1、公司财务部预算、往来账款会计核算、税务管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 目 录第一章 财务部组织结构与责权1第一节 财务部职能1一、财务部职能1第二节 财务部责权2一、财务部职责2二、财务部权力2第三节 财务部岗位职责3一、财务总监岗位职责3二、财务部经理岗位职责3三、财务主管岗位职责4第二章 预算管理5第一节 预算管理制度5一、全面预算管理5二、全面预算编审办法10第三章 资金管理12第一节 资金管理制度12一、资金管理控制制度12二、银行存款控制制度13三、备用金管理办法15第四章 往来账款管理17第一节2、 往来账款管理制度17一、应收账款管理办法17二、应付账款管理办法20第五章 资产管理23第一节 资产管理制度23一、固定资产管理制度23二、无形资产管理制度26第六章 筹资与投资管理29第一节 筹资与投资管理制度29一、筹资管理制度29二、投资管理制度32第七章 会计核算管理35第一节 会计核算岗位职责35一、会计经理岗位职责35二、总账会计岗位职责36三、会计核算主管岗位职责37四、资产核算会计岗位职责37五、材料核算会计岗位职责38六、薪酬核算会计岗位职责38七、成本核算会计岗位职责39八、收入核算会计岗位职责39第二节 会计核算管理制度40一、会计核算管理办法40第八章 成本费用与收益3、管理43第一节 成本费用与收益管理制度43一、成本控制管理制度43二、利润分配管理制度50第九章 财务报告与分析管理52第一节 财务报告与分析管理制度52一、财务报告管理制度52二、财务分析报告编制规定53第十章 税务管理55第一节 税务管理制度55一、税务综合管理制度55二、税务登记管理制度57三、税务档案管理制度60财务部相关职能制度资料第一章 财务部组织结构与责权第一节 财务部职能一、财务部职能财务部在财务总监或财务部经理的统一领导下开展财务工作，行驶以下三项核心职能。（一）会计核算与报表编制职能会计核算与报表编制职能体现为财务会计人员依据企业会计准则对外提供企业经营报告，具体包括以下四4、项职能：1、会计核算，即依据企业会计准则归集、处理各类会计信息，并对会计主体已经发生的经济活动进行事后核算；2、财务报表核算，即及时编制和提交财务报表，按时编制企业对外报送的财务报告；3、财务审计，即对企业会计账目、内部控制制度、法律风险等方面进行稽核和监督；4、会计信息管理，即对会计档案、会计记录及会计信息系统进行管理。（二）财务管理职能财务部的财务管理职能主要体现在以下五个方面：1、财务预算管理，即对企业经营预算、资本预算和财务预算进行管理；2、财务报告编制和分析，即为企业管理者提供财务分析报告，以辅助经营决策；3、企业资产管理，即通过对资产的合理配置来保证企业资源的有效利用；4、企业成本5、费用的核算和监控管理，即对发生的经营管理费用、产品成本等进行核算，并对已经发生的费用按照用途进行归集与分配；5、税务管理，即落实企业的财税待遇和投资项目的税务筹划，做好纳税申报等工作。（三）财务运作职能财务运作职能，主要是指对企业现金流、投融资、资本运营、财务风险等进行管理，并做好财务运行规划及其过程中的风险控制工作。第二节 财务部责权一、财务部职责 财务部的主要职责是根据董事会的决议和企业经营目标，组织建立各项财务制度，疏通融资渠道，对财务核算工作和资金运作进行总体控制。同时，对企业财务状况进行监控，及时作出财务分析并编制财务预测报告，为经营决策提供依据，维护投资方及全体员工的权益，保证经营6、目标的实现。财务部具体职责如表所示。职责1严格执行财务会计制度，建立完整的账簿管理体制和财务核算体系。职责2健全财务管理制度，编制财务计划，加强经营核算管理。职责3分析财务计划的执行情况，提供财务分析报告，检查及监督财务纪律的执行情况。职责4当好决策参谋，及时、准确地向决策者和相关管理者提供可靠的会计信息。职责5编制记账凭证和各类报表，妥善管理会计账册档案。职责6负责公司各种费用的审核及报销工作，进行成本控制管理。职责7协调本企业与税务、银行等部门之间的关系，执行国家税法政策，及时做好纳税申报工作。职责8设计公司内部控制制度，做好各项审计工作。职责9有效、合理地使用资金，根据单位资金情况做好融7、资工作。职责10编制各种计划统计报表，完成公司领导临时布置的其他工作。二、财务部权力 财务部的主要权力是参与决策，进行财务控制，对公司的资金使用情况进行监控，具体体现为表中所列的七项权力。权力1有权制定、修订和完善本企业的财务会计管理制度。权力2对企业经营战略规划和决策有参与制定权和建议权。权力3对企业年度预算有编制、汇总平衡的权力，并对预算的执行情况有监督、提请处罚的权力。权力4对资金调拨和使用，对外支付款项有监督控制和在权限范围内审核、审批的权力。权力5对违反本企业财务管理制度的部门、独立核算单位及个人有提请处罚的权力。权力6对企业经营成果、财务收支、管理人员离职等各个方面有稽核审查的权力8、。权力7其他为履行职责必须拥有的权力。第三节 财务部岗位职责一、财务总监岗位职责 财务总监的岗位职责是根据企业战略发展规划和年度经营计划，组织好所辖部门人员，运用财务管理手段；做好财务管理工作。强化企业成本管理，努力降低成本、增收节支、提高效益。具体如表所示。1、财务制度建设（1）组织制定财务规划，并指导财务部门制定、完善财务政策和管理制度。（2）组织落实国家的相关法律政策2、财务监控（1）定期或不定期地组织财务分析工作（2）在规定的权限范围内对各部门的预算费用进行审批（3）指导编制财务预算，并监督其执行情况（4）对大规模的资金运作进行监控，分析相应的风险3、财务部门管理（1）对财务部门的工作9、进行监督与评估（2）指导财务部门人力资源的开发工作，提高财务部门员工的素质4、融资管理（1）根据企业的融资需求提出相应的融资方案（2）疏通融资渠道，筹集企业所需资金5、审计管理（1）制定企业年度审计工作计划（2）组织实施企业内、外部的审计工作二、财务部经理岗位职责 财务部经理的岗位职责是在财务总监的领导下，负责本企业财产物资的规划与控制，总管企业的财务、核算、预算等工作，组织编制并汇总各种财务报表，为企业领导层提供决策依据，其具体如表所示。1、制定财务制度和财务计划（1）协助财务总监制定企业各项财务管理制度（2）根据企业中、长期经营计划，组织编制企业年度、季度财务计划（3）组织制定各责任中心的10、考核标准2、会计核算管理（1）组织会计人员认真完成各项账务处理工作（2）组织对新项目的风险进行分析3、财务分析管理（1）定期或不定期地组织进行财务分析，向财务总监提交财务分析报告（2）组织对新项目的风险进行分析（3）参与企业重大财务问题决策，提出意见和建议4、财务部内部管理（1）负责财务人员的队伍建设、选拔和配备工作（2）组织部门员工进行财务知识培训（3）对部门员工的工作进行监督和指导，并对其绩效进行考核评估5、财务审计（1）组织实施企业内部审计工作（2）配合会计事务所完成外部审计工作三、财务主管岗位职责财务主管的岗位职责是根据企业有关制度，协助财务部经理做好费用、税收的核算和控制，固定资产的11、账务管理，及时交纳税款等相关工作，具体如表所示。1、核算体系建设（1）协助财务总监和财务部经理设置会计科目、会计凭证和会计账簿（2）拟定本企业有关会计核算的各项规章制度（3）设计本企业的会计核算方式，建立会计凭证的传递程序2、会计核算管理（1）审核本部门人员所做的会计凭证是否完整准确（2）组织对各项业务进行综合汇总，定期编制总帐科目汇总表（3）组织下属人员登记明细账和总分类账（4）组织编制企业月度、年度财务报表3、财务分析管理（1）协助财务部经理做好企业的财务分析工作（2）随时掌握本企业在各个银行的存款余额，为企业的资金调用提出合理方案4、人员管理（1）负责下属员工的培训工作（2）对下属员工的12、日常工作进行监督和指导（3）对下属员工工作进行考评5、档案管理（1）对会计档案进行科学分类，统一管理本部门的会计凭证、账簿、报表等资料（2）建立档案的借阅、保密和保存制度，并确认落实执行第二章 预算管理第一节 预算管理制度一、全面预算管理制度名称全面预算管理制度编 号执行部门第1章 总则第1条 目的为合理分配企业人、财、物等战略资源，协助企业实现既定的战略目标，并与相应的绩效管理相配合，有效监控战略目标的实施进度，控制费用支出以及预测资金需求、利润和期末财务状况等，特制定本制度。第2条 全面预算的定义全面预算是对企业在一定时期内（一般为一年）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。第3条 编制13、依据1国家相关方针政策，国内、外经济环境及消费市场发展趋势。2过去年度实际经营情况及本年度预计的内、外部变化因素。第4条 编制范围公司实行全面预算管理，所有收、支项目都必须纳入全面预算的编制范围。第5条 编制原则预算的编制要遵循合法性、可行性、客观性、科学性和经济性原则。第6条 编制内容本集团公司实行全面预算管理，将预算具体划分为经营预算、投资预算和财务预算三大类。其中，经营预算和投资预算必须以货币的形式反映在财务预算内。1经营预算是对企业日常发生的各项基本经营活动做出的预算，具体包括销售预算、生产预算、材料采购预算、人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、营业费用和管理费用预算等。2投资预14、算是在资本性支出可行性研究的基础上编制的预算，具体反映何时投资、投资多少、资金来源和投资收益等。3财务预算是反映预算期内有关现金收支、经营成果和财务状况的预算，具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表。第7条 适用范围本制度适用于集团公司及下属分（子）公司。第2章 预算管理机构及其职责第8条 预算管理委员会预算管理委员会是公司预算管理的最高决策机构，由公司总经理、副总、总会计师和各部门负责人组成。1公司总经理为预算管理委员会主任，负责本公司的全面预算工作。2公司总会计师为预算管理委员会副主任，在公司总经理领导下主持全面预算工作。3公司副总对所主管的业务预算负责，组织、指导相关职能部门开展全15、面预算工作。4公司各部门负责人在主管副总的领导下，对其负责的具体业务开展全面预算工作。第9条 财务部1公司财务部设立专门的预算管理岗位，负责处理分公司预算管理工作的日常事务。2公司各职能部门要选定预算管理人员，具体负责本部门预算工作，按职责分工承担预算管理责任。第10条 分（子）公司预算管理机构分（子）公司经理是本企业预算管理的第一责任人。各分（子）公司要结合实际需要组建本单位的预算管理机构和人员。第11条 预算管理委员会议事规则预算管理委员会会议由主任或主任指定的人员召集，每季度召开一次；若遇到特殊情况，经半数以上的委员提议，可以召开临时会议。第12条 预算管理各级机构的主要职责预算管理各级16、机构的主要职责如下表所示。预算管理各级机构的主要职责一览表预算管理机构主要职责预算管理委员会主任1负责（或指定他人）召集并主持召开预算会议2根据预算管理委员会会议的讨论结果，做出最终决策3负责（或指定他人）与公司各子（分）公司对接年度预算指标4负责子（分）公司预算指标的批准、分解及下发工作5负责审批所有预算外支出事项预算管理委员会副主任负责协调预算管理的各项工作，监督预算管理的全过程，包括预算的编制、审核、上报、审批、分解下达、执行、控制、分析、评价和考核主管副总根据分管职责，负责所主管业务预算管理的全面工作财务部1制定预算管理制度或办法，报预算管理委员会审批2传达预算的编制程序和方法，指导各17、部门及分（子）公司编制预算3对各部门和分（子）公司编制的预算草案进行初步审查、协调和平衡，汇总后编制预算草案，提交预算管理委员会审批4在预算会议上，介绍预算的编制情况，提出对有关问题并接受他人质询，明确预算修改方向，跟踪预算修改并重新汇总5向各分（子）公司统一下达经预算管理委员会讨论批准的预算方案6在预算执行过程中，监督、控制各部门和各分（子）公司的预算执行情况，定期编制、上报预算执行情况报告和预算差异分析报告7遇有特殊情况时，向预算管理委员会提出预算修正建议8参与对预算完成情况及预算管理工作的考核各职能部门市场营销部负责销售收入、销售费用的预算审批，以及招待费和出差人员差旅经费等费用的预算编18、制工作采购部负责材料采购的预算管理，参与工程投资及生产设备采购的预算管理工作生产计划部负责生产计划的审批，产品原料成本、燃料动力、修理费、技术使用费、技术开发费、停（开）工损失、工程投资等的预算管理人力资源部负责公司人工及其相关费用、劳务费用的预算管理以及预算考核兑现工作行政管理部负责车辆使用费及修理费、财产保险费、租赁费、折旧费和印刷费的预算管理；负责会议费、通信费、办公费等使用计划的编制第3章 预算编制第13条 主要预算指标的制定方法1经营预算，以销售预算为起点，倒推成本、费用预算指标，并以此编制生产预算、材料预算等各项预算指标。