! 在计划内的产品销售收入中，还有& & & & 万元的销售合同没有签订；# 原材料中的钢材& & & 吨需要市场调节解决，价格将增加& & ，对降低产品成本有很大影响； #)% ! 现有资金还有一定缺口，本年需要贷款# # # # 万元，主要解决钢材的购入资280、金。四、几项措施$ 公司各部门及车间要对# # # # 年财务计划进行认真讨论落实，作为全年奋斗目标。% 抓紧一切时间和机会进行# # # # 年的采购和销售合同的签订落实。! 董事会具体落实增产增值，增利润、节料、节电、节煤、节木、节水、节办公费用、节非生产人员、节运输费以及节省一切不必要的开支，严肃财经纪律，降低产品成本，提高企业管理水平。& 要求各部门每月# # 日向财务部门提出下月各类用款计划和经销收入计划，财务部门将各部门计划进行试算平衡，对计划执行中的问题提出具体意见。 按季节进行财务计划执行情况分析，不断改进工作，堵塞漏洞，提出措施，保证# # # #年的财务计划全面实现。# #281、 # # 公司# # # # 年# # 月# 日二、财务分析报告（一）财务分析报告的基本含义财务分析报告是企业根据市场信息和会计核算提供的相关资料，从企业经营成果和经营目标所反映的财务指标出发，对企业的各种经济活动进行分析研究的书面材料。在现代企业中，合理的财务分析常常能为企业的迅速发展提供有力的保障。财务分析报告的内容通常包括企业固定资产的使用情况和使用效率，企业流动资金的使用情况和效率情况，企业负债情况和偿债能力等。（二）财务分析报告的写作要点财务分析报告一般要说明以下问题：$ 简单介绍企业财务的基本情况；% 分析说明存在问题的原因；! 总结经验并提出相应建议和意见；& 提出改进措施和方法282、； 要言简意赅，层次清楚。（三）格式范例# # # 发展有限公司# # # # 年财务分析报告在公司董事会的正确领导和全体员工的共同努力下，# # # # 年我公司顺利实现预期经营目标，公司综合实力得到了很大的提高，公司综合竞争力大大加强。公司的经济形势很好，出现了产值、利润稳步增长的好局面，各项主要经济技术指标都创历史最高水平。现将其全面财务活动作如下的分析： %(一、公司预计经济指标完成情况工作量计划为! ! ! ! 万元，实际完成! ! ! ! 万元，完成计划的! ! ，为去年的! ! 。全员劳动生产率，计划为! ! ! ! 元，按同口径计算实际完成! ! ! 元，为计划的! ! ，为去283、年的! ! 。工程优良品率，计划为! ! 。全年验收评定的单位工程个数! ! ! 个，其中优良品! ! 个，优良品率为! ! ，为计划的! ! ，为去年的! ! 。降低成本率，计划为! ! ，实际完成! ! ，完成计划的! ! ，为去年的! ! （去年为! ! ），即今年比去年提高了! ! 。利润总额，计划为! ! ! 万元，实际完成! ! ! 万元，为计划的! ! ，为去年的! ! ，产值利润率计划为! ! ，实际完成! ! ，比计划提高了! ! ，比去年提高了! ! 。产值资金率，计划为! ! ，实际完成! ! ，比计划节约了! ! ，与去年相同。（一）施工生产计划完成情况! ! ! ! 284、年我公司完成工作量! ! ! ! ! 万元，是我公司历史最高水平。但施工特点是施工点多线长、收尾工程较多、年初任务不足，这样全线施工面未能全面开展，因而上半年公司只完成工作量! ! ! ! 万元，仅占年计划的! ! 。下半年任务过重，但经过努力还是能超额完成全年计划。（二）财务、成本计划完成情况# $ 工程成本完成情况的分析全年工程预算成本为! ! ! ! 万元，实际完成! ! ! 万元，降低! ! ! 万元，降低率! ，超额完成了计划，比计划提高了! ! ，比上年提高了! ! 。分析其原因，有两个方面，一方面是由于今年完成的工作量较上年有所增加；另一方面是改进安装工艺、大幅度提高了工作效率。