1、目录1.引言1.1目的11.2适用范围11.3内容12.业务流程与控制12.1资金基础业务管理1目标1原则22.1.3 内容22.1.4 现金管理2银行存款管理6银行账户管理10网上银行管理16收款管理182.1.9 付款管理242.1.10 银行票据管理37保函管理41信用证管理472.2 资金计划管理56目标56原则56主要风险56制度依据562.2.5 控制流程562.3营运资金管理61定义与公式61管理目标622.3.3 控制原则622.3.4 主要风险622.3.6 控制内容632.4筹融资管理65目标65原则662.4.3内容66授信业务管理66借款业务管理72债务风险控制管理802、2.5高风险业务管理82目标82原则82内容83外汇风险业务管理83境内商品套期保值业务管理882.6担保与反担保管理91目标91原则91主要风险92制度依据92控制流程922.7子公司留存收益分配95目标95原则95主要风险952.7.5 控制流程962.8资金监督考核管理97目标97原则97主要风险982.8.4 制度依据982.8.5 控制流程983.公司相关规章制度、术语定义1003.1公司资金相关制度1003.2公司筹资管理相关制度1013.3公司高风险业务相关制度1013.4相关术语和定义1011.引言1.1目的为加强电气装备公司（以下简称“公司”）及所属子公司资金管理的内部控制，3、防范资金业务风险，提高资金使用效益，保证资金业务合法合规，结算及时准确，资源优化配置，实现规范管理,根据有关法规及相关规定，制定本手册。1.2适用范围本手册适用于公司及所属子公司。1.3内容货币资金管理涉及的内容包括：（1）资金基础业务管理；（2）资金计划管理；（3）营运资金管理；（4）筹融资管理；（5）高风险业务管理；（6）担保与反担保管理；（7）子公司留存收益分配；（8）资金监督考核管理。2.业务流程与控制2.1资金基础业务管理目标（1）控制、跟踪记录资金流动；（2）优化资源配置、加快资金周转；（3）确保单位资金安全。原则（1）风险控制原则：通过资金程序控制、授权控制、实物控制、职责划分、4、人员控制、会计及核算控制、监督措施，加强资金的风险控制，确保资金的安全；（2）效率原则：实行银行账户统一管理，减少资金的闲置，提高资金使用效率。内容（1）现金管理；（2）银行存款管理；（3）银行账户管理；（4）网上银行管理；（5）收款管理；（6）付款管理；（7）银行票据管理；（8）保函管理；（9）信用证管理。现金管理管理目标（1）保证库存现金的安全与完整；（2）严格控制库存现金限额；（3）现金应做到日清月结，并建立盘点清查制度。主要风险（1）未实现不相容岗位互相分离，可能导致现金被挪用的风险；（2）缺少现金保护设施，面临直接安全风险；（3）现金收支不符合国家法规和公司规定；（4）未做到日清月结5、，存在货币资金账实不符及账外货币资金风险；（5）现金盘点表未经审核，难以保证盘点的准确性。制度依据公司货币资金及票据管理办法。控制流程现金管理控制流程包括现金收款流程、现金付款流程、现金盘点流程。现金收款流程见收款管理流程。2.1.4.4.2现金付款流程见付款管理流程。2.1.4.4.3现金盘点流程（1）流程描述ZJ01-01 每日终了，出纳盘点库存现金，应按照现金面额大小事实记录现金张数和金额，将盘点结果记录在现金盘点表上，并与财务核算系统的库存现金总账余额进行核对，注明盘盈或盘亏原因，在盘点人处签字，按月整理装订成册并存档。ZJ01-02 会计主管每周至少一次监督出纳盘点库存现金，并确认现6、金盘点表盘点结果，主要关注监盘和盘点结果是否一致，如果存在盘盈或盘亏原因，提出处理建议，监盘人签字确认。ZJ01-03 财务处长每月一次抽盘现金，并确认现金盘点表结果，主要关注会计主管是否定期盘点，盘点结果处理意见是否合理，并在现金盘点表的财务处长处签字。ZJ01-04 会计对盘盈或盘亏做账务处理，编写记账凭证。（2）流程图（3）表格表单库存现金盘点表格式：库存现金盘点记录表编制单位： 盘点日期：面额人民币数量金额10005001005020105210.50.20.10.050.020.01合计-盘点日未记账现金收入+盘点日未记账现金支出盘点日账面应有金额盘点账面实有数额盘点日应有与实有差额7、差异原因情况说明出纳： 财务处长： 监盘人：2.1.5银行存款管理管理目标（1）建立稽核制度，及时与银行核对款项，保证银行存款资金准确、安全；（2）建立支出授权审批制度，明确审批权限及审批程序；（3）严格按照公司资金集中管理办法要求办理资金结算业务，结算业务需采取“收支两条线、多渠道收款、单渠道付款”的模式办理。主要风险（1）银行对账不及时、不规范，导致不能及时发现未经授权的交易，影响公司资金安全；（2）银行存款收支业务未按照授权审批制度严格执行，导致资金被非法套取或者被挪用的风险；（3）银行存款收支业务未按照公司资金集中管理办法的要求执行，降低资金的集中度。制度依据公司货币资金及票据管理办法8、和资金集中管理办法。控制流程银行存款管理控制流程主要包括银行收款流程、银行付款流程和银行存款对账流程。银行收款流程 见收款管理流程2.1.8.4.2。2.1.5.4.2银行付款流程 见付款管理流程2.1.9.4.1。2.1.5.4.3银行存款对账流程（1）流程描述ZJ02-01 会计根据出纳提供的银行对账单和企业银行存款明细，在次月5日前编制银行余额调节表，并在银行余额调节表制表处签字。对发生的未达账项，及时通知相关业务管理人员和出纳，催收单据及时进行账务处理。ZJ02-02 会计对超过一个月仍未核对上的未达账项，编制超过一个月未达账项报告。ZJ02-03 会计主管复核银行余额调节表，主要关注9、未达账项的超期未清理原因，并在银行余额调节表复核处签字。ZJ02-04 财务处长审批银行余额调节表和超过一个月未达账项报告，关注未达账项产生的原因、时间、金额，如果涉及经济问题的，及时上报总会计师。ZJ02-05 总会计师审阅超过一个月未达账项报告，关注未达账项产生的原因、时间、金额，如果涉及经济问题的及时通知法律、审计、纪监部门介入调查。ZJ02-06 法律、审计、监察部门审批超过一个月未达账项报告，关注未达账项产生的原因、时间、金额，提出处理方案。ZJ02-07 会计按月整理银行余额调节表、超过一个月未达账项报告并存档保存。（2）流程图（3）表格表单银行存款余额调节表编制单位： 编制日期：10、 年 月 日 账户名称：账 号：银行名称：单位：元银行存款余额：公司存款余额：日期凭证号票号加公司已收银行未收减公司已付银行未付日期票号加银行已收公司未收减银行已付公司未付合 计0.000.00合 计0.000.00调节后余额：0.00调节后余额：0.00财务处长： 审核人：制单人：银行账户管理2.1.6.1管理目标严格按照法律法规及公司规章制度开立、使用、变更和撤销银行账户，保证资金集中、安全、完整，防范舞弊行为。2.1.6.2主要风险（1）未经授权开立、变更、撤销银行账户，缺乏对银行账户的有效监控，导致企业利益受损；（2）未及时清理闲置银行账户、过量开立银行账户导致企业资金分散，管理成本增11、加；（3）违法违规出租、出借账户，导致企业利益受损；（4）存在账外银行账户，导致公司资金难以管控，影响资金安全。制度依据公司银行账户管理办法。控制流程银行账户管理流程包括银行账户开立/变更/注销申请、审批和备案管理流程、外部银行账户核对流程、年度银行账户撤销及归集管理流程。银行账户开立/变更/注销申请、审批和备案管理流程（1）流程描述ZJ03-01 资金管理员提出开户、变更、注销申请，填写开户/变更/注销申请表，并附相关资料。a) 出纳办理开立账户，应附银行办理所需的开户申请、账户管理协议、营业执照、组织机构代码证、国地税证和开户许可证等资料；b) 变更账户应注明变更账号、公司名称、账户用途，12、以及营业执照、组织机构代码证、国地税证和开户许可证等资料；c) 撤销账户应注明撤销原因等。ZJ03-02 会计主管、财务处长审核开户/变更/注销申请表，主要关注申请事由及开户、变更、注销所需资料是否真实齐全。ZJ03-03 总会计师审批开户/变更/注销申请表。ZJ03-04 资金管理员将开户/变更申请报告以正式文件形式报送公司财务部，并附相关证明材料。