2投资预算，落实总公司核定的投资规模、投资项目、投资完成期限19、。3财务预算，根据经营预算、投资预算及其他有关资料，编制现金流量预算、预计利润表和预计资产负债表。第14条 依据零基预算和弹性预算相结合原则编制的预算指标1销售收入，根据预计销售业务量和销售单价确定预算收入。2销售税金及附加，根据业务量及适应税率编制。3主要原材料成本，根据生产业务量、预计单位成本确定预算成本。4辅助材料和燃料动力成本根据生产业务量、预计消耗定额、预计单位成本确定预算费用。第15条 采购零基预算、定基增减预算方法编制的预算指标修理费第16条 采用零基预算方法编制的预算指标劳务费 第17条 采用定基增减预算方法编制的预算指标第18条 年度预算的编制第19条 季度预算的编制第20条20、 月度预算的编制第4章 全面预算执行、控制与差异分析第21条 全面预算的执行1公司采用全面预算，年初必须重新建立新年度的责任中心、承诺项目，并生成新的预算结构。2公司使用的预算方式是支付预算，在预算系统中起实际控制作用。3编制预算时，要严格按照责任中心和承诺项目进行。4在达到管理要求的前提下，预算结构应简单清晰。第22条 预算的执行控制1预算控制主要按照金额进行管理，同时运用项目管理、数量管理的方法。2在预算管理过程中，预算内的项目由部门主任、分（子）公司经理进行控制，财务部、市场营销部负责监督；预算外支出由分公司经理直接控制。3预算目标是与绩效考核挂钩的硬性指标，一般情况下不得调整。4费用的21、年度预算如遇特殊情况确需增加，必须由执行单位提出申请、说明原因及预测今后发展趋势，上报相关部门并由预算管理委员会最终审核通过后方可实行。第23条 预算的差异分析1各职能部门及分（子）公司要按时检查、追踪本部门或本单位预算的执行情况，在每月的经济活动分析中说明预算差异，并按时上报财务部。2财务部编制公司预算差异分析报告，为整个预算执行的动态控制提供资料依据。第24条 预算差异分析报告预算差异分析报告包括以下三项内容。1预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额。2差异额分析。3产生不利差异的原因、责任归属、改进措施以及形成有利差异的原因和今后进行巩固、推广的建议。22、第5章 预算考核与激励第25条 预算考核的含义1对全面预算管理系统进行考核评价，即对企业经营业绩进行评价。2对预算执行者进行考核评价。第26条 预算考核的作用预算考核是发挥预算约束与激励作用的必要措施，通过预算目标的细化分解与激励措施的付诸实施，达到引导公司每一位员工向公司战略目标方向努力的效果。第27条 预算考核的原则预算考核一个认可预算执行效果的过程，考核时应遵循以下原则。1目标原则。以预算目标为基准，按预算完成情况评价预算执行者的业绩。2激励原则。预算目标是对预算执行者业绩评价的主要依据，考核必须与激励制度相配合。3时效原则。预算考核是动态考核，每期预算执行完毕应立即进行。4例外原则。对23、于一些阻碍预算执行的重大因素，如本行业产业环境的变化、市场的变化、重大意外灾害等，考核时应作为特殊情况处理。5分级考核原则。预算考核要根据组织结构层次或预算目标的分解层次进行。第28条 预算考核的指标1年度预算指标既是各部门经理、各分（子）公司管理层年度业绩考核的主要指标，也是同绩效考核相挂钩的主要指标。2各分（子）公司要把预算指标进一步分解，落实到车间、班组、个人，并建立相应的考核约束机制。第29条 预算考核的执行与兑现1财务部按季度向预算管理委员会通报预算的完成情况。2根据分公司的效益情况和考核结果，由人力资源部按季度进行考核预兑现。3根据年度财务决算结果，年终由人力资源部进行考核总兑现。24、编制人员审核人员批准人员编制日期审核日期批准日期二、全面预算编审办法制度名称全面预算编审办法编 号执行部门第一章 总则第1条 目的为科学地管理公司各个部门预算编制及审查工作，使各部门编制的预算能够顺利实现，同时更好地推行预算管理制度，特制定本办法。第2条 适用范围本办法适用于公司各职能部门的预算编制及编审工作。第2章 预算编制工作的组织与实施规定第3条 成立公司预算委员会第4条 预算委员会的职责1、决定公司或各厂的经营目标及方针。2、审查公司总部及各分厂的初步预算并讨论修正事项。3、协助各个部门间的矛盾或分歧事项。4、预算的核准。5、环境变更时，预算的修改及经营方针的变更。6、接受并分析预算执25、行报告。第5条 预算执行秘书的职责1、给各部门提供编制预算所需的表单、格式等。2、给各部门提供所需的生产成本与收入等资料，作为编制的预算的参考依据。3、汇总各部门的初步预算，提出建议事项，交预算委员会讨论。4、督促预算编制的进度。5、比较、分析实际执行结果与预算的差异情况。6、监督各部门切实执行预算的有关事宜。7、其他有关预算推行的策划与联络事项。第3章 预算的编制第6条 产品类别销售计划第7条 生产计划的说明第8条 标准生产能力设定第9条 标准用料设定第10条 营业计划说明第11条 客户促销计划第12条 标准人工费用设定第13条 标准制造费用设定第14条 服务部门费用分摊设定第15条 产销配26、合计划第16条 生产计划第17条 主要材料耗用量预算第18条 主要材料采购预算第19条 固定资产扩建改良及专项费用预算第20条 生产成本预算第21条 销货成本预算第22条 营业收入预算第23条 销售费用、管理费用、财务费用预算第24条 年度利润预算第25条 资金运用计划第26条 管理计划说明第27条 经营计划说明第28条 预算资料编制部门及报送期限第4章 预算的编审及日程规定第29条 预算编制流程编制人员审核人员批准人员编制日期审核日期批准日期第三章 资金管理第一节 资金管理制度一、资金管理控制制度制度名称资金管理控制制度编 号执行部门第1章 总则 第1条 目的为加强公司资金内控管理、提高资金27、使用效率、降低财务风险，现根据国家相关会计法规，结合本公司实际，特制定本制度。第2条 解释本制度所称资金包含公司库存现金、银行存款、有价证券、银行票据及其他货币资金。第3条1. 本制度适用于公司总部及所属分公司、控股公司。2. 本公司下属各法人单位根据本制度及国家相关法律法规，结合实际情况制定本单位资金管理办法及细则，并组织实施。各单位资金管理办法及细则不得与本制度相抵触。 第2章 公司资金管理制度与组织第4条 资金管理模式第5条 公司行使的资金管理权力第6条 资金管理职责 总公司资金管理职责主体包括董事会、董事长、财务总监、财务部。其中，财务部设资金管理中心，具体行使资金管理职责，并向财务总28、监负责。第7条 单位资金管理职责主体总公司下属单位资金管理职责主体为董事长（总经理）、财务负责人、财务部门。第3章 资金管理职责第8条 总经理制度管理第9条 总公司融资管理第10条 总公司投资管理第11条 总公司收益分配管理第12条 总公司资金预算管理第13条 总经理资金结算管理第14条 下属单位职责第4章 资金预算与调度第15条 遵循原则第16条 下属单位预算编制与划拨第17条 总公司划收与下拨资金第18条 资金划拨的办理第19条 资金预算管理模式第20条 贷款的申请规定第5章 资金信息报告第21条 网上银行业务的办理第22条 按时上报资金流量简报第23条 相关表单的报送编制人员审核人员批准29、人员编制日期审核日期批准日期二、银行存款控制制度制度名称银行存款控制制度编 号执行部门第1章 总则第1条 目的为了加强公司银行存款控制工作，按照支付结算办法、银行账户管理办法和中华人民共和国票据法等有关规定，特制定本制度。第2条 适用范围本制度所指银行存款是指公司存放在银行或其他金融机构中的货币资金。第2章 银行存款规定第3条 银行存款开户的规定根据公司业务要求，公司出纳人员负责公司开设基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户的开户事宜。各账户的功能如下所示。1基本存款账户是公司办理日常结算和现金收付的账户。公司的工资、奖金等现金支取，只能通过基本存款账户办理。2一般存款账户是公30、司在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户。公司可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。3临时存款账户是公司因临时经营活动需要开立的账户。公司可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的相关规定办理现金收付。4专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户。第4条 银行结算纪律1企业通过银行办理支付结算时，应当认真执行国家各项管理办法和结算制度。2单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用。3不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金。4不准无理拒绝付款，任意占用他人资31、金。5不准违反规定开立和使用账户。第3章 银行存款控制目标第5条 保证银行存款收付正确合法。第6条 保证银行存款结算适当及时。第7条 保证银行存款安全完整。第8条 保证银行存款记录真实可靠。第4章 银行存款控制点第9条 审批1业务部门批准的业务人员办理有关银行存款事项或经办有关业务时，需核实原始凭证内容后签章，并交业务部门负责人审核、签章。超出业务部门权限规定的银行存款收支业务，须报上级主管部门审批并签章。2审批银行存款收支业务，可以保证业务办理的正确性和合法性，加强经办人员的责任感，避免违纪违规行为的发生。第10条 审核。1会计主管人员或指定人员审核原始凭证和结算凭证，批准办理银行存款结算。32、2审核原始凭证，检查经济业务是否合理合法，保证银行存款结算正确有效。3审核结算凭证，检查银行存款结算是否正确，保证存款安全和核算正确。第11条 结算1出纳人员根据审签的凭证或按照授权办理银行存款收付业务。2出纳人员办理结算前，应复核原始凭证及有关合同文本，按不同的结算方式填制结算凭证或取得结算凭证，结算凭证应加盖财务专用章和出纳人员人名章。3财务专用章、签发支票印鉴和财务负责人印鉴应由主管会计和出纳人员分别保管。4转账支票和结算凭证必须按编号顺序连续使用，作废的转账支票应加盖“作废”戳记，收取款项后应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。5非出纳人员不得经管银行存款业务。第12条 复核稽核员审核33、银行存款收付记账凭证是否附有原始凭证及结算凭证，结算金额是否一致，记账科目是否正确，有关人员是否已签章等，审核无误后签字盖章。复核记账凭证，可以发现银行存款收付错误和记账凭证编制差错，保证银行存款核算正确。第13条 记账1出纳人员根据银行存款收付记账凭证登记银行存款日记账，会计人员根据收付凭证登记相关明细账，总账会计登记总分类账银行存款科目。