1、工业园财务管理制度（费用审批、易耗品、成本等）编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 目录第一章 引言第二章 常用会计科目第三章 资金结算及费用审批第四章 存货管理第五章 低值易耗品管理第六章 固定资产管理第七章 成本核算管理第一章 引言为了加强工业园财务管理和经济核算，规范经营行为，制订本制度。执行国家颁布的企业会计制度和集团公司财务管理制度。公司实行董事会管理，财务机构总部设置财务结算中心，工业园设置财务科，受总部财务结算中心领导。工业园财务部门承担以货币形式反映生产经济活动全过程的职责，核算产品成本，计算经营结果。公2、司资产属于股东所有，任何部门或个人不准以任何方式或名义挪用、侵吞或私分公司财产。 会计核算以人民币为记账本位币，会计记账法采用借贷记账法。 会计决算的会计年度自公历年7月1日起至下年6月30日止。第二章 常用会计科目表 会计科目 会计科目资产类 负债类现金 应付账款银行存款 预收账款应收账款 应付工资其它应收款 应付福利费预付账款 其他应付款原材料 预提费用包装物 所有者权益低值易耗品 本年利润产成品 成本类待摊费用 基本生产成本固定资产 制造费用累计折旧 损益类在建工程 主营业务收入固定资产清理 其他业务收入待处理财产损益 主营业务成本其他业务成本管理费用财务费用营业外收入营业外支出第三章 3、资金结算及费用审批程序一、 资金管理1、 资金管理模式 总部拨款，核定流动资金；定价结算，独立核算，公司补贴。凡是重大资金流向如对外投资、固定资产投资、技术改造投资等由公司董事会决策。工业园负责人对公司董事会负责。2、 资金流入 工业园的各项变现收入都要及时收缴、入库，严禁私设小金库，严禁任何人挪用。3、 资金结算 对结算货款，会计要掌握准往来数字，并要有审核意见。发生较大经济业务要订立经济合同，严禁不按合同付款和超支付款。付款结算要有经办人和负责人的签字。付款时要向对方索要发票或收据，尤其是索要能够抵扣的增值税发票。对支付欠款类的结算要掌握“先生产”的原则，对清理欠款要严格把关。要严格控制大4、额度现金支出，能转账的不使用现金。二、 费用审批 1、 费用审批执行公司的有关制度和规定；工业园要定期向总部报资金支出（使用）计划，总部平衡后予以拨款；工业园要定期将资金实际支出（使用）情况上报公司；结算中心定期对工业园进行审计。2、 总部拨付流动资金用于工业园生产经营活动需要的资金支出，主要用途为：员工工资及福利费、支付原料包装款、支付水电及燃料、购买维修材料及工具、购买机物料及劳保用品、购买其它物品支出、支付检验及政府部门收费、支付差旅、招待及伙食费等。公司总部负责支付工程款项，要填制工程进度付款单，特殊情况需要支付工程款的，要经总经理批准。工业园购置固定资产需事先报总部批准，支付款项由总5、部安排。严格控制非生产经营性支出，考核拨付的流动资金额度。3、 财务部门严格按公司审批的资金计划支付款项，在资金计划之外必须按照以下审批权限执行：、 工业园各部门或个人备用金额度需报总部批准后执行；、因公借款在2000元（含2000元）以上的借款需报总部批准；、新开辟的客户首笔付款和结束合作的最后一笔付款须经总部批准；、非生产经营性支出在10000元（含10000元）以上的支出须经报总部批准；、生产经营性支出在50000元（50000元）以上须报总部批准；、对于员工福利、招待客请、汽车加油、电话通讯等方面的支出按公司有关规定执行。第四章 存货管理一、存货的概念和范围存货是指在生产经营过程中为销6、售或耗用而储备的各种有形资产，包括各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、委托加工材料、自制半成品、产成品等材料物质，凡在盘存日，所有权属于公司的一切存货，不论其存放何处或何种情况都应视为公司的财产，任何人不得侵害、挪用和占有。