ZJ03-05 特殊开户流程：a) 公司总部开立账户，由经办人员填写法人签字审阅单并准备开户资料，经财务部部长、总会计师审核，总经理批准后办理开户手续；b) 新设公司由资金管理员依据公司投资与资产管理部相关批复，知会公司财务部后，办理验资账户、基13、本存款账户和x财司结算账户开立手续；c) 因共同业务集团成员单位需要统一集中办理开户，由本单位财务部门向x财务公司提出开户申请，由x财务公司统一向集团财务部提交开户申请； d) 首次在外部银行开立保证金账户由资金管理员向公司财务部以正式文件形式报送开户请示，并以此银行账户作为该银行的保证金专户，后续在同一银行办理具体业务产生的临时账户金额应汇总记入该专户。e) 在x财司开立账户由资金管理员向公司财务部报送加盖单位公章的电子版开户申请，经公司财务部审批办理开户手续。ZJ03-06 特殊变更流程：对于单位的法定代表人或主要负责人、住址及其他开户资料发生变更的，由各单位内部自行审批后完成银行变更手续14、即可。ZJ03-07 公司财务部批准后，出纳根据公司财务部的批复，携带已审批通过的开立/变更/注销账户的资料去银行办理开户/变更/注销事宜，取得银行返回的账户开立/变更/注销业务资料。ZJ03-08 账户开立/变更/注销手续办理完毕，根据公司银行账户管理办法规定，开立/变更/注销户后10日内、资金管理员填写银行账户备案表，账户撤销时应同时提交经银行确认的银行账户撤销申请书，经财务处长和总会计师审核后，报公司财务部备案。ZJ03-09 资金管理员根据银行账户备案表更新银行账户台账记录，并将银行账户备案表归档。ZJ03-010 资金管理员定期对账户管理情况进行检查分析，编写资金分析-账户检查分析，15、并配合审计部门对账户情况进行检查，及时发现账户管理工作中的薄弱环节并采取应对措施。（2）流程图（3）表格表单x集团银行账户备案表年 月 日申请单位：备案编号：备案类型新开立账户 变更账户 撤销账户公司批文XX发【 】号账户类型基本账户一般存款账户专项存款账户保证金账户其他集团内拨款集团外拨款保函承兑外汇买卖其他账户名称账号开户行名称(盖印章)账户用途（撤销账户的单位应填写原用途）申请备案单位意见总会计师签字：年 月 日财务处长签字：年 月 日经办人签字：年 月 日公司公章公司财务部意见年 月 日本表一式1份。注：银行账户销户备案需同时提供银行撤销账户申请表复印件2.1.6.4.2外部银行账户核16、对流程（1）流程描述ZJ04-01 资金管理员从银行获取已开立银行结算账户清单，并与企业核算系统、银行账户及货币资金管理情况表进行核对。ZJ04-02 会计主管复核已开立银行结算账户清单与企业核算系统、银行账户及货币资金管理情况表中反映的结算账户是否一致，主要关注企业未纳入银行结算账户管理的原因并督促会计及时记入核算系统、资金管理员更新银行账户及货币资金管理情况表。ZJ04-03 财务处长关注银行结算账户漏计的原因、是否存在长期未用的久悬账户，对于转入久悬的银行账户应及时完成账户激活或撤销手续。如果涉及经济问题的，及时上报总会计师。ZJ04-04 资金管理员于次年元月15日前向公司财务部报送已17、开立银行结算账户清单扫描件，同时进行归档。ZJ04-05 公司财务部检查企业填报的银行账户及货币资金管理情况表与已开立银行结算账户清单中外部结算账户是否一致。2.1.6.4.3年度银行账户撤销及归集管理流程（1）流程描述ZJ05-01 公司财务部根据企业年度收入规模核定外部银行结算账户总数，并与经检查的外部银行结算账户比较，确定年度账户销户计划。公司财务部经与x财司确认，确定年度账户归集计划，于一季度末下发至各子公司。ZJ05-02 资金管理员应落实公司财务部核定的年度账户撤销及归集计划，并于每季度进行反馈。（2）表格表单年度账户归集计划填报单位：项目总行名称支行名称银行账号账户类型账户用途币18、种计划归集时间（月）计划归集的账户网上银行管理2.1.7.1管理目标完善网上银行管理制度，加强网上银行开立申请流程的审批，保证资金安全。2.1.7.2主要风险未经适当授权开立网上银行，影响公司资金安全进。2.1.7.3制度依据公司网银申请与使用管理办法。控制流程网上银行管理控制流程主要为网上银行申请与审批流程。网上银行申请与审批流程（1）控制流程ZJ06-01 出纳按业务需求填写开具网上银行的申请，经批准后，填写银行提供的网银服务协议或网银账户申请表、向银行提供授权委托书等基本信息资料。ZJ06-02 会计主管对出纳提交的所有资料进行逐一复核，对网上银行开具申请中填列事由的准确性、完整性及所附19、资料填写的准确性进行复核，确认无误后提交财务处长审核。ZJ06-03 财务处长进行审核，主要关注账户开通网银的必要性，网银合同条款是否合理，是否能确保网银使用安全等。ZJ06-04 总会计师对开通网银申请进行审批，主要关注账户开通网银的必要性等。ZJ06-05 出纳持银行网银服务协议或网银账户申请表及银行所需资料前往银行办理网银开通手续。ZJ06-06 会计主管确认使用网银的人员名单及使用权限，填写网银操作权限审批表并报财务处长批准，网银使用人员原则上配备三人，付款单录入人、审核人、备用审核人。ZJ06-07 会计主管根据新开的网银账户登记备查簿，记录银行名称、开户账号、操作人员名录及变更情况20、 、权限等。ZJ06-08 出纳及时将网银申请资料进行整理归档。（2）流程图（3）表格表单网银权限方案参照公司网银申请与使用管理办法中“附件1：网银操作授权审批表”。收款管理管理目标（1）保证公司及各单位严格执行“收支两条线”管理规定；（2）财务部定期统计应收未收项目，明确责任主体，落实催收责任；（3）保证收款的及时性及准确性。主要风险（1）违反“收支两条线”管理规定，截留、挪用收款，或资金体外循环；（2）财务部门与业务部门信息不对称，财务部门未掌握所有应收项目的金额和时限，不能有效监督收款业务，难以及时、足额实现资金流入，导致企业利益受损的风险。制度依据公司资金集中管理办法、销售收款管理办法21、和资金计划管理实施办法。控制流程收款管理控制流程主要包括：现金收款流程、销售收款流程、政府补助资金确认与计量流程、投资分红确认与计量流程、出口退税收款流程。现金收款流程（1）控制流程ZJ07-01 交款人将收款依据交付会计，会计核对收款依据，核对无误后，将其交付出纳办理收款手续。ZJ07-02 出纳验收现金，主要从现钞真假和金额准确性两个方面进行验收。出纳开具收据，应填写交款人名称、事项、收款金额，在经办人处签字，并提交给会计复核、编制并打印记账凭证。（2）流程图2.1.8.4.2销售收款流程（1） 控制流程ZJ08-01 出纳每天通过网上银行统计当天回款情况，汇总后及时交给销售会计，并及时去22、银行取得银行回单。ZJ08-02 销售会计将出纳递交的银行回款明细当日传递给销售部门管理员，要求其标明回款性质。ZJ08-03 销售部门管理员收到银行回款明细后，及时与负责的业务员进行沟通，核对回款信息，确定回款性质，并填制应收账款回执单报销售部门处长审核通过后，由销售部门管理员将回执单传递给财务部门销售会计。ZJ08-04 销售会计根据销售部门提供的应收账款回执单和银行回单进行账务处理。（2） 流程图（3）表格表单应收账款回执单 日期： 年 月 日客户名称代码回款部门合同责任人：回款方式现金 支票 电汇 承兑 汇票 本票 抵账 其他合同号订单号项目名称回款性质回款金额大写： 亿 仟佰 拾 万23、 仟佰 拾 元 角 分￥ 备注注：回款性质按预收款、货款、质保金分别填列，其中货款需标明回款进度。经办人： 业务部门处长： 收款人：政府补助资金确认与计量流程（1） 控制流程ZJ09-01 会计主管根据相关部门下发的政府补助文件，判断政府补助的性质，并通知出纳。ZJ09-02 资金到账后，出纳及时去银行取得银行进账单，及时传递给会计。ZJ09-03 会计根据政府补助文件和银行进账单进行核对，核对无误后编制会计凭证。（2） 流程图投资分红确认与计量流程（1） 控制流程ZJ10-01 被投资单位召开股东大会，做出利润分配决定后，发送投资方股东分红通知，会计根据股东分红通知确认应收股利。ZJ10-024、2 收到被投资单位的分红款后，出纳及时去银行取得银行进账单并传递给会计。ZJ10-03 会计根据银行进账单确认收到现金股利，进行账务处理。（2） 流程图出口退税收款流程（1）控制流程ZJ11-01 财务部核算会计收妥并配齐出口发票、增值税专用发票(抵扣联)、出口结关报关单等出口退税资料后，递交税务会计办理出口退税申报工作。