1、童装公司会计管理制度附会计科目表编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: Xx 童装公司会计制度设计方案一、企业基本信息1、企业名称xx童装有限公司2、行业性质商业企业，中小型企业，总人数在100人左右。3、产品特点我们企业采购的童装产品由国际优秀设计师设计，添加了中国本土文化元素，及时传递国际流行信息。在注重时尚、流行的同时，更注重舒适与健康。我们企业销售的童装采用纯棉、麻、纯毛、真皮面料，确保其无毒害、无污染；设计上更注重透气性、柔软度、舒适度等人性化因素。按色系展示，易于搭配，一年四季均有色彩丰富的品种推出。种类齐全，2、适合各地区、各种气候的基本要求。覆盖0-15岁儿童，定位中高档。在童鞋上充分考虑不同年龄段儿童的不同生理特点，结合人体工程学、运动学、力学原理，在楦型设计和鞋材细分上做了最细致入微的选择和考虑，利用高新制鞋技术使儿童的双足得到最充分呵护。在童装上更多采用纯棉面料，保护儿童娇嫩皮肤。二、企业人员1、企业成员董事长，营销总监，采购总监，市场总监，财务总监，人力资源总监，总经理，其他普通职员。2、会计部门岗位设置财务总监，会计主管，审计主管，出纳，会计。3、会计机构岗位设计 财务总监会计主管审计部主管采购及应付销售及应收总账及报表财务及税务出纳4、会计组织机构：我们公司属于中小型企业，其财务系统是董3、事长、总经理直接领导下的财务和会计合并的集中核算模式。本公司设立财务总监一名，会计主管一名，下属会计，出纳若干，由于本企业属中小型企业，因此可以“一人一岗”或是“一人多岗”。本公司的财务人员的任免由财务主管提名，财务总监考核确认，其他部门无权任免财务人员。5、财务会计人员的工作职责：董事长、总经理对于会计的职责权限：a、制定审批和授权审批财务收支。b、负责财务总监的任免和工作交接。c、签署财务报告。财务总监的职责权限：(1)领导会计工作，负责对会计工作全面的监督、检查和指导，保证财务体系安全高效运营。(2)负责本公司的预算的编制和执行、财务收支计划、信贷计划，拟定资金筹资和使用方案，开辟财源，4、有效地使用资金，提高资金使用效率。(3)进行成本费用预算、计划、控制、分析和考核，督促本单位各部门降低消耗，节约费用，提高经济效益。(4)负责组织建立健全内部控制制度，进行经济活动分析。负责本公司财务机构的设计和财务人员的配备、培训、考核、任免和奖励等工作。(5)监督本公司贯彻执行国家的各项财经政策、法令和制度。(6)制止和纠正违反本公司财务会计的各项行为。财务主管的职责权限：a、组织开展会计核算和会计监督工作，督促会计人员正确执行单位内控制度及履行岗位职责。组织制定公司的财务、会计制度，并负责贯彻执行。b、参与本公司的经营活动、经营决策，监督资金的筹集，投放，以及收入分配等工作。c、负责向负5、责人报告财务状况和经营成果，并负责对外信息的披露。d、组织本单位会计人员学习财金法律、法规、会计制度、单位内部控制制度和专业知识保管有关印章。出纳岗位职责权限：(1)掌握现金管理暂行条例、银行结算办法、票据法等与货币资金有关的规定。严格执行报销标准。(2)保管库存现今、有价证券、空白支票和空白票据，但不保存相关印章，负责安全与完整。(3)负责办理本企业的现金收付和银行结算业务。做到：正确使用结算工具，不签发空白、空头支票；不出租、出借银行账户，不为其他企业办理银行结算业务。(4)根据有关原始凭证，逐一登记支票登记簿及现金和银行日记账。负责银行存款日记账和银行对账单的核对，定期编制银行余额调节表6、，发现问题及时核对，查明原因，通知和督促负责人及时处理。并编制现金和银行存款日报表，反映收付存情况。(5)监督、指导收付款员的款项收付，保管、核对及及时上交入库。采购及应付款会计职责权限：(1)负责制定仓储计划、资金筹措计划等制定采购计划，对存货的采购实行预算管理，合理确定各种类存货的比例(2)负责采购的验收和付款，对存货出入库登记与明细核算，保持核对帐、物、卡相符；(3)企业应当指定专人逐日根据各种商品的采购间隔期和当日材料的库存量，分析确定应采购的日期和数量，预测材料需要量以及计算安全存货水平和经济采购批量，据此进行再订购，尽可能降低库存或实现零库存。