1、企业经营发展财务人员职责及账务处置管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 目 录第一章 总 则4第二章 财务部职责5第三章 财务人员岗位责任制6一、岗位设置6二、岗位要求6三、会计人员职业道德6第四章 会计工作交接制度7一、交接事由7二、交接工作具体事项7第五章 账务处理程序制度8一、会计科目的设置和使用8二、会计凭证的格式8三、 会计凭证的审核要求和传递程序9四、 会计核算办法9五、 会计账簿的设置38六、 编制会计报表的种类和要求38七、发票管理38第六章 财务内部牵制制度41一、内部牵制制度的原则41二、财务2、部人员的分工42三、内部牵制的组织分工42四、有关会计人员的职责和限制42第七章 财务稽核制度43一、 会计稽核工作的组织形式和分工43二、 会计稽核工作的内容、权限43三、 审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法43第八章 借款的审批、报账程序44一、借款程序44二、报账程序44第九章 费用开支管理制度451.目的452范围453名词解释454职责455作业内容456 广告费、业务宣传费的支出477 差旅费开支标准478费用报销原始单据的要求489费用的监督考评体系4910注意事项4911个人借款管理的规定49第十章 成本费用核算制度51一、成本费用核算科目51二、各项成本费用项目开支范3、围51三、成本费用的核算方法52第十一章 固定资产管理制度541.目的542范围543名词解释544职责545作业内容556注意事项61第十二章 低值易耗品及材料物资管理制度621.目的622范围623名词解释624职责635作业内容636注意事项67第十三章 库存商品盘点管理制度681.目的682范围683名词解释684职责685作业内容686注意事项71第十四章 盘点差异处理管理办法72一、丢失、被盗处理72二、盘点差异处理跟踪程序72三、盘点中其他问题的处理程序73第十五章 货币资金管理制度74一、货币资金内部控制管理规定74二、流动资金预算管理规定80第十六章 资产清查管理制度83一、4、 财产清查的范围83二、财产清查的组织实施83三、 财产清查的时间和方法83第十七章 应 收 账 款 的 管 理 制 度85第十八章 会计档案管理制度86第十九章 附 录88第二十章 财务工作流程89一、费用报销流程89二、付款申请流程89三、公司员工月度薪酬的审核89四、公司员工变更薪酬方案提交的审核流程90五、库存商品、材料物资盘盈亏、丢失处理流程90第一章 总 则财务定位管理与服务公司的财务如何兼顾管理和服务两各方面，这是大多数处于高速成长期企业所面临的共同问题, 在公司发展前期需要全力以赴去开拓市场，重视销售的增长，此时公司要求财务部门的配合、服务多于管理、控制；此后，在已逐步取得一定5、市场份额的前提下，企业渐入成熟期，开始注重市场回报，进而应规范销售行为，完善销售管理制度，此时企业会意识到财务部门应当实施更多的管理和控制。财务管理机构的设置原则财务管理在公司董事长及总经理的领导下，实行统一领导，分级管理、独立核算的管理原则。1、统一领导。在公司董事长及总经理领导下，公司的财务管理由主管财务部的总经理助理垂直领导，总经理助理在财务上对公司董事长及总经理负责，财务部经理对其所属的财务人员进行领导，对上要向总经理助理负责，对下管理全体财务人员。公司实行统一的财务管理制度，统一的会计核算方法。2、分级管理。公司员工必须遵守财务制度，在财务制度的指导下开展各项财务活动。财务人员在业务6、上接受财务部经理的领导，在行政上服从部门经理的领导和公司总经理助理的领导。遵循下级服从上级的原则。3、独立核算。公司的各项经济业务活动实行独立核算，真实、全面、系统的反映本公司各项财务活动过程和结果，为公司管理提供各种信息资料。财务部的组织架构财务部经理（1人）财务经理助理（1人） 结 算（共3人）出 纳（内勤出纳1人，外勤出纳1人）费用会计（1人）售后会计（售后会计1人）销售会计（1人）第二章 财务部职责1. 严格执行公司统一的财务管理制度和会计核算制度，严格按照公司财务制度和会计核算制度，客观、真实、准确、完整、清晰、及时地记录并反映公司的经济业务，并及时上报财务报表及相关财务资料；2. 7、加强与税务及其他政府部门的联系，落实税收政策、财政扶植政策，积极化解税务问题，为公司经营创造良好的税收环境；3. 做好与关系单位的对账、票据往来等工作，并按公司结算制度和流程进行货款结算，并维护良好的关系，维护公司的利益；4. 负责财务信息的归集、分类、整理、传递和存档，执行公司财务档案管理制度，做好档案保管工作；5. 在日常的财务工作中，要组织、协调好与各部门的关系，服务于一线的销售；6. 组织、协调资产管理部门做好资产管理、库存商品管理工作；7. 认真研究财务报表数据中隐藏的财务风险，进行详尽分析报告以提醒相关管理层把握。同时加强对进销存各个环节的业务监控，支持、规范业务操作，优化公司业务8、流程，降低公司经营风险；8. 严格执行公司业务授权、费用授权和财务人事授权。积极参与公司经营决策，服务于公司的经营业务活动，合理招聘、调剂、使用、培养财务人员，充分发挥财务人员的工作积极性和创新性；9. 完成董事长及总经理交办的其他各项工作。第三章 财务人员岗位责任制一、岗位设置公司根据会计法和公司法相关规定设置财务部经理，会计，出纳，结算员。公司财务部设财务经理（副经理），由具有会计师以上专业技术资格的人员担任。财务部结合公司会计业务需要，设置会计工作岗位，会计工作岗位可以一人一岗，一人多岗和一岗多人，但出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。二、岗位要求严格实行9、会计人员持证上岗制度，未取得会计从业资格证书的人员，不准安排担任会计岗位工作。三、会计人员职业道德1 会计人员在会计工作中应遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作质量和工作效率。2 会计人员必须按照国家有关法律法规和本公司的财务制度的程序、要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。3 会计人员应当熟悉本公司的经营活动和财务管理情况，运用掌握的会计资料和会计方法，为改进内部管理，提高经济效益服务。4会计人员应为本公司保守商业秘密。除法定义务和获得授权或批准外，任何人不得对外提供或泄露本公司的商业秘密。第四章 会计工作交接制度一、交接10、事由1. 规范公司会计交接工作，保持会计工作持续稳定的运行，特制订本制度。2. 会计人员工作调动或因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员，没有办清交接手续的，不得办理调动或者离职。3. 接替的会计人员应当认真接管所移交的工作，并继续办理移交的未了事项。二、交接工作具体事项1. 会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：11已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完成；12整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料；13编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、支票簿、发票、文件、会计软件密码、会计软件数据磁盘、其他会计资料和物品等内容；11、2 会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由公司财务经理负责监交；财务经理交接，由公司总经理或财务总监负责监交。3 移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交，接替人员要逐项核对点收：31库存现金必须与会计账簿记录保持一致，如不一致时，移交人员必须限期查清；32银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符；33各种财产物资和债权债务的明细账户余额要和总账有关账户余额核对相符；34会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。4 如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责；移交人员经管的票据、印章和其他实物等，12、必须交接清楚。5 相关财务软件数据必须在操作状态下核对清楚后移交。6 财务经理移交时，必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。7 交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签章。移交清册填制一式三份，交接双方各执一份，财务部存档一份。8 移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。第五章 账务处理程序制度一、会计科目的设置和使用1为加强会计核算工作，规范会计核算行为，使账务处理程序更科学、合理和高效，特制定本制度。制度内容包括：会计科目及明细科目的设置和使用；会计凭证的格13、式、审核要求和传递程序；会计核算方法及账簿的设置；编制报表的种类和要求。2会计科目及明细科目的设置和使用21会计科目的设置，遵循既能全面反映会计对象，又能兼顾客观调控和会计电算化要求的原则。22总分类账科目的设置按照财政部企业会计制度规定的会计科目和明细科目设置。23会计人员可根据实际情况增设或更改二级或明细科目名称。24按照企业会计制度规定的资产、负债、所有者权益、成本和损益五大类，根据一级科目及其明细科目开设相应的账簿，进行会计核算。二、会计凭证的格式1原始凭证11原始凭证的内容必须具备：凭证的名称、填制凭证的日期、项目内容、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章。12从外单14、位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人的签名或个人名章；不得收取或对外开出没有固定格式，不具备规定内容、不符合税务机关发票管理使用规定的非正式原始凭证（遇特殊情况，如抢险救灾、车祸等重大突发事件，经经办人说明情况并有证明人签字、公司总经理批准可以例外）。13凡有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符，购买实物的原始凭证必须有经办人和验收人共同签名。14 原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或更正，更正处加盖公章；若无法找到开出单位的，必须经财务部经理同意方可更改，并在更正处加盖经办人和财务部经理个人名章。15自制原始凭15、证必须有公司总经理（或授权代表，下同）、部门主管及填制人签名。2记账凭证21记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、编号、经济业务摘要、会计科目、借贷方向、金额、所附原始凭证张数、会计主管、会计、稽核、制单人员签章，银行和现金记账凭证还应由出纳签章。22记账凭证采用统一记账凭证。填制凭证时，应按财会软件自行编号连续记账，不得跳号、删号。23 除结转和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并要注明所附原始凭证张数。24机制记账凭证要认真审核，确保会计科目使用正确，数字准确无误，没有错别汉字和多余的符号。三、 会计凭证的审核要求和传递程序1办理收付款项的原始凭证，应由16、会计人员审核无误后，立即填制记账凭证并打印，经稽核人员审核，再交由出纳办理款项的收入和付出。2办理转账业务时，由会计人员填制记账凭证并打印，交由稽核人员和会计主管签章，无误后由会计人员登记账簿。3会计凭证应及时传递，不得积压，以保证会计核算的有序、正常工作。4会计凭证应当按照类别和编号妥善保管，月度装订成册。5会计凭证的传递程序原始凭证分管部门审核会计审核财务经理审核总经理（重大事项）会计填制记账凭证并打印稽核员审核出纳付款会计记账会计凭证的装订、保管到期归档四、 会计核算办法1. 目的：为进一步规范会计核算工作，统一核算方法，为进行账务处理提供明确依据，根据会计法、企业会计准则、企业财务通则17、的规定，结合公司内部管理的实际需要制定本制度。2. 范围：21适用范围：本制度适用于财务部；22发布范围：财务部；3. 名词解释：31新准则对会计信息的质量要求包括可靠性、相关性、清晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等八个方面。311可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。312相关性要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。313可理解性要求企业提供的会计信息应18、当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。314可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。315实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。316重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。317谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当19、保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。318及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。32新准则规范了会计计量属性。规定了历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值五种计量属性。321历史成本。在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。322重置成本。在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所20、需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。323可变现净值。在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。324现值。在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。325公允价值。在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成21、本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。4职责：41由财务部负责会计核算制度的修订和维护。42财务人员有权利了解、学习公司制度，也有责任严格遵守和执行公司制度。5作业内容 51会计核算原则与政策511会计核算原则 5111会计核算的一般原则：可靠性、相关性、清晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性原则。5113公司特殊会计核算原则A、统一核算的原则：是指公司要遵循相同的会计政策，统一会计核算方法，统一报表口径，统一会计核算科目。B、账套设立原则：公司应单独设账，目前公司基本上是采用“一套汽车管理系统对应一套财务系统”的方式22、。严禁私自设立账套。根据税收征收管理法，企业自取得营业执照十五日内应设置账簿。C、会计核算要体现合理避税原则。D、会计核算要利于公司内部考核的原则。512会计核算政策A、会计年度：公历1月1日至12月31日。B、记账本位币：人民币。C、坏账确认方法：直接核销法。D、存货计价方法：加权平均法E、低值易耗品的摊销方法：一次摊销F、固定资产计价：历史成本法。G、固定资产折旧计提方法和年限：折旧采用直线法，残值率为4%；房屋类按权属期限进行折旧。（房屋建筑20年，机械设备10年，办公家具5年，运输设备4年，电子设备3年）H、无形资产的摊销方法：直线法。I、 开办费的摊销方法：在开始生产经营当月一次性摊23、销，但在当年的所得税纳税申报时，应在会计利润的基础上调增应纳税所得额，在以后年度的申报时，应相应调减应纳税所得额（按税法规定按3年摊销）。J、收入确认：商品销售收入以收到货款或收款凭据并将发票账单交给买方后确认；非商品收入以收到款项时作为收入入账。K、所得税会计处理方法：债务法核算所得税费用52具体核算制度521货币资金5211货币资金的核算范围包括现金、银行存款、其他货币资金。5212出纳岗位职责A、办理现金收支B、办理银行结算业务C、登记现金、银行存款日记账D、保管好库存现金E、保管有关印章F、保管空白支票和空白发票、收据5213货币资金控制原则A、严格职责分工B、实行交易分开C、实行内部24、稽核D、实施定期轮岗5214现金管理原则A、收付合法原则B、钱账分工原则C、收付两清原则D、日清月结原则E、库存限额的规定5215现金使用范围规定A、职工工资、奖金、津贴B、个人劳务报酬C、各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出D、出差人员必须携带的差旅费E、零星支出F、规定可以支付现金的其他支出5216库存现金限额规定A、库存现金限额为2000元B、财务部出纳预留的现金限额如需超额时，应报总经理助理批准，最上限不能超出按3-5天日常零星开支所需现金确定的金额。