1、化工公司会计财务基础规范管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 目 录会计基础规范及财务管理办法51 目的52 会计基础规范53 固定资产管理63.1 固定资产的购建审批程序63.2 固定资产实物管理73.3 固定资产的清查核对74 流动资产管理74.4.3 存货的采购程序85 成本费用85.3 下列各项开支不得直接列入成本费用：96 收入及利润96.2 利润总额按下列公式计算：97 财务报告与财务分析98 附则10财务管理制度111 目的112 财务管理基本原则113 财务管理的主要任务114财务管理的内容1152、 财务管理体制117 收入管理127.5 让渡资产使用权取得的收入127.5.3 利息和使用费收入，应按下列方法分别确定：138 支出管理138.2 公司的支出包括：成本、费用、营业外支出及损失等。138.5 公司各项支出应按实际发生数列支，不得虚列虚报。139 利润及其分配管理139.3.1 弥补以前年度亏损；1310 资产管理1410.2.1 现金及银行存款的管理1410.2.2 短期投资的管理1410.2.3 待摊费用管理1410.2.4 存货的管理1510.3 固定资产的管理1510.4 无形资产的管理1511 负债管理1512 财务报告和财务分析1612.5 财务情况说明书至少应当对3、下列情况做出说明：1613 财务监督1714附则17财务信息管理办法181 范围182 财务人员操作权限分工183 电算审查194 软硬件管理制度195 管理信息系统档案195.1 财务管理信息系统档案包括：196 附则19会计档案管理办法211 目的212 会计凭证的管理213 会计帐薄和财务报告的管理214 其他管理215 查阅、借阅管理216 会计档案保管期限216.3 会计档案的销毁227 会计档案管理要求228 附则22存货管理制度231 范围232 存货成本的构成确定及主要账务处理原则232.1.5 接受捐赠的存货，按以下原则确定其成本：233 公司存货的采购程序244 公司存货的4、储备制度255 公司存货收发存制度256 库存产成品的管理267 公司存货的毁损、报废、退库、变质处理268 附则26成本核算管理制度271 范围272成本开支范围273 成本核算的任务、原则273.1 公司成本核算的任务是：273.2 成本核算工作的原则是：274 生产费用归集与分配284.2 凡能直接计入各生产线、各产品的费用均应直接计入。284.6 材料费用的归集与分配294.6.2 采用公司内实际价格进行材料日常核算294.7 工资及福利费用的归集与分配294.8 固定资产的折旧费295 成本核算方法和程序295.1 成本计算方法295.2 产品成本核算的基本程序295.2.2 计算产5、品的制造成本。296 附则29关于发票规范和费用报销的规定311 总则312 发票规范312.1 财务不予报销的发票类型312.2 合法取得发票的类型：313 费用报销的补充规定313.1 差旅费的报销313.2 车辆使用费的报销323.3 办公费的报销323.4 费用报销具体内容要求323.5 费用报销单填制要求324 附则33差旅费管理办法341 范围343 城市间交通费343.2 出差人员乘坐交通工具以下表为准：344 出差住宿费355 定额包干费用355.1 公司定额包干费用包括伙食补助费和市内交通费。356 短途出差的差旅费366.1 短途出差特指公司员工因公由到永昌、武威出差的行为6、。367 小车司机的差旅费368 长期驻外人员差旅费369 参加短期培训的差旅费3610 员工探亲的差旅费3610.2 对乘坐的交通工具，按2.2款标准执行。3611 员工因工伤外出医疗及其护送、护理人员的差旅费3712 员工出差借款及报销要求3713 附则38应收及预付款项管理规定391 范围392 应收及预付款内容397.1 经办人应负的责任417.2 财务人员应负的责任428 附则42会计基础规范及财务管理办法1 目的为了理顺公司财务管理工作，规范内部财务管理行为，根据会计法、企业会计制度和会计基础工作规范，结合本单位实际，制定本办法。2 会计基础规范2.1 按照会计法和会计基础规范的规7、定，认真进行会计核算，及时准确完整地记录和反映财务收支和经济活动，为本单位、股东各方及其他报表使用者提供合法、真实、准确、完整的会计信息。2.2 公司领导及各部门应支持财务人员依法办事、依制度办事。财务人员应积极主动地配合公司各部门办理有关经济业务，应做到实事求是、廉洁奉公、忠于职守、坚持原则。2.3 财务人员应按照企业会计制度规定，合理规范地设置和使用会计科目。财务人员不得随意增减或合并会计科目。2.4 财务人员应对收支和经济活动的合法性、合理性和有效性进行监督，对不真实、不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求补充更正，制止经济活动中违法乱纪行为，保证公司财产完全、国有资产增值保值，防止资产8、流失。财务人员应积极配合财政、税务、审计等部门的工作，妥善处理好各方面关系。2.5 财务人员必须根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，记账凭证的内容必须齐备、摘要反映的经济业务应简明扼要、恰当，使用会计科目及明细科目。所属原始凭证账数、填制人员、稽核人员、主管人员签名齐全，所附凭据叠制平顺、整齐。2.6 财务人员编写、填制各类原始凭证的字迹必须清晰、工整，不得潦草、辩认不清。特别是原始凭证数据大、小写应逐笔填写，不能连笔写。账簿、支票登记书写的文字和数字上面要留适当空距（1/3），不写满格，即一般书写的文字和数字应占格宽的2/3左右。如果业务处理错误，应采用红字注销更正，并在摘要档中简明扼要注明9、更正原则。2.7 财务人员应妥善传递、登记、装订、保管会计凭证，如果由于积压、扣留凭证，使企业利益受到损失，将追究有关责任人的责任。会计凭证在登记完毕后，应编号保管，不得散乱丢失。若发生会计凭证丢失，要追查责任人的责任。2.8 记账凭证及所附原始凭证，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度月份、起讫日期，并由装订人在封签处签字或盖章。各类经济合同以及编外文件等重要原始凭证，可另编目录，单独登记保管，并在相关附件上相互注明日期和编号。2.9 原始凭证一般不得外借，有关部门因特殊原因需使用或复制，必须经财务经理批准后方可进行，且要进行详细登记，由提供人员和借用人员共同10、签名或盖章。2.10 财务人员应按期如实计算申报纳税，税务会计应在本月26日前收取的增值税发票、公路运输发票、铁路运输发票统一报验。在正确合理计算出本月销售收入后，编制应交税金计算表，经审核后，由财务总监、总经理签字后方可持IC卡和电子开票数据向税务机关进行申报。2.11 报表编制人员应做到会计报表数字真实、计算准确、内容完整，说明清楚，报送及时。任何人都不得弄虚作假，不得篡改或授意、指使他人篡改会计报表数据。2.12 会计报表之间、各项目之间，凡有对应平衡的数据应相互一致。本期报表应与上期报表之间有关的数据应相互衔接。各年度会计报表各个项目变动或核算方法有变动，应在会计报表附注中加以说明。211、.13 稽核人员应严格审核原始凭证、会计凭证，对记载不正确、不完整，不符合规定的凭证，应立即退回更正。对伪造凭证和经济业务不合法的凭证，应拒绝受理，并检查落实责任人员。稽核人员按照公司生产经营方针、目标、制度的要求，稽核各项计划指标计算结果的正确性，指标间的衔接平衡，计划的合理性、可行性，对审核中发现的不符合规定的收支应及时提出修正意见和建议。2.13.1 根据会计法的有关规定，稽核工作人员有以下权限：对没有计划的费用支出及支付款项未经公司领导审批，不予受理；对不合理、不合法的一切开支，有权拒绝付款和报销；对于手续不完备，数字计算不准确以及不符合规定的原始凭证，应退还给经办人，并要求更正、补充12、；对违反国家统一的财务制度规定的收支，不予办理；对于拒绝付款、拒绝报销、拒绝执行的事项应及时向领导报告。 2.13.2 财务稽核人员必须按期在财务软件中进行记账、结账处理。结账必须按期正常进行，不得为赶编报表提前结账，也不得先编报表而后结账。年度终了，应将核对无误的年末余额正确初始至次年年初余额中。3 固定资产管理3.1 固定资产的购建审批程序3.1.1 各部门编制设备采购计划交主管经理，经总工程师、总经理审批后，填一式三联设备购买通知书，一联传供应部门、一联传设备使用部门，一联传计财部作付款审核依据。采购部门根据设备购买通知书与供货单位签定购货合同（一式四份），生调部、技术部、供应部门、计财13、部各一份。货物到站后，供应部门门组织人员验货提货，然后交仓库验收。在设备到货后，供应部门门将发票和设备入库单一并送财务进行审核，财务根据设备购买通知单，合同以及验货证明等资料通知付款，并登记相应账户。3.1.2 固定资产购入时，由经办部门办理相关审批手续后在计财部填制固定资产卡片，一式叁份，一份留技术发展部，一份留使用部门，一份留计财部，同时计财部将审核无误的票据在财务软件固定资产模块中建立相应的固定资产卡片后方可入账。