(4)会同有关部门制定应付及预付款项的7、核算和管理办法(5)办理应付及预付款项的结算、负责应付及预付款项的核算工作，登记相关凭证和账 簿，定期进行应付及预付款项的对账，并分析应付款项的账龄及偿还情况。销售及应收会计职责权限：(1)做好增值税发票的领用、保管与使用登记，依照税务部门的发票管理及填写规定，根据客户以及进项税的实际情况开具增值税发票。认真复核销售发票及红字发票、并及时制单及登记账薄(2)接收核对每日仓库传递的销售单据并签字确认。(3)每日下班前统计当日销售订单执行表。具体项目包括：本日订单笔数、已发货单笔数、本日回款金额笔数及总额。并登记相关凭证和账簿。(4)协助出纳员及时清理和收回代收货款工作，销货呆帐、死帐的清理工作。8、(5)每月提供上月客户回款计划执行情况及本月回款计划统计表，每月末向部门主管领导报送一份应收帐款分析明细表。(6)对应收帐款金额较大、帐龄较长的客户进行重点跟踪，包括及时与客户对帐，查明原因并向部门主管领导汇报。总账及报表会计职责权限：(1)编制汇总记账凭证，登记总账。并与应收应付明细账进行核对。(2)每月末编制资产负债表、利润表、现金流量表以及所有者权益变动表，核对其他报表。(3)管理会计凭证、会计账簿、会计报表等。并负责相关档案管理工作。财务及税务会计职责权限：a、参与工资、工资基金拟定计划，审核发放工资，并核定职工福利费，教育经费和工会经费等。b、负责办理企业日常各种税务的计算、申报、缴9、纳、退税及扣缴。c、负责有关营业外收支，补贴收入等的审核与明细核算。d、负责与其他利税有关的工作。三、会计科目表顺序号总分类科目明细分类科目顺序号总分类科目明细分类科目一、资产类1库存现金如有外币按币种设置4交易性金融资产按品种类别设置2银行存款按银行账号设置5应收票据按开出单位设置3其他货币资金按开户行货资金类别6应收账款按债务人设置7预付账款按供货单位设置20可供出售金融资产按类别设置8应收股利按投资单位设置21长期股权投资按投资单位设置9应收利息按借款人设置22长期应收款按债务人设置10其他应收款款按对方单位或个人23固定资产按类别设置11坏账准备按应收款项类别设置24累计折旧12库存商10、品按种类设置25固定资产减值准备按类别或项目设置13发出商品按购货单位设置26固定资产清理14商品进销差价27无形资产按项目设置15存货跌价准备按存货项目或类别设28累计摊销按无形资产项目16持有至到期投资按投资类别设置29无形资产减值准备按项目设置17持有至到期投资减值准备30商誉18递延所得税资产31待处理财产损益按资产类别设置19长期待摊费用二、负债类32短期借款40其他应付款按项目或对方单位33应付票据按债权人设置41长期借款按贷款单位和贷款种类设置34应付账款按债权人设置42应付债券35预收账款按购货单位设置43长期应付款按债权人设置36应付职工薪酬按项目设置44未确认融资费用37应11、交税费按项目设置45预计负债38应付利息按债权人设置46递延所得税负债39应付股利按投资者设置三、共同类40清算资金往来四、所有者权益类41实收资本44本年利润42资本公积按资本公积项目设置45利润分配按利润分配项目设置43盈余公积按盈余公积项目设置五、损益类46主营业务收入53销售费用按费用项目设置47其他业务收入按其种类设置54管理费用按费用项目设置48投资收益按投资收益项目设置55财务费用按费用项目设置49营业外收入按其项目设置56资产减值损失按其项目设置50其主营业务成本按主营业务种类设置57营业外支出按支出项目设置51其他业务成本按其种类设置58所得税费用52营业税金及附加59以前年12、度损益调整四、会计凭证与账簿原始凭证1、原始凭证外来原始原始凭证自制原始凭证累计凭证汇总凭证一次凭证发票、合同、税单、罚单、各类银行票据、银行结算单等等。自制原始凭证：有收据、领料单、收料单、发货票、借款单、银行结算凭证等。