1、企业公司财务岗位职责与会计循环管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 前言第一章总则第二章财务岗位职责第三章财务人员离职交接制度第四章会计循环第五章主要业务审批程序第六章货币资金业务管理流程第七章会计审核与编制凭证第八章调账与结账第九章档案保管第十章印鉴和发票管理第十一章往来账务的管理制度第十二章存货和入库的管理制度第十三章固定资产管理制度第十四章成本费用管理制度第十五章预算管理制度第十六章财务会计报告第一章前言编制目的1. 通过对财务会计工作中一些基本原则的叙述，强化财务人员对会计要义的理解。2. 通过对主要业务2、流程的描述，明确会计核算的程序和方法，提高会计工作的严肃性。3. 选择、建立适当的会计政策，确定会计计量的方法，保证会计信息的一致性和对比性。4. 在按照国家财务会计方面的法律法规对外提供财务报告的基础上，加强对会计信息的处理满足管理需求。内容与结构1. 本制度侧重于对会计循环和资金管理的描述。2. 会计循环是指从会计人员接触代表经济业务发生的原始凭证开始，到经过一系列的会计技术处理完成会计报表为止的过程。会计报告是会计人员的判断会计准则和企业会计政策和实际经济业务结合的产物。3. 资金管理经过资金的筹集、使用、分配等几个过程，实际工作中的重点业务体现在对货币资金的管理方面，因此资金管理重点规3、范与货币资金相关的业务流程。4. 收集编制了一些与财务会计工作关系密切的规章制度。5. 大部分内容以流程图为主要叙述手段，对控制要点部分加以必要的文字说明，并列示主要表单。使用和规范1 . 制度的主要使用对象是财务会计人员，部分流程通告相关部门。2. 制度将随财务工作的变化进行不断的调整和完善，但其总体结构和思路将保持一致性。3. 会计的核算制单，记账，报表编制等逐步由计算机来完成，会计人员将从繁杂的重复的会计处理中解放出来，会计核算循环的内容大大简化，并有更多时间在会计控制方面起到绝对性的作用，原始单据的设计、审核、会计信息的及时整理和反馈，应该做重点的研究和规范。4. 对一些不曾涉及的工作4、内容如信息归集和分类财务分析，风险预警及财务预测等将予以规范，并使之程序化，加强了财务会计工作在管理控制方面的作用。要点强调1. 业务 活动一旦发生，并形成了必要的原始单据，包括自制和外来的，就应该立即制单，进行处理。2. 要特别强调的是，在业务发生的不同阶段，应该分别依据不同的原始单据制单，及时反映不同阶段的业务状况再进行账务处理。只有结账凭证和更错凭证可以没有原始凭证。3. 发生的经济业务一定会形成表明业务发生的原始凭证，这些单据是业务发生的证明，不能更改也不得销毁。出纳应在取得原始单据之后立即交付相关会计制单，完成会计循环程序。工作思路和宗旨1. 各岗位对自己负责的会计科目核算的内容要时5、常清楚，对不合理的账务处理提示改进处理， 意见，对历史遗留的呆账坏账及时清理。2. 会计要加强与其他部门的联系，清理核对账务，也为其他部门提供会计服务，要及时清理个人借款，要与所属企业核对往来账款及时对应的进行往来账务的核算。财务经理全面关注会计科目余额的变化，并不断研究丰富财务报告的内容发挥决策作用。3. 随着管理手段的变化和工作重点的转移，财务会计的流程是一个不断改进的过程。程序越来越简化，管理能力越来越强，将是我们努力的方向。第一章 总则为了规范公司的财务行为，加强财务管理和经济核算，依据中华人名共和国会计法、公司会计准则，结合公司实际经营情况，制定本制度。本制度适用于公司本部及分公司的6、财务管理工作。各分公司独立核算的法人单位，应根据相关法规和制度，参照本制度自行制定具体的财务管理制度。对于本制度中已作出的对分公司的管理办法，各分公司严格遵照执行。第二章 财务部岗位职责全体财务人员应认真贯彻执行国家有关财务政法规及会计制度。敬业爱岗，不做有损于公司的事。严格按照公司财务制度做好自己的本职工作。对待工作认真踏实，树立为客户服务意识。贯彻公司质量方针和质量目标。财务部门必须建立内部牵制制度，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。财务人员要认真执行岗位责任制，各尽其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。记账、算账、报账必须做到手续完备，内容真7、实，数字准确，账目清楚，日清月结，按期报账。财务会计人员在实际工作中必须坚持原则，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，必须拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并及时向主管领导报告。各级领导应当切实保障财务人员依法行使职权和履行职责。一、财务部职责范围1.认真贯彻执行国家有关财务管理的法律法规，确保财务工作的合法性。2.建立健全公司各种财务管理制度，严格按照财务工作程序执行。3.采取切实有效的措施保证公司资金和财产的安全，维护公司的合法权益。4.编制和执行财务预算、财务收支计划、督促有关部门加强资金回流，确保资金的有效供应。5.进行成本、费用预测、核算、考核和控制，督促有关部门降低消耗、节约费8、用，提高经济效益。6.建立健全各种财务账目，编制财务报表，并利用财务资料进行各种经济活动分析，为公司领导决策提供有效依据。7.负责公司材料库、办公用品库的管理。8.及时核算和上缴各种税金。9.参与项目结算，参与采购部与产品供应商结算。10.会计档案资料的收集、整理，确保档案资料的完整、安全、有效。11.加强本部门管理，进行内部培训，提高本部门工作人员素质。12.完成公司工作程序规定的其他工作，完成领导布置的其他任务。二、财务人员应认真学习、掌握国家有关法律、法规和财务管理制度，根据国家法律法规和公司经营特点及管理要求设计、制订、修订公司财务管理制度，并指导下属分公司财务制度的设计工作。为了加强9、财会工作在管理控制方面的作用，及时性原则的强调，规范的制定了一系列有关的财务制度。一、 要特别强调的是：在业务发生的不同阶段，应该分别依据不同的原始单据制单进行账务处理。能及时反映不同阶段的业务状况，好让公司领导制定一系列的英明决策。督促有关部门降低消耗节约费用，提高经济效益。1. 和建全所有的账簿，做到日清月结账实相符。2. 出纳收取现金时，须立即开具 一式四联的收据。由缴款人在右下角签名后，交缴款人业务部门凭此联收据核算工资。会计各留存一联，存根一联。3. 三联收据做刷卡和银行用。4. 任何现金支出，必经按相关程序报批，（详见支出审批制度）。因出差或其它原因必须预支现金的，须填写借款单，经10、财务经理签字确认，分管财务的副总监签字批准，方可支取现金。借款人要在出差回来或办事完毕，在7天内向出纳还款报销（详见差旅费报销规定）。二、明确现金的开支和适用范围。（现金管理条例）1.对外付款的，凡是超过1000元的付款，一律凭发票用支票付款，（所有的报销只能收取发票（绝不能收取收据）切记、切记！）职工工资，各种工资性津贴2.个人的劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬。3.支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术文化艺术体育等各种奖金。4.各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出。5.收购企业向个人收购农产品和其他物资支付的价款。6.出差人员必须随身携11、带的出旅费。7.结算起点（结算起点为1000元）以下的零星支出。8.中国人民银行规定需要支付现金的其他支出9.因采购地点不确定，交通不便，抢险救灾以及其他特殊情况，办理转账结算不够方便必须要使用现金的，经办人需写明原因，提前一周与财务经理协商按审批程序签批后，才予以现金。2.现金开支适用于借款和报销两个程序。 借款程序借款单 年 月 日 部门：借款人：部门负责人：借款事由申请金额（大写） ￥财务经理:分管财务副总裁：核准金额（大写） ￥ 支票 支票号： 现金支持单据： 出差任务书 费用开支审批单 其他 费用报销程序费用报销单 年 月 日部门：成本中心代码：部门负责人：经办人预借金额：￥费用项目12、单据金额简要说明合计 0财务经理分管财务副总裁董事长总裁特别强调：报销发票的日期、付款单位、商品名称等应填写完整。财务（主管）经理岗位职责核算业务编制报表1.审核编制会计凭证，及时准确会计核算，丰富完善会计报表，呈报总经理。2.审核所有的费用报销单和费用开支审批单3.建立整套结算流程，清理货币资金盘点库存现金。要求出纳编制现金盘点表，关注各个银行余额调节表资金月报及综合会计编制合同的执行情况报表，现金流量表。4.负责制订和监督固定资产、采购流程，报资流程等一系列的财务制度，根据业务的不断发展加以改进升级。5.负责与公司内部各部门之间沟通协调工作，主抓内控。负责完成关联之间往来财务核对工作成本的13、核算与控制。6.每月审核核实公司各部门的费用明细表预算执行情况明细表，以及个人借款明细表，公司每个项目以及开班每期班的收支利润表和分公司的收支利润表。7.按财务制度提取的固定资产折旧，长期待摊仓库和办公用品要设立账要做到账实相符。8.月末结账后，将所有的会计凭证报表核算无误后，整理并装订成册进行归档。9.按照会计核算规范，要求设置总账明细分类账等，编制月报，季报，年底编制年度财务决算报表，缴纳企业所得税。综合会计的工作职责1.具体承办涉税事务，税金的申报，缴纳，与税务人员协调沟通并去税务机关购买发票，按照税务机关的规定协助出纳开具销售发票和有关的一些出纳工作。2.按照报销单进行审核，审核金额附14、件是否正确审核手续是否齐全再编制会计凭证。3.做好应收账款，应付账款，其他应收应付等各种往来账务的管理及监控工作。4.定期与重庆、西安、深圳等外地公司进行代收代付款项的核对，与出纳一起编制每月每期班的收支利润表。以及公司每个项目、每班开班的收、支、利润表。5.每月8号前将考勤和提成收集好经检查核对无误后，再结算工资。