5217办理现金业务收支规定A、现金收入应于当日送交银行B、不能以白条顶库C、遵守库存现金限额D、不准坐支现金E、不准建立“小25、金库”F、不属于现金结算范围的业务一律通过银行进行转账结算5218银行结算制度A、不准签发没有资金保证的支票，套取银行信用B、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金C、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金D、不准违反规定开立和使用账户5219货币资金的核算52191货币资金日常核算A、销售收取货币资金操作人员：结算员、出纳、会计涉及票据：销售发票、定金单（预收证明）、赊购单、现金缴存单、银行进账单、POS卡入账通知、签名售机卡等B、收取顾客定金时借：现金/应收账款*应收*行银联/银行存款 贷：预收账款XX预收款 C、 收到赊销款时借：现金/应收账款*应收*行银联 贷26、：应收账款（XX客户） D、交存现金、支票时在收到出纳交来的现金缴存单、支票进账单回单时借：银行存款*银行贷：现金 E、收到顾客交来余款时 借：预收账款XX顾客 借：银行存款XX行 贷：商品销售收入XX销售收入应交税金应交增值税销项税【注意】如支票为多张，借方银行存款应逐笔入账【注意】应注意，应在支票收妥入账后方可发货F、POS卡入账的账务处理财务在收到银行转来的POS卡入账单（特种贷方转账凭证等）时借：银行存款人民币*银行（按扣除手续费后的余额）财务费用信用卡手续费 贷：应收账款*应收*行银联【注意】在信用卡单据为多笔时，贷方应逐笔作分录，以便将来核对银行账；财务在收到银行POS卡退货通知时27、作账：借：财务费用信用卡手续费 （借方红字记退还本行手续费）贷：银行存款*银行（*户） （贷方蓝字记退给客户金额）应收账款*应收*行银联（红字，原交易额） G、承兑汇票保证金的核算出纳办理承兑汇票，存入保证金时作账：借：银行存款银行承兑保证金贷：银行存款人民币*银行承兑汇票到期解讫时，借：应付票据*承兑汇票 贷：银行存款-承兑保证金银行存款*银行（*户）承兑汇票手续费借：财务费用承兑手续费贷：银行存款*银行（*户）在承兑期间，承兑保证金取得的利息收入借：银行存款*银行 （借方蓝字）借：财务费用保证金利息收入 （借方红字）H、用支票或电汇支付供应商货款时借：应付账款/代销商品款等贷：银行存款*银28、行（*户）I、银行承兑汇票的核算用银行汇票支付供应商货款时借：库存商品XX车应交税金应交增值税进项税/财务费用手续费贷：银行存款人民币*银行52192货币资金盘点521921现金盘存盘盈的处理A、现金盘盈时，借：现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢查明盈余为他人或其他单位款时，借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款现金盈余（*单位或个人）无法查明的，经批准，借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入现金盈余B、现金盘亏时，借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：现金应由责任人赔偿的部分借：其他应收款现金短缺（*责任人） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢应由保险29、公司赔偿的部分，借：其他应收款应收保险赔偿费 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢管理原因造成的短缺，经批准借：管理费用现金短缺 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢521922POS卡长短款的处理A、POS卡长款时，借：银行存款人民币*银行 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢查明盈余为他人或其他单位款项时，借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款现金盈余归还他人或其他单位时，借：其他应付款现金盈余 贷：银行存款人民币*银行无法查明的（或一年以上仍未查明的），经批准，借：其他应付款现金盈余 贷：营业外收入现金盈余POS卡短款时，（收付款）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：其30、他货币资金在途货币资金信用卡（*或财务部）查清赔偿责任人时借：其他应收款现金短缺（*责任人） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢522存货的核算5221存货的概念存货是指企业在正常生产经营中持有以备出售的产成品或商品、或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品、或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材、物资等。5222公司存货的范围存货包括库存商品、受托代销商品、委托代销商品、分期收款发出商品、材料物资、包装物、低值易耗品以及在途物资等。5223存货的计价方法取得存货的计价方法：实际成本法发出存货的计价方法：加权平均法5224存货数量的盘存方法公司统一为永续盘存制5225库存商品的核算库存商品主31、要是指用于销售的商品，根据其用途其特点，分为如下类别进行明细核算：各种型号车辆、汽车零配件、装饰用品其他库存商品等。52251库存商品入库的核算在对口会计根据订单和送货单位的随货联，在仓库验收入库后，进行入库单的制作，生成进货记账凭证：A、经销商品入库借：库存商品*类应交税金应交增值税进项税额贷：银行存款或应付账款供应商 或贷： 应付票据-XX行 B、代销商品入库借：受托代销商品*类应交税金-应交增值税进项税额）贷：代销商品款供应商（*供应商） 商品退厂时 ： 借：库存商品（受托代销商品）*大类 （借方红字）银行存款或应收账款供应商（*供应商）贷：应交税金-进项税额转出 52254商品出库结转32、成本的核算（见成本一章）5226库存商品盘点盘点分定期盘点和不定期盘点。定期分月盘、（季盘），月盘（或季盘）时，财务会同仓管部门制作盘盈盘亏表，据以作账A、库存商品盘亏盘点结束时，根据盘亏表作账：借：待处理财产损益待处理流动资产损益（*部门）库存商品*大类（借方红字）贷：应交税金应交增值税进项税额转出根据审批后的盘亏处理报告作账，借：管理费用存货盘盈盘亏（属于计量等管理失误的部分）其他应收款其他 （应由责任人赔偿部分）其他应收款其他单位往来（保险公司负责赔偿部分）营业外支出非常损失 （自然灾害等非正常损失）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢B、库存商品盘盈盘盈时，根据盘盈表，作账借：库存商品33、*类贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（*类）盘盈处理时，根据处理报告借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（*类）借：管理费用存货盘盈或盘亏 （红字）C、库存商品发货错号的盘盈盘亏处理如果在库存商品盘点中，出现商品发错号的情况，应向责任人收回损失差额部分，如应发A型号商品（单价1000元），结果误发B型号商品（单价1100元），差额100元，账务处理如下：对盘盈A型号借：库存商品*大类 85470贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（*部门） 85470对盘亏B型号借：待处理财产损益待处理流动资产损益（*部门） 94017库存商品*大类（借方红字） -94017对于商品损失差额部分(含税金损34、失),应向责任人收回借:其他应收款其他 8547贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（*部门） 85475227低值易耗品的核算52271低值易耗品的定义:是指使用期限不超过一年，或虽然使用期限超过一年，但单位价值在2000元以下，100元（含）以上，达不到固定资产核算标准的各类工具、器具、仪器，家俱、通讯器材等。52272低值易耗品的实物管理低值易耗品统一由行政部购买，并由行政部登记台账。各部门领用实物后应由专人管理，配备到员工个人使用的低值易耗品应在离职时交回行政部。52273低值易耗品的分类根据低值易耗品的用途，可将其分为办公用具、家具用具、工具器具、通讯工具等几类，并依据其设置明细账。35、52274低值易耗品的摊销方法低值易耗品的摊销采用一次摊销。52275低值易耗品购置A、自行购置财务部在收到发票、费用报销单、行政部开来的低值易耗品入库单时借：低值易耗品在库（*类） 应交税金应交增值税进项税额（如收到增值税专用发票时）贷：现金、银行存款等实物到，但发票未到时此时，行政部应制作入库单，财务部据以暂估入账借：低值易耗品在库（*类）贷：应付账款暂估应付 发票到，行政部作红字入库单，财务部将上述暂估入加分录冲红借：低值易耗品在库（*类） （红字）贷：应付账款暂估应付（红字）同时，行政部作蓝字入库单，财务部据以入账借：低值易耗品在库（*类） 应交税金应交增值税进项税额（如收到增值税专用36、发票时）贷：应付账款*供应商发票到，但实物未到时，财务部根据收到的发票作账如下借：在途物资在途低值易耗品贷：应付账款*供应商行政部在收到实物，并验收入库时，借：低值易耗品在库（*类） 应交税金应交增值税进项税额（如收到增值税专用发票时）贷：在途物资在途低值易耗品52276低值易耗品报废或处理低值易耗品在报废或处理时，如无处置收益，先将其残值摊销借：经营费用低值易耗品摊销管理费用低值易耗品摊销货：低值易耗品在库低值易耗品在报废或处理时，如有处置收益， 在收到处理残品的价款时借：现金、银行存款等 借：经营费用低值易耗品摊销（红字）管理费用低值易耗品摊销（红字）52277低值易耗品的盘点行政部应定期37、对低值易耗品进行盘点，并与财务部定期核对对盘盈的低值易耗品借：低值易耗品在库贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（*部门）同时，借：管理费用存货盘盈盘亏 （红字）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（*部门） （红字）对盘亏的低值易耗品借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（*部门）贷：低值易耗品在库获准进行处理时借：管理费用存货盘盈盘亏（属于计量等管理失误的部分）其他应收款其他 （应由责任人赔偿部分）其他应收款其他单位往来（保险公司负责赔偿部分）营业外支出非常损失 （自然灾害等非正常损失）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢523固定资产的核算5231固定资产的确认及分类5232固定资产的确认38、标准固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：（一） 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（二）使用寿命超过一个会计年度。使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。5233固定资产的分类：根据固定资产的特点，可分为房屋及建筑物、机械设备，运输设备、办公设备、网络设备、其他设备等几大类。5234固定资产的账务核算 固定资产的具体管理部门为行政部。应设固定资产卡片账进行明核算52341固定资产的增加A、自行购置公司在授权范围之内自行购置的固定资产，在购置后必须到行政部办理入库手续，行政部资产管理员根据自购申请单、发票等单据，增加相应卡片，公司财39、务人员在收到单据后，在固定资产模块进行录入并生成机制凭证借：固定资产*类贷：银行存款或应付账款等B、自行建造如果固定资产自行建造的，或是需要经过安装后才能使用的，在建造时借：在建工程贷：银行存款等建造完毕，固定资产投入使用时，行政事务部作卡片增加，财务人员审核后形成凭证借：固定资产*类贷：在建工程D、接受捐赠接受外单位捐赠，如果将来用于礼品或赠品，则只须在固定资产备查簿中登记，不进行账务处理。如果接受外单位捐赠的固定资产用公司内部使用，则行政部应根据受赠固定资产的市场价值在作卡片增加，财务人员录入财务系统，生成如下凭证，借：固定资产*大类贷：待转资产价值年末时，借：待转资产价值贷：资本公积接受40、捐赠非现金资产准备 应交税金应交所得税在固定资产处置时，如出现处理损失，借：营业外支出贷：固定资产清理如出现处理收益，借：固定资产清理贷：营业外收入同时，借：资本公积接受捐赠非现金资产准备 贷：资本公积其他资本公积52342固定资产的处置公司行政部资产管理员根据总经理签批的资产处置单，在固定资产卡片登记减少情况借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产在开具发票，支付相关税费时，借：固定资产清理贷：应交税金应交增值税 或应交营业税借：其他应收款（或银行存款）资产处置 贷：固定资产清理【注意】按照原税法规定，纳税人出售的除机动车、摩托车、游艇之外的固定资产，如果属于企业固定资产清册，且出售价未超过其原41、值的，免征增值税。财税字1994026号以及国税函发1995288号文件规定，单位和个体经营者销售自己使用过的除游艇、摩托车和应征消费税的汽车以外的属于货物的固定资产同时符合以下三个条件，暂免征收增值税。（一）属于企业固定资产目录所列货物；（二）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；（三）销售价格不超过其原值的货物。如果企业转让固定资产不同时符合以上三个条件的，则应当按财200229号文件规定，按照4的征收率减半征收增值税。财税200229号文件规定，纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。固定资42、产在部门之间转移时，不进行相应的账务处理。52343固定资产的折旧除房屋及建筑物外，所有固定资产的净残值率都为4%，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。折旧方法：平均年限法。折旧的开始及终止：当月增加的固定资产，当月不提折旧；当月减少的固定资产，当月仍提折旧。折旧部门：财务部门借：经营费用折旧费 管理费用折旧费贷：累计折旧52344固定资产的后续支出A、费用化的后续支出如果与固定资产有关43、的费用支出金额较少，在发生时应确认为费用借：经营费用修理费管理费用修理费贷：现金或银行存款等A、 资本化的后续支出固定资产发生资本化后续支出时，企业一般应将固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程，并在此基础上重新确定固定资产的原价。因已转入在建工程，因此停止计提折旧。在固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按重新确定的固定资产原价、使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。固定资产发生的资本化后续支出，通过“在建工程”科目核算。52345固定资产的报废及处理A、固定资产期限届满清理时，借：固定资产清理累计折旧贷：固44、定资产*大类B、支付相关的清理费用时，借：固定资产清理贷：现金/银行存款 C、收到变价处理款时借：现金/银行存款贷：固定资产清理D、经审批，结转清理损失时借：营业外支出处理固定资产净损失 贷：固定资产清理E、经审批，结转清理收益时借：固定资产清理 贷：营业外收入处理固定资产收益52346固定资产的盘盈及盘亏A、固定资产盘盈借：固定资产*大类贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢经准后，转入营业外收入时 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢贷：营业外收入B、固定资产盘亏借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 累计折旧贷：固定资产*大类经批准作账，借：其他应收款*责任人 （应由个人赔偿部分）其他应收款45、保险公司 （应由保险赔偿部分）营业外支出固定资产盘亏贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢524无形资产购入无形资产时借：无形资产*无形资产 贷：现金/银行存款*银行在使用期内进行无形资产摊销时，借：管理费用无形资产摊销 贷：无形资产*无形资产525长期待摊费用长期待摊费用包括开办费摊销，固定资产的大修理支出，租入固定资产的改良支出，以及其他递延支出。5251开办费的核算开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、交通差旅费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的利息支出等。按公司规定，筹建期是指企业自被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）46、之间的期间。按公司制度规定，企业在筹建期间发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的当月，一次性计入当期费用。（税法规定按3年摊销，在所得税申报时作纳税调整）A、开办费用发生时，借：长期待摊费用开办费贷：现金/银行存款 应付工资等B、开办费按期摊销时， 借：管理费用（经营费用）开办费摊销贷：长期待摊费用开办费5252固定资产大修理的核算A、大修理费用发生时，借：长期待摊费用固定资产大修理支出贷：现金、银行存款等B、大修理费用在受益期内平均摊销时借：经营费用修理费管理费用修理费贷：长期待摊费用固定资产大修理支出5253装修费的核算A、预付装修费时，取得批示后，在预付装修费时借：预付账款其他 贷：银47、行存款等B、支付装修费，并扣收质保金时，取得装修公司开具的装修发票，并办理完结算时借：长期待摊费用装修费贷：银行存款 预付账款其他 其他应付款质量保证金（*供应商）C、装修费（入账当月）摊销时借：管理费用（或经营费用）装修费装修费摊销 贷：长期待摊费用装修费D、支付质保金时，装修工程超过质保期限，根据合同规定，支付装修公司质保金时借：其他应付款质量保证金（*供应商）贷：银行存款E、如果装修公司出现质量问题，扣罚其质保金时借：其他应付款质量保证金（*供应商） 贷：营业外收入罚款收入526货款结算5261货款结算的内容：销售收款、购买商品。5262货款结算所涉及的往来科目：与货款结算有关的往来科目48、主要有应付账款、代销商品款、受托代销商品款、预付账款、预收账款、应收票据、应付票据等。5263经销商品的结算A、借：应付账款*供应商（本次实际支付的部分）贷：应付票据/银行存款等 预付账款*供应商（货款预付部分）5264代销结算A、借：代销商品款供应商贷：应付票据/银行存款等527往来款的核算5271核算内容：其他应收款、其他应付款以及不涉及货款结算的预收预付款项等。5272其他应收款的核算核算内容：备用金（包括个人或单位）、其他单位往来、赊销款、预借差旅费、应收电话费、系统内调拔以及其他代垫款等。52721赊销款的核算A、借：应收账款*客户 （发生的赊销款项）贷：商品销售收入贷：应交税金-应49、交增值税销项税 B、收回赊销款时， 借：现金（或银行存款） 贷：应收账款52722备用金的核算A、领用备用金时，借：其他应收款备用金（单位或个人）贷：现金B、交回或扣回备用金时，借：现金 应付工资 （扣除工资时） 贷：其他应收款备用金（单位或个人）52723预借差旅费的核算A、预借时，借：其他应收款（个人） 贷：现金B、报销差旅费时，借：现金 贷：其他应收款（个人）同时，借：经营费用差旅费 管理费用差旅费 贷：现金52724现金短缺应收个人的核算A、现金短缺时，借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：现金B、经领导批示，由责任人赔偿时，借：其他应收款现金短缺（*责任人） 贷：待处理财产损溢待处50、理流动资产损溢52725应收电话费的核算A、各部门电话超标时，借：管理费用通讯费 （未超标准的部分）经营费用通讯费 （未超标准的部分）其他应收款应收电话费（超过标准应由部门或个人负担部分）贷：银行存款（委托收款付账） 现金B、收到交来的超标款时，借：现金 贷：其他应收款应收电话费5273各种基金、保险的核算内容包括：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险费、工伤保险费、住房公积金等。A、个人应交纳保险的部分在工资中扣除时，借：应付工资 贷：其他应交款养老保险 基本医疗保险 失业保险 单位交纳时，借：其他应交款养老保险 （个人应交纳的部分） 基本医疗保险（个人应交纳的部分） 失业保险 （个人应交纳51、的部分） 管理费用社会统筹 （单位应交纳的部分） 贷：银行存款5274应付工资A、根据不同的部门，计提工资时借：经营费用工资奖金（提成）管理费用工资奖金（提成）贷：应付工资支付工资时，借：应付工资工资 奖金（提成）贷：银行存款/现金 其他应交款养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险等 营业外收入罚款收入 其他应收款备用金（个人）5275应付福利费（2007年1月1日起执行的企业财务通则已不再计提福利费，南宁市财政局已于3月下文要求企业执行，并给出调整办法：将今年已计提福利费红字冲回，以前年度结余可继续使用，直至科目结平。）