公司凡形成的固定资产，其残值率统一确定为5%。3.1.3 工程扩建、技术改造竣工后形成的固定资产应报送由生调部、技术部、施工单位等签认的各项报告、施工合同。工程决算书应由具备资14、质的审核人员审核完毕，工程量由生产技术部签字确认。工程竣工后，计财部应依据有关部门工程成本、技术资料，方可转入固定资产。并按相关程序进行建卡、建账。办理交接验收手续时应有固定资产明细表，参与各方在移交明细表上签字，移交表一式三份，工程部、计划财务部、施工方、存档各一份。 3.2 固定资产实物管理3.2.1 固定资产由于种类多，使用部门不同，具体作用又不同，在生产和日常经营过程中，要提高固定资产的利用效果，就必须加强固定资产的日常管理。3.2.2 按照固定资产的类别、使用地点，由各部门负责归口管理，并进一步落实到班组和个人，同岗位责任相结合起来，形成自上而下、纵横交叉的管理体系。3.2.3 将各15、类固定资产分别交各部门、掌握使用，并建立使用责任制。设备使用单位应该指定专人兼管固定资产，做到层层有责任，物物有人管，实行设备定号、保管定人、管理定户的管理办法，使固定资产的安全、保管和有效利用得到可靠保证。 3.3 固定资产的清查核对为了保证固定资产的完整、准确，防止资产不实，财务每年必须定期、不定期进行帐、实、卡核对，帐实核对。将固定资产明细帐、卡片帐，以及核对日前月报表等资料准备妥当，根据固定资产的入帐时间，以及分类情况，进行帐、卡核对，核对无误后编制出汇总“固定资产明细表”，其总额必须与报表数相符。将帐、卡核对结果交总经理核准后，召集各部门召开核对协调会，组织人员进行分门别类的清查核对16、.4 流动资产管理4.1 公司流动资产包括：现金、银行存款、短期投资、应收及预付账款、存货等。4.2 公司应设置现金日记账和银行存款日记账，结合财务软件所作记账记录及银行对账单，定期核对现金和银行存款日记账按编制银行存款余额调节表。4.3 年度终了，应按应收账款余额及国家规定的方案和比例坏账准备金，发生坏账损失，冲减坏账准备金，收回已核销的坏账，相应增加坏账准备金。4.4 存货包括原材料、燃料、包装物、自制半成品、库存商品等。4.4.1 购入的存货，买价加运输费、装卸费、保险费、仓储费、运输途中的合理耗、入库前的调选整理费用和应规定计入成本的税金及其它费用作为实际成本。4.4.2 计财部对大宗17、原材料、其他材料按明细建立原材料帐，生调部库房按库存的类别、品名和规格等设置材料明细账。并根据入库单和出库单逐笔登记入账。同时按库存填报材料收支月报表。如有财务账面与实际库存不相符的必须写出说明，待下月调整，年底将对库房盘库。4.4.3 存货的采购程序4.4.3.1 存货采购应由使用部门填写存货采购申请表，申请表要反映基本的价格、数量、质量和生产厂家，将采购申请表送交公司采购部门，由供应部门根据市场情况编制采购计划，经总经理审批后，向计财部申请资金。4.4.3.2 供应部门组织实施材料采购计划时，应填制所需商品品名、数量、价格、厂商和地址等，并经授权部门领导签名。供应部门选择最佳进货批量和进货18、时间，采用科学合理的经济订货模型，使存货的总成本达到最佳水平。大宗原材料保持生产需用量储备，其它备品备件根据生产耗用情况确定。4.4.3.3 公司各部门应根据产品市场情况和公司的生产任务，有组织、有计划的领取材料。领取材料时首先应由生产部主管领导签字批准，分厂领料人员在连续编号的领料单（一式四联）签字，交送公司库房，由库管人员在领料单上签字。领料单一式四联分别留财务、生产、技术、库房各一份。4.4.3.4 存货检查、盘点由办公室组织实施，同时计财部有权组织人员进行存货检查，存货保管部门应给予支持和配合，不得无故拒绝和刁难。5 成本费用5.1 生产过程中实际消耗的直接材料，直接人工工资，其它直接19、支出和制造费用，财务应严格按国家有关规定计入产品制造成本。不得乱挤、乱占、任意压缩成本；不得列支与本核算单位生产经营无关的费用。5.2 公司机关的销售费用、管理费用、财务费用，须严格按国家有关制度规定执行。其中：a) 业务招待费按国家规定标准，以年销售净收入确定的列支比例控制。b) 经营部发生的广告、宣传费用，由公司核定标准执行，计划财务部实行监督。c) 财务费用按国家规定据实列支。d) 以上各项费用由各使用部门在年初向计财部提出计划，由计财部汇总后，采取定量和定性相结合的办法，报公司董事会或经理办公会通过后在全公司施实。各部门严格控制，计财部监督，超出部分自行负责，节约部分按 %奖励。5.320、 下列各项开支不得直接列入成本费用：a) 固定资产的购置、建造、扩建、改良支出；b) 无形资产和其它资本性支出。c) 归还固定资产投资的本金和在固定资产投入使用前发生的借款利息。d) 被没收的财物、支付的滞纳金、罚款以及企业赞助，捐赠支出，国家法律、法规规定以外的各种付费。5.4 公司每月按职工工资总额的14%计提职工福利基金列入成本费用，福利基金使用范围参照国家有关规定。每月按职工工资总额的2%计提工会经费，工会经费由公司工会按照财政部及全国总工会有关规定管理和使用。每月按职工工资总额的1.5%计提职工教育经费，按国家劳动部门规定比例缴纳的职工退休养老金、待业保险金，列入管理费中。6 收入及21、利润6.1 主营业务收入、其它业务收入的构成按企业会计制度有关规定执行。6.2 利润总额按下列公式计算：a) 利润总额= 营业利润+ 投资净收益+ 营业外收入营业外支出b） 营业利润=主营业务利润+ 其它业务利润 管理费用 财务费用 营业费用 c) 主营业务利润=主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加6.3 其它业务利润=其它业务收入 其它业务成本 其它业务税金及附加。6.4 销售税金的计算，按税收法规执行 ，税金的缴纳，按税务局规定的时间按期缴纳。6.5 发生年度亏损，可以用下一年的税前利润弥补，下一年利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补，5年内不足弥补的，用税后利润弥补。企业应建立亏损22、弥补台账。6.6 利润分配方案应于年度终了由董事会制定方案，股东会通过后实施。7 财务报告与财务分析7.1 月度终了，按照有关规定编制会计报表，税务、公司股东、贷款银行等部门报送资产负债表、损益表、现金流量表。年度终了向上述机关报送资产负债表、损益表、现金流量表和其它附表，以及财务情况说明书。7.2 财务情况说明书是会计报表的组成部分，应按月编写，做到内容突出，情况具体，分析深入，结论公正。主要说明生产经营、基建和经营情况、资产变动、利润实现和分配，资金增减和周转，财务收支，税金缴纳，各项财产物资变动等情况。对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项，对企业财务状况变动有重大影响的事项，也要在报23、告中说明。财务报告要总结和评价财务状况及经营成果的基本情况，对偿债能力、盈利能力，资金营运能力等主要指标要客观、科学地进行评价。7.3 公司在经营期间内向投资各方上缴股利是应尽的义务。公司应在财务报告审计完成后，召开董事会，明确利润和股利分配方案，并按规定程序将股利转与各方股东或转为投资等。8 附则本办法由计划财务部制定并负责解释 。本办法自公司发布之日起施行。财务管理制度1 目的为规范公司财务行为，加强财务管理，建立健全公司内部财务的约束机制，提高资金使用效益，促进公司的发展，根据财政部有关财务制度和国家有关法规，结合公司实际，特制定本制度。2 财务管理基本原则贯彻执行国家有关法律、法规和财24、务规章制度，坚持勤俭创业，正确处理公司发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，股东、债权人、公司员工之间利益的关系。3 财务管理的主要任务依法多渠道筹集公司生产经营与发展所需资金，科学配置公司资源，努力节约支出，提高资金使用效益；加强资产管理，防止资产流失；建立健全财务规章制度，规范公司内部经济秩序，如实反映公司的财务状况，对公司经济活动的合法性、合理性进行监督。4财务管理的内容内部财务管理体制、公司收入、支出、盈余及其分配、资产、负债管理、财务报告和财务分析、财务监督、内部财务清算等。 5 财务管理体制公司设立计划财务部，统一组织和管理公司的各项财务工作。其主要职责为：a) 贯彻25、执行中华人民共和国会计法、企业会计制度、财政部有关财会制度以及国家有关财经法律法规，结合公司具体情况和管理要求，制定各项财务规章制度及公司经济政策。b) 建立健全会计工作制度和内部控制制度，对全公司经济活动进行财务监督。c) 组织公司各项收入，积极为公司经营与发展筹措资金，统筹安排调度资金，努力提高资金使用效益。d) 按照企业会计制度认真开展会计核算工作，及时、准确、完整地确认、归集、记录和反映公司财务收支活动中的会计信息，编制和报送会计报表。e) 对经济活动进行分析和预测，定期向公司领导汇报财务工作情况，为领导科学决策提供参考依据，当好参谋。f) 税收核算申报工作。g) 公司的创收、核算、分26、配等管理工作。参与有关经济合同的执行和审定，了解检查合同的执行情况和效果。