6.整理好合同，建立好合同台账，并编制合同执行情况报表现金流量表。出纳岗位职责1.负责银行，现金账目的登记与核对及日常备用金的提取，严格遵守现金限额保管制度，所需款项及时提取，超限额款项及时交存，及时清理银行未达账项。2.负责现金支票，转账支票，电汇，汇票等结算业务及网上银行各类业15、务的办理。3.对不符合本公司财务制度规定的货款及费用报销，有权拒绝支付，并向财务经理反映，必要时应向分管财务的副总裁反映。4.所有的现金、银行、收支一律由出纳负责，出纳应凭发票（收据一律不行）检查手续是否完备，是否合规，再进行付款，并在收付款凭证上加盖收讫，付讫章，银行收付讫章，防止重复报销。5.明确现金的开支范围，凡超过1000元的都用转账支票。不能转账套现，不能签发空头支票和远期支票。6. 每月对库存现金进行盘点余额核对库存做到日清月结，保证账账相符，账证相符，账款相符。7. 定期到公司开户的各银行，取回各银行的收付款凭单进行登记与核对，再交相关的人员账务处理，每天对银行进行电话查询实际余16、额，每月末到各银行取回银行对账单交会计进行银行对账，并编制银行余额调节表和资金月报，报送财务经理。四、借款程序1. 为加强公司现金管理，规范借款行为，员工借款需遵循“前款不清后款不借”的原则。当月借款原则上在当月予以冲销，冲销单据的内容应与借款审批用途一致。2. 出差人员借款，需先填写出差任务书，借款金额原则上按“往返车费”+（住宿+出差补助）*预算出差天数计算，先经部门经理同意，再经财务经理确认，财务副总裁审批，方可借支差旅费。3. 其他借款需填写费用申请单，写明用途、金额，支出口径，经部门经理，财务经理，分管财务副总裁。五、费用报销程序1.报销程序1.1报销人按下款要求粘贴票据并填制费用报17、销单或差旅费报销单，在摘要中注明报销事项，按照部门经理-财务经理财务副总裁签批后方可报销。1.2出纳根据复核后的凭证向报销人支付报销款或收取归还的借款，出纳收取报销人归还的借款需向报销人开具收据，原借款单不予退回。1.3报销人领取报销款项时，核对金额无误后在费用报销单上背书，已确认款项收到。2.对原始凭证的要求2.1根据会计法规定：对不真实、不合法的原始凭证不予接受：对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回。经办人按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充。2.2根据会计法规定：原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当加盖出具单位印章；原始凭证金额错误的，应由出具单位重开，不得在原18、始凭证上更正。2.3发票应当具有税务监制章，出票单单位财务印章或者发票专用章，发票上的内容要真实、完整、填写清楚。购物品较多，发票无法一一写明，可付电脑小票或者购物清单，清单加盖与发票相对应的章。2.4为提高凭证审核效率，经办人粘贴原始凭证时，使用粘贴纸，按照交通票据、住宿票、招待票、通信票等不同类别和不同金额，分门别类进行粘贴，避免混合粘贴。还要再粘贴单上注明.时间与去.地方做事情，是收据的必须要找发票来代粘，但要在粘贴单上注明原因，需要清单的要有明细清单。报销宴请单的必须先经批准才允许报销。2.5对于无法说明情况，经办人需在报销摘要处写明原因，并签字确认。2.6若原始票据遗失，根据中华人民19、共和国发票管理办法第四十一条规定：发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传媒介上公告声明作废。若丢失的是普通的发票，应当开票与其主管税务机关联系，将原票据其他联作废，开具新发票。若丢失的是增值税专用发票，根据国家税务总局颁发的增值税专用发票相关规定处理。3.各项费用报销要求3.1差旅费用报销要求员工差旅费报销按照公司总经办差旅费报销标准的相关规定执行，在标准内的据实报销，超支部分不予报销。不同部门同时出差，差旅费报销时应将费用按每个部门的实际发生分别填写差旅费报销单，将所有报销单与原始单据粘贴在一起，一同报销，便于各部门费用分开核算。差旅费需在出差结束后在7个工作日内报销20、，如果员工连续出差的情况，以最后一次出差结束时间为准，逾期将不予报销。3.2交通费报销要求根据总经办车辆管理相关规定，车辆费每月最后一日按照所规定标准签字报销，报销程序为部门经理财务经理财务副总裁。未报销车辆费的员工报销公交车，出租车费，需在简要说明处注明往返地点及用车事由，由部门经理确认后，交费用会计或财务经理财务副总裁签批后报销当月费用，不能跨月报销或多月累计报销。3.3通讯费报销要求根据总裁通讯费管理规定，取得通讯费报销资格员工，按照相应的报销标准，可于每月最后一日经部门经理财务经理 财务副总裁签批后报销当月通讯费。通讯费仅限于定额移动通信费发票报销，其他票据不予报销。3.4业务招待费礼21、品费用报销要求业务招待费、礼品费超过500元（含500元）除凭费用报销单报销相关费用外，还需填写情况说明表，与明时间地点，招待人员，陪同人员及金额经财务副总裁批后予报销。3.5办公费报销要求办公费是指办公用品、印刷品及其他办公物料等项目的支出。公司办公费用统一总经理指定专人进行购买、控制与管理。办公费报销时需附副总裁签批表。为便于固定资产的核算与管理，固定资产需单独报销。若是需要组装的才能正常运行的固定资产，其内部原件价值应包含在固定资产原值中一并报销。在固定资产投入使用后，为增加固定资产性能而购置的配件作固定资产原值增加处理，报销时应写清楚配件所对应的固定资产，由使用人签认，方可报销。送财务22、部，便于各部门办公费用的归集各部门购买书籍后，应先登记，由财务副总裁负责签认后，方可报销。3.6其他员工职务变动导致报销标准变化的，标准变动时间以正式聘任通知发出时间为准。银行存款余额调节表 年 月 日开户银行和账号银行存款余额银行日记账余额加：公司已收银行未收加：银行已收公司未收减：公司已付银行未付减：银行已付公司未付调整后银行余额公司日记账余额审核：制表：第三章 财务人员交接制度一、根据公司财务管理制度规定，为了明确责任，会计工作人员的工作调动或者因故离职，必须将本人所经管理的会计工作全部移交给交接人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。二、接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交23、的未了事项。三、会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：1. 已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。2. 尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。3. 整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。4. 编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容：在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。5. 整理每月的工作职责，税务所地址，联系人等。四、 公司会计人员办理交接手续时，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由财务部经理负责监24、交；主管人以上（含）办理交接手续，由公司分管财务的副总裁五、 移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交：接替人员要逐项核对点收。1. 现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交。库存现金、有价证券必须与会计账簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查清。2. 在规定保管期的所有会计凭证、会计账薄、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并移交清册中注明，由移交人员负责。3. 银行存款账户余额要与银行核对单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符；必要时，要抽查个别账户的余额，与实物核对相符，或25、者与往来单位、个人核对清楚。4. 移交人员经保管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接，各种财务电子表格，文件齐全。六、 会计主管人员移交时，还必须将全部财务工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。七、 交接完毕后，交接双方和监交人员在移交清册上签名或盖章。并应在移交注册上注明；单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。八、 接替人员应当继续使用移交的会计账簿26、，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。九、 会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，财务部经理必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替或者代理人员办理交接手续。移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经财务部经理批准，由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担本制度第十二条规定的责任。十、 单位（部门、机构）撤销时，必须留有必要的会计人员，会同有关人员办理清理工作，编制决算。