2各记账人员在记账凭证上签章。3登记银行存款账，可以保证银行存款收支业务的可查性，防止或发现结算弊端，及时提供可靠的银行存款核算信息。第14条 核对1稽核员或其他非记账人员核对银行存款日记账和有关明细账、总分类账;如有误差，报经批准后予以处理。2核对人员签34、字盖章。核对银行存款账簿，可以及时发现银行存款核算错误及记账失误，保证账账相符和记录正确。第15条 对账1由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表。2核对对账单，可以及时发现企业或银行记账差错，防止银行存款非法行为发生，保证银行存款真实和货款结算及时。编制人员审核人员批准人员编制日期审核日期批准日期三、备用金管理办法制度名称备用金管理办法编 号执行部门第1章 总则第1条 目的为了加强公司各下属单位备用金的管理，提高资金利用效率，有效控制资金占用，现根据公司资金管理制度，特制定本办法。第2条 名词解释备用金是公司各下属单位各部门工作人员用作零星开支、业务采购、差旅35、费等，以现金方式借用的款项，包括临时备用金和定额备用金。第3条 实行备用金制度有利于各部门工作人员积极、灵活地开展业务，从而提高工作效率，但必须做到专款专用，不得挪用。对于私自挪用备用金等行为，一经发现则严肃处理。第4条 本办法规定了备用金借用和报账手续及备用金的管理要求。第5条 公司实施定额备用金与临时备用金相结合的办法。第2章 定额备用金的管理第6条 定额备用金限额的计算方法如下列公式所示：定额备用金限额=第7条 日常费用包括办公费（包括日常性物料消耗）、市内交通费用（包括车辆使用费）、经常性业务招待费等。日常费用的具体额度由单位负责人申请，经财务总监审定。第8条 定额备用金由单位负责人指36、定专人保管，保管人员名单须报财务部备案。各单位办事人员在办理相关业务时，如需使用备用金，经单位负责人批准后，可向保管人借支；业务办理完毕后，经办人员到财务部报销并将报销款项还给保管人，补足备用金。第9条 定额备用金不得跨年度使用，每年12月25日之前，备用金须足额还回财务部，逾期未还，经两次催收后，财务部有权从单位负责人和保管人员工资中扣回。第10条 每年1月份第三周，各单位根据本年度审定的备用金额度到财务部办理借支手续。若尚未审定额度，延用上年额度，审定后多退少补。第11条 各下属单位负责人和备用金保管人员岗位变动或离职时，定额备用金必须做相应交接，交接表原件的其中一份交财务部备案。第3章 37、临时备用金的管理第12条 临时备用金的借用和报销手续一般情况下，不予借支临时备用金，临时备用金借支须依照以下程序进行。1控股公司经总裁和财务总监批准。2集团公司经董事长和财务总监批准。3下属子公司经总经理和财务负责人批准。4工作人员需临时借用备用金时，应先到财务部索取借款单，财务人员根据实际需要向借款人发一式三联放借款单，借款人按规定的格式内容填写借款日期、借款部门、借款人、借款用途和借款金额等事项，经相关负责人批准后，方可到财务部办理借款手续。财务人员审核签字后的借款单各项内容是否正确、完整，审核无误后办理付款手续。5借款人员完成业务后应在三日内持报销单据到财务部办理报销手续。报销单据经相关38、负责人签字批准后，须由财务人员根据财务管理制度及公司其他相关制度审核单据的合法性，审核无误后可办理报销手续。6借款人办理报销手续时，财务人员应查阅“备用金”台账，查明报销人员原借款金额，对报销的超支款项应及时付现退还本人；对于报销后低于备用金金额的款项，应让报销人员退回余额，以结清原借款单所借账款。第13条 临时备用金的管理1财务部应当按照借款日期、借款部门、借款人、用途、金额、注销日期建立备用金台账，按月及时清理。2借用备用金的人员应及时冲账，对无故拖延且在财务部发出最后一次催办通知后还不办理者，财务部将从下月起直接从借款人工资中抵扣，不再另行通知。3跨年度使用备用金时，年底必须重新办理借款39、手续，并冲销年初的借款。编制人员审核人员批准人员编制日期审核日期批准日期第四章 往来账款管理第一节 往来账款管理制度一、应收账款管理办法制度名称应收账款的管理办法编 号执行部门第1章 总则第1条 目的为加强本公司应收账款的管理，加速资金周转，防止坏账的发生，提高公司整体经济效益，特制定本办法。第2条 定义本办法所称的应收账款还包括应收票据、其他应收款和预付款项。第3条 归口管理部门应收账款由财务部归口管理，财务部、销售部相关人员办理有关应收账款的事宜时，应遵循本办法执行。第2章 应收账款管理第4条 公司应收账款的审批权限第5条 建立客户信用档案第6条 应收账款的收款时间1. 销售部最迟应于出货40、日起30日内收款，某些特殊情况应依同业习惯于55日内收款。2. 如果某一款项超过上列期限仍未收回，财务部要及时调查相关资料，把未收款项的详细列表通知销售主管核阅，以督促催收。3. 如果超过60天仍未收回且金额超过5万元，销售部应立即填写“应收账款报告表”，送财务部及法务部联合办理。第7条 应收账款内部管理与报告1. 根据公司内部管理报告制度，销售部、财务部应分别建立应收账款台账，并分客户、销售人员、销售区域等建立周统计报表，按时上报主管领导。2. 销售部和财务部应每月定期核对应收账款的情况，如有差异，须及时找出原因，并限期解决。第8条 应收账款的催收管理1. 账龄分析2. 应收账款明细账的调减41、3. 应收账款催收4. 损失责任第3章 预付账款管理第9条 预付账款执行条件1. 预付款项的对象必须是长期业务合作伙伴且其信用良好、财务状况良好。2. 预付款项必须依合同付款，并在合同约定的时间内清算完毕。第10条 预付账款信用管理第11条 付账的跟踪和责任第12条 逾期预付账款的催讨第4章 赊销行为和支票的管理第13条 赊销产品注意事项赊销产品时，销售部必须办妥下列事项:1. 签订购销合同；2. 确立结算方式及付款期限，必要时获取付款保证书；3. 明确延期付款的违约责任。第14条 收受赊销单位支票注意事项收受赊销单位的支票时，应注意下列事项:1. 发票人有无权限签发支票；2. 查明支票有效的42、必要记载事项，如用途、金额、到期日、发票人盖章等是否齐全；3. 非该商号或本人签发的支票，应要求交付支票人背书；4. 所收支票账户与银行往来的期间、金额、退票记录情形；5. 所收支票账号号码越少，表示与该银行往来时间越长，信用越可靠；6. 支票记载可更改处是否已加盖原印鉴章，有背书人时应同时盖章；7. 支票上文字有无涂改、涂销或变造；8. 注意支票是否已逾期1年(逾期1年失效)，如有背书人，应注意支票提示日期是否已超过本办法“第15条”的规定；9. 注意支票上的文字记载；10. 尽量利用机会，如通过A客户注意B客户支票(或客票)的信用。第15条 支票提示付款期限第16条 支票“到期日”与“兑现43、日”本公司收受的支票“到期日”与“兑现日”按下列方法办理:1. 本埠支票到期日当日兑现；2. 近郊支票到期日两日内兑现。第17条 票据撤回第18条 退票第19条 退票申诉资料销售部将退票申诉案件送请财务部办理时，应提供下列资料:1. 发票人及背书人户籍所在地(先以电话告知财务部)；2. 发票人及背书人的财产情况，应注明名称、所有权人、存放地点、现值等事项；3. 其他投资事业。第20条 申诉时限第21条 应收账款发生折让第22条 应收账款冲销第23条 依法申诉第5章 坏账处理第24条 坏账确认一般来讲，应收款项符合下列条件之一的，可确认为坏账:1. 因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产偿债后，44、确实不能收回的；2. 因债务单位撤销、资不抵债或现金流量严重不足，确实不能收回的；3. 因发生严重的自然灾害等导致债务单位停产，在短时间内无法偿付债务，确实无法收回的；4. 因债务人逾期未履行偿债义务超过三年，经核查确实无法收回的。第25条 科目列示第26条 有问题应收账款的处理方法有问题的应收账款应依具体情况进行处理:1. 经理会议研究处理方法；2. 提请经济法庭调解；3. 依法起诉。第27条 提取坏账准备本公司按期对应收账款和其他应收款提取坏账准备，具体按照资产减值准备和损失处理制度有关规定执行。编制人员审核人员批准人员编制日期审核日期批准日期二、应付账款管理办法制度名称应付账款管理办法编45、 号执行部门第1章 总则第1条 目的。为了加强应付账款管理，科学合理地调度资金，保证资金的正常流动，提高资金使用效率，提升公司的内部控制水平，现根据中华人民共和国会计法、企业会计准则，特制定本管理办法。第2条 适用范围。本办法适用于公司各部门因购买物资和劳务而发生的，应付给其他企业或个人账款的各项往来业务。第3条 术语解释。应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而付给供应单位的款项。第4条 管理原则。在应付账款的管理过程中应该遵循下列三个原则。1有效规避风险原则。2时效性原则。3真实可靠原则。第2章 管理职责第5条 财务部职责。1.严格按照财务制度的规定，及时确认并登记每笔应付款项，记载46、发生日期、发票号码、商品名称等内容，正确反映其形成、收付及增减变化的情况。2.对各项应付账款按发生的时间长短进行分类分析处理，及时了解应付款情况，并督促有关部门核销预付款。3.协助采购部门及其他有关部门对应付账款进行查实工作，并督促预付款核销，减少坏账的发生。4.负责对应付账款进行账龄分析。第6条 发生应付账款业务的其他相关部门。1.因购买材料、商品等业务而产生的应付账款，应由采购部负责验收入库并做好预付款核销工作。2.因接受劳务供应等业务而产生的应付账款，应由人力资源部负责。3.因资产的修护保养以及水、电、煤等共用设施使用而发生的应付账款，应由行政部负责。第3章 应付账款的确认与登账第7条 47、应付账款的管理和记录必须独立于请购、采购、验收付款职能以外的财务部负责应付账款的会计人员专门负责。第8条 公司应付账款的入账时间的确定，应以与所采购物资的所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志。第9条 应付账款的确认和计量必须根据审核无误的原始凭证，这些凭证包括供应商开具的发票、质量管理部门的验收证明以及银行往来的结算凭证等。第10条 企业应按照供应商设立应付账款台账，详细反映内部各部门以及各个供应商应付款项的发生、变动、余额及其每笔账款的账龄等财务信息。第11条 企业根据合同规定预付给供应商购货定金或部分货款，也可以通过“应付账款”科目核算。第12条 应付账款的会计人员应当审核原48、始凭证的真实性、合法性、完整性及正确性，并在此基础上登记应付账款明细账。1企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记“应付账款”。2企业应接受供应单位的劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单、发票上的实际价款等凭证，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记“应付账款”。3当供应商给予现金折扣时，应付账款采用总价法核算，以应付供应商的全部款项入账，享受的实际现金折扣冲减当期的财务费用。第4章 应付账款的支付第13条 应付账款一般在要短时间内支付， 对于已到期或即将到期的应付账款，经财务部经理审核、总经理安全线审批后才能办理结49、算与支付。第14条 在支付时，会计人员的账务处理应是借记“应付账款”，贷记“银行存款”等科目。第15条 应付账款遇到由于债权单位撤销或其他原因而无法支付的情况，财务部按以下办法处理：1将应付账款转给关联方等其他企业。2确实无法支付或无需支付的款项记入营业外收入。第5章 应付账款的日常控制第16条 财务部需对应付账款进行日常检查。1财务部应按照应付账款总分类账和明细分类账按月结账，并相互核对，出现差异时应编制调节表进行调节。