h) 公司财会人员持县级及以上财政部门颁发的会计人员从业资格证书上岗工作，未取得会计人员从业资格证书的人员，不得从事财会工作。i) 当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规和财务会计制度等，遵守职业道德。j ) 财会人员的任用实行回避制度。各单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得担任本单位的出纳工作。需要回避的亲属关系为：夫妻关系，直系血亲关系和三代以内旁系血亲以及配偶关系。7 收入管理7.1 收入，指公司在销售商品、提供劳务及让渡资产使27、用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入及其它收入。收入不包括为第三方或客户代收的款项。7.2 公司的收入内容及确认方法7.3 销售商品的收入7.3.1. 销售商品的收入，应在下列条件均能满足时予以确认：a) 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；b) 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；c) 与交易相关的经济利益很可能流入企业；d) 相关的收入和成本能够可靠地计量。7.3.2 销售商品的收入应按企业与购货方签订的合同或协议金额或双方接受的金额确定。现金折扣在实际发生时确认为当期费用；销售折让在实际发生时冲减当期收入。7.3.3 企业已经确认28、收入的售出商品发生销售退回的，应冲减退回当期的收入，但资产负债表日及以前售出的商品在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生退回的，应按企业会计准则资产负债表日后事项的有关规定处理。7.5 让渡资产使用权取得的收入7.5.1 让渡资产使用权而发生的收入包括利息收入和使用费收入。7.5.2 利息和使用费收入，应在以下条件均能满足时按第3款规定的方法分别予以确定a) 与交易相关的经济利益很可能流入企业；b) 收入的金额能够可靠地计量。7.5.3 利息和使用费收入，应按下列方法分别确定：a) 利息收入应按他人使用本企业现金的时间和适用利率计算确定；b) 使用费收入应按有关合同或协议规定的收费时间和方29、法计算确定；7.6 其它收入，包括投资收益、补贴收入、接受损赠收入及营业外收入等，在实际收到时入账或确认。7.7 公司各项收入由公司财务部全部纳入公司，统一管理和核算，各项收入必须按规定及时足额上交财务部，公司内任何单位不得截留、隐瞒、挪用、私分、私吞公司收入。7.8 公司各单位应严格按照国家有关政策规定依法组织收入，对各类非法收入，财务部不予管理和核算，并报有关部门按规定予以查处。7.9 公司各项收入应由财会人员或经财务部授权的人员收取，实行收费专管制度。7.10 公司的发票、收据归口财务部统一管理。财务部按照国家规定领购、登记、保管、使用合法的票据，并根据公司实际需要统一印制公司内部结算、30、管理单证。8 支出管理8.1 支出是公司生产与销售商品、提供劳务及其它经营事项与非经营过程中的各种耗费。8.2 公司的支出包括：成本、费用、营业外支出及损失等。8.3 公司财务部负责按规定正确归集经营活动中所实际发生的各项费用，不能直接归集的，应当按照规定的比例分摊。8.4 公司的各类支出，以现金流出为核心。公司财务部根据公司确定的支出项目、范围、支出的额度，并按公司规定的审批程序与权限安排各项开支。8.5 公司各项支出应按实际发生数列支，不得虚列虚报。8.6 公司财务部严格执行国家财经制度和财经纪律以及公司内部的财务规章制度，对违反规定的开支，财务部拒绝办理。9 利润及其分配管理9.1 利润31、是公司一定期间的经营成果，是一定期间收入与支出相抵后的差额。9.2 公司的利润包括：营业利润、投资收益、补贴收入及营业外收支净额。9.3 公司取得的收入在补偿各种成本费用、缴纳各种税费后形成的净利润，按有关法规及公司章程的规定，税后利润按下列顺序分配：9.3.1 弥补以前年度亏损；9.3.2 提取法定盈余公积金10（当此公积金累计至本公司注册资本的50时可不再提取）；9.3.3 提取法定公益金5；6.3.4 向股东支付股利；6.4 年度终了，应对全年的收支活动进行全面的清查、核对、结算，确保会计资料的真实性和合法性。凡应属本年的各项收入都应及时入帐；凡应属本年的各项支出，应按规定确认列支。1032、 资产管理10.1 资产，是指公司过去的交易、事项形成的，由公司拥有或控制的，能以货币计量的，预期能给公司带来经济利益的资源，包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。10.2 流动资产，是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。10.2.1 现金及银行存款的管理公司建立健全现金及各种存款的内部管理制度，明确经管人员的岗位职责，严格按照中国人民银行现金管理条例和银行结算办法办理现金及各种存款的结算。10.2.2 短期投资的管理短期投资，是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资，包33、括股票、债券、基金等。在期末时对短期投资按成本与市价孰低计量，对市价低于成本的差额，应当计提短期投资跌价准备。处置短期投资时，应将短期投资的账面价值与实际取得价款的差额，作为当期投资损益。企业的委托贷款，应视同短期投资进行核算。但是，委托贷款应按期计提利息，计入损益；企业按期计提的利息到付息期不能收回的，应当停止计提利息，并冲回原已计提的利息。期末时，企业的委托贷款应按资产减值的要求，计提相应的减值准备。公司进行短期投资，应充分考虑风险，按公司规定的审批程序与权限办理。10.2.3 待摊费用管理待摊费用是指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在一年以内(含1年)的各项费用，如34、开办费、排污费、保险费、广告费等。待摊费用应按其受益期限在1年内分期平均摊销，计入成本、费用。如果某项待摊费用已经不能使企业受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期成本、费用，不得再留待以后期间摊销。待摊费用应按费用种类设置明细账，进行明细核算。10.2.4 存货的管理 存货，是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。公司建立健全存货的采购、验收、进出库、保管、领用等管理制度，明确各个环节和各个岗位的责任，严格管理，并尽可能降低存货的库存和消耗，保证存货的安全，提高存货的使用效益。35、严格存货的清查盘点制度。公司财务部和有关部门应当对存货进行定期或者不定期的清查盘点，保证帐实相符，对于盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货，应当及时查明原因，并按规定程序及权限予以处理。10.3 固定资产的管理固定资产是指具有以下特征的有形资产：使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。单位价值较高，并且使用年限超过二年的不属于生产经营主要设备的物品。10.3.1 固定资产的分类：房屋及建筑物、机器设备、运输设备和电子设备及其他。10.3.2 公司固定资产的报废和转让，按公司有关规定办理。10.3.3 公司建立健全固定资产清查盘点制度，年度终了36、前，固定资产管理部门、使用部门和资产计划财务部应进行一次全面的清查盘点，做到固定资产帐、卡、物相符。对固定资产的盘盈、盘亏由财务部和资产主管部门按照规定的程序及时办理。10.4 无形资产的管理无形资产，是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币长期资产。无形资产分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等；不可辨认无形资产是指商誉。10.4.1 公司无形资产（无论使用权还是所有权）的转让，应当严格审批程序，并按照国家规定经过法定评估机构进行资产评估，取得的收入必须纳入公司资产由财务部统一核算37、。11 负债管理 负债是指过去的交易、事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。11.1 负债应按其流动性，分为流动负债和长期负债。流动负债，是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。长期负债，是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。11.2 公司根据实际需要，本着慎重稳妥的原则，加强对借入款及其他负债的控制和管理，保证负债在规定或合同约定期限内归还。未经董事会批准不得对38、其他单位的借贷行为提供担保。