累计原始凭证：有限额领料单等。汇总原始凭证：有发出材料汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单等。2、记账凭证因为我公司规模较大，经济业务较多、会计工作岗位设置较细、稽核要求较严、需要汇总登记总账的中型企业，多以采用专业记账凭证，将记账凭证划分为收款凭证、付款凭证、转账凭证三种，将其分别编号。收款凭证、转账凭证、付款凭证如下所示：3、账簿账页的基本信息：账户名称、记账日期、凭证13、号、经济业务摘要、借贷方金额及合计数、借方或贷方余额、记账方向栏、账页编号。账簿内容及格式设计的主要内容包括：序时账的设计、分类账的设计、备查账的设计。在序时账中，我们只设普通日记账、特种日记账、专栏日记账。在分类账中，设总分类账、明细分类账在总分类账中，为便于记账和查账，只设三栏式总分类账。在明细分类账中，设三栏式明细分类账、数量金额式明细分类账、多栏栏明细分类账。用三栏式明细账的是只需进行金额核算的明细账户，如应收账款、应付账款、短期借款、实收资本、应交税费等。用数量金额式明细账的是需进行金额核算又需进行数量核算的账户，如库存商品等。用多栏式账的有成本类，损益类，本年利润等账户。五、会计报14、告设计1、对外财务报告：资产负债表、利润表、现金流量表、报表附注。2、对内会计报表1）按编报时间分：日报、旬报、半月报、月报、季报、年报。2）按经济内容分类：成本费用报表、资金报表、经营成果分析表。3、会计报表的组成部分：表头、表体、补充资料。资产负债表采用账户式；利润表采用多步式。六、货币资金控制制度设计（一）分工及授权的批准1出纳，记账有不同经办人负责，销售采购的记账工作由不同人员负责。不得由一人办理货币资金业务的全过程。2.货币资金支付业务流程：申请，审批，复核，办理。每层由不同岗位执行。（二）现金管理制度 1.本企业库存现金限额为5000元，所有现金应当日如数存入银行，不得以库存现金直15、接支付各项开支。（不得坐支现金） 2.本企业不得以“白条抵库”，不得存放账外现金。 3.现金使用范围：办公用品、运杂费等1000元以下的零星开支，差旅费和备用金等。其他均通过企业开户银行转账结算。 4本企业使用现金进行结算时，先填写付款申请单，注明款项、用途等内容，并附有效的发票等。 5.审核合格的原始凭证，经财务主管签字后审核后由会计编制记账凭证。出纳登记现金、银行日记账，做到日清日结，账款相符。 6.出纳定期进行现金盘点。定期核对银行收支账款（三）银行存款管理制度：1.银行账户、结算管理严格遵守国家收付结算方法规定，不准签发远期支票和空头支票；不准出借、出租或将支票转让给其他企业使用。2.16、本企业使用银行存款进行结算时，相关部门应当提交付款申请单，注明款项的用途、金额、支付方式等内容，并附有相关发票。会计部门对各部门的付款申请单进行审核，由主管签字后方可办理，出纳根据审核无误的原始凭证办理结算业务和登记银行日记账。3.每月月底出纳取回银行对账单，并且核对。如有误则及时向财务主管汇报并查明原因，及时处理。（四）票据及印章管理制度：1.本企业的支票由出纳保管，支票与印章保管者不能是同一个人。2.对误填或退后作废的支票，应加盖“注销”或“作废”戳记，与存根一起保管，以便日后查账。3.签发支票时必须按顺序使用，签发与付款不得由同一个人负责。领用时需填写付款申请单，由相关人员审核并签字后方17、可领用。七、工资业务处理制度设计1、工资业务处理制度设计的控制要点：(1)工资的发放数额必须以考勤记录、工时记录、产量记录和考核记录为依据。(2)工资的变动必须以主管部门授权批准的文件方可办理变动手续。(3)对各部门编制的工资单或由人力资源部编制的工资单必须进行审核。(4)工资单合计数与工资汇总表、工资分配表合计数核对相符。(5)工资单的编制与工资发放人员应予以分工。(6)工资提现凭证只有经过批准方可提现。(7)工资发放必须由领款人签收，签收的工资单副本交由会计部门归档保存2、工资业务处理程序设计(1)每月由科室的考勤人员将考勤记录交人力资源部。