1、农业科技开发企业财务会计管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 目 录管理制度1第一部分财务管理5第一章 财务会计管理制度5一、总 则5二、会计机构设置5三、制定财务会计制度的依据5四、会计科目设置6五、财务会计处理方法6六、编制主要财务会计报表7七、会计核算基础工作7八、相关管理制度11第二章 会计岗位责任制12一、财务总监职责12二、财务部部长职责14三、总账会计职责14四、一般会计职责15五、出纳职责16第三章 内部牵制制度16一、内部牵制制度总原则17二、钱、账、物分管的规定17三、会计人员回避的规定：172、四、对出纳人员限制的规定：18五、银行存款印章的分管规定：18第四章 稽核制度18一、稽核工作的组织形式19二、稽核工作的职责和权限19三、稽核岗位责任考核20第五章 财务收支审批制度20一、财务收支管理21二、收支业务审批程序21三、收支业务审批权限22四、其他22第六章 成本费用控制制度23一、成本开支范围23二、费用开支范围23三、其他业务支出范围24四、成本、费用以及相关支出控制的责任24五、重点费用控制办法25第七章 原始记录管理制度26一、原始记录的格式、内容要求262、原始记录的格式、内容应符合原始凭证应具备的要求27二、原始记录传递要求27第八章 定额管理制度28一、定额管理的3、内容29第九章 计量验收制度30一、计量验收管理办法31二、计量验收责任31第十章 财产清查管理制度31一、财产清查的基本要求32二、财产清查的责任34第十一章 财务会计分析制度342、财务会计分析的主要内容353、财务会计分析的具体方法354、财务会计分析的基本要求355、报告的编写要求36第十二章 会计档案管理制度36一、会计档案的范围37二、会计档案的装订整理37三、会计档案的保管38XXXX农业科技发展有限公司39四、会计档案的借阅40五、会计档案的销毁41第十三章 工作人员差旅费管理办法41一、出差审批权限41二、差旅费报销的审批42三、出差费实行总额包干42四、工作人员出差标准434、（一）到乌鲁木齐出差43（二）到XX境内其它地区出差43（三）到各团场出差43（四）到内地出差44（五）培训和学习补助44五、驾驶员出差补助45六、员工探亲45七、其它46XX金XX公司出差审批单46第十四章 货币资金管理制度485、办理银行承兑汇票须提前10天通知财务部。493、不得挪用货款，更不得坐支现金。坚持公司现金收支两条线。50第十五章 应收款项管理52一、应收款项管理职责53二、 应收款项的事前管理53三、应收款项的事中管理54四、 应收款项的事后管理55五、 其他应收款项的管理55六、其它56第十六章 存货管理制度56一、存货范围及管理57二、存货清查57第十七章 固定资产及在建5、工程管理57一、固定资产管理58二、在建工程管理58第十八章 仓库管理制度58（一）总则59（二）物资验收入库59（三）物资的储存保管60（四）物资发放60（五）其他有关事项63第十九章 投资及无形资产管理64一、 投资管理64二、无形资产管理64第二十章 所有者权益管理65一、资本金管理65二、资本公积管理66三、盈余公积管理66四、利润及利润分配管理66第二部分内部审计制度67公司财务流程之内部审计岗工作流程68（一）、资产审计691、货币资金审计692、存货审计70对生产领用材料应核实生产计划，核查发出材料的计价，揭露弄虚作假的行为703、应收账款审计714、固定资产审计71（二）、收入6、成本与费用审计721、主营业务收入审计722、产品成本审计733、费用审计75（三）、利润审计751、审计目标752、内部控制系统的测试753、实质性审查76（四）、管理性工作78（五）、工作要求78（六）通过内部审计应达到以下目的78 XXXX农业科技发展有限公司规章制度第一部分财务管理第一章 财务会计管理制度一、总 则（一）为了规范公司会计核算、真实、完整地提供会计信息，根据中华人民共和国会计法、企业内部控制制度和财政部颁布的企业会计准则基本准则、企业会计准则、企业财务通则、农业企业会计核算办法及国家其他有关法律、法规，结合本公司具体情况制定本制度。（二）公司财务部进行会计核算，在填制会7、计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等方面，必须按照中华人民共和国会计法、会计基础工作规范和会计档案管理办法的规定执行。（三）会计核算以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。以实际发生的各项交易或事项为依据，如实反映公司财务状况、生产经营成果和现金流量。（四）会计核算以公司持续、正常生产经营活动为前提。二、会计机构设置公司在财务主管（财务总监）领导下设置财务部，公司初期财务部工作由总经理主抓，对外报表报送有由财务人负责人编制和报送；设置销售会计岗位由财务负责人兼任；设置总账核算、费用核算岗位由财务负责人兼任；设置出纳岗位。待公司发展，业务扩大后增设其他会计岗位,并8、对业务岗位作适当调整。三、制定财务会计制度的依据公司填制凭证、登记会计账簿、编制会计报告、管理会计档案等要求，按照中华人民共和国会计法、企业会计准则-基本准则、企业财务通则、农业企业会计核算办法、会计基础工作规范、企业财务会计报告条例、会计档案管理办法及有关法律、法规的规定执行。要求记账、算账、报账、审核，及时提供真实、完整的会计资料。进行会计核算和实行会计监督，防范违反财经纪律的事件发生。四、会计科目设置会计科目按照国家财政部颁布的企业会计准则企业会计准则-应用指南农业企业会计核算办法设置，结合公司的经营特点设置相关的会计核算科目，科目的设置应满足公司经营管理的需要。五、财务会计处理方法（一9、）公司执行企业会计准则、农业企业会计核算办法、企业会计准则应用指南及有关补充规定。（二）公司执行的主要会计政策：、会计期间：自公历1月1日起至12月31日止。分年度、半年度、季度和月度结算账目、编制财务会计报告。、记账原则和计价基础：会计核算采用权责发生制原则和借贷记账法进行核算，以历史成本为计价基础。、记账本位币：本公司以人民币为记账本位币，以“元”为单位。涉及进出口业务，因“出口退税”业务的需要，可以某种结算外币登记辅助帐。、应收款项及计提坏帐准备方法：应收账款按实际发生额核算；计提坏帐准备按应收账款余额百分比法，提取比例。5、存货核算方法：执行企业准则第1号存货6、长期投资核算方法：执行10、企业准则第2号长期股权投资7、固定资产计价和折旧方法：执行公司准则第4号固定资产 8、生物资产的确认与核算：执行企业准则第5号生物资产9、无形资产的计价摊销方法：执行企业准则第6号无形资产10、长期待摊费用的摊销方法：原则上应一次性进入当期损益，但对于数额较大的费用开支，可在受益期限内分期平均摊销。11、收入确认的原则：执行企业会计准则第14号收入12、税项及税率：增值税、税率、6%、3%；城市维护建设税、税率；营业税、税率5%；教育费附加、税率3%。（具体计提比例按国家政策执行）13、失业保证金、养老保险金、工伤保险、生育保险的计提方法：按工资总额的20%计提养老统筹金，其中个人承担7%；按11、工资总额的2%计提失业保证金，其中个人承担1%；按工资总额的0.8%计提职工工伤保险；按工资总额的0.5%计提生育保险。（具体计提比例按国家政策执行）14、职工福利费的计提方法：具体核算及开支办法按国家政策执行。15、工会经费和职工教育经费的计提方法：具体核算及开支办法按国家政策执行。 六、编制主要财务会计报表资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、资产减值准备明细表、财务分析报告、附注，编表说明等。七、会计核算基础工作（一）会计凭证1、装订凭证。记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序折叠整齐，按期装订成册并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种12、类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签名或者盖章。对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。2、计算附件张数的方法要统一。凡是与记账凭证中经济业务有关的每一张证据，都应作为原始凭证的张数，对于一些零散的票证可以粘贴在一张规范的粘贴单上，作为一张原始凭证。而且要有粘贴人签名并注明粘贴张数（只有车船票能汇总粘贴，其他的票证附件都要一一数清张数）。3、支票头要装订牢固，不可以粘13、贴在记账凭证或其他原始凭证上。如果因支票头较小装订后可能影响会计档案的使用，可以粘贴在一张白纸上，再行装订。4、记账凭证原则上不能混装，如果凭证较多，一般分为现收、现付、银收、银付、转账五类分别装订，如果记账凭证不多的，可以将记账凭证分为收、付、转三大类，或者使用通用记账凭证。5、科目汇总表是登记总账的记账凭证，必须具备记账凭证的所有要素，如名称、编号、年、月、日，并加盖汇总、审核、记账等经办人员的私章。6、记账人员在登记账簿后，必须在记账凭证的记账处加盖自己的私章，并在记账符号栏划对勾以示记账。7、记账凭证上的金额空格处必须划斜线，划斜线的方法为用尺子从左下角的空格划到右上角空格处。8、办理14、付款业务时，外来的原始凭证上不要再加盖银付、现付章，但是可以加盖出纳人员的私章。公司自制的原始凭证办理付款时可以加盖银收、银付、现收、现付章，但是不得在记账凭证上盖章。9、差旅费报销单内容必须填写完整，并有领导、审核、领款人的签字或私章，将原始单据粘贴在一张与凭证大小相等的白纸上，然后在每一张原始单据上加盖附件章。10、记账凭证装订厚度为1.5厘米，装订时灵活掌握，不能为了保证凭证装订厚度而将凭证后面的原始单据拆散装订。11、会计凭证装订好后，一律装入凭证盒，要做到当月凭证当月装订，当月装入凭证盒统一保管。12、会计凭证封皮的内容必须逐一填写，不得漏填，使用统一的封皮。（二）会计账簿1、账簿封15、面标签的填写：上面填写本账簿记录的所有会计科目名称，不得增加或遗漏，中间填写单位，下面填写会计年度。2、账簿编号：一个公司账簿的编号在年初就要编好。财务部在年初要进行账簿体系设计，整个财务部有多少本帐，就要编多少个号。如一个会计机构共有30本一级账，则账簿的总编号为30号，30-1就表示30本帐中的第一本帐（总账），如果有两本总账，则第一本总账的编号为30-1-1，第二本总账的编号为30-1-2，其他编号以此类推。账簿编号顺序总账、现金、银行存款、资产、负债、权益、成本、损益。3、账簿页数：订本式账簿，在建帐时，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。活页式账簿把页数先空下不填，待16、年底存档时，把没有发生业务的空白帐页抽出后，再填写帐页页码，平时可用口取纸来分页。在每张帐页上，必须载明账户名称即一级会计科目、二级明细科目，记账日期。4、印花税票，年初建完帐后，按规定粘贴印花税票，并划线注销，划线时要规范，在税票中间划两条横线以示注销。5、账簿目录要填写完整，订本式账簿，在建帐时按编号顺序填写；活页式账簿的目录起止号可以先空下，待年末帐页页码填写好后，再按顺序填写目录。但账簿加页该怎样处理，目录如何填，等待确定。6、在登记账簿时，每一笔业务的年、月、日、记账凭证种类、编号都要逐一填写，不能省略打点，缺一不可。7、改错：改错若需用划线更正法时，一定要用红钢笔，不能用红圆珠笔。17、如果是文字错误，可只划销错误部分；如果是数字上错误，应将全部数字划销，不得只划销错误数字。划销时必须注意使原来的错误字迹仍可辨认。更正后，经办人应在划线的一端盖章，以示负责。如此笔作废，要从年、月、日一直划到元、角、分，并加盖记账人员私章和财务负责人私章。8、承前页：账户性质不同，承前页的方法也有所不同。故做如下规定：（1）、所有账簿承前页都不能省略，所有账簿过次页都不要。