未移交前，不得离职。接收单位和移交日期由主管部门确定。十一、单位（部门、机构）合并、分立的，其会计工作交接手续比照上述有关规定办理27、。十二、移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关会计资料的合法性、真实性承担法律责任。第四章会计循环1.1会计核算的一般原则总的要求客观性原则可比性原则一贯性原则谨慎性原则重要性原则对会计信息质量的要求相关性原则及时性原则明晰性原则对会计要素确认、计量方面的要求权责发生制原则配比原则历史成本原则划分收益性支出与资本性支出原则1.2会计核算的几个控制点只有结账凭证和更错凭证可以没有原始凭证，结账凭证是根据会计技术处理的要求编制的，更错凭证的原始凭证已作为原错误凭证的附件。发生的经济业务一定会形成表明业务发生的原始凭证，这些单据是业务发生的证明，不能更改，也不得销毁。1.3 出纳根28、据经过制单、审核及业务经办人员签字的收付款凭证进行资金的收付。对于外单位汇款入账，进账单等原始凭证单据先经过出纳之手的业务，出纳应在取得原始单据之后立即交付相关会计制单，完成会计循环程序。1.4会计循环流程图： 业务活动 原始凭证会计审核审批程序 填制凭证编制财务会计报告 调账与结账 登记账簿制度平台会计准则、会计制度规定技术平台会计电算化软件第五章 主要业务审批流程2.1主要业务列举业务付款差旅费用费用开支等对外投资内部资金往来开户银行之间资金划拨与提现定额备用金固定资产购置（详见固定资产管理办法）2.2审批的一般原则除非有特别授权，审批签名一般不得由下级代签。情况紧急时，可由上级主管审批，29、事后按程序补办手续。所有经济业务产生的原始单据均须由经办人及其直接主管背书，以保证其真实性。经办人员应该尽快将原始单据送达财务部门，以便及时进行会计处理，保证会计信息及时、真实地反映公司经营状况。确保原始单据内容的完整性、准确性、真实性。对下级人员的权限是否恰当使用的审批。经济业务发生的必要性及合理性的审批。审批签名必须由本人亲自签名，签名需用蓝黑墨水或碳素墨水。费用开支应符合公司制度规定的标准。预算外或超支预算的费用开支须经财务总经理批准。2.3费用开支差旅费用差旅费用借款出差任务书*流程图 部门经理以上 会计经理审批核算 分管财务副总裁审批 进入会计程序说明：*出差任务书是公司内部自制单据30、，是差旅费用开支的必要单据。即使不需要借支差旅费的，也要办理出差任务书。紧急情况出差的，回来后在报销时，需要补办出差任务书。*部门经理（含）以上人员出差时出差任务书必须经过财务副总裁签字。*出差借款中含有招待费用的，需另外填写招待费用开支审批单，按程序审批。*出差任务书、招待费用开支审批单作为编制付款凭证的附件，会计编制会计凭证后，在*出纳处办理借款手续。表单*出差任务书*招待费用、礼品费用开支审批单差旅费用报销流程图差旅费用报销单部门负责人审批核对出差任务书差旅费用标准财务经理审核分管财务副总裁审批进入会计程序说明：超出规定标准的差旅费用，一般不予报销。确属特殊情况需要报销的，应书面说明情况31、并由财务副总裁批准。“差旅费用报销单”应按日填写，超过7天的在填写一张。原始单据应按财务部门的要求粘贴整齐，以便于会计档案的管理。表单：差旅费用报销单差旅及招待费用标准规定一、 审批程序1.1公司各部门及所用费用，在编制会计年度费用预算时应根据业务需要制定本部门或费用的差旅费用预算，并报财务管理部审核平衡，最后由总经理批准，年度费用预算执行过程中，财务管理部将视情况费用预算做适当调整。1.2在使用和开支差旅费用，必须按照公司财务制度规定的审批程序执行。二、 公司经理级别规定公司差旅费用报销根据下面经理级别规定执行：5. 董事长总裁6. 副总裁，总经理7. 公司部门经理，部门主管D、公司部门员工32、三、 差旅费用标准及规定3.1 公司差旅费包括交通费、住宿费、餐费或出差费补助其他费用。3.2公司各级经理和员工出差，须先行确定地点、任务、天数、人数，以及大致的日程安排和费用预算，以保证差旅费在年度预算定额内节约使用。3.3 公司员工出差到外地，按乘车、船、飞机标准（附表）乘座。C|D类职工出差，距离超过2000公里以上的，可乘坐飞机。没有超过2000公里的，不得乘坐飞机。乘坐火车6小时以上可以购买卧铺，乘坐硬座实报实销。C|D类职工每次出差至机场、火车站、码头的往返费用，凭相应票据100以内据实报销。3.4 人员出差，住宿费用在标准内实报实销，同性别两人以上出差，应合并住宿。3.5 C|D33、类人员出差，每日补助为100元，包括伙食补助和当地的交通费用。出差十天以上，每日补助为标准的60%，业务人员或有业务提成人员不享受此补助。3.6 因工作需要开车出差，应事先报请公司分管领导书面批准，同时记录本次长途行驶公里数报财务，以做为报销汽油费的依据。出差期间，按每天出差补助的一半给予补助。3.7 出差中可能涉及到的招待费及礼品费，应在出差申请时按财务审批程序事先申报批准。特殊情况应按审批权限事先口头请示，事后补办手续。出差发生宴请的扣除陪宴人员宴请当日一半的出差补助。3.8出差发生的文印费、信用卡异地提现手续费等杂费支出按发票据实报销，报销时应提供相应费用清单，如有特殊情况需附详细说明。34、3.9公司职工在本市因公办事，乘坐出租车需事先报请本部门总经理批准。事后按财务会计制度办理报销手续。3.10出差人员返京后，应在七日内到财务部办理报销手续。四、招待费支出4.1、业务招待费包括：招待来访客人的茶叶、水果、饮料等费用：宴请客人（包括工作餐）的用餐、食品、酒水等费用；赠送客人、客户的纪念品、礼品等费用。4.2、公司用于接待来访客人的茶叶、水果、饮料等统一由人事行政本部负责购买、保管、发放及费用控制，不得突破年度费用预算限额。5.3、以公司名义制作的纪念品、礼品，统一由人事行政部负责定做和管理，各部门领用时，应由部门正职和公司分管领导签字，到人事行政部办理领用手续。5.4 公司举行对35、外联谊活动所需费用，或公司举办大型活动的费用由人事行政部和财务管理部集中管理、联合控制。5.5公司各部门一切招待用餐和礼品等费用按下列原则和办法办理： A、提倡勤俭节约，反对铺张浪费，年度招待费用总额不得突破年度费用预算； B、限制陪餐人数，原则上陪同人员不得多于来宾人数；C、严格执行公司制定的宴请标准； D、必须事先按财务管理程序填写招待费用和购买（领用）礼品审批单并经批准。五、附则本规定于公司批准之日起执行，原（费用报销管理规定）和补充规定同时停止执行。差旅费用报销单填制说明 为了配合公司的预算管理，合理控制公司的差旅费支出，公司财务管理部对”差旅费用报销单”，填制方法解释如下： 1.报销36、单在表头下填写报销日期，并逐栏填写部门、成本中心代码、出差人以及部门负责人签字，然后在“出差事由”中填写出差原因以及出差地。2.每张报销单竖着八栏，前七栏为出差的日期，最后一栏为合计。出差人按出差的日期，逐日填写，将出差时所发生的费用依次在相应的栏目中填写，出差几天就填写几天，超过一个星期的出差，应填写第二张报销单，要求与第一张一样。3.出差人应计算出出差每一天所发生的费用，并填列在报销单上，最后计算出总费用。4.报销人如有差旅费用借款，应在报销单“预借金额”中填列，并计算核准金额。5.报销人在填写好报销单后，经会计经理、及分管财务副总裁，（如必要）核准后，到财务报销。出差车船、住宿、宴请标准37、级别乘坐住宿宴请标准（没人）飞机火车轮船Abcd商务舱（2000km以上） 软卧头等舱经济舱经济舱 软卧二等舱商务舱（2000km以上） 软卧三等舱商务舱（2000km以上） 软卧三等舱实报实销300260200实报实销250200差旅费用之外的其他费用开支费用借款*说明： * 流程与差旅费用借款相似，用“费用开支审批单”替代“出差任务书”。 * 借支招待费用需要同时填写“费用开支审批单”和“招待费费用、礼品开支审批单”。 * 预算外的或超标准的费用须经分管财务副总裁的审批。 * 表单： * 费用开支审批单 * 招待费用开支审批单费用报销* 说明：* 流程与差旅费用报销相似，用“费用报销单”替38、代“差旅费用报销单”。* 财务经理以“费用开支审批单”，审核“费用报销单”，超出预算要重新审批；费用报销单要写明已预借金额。* 原始单据应按财务部门的要求粘贴整齐。* 表单： *费用报销单2.4费用开支之外的借款说明* 借用空白支票填写“费用开支审批单”，完成签字程序后留存于银行出纳处，由出纳负责清理。经办人取得发票等合法报销单据后，填写“费用报销单”经过审批程序报销。2.5业务付款*流程图说明：对于业务项下的付款公司本着不垫对资金的原则进行结算业务的计算由财务核算规定。表单付款审批单业务部门主管提出付款申请业务结算规定（见附录）业务经理负责人签字财务经理付款签字开始制单进入会计循环分管财务副39、总裁签字2.6对外投资权益性投资投资可行性报告*流程图对外投资循环（另文规定）投资合同资产部门提出付款申请财务总经理签字审批表单付款审批单分管财务副总经理付款批准取得原始凭证进入会计循环2.7 内部资金往来2.7.1 相互代垫费用的资金往来 l 公司代收代付的款项，如代发的工资、养老保险、公司开出收据，企业据以记账。l 集团公司支付但要由下属企业负担费用，比如以公司名义借入但实际用于下属企业的贷款利息，支付时先挂账总部（其他应收款）核算，取得下属企业的收据后转入内部往来科目核算。l 按月对账，形成所属企业往来对账单，作为会计档案保存。2.8 开户银行之间的资金划拨和提现l 流程图出纳填写付款审40、批单 （提现由会计经理审核）财务经理核准签字费用/往来会计制单凭证审核出纳划款或提现，凭证归档说明：l 此类业务在财务部内部进行，但也要填写“付款审批单”，完成相应的审批程序。l 出纳划款、提现应根据审核后的银行付款凭证进行。表单l 付款审批单2.9 备用金管理说明在部门或公司组织的大型活动时l 各部门备用金限额为10000以内。l 各部门备用金垫支的招待费用，按招待费用审批程序进行审批后方可报销。