ZJ11-02 税务会计接到出口退税资料后，先网上录入出口退税信息，导出电子信息在税务局申报大厅进行预审。预审通过后，将纸质出口退税申报资料装订成册，递交税务局进行正式申报。ZJ11-03 出口退税款到账后，出纳将银行回单及时递交税务会计，税务会计记录、分配出口退税款，编制会25、计凭证。（2）流程图付款管理管理目标（1）对各成本费用支出项目建立明确的开支范围和开支标准；（2）建立明确的资金付款授权审批制度，资金支付或办理报销手续均通过相应审批；（3）保证付款相关单据来源合法，内容真实、完整，使用准确，符合预算，审批手续齐全；（4）保证付款记录准确、及时，防止重复付款。2.1.9.2主要风险（1）付款申请不符合预算管理要求，开支范围和开支标准不符合相关规定，可能导致企业预算失控的风险；（2）付款未经适当的审批，导致错误或舞弊的风险；（3）对各项支出缺乏定期记录、分析与监控，对重复付款等重大问题未采取应对措施，可能导致企业支出失控的风险。制度依据公司采购付款管理办法、成本26、费用管理办法、工资及奖金管理办法和固定资产投资项目资金管理办法。控制流程付款管理控制流程主要包括: 采购付款流程、费用报销流程、固定资产采购（工程项目）付款流程、备用金管理流程、税款缴纳流程和工资发放流程。采购付款流程（1）控制流程ZJ12-01 业务部门月底向财务部门上报次月资金使用计划，财务部门在经审批的资金计划额度范围内受理付款业务。ZJ12-02 各业务部门办理付款时，由业务人员填写付款申请单，业务部门处长审核（如有归口管理部门，则还需归口管理部门处长审核）。付款时应注意以下事项：a) 付款申请单应写明部门、项目、合同或协议名称、款项内容、金额、收款单位名称，开户银行及账号等内容；b)27、 对外付款时，业务人员应在付款申请单后附相关单据，并对其合法性、合理性和完整性负责，财务部门在审核时，对于后附凭据不合法、不合理、不完整的，会计不予审批通过，财务部门出纳不得付款；c) 现金支付时，出纳应根据授权批准的付款凭证支付现金，不得将现金借给私人、以白条抵库，不得编造用途套取现金；d) 预付款时，业务人员应严格根据采购合同条款办理付款申请手续。ZJ12-03 业务人员根据资金授权审批权限，履行付款审批手续。ZJ12-04 会计对付款申请单及其附件进行核对，主要关注付款申请与合同、协议是否相匹配，付款申请是否在资金计划内，否则须要求采购部门追加资金计划，执行“资金计划调整流程”。ZJ1228、-05 财务处长对付款申请单进行审核，关注审批程序是否完整、付款方式是否合理，总会计师在资金授权审批权限内审批。ZJ12-06 会计根据审批后的付款申请单及附件进行账务处理，编制会计凭证，并提交出纳办理付款，付款后及时取得付款单据。ZJ12-07 出纳付款后，领款人在相关单据上签字，出纳在原始凭证上加盖付讫印章，以防止重复付款。ZJ12-08 业务人员应在取得增值税专用发票的当月，将发票送至财务部门办理报销手续。（2）流程图（3）表格表单付款申请单请款部门： 年 月 日 金额单位：请款用途请款金额付款方式“”人民币（小写）：现金银行转账银行电汇汇票其他人民币金额（大写）： 仟 佰 拾 万 仟 29、佰 拾 元 角 分付款银行：合同编号: 项目令号： 合同金额: 累计付款金额（含本次）： 累计付款比例（%）：收款单位全称：注收款单位账号：收款单位开户银行：总经理： 主管领导： 业务部门处长： 归口部门处长：总会计师： 财务处长： 会计审核： 经办人：固定资产采购（工程项目）付款流程（1）控制流程ZJ13-01 采购部门（工程项目归口管理部门）月底上报次月的资金使用计划，在经审批的资金计划额度范围内受理付款业务。ZJ13-02 采购部门（工程项目归口管理部门）业务人员在计划范围内，提出付款申请，填写付款申请单并附合同、协议、工程进度等资料，交业务部门处长审核（如有归口管理部则需归口管理部门处30、长审核）。ZJ13-03 业务人员根据资金授权审批权限，履行付款审批手续。ZJ13-04 会计检查审批程序是否完整，并根据资金计划、合同或协议等核对付款申请单及附件，判断是否在资金计划内，若属于资金计划内，提交财务处长审核，若不在资金计划内，须要求业务部门追加资金计划，执行“资金计划调整流程”。ZJ13-05 财务处长审核付款事项的真实性、与资金计划是否相符、付款方式是否合理，总会计师在资金授权审批权限内审批。ZJ13-06 会计根据审批后的固定资产（工程项目）报账单及附件进行账务处理，编制会计凭证，并提交出纳进行付款，付款后及时取得付款单据。ZJ13-07 出纳根据记账凭证和付款申请单进行付31、款。（2）流程图 （3）表格表单固定资产采购（工程项目）付款流程中的“付款申请单”格式采用采购付款管理流程中的表格格式。费用报销流程（1）控制流程ZJ14-01 业务部门每月月底上报次月资金使用计划，财务部门在资金计划额度范围内受理费用报销业务。ZJ14-02 费用发生后，业务部门经办人按照费用相关规定取得合法票据，填写费用报销申请，业务部门对发票的真实性负责（包括在网上查询真伪，并描述查询过程并签字等）。ZJ14-03 业务部门处长和归口部门处长审核费用报销申请后，提交业务部门主管领导审核，主要关注付款的真实性、必要性，并对其负责。ZJ14-04 根据资金授权审批权限，费用报销履行审批手续。32、ZJ14-05 会计进行核对，主要是核对付款申请与附件是否相符，并判断是否在资金计划内，若不在资金计划内，须要求业务部门追加资金计划，执行“资金计划调整流程”。ZJ14-06 财务处长审核付款事项的真实性、与资金计划是否相符、付款方式是否合理，总会计师在资金授权审批权限内审批。ZJ14-07 会计根据审批后的费用报销申请及附件进行账务处理，凭证交出纳后，出纳进行付款，付款后应及时取得付款单据。ZJ14-08 出纳付款后，领款人在相关单据上签字，出纳在原始凭证上加盖付讫印章，以防止重复付款。ZJ14-09 涉及商务卡报销业务详见商务卡管理办法。（2）流程图 （3）表格表单费用报表表格表单格式详见33、附件。01.费用报销表格。备用金管理流程（1） 控制流程ZJ15-01 业务人员根据实际业务需要，填制请款单，并负责按照审批权限规定办理请款审批手续。ZJ15-02 业务部门处长审核请款单（若涉及业务归口管理部门，还需业务归口管理部门处长审核），主要关注请款用途、金额、是否超出资金计划。ZJ15-03 会计核对业务部门请款单，主要审核请款用途、金额、与资金计划是否配比，并核对借款人备用金账面挂账情况，按照“旧账不清、新账不借”原则进行审核。ZJ15-04 根据资金授权审批权限，备用金请款履行相应审批手续。ZJ15-05 会计复核备用金请款单，主要关注填写内容是否完整、相关签字是否齐全等，并编制34、记账凭证。ZJ15-06 出纳依据请款单和记账凭证办理付款手续，并由领款人在相关单据进行签收。ZJ15-07 财务部门至少每半年下达各业务部门备用金清理通知，督促业务部门及时办理费用报销审批手续，冲销备用金借款。（2） 流程图（3）表格表单a) 备用金请款单格式请 款 单请款部门： 请款日期： 年 月 日 金额单位：请款用途出差地点请款金额付款方式现金支票电汇汇票其他人民币金额（大写）： 仟佰 拾 万 仟佰 拾 元 角 分付款银行：收款单位全称：备注收款单位账号：收款单位开户银行：总经理： 主管领导： 归口部门处长 ：业务部门处长： 经办人：总会计师： 财务处长： 财务审核：b) 备用金清理通35、知格式关于清理备用金借款的通知公司各部门：为加快资金周转，提高资金使用率，保证备用金使用规范、清理及时，按照年终决算工作要求，公司决定对备用金借款进行全面清理。具体要求如下：1. 在财务借出的所有现金及银行转账等款项（包括差旅费、采购借款、周转金等）务必于XXXX年XX月XX日前归还财务或办理报账冲销手续。2. 借款人应及时办理报销审批手续，差旅费借款要求在出差任务完成后XX天内还清备用金借款，其他用途借款还款期限不超过XX天。原则上不允许出现跨期费用的情况。3. 各部门应严格按规定办理备用金借款，严禁违反规定超范围借款或超审批额度权限借款。对因特殊情况不能按期归还借款或报账冲销借款手续的，请36、写明详细原因并列示出具费用明细及还款计划，由经办人及部门处长签字，由公司总会计师批准后方可暂缓处理。