（2）、需要结计本月发生额的账户和需要结计本年累计发生额的账户，“承前页”要承自本月初起至本页末止的发生额合计数及余额。对即不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发额的账户，只承每页末的余额。（3）、不管什么性质的账户，承18、前页时一定要把余额承过来。（4）、应收款明细账和各项财产物资明细账，承前页时不需要结计月计数，也不需要结计累计数，承前页时，只承每页末的余额。并且每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。（5）、现金、银行存款日记账必须逐笔结出余额，“承前页”要承自本月初起至本页末止的发生额合计数及余额。（6）、总账，“承前页”必须承全年累计发生额合计数及余额。9、结账：结账时应当根据不同的账户记录，分别采用不同的方法。（1）、凡只结余额不结发生额的账户，每次记账以后都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线，不需要再结计一次余额。19、（2）、凡要按月结计发生额的账户，如现金、银行存款日记账和收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面再划一条单红线。（3）、凡要结计本年累计发生额的账户，如产品销售收入、成本明细账等，每月结账时，应在“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面再划一单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下划双红线。凡有累计数的，余额应写在与累计栏平行的位置，没有累计而只有月计的，余额应写在与月计栏平行的位置，任何一笔账的余额只20、有一个。需要结累计数的，结账时要划3条红线，在当月最后一笔业务下划一条红线，在当月月计下划一条红线，在当月累计下划一条红线。（4）、总账账户平时只需结计月末余额。年终结账时，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，便于核对账目，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划一双红线。（5）、需要结计本月发生额的某些账户，如果本月只发生一笔经济业务，结账时，只要在此行记录下划一单红线，表示与下月的发生额分开就可以了，不需另结出“本月合计”数。（6）、年末只有总账要封账，封帐时，在当月最后一笔业务下划一条单红线，在全年累计发生额的下面划一双红21、线，证明本年总账已经结束。并在摘要栏加盖“结转下年”章子，也不用写任何数字，就可以表明总账科目已结转下年了。其他所有账簿均不要划双红线，也不用封账，只要盖上“结转下年”的章子便可。在下一会计年度新建有关会计账簿的第一余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。10、费用明细账采用多栏式兼三栏式账本，一方为多栏式。11、待摊费用要有余额，但是不要月计和累计。八、相关管理制度财务管理制度，包括公司会计岗位责任制和相关管理制度，从宏观上对本公司的财务管理和会计核算进行综合性的、全面性的规定。这些制度都为公司财务管理和会计核算发挥着重要作用，因此必须由公司财务负责人组织制定。1、会计岗22、位责任制：公司应根据业务发展和会计业务情况，设计相应的会计岗位，对每个岗位都要写出岗位说明书和工作标准。根据会计工作岗位配备会计人员，可以一人多岗，也可以一岗多人，但是每个人必须明确自己工作的岗位内容和工作要求。会计岗位责任制应由财务部各岗位会计人员根据企业核算要求依据企业内部控制制度制定，并由公司财务负责人核实确认，组织考核。2、相关管理制度：根据企业财务通则、企业会计准则、农业企业会计核算办法、企业内部控制制度和公司内部经营目标，制定相关管理制度。即：会计人员岗位责任制度；现金管理制度；资金管理制度；库房管理制度；内部牵制制度；稽核制度；原始记录管理制度；定额管理制度；计量验收制度；财产清23、查制度；财务收支审批制度；成本费用控制制度；财务会计分析制度；会计档案管理制度；工作人员差旅费管理办法。第二章 会计岗位责任制一、财务总监职责（一）对公司管理重要职责审核公司的重要财务报告，并与公司总经理共同确认后向董事会成员及各股东呈报；参与制定公司的财务管理制度，监督检查公司财务运作和资金收支情况；与公司总经理联签批准董事会规定限额范围内的公司经营性、融资性、投资性、固定资产购置、汇往境外资金以及贷款担保等重大经济活动事项；参与拟定公司年度财务预算、决算方案；参与拟定公司利润分配方案或亏损弥补方案；参与拟定公司所属部门、二级公司利润或费用承包方案；参与拟定公司发行债券方案；审核公司新项目投24、资的可行性方案；（二）日常管理职责协助总经理做好资金、资产和资本管理工作协调各金融单位对公司的融资工作严格遵守财经纪律，建立健全规范的、严谨的财务管理制度；根据公司年度经营计划，组织编制年度财务收支计划和经营利润计划，并作为日常资金调度的主要依据；组织进行公司季度、年度经济活动分析，重点进行成本、利润和资金运作情况的分析；组织学习和研究国家的财税政策，对公司进行税收策划，确保公司利益最大化；对公司投资项目、订单产品加工进行跟踪监控，对采购费用、公司管理费用、营业费用等进行财务监控；对公司结算票据（包括发票、收据、支票、账册、报表等）的正确使用，进行财务监督；认真履行董事会和公司赋予的其他职责。25、（三）对应尽职责所承担的责任对公司重要财务报告的真实性，与总经理承担共同责任；对公司资产损失、重大投资项目决策失误造成的经济损失承担相应责任；实行财务总监与总经理联签制度后，因把关不严、严重违反财经纪律，乃至徇私舞弊造成严重经济损失，应承担行政、经济乃至法律责任。二、财务部部长职责在公司总经理的领导和财务总监的监控下，根据公司财务制度和年度经营计划，认真编制公司财务收支计划和经营利润计划，经董事会或总经理会议批准，认真遵照执行；领导、组织和协调公司财务管理和会计核算，核算。切实发挥公司各项财务会计管理制度的功能；认真执行财务收支计划，积极筹措资金，合理安排各项支出，确保公司资金的有效使用；根据26、公司相关制度，认真组织产品成本和经营利润的核算，编报会计报表，并对采购费用、管理费用和营业费用进行严格审核和监控；根据公司相关制度，每个季度和年度终了，编写财务和会计分析说明，对成本、利润和资金运作情况作重点分析；配合人力资源部分解下达各项成本、费用控制指标，并对各项指标完成情况提供考核依据；认真处理由财务总监提出的有关会计调整事项，诚恳、友善处理公司与有关单位的业务关系，与金融、财税及政府有关部门保持良好的关系，虚心解答有关单位对公司财务方面的询问、质疑；按照公司财产清查制度，每年十二底组织公司财产清查；建立健全财务部门岗位责任考核制度，激励财务人员工作热情，提高工作质量和效率；认真完成公司27、交办的其他各项工作。三、总账会计职责坚持执行各项会计准则、财经政策、税收法规和公司财务管理制度；顺应公司快速反应机制，除特殊情况外，当天业务必须当天处理完毕；严格审核会计原始凭证，认真填制记账凭证，各项支付凭证合法、合规、审批手续要齐备；手工记账期间，严格按照会计工作基础规范操作；计算机核算与手工帐并行期间，机制帐与手工帐及时核对，并保证账帐相符；严格按照税收征管条例计税、报税，不得偷漏税款；严格按照发票管理规定领购、保管、填开、核销发票，严禁虚开、代开、倒卖发票；按月、季、年及时结账，总账试算平衡，核对明细账、日记账余额及发生额，编制会计报表；定期、不定期盘点库存现金，保障公司资金的安全运作28、；按照会计档案管理制度规定，做好会计档案归档工作；认真完成财务部主任交办的其他工作。四、一般会计职责坚持执行各项会计准则、财经政策、税收法规和公司财务管理制度；顺应公司快速反应机制，除特殊情况外，当天业务必须当天处理完；严格审核外来原始凭证，认真填制原始凭证和记账凭证，各种凭证必须合法、合规，审批手续要齐备；手工记账期间，严格按照会计工作基础规范操作；计算机核算与手工帐并行期间，机制明细账与手工明细账及时核对，手工明细账与实物及时核对，并保证账帐相符，帐证相符，帐实相符，帐表相符；做好库存商品明细核算和销售网点发出商品辅助核算，力求做到帐实相符；正常销售业务，与市场营销部工作人员紧密配合，按货29、款回笼情况及时索取销售清单，开具发货票，力求销售收入与回笼货款大体一致；认真完成财务部部长交办的其他工作。五、出纳职责坚持执行各项会计准则、财经政策、税收法规和公司财务管理制度；顺应公司快速反应机制，除特殊情况外，当天业务必须当天处理完；严格复核外来原始凭证，认真填制原始凭证，各种支付凭证必须合法、合规，审批手续要齐备；手工记账期间，严格按照会计工作基础规范操作；计算机核算与手工帐并行期间，机制（银行存款、现金）日记账与手工（银行存款、现金）日记账及时核对，并与库存现金及银行存款对账单及时核对，编制余额调节表，并保证账帐相符，帐证相符，帐实相符，对未达账款要及时清理；及时登记库存原材料账簿，核30、算委托加工产品、半成品成本；认真完成财务部部长交办的其他工作。第三章 内部牵制制度为了有效地监督、制约公司各项收支业务，提高会计核算的工作质量，防止会计事务处理中发生失误和差错以及营私舞弊行为，依据企业内部控制制度结合企业生产经营的需要，特制定本制度。一、内部牵制制度总原则内部牵制制度必须遵循的总原则是凡涉及公司款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作都必须由两人或两人以上分工办理。二、钱、账、物分管的规定1、现金和银行存款的支付，应由会计主管人员或其授权的代理人审核、批准，记账会计编制付款凭证，出纳人员方可据此付款。现金收入必须由记账会计出具发票或收据，出纳才可收取，出纳不得自选出具发票或收31、据收款。2、购入材料物资，应由采购人员办理采购、报账手续，仓库人员验收入库，记账人员登记入账，不得允许采购、保管一人兼。发出物料应经使用单位领导批准，经办人员领用,仓库保管人员发料，记账人员记账。仓库人员自行填制的发货单，无领料人签名的记账人员不得记账。3、营销人员提出发货通知单，应经主管营销领导批准，销售会计应注明收货单位的欠款情况，经办人签字后，仓库人员方可发货。4、工资发放，应由工资核算人员编制工资单，人力资源部按考核办法审查确认签字后报总经理签字审批后，出纳人员向银行提取现金和分发工资，记账人员记账。5、日常办公费、业务招待费等开支，应由公司领导指定的专人办理，主管领导签字审核同意后，32、出纳才可报销，记账人员才可记账。6、坚持“一支笔”审批制度，制定财务收支审批制度并严格遵照执行。三、会计人员回避的规定：1、公司领导在研究任用会计人员时应当实行回避制度，尤其需要回避夫妻关系。2、公司主要领导人的直系亲属不得担任会计机构负责人，会计主管人员。3、会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。四、对出纳人员限制的规定：出纳是货币资金收付业务的会计人员，为了限制既管钱又记账，失去监控，给贪污舞弊行为大开方便之门，特规定：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。五、银行存款印章的分管规定：1、公司在银行预留备案的印章为33、三枚，一是出纳的印章，二是财务主管的印章，三是财务专用章。2、银行存款的印章每枚只能刻制一枚，不得重复多刻。3、出纳印章由其本人保管使用，财务主管印章及财务专用章由财务主管保管使用，财务主管外出应将印章交给指定人员保管使用，不得将三枚印章全部交给出纳保管使用。内部牵制制度，是公司内部控制制度的重要组成部分，应建立定期检查制度，一是将其纳入日常考核之列，违反的应按考核办法奖罚；二是人力资源部或领导对限制性岗位、限制性行为一月一次进行检查。第四章 稽核制度为了保证公司财务会计资料的合法性、真实性、准确性、完整性，规范内部会计行为，特制定稽核制度。