12 财务报告和财务分析12.1 公司财务报告是指对外提供的反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。12.2 公司财务部按财政部企业财务报告条例的规定要求编制并向外报送财务报告。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务报告。年度、半年度财务报告包括资产负债表、利润表及利润分配表、现金流量表、有关附表、会计报表附注及财务情况说明书。季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。12.3 企业不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。企业负责人对本39、企业财务报告会计报告的真实性、完整性负责。12.4 任何组织或者个人不得授意、指使、强令企业编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。12.5 财务情况说明书至少应当对下列情况做出说明：a) 企业生产经营的基本情况；b）利润实现和分配情况；c) 资金增减和周转情况；d) 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。 12.6 企业对外提供的财务会计报告应当依此编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、经办会计签名并盖章。12.7 企业应当依照企业章程40、的规定，向投资者提供财务会计报告。未经公司主管领导同意，不得对外提供财务报告。12.8 非依照法律、行政法规的规定，任何企业或者个人要求公司提供部分或全部财务会计报表及其有关数据，公司有权拒绝。12.9 按有关规定，应当至少每年一次向本企业的员工代表大会公布财务会计报告，并重点说明下列事项：a) 反映与员工利益密切相关的信息，包括：管理费用的构成情况以及其他与员工利益相关的信息；b) 内部审计发现的问题及纠正情况；c) 注册会计师审计的情况；d) 国家审计机关发现的问题及纠正情况；e) 重大的投资、融资和资产处置决策及其原因的说明；f) 需要说明的其他重要事项。g) 财务分析是公司财务管理的重41、要组成部分。财务部应定期（至少每半年一次）编制财务分析报告，财务分析的内容包括公司事业发展和资产使用管理，收入、支出变动以及财务管理情况、存在的主要问题和改进措施等。k) 财务分析指标由公司财务部按照有关规定及根据公司实际情况与管理要求设置，以达到供公司决策层有效参考、使用为原则。13 财务监督 13.1 财务监督是贯彻国家财经法规以及公司财务规章制度，维护财经纪律的保证。公司接受国家审计、财政、税收、物价等部门的财务监督。13.2 公司建立健全严密的内部财务监督制度。内部财务监督制度由财务部根据国家财经法规和财经纪律，结合公司实际情况制订。13.3 公司的财务监督包括事前监督、事中监督和事后42、监督三种形式，公司财务部和财会人员可根据实际情况对不同的经济活动实施不同的监督方式。13.4 公司支持财会人员依法行使财务监督权。公司财会人员有权按中华人民共和国会计法及其他有关规定行使财务监督权，对违反国家财经法规的行为，有权提出意见并报告。14附则本制度由财务部制定并负责解释 。本制度自发布之日起施行。财务信息管理办法1 范围为了加强公司财务信息管理，促进公司财务电算化工作持续健康的发展，根据财政会计电算化管理办法和会计电算化工作规范，结合公司财务信息系统的特点，特制定本办法。财务管理信息系统是指在公司财会、资产工作中，运用通信技术、网络技术、计算机技术和现代信息技术而建造和运行的能对财务43、资产及有关数据进行收集、传送、加工、存储和管理的各种系统的总和。公司财务管理信息系统工作的目标是：以会计核算为基础，逐步建立统一的、科学的、经济合理的、并具有辅助预算、支持决策和办公自动化功能的财务信息网络系统。2 财务人员操作权限分工2.1 会计岗位权限包括软件功能权限、科目使用权限、报表使用权限和其它权限。应根据各会计岗位工作内容制定会计岗位权限标准，临时性的赋予某岗位其权限以外的权限应由会计主管批准。“历史数据调整”、“数据恢复”等对会计信息正确性有决定性意义的功能权限不能作为任何岗位的永久性权限。2.2 主办会计依据财务主管通过的会计岗位权限标准，对各会计岗位分配权限。临时性赋权在完44、成财务主管所批准的任务后立即收回。2.3 财务人员必须设置自己唯一知道的口令，并定期更换口令。口令的安全由各操作人员自己负责，操作人员发现自己口令被删除应及时报告。2.4 财务人员离开系统时应退出系统，操作人员对自己帐号下的所有操作负完全责任。2.5 原则上由处理一项业务的会计人员本人将数据输入计算机，特殊情况下也可以委托他人代为输入，但必须将业务交代清楚，并且使用输入者本人的名字及口令。2.6 所有电脑产生的凭证、帐簿、报表等会计资料，必须以书面形式打印出来，打印结果必须清楚。所有打印出的凭证、帐簿、报表必须经制单人员、审核人员、记帐人员、财务主管签字或盖章后生效。审核人员对打印件签字或盖章45、，必须与机器内的数据核对一致后进行。2.7 每天发生的业务，应当天登记入帐。日记帐原则上应每天打印输出，业务发生量少不能满页打印的，可按周或旬打印。一般帐簿应根据实际情况和工作需要按月或按季、按年打印，并保持帐页的连续性。2.8 特殊情况下须对存档数据作调整，需经财务主管批准，由系统管理员临时赋权，由系统管理员以外的人员操作。操作完成后应及时计算生成有关凭证、帐簿、报表，并打印存档。2.9 结帐时，要规定结帐时间、结帐顺序。产生上报报表以后不能再录入本月凭证，必须保证帐表的一致。报表上报以前必须进行报表校验（勾稽关系检查），检查通过后才能上报。上报报表必须以书面及网络传递两种方式进行。2.1046、 对系统软、硬件的操作必须按照正确的操作规程进行。电源的开关、软件的启动与关闭都应遵循正确的顺序。3 电算审查3.1 审核人员监督计算机及会计软件系统的运行，防止利用计算机进行舞弊，应每半个月检查一次工作日志，核实操作人员的上机时间、操作内容。3.2 审核人员应定期审查机内数据与书面资料（凭证、帐簿、报表等）的一致性；3.3 审核人员监督“历史数据调整”，“数据恢复”，“凭证取消审核”等功能的使用，确保修改结果在当期书面资料中反映出来。3.4 审核人员监督历史数据保存方式的安全性、合法性、防止对已存档数据的非法修改。4 软硬件管理制度4.1 所有来历不明的媒体介质在使用前必须经过病毒检测，对所47、有在用计算机必须定期进行清病毒检测，严防病毒通过网络传播。办公用计算机不能装入各种游戏软件。4.2 任何人不得随意更动和擅自拆卸一切设备、线路，使用中如发现线路、设备发生故障，应立即通知系统管理员及时排除。5 管理信息系统档案5.1 财务管理信息系统档案包括：a) 每年一次的数据库备份；b) 财务软件升级前的数据库备份；c) 打印输出的经过盖章签字的会计资料；d) 每年一次的经系统管理员签字的系统管理维护记录本存档；e) 所有版本的系统、网络、数据库、软件；5.2 打印输出的凭证、报表、帐薄等各种会计资料的保存按财政部会计档案管理办法执行。数据库的备份要永久保留，以胶片、磁、光、等介质保存的数48、据的档案保存在温度适宜、阳光不直射,并且不能被损害的场所。 6 附则本办法由计划财务部制定并负责解释 。本办法自发布之日起施行。会计档案管理办法1 目的遵照财政部、国家档案局关于会计档案管理办法的有关规定和精神，结合公司的实际情况，对会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制订以下办法。2 会计凭证的管理会计凭证，包括原始凭证，记帐凭证，汇总凭证，其它会计凭证。当月凭证以次月十日内应按凭证号顺序，整齐装订不得跳号、缺号。装订时必须查看凭证所需原始单据是否齐全。如有不全应及时查找并汇报部门领导。凭证装订好后应盖章并登记交于专人保管。保管员接收凭证时，应认真查看凭证是否齐全、完整。凭证应及时按49、顺序整齐存放于凭证柜内。3 会计帐薄和财务报告的管理3.1 会计帐薄类：包括总帐，明细帐，日记帐，固定资产卡片，辅助帐薄，其它会计帐薄。会计人员所经管的帐薄应于次年元月25日前及时登记移交于专人保管，帐薄所记录的会计科目、数据等要齐全、完整。保管员在接收时要检查记帐人、复核人是否盖章，科目、页数编号是否齐全。检查无误后，及时存放于帐簿柜内。3.2 财务报告类包括月度、季度、年度财务报告。财务报告应于次月10日登记后交于保管员，保管员应将各类报表或按季，或按年装订成册，妥善保管。4 其他管理包括银行存款余额调节表、银行对帐单、铁路货运发票、其他应当保存的会计核算的专业资料。经管人应每年终了后装订50、成册登记后交于保管员保管，保管员分类编号存放。5 查阅、借阅管理会计档案不得借出，如有特殊需要，经财务部领导批准后，方可提供查阅或者复制，并办理登记手续，查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上图画，拆封和抽换。查阅者必须有经管财务的会计人员陪同查阅，不能直截将会计档案交于外单位查阅，查阅的会计档案必须下班前归库。