2当应付账款的总账与明细账发现差异时，应查明差异产生的原因；无法查明原因的应及时与债权人取得联系，以便调整差异。3财务部按月从供应方取得对账单，与应付账款明细账或未付凭单明细50、表互相核对。第17条 企业财务部门需定期编制应付款项明细表，向管理人员和有关业务部门反映应付款项的余额及账龄等信息，及时分析应付款项的管理情况。编制人员审核人员批准人员编制日期审核日期批准日期第五章 资产管理第一节 资产管理制度一、固定资产管理制度制度名称固定资产管理制度编 号执行部门第1章 总则第1条 目的为切实加强公司固定资产管理，规范固定资产借款报销行为，合理购置、正确使用各类固定资产并提高使用效率，确保公司财产的安全与完整，特制定本管理制度。第2条 定义固定资产是指同时具有下列特征的有形资产。1为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有。2使用寿命超过一个会计年度。使用寿命是指企业使用51、固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。第3条 适用范围本制度适用于公司对固定资产的购置、保管、转让、报废、处置等行为相关的所有活动。第4条 管理职责公司固定资产管理采用财务部门、行政部门、使用部门三级管理的办法，行政部门、使用部门负实物的直接管理责任，财务部门负核算和监督、检查的管理责任。具体职责划分如下表所示。固定资产管理职责划分表相关部门具体职责使用部门1建立和贯彻固定资产的使用，保管责任制度。2建立台账或卡片，及时反映固定资产的增、减变动等情况，做到账（卡）、物一致。3正确使用固定资产，做好维护保养。4定期进行清查盘点，并提出盘点报告。5负责编制固定资产的大修理52、计划。行政部门1建立健全分管固定资产的账（卡），并按期填报有关的业务报表。2正确及时办理新增、转移、调拨、报废等手续。3对使用部门进行固定资产维护、管理和使用情况的检查和指导。4定期组织清查盘点，处理盈亏报废，提出盘点报告。5健全档案资料，组织给固定资产编号并粘贴标识。财务部门1负责本企业固定资产的统一核算，建立健全固定资产的核算凭证和账卡，正确填报有关会计报表。2审核并办理固定资产新增、转移、调拨、报废等的财务手续及核算。3正确计提固定资产折旧。4监督执行固定资产的清查盘点工作。第2章 固定资产购置第5条 固定资产预算第6条 请购审批1预算内固定资产的购置2预算外固定资产购置第7条 购置方式53、第8条 固定资产验收登记第3章 固定资产使用与盘点第9条 使用与操作固定资产的使用办法由各使用单位负责进行规范，做到安全使用和日常维护。对精密贵重以及容易发生安全事故的仪器设备，归口管理部门应制定具体操作归程，指定专人操作。第10条 盘点清查公司对固定资产实行定期实物盘点清查，目的是保证固定资产账、卡、物相符，摸清资产的实际使用现状，保证资产安全、完整。具体要求有以下四点。1固定资产盘点清查由行政部、财务部和各资产使用部门共同进行（必要时审计部共同参加）。2盘点清查中发现的闲置资产要查明情况并制订处理计划，账外资产要做盘盈处理，及时入账。3对盘点清查中发现的盈亏和资产毁损，应逐个查明原因，协商54、提出处理意见，报公司总经理审批。4对导致资产毁损的责任人追究赔偿责任。第4章 固定资产的保养与修理第11条 保管与养护固定资产归口管理部门必须建立健全固定资产保管和养护制度，做好防火、防盗、防潮、防锈、防蛀等工作。各使用部门应落实安全防护措施，按照制度要求对固定资产进行养护、定期监测或修缮，确保其完好和使用安全。第12条 升级与维修各类固定资产在使用过程中需要提高配置、增加器件或进行维修时，按以下规定进行。1各类固定资产在使用过程中如需增加器件或维修，各使用部门应首先向行政部门提交申请，由行政部统一编制费用预算，按固定资产购置要求经有关人员审批后再进行。2经批准后，行政部负责组织进行升级或维修55、（设备类固定资产由设备部负责）。3财务部负责相应凭证、账簿的处理工作。4行政部应及时办理固定资产卡片和固定资产实物账的变更。第5章 固定资产的租借、转移第13条 内部调拨管理 第14条 外部租赁第15条 融资租赁第16条 抵押资产的租借处理第6章 固定资产的闲置处理第17条 封存设备固定资产连续停止使用三个月以上的，应列为“封存设备”。此类设备的管理有以下两点要求。1实施封存时，由设备使用部门书面通知行政部，经行政部审核后，在两日内通知财务部停止计提折旧。2待启用时，行政部也须在两日内书面通知财务部，以便恢复提取折旧费。第18条 闲置设备第7章 固定资产报废第19条 申请资产报废第20条 报废56、审批权限第21条 固定资产报废程序第8章 处罚规定第22条 处罚适用情形第23条 处罚措施编制人员审核人员批准人员编制日期审核日期批准日期二、无形资产管理制度制度名称无形资产管理制度编 号执行部门第1章 总则第1条 目的为加强本公司无形资产管理，维护公司权益，规范无形资产的使用，防止无形资产流失，现根据国家相关规定，特制定本制度。第2条 定义无形资产是指没有实物形态，可辨认的非货币性资产。无形资产同时满足下列条件时，才能予以确认。1与该无形资产有关的经济利益很可能流入本公司。2该无形资产的成本能够可靠地计量。第3条 适用范围本制度适用于本公司无形资产管理，各下属单位参照执行。第4条 职责本公司57、无形资产的管理工作主要由董事会、总经办、财务部和各经办部门负责。具体划分如下表所示。无形资产管理工作职责划分表职能单位具体职责备注董事会审批无形资产购置计划总经办1审核无形资产购置方案2审核无形资产相关法律文件经办部门1提出无形资产购置方案2组织实施无形资产业务取得过程3组织无形资产验收4办理无形资产处置5建立无形资产台账6定期对无形资产安全、适用性进行检查土地使用权相关业务由行政部负责经办，非专利技术相关业务由研发本部负责经办，软件类无形资产业务由信息中心负责经办。财务部1建立无形资产台账2对无形资产进行会计核算3参与无形资产的验收、检查、处置工作4定期进行无形资产清查盘点5监督、指导管理部58、门对无形资产的管理审计部对无形资产的验收、检查、处置工作实施审计第2章 无形资产的取得第5条 取得方式1外部取得无形资产，包括外购无形资产、通过非货币性交易换入无形资产、投资者投入无形资产、通过债务重组取得无形资产等。2内部自创无形资产，指公司自行研究与开发取得的无形资产。第6条 无形资产请购流程1各经办部门根据年度预算提出请购申请。（1）对无形资产采购项目进行可行性论证并且论证结果为可行。（2）对请购的无形资产的性能、技术参数做出明确且详细的要求。（3）编制“无形资产购置申请表”并上报审批。2法务部门审核合同条款的合规性。3财务部审核财务相关条款的适用性。4授权审批人及其审批权限如下表所示。59、无形资产外购业务审批权限表审批人审批范围和权限股东大会审批30万元以上的无形资产购置计划董事会1审批除股东大会审批权限外的其他购置计划，或对总经理决策权限作出授权。2审批年度购置预算。3审批年度购置计划。总经理1在授权范围内批准或经董事会授权批准购置计划、购置方案2审核并签署购置协议第3章 无形资产的验收第7条 外购无形资产的验收第8条 内部自创无形资产的验收第4章 无形资产的管理第9条 无形资产的日常管理第10条 无形资产的权利保持第11条 无形资产的特许使用第5章 无形资产的处置第12条 无形资产处置申请第13条 处置鉴定第14条 处置审批第15条 账务处理第6章 监督检查第16条 监督检60、查主体1审计部2财务部第17条 监督检查结果处理1对监督检查过程中发现的无形资产内部控制中的薄弱环节，审计部应当提请有关部门采取措施加以纠正和完善。2不按照企业流程操作，造成无形资产增加、启用、变更、处置不能及时处理的，按照损失程度相应承担责任。编制人员审核人员批准人员编制日期审核日期批准日期第六章 筹资与投资管理第一节 筹资与投资管理制度一、筹资管理制度制度名称筹资管理制度编 号执行部门第1章 总则第1条 目的为规范公司经营运作中的筹资行为，降低资本成本，减少筹资风险，提高资金运作效率，特制定本制度。第2条 适用范围 本制度适用于公司总部、各子公司、分公司的筹资行为。第3条 定义本制度所指的61、筹资是指权益资本筹资和债务资本筹资。1权益资本筹资是直接吸入投资者投入资金和以发行股票方式筹资。2债务资本筹资是指公司以负债方式借入资金并到期偿还的方式筹资，包括短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款等方式。第4条 筹资的原则1遵守国家法律法规。2统一筹措，分级使用。3综合权衡，降低成本。4适度负债，防范风险。第5条 资金的筹措、管理、协调和监督工作由公司财务部统一负责。第2章 吸收直接投资第6条 吸收直接投资是指公司以协议等形式吸收其他企业和个人投资的筹资方式。第7条 吸收直接投资筹资程序。第8条 吸收直接投资的相关要求。1吸收投资不得吸收投资者已设有担保物权及租赁资产的出资。2筹集的资本62、金，在生产经营期间，除投资者依法转让外，不得以任何方式抽走。3投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额（包括公司发行股票的溢价净收入）以及资本汇率折算差额等，计入公司资本公积金。第3章 发行股票筹资第9条 发行股票筹资是指公司以发行股票方式筹集资金。第10条 发行股票筹资程序。第11条 以发行股票的方式进行筹资时，公司财务部应建立股东名册，内容包括股东姓名、名称、住所及各股东所持股份、股票编号以及股东取得股票的日期等。第4章 短期债务资本筹资第12条 债务资本的筹资工作由公司财务部统一负责。经财务部批准，分支机构可以办理短期借款。第13条 公司短期借款筹资程序。第14条 短期借款采取限额审批制63、，审批限额标准。第15条 在短期借款到位当日，财务部应按照借款类别在短期筹资登记簿中登记。第5章 长期债务资本筹资第16条 公司长期债务资本筹资包括长期借款、发行公司债券等方式。第17条 公司长期借款必须编制长期借款计划使用书，包括项目可行性研究报告、项目批复、公司批准文件、借款金额、用款时间与计划以及还款期限与计划等。 第18条 长期借款计划应由公司财务部经理、财务总监和总经理依其职权范围进行审批。第19条 公司财务部负责签订长期借款合同，其主要内容包括贷款种类、用途、贷款金额、利息率、贷款期限、利息及本金的偿还方式和资金来源、违约责任等。第20条 长期借款利息的处理第21条 公司发行债券筹64、资程序第22条 公司发行债券应符合以下要求1公司发行的债券应载明公司名称、债券票面金额、利率以及偿还期限等事项，并由董事长签名、公司盖章。2公司债券发行价格可以采用溢价、平价、折价三种方式，公司财务部保证债券的溢价和折价采用直线法合理分摊。3公司对发行的债券应置备公司债券存根簿予以登记（1）发行记名债券的，公司债券存根簿应记明债券持有人的姓名、名称及住所、债券持有人取得债券的日期及债券编号，债券总额、票面金额、利率、还本付息的期限和方式以及债券的发行日期。（2）发行无记名债券的，应在公司债券存根簿上登记债券的总额、利率、偿还期限和方式以及发行日期和债券的编号等。4公司财务部在取得债券发行收入的65、当日，应立即将款项存入银行。5公司财务部指派专人负责保管债券持有人明细账，并组织定期核对。6公司按照债券契约的规定及时支付债券利息。7公司债券的偿还和购回，在董事会的授权下由公司财务部办理。8公司未发行的债券必须由专人负责管理。第23条 其他长期负债筹资方式包括补充贸易引进设备价款和融资租入固定资产应付的租赁费等形成的长期应付款。第6章 公司筹资风险管理第24条 公司应定期召开财务工作会议，并由财务部对公司的筹资风险进行评估。公司筹资风险的评价准则包括以下六点。1根据公司固定资产投资和流动资金的需要，决定筹资的时机、规模和组合。2筹资时应充分考虑公司的偿还能力，全面衡量收益情况和偿还能力，做到66、量力而行。3对筹集来的资金、资产、技术具有吸收和消化的能力。4筹资的期限要适当。