第六章 货币资金业务管理流程6.1 涉及货币资金的主要业务包括 * 资金计划的编制 * 收款程序 * 付款程序 * 月末结账程序 * 编制现金流量表及相关附表 * 业务的核算6.2 货币资金控制的一41、般原则 * 利用现金流量预测以有效的使用和控制资金。 * 所有付款均须经过规定的审批程序，并附有合法的原始凭证。 * 妥善保管库存现金 * 银行借款均在全县范围内被核准并按合同条款准时还款。 * 准确及时编制现金流量表，为管理提供信息。6.3 资金计划的编制（滚动编制）l 流程图公司年度发展计划财务管理本部经理编制年度、季度和月度资金计划分管财务副总裁审核批准董事长总裁签字（资金助理提供）年度借款本金和利息支付计划（会计经理提供）月度现金支出计划* 说明l 随着实际情况的变化和发展计划的调整，资金计划随时调整（时间差不超过5个工作日）l 年度预算按季度编制，月度预算以当前月份向后预测3个月。l42、 月末打印，形成会计档案l 跨阿吉经理每月初5日前提供上月实际的现金支付报告，包括总部管理费用支出、低值易耗品支出、购置固定资产支出三部分。* 表单l 资金计划l 月度现金支出计划l 年度借款本金和利息支付计划6.4 收款程序 * 流程图销售业务合同、联系单等财务部经理安排收款送存银行、取得进账单相关原始单据、会计凭证销售会计编制收款凭证结算会计互审经办人、出纳签字出纳收款并送存银行出纳保存现金、银行凭证* 说明l 收款程序可分为银行销售收款和现金借款余额收款等。l “相关原始记录、会计凭证”指费用报销的原始凭证和转账凭证，依据这些单据计算收款金额。l 销售收款凭证的原始单据为销售合同（可单独43、装订）、销售发票、银行进账单等。l 出纳根据会计人员填制的收款凭证收款入库，并在收款凭证上加盖“收讫”章。l 出纳收讫款项后，应开立收款收据或将收款凭证附联交给交款人。l 客户如从银行将贷款汇入本公司，出纳收到银行进账通知单后及时将银行进账单交会计编制收款凭证。l 公司除上述收款项目外，其他可能发生的款项收入，如存入保证金、押金、保险费理赔款等，比照此程序处理。l 费用会计应负责及时清理个人贷款明细账。l 销售会计每月编制“销售项目收入明细表”等报表* 表单l 收款凭证l 收款收据6.5 付款作业* 流程图 编制付款凭证经过主要审批程序会计/会计经理复核出纳结算现金、银行收支日报财务总监、财务44、副总裁* 说明l 审批程序见第六章主要业务审批程序。l 费用开支以“费用开支审批单”、“费用报销单”作为付款凭证的附件，差旅费用以“出差任务书”为付款凭证。l 出纳在对现金付款凭证金额审核无误后支付现金。l 出纳在对银行付款凭证金额复核无误后，开具支票或办理汇款，支票领用人应在支票领用簿上签名。l 完成上述工作后，出纳在付款凭证上加盖现金或银行“付讫”章。l 若开立汇票或办理电汇手续，出纳取回银行已盖章的回单后，与支票存根等原始单据一起作为相应付款凭证的附件保存。l 银行存款应根据每张支票编制记账凭证，以便于对账和编制银行存款余额调节表。l 出纳应于每个工作日上午九点之前编制各资金账户账面余额45、和实际余额表，经财务经理审核，报财务副总裁。l 对于作废支票，出纳将支票号码剪下，粘贴于支票登记簿的相应栏内，并注明“作废”字样。* 空白支票l 原则上不允许开具空白支票。特殊情况需要开具时，须经分管财务副总裁批准，并在“费用开支审批单”上注明。l 会计人员制单时应在摘要栏内注明“领用空白限额支票，票号XXX”，以限额制单。在取得发票后，编制调整会计分录。l 出纳开具空白支票时，应注明日期、收款人和资金用途，并划销限额金额。同时在支票领用簿内相应的支票栏注明“空白”字样，核销后作好记录。l 空白支票领用后过期作废，原则上不得不开支票；特殊情况要说明原因并按审批程序重新审批。* 表单l 借款单借46、款单 年 月 日 部门：借款人：部门负责人：借款事由申请金额（大写） ￥财务经理:分管财务副总裁：核准金额（大写） ￥ 支票 支票号： 现金支持单据： 出差任务书 费用开支审批单 其他l 费用开支审批单l 费用开支审批单 年 月 日 部门：成本中心代码：部门负责人：经办人：申请金额（大写）：￥用途：年度预算本月预算本月已开支本年已开支是否超支付款方式： 支票 支票号： 对方单位全称： 现金核准金额：￥会计经理分管财务副总裁董事长总裁l 出差任务书出差任务书 年 月 日 部门：成本中心代码：部门负责人：经办人：申请金额（大写）：￥用途：年度预算本月预算本月已开支本年已开支是否超支付款方式： 支票47、 支票号： 对方单位全称： 现金核准金额：￥会计经理分管财务副总裁董事长总裁l 差旅费用报销单差旅费用报销单年 月 日部门成本中心代码部门负责人：出差人出差事由：时费间 用项目星期星期星期星期星期星期星期星期年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日年月 日年月 日年月 日交通费用住宿费用出差补助市内交通费通讯费邮寄费合计预支金额核准金额报销人财务经理财务副总裁董事长总裁l 银行收支日报6.6货币资金月结程序l 出纳每日下班前核对库存现金与账面余额相符。如有不符，应及时向会计经理报告。l 会计经理应不定期抽查盘点，以确定账实相符。l 购买支票后，出纳要在支票领用簿上登记每张支票的票号，48、使用时详细记录每张支票的用途和金额，并由支票领用人签字。会计经理定期抽查。l 费用会计取得银行对账单后与银行存款日记账记录相核对，并编制“银行存款余额调节表”，调整未达账项。如通过调节后还有差异，应及时向会计经理汇报，查处差异原因，合理解决。l 资金助理应每月编制“现金偿还能力平衡表”，平衡银行存款与银行借款资金6.7现金盘点l 流程图对当事人进行处理追回款项报批程序挪用当事人赔偿作“营业外收入”退还当事人可退还？出纳编制库存现金盘点表出纳结出现金日记账当日余额实地盘点库存现金会计经理审核账实相 符正常结束多收或少付报批程序少收或多付报批程序* 说明：l 每月末或不定期盘点现金，形成现金盘点表49、l 盘点人员包括出纳、会计经理。l 实习实地盘点的方法l 出纳编制“库存现金盘点表”，出纳、会计经理签署。* 表单l 库存现金盘点表第七章 会计审核与编制凭证7.1 会计审核包括：l 外来单据的审核l 自制（内部）单据的审核l 会计凭证的审核7.2 外来单据的审核l 单据真实合法l 内容完整，包括填制日期、填制单位名称、经办人员的签名、接收单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额等。l 必须加盖单位财务专用章（或发票专用章）。l 大小写金额相符，大写字样壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾l 外来原始单据应该充分，足以证明经济业务的发生。7.3 自制（内部）单据的审核l 经办人签名l 完成必要的审批程序l 公50、司其他有关费用开支规定7.4 会计凭证的审核l 签名必须是本人亲自签名l 签名须用蓝黑墨水或碳素墨水书写l 签名须签本人有效姓名，清晰可辨。l 会计凭证的摘要清楚表达经济业务内容l 总账科目及明细科目使用正确7.5 基本规定* 采用借贷记账法。* 以人民币为记账本位币，凡发生的外币收付及结算业务，除登记外币金额作辅助记录外还应以当月一日的外汇市场价格折合成人民币记账。* 账簿包括日记账、总分类账、明细分类账（包括管理费用、经营费用、内部往来、其他应付款等明细账），按年度打印、装订。7.76 填制记账凭证 流程图会计凭证复核分别汇总、存档出纳完成收付费用会计、会计制单往来会计编制资金调拨凭证计算51、机自动编号、打印经过完整审批程序的原始单据 是否收付款凭证会计经理定期核准 * 说明：l 及时处理单据是编制凭证的第一要点。l 记账凭证分为收款凭证、付款凭证、转账凭证三类。分类编号，分类装订l “资金调拨凭证”是指提现、银行间转款和内部企业之间资金往来调拨。提现编制银行付款凭证。l 凭证金额与所附原始单据一致。l 正确使用会计科目，并与所附原始单据上反映的经济业务内容相吻合。l 摘要栏文字应简明扼要，尽可能反映经纪业务的完整内容。l 附件张数应与所附原始单据实际分数相核对（结账和更正错误的记账凭证除外），附件张数用大写标明。l 对于部分在制单时单据不完整的业务，应及时取得单据，粘贴在凭证上面52、。l 制单、审核、核准签章齐全，收付款凭证还应有出纳和经办人签字。l 费用会计负责装订转账凭证，出纳负责装订现金凭证、银行凭证。第八章 调账与结账8.1 调整错误凭证* 调整错误凭证的范围l 会计科目使用错误l 记账凭证金额与附件金额不一致l 借贷方向记反l 摘要栏记录的经纪业务有误l 记账凭证编制日期先于原始单据日期* 调整方法l 红字冲销法（详见会计基础工作规范第五十一条第六项的规定）* 调整程序需调整的记账凭证相关会计提出 会计经理审核同意红字冲销法调整5.2 结账程序* 要点说明l 结账程序的过程包括根据权责发生制原则和配比原则进行的账务处理过程和为编制会计报表根据会计技术要求进行的账53、户结转过程。l 属于当期的经济业务都已完整准确记录和反映，收入及费用应归属适当期间。l 总账和明细账及相关报表确实核对无误，做到账证相符，账实相符。l 除财务数字的揭示外，非财务数字但对公司有重大影响的事项也应在报表中揭示。l 编制结账凭证结转销售成本、计提折旧、摊销费用、分配工资费用等。l 年末应计提坏账准备等，将所有收入和记录期间费用的账户结零。l 每月实际天数为当月的会计期间，月末最后一天为结账日。 出差任务书 年 月 日 部门：成本中心代码：出差人：部门负责人：出差日期： 共 天出差任务：费用预算车、船、机票费用￥住宿费补助合计￥核准金额（大写）：￥财务经理分管财务副总裁公司总裁说明：54、1、部门负责人（含）以上人员出差须经公司经理批准 2、出差预算中含招待费用的要另行填写专项费用开支审批单，报董事长总裁批准费用开支审批单 年 月 日 部门：成本中心代码：部门负责人：经办人：申请金额（大写）：￥用途：年度预算本月预算本月已开支本年已开支是否超支付款方式： 支票 支票号： 对方单位全称： 现金核准金额：￥会计经理分管财务副总裁董事长总裁付款审批单 年 月 日 部门：经办人：部门负责人：收款单位：支付金额（大写）： ￥付款说明：支持单据：财务经理：核准金额（大写） ￥财务副总裁董事长总裁说明：以下两类业务需要经过总裁批准：1、 内部企业之间的资金调拨。