6 会计档案保管期限按照会计档案管理办法的规定，会计档案的保管分为永久，定期两类。定期保管分为3年，5年，10年，15年，25年5类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。6.3 会计档案的销毁6.3.1 由档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明51、销毁会计档案的名称，卷号，册数，起止年度和档案编号，应保管期限，已保管期限，销毁时间等。6.3.2 单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。销毁会计档案时应当由档案和会计机构共同派监销。监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。6.3.3 保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其它未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案中列明。7 会计档案管理要求会计档案应妥善保管，有序存放，方便查阅，严防52、毁损，散失和泄密。8 附则本办法由财务部制定并负责解释。 本办法自发布之日起施行。存货管理制度1 范围为了加强和规范公司存货管理，减少存货资金占用，降低产品成本，提高经济效益,特制定本制度。本制度适用于公司所属的各部门。本公司存货是指公司在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、原料、燃料、商品、低值易耗品、在产品、半产品，产成品等。2 存货成本的构成确定及主要账务处理原则2.1 本公司在取得存货时，应当按照实际成本入账，实际成本应按以下方法确定：2.1.1 购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等53、费用、运输途中合理的损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。2.1.2 自制的存货，按制造过程中的各项实际支出，作为实际成本；2.1.3 委托加工的存货，以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本；2.1.4 投资者投入的存货，按照投资各方确认的价值，作为实际成本；2.1.5 接受捐赠的存货，按以下原则确定其成本：2.1.5.1 捐赠方提供了有关凭证（如发票、报关单、有关协议）的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为实际成本。2.1.5.2 捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其实54、际成本：2.1.5.2.1 同类或类似存货在活跃市场的，按同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为实际成本；2.1.5.2 同类或类似存货不存在活跃市场的，按该接受捐赠的存货的预计未来现金流量现值，作为实际成本。2.1.6 企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收债权换入存货的，按照应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应付的相关税费，作为实际成本。涉及补价的，按以下规定确定受让存货的实际成本：2.1.6.1 收到补价的，按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税和补价，加上应支付的相关税费作为实际成本；2.1.6.2 支付补价的55、，按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额，加上支付的补价和应付的相关税费，作为实际成本。2.1.7 以非货币交易换入的存货，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。涉及补价的，按以下规定确定换入存货的实际成本：2.1.7.1 收到补价的，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税后的差额，加上应确认的收益和应支付的相关税费，减去补价后的余额，作为实际成本；2.1.7.2 支付补价的，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费后的补价，作为实际成本。2.1.8 盘盈的存货，按照同类或类似存货的市场价格56、，作为实际成本。2.1.9 公司存货管理部门应当定期对库存存货进行清查盘点，清查盘点时由公司办公室、计财部、供应部及各分厂共同参与，发现盘盈、盘亏、毁损时按照先计入待处理财产损益科目，于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会、经理会议批准后在期末结账前处理完毕。盘盈的各种存货应当冲减当期的管理费用；盘亏或毁损的存货在减去过失人赔款和残料价值后记入当期管理费用；由于自然灾害造成的存货盘亏或损失记入营业外支出。2.1.10 如盘盈、盘亏的存货，在期限末结账前尚未批准的，在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中做出说明；如果其后批准处理的金额与已处理是金额不57、一致，调整当期会计报表相关项目的年初数。2.1.11 公司财务部门对大宗原材料按明细建立原材料帐，其他材料按库别建立材料分类账，供应仓储部门按库存的类别、品名和规格设置材料明细账。并根据入库凭证和出库凭证逐笔登记入账。同时，按库存填报材料收支月报表。2.1.12 每月26日为库房结账日期，次月510日为财务部门与供应部门复核对帐时间，对存货入库、出库进行对帐，对帐结束后，由经办人员填写对账单，双方签字后各留一份，如有财务账面与实际库存不相符的必须写出说明，待下月调整，年底将对账单装订成册存档。3 公司存货的采购程序3.1 存货采购应由使用部门填写存货采购申请单，并提出基本的价格、数量、质量和生58、产厂家，将采购申请单送交公司供应部门；由供应部门根据市场情况编制采购计划，并向财务部门申请资金；3.2 供应部门组织实施材料采购计划时，应编制连续编号的订单。订单应正确填写所需商品品名、数量、价格、厂商和地址等，并经授权部门领导签名。其正联送交供应商，副联送交公司存货验收部门和财务部门。3.3 供应部门应选择最佳进货批量和进货时间，采用科学合理的经济订货模型，使存货的总成本达到最佳水平。3.4 所有存货应建立永续盘存制度，以便及时掌握公司各种库存情况，建立存货的风险点。3.5 公司大宗原材料的采购应采用招投标制度。标的、招标程序、规则及审标由公司招标委员会制定细则。4 公司存货的储备制度公司供59、应部门应建立合理的储备制度，制定合理储备定额，对大宗原材料应按一个供应周期确定储备额，即从编制采购计划开始至原料到厂所用的时间，在这段时间的生产消耗量为一个供应周期的定额，按目前公司的生产和市场情况，原料的储备标准为：夏季液氯 吨；电石 吨 ;冬季 液氯 吨；电石 吨 。 零星备品备件根据生产耗用情况确定，原则上不能形成积压，在当地能采购到的，不应设库存。5 公司存货收发存制度5.1 外购存货的验收。公司验收部门首先应比较所收商品与批准的订货单上商品的品名、说明、数量、到货时间是否相符。若不相符，应拒绝接受，公司严禁验收部门和存货储存部门接受未经验收的存货；若相符，验收部门还应对商品的质量和价60、格进行严格考查，对产品质量不合格的所购商品，公司验收部门应出具产品质量检查报告书，上报公司主管领导。验收部门对验收合格的存货，应由验收部门领导签字确认，并对此负责，同时组织移交存货储存部门储存。5.2 储存已验收的商品存货。公司存货储存部门在接到验收部门确认的商品存货后，应立即组织员工进行商品存货的储存管理工作。公司储存部门应将清点完毕的商品存货分门别类地加以储存，并由仓库管理人员编制连续编号的存货储存单，经授权部门领导和仓库管理人员签字后，一联送交计划财务部门入账，一联送交验收部门确认存货移交手续，另一联留存。5.3 公司各生产部门根据产品市场情况和公司下达的生产任务，有组织、有计划的领取存61、货。领取存货时首先应由生产部门主管领导在连续编号的领料单上签字，并交送公司存货储存部门。其次，领取存货时由仓库管理人员组织发送存货，并由经办人员在领料单上签字。领料单一联送交计划财务部门入账，一联生产部门留存，另一联存货储存部门留存。5.4 公司生产部门在组织生产时对于领取的不合格的存货，有权向仓库退货，并向公司主管领导汇报。同时，公司存货储存部门不得无故拒绝。5.5 公司存货盘存执行永续盘存制度，并建立定期检查、盘点制度。检查、盘点由公司存货管理部门组织实施，同时，公司综合部门有权随时组织人员进行存货检查，存货储存部门应给予支持和配合，不得无故拒绝和刁难。