5负债率和还债率要控制在一定范围内。6筹资要考虑税款减免及社会条件的制约。第25条 公司筹资效益的决定性因素是筹资成本，这对于评价公司筹资方式的选择有重要意义。公司财务部采用加权平均资本成本最小的筹资组合评价公司资金成本，以确定合理的资本结构。第26条 筹资风险的评价方法采用财务杠杆系数法。财务杠杆系数越大，公司筹资风险也就越大。第27条 公司财务部应依据公司经营状况、现金流量等因素合理安排借款的偿还期以及归还借款的资金来源。第7章 注意事项第28条 公司财务部应建立资金台账，以详细记录各项资金的筹集、运用和本息归67、还情况。对于未领取利息，应单独列示。第29条 公司按照借款计划使用该项资金，不得随意改变资金用途，如有变动，应经原审批机构批准。第30条 公司财务部应及时计提和支付借款利息并实行岗位分离。编制人员审核人员批准人员编制日期审核日期批准日期二、投资管理制度制度名称投资管理制度编 号执行部门第1章 总则第1条 目的为加强公司投资管理，规范公司投资行为，提高资金运作效率，保证资金运营的安全性和收益性，根据外部规范与公司具体情况，特制定本制度。第2条 适用范围本制度适用于公司总部、各子公司及各分公司的投资行为。第3条 定义本制度所指投资分对外投资和对内投资两部分。1对外投资，指将货币资金以及经资产评估后68、的房屋、机器、设备、物资等实物以及专利权、商标权和土地使用权等无形资产作价出资，进行各种形式的投资活动。2对内投资，指利用自有资金或从银行贷款进行基本建设、技术更新改造以及购买和建造大型机器、设备等投资活动。第4条 投资目的公司进行投资的目的在于以下两点。1充分有效地利用闲置资金或其他资产进行适度的资本扩张，以获取较好的收益，确保资产保值增值。2改善装备水平，增强市场竞争力，扩大经营规模，培育新的经济增长点。第5条 投资原则1遵守国家法律法规，符合国家产业政策。2符合公司的发展战略。3规模适度，量力而行，不能影响主营业务的发展。第2章 投资分析第6条 投资分析方法对投资项目的经济分析主要运用以69、下三种分析方法进行。1敏感性分析，其目的是找出那些尚未发现但可能影响投资决策的不利因素，及早采取措施予以纠正。敏感性分析的主要内容是分析销售、成本等变化对投资利润所造成的影响。2保本点分析，其内容是分析出使投资不盈不亏的销售量底线。3蒙特卡罗模拟分析，其内容是分析所有可能出现的变量之间的内在联系对投资的影响。第7条 分析工作要求进行投资分析预测工作时，分析人员应做到以下三点。1必须要抛弃不必要的心理压力，以创新和科学的态度从事分析预测工作。2不要因不合理的解释而影响投资分析。3做到不因个人偏爱而影响投资分析。第8条 投资项目分析内容各项投资项目的选择均应经过充分调查和研究，并提供准确、详细的资70、料。投资项目分析的具体内容包括但不限于以下11个方面。1市场状况分析2投资回报率3投资风险（政治风险、汇率风险、市场风险、经营风险、购买力风险）4投资流动性5投资占用时间6投资管理难度7税收优惠条件8对实际资产和经营控制的能力9投资的预期成本10投资项目的融资能力11投资的外部环境及社会法律约束第3章 投资审批第9条 投资审批程序第10条 投资审批要求第4章 投资实施管理第11条 投资实施要求第12条 监督实施第13条 投资变更第14条 终止退出第15条 投资评价第5章 责任与奖惩第16条 责任制公司实行投资项目责任制。投资经公司批准后，投资实施单位必须与公司签订项目责任书。投资主管为项目负责71、人。第17条 奖励对于投资项目提前或按期、低于或按预算完成并获得预期经济效益的申报和实施单位项目经理、项目责任人及有关人员，给予表彰、提职、奖金等奖励。第18条 惩罚1实施单位存在弄虚作假或从事本制度规定的严格禁止的投资行为的，公司将对项目责任人的违规行为做出严肃处理；形成债权的，应由违规的项目负责人或责任人负责追收，未追回前扣发该负责人或责任人的工资和奖金；造成损失的，由违规的负责人或责任人赔偿。2可行性研究报告存在捏造数据或故意隐瞒重大不利情况的，将视情节轻重和损失大小，给予有关责任人行政处分，追究有关责任人的经济赔偿责任。造成重大损失者，将追究其法律责任。3对在投资实施过程中，因玩忽职守72、而给公司造成重大损失者，将参照公司有关规定予以行政处分，并追究责任人的经济赔偿责任。4对违反国家法律者，将移送司法机关追究责任人的刑事责任。对利用职权之便贪污、索贿、收受利益者，将送交司法机关依法处理。5在排除不能预见的物价上涨、税收调整后，实际投资金额仍大幅度超过投资概算，或投资达成后经济效益与可行性研究报告有重大出入的，项目申报者和实施单位必须提交书面报告，检查原因，说明情况，然后由公司审计部门予以核实，分清责任。对责任人，给予相应的处分；造成重大损失的，对项目申报单位和实施单位的有关责任人员给予降级、撤职、开除等处分，并可追究申报单位和实施单位有关责任人的经济赔偿责任。6所有投资都必须按73、规定程序和进度以及合同约定支付款项。除合同特别约定外，均不得提前付款。违规付款的，将追究有关领导和经办人员的经济或法律责任，经办财务人员负连带责任。编制人员审核人员批准人员编制日期审核日期批准日期第七章 会计核算管理第一节 会计核算岗位职责一、会计经理岗位职责会计经理主要负责本企业会计基础建设、会计核算制度的设计拟定、会计核算管理、会计报表及财务报告编送等工作。其岗位职责如表所示。1企业会计制度建立（1）建立健全企业的会计核算制度，完善企业会计工作流程（2）组织制定企业内部控制相关制度，并监督执行情况（3）确定企业会计核算使用的会计方法和会计期间2账务管理（1）监督会计部门各工作人员的日常账务74、处理是否正确规范（2）指导下级对某些特殊或重大事项所做的账务处理工作（3）建立并完善各类会计科目，设立各类分类账目3报表管理（1）组织编制企业会计报表和财务报告，并负责向管理层及董事会呈报（2）组织编制合并财务报告（3）负责向税务管理人员提供利润表等税收报表、统计报表以及相关会计资料4财务分析管理（1）组织月度财务分析工作（2）负责企业成本费用监控工作，组织进行专项财务分析（3）负责组织对投资项目的成本和效益进行分析（4）负责组织年末全面财务分析工作5员工管理（1）监督并指导下属工作（2）负责会计部门员工工作绩效的评定工作二、总账会计岗位职责总账会计的岗位职责主要是协助会计经理完善本企业的会计75、核算体系，正确、及时地进行会计业务综合与汇总工作。岗位职责如表所示。1总账会计核算（1）审核记账凭证，据实登记各类明细账，并根据审核无误的记账凭证登记总账（2）负责总账的结账工作，并定期对总账与明细账进行对账，保证账账相符（3）月底负责结转各项期间费用及损益类凭证，并据以登账2财务支持（1）协助报表会计编制各种会计报表和会计报表附注（2）为财务专员分析财务工作提供相关财务数据（3）为企业编制预算及管理提供财务数据，为统计人员提供相关财务数据（4）为会计师事务所审计工作提供各明细账情况表及相关审计资料（5）参加企业日常盘点及资产清查工作，保证账实相符3档案管理（1）月末汇总会计凭证、账簿等档案资76、料，整理后造册登记（2）按照企业会计档案的管理制度规定，及时移交会计档案（3）协助档案管理人员做好档案的保管工作三、会计核算主管岗位职责会计核算主管的岗位职责是协助会计经理建立健全本企业的会计核算体系，完善与会计核算有关的各项规章制度。具体岗位职责如表所示。1协助会计制度的建设（1）协助会计经理建立健全各项会计制度（2）协助会计经理完善各类科目的设置，设立各类分类账目2统筹管理企业各项会计核算工作（1）负责部分重要的科目核算及账务处理工作（2）审核各单位提交的会计凭证是否完整、准确、规范（3）负责组织企业各种账目的对账、核账工作（4）对下属各会计人员的账务处理情况进行审查，及时处理不规范行为377、负责下属的管理和指导工作（1）负责下属的培训工作（2）监督指导下属的日常工作（3）对下属的工作绩效进行考评四、资产核算会计岗位职责资产核算会计的岗位职责如表所示。1负责各项资产的会计核算工作（1）负责企业各项资产的购进、折旧、摊销、转让、出售等事项的会计处理工作（2）编制固定资产、无形资产目录，对其折旧或摊销进行分类核算（3）定期或不定期核查固定资产、在建工程的账目，并深入现场进行账目核实2负责资产管理（1）监督各部门资产的日常使用情况（2）组织各部门对资产进行盘点和清查（3）与资产的使用部门一起分析资产所产生的效益，提出改进建议3负责档案管理（1）期末将各资产科目的会计凭证、会计账簿等资料进78、行汇总整理，造册登记（2）按照企业会计档案的管理规定移交会计档案五、材料核算会计岗位职责材料核算会计的岗位职责如表所示。1负责企业各种材料的会计核算（1）在会计核算主管的指导下，健全材料核算的二、三级科目（2）审核材料采购、领用、消耗的相关原始凭证，据以填制记账凭证（3）及时根据复核会计复核无误的凭证登记材料核算明细账（4）负责材料消耗的核算工作，按时编制成本核算会计所需的材料消耗汇总表，并编制会计凭证，记入电脑账和手工账（5）月末对材料明细账和总账进行核对，对发票来到的材料进行估价入账（6）参与制定材料消耗定额和目标成本定额标准2负责材料管理（1）监督各部门的材料使用情况（2）定期组织材料的79、盘点工作（3）与使用部门一起分析材料的成本及效益，为使用部门提出改进建议3档案管理（1）期末将材料科目的会计凭证、会计账簿等资料进行汇总整理，并造册登记（2）按照企业会计档案的管理规定及时移交会计档案六、薪酬核算会计岗位职责薪酬核算会计的岗位职责如表所示。1员工薪酬的会计核算（1）审核人力资源部编制的工资计算表，办理代扣代缴款项，计算实发工资（2）根据考勤记录、员工工资升降级别变动标准通知单审核工资和奖金分配表，审核无误后，按照部门分类编制工资分配表和汇总表（3）编制会计凭证，进行工资、奖金的明细核算，及时录入财务信息系统（4）负责员工工资的发放工作，并及时做好相关账务处理2人事支持（1）负责80、编制人力资源成本报表，配合人力资源总监做好人力资源成本分析工作（2）负责向对工资发放有疑问的员工进行解释3档案管理（1）月末对应付职工薪酬科目的会计凭证、会计账簿等资料进行汇总整理、造册登记（2）按照企业会计档案的管理规定及时移交会计档案七、成本核算会计岗位职责成本核算会计主要负责制定和组织执行成本管理制度，进行成本预测、编制成本预算，并做好成本核算、分析工作。其岗位职责如表所示。1负责企业各部门成本的会计核算工作（1）编制企业产品成本核算方案，并定期组织产品成本核算工作（2）登记半成品、产成品明细账（3）月末将明细账与半成品、成品库存相核对，保证账实一致（4）定期核对产成品、半成品明细账的余81、额和总分类账的余额（5）月末根据车间各批产成品转移单、成品库的验收入库单及时结转产成品（6）汇集各批产品当月成本，编制当月各批产品的实际成本核算表，并编制产品成本分析表2负责成本管理（1）检查考核并分析企业各部门成本计划的完成情况（2）协助各部门进行成本费用分析，为降低成本提出建议3负责档案管理（1）期末将成本各科目的会计凭证及会计账簿等资料进行整理汇总并造册登记（2）按照企业会计档案管理规定及时移交会计档案八、收入核算会计岗位职责收入核算会计的岗位职责如表所示。1.负责企业各项收入的会计核算工作（1）审核各种收入的原始凭证，确保各项收入记录准确、内容合法、构成完整（2）依据产品出库单、发票记82、账联和有关合同确认应收账款、销售收入，并按时结转成本（3）根据合法、准确、完整的原始凭证绘制会计记账凭证（4）核对银行进账单、发票，填制收款凭证（5）编制各类收入明细账、总分类账等，完成收入核算工作2负责收入管理工作（1）分析各项收入的完成情况并向营销部门出具相应分析报告（2）对不能收回的应收款项，要及时向主管报告，按照领导指示进行账务处理3负责档案管理工作（1）月末对收入科目的会计凭证、会计账簿等资料进行汇总整理并造册登记（2）按照企业会计档案的管理规定及时移交会计档案第二节 会计核算管理制度一、会计核算管理办法制度名称会计核算管理办法编 号执行部门第1章 总则第1条 为适应公司的发展，充分83、体现会计信息的可检验性，完善我公司的财务管理工作，现根据企业会计准则及相关规章制度，特制定本办法。