一、稽核工作的组织形式公司的稽核工作是在财务总监(或34、总会计师)领导下，分三个层次开展的稽核工作的组织形式。第一层次的稽核工作由各岗位责任会计主要负责：稽核原始凭证的合法性、真实性、完整性；编制同类经济业务的汇总单，制作会计凭证。第二层次的稽核，是由财务部专设(或兼职)稽核会计，对各岗位责任会计制作的会计凭证进行面的审查稽核，主要稽核原始凭证的合法性、真实性、完整性，各原始单据中的文字和数据的准确性，同时稽核会计内容的完整性和应借应贷会计科目运用的正确性，并负责会计记账凭证的编号。第三层次的稽核，是定期在财务部部长领导下，组织力量负责审查财务收支计划；审查各项财务收支事项；复核会计凭证、会计账簿和会计报表，使得财务工作真正做到帐证相符、帐实相符、35、账帐相符、帐表相符。二、稽核工作的职责和权限1、审查各项财务年度计划经济指标的计算是否正确，指标之间是否衔接平衡，计划是否切实可行，发现问题要提出修改意见和建议。2、审查各项财务收支。根据财务收支计划和财务管理制度，逐笔审核各项收支业务，对计划外或不符合规定的开支，应提出意见并逐级向公司领导(直至董事长)汇报，采取措施进行处理；发现违法违纪行为，应当及时制止和纠正，制止和纠正无效 应向公司领导提出书面意见，要求处理；单位领导人自接到书面意见之日起十日内做出书面决定，并对决定承担责任；对严重违法、损害国家和社会公众利益的行为，应向主管单位或财政、审计、税务机关报告，以求得处理。3、复核原始凭证和36、会计凭证是否合法，内容是否真实，手续是否完备，数据是否正确；对会计凭证还要复核其记账分录是否符合制度规定和编制要求。对在复核中发现的问题，应按以下原则处理：稽核对不真实、不合法的原始凭证，会计不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充；对伪造、涂改或经济业务不合法的凭证应拒绝受理，并及时报告领导进行处理。对记账凭证不符合会计基础工作规范的，应责令责任会计予以订正。4、复核会计账簿的有关内容。总账、明细账、日记账的设置、启用、交接、登记、结账和错误更正方法，是否符合会计制度的规定，记账及时、文字规范，并设有必要的备查帐簿或帐表。帐证、账帐、帐实是否相符，现金与银行日记账是否37、按日逐笔登记结出余额，银行存款帐与银行对账单是否及时核对，并经调整无误。有没有设立帐外帐，私设“小金库”。5、复核会计报表的真实性。对外报送的财务会计报告数据真实、计算正确、内容完整、说明清楚、报送及时，并由单位负责人和主管会计工作的负责人，会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章，设置财务总监（或总会计师）并由其签名并盖章。发现报表数据误差，要及时纠正，并向报表使用者说明调整的理由。反对弄虚作假、人为调整报表，掩盖真实财务状况的行为。三、稽核岗位责任考核对会计凭证、会计账簿、会计报表等不合理的会计核算稽核责任人应负责任，并按会计岗位责任制考核办法给予考核。第五章 财务收支审批制度根据中华人民38、共和国会计法及财政部颁布的企业财务通则、会计基础基础工作规范、企业会计准则-基本准则、企业内部控制制度，为了规范公司财务行为，有利于公司加强财务管理和费用控制，制定本制度。本制度适用于公司所属职能部门、分支机构。一、财务收支管理1、公司所发生一切财务收支业务必须纳入公司财务部统一核算，统一管理。公司所属各部门分季度、月度，根据公司下达任务编制财务收支计划，由财务部汇总报总经理批准后，交财务部监督执行。2、公司必须坚持收支两条线的原则，一切收入必须交公司财务部核算，公司所属单位不得以任何理由截留收入、坐支现金。否则，以违反财经纪律论处。3、公司驻外单位（包括分支机构、办事处）所需资金向公司财务借39、款，所发生费用定期上报公司财务部核销，冲减借款。4公司及驻外单位一切开支，实行一支笔审批原则，严格按审批程序及权限办理审批手续；对审批手续不全或越权审批的收支业务，财务部门有权拒绝办理。二、收支业务审批程序业务经办人员签字 部门领导签字 最高权限批准人签署意见 财务总监会签 财务会计审查签字 出纳办理签章最高权限批准人是指董事长，或者是总经理，或者是主管该部门、业务的副总经理，或者是被授权委托人。最高权限批准人根据业务内容取决于审批权限具体规定。业务经办人员签字是明确办理该项业务的责任，即余款的清理、发票的索取等；部门领导签字是落实经办该项业务的领导责任；最高权限批准人签署意见是明确对该项业务40、办理有决定权的领导发表否决意见； 财务总监会签是财务主管领导根据公司经营目标、公司章程、国家颁布的有关法律法规，以及公司的各项规章制度和资金支付能力，审查其业务的合法性、合理性、有效性、真实性、可行性会签意见；财务会计审核签字是对其业务的合法性、合规性、正确性、真实性审核后签字；出纳办理签章是出纳办理该项业务的标记，表明对该项业务的正确性负责。三、收支业务审批权限1、固定资产建造，由公司单列工程项目，根据工程预算对照实际工程进度分期预付工程款，付款时须经总经理批准，方可办理。2、固定资产的购置，生产经营单位使用的机器设备、车辆等，由公司作出购置计划，经总经理批准，方可付款购买。办公场所使用的固41、定资产由办公室提出专项报告，经总经理批准，统一购买配置。3、公司各项费用开支根据不同情况分别审批，10万元以上的原料、材料购买及加工费预付计划、1万元以上的费用开支由董事长审批；1万元以上，不足10万元的原料、材料购买及加工费预付计划、1千元以上，不足1万元的费用开支由总经理审批；1千元以上，不足1万元的原料、材料购买及加工费预付计划、300元以上，不足1千元的费用开支由主管副总经理审批；1千元以内的零星材料采购和300元以内的零星费用开支由财务部部长审批。4、下列开支和费用必须经总经理批准方可办理：出差人员乘坐飞机票、火车软卧票、出租车票、出差备用金借款、业务招待费、赠送礼品费、工资发放考核42、表及名册、奖金（红包）发放考核表及名册、销售提成、销售分成、佣金。上述审批意见为最高权限批准人签署意见。四、其他1、本办法经执行，有不妥之处将及时修订补充。2、本办法为公司财务管理制度的重要组成部分，经公司经理办公会议讨论通过实施。3、本办法由财务部负责解释。第六章 成本费用控制制度根据中华人民共和国会计法、企业财务通则、企业会计准则基本准则公司财务管理制度及其他有关经济法规，为了有效地的加强对企业成本费用的控制，合理有效提高企业资源利用效率，结合公司经营目标制定本办法。该办法为公司财务管理制度的重要组成部分。一、成本开支范围公司直接组织生产经营，其成本开支范围是指生产经营过程中实际耗费的原料43、水电费、辅助材料、包装料、生产人员工资、奖金、津贴、补贴、耕地使用费、场地租赁费、场地占用费、农机机耕费、种子、地膜、农药费、化肥、保险费、运输费、技术指导费等直接费用和间接制造费用。制造费用是指生产厂或车间组织生产所发生的管理人员工资、奖金、津贴、补贴及计提的五大保险费、固定资产折旧费、租赁费、办公费、劳动保护费、试验检验费、环境保护费、修理费、机物料消耗、包装料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、差旅费、业务招待费、其它等制造费用。公司委托其他单位加工的产品（原材料），其成本开支范围是指生产经营过程中实际耗费的原材料、运输费、劳务费、各项税费等。二、费用开支范围公司经营管理过程中实际发生的费用44、，它包括管理费用、营业费用（或称销售费用）和财务费用。（一）营业费用（或称销售费用）是指公司销售商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、业务招待费和广告费，以及为销售本公司商品而专设的销售机构（含销售网点）的职工工资及福利费、仓储费、固定资产折旧费、租赁费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费等；类似于工资性质的销售提成、佣金；直接出口采用离岸价（FOB）以外的价格条件所支付的海外运输费、保险费、租箱费、手续费；委托出口或代销的代理费、手续费等。(二)管理费用是指为组织和管理公司生产经营所发生的管理费用。包括公司董事会和行政管理部门在公司经营管理的费用。主45、要指公司经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈（不包括计入营业外支出的存货损失）、计提的坏帐准备和存货跌价准备等。公司经费是指公司行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费等。董事会费是指董事会成员津贴、差旅费和董事会会议费等。（三）财务费用是指公司为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。具体包括公司生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金46、融机构手续费，以及其他费用。三、其他业务支出范围（一）其他业务支出是指除主营业务成本以外的其他物资销售或取得其他业务收入所发生的支出，包括销售原材料发生的材料实际成本、运输费、装卸费、包装费、手续费；提供劳务所发生的工资、差费等费用。（二）营业外支出是指公司发生的与生产经营无直接关系的支出，如固定资产盘亏，处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提的固定资产减值准备、计提的无形资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。四、成本、费用以及相关支出控制的责任（一）委托加工成本或生产成本由主管采购经理、市场营销部经理、生产的副总经理、生产技术支持部分头负责，47、财务部应与生产管理部、技术服务部、采购部、市场营销部共同制定生产耗费定额和成本费用控制指标。人力资源部会同财务部、总经理办公室负责各项指标的考核及兑现。（二）营业费用由主管营销的副总经理和市场营销部部长负责。（三）财务费用由财务部部长负责。（四）管理费用的支出重点由总经理办公室负责。管理费用按控制的难易程度划分三类，即一般正常费用、福利补贴费用和可控制费用。一般正常费用是指职工工资、工会经费、待业保险费、劳动保险费、工伤保险费、生育保险费、董事会费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、排污费等。这些费用一般都是按有关文件及公司有关制度规定执行，由财48、务部根据公司年度经营目标认真执行，适度控制。福利补贴费用是指过去执行的各项福利性费用，如暖汽费、冬季煤炭补贴费、职工子女教育经费、独生子女费等，公司另行制定方案，分月造册发放，员工以后不再凭票报销。可控制费用主要有修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、通讯费、差旅费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）诉讼费、业务招待费等。由总经理办公室负责控制。存货盘亏或盘盈（不包括计入营业外支出的存货损失）、计提的坏帐准备和存货跌价准备由财务部根据制度规定和实际情况计提。五、重点费用控制办法重点费用主要有办公费、通讯费、差旅费、业务招待费，根据不同情况分别管理，严格控制。（一）办公费用的控制。办公用品由49、办公室负责配置，统一购买。其他零星开支，由办公室核定费用限额，在限额范围内的费用，经本部门部长批准方可报销，数额超过300元的要经总经理批准方可报销。（二）业务招待费的控制。公司各部门因工作确需招待客人或赠送礼品，须事先报办公室，并填写业务招待费审批单，列明招待标准和招待人数，或赠送礼品的理由，经办公室主任同意签字，方可从事招待或赠送礼品事宜。业务招待费指标由办公室分解下达到公司分管领导，由各分管领导负责控制，严格掌握使用。分管领导所管辖部门发生招待费，可由其分管领导批准后，直接凭票报销；其他部门所发生业务招待费必须经总经理批准后方可凭票报销。