285、具体分析：本年由于多完成工作量，其单位成本下降，而增加的降低成本额有! ! 万元；而降低率比上年提高! ! ，相应增加的降低成本额为! ! 万元。从成本项目分析来看，管理费超支! ! 万元，其主要原因是施工点分散，外地工程多，差旅费支出较大，非生产人员增多造成的。% $ 利润完成情况的分析公司全年实现利润! ! ! 万元，超额完成了与总公司签订的经营承包合同规定的利润总额! ! ! 万元，超额! ! ，比上年增长! ! ，超过了产值增长的速度。这样，不仅为国家提供了较多的上缴税利，同时公司留利和职工个人收入也有了较大的增长。! ! ! ! 年均利润及人均收入与上年对比如下：项目! ! ! ! 286、年! ! ! ! 年增长人均利润! ! 元! ! 元! ! 元! !人均工资收入! ! 元! ! 元! ! 元! !其中：人均奖金! ! 元! ! 元! ! 元! !& $ 流动资金运用情况的分析全年定额流动资金平均占用额为! ! ! 万元，产值资金率为! ! ，比计划! ! 节约了 %(! ! ，与上年相同，年末定额流动资产实际占用额为! ! ! 万元，比年初增加了! ! 万元，增加了! ! 。在年末占用额中，其中材料、低值易耗品等资产占用了! ! ! 万元，超占了! ，占用了专项资金。公司年末各项应交未交款项尚有! ! 万元，年末银行存款余额! ! 万元，不足交欠款。而应收工程款年末数额达287、! ! ! 万元，形成资金紧张，应采取措施压缩库存，抓紧收取工程款。# $ 专项资金收支情况的分析更新改造基金：年初余额! 万元，本年提取! ! 万元，本年支出! ! 万元，年末结余! ! 万元，减去未完工程占用! 万元，实际结余! 万元。大修理基金：年初余额! ! 万元，本年提取! ! ! 万元，本年支出! 万元，减去未完工程占用的! ! 万_元，年末结余! ! 万元。职工福利基金：年初余额! ! 万元，本年提取! ! ! 万元，本年支出! ! ! 万元，年末结余! ! 万元。公司专项基金状况，总的来看是向好的方向发展。但是，在职工福利基金中按工资总额! ! 提取的医药费始终发生超支，提取额288、为! ! 万元，而实际支出达! ! 万元，当年超支! 万元，比上年超支数又增加了! 万元。主要是医药费的管理上存在一些问题，患者用药存在浪费现象。二、存在问题通过分析，总的来看我公司! ! ! ! 年各项财务指标完成得比较好。但是从以上分析资料中，也可以看出我公司在管理工作上还存在一些薄弱环节和问题：% $ 施工任务多变，计划安排衔接不上，生产不够均衡，上半年完成工作量仅占全年实际完成工作量的! ! ，而下半年占! ! ，这说明全年的施工生产任务不够均衡。& $ 公司管理费发生超支! ! 万元，占预算成本的! ! ，应该引起重视。明年是进行全面经济体制改革和“双增双节”运动的一年，我们将在新的289、一年里进一步搞活企业、搞活生产，把公司各方面的工作在现有的基础上提高到一个新的水平。三、改进措施% $以改革的精神，层层全面落实经济承包责任制，继续实行按产值和利润双挂的工资基金含量包干办法。以不减国家税利为目标，公司及各部门、施工队都要实行包干。& $加强管理的基础工作，搞好单位工程管理，提高经济效益。各单位结合“双增双节”的要求，发动群众清仓挖潜制定规划措施，要在现有的管理上逐步运用现代化的科学管理方法，结合实际运用价值工程、目标成本管理、) 管理法、电子计算机等。* $在资金管理上，要实行公司内部计息办法，为了解决公司与各单位，以及各单位之间相互拖欠款项。公司从! ! ! ! 年起采取欠290、款一律实行由拖欠单位按期向被欠单位支付利息的办法，用经济杠杆手段来促使各单位加强资金管理，积极收取工程款，减少资金占用，加速资金周转。# $ 要严格执行财经纪律，加强法制观念，坚决纠正新形势下所发生的新的行业不正之风，要学习各种法律，如合同法、会计法，坚决依法办事。! ! ! 