为了及时掌握存货情况，供应部门应建立62、存货月、日记账制度。6 库存产成品的管理6.1 产成品的验收和储存。公司生产部门应将产成品及时移交公司验收部门。公司验收部门将验收合格的产成品移交储存部门。验收部门拒绝接受不合格的产成品，并将有关情况上报主管领导。公司存货储存部门应及时妥善的储存产成品。有关单据参考外购存货管理办法执行。6.2 产成品的外销和发送。产品的外销和发送工作，由公司经营部凭授权批准的销售提货单组织发送。并由库房开具产品发送单，公司经营部签字后，一联送交财务部门，根据发送单开具发票入账，一联由成品库房留存。7 公司存货的毁损、报废、退库、变质处理7.1 存货的毁损、报废，应由存货管理部门提出申请报告，并由主管领导签字，63、报财务部门审核后，在10万元以下的，由总经理和财务总监联签后处理账务，10万元以上的应提交经理办公会或董事会审议后处理。在处理账务时应减去过失人或者保险公司的赔款和残料价值后，计入当期的管理费用；属于因自然灾害等原因造成的非常损失的，则计入营业外支出。7.2 对于变质的存货，应由仓储管理部门提供详细的存货变质说明，经主管领导签字，报公司计划财务部门审核无误后，才能进行相关的账务处理；对于因各种原因而退库的存货，应有详细的退货说明，对于退回的存货要进一步进行质量检查，对于确属质量等技术指标的原因而退回的存货，应在经营部门领导确认后连同开具的发票一同交付划财务部门进行账务处理，公司仓储部门同时确认64、存货，并办理再入库手续。8 附则本制度由财务部制定并负责解释。本制度自发布之日起执行。成本核算管理制度1 范围为规范公司成本核算工作，提高成本核算的准确性和及时性，制定本制度。本制度规定了成本核算的范围、原则、任务、费用归集及分配，方法和程序。 2成本开支范围 2.1 直接材料：指生产产品和提供劳务过程中所消耗的，直接用于产品生产，构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品、以及有助于产品形成的辅助材料和其他直接材料。包括 氯气、 、 、 等。 2.2 职工薪酬：指在生产产品和提供劳务过程中，直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定比例计算提取的职工福利费、工会经费、教育经费、“五65、金”等。 2.3 燃料及动力：指直接用于产品生产的外购燃料和水、电、等动力费用。 2.4 制造费用：指应由产品制造成本负担的，不能直接计入各产品成本的有关费用，主要指房屋建筑物、机器设备等的折旧费，租赁费，修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销，取暖费，水电费，办公费，差旅费，运输费，保险费，设计制图费，试验检验费，劳动保护费以及其他制造费用。 2.3下列各项支出不得计入成本： 资本性支出、 对外投资的支出、 无形资产受让开发支出、违法经营罚款和被没收财产损失、税收滞纳金、罚金、罚款、灾害事故损失赔偿、各种捐赠支出、各种赞助支出、分配给投资者的利润、国家规定不得列入成本的其他支出。 3 成本核算的66、任务、原则 3.1 公司成本核算的任务是：a) 认真执行国家有关成本开支范围和费用开支标准，合理归集与核算生产经营过程中发生的各项费用，正确计算产品成本并根据公司内部经营管理需要和有关部门的要求，及时准确地提供成本报告和有关分析资料。b) 监督成本费用发生的合规性和合理性。c) 促进公司改善经营管理，降低生产耗费，提高经济效益。 3.2 成本核算工作的原则是：a) 按照统一领导、分级管理的原则，建立健全适应市场竞争和内部管理需要的成本费用核算体制。b) 成本费用核算工作必须在不断加强与完善各项基础管理工作的前提下进行，使成本费用的核算具有可靠的基础。c) 成本费用计算期应与会计核算期一致，规定67、为本年1月1日到本年12月31日。计入当月成本的费用要素消耗和产品产量的起止日期须与成本计算期保持一致，不得提前和延后。d) 成本核算必须坚持权责发生制的原则，应真实准确反映特定会计期间的成本水平的经营成果。e)成本核算须划清本期成本与下期成本的界限、在产品与产成品的界限、各种产品之间的成本界限。f) 根据计算期内完工验收入库的产品数量、实际消耗和实际价格，计算产品的实际成本，不得以估计成本、目标成本代替实际成本。按计划成本、定额成本进行核算的，应在月末调整为实际成本。g) 遵循谁受益谁承担费用的原则确定成本核算对象，对生产和经营过程中发生的各项费用，应设置成本费用账册，以审核无误手续齐备的原68、始凭证为依据，对成本项目在各成本核算与管理对象间进行分配，做到真实、准确、完整、及时。 h) 公司成本核算中的各项具体方法（包括材料计价、价差调整、费用分配方法、完工产品和在产品成本计算等），前后各期必须一致，不得随意变更。如需变更，应报经主管部门批准，并将变更的原因及其对成本费用和财务状况的影响，在当期的会计报告中加以说明。 4 生产费用归集与分配 4.1 按产品品种设置成本核算对象，对难以直接计入的间接费用要按合适的标准，在公司包括主营业务、其他所有产品之间分配。 4.2 凡能直接计入各生产线、各产品的费用均应直接计入。 4.3 凡不能直接计入各生产线、各产品的费用，应采用与费用形成有直接69、关系的分配标准进行分配。分配标准由财务部会同生产部制定。 4.4 分配标准一经确定，不得随意变动。 4.5 购入材料的成本4.5.1 生产过程中实际消耗的外购材料的成本包括：买价、外地运杂费、保险费、大宗材料的市内运杂费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等，但不包括购进材料增值税的进项税额。 4.6 材料费用的归集与分配 4.6.1 月终未报账的材料，按合同价办理暂估入库，于材料报账时冲回。 4.6.2 采用公司内实际价格进行材料日常核算4.7 工资及福利费用的归集与分配 应当支付给职工的各项工资，应按国家有关规定列入工资总额。各项工资性支出都应按照根据手续完备的原始凭证进行核算和汇集70、。 4.8 固定资产的折旧费 4.8.1 固定资产的折旧费根据确定的折旧年限和折旧率，按月提取，分类计入各有关科目。固定资产的折旧年限和折旧率应按统一会计政策确定，不能随意变动。 4.8.2 公司购置或竣工验收交付试生产的固定资产，都要按经审计确认的资产原值入账并计提折旧；对长期不用或不需用的资产要及时办理封存手续。对已交付使用，但尚未办理竣工决算的工程要自交付使用之日起，按照工程预算、造价或工程成本等资料，估价转入固定资产，并据以计提折旧。竣工决算办理完毕以后，按决算数调整原固定资产估价和已提折旧，以保证成本水平的真实性和合理性。5 成本核算方法和程序 5.1 成本计算方法5.1.1 根据化71、工产品的生产特点，对产品的直接材料按工序采用逐步结转法进行核算，燃料动力、职工薪酬、制造费用等采用按产品产量及一定的分配标准在各品种之间进行分摊核算。 5.1.2 按照生产产品的品种为成本核算对象并按成本对象设置成本计算表汇集生产费用，每月的生产费用就是该产品的总成本，再除以当月实际产量，就是该产品的单位成本。 5.2 产品成本核算的基本程序 5.2.1 对生产过程中发生的生产费用，按成本核算对象和成本项目分别归集，对直接构成产品成本的直接计入，间接费用按一定的分配标准在产品之间分配； 5.2.2 计算产品的制造成本。 5.2.3 对已完工的产品应及时办理验收交库手续。产成品的收发结存数量，必72、须在年度内定期与实物进行核对盘点，对产成品的盘盈、盘亏计入“管理费用”。 6 附则 本办法由计财部制定并负责解释。本办法自发布之日起施行。 关于发票规范和费用报销的规定1 总则为加强公司日常费用管理和控制，规范和完善审批程序，强化风险防范和内部控制职能，根据公司实际情况，现对公司发票的使用进行规范以及对费用报销作出规定。2 发票规范2.1 财务不予报销的发票类型2.1.1 过期失效的旧版发票或财政票据、跨期的差旅费报销单、非财政部门监制的普通收据、行政事业单位内部结算票据。2.1.2 开票日期为以前年度的跨期发票，或者开票日期为当年,但配比的业务资料为以前年度的发票。2.1.3 抬头与公司名称73、不符的发票、内容未填写完整的发票。2.1.4 未加盖发票专用章或财务专用章的发票、信息与税务机关登记信息不一致的发票。2.1.5 应使用而未使用过期增值税专用发票。2.1.6 恶意使用的虚假发票。2.1.7 在申请税务机关代开发票时，错缴的不应由公司承担的税款的完税凭证。2.2 合法取得发票的类型：a) 合法取得的增值税专用发票；b) 合法取得的增值税普通发票；c) 公路、内河货物运输业统一发票；d) 建筑业统一发票；e) 销售不动产统一发票；f) 地方税务局通用机打发票；g) 地方税务局通用手工发票；h) 地方税务局通用定额发票；2.2.1 业务经办人员在办理经济业务过程中，应留意对方提供的74、发票是否属于以上相应种类。3 费用报销的补充规定3.1 差旅费的报销3.1.1 差旅费报销程序：经批准出差办事人员如实填写“差旅费报销单”，并列明事由、时间、线路后交部门负责人、分管领导审核签字，再交计财部审核报销。 