（三）差旅费的控制。另行制定管理办法，并经总经理会50、议讨论通过后实施。（四）通讯费的控制。通讯费包括办公场所电话、家庭电话、移动电话。通讯费由总经理办公室会同财务部制定发放标准，每月月末一次性发放。上述费用的报销和支付，须按财务收支审批制度严格审批，由财务会计按公司财务制度严格审核报销和支付凭证的真实性、正确性及合法性，由财务主管领导根据资金支付能力安排报销及支付金额和时间。本办法经执行，有不妥之处将及时修订补充。本办法为公司财务管理制度的重要组成部分，经公司经理办公会议讨论通过实施。本办法由财务部负责解释。第七章 原始记录管理制度为确保会计核算的记录合法、真实、准确和完整，特制订本制度。一、原始记录的格式、内容要求1、原始记录的种类应根据会计51、核算的需要而定，不能怕麻烦，想搞就搞，不想搞就不搞。尤其关系到全價核算真实性、准确性的原始记录必须高度重视，专人填列。根据公司实际情况，必须设有下列主要原始记录：(1)原材料（种子、农药、化肥、地膜、机物料、农机配件、劳保用品等）出入库必须有物资入库原始记录保管员台帐、原材料入库单；必须有物资出库原始记录领料单、调拨单；必须有物资库存记录物资收发存报表材料盘点表。(2)成品（农产品）出入库必须有成品（农产品）入库原始码单、成品（农产品）出库原始码单。(3)生产过程必须有产品入库单、产品领料单、水电汽消耗纪录及分配表、职工出勤考核统计表员工作业记录表。2、原始记录的格式、内容应符合原始凭证应具备52、的要求(1)原始记录的内容必须具备：原始记录的名称；填制记录的日期；填制记录的单位名称或填制人姓名；经办人员的签名或盖章，接收单位的名称；经济业务内容、数量、单价、金额。(2)原始记录不得涂改、挖补。发现原始记录有错误的，应当由开出单位重开或更正，更正处应加盖单位公章或经办人员印章。二、原始记录传递要求1、原始记录的审核、汇集、传递的规定(1)每项经济业务的发生，必须是由各岗位责任会计负责审查，在原始记录合法、真实、准确、完整的前提下，编制汇总式原始记录凭证，随后制作会计记账凭证并对填制的记账凭证签名或盖章后交专职或兼职稽核员进行审核。(2)稽核员对岗位责任会计填制的记账凭证进行进一步的审查，53、审查原始记录的完整性，审查记账凭证会计科目使用的正确性，并在审查无误的记账凭证上签名盖章，统一编号后交档案装订人员装订。(3)经稽核员审核并统一编号的会计记账凭证交装订员装订时，连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表附件，按照顺序编号折叠整齐按期装订成册，并加附封面，注明公司名称、年度、月份和起止日期、凭证种类、起止号码、装订本数，并在装订线封签处加盖装订人员印章。(4)经装订后的会计记账凭证，再分别回到各岗位责任会计手中，登记有关的明细账簿，由总账会计根据所有记账凭证编制科目汇总表，然后据以登记总分类账，分别与责任会计登记的明细账核对，核对无误后编制有关的会计报表。2、原始记录准确与否是会计核算54、真实准确的基本环节。所以要求各单位要高度重视，要配备专人负责，原始记录要完整、准确、及时。凡因原始记录有误，造成会计核算失真的，相关人员要按岗位责任制办法予以考核。第八章 定额管理制度定额管理制度是公司财务管理工作的重要组成部分，是会计核算的基础，为使各项定额科学合理，特制定本制度。一、定额管理的内容1、定额管理的范围及适用标准。定额管理包括劳动定额、消耗定额、人员定额、工时定额等。公司在制定各项定额时应根据公司种植作物（农作物种植的地理环境）的不同、生产加工产品的不同分别制定不同的定额指标，公司在制定各项定额指标时应结合公司实际情况不断修订完善，使定额管理更加合理科学便于考核。2、定额的运用55、及控制程序(1)人员定额：按照“种植作物的不同”、行业先进用工标准及满负荷工作法，对公司各岗位采取定编定岗制度，由人力资源部严格控制，增人需经总经理批准。(2)工时定额：辅助工岗位采用工时包干，派工由用工单位与用人单位签订劳务合同，严格杜绝“人情工时”，工时定额单价由人力资源部按不同的作业内容执行。(3)薪酬定额：应根据各工作岗位性质的不同，制定薪酬标准。(4)消耗定额：一是原材料消耗按行业先进定额为标准，总体成本水平，应根据公司不同的作业方式、作业阶段、不同地段、不同种植物等分别测定，超定额按考核办法处罚。二是机物料消耗定额，平时实行作业限额领料，年终按作业消耗定额乘以作业完工数量对机物料消56、耗实行总算，超额罚款节约有奖。三是水电汽定额实行严格的计量制度，超支受罚，节约有奖。(5)费用定额：主要是行政办公费开支定额由办公室按规定监控。(6)资金占用定额包括储备资产、生产资金、成品资金、结算资金等定额由财务部核定最低资金占用额，并制定考核办法加以控制。(7)物资储备定额。应按计划需求加采购间隔期制定最低定额，并按种子、地膜、农药费、化肥等根据种植计划生产经营计划分别测定，由财务部监控。3、各种定额管理由总经理办公室实施监控考核办法，奖惩办法按各部门管理考核办法执行。4、各类定额不得随意变动，修订定额必须按规定的程序，由部门提出基本意见，会同总经理办公室、财务部、人力资源部拿出修改方案57、，报主管领导并经总经理办公会议研究通过方可执行。第九章 计量验收制度计量验收制度是公司财务会计工作的基础，为使计量验收工作手续齐全，计量准确，特制定本制度。一、计量验收管理办法1、计量必须坚持科学的手段和方法公司的计量检测工作采取生产总经理负责制，计量工作必须遵循严格科学的计量手段和工作流程。2、计量验收必须遵循严格的管理办法。(1)公司物资的购进、领用、运输、产品的入库、销售等各个环节都必须进行严格的计量验收和质量品质测定。种子、农药、化肥等要品质等级检验报告，无品质等级检验报告的作业单位不得领用，设备、配件及其他物资等的采购应按照国家规定的技术标准、质量标准、企业生产经营需要进行采购，凡不58、符合要求的财务部拒绝付款。(2)严格执行国家同一规定的计量测定标准。(3)做好计量检测仪器的校正，维修管理工作，按照公司强制检定计量器具目录，进行周期性检定。(4)建立计量器具各种台帐和技术资料，做好计量测定维修的原始记录。(5)计量验收工作必须保证手续齐全，计量准确，并有相关人员签署意见。二、计量验收责任建立健全计量验收岗位责任制和考核办法，凡是违反计量验收管理办法，不按规定程序及标准进行计量造成损失的，除赔偿一定经济损失外，还应给予一定的行政纪律处分。第十章 财产清查管理制度为加强公司资产管理，防止财产流失，需定期对财产进行清查，特制订本制度。一、财产清查的基本要求1、财产清查的范围。财产59、清查主要包括公司的固定资产、流动资产等。2、要重视清查的组织领导。财产清查涉及面广，参加人数多，时效性强，必须有一个强有力的组织领导。它应包括单位主管领导、经管人员、财务人员以及设备管理人员、营销主管领导等相关人员。3、财产清查的期限、程序、方法、要求(1)对固定资产的清查应每年组织进行一次到两次，由财务、设备、使用单位等部门抽专人成立清查小组，按照固定资产目录逐项进行盘点清查。清查盘点前，财务、设备与使用单位应将固定资产明细账、资产分类登记簿与资产登记卡相互核对清楚，使帐、卡、簿的记录保证一致。根据核对后的资产记录，将固定资产按照其规格、逐项详细填写在清查登记册的“账面数”栏目中，按照实地盘60、查情况，将结果逐项对照登记在清查登记册的“实有数”栏目中。(2)对一般库存原材料的清查，应定期或不定期进行。定期清查是每年度终了前进行全面清查一次；不定期清查是日常进行抽查或稽核检查。定期清查由人力资源部组织有关业务人员和仓库保管员，组成清查小组，财务部门派人员协同进行。原材料清查主要核对各项材料实际库存与保管人员实物帐、仓库业务的数量金额帐是否帐实一致。(3)大宗原材料的清查期限一般为一年一次，也可在每年最低储备量时进行盘点。清查工作应由人力资源部会同财务部门主管材料会计人员及物流部相关人员进行。由于大宗材料实际存量不易清点，在盘点方法上可采用相适应的技术测量法，根据测得的技术数据，计算出材61、料的盘存量，并依此作为调整账户的根据。(4)产品清查，重点对产成品、种子、农药、化肥、地膜、农机配件等进行清查，清查工作一般应于每年年终进行。清查库存物资，首先与仓库核对调整账面结存数。由于发出产品在途的原因，其财务账面数与仓库实存量存在一定的差异，清查时应将财务部产品账面结存数减去在途产品(与仓库发出产品核对后得出)作为盘存账面数。(5)对半成品、在产品应每月盘点一次，主要由生产车间组织人力自盘，财会人员协助。在产品的盘点方法应采取称重等计量方法，使在产品、半成品的计量数据更加可靠。(6)货币资金应实盘，做到日清月结，银行存款要与各家银行逐一核对，有未达帐项的要编制月度余额调节表，要按时向银62、行索取借款利息单以便清理预提利息。(7) 应收账款和其他应收款的清理，会计人员定期与对方单位进行函对，责成相关人员清帐，对于确实无法收回的应收款相按规定报批核销。(8) 对公司负债定期核对，每月会计人员协同人力资源部，对五大保险缴付情况与社保局及时核对。(9)每年对销售网点的财产进行一次彻底清查，并进行详细核对。4、要按规定的报批程序处理财产清查中的问题(1)固定资产清查结束后，根据清查登记册整理清查结果，写出清查报告。有盈亏情况的，应编制“固定资产盘盈盘亏情况表”，并认真查明原因，分清责任，提出处理意见。按照规定程序报总经理审批，然后按审批意见将盈亏进行会计帐务处理。(2)原材料清查结果如有63、帐实不符的，应由仓库业务人员编制材料盘点盈亏表，并查明盈亏原因，报总经理审查，并提出处理意见。一般情况的材料盈亏可将盈亏情况及处理意见转送财务部按有关规定进行帐务处理，对盈亏数额较大的资产，应报公司董事长审查后，提出处理意见，再由财务部门按有关规定进行会计处理。(3)大宗原材料清查工作主要是核实大宗原材料的实际损耗数量，根据盘查的实际损耗数，填写材料盈亏报告单报公司领导批准，由财务部进行帐务处理，以达到账面与实物数量的一致。(4)产品清查结果如帐实不符的，应查明原因并写出清查报告，属于正常原因的少量报损，由有关领导核准后由财务部作一般盈亏处理；如属于非正常原因且报损量大的，应按规定程序报批处理64、。(5)其他流动资产的清查盈亏，在查明原因情况下，报公司领导批准进行正常帐务处理，数量巨大的必须报请公司董事会批准后，进行帐务处理。二、财产清查的责任在清查财产过程中，属于正常自然损耗可不追究财产管理者的责任。属于管理不当造成一般损失的应按公司岗位责任制进行考核，属于严重失职造成重大损失的除追究其经济赔偿责任外，按规定还应追究其法律责任。第十一章 财务会计分析制度为了充分挖掘公司生产潜力，降低产品生产成本，提高企业经济效益，加强公司的市场竞争力，寻找降低成本的有效途径，制订本制度。1、经济活动分析应成为公司的一项例行制度，财务会计分析是经济活动分析的重要部分，每季度末、年末由财务部部长组织财务65、会计分析，参加公司总经理召集的公司经济活动分析会，并作首席发言，生产、销售、人力资源部等部门主要领导，以公司效益为中心，对相关经营情况进行分析。2、财务会计分析的主要内容(1)对加工业产品、种植业产品等评价指标进行分析。 (2)成本分析是对主要产品、半成品、农产品的实际成本与计划成本进行比较分析和因素分析。(3)费用分析主要是对生产车间制造费用以及公司营业费用（即产品销售费用）、管理费用、财务费用等实际发生额与计划控制额进行比较分析。(4)利润分析主要是对利润完成情况和影响利润的各项因素进行分析。(5)其他分析是指除成本、费用、利润分析以外的其他财务会计分析，包括材料的采购储备、资金使用效果等66、等。3、财务会计分析的具体方法财务会计分析主要采用对比的方法，包括与上期比、与上年同期比、与计划比、与定额比、与历史水平比、与同行业比等等。实际分析时，可根据情况选择采用。4、财务会计分析的基本要求进行财务会计分析时，在时间上要定期与随时相结合；内容上选择变化较大或针对性强的分析，或者针对某一项展开分析、深入分析。财务核算人员在生产期要对每月的产成品、半成品成本（加工业）进行分析，对当期的原料消耗、制造费用等进行重点分析。