二、存货的分类和编号1. 根据现有仓库及管理需要，存货分为以下几大类：（1）原材料，（2）包装物，（3）辅助材料，（4）低值易耗品，（5）半成品，（6）产成品。2. 为了便于存货的电算化核算，在核算中按存货的性能，技术特征和规格标准编号。在工作中需编制“存货目录”，使相关部门统一使用，有利于计算机化管理存货。其格式如下表：存货目录：编号名称规格计算单位单价备注。三7、存货的管理和核算1. 购进材料物资等存货，必须办理货物的入库手续，仓库保管员根据货物发票或送货清单以及质检部门出具的检验报告，严格清点和验收存货的规格、质量和数量、如发现数量不符、规格不对、或有质量问题，应拒绝进库，不准办理入库手续。在清点和验收过程中，如发现有短缺的情况应立即报告采购部门向售货方进行交涉处理。2. 货物进库后由保管员填写“入库单”中的数量，连同发票或送货清单传递到财务科，由会计核对有关单证后核算和填写采购成本，并要求在“入库单”上盖章和签字。对急用未付款而没有定价的存货，可入库暂作登记，在月底仍未确定价格的，会计要估价办理入库手续。3. 入库单由集团公司统一印制或机打，由总8、部财务结算中心管理，仓库领取要作登记。“入库单”一式五联：第一联是存根，留仓库保存；第二联是会计联，留在财务部门作帐；第三联为核算联，作为财务部门月终核对采购成本；第四联是采购联，留村采购部门；第五联是客户联，为客户送货后返回联。4. 库存物质的任何变动都应有一定的凭证手续作为依据，任何人都不得在没有手续的情况下动用库存物质。保管员要按照公司的有关规定办理出库手续，领用在生产经营方面的各种材料物质填制“领料单”，主要材料实行定额领料，由生产部门负责审批，辅料材料除执行实行定额领料外，未实行定额领料的由相关部门审批，属于工具类材料实行交旧领新制度。材料物质被转移、借出、销售、外出加工的需填制“出9、库单”，便于区别核算。5. 为了便于材料的分类和汇总，“领料单”和“出库单”实行一料一单制，一式三联，一联为存根，仓库部门留存。二联为会计联，作为财务部门核算用，三联为领用部门留存。填写领料单和出库单必须注明材料类别、生产令号，材料用途等项目。6. 为加速定额流动资金的管理，对存货实行计划采购和储存定额的，仓库保管员要随时对照储存定额，掌握存货的最高最低储备量，及时向采购部门反映并提出调整建议，以保证生产的正常进行和避免存货的超储积压。7. 仓库要建立材料物质的数量明细账，对各种存放的材料设置卡片或标牌，将收、发数量在数量明细账和卡片或标牌上同时登记，做到物卡相符、账卡相符。8. 存货的计价方10、法，存货计价包括存货数量的盘存方法、收入存货价值、发出存货价值三方面。（1）存货数量的盘存方法采用永续盘存法；（2）各种存货按取得时的实际成本入账；（3）发出存货的计价方法采取加权平均法核算。9. 每月各仓库的结账日期为25日，在核算时要统一划清日期界线。10. 在入库核算中，会遇到当月入库的会计未入账；会计入账的是仓库上月入库的情况，会计要每月根据“入库单”中的会计联和核算联逐笔核对，对上述情况进行备忘登记逐月调整，保证与仓库明细账结存一致。11. 存货明细账是记录收入、发出、结存情况的主要账薄，帐页要由会计负责编号，保管员不准随意撕毁，如遇改错，可以划红线并加盖个人名章更正，出入库单要装订11、成册与账薄一起妥善保管。五 存货盘点1. 每月终了仓库保管员应进行盘点，实地清点实物后进行登记，与卡先核对，在明细账结出余额后再与账核对，最后编制“存货盘点表”。2. 