1、化工公司财务会计核算制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 会计核算制度为了规范公司的会计核算，真实完整地提供会计信息，准确反映公司的财务 状况，根据中华人民共和国会计法、工业企业会计制度、会计基础工作规 范、会计档案管理办法的规定要求，特制定本制度。公司财会部门必须按照 本规定的要求做好会计核算工作。公司内部审计部门负责对会计核算的正确性进行监督审查。一、主要会计政策1、核算办法应该符合电脑做账的原则。2、核算期间：公历1月1 H起至本年12月31 Ro3、记账本位币：人民币。4、会计记账采取借贷记账法。5、记账基础2、以权责发牛制为基础。6、外币核算计账汇率：月末汇率。7、短期投资计价：按实际成本计价。8、划分收益性支出和资本性支出界限：凡支出的受益期超过一个会计年度 以上的作为资木性支出，固定资产支出部分以公司制定的固定资产标准为依据。9、坏账核算的方法：备抵法，按应收账款期末余额的0.5%计提。10、低值易耗品摊销方法：低值易耗品在领用时一次摊销。11、固定资产折心方法：按平均年限法，具体按公司固定资产管理办法执行。12、利息资本化的确定办法：在建工程投人使用前，计入在建工程；在建工 程调入使用后，计入当期损益。13、存货计价方法原材料计价：原材料入库按实际成本计价，发出按加权平均法。产成品计价：产成品3、完工人库按实际成木计价。销售成木的结转按加权平 均法。14、长期股权投资的核算长期股权投资在取得时按照初始投资成本人账，股权在被投资单位占有的股 份超过50%或没有达到50%但有实际控股权的，按权益法进行核算，否则按成 木法进行核算。处置股权投资时应将投资的账面价值与实际取得价款的差额作为 当期投资损益。15、无形资产摊销期限：摊销期限根据合同和法律规定年限最短的原则确定, 合同和法律没有规定的最长不得超过10年。16、生产成本核算方法：品种法。17、待摊费用摊销方法：一年内按月平均摊销。18、收人的确认方法：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货 方，无继续对其负有管理责任，只要货款4、能够收回。代销商品销售收人的确认: 以委托方收到货款时确认销售收人的实现。销售退冋应冲减当期的销售收入。二、会计科目“会计科目表，表中留有间隔编号，以利今后根据自身情况增减相应的会 计科目。三、会计科目使用说明1、资产类（1）现金：由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发牛顺序逐笔登记，每Fl终了结出余额，与会计账务核对，严格做到现金H清月结，账实相符。超过库 存现金定额的及时存人银行，不允许坐支现金。(2) 银行存款：按开户行和相应的账号分别设置银行存款明细账、由出纳 人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，毎FI终了结岀余额，并与会 计账务进行核对，做到账账相符。按月编制银行存款余额调节5、表。(3) 短期投资：短期投资在取得时按照投资成本计价。以现金购入的除实 际支付的全部价款外还包括税金手续费等相关费用；处置短期投资时将其账而价 值与实际取得价款的差额进入当期投资损益。设置股票投资、债券投资、其他投 资等进行明细核算。(4) 应收票据：本科目下设商业承兑汇票和银行承兑汇票核算。除财务账 外，还应设置辅助账详细反映应收票据的时间、交票单位及交票人、金额、票据 号、票据到期吋间、使用票据的时间、收票单位、金额等。银行承兑汇票必须视 同现金管理，到期必须收回。(5) 应收账款：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等应向购货单位或 接受劳务单位收取的款项。分购货单位或个人设置明细账进行6、核算。(6) 内部应收账款：核算集团内子公司相互之间所发生的销售业务。(7) 其他应收款：核算除应收票据、应收账款、内部应收账款、预付账款 等以外的其他各种应收暂付款项，包括：应收的各种赔款、罚款；应收出租包装 物租金；应向职工收取的各种垫付款项；个人借款；其他各种应收、暂付款项。 个人借款应按规定时间及时冲账，不得跨年冲账。本科目按单位和个人设置明细 账进行核算。(8) 坏账准备；本科目作为应收账款的备抵科目，按扣除集团控股的子公 司Z间的交易的应收账款余额的0.5%计提管理费用。(9) 应收出口退税：收到税务机关批准的岀口退税有关手续时作应收出FI 退税处理。(10) 存货：为了加快存货周7、转，凡有超过6个月未动用过的所有权属于公 司的原材料、在产品和产成品属于积压物资。每年6月末、12月末对积压物资 形成文字报告，分析原因，提出处理意见，经总经理报财务部，待董事长批示后 执行。盘盈存货按照同类或类似存货的市场价格计价，经公司财务部审核批准后 冲减当期管理费用。益亏的存货按账面价值计价，经公司财务部审核，报董事长 批准，并报经税务部门审批后进入当期管理费用。(11) 材料釆购：核算企业购入的材料、商品的采购成本。发票未到已验收 入库材料以及购买紧俏物资，按照购货合同预付给供货单位的款项在木科目核算。(12) 原材料：本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅 助材料、外8、购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等；购入的低值易耗品以及 库存、出租、出借的包装物、分别在低值易耗品、包装物科目核算。(13) 低值易耗品：领用的低值易耗品采取一次摊销法。在领用时进人相关 的成本费用。由使用部门建立台账对低值易耗品实物进行管理。(14) 产成品：本科目核算企业库存的各种产成品的实际成本。(15) 在产品：反映滞留在生产过程中所有物资的价值。按生产成本科目余 额填列。(16) 委托加工材料：本科目核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成 木，包扌舌发出材料成木和加工费。(17) 待摊费用：本科目核算企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负 担的分摊期限在一年以内(含一年)的9、各项费用；本科目原则上年末不得有余额。 确需跨年度待摊(固定资产大修、大型模具费)必须书面报告公司财务管理部， 经批准后执行。(18) 长期投资：本科目核算企业投出的期限在一年以上(不含一年)各种 债权、股权投资，分类股票、债券等，设置明细账进行核算。(19) 固定资产：按固定资产的真实购买价值反映；标准按公司固定资产 管理办法。(20) 累计折旧：按公司固定资产管理办法执行。(21) 在建工程：本科目核算企业进行基建工程、安装工程、在安装设备、 技术改造工程、大修理工程等发生的实际支岀，包括需要安装设备的价值；本科 目按上述工程设置明细账进行核算。基建工程发生的工程管理费、征地费、可行 性研10、究费、临时设施费、公证费、监理费；基建工程应负担的税金等在建工程一 其他支出科目核算，工程完工后各工程项目的投资额等作为分摊标准进行分摊。 预付的设备款、工程款，均在本科目核算：不允许通过往来科目核算。(22) 无形资产：核算企业的专利权、非专利技术、商标权、土地使用权、商 誉等没有实物形态的非货币性长期资产的价值。在取得无形资产时按实际成本计 价。购入的无形资产实际支付的价款；投资人投人的按投资各方确认的价值账； 以应收债权换人的，按应收债权的账面价值加上应支相关税费入账；接受捐赠的 无形资产按捐赠方提供的有关据加上应支付的相关税费人账，捐赠方没有提供有 关凭据按同类或类似无形资产市场价估计11、的金额加上应支付的相税费入账。无形 资产自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计人损益。摊销期限根据合 同和法律规定年限最短的原则确定，合同和法律没有规定的最长不得超过10年。因利用土地建造自用项目时，将土地使用权的账面价值全部转人在建工程成 本。处置无形资产时，将取得的价款与该项无形资产的账面价值之间的差额，计 入当期损益。当某项无形资产己被新技术取代并己无使用价值和转让价值、已超过法律保 护期限已不能带来经济效益等情形时，将该项无形资产账面价值全部转人当期损 益。