公司财务部门 XX年XX月XX日附：备用金借款明细表（截止日：XX年XX月XX日）序号名称部门借款余额备注税款缴纳流程（1）控制流程ZJ16-01 会计根据已审核的纳税申报表等相关资料填写付款申请单，提交会计主管、财务处长审核。ZJ16-02 根据资金授权审批权限，将付款申请单提交相关管理层履行审批手续。ZJ16-03 对于个税、营业税、水利建设基金等税种，由会计依据纳税申报表等相关资料到税务局申报税款打印缴款书，其他税种由会计直接从网上申报缴纳并打印缴款书。ZJ16-04 会计主管确认缴款书列37、示税种、金额和申报金额相符后，经财务处长审核后，在缴款书上加盖财务专用章。ZJ16-05 会计根据付款申请单和缴款书编制会计凭证。ZJ16-06 对于需去银行缴纳税款的，出纳依据盖章后的缴款书办理缴款手续，并将付款单据及时转交给会计作为记账依据。（2）流程图 （3）表格表单税款缴纳流程中的“付款申请单”格式参照采购付款流程中的“付款申请单”。工资发放流程（1）控制流程ZJ17-01 人力资源部门按月上报经营考核指标完成情况及当月工资计划，公司人力资源部审批后下达月度工资计划。ZJ17-02 人力资源工资管理员从EAS人力资源模块中生成工资汇总表，并填写付款申请单，提交人力资源部门处长，履行资金38、授权审批手续，经审批后递交财务部会计。ZJ17-03 会计在财务EAS账务系统中编制记账凭证。ZJ17-04 出纳根据审批后的工资汇总表和记账凭证办理工资支付手续。（2）流程图（3）表格表单“付款申请单”格式可使用采购付款流程中的付款申请单格式。银行票据管理管理目标（1）保证各类票据得到妥善管理，票据安全、完整；（2）对收取的外部票据进行验证，保证票据真实性；（3）空白票据经过授权后购买；（4）保证票据的使用符合法律法规的要求，审批程序符合规定；（5）销毁票据审批得当、程序符合规定。2.1.10.2主要风险（1）银行票据管理不当，导致票据遗失或毁损，使企业面临资金损失风险；（2） 对收取的银行39、票据未经严格审核，导致企业受到资金损失；（3）票据使用未经合理审批，使企业面临资金损失的风险；（4）银行票据盘点不规范，未及时发现账实差异，使企业面临资金损失的风险；（5）票据销毁随意，没有监督审批程序，导致票据管理混乱。制度依据公司货币资金及票据管理制度。控制流程票据管理流程主要内容包括：空白票据购买、票据保管、票据收取、票据开立和背书、报废票据销毁和票据盘点。票据管理流程（1）控制流程ZJ18-01 各子公司需要购买空白银行票据时，需由出纳填制空白票据购买凭证，提交会计主管，会计主管进行审核后加盖预留印鉴。ZJ18-02 出纳去银行购买空白票据，并登记票据购买记录。ZJ18-03 财务部门40、应严格审查收取的票据，收到业务部门转交的票据后，财务部门对票据进行核验，及时送交银行检查票据的真实性和有效性，并进行妥善保管；如果发生银行退票，出纳通知业务相关经办人进行追收。ZJ18-04 票据由出纳妥善保管，应存放于保险柜等安全设施中，出纳应按照银行票据种类，分别设立银行支票、银行本票、银行汇票、承兑汇票等台账，详细登记各类票据的名称、号码、取得时间、开立（背书转让）时间、金额、到期日、收款人等信息。ZJ18-05 出纳根据履行完审批手续的付款申请单办理票据签发，会计进行复核。ZJ18-06 出纳对作废的票据，按规定注明作废字样并予以保存，不得随意处置或销毁，对超过法定保管期限、可以销毁的41、票据，由出纳进行注销或销毁，会计主管负责监督。ZJ18-07 出纳定期对库存票据进行核对，确保票据登记台账与实物核对一致；会计主管每月对出纳保管的票据进行监盘，出纳编制盘点表，盘点人和监盘人在盘点表上签字，如有差异及时查明原因，并报财务处长处理；财务处长定期或不定期对票据保管和使用、登记情况进行检查，发现问题，督促出纳及时改正，问题严重的向管理层汇报。（2）流程图（3）表格表单票据盘点表序号类别票据号出票人出票日期到期日利率票面金额到期金额备注12合计加：盘点日至截止日已贴现的应收票据截止日至盘点日已到期的应收票据盘点日至截止日已背书转让的应收票据盘点日已提交银行的将到期的应收票据盘点日至截止42、日已到期未兑付转入应收账款的应收票据减：盘点日至截止日收到的应收票据截止日实际应收票据截止日应收票据账面余额差异差异原因：出纳： 盘点会计： 会计主管： 日期：保函管理管理目标规范业务部门保函操作流程，加强保函业务过程监督，保证保函业务信息及时反馈，避免保函风险。2.1.11.2主要风险（1）保函申请未按公司制度要求进行审批，存在风险隐患；（2）未对保函实施过程进行监控，保函到期未及时进行撤销，到期责任未及时解除的风险。制度依据公司银行保函管理暂行办法。控制流程保函管理控制流程主要包括保函申请流程和保函到期注销流程。保函申请流程（1）控制流程ZJ19-01 国内保函业务原则上通过x财司办理。Z43、J19-02 业务部门与业主协调、沟通保函的格式、内容与办理时间等事项，准备、整理保函申办材料，并履行审批手续。a) 开立投标保函时需提供客户招标文件、项目要点、客户资信证明、投标价格评审表等。b) 开立预付款保函、履约保函时需提交合同、保函开立申请书。c) 业务部门经办人按上述要求准备保函申报材料后填写保函/资信证明申请表、支付保函保证金的“付款申请单”，按审批权限履行审批手续，获得批准后方可办理。d) 办公室核对保函/资信证明申请表是否已经相关部门及主管领导确认签字，提交的资料与保函/资信证明申请表办理内容相一致，确认无误后签章。对于涉及向银行提供风险承诺函的，风险承诺函需履行业务部门部长44、财务部处长、主管经理、总会计师、总经理审批手续，确认无误后签章。e) 出纳根据保函申请审批文件向办理保函的金融机构递交保函申请材料，办理相关保函并支付保证金。f) 业务部门在保函开立后三日内向财务部提交保函编号和保函复印件，由财务部将保函复印件存档。g) 业务部门与业主应确认保函的签收，并做好保函的签收、登记工作。h) 业务部门根据项目执行情况办理银行保函的修改、延期或撤销业务，按保函/资信证明申请表的审批流程履行审批手续。（2）流程图（3）表格表单a) 保函/资信证明申请表样式XX公司保函/资信证明申请表编号：一、保函/资信证明申请申请部门保函种类保函金额保函币种申请日期申请开立日期保函到45、期日保函号项目名称项目令号开立银行存入保证金项目简介签核流程业务部门1、经办人2、部门经理3、主管经理财务预算部4、总会计师5、财务部长6、财务经办银行审核后反馈意见1、如保函含有特殊条款特殊条款内容：2、如需提供风险承诺函风险承诺函内容：风险承诺函签核流程业务部门1、经办人2、部门经理3、主管经理财务预算部4、总会计师5、财务部长6、财务经办7、总经理二、保函修改第一次修改修改内容签核流程业务部门1、经 办 人2、部门经理3、主管经理财务预算部4、总会计师5、财务部长6、财务经办第二次修改修改内容签核流程业务部门1、经 办 人2、部门经理3、主管经理财务预算部4、总会计师5、财务部长6、财务46、经办第三次修改修改内容签核流程业务部门1、经 办 人2、部门经理3、主管经理财务预算部4、总会计师5、财务部长6、财务经办三、保函撤销申请日期撤销金额撤销理由撤销办理情况 签核流程业务部门1、经 办 人2、部门经理3、主管经理财务预算部4、总会计师5、财务部长6、财务经办注：1、申请表一式二份：财务预算部一份、业务部门一份2、签核请按数字顺序依次签核。b) 保函台账格式详见附件。02.电气装备公司保函台账模板.xls。保函到期注销流程（1） 控制流程ZJ20-01 业务部门管理员监督银行保函的到期情况，保函到期时负责收回银行保函原件，交由财务部门办理登记注销手续。ZJ20-02 财务部门将到期47、银行保函原件登记并交付出具保函的金融机构办理到期保函注销手续，更新保函台账。ZJ20-03 资金管理员至少每季度取得人行征信系统、x财司的保函台账，并逐笔核对。对于征信系统与单位保函台账之间的差异，财务部门及时通知业务部门进行核实并更新台账，如因金融机构未及时更新导致的不一致，及时通知业务办理行并负责督促银行进行更新。ZJ20-04 资金管理员向公司财务部提交季度末的保函、保证金报表及人行征信系统清单扫描件。对于与人行征信系统清单存在差异的，编制保函余额调节表并报公司财务部。