财务部门要审核月“存货盘点表”，认为必要时到仓库进行抽查核对，对存在的问题要及时处理。每季度末财务组织其他部门有关人员实地进行盘点，并将盘应、盘亏情况报告总部。3. 发生盘盈的存货，经查明是由于收发计量或核算上的误差等原因造成的，应及时办理存货入账手续，调整存货账的实存书，按盘盈存货的估计成本计入“待处理财产损益-待处理流动资产损益”科目，经总部批准后再冲减管理费用。4. 发生盘亏和毁损的存货，在报经批准前应按其成本转入“待处理12、财产损益-待处理流动资产损益”科目。经报公司总经理批准后，按下列不同情况处理：（1）属于自然损耗产生的定额内损耗，经批准后转作管理费用；（2）属于计量发生差额和管理不善等原因造成的存货短缺或毁损，应先扣除残料价值，可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，然后将净损失计入管理费用；（3）属于自然灾害或意外事故造成的存货毁损，应先扣除残料价值和可以收回的保险赔偿，然后将净损失转作营业外支出。第五章 低值易耗品管理1. 低值易耗品是指单位价值不足1000远和使用年限不足一年的各种用具物品，如五金工具、物料用品、管理用具和办公用品等，按用途分为生产经营性和管理性两大类，生产性的低值易耗品一般由采购或生产部门13、负责采购，管理性的低值易耗品一般由行政或后勤部门负责采购，根据采购或生产和管理部门的不同，可根据管理需要设置库房，按物品其性质如设置物料用品库，后勤库或办公用品库等分别进行管理。财务统一按低值易耗品对待，设置“低值易耗品”一级科目，可按仓库不同设置明细科目进行核算。2. 低值易耗品出入库程序参照存货管理中的有关规定执行，低值易耗品领用管理按公司有关制度执行（交旧领新制度和管理人员办公用品核定标准等）。3. 低值易耗品摊销采取一次和分期摊销法，即部门月领金额1000元（含1000元）以上的在一个会计年度内按12个月摊销。或根据发生的实际业务期限进行摊销，部门月领金额在1000元以下的一次性摊入成14、本费用。4. 会计人员要深入低值易耗品库房进行业务指导，严格区分低值易耗品和其他材料类别的核算，月底核对总账和明细账、实物库存与明细账，做到账账相符、账实相符。5. 低值易耗品实行归口管理，统一采购，任何部门不准不经过管理部门擅自购买。要严格区分低值易耗品和费用的界线，凡是购入的低值易耗品都必须办理入库手续。防止购入低值易耗品以费用名义报销。6. 各科室每月要申报低值易耗品使用计划，管理部门要根据库存情况编制采购计划，报主管领导审批。7. 管理部门对员工领用有形的价值叫高的工具及办公用品要建立统计台账，实行责任到人，定额考核，在员工调离岗位时要求交回在册物品。第六章 固定资产管理一、 固定资产15、确认标准固定资产是指同时具备下列两个条件：即使用期限在一年以上，单位价值在1000元以上的房屋及建筑物，机电设备，运输设备，工具器具，办公设备等。二、 固定资产分类为便于对固定资产的核算和管理，固定资产按其经济用途和使用情况分为4类：1. 生产经营用固定资产。包括房屋：指生产经营部门和管理部门使用的房屋，如南北车间，锅炉房，浴池以及与房屋不可分割的各种附属设施。建筑物：指除房屋以外的其他建筑物，如污水处理池，地面硬化。生产设备，指生产、加工用的各种专用设备，机器设备等。运输设备指运载物质的各种机动车辆。仪器及检验设备。其他生产经营用的固定资产，指不属于以上各类生产用固定资产，如消防用具、机电设16、备及通讯设备等。2. 非生产经营用固定资产，指生产经营单位使用的各种固定资产如浴池。3. 未使用的固定资产，指尚未使用的新增固定资产，调入等安装的固定资产，进行改建、扩建的固定资产以及长期停止使用的固定资产。4. 还需用的固定资产，指目前和今后都不需要、准备处理的固定资产。