3.1.2 差旅费报销标准执行公司差旅费报销管理法。对于超标准的住宿费及市内交通费原则上自己负担，确有特殊原因需主管领导签字认可。3.1.3 差旅费报销单只能填写与出差有关的交通费、住宿费、补助费，出差期间发生的其它费用应单独报销，发生业务招待费按接待管理办法执行。3.1.4 员工出差返回后应在当月办理报销，及时清理个人借款。3.1.5 业务费的报销：遵照公司接待管理办法执行。报75、销说明要详实填写业务事由，包含客户单位、客户人数、主客职务、接待事由、接待时间、己方陪同人员人数等。3.2 车辆使用费的报销3.2.1 车辆使用发生的过路费、停车费、洗车费必须在当月报销。3.2.2 车辆维修费、装饰费等各项费用应分项列示，并取得真实有效的增值税发票，发票附件中必须注明车号，发生时间。3.2.3 各个车辆发生油料费用必须按车号在当月单独报销，油料费用必须附明细表，发生的交通罚款不予报销3.3 办公费的报销3.3.1 购进的各种办公用品要有明细，采购和保管不能是同一个人，报财务报销的明细单要采购人员和保管人员同时签字。3.4 费用报销具体内容要求3.4.1 费用发生真实性：指费用76、支出真实、必需，报销票据的金额和实际支出金额一致。3.4.2 费用票据合法性：指取得的费用票据是由税务机关监制的发票或由税务机关监制的行政事业性收费收据（票面上套印税务机关的红色监制章）。3.4.3 费用票据有效性：基本要素包括，票据上要求加盖开票单位的发票专用章或者财务专用章；手写发票没有涂改，大小写金额一致；发票各项内容填写完整、准确；公司名称要填全称，不能出现错字、别字。出现此类问题财务有权予以退回。3.4.4 当月发生的费用当月报销，尤其是经常发生的费用较大、日常费用不要累积报销。3.5 费用报销单填制要求3.5.1 统一格式：费用报销单、审批单使用公司统一格式。费用报销单主要涉及三种77、：财务付款审批单、差旅费报销单和收款通知书. 3.5.2 费用相关信息要素完整：包括“6要素”，即相关人员、何种费用、发生时间、发生地点、支出原因、票据数量应在费用报销单填制中予以明确。3.5.3 费用报销时相关资料齐全：合同协议、费用审批单、费用明细单、情况说明书等资料要作为报销票据附件同时上报。3.5.4 费用报销单填写规范：用黑色碳素笔填写，禁用铅笔、圆珠笔；金额计算准确，大小写相符，字迹清晰工整，报销单不得随意涂改。4 附则本规定由计划财务部制定并负责解释。本规定自发布之日起施行。差旅费管理办法1 范围为保证出差人员工作与生活的需要，规范差旅费管理，本着需要、合理、节约的原则，根据公司78、差旅费管理办法，结合本公司实际，制定本办法。2 差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助和市内交通补助。2.1 城市间交通费及出差期间的住宿费凭据报销，伙食补助费和市内交通费实行定额包干，超支不补、节约归己的原则。报销时伙食补助费和市内交通费不需要附原始发票，只按出差的实际天数计算。2.2 公司所属各单位，要严格执行出差审批管理制度，控制出差人数和天数。2.3 一般员工省内出差，由公司分管负责人批准，省外出差，还须经公司领导批准；部门负责人出差，由公司分管领导审批；副总以上人员出差，由总经理审批；总经理及董事长出差，交叉审批。3 城市间交通费3.1 出差人员要按照规定等级乘坐交通工具，79、凭据报销城市间交通费，公司安排随行车辆出差的不得报销往返交通费。3.2 出差人员乘坐交通工具以下表为准：出差人员乘坐交通工具表职务火车轮船飞机其他交通工具董事长、总经理、软卧车二等舱普通舱据实报销副总经理、财务总监、总工程师二级单位、公司部门负责人，以及聘用相当以上职称的人员硬卧车二等舱其他人员硬卧车3.3 一般员工出差原则上不得乘坐飞机，如因特殊情况需要乘坐的，以及中层以上管理人员如因特殊情况需要乘坐超规定等级交通工具的，必须在事前经公司分管领导同意，总经理批准，否则超支部分计划财务部门不予报销。3.4 符合规定而未购买卧铺票的，按实际乘坐硬座票价的80%给予补助。可以乘坐软卧而改乘硬卧的，80、不再给予补助。3.5 乘坐飞机，往返机场的机场大巴、出租车费用、航空旅客人身意外伤害保险费以及代购订票等费用（每人每次限报一份），据实报销。4 出差住宿费4.1 员工在永昌、武威以外出差的，按照以下标准住宿，超标准部分自付。如因特殊情况，需超标准住宿的须经公司分管领导同意，总经理批准。员工住宿费标准表 （元/每人.每天）省内省外省会地（市）县及县以下省会地（市）县及县以下董事长、总经理、500 360 240 580 580 480 副总经理、财务总监、总工程师400 300 200 450450 300 二级单位、公司部门负责人，以及聘用相当以上职称的人员300 280 180 400 4081、0280其他人员200 180 120 280 200 150 5 定额包干费用5.1 公司定额包干费用包括伙食补助费和市内交通费。5.2 伙食费补助。公司所有出差人员的伙食补助费，除永昌、武威范围外，不分级别、职务与地区，统一按出差自然（日历）天数实行定额包干，每人每天50元。5.3 市内交通费补助。出差人员的市内交通费按到达目的地和离开目的地期间计算，实行定额包干（每人每天），其中省会城市按70元，地（市）级按50元，县及县以下按30元标准执行。5.4 员工在出差期间必须中途转车的，每中转一次，可凭票据报销一天的住宿费，超额部分由个人自理。6 短途出差的差旅费6.1 短途出差特指公司员工因82、公由到永昌、武威出差的行为。6.2 短途出差的，应乘坐公共汽车，如特殊情况需乘坐出租车的，须经本单位负责人同意，需要公司派车的须经综合部主任同意，公司分管领导批准。费用报销时除据实报销公共汽车或出租车费用外，按每人每天20元的标准给予伙食补助，市内交通费和住宿费不予报销。7 小车司机的差旅费7.1 小车司机永昌和金昌范围内出车的，每人每天给予20元的伙食补助，住宿费不予报销。小车司机随同公司领导出车的按公司统一安排据实报销。7.2 小车司机不论任何时间出车，不予补贴市内交通费。每月出车补贴200元。8 长期驻外人员差旅费8.1 长期驻外人员是指因工作需要长期（超过一个月）在省外工作或学习的人员83、。8.2 公司长期驻外人员因公离开工作常驻地，以工作常驻地所在的省（区）划分为省内、外出差区域，并按本办法报销差旅费。8.4 根据实际考勤情况对长期驻外人员给予生活补助。每月在常驻地实际居住时间不低于20天的，按1000元/月标准给予补助；低于20天的，按实际出勤天数30元/天.人给予补助。同时按省内100元/月、省外150元/月的标准给予长期驻外人员通讯费补助9 参加短期培训的差旅费9.1 员工外出参加会议或短期培训，统一由主办方安排食宿的，凭票据实报销，会议或培训期间不得享受定额包干费用，并附会议通知。在途期间按出差标准给予报销。未安排食宿的，按出差标准办理。10 员工探亲的差旅费10.184、 员工探亲，只按往返最短线路的路费标准报销，不享受定额包干补助费，分段购票或绕道超出往返最短标准的，其超出部分不予报销，由个人自理。10.2 对乘坐的交通工具，按2.2款标准执行。10.3 经批准两次探亲假期合并为一次探亲的，只报销一次探亲交通费。10.5 员工探亲期间，一般不得兼办公事。如需兼办公事的，在探亲前须经领导批准，办公事发生的车船费、生活补助费、住宿补助费及市内交通费，从探亲地点到办公事地点之间往返发生的费用，按本人出差的标准报销。10.6 股东外派管理人员家人（包括配偶、子女）来公司探亲，路途中的交通费及食宿费由公司按差旅费形式予以报销。10.7 员工探亲往返途中，由于交通条件，85、必须中途转车、转船并在中转地点住宿的，每中转一次，可凭据报销一天的住宿费（按3.1款执行，下同）。如中转住宿费超过规定的，其超过部分由员工自理。10.8 员工探亲途中连续乘长途汽车及其他民用交通工具，夜间停驶必须住宿的，其住宿费凭据报销。10.9 员工探亲途中，遇到意外交通事故(如坍方道路受阻，洪水冲毁桥梁)造成交通暂时停顿，其等待恢复期间的住宿费，可凭当地交通机关证明和住宿费单据报销。10.10 已婚员工探望父母的往返路费(包括车船费、市内交通费、住宿费)，在本人岗位工资30%以内的，由员工本人自理，超过部分由公司报销。10.11 员工探亲期间的伙食费，行李物品寄存费，托运费，以及趁便参观、86、游览等项开支，均由员工自理，不得报销。11 员工因工伤外出医疗及其护送、护理人员的差旅费11.1 员工因工伤外出（金昌市以外）医疗，其护送人员按照本办法一般员工差旅费规定报销交通费、住宿费，给予相应的伙食补助和市内交通补助。护理人员按照本办法一般员工差旅费规定报销交通费、住宿费，并给予相应的伙食补助和市内交通补助。11.2 员工因工伤本地就医的，不予报销其护理人员的交通费、住宿费、市内交通补助，伙食补助（按7.1款执行）。11.3 员工因工伤在永昌、武威就医的，其护送和护理人员按照5.2款规定报销伙食费，不予报销市内交通补助。12 员工出差借款及报销要求12.1 对出差确需的个人借款，借款人须87、填写借款单，注明出差时间、地点、出差内容以及借款金额等，并经部门负责人同意，公司主管领导批准，方可办理。