（2） 流程图（3）表格表单a) x集团保函及保证金管理情况表b) 保函余额调节表保函余额调节表单位：元金融机构保函余额48、企业保函余额序号类别编号办理日到期日 保函金额（元） 序号类别编号办理日到期日 保函金额（元） 金融机构保函余额企业保函余额1加：企业已办，金融机构未登记1加：金融机构已办，企业未登记2233小计小计1 减：企业已撤销，金融机构未撤销 1 减：金融机构已撤销，企业未撤销 2233小 计小 计金融机构保函调节后余额企业保函调节后余额财务处长： 审核人： 制单人：信用证管理管理目标规范各单位信用证管理业务，规避信用证风险。2.1.12.2主要风险（1）信用证申请未经过适当的审批，存在潜在风险；（2）供应商提交伪造单据，实际未交货或未按约定交货，存在骗取货款风险；（3）发出货物迟装、短装或者质量低劣49、，造成资金损失。制度依据子公司信用证管理办法。控制流程信用证管理控制流程主要包括信用证申请及管理流程、受益人的信用证管理流程。.1国际信用证控制流程.1信用证申请及管理流程（1）控制流程ZJ21-01 业务部门根据与供应商签署的买卖合同，提起开具信用证申请，准备申请资料并报部门处长和主管领导审核。ZJ21-02 财务处长审核开具信用证申请及相关资料，主要关注申请事项的真实性、合理性等。ZJ21-03 总会计师对开具信用证申请进行审批。ZJ21-04 办公室核对开具信用证申请表是否已经相关部门确认签字，提交盖章的资料与开具信用证申请表办理内容相一致，确认无误后签章。ZJ21-05 财务部门相关人50、员受理业务部门提交的手续、资料齐备的信用证申请，备案登记并向金融机构递交申请材料，办理相关信用证。ZJ21-06 开户行直接通过电文形式传递给议付行，财务部门和业务部门留存电子或形式信用证，并登记台账。ZJ21-07 受益人发货后，业务部门从开证行拿到提单原件（服务贸易从开证行拿到商业发票、完税凭证），进行审核确认后,在信用证有效期内发起付款申请，执行“采购付款审批流程”，会计记账，出纳办理付款。（2）流程图 （3）表格表单信用证登记簿格式信用证登记簿单位名称：日期：金额序号项目名称信用证号开立银行币种开证金额（原币）信用证余额（原币）汇率信用证余额（折本位币）开证日期到期日期备注12345651、7891012345678合计编制人： 复核人：.2受益人信用证管理流程（1）控制流程ZJ22-01 收到通知行递交的信用证后，储运部门审核信用证收汇条款，特别是有潜在风险的软条款，填写信用证审核记录，对不能执行的条款或有潜在风险的软条款提出修改建议并提交业务部门。业务部门审核信用证、标书及合同的内容一致性，并结合储运部门的审证意见，向业主递交信用证修改申请。ZJ22-02 储运部门审核完信用证，应及时填制信用证登记表，并将信用证及信用证审核记录交业务部门签收。信用证及信用证审核记录副本留存储运部门备查。待业务部门委托储运部门出运信用证项下货物时，信用证正本、信用证审核记录将作为委托出运文件交52、储运部门办理委托出运手续。ZJ22-03 储运部门发货后，应在信用证规定的效期内将议付单据递交议付行，进行收款。信 用 证 登 记 表编号:信用证号L/C通知号品名金额开证日期审证意见已通知信用证执行人银行费用备注通知费修改费邮寄费修改第-次 通知号-审证意见已通知业务员：-修改第-次 通知号-审证意见已通知业务员：-修改第-次 通知号-审证意见已通知业务员：-合同号/项目令号：信 用 证 审 核 记 录信用证号开证日期国别开证银行开证人品名金额价格条款装期目的港即期/远期有效期及地点限提单后 天内议付有效分批Yes No转船Yes No唛头保兑Yes No提单种类合同号/项目令号1 须通知开53、证人作以下修改：（1）（2）（3）2 执行中须注意事项：（1）（2）（3）3议付单证包括：（1） 发票： （7）其他单据：（2） 装箱单/重量单： （3） 提单：（4） 汇票：（5） 保险单：（6） 产地证/普惠制证明：初审： 储运部门部长： 时间： 时间：信用证审核评价： 时效性(及时 延误) 准确性(正确 出错 处)业务部门项目经理：（2）流程图.2国内信用证控制流程2.1.12.4.2.1国内信用证申请及管理流程（1）控制流程ZJ23-01 业务部门按照正常付款程序提起付款申请，并报相关责任领导审核批准。ZJ23-02 由财务部门根据批准过的付款计划，费用比价后，确定可采用信用证结算方式54、的供应商，由业务部门提供采购合同、入库单证等开具国内信用证所需相关资料，经财务处长审核、总会计师审批后，履行相关资料及开具信用证申请表签章手续。ZJ23-03 财务部门相关人员受理业务部门提交的手续、资料齐备的信用证申请，备案登记并向金融机构递交申请材料，办理相关信用证。ZJ23-04 开户行直接通过电文形式传递给议付行，财务部门和业务部门留存电子或形式信用证，并登记台账。ZJ23-05 信用证到期后，财务部门履行兑付手续，并核销台账。（2）流程图2.1.12.4.2.2国内信用证受益人的管理流程控制流程视同票据管理控制流程。2.2资金计划管理目标（1）科学制定并执行资金计划，保证生产经营顺利55、进行，盘活公司资产，降低资金使用成本，提高资金使用效率，通过资金规范化运作，降低财务风险；（2）根据企业长期规划的要求编制年度资金计划；（3）年度资金计划通过全面预算进行落实。2.2.2原则（1）建立健全预算管理和风险控制机制，通过过程管理对资金活动实行事前预测、事中控制、事后分析的全过程管理；（2）落实资金的长期计划与短期安排的高效结合和系统管理。主要风险（1）资金计划不能很好地规划资金规模及用途，造成资金使用效率低下，影响企业目标实现；（2）资金计划未得到有效执行，使资金计划流于形式，导致资金管理失控。制度依据公司资金计划管理实施办法。控制流程资金计划管理控制流程主要包括月度资金计划编制与56、审批流程、资金计划执行与分析流程和资金计划调整流程。月度资金计划编制与审批流程（1）控制流程ZJ24-01 子公司各部门预算管理人员在年度资金计划框架下，本月底或次月初编制本部门次月资金计划，报部门处长、主管领导审核。ZJ24-02 资金管理员汇总各部门上报的月度资金计划并进行初步核对，经财务处长审核后报总会计师审核。ZJ24-03 总会计师审核月度资金计划，并组织召开月度资金平衡会，相关业务部门处长均要参加，形成会议纪要并进行留档。如需调整，在当月资金计划额度范围内进行调剂，超过当月资金计划额度履行追加审批手续。ZJ24-04 资金管理员于每月3日将审批的月度资金计划上报至公司财务部，公司财57、务部审核后下发给x财司执行，x财司根据审核过的资金计划额度，在系统上确认企业资金收支计划金额。ZJ24-05 子公司资金管理员将最终审批的月度资金计划下发各部门执行。（2）流程图 （3）表格表单月度资金计划表格表单详见附件。03.子公司月度资金计划编制模型.xls。资金计划执行与分析（1） 控制流程ZJ25-01 各部门管理员每月底按照本部门当月资金计划执行情况编制部门月度资金计划执行情况表和月度资金计划执行情况说明。ZJ25-02 各部门处长和主管领导审核部门月度资金计划执行情况表和月度资金计划执行情况说明。ZJ25-03 资金管理员汇总各部门编制的月度资金计划执行情况表和月度资金计划执行情58、况说明，进行初步审核，主要关注内部审批手续是否齐全，对于资金计划执行偏差过大的情况是否作重点说明等，审核过程中和各部门管理员做必要沟通，审核完成后汇总编制企业整体层面月度资金计划执行情况表和月度资金计划执行情况说明。ZJ25-04 财务处长审核月度资金计划执行情况表和月度资金计划执行情况说明。ZJ25-05 总会计师审核月度资金计划执行情况表和月度资金计划执行情况说明，并在每月初组织召开的月度资金平衡会上进行通报，要求各部门在资金平衡会上对资金计划执行差异进行详细说明。ZJ25-06 月度资金计划执行情况表和月度资金计划执行情况说明可报总经理和董事长审阅。ZJ25-07 每月1日，财务部资金管59、理员将审核后的月度资金计划执行情况表和月度资金计划执行情况说明报送公司财务部，同时报送考核管理部门作为考核的依据。ZJ25-08 各预算执行部门根据资金平衡会会议纪要及管理层的审批意见进行改正，并在下月资金平衡会进行跟踪总结汇报。