三、固定资产计价1、 购入的固定资产，按照实际支付的买价加上支付的运杂费、包装费、保险费、安装成本和缴纳的税金等计价。2、 自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出计价，包括材料费、人工费、其他建造费用。3、 投资者投入的固定资产，按照评估确认价值或者合同、协议约定的价值计价。4、 在原有固定资产的基础上进行改建17、扩建的固定资产，按照固定资产原价加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。5、 盘盈的固定资产按照同类资产的重置完全价值计价。6、 为取得固定资产而发生的借款利息支出和有关费用，在固定资产尚未交付使用或已投入利用，但尚未办理竣工决算前发生的，应计入固定资产价值，在此以后发生地应当计入当期损益。7、 固定资产的价值变动，具有下列情况之一者，可以调整固定资产的原始价值，对固定资产价值重新估价；增加补充设备或改良装置；拆除部分固定资产；根据实际价值调整原来的暂估价值。四、固定资产折旧1、 固定资产分类和使用年限如下：序号分类名称使用年限1房屋及建筑物（砖混结构）2018、年2房屋及建筑物（框架结构）30年3生产设备（专用）8年4机械设备8年5机电设备86运输设备87仪器仪表及检验设备58办公设备52、 固定资产的净残值率按3%核定。3、 按照固定资产取得渠道和使用情况，除下列固定资产外，其他应按规定的使用年限或折旧率计提固定资产折旧。房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定资产；以经营方式租入的固定资产；已提足折旧，仍继续使用的固定资产；关停的固定资产。4、 固定资产增减折旧的处置，月份内开始使用的固定资产，当月不提折旧，以下月起计提折旧；月份内减少或停用的固定资产，当月仍计提折旧，以下月起停止计提折旧。5、 提前报废的固定资产，其净损失计入营业外支出，不得补提19、折旧。6、 固定资产经常修理发生的费用，直接计入当期成本、费用；固定资产大修理所需费用，采用预提方法，按照固定资产折旧额预提大修理费，按月预提计入当期成本费用。7、 固定资产折旧方法采用平均年限法，公式如下：年折旧率（1+预计净残值率/预计使用年限）100%月折旧率年折旧率12月折旧额固定资产原价月折旧率 五、固定资产管理1、凡外包工程、购入机器设备等购置固定资产行为都要签订合同，将合同复印件留存财务部门一份，以便于掌握工程进度，机器设备购进及付款情况。2、固定资产购入和增加环节的管理 在工程未完工和试生产之前的固定资产购进管理由总部工程负责人负责；工程完工后要组织验收、机器设备进厂要办理验收20、手续，财务部门根据工程决算、机器设备验收报告正式办理增加固定资产手续。3、工业园要建立固定资产管理的职能部门或人员，应建立设备档案，对各种设备的完好情况进行详细记载，定期与财务部门固定资产帐进行核对，定期组织固定资产清查盘点，确保固定资产的保值增值。4、固定资产实行属地归口管理 房屋和机器设备归口到车间班组负责管理和使用，对使用中的设备执行维护保养制度和有关操作规程，落实岗位责任制，实行专人管理，确保财产的安全和完整，随时掌握使用中的设备动态，及时提供设备的使用情况，使用部门不准擅自转移设备。第七章 产品成本核算管理一、成本核算的基础工作工业产品从投入到产出经历了多个生产环节，变化了多种物质形21、态，以货币价值反映其过程，没有相应的原始记录和业务传递是不可能完成的，整个工作涉及到生产基层的班组、车间和采购、生产、技术、质量、工程、后勤、人事、财务等多个管理职能部门，因此，成本核算是一项综合而复杂的工作，要做好此项工作的重要前提就是做好各项核算工作：1、 核算组织形式 生产组织形式决定核算组织形式，工业园产品主要由南北车间生产，由水泵房、锅炉房、以及原料库、成品库等多个辅助设施支持。