发展有限公司! ! ! ! 年! 月! 日 &,+ 三、财务成本分析报告（一）财务成本分析报告的基本含义财务成本分析报告是企业根据国家相关法律法规和自身财务状况，综合运用各种经济手段对企业的财务进行分析的书面材料。（二）格式范例! ! 公司财务成本分析报告根据市政府有关部门规定，我厂今年实行“国家征税、资金付费、自负盈亏291、”的经济责任制。半年来，通过增产增收措施，在提高劳动生产率、加速资金周转、增加盈利方面取得了比较理想的效果。根据我厂的具体情况，现将生产、利润、成本三方面的经济活动进行初步分析。一、经济指标完成概况 # 工业总产值：完成! ! 万元，为年计划的! ! $，比上年同期增长! ! $。% # 产品产量：甲产品完成! ! ! ! ，为年计划的! ! $，比上年同期增产! ! $；而乙产品完成! ! ! ! ，为年计划的! ! $，比上年同期增产! ! $；丙产品完成! ! ! ! ，为年计划的! ! $，比上年同期增产! ! $；丁产品完成! ! ! ! ，为年计划的! ! $，比上年同期增产! !292、 $。& # 全员劳动生产率：为本年! ! 元人，比去年同期提高! ! $。( # 产品销售收入：实现! ! 万元，占工业总产值的! ! $，比上年同期上升! ! $。) # 利润：（）实现利润总额：! ! 万元，为年计划的! ! $，比上年同期增长! ! $；（%）应缴利税：! ! 万元，为年计划的! ! $，其中应缴所得税! ! 万元。资金占有费! !万元，已全部按期缴纳。应缴上年利润! ! 万元，已全部按期缴纳。（&）企业留利：! ! 万元，比上年全年实际所得增长! ! $，其中，分配上年超收尾数! ! 万元。* # 成本：全部商品总成本! ! 万元，比上年同期上升! ! $，百元产值成293、本! ! 元，比上年同期上升! ! $。+ # 资金：定额流动资金周转天数为! ! ! 天，比计划加速! ! 天，比上年同期加速! ! $。百元产值占用金额流动资金! ! 元，比上年同期下降! ! $。定额流动资金平均占用金额! ! 万元，比上年同期下降! ! 万元。在以上各项指标中，工业总产值、利润、资金周转已分别超过了历史最好水平。二、生产任务完成情况分析从产品结构变化看：产品名称本年 , * 月占比重上年同期占比重本年比上年甲! ! $ ! ! $ ! ! $乙! ! $ ! ! $ ! ! $ %.- 产品名称本年! # 月占比重上年同期占比重本年比上年丙$ $ % $ $ % $ $294、 %丁$ $ % $ $ % $ $ %其他$ $ % $ $ % $ $ %从增产比重看：产品名称比上年增产占增产百分比甲$ $ $ $ %乙$ $ $ $ %丙$ $ $ $ %丁$ $ $ $ %其他$ $ $ $ %从完成供货合同看，乙、丙产品均在$ $ %以上，而甲仅完成$ $ %。以上数值表明，我厂上半年抓乙和丙的增产效果是好的，成绩是显著的。这两种产品产值的增长占全部增产的$ $ % $ $ %。甲产品虽然也有增产，但幅度不大，同年计划相比还未过半。在结构上，它在全厂产值中比例由全年$ $ %下降到今年的$ $ %，同时由于完成供货合同差，拖期交货情况较为突出，从而影响了经济效益295、的全面提高。我厂是专业$ $ 生产厂，如何组织好甲产品生产，按时保质地完成供货任务，不断满足市场需求，这是下半年摆在我厂面前极为重要的任务。