(2)人力资源部汇总上述原始记录，编制工资单和工18、资汇总表。工资单和工资汇总表经审核后送财务部门。(3)财务部门根据有关部门扣款通知单，在工资单和工资汇总表上计算实发工资，经设后签发现金支票并登记支票登记簿，或者通知银行直接存入职工在银行开立的账户中。(4)工资单一份交职工，令两份工资单经职工签名后分别返回人力资源部和财务部门留存。也有企业工资单不需要返还人力资源部，只需留存财务部门即可。(5)工资汇总表一份计入有关账户，另一份交人力资源部。八、固定资产业务处理制度设计1、固定资产业务内部控制要点(1)建立健全固定资产的预算制度，编制固定资产预算。(2)固定资产的购入，须由固定资产的部门申请，部门负责人审核，经主管领导批准方可购入。固定资产采19、购、保管、记使用应有不同的部门或人员分管。(3)对购入的固定资产要建立固定资产账簿体系，应设置“固定资产明细账”、“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”等，进行固定资产核算,使账、簿、卡、实相符。(4)对未使用、不需要的固定资产及时办理封存和申报手续，对多余、闲置会使用不当的固定资产，应及时反映、汇报并处理。(5)建立固定资产的定期盘点制度，发现账实不符的应认真查明盘盈、盘亏原因，追究相关责任人的责任，经上级批准后方可进行账务处理。 (6)对需要报废的固定资产要进行鉴定后方能进行报废处理，对于固定资产残值收入要及时入账，残余实物要妥善保管，并及时注销固定资产，保证固定资产账实一致。(7)经审核确20、定固定资产折旧率，正确计算固定资产折旧额，中途不得变更折旧方法，应按规定使用折旧资金。 2、固定资产业务处理程序的设计(1)固定资产设备更新申请程序(2)固定资产设备采购程序(3)固定资产验收程序(4)固定资产付款程序(5)固定资产报废清理程序九、采购业务处理制度设计1、采购业务内部控制要点(1)采购、验收、保管、付款、记账应由不同的部门与人员完成。(2)采购部门在采购付款计划范围内进行采购。(3)财会部门应参与够火的合同签订、收货部门应严格按照合同所规定的品种、数量、质量进行验收、填制入库单。(4)凭证齐全|、核对无误才能办理结算及支付货款。(5)货款或应收账款的记录所涉及的所有原始凭证、记21、账凭证，应经过稽核人员或会计主管的审核。2、采购业务核算程序的设计(1)日常采购计划编制设计(2)临时采购申请程序设计(3)采购验货付款程序设计(4)退货程序设计(5)采购业务记账程序十、存货业务处理制度设计1、存货业务内部控制要求(1)存货的入库、发货均以有效的经审核的凭证为准，货物的收发同时登记账册。(2)存货的采购、验收、记账、发货、保管、审核和发放必须由不同的人员负责。(3)存货必须定期盘点。(4)对存货进行分类管理、精确计量。(5)对废料、残料实施专人负责。2、存货业务处理程序(1)商品入库业务流程设计：a.商品部业务员节到内仓保管员、营业组长或储运部外仓保管员交来的商品验收单及随货22、同行联后进行复核，无异议注销购进合同或代销合同，然后根据新商品验收单及随货同行联为新商品设计销售代码、确定销售价格，打印商品定价单连同商品验收单交商品部核算员。b.商品部核算员根据商品验收单、商品定价单录入数据，打印商品“入库单”交商品部财务主管。c.商品部财务主管对其进行复核，无异议则将入库单第一联交给核算员，再根据第二联登账。(2)商品出库(从外仓到柜台)业务流程设计：A.商品部业务员根据营业柜组货物销售情况填制商品出库单交给储运部业务员。B.储运部业务员收单后进行复核，无异议完成登记，然后将商品出库单交给调度员。C.调度员根据出库单调配车辆，签发出车单连同商品出库单交领货员，领货员再办理23、商品出库单。D.外仓保管员收到出库单进行复核，无异议按出库单交货，E.领货员对其验收后将货物运送商品部。F.商品部收到后对其进行验收核对，无误后则接收货物并登记库存商品账，一联交商品部业务员，业务员登记出库台账。核算员则登记库存商品账。