因此，会计组织核算形式采取一维核算形式，车间设置统计员对生产过程进行基础数字的统计和汇总，班组，会计核算基本生产、辅助生产、人工工资、期间费用、产成品等到项目。2、 制定各项消耗定额 制定消耗定额是实施定额管22、理的前提，也是控制成本的基础，包括主辅料消耗定额、水电燃料消耗定额、生产工时定额、人工工时定额等。定额既要先进、又要切合实际、各种消耗定额确定后不易在短时间内变动，随着工艺的改进和熟练程度的提高一般在半年期以上对消耗定额进行重新修订。3、 计量和检验 在生产过程中生产记录至关重要，但完整准确的原始生产记录要有计量设备和检验手段作保证。在购进、领用和生产过程的各个主要阶段设置点对原料、在制品、半成品、产成品实施点数、过磅和计量；同时由质管部门在生产的各个环节对其检验，以保证产品质量。4、 制定内部结算价格 在生产上工序与下工序之间、基本生产与辅助生产之间采用内部结算价格进行结算，可以明确经济责任23、简化和减少核算工作，并便于考核各班组的成本完成情况。工业园产品出厂价格由公司制订，各工序之间的内部结算价格由工业园自行制订，内部价格主要有：人工工时结算价格、半成品结算价格、燃料动力结算价格、维修工时价格等。5、 健全与成本有关的业务程序。工业园根据公司经营计划实施有效的组织生产，按销售订单要求给车间下达生产通知，采购部门根据生产要求备足原料，技术部门及时给出产品的技术要求和消耗定额，质管部门确保产品质量严把检验关。这些程序和规定是生产经营管理的重要部分，是提高产品质量的有力保证。主要包括：和平组织规定、原材料采购规定、仓库管理规定、产品检验规定、机器设备检修规定等。二、 成本核算的原则和规24、定产品成本核算是指一定期间发生的生产费用，按产品进行归集，并在半成品和产成品之间进行分配，计算出产品总成本和单位成本的过程。根据产品特点和工艺特性，在产品成本核算中应遵循如下原则和规定：1、 产品成本实行实际成本核算，即以料、工、费的实际消耗量和采用实际价格进行核算。2、 产品成本计算对象 根据生产的特点和产品的特性，在生产中以“公斤” 为统一计量单位，产品以“件”与“公斤”之间存在换算关系。3、 成本核算项目分为：原料、包装、燃料及动力、人工费。贯彻直接成本核算的原则。4、 根据生产工艺布局，具有南北车间生产线和辅助生产设施的特点，产品成本适合“品种法”核算，以南北车间生产线平行归集生产费用25、。5、 结账日期为每月25日。6、 在生产过程中要计算生产过程中的废品损失，可作为一个成本项目核算，除计算直接材料外，还要分配相应比例的人工、动力等其他消耗。 在停工期间要计算停工损失，归集停工期间发生的工资、维护等其它费用。7、生产费用分配标准 间接材料费用按“公斤”单位进行分配，动力及燃料按消耗定额或“生产期间”进行分配，人工工资及福利费按计件或生产工时进行分配。按照生产时的客观条件选择分配标准，分配标准一经确定，应保持一定时期的稳定，并在会计报表中注明其分配方法。8、在成本核算中要贯彻权责发生制原则，正确计入当期成本；要划分清投资性费用与和产性费用的界线，正确计算产品成本。三、 成本核算26、业务程序根据产品成本核算的原则和成本控制的要求设计成本核算业务程序“1、材料核算 每月截止25日开始核算各存货明细账，整理由仓库保管员移交的出入库单，首先按照存货的类别进行曲归集汇总，核算各存货明细账本期购入金额，本期出库金额和期末结存金额，确保与各仓库数量帐相符；其次，按照生产线进行汇总，核算生产成品的各种耗费。