12.2 出差人员回到单位后，必须在15天内持本单位负责人及公司分管领导签批的手续，以及合规合法的原始单据及时到计划财务部门办理报销手续。12.3 对有借款的出差人员，财务报账时必须先冲欠款。如报销冲账后，仍有欠款的应及时交款补清。因特殊情况暂不能及时补清的，还款限期最长不得超过三个月时间，否则计划财务部门从第四个月开始，在本人薪金中预留基本生活费外,全部扣除，直至冲完为止。12.4 出差人员丢失飞机票、火车票、轮船票及其他车票的，本人必须作出书面说明，经同行人员证明或其他有关证明，并且在取88、得相关路线交通票据复印件或能证明交通票据价款的其他证据，经本单位负责人及分管领导签字后，财务给予报销。12.5 工作人员出差期间，因游览或非工作需要的参观而开支的费用，均由个人自理。对弄虚作假，虚报冒领，违反规定的，要追究本人的责任，并处以虚报、冒领金额的5倍罚款。13 附则本办法由计划财务部制定并负责解释。本办法自发布之日起施行。应收及预付款项管理规定1 范围为了规范和加强公司流动资产管理，尤其是各项应收款及预付帐款的管理，防止资产的流失，减少或杜绝呆帐、坏帐损失，加速资金周转，提高资金使用效益，特制定本办法。2 应收及预付款内容本规定所指应收款及预付款的内容包括：应收票据、应收帐款、其它应89、收款、预付帐款。2.1 应收票据系指公司因销售商品、产品，提供劳务等而收到的商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。2.2 应收账款帐款系指公司因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。2.3 其他应收款系指除应收票据、应收帐款和预付款以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设置“备用金”科目的企业拔出的备用金，应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付帐款性质，而按规定转入的预付帐款等。包括：a) 应收的各种赔款、罚款。b) 应收出租包装物租金。c) 应向职工收取的各种垫付款项。d) 备用金。e) 存出保证金，如租入包装物支付的押金。f) 预付帐90、款转入。g)其他各种应收、暂付款项。2.4 预付帐款系指公司系统各单位为开展正常的生产、技改、多种经营经济活动的需要，对某些设备、材料、物资按照购货合同规定预付给供应单位的款项。3 公司对应收票据、应收帐款、其他应收款和预付款应严格按企业会计制度的要求，根据各自的实际情况设置会计科目和进行明细分类核算。4 公司对各类应收款项应按照国家有关规定每年年度终了时，按年末应收款项余额35%计提坏帐准备金计入管理费用。公司对于不能收回的应收款项款应当查明原因，追究责任，对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债，现金流量严重不足等，由公司董事会讨论通过批准后，方可作为坏帐损91、失，冲销提取的坏帐准备。5 公司财务部门在核算上要完整、准确、连续、及时、分类地反映各种应收票据、应收帐款、其它应收款和预付帐款的形成、回收和增减变化情况，经常主动向公司和下属各独立核算单位领导反映收款情况，监督各部门和下属单位及个人认真执行国家的有关方针、政策和结算制度，以便采取措施，杜绝和减少坏帐损失，防止国有资产流失。6 公司及下属各独立核算单位以及财务部门在处理应收预付款项时，应遵守下列原则：6.1 同其他部门、单位订立经济合同必须符合中华人民共和国合同法要求，符合公司关于签订经济合同的有关规定并履行必需的审批权限和审批程度。超出审批权限或者未经过公司规定的审批程序而签订的经济合同所涉92、及的预付款项，公司财务部门不得付款。6.2 销售产品，提供劳务给其他单位必须签订合法经济合同，销售合同中必须明确具备以下条款：a) 标的（货物、劳务、工程项目）；b) 数量和质量；c) 单价、总价或酬金；d) 付款方式及时间；e) 履行期限、地点、方式；f) 违约责任。6.2.1 销售合同的价格、付款方式、时间、违约责任等条款不得损害公司的经济利益。尤其是销售价格的签订，应经过主管销售的副总经理同意审查。6.3 在销售公司产品，由于商品周转中要占用资金，承担利息，因此，原则上不得代用户代垫各种费用，而应执行先款后货的原则。如对方确有良好支付信誉，偶尔或暂时需由公司代垫一定费用的，必须由主管销售93、的副总经理签批意见后报总经理批准，财务方能付款。6.4 公司及下属各类经营部门、单位以及其计划财务部门在取得因销售产品的银行承兑汇票过程中，第一步是查证真伪，其次应认真检查各种应收票据取得、种类、号数、开票日期、票面金额、货币单位、付款人、开票人、背书人、单位、到期日等情况，并及时建立应收票据入柜，正确计算应收票据的到期价值、贴现值和贴现息，及时回收各种应收票据款，正确计算应收票据贴现的财务费用情况，加速流动资金的周转。6.5 对设备、物资材料以及其它用具用品的订货采购，除金额大、质量要求高、供货方加工制造供货周期长、市场无货、紧销，已按照公司的规定签有正式供货经济合同，且签订的合同条款中已明94、确需要预交部分款项外，对市场不紧销、货源选择余地大的设备、物资、材料一般不采取预付款的方式。如果有必要采取预付款方式，必须经公司或主管副总经理签批，财务方能付款。6.6 对生产、技改、经营活动中的各种罚款，应严格按照国家的有关规定，分清责任。凡应由责任者个人承担的，必须向责任人收取，不得列入公司、各部门单位的费用中。6.7 对生产、技改、经营活动中由于水灾、火灾等自然灾害和偷盗所造成的损失以及购入设备、物资、材料在运输途中超过正常损耗和短缺的，应根据具体情况，及时做出相应处理。6.8 对职工超期不报帐的款项，各职能部门领导应认真执行公司规定，督促有关责任人及时报销和归还欠款。6.9 对长期以来95、虽采取了各种办法，但无法收回的应收帐款、应收票据、其它应收款和预付帐款，经过有关部门和机构确认为坏帐的款项，应追查原因，分清责任，进行处理。6.10 严格控制备用金的使用人数和使用范围。经批准可以使用备用金的部门、单位和个人，必须按规定用途使用备用金，并在规定期限内凭有效费用单据向计划财务部门报销。计划财务部门应认真做好备用金的核算工作，正确反映和监督备用金的领用和报销。凡不按规定用途使用备用金的，按照相关规定组织处罚。6.11 应收帐款科目采取四级明细核算办法：一级科目为“应收帐款”、“二级科目为销售片区（销售公司）”、部门（其他单位）、三级科目为购货单位、四级科目设置“货款”、“运费”、“96、增值税”、“其他费用”四个明细。6.12 对以借款方式支付给单位的采购款，必须与个人借支的差旅费用等分开核算，一级科目为“其他应收款”、“二级科目为”“借款经办人”、三级科目为“差旅费”“采购款”、四级科目为“各供货单位名称”。7 对各项应收和预付款项，按照谁经办谁追收，谁管帐谁清理的原则及时清理。7.1 经办人应负的责任7.1.1 销售的责任人及其直接领导应在发货前（或提供劳务时）或按合同约定的付款时间内及时追收货款；对过期未收回的货款要在过期一周内报告部门主管，并仍继续设法追回货款。如超过合同规定时间一个月仍追不回欠款，经办人及其直接领导应向部门领导、财务部门和上级报告，同时上报法律顾问备97、案，以便采取相应措施，避免发生经济损失。如销售经办人及其直接领导未按以上程序采取措施和报告，对经办人和该直接领导将给予处罚。7.1.2 对未收回货款帐龄时间半年以上两年以下的事项，应由经办人和直接领导设法对此款项债权进行再确认，取得欠款单位承认债务的书面证据，以便采取法律手段退回货款。7.1.3 对设备、物资材料采购中发生的预付款，业务经办人员应时常注意合同的执行进度。对已超期预付且供货方未按合同要求时间履行合同的帐款，业务经办人员应及时报告各自的负责人进行处理。业务经办人员对超过合同履约时间不报告，又不主动及时采取措施查明情况而造成财产损失的，公司将追究其行政经济责任。部门主管人员接到业务经98、办人员报告，不向公司有关部门通报，也未采取任何措施的，致使该项业务款项成为坏帐的，公司也将追究其行政经济责任。7.1.4 对借用公款购物、出差、探亲和开展经批准的一些活动后，不按公司规定的时间报帐并归还所余款项的，执行“前帐不清，后款不借”的原则，除财务部门应及时通知并催促经办人员及时报帐外，业务经办人也要主动制订还款计划，并由财务部门在其还款期间，每月保留基本生活费1000元，剩余全部收入抵其欠款。7.2 财务人员应负的责任7.2.1 财务人员应按月结出各项应收及预付款余额明细清单（简要说明），随时向领导提供。7.2.2 财务人员应经常督促业务经办人员及时清帐。7.2.3 财务人员对到期票据应及时办理入帐手续。7.2.4 财务人员应执行公司有关规定，对超期不报帐的欠款人员和业务经办人员执行扣款。有关财务人员和主管人员不能履行上述责任，公司将对其给予行政纪律处分。7.2.5 对一些长期未收回的应收帐款、应收票据、其他应收款和预付帐款，经过各有关部门和机构确认为坏帐的款项，按财务制度的有关规定，履行一定审批程度进行帐务处理，列入管理费用。8 附则本规定由计划财务部制定并负责解释。本规定自发布之日起施行。