（2）流程图资金计划调整（1）控制流程ZJ26-01 各部门应严格按月度资金计划执行，确因客观原因需要调整资金计划的，各部门管理员提出调整资金计划的申请。ZJ26-02 部门处长和主管领导主要关注资金计划调整申请是否准确、合理，与部门实际情况是否相符等，审核签字后传递给财务部门。ZJ26-03 资金管理员对各部门报送的资金计划调整申请进行初步审核，主要关注理由是否真实60、合理、相关数据与财务数据是否一致等。ZJ26-04 财务处长审核资金计划调整申请的真实性和合理性。ZJ26-05 根据资金授权审批权限，由相应管理层（总会计师、总经理、董事长）对资金计划调整申请进行审批，主要关注调整事项的真实性、合理性。ZJ26-06 如果资金计划调整未超过企业当月资金总额度，会计将调整后的资金计划下发各部门执行；如果超过企业当月资金总额度，需按资金管理计划实施办法的要求报公司财务部审核，审核通过后，通知x财司在资金管理系统中调整额度并下发各部门执行。（2） 流程图 （3）表格表单资金计划调整申请表格式：资金计划调整申请表金额单位： 元责任部门：指标名称：月资金计划金额：月已61、发生额：拟调整金额：日期：调整原因:预算管理委员会意见：董事长：总经理：总会计师：主管领导：部门处长：经办人：2.3营运资金管理定义与公式营运资金（又称循环资本）是指一个企业维持日常经营所需的资金，通常用流动资产减去流动负债，并剔除不参与经营的流动资产及负债的差额表示。为方便分析，可简化计算，按下述公式计算营运资金及营运资金占比：营运资金计算公式=应收账款+预付账款+存货+其他应收款-预收账款-应付账款（剔除在建工程）-其他应付；营运资金占比=营运资金/营业收入。管理目标（1）做好资金在采购、生产、销售等各环节的综合平衡；（2）控制营运资金与营业收入占比在一定的合理范围内；（3）全面提升企业生62、产经营过程中资金营运效率；（4）维护供应链安全、防范供应链管理风险。2.3.3控制原则（1）保证资金及时收付，实现资金合理占用和营运良性循环；（2）保证生产经营需要的前提下，遵照效率优先的原则，降低资金使用成本；（3）资金占用与企业生产经营规模相匹配的原则，着力提高资金使用效率；（4）合理控制和使用负债（包括有息负债和无息负债）规模，防范债务风险。2.3.4主要风险（1）存货管理风险：由于缺乏存货管理意识、管理机制导致的存货周转缓慢、存货损失大等现象的风险。存货占用金额过高会导致产品积压、占用企业资金，风险较高；存货占用金额过低又可能导致原料供应不及时，影响企业的正常生产进度和节拍，严重时可能63、造成对客户的违约，影响企业的信誉。（2）应收账款风险：由于大量赊销，为客户垫付相当数量的债权性资金，货款不能及时回收或逾期还无法回收，形成坏账风险，引起资金成本、管理成本和坏账损失的增加。（3）流动性风险：企业资产分布状况不合理，一方面流动资产内部应收账款与存货所占比率过大，货币资金比率过小，企业日常支付能力弱、偿债能力低；另一方面，长期资产占企业总资产比重过大，企业资金整体周转速度缓慢，营运资金的运转吃紧。（4）债务风险：企业应偿付的各类负债占用水平过高，导致企业到期不能偿付负债的风险加大，企业债务违约风险和债务成本均增加。2.3.6控制内容（1）根据公司历史数据以及与同行业其他上市公司进行64、对比，确定各子公司营运资金占比的合理范围建议为20%-50%。各子公司的营运资金占比管理应保持在公司建议的合理范围内（或在此范围内测算制定出符合本公司运营规律的营运资金占比值），如果超出或低于该区间，则可能存在一定的营运风险或营运风险较高。（2）营运资金占比指标范围主要适用于生产型子公司。（3）营运资金占比指标管理的相关责任：财务部门负责对营运资金占比指标情况进行分析评价，归口业务部门对本部门所管辖业务内容所占用资金的合理性负责。（4）各子公司每半年对本公司及其子公司、托管公司的营运资金占比指标进行测算，判断是否在公司建议的合理值范围内，如果指标在合理范围内，企业无需进行分析报告；如果指标不在65、合理范围内，财务部门需要进行专门的分析（或本公司的预算分析报告中专门对此进行分析），分析内容主要包括：最近三年期及同比期营业资金占比指标对比；指标不合理的具体原因及导致的风险因素、产生后果；为保证指标在合理范围内拟采取的措施等。 分析报告需报财务处长审核和总会计师审批，提交本公司管理层，并抄报公司财务部。（5）营运资金指标不合理主要表现为以下几种情况：第一种情况：营运资金占比大于50%。原因分析及采取的措施：营运资金占比较高一方面表现在应收账款、存货资金占用较高，超过了历史平均水平或同行业水平，或是应收账款、存货等周转效率低下。针对此种情况，企业应进一步加强应收账款的管理和催收、加强存货各阶段66、的管理，结合自身历史水平同行业水平进行行业对标，制定两金合理占用水平，提高两金的周转速度；确因企业疏于管理、且与行业差距过大，公司将通过压缩委贷资金、调整贷款利率、上缴股利等措施进一步促进各企业降低两金占用规模或加大两金占用资金成本。营运资金占比比较高另一方面表现在应付账款余额较低，一是如铜等贵金属采购即付现所导致应付账款处于较低水平，此为行业因素，企业更应关注采购投产后存货和应收账款的管理水平。二是非前述行业因素，但应付账款周转速度却远高于应收账款周转速度，使企业运营处于一种非平衡状态，有可能存在公司对企业资金投入充裕，企业资金压力较小，对供应商货款提前支付；有可能在采购供应环节缺乏竞争机制67、，出现垄断，供应链受制于某单一供应商，不付款既不供货的现象，进而影响生产投入。针对上述情况，企业应完善供应链环节的管理，严格预算管理控制，做好资金预算综合平衡工作；确属公司资金投入较高，公司将采取收回投资、降低贷款规模来改善此种失衡状况。第二种情况：营运资金占比大于0小于20%。原因及采取的措施：营运资金占比较低一方面表现在在应收账款、存货、预付账款、预收账款和应付账款余额均比较低，使得营运资金和营运资金占比均比较低，企业还须对货币资金、应收票据与短期借款、应付票据进行比较，判断是否存在债务风险。针对此情况，若是因为资本金投入不足，企业可根据实际情况申请投入资本金，资本金的投入要符合公司的发展68、战略，必须具备良好的发展前景，而不是因为应收账款和存货占用导致流动资金短缺。营运资金占比较低另一方面表现在应收账款、存货、预付账款、预收账款和应付账款余额均比较高，这种情况在公司各子公司中比较普遍，主要表现在企业“双高”问题比较严重，由于无法及时收回货款过多占用了供应商的资金，导致企业信誉受损，也影响了企业在供应链中的信用评价，增加了企业的供应成本，降低了企业的盈利能力。针对此种情况，若企业由于货款无法收回导致负债过大，存在较大的债务风险，从而会影响供应链安全，企业必须建立完善的制度和流程，加强对应收账款和存货资金占用的管理。第三种情况：营运资金占比小于0。原因分析及采取的措施：企业流动资产小69、于流动负债，导致营运资金出现负数，一方面说明企业存在很大的债务风险；另一方面说明企业的盈利能力存在很大的问题。企业应加强对债务风险和公司盈利能力的分析和控制，财务部门和相关业务部门每月或每季度对债务风险和盈利能力进行详细分析，提出具体解决措施及解决的时间表，提交本公司管理层，并抄报公司财务部。第四种情况：因市场等其他不可抗力因素，导致企业经营规模快速变化的情况，一方面营运资金随规模的增长而在一定范围内合理的增长属于正常增长；另一方面营运资金随着规模的萎缩短期内仍然维持原有存量水平，一定时间后才呈现递减趋势，针对这种情况，营运资金存量水平应设定一个合理存在的期间，超过这个合理期间，可能会存在债权70、回收风险、债务诉讼风险。2.4筹融资管理2.4.1目标（1）保证公司生产经营所需资金，筹资决策科学、合理，降低筹资成本，提高资金使用效益；（2）保证合理、规范使用资金，确保资金安全，资金及时到位；（3）不同岗位实施有效的制约和监督；（4）保证筹资相关记录完整、及时、准确。2.4.2原则（1）合法性原则：筹资活动必须遵守国家的有关法律、法规、规章制度的规定；（2）适量性原则：筹资活动以满足经营资金需要为宜，统筹安排，合理规划；（3）安全性原则：权衡资本结构对稳定性、再筹资或资本运作可能带来的影响；（4）内部优先原则：在资金成本同等条件下，各子公司应首先考虑在内部进行资金融通；（5）效益性原则：应71、当合理采用筹资方式，提高筹资资金的效益性，充分利用各级政府及行业优惠政策，积极争取低成本筹资渠道。