2、 对外投资付款。招待费、礼55、品费审批单 年 月 日 申请部门：经办人：部门负责人：事由：来宾单位： 来宾人数：宴请人： 陪同人数：宴请时间和地点：预算： 标准 元/人 总人数 合计金额（大写）会计经理分管财务副总裁董事长总裁说明：招待费、礼品费的申请须经副总裁批准第九章 档案管理9.1会计资料与保管期限顺序号档案名称保管年限1原始凭证、记账凭证、汇总凭证15年2银行存款余额调节表3年3日记账15年其中：现金、银行日记账25年4明细账、总账15年5固定资产卡片固定资产报废清理后保存5年6辅助账簿15年7月度、季度会计报表3年8验资、查账报告，年度决算会计报表永久9重要的经济合同，如购销合同、借款合同、担保合同等永久10与经56、营管理和投资人有关的文件（如合同，章程，董事会决议等）永久11财务计划与预算5年12会计移交清册15年13会计档案保管清册25年14会计档案销毁清册25年15内部往来对账3年9.2归档程序审查核对整理立卷定期收集装订成册编制目录入库保管*说明 现金凭证、银行凭证及转账凭证分别由出纳和费用会计汇总、装订，正确填写凭证封面，经会计经理审核后转交档案管理人员。 每册凭证都应与凭证汇总表一起装订。 3年内的会计档案在财务管理本部档案室保管，3年以上的档案转公司档案管理部门。9.3查阅程序 流程图财务会计档案查阅申请单 会计经理审核财务总监审核档案管理员登记查阅或复印说明财务会计人员查阅会计账簿和会计报57、表，需要经过会计经理的审批，在“会计档案使用登记薄”上记录。会计档案的复制和集团公司内部职能部门管理人查阅，需要经过集团财务总监的批准，并由档案管理人员在“会计档案使用登记薄”记录。会计档案不得携带外出。9.4销毁程序流程图会计档案保存期满编制会计档案销毁清单报经主管部门批准是否有未了结的债权债务的原始单据相关会计抽出原始单据另行立卷相关会计和销毁人员执行销毁结清债权、债务在销毁清单上签字第十章 印鉴和发票管理10.1印鉴管理10.1.1 印鉴管理的基本原则* 印鉴指银行预留的“财务专用章”和“个人名章”* 印鉴原则上布允许带出公司，特别业务应经财务总监批准，并进行登记。* 个人名章由会计经理58、保管，“财务专用章”由出纳保管。* 印鉴保管人员较长时间离开工作岗位时，应授权他人管理印鉴。被授权人在使用印鉴时应作好记录。* 支票和收据之外的其他票据或财务报告使用印鉴时应登记记录。10.1.2 印鉴带出公司的特殊业务的管理* 贷款开户时，由资金助理携带到银行办理相关手续。* 银行账号清户时，出纳办理有关审批手续后，由资金助理携带印鉴与出纳一起到银行办理清户手续。* 购买发票时。10.2发票管理* 增值税发票和代理发票经会计经理同意后由综合会计购买并负责保管，保存于专柜之中。* 综合会计根据业务部门提出的书面要求开具发票。* 会计经理审核后盖“财务专用章”。* 发票交给业务人员时，应由业务人59、员在发票“记账联”背面签字，并注明日期。* 按税务规定缴销有关发票。* 资金往来发票由出纳保管，经会计经理同意后购买和开具。* 发票的购买和缴销，应该在“发票使用登记薄”中注明。“发票登记薄”的使用比照“支票领用薄”。第十一章往来账务管理制度一、 应收账款管理公司要根据经济业务的内容和户别设置应收账款明细分类账，即按债务人的具体名称设置登记明细分类账，不准笼统的以地名代替。应收账款的发生和确定必须有索取价款的凭据（包括合同、收到条、欠款条以及业务经办人员的保证书等），不得单方入账。财务部门要会同供应、销售部门建立健全销售代理商、供应商的客户档案。公司财务部门应设置“应收票据登记薄”，收到应收票60、据时要按中华人民共和国票据法等有关规定进行严格的审核、验收，对合法的应收票据要逐笔记录应收票据的种类、编号和出票日期、票面金额、交易合同和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期以及收款日期和收回金额等资料。应收票据到期收清票款后，应在“应收票据登记薄”内逐笔注销。财务部门应加强对应收账款的核算和管理。每月终了，将已确认收款的收款单据全部处理完毕，确保总账、明细账相符，并及时办理对账，把拖欠的应收账款余额反馈给销售责任部门，督促经办人员及时进行催讨，加速贷款回笼，避免发生损失。各项债权，债务要定期进行清理核对，每三个月最少进行一次发函过派员核对，每季末要编制账龄分析表，并上报副董事长。61、对发生的应收账款、其他应收款、预付账款等应收款项，按照谁经办谁回收的原则，损失者或已采取各种必要措施确实无法收回的坏账损失，由当事人按责任赔偿相应损失后及时处理账务。部门人员调动或离职等，部门经理必须监督其业务款项的回收及移交，必须填写移交清单一式四份（一份交财务、一份部门留存、移交人接受人各执一份），移交人、接受人、监交人及财务相关统计人员均应签字，并报财务备案。接受人应核对账单金额并与客户确认。支付预付款必须有合同、协议书等书面文件，根据合同需预付账款时，须经办人签章，经领导批准后方可付款，并同时向财务部门提供有关合同协议书等有关材料。二、应付账款管理应收账款是公司因购买原材料、商品、物资62、或接受劳务等而应付给供应商的款项（一） 应付账款的管理和记录必须由独立于请购、采购、验收付款职能以外的财务部应付账款会计专门负责。（二） 按付款日期、折扣条件等项规定管理应付账款，以保证采购付款内部控制的有效实施。（三） 应付账款的确认和计量应真实和可靠 1.应付账款的确认和计量必须根据审核无误的各种必要的原始凭证。这些凭证主要是供应商开具的发票、质量管理部门的验收证明、银行转来的结算凭证等。 2.应付账款会计须审核这些原始凭证的真实性、合法性、完整性、合规性及正确性。（四） 应付款账必须及时登记到应付账款账簿 1.应付账款会计应当根据审核无误的原始凭证及时登记应付账款明细账。 2.应付账款明63、细账应该分别按照供应商进行明细核算，在此基础上还可以进一步按购贷合同进行明细核算。（五） 及时冲抵预付账款 财务部收到供应商开具的发票以后，应该及时冲抵预付账款。（六） 正确确认、计量和记录折扣 财务部将可享受的折扣在按规定条件加以确认、计量和记录，以确定实际支付的款项。（七） 应付账款的授权支付 财务部接到已到期的应付账款应及时支付，经财务部成本会计审核、总裁按权限审批后才能办理结算与支付。（八）应付账款的结转 财务部应该按照应付账款分类账和明细总分类账按月结账，并相互核对，出现差异时，应编制调节表进行调节。（九）应付账款的检查 1.财务部按月从供应方取得对账单、与应付账款明细账或未付凭单明64、细表互相核对，若有差异应查明差异产生的原因。 2.如果追查结果表明无会计记录错误，则应及时与债权人取得联系，以便调整差异。 3.财务部相关负责人应定期从供应商处取得对账单，并进行核对、调节工作。（十）同应付账款相关的应付票据的签发必须经财务部审核，由财务成本会计和总裁按权限批准。（十一）财务部设置应付票据账簿，并认真做好应付票据的核算工作，票据的登记人员不得兼管票据的签发。（十二）财务部门应付账款会计管理空白、作废的、已付讫退回的商业汇票。（十三）应付票据要定期与订货单、验收单、发票进行核对。（十四）应付票据要按照号码顺序及时进行保存。（十五）对账1. 财务部每月应核对应付账款总账与明细账，对65、存在的差异及明细账中的异常项目和长期未达项目，财务部应会同采购人员进行调查，并经公司分管副总经理书面批准后及时处理。2. 财务部每年至少获得一次供应商对账单，对发现的差异应及时与供应商联系解决。第十二章 存入库的存货管理制度 存货是公司生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括包装物、低值易耗品、库存商品等。存货入库时，应填制入库单，出库是应填制出库单，其存货数量及金额要与财务核算相符。低值易耗品1. 根据公司的情况，特制订1000以下、10元以上，使用年限较短，不作为固定资产核算的各种用具、物品以及在经营中使用的，为低值易耗品。2. 低值易耗品在购买之前应按照规定申购，经有关部门审核，领66、导批准，方能选购。3. 为了加强对在用低值易耗品的管理，各单位应按使用单位和部门设置低值易耗品登记簿。4. 使用部门向仓库领用低值易耗品，应填制一式三份的领用凭证，一份留存仓库，作为登记“库存低值消耗品卡片”的依据；一份交给使用部门作为实物管理的依据；一份交给会计部门作为记账的依据。除此之外，各单位应建立“低值易耗品卡片”由有关部门保管、以控制各使用部门的在用低值易耗品。5. 要建立以旧换新的赔偿制度，及时按照制度的规定办理，并进行会计处理。按照各使用单位、部门设置在用低值耗品明细账（包括量和金额），定期与实物核对，并与财务部门的账面余额进行核对。在用低值易耗品以及使用部门退回仓库的低值易耗品67、，应加强实物管理，并在备查簿进行登记。6. 公司的低值易耗品报废时，应由负责使用部门及时填制低值易耗品报废单，填明报废低值易耗品的数量和原价和按照规定对入库残料的作价。由于员工丢失损坏，照章应由员工赔偿。所有离开公司的人员，应办理低值易耗品的退库手续。同时，管理人员应加强对低值易耗品的实物管理。7. 盘盈的存货，应当相应冲减有关成本、费用；盘亏或毁损的存货，在扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值后，计入有关成本、费用账户。存货的盘盈盘亏应在办理有关审批手续后，按规定进行会计处理。由于自然灾害造成的净损失，计入营业外支出。8. 存货应当定期盘点，盘点情况如与账面记录不符，应查明原因，经报批手续后68、及时进行会计处理，一般在年终结账前处理完毕。出入库管理制度一、产品的购入产品的购入必须持有供应部门的购物申请单，经有关领导批准后方可到财务部门借款。严禁无计划采购，超定额库存。供应商按购物申请单所购产品送达公司后，须持总经理签批的采购单、购货发票，购销合同（协议）等到仓库部门办理入库手续。