52751使用范围（主要用于职工生活困难补助，职工的医药卫生费用、医疗经52、费、职工因工负伤赴外地就医路费，职工浴室、理发室、医护人员、幼儿园、托儿所等方面人员的工资，以及国家规定开支的其他职工福利支出）A、过年过节费：包括发放的物品、节日补助（不包含加班补助）、职工节日聚餐等；B、职工活动费：包括集体旅游（春游、秋游）费、文体活动（含用品）费、员工联谊活动费（包括场地租用费、餐费、奖品等）等；C、职工生活用品购置费：包括购买家具用具、炊具、灶具、燃气等职工集体宿舍必需的各种用品所花费的各项费用。其中，需要引起注意的是，对于购买的可以构成低值易耗品和固定资产的福利用品，应先计入相应的资产账，然后按照现行的会计制度将应摊销额或应计提的折旧额分期计入“福利费”；D、其它费53、用：职工困难补助费、抚恤金、丧葬费、工伤医疗费、工伤补助费、探视费、慰问职工费、职工体检费等。52752应付福利费的核算A、使用以前年度结余借：应付福利费贷：现金/银行存款*银行B、以前年度福利费已用完时，直接计入本年费用借： 经营费用福利费 管理费用福利费货：应付福利费 （在工资总额14%限额内据实支付）528其他业务收支5281其他业务收入：主要是指不经常发生的各种其他收入。应在实际收到供应商交来的款项或在账扣供应商货款时，方可记入其他业务收入，并给供应商开具服务业发票。借：银行存款 应付账款、代销商品款等 贷：其他业务收入5282其他业务支出其他业务支出是指享受到服务，或让渡资产使用权所54、产生的费用支出，销售材料物资而发生的成本，以及由此所产生的税金支出。其他业务支出内容包括：附营业务税金及附加、其他服务费支出等。52821附营业务税金及附加主要是指由于提供服务所应交纳的营业税、城市建设维护费、教育费附加等税金支出。计提相应税金及附加时，借：其他业务支出附营业务税金有附加 贷：应交税金应交营业税 应交城市维护建设税 其他应交款教育费附加52822其他服务费用支出：主要是指由于提供其他服务收入而发生的成本费用支出。相关费用支出发生时，借：其他业务支出其他服务费支出 贷：银行存款等529营业外收支的核算5291营业外收入：是指与企业生产经营活动没有直接关系的各项收入。包括固定资产盘55、盈、处理固定资净收益、出售无形资产净收益、资产变价收入、罚款收入、进货税金损失补偿、教育附加返款等。A、固定资产盘盈公司对在资产盘点中，如果发现固定资产盘盈，应积极查找其原因，对于查证属实的盘盈，应上报集团，在获批后应以同类或类似资产的市价，减去按该资产新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为营业外收入，同时相应增加固定资产实物账。盘盈时，借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 贷：营业外收入其他收入B、处理固定资产净收益对于固定资产处置后所产生的净收益，应计入营业外收益借：固定资产清理 贷：营业外收入其他收入C、罚款收入罚款收入包括对内和对外罚款两部分，对外罚款主要是指对由于对方违反合同或协议，或56、由于其他原因给我公司造成损失的赔偿部分；对内罚款主要是指职工个人违反公司制度等规定，按照公司制度应予处罚的部分，但不包括根据公司薪绩效制度，纳入工资体系的各类奖罚金额等。对外罚款时，为避免法律纠纷，应在取得对方的确认时方可收款或账扣。借：银行存款/应付账款/代销商品款等 贷：营业外收入罚款收入。 对职工罚款，一定要有职工签字确认的罚单，并且应以职工个人交纳现金为主，尽量避免从职工工资中直接扣款。借：现金 应付工资 贷：营业外收入罚款收入D、垃圾清运费对我公司在装修施工中所产生的边角料、日常经营中所产生的垃圾等清运收入，应在收到时上交公司财务，并记账借：现金或银行存款 贷：营业外收入垃圾清运费E57、赔偿款对在货款结算中，由于供应商不根据合同给我方开具发票，我方给予对方处罚的部分，应作为营业外收入入账。借：银行存款 贷：营业外收入赔偿款F、收到的教育费附加返还款收到返回的教育费附加时，应在收到当期入账借：银行存款 贷：营业外收入教育费附加返还款5292营业外支出：是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出等。A、固定资产盘亏借：营业外支出固定资产盘亏 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢B、处理固定资产净损失借：营业外支出处理固定资产净58、损失 贷：固定资产清理C、非常损失借：营业外支出非常损失 贷：待处理财产损溢（非正常资产中个人或保险公司损失无法赔付的部分）D、罚款支出借：营业外支出赔偿金/违约金/罚款 贷：银行存款等E、捐赠支出借：营业外支出捐赠支出 贷：银行存款 材料物资、库存商品 应交税金应交增值税销项税额F、其他支出借：营业外支出其他支出 贷：银行存款等 5210税金的核算税金核算内容：增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、房产税、城镇土地使用税、车船使用税、个人所得税，企业所得税等52101增值税的核算增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人，应其取得的货物或应税59、劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。税率：我公司主要适用17%的税率。521011销项税额A、正常商品的销售税额借：现金/银行存款 贷：主营业务收入 *收入 应交税金应交增值税销项税额B、销售材料物资销项税额的核算借：现金/银行存款贷：主营业务收入 *收入 应交税金应交增值税销项税额C、 赠送、捐赠、投资等视同销售业务销售税额的核算（注：促销用优惠券，建议作为买一赠一组合销售方式或作折扣处理，与该项核算不一致）借：经营费用促销活动费 （税务机关允许列支费用的部分） 营业外支出捐赠支出 长期股权投资 贷：库存商品赠品 应交税金应交增值税销项税额521012进项60、税额的核算A、正常购货取得供货方的增值税专用发票时，借：库存商品（受托代销商品）借：应交税金应交增值税进项税额 贷：银行存款（应付账款）B、收取水电费等增值税专用发票时借：经营费用水电费管理费用水电费应交增值税应交增值税进项税额贷：银行存款C、收到运费专用发票时（抵扣率目前为7%），借：经营费用送货费管理费用运杂费应交税金应交增值税进项税额贷：银行存款或其他B、属于购入货物时已抵扣增增值税进项税额，但购进后又用于集体福利等项目的，多抵部分应作为进项税额转出借：应付福利费贷：库存商品 应交税金应交增值税进项税额转出521013未交增值税的核算A、月末，通过计算，计提次月应交纳的增值税时借：应交税61、金应交增值税转出未交增值税贷：应交税金未交增值税 B、次月交纳增值税时，借：应交税金未交增值税贷：银行存款521014已交增值税的核算如果企业当月交纳当月的增值税，应通过“已交税金”科目核算借：应交税金应交增值税已交税金 贷：银行存款等521015年末增值税的结转企业年末应将应交增值税各明细科目对冲借：应交税金应交增值税销项税额应交税金应交增值税进项税额转出应交税金应交增值税转出多交增值税贷：应交税金应交增值税进项税额 应交税金应交增值税转出未交增值税 应交税金应交增值税已交税金521016增值税的返还由于增值税属于价外税，因此，收到增值税返还时，应在收到当期计入“补贴收入”借：银行存款 贷：62、补贴收入52102营业税的核算营业税是对提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。税率：服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5%，交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业为3%计征公式：应纳税额=营业额税率A、计提营业税月末，根据提供的应税劳务额（其他业务收入科目一般核算营业税项目，但应注意销售材料等应交增值税业务也在该科目核算时，应从其他业务收入总额中扣除）与应征税率计算出应纳所得税额借：其他业务支出附营业务税金及附加贷：应交税金交营业税B、交纳营业税借：应交税金应交营业税 贷：银行存款C、营业税返还：收到营业税返还时，应在收到当月冲减其他业务支出借：银行存款借63、：其他业务支出附营业务税金及附加 （红字）52103城市维护建设税的核算城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实际缴纳的税额为计税依据而征收的一种税。税率：7%、5%、3%、1%。A、计提城市维护建设税城市维护建设税和教育费附加是针对流转税征收的，根据增值税计征的计入商品销售税金及附加，根据营业税计征的计入其他业务支出。根据增值税计征时，借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交城市维护建设税根据营业税计征时，借：其他业务支出附营税金及附加 贷：应交税金交城市维护建设税A、 缴纳城市维护建设税，借：应交税金应交城市维护建设税 贷：银行存款B、 城市维护建设税返还收到城市维64、护建设税返还款时，借：银行存款主营业务税金及附加 （红字）或其他业务支出附营税金及附加 （红字）52104教育费附加的核算 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实际缴纳的税额为计税依据而征收的一种附加费。税率：税务总局规定的征收比率为3%，各省市根据实际情况征收的地方教育费附加比率不一。A、 计提教育费附加根据流转税额计提应交教育费附加时，借：主营业务税金及附加其他业务支出附营业务税金及附加贷：其他应交款教育费附加B、缴纳教育费附加借：其他应交款教育费附加 贷：银行存款C、教育费附加的返还收到教育费附加的返还时，借：银行存款 贷：营业外收入52105印花税的核算印花税是对经65、济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税税率A、根据合同计征的印花税购销合同，按合同金额的万分之三计征租赁合同，按租赁费的千分之一计征运输合同，按合同金额的万分之三计征其他合同B、根据账簿计征的印花税记载资金的账簿，根据“实收资本”与“资本公积”合计额，按万分之五计征，已征印花税的资金账簿，如资本账户没有增减，第二年不再计征。其他账簿，按每件五元贴花C、证件、执照计征的印花税应税证件按每件五元计征（如营业执照）印花税数额较小，一般直接计入“管理费用”账户。D、印花税的核算借：管理费用税金印花税长期待摊费用开办费待摊费用其他待摊 （如金额较大时）贷：现金/银行66、存款摊销时，借：管理费用税金印花税 贷：待摊费用其他待摊52106房产税、城镇土地使用税、车船使用税的核算借：管理费用（税金）房产税/城镇土地使用税/车船税贷：应交税金应交房产税 应交城镇土地使用税应交车船税交纳时，借：应交税金应交房产税 应交城镇土地税 应交车船税 贷：银行存款52107个人所得税的核算个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。个人所得税实行九级超额累进税率，5%-45%个人所得税计税金额为工资及各种奖金合计，扣除起征点金额（各地标准有所不同）和准予扣除项目（如社会保险基金等）。代扣个人所得税时借：应付工资经营费用其他临时劳务费用 （如外聘讲师）管理费用其他67、临时劳务费 （如外请临时保安）贷：应交税金应交个人所得税 银行存款代缴个人所得税时，借：应交税金应交个人所得税 贷：银行存款52108企业所得税的核算企业所得税是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。税率：现行的税率是25%A、分季计提，分季预缴时借：所得税 贷：应交税金应交企业所得税借：应交税金应交企业所得税贷：银行存款B、年终计提时借：所得税 贷：应交税金应交企业所得税C、年初所得税汇算清缴如上年度需补提补交所得税时，借：以前年度损益调整 应交税金应交企业所得税补缴时借：应交税金应交企业所得税 贷：银行存款如上年度需多提多缴所得税，在实际收到税务局的退还时借：银行存款 68、贷：以前年度损益调整D、收到所得税返还借：银行存款 借：所得税 （红字）5211费用的核算费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。52111费用核算的原则A、权责发生制原则。费用发生按照权责发生制与配比原则确认，凡应属于本期发生的费用，不论款项是否支付，均确认为本期费用；反之，不属于本期发生的费用，即使其款项已在本期支付，也不确认为本期费用。B、费用待摊的原则：待摊费用应按受益期进行摊销；长期待摊费用中开办费用按五年摊销，其他项目按受益期与合同期孰短的原则摊销，如果无合同或受益期无法确定的，应按五年摊销。C、费用预提的原则：按照权责发生制原则，属于本期应发生的费用，但69、本期款项尚款支付，且金额较大的，均应在本月预提。涉及本月应预提的费用主要有：房租费、保险费、水电费、电话费等。【注意】值得说明的是，如果签定租赁合同时，物业方提供了免租期，应将租金总额在整个租赁期内，而不是在租赁期扣除免租期后的期间内按直线法平均分摊。D、部门核算的原则。各项费用应按费用归口管理的原则计入相应的费用承担部门，如实在不能划分的，应计入公司一级。如对于开办费摊销，费用承担部门应计入公司一级，而不用再向下划分。E、分经济性质核算的原则。对于公司职能部门所发生的费用应计入管理费用，对于一线部门所发生的费用应计入经营费用进行核算。对于由于筹集资金而发生的费用应计入财务费用。52112费用70、的分类：按照费用的性质，可以分为经营费用、管理费用、财务费用三类。5212所有者权益的核算所有者权益核算的内容包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。52121实收资本A、收到投资时，借：银行存款 有关资产类科目 （实物投资时） 贷：实收资本*投资方B、资本公积转增资本时，借：资本公积 贷：实收资本*投资方C、变更公司投资方时借：实收资本*投资方 （旧） 贷：实收资本*投资方 （新）D、公司注销或资时借：实收资本*投资方 贷：银行存款 其他应付款52122资本公积“资本公积”科目用于核算股本溢价、接受捐赠非现金资产准备、接受现金捐赠准备、确实无法支付的款项等。A、股本溢价借：银行存款或71、其他 贷：实收资本 资本公积B、核销确实无法支付的款项时，借：其他应付款/应付账款/预收账款 贷：待转资产价值 借：待转资产价值 贷：应交税金-应交所得税 贷：资本公积其他资本公积C、资本公积转增资本，见实收资本部分。52123盈余公积法定盈余公积按税后利润10%计提。借：利润分配提取法定公积金 提取任意盈余公积贷：盈余公积法定公积金 任意盈余公积52124未分配利润未分配利润涉及“本年利润”与“利润分配”两个科目。A、期末，须将有关收入、成本、费用、损益等科目余额结转至“本年利润”科目借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入罚款收入、坏账收入等 贷：本年利润借：本年利润 贷：商品72、销售成本 主营业务税金及附加其他业务支出营业外支出捐赠支出 非常损失 处理固定资产净损失 其他明细等B、计提所得税时借：本年利润 贷：所得税C、将利润与亏损结转至“利润分配”账户时，借：本年利润贷：利润分配末分配利润 （盈利时）借：利润分配末分配利润 （亏损时） 贷：本年利润D、年终分配利润时，借：利润分配末分配利润贷：利润分配提取法定公积金 提取法定公益金 提取任意盈余公积 应付利润52125以前年度损益调整“以前年度损益调整”主要用于核算以前年度重大会计差错更正或资产负债表日后事项，发生的以前年度重大会计事项更正或调整时，如涉及损溢类科目，则在此科目下核算。A、发生调整事项时，借：应调增以73、前年度收益所对应科目贷：以前年度损溢调整借：以前年度损溢调整贷：应调增以前年度费用成本所对应科目B、涉及补交或应退所得税金时，借：以前年度损溢调整 贷：应交税金应交所得税 （应补交）借：应交税金应交所得税 （应退回） 贷：以前年度损溢调整 C、将以前年度损溢调整余额转入利润分配时，借：以前年度损溢调整 （贷方余额转出） 贷：利润分配未分配利润 或借：利润分配未分配利润 贷：以前年度损溢调整 （借方余额转出）55会计凭证附件凭证附件是财务工作基础资料之一，对维护公司财务资料完整，保护公司利益有着重要的意义。551凭证附件的负责人：财务经理是凭证附件的最高负责人，负责指导财务人员加强对凭证附件的管74、理；会计是凭证附件的直接责任人，负责凭证附件的取得、编制；档案管理员负责凭证附件的装订、保管；其他部门相关人员应给财务部门提供或协助财务部门取得合法、有效的凭证附件（票证单据）。552凭证附件的内容：财务应根据公司财务制度及凭证中所反映的经济业务的性质取得、编制不同的附件，一般应注意要有货币资金支付单据（如银行支票存根、电汇回单等）、费用报销单、费用审批单（如有要求）、发票等基本附件。553凭证附件有关要求A、凭证附件必须是符合财务制度的合理、合法、有效的单据。B、需签批的凭证附件上签字要齐全。C、凭证上要注明所附凭证附件张数。D、凭证附件的复印及抽调必须履行登记手续。五、 会计账簿的设置1按75、照企业会计制度的规定和公司业务的需要统一设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2登记会计账簿方法按照会计基础工作规范的规定要求进行登记、更正、结账。3总账、明细账、日记账应每月定期打印整理，现金、银行日记账由出纳登记手工台账，每日结出余额，及时与库存现金和机制账簿对账。4固定资产明细账和其他各种备查账簿可以跨年度使用。六、 编制会计报表的种类和要求1公司的会计报表是反映公司财务状况和经营成果的书面文件，包括资产负债表、损益表、利润分配表（年度报表）、现金流量表（年度报表）、应上缴及应弥补款项表、经营费用表、管理费用表、财务费用表、商品进销存明细表、 其他附表及编报说明76、书。2会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表上的数字。编表前后应做到：2 1按期结账；2 2 核对账目；2 3试算平衡；2 4检查各表之间及表内各项目之间的对应关系。2 5对内对外报送的会计报表必须经过财务经理审核后方可报送。七、发票管理1发票的开具开发票的工作准备填开发票前，结算员或会计必须对所领用的发票进行检查，如发现有缺联少页、重号少号，字迹模糊不清、错装混钉等印刷质量问题，应停止使用所领用的发票，并将其及时送回财务部并由所在公司的财务第一负责人指派购票经手人送往主77、管税务机关处理。发票填写的规范要求结算员或会计在填写发票时，必须完整无缺地反映经济业务活动具体内容的填写规则；填列的项目全部填写进去，不能遗漏。填写发票时必须真实无误地反映经济业务活动具体内容的填写原则；实事求事地反映经济业务活动的本来面目，不得弄虚作假。必须做到按日期、号码顺序填开，如前一张发票为2006年11月1日，后一张发票就不能为2006年10月31日或以前,填开项目齐全，内容真实、字迹清楚，全部联次一次复写，内容完全一致，并在发票联加盖发票专用章。填写货物名称或收入项目，应该按货物名称、金额逐项填写，不能怕麻烦而从简。填写规格、计量单位、数量、单价时，必须按实际或标准填写。如型号必须78、是销售货物的实际型号，计量单位是套或台或个须填写清楚。小写金额数字的填写规范：填写发票时，大小写金额必须一致，不能只填小写，不写大写，也不能只填大写，不写小写。填写大写遇到金额为零时，例：￥10050元，中间有0或末尾有0,均不可用 代替，正确的填如下：壹佰零拾零元伍角零分。未填用的大写金额，应画上“”符号，不得留有空位,小写金额栏阿拉伯数字末填写到最高位的，在数字的前一位填写人民币符号“￥”。2发票作废结算员或会计开具发票的过程中，如有涂改必须作废重新开具。发票作废必须是原发票联次并存（撕下的联次应粘贴在一起，不许缺少联次），并注明“作废”字样。装订在一起。等开完整本后将可核销。