需要说明的是：在领用原料的出库单上要注明生产令号和产品批次。月底车间已领用而未用的主料要办理退库手续，以便真实计算投料成本。2、成本核算 成本核算设置“基本生产成本”科目，基本生产核算月底要收集以下基础资料：生产部门下达的生产通知书，内容有生产令号、生产品种及型号，投产日期和生产期限27、等。生产部门核对过的产品入库单，经质管部门审核过的废品确认单，由车间统计员统计的生产工时记录。其它统计资料：生产某种产品所耗费水、电、汽记录。属于直接费用直接计入“基本生产成本”科目有关成本项目，属于间接费用在“基本生产成本”科目有关成本项目进行分配。月底终了按一定标准在产成品、半成品、在制品之间进行分配，最终计算出产品成本。3、核算废品损失 废品损失在“基本生产成本”科目下设“废品损失”成本项目进行核算，废品损失是指在生产阶段领出原料后到入成品库之前环节中出现的（不可再利用的）废品。在原料库中挑选出来的废品和在销售环节中退回的废品不计入废品损失核算。核算停工损失，在“基本生产成本”科目下设“28、停工损失”成本项目进行核算，归集和分配车间生产线因停工而发生的各种费用。4、待摊费用和预提费用 产品成本核算贯彻权责发生制原则和受益原则，设置“待摊费用”和“预提费用”科目核算应计入本月生产成本的费用，待摊费用是指本月发生，应由本月和以后各月产品成本共同负担的费用。预提费用是指预先分月计入各月生产费用，以后才实际支出的费用，摊销和预提期限最长为一个会计年度。5、 产费用在完工产品与在产品之间的分配 在月末，生产有完工产品和在产品的存在，对各期有规律的在产品在不影响产品成本的前提下可忽略在产品的核算，对各期没有规律且影响产品成本的要核算在产品成本，可采用“约当产量比例法”计算完工产品和月末在产品29、的成本。6、 完工产品成本结转 完工产品经产成品仓库验收入库以后，其成本从“基本生产成本”科目及所属成本明细账的贷方转出。借方余额表示在生产环节中占用的各种四、 期间费用1、期间费用包括制造费用、管理费用和财务费用，期间费用直接进入当期损益，并在利润表中分别项目列示。2、制造费用 是指工业园为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、辅助部门使用的水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的解放军工损失等。3、管理费用 是指工业园为组织和管理生产经营所发生的管理费用，主要项目有管理部门员工工资历及福利费、低值易耗品摊销、办公费、差旅费、通讯费、汽车费30、招待费、管理部计提的固定资产折旧，劳动保险费、排污费存货盘盈或盘亏以及计入费用的税金。4、财务费用 是指筹集生产经营所需资金等到而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）以及相关的手续费等。五、成本计划和成本控制1、编制产品成本计划是工业园经营计划的重要组成部分，是实现目标成本管理的前提，是落实责任成本的重要依据。成本核算计划内的组织形式：成本计划的编制程序：首先按照公司的经营目标确定一定时期的生产目标，其次按成本项目编制直接成本和间接成本，再次将成本计划按班组进行分解，落实车间班组的成本考核指标，2、成本控制 对产品生产过程所耗费的控制是成本会计的根本任务，要想针对每一个环节将成本控制好，就必须落实成本责任制，将生产环节划分为若干个责任中心，车间和班组负责人负责本车间本班组的可控成本指标，层层签订责任书，财务部门按月将各责任中心成本完成情况进行分析对比，找出成本核算升降的原因，将成本指标完成情况进行考核和奖惩。 本制度适合工业园使用，试行，解释权归公司财务结算中心，在执行中不断补充和修改。