仓库部门在将产品验收入库前，应详细核对发票所载名称、规格型号、数量、质量与实际是否相符，经检验合格后方可验收入库，填制产品入库单，并对无名牌的配件用口取纸载明名称、规格、型号。产品验收入库单一式三联，一联留存作为仓库部门记账凭据，一联随发票及采购单等经总裁审批后到财务部门处理账务，一联为供货方证明。对于货已到69、而发票未到的材料，仓库部门可以根据检验单据办理临时入库，做好入库材料台账登记工作，填制一式三联估价入库单，仓库留存一联据以入账，一联送交财务处理账务，月初用红字入库单冲回估价入库，待发票到达时填制正式入库单。二、产品的出库产品出库管理，仓库部门根据签有经财务审核过的发货单货提货联据以发货，月末时，仓库人员将提货联汇总，于每月30日前到财务部门核对相符后据以存档。销售部门根据销售计划和设计预算开具领货单，有销售员填制，作为归集成本费用的依据，领货单一式三联，销售部一联，财务一联，仓库一联，超出预算用品由部门经理签字，月底统一报总裁审批，非生产性的用品由行政部提出申请，会计审核经分管副总裁签批后，70、仓库方可发货。仓库部门要做到见单付货，及时登记有关账簿，设立产品收、发、存明细或暂收货台账，严禁白条顶库现象。月末销售部和仓库管理员要搞好产品盘点、登记工作，及时编制、报送盘点登记表，确保月末成本核算的真实性和准确性。月末销售部很据产品领料单编制产品销售汇总表，仓库部门编制产品出入库汇总表，销售部、仓库与财务部门都要对账并核对相符。凡大宗产品都要签订购销合同，使用票据结算，各种产品采购验收入库后，不论是否付款，都要在入库时填制入库单，将发票或入库单交财务处理账务，以便真实反映各项债权债务，以避免发生帐外资产。其他1. 低值易耗品：对于能多次周转使用或长期使用的低值易耗品，如办公用品（桌、椅、档71、案橱等）各种工具等，必须在领用是由部门经理签批，行政按部门（人员）进行登记，同时进行登记并建立在用低值易耗品登记簿，做到谁使用谁负责，谁丢失谁赔偿。2. 退货，返换：公司应加强对已销产品退货、返换制度的管理，建立完善的退货、返换审批制度，实行退货、返换产品的责任倒查制度，属于销售部门或仓储部门的责任查证属实，落实赔偿份额，原则上责任全额赔偿。已开具增值税发票的货物销后退回的，必须有购货方当地税务机关出具的退货证明，否则，不予办理退货手续。3. 盘点：公司存货必须定期或不定期盘点，最少在年中、年末进行两次全面财产查清，对盘盈、盘亏或报废的存货要分类填制盘盈盘亏表。对于出现盘盈、盘亏的产品物资要及72、时查明原因，报公司领导批准处理并及时调整账务，以保证账实相符；对于盘亏、损毁物资能查明原因的由当事人负责赔偿。4. 代销商品的管理：财务部门要建立代销商品明细账和保管帐，及时与对方对账以确保账帐、账物相符，同时要与代销单位签订代销协议，明确相关责任。5. 积压物资：对于仓库积压物资和部门长期不领用的物品，要及时反映并催促各有关部门尽早处理。第十三章固定资产管理一、固定资产1.1 本公司的固定资产，是指使用一年以上的建筑物、机械、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，且使用期限超过两年的，也作为固定资产。1.2 对于不属于生产经73、营主要设备物品，单位价值在2000元以下或使用年限不超过两年的（如办公桌椅等），也作为低值易耗品核算。二、固定资产管理目标2.1确保固定资产的购置、维修及报废都经过适当的审批程序。2.2所有的固定资产的购置、维修、报废均被全部、准确和及时地记录下来。2.3所有固定资产都被妥善的保管和保养。三、各部门职责3.1设备管理部门：除计算机及相关信息产品归财务管理本部信息管理外，其他固定资产归口人事行政本部管理。a，负责固定资产的计划、购置、维护、转移、报废等工作。b、建立固定资产档案，及时掌握固定资产的数量和状况。c、负责审查提出固定资产的购置和平衡意见。d、负责组织固定资产的清查盘点工作，进行账务核74、对。3.2财务管理本部：固定资产管理的监督部门。a.设置固定资产总账、明细账，对固定资产的价值审查和登记。b.监督和检查固定资产的使用和增减变动情况，进行会计核算。c.正确计提折旧。4.与设备管理部门共同组织固定资产的盘点工作，进行账务核对。3.3使用单位：a.负责固定资产的保管使用，对资产的完整和有效利用负责。b.负责固定资产的日常维护、定期检查和保养。c.办理固定资产的购置、转移、报废申请，不断提高设备的使用效率。四、主要控制程序1.固定资产的预算与购置2.固定资产的验收与建档3.固定资产的报废、维修、转移、闲置程序。固定资产的预算与购置一.固定资产年度预算的编制1.1使用部门根据工作需要75、编写年度固定资产需求计划，经部门经理签字后，报设备管理部门。1.2设备管理部门根据公司状况、年度工作计划和实际需要，编制年度固定资产预算表。该表的内容包括需要购置固定资产的名称、规格型号、技术参数、数量、用途及预算金额，并预先编号。1.3年度固定资产预算由设备管理部门经理审核后，作为年度财务预算的组成部分，报财务部，报财务副总裁批准。1.4固定资产预算表一式三份：1.一份由备归口管理部门归档备查2.一份交财务管理部做现金预测的根据。3.一份存于使用单位，作为填写固定资产购置申请的依据。1.5预算执行年度内一般不安排预算外固定资产的采购，如有特别情况，视同追加预算，比照上述程序执行。固定资产预算76、编制流程图使用部门编制“固定资产年度预算” 使用部门经理审核 设备部门负责人审核财务部汇总副总裁批准二、申购2.1使用单位按照年度固定资产预算表计划，填写固定资产购置申请书。经理们经理签字后送设备管理部门。2.2设备管理部门经理审核编号后，安排人员询价。2.3批准后填写固定资产购置申请单一式两份；a，一份留存设备管理部门，作为固定资产采购和验收依据。b，一份随同询价程序中产生的询价单，转财务部作为费用开支审批单的支持单据。三、询价3.1设备部门应该与至少三家供应商询价，并详细填写询价单。3.2询价单的内容包括供应商名称、询价日期、固定资产名称、规格型号、数量报价、折扣、付款方式和提货地点、运输77、要求等。3.3询价单经设备部门经理比较审核，在询价单上注明意见后，按相关权限和程序上报核准。3.4采购人员根据审批的结果，向供应商订货。3.5询价单经设备管理部门经理批准后，一式二份，随同设备购置申请书报公司财务副总裁审批后；a，一份交财务部门进行账务处理；b，一份留存归档固定资产购置申请与询价程序使用部门编制“固定资产购置申请书”参照预算编制流程是否预算内？ 否是设备部门负责人审核、编号询价，填写“采购询价单”财务经理审核20万元以上5-20万元5万元以下财务经理核准经理办公会议审批副总裁批准设备部门执行采购四、合同管理4.1对于大额订货，应该按照严格的采购合同签订购销合同。4.2全部的购销78、合同应该编号建档管理，并在合同管理登记薄详细登记，（公司的合同管理办法）固定资产验收与建档一、验收1.1设备管理部门采购人员对于收到固定资产的规格型号、数量、应与固定资产购置申请单核对。核对无误后，填写固定资产（竣工）验收单，写明与该资产有关申请编号及合同编号、名称、规格型号、供应厂商、申请单位、验货结果并签名。固定资产验收单应预先编号，按序使用。1.2为确保所购置的固定资产，符合质量要求，设备管理部门应根据合同或购置申请单对资产进行认真验收。1.3设备管理部门检验人员对进厂固定资产进行检测结束后，填写固定资产（竣工）验收单，在单上写明检验结果并经设备管理部门经理签名认可后，送使用部门。1.479、固定资产验收单一式二联；A，一联交设备管理部门留底备查B，一联交连同发票转入财务部，进入相关的会计处理程序。二、固定资产档案的建立2.1 为确保固定资产实物的安全，设备管理部门应对固定资产建立完整的设备档案。2.2 设备管理部门应对每项设备建立单独的固定资产档案，档案中应包括该项设备的所有原始文件（预算表、询价单等），购置申请单、合同、固定资产（竣工）验收单及其后的维修、转移、闲置、报废等文件。2.3 设备管理部门建立档案前，应先对固定资产进行编号，编号原则如下： 位数 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 编号 公司代码-F-类别-年度-*第一、 二位用字母表示;第三位用F代表固定资产；80、第四、五位代表固定资产的类别（01表示房屋及建筑物，02表示运输设备，03表示电子设备，04表示家具用具，05表示其它设备），第六、七位表示固定资产投入使用的年份，第八、九、十表示固定资产购置的顺序号。5.3 设备管理部门应在每项设备上牢固粘贴固定资产编号，以方便设备的辨认及管理。5.4 设备管理部门在验收完毕后，应及时将各项设备记录在固定资产登记簿上，已全面掌握固定资产的实物数量。5.5 固定资产登记簿应按使用单位分类(不同于财务部的按类别记录)，记录资产名称、规格、数量、以便于做好实物管理工作。固定资产的报废、维修、闲置、转移、盘点一、固定资产报废程序1.1 若固定资产需要报废，由使用部门81、填写固定资产报废申请书，写明设备编号、名称、规格型号、附件、数量及报废的原因，经使用部门经理审批签字后，送交归口的设备管理部门。1.2 设备管理部门经理在拿到固定资产报废申请书后，在申请书上按序编号，并派设备管理工程师到现场对资产进行鉴定，根据资产是否有价值签写处理意见，送交财务经理。1.3 财务经理要求固定资产核算人员在固定资产报废申请书上详细填写该资产的财务资料，包括账面原值、购买日期、已提折旧、净值，经财务副总裁审批后，报总裁批准。1.4 固定资产报废申请书，一式三联，经副总裁批准后：a. 一联使用部门留底查备。b. 一联给设备归口管理部门做处理资产的依据。c. 一联给财务部做会计账务处82、理的原始单据。1.5 报废申请批准后设备管理部门开始清理资产。若资产还有价值则出售处理，无价值则作报废处理。待处理完毕后更新固定资产登记簿。1.6 报废资产如果可以出售处理，设备管理部门在找到买主后，应通知财务部，收款并开具发票，直接交给买主。 