第2条 本办法适用于本公司财务部所有财会人员的会计核算工作。第2章 会计核算基础规定第3条 会计年度采用历年制，公历每年1月1日起至12月31日为一个会计年度。第4条 会计科目的运用及账户设置按会计管理制度执行，不得任意更改或自行设置。因业务需要新增科目时，需报财务总监批准。第5条 记账采取借贷记账法，采用权责发生制，具体要求如下所述。1凡是收益已经实现，费用已经发生，不论款项是否收付，都应作为本期的收益或费用入账。2凡是不属于本期的收益或费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收益或费用处理84、。3一个时期内的各项收入与其相关联的成本、费用，必须在同一时期入账。4凡是用于增加固定资产而发生的各项支出都应计入资本支出，不得计入费用作为收益支出。5凡是为了取得收益而发生的各项支出，都应作为收益支出，同时计入成本费用。第6条 记账用的货币单位为本位币，会计凭证、会计账簿、会计报表均用法定文字书写。第7条 会计凭证主要包括自制原始凭证和外来原始凭证两种。1自制原始凭证指进货验收单、领料单、出库单、旅差费报销单、费用开支证明单、调拨单、收款收据、借条等。2外来原始凭证指我公司与其他单位或个人发生业务、劳务关系时，由对方开给本公司的凭证、发票、收据等。第8条 会计报表的编制应根据企业会计制度和董85、事会规定的会计报表格式和填报时间、份数来执行。第3章 会计核算方法第9条 设置会计科目及账户。根据会计对象具体内容的不同特点和经济管理的不同要求，选择一定的标准进行分类，并按分类核算要求逐步开设相应的账户。第10条 复式记账。复式记账就是对每一项经济业务，都以相等的金额同时在两个或两个以上的相关账户中进行记录的方法。本公司统一使用借贷复式记账法。第11条 填制和审核凭证。对于已经发生的经济业务，都必须由经办人或部门填制原始凭证，并签名盖章。所有原始凭证都要经过财务部和其他有关部门的审核，并根据审核后的原始凭证编制记账凭证，作为登记账簿的依据。第12条 设置与登记账簿。财务人员应根据填制和审核无86、误的记账凭证，在账簿上进行全面、连续、系统的记录。第13条 成本费用经过统计计算后，要对应计入相应对象的全部费用，并进行归集、计算，以确定各对象的总成本和单位成本。第14条 财产清查。通过实物盘点、往来款项的核对检查财产和资金的实有数额。第15条 编制会计报表。根据账簿记录的数据资料，采用一定的表格形式，概括、综合地反映各部门和公司一定时期内的经济活动过程和结果。第4章 会计核算组织程序第16条 根据审核后的原始凭证填制“记账凭证”。第17条 根据“记账凭证”编制“记账凭证汇总表”，并登记“总分类账”。第18条 根据原始收、付款凭证登记“现金日记账”和“银行日记账”。第19条 根据记账凭证及所87、附的原始凭证登记各“明细分类账”。第20条 月终，根据“总分类账”和各“明细分类账”编制会计报表。1记账凭证汇总表核算组织程序的特点：先定期（5天或10天）将所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，然后再根据记账凭证汇总表登记“总分类账”。2记账凭证汇总表的编制方法：根据一定时期的全部“记账凭证”，按照相同科目归类，定期（5天或10天）汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在记账凭证汇总表的相关栏内，以反映全部会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额。第21条 记账错误的处理规定如下所述。1记账前若发现记账凭证有错误，应先更正或重制记账凭证。记账凭证或账簿上的数字差错，应在错88、误的全部数字正中划红线，表示注销，并由经办人员加盖图章后，将正确的数字写在应记的栏或行内。2记账后发现记账凭证中会计科目、借贷方式或金额错误时，应先用红字填制一套与原用科目、借贷方向和金额相同的记账凭证，以冲销原来的记录，然后重新填制正确的记账凭证，一并登记入账。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记账凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记账凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。3报出的会计报表发生记账差错时的，如不需要变更原来报表，可以填制正确的“记账凭证”，一并登记入账；如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制“记账凭证”，增加或冲减相差的金89、额。更正后，应在摘要中注明原“记账凭证”的日期和号码，以及更正的理由和依据。第5章 结账、对账第22条 结账是结算各种账簿记录。结账工作是在一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上进行的，具体内容如下所述。1在结账时，首先应将本期内所发生的经济业务记入有关账簿。2本期内所有的转账业务，应编成记账凭证记入有关账簿，以调整账簿记录。3在全部业务登记入账的基础上，结算所有账簿中的账项。第23条 对账是为了保证账证相符、账账相符、账实相符，具体内容如下所述。1账证核对，即将各种账簿的记录与会计凭证进行核对。账证核对主要是在日常编制凭证和记账过程中进行，月终如果发现账证不符，就应回过头来对账簿记录90、与会计凭证进行核对，以保证账证相符。2账账核对，每月进行一次，主要包括以下三个方面的内容。（1）将总分类账各账户期末余额与各明细分类账的账面余额进行核对。（2）将“现金（或银行存款）二级账”与出纳的“现金（或银行存款）日记账”进行核对。（3）财务部门各种“财产物资明细分类账”期末余额与财产物资管理部门和使用部门的保管账相核对。3账实核对，主要分两类。（1）“现金日记账”账面余额与现金实际库存数额相核对，“银行存款日记账”账面余额与开户银行对账单相核对，要求每月核对一次。（2）各种财产物资明细分类账的账面余额与财产物资实有数额相核对，各种往来账款明细账的账面余额与有关债权债务单位的账目相核对等，91、要求每季度核对一次。编制人员审核人员批准人员编制日期审核日期批准日期第八章 成本费用与收益管理第一节 成本费用与收益管理制度一、成本控制管理制度制度名称成本控制管理制度编 号执行部门第1章 总则第1条 为加强成本管理，降低成本耗费，提高经济效益，根据有关成本费用的管理规定，结合本公司实际，特制定本制度。第2条 在成本预测、决策、计划、核算、控制、分析和考核等成本管理各环节中，以成本控制为中心，实现公司目标成本，增加经济效益。第3条 公司的下列支出，不得列入成本费用。1为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的支出。2对外投资的支出。3被没收的财物，各项罚款、赞助、捐赠支出。4有关规定不得列92、入成本费用的其他支出。第2章 成本控制管理责任制第4条 成本控制管理工作实行“统一领导，分级管理”的原则。1成本控制是在总经理领导下，由总会计师负责组织，以财务部门为主，其他有关部门密切配合，按照分级归口管理的原则实行成本管理责任制，对全公司成本进行预测、决策、计划、核算、控制、分析、考核和监督。2分公司、车间成本管理在分公司经理或车间主任的领导下，由财会室主要负责，有关部门参加，对本单位的成本进行计划、核算、控制和分析。第5条 建立全公司成本指标控制体系，实行归口管理。1生产部负责归口产品产量、品种和出产期等指标。2物资供应部负责归口原材料、燃料、外购配套件等消耗指标和材料利用率指标。3设备93、动力部负责归口动能消耗指标、设备保养维修指标以及设备完好率指标。4设计、工艺、科研等技术部负责归口试制新产品和改进老产品的目标成本，以及负责归口技术革新、技术改造、设计图纸等费用指标。5人力资源管理部负责归口工资基数、劳动生产率和工时利用率等指标。6质量管理部负责归口废品率、废品损失限额以及检验费等指标。7行政管理部负责归口行政管理费用指标。8工具部负责归口工具消耗和自制工具成本等指标。9销售部负责归口销售费用指标。10财务部负责归口利息、折旧费等指标。第6条 实行目标成本管理，将目标成本层层分解，并制定公司总部、分公司、部门、车间、班组、各岗位或员工个人的目标责任成本表。第7条 建立成本中心94、，即按车间、分公司、部门、总公司四个经营层次实行责任成本管理，计算公式如下：车间责任成本=可控直接材料成本+可控直接人工成本+可控制造费用成本分公司责任成本=各车间责任成本+分公司的可控费用部门责任成本=各分公司责任成本+部门的可控费用本公式中的部门一般指生产、销售、财务等部门。总公司责任成本=各部门责任成本+总公司的可控费用第8条 在生产、技术、经营的全过程中进行有效的成本控制。第3章 成本控制基础工作第9条 加强定额管理和预算管理。第10条 做好各种定额工作，要求数据完整、准确，达到先进水平。第11条 制定公司内计划价格，力求合理、稳定。一般在一年内不变，但每年要结合实际情况调价一次，减少95、价差。第12条 整理原始记录，做好统计工作，要求做到凭证完整、数据准确、报表及时。第13条 配备好计量装置和流量仪表，要求做到计量科学、数字准确、计费合理。第14条 建立财产物资管理制度，要求做到收发有凭证、仓库有记录、出公司有控制、盘存有制度，保证账实相符。第4章 目标成本管理第15条 目标成本管理的程序。1依据市场调查和经济预测及公司的目标利润，提出单位产品的目标成本，作为设计产品耗用材料与工费的限额。2开展价值工程分析工作，力求实现功能好、成本低，并据以评价产品的设计方案，进行经营决策。3指导产品投入生产过程，有目标地进行成本控制，不断降低产品成本，从而提高经济效益。第17条 目标成本的96、制定可考虑采用以下公式。1销售价格预测工作由销售、财务、技术等部门负责，在市场调查和经济预测的基础上进行。2目标利润是公司在计划期必须努力实现的利润水平，应由财务部负责。目标利润应根据公司预期的销售利润率或资金利润率加以确定。第18条 在产品投产前，应通过对成本与功能关系的分析和研究，开展价值工程分析工作，选择最佳方案，从而制定目标成本，基本公式如下。公式说明产品的价值与其功能（或效用）成正比，与其成本成反比。如果要使产品保持应有的功能，同时又实现最低的成本，必须从改善功能和降低成本两个方面考虑，其途径有以下四种。1功能不变，同时成本降低。2成本不变，同时功能提高。3功能提高，同时成本降低。497、功能略有下降，同时成本大幅度下降。第19条 目标成本制定后，应以财务部为主，会同生产、技术、人力资源等部门进行分解和分配，作为设计、工艺、试制、投产等过程的主要经济数据，以及全体员工努力实现的目标。第5章 成本计划管理第20条 成本计划的编制依据1以目标成本为方向，定额成本为基础，切实地降低成本为保证，形成先进可行的成本指标体系。2对有关业务计划（销售、生产、采购、人工等）和财务计划（现金、费用预计财务报表等）进行试算平衡，使成本具有可操作性，并达到先进水平。第21条 成本计划体系1年度成本计划应在实现公司生产经营目标中的销售目标和利润目标以及降低成本措施方案的基础上，把固定费用预算、生产费用98、预算和主要产品单位成本计划作为重点。2季度成本计划应以主要产品的单位成本计划和分公司、车间及部门的成本计划为重点。3成本计划的编制工作应由总会计师负责组织，以财务部门为主，其他如销售、技术、生产、计划、供应、人力资源等部门给予密切配合并参与制订。4年度和季度的成本计划草案由总会计师审查后，提交总经理批准，然后通知全公司执行。第22条 成本计划编制程序1根据公司生产经营目标中的销售目标和利润目标及固定费用和变动费用的预测来进行平衡，从而确定计划期内产品成本的控制数字。