农作物按地段种植物的不同，重点进行产量、人力、机耕费等项目的分析，年度终了要向财务部报送文字分析说明。财务部各岗位人员对本岗位的分析内容进行分析，每季初要对上季情况进行简要分67、析，发现有较大变化时，应及时通报有关岗位或报告公司领导，以采取必要的措施，年度终了，应进行全面分析并写出分析报告。5、报告的编写要求报告的编写要有说明，要突出重点，有必要的分析数据。对变化较大的数据要有变化的情况说明，还应有相应的建议。报告书力求简练，避免冗长的泛泛罗列。第十二章 会计档案管理制度会计档案是记录和反映公司经济业务的重要历史资料和证据，为了规范归档、借阅审批、销毁手续，明确保存期限，强化安全和保密措施，根据会计基础工作规范第四十五条规定，制定本制度。一、会计档案的范围会计档案一般指会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他会计核算资料等四个部分。实行会计电算化时，还应包括采用磁性介质保68、存的会计档案。会计作证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明。它包括外来的原始凭证、自制的原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证三种）、记账凭证汇总表、银行存款（借款）对账单、银行存款余额调节表等；会计账簿是由一定格式、相互联结的帐页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。它包括按会计科目设置的总分类账、各类明细账、现金日记账、银行存款日记账以及辅助登记备查簿等。二、会计档案的装订整理会计档案的装订按会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他会计核算资料等分类装订。1、会计凭证的装订（1）会计凭证装订要求分类整理、按序排列，编号、封面相关人员印章齐69、全；使用棉线，采用“三针引线法”在会计凭证左上角装订，应打活结，并放入封皮内；会计凭证封面纸采用尚好的牛皮纸印制，封面、封底略大于所附记账凭证；会计凭证装订厚度一般为1.5厘米，装订牢固，美观大方。（2）会计凭证整理要求填写好封面内容，即凭证种类、起止号码、凭证张数、会计主管人员和装订人员签章；标明封面及显露处卷号，按编号顺序装盒入柜，以便于调阅。2、会计账簿的装订会计账簿装订要求 帐页数齐全，按序连续排列，账簿封面、账簿启用表、账户目录填写齐全；保留已使用过的帐页，除去空白帐页，撤掉帐夹，用质好的牛皮纸做封面、封底，装订成册；多栏式活页帐、三栏式活页帐、数量金额式活页帐等不得混装，应分类装订70、；会计账簿整理要求账簿封口要严密，封口处加盖有关印章；填好账簿封面、盒面账目种类、名称、年度、编号、会计主管人员和装订人员签章；标明封面及显露处卷号，按编号顺序装盒入柜，以便于调阅。3、会计报表的装订会计报表装订要求编报目录齐全，统一纸帐；会计报表装订顺序：会计报表封面、会计报表分析说明、各种会计报表按编号顺序排列、会计报表封底；按保管期限填写卷号，按编号顺序装盒入柜，以便于调阅。三、会计档案的保管1、会计档案的移交手续财务部向档案管理部门移交档案时，应按下列程序进行：开列清册，填写交接清单；在账簿使用日期栏填写移交日期；交接人员按移交清册和移交清单核查项目、签章。2、会计档案的保管要求会计档71、案室应选择干燥防潮、通风透光的地方，并远离易燃品堆放地，附近备有适应的防火器材；采用金属保险柜存放会计档案，采取有效措施，防尘、防鼠、防虫蛀，防毁损、防散失、防泄密；档案室要留有一定空间，并配备桌椅，设置归档登记簿、档案目录登记簿、档案借阅登记簿，便于档案查阅；会计电算化档案保管要采取防盗、防磁等安全措施；会计档案的保管期限票据会计档案不同特点，分为永久性和定期性两类。票据公司性质确定会计档案保管期限，详见XXXX农业科技开发有限公司会计档案保管期限表：XXXX农业科技发展有限公司会计档案保管期限表附表一：序号档 案 名 称保管期限备 注一、会计凭证类原始凭证、记账凭证和汇总凭证15年其中：涉72、外和对私改造的会计凭证永久银行存款余额调节表5年二、会计账簿类日记账15年其中：现金和银行存款日记账25年明细账15年总账15年包括日记总账固定资产卡片报废清理后保管5年辅助账簿15年涉及外事和对私改造的会计账簿永久三、会计报表类主要财务指标快报3年包括文字分析月、季度会计报表5年包括文字分析年度会计决算报表永久包括文字分析四、其他类会计移交清册15年会计档案保管清册永久会计档案销毁清册永久四、会计档案的借阅会计档案只供本公司使用，原则上不得借出，因特殊情况借出使用的，须经公司董事长（总经理）和财务总监批准，方可借出；公司以外单位因特殊情况借出使用会计档案的，须持单位正式介绍信，经公司董事长（73、总经理）和财务总监批准，方可借出；批准借阅的会计档案，首先按规定办理借阅登记手续，借出的档案不得乱画、标记，不得拆散原卷册复制，更不得涂改抽换。如遇特殊情况经公司董事长（总经理）和财务总监批准，方可携带外出或复印；借出的会计档案，会计档案管理人员必须按期如数收回，并办理注销借阅手续。五、会计档案的销毁会计档案保管期满准备销毁时，由公司会计档案管理部门提出销毁申请，编制会计档案销毁清册，经财务部门鉴定、审查后，由董事长（总经理）和财务总监批准，方可允许销毁；会计档案保管期满，对未了结的债权债务，将有关凭证抽出，另行立卷，直至债权债务结清后方可销毁；会计档案销毁后，由档案管理部门在销毁清册上签章，74、并注明已销毁字样和销毁日期同时将监销情况写出书面报告一份入公司档案备查。第十三章 工作人员差旅费管理办法为了加强和规范公司差旅费支出的管理，统一差旅费报销标准，结合公司实际情况，制定本办法。一、出差审批权限（一）公司所属中层及一般管理技术人员到XX境内出差，由公司主管领导批准；公司高级管理人员到XX境内出差，由公司总经理批准。总经理出差由董事长批准。（二）采购人员到XX境内出差，由所在部门主管领导批准。（三）公司所属管理技术人员到XX境外出差，一律由董事长或总经理批准。（四）公司员工出差实行出差报告(单)审批制度。（五）公司员工在XX境外出差需借差旅费（备用金）时，必须明确出差任务、地点、时间75、及线路。借款金额经财务部核定，总经理或董事长批准，财务总监会签后方可借款。XX境内出差，原则上不予借款。（六）公司员工出差返回后，无论任何情况，所借差旅费（备用金）必须在十日内报销，并归还全部借款，如不按时报销而拖欠借款，由财务部通知人力资源部按规定从本人工资中扣回借款。二、差旅费报销的审批（一）差旅费报销凭出差审批单和差费报销单报销。报销单的审批按出差审批单审批权限进行，谁批准出差由谁批准报销。（二）出差人员乘坐飞机和出租车票据，必须经总经理或董事长批准，方可报销。（三）公司高级管理人员出差费报销,一律由董事长批准报销。三、出差费实行总额包干（一）出差人员实行住宿费、市内交通费、住勤及路途补76、助费总额包干，调剂使用，节约归己，超支自补。（二）实行总额包干后,站台票费、订票费、退票费、行李寄存费，市内交通费（包括一般工作人员乘坐出租车票费）等费用不再凭据报销。（三）自带交通工具或接待单位提供交通工具的，不计发市内交通费，一般工作人员如有特殊情况在出差地乘坐出租汽车的票据，经批准可报销的，包干总额中不再另计市内交通费。（四）下列人员不实行总额包干办法、董事会、监事会人员。、到外地参加各种培训班、学习班人员。、在外地出差，对方提供接待的人员。、常驻外地办事机构的办事人员、实行销售提成的营销人员、其他不宜实行总额包干办法的人员四、工作人员出差标准（一）到乌鲁木齐出差、工作人员不分途中和住勤77、，每人每天伙食补助 元，不带交通工具的每天补助市内交通费 元。当天往返的每人每天补助 元，不带交通工具当天往返的每人每天补助 元。、工作人员去乌鲁木齐市出差，凭住宿票实行总额包干（包干标准见附表一）。、住宿费按职、级规定的标准包干，超过标准部分自理，特殊情况须总经理或董事长批准后可不按总额包干办理,住宿费凭票按实际金额报销。、常驻乌鲁木齐市办事人员按考勤实际天数，由人力资源部考勤，每人每天补助 元（包括误餐费、市内交通费）5、出差人员由接待单位免费接待或住在新友家，无住宿票据的，不予报销住宿费，也不实行总额包干办法，其他按标准报销。（二）到XX境内其它地区出差1、单程在51100公里，发途中补78、助8元；2、单程在101150公里，发途中补助18元；3、单程在151公里以上，发途中补助22元；4、凭住宿票据可实行总额包干办法（包干标准见附表一），无住宿票据的只报途中补助和市内交通费。（三）到各团场出差1、到30公里以内农牧团场出差，不论当天能否往返，不分途中和住勤，每人每天补助8元，市内交通费不予报销；2、到30公里以上农牧团场出差，不论当天能否往返，不分途中和住勤，每人每天补助15元，市内交通费不予报销；3、到各团场出差每天住宿标准：一般职员 元；中层管理职员元；高级管理职员 元。4、公司组织支援农牧业生产和劳动，必须在外就餐，而公司又不能解决就餐的，每人每天补助 元。（四）到内地出79、差1、实行住宿费、市内交通费、住勤及路途补助费总额包干（包干标准见附表一）。2、包干费按自然天数算，即离开乌鲁木齐当天起至返回乌鲁木齐市之日止（或离开一八四团生产基地当天起至返回一八四团生产基地之日止），均按包干标准执行。3、经公司领导批准去内地参加各类业务活动、社交活动，由对方负责食宿费的，不再报销住宿费和伙食补助费；若对方统一安排食宿，但不负责费用的，住宿费用高于包干标准的，经公司领导批准，可凭票实报实销，伙食补助费另行发给；伙食补助费含在住宿费中的，不再报销其费用。4、交通费按职级待遇凭据报销。要从严控制坐飞机及出租车人员，原则上公司领导可乘飞机，特殊情况下其他人员乘坐飞机和出租车，必须80、经总经理审批方可乘坐。5、区外办事处人员及公司驻外人员按考勤实际天数，每人每天补助25元，销售人员每人每天补助18元（以上数据包括误餐费、市内交通费），其他不报销。6、工作人员出差期间，因游览或非工作需要的参观而开支的一切费用，均由个人自理。（五）培训和学习补助1、经批准脱产在外地学习人员，不发补助费，与公司主管部门订有合同的，按合同有关条文办理，行李托运费限报50公斤以内快件。2、批准同意在区外和XX境内参加各种短训班、培训班学员，在15天之内每人每天发给伙食补助费20元，超过15天每人每天补助10元，学费、车费、住宿费按规定报销。五、驾驶员出差补助小汽车、2.5吨以下客货车驾驶员在 行政区81、域内，按出勤天数每天补助6元，上下班用大 车驾驶员按出勤天数每天补助6.5元。小车驾驶员出车到一八四团或乌鲁木齐市以外区域，行程在60-100公里，途中补助费10元；行程在101-150公里，途中补助费22元；行程在151公里以上，途中补助26元。小车驾驶员住宿补助标准与一般工作人员相同，其他票据经财务部审核后报销，小车驾驶员因违章罚款，财务部一律不予报销。货车司机、随车人员、修理工住宿费与一般工作人员相同，凭住宿票计算包干，超支不补，节约归己。货车看车费凭票在10元/天内报销。六、员工探亲（一）经公司综合部批准探亲的员工，可凭票据报销探亲地点往返直线路费。（二）享受卧铺而未购卧铺票者：以卧铺82、票价为标准，不分乘坐什么车，节约部分50%补发给个人。（三）探亲人员途中必须转车的，可凭票限报两天住宿费，途中转车点住宿实行限额内报销，超过部分费用自理。（四）限额标准如下：省会以上城市每人每天40元；地区级以上城市每人每天30元；县城及乡镇每人每天20元。（五）工作人员出差或探亲丢失车票据，需报经财务主管领导或总经理批准，按直快车计报票价，丢失汽车票无论任何情况不准报销。（六）探亲人员只报销交通费，即火车车票、公路普通客车车票、船票，其它交通费用自理。七、其它（一）符合乘坐飞机的人员，从住所到飞机场的来回交通费可另行凭票报销，不计入市内交通费。（二）工作人员出差在每天8：0020：00期间，83、乘坐火车不足6小时的不报销卧铺票。（三）公司各部门超标准或自定差旅费标准的，一律按违反财经纪律处理。