(23) 待处理财产损益：木科目核算各种财产的盘盈、盘亏和毁损，设置待 处理I占I定资产损益、待处理流动资产损益进行明细核算12、；盘盈盘亏资产必须履行 报批程序，经批准后进行相应的账务处理。2、负债类(1) 短期借款：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下 (含一年)的各种借款。按贷款银行设置明细账进行核算，主要反映借款吋间、 还款时间、借款利息率、抵押物明细或担保情况。其借款利息必须按月预提计入 财务费用。(2) 应付票据：核算企业购买材料、商品和接受劳务等而开出的承兑汇票。 按出票银行和类别进行明细核算，主要反映出票时间、收款单位、金额、到期时 间等，以便到期前准备资金按时支付，确保公司信誉。(3) 应付账款：核算企业购买的材料、商品已经进入库或接受劳务后，同吋 取得供方提供的发票而应付给供应单位的货款13、。按供货单位设置明细账迸行核算。(4) 内部应付账款：核算集团子公司之间发生的商品购销业务的货款。(5) 预收账款：核算企业根据合同、协议收取购买方的预付购货款。(6) 应付工资：核算企业应付给员工的工资总额。(7) 应交税金：核算企业应交纳的各种税金，如增值税、营业税、消费税、 城建税、房产税、车船使用税、土地使用税等。(8) 其他应付款：核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项。如应付经营 租人固定资产和包装物租金；员工未按期领取的工资等。(9) 其他应交款：核算企业交通重点建设基金、教育费附加等。(10) 预提费用：核算企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费 用，如银行贷款利息可按14、月预提进入当期财务费用。(11) 长期借款：核算企业向银行或其他金融机构借人的期限在一年以上(不 含一年)的各项借款，按贷款进行明细核算。借人长期借款必须有公司董事长的 书面同意。3、所有者权益类(1) 实收资本：核算企业按照企业章程的规定，投资者投人企业的资本，按 投资人设置的明细账进行核算。(2) 资木公积：核算企业取得的资本公积。按资木溢价、接受捐赠、投人资 本的外币折算差额、其他资本公积等设置的明细账进行核算。(3) 盈余公积：核算企业从净利润中提取的盈余公积。法定盈余公积按税后利润扣除补亏和支付各项税收滞纳金和罚款后的余额的10%计提。(4) 本年利润：核算企业本年度实现的利润总额。15、(5) 利涧分配：本科日核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或 弥补)后的积存节余。4、成本类(1) 生产成木：核算木公司生产的产成品、自制半成品、提供劳务等所发生 的各项费用，并按成本核算对象和成本项目分别进行归集和分配。成本核算设置下列项目：a原材料：包括形成产品实体的直接材料和生产过程的各种辅料。各种辅 料按直接材料金额分配计入。b燃料及动力：包括生产过程耗用的水、电、汽等。c工资及附加：直接生产工人的工资及福利费。d制造费用：生产部门管理人员为生产产甜所发生的间接费用。(2) 制造费用：核算企业为生产产品和提供劳务而发牛的各项间接费用。分 生产部门和按制造费用项目进行明细核算16、。制造费用按耗用的原材料成本分配计 入有关的成本核算对象。本科目年末元余额。5、损益表(1) 销售收人：核算企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等常 活动中所产生的收入。集团子公司之间实现的销售分别在内部销售收人和内部应 收账款中核算。当期销售退回的商品按销售时的价格冲减应收账款和销售收人。(2) 其他业务收入：核算企业除主营业务收人以外的其他销售。如材料、配 件销售等。(3) 销售成木：核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。销售成本按加权平均法结转实际成本。(4) 其他业务支出：核算除主营业务收人以外的其他销售成本所发生的支出, 如销售材料、配件成木。17、(5) 销售费用：核算企业销售商品过程屮发生的费用，按费用项目进行明细 核算。(6) 销售税金及附加：核算本公司应负担的消费税、营业税及各项流转税的 附加税费一一城建税、教育费附加、交通重点建设基金。(7) 管理费用：核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。分 部门按管理费用的费用项目进行明细核算。(8) 财务费用：核算企业筹集生产经营活动所需资金等而发生的费用。设置 手续费、利息收入、利息支出、汇兑损益进行明细核算。(9) 投资收益：核算企业对外投资所取得的收益或损失。(10) 营业外收入：核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，包 括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售18、无形资产净收益、罚款净收人等。(11) 营业外支出：核算企业发生的与其生产经营无直接的各项支岀，包括固 定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、罚款支 出、捐赠支出、非常损失等。(12) 以前年度损益调整；核算企业本年度发生的调整以前年损益的事项。需 调整以前年度损益的必须报公司总经理审批后方可调整。6、对原始凭证的基本要求(1) 原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单 位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业 务内容；数量、单价和金额。(2) 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原 始凭证，19、必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证一必须有经办单位领导 人或者其指定的人员签名或者盖章，对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。(3) 凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符，购买实 物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款 人的收款证明。(4) 一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。 一式儿联的发票和收据，必须用双面复写纸(发票和收据本身具备复写纸功能的 除外)套写，并连续编号。作废时就加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不 得撕毁。(5) 发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得20、对方的收款收据或者汇款银行的凭证。不得以退货发票代 替收据。(6) 职工公出借款凭据，必须附在记账凭证Z后。收回借款时，应当另开收 据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。(7) 经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。 如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、口期和文件字 号。(8) 原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错课的，应当由开岀单位重 开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。(9) 会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。