2制定计划期内降低成本的主要措施，包括采用新技术、新工艺、新材料以及改进经营管理等节约物质消耗和劳动消耗的措施。3按成本计划控制数99、字范围和降低成本的措施，编制当期的固定费用计划，同时拟订压缩主要产品的工、料消耗的计划指标，并据以编制主要产品单位成本计划和生产费用预算。第23条 成本计划的内容1降低成本的措施方案或增产节约的措施规划，包括技术革新、改进技术、降低消耗、修旧利废、改制利用、提高工效、降低废品、增加销售、改进管理等多种增收节支措施。2固定费用的预算，包括基本固定费用和半固定费用预算。按销售目标和目标利润，进行“本量利分析”，用以确定固定费用和变动费用的控制数字。对半固定费用与产值变动的关系，应积累资料，统计分析，并确定相关比例。3主要产品单位成本计划。4按主要产品和成本项目分别编制产品成本计划。5生产成本费用的100、预算，即以固定费用预算和按产值确定的变动费用为基础，控制生产费用总额。调整计划期内在产品等的增减数额后，即反映出当期产品计划成本。6制造费用预算，按照规定的项目，同时考虑计划期内产量可能发生的变动，从而编制出一套能适应多种产量的制造费用的弹性预算。第6章 定额标准成本管理第24条 定额标准成本的定义第25条 按直接材料、直接人工、变动制造费用、固定制造费用四个成本项目计算产品的生产成本，计算公式如下。直接材料定额成本定额用量计划价格直接人工定额成本定额工时计划工资率变动制造费用定额成本定额工时计划费用分配率固定制造费用定额成本固定制造费用预算产品定额成本上述四项成本之和产品实际成本产品定额成本101、成本差异定额变更第26条 以定额成本为依据，按毛坯、加工、装配等车间计算出各生产步骤的分步成本，据以计算产品的定额成本，计算公式如下。原材料定额成本定额用量计划价格毛坯件加工定额成本定额工时计划工资率毛坯件全部定额成本原材料定额成本+毛坯件加工定额成本加工定额成本定额工时计划工资率加工件全部定额成本毛坯件全部定额成本+加工定额成本装配定额成本定额工时计划工资率装配全部定额成本加工件全部定额成本+装配定额成本+外购配套件定额成本+包装及其他材料定额成本产品定额成本装配全部定额成本第27条 按成本类型，选择适用的控制制度，如下表所示。不同成本控制制度的选择指引表成本类型适用的控制制度一、变动成本1102、直接材料定额成本或标准成本2直接人工定额成本或标准成本3变动制造费用弹性预算二、固定成本1配置性固定成本协商后的固定预算成本2约束性固定成本根据专门决策预算制定的固定预算第28条 定额标准成本运用注意事项第7章 成本差异分析第29条 直接材料成本差异分析第30条 直接人工成本差异分析第31条 变动制造费用差异分析第32条 固定制造费用差异分析第33条 成本差异的有利和不利因素第34条 成本差异的量差和价差第8章 成本分析考核第35条 成本考核指标1总公司成本考核指标包括主要产品（包括铸件、锻件、原件、板焊件）单位成本（元）、百元产品产值总成本、可比产品成本降低率（%）、固定费用总额（元）和成本103、费用利润率（%）。2分公司、车间考核指标包括主要产品（包括铸件、锻件、原材料件、板焊件）吨成本（元）、每工时加工费（元）、产品的单位成本（元）、百元总产值生产费用和制造费用总额。第36条 成本内部报表1产品生产成本表2主要产品单位成本表3产品生产和销售成本表4变动制造费用明细表5固定制造费用明细表6销售费用明细表7管理费用明细表第37条 有关技术经济指标1材料利用率：材料利用率净重消耗定额。2工时利用率：工时利用率定额工时实动工时。3设备利用率：设备利用率实际动工时或开足班次计划动工时或开足班次。4废品率：废品率废品（工时或重量）产量（工时或重量）。第38条 增产节约措施分析1技术革新（革新前104、加工所需工时革新后加工工时提高工效增产工时，或革新前消耗革新后消耗节约消耗）。2改进设计（设计改进前消耗设计改进后消耗节约消耗）。3修旧利废（修复利用价值废旧物资残值节约价值）。4改制利用（加工改制后可利用价值加工改制费用材料残值节约价值）。5降低废品（当月完成产量废品降低率节约材料或增产工时）。6节约消耗（当月材料物资领用定额实际领用节约消耗）。7降低费用（当月费用预算定额实际费用开支节约费用额）。第39条 建立内部成本分析考核制度编制人员审核人员批准人员编制日期审核日期批准日期二、利润分配管理制度制度名称利润分配管理制度编 号执行部门第1章 总则第1条 目的为了规范企业的利润分配行为，进一105、步加强企业的利润分配管理工作，特制定本制度。第2条 术语解释利润反映企业在一定会计期间内的经营成果，是企业收入减去成本、费用还有税金后的余额。根据扣除项目的不同，利润分为以下三种。1. 营业利润2. 利润总额3. 净利润第2章 利润分配原则及账户的设立第3条 分配原则1. 依法分配2. 资本保全原则3. 保护债权人利益第4条 设置“利润分配”科目1. 财务部应设置“利润分配”科目，核算未分配利润。2. “利润分配”科目应当分别以“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。 3. 该账户的“T”形账户结构106、第3章 核算可分配利润第5条 上年度未分配利润结转第6条 损益类科目汇总第7条 净利润核算第4章 利润分配程序及规范第8条 利润分配方案的制定第9条 利润分配的程序1. 企业当年实现的利润总额在缴纳完所得税后，其净利润可按以下顺序进行分配。弥补以前年度亏损提取法定盈余公积提取任意盈余公积分配优先股股利分配普通股股利。2. 未作分配的利润，成为未分配利润，可在以后年度继续分配。第10条 利润分配规范1. 弥补亏损2. 提取法定盈余公积金3. 提取任意盈余公积金4. 支付股东股利5. 转增资本6. 结转未分配利润第5章 利润分配的审查第11条 查账与审计时间第12条 利润分配审查的内容1. 账目核107、查与审计时，应重点查核财务部是否将本应计入当期损益的其他业务收入、营业外收入、汇兑损益、投资收益等直接计入未分配利润，是否有多记、少计、漏记的现象。2. 审计时，还应核查企业分配利润时是否有经过股东大会、投资者大会等权力机构批准，手续是否齐备。编制人员审核人员批准人员编制日期审核日期批准日期第九章 财务报告与分析管理第一节 财务报告与分析管理制度一、财务报告管理制度制度名称财务报告管理制度编 号执行部门第1章 总则第1条 为规范公司内各部门财务的编制与披露，防范不当编制和披露行为可能对财务报告产生的重大影响，保证报告信息的真实完整，现根据国家有关法律法规和公司内部控制基本规范，特制定本制度。第108、2条 本制度适用于公司财务报告的管理工作，公司内所有相关单位及部门都必须遵照执行。第3条 本制度所称“财务报告”，是指反映公司在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件，主要包括财务报表、财务报表附注和财务情况说明书三部分。第2章 职责分工第4条 财务部是财务报告编制的归口管理部门。第5条 公司内部参与财务编制的单位及各部门，应当及时向财务部提交编制财务报告所需的信息资料，并保证信息资料的真实性和完整性。第6条 对财务报表可能产生重大影响的交易或事项，相关部门应当及时提报董事会及其审计委员会审议。第7条 公司董事会办公室负责财务报告的审批、披露和公布工作。第3章 财务报告109、编制第8条 财务部应当制定年度财务报告编制方案，明确年度财务报告编制方法、调动政策以及披露政策和报告的时间等要求。第9条 财务报表及其附注的编制第10条 财务情况说明书的编制要点 第11条 合并财务报表及其附注的编制要点第4章 财务报告的报送与审计第12条 财务部应当明确财务报告的报送及披露程序，确保在规定的时间内按照规定的方式，向董事会报送财务报告。第13条 在财务报告审计的过程中，财务部经理和总经理应当与负责审计的会计师就其出具的初步审计意见进行沟通。沟通情况应该在财务部经理和总经理签字确认后，及时提交审计委员会审议。第5章 财务报告的披露第14条 披露的时间第15条 公司董事会按照中华人110、民共和国证券法的相关规定，在规定公开时间内向国务院证券监督管理机构交易所提交财务报告，并予以公告。第6章 财务报告管理工作的考核第16条 成立财务报告管理工作考核评估小组。第17条 财务报告管理工作考核的内容至少包括以下三个方面：1.财务报告的完整性。2.财务报告的准确性。3.财务报告的及时性。第18条 考核的办法。第19条 考核的结果。编制人员审核人员批准人员编制日期审核日期批准日期二、财务分析报告编制规定制度名称财务分析报告编制规定编 号执行部门第1条 目的为了规范公司的财务分析内容和报告格式，全面揭示公司经济活动及其效果，切实发挥财务分析在公司管理中的作用，特制定本规定。第2条 适用范围111、本规定适用于公司所有核算单位的财务编制工作。第3条 职责要求财务部分析人员完成分析工作后，要及时撰写财务分析报告，并于规定的时限内报送相关领导。第4条 汇总财务分析结果财务人员在编写财务分析报告之前，应认真完成相应的财务分析工作，并将财务分析、计算的结果进行汇总，然后再撰写财务分析报告。第5条 财务分析报告的编写格式财务人员应按照以下格式编写财务分析报告。1. 标题:由公司(单位)名称、时间界限、分析内容等部分组成。2. 正文:由开头、主体、结尾三部分组成。(1)开头:介绍档次分析的目的、概述近期公司的经营情况，引出正文。(2)主体:对分析对象、分析内容作详细的分析说明。(3)结尾:提出意见和112、建议。3. 落款:撰写人签名。第6条 财务人员撰写财务分析报告的相关要求1. 财务分析报告提供的信息应便于使用者理解，有关指标的分析说明必须清楚明晰。2. 财务分析报告中的资料必须是与经营管理和决策相关的。3. 财务人员应保证财务分析报告中出现的数据和资料的真实性、准确性还有及时性。4. 财务分析报告中所提供的资料，要能够使阅读者清楚了解公司不同时期和经营成果的变动情况。第7条 审核与修改财务人员在财务分析报告草案完成后，应将其报送财务总监和财务部总经理审核。财务人员应根据财务总监和财务部总经理的修改意见，对财务报告进行修改和调整，经审核通过后形成最终的财务分析报告。第8条 本规定由财务部负责113、制定、解释和修改。第9条 本规定自颁布之日起开始执行。编制人员审核人员批准人员编制日期审核日期批准日期第十章 税务管理第一节 税务管理制度一、税务综合管理制度制度名称税务综合管理制度编 号执行部门第1章 总则第1条 为加强公司税务管理工作，确保公司合法运营、诚信纳税，现根据中华人民共和国税收征收管理法及中华人民共和国税收征收管理法实施细则的规定，特制定本制度。第2条 本制度对公司的税务登记及年审、账证管理、纳税申报等工作均做了详细说明，财务部相关人员须遵照执行。第3条 税种的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照相关法律规定执行。任何部门、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定擅自作出税种114、开征、停征以及减税、免税、退税、补税的决定。第4条 公司内各有关部门应当支持、协助税务机关依法开展税务工作，任何单位和个人不得阻挠。第5条 公司内各部门、各单位和个人不得做出与税收法律、行政法规相抵触的行为，应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务。签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。第6条 办税人员必须忠于职守，及时掌握有关税收法律规定，正确计算并及时缴纳税款。第2章 税务登记管理第7条 财务部税务人员办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照等业务时，应及时到各级工商行政管理机关和同级国家税务局、地方税务局办理相应的手续，以获得相应的证明和证件。