（四）本规定适用范围：XXXX农业科技发展有限公司。（五）各级别对照人力资源部提供的名单为准。（六）本规定二0一一年一月一日执行。（七）本办法解释权为财务部。附：出差包干费用等级标准附表XX金XX公司出差审批单姓 名部 门出差事由出 差 时 间2011年 月 日 至 2011年 月 日出差路线乘坐交通工具飞机 火车软卧 火车硬卧 公路客车 公司派车部门主管签署意见总经理签署意见借 款 金 额人民币大写： 万 仟 佰 元 角 分借 款 核 报 时 间备注：乘坐交通工具，打“”XXXX农业科技发展有84、限公司出差包干费用等级标准附表一 单位：元出差人员级别交通工具标准费 用项 目XX境内标准XX境外标准乌鲁木齐其它市县一般地区中国特区董事长总经理列车软席车轮船二等舱飞机普通舱住宿费伙食补助市内交通费合 计副总经理、总监、总工、总会、总经及高级专业技术职务列车硬席车轮船二等舱飞机普通舱住宿费伙食补助市内交通费合 计部门经理及中级专业技术职务列车硬席车轮船二等舱住宿费伙食补助市内交通费合 计一般职员及初级专业技术职务列车硬席车轮船三等舱住宿费伙食补助市内交通费合 计第十四章 货币资金管理制度一、货币资金管理基本原则 （一）为加强公司货币资金管理，依据国务院发布的现金管理暂行条例及中国人民银行发布85、的银行结算办法、现金管理暂行条例实施细则，结合本公司实际情况，制定本规定。本规定适用于公司及各所属分支机构。 （二）本规定是在全面预算体制下，月度资金计划基础上，对本公司经济业务的所有货币资金收支业务进行管理、控制和监督。货币资金包括银行存款、现金以及其它货币资金（外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证存款等）。 （三） 公司财务部负责本规定的具体贯彻实施，并设兼职稽核员负责经济业务审核管理工作。 二、公司资金计划控制 （一）财务部负责对公司资金运作进行“全面计划、整体协调、统筹安排、宏观控制”。 （二） 财务部于每年底根据公司下年经营发展计划及资金情况进行统筹安排，并制订86、总体资金年度安排计划及季度、月度资金计划，报公司总经理批准后下达执行。 （三） 公司各部门、各所属子公司借领计划内大额款项，采取“提前通知，积极筹措”的办法。 1、金额在50万元以下，必须提前5天通知财务部。 2、金额在50万元以上，必须提前10天通知财务部。 3、在手续齐全的情况下，开信用证须提前5天，改证须提前3天通知财务部，信用证原则上允许改两次。 4、办理汇票须提前两天通知财务部。5、办理银行承兑汇票须提前10天通知财务部。三、现金收支业务（一）现金的收入1、现金收入包括：公司经济业务范围内的一切现金收入以及支用款项的退回现金等。2、现金收入必须由出纳人员复核收款凭证（发货票及收款收据87、），复查钞票的真假，清点数额，交存银行。3、不得挪用货款，更不得坐支现金。坚持公司现金收支两条线。（二）现金支出范围：1、职工工资、各种工资性津贴、劳务费，劳保。福利费以及国家规定的对个人的其他支出。2、出差人员必须随身携带的差旅费。 3、结算起点以下的零星支出。 4、发给职工的各种奖金。 5、因采购地点不确定、交通不便。收款方银行帐号不能办理转账结算或对方当地有特殊情况等，必须使用现金结算的采购业务。6、中国人民银行确定的需要支付现金的其它支出。四、现金收支业务的管理 （一）现金收入的管理 1、公司经办部门办理的所有现金收入，无论是否签合同、协议，必须连同收款说明书、发票或收据副本等，于收进88、日（最晚于次日）如数交付财务部，经办部门不得挪作他用，更不准留存于本部门内。 2、业务人员办理业务预借的现金，未支用部分应连同有关业务凭证（发票或收据支出凭单）及时送交财务部冲销预借款，不得留作他用。 （二）现金支出的管理 1、以公司总经理批准的月度货币收支计划为依据，由财务部进行日常经济业务的现金支出管理，对超计划支出或审批手续不全的，财务部拒绝支付。 2、预算内零星采购，由经办部门开具经费支出审批表（代借款单），写明用途、金额，公司部门经理或各专业公司经理签字后交财务部稽核员按预算审核后办理。 3、预算内经常性费用支出（办公费、小额招待费、市内交通费等），无预借款直接报账的，由指定经办部门89、开具费用支出凭单，写明用途，经公司部门经理或专业公司经理签字，连同发票或收据交财务部稽核员审核后，交财务部部长签字办理。 4、预算外或超预算支出，由经办部门提出书面申请，=考核执行。5、业务部门借领现金（不包括差旅费借款），必须在15天内报账，对逾期未报的通知该部门报账或追回现金，必要时停办该部门现金借领业务。试用期人员不许借款，由该部门经理代理借款。 6、业务人员出差预借5000元以上的差旅费时，不得付给现金，可开出支票转入其个人信用卡中（不能使用信用卡的城市例外）。五、 银行收支结算管理 （一） 根据中国人民银行规定，本公司目前采用银行汇票、商业汇票、汇兑、支票、委托收款、银行承兑汇票等结90、算方式，在国际贸易业务和对外经济合作业务中采用信用证结算方式。（二）银行结算收入的管理。1、通过银行转来的非支票结算方式的营业收入凭证，财务部转交业务经办部门，由经办部门填写收款说明书，并附有关凭证，交财务部稽核员审核后，由主管会计办理有关手续，并进行会计处理。2、由银行转来的与其他单位及本公司所属公司的往来款的单据，收到后交经办部门，经办部门填写收款说明书，附带结算凭证，交财务部稽核员审核，交主管会计处理。 3、业务部门收到外单位开具的支票，连同有关凭证、收款说明书，送交财务部，由稽核员审核，交银行出纳员于当日送交银行并作会计处理。 4、一切银行存款收入必须由出纳人员复核收款凭证（发货票及收91、款收据），并对银行结算票据进行查询和查验，鉴别真伪，确认为真实银行结算票据后交存银行；如有问题立刻向有关领导报告或向公安机关报案，以便公司采取应急措施，避免或挽回经济损失。（三）银行结算支出的管理 1、根据合同、协议的规定，由业务部门申办的对外投资、对内贸易等需要银行办理汇票、电汇、银行本票等方式支出时，由经办业务部门取得有关完整的审批手续，交财务部稽核员审核用途后，经财务部部长签字办理。 2、日常采购物资或支出费用领用支票按预算报财务部审批。 3、严格控制签发空白支票，如因特殊情况确需签发，必须在支票上写明收款单位名称、用途、签发日期和规定限额，在银行规定开空白支票范围内才可以开出。 4、专92、设领用空白支票登记簿，由领用人签字。逾期一周，未用的空白转帐支票要及时交回财务部。财务部根据空白支票登记簿，对逾期末交的空白支票进行查询。 5、有关业务部门可领用三张空白支票，若不按规定时间报账，财务部书面通知该部门查询，一周内仍无反馈，财务部门停止对该部门签发新的支票。 六、其它（一） 各部门预领的支票，结算款项业务处理完毕，应及时执有关凭证（发票或收据、支出凭单等）在一周内到财务部报账销账。（二） 本规定由财务部负责解释和修订。第十五章 应收款项管理为规范公司管理，加强货款催收管理力度，保证生产经营顺利进行，提高公司的竞争实力，特制定本制度。一、应收款项管理职责1、财务部是公司应收款项的归93、口管理部门。2、人力资源部负责应收款项的控制及考核工作。3、各职能部门是应收款项的责任主体。4、市场营销部和物流部是专项应收款项的责任主体。二、 应收款项的事前管理1、建立对往来客户资信程度的评估机制。市场营销部根据全国各经营部具体情况建立客户内部资信评估程序，各经营部配合市场营销部对重点客户进行资信等级的评估，依据评估结果确定商业信用的额度和赊销比例、应收账款期限。2、建立健全销售合同的管理，加强对销售合同的审查。为降低应收款项的比例，应加强销售合同签订环节的管理，在合同签订时，各经营部应对合同进行技术性、经济性、法律性等方面的审查，并根据客户内部资信评估结果，结合市场供需和同行业竞争状况，94、确定客商合理的预付货款或订金比例报财务部备案。原则上A类客商的预付货款比例不低于合同额的70,方可交货，订金不低于合同额20%方可投料生产； B类客商的预付货款比例不低于合同额的80，方可交货，订金不低于合同额30%方可投料生产；C类客商的预付货款比例不低于合同额的95才能交货，订金不低于合同额50%方可投料生产。预付款比例不足上述规定的，应由经营部负责人书面说明原因并制定严格的货款回收计划，报公司主管领导及总经理批准后方可发货。3、 建立销售回款责任制。公司市场营销部对应收账款实行总量控制。财务部、市场营销部根据每年的年度销售计划，制定应收账款的月度定额和年度定额，再根据给各经营部下达的销售95、计划，将此定额进行分解。与市场营销部销售人员的销售业务直接挂钩，使一定期限内的应收账款余额保持在一定范围内。销售人员从发货开始，对形成的应收账款全面负责，每月与财务部相关人员进行账目核对。销售人员的销售业绩直接与回款额挂钩，制定具体奖罚办法。三、应收款项的事中管理1、销售合同执行情况的监控。财务部与市场营销部积极配合，在做好各自业务工作的基础上监督全国各经营部的销售业务及采购事项，共同完成货款的回收工作。2、全国各办事处（销售点）应保证客商严格履行合同，避免由于自身原因延误合同的执行，并向客户提供满意的售后服务。按合同规定时限向客户及时催收货款，防止拖欠现象发生。3、营销部牵头，财务部积极配合96、，对正在执行中的合同（工作票）进行全过程的监控，随时掌握合同产品生产进度及货款回收情况。每月由市场营销部负责召开销售回款例会，各相关业务部门参加，对应收账款进行分析，根据帐龄长短、合同执行中公司内部存在的问题以及客商的实际情况提出分析意见及建议，对未按照合同规定时限或货款回收计划执行的，要及时以书面形式通知市场部部长及销售经理向公司主管领导汇报具体情况，以便及时采取措施，调整收款策略，必要时采取法律手段，减少经济损失和经营风险。4、健全公司内部奖罚和激励机制。公司对销售人员的考核，分为销售收入指标和按销售收入比例确定的收回现金的指标两部分。将货款的回收与销售人员的销售费用报销限额挂钩，必须按照97、回款数额计算，只有在完成收现指标的基础上，完成的销售收入才能成为确定销售人员业绩考评的依据。收现指标是最终考核指标。对于未按照合同期限回款的，要查明原因，落实责任人，属于销售人员责任的，对延期回款部分降低销售费用报销限额计算比例；属于生产延期或产品质量问题的，对相关人员做扣减工资、罚款等处罚。对于提前回款的，也要分清原因，对销售人员可提高销售费用报销限额的计算比例。市场营销部应根据实际情况，制定奖惩措施，报财务部备案。5、加强应收账款账目的核对工作。为确保应收款项及发出商品的真实性和安全性，财务部配合市场营销部对全国各经营部定期与客户进行应收款项及发出商品的核对，至少每半年进行一次，保证双方账98、目一致，避免因账目不一致造成收款困难。四、 应收款项的事后管理1、由财务部配合市场营销部建立公司的收帐政策。对已发生的应收款项，可按其帐龄和收款难易程度逐一分类排队，找出拖欠原因，明确落实催讨责任。对于由于质量、售后服务等自身原因致使客户拖欠货款的，有关人员应主动采取措施，经公司主管领导批准后给予适当折让或其他补偿形式，以尽快回收资金；对由于资金困难一时无力支付的客商，可与其订立还款计划，并明确责任人，限期清欠；对恶意拖欠公司货款的，本着成本效益原则，采取必要的法律手段。2、为了缓解资金矛盾，减少坏帐损失，对于有回收难度的长期挂帐的应收款项，营销中心可组织专人进行催讨。作为专项清欠工作，由公司99、制定相关奖惩办法。3、每年年度末，由财务部对应收款项进行帐龄统计，对不同帐龄的应收款项按下列比例计提应收账款减值准备，帐龄在3年以上的，按期末余额的30计提；帐龄在2至3年的，按期末余额的15计提；帐龄在1至2年的，按期末余额的5计提；帐龄在1年以下、三个月以上的，按期末余额的1计提。4、对负有应收款项催收责任的员工调离本岗位时，应保证按期收回款项，并缴纳一定比例的保证金，否则相关部门不予办理调离手续。五、 其他应收款项的管理1、严格公司内部个人借款的管理。员工因公借款，应严格按照公司借款和报销有关规定的要求办理，借款后应及时办理报销手续，严禁以他人名义借款和多次借款不清的现象发生。