一本发票最多79、只能作废五张，超过五张将对使用人进行罚款，每超出一张将对使用人处以30元/张的处罚。3发票的冲红新版的普通发票开具红票不需要红笔填开，只须在小写金额栏前加“”号，在大写金额栏前加“负”字。如发生销货退回，收回原发票联，如果公司未作账务处理，将收回发票联附在存根联后各联依次注明“作废”，作废发票必须是按原发票的联次依次装订好。如果公司已作怅务处理，可开具相同的红字发票，以红字发票记账联作为抵减当期的销售收入，同时将收回的发票装订在红字发票的存根联后面，并在收回原发票的备注栏注明“已冲NO XXXX（新开的发票号）”字样，在新开的发票的备注栏注明“已冲NO：XXXX（收回原发票号）”字样。 如发生80、销售折让的，在收回原发票，如果公司末作账务处理，将收回发票联附在存根联后面依次注明“作废”，应按折让后的价格重新开具销售发票给购货方，不得直接开具红字发票，如果公司已作怅务处理，可开具相同的红字发票，以红字发票记账联作为抵减当期的销售收入，同时将收回的发票装钉在红字发票的存根联后面，并在收回原发票的备注栏注明“已冲NO：XXXX（新开的发票号）”字样，在新开的发票的备注栏注明“已冲NO：XXXX（收回原发票号）”字样。填开发票其他的规定： 1不准大头小尾。所谓“大头小尾”是指发票填开人将复写发票分联分别填写，发票或付款报销联开大金额，而存根联、记账联则开小金额。2 严禁超范围或携往外市使用发票81、；严禁伪造、撕毁、挖补、转借、代开、买卖、拆本和单联填写。3不准错位开票，所谓错位开票，是指填开发票部门未按发票的最高面额开票。例如：开百元的发票不能在千元发票上开具，十元的不能在百元发票上开具。4不准涂改套用，所谓涂改套用，是指开票人由于填写错误，为了简化工作而自行在原发票上作涂改。5不准开具空白发票。6不准自行开具公司经营业务范围以外的发票。4增值税一般纳税人填开专用发票，除按上述规定填开外，还应执行下列规定：（1）一般纳税人销售货物、应税劳务必须向购买方开具专用发票，但下列情况不得开具专用发票：向消费者销售应税项目；销售免税项目；销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；将货物用于非应税项82、目；将货物用于集体福利或个人消费；将货物无偿赠送他人；提供应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产；商业企业零售的烟、食品、服装、鞋帽(不包括劳保福利用品)、化妆品等消费品，生产、经营机电、机车、汽车、轮船等大型机械、电子设备的工商企业，凡直接销售给使用单位的；向小规模纳税人销售应税项目可以不开具专用发票。（2）一般纳税人必须按规定的时限开具专用发票。采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其83、他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。将货物交付他人代销的，为收到受托人送交的代销清单的当天。将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天。将货物分配给股东，为货物移送的当天。（3）销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，应视不同情况分别按以下规定办理：购买方在未付货款并且未作账务处理的情况下，须将原专用发票的发票联和抵扣联主动退还销售方。销售方收到后，应在该发票联和抵扣联及有关的存根联、记账联上注明“作废”字样，整套保存，并重新填开退货后或销售折让后所需的专用发票。在购买方已付货款，或者货款未付但已作账务处理，专用发票发票联及抵扣联无法退还的84、情况下，购买方必须取得当地主管国家税务机关开具的进货退出或索取折让证明单(以下简称证明单)送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。销售方在未收到证明以前，不得开具红字专用发票；收到证明单后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票。红字专用发票的存根联、记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联和抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的增值税额从当期进项税额中扣减。如不扣减，造成不纳税或少纳税的，属于偷税行为。5发票领用和管理（1）对发票实行专人管理，领取发票由专人负责，责任到人，财务部设发票管理台账，由领用人签字85、。当发票已全部填列完毕，应由领用人整本退回财务部并在发票管理台账上签字确认。（2）发票启用前，应先清点，如有缺联、少份、缺号、错号等问题，应整本退回。（3）使用发票的部门和个人应妥善保管发票，不得丢失；如发票丢失，应于丢失当日用书面报告财务第一负责人，并在报刊、电视等新闻媒介上公开声明作废。（4）如因发票管理不善而发生税务部门罚款，公司将直接追究有关部门和人员的经济责任。除向相关人员追缴税务部门对我司的罚款外，还将给予相关人员每人100元/次的处罚。6公司内部使用的各种单据参照本制度管理。 第六章 财务内部牵制制度为明确财务部内部职责权限，形成对经济事项有关各方既联系又制约的内控机制，特制定本86、制度。一、内部牵制制度的原则1会计人员必须实行回避制度；2财务开支必须接受审核监督：2 1 一切财务开支业务必须凭合法有效的凭证才能办理相关手续；2 2 属资本性开支的业务，必须有经办人、验收人、部门主管、财务经理和公司总经理签字，手续完备交财务部办理入账；2 3属费用性开支的业务，必须有经办人、证明人、部门主管和财务经理签字（业务招待费及其他重大开支和计划外开支必须公司总经理签字），手续完备交财务部办理入账。二、财务部人员的分工1会计人员不得兼管现金、支票和有价证券；2出纳不得编制会计凭证，不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；3空白支票和印鉴分开保管，出纳保管空白87、支票，财务经理或主管会计保管印鉴和使用印鉴；4财务部的保险柜密码和钥匙由出纳保管，其他人员未经批准不许掌管；5会计人员和出纳不得代他人签字领款。三、内部牵制的组织分工1财务部作为公司财产物资的价值管理部门，负责对全公司财产物资的反映和监督。负责对公司其他部门的费用开支进行审核。2公司其他部门作为财产物资使用部门，负责对本部门使用的财产物资进行管理和维护。部门之间的财产物资流动必须要办理相关手续，经办人必须签字。3公司不定期成立内审小组，负责对财务部的财务工作进行审计监督。四、有关会计人员的职责和限制1各会计岗位的会计人员必须明确自己的职责、权限，按照制定的工作岗位职责，认真做好本职工作。2各会88、计岗位的会计人员在办理经济业务时，认真做好对各项费开支及固定资产使用的监督、控制。3财务经理应定期检查相关连的会计工作岗位互相牵制职能的执行情况，如主管会计对会计业务的审核；稽核人员对出纳收付款的审核。4公司财务部执行会计人员岗位轮换和会计工作交接制度。第七章 财务稽核制度为严格遵守财经纪律，切实贯彻企业会计制度，堵塞财务漏洞，加强财务的基础管理，特制定本制度。一、 会计稽核工作的组织形式和分工1 公司的会计稽核工作由财务经理负责组织实施，并兼任公司的总稽核工作。2 财务部设置专职或兼职稽核岗位（目前公司稽核岗位为兼职），稽核岗位可以一岗一人，也可以一岗多人，但必须与其他会计岗位交叉设置，出纳89、不得兼任稽核。二、 会计稽核工作的内容、权限1 负责审查公司的财务收支计划以及成本费用计划，发现问题，应及时提出修改意见和建议。2根据国家经济法规、会计制度、公司财务收支计划，对公司各项财务收支逐笔进行审核，对不当的财务收支，应当拒绝或退回，要求补充、更正。3负责检查会计凭证、账簿、会计报表的真实性、合法性及会计核算内容是否符合实际业务内容。3 1对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整、不符合规范的会计凭证，予以退回，要求经办人更正、补充。3 2检查会计账簿和会计报表，发现账簿记录与实物、款项不符，应督促会计经办人员按企业会计制度的相关规定进行处理。3 3 对伪造、变造、故90、意毁灭会计账簿或者篡改会计报表的行为，应当制止和纠正，并及时上报财务经理和总经理助理。三、 审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法见会计基础工作规范第四十七条至五十五条，36-64第八章 借款的审批、报账程序一、借款程序1凡需借款支付物资采购、差旅费、业务活动费等款项时，由经办人（借款人）填写一式三联的借款申请书，按借款申请书指定的位置写明借款理由、付款方式、金额、收款单位（供货单位）全称、借款人、借款申请日期等，如采用非现金方式支付（转账、汇票、汇兑）借款的，还需填列收款单位的银行账号、开户银行、汇入地点。2借款人填妥借款申请后，交本部门领导审核批准，借款属部门开支审批限额以内的，部门领91、导签批后，借款人将借款申请书送财务领导审核（财务只签第一联）和安排付款；如借款超出部门审批限额，部门领导签批后，借款申请人还需将借款申请书送公司总经理审批，再送财务领导审核并安排付款。3财务领导审核借款申请，确认符合财务制度规定后，返还借款申请书第二联（红字联）给借款人，留借款人报账时使用。二、报账程序1借款人完成借款申请手续，款项支付后，借款人对借款金额负主要责任，借款人应及时将采购物资、发票等取回，办理物资入库手续。2物资入库后，借款人持仓库保管员签字的商品入库单、发票、借款申请书（红字联）等，到财务报账，核销借款，结清借款后 ，财务在借款申请书（兰字联）签字确认，并返还借款人，留借款人备92、查及结清借款的依据。3借出的款项，是用于非采购业务的，凭收款单位开具的发票、借款申请书（红字联），直接到财务报账，核销借款，取回财务确认核销的借款申请书（兰字联）。4办理采购等业务，实际支出金额超过已审批借款金额的，应事先请示部门领导同意，超出部门领导审批范围的还需请示公司总经理同意，取得发票后送部门领导、公司总经理签批后，再办理入库、报账手续。5办理采购等业务，实际支出金额小于借款金额的，借款人应负责及时退回节余金额，核销借款；不返还节余金额的，财务不予办理报账手续。 6借款人出差回到公司后，必须在三个工作日内填好差旅费报销表，经所在部门负责人审查签字（部门负责人出差报销表要经所在公司领导人93、签字）后，持票据到财务部门办理报账业务。财务人员根据差旅费报销标准进行结算，多退少补，逾期不报账又无正当理由的，所借款项从经办人的工资薪金中扣缴。 第九章 费用开支管理制度1. 目的为进一步规范公司费用管理工作，指导、监督费用开支，为公司各部门提供费用控制依据，特制订本规定。2范围21适用范围：本规定适用于各部门。22发布范围：本规定发布到各部门。3名词解释31费用：企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。费用具有如下基本特征：一是，费用最终会导致企业资源的减少，具体表现为企业的资金支出，或者表现为资产的消耗；二是，费用最终会减少企业的所有者权益。 32固定费用：是费用开支在94、一定范围内，其支出不随销售额的变动而发生变动的费用，如人员工资、折旧等费用支出。33变动费用：是费用开支在一定范围内，其支出随销售额的变动而发生变动的费用，如促销活动费、送货费等费用支出。4职责41 财务部负责公司日常费用开支的指导、监督、分析及上报工作，完善公司费用制度及费用预算的组织、跟踪、分析和通报工作。42会计负责对对口日常费用开支的审核、指导、监督、分析及上报工作。43财务经理负责按授权费用预算、费用开支的审核、指导、监督工作。44总经理助理负责按授权对费用预算、费用开支的审批工作。45超授权预算外费用由董事长（或总经理）审批。5作业内容 51 费用控制的原则A、计划管理：公司的所有95、费用开支（本文所指费用开支包括直接形成费用的开支以及先形成资产，然后以摊销、折旧等形式形成费用的各类资本性支出，主要是现金流部分，下同）一律纳入计划管理，计划内用款按照授权体系进行签批，预算外的用款履行报批手续，严禁无计划、无报批的费用开支。B、总额或总费用率控制：公司将核定后费用开支总额或总费用率以及各费用项目的开支总额下发。各部门根据总额按月、按项目、按单位进行分解使用。使用时，当月结余额度可以调剂到下月使用，费用项目之间不允许调剂额度使用。（办公费用按总额控制，其余费用按费用率控制）。E、授权管理：各部门的费用开支，在预算管理、总额控制的前提下，实行授权管理的规定。凡预算内的用款，必须由96、相关各级领导按照授权权限审批后，方能支付；凡计划外的用款，必须报送总经理按照授权权限审批后方能支付。未经授权擅自签批的，视为无效。52日常费用的控制A、费用账户资金的拨付，实行“按月预算率控制”的原则。B、各部门应严格按照计划及授权权限进行费用的使用及报批，违反相关规定的，会计有权拒付。53费用控制的反馈与分析财务部应按费用各归口管理部门以及费用进度，对各职能部门和总经理进行通报。54 费用的审批程序 531预算内费用的审批程序经手人持原始凭证部门经理审核签字会计审核签字财务经理审核签字总经理审核签字出纳审核报销付款532超授权费用审批程序（见财务工作流程）55费用报销的要求551报销费用必须97、以合理、合法、真实的原始凭证为依据，确实无法取得正式发票的费用支出，应由经手人说明原因，附书面说明，并由部门经理签字，报财务经理审核后，方可用相同金额的其它正规发票按制度报销。公司严禁无票报销。552原始凭证不得涂抹、刮擦，内容和项目必须齐全；553原始凭证必须按公司规定的程序进行审核、签字，手续必须完备；554会计要严格遵守费用报销制度，认真审核各种凭证，对不符合要求的凭证应拒绝予以报销，否则要承担责任；555费用报销严禁分拆，属于同一项目、同一时间或同一性质的费用按照单笔费用报销；56费用的分类及核算要求561 车辆使用费报销：5611车辆使用费包括汽油费、维修费、路桥费、泊车费、驾驶员补98、贴。5612总经办在掌握车辆维护、用车、油耗情况基础上，制定当月车辆费用开支计划。5613油费报销，需由驾驶员在发票背面注明行车起始路程，由办公室根据里程表、耗油标准、加油时间、数量、用车记录复核，经部门经理签字验核。5614路桥费、洗车费由驾驶员每月汇总报销一次，由总经办根据派车记录复核，经部门经理签字验核。5615车辆维修前须提出书面报告，说明原因和预计费用，报销时在发票上列明详细费用清单，由办公室根据车辆维修情况复核，经办公室主任签字验核。5616交通费报销：市内办事原则上不予交通费补助，特殊岗位人员经批准后，公司给予一定的交通补助；562业务招待费开支报销：5621业务招待应当于事前填99、写派餐单并经公司分管领导审批。5622原则上不允许先斩后奏，因特殊原因无法事先办理的，应当先电话请示，事后须及时补办派餐手续。5623为保障公司各项经营业务的顺利开展，并对相关员工提供必要的支持，经公司领导研究决定，对参加外联业务工作的员工进行通讯费用补助。现将具体规定通知如下：5624补助额度：根据各职位、岗位以及实际工作情况划分为以下五类：部门经理级以上： 200元/月部门副经理、主管级： 120元/月部门副主管： 100元/月外联财务人员（出纳）、业务部门业务员： 60元/月特批人员： 根据实际情况调整57报销注意事项：571 当月凭手机话费实际额发票报销上月话费，不得凭预存单报销。57100、2 实际费用未达到公司规定额度的，按发票实际金额报销；实际金额超出公司规定额度的，按规定的最高限额报销。573 话费报销单据由各部门负责人核实，经公司财务部经理或总经理助理审批后即可报销。574 财务部必须严格按照有关报销规定。575 员工出差期间产生的漫游费用，在预算费用内，经总经理助理书面批准后据实报销。超出预算费用，按费用授权表进行审批。6 广告费、业务宣传费的支出广告费支出应当由支出单位就支出项目内容提出单项费用预算计划，报经总经理助理批准后，方可开支，费用发生后，凭预算报告及相关的费用凭证、广告介质或图片审核报销，一律不得先斩后奏。7 差旅费开支标准结合本公司实际情况,及广西区内外实101、际情况，特制定出差旅费开支标准如下： 项 目职 位搭乘交通 工具范围广西区内一般地区经济特区及直辖市住宿费伙食补助市内交通包干金额革 (天)住宿费伙食补助市内交通包干金额(天)住宿费伙食补助市内交通包干金额(天)总经理、副总经理飞机、火车软卧、轮船二等仓160504025060403008050总监、副总监、高级工程师、经理、副经理火车软卧、轮船二等仓（特殊情况需乘坐飞机，书面报总经理批准120403020050302506040其他员工（助理、主管、一般员工）火车硬卧、轮船三等仓9030251504030200503071所列经济特区指深圳特、珠海、厦门、汕头、广州；直辖市指：北京、上海、天102、津、重庆；一般地区：除上述区域外的各省市。培训、到厂家出差干等有指定宾馆的，按实际住宿费用、伙食费用实报实销。72会务期间，若主办单位安排食宿且需交纳会务费，出差期间的住宿费、伙食补助不再另外报销。 74公司职员因公务出差，其住宿费、伙食补助、交通费标准参照公司差旅费开支标准，超支部分，由出差个人承担，低于部份据实报支，特殊情况除外。现仅对出差期间，搭乘交通工具往返于公司与出差地点的交通标准作相应补充说明如下:741搭乘列车连续超过10小时，或夜间搭乘列车，可购买卧铺票。742出差期间搭乘公司交通工具的交通费用，依照出差人员填列的车船机票的票面金额据实报销，但不再对市内的交通费用进行补贴。75103、若在出差期间本着节约的目的，并未实际发生住宿费，按其住宿标准的50%给予补助。76出差补贴天数的计算:当天中午12:00以后出差，出差补贴按半天计算；当天14:00以前出差回来，出差补贴按半天计算8费用报销原始单据的要求81所有费用报销单据应符合中华人民共和国发票管理办法之要求，否则，地税部门不给予进入公司费用，不作为公司所得税的计算扣除数。这样相应地加重了公司的税收负担。目前，税务部门认可的发票有以下几种：82行业销售发票（简称普通发票），产品销售发票和商品销售发票盖有国家税务局的椭圆形监制章，其它行业销售发票均盖有地方税务局的椭圆形监制章。83国家行政、事业单位、财政部门印制的收款收据（简104、称财政收据），这类收据均盖有国家行政、事业单位、财政部门的监制章。84目前，根据公司各项费用的发生频率以及各项费用所占费用总额的比重大小，以下费用必须具备正式发票，严禁用白条代替发票报销：841广告费：具备广告业专用发票。842运输费：具备运输专用发票或运输行业发票。843维修费：维修费中保修卡费用的结算必须为具备商业销售发票或财政收据。844租赁费：仓库租赁费必须具备租赁业发票。845招待费：餐饮业发票或商业服务娱乐发票。846小车费用：小车修理费须具备服务业发票。847住宿费：必须凭正规住宿发票报销（下榻二星级以上的宾馆在报销时需附住宿清单）。848办公费用：必须凭正规商场商业销售发票报销105、。85费用单据的粘贴要求：851从外部取得的原始单据除差旅费单据采用“差旅费报销单”粘贴外，其余各项费用采用“费用报销单”进行分类粘贴。852费用单据应分类粘贴，不可将不同种类费用的单据汇合粘贴在同一张“费用报销单”上。853费用单据粘贴时应折叠整齐，错落有序，便于单据的审核和装订、保管。854须寄回公司核销的费用单据要用“费用报账单”进行粘贴。86 财务部审核会计必须按照以上费用标准及相关规定进行严格审核，严格控制费用，出纳必须凭通过审核人签字的凭证支付费用，违反规定擅自支付费用每次给予200元的罚款；87报账时间安排：为统筹安排资金及报账时间，每周二、周五为报账时间，其余时间不能报账。为了106、保证费用核算的统一性，便于对费用进行归集和考核，费用项目的划分和费用二级明细科目名称必须按公司要求设置，禁止私自改动。对于三级科目，原则上要求按照部门设置，9费用的监督考评体系公司每月对各部门的费用开支情况进行通报，每季度进行季度考核，年底进行总体考核，实行节约有奖，超支必罚的措施。并根据各部门费用计划执行情况对部门的经营业绩进行考核。