固定资产报废程序（维修、转移、闲置参照执行）使用部门填写固定资产报废申请书 使用部门经理审核设备部门负责人审核、编号工程师现场鉴定、填写处理意见财务部门审核，填写数据财务副总裁审批（原值5万元以上总裁审批）设备管理部门执行进入会计处理程序，收款、开票，或整理卡片与固定资产登记簿。 二、 维修程序2.1 设备管理部门负责设备的定期维修保养工作，保证设备的83、正常运行。2.2 对于损坏性的维修，应由使用单位填写固定资产维修申请书，经使用部门经理审核后交归口的设备管理部门。2.3 设备管理部门在拿到维修申请书后，应尽快派人到现场鉴定损坏情况，并在设备管理部门意见栏内填写核实情况，提出自行修理或外委修理的处理意见。2.4 维修书一式二联： a. 一份留设备管理部门留底备查 b. 一份交财务管理本部作为购买备件或外委修理等开支申请的支持单据。2.5 购买备件或外委修理的开支审批程序，参见固定资产的采购程序。2.6 设备管理部门的维修人员在维修结束后，应该在维修申请书上填写此次维修的维修情况及停工时间，由设备管理部门经理复核后存入相关设备档案中。 三、固定84、资产的转移程序 3.1 设备管理部门在某一固定资产的使用单位发生变更时，应该填写固定资产转移/闲置单，注明资产名称、编号、规格型号、原使用单位、新使用部门、原放置地点、转移地点及转移原因，并编号。经设备管理部门经理及新使用单位经理签字后，进行实物资产的转移。3.2 固定资产转移/闲置单一式两联：a. 一份留设备管理部门留底。b. 一份交财务部作为调整固定资产卡片和登记簿的依据。3.3 资产转移完成后，设备管理部门应及时更新档案及固定资产登记簿。四、固定资产的闲置申请4.1 设备管路部门应定期了解设备的使用情况，确保暂时闲置不用的固定资产能被及时发现。4.2 如某一固定资产闲置不用超过三个月，则85、使用部门应该填写固定资产转移/闲置单，注明闲置资产名称、编号、型号规格、放置地点、闲置日期和原因，经部门经理审核后送交设备管理部门。4.3 设备管理部门经理在拿到的固定资产转移/闲置单后，应编号并评定该资产是否有作为其他用途的可能。若确定属于闲置资产且净值大于10000元，须报副总裁批示处理办法。4.4 固定4.1 资产转移/闲置单，一式三联： a. 一份交原使用部门备查 b. 一份交设备管理部门已更新设备档案及固定资产登记簿。 c. 一份交财务部作为停止计提折旧及登记固定资产明细账的依据。五、固定资产的盘点 5.1 每年度结束时，公司设备管理部门组织，财务部协助，对公司全部固定资产进行实物盘86、点。 5.2 盘点情况详细记录在固定资产盘点表中。盘点表由盘点人员签字后，经设备管理部门经理审批，报财务副总裁批准，盘点盈亏金额较大的，需经过总裁审批。 5.3 经审批后的盘点表一式两份： a. 一份留设备管理部门备案，并作为调整有关固定资产账簿的依据。b. 一份转财务管理本部固定资产核算员进行相关账务处理。 5.4 固定资产的盘盈盘亏先记录在“待处理固定资产损益”，待主管部门审批后，核算盈亏。六、其他 6.1 本规定自下发之日起实施，原来关于固定资产方面的相关规定废止。 6.2 所属企业参照本办法的原则制定相应流程，规范固定资产的管理。 报废申请单 年 月 日 编号：申请部门经办人部门经理申87、请部门填写财务管理本部填写资产编号资产名称型号规格数量附件报废原因原始价值购买日期已提折旧净值设备管理部门意见检验人员 部门经理财务管理本部意见财务经理 财务副总裁总裁意见转移闲置单 年 月 日 编号：物品名称型号规格数量原使用单位原存放地点新使用单位原因设备管理部门意见原使用部门部门经理新使用单位固定资产年度预算表年 月 日 固定资产类别序号固定资产的名称规格型号数量用途预算金额备注编制者使用部门意见设备管理部门审核意见资产盘点表 年 月 日序号资产编号名称型号规格实际数量账面数量使用部门设备管理部门财务经理财务副总裁购置申请书 年 月 日 编号：申请部门经办人部门经理购买物品物品名称型号规88、格数量单价总金额备注合计年度预算 _ _有 预算金额 没有（年度预算外和超预算支出的需经总裁批准）购买原因付款方式 现金 支票财务副总裁总裁采购询价单 年 月 日 编号：询价部门：询价人：供应商单位名称：地址：联系电话： 联系人：购买物品：名称型号规格数量 单价折扣%质量、运输等要求设备管理部门负责人财务副总裁总裁（竣工）验收单 年 月 日 编号：物品名称型号规格数量供应商名称合同编号申请书编号申请单位验收单位验收结果设备管理部门意见检验人员部门经理使用部门意见部门经理备注维修申请书 年 月 日 编号：申请部门申请人部门经理维修物品序号名称型号规格事由123456设备管理部门鉴定意见故障原因维89、修建议 自行维修 购买条件 外委维修设备管理部门经理意见第十四章 成本和费用管理制度公司实行统一领导、分级管理的成本核算和管理体制。成本管理是公司全面预算管理体系的重要组成部分，根据公司的总体目标制定切实可行的目标成本指标，并纳入经济责任体系进行分解、落实和考核。一、 公司应根据生产和管理的实际情况，建立、健全下列各项原始记录：1. 材料物资方面的原始记录，应能反映材料的收、发、领、退等物流过程。包括：材料、物资验收入库单、领料单、限额领料单、超定额领料单、退料单、材料物资盘点报告单、工具请领单，并做好工具借交登记簿和材料仓库台账的记账工作。2.劳资工作方面的原始记录，应能反映职工人数、调动、90、考勤、工资基金、工时利用、停工情况、有关津贴等记录。3.设备使用方面的原始记录，应能反映设备验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废的情况，如固定资产验收单、固定资产调拨单等，并作好固定资产卡片和固定资产台账的登记工作。二、 公司应指定专职管理原始记录的机构和人员，统一规定各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求，保证原始记录管理的规范化和标准化。三、 公司必须建立健全内部经济核算制，在公司统一计划、统一核算的前提下，建立公 司各部门(成本中心)分级归口管理的经济核算网络，形成纵向为公司、部门、小组（个人）核算；横向为产品设计、物资供应、生产计划、经销销售及财务等有关职能部门91、的全面经济核算制。各核算单位都必须配备专职或兼职人员，明确分工职责，结合公司经济责任制和成本管理责任制考核，开展内部经济核算。公司应结合内部经济责任制，将成本计划和目标成本的各项指标细化，层层分解，实行成本分级归口管理，并对实际的生产消耗进行严格审核，保证有效的控制经济活动，实现成本控制，完成目标成本和成本计划。内部结算的方式，本着既满足往来结算的要求，又简化手续的原则，选择使用在财务部门设立结算中心，主要负责公司内部各部门之间的往来结算，核算工作较简单。各种内部结算价格，以每年修订一次为宜，但如客观情况发生较大变动，影响成本的准确性，可在公司领导下，由有关部门协作研究修订，经批准后施行。各单92、位不得擅自改变价格标准。四、 公司各部门应于年度结束前编制下一年度的行政办公费用预算，报公司总经理审批。每月的行政办公费用预算应于每月25日前报成本会计审批，经审批后，应严格执行。五、费用开支预算变动10%以内的，由公司财务会计审批；预算变动达10%以上的，修订后再报公司总经理审批。（该审批权限适用于本章所有费用）六、费用开支的审批规定：1、公司办公经费各项费用都应列入公司全年预算计划，各部门根据全年工作规划编制当年预算计划，经公司平衡批准后，按月限额使用。 （1）公司采购办公用品及其他物品，职工福利费，职工医药费报销，电话费，各项维护保养费用等均由各部门根据规定归口管理。 （2）职工工资及各93、项福利费用、教育培训费由人事部归口管理。 （3）业务活动经费由财务部归口管理，公司领导掌握使用，记卡限额并用专项报销单报销。 （4）各项广告费用均由总经理掌握使用 （5）外埠差旅费、各项会议费均应事先向各归口部门领导提出申请，批准后再实施。市内出差费用由各部门领导审核，分管副总经理批准后报销。 七、各项管理费用的规定：1、差旅费用开支应纳入公司年度成本、费用计划，由财务部门统一管理，按章办事。公司财务部、分公司必须按计划在预算范围内开支，超预算开支按规定审批。差旅费应严格执行开支标准，严格控制出差人数、出差时间。一般员工出差，由部门经理批准；部门经理出差由总经理批准，分公司总经理出差，应事先请94、示公司相关主管领导。出差人员在出差前应填写“差旅费用预支单“，由公司部门经理、成本会计审核，分管副总经理批准后，方可预支差旅借款。出差人员返回后必须在一周内将所有借款项结清，差旅费的报销审批程序为：由出差人员据实填写差旅报销单，先由本部门经理签字，再由财务部门审核签字，最后由分管副总裁签字后到出纳处报销。超过规定标准的，应由公司总裁签字方有效。2、交际应酬费因开展业务的需要，交际费用应每月制定预算，报公司分管财务副总裁批准。超过预算的经由总裁审批。3、工资及福利待遇公司各部门、分公司员工工资福利待遇标准，由公司统一制定，区分各部门、各单位的职能、规模、业绩、各岗位的专业技能要求和承担责任；奖金95、与各部门的利润挂钩。4、保险公司的保险事务由公司人事部统一办理，包括投保险种，选择保险公司，索赔等。各分公司应根据公司的统一安排办理财产保险等事务。公司按国家规定为全体员工办理职工医疗保险、养老保险、待业保险，因工死亡及负伤保险。 各分公司应协助保险合同的执行，遇有保险事项发生时，应及时通知公司，以便及时办理索赔。八、对外收、付款的规定1、对外付款必须要填制时外付款审批单，由项目经办人具体办理。2、有合同（或协议）的付款，在第一次付款时应附上所签订的合同（或协议）。实行分次付款的，在未结账前的付款，应有收款方开具收据。3、收款方必须提供符合公司规定的发票或收据（特殊情况需要写明原因，请部门经理96、签字确认）。4、广告宣传由代理商垫支的，必须由代理商提供付款凭证。5、特殊情况先付款，收款方再提供发票，由经办人向财务办理暂支手续，并负责将发票在规定时间内交回财务，若发票无法收回，则经办人承担相应税费。