7、对记账凭证的基本要求(1) 记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要； 会计21、科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会 计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳 人员签名或者盖章。以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭 证应有的项目。(2) 填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填 制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。(3) 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证 汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭 证填制在一张记账凭证上。(4) 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须 附22、有原始凭证。一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要 的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或 者附原始凭证复印件。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部 分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的 基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签 名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊 情况等。(5) 如果在填制记账凭证时发生错课，应当重新填制。已经登记入账的记账 凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭23、证, 在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同吋再用蓝字重新填制一张正确 的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只 是金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字 填制一张更正的记账凭证。(6) 记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金 额数字后的空行处至合计数上的空行处划线注销。8、会计凭证的填制要求，填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列 要求：(1) 阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当 书写货币币种符号或者货币名称简写的币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之 间不得留有空白。凡24、阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。(2) 所有以元为单位(其他货币种类为货币基本单位，下同)的阿拉伯数字， 除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或 者“一”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“一”代替。(3) 汉字大写数字金额如零、壹、贰、畚、肆、伍、陆、柴、捌、玖、拾、 佰、仟、万、亿等，一律用止楷或者行书体书写，不得用“0、一、二、三、四、 五、六、七、八、九、十”等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字 有分的，分字后面不写“整或者“正”字。(4) 大写金额数字前未印有货币名称的，应当填货币名称，货币名称与金额 数字之间不25、得留有空口。(5) 阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯 数字金额中间连续有儿个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿 拉伯金额数字元位是“0”或者数字中间！ 连续有几个“0”、元位也是“0”但 角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。(6) 实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科 冃使用正确，数字准确无课。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、 记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。9、会计凭证的保管规定(1) 会计凭证应当及时传递，不得积压。(2) 会计凭证登记完毕后，应当按照26、分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。(3) 记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺 序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫 日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签名或者盖章。对于数量 过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证口期、编号、种类， 同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。各种经济合同、存 出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并 在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明H期和编号。（4）原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证吋，经 木单位会计机构负责27、人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭 证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者 盖章。（5）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的 证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，并由经办单位会计机构负责人、 会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证；如果确实无法取得证明 的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机 构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。10、会计账簿的管理规定一（1）各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计 账簿。会计账簿包括总账、明细账、日28、记账和其他辅助性账簿。（2）现金日记账和银行存款日记账必须釆用订木式账簿。不得用银行对账 单或者其他方法代替H记账。（3）实行会计电算化的单位。用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经 审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者 盖章。