10注意事项101试用期员工因工作需要出差的，原则上不允许借款，由本人垫付差旅费后，回本人所在单位按照该员工试用期的职位标准统一报销往返的交通费、住宿费和出差补贴，在标准以内实报实销。若确需要借支,则需有本公司员工担保方可借支102试用期员工的手机话费在实习或培107、训期间不予报销，从转正当月起报销，但必须附经对口经理总经理助理签批的书面申请。试用期的员工如开始顶岗工作，可以从开始顶岗工作之日起，按上述规定报销通讯费。11个人借款管理的规定111 为完善财务管理，严格执行财务制度，规范公司个人借款行为，特制定以下标准及程序。112出差人员借款，应先到财会部领取“借款凭证”，填写好该凭证后，先经部门经理同意，财务经理审核，最后由公司领导批准，缺任何环节的签批，出纳不得支付。借款人应严格按照借款用途使用借款，不得挪作它用。113各项借款金额按费用审批表办理借支，但借款时间不得超过一个月。对于特殊情况，未能在一个月内清零，按授权审批限向相关领导审批，但累计时间不108、得超过二个月。 115 财务部每月月末下发一份各部门员工借用款明细表，由员工进行核对。116 出差人员在出差返回后5个工作日内报销出差费用，清还借款，无故而未报销者，不得再次借款。117凡有借款的员工，报账时应先结清借款，在原借款未结清前，不得再次借款。对逾期不办理报销手续的借款，财务部门提供员工借款数据，人力资源有权直接在其当月工资中直接扣减。同时将员工借款数据提交客户部。118新进公司员工在试用期内未转正为正式员工不能借款。如业务确需要办理借款，需由公司员工担保方可借支。119员工因私需办理借款的,借支限额不能超出其本人当月基本工资的40%，如无基本工资的，借款限额不能超出其前个月工资总额109、的40%。借款人填写好“借款凭证”后，先经部门经理同意，财务经理审核，最后由总经理助理批准，出纳在审核签批手续齐全后，方可借支，借支的时间为每月的28日之后。第十章 成本费用核算制度一、成本费用核算科目1 根据企业会计制度的有关规定，本企业成本内容包括：主营业务成本、经营费用、管理费用、财务费用。2公司的车辆采购成本，汽车配件成本直接列入“主营业务成本”科目核算。3维修车间、班组为组织和管理生产所发生的工资、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、租赁费、差旅费、低值易耗品摊销、运输费、绿化费、会议费、业务执行费、其他费用等通过“经营费用”科目核算，月末全部结转“经营费用”进行110、核算。4在商品销售过程中所发生的工资、业务招待费、运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、差旅费、租赁费、低值易耗品摊销、物料消耗和其他有关费用均列入“经营费用”科目核算。5各职能部门为管理和组织经营活动所发生的工资、折旧费、办公费、差旅费、运输费、租赁费、修理费、咨询费、绿化费、物料消耗、低值易耗品摊销、长期待摊费用摊销、坏账准备、业务招待费、土地损失赔偿费、会议费、水电费、劳动保护费和其他费用等均列入“管理费用”科目核算。6各职能部门为管理和组织经营活动所发生的工资、职工福利费、折旧费、办公费、差旅费、运输费、保险费、租赁费、修理费、咨询费、中介费、诉讼费、排污费、绿化费、物料消耗111、低值易耗品摊销、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、坏账准备、研究开发费、技术转让费、业务招待费、工会经费、职工教育经费、待业保险费、劳动保险费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、土地损失赔偿费、住房公积金、提取新增效益工资、技术开发费、防洪保安费、董事会经费、公司经费、开办费、会议费、水电费、劳动保护费、计提的各项跌价准备以及其他费用均列入“管理费用”科目核算。7 公司为筹集资金而发生的各项费用，包括经营期间的利息支出（减利息收入）、汇兑损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费以及债券的溢价或折价摊销、专门安排借款而发生的辅助费用均列入“财务费用”科目核算。71 利息支出：包括长期借款和短期112、借款的应付利息（扣除银行存款的利息收入）。72 汇兑净损失：指汇率变动造成的汇兑损失扣除汇兑收益后的净额。73 调剂外汇手续费：指在外汇调剂市场买卖外汇时支付的手续费。74 金融机构手续费：指金融机构结算业务收费和委托金融机构发行公司债券的手续费及债券印刷费。二、各项成本费用项目开支范围1 职工福利费：主要用于职工和供养亲属的医药费、职工赴外地就医路费、护理费、职工困难补助以及按照国家有关法规和公司制度允许的其他职工个人福利支出项目。2 办公费：各种笔、墨水及纸张，计算器、各种报刊，电信营业收费、传真服务收费、邮寄包裹费、速递专递费，印刷费及名片制作费、硒鼓、碳粉、电脑耗材（如软盘）、管理上使113、用的各种配套设备的耗材及零部件等等。3 差旅费：住宿费（含住宿保险费），飞机及车船费（含订票费、附加收费或基金和人身保险费），市内租车费，伙食补助费，随身行李保管费和托运费，退票费。4 运输费：机动车养路费及建设基金，机动车及其驾驶员年审收费以及交通管理部门的附加收费（不含代其他部门收取的费用），机动车过桥过路过渡费和停车保管费等等。5 修理费：生产管理用的房屋、建筑物的维修装饰、运输工具、机器设备、仪器仪表的保养、检测、修理，凡由本公司以外的人员或单位实施的，不论采取包工包料或其他方式，均应以工料费的全额作为修理费进行核算。6 咨询费：指向有关咨询机构进行科学技术、经营管理咨询所支付的费用，114、包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用；聘请社会中介机构进行资产评估、验资和审计业务而支付的费用。7 诉讼费：指涉及民事诉讼而发生的各项费用。8 排污费：指支付给环保部门排污费用。9 绿化费：用于绿化的各种花、草、树木的买价、运输费和搬运费，及各种材料的买价。10 物料消耗：机动车耗用油料及各种替换的配件、零部件，各种消防器材，由本公司工作人员对各种机器设备、电子设备、仪器仪表、工具、器具进行保养、检测、修理所耗用的各种配件、零部件，以及在生产、管理中耗用或使用的除已在其他科目中列示的其他工具、材料及具有实物形态的物品。11 坏账准备：指按短期投资、应收款项、存货的账面价值与可回收金额之间115、的差额计提的准备金。12 低值易耗品摊销：办公桌椅、沙发、文件柜、档案柜、保险柜以及其他单位价值在500-2,000元之间(含500元和2,000元)、使用时间较长（2年以上）、不易损坏或破碎的耐用消费品。13 业务招待费：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。若实际开支数大于计提数时，需年终进行纳税调整。14 劳动保险费：指企业支付离退休职工的退休金（包括按照规定交纳的离退休统筹金）、价格补贴、医药费（包括企业支付离退休人员参加医疗保险的费用）、职工退职金，6个月以上病假人员工资，职工死亡丧葬补助、抚恤金，按照规定支付给116、离退休人员的各项经费。15 工会经费、职工教育经费、待业保险费、土地损失补偿费、住房公积金、防洪保安费、董事会经费、公司经费、开办费的按企业会计制度列举的开支范围或相关法律法规确定的计提比例执行。16 会议费：参加本公司以外各种会议交纳的会务费。17 水电费：购买自来水和电力的所支付的费用。18 劳动保护费：包括按公司有关规定发给职工个人的劳动保护用品以及在生产经营活动中领取的劳动保护用品、用具。19 计提的各项跌价准备：包括对短期投资、应收款项、存货等三项资产计提的跌价准备。20 广告费和业务宣传费：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年117、销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。21 其他费用：临时工工资，民工费，以及未在上述各费用项目中列举的各种杂费。三、成本费用的核算方法1 费用成本：根据国家有关法律法规和本公司的规章制度，按实际发生额核算。2 成本的预测：年未按董事会对公司销售、经营计划的要求，有关部门根据市场需求变化等因素，对次年的汽车采购成本、汽车配件成本作预测，根据次年的销售计划并结合历年实际情况预测各项费用成本，根据次年计划的汽车销售量预测有关直接费用成本，按稳健性原则预测的次年工资总额，测算以工资为计提基础的有关费用成本，根据次年销售收入计划预测以收入为计算依据的有关税费和其118、他费用。3 成本的控制：公司为保证完成董事会下达的销售经营计划，采取核定各部门可调控成本费用开支总额的办法，严格控制可调控成本费用的开支规模和增长速度，对超支的可调控成本费用进行重罚，对节约进行重奖，以此来制约和激励可调控成本费用的开支，确保完成本公司提出的年度生产经营总体目标。第十一章 固定资产管理制度1. 目的为明确部门工作职责及分工，规范公司固定资产的购置、使用、调拨、报废等业务，为公司各级单位固定资产管理提供明确的依据，特制定本办法。2范围21 适用范围：本办法适用于本公司22 发布范围：公司各部门。3名词解释31 固定资产：是指公司为销售商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，不以出119、售为目的的，使用年限超过一年并且单位价值在2000元（含）以上的各类资产。依其用途主要分为房屋建筑、交通工具、机械设备、办公设备、通讯设备等几类。311 房屋及建筑物：指属于公司所有的各种房屋及其附属设备；312 交通工具：指各种交通车辆、运输车辆、装卸车辆（如叉车）等；313 机械设备：指各种施工机械、发电设备、通风设备、抽干设备、照明设备、消防设备、检测设备、报警设备等；314 办公设备：指各种计算机、打印机、打字机、手机、电话机、传真机、复印机、多功能一体机、考勤打卡机、电视机、电冰箱、洗衣机、空调设备、视频设备、办公等；315 通讯设备：指网络交换设备、网络集成设备、网络安全设备等；3120、16特别地，预计使用年限超过两年但价值2000元以下的电子办公设备如：针式打印机、激光打印机、电视、空调设备等也计入固定资产进行管理；316其他：上述分类未包括的固定资产。32兼职资产管理员：指为保证资产账实相符，加强公司各部门的资产管理，堵塞管理漏洞而在各职能部门兼职的资产管理人员。4职责41行政部门：411会同财务部制定、解释、推行、完善资产管理制度；412负责制定固定资产的配备标准，规范固定资产的明细账及实物的管理工作；413固定资产半年/年度购置预算的编制及新增固定资产预算的审核；414按授权审核、审批、备案固定资产的购置、出租、抵押、报废、调拨等各项管理工作；415会同财务部组织资产121、盘点，负责盘点问题的审批、报批工作；负责盘点报告的整理、通报、跟踪工作，检查对盘点意见执行结果； 416固定资产的保管、登记、检查及固定资产卡片、编码、标识的制作；417设置专人登记实物账，记录实物资产之增减变化，并定期与财务账进行核对，保证账账相符、账实相符；负责固定资产实物的管理，包括固定资产使用发放及维修的组织实施；并协助固定资产使用部门作好资产的日常维护工作；418负责固定资产外借、调拨、处理等的审核、报批工作；419负责盘点工作的组织、部署、安排，按事先制定的盘点计划推动和实施盘点工作；查证资产盘盈、盘亏之原因，落实盘点批复意见；4110 安排、组织、检查、督导兼职资产管理员的日常资122、产管理工作：负责对兼职资产管理员定期培训42财务部：421负责固定资产的确认、分类、账务处理（如账册设置、计提折旧、固定资产盘盈盘亏之报告编制等），根据财务制度要求，配合行政部对资产管理专员、兼职资产管理人员的培训，保证制度的贯彻执行。422建立固定资产总账、分类明细账并定期与行政部资产账核对，保证账账相符。423根据公司财务制度对固定资产计提折旧及协助行政部办理资产报废、调拨等手续；424配合行政部共同完成资产的清查盘点工作，审核资产盘点报告，根据盘点批复意见跟踪处理结果，并根据行政部提供的处理结果进行账务处理。43各部门兼职资产管理员：431负责本部门固定资产的领用、管理、发放，资产转移异123、动申请、损坏维修申请、报废申请；432检查、指导各资产使用人正确使用资产，避免因使用不当造成资产破坏。433对在日常管理和盘点检查中发现的重要问题及时准确地向行政部报告，资产发生丢失、毁损、非正常耗费、损坏的及时报行政部，并落实上级处理决定。434按公司制度全面参加月度、季度、年度资产盘点；435负责部门财产清册的登记，详细记录固定资产的使用状态、保管人、维修改良情况等。如发生保管人转移应及时修订部门财产清册，随时保持部门财产清册准确性并定期与行政部的公司财产清册核对。44各部门/单位负责人441各部门/单位负责人负责本部门资产的安全完整、支持部门兼职资产管理员工作；按公司的盘点制度和盘点工作124、计划完成月度资产盘点；5作业内容51固定资产的购入511固定资产购置计划、审批按相关费用授权执行。512原则上所有的固定资产（车辆、建筑物除外）都由相关领导批准后方可进行购买，配发标准按公司相关预算执行。513行政部门收到各部门购置计划时，须先审核各部门的购置计划是否合理，并查阅公司财产清册是否存在闲置之资产可供调拨。5131如可调拨，行政部按照要求填写固定资产调拨单办理调拨手续；5132如无资产可调拨，行政部门按授权报相关领导审批后办理采购事宜。52固定资产验收521 固定资产交货（送货供应商应备妥发票、产品质量保证书或保修卡、使用说明书、送货单等资料及拟采购的商品）或者完工时，应由行政部及125、申请购置部门共同办理资产验收；在建工程等完工时，必须由公司其他专业部门会同行政部及申请购置部门办理资产验收；其他需要专门机构检测的设备，如有必要，可请相关技术部门（如：IT）协助进行检测后办理资产验收，填写固定资产验收单。资产验收项目包括：资产名称、品牌、规格型号、数量、单价、金额、附件资料及机器性能检测等；如需要调试方可办理验收的，行政部、申请部门及供应商调试成功后办理验收手续并填写保修单、固定资产验收单等资料。522如供应商所供商品与申请购置之资产存在差异或者有瑕疵，行政部应要求供应商换货，并重新办理验收手续。523有关部门验收后，应将固定资产验收单的一联交行政部，行政部将资产购置发票、固126、定资产验收单及领导批复的申请报告单等资料备齐后附在报销单后，行政部对固定资产进行编号同时在软件系统登记固定资产卡片,并打印一份附在报销单后按公司授权进行审批后到财务部办理结款手续。保修卡、使用说明书、程序安装盘等附属资料行政部资产管理专员按照资产编号统一保管。行政部负责制作固定资产标签粘贴于固定资产的明显位置，以便于识别和盘点。524财务部审核固定资产卡片、固定资产验收单、发票及其他有关凭证后进行账务处理。525固定资产使用部门根据固定资产卡片登记入部门财产清册，并定期与行政部的公司财产清册进行核对。526在固定资产办理验收后交付使用部门使用时，将资产编号登记入该部门资产清册。527公司销售的127、商品直接转入的固定资产或者由在建工程转入的固定资产，按上述步骤进行资产的验收，财务部进行账务处理。53固定资产的编码、保管及发放531固定资产编码原则5311为了便于固定资产的识别和控制，行政部必须对固定资产进行编号标识，在使用前并粘贴于资产实体之明显位置；各使用部门必须保证所做编号标识的清晰、完整。5312固定资产（含组件及附属品）均赋予唯一编码，编码为四级十一位规则如下：53121第一级：口口-固定资产第一字母（GD）53122第二级：口口-部门名称（例如：行政部固定资产编码的第二级为XZ）53123第三级：口口-资产分类（例如：房屋建筑类为FW）53124第四级:口口口口-资产流水码(如128、:00001),如有附件则在后面再加入附件编码F1、F2。5313只要是固定资产编码前面二个字母都为GD5314固定资产分类及其编号：房屋建筑物：FW 交通工具：（不编码，用车牌号与发动机号标示）机械设备 ：JX 办公设备：BG通讯设备 ：TX 其他 ：QT5315流水码：流水码以五位数字编码组成。5316主设备与附属设备可采用主次级编号，即对附属设备编以次级编号加以识别，在附属设备编号后加（F1、F2）进行区分。【例】：行政前台电脑一台，该电脑的主机编号为：GD-xz-BG-00001，显示器编号为：GD-xz-BG-00001-F1。5317业已编号之固定资产如遗失、报废、调拨或者出售等，129、其编号予以注销，不再使用，以免发生混淆。532固定资产保管由固定资产使用部门负责。5321如为各部门间共同使用的，则固定资产由行政部指定部门负责或该部门兼职资产管理组长负责；部门内共同使用的，则由部门第一负责人及兼职资产管理员负责资产的保管；员工个人使用的资产，由员工个人保管。5322固定资产保管人离职或者调职前，应将其保管固定资产移交清楚，如缺损或者遗失应负赔偿责任，并按固定资产处置作业程序办理，离职手续由部门负责人、兼职资产管理员签署意见；部门负责人、兼职资产管理员离职或调职时必须办理资产管理工作移交手续,移交时必须由行政部资产管理专员监督；资产管理专员离职或调职时必须办理工作交接手续，和130、财务进行账务核对，移交工作由行政部负责人监督。行政部负责人离职或调职时必须办理工作交接手续，由分公司总经理监督。533固定资产的发放5331资产管理部门负责实物的发放。发放时，领用人必须在“固定资产卡片”上签字后方可领用。5332“固定资产卡片”一式三联，一联作为行政部留存的存根联，用以登记公司财产清册，一联作为财务记账的依据，一联给部门兼职资产管理员据以登记部门财产清册。54部门间的资产调拨541因业务或者工作需要，经行政部批准后，固定资产在内部（部门之间）之间可以调拨，部门之间凭调拨申请办理资产转移手续，同时固定资产保管责任发生转移。542部门调拨由行政部资产管理专员填制资产调拨单（内部使131、用）一式三份，调出单位一份、调入单位一份，行政部门一份；543行政部根据资产调拨单（内部使用）修改公司财产清册，调出、调入资产的部门修改部门财产清册；如未经行政部批准许可,擅自更换保管使用人,一切责任由原保管人承担。544调拨手续必须在调入方收到资产后五个工作日内完成。55部门内部员工间的调拨：部门内部员工因调整工位等原因更换资产的，在更换时更改部门财产清册，并在月度盘点时在盘点工作底稿上注明更换，上报至行政部。56 固定资产的修理及改良561行政部对固定资产的使用、保养及安全状况应做定期和不定期的检查，其检查工作除合同书或者保修卡规定的保修期内由供应商提供外，其余时间的修理及改良应由固定资产132、保管部门和行政部共同协助办理。562固定资产因正常毁损或者使用要求必须加以修理或者改良时，应由保管部门提出申请，依据授权呈请行政部审批后，填制资产维修单进行修理或改良。行政部维修前必须查询应维修资产的保修期限，在保修期间发生保修范围内资产损坏的要求原供应商维修或更换。563行政部应于固定资产卡上登记资产维护（修）情况及增减金额后存查。564如修理或者改良后，可延长固定资产年限或者金额超过2000元的，行政部应会同财务部，将改良/修理支出予以资本化，增加固定资产价值。未延长使用年限或者金额在2000元以下的，无论是购置配件或者其他支出一律作为费用性支出，在当期的“修理费”中列支。更换显示器、模块133、及其他一些单位价值较高但不能单独列作一项固定资产的资产按照以上办法处理。565因改良而延长了固定资产使用年限的，财务部应对其原使用年限和折旧率进行调整。566需要特别指出的是，对于电脑类设备的维修由IT部门负责检测、出具意见，如需更换配件则由行政部门负责购买，IT部门安装修理。57固定资产的处置571本程序所指固定资产的处置包括固定资产的出售、报废、遗失及闲置等作业内容。572行政部于固定资产遭受盗窃、遗失、毁损、破坏或者依财产盘点差异报告而筛选出无使用价值和闲置不再使用的固定资产及使用部门告之固定资产状况符合处置条件时，填写财产处置单，并注明处置原因，先送财务部门由其填写拟处置固定资产的原值134、净值资料后，依公司授权上报审批。