财务部应定100、期清理个人借款账目，每两个月发放催款通知单，对催收后仍未还借款者，由总经理和财务总监批准，扣发当月工资，直到扣完全部借款为止。2、 对于非因公理由，原则上不允许借款，防止长期不合理挂帐现象发生。六、其它1、本制度由财务部负责解释。2、本制度自发布之日起实行。第十六章 存货管理制度一、存货范围及管理1、存货是指公司在生产过程中为组织生产活动而储备的实物资产，一般包括各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、自制半成品、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、种子、化肥、农药、机配件、燃油等。2、存货实行归口管理的原则，即原材料、燃料、低值易耗品，归物资供应部门管理，自制半成品、委托加工物101、资归生产 部门管理，库存商品、委托代销商品、受托代销商品归市场营销部门管理。各职能部门管理存货，其金额账统一由财务部门管理，应不定期实行抽查，帐、物必须保持一致。3、公司对存货必须按计量验收制度认真验收计量。各项存货入库、领用、转移必须办理调拨手续，并由财务部门据实核算。计量器具每年度由技术监督部门校验。4、公司存货的计价原则上统一采用一种方法，一经确定在一个会计年度内不得变动。5、公司存货必须建立比价采购制度，在公司价格委员会的指导下，实行货比三家，择优采购。二、存货清查公司对存货应认真按资产清查制度执行，定期或不定期进行盘点，对帐实不符情况要查明原因，并按有关规定进行帐务处理。公司年终必须102、进行彻底盘点，做到帐实相符，以保证会计年度决算资料的准确性。第十七章 固定资产及在建工程管理一、固定资产管理1、固定资产的分类标准原则上按照国家规定执行，但结合公司情况制订的固定资产目录，必须遵照执行。2、公司及所属子公司固定资产折旧方法采用平均年限法，折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。确需变更，由公司提出申请，报相关部门批准，并应在财务报告中加以说明。3、公司应对固定资产定期或不定期进行清查，对帐实不符情况查明原因，作相应帐务处理。4、公司固定资产实行归口管理，采用由使用部门、管理部门、财务部门分工负责的原则，使用部门、管理部门对实物负直接管理责任，财务部门负核算、监督责任，人力资源103、部门负考核、检查的责任。二、在建工程管理 1、公司工程项目在施工前要认真进行可行性调研，坚持执行项目审批，在建期间管理，工程预算审查，竣工验收及考核等管理程序。2、在建工程在交付使用前因进行试生产所形成的可对外销售的产品,按照实际销售收入或预计售价扣除税金后,冲减在建工程成本。3、虽已交付使用，尚未办理竣工决算手续的，自交付使用日起，按工程预算、造价或工程成本资料估算转入固定资产，并计提折旧。决算办理完毕后，按批复决算数调整原估价值。4、公司已发生的应计入工程项目的借款利息，属尚未交付使用的，符合资本化条件计入在建工程的价值，不符合资本化条件的计入当期损益。第十八章 仓库管理制度（一）总则1仓104、库是公司物资供应体系的一个重要组成部分，是公司各种物资周转储备的环节，同时担负着物资管理的多项业务职能。它的主要任务是：保管好库存物资，做到数量准确，质量完好，确保安全，收发迅速，面向生产，服务周到，降低费用，加速资金周转。2库房设置要根据生产需要和厂房设备条件、作业区域统筹规划，合理布局；内部要加强经济责任制，进行科学分工，形成物资分口管理的保证体系；业务上要实行工作质量标准化，应用现代管理技术和ABC分类法，不断提高仓库管理水平。（二）物资验收入库 1物资入库存，保管员要亲自同交货人交接手续，核对清点物资名称、数量是否一致，按物资交接本上的要求签字，应当认识到签收是经济责任的转移。 2物资105、入库存，应先入待验区，未经检验合格不准进入货位，更不准投入使用。 3物资验收合格，保管员凭发票（或随货通行单）所开列的名称、型号、数量、计量验收就位，钢材应涂色标志，入库存单各栏应填写清楚，并随同托收单交财务部记账。3不合格品，应隔离堆放，严禁投产使用。如工作马虎，混入生产，保管员应负失职的责任。4验收中发现的问题要及时通知采购部部长和经办人处理，凡在验收过程中未执行公司制度，给公司财产造成损失的，将追究相关责任人的责任。托收单到而货物未到，或货物已到而无发票，均应向经办人及时反映查询，直到消除悬事挂账。（三）物资的储存保管1物资的储存保管，原则上应以物资的属性、特点和用途规划设置仓库，并根据106、仓库的条件考虑划区分工，凡吞吐量大的落地堆放，周转量小的货架存放，落地堆放以分类和规格的次序排列编号，上架的以分类四号定位编号。2物资堆放的原则是：在堆垛合理安全可靠的前提下，推行五五堆放，根据货物特点，必须做到过目见数，检点方便，成行成列，文明整齐。 3仓库保管员对库存、代保管、待验材料以及设备、容器和工具等负有经济责任和法律责任。因此坚决做到人各有责，物各有主，事事有人管。仓库物资如有损失、贬值、报废、盘盈、盘亏、霉烂变质等，保管员不得采取“发生盈时多送，亏时克扣”的违规做法。 4保管物资要根据其自然属性，考虑储存的场所和保管常识处理，加强保管措施，达到“十不”要求，勿使公司财产发生保管责107、任损失。同类物资堆放，要考虑先进先出，发货方便，留有回旋余地。 5保管物资，未经公司同意，一律不准擅自借出。总成物资，一律不准拆件零发，特殊情况应经公司相关主管批准。 6仓库要严格保卫制度，禁止非本库工作人员擅自入库。仓库严禁烟火，明火作业需经保卫科批准。保管员要懂得使用消防器材和必要的防火知识。（四）物资发放1按“推陈储新，先进先出，按规定发放，节约用料”的原则发放物资 。发料坚持一盘底，二核对，三发料，四减数的原则。对贪图方便，违反发料原则造成物资失效、霉变、大料小用、优料劣用以及差错等损失，保管员应承担经济责任。2领料单应填明材料名称、规格、型号、领料数量、图号、零件名称和材料用途，领用108、部门、领料人、库房保管员签字。属计划内的材料应有材料计划；属限额供料的材料应符合限额领料制度；属规定审批的材料物资应有审批人签字认同。同时，超费用领料未办手续，不得发料。3调拨物资（内部独立核算单位）对外销售物资，保管员要审查单价、货款总金额并盖有财务科收款章时方可发料。发现价格不符或货款少收等，应立即通知开票人更正后发货。特殊情况下的发出物资须经销售部、采购供应部、财务部或总经理会签意见后方可发货，未有相关部门会签的发货通知单，库房擅自发货的，给予相关人员予以处罚，给公司财产造成损失的，库房保管员应承担相应的法律责任。XXXX公司领料单领料单位： 2011年 月 日物料名称规格及型号数 量单109、 价金 额单位主管： 领料人： 库房保管：XXXX公司物资出库审批单收货单位： 2011年 月 日物 资 名 称规格及型号数 量单 价金 额承运人（单位）车 牌 号驾驶员身份证（驾驶证号） 手机号：经办人收款方式： 收款时间：预收款（欠款金额）：采部主管意 见销售部主管意 见主办会计意 见总经理意 见本审批单一式四份：财务一份 门卫一份 司机一份 收货单位一份收货人签字（或盖章）： 司机签收： 经办人： 库房保管：4对于专项申请用料，除计划采购员留作备用的数量外，均应由申请单位领用。常备用料，凡属可以分割拆零的，本着节约的原则，都应拆零供应，不准一次性发料。5发料必须与领料人和接料车间办理交接110、，当面点交清楚，防止差错出门。6所有发料凭证，保管员应妥善保管，不可丢失。（五）其他有关事项1记账要字迹清楚，日清月结不积压，托收、月报及时。2允许范围内的磋差、合理的自然损耗所引起的盘盈盘亏，每月都应上报，以便做到账、卡、物、资金四一致。3创造五好仓库是每个保管员努力的方向，每月对仓库进行一次检查，以促进创五好仓库的开展。4保管员调动工作，必须办理交接手续，移交中的未了事宜及有关凭证，要列出清单三份，写明情况，双方签字，主管领导见证，双方各执一份，报财务部存档一份，事后发生纠葛，仍由原移交人负责赔偿。对失职造成的亏损，应承担相应的经济责任。5库存盈亏反映出保管员的工作质量，应力求做到不出现差111、错。第十九章 投资及无形资产管理一、 投资管理1、公司投资管理权限在董事会。长期投资超过十万元以上的投资项目必须经公司董事会批准。2、公司财务部门应积极参与投资项目的可行性研究，配合有关部门做好投资的立项审批、跟踪检查、考核等工作，并对投资项目的收回及收益状况进行监督。3、公司的有价证券应由财务部专人负责保管，并实行序时登记、定期检查。有价证券办理抵押时，应经公司主管领导批准，并办理有关手续，在备查薄上记录。4、投资成本的确认：应执行企业会计准则第2号-长期股权投资、企业会计准则第22号-金融工具确认和计量、企业会计准则第3号-投资性房地产5、处置投资时：应执行企业会计准则第2号-长期股权投资112、企业会计准则第22号-金融工具确认和计量、企业会计准则第3号-投资性房地产二、无形资产管理公司取得和处置无形资产时：应执行企业会计准则第6号-无形资产第二十章 所有者权益管理一、资本金管理1、公司及所属子公司资本金按照投资主体分为法人资本金、个人资本金和外商资本金。公司拥有的全部资产所形成的及接受其他企业投入的资本金均为法人资本金，公司及所属子公司同外商合资或实行股份制形成的资本金为外商资本金，公司经营者投入的资本金为个人资本金。资本金的核算与管理应执行企业会计准则、企业会计准则应用指南等有关规定执行。2、公司应按照国家法律、法规和章程、协议的有关规定，及时足额筹集资本金。资本金可一次或分次113、筹集。资本金的缴纳期限应执行国家的相关法律。3、筹集资本金一般有以下几种方式：企业可以接受投资者以货币资金、实物、无形资产、股权、特定债权等形式的出资。其中，特定债权是指企业依法发行的可转换债券、符合有关规定转作股权的债权等。企业接受投资者非货币资产出资时，法律、行政法规对出资形式、程序和评估作价等有规定的，依照其规定执行。企业接受投资者商标权、著作权、专利权及其他专有技术等无形资产出资的，应当符合法律、行政法规规定的比例。（1）货币资金投资。（2）实物投资。实物必须经中介机构评估，投资各方确认的价值投资。在实物投资当中，不得吸收投资者的已设立有担保物权及租赁资产的出资。（3）无形资产投资。无114、形资产的出资应当符合公司法的有关规定。4、公司筹集的资本金，必须聘请中国注册会计师验资，出具验资报告，由公司据以发给投资者出资证明书。5、公司筹集的资本金，在生产经营期间内，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。6、投资者转让其出资必须遵循公司法和相关法规的有关规定。二、资本公积管理 对投资者实际缴付的出资超出注册资本的差额（包括股票溢价），企业应当作为资本公积管理。经投资者审议决定后，资本公积中用于转增资本的应当符合国家的有关规定。资本公积的核算内容应当符合相关准则、制度的有关规定。三、盈余公积管理盈余公积的提取和使用应按财政部企业会计通则企业会计准则和公司章程、财务制度等有关规定严格执行115、。四、利润及利润分配管理1、利润是公司在一定时期内生产经营活动的财务成果。公司及所属子公司年度完成利润指标由上级公司或上级控股公司下达并予以考核。2、公司发生的年度亏损，可以用下一年度税前利润弥补，下一年度利润不足弥补时，可在五年内连续弥补，五年不足弥补时，应由税后利润弥补。3、公司当年实现税后净利润，按规定提取法定盈余公积和法定公益金外，向股东大会或董事会提交任意盈余公积计提比例和股利分配方案，经批准后进行账务处理。第二部分内部审计制度公司内部审计工作应依据：企业会计准则、企业财务通则、审计准则、审计法、中华人民共和国审计法实施条例、企业内部控制制度企业内部控制基本规范第15条规定，企业应当116、加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。内部审计控制是内部控制的一种特殊形式。其范围主要包括财务会计、管理会计和内部控制检查。内部审计主要具有监督、评价、控制和服务4种职能。