三、利润指标分析今年比上年增长利润总额$ $ 万元。! & 产品销售利润因素分析影响因素单位本年! # 月实际上年同期实际本年比上年影响利润部分销售收入元$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $销售成本率% $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $销售现金率% $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $销售利润率% $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $& 其他销售利润296、及营外支出因素分析影响因素单位本年! # 月实际上年同期实际影响因素其他销售利润元$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $营外支出元$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $合计元以上数据表明：今年我厂产品销售利润与上年相比是下降的。主要原因是销售税率的上 ( 升，今年工商税务改征增值税后，上半年我厂由于税率的上升，多缴税! ! ! 元，减利! ! ! 元。同时销售成本上升! ! ，减利! ! ! 元。但是，上半年我厂大抓了产品销售工作，同上年相比，增加销售收入! ! ! 元，收入增加使利润实现额上升! ! ! 元，增减因素相抵消后，净增利润! ! ! 元。因此今年利润总额上升的主要297、因素是销售收入的增长。同时要看到，虽然我厂今年在增产和销售上上升幅度较大，但是产品销售成本并没有下降，经济效益并没有提高，这就应进一步从产品成本上分析原因。四、成本分析项目单位本年# $ % 月实际上年同期实际本期比上年商品产值万元! ! ! ! ! ! ! ! !全部商品总成本万元! ! ! ! ! ! ! ! !百元产值成本元! ! ! ! ! ! ! ! !其中材料元! ! ! ! ! ! ! ! !工资元! ! ! ! ! ! ! ! !费用元! ! ! ! ! ! ! ! !以百元产值成本指标进行对比，可以大致说明我厂成本升降原因。增产、提高劳动生产率使百元产值中的工资成本相对下降，298、其中工资相对下降! ! ，费用下降! ! 。突出的因素是材料成本上升! ! ，从而抵消了工资、费用的下降，净升! ! 。按产品类别分析单位产品材料成本：平均单位产品材料成本：主要产品单位本年实际上年实际本年比上年甲元&套! ! ! ! ! ! ! ! !乙元&根! ! ! ! ! ! ! ! !丙元! ! ! ! ! ! ! ! !从上表看出，每一种产品的原材料上升幅度都很大，其中甲产品每套上升! ! 元，乙产品每根上升! ! 元，丙产品每百元产值上升! ! 元，按总产量计算，共上升材料总成本为! ! 元。! ! 公司! ! ! ! 年! ! 月! ! 日四、财务评价报告（一）财务评价报告的基299、本含义财务评价报告是企业根据国家相关法律法规，并运用企业有关财务指标，对本企业一定时期内具有的运营能力、偿债能力和盈利能力等有关财务状况所作的自我总结和自我评价的一种文体。 (#（二）格式范例! ! 公司财务评价报告! ! ! ! 年，我公司按照“务实、创新、提高、发展”的宗旨，积极上进，不断开拓，及时紧抓改革开放的有利契机，全面发挥企业的技术优势，形成从建筑工程设计、施工到建筑材料用品配套供应“一条龙”服务的经济实体，全年为国内外客户装修了! ! 项工程，取得了较好的经营业绩。一、盈利能力分析! ! ! ! 年，公司的工程结算收入共达! ! 万元，比上年的! ! 万元增加了! ! ；实现利税300、! ! 万元，比上年的! ! 万元增加了! ! 。据此计算，销售利税率达到! ! ，比上年的! ! 提高了! ! 个百分点；资本金利润率达到! ! ，比上年的! ! 提高了! ! 个百分点；资产报酬率达到! ! ，比上年的! ! 提高了! ! 个百分点。这表明，企业的盈利能力已比前两年有较大的提高，但与同行业中某些高效益的大型装饰工程企业相比，本公司仍未摆脱“低效益”的局面。