十一、销售业务内控制度设计1、销售合同签订、开票、发货、记账等职务分离(1)接受订单人员不能同时从事核对付款条件和各户信用调查工作；(2)填制销货通知的人员不能同时负责商品发出工作；(3)开具发票的人员不能同时负责发票的审核工作； (4)记录应收账款的人员不能同时负责货款的收取和退款工作；(5)会计人员不能同时销售业务各环节的工作。2、销售价格的确定必须经过有关24、负责人的审批(1)制定统一的产品销售价格目录；(2)分层授权建立一些折价销售。3、严格控制发票(1)由专人负责发票的保管和使用；(2)销售发票和发货票要连续编号；(3)签单、签票均要有负责人签章；(4)明确规定销售发票中的商品名、单价、数量、金额、日期、客户名称、付款方式等记载内容，并要与发货通知单等凭证相一致；(5)对非合同销售和直销应建立严密的审查制度。4、赊销业务控制(1)赊销业务涉及的部门比较多，必须规定各部门之间的联系、制约关系，明确债权管理的有关规定；(2)要建立严格的赊销业务批准制度，如明确信用条件，由专人负责赊销的批准；(3)调查部门要进行信用调查，对信用好的客户才能开展赊销业25、务。5、收款业务控制收款业务分为现销和赊销：现销：(1)客户购货时开具一式数联标明购货单位、货物名称、单价、数量、金额等的销货单；(2)客户持销货单付款，会计部门审核后收取货款，加盖签章，留一联供编制记账凭证用，其余退还客户；赊销：(1)对已执行的应收账款要定期进行账龄分析，编制账龄分析表；(2)会计部门要建立定期或不定期与客户进行对账制度，及时将对账结果和对客户的财务状况分析提供给销售及信用部门，以便掌握主动权，尽量减少坏账出现的可能性。6、销售退货控制(1)控制目标，防止销售退货业务中的差错和舞弊，减少退货损失；(2)制定明确的退货条件和严格的退货程序；(3)退货审批的内控要求，各个程序有26、不同的人员负责(4)退货和换货处理。7、监督与检查(1)监督主体有公司监事会、公司审计部门、公司财务部门、上级对下级日常工作监督检查；(2)监督检查内容：销售与收款业务相关岗位和人员的设置情况、销售与收款业务授权批准制度的执行情况、销售的管理情况、收款的管理情况、销售退回的管理情况。(3)对监督检查过程中发现的销售与收款内部控制中的薄弱环节，公司有关责任部门责任人应当采取措施，及时加以纠正和完善。十二、内部稽核与内部监督设计1、内部稽核制度设计(1)审核财务、成本、费用等计划指标项目是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否正确，各项计划指标是否互相衔接等。审核之后应提出建议或意见，以便修改和完27、善计划与预算。(2)审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合现行法律、法规、规章制度的规定。对审核中发现的问题，及时予以制止或者纠正。(3)审核会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料的内容是否真实、完整，计算是否正确，手续是否齐全，是否符合有关法律、法规、规章、制度的规定。(4)审核各项财产物资的增减变动和结存情况，并与帐面记录进行核对，确定帐实是否相符。不符时，应查明帐实不符的原因，并提出改进的措施。2、内部监督设计(1)会计人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员以及财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离，相互制约；(2)明确重大对外投资、资产处理、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序；(3)财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；(4)对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。