（4）启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账 簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构 负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或者会计机构负 责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓 名，并由交接双方人员签名或著盖章。启用订本式账簿，应当29、从第一页到最后一页顺序编写页数，不得跳页、缺号。 使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使 用的账页顺序编写页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。（5）会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。登记账簿的基 本要求是：1 登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金融和 其他有关资料逐项记人账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。|2）登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登帐的符号, 表示已经记账。13）账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占 格距的1 /2o4 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨30、水书写，不得使用圆珠笔（银行的复 写账簿除外）或者铅笔书写。5 下列情况，可以用红色墨水记账：a按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。b在不设借贷等栏的多栏式账页屮，登记减少数。c在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余 额。d根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。6 各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页， 应当将空行、空页画线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记 账人员签名或者盖章。7 凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借” 或者“贷”等字样，没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内31、写“平”字，并 在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。8 每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页 最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字 样；也可以将木页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本一页合计数应当为自本 月初起至木页末止的发生额合计数;对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过 次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月 发生额也不需结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。（6）实32、行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。发生收款和付款业务，在输人收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日 记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。（7）账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不 准重新抄写，必须按照下列方法进行更正：1 登记账簿时发生错谋，应当将错课的文字或者数字画红线注销，但必须 使原有字迹仍可辨认；然后在画线上方填写正确的文字或者数字，并由记账人员 在更正处盖章。对于错谋的数字，应当全部画红线更正，不得只更正其中的错课数字。对于文字 错误，可只画去错误的部分。2 由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当按更止的记账凭证登记 账簿。（8）各单33、位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、 有价证券、往*单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实 相符。对账工作每年至少进行一次。1 账证核对。核对会计账簿记录与原始凭证、记录凭证的时间、凭证字号、 内容、金额是否一致，记账方向是否相符。|2）账账核对。核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：总账有 关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的财产物 资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。账实核对。核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：现金H记账账面余额耳现金实际库存数相核对；银行存款H记账账面余额定期与银行 对34、账单相核对；各种财务明细账账面余额与财物实存数额相核对；各种应收、应 付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。（9）各单位应当按照规定定期结账。|1|结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记人账。2结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当 在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏画单红线；12月末的“本年 累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏画双红线。年度终了 结账时，所有总账户都应当结出全年发生额和年末余额。13年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结 转下年”字样；在同一会计年度新建有关会计账簿的第一行35、余额内填写上年结转 的，并在摘要栏注明“上年结传”字样。11. 会计报表（1）报表报送时间：月报、季报为次月10日前，年度决算报表为次年元 月20日前。（2）报表内容|1 I月报：资产负债表、损益表、税金申报及纳税统计表、集团内部交易情 况表、重大（重要）问题说明书。2季报：资产负债表、损益表、税金申报及纳税统计表、集团内部交易情 况表、财务分析报告。3年报：同季报内容一致。（3）会计报表分析的内容1公司生产经营的基本情况：产量、销量、产销率、货款回笼、成本完成 情况及增减原因分析。2利润增减变化及原因分析。3 对本公司财务状况、经营成果和现金流量等有重大影响的事项。|41积压物资情况及原因分析。5应收账款情况及原因分析。（4）会计报表报送形式:有关负责人签字的书面报表一份，电子数据一份。（5）报表考核内容1报送报表按时。报送报表资料齐全。3 报表数据准确，指标口径一致。4 季度、年度财务分析报告全面、完整，有说服力。