内容（1）授信业务管理；（2）借款业务管理；（3）债务风险控制管理。授信业务管理管理目标（1）保证授信额度在各子公司之间进行合理分配，授信规模与各子公司的实际资金需求相匹配；（2）规范各子公司的授信行为，原则上不允许子公司单独向外部银行申请授信；（3）发挥x财司作为资金集中平台和内部金融机构的作用，总体把握各子公司的资金状况，督促各子公司稳健经营、可持续发展。2.4.4.2主要风险各子公司取得的授信额度与实际资金需求不匹配，如果分配额度太大，公司会承担多余的担保责任；如果分配额度太小，不能满足子公72、司的实际资金需求。2.4.4.3控制流程授信业务管理控制流程主要是x财司的综合授信申请与审批流程、外部银行授信申请与审批流程。2.4.4.3.1x财司综合授信申请与审批流程（1）控制流程ZJ27-01 各子公司财务部门资金管理员每年年底根据业务需求提出下一年的资金缺口，根据x财司要求填报综合授信申请资料，经财务处长和总会计师审核后报x财司审核。ZJ27-02 x财司收到各子公司综合授信申请资料后，组织相关人员去各子公司进行现场调研，了解其实际生产经营情况和授信额度使用情况。ZJ27-03 调研完成后，x财司根据调研结果对各子公司进行信用评级，并根据评级结果确定各子公司的授信额度，上报经理办公会73、审议批准。ZJ27-04 x财司将审批后的各子公司授信额度报公司财务部备案，并下发各子公司财务部门。（2）流程图（3）表格表单综合授信申请资料的表单详见附件。03.x财司综合授信资料。2.4.4.3.2外部银行授信申请与审批（1）流程描述ZJ28-01 每年11月初，子公司财务部收集业务部门下年预算情况。ZJ28-02 经过初步平衡，11月末子公司财务部资金岗编制下年外部银行授信草案初稿。ZJ28-03 报经子公司财务处长、总会计师审核，于12月初完成下年外部银行授信草案。ZJ28-04 经子公司总经理、董事长审批后，随年度预算草案一并上报公司。ZJ28-05 公司将对外部银行授信预算进行初审74、，并于收到子公司外部银行授信草案的10个工作日内反馈初审意见。ZJ28-06 存在外部银行授信需求的子公司在预算年度当年的3月20日前以正式文件上报切分外部银行授信的请示。若子公司存在超过上年存量授信额度的新增授信需求，在上报切分外部银行授信正式文件时除常规请示内容外，需要说明内容包括但不限于新增授信需求原因、业务品种、额度及拟切分授信的合作银行等。ZJ28-07 公司财务部综合平衡外部银行的授信总额度，形成接受商业银行综合授信额度议案报主管经理审核，经党政联席会或股东大会审议，经发文程序下发正式子公司切分授信的批复。ZJ28-08 公司财务部根据公司会议决议，在各商业银行办理公司统一授信业务75、手续，根据公司提供担保议案中为授信业务提供担保的内容为子公司办理公司授信转授权书。ZJ28-09 存在以下特殊情况时，存在预算外授信需求的各子公司需单独上报预算外增加临时授信额度的请示。请示内容包括但不限于产生预算外授信需求的原因分析、业务品种、额度及拟切分授信的合作银行等，重点阐明未纳入当年预算的原因和年度内存在预算外委托贷款需求的必要性。a) 预算年度内子公司因重点项目履约产生了临时授信需求；b) 原存量业务因客户要求发生重大变动带来临时授信需求。ZJ28-010 公司财务部将根据子公司实际生产经营情况以及授信缺口产生原因，充分考虑临时增加授信的必要性，对子公司提出的增加临时授信申请形成专76、业建议，报主管经理审核并报总经理审批，经发文程序下发正式批复后执行。ZJ28-011 各子企业根据公司下发的批复在外部银行办理综合授信业务，并将授信协议在签订后5个工作日将扫描件发至财务部备案。（2）流程图2.4.5借款业务管理2.4.5.1管理目标（1）加强对借款业务的内部控制，确保子公司借款业务遵守公司制定的决策程序；（2）加强借款活动的检查监督，按照合同约定的期限及时偿还借款本息；（3）定期与资金提供方进行账务核对，保证资金及时到位与资金安全；（4）准确对借款进行会计核算和账务处理。主要风险（1）未制定借款方案，或方案不完整、不全面，无法全面反映风险评估情况；借款方案未经科学论证，导致借77、款不能满足企业的资金需求，给企业的生产经营带来财务风险；（2）未与借款相关各方签订合同、或未经过恰当审批，可能导致借款方案不能实施；（3）资金未按照规定的用途使用而被挪作其他用途，存在违约行为，可能导致纠纷或处罚；（4）未按规定对资金使用结果进行披露，或者信息披露不完整、不真实；（5）缺乏严密的跟踪管理，可能会使企业资金管理失控，因资金被挪用而导致财务损失，或借款本息没有及时支付，使得企业面临不必要的财务风险；（6）企业未定期与资金提供方进行账务核对，无法保证借款活动符合借款方案要求；（7）会计核算及账务处理错误，影响财务报告的准确性。2.4.5.3制度依据公司融资管理制度。控制流程筹资管理控78、制流程主要包括：年度融资方案编制与审批、借款管理流程、委托借款业务管理流程和还本付息流程。年度筹资方案编制与审批（1）流程描述ZJ29-01 子公司（含总部）财务部门应当根据公司发展战略、筹资目标和规划，结合年度全面预算，拟定年度债务筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险作出充分估计。ZJ29-02 财务处长审核年度债务筹资方案，主要关注筹资规模、用途、方式是否合理，对于不合理的部分提出调整建议。ZJ29-03 总会计师审阅年度债务筹资方案，主要关注筹资规模、方式，筹资成本是否合理、切实。ZJ29-04 经理办公会审议年度债务筹资方案，主要关注方案编写的准确性79、完整性，筹资规模、方式是否合理，是否能满足企业业务发展需求，会议结果形成经理办公会决议。ZJ29-05 董事会审议年度筹资方案的可行性、筹资成本及资金风险的可控性，审议结果形成董事会决议。ZJ29-06 财务部门将经内部审批后的年度筹资方案，上报公司财务部进行核准。ZJ29-07 财务部门按照企业的实际资金需求，依据经公司核准后的年度筹资方案办理筹资手续。（2）流程图借款流程（1）流程描述ZJ30-01 在年度及月度筹资计划范围内，财务部门资金管理人员根据实际资金需求，提交借款申请，确定借款规模、期限、利率等信息。ZJ30-02 借款申请经财务处长审核后，在授权审批权限内履行借款审批程序。Z80、J30-03 财务部门资金管理员根据借款申请进行具体借款工作，负责按照金融机构要求办理借款事宜，办理借资合同签署。ZJ30-04 收到借款资金后，出纳及时取得银行进账单，并将银行对账单与资金管理人员递交的借款合同进行核对，核对无误后登记银行存款日记账并将单据交会计人员。ZJ30-05 会计根据银行进账单和借款合同进行账务处理，并将记账凭证提交会计主管审核。（2）流程图 2.4.5.4.3委托借款业务管理流程（1）流程描述ZJ31-01 每年11月初，子公司财务部收集业务部门下年预算情况。ZJ31-02 经过初步平衡，11月末子公司财务部资金岗编制下年委托贷款年度预算草案初稿。ZJ31-03 报81、经子公司财务处长、总会计师审核，于12月初完成下年委托贷款年度预算草案。ZJ31-04 经子公司总经理、董事长审批后，上报公司。ZJ31-05 公司将对委托贷款年度预算额度进行初审，并于收到子公司委托贷款年度预算额度草案的10个工作日内反馈初审意见。ZJ31-06 存在委托贷款需求的子公司在预算年度当年的3月20日前以正式文件上报年度委托贷款预算额度的请示。若子公司存在超过上年存量贷款的新增委托贷款需求，在上报年度委托贷款预算正式文件时除常规请示内容外，需要说明内容包括但不限于新增资金需求原因、金额、借款期限、偿还借款资金来源及还款计划等。ZJ31-07 公司财务部形成公司含各子公司明细的委托82、贷款年度预算建议额度报主管领导审核，必要时报总经理审批，经发文程序下发正式批复。ZJ31-08 公司财务部根据公司制度、文件的要求，实施预算内委托贷款的发放。存量流动资金委托贷款的发放坚持先还后贷的原则，增量流动资金委托贷款按公司文件批复要求结合子公司的用款计划发放贷款。ZJ31-09 存在以下特殊情况时，存在预算外委托贷款需求的各子公司需单独上报预算外增加临时委托贷款额度的请示。