6、对外付款有合同的，必须要按照约定的账号办理；付款、收款要求改变账号的，必须要由收、付款方提供该盖有公章的证明，没有合同或合同没有约定账号的，由收款方提供账号并提供盖有公章的证明及税务登记证后办理。7、预付款和定金，必须根据合同办理，经由审批权限的领导批准，方可执行。8、按照合同约定的条件支付购货款，经由审批权限的领导批准，方可执行。第十五章 预算管理制度15.1 预算管理 。 财务预算管理97、是实现过程控制的基本手段， 。 预算是计划的数量化，是绩效考核标准的设定。对于集团公司总部，预算是确定完成工作任务的合理的成本水平。 。 集团公司的费用预算应以零基预算为主要预算编制方法。15.2 预算管理的流程集团总裁 财务管理本部 职能部门下发通知初步预算 意见反馈 本年度费用预算（1-9月） 详细预算预算审核、汇总核准部门预算预算比较、控制各部门月预算执行报告 15.3 预算管理的形式 15.3.1 经营预算 . 成本中心费用预算：以成本中心为对象，按照费用明细项目，编制预算年度内分月的费用预算。该预算形式是公司总部的主要预算形式，在各成本中心职责不发生大的变化的情况下，费用预算具有连续98、的可比性。 . 项目预算：是指不经常发生的、具有阶段性特点的费用支出，如公司新的办公地点变更发生的设施费用等。该类预算根据项目实验建议书，由项目执行部门负责编制，财务管理部审核支出预算后，报总经理批准实施。15.3.2 资本性支出预算 . 固定资产购置预算：单价在2000元以上、使用期限在一年以上的设备单独编制固定资产购置预算，由各职能部门编制。（详见附录八“固定资产管理规定”） .投资预算：是指公司总部对外投资需要的资金预算，由公司财务管理本部编制。15.3.3 资金预算 . 资金预算：由财务管理部编制资金平衡预算。15.4 成本中心15.4.1 责任会计的定义、作用、分类 . 成本中心的概99、念源于责任会计。责任会计是管理会计的重要组成部分，责任会计系统是确认变动成本并将成本追溯至主要负责决策的个别管理者，或者追溯至导致成本发生的活动。 . 一个设计得很好的责任会计系统具有两个方面的作用：衡量各种具体产品或服务对于企业的贡献。衡量企业各个分支（如职能部门、分部等）对企业的贡献。. 责任会计与财务会计在概念的差异体现在以下方面：责任会计基于贡献法，将变动成本与固定成本分开；财务会计没有这方面的要求。责任会计根据管理者个人对成本的可控程度将成本分类。财务会计在分摊成本时并不考虑管理者对成本的可控程度。责任会计的设计中非常强调激励和控制有利于企业的行为。 . 责任会计根据下放给管理人员的100、决策责任和层次，将责任中心分为四层：成本中心、收入中心、利润中心和投资中心。15.4.2 成本中心 . 成本中心管理者的责任局限于控制成本； . 成本中心的绩效报告反映的是一定时期内本单位运作中的可控成本，管理者直接负责的成本反映在该单位的绩效报告中；. 对成本中心管理者评价的依据是他（她）在可接受的成本水平上完成工作的能力。15.5 成本中心的设定 . 公司以职能部门为大类，设置为一级成本中心。在部门内部根据岗位职能分工，再设置二级的成本中心。. 预算的编制由部门经理负责，编制到一级成本中心。. 会计核算时，核算到二级成本中心，主要是为各一级成本中心负责人提供费用分析的更详细的资料。. 公司101、成本中心会随总部组织机构的变化而变化。15.6管理费用预算项目内容. 管理费用分类：按照部门经理的预算期限内的控制力可分为可控费用和不可控费用。. 可控费用汽车费用车船税、检测费、保险费、停车费、过路过桥费、养路费、修理费、汽油费培训费用由人事本部提供的各部门的培训指标及费用，各部门职员参加的业余学习按规定报销的费用。印刷费用公司统一印制的印刷品、名片、各部门自行委托印制的印刷品招待费用各部门发生的招待费用及礼品办公费用各部门购买办公文具、订阅报刊杂志、购买办公资料差旅费用各部门出差发生的所有费用邮寄费用特快专递费、邮费出租车费各部门的因公外出的出租车费招聘费用人事本部为招聘人才所发生的费用通102、讯费用各部门长途电话费、市话费、无线电话费咨询费用审计费、评估费、咨询费耗材复印机、打印机、计算机、传真机用纸张、配件、维修、修理费、手机配件及修理费低耗摊销购置预算内2000元以下低值易耗品的摊销会议费各部门参加、举办会议的费用其他费用办公桌椅修理费，支付购买茶叶、发票、鲜花、冲印等费用，房产手续费，办理税务登记证、代码证、统计台账、公证、签证、许可证手续费等不能划分以上明细项目的费用. 不可控费用工资由人事部核定，员工所有工资性收入工资附加费福利费按工资总额的14%提取，公会经费按工资的2%提取，职工教育经费按工资的1.5%提取保险包括养老保险、住房公积金、失业保险、大病统筹，由人事本部核103、劳动保险由人事部核定房租公司办公用房的租金，各部门按面积分摊水电费公司办公用水电费，各部门分摊税金包括车船使用税、房产税、印花税、土地使用税折旧按规定的固定资产提取折旧，按部门分摊摊销按规定年限的长期待摊费用，按部门分摊坏账损失按应收账款的规定比率提取15.7 部门预算执行情况报告 . 每月末由财务部门向各部门提供详细的费用预算制执行情况报告。 . 具体内容和表样见“总部财务会计报告”中管理报告部分。 . 在内部网络调整完成的基础上，财务部门将为各部门提供实时的费用预算开支信息。四、 管理费用明细的核算内容1. 管理费用分为可控费用（汽车费用、培训费用、印刷费用、招待费用、办公费用、差旅费用、104、邮寄费用、出租车费、招聘费用、通讯费用、咨询费用、耗材、低耗摊销、会议费、其他费用）、不可控费用（工资、工资附加费、保险、劳动保险、房租、水电费、税金、折旧、摊销、坏账损失）2. 可控费用核算内容：a. 汽车费用：核算车船税、检测费、保险费、停车费、过路过桥费、养路费、修理费、汽油费b. 培训费用：核算由人事部提供各部门培训指标及费用，各部门职员参加的业余学习按规定报销的费用c. 印刷费用：核算公司统一印制的印刷品、名片，各部门自己印刷的印刷品d. 招待费用：核算各部门发生的招待费用及礼品e. 办公费用：核算各部门购买办公文具、订阅报刊杂志、购买办公材料f. 差旅费用：核算各部门的出差费用g.105、 邮寄费用：核算特快专递、邮费h. 出租车费：核算经批准额度内的费用i. 招聘费用：核算由人事本部提供的预算内费用j. 通讯费用：核算各部门长途电话费、市话费、无线电话费k. 咨询费用：核算审计费、评估费、咨询费l. 耗 材：核算复印机、打印机、计算机、传真机用纸张、配件、维护、修理，手机配件、修理m. 低耗摊销：核算购置预算内2000元以下低值易耗品的摊销n. 会 议 费：核算各部门参加会议的费用o. 其他费用：核算办公桌椅修理费，支付购买茶叶、发票、鲜花、冲印等费用，房产手续费，办理税务登记证、代码证、统计台账、公证、签证、许可证手续费等不能划分以上明细的费用2. 不可控费用核算内容：a.106、 工资：由人事本部核定b. 工资附加费：福利费按工资总额的14%提取，工会经费按工资的2%提取，职工教育经费按工资的1.5%提取c. 保险：包括养老保险、住房公积金、失业保险、大病统筹，由人事部核定d. 劳动保险：由人事部核定e 房租：由公司提供，按各部门分摊f. 水电费：由公司提供，按部门分摊g. 税金：包括车船使用税、房产税、印花税、土地使用税h. 折旧：按规定的固定资产提取折旧，按部门分摊i. 摊销：核算按规定年限摊销的长期待摊费用j. 坏账损失：按应收账款的规定比率提取第十六章 财务会计报告8.2 财务报告分类与内容 。 会计报表包括：科目余额表、资产负债表、损益表、现金流量表及外贸项107、目收支明细表等部分附表。 。 资金控制报告包括资金计划、现金偿债能力平衡表、银行借款利息计算表、银行存款收支日报、现金收支日报、现金/银行存款收支周/月报。 。 管理报表包括部门费用支出报告、个人借款明细表 。合并报表8.3 编制要求 。 内容完整 。 数字真实准确 。 编报及时 。 规范的封面8.4 具体内容与编制者 会计报告1 科目余额表 CGE-Rh-01-01 会计经理2 资产负债表 CGE-Rh-01-02 会计经理3 损益表 CGE-Rh-01-03 会计经理4 现金流量表 CGE-Rh-01-04 综合会计5 现金流量表附录 CGE-Rh-01-05 综合会计 资金报告6 现金收108、支预测表 CGE-Rh-03-01 出纳7 贷款利息计算表 CGE-Rh-03-02 出纳8 现金偿还能力平衡表 CGE-Rh-03-03 出纳9 贷款还本付息日程表 CGE-Rh-03-04 出纳10 或有负债情况表 CGE-Rh-03-05 出纳11 资金周报 CGE-Rh-03-06 出纳12 资金月报 CGE-Rh-03-07 出纳 管理报告13 业务项目收支明细表 CGE-Rh-05-01 综合会计14 经营费用明细表 CGE-Rh-05-02 综合会计15 管理费用明细表 CGE-Rh-05-03 综合会计16 管理费用分析 CGE-Rh-05-04 会计经理17 部门费用支出报告109、 CGE-Rh-05-05 综合会计18 部门收支分析表 CGE-Rh-05-06 综合会计16.4 表样及编制说明. 会计报表的编制说明见国家统一会计制度的规定. 财务会计报表的表样见附录二。附录一 术语与图例 为便于阅读和使用本手册，对其中的部分术语和图例的特定意义说明如下：术语 原始单据：包括内部单据和外来单据，内部单据如借款单、费用审批单等，外部单据如发票、银行对账单、合同等。 审批： 只原始单据在进入会计程序之前，按照公司的管理规定和权限划分，经过各级主管的审核签字，使该原始单据代表的经济业务成为符合公司规定的业务。 会计审核：指进入会计程序后由会计人员按照会计基础工作规范的要求进行的技术性审查。 背书; 指当事人在原始单据的背面签字，以证明经济业务的真实性。图例 矩形框表示一个过程或作业，如编制、录入凭证或登记账簿等 长方形表示生成的文档，如会计报表、银行对账单等 菱形表示判断，判断某一业务是否符合一定的条件，其结果是“是”（ HUO 或“不是”（N） 此符号表示流程图之间的转接联系 此符号表示过程或文档之间的核对