573行政部依财产处置单上签准的处置方式进行处置：5731出售57311固定资产有下列情形之一的，按出售处理：573111政策性决定予以出售的；573112闲置或者陈旧但仍有使用价值的；573113报废后能变卖的物资。57312政策性决定予以出售的、闲置或者老旧但仍有使用价值的资产出售须报总经理或董事长审批。审批后进行处置时，资产由行政部、审计部共同执行，以上两方共同按批准后的财产处置单发布出售信息或者寻求买家，经上报至总经理或董事长核准后办理资产出售手续。57313成交时财务部门依据财产处置单和核准的交易价格办理收款，并给买方开具收据。出售办理完毕后财务、行135、政部门再进行账务处理，注销固定资产卡片，在公司财产清册中标注“出售”等字样后封存，以备查询。5732报废57321固定资产因陈旧或者经济使用寿命终结而无使用价值的，经专业部门检测（电脑及网络设备由IT部门负责检测，办公家具类由行政部、审计部负责检测）确认后给予报废。57322依据授权报领导审批，行政部将经领导批准后的财产处置单及报废固定资产照片（因火灾及其他不可抗力事故造成损失的，需附相关的单位的证明）一并交财务部门存查，据以更正财产账目，并做销账处理；另一份由行政部存查，据以更正财产资料，并将财产清册及固定资产卡片取出注明“作废”字样。57323经核准报废的资产，应尽可能作为废品出售以减少公136、司损失，出售流程按照上文政策性出售的有关规定处置，如无法出售，再做其他处理。57324每季末资产盘点结束后对报废资产进行汇总清理。5733遗失或损毁57331因自然灾害、盗窃或其他原因而造成的固定资产遭受毁损或者遗失的，使用部门应立即通知行政部，由行政部报案或通知保险公司，并取得相关证明文件，办理固定资产遗失或报销作业，同时办理索赔手续（向保险公司报案的流程按相关规定办理）。57332行政部将经批示的财产处置单连同相关部门的证明文件一并交财务部门做账务处理，同时在财产清册中注明“遗失或损毁”等字样。57333如系使用人或者保管人的过失造成资产毁损的，应由责任人按资产现值计价赔偿，按净值与同类市137、场价相比较高的金额赔偿或赔偿同等型号同样品牌的实物。57334非保管人或非使用人工作时间发生遗失，视责任情况对非保管人或使用人及相关责任人予以追究和处罚。57335需要特别指出的是：仅电脑主机报废需更换，显示器尚可使用的情况，视同整体报废，显示器编码采用新主机编码作为新的一套资产管理。【例】：GD-xz-BG-00001号电脑主机需报废更换，显示器尚可使用（编码为GD-xz-BG-00001-F1），其原值为3600元。则此电脑报废后的价值为0元。更换的新主机价值为2800元，和旧显示器共同构成一套电脑（编码为GD-xz-BG-00002）价值为2800元。旧显示器编码改为GD-xz-BG-0138、0002-F1。5734闲置 57341固定资产应随时保持正常使用的状态，如因办公地址变迁、以及其他原因造成固定资产闲置，行政部应立即进行调整并做出处理，编制闲置资产汇总表按季度上报总经理，按总经理审批意见进行调整。57342对于具有独立使用功能的固定资产附属设备（如鼠标、键盘、硬盘、内存条等），对于固定资产主体处置时，要检查其附属设备是否可正常使用，在填写资产处置单时要特别注明。对于可以继续使用的附属设备应建立账目进行单独管理备用。58固定资产折旧581固定资产折旧由财务部负责按月计提，每月提取的折旧应分摊到各使用部门。582固定资产自取得日期次月开始提取折旧。固定资产出售、损毁等减少当月应139、计提折旧，次月开始不再计提折旧。583取得非全新的固定资产，应按其未使用年数继续提取折旧。584折旧计提方法采用“平均年限法”，折旧率采用分类折旧率。各类资产折旧年限及折旧率情况如下： 类别使用年限残值率年折旧率月折旧率运输工具4年4%24%2%机械设备10年4%9.6%0.8%办公设备3年4%32%2.67%通讯设备3年4%32%2.67%房屋及建筑物20年4%4.8%0.4%59 固定资产的盘点与报告(按公司资产盘点制度执行)510 固定资产核算要求5101行政部负责各种资产的实物管理和明细核算，财务部负责各种资产的总分类核算。5102 财务部门应按资产类别设置固定资产二级账，序时逐笔登记140、固定资产的增加、减少、转移和报废账目。5103月末，行政部明细账与财务部总分类账要进行账账核对，保证账账相符。513奖惩规定5131奖励51311对公司资产管理提出合理化建议并经公司采纳的，给予“记功“以上奖励或者给予200元以上的现金奖励。5132惩罚51311未按授权擅自采购的，经核查情况属实的由责任人负责退回所购物资并处于100元处罚。51312对公司物品的日常保管及维护不负责任，野蛮操作，造成财产损坏，由公司财产清册中标明的保管人负责赔偿。51313物资报销过程中，未经行政部办理入库手续，财务部门擅自予以报销，给予财务部门负责人及报销人至少100元处罚。51314固定资产编码不规范或未141、进行编码管理的给予行政部资产管理专员50元/次。51315对固定资产编码保护不负责任，损坏后不及时报行政部补办，给予财产保管人处以100元处罚。51316公司财产清册部门财产清册登记不规范，财产保管未落实到责任人，造成实物丢失，账实不符，由资产管理专员和部门兼职资产管理员负责照价赔偿。51318对需进行报废处理的资产，保管人提出了书面申请，行政部在一个月内仍未进行处理的,对行政资产管理员管至少100元处罚。51319对需进行报废处理的物品，保管人未提出了书面申请，造成部门资产账实不符，对部门资产管理员100元处罚并全公司通报批评。513110所有资产的购入、异动、报废等未及时到财务部、行政部办142、理相关手续的,对相关人员处于100元处罚513111部门未按规定时间内上传结账确认单的，对部门全公司通报批评一次6注意事项61如资产属于“在建”范畴，或者需要经过一段时间方可达到使用要求的，可在“在建工程”或者“预付账款-预付工程款”中核算，而不直接列入固定资产管理，待资产达到固定资产验收标准时按上述程序办理。62对于实物已到发票未到的，财务部、行政部根据资产验收单暂估入账，等发票到后进行核对、如有差异的调整差异。第十二章 低值易耗品及材料物资管理制度1. 目的为明确资产管理部门的工作职责及分工，规范公司低值易耗品及材料物资的购置、使用、调拨、报废等业务，为公司各部门低值易耗品及材料物资的管理143、提供明确的依据，特制定本制度，为简化叙述，以下“低值易耗品及材料物资”均简称为“物资”。2范围21 适用范围：本制度适用于公司。22 发布范围：各部门。3名词解释31低值易耗品：指单位价值在100元（含）以上，2000元以下，并且使用年限在一年以上的各种财产物资，按其用途分为办公设备、工具器具、包装物、通信工具等几大类，展台、展架、收银台纳入低值易耗品办公设备管理。311办公设备：包括办公桌椅、沙发、茶几、防盗门、床、展台、展架、收银台、文件柜、书柜、衣柜、保险柜、电话机、打印机、验钞机、传真机、冰箱、电视、洗衣机、空调、热水器、饮水机、电饭煲、电磁炉等；312工具器具：包括小型仪表仪器、维修144、器械工具、消防器具、装卸搬运工具、小型建筑工具、手推车、三轮车等（单价较小但使用年限较长的工具器具要求列入低值易耗品管理）；313包装物：指用来包装商品，可以多次使用各种包装箱、包装容器等；314通信工具：路由器、交换机、UPS等通信设备、网络工具等；315其他：上述各项未包括的项目。32材料物资：是指不符合固定资产和低值易耗品确认条件的公司拥有所有权的各种材料物品。按其用途主要分为以下几类：修理用零配件及材料、办公用具及用品、汽车用各种油料、广告宣传用品、各种消耗性材料等。具体为：321修理用材料是指用于修理公司的固定资产、低值易耗品、包装物等资产而购置的各种材料、配件、零件等；322办公用145、具及用品是指办公耗用的笔墨纸张、硒鼓、墨盒、低值U盘、鼠标、键盘、账表票卡、邮票、价签、各种针、钉等；323汽车用各种油料是指交通工具、机械器具等消耗的汽油、机油、柴油等；324广告宣传用品是指广告宣传用的各种灯箱、条幅、标语、标牌、印刷品、POP笔、POP补充液等；325消耗性材料是指日常经营中消耗的各种材料，包括电工电料、网线、工服、清洁卫生用品和材料、一次性包装材料、照明材料、消防材料和其它各种材料等。326其他：上述分类中未包括的物资。33兼职资产管理员：指为保证物资账实相符，加强公司各部门的资产管理，堵塞管理漏洞而在各职能部门/门店设立的兼职的资产管理人员。4职责41行政部：411物146、资保管、登记、检查及物资编码、标识之制作；412设置专人或者兼职人员登记实物账，记录实物物资的增减变化，并按月与财务账进行核对，保证账账相符、账实相符；负责物资实物的管理，包括物资使用发放及维修的组织实施；并协助物资使用部门作好资产的日常维护工作；413负责物资处理、外借、调拨等申请、审核、报批工作；415负责盘点工作的组织、部署、安排，按事先制定的盘点计划推动和实施盘点工作；查证物资盘盈、盘亏原因，落实盘点批复意见；416 安排、组织、检查、督导兼职资产管理员的日常资产管理工作； 负责对兼职资产管理员定期培训；42财务部：421负责物资的确认、分类、账务处理（如账册设置、物资盘盈盘亏之报告编147、制等）：421建立相应的总账、分类明细账并按月与行政部核对，保证账账相符。422根据公司财务制度对低值易耗品摊销及协助行政部办理调拨等手续；423与行政部共同完成资产的清查盘点工作，审核资产盘点报告、落实盘点批复意见。43兼职资产管理员：431负责本部门物资的领用、管理、发放，物资转移异动申请、损坏维修申请、报废申请；432检查、指导各物资使用人正确使用物资，避免因使用不当造成破坏。433对在日常管理和盘点检查中发现的重要问题及时准确地向行政部报告，对物资发生丢失、毁损、等非正常耗费，及时报行政部，并落实上级处理决定。434配合行政部全面参加月度、季度、年度资产盘点；435负责部门财产清册的登148、记，详细记录低值易耗品的使用状态、保管人、维修改良情况等。如发生保管人转移及时修订部门财产清册，随时保持部门财产清册准确性并定期与行政部的公司财产清册核对。 44 各部门负责人461各部门负责人负责本部门物资的安全完整、支持部门兼职资产管理员工作；按公司盘点制度和盘点工作计划完成月度资产盘点；5作业内容51物资的购入511物资购置计划、审批按相关费用授权执行。；512行政部收到各部门的购置计划时，须先审核购置计划是否合理，并查阅公司财产清册是否存在闲置之物资可供调拨。5141如可调拨，行政部按照要求填写资产调拨单办理调拨手续；5142如无物资可调拨，行政部按授权报相关领导审批后办理采购事宜。5149、2物资入库的验收521行政部必须指定专人负责办理物资入库的验收手续。由行政部负责接货、验收。如物资是具有特定用途的、或者具有一定专业性的用品，必须提请采购申请部门并与相关专业人员共同办理验收手续，经检验合理后方可办理入库手续。如IT设备必须由IT主管验收。522申请购置单位验收后，应将购置发票及领导批复的申请报告单等资料附齐,附在报销单后，行政部对低值易耗品（材料物资不用编号）进行编号后，同时在软件系统登记入账。523行政部负责制作低值易耗品标签粘贴于明显位置，以便于识别和盘点。524行政部根据验收单及入库存，附在报销单后按公司授权进行审批后到财务部办理结款手续。保修卡、使用说明书、程序安装盘150、等附属资料由行政部资产管理专员按照物资编号统一保管。525财务部会计/主管必须严格审核发票原件、入库单、审批单等相关单据，如不符合要求，一律不允许报销。527直接转入低值易耗品的销售商品，按上述步骤进行物资的验收，财务部按审批后的成本数据进行结转。53物资验收的特别规定531由于采购发票与物品存在不同步的情况，按下述步骤协调：5321行政部收到物资后，必须与运输单位当面清点，并与供应商传真的出库单进行核对，点货时必须有两个以上人员同时清点，经核对无误后办理验收手续，并在五个工作日内在对方出具相关票据确认签字确认；A、如属于运输单位的原因，由行政部协调相关配发单位，办理索赔事宜；因运输单位造成的151、差异必须由运输单位签字确认。C、如属于运输途中的自然损耗，将该损耗报经行政部和总经理审批后记入管理费用中。D、如实际收货数量与供应商出库单不符，行政部以实收物资及验收单、入库单暂记入账内并和供应商联系确认及时进行处理。54物资的保管541低值易耗品编码原则5411为了便于低值易耗品编码的识别和控制，行政部必须对低值易耗品进行编号标识，并粘贴于物资实体之明显位置；各使用部门必须保证所做编号标识的清晰、完整。5412低值易耗品编码（含组件及附属品）均赋予唯一编码，编码为四级十一位规则如下：第一级：低值易耗品两个字母（DZ）第二级：部门名称（例如：行政）例如：XZ）第三级：物资分类（例如：办公用具及152、用品类为BG）第四级：物资流水码（00001），如有附件则在后面再加入附件编码F1、F2。以上四级编码一经确定不允许发生改变5413低值易耗品编码前面二个字母都为DZ。5414各部门名称编号：以部门名称前两个汉字的首拼音字母组成，如行政XZ、销售XS。5415低值易耗品编码分类及其编号：办公设备：BG 工具器具：GJ包装物 ：BZ 通信工具：TX其他 ：QT 5414流水码：流水码以五位数字编码组成。5415主设备与附属设备可采用主次级编号，即对附属设备编以次级编号加以识别，在附属设备编号第四级后加（F1、F2）进行区分。【例】：行政部电话机一部，其编号可为：DZ-XZ-BG-00001。53153、16业已编号之低值易耗品如遗失、报废、调拨或者出售等，其编号予以注销，不再使用，以免发生混淆。532物资的保管由物资使用部门负责。5321如为各部门间共同使用的物资，则由行政部指定部门负责或该部门兼职资产管理员负责；部门内共同使用的，则由部门第一负责人及兼职资产管理员负责物资的保管；员工个人使用的物资，由员工个人保管。5322物资保管人离职或者调职前，应将其保管物资移交清楚，如缺损或者遗失应负赔偿责任，并按物资处置作业程序办理，离职手续由部门负责人、兼职资产管理员签署意见；部门负责人、兼职资产管理员离职或调职时必须办理物资管理工作移交手续，移交时必须由行政部资产管理专员监督；资产管理专员离职或154、调职时必须办理工作交接手续，和财务进行账务核对，移交工作由行政部负责人监督；行政部负责人离职或调职时必须办理工作交接手续，由总经理监督。533物资的保修卡一律由行政部负责统一保管。 55物资的发放551资产管理部门实物的发放。发放时，领用人必须在“出库单”上签字后方可领用。552出库单一式三联，一联作为行政部留存的存根联，用以登记公司财产清册，一联作为财务记账的依据，一联给部门兼职资产管理员据以登记部门财产清册（材料物资出库单为两联，无需登记部门财产清册）。一次出库数量较多的，为了简化出库手续，行政部可以根据各部门的申请及采购物资的实际情况，将各部门领取的物资分类汇总登记在一张EXCEL表中，155、注明数量、单价、金额，该汇总表可视同“出库单”。553行政部定期将“出库单”（财务联）转交财务部门，财务部门相关人员审核后据以记账。554物资未经授权领导的批准不得外借。56 物资的账务处理561低值易耗品的账务处理5611财务部门按部门设置低值易耗品分类账；5612低值易耗品按“五五摊销法”进行摊销，领取时按原价摊销一半，报废时摊销其另一半。562资产管理部门物资台账设置要求：5621行政部指定专人负责账务管理，按部门设置公司财产清册，登记低值易耗品数量的增加、减少、调拨及存放地点等情况。5622各部门兼职资产管理员设立本部门部门财产清册,登记低值易耗品的增加、减少、调拨、保管人等情况，如为156、台账类资产要单独注明。并定期与行政部核对,如低值易耗品的保管人在部门内部之间或部门与部门之间发生变化,需经行政部门备案或批准后方可办理,否则责任由原保管人承担5623行政部明细账与财务部总分类账要进行账账核对，保证账账相符。57物资的调拨与借用571低值易耗品的调拨与借用参照固定资产的相关规定办理；58物资盘点：物资的盘点与报告按资产盘点管理规定执行。 59低值易耗品之修理591对低值易耗品的修理，可参照固定资产修理的程序办理。592对低值易耗品修理支出，一律在当期费用列支。510低值易耗品之处置5101对低值易耗品的处置包括出售、报废、遗失、毁损、闲置情况的处理。5102对低值易耗品的处置依157、据固定资产的处置程序按授权要求办理。5103人为造成物资损失的一律由责任人赔偿，赔偿方案为：51031已使用时间未超过1年的低值易耗品，赔偿原值的75%；51032已使用时间在12年的低值易耗品，赔偿原值50%；51033已使用时间在2年以上的低值易耗品，赔偿原值的25%；511 IT设备的管理:IT设备的购置计划、采购、日常维护、修理、报废等由IT部人员负责，同时必须报行政部审批并及时向财务、行政部传递相关单据。此类物资的账务、实物管理流程按本办法规定执行。512台账类物资的管理(参照固定资产管理办法台账类资产管理原则执行)513奖惩规定5131奖励51311物资管理合乎规范，连续三个月账账158、相符、账实相符，达到公司物资管理办法要求的，给以全公司通报表扬奖51312对公司物资管理提出合理化建议并经公司采纳的，给予给予200元以上的现金奖励。5132惩罚51321未按授权经领导批准擅自采购，经领导核查情况属实的则由责任人负责退回所购物资并通报批评。51322对公司物品的日常保管及维护不负责任，野蛮操作，造成财产损坏，按公司财产清册中标明的保管人负责赔偿。51323物资报销过程中，未经行政部办理入库手续，财务部门擅自予以报销，将给予财务部门负责人及报销人各200元处罚。51324低值易耗品编码不规范或未进行编码管理给予行政部资产管理专员200元处罚。51325对低值易耗品编码保护不负责159、任，损坏后不及时到行政部补办，给予物品保管人100元处罚。51326公司财产清册部门财产清册登记不规范，物品保管未落实到责任人，造成实物丢失、账实不符的，由部门主管、资产管理专员和部门资产管理员负责照价赔偿。51327对需进行报废处理的物品，部门资产管理员未提出书面申请的，造成部门物资账实不符的，给予部门资产管理员50元处罚。51328所有物资的购入、异动、报废等未及时到财务部、行政部办理相关手续的处于100元处罚。6注意事项61因对资产（包括固定资产、低值易耗品、材料物资）进行修理而购入的物资，一律作为费用性支出，不增加物资价值，也不作为低值易耗品管理。62因修理或者在建工程剩余的物资，根据160、其价值转入低值易耗品或材料物资进行管理。63对于接受捐赠的物资，处理流程参照固定资产的管理办法，设置台账单独记录。第十三章 库存商品盘点管理制度1. 目的为了确保公司库存商品的安全、完整，保证账实相符，特制订本规定。2范围21 适用范围：本规定适用于各部门。 22 发布范围：各部门。3名词解释31 盘点小分队：指为保证库存账实相符，加强对库存商品管理，堵塞管理漏洞而专门成立的商品盘点监督检查小组，主要负责对库存商品进行抽查盘点及对库房执行公司商品管理制度情况的检查，并对在库房检查中发现的违规行为及库房管理问题进行处罚建议。32 不定期抽查盘点：指主要由财务部组织盘点小分队，根据小分队工作计划不161、定期地对公司的库存商品进行抽盘，并抽查审核电脑系统中收发货记录的真实性。33 突击抽查盘点：指盘点小分队在日常工作中不定期抽查盘点的同时，在不通知部门的情况下进行突击抽查盘点,各部门负责人必须无条件配合盘点小分队的突击盘点。4职责41财务部负责库存商品盘点制度的制定、完善、解释、推行，加强商品管理监控工作；42财务部负责整体盘点工作的计划、组织、安排工作；负责盘点报告的收集、整理，按授权审批或者报批盘点问题处理，监督盘点问题处理落实情况；44财务部负责盘点的监督检查工作，按盘点计划进行盘点工作的组织、监督，并对盘点中发现的问题组织复盘；负责汇总盘点报告并出具初步处理意见，落实公司对盘点报告审批162、意见，监督并加强商品管理；46总经理作为本司商品的管理责任人，对库存商品安全、完整及实物的保管情况全面负责，负责加强实物管理，定期组织内部盘点工作，并落实月度盘点中的盘点批复意见，对库存管理问题进行整改。48盘点小分队作为盘点工作的监督检查机构，负责对公司库存商品进行不定期抽查盘点及突击抽查盘点，并对管理状况及公司制度执行情况进行监督检查。