第8条 具体税务登记115、变更登记、注销等业务办理规定参照本公司制定的税务登记管理制度执行。第3章 账簿、凭证管理第9条 财务部每月必须计提当月应交税款，根据实际缴纳的税款，当月做记账凭证，登记账簿，若出现实交数与计提数不符，当月税差必须做相应的账务调整。第10条 为办理各种税收优惠需要，相关财务人员应将每月的完税凭证或已交税款的缴款书原件装订成册，妥善保管，严禁丢失。第11条 财务部税务人员每月根据完税凭证及已交税款的缴款书复印件填写报销回单，财务负责人及总经理签字确认后入账。第12条 相关税收记账凭证、账簿、完税凭证、缴款书及其他有关资料不得伪造、编造或擅自损毁。第13条 相关税收记账凭证、账簿、完税凭证、缴款书116、及其他有关资料应当永久保存(另有规定的除外)。第14条 财务部按月对发票的使用情况进行定期检查，其相关发票管理规定详见公司发票管理制度。第4章 纳税申报管理第15条 财务部每月(季)自行到所属税务机关申报。第16条 税务人员必须在税务机关规定的申报期限内到所属税务机关申报，如申报期有变动，以税务机关公布的信息为主。第17条 财务部税务人员办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据税务机关的要求报送纳税申报表、财务报表、税务机关要求报送的其他资料。第18条 财务部税务人员应于每年 月 日前(税务机关另有规定的除外)到所属税务机关申报企业年度所得税，多退少补，说明退补原因，并及时向公司财务总监117、总经理报告，补办有关付款审批手续，补交税款。第5章 税务评估管理第19条 财务部必须于每月纳税申报期间结束后三日内，将当期纳税申报表原件(盖有税务机关申报章的)、资产负债表、利润表各一份，完税凭证或已交税款的缴款书及付款审批表复印件各一份，报送上级主管。第20条 财务部必须在每月 日前根据公司营业收入情况对当月的税收缴纳情况进行预测，提供预测表给上级主管，以便尽快组织、调度资金。第21条 如当月税款较大、资金较紧，财务部必须在当月 日前直接到税务机关提交延期纳税申请并办理相关手续。第22条 计划外的特殊税务处理事项必须报总经理审批。第23条 财务部负责办理各种税收优惠政策(个人所得税手续费返118、还、土地增值税免税、空置房免营业税、防洪费减免、再投资退税等)及董事会利润分配所需的完税证明，并在办理完毕后把相关资料报总经理办公室备案。第6章 税务检查管理第24条 财务部经理每月至少检查一次纳税情况，出具纳税检查结果报告并提出解决建议。检查结果报总经理办公室备案，总经理有权对财务纳税情况进行随时检查。第25条 财务部在接受税务机关检查时，应如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。第26条 接受税务机关检查的过程中，如发现问题，财务部税务主管应及时通知财务总监，以便及时协调解决问题。第27条 检查结果复印一份由财务部备案存查，并报总经理办公室备案。第7章 奖惩管理第28条 财务部税务人员119、必须按照税务机关规定的期限办理纳税申报，逾期未申报致使税务机关罚款、罚交滞纳金的，其罚款、滞纳金由当事人承担。第29条 财务部应设专人严格保管每月的完税凭证和税收缴款书原件、税收缴款卡、发票专用章，防止丢失，需要时由经办人领用，否则一切后果由当事人负责。编制人员审核人员批准人员编制日期审核日期批准日期二、税务登记管理制度制度名称税务登记管理制度编 号执行部门第1章 总则第1条 为规范税务登记工作，加强公司税务管理，确保公司合法运营、诚信纳税，现结合国家税务相关法律法规，特制定本制度。第2条 公司税务登记相关事务，除另行规定外，均需参照本制度执行。第3条 公司税务登记、税务变更登记、税务换证登记120、以及登记证年审工作均由财务部税务人员在财务部经理的指导下办理，并报财务总监和总经理审核及审批。第4条 财务部税务人员办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照等业务时，应及时到各级工商行政管理机关和同级国家税务局、地方税务局办理相应的手续，以获得相应的证明和证件。第2章 税务初始登记第5条 财务部税务人员自领取工商营业执照之日起 日内，持工商营业执照和国家技术监督部门核发的企业统一代码证书等有关证件，向税务机关或财政部门申请办理税务、财政登记。第6条 税务人员根据财税部门规定的统一标准，如实填写“税务登记表”。第7条 税务人员持填好的“税务登记表”及按规定应报送的有关资料、合同等，到财税部门办理121、登记并领取财税登记证。第3章 税务变更、撤销登记第8条 公司如发生下列内容的变化，均应在规定的时间内向财税部门提出申请，办理税务变更登记。1公司名称改变2法人代表改变3经济性质或经济类型改变4住所或经营类型改变5生产经营范围或经营方式改变6增、减注册资本7隶属关系改变8生产经营期限改变9银行账号、记账本位币或结算方式改变10其他相关内容改变第9条 公司因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或注销登记以及住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。第10条 公司被工商行政管理机关122、吊销营业执照或被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。第11条 公司发生解散、破产、撤销以及其他情形的，依法终止纳税业务办理。1财务部税务人员应在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。第12条 公司在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。第4章 税务登123、记证管理第13条 依据国家或地方税务机关对税务登记证的定期验证和换证制度，财务部税务人员应在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或换证手续。第14条 财务部税务人员办理财税登记换证时，填写换证登记表一式三份，备带营业执照副本原件，原财税登记证正、副本原件，法人代码证、法人身份证、开户银行证明复印件等资料到财税部门办理，并领取登记证。第15条 财务部须完成财税登记证年审工作，填写一式三份的年检表，带年度审计报告、营业执照、财税登记证原件、副本到财税部门办理。第16条 财务人员应按财政部门、税务机关的规定使用财税登记证件，财税登记证件不得转借、涂改、毁损、买卖或者伪造。第17条 除按照规定124、不需要使用税务登记证件外，财务部相关人员在办理下列事项时，必须持税务登记证。1开立银行账户2申请减税、免税、退税3申请办理延期申报、延期缴纳税款4领购发票5申请开具外出经营活动税收管理证明6办理停业、歇业7其他有关税务事项第18条 公司应将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。第19条 公司遗失税务登记证件的，财务部应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。编制人员审核人员批准人员编制日期审核日期批准日期三、税务档案管理制度制度名称税务档案管理制度编 号执行部门第1章 总则第1条 为实现公司税务档案的科学管理，维护档案的完整与安全，现根据国家相关法125、律法规，结合公司税务工作的实际情况，制定本管理办法。第2条 本办法所称档案，是指公司在相关税务活动中直接形成的有保存价值的各种文字、图表、声像等不同形式的记录。第3条 公司税务档案管理工作，由公司档案部在宏观上统筹规划，组织协调；由公司财务部制定规划，建立制度，实施检查、监督、指导工作。第4条 税务档案工作人员要遵纪守法，保守档案机密，热爱档案管理工作，精通档案业务，熟悉税收业务，努力把档案管理工作做好，为上级领导决策和公司税务工作服务。第2章 文件、资料的整理、归档第5条 各税务活动中形成的具有使用和保存价值的税务文件材料在办理完毕后，由相关档案管理负责人整理、立卷，从档案生成到档案移交不得126、超过15日。第6条 文书立卷应当遵循文件的自然形成规律和特点，保持文件之间的有机联系，区别不同价值，以便于保管和利用。第7条 档案管理人员必须将应当归档的文件材料整理齐全。第8条 在归档的文件材料中，档案管理人员应当将相应的正件与附件、正本与定稿、请示与批复、批转文件与原件、多种文字形成的同一文件放在一起立卷。第9条 档案管理人员认真填写卷内文件目录，文件没有标题或者标题不明确的，要另拟标题；文件责任者、时间不清楚的，要查清楚后再填入，并备注说明。第10条 案卷封皮应当按照规定逐项填写清楚。案卷题名要能简明、准确地反映卷内文件材料的内容与成分（一般包括责任者、内容、名称等），体式要一致，文字要127、简练，使用简称应当通俗易懂，并用毛笔或者钢笔书写，字迹要工整、清晰。第11条 有关卷内文件材料的情况说明，应当将其逐项填写在备考表内。若无情况可说明，则应将立卷人、检查人的姓名和时间填上以示负责，备考表应置于卷尾。第12条 卷内文件材料要去掉金属物，破损的文件应当裱糊，字迹扩散的应当复制并与原件一并立卷。第13条 传真文件以复印件立卷归档第14条 声像材料应当单独存放在卷盒、像册中，并用文字标出摄像或者录音的对象、时间、地点、中心内容和责任者。第15条 所立案卷要科学地划分保管期限第16条 案卷立好后，档案管理人员应当按照机构、问题并结合重要程度和不同保管期限进行系统的排列和编号，并抄写案卷目128、录。第3章 档案管理和利用第17条 税务档案应当按照其内容和载体的不同科学分类，分类应当保持前后一致，具有稳定性。第18条 各档案管理人员应将归档案卷按照不同类别、载体和不同保管期限分别排列。案卷排列方法应当统一，前后保持一致，不得任意改动。第19条 主管副总对档案库房进行定期和不定期的检查。如有破损或者字迹失真的档案，应当及时修复，发现其他问题也应及时解决或者报告领导。第20条 公司须建立健全档案资料的统计制度，对档案的收进、移出、库存、利用、销毁等情况进行登记和统计，并按照规定向上级报送档案基本情况统计表。第21条 档案的借阅和复制规定如下。1本公司工作人员因工作需要可以借阅库存档案。外单129、位来人查阅本单位档案时，必须持有公司介绍信，并经公司经理批准。2复制机密或绝密文件必须经总经理批准。3档案借阅者必须遵循有关规定，履行必要的手续，不得涂损档案，不得转借他人，阅完须及时归还。借阅绝密、机密档案，负有保密的责任，违者按照有关规定处理。4档案管理工作者必须认真地检查归还的档案有无遗失、涂损等现象。第4章 档案的鉴定、销毁和移交第22条 档案的保管期限分为永久、长期和短期三种，其中永久为50年以上，长期为16年至50年（含50年），短期为15年以下（含15年）。第23条 公司召开各种税务会议的重要文件及材料，列为永久保管。第24条 凡是反映公司一般税务工作活动，在较长时间对各部门工作130、有查考利用价值的文件材料，列为长期保管，主要包括一般工作问题文件材料，一般会议的主要文件材料，直属上级机关颁发的属于公司主营业务并需要贯彻执行的一般文件材料，下级单位报送的重要财务、税务总结报告和统计报表等文件材料。第25条 凡是在较短时间内对公司有参考利用价值的文件材料，列为短期保管，主要包括公司一般性税务事务文件材料，上级单位和同级单位颁发的非本单位主管业务但要贯彻执行的税务文件材料，下级财务单位报送的一般财务工作总结、报告和统计报表等文件材料。第26条 档案部门销毁确无保存价值的档案时，应当写出销毁档案报告，说明销毁理由、原保管期限、数量和简要内容，连同编写的销毁清册送公司主管副总审核后方可销毁，并在原案卷目录上注销。第27条 在销毁档案时，档案管理人员应当与总公司保卫部门取得联系，指定两人以上监销，并由监销人员在销毁清册上签字。编制人员审核人员批准人员编制日期审核日期批准日期