其作用主要是防护性作用和建设性作用，防护性作用是通过内部审计的检查和评价企业内部的各项经济活动，发现那些不利于本企业目标实现的环节和方面，防止给企业造成不良后果。建设性作用是117、通过对审查活动的检查和评价，针对管理和控制中存在的问题和不足，提出富有建设性的意见和改进方案，从而协助企业改善经营管理，提高经济效益，以最好的方式实现组织的目标。内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计帐目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴。现代内部审计的内容主要可分为以财务活动为对象的内部财务审计和以经营管理活动为对象的经济效益审计两大类。但在具体实施审计时，二者又是互相联系、交叉、渗透的。内部审计人员正118、是通过对这两部分内容的联系审计来促进审计工作目标的实现的，企业管理层应高度重视内部审计制度的建立和完善。一般地，内部审计工作主要内容：一是企业单位的内部财务收支审计，重点是其资产、负债和损益的真实、合法和效益性。审查的主要内容：企业制定的各项制度是否符合国家有关法律法规的要求；企业一定时期内拥有的资产、承担的债务、经营成果及其分配情况的真实、合法性；企业占有的资产的安全、完整和保值增值情况。 二是经济效益审计财务收支审计是内部审计的基础，经济效益审计则是内部审计发展到现阶段的特殊内容。而且，随着市场经济竞争的加剧，质量和效益已成为每个企业发展的直接决定力；通过内部审计找出经营管理中存在的问题，119、提出改进措施，以提高经济效益，也成为企业管理者设置内部审计机构和人员的主要目的。内部审计人员在财务收支审计的基础上进行效益审计，有许多方便之处：一是熟悉本单位情况，可以有针对性地做深入细致的调查工作；二是有足够的时间深入生产经营的各个环节，及时取得有关资料和信息；三是内部审计的相对独立地位，有利于提供客观、真实、可靠的信息，更好地为改善本部门或本单位的经营管理、提高经济效益服务。 内部审计机关的主要工作目标是通过监督被审计单位财财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性、效益性，维护企业经济安全，推进企业民主建设，促进企业廉政建设，因此企业应定期和不定期对企业的各所属部门和机构、重点项目进行内部120、审计，确保国家税收的正常入库和企业健康发展。 公司财务流程之内部审计岗工作流程（一）、资产审计1、货币资金审计（1）审计目标证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性（2）内部控制系统测试调查了解货币资金内部控制系统查验签发支票登记簿与签发支票存根抽验资金收付款凭证核实收入货币资金收款收据检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表检查不相容职务划分情况检查货币资金收付凭证管理评价货币资金内部控制系统。（3）实质性审查库存现金审查首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金121、，并作记录。填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。即有无溢缺。现金收付业务的审查抽查现金日记账记录，至少抽查1至2个月的现金日记账，审查原始凭证。银行存款的审查审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。2、存货审计（1）审计目标证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性（2）内部控制系统测试调查了解企业存货内部控制系统抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统审查存货管理制度122、抽查盘点记录评价存货内部控制系统（3）实质性审查材料的审查材料采购的审查：审查订货合同审查材料的验收入库情况审查材料采购成本，查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。采购成本的计算方法是否正确审查在途材料审查材料采购的账务处理库存材料审查盘点库存材料，时间安排在结账日或接近结账日材料出库的审查对生产领用材料应核实生产计划，核查发出材料的计价，揭露弄虚作假的行为3、应收账款审计（1）审计目标证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性（2）内部控制系统测试调查了解并描述应收款项内部控制系统检查不相容职责的123、划分验证期末余额的合理性抽查客户账龄分析表审查销货折扣与收款的合理性审核坏账损失的账簿记录及相应的手续评价应收款项内部控制系统（3）实质性审查应收账款的审查取得应收款明细表发出询证应收账款分析询证函及应收账款余额取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值审查坏账准备金的提取与使用应收票据的审查取得应收票据分析表清点库存应收票据询证应收票据对应收票据发生和收回的审查对票据贴现的审查分析评价应收票据的可兑现程度4、固定资产审计（1）审计目标证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性（2）内部控制系统测试深入了解固定资产的内部控124、制系统验证固定资产的新增手续验证固定资产的退废手续抽验固定资产验收报告检查固定资产账、卡的设置情况评价固定资产内部控制系统（2）实质性审查固定资产入账价值的审查固定资产增加与减少的审查固定资产折旧的审查固定资产结存的审查在建工程审查（二）、收入、成本与费用审计1、主营业务收入审计（1）审计目标证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性（2）内部控制系统的测试了解并描述内部控制系统测试销售计划审查销货合同检查岗位职责的执行测试销货制度的执行评价主营业务收入的内部控制系统（3）实质性审查分析检查主营业务收入的变动趋势将企业的年度主营业务收入与该年度计划数对比了解计划完成程度，与上年度125、相比了解其变动趋势。根据存在的异常现象进一步确定审查范围，以查明有无故意隐瞒或虚增利润的现象。验证主营业务收入的真实性索取产品出库单存根、销货发票副本和有关明细账，相互核对审阅一定数量的产品发运单、销货发票副本、结算凭证、有关明细账，根据生产经营和结算方式，确定销售收入的实现核查主营业务收入会计处理的正确性。发票和销货合同的审查审查发票和销货合同，采取重点抽查。审查销售收入计算是否正确审查根据结算方式选用不同的方法与相关账户进行对比，查明收入的入账金额是否正确。核实主营业务收入的截止期一般可对决算日前后一周有关收入的记录进行检查、核实，核对有关的发票、运单及其他单据，确认收入截止期是否正确无误126、销售退回、折让及折扣的审查销货退回的审查销货退回的合理性退回批准手续的性退回账务处理的正确性。折扣和折让的审查折扣和折让的合理性折扣和折让冲减当期销售收入，进而影响利润，因此折扣和折让应符合公司有关规定，发现异常情况应重点审查。折扣和折让的真实性折扣和折让必须经过销售部门负责人的批准，按规定程序例行手续。2、产品成本审计（1）审计目标证实成本形成的真实性、合规性、成本会计处理的正确性、计算的正确性（2）内部控制系统的测试调查了解并描述产品成本的内部控制系统审查产品成本计划审查产品成本管理责任制的执行审查成本基础工作评价产品成本内部控制系统（3）实质性审查产品成本开支范围合规性的审查直接材料费的127、审查直接材料耗用量的审查直接材料计价的审查直接材料费用分配的审查直接人工费的审查审查直接人工费的真实性审查工资结算的正确性审查工资分配的正确性审查职工福利费计提及分配的正确性审查直接人工费账务处理的正确性制造费用的真实性审查制造费用的真实性审查制造费用项目的合规性审查制造费用会计处理的正确性辅助生产费用的审查审查辅助生产费用的归集审查辅助生产费用的分配在产品成本的审查审查在产品结存量审查在产品的计价方法产成品成本的审查审查产成品数量审查产品成本的计算3、费用审计（1）审计目标证实费用分类的合规性、正确性、开支的合理性、账务处理的正确性（2）内部控制系统的测试了解并描述费用内部控制系统索取并审查128、费用计划、预算及执行情况抽取有关凭证、检查费用审批手续检查费用账户的设置、登记及凭证保管评价费用内部控制系统（3）实质性审查分析主要费用的变动趋势审查费用开支的真实性与合规性核查期间费用的截止日期审查费用会计处理的正确性（三）、利润审计1、审计目标证实利润形成的真实性、合法性、会计处理的正确2、内部控制系统的测试了解描述利润的内部控制系统审查利润计划审查岗位责任制的执行查验会计处理程序评价利润内部控制系统3、实质性审查（1）产品销售利润的审查审查产品销售利润的合规性产品销售内容应符合企业财务制度规定，严格分清与其他业务利润的界限，计算方法符合规定审查产品销售利润组成项目的真实性和账务处理的正确129、性产品销售成本计价是否正确：审阅“产成品明细账”、“发出商品明细账”、“委托代销明细账”等。查核采用的计价方法是否前后一致，应注意采用计划成本核算时，结转成本的同时是否同时结转已售产品应负担产品成本差异，有无为调节利润而人为多转、少转成本的现象。销售成本的结转是否符合配比原则审阅“产品销售成本明细账”并与“产成品明细账”、“发出商品明细账”、“委托代销商品明细账”相核对，检查实现销售收入与结转销售成本的产品品种、数量、规格及入账时间的一致性，确认是否遵循了收入与成本、费用相互配比的原则，如发现有多转、少转成本的现象，应扩大审计范围。（2）其他销售利润的审查审查材料销售收入审查材料销售的合法性审130、查材料销售手续的合规性审查材料销售账务处理的正确性审查技术转让收入审查技术转让双方是否签有合同，是否经过公证审查企业转让的技术商品是否经过国家有关机构的确认审查技术转让收入是否属实，成本、费用是否真实。固定资产出租收入的审查审查固定资产出租业务是否有完备的审批手续、是否订有合同审查 固定资产出租业务是否有专人负责、管理审查固定资产出租收费是否合理，租金收入是否及时、全部入账审查固定资产出租合同的执行情况审查其他业务支出的真实性审查其他业务支出账务处理的正确性（3）投资净收益的审查审查投资收益的真实性审查投资收益账务处理的正确性（4）营业外收支的审查营业外收入的审查审查营业外收入的合法性审查营业131、外收入数额的正确性审核营业外收入账务处理的正确性营业外支出的审查审查营业外支出的合规性审查营业外支出数额的正确性审查营业外支出账务处理的正确性（5）利润总额的审查在完成利润形成各组成项目的真实性、合法性和正确性审查的基础上，审阅“本年利润”账户并核对其与相关账户记录的一致性、复算利润形成，证实其正确性。（6）净利润的审查审查所得税征收范围审查所得税的计税依据审查所得税率和税额的计算审查所得税的减免审查所得税会计处理（四）、管理性工作1、定期组织对所属公司、分支机构进行常规审计和不定期专项审计，根据审计中发现的问题提出改进建议，并为集团对分子公司的考核提供相关资料。2、参与集团内部财务管理制度的132、制定，规范统一集团财务核算管理。（五）、工作要求1、熟悉公司各类财务管理制度，熟悉现行各种税法。2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。（六）通过内部审计应达到以下目的1.合理保证企业经营管理合法合规。2.合理保证企业资产安全。资产安全完整是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。良好的内部控制，应当为资产安全提供扎实的制度保障。3.合理保证企业财务报告及相关信息真实完整。4.提高经营效率和效果。企业结合自身所处的特定的经营、行业和经济环境，通过健全有效的内部控制，不断提高营运活动的盈利能力和管理效率。5.促进企业实现发展战略。