5作业内容51 盘点组织及人员分工511总经理为盘点管理总负责人，全面负责商品盘点工作，保证公司库存商品的安全和完整；财务部经理负责盘点工作的组织、安排、督导、落实工作。512财务经理为库存商品盘点组织负责人，负责盘点工作的组织、部署、督导工作，并按公司规定163、对异常事项进行申报或处理；财务经理可以根据公司情况授权财务副经理或经理助理作为盘点小分队队长并负责盘点组织工作。515销售部车辆整车装备、配件部、精品部经理为盘点工作执行责任人，负责安排直接责任人为实盘人，负责盘点商品及查找盘点过程发现问题的原因，向财务提交商品盘点工作底稿（指盘点时所用的空白盘点表）并签字确认。517财务人员作为商品盘点监督人，负责按盘点计划确定的品类进行监督盘点，并收集商品盘点工作底稿与商品保管账数据进行核对，向公司提交库存商品盘点表；财务部抽取部分财务人员协助进行商品盘点监盘工作；519盘点小分队作为盘点工作监督检查人，主要负责在月度盘点间隔期内对公司库房进行不定期抽查盘164、点和突击抽查，对上月发现问题较多的商品重点抽查，并负库房提货单据与系统发货记录的审核及库房单据整理和保管情况检查等。52盘点计划制定521计划编制时间及上报要求：A、每月财务部应根据公司实际情况，制定下月盘点计划及工作安排，组织计划月度盘点工作并下发各部门。B、每月盘点小分队根据本月盘点问题及检查进度召开盘点小分队会议，制定下月抽查盘点计划并上报总经理备案。522在每次盘点各部门负责人必须按盘点工作计划要求做好相关准备工作，并传达至所有相关人员，保证所有盘点人员了解盘点要求。523盘点计划分为月度盘点、重大活动及节假日后盘点，及盘点小分队盘点计划。A、月度盘点计划为库房实施全面盘点、财务全面监165、盘性质的盘点；B、盘点小分队盘点计划包括不定期抽查盘点计划和突击抽查计划。524月度盘点计划的内容需包括以下几个方面：A、盘点方式：统一规定为库房全面盘点，财务等部门全面监盘；B、盘点时间规定；C、参加部门及人员安排；D、盘点项目及负责范围安排：要求分公司每季度至少安排一次库房之间库工的交叉盘点。E、盘点流程安排；F、盘点注意事项列示525盘点小分队的工作计划5251盘点小分队必须根据上月盘点情况及发现的问题认真制定当月小分队抽查盘点计划，必须做到有计划、有重点的进行抽查盘点工作。盘点小分队队长必须保证计划的实施。5252 盘点工作计划内容：盘点小分队工作计划必须列明抽查盘点时间安排、盘点门店166、安排及盘点方式，并按照计划要求进行盘点。532 月度盘点5321 盘点前的准备 A、库房核实盘点日前所有的业务单据（订单、库存更正、内部转仓、退货等）是否已经处理完毕，未处理的及时进行处理。盘点开始后实物流转和账务流转均应停止D、盘点前整库：在仓库整理商品时，不能靠墙多次堆积商品，而应左右相邻堆积；同一类别的商品应存放在同一个区域内，以便于盘点，使数值正确，提高效率。F、库房将暂存商品，包括手续不全未及时办理入库的商品，将相关单据整理好并办理暂存入库；G、库房对借出的尚未归还的商品，如商品借条，应将相关单据分类整理好，作为填报借出商品明细表及调整盘点报告的依据；H、查验是否存在库房已经办理退库167、或退厂发货，但供应商尚未运走或库房发货后顾客未提货的商品，及时办理暂存商品入库。5322 月度盘点工作流程53221月度盘点工作流程A、月度盘点时间统一为每月最后一天营业结束后，每月盘点的通知和准备工作，并将盘点计划及时下发相关部门；。B、每月盘点日营业结束后，相关人员制作盘点表，打印空白盘点表和带数量的盘点表各一份，作为盘点工作底稿进行实物盘点，带数量的盘点表留财务人员在核对盘点结果时使用。F、盘点工作底稿中所有当事人签字后即应对盘点数据真实性、完整性负责，对盘盈盘亏的商品不得在盘点日后以任何理由要求更改盘点表，并在盘点工作底稿上签字确认J、财务人员复盘后，仍为盈或亏的商品、串号的商品，如实168、填入库存商品盘点表中，有原因的如实填写原因，一时查不到原因的，填“待查”字样，并在5个工作日内查明原因并上报。56 月度盘点问题的跟踪和落实561每月盘点后，由盘点小分队队长负责按照批复意见跟进落实盘点问题处理，并在下月盘点日前上报上月盘点问题处理跟进表。盘点问题处理跟进表须有财务经理、总经理签字审阅并由公司存档。562盘点问题处理跟进表必须如实反映上月盘点表中各项问题的处理情况，未解决的问题必须说明原因及跟进进度； 563盘点小分队盘点工作总结必须对上月整体盘点工作及盘点小分队工作进行评价、对盘点遗留问题进行落实情况及分公司库存商品管理中存在的问题和改进建议；57 盘点工作奖惩571奖励57169、11 严格执行公司盘点制度，真实反映问题并在规定时间内推动公司解决长期未处理问题达5笔以上的，至少给予相关人员“表彰”以上的奖励；5712通过盘点，发现贪污、私自占有公司财产的并为公司挽回损失金额在5000元以上的，至少给予相关人员200元以上的奖励；5713对公司库存商品管理提出合理化建议并经公司采纳的，对加强库存商品管理起到积极作用的，至少给予相关人员 200元以上奖励。572处罚： 5721 未严格执行公司盘点制度、敷衍了事、出现问题不积极跟踪解决的、对领导批复意见无正当理由拒不执行的，给予相关责任人员全公司通报批评以上的处罚；5723所有借出商品必须有正规借机单据，并详细注明借机原因、170、归还时间等，并有本部门经理和总经理签字审批。严禁库房无手续借出商品，一经发现将给予直接责任人200元以上处罚。5724 对盘亏损失赔偿问题，采取虚报、隐瞒，对应当收取的赔款未在规定时间收齐且无正当理由的，至少给予相关责任人全公司通报处罚；因责任人延迟收取赔偿造成无法收取赔款的，一律要求由责任人予以赔偿。5725库房人员在盘点中弄虚作假，监盘人员对盘点问题隐瞒不报的一经发现，将给予相关责任人300元以上的处罚；5726公司相关责任人对盘点小分队成员的抽盘工作不合作，甚至阻挠、威胁盘点小分队对发现的问题上报的，应给予300元以上处罚。6注意事项61库存商品盘点中应注意的问题：612盘点小分队在抽查171、盘点过程中应注意如下问题：A、库房商品的分类摆放情况，如系统中点击发货后种种原因顾客未提的，是否和正常商品单独存放；未办理入库手续的商品是否单独存放，并单据齐全。B、对有问题的商品和价值高、体积小容易丢失的商品要重点检查，同时检查商品的外包装与实物是否一致。C、残次商品是否及时办理了退货或退回物流的手续。D、对库房中存在的问题是否按规定及时向相关领导汇报；库房人员对公司库存商品管理制度和库房库工守则的遵循情况。62 库存商品管理须各部门相互配合，同时须加强责任人的防护意识，减少商品的丢失。A、需要有审计部门协助处理的商品盘点问题，由财务上报总经理，由总经理与审计部门协调安排；第十四章 盘点差异172、处理管理办法库存商品盘点出现差异时，必须及时地进行清理和解决。否则，一方面，会延误问题解决的时机，给公司的经营带来风险；另一方面，会影响到后续的库存管理工作，造成账物长时间不符等诸多问题。为了更好地指导盘点工作，提高库存商品管理水平，及时妥善地处理盘点差异，特制定此管理办法。一、丢失、被盗处理亏损承担原则：1、能分清责任人的，由责任人全额赔偿，直接领导承担管理责任。2、找不出直接责任人、且无外盗的迹象的丢失1）配件部、装饰部库房商品（材料物资）丢失赔偿比例分管副总经理3%、销售经理或维修经理各8%；配件经理（主管）、或装饰经理（主管）10%；配件库存管理20%，当天值班的库工承担59%2）商品173、车丢失赔偿比例（新车有上保险，故发生丢失由保险公司赔付）分管副总经理1%、销售总监（分管车辆销售副总）2%、销售经理5%、车辆整备10%3、找不出责任人、且有较明显的被盗迹象的丢失1）配件部、装饰部库房商品（材料物资）丢失赔偿比例分管副总经理1%；销售经理或维修经理5%，配件经理（主管） 或装饰经理（主管）7%，配件库存管理12%，当值班的库工承担20%，其余由当值班的安保承担（根据与安保公司签定合同约定执行）。2）商品车丢失赔偿比例（新车有上保险，故发生丢失由保险公司赔付）分管副总经理1%、销售总监（分管车辆销售副总）2%、销售经理5%、车辆整备10%，当值班的安保承担（比例根据与安保公司签174、定合同约定执行）。二、盘点差异处理跟踪程序丢失被盗情况处理跟踪程序1、盘点中（日盘、抽盘、月度盘点）发现的问题，应第一时间由发现人向财务部报告。2、对非财务人员上报的问题，财务部应立即安排对口会计进行核实，核实后让直接负责人和部门经理在抽盘表上签字确认。3、核实后，财务部应将情况及时转交审计部，以利于对于后续问题的跟进。4、两日内由部门经理查清责任人，并按照以上责任认定原则上报赔偿方案。5、赔偿方案经总经理助理签字后转财务部和行政部执行。（为了保证赔款的及时收取到位，可按批准之前的方案先执行，按批准后的方案进行调整）。6、赔偿方案中的现金部分由财务部配合人力资源部向责任人进行收取，如赔偿款额较175、大，可在不超过8个月期限内赔偿完毕，但每月最低赔偿额不得低于500元，由人资部根据赔偿方案每月从责任人工资中扣除。对于现金部分当月工资发放前，责任人没有上缴的，由财务部及时通知人资部从当月工资中扣除。7、审计部要积极跟进盘点差异的后续处理工作，并于每月15日前向总经理上报上个月盘点差异处理结果并抄送财务部。审计部有权对于各环节的不作为进行披露和处罚。8、批准的赔偿方案回传财务部后，财务凭此将库存商品进行盘亏挂待处理，保证库存商品的账实相符。9、对于不按照以上规定进行赔偿方案上报的，将对责任人处以至少300元处罚。三、盘点中其他问题的处理程序1、对于月度盘点当中发现的除丢失被盗以外的问题，财务部176、汇总后制成盘点差异汇总表，并要求责任人进行整改并提出处理意见，此表上报总经理、人资和各责任部门2、各责任部门经理收到盘点差异汇总表后，应对自己部门的盘点差异按照要求进行及时调整。3、审计部对盘点差异汇总表中的处罚落实情况进行监督，如未按期整改，审计部有权要求人资部根据盘点差异汇总表中的处罚意见对责任人实施处罚，并有权对于各环节的不作为进行披露和处罚。第十五章 货币资金管理制度一、货币资金内部控制管理规定1、目的：为加强我公司货币资金内部控制和管理，保证货币资金的安全，特制订本规定。2、范围：21适用范围：本规定适用于财务部。22发布范围：财务部。3、名词解释：31货币资金：本规定货币资金指公司177、拥有的现金、银行存款和其它货币资金。32网上银行：指银行通过互联网向客户提供金融服务的银行系统。4. 职责：41财务部职责：财务人员对货币资金的内部控制管理的建立、健全负责，并按货币资金管理规定的相关规定执行。5作业内容： 51现金管理511公司核定的现金限额（库存现金不超过2000）控制库存现金数，现金收入应于18小时内送存银行，不得坐支现金，超限额的现金须及时解交银行。当日因故未能送存银行的，须报告负责人，妥善保管。512收取的现金应于收款当日上缴银行，因不按时上交所造成的损失由责任人自行承担，并追究有关责任人的责任。513现金收入应上缴银行，不得私设“小金库”，任何人不得将公款以个人名义178、存入银行，不得挪用公司公款。514本公司在下列范围内使用现金：职工工资、津贴、奖金、提成；个人劳务报酬；出差人员必须携带的差旅费、总经理或董事长批准的其他开支。除此之外，单笔货款的收支、资本性支出起结算起点1000元上以一律采用转账方式，单笔费用性的收支在结算起点3000元以上一律采用转账方式。出纳人员应严格按公司的规定使用现金，认真审核各种原始凭证。每天日结后要核对结余数与实际库存数，做到账实相符，日清日结，并填报当天的资金结构表，依据收付实现制反映库存资金的流入、流出及库存余额。515出纳每日及月末必须按公司的库存现金盘点制度进行盘点，每月盘点后如实填写库存现金盘点明细表(附件71)。于次179、月1日12:00前上报财务部，由主办审核盘点结果，于次月4日（遇节假日顺延）将电子版及签字齐全的传真件上报至总经理。516会计负责对库存现金进行不定期的抽查盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因做出处理。52银行存款管理521取得的资金须及时记入公司银行账，不得设立“账外账”。无论使用何种财务软件，银行出纳必须建立银行存款日记账并按业务发生时间序时登记。522定期核对银行存款余额，按月编制银行存款余额调节表、银行承兑保证金余额调节表。银行存款余额调节表、银行承兑保证金余额调节表须由出纳人员编制，经会计审核后，报财务经理签字后，每月10日之前上报总经理，并与当月凭证一起保存180、。523单位的“未达账项”要逐笔落实，及时处理。不允许出现长期的未达账项。对于15天以上的长期未达账项编制时作相关说明，并由财务经理负责从快清理。524支票的领用须建立支票使用备查登记簿和审批制度。领用时，经办人在登记簿、支票存根上签字。公司原则上禁止签发无收款单位、无金额的支票，、 525银行结算票据由出纳填写完整，交财务经理或财务经理授权人加盖银行预留印鉴或填写支票密码后，送开户行办理收、付款业务。银行票据存根粘贴在付款凭证后，送交会计记账保存。526应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他181、人资金；不准无理拒绝付款。53票据和有关财务印鉴的管理531出纳负责票据的管理，要设立备查簿分类记录银行票据的购买、保管、领用、背书转让和注销情况，防止空白票据的遗失和被盗用。532会计负责发票或收费票据的管理，会计要对发票或收费票据的购买、保管、领用和注销专设登记簿进行登记。533各类票据的填写应真实、准确、合乎规范。开具的票据应及时进行账务处理或送交银行。作废票据要加盖“作废”章，作废发票或收费票据随存根保管，作废支票要按序号装订成册。534要加强银行预留印鉴的管理，出纳负责保管单位负责人印章；财务经理或财务经理授权的会计主管人员负责管理财务专用章（支票专用印鉴）。不得将财务印鉴，特别是财182、务专用章、收费专用章、支票专用章等转借他人保管或使用。54银行账户的开立和使用531开户原则5311统一高效：首先是业务服务功能的统一，合作的银行能够提供全方位服务功能，如：上门收款、结算、网上银行、授信、POS机等，其次是合作银行与公司资金管理要求较一致的银行。5312实用精简：首先是公司相关业务发展需要，如货款结算、授信、网银、纳税等；其次是能在同一个账户上处理的业务，不需要设置两个账户。5313公司战略发展需要：即能够为公司提供融资需求和公司的战略发展需要而需设立的银行账户。532账户分类5321结算账户：53211主结算账户（即收款行），指为销售款及其他业务收入款项的回收、对外支付货款183、的银行账户。53212辅助结算账户（即授信行），指为开立、兑付银行承兑汇票的银行账户。53213专用结算账户（即POS户），指为便于POS款到账核对或金融工具推广而开立的POS户、分期付款户。此账户的资金亦可用于支付货款。5323纳税账户（根据当地税务部门要求在有关银行开立），若当地税务部门不要求单独开立专门纳税专户，应与费用户合并使用。533账户管理具体要求5331根据业务的需要设立、注销银行账户，必须上报总经理审批备案，严禁擅自设立、随意开户、任意销户。5332外勤出纳专门负责银行存款，实行钱账分管的原则。收入的款项应及时存入银行，并认真审核收款票据凭证记载的内容事项。按公司的审批程序对外184、支付货款，支票应写明用途、金额、收款单位等，严禁开立空头支票、空白支票。及时取送银行单据，并进行相应的账务处理。5333银行承兑汇票的保证金账户、信用卡账户、视同普通账户进行管理，必须保证到银行取送单据的次数均不少于3次。54网上银行的管理541网上银行的功能：适用所有用户的功能有：信息窗、更改密码、账务信息查询、转账、发放工资、授权、支票挂失、账务控制设置等；542开立网上银行的目的：为贯彻对资金集中管理、计划管理、合理调度的原则，发挥资金使用的整体优势，建立高效快捷的结算体系，进而实现规模效应，缩短资金在途时间，提高资金使用效率。543开立网上银行的条件：只能在主结算户、收款户、授信户或因185、业务发展需要在指定的银行开立网上银行账户。544申请开立网上银行的程序：5431因业务发展需要，各相关账户需要开立网上银行的，需向总经理助理提交书面申请，申请中须注明银行及账号、网银登陆方式、授权人信息、收费标准等内容，经审核批准后方可开立。5432网上银行正式开立后，需向总经理助理报送网上银行资料明细表（附件73）备案。5434为确保资金安全，所有网上银行的开立必须具备以下三级授权管理，即：每一笔资金的支付，必须经三人之手方可划转成功：54341操作员：分公司出纳权限：制单、账户信息维护54342复核员：主办会计权限：复核（对操作员的工作进行监控）、账户信息维护54343授权人：财务经理权限186、：转账授权（具备对前两级操作员所操作的款项是否支付的权利，同时对前两级操作人员起到监控的作用）、账户信息维护5435在网上进行支付时必须按照以上规定，经以上三级财务人员（缺一不可）的确定之后方可支付，三名网银操作人员必须互相监督。5436网银操作人员必须加强登录网银所必备证书（IC卡）及密码的管理及保密工作，不得将密码或证书泄露或交与他人代为操作或保管，支付密码要做到随时或定时更新。5437财务人员必须在遵循公司相关的付款审批及授权规定的前提下，方可在网上支付。55资金报表的管理551报表管理。5511编制需遵循的原则55111本表所填数据一律精确到万位，并保留小数点后2位；55112本表所有187、数据的填列以收付实现制为准，遵循现金流入流出的概念；55113本表所称现款形式均包括以现金、支票、信用卡、电汇、信汇等形式即时流入、流出或随时划转的款项；55114本表中的期初和期末余额、当日流入和流出发生额均为财务软件系统账面的实际金额，每日期末余额应同银行存款的账面余额、现金的账面余额和其他货币资金的账面余额相等，在上报资金结构表的同时应将当日银行存款账面数在表下的备注中分别列明上报。月底应同资产负债表中货币资金对应科目的余额一致；55115本表合计行中各项目横向计算结果与纵向计算结果保持一致；汇总数与相应明细数的合计保持一致,。本日期初余额应与上日期末余额保持一致，本日期末余额=本日期初188、余额+本日流入-本日流出。55116可用额=期末余额+已收未入账-已付未入账-不可动用资金；55117所有数据的填列及表格样式必须以此文件为准，不得自行根据理解填列和变动，如与实际操作有冲突的，应先请示总总经理助理，待批准相关意见后方可填列。5512具体编制说明55121期初余额、本日流入、本日流出、期末余额根据当日实际收取、支付数额填列；55122已收未入账填写已经到账但尚未进行账务处理的所有货币资金的流入；55123已付未入账填写已经支付但尚未进行账务处理的所有货币资金的流出；55124不可动用资金银行存款中“到期解付”填写自报表日次日起一周内解付所需资金（填写票面金额扣除保证金以后的敞口189、金额）；55125不可动用资金银行存款中“其他”填写除承兑到期解付资金以外的所有不可动用的银行存款（包括验资款及其他不可动用特殊事项），并在表下备注具体事项及金额。55126不可动用资金其他货币资金中“银承保证金”填写实际缴存保证金数额。（银承保证金实际余额=财务软件系统银承保证金账面余额+已收未入账的银承保证金数-已付未入账的银承保证金数）55127其他货币资金期末余额=其他货币资金期初余额+其他货币资金已收未入账-其他货币资金已付未入账552银行存款余额调节表的管理5521编制原则55211所有账户均需编制银行存款余额调节表。所有账户均需纳入银行存款余额调节表编制范围，包括各类专用账户，如190、“国税户”、“地税户”、“POS专用户”、“银行承兑保证金户”等。银行余额调节表中各账户“公司账面余额”合计数应与月末企业资产负债表中相关项目期末数一致。55212所有账户的明细业务必须逐笔核对。银行存款余额调节表编制人员应依据银行提供的各账户对账单与企业相应账户银行明细账逐笔勾对，以保证企业银行明细账中的每笔明细与相应账户对账单中每笔明细对应，严禁各对账单明细之间及企业各账户明细之间自行相互抵消，所有未达账项应列入余额调节表中。55213所有银行存款余额调节表由会计编制，财务经理审核。5522编制流程及要求55221索要银行对账单交相关会计。