项目! ! ! ! 年! ! ! ! 年（#）销售利税率（）利税总额（万元）工程结算收入（万元）（$）资本金利润率（）利润总额（万元）资本金总额（万元）（%）资产报酬率（）利润总额（万元）平均资产（万元）（&）资产净利率（301、）税后利润（万元）资产总额（万元）二、营运能力分析! ! ! ! 年，公司通过提高机械化作业水平，加快施工进度，缩短工期，控制、压缩存货，减少资金占用和损失浪费，企业营运资本周转率和存货周转率都有一定的提高。（一）营运资本周转率公司本年的营运资本为! ! 万元，比上年的! ! 万元增加! ! ；营运资本周转率为! !次，比上年的! ! 次提高了! ! 次。项目! ! ! ! 年! ! ! ! 年工程结算收入（万元）年初营运资本（万元）年末营运资本（万元） $# 上年营运资本周转率!工程结算收入（ 年初营运资本#年末营运资本）$ % ! & &次本年营运资本周转率! & & 次（二）存货周转率公302、司本年的存货周转率达到& & 次，比上年& & 次提高了& & 次；存货周转天数已由上年的& & 天缩为& & 天，缩短了& & 天。项目& & & & 年& & & & 年存货周转率（次）销货成本（万元）平均存货（万元）上年存货周转天数! )存货周转率! & & 天本年存货周转天数! & & 天三、偿债能力分析& & & & 年，由于公司的盈利增多，负债减少，企业的偿债能力也有明显的变化。（一）长期偿债能力截至年末，公司的资产总额为& & 万元，比上年的& & 万元增加了& & *；负债总额为& &万元，比上年略有减少。按此计算，资产为负债的& & 倍，资产负债率已由上年的& & *降至& 303、& *。这表明，公司的长期偿债能力较强，负债经营的程度也是不高的。项目& & & & 年& & & & 年资产负债率（*）负债总额（万元）资产总额（万元）（二）短期偿债能力截至年末，公司的流动比率为+ , -，速动比率为. , /，均比上年有较大的提高，并已达到正常的比值。项目& & & & 年& & & & 年（0）流动比率流动资产（万元）流动负债（万元）（%）速动比率速动资产（万元）流动负债（万元）& & 公司& & & & 年& 月 %0% 五、财务预测报告（一）财务预测报告的基本含义财务预测是指企业根据自身财务活动的历史资料，结合现实情况和市场变化情况，对企业未来财务活动与财务成果进行304、的预计和测算。财务预测报告主要包括销售预测报告、成本预测报告、利润预测报告和资金预测报告等组成。（二）财务预测报告的写作要点财务预测报告一般由标题、正文和落款三部分组成：! 标题。标题通常由预测对象、预测范围、预测时间和文种四个要素组成，如# # 公司# # # # 年财务预测报告。$ 正文。正文一般由基本情况简介和预测分析两部分组成。% 落款。落款要签署单位名称和报告完成日期。（三）格式范例关于明年公司销售收入、成本、利润、资金需要量的预测# # 经理：经技术改造后，我公司的产品结构有了很大的变化，&、( 等优质产品的产量逐步提高，!) * 月份的产品销售收入为# # # # 万元，比上年同305、期上升# # +。根据销售部门估计，全年销售收入可达# # # # 万元左右，销售收入利润率可达# # +。现按您的指示，对我厂明年的销售收入、成本、利润和资金需要量做如下预测，供参考：（一）销售收入预测! 预测数据（!）本年销售收入# # # 万元；（$）预测明年销售量增加# # +；（%）预测明年销售单价上升# # +。$ 预测方法按“因素分析法”预测，其计算公式为：明年销售收入, 本年销售量#（! - 预测明年销售量增长率）#（! - 销售单价上升率）（二）利润总额预测! 预测数据（!）预计明年销售收入# # # 万元；（$）预测明年的销售收入利润率为# # +。$ 预测方法按“相关比率法”