552211外勤出纳必须在每月3日前（节假日顺延）191、取回所有账户银行对账单，交会计人员编制余额调节表（附件76）。同时交由财务经理审核。552212编制完成期限。银行余额调节表必须在每月8日前编制完成，如遇节假日必须保证在每月10日前编制完成。552213编制要求5522131银行存款余额调节表应按公司规定的格式编制（附件76），未达账项发生的时间、原因等事项应落实清楚，并作详细填列。银行存款余额调节表中若无未达账项的，应上报余额；银承保证金账户银行不能提供对账单的，应向银行出具询证函（见附件77），要求银行对询证截止日企业承办的银承保证金余额确认盖章。会计人员应依据询证函中银行确认的银承保证金余额与企业银行明细账进行核对，并按各开户银行编制银192、行承兑保证金余额调节表（附件78），若无未达账项应上报余额。5522132会计应根据各账户的银行余额调节表编制银行存款余额调节汇总表（附件79），其中公司明细账余额总计（银行承兑保证金户除外）应与资产负债表中的“银行存款”余额相符。5522133会计应根据各承兑行银行承兑保证金余额调节表编制银行承兑保证金余额调节汇总表（附件710），其中各承兑行保证金账户余额总计应与资产负债表中的“其他货币资金-银行承兑保证金”余额相符。55222审核流程及要求552221银行存款余额调节表（含银行承兑保证金余额调节表下同）的审核由财务经理负责。552222审核要求5522221财务经理必须对本司当月所有未达193、账项的真实性、准确性进行独立的核实验证。可通过电话、传真查账等方式与银行及业务关联部门询证确认，在认真核实无误后方可在余额调节表上签字，财务经理对签字后的调节表未达事项的真实性负责。对“未达账项”中出现的长期未处理或特殊情况，应另附详细的文字说明。5522222主办（会计）应负责监督、检查未达账项的落实，除特殊情况外，所有未达账项必须在当月15日之前调整完毕，并出具稽核报告（附件711）。报告中应列明每笔未达账项后续落实跟进情况，是否在发现当月及时记账，并注明记账凭证号，对未达账项有关责任人提出处罚建议。552223上报流程及时间。财务经理应于每月10日前（遇节假日顺延）将上月银行存款余额调节194、表及对应账户月末余额页对账单、银行承兑保证金询证函，上报总经理助理，主办（会计）及财务经理应在余额调节表及稽核报告上签字确认。56银行存款收益管理561账户管理应根据留存资金的实际情况，充分提高各银行账户存款利息收益，对各银行存款账户进行分类管理。5611银承保证金户必须与银行签定同期定期利率计息协议。56111各银承保证金户必须与银行签定同期定期利率计息协议，每笔交存的保证金都应按同期定期利率计息。个别银行特殊原因确暂不能按同期定期利率计息的，可以按协定存款利率计息，但必须单项报总经理助理审批。562账户管理与资金收益核查为考核切实执行关于提高存款收益的要求，从2009年9月起，上报上月银行195、存款分类管理及资金收益情况表。5621报送内容。所有银行存款账户，以账户管理及资金收益统计表(附件715)；账户管理及资金收益统计明细表(附件716)每月上报。5622编制流程及要求56221填表内容分工：主办会计负责存款利息收入的统计工作，涉及各银行明项细账户相关数据的应由出纳配合提供。账户管理及资金收益表需要财务部门出纳与会计密切协作，最后完成报表的人员，应该负责对相应小计、合计、累计数进行检查，不得相互推诿。56223编制要求562231当月各类银行账户利息收入统计，应以账务系统“财务费用”相关明细科目当月实际发生数统计。562232本年累计利息收入，应与财务系统“财务费用”相关明细科目196、本年累计发生额一致；562233涉及各银行明细项目及计息金额的应依据银行存款、其他货币资金、财务费用相应明细账中所记载的相应银行业务内容查找相关原始凭证予以统计。562234银承保证金户月末余额小计应与账务系统“其他货币资金保证金”科目月末余额一致；5623上报时间及方式：每月8日前（遇节假日顺延）将电子版以及签字齐全的传真件上报至总经理助理。6注意事项61总经理助理不定期检查货币资金内控制度的建立和执行情况。62对现金每天必须盘点查库，检查现金账是否做到日清日结，账实是否相符。月末会计应与出纳进行账目核对，保证账账相符。检查是否有私设小金库行为，对出纳人员不履行岗位职责，玩忽职守造成的损失，197、由当事人予以赔偿直至追究法律责任。63定期组织票据的使用、保管情况检查，检查票据购买、领用、保管手续是否健全，是否设置备查登记簿，票据的保管是否存在漏洞，票据领用、移交、注销经办人是否签字确认。64定期检查财务印鉴以及支付款项印章的保管情况，检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。如果出现上述情况将严肃处理。65加强会计凭证和账务的日常复核和年终稽核，重点核查支出审批手续是否齐全、是否有超越权限审批行为。66定期检查出纳与审核、复核、会计档案管理等不相容岗位人员的设置情况，检查有无混岗现象。67对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节责令限期纠正和完善。发现严重违纪198、等重大问题，提交集团或司法机关严肃处理并追究相关人员责任。68现金流量表编制注意事项681对于主结算户银行回单的收取的特别规定。如回单由公司外勤出纳收取的应保证每天一次；如由银行上门服务的，必须与银行协商每日送取一次银行回单。682对于POS户及授信户和其他银行存款账户回单收取应保证每周至少三次。683对于当天取回的回单，应及时进行账务处理，无特殊情况，必须做到“日清日结”，即当天取回的回单当天进行账务处理。684现金流量表的编制、审核纳入会计的日常管理范围，要协助财务经理做好现金流量表的管理工作。7附件： 71库存现金盘点核对表72网上银行资料明细表73询证函74流动资金结构表75银行存款余199、额调节表76银行承兑保证金余额调节表77账户管理及资金收益统计表78账户管理及资金收益统计明细表二、流动资金预算管理规定1、目的：为保证公司资金安全，合理的运用资金，提高资金使用效率，特制订本规定。2、范围：21适用范围：本规定适用于财务部。22发布范围：各部门。3、名词解释：无4、职责：41财务部负责每周填写周资金预算表并上报总经理助理。5作业内容： 51现金预算管理体制的总体原则511现金预算管理体系对公司在一定时期内所有的现金流入和流出实施预算管理，不允许任何未纳入预算管理体系的现金收入和支出发生。512资金控制原则。现金预算管理体系是公司对于资金控制的主要工具。实施全面预算管理体系后，200、各种付款的审批计划仍按原规定进行，但财务部应根据资金状况进行综合安排后报出汇总行政开支和业务付款计划以及现金预算表报总经理助理审批。超预算用款，要严格按照公司的相关制度及审批手续办理。52周资金预算报表的编制。周现金预算报表上报时间为每周一上午12：00前，报送至总经理助理。521现金预算表的编制说明5211本周预算前，请于B、C、D三列中，对上周数据进行填列，并予以比较。B列=上周J列合计的对应数，C列按预算的填表原则与现金流量表相对应填列，D=（C-B）/B*100%。对D列差异值大的（差异率在10以上的），需查明原因，并在K列说明差异原因。5212期初余额：单元格E4=上周五下午结算时银201、行存款的实际余额，星期二、星期三、星期四、星期五余额按即定公式返回相关数据，F4=E20、G4=F20、H4=G20、I4=H20、J4=E4。5213银行存款、现金收入：按现金收入的来源分销售收入、其他收入、收入往来款三项填列。52131销售收入：星期一销售收入E6 =上周五实际收入+上周六实际收入+上周日实际收入。星期二销售收入F6=周一预估收入，星期三销售收入G6=周二预估收入，星期四销售收入H6=周三预估收入，星期五销售收入I6=周四预估收入以此类推，编报各期现金收入中销售收入的预算数据。预算的数据由财务根据销售部报的交车计划表中的销售收入与月度预算表中的日收入数参考而定。注：在承兑未202、解付时，车款转入中信银行的货币资金不列入此，但需在表尾备注52132其他实收：根据以支票、汇款形式收取的预估数填列52133往来款现金流入：根据可预见欠收回收的金额，从集团、其他分公司资金调入数填列，并批注说明。52134收入合计：按设定公式自动求和，B9=SUM（B6:B8），其他各列相同。5214现金支出：按表格中所列大类明确划分，周一支出=上周六支出+上周日支出+周一预估支出，星期二、星期三、星期四、星期五据当日预估支出金额填列。 52141现款支付：所有预算期内以支票、电汇、汇票等形式支付的款项，不包括需办理银承支付的保证金52142解付承兑款：解付时支付的银行存款敞口部分，此数应从承203、兑汇票统计台账中获得，严格按承兑汇票的解付时间填列。周一解付应包括上周六、周日解付的敞口部分。52143银行承兑保证金：填列付款计划中承兑付款，需支付的保证金。52144支付费用：填列已取得批复，需在预算期内支付的各项费用。52145其他支出：填列非现金支出下各项目的支出，原则上此行无数据。若确有此类支出，应在备注栏中列明支付明细。52146交纳税金：填列需在预算期内以现款形式支付的各种税金；52147固资及投资：购置的低值易耗品，材料物资，固定资产等支付的现款；52148支付往来款：根据可预见需汇入集团、其他分公司的资金数填列，并批注说明。5215支出合计：按设定公式自动求和，B19=SUM204、（B11：B18），其他各列相同。5216当日余额：按设定公式自动求值，E20=E4+E9-E19，其他各列相同。“当日余额”出现负数（表示资金短缺）时，须先自行查明原因，如有未计算收入或其他错误，需在预算上报以前给予更正。如确为资金短缺，须及时向总经理助理提出资金需求申请。5217 J列合计：各项目星期一至星期五总和，按设定公式横向求和，J4=E4，J6=SUM（E6：I6），J6至J19各行相同。J20=J4+J9-J19。6注意事项:无7附件： 周现金预算表第十六章 资产清查管理制度为使公司财产完整无损，掌握全公司财产、物资的真实情况，保证年终会计报表数字的正确可靠，做到账实相符，特制订205、本制度。一、 财产清查的范围凡产权属公司的财产物资都属于清查范围，包括固定资产、在建工程、库存商品、在途商品、底值易耗品、库存现金、银行存款、各种债权、债务等。二、财产清查的组织实施财产物资清查是一项复杂、细致、牵涉面广的工作，公司的全面清查工作必须在公司领导统一布置指挥下，由财务部牵头（制定清查方案），各财产物资使用部门协同组织实施，对日常局部的清查工作由财务部根据工作需要自行制订实施。三、 财产清查的时间和方法1 财产清查采取日常清查及年度清查相结合，平时抽查和专门清查相结合，季度定期清查，年度全面清查。11 局部清查的时间库存现金每日终了后进行清点，并填制现金日报表；银行存款以当月最后一206、天为清查日期，以账面余额与银行对账单进行核对，如有不符编制调节表；库存车辆或配件局部清查时点，应与销售收入或维修产值实现时点一致，以保持核算口径一致。月度、季度清查工作分别应于月后或季后的3个工作日内完成。12 全面清查的时间公司的财产物资清查的时间应与年度销售收入和维修产值实现的时间一致，定位12月31日，清查工作要求年终后5个工作日内完成。2 财产清查方法21 实地盘点法：对固定资产、库存商品、现金等按照其存放地点进行点数，与财务账和管理台账进行核对。清查时，实物保管人员必须亲自参与清查盘点工作。22 抽查盘点法：对价值较低的物资进行抽样点数，如低值易耗品等。23 核对法：对银行存款和各种207、往来款项核对单据和账目，如有误，及时查清原因予以纠正。3 财产清查结果的处理财产清查盘点结束，由盘点部门（财产使用部门）编制盘点报表，财产使用人员或保管人员及部门主管签章，一份自存，一份送财务部。在财产清查中发现的问题和清查结果，应按国家的政策、法规和公司内部的有关管理制度的规定进行处理。4 对确定为盘盈或盘亏的财产物资要查明原因，分清责任，按不同情况处理：41 属定额内自然损耗造成的亏损，报公司批准进行调整；42 属管理不善造成的损失，应追究当事人经济责任，报公司领导决定；43 因贪污、盗窃行为造成的损失，应报送有关部门依法处理。44 清查中发现的积压物资，报经公司审批后，可通过折价出售进行208、处理。45 对清查工作中发现的管理漏洞，要及时提交采取补救措施方案，予以纠正。第十七章 应 收 账 款 的 管 理 制 度应收账款的有效管理是企业成长的必要条件之一，是营运资金管理的一大要素，要减少企业的经营风险，必须采取积极的措施解决应收账款的问题，现就此结合本公司的实际情况，作出以下几点规定：1 到我公司维修的车辆，原则上车辆修理完毕检验合格并由车主结清修理费后方予以放行。2 对签有合同的定点维修单位，必须首先确定该单位的信用额度，由结算人员将单位的累计应收账款数额和本次维修费数额进行统计，未超出信用额的，与维修结算单一起，报经市场部主管或以上领导审批签字后，由结算人员出具放行条放可放行。209、日后，据合同约定的付款期限，督促维修部主管或以上领导及时清收维修费。对多次超期付款的，结算人员有权停止信用发放。3 对非合同但属关系单位或个人，须经本公司的主管级或以上领导特许担保可先出厂后交费，担保方法为：送修人确认维修费用，在结算确认单上签字；同时本公司的主管级或以上领导也须在维修确认结算单上签字担保。结算处依此开具放行条后方可出厂。担保额以担保人月工资总额为最高限额。担保的货款未能在次月的5日以前回收者，财务会计人员应于每日10号前将其明细列交结算处核之，并以书面形式提交经理主管。在未收款的期限内，监督所属解决。从签字放行之日起二个月内不能收回应收款的，则由财务部逐月从担保人的工资中按应210、收账款的30%扣除，直至扣完为止。同时维修部经理应承担连带责任，按应收账款的10%扣发期当月工资，直至款项追回为止。如应收账款已追回可返还被扣款人的扣款金额。4、财务相关人员（结算、维修会计）如不严格按照应收账款管理制度执行，财务经理监督不到位，造成坏账损失的，给公司带来直接损失的，分别按坏账金额的30%，20%，10%的比例逐月从结算人员，维修会计，财务经理的工资中扣除，直至扣完为止。如应收账款已追回可返还扣款人的扣款金额。5、对于收款快，比率高，没有发生呆账的经办人员给予如下相应额外的奖励：A 新增的应收款（包括签定合同及关系单位，个人）在15天内即可回款的，给予此笔回款额的2.5%的奖励211、。B 新增的应收款(包括签定合同及关系单位,个人)在30天内可回款的，给予此笔回款额的1.5%的奖励。6 本公司的应收账款占当月主营业务收入比重连续三个月维持在20%内,应给予本公司财务人员800元的奖励。第十八章 会计档案管理制度会计档案包括会计凭证、会计账哺和会计报表等会计核算专业资料。为做好公司的会计档案管理工作，特制订本制度。1 会计人员在每月终了后，必须将所有的会计凭证按顺序号整理，包角装订成册，并在凭证封面上写明名称、年度、月份、凭证起止号码、册数编号、装订日期，并签上相关人员名章。在每个年度终了，会计人员必须将自行管理的会计凭证全部交由财务部专人管理，在第二年全部移交公司档案室保212、管。2 财务部设专人兼职管理会计档案，凡接收的会计档案，管理人员要立案登记，编制目录，并妥善管理，会计凭证、账簿、会计报表等资料要存放有序，便于查找。3 会计人员要严格执行安全和保密制度，会计资料不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。4 会计档案查阅管理41 非财务部员工查阅会计档案，必须经财务经理批准，经批准调阅会计档案的，要做好调阅登记，限期归还。42 会计档案不得向外单位借出，如有特殊需要（如税局查账），须经公司领导批准，办理相关借出手续。43 凡调阅的会计档案，不得拆散原卷册，不得随意卷拆或毁损，如有违反按起情节追究有关责任。5 各种会计档案的保管期限分为永久和定期二类（详见附件），定期213、保管期限从会计年度终了后的第一天计算。附表： 公司会计档案保管期限表序号档案名称保管期限备 注一、会计凭证类1原始凭证、记账凭证152银行存款余额调节表3二、会计账簿类3日记账15其中：现金和银行存款日记账254明细账255总账156固定资产卡片57辅助账簿15三、会计报表类8月、季会计报表39年度会计报表5四、其他类10会计移交清册1511会计档案保管清册2512会计档案销毁清册25第十九章 附 录财务部日常工作所需票证、单据、表格及其使用说明：1 总分类账页: 用于记载公司财务数据，资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用及利润，以提供总括核算指标的会计账页。2 明细分类账页：用于详细记载214、公司财务数据，资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用及利润数额的会计账页，。3 记账凭证：用于记载每一笔经济业务往来的内部自制凭证。4 银行余额调节表：月末与银行账户余额进行核对时，对未达账项进行的调整说明。5 固定资产卡片：用于登记与管理公司固定资产的增减、变迁、转移、清理情况。6 资产负债表：反映公司月度、季度、年度财务状况的报表，全面综合解析公司的财务结构，即资产、负债和所有者权益的构成情况，分析和把握公司偿还能力及获利能力。7 损益表：反映公司在月度、季度、年度的经营成果及其分配情况的报表。8 现金流量表：用于反映公司一定会计时期内（年度）经营活动，投资活动和筹资活动产生和现金流入、215、流出量。9费用明细表：用于汇总统计月度、季度、年度公司整体发生的各类经营费用、管理费用、财务费用的总额。10 费用报销单：用于本公司内部员工费用填报费用，列明费用报销事由、金额等事项填报的单据。11 用款申请单：用于本公司内部员工申请款项与往来单位，结算经济业务填报的单据。12 借款申请书：用于本公司内部员工借款。13 差旅费报销表：用于本公司内部员工出差报销各项差旅费用的填报单据。14 会计移交清册：公司财务人员办理工作交接时，列明移交物品，财务数据、单证、资料等，以及说明财务工作中未了事项与其他应列明的工作移交报告。第二十章 财务工作流程一、费用报销流程经手人持原始凭证部门经理签字审核对口216、会计签字审核财务经理签字审核总经理助理签字审批出纳审核报销付款董事长审批总经理签字审批二、付款申请流程经手人持用款申请凭证部门经理签字审核对口会计签字审核财务经理签字审核总经理助理签字审批出纳审核报销付款董事长审批总经理签字审批三、公司员工月度薪酬的审核相关部门月度销售业绩提交（以长远系统中取数）人资根据对应部门的薪资方案计提酬资（包括提成）财务经理审核工资表总经理助理审批出纳付款发放总经理审批董事长审批财务审核销售数据（根据长远系统数据审核） 四、公司员工变更薪酬方案提交的审核流程申请部门提出申请财务根据部门预算审核分公司人资提案总经理助理审核人资备案薪酬方案下发总经理审核人资提案董事长审批217、五、库存商品、材料物资盘盈亏、丢失处理流程总经理助理根据公司规定审批审计部备案跟进出现商品差异的部门提出申请财务审核 行政部备案总经理根据公司规定审批董事长根据公司规定审批六、固定资产报废的处理流程：申请部门提出处理意见技术监定部门提出处理意见资产管理部门审核审计部备案总经理助理审批总经理审批财务部备案七、合同订立审核的处理流程合同签订财务部对涉及财务方面的内容进行审核分管所属业务的副总经理审批公司法务部审核申请部门根据格式合同拟订合同总经理助理审批采购部对涉及采购方面的内容进行审核八、收款工作流程业 务 部 门或客户 财 务 部 公司负责人 业务部门填写合同等收款依据主管副总经理审批部门负责人审核并签字确认 付款人付款并书面确认财务部出纳收款权限内 是 否 总经理助理审批 总经理/董事长审批财务部会计作账务处理权限内是 否九、商品出入库工作流程业 务 部 门 财 务 部 公司负责人 总经理助理审批财务部负责人审核财务部主办会计审核业务部门负责人签字确认商品到库，仓库管理员办理入库手续 财务部审核并作入库的账务处理 是 否权限内 总经理/董事长审批 实物管理部门负责人签字确认业务部门填写出库申请总经理助理审批 总经理/董事长审批 是 否财务部审核并作账务处理财务部会计或结算办理出库放行权限内仓库管理员制作出库单