请示内容包括但不限于产生预算外资金需求的原因分析、借款金额、借款期限、还款资金来源及还款计划等，重点阐明未纳入当年预算的原因和年度内存在预算外委托贷款需求的必要性。a) 预算年度内子公司因重点项目履约产生了临时资金需83、求；b) 子公司存在到期债务违约风险进而影响子公司信用所产生的临时资金需求；c) 子公司存在严重资金困难,可能影响该公司的持续经营所产生的临时资金需求。ZJ31-010 公司财务部将根据子公司实际生产经营情况以及资金缺口产生原因，充分考虑委托贷款的还款来源和还款风险，对子公司提出的增加临时委托贷款申请形成专业建议，报主管经理审核并报总经理审批，经发文程序下发正式批复后执行。ZJ31-011 公司财务部根据公司制度、文件的要求，依据批复的内容和子公司的用款计划实施预算外委托贷款的发放。资金管理岗负责办理与x财司签署委托贷款合同，x财司与子公司签署委托借款合同，并负责发放款项。ZJ31-012 专84、项委托贷款建议由负责相关业务管理的归口部门提出。提出专项委托贷款建议的业务部门须事先征求公司财务部的意见，并明确委托贷款发放的时间、还款资金来源和还款时间。ZJ31-013 所有专项委托贷款均需由提出该事项的业务部门提交议案，公司经理办公会审议通过后执行。ZJ31-014 公司财务部依据经理办公会决议、业务部门确定的项目进度和子公司用款计划办理委托贷款放款工作。资金管理岗负责办理与x财司签署委托贷款合同，x财司与子公司签署委托借款合同，并负责发放款项。ZJ31-015 各子公司会计根据x财司的收款单据编制会计凭证并将委托贷款相关资料进行归档。（2）流程图2.4.5.4.4还本付息流程（1）流程85、描述ZJ32-01 每月编制下月资金计划时，会计根据借款合同、债权人还本付息通知编制下月还本付息预算，经财务处长审核后递交资金计划管理员纳入月度现金流量预算。ZJ32-02 每月计息日，x财司/商业银行通过系统自动扣款，出纳取得计息单后，递交给会计编制记账凭证。ZJ32-03 根据借款协议，需要偿还本金时，会计提交付款申请，交财务处长审核后，出纳通知x财司执行付款。ZJ32-04 本金偿还完成后，出纳及时取得银行付款单据，递交给会计进行账务处理。（2）流程图（3）表格表单付款申请单格式参照“采购付款流程”中“付款申请单”格式。债务风险控制管理2.4.6.1管理目标增强企业债务风险管控，切实提升86、企业自身发展的质量和效益，及时正确预测、衡量财务风险，进行适当的控制和防范，健全风险管理机制，最大限度规避风险，为企业创造最大的收益。管理原则（1）真实反映企业财务状况；（2）保证到期债务兑付；（3）提出切实可靠的措施降低债务风险。主要风险（1）资产负债率太高导致企业融资困难，影响持续经营能力；（2）债务管理和监控不严，筹资到期不能偿还导致企业利益受损或财务风险；（3）债务未按照国家统一的会计制度规定进行会计核算，形成账外债务，可能导致企业债务风险。控制流程债务风险控制管理控制流程主要是子公司层面的债务风险控制管理流程。2.4.6.4.1债务风险控制管理流程（1）流程描述ZJ33-01 公司财87、务部根据国资委和公司要求的债务风险控制指标，对所属各子公司进行筛选，将确定范围内的子公司作为公司特别监管及重点关注对象。国资委要求的债务风险控制指标包括：资产负债率、速动比率、已获利息倍数、现金流动负债比率和带息负债比率标准；公司补充的债务风险控制指标包括：经营活动现金流量净额、营业利润、应付票据净变动额、非付现成本、现金流盈利、营运资金和营运资金占比等。ZJ33-02 被纳入公司特别监管及重点关注对象的子公司年初由财务部门组织编制债务风险年度计划，首先根据企业的债务风险指标进行分解，分解到相关业务部门，要求相关业务部门对上年债务风险情况进行总结，并按照指标逐年降低的原则，编制下一年的计划，经88、部门处长、主管领导审核，财务部门进行汇总后，报总会计师和总经理审批并以正式报告的形式上报公司财务部。ZJ33-03 相关子公司需对落后原因进行分析，如果属于资本金不足，只需在年初计划中说明情况并上报公司财务部；如果属于经营问题导致，如双高占用等原因，企业需进行重点关注，每季度需针对债务风险指标的变动原因、已实施的改进措施、下一步具体解决方案及解决的时间表，出具专门的报告，并以正式报告的形式上报公司财务部。ZJ33-04 国资委债务风险控制指标以及公司内部补充指标应纳入相关子公司领导班子的绩效考核，相关子公司也应将该指标纳入相关部门的绩效考核。（2）流程图2.5高风险业务管理目标加强对子公司外汇89、汇率和大宗商品价格波动风险的管理，保证企业的高风险业务符合套期保值业务开展原则，符合公司监管的要求，保证会计处理合规，有效防范和化解风险。2.5.2原则（1）严守套期保值原则。即品种相关、规模相当、风险敞口方向相反、期限相近；（2）禁止任何形式的投机交易。金融衍生业务的开展以实际需求为前提；（3）严格授权审批原则。严格履行公司规定的审批程序，禁止未经审批开展高风险业务；（4）审慎选择工具原则。严禁使用复杂结构性产品，一经发现，视同投机；（5）规范操作原则。合理设置岗位及业务流程，严格按照业务流程进行操作，规避操作风险；（6）定期报告原则。严格按照公司规定的时点报送定期报告，在风险加大时增加报告90、频度并向上级报告；（7）不得以个人名义（或个人账户）开展金融衍生业务。内容高风险业务管理主要包括外汇风险业务管理和境内期货套期保值业务管理。外汇风险业务管理2.5.4.1管理目标（1）建立外汇风险相关的管理制度和流程，职责划分清晰，规范外汇风险管理；（2）确保按照套期保值业务原则开展外汇风险业务。主要风险（1）未建立外汇风险相关的管理制度，导致无章可循，管理流程不清晰，企业利益受损；（2）违反套期保值的原则，存在投机行为；（3）外汇风险业务未经过审批；（4）未能选取恰当的金融衍生工具，无法充分认识工具自身风险；（5）职责未有效划分，前中后台岗位未实现不相容岗位分离。2.5.4.3制度依据公司外91、汇风险业务管理办法。2.5.4.4控制流程外汇风险业务管理控制流程主要包括：外汇风险业务年度计划申请和审批流程、外汇业务管理流程。外汇风险业务年度计划及临时需求计划申请和审批流程（1）流程描述ZJ34-01 子公司各业务部门年初应根据在手合同全年收、付汇情况编制年度外汇收、付汇统计表，经部门处长和主管领导审核后报给财务部门。ZJ34-02 子公司财务部门根据各业务部门反馈的收、付汇情况统计表编制年度外汇风险业务计划，报财务处长和总会计师审核后上报经理办公会。ZJ34-03 子公司经理办公会审议批准年度外汇风险业务计划。ZJ34-04 子公司董事会或类似机构审议批准年度外汇风险业务计划。ZJ3492、-05 子公司财务部门将审批后的年度外汇风险业务计划上报公司财务部，公司财务部汇总形成议案后，经公司经理办公会、董事会、股东大会审议批准，以正式文件形式下发。ZJ34-06 子公司各业务部门在年度外汇风险业务计划之外，如有新的合同签署，根据需要，财务部门制定临时外汇风险业务计划，报经理办公会审议批准后，由财务部门以正式文件上报公司财务部。ZJ34-07 公司财务部草拟批复，根据公司制度相关规定提交内部决策机构审批。ZJ34-08 子公司财务部门在公司股东大会批准的年度外汇风险业务计划额度内或者经公司有权机构批准的临时需求内依照请示中所制定的套期保值策略开展本单位外汇风险业务。（2）流程图外汇业93、务管理流程（1）流程描述ZJ35-01 各子公司在公司审批的年度计划额度内执行外汇风险业务的，无须再次上报公司财务部审批；如果子公司首次开展外汇风险业务，需报公司财务部审批。ZJ35-02 对已获批复的远期结售汇项目在计划批准金额内，业务部门根据收付款里程碑，以及盈亏预测填写远期结售汇申请表，经部门负责人审核后，递交财务部门测算复核，业务主管领导、总会计师审核，总经理审批。ZJ35-03 财务部门根据批准后的远期结售汇申请表后，负责与各银行沟通、询价，选择适合的合作银行。ZJ35-04 财务部门与银行联系，逐笔向银行提交远期结售汇申请书，办理相关银行手续。ZJ35-05 财务部门在办理外汇风险94、业务后收到银行结售汇业务单的5个工作日内应及时将外汇风险业务开展的详细信息以电子版形式报送公司财务部。ZJ35-06 各子公司财务部门每月向公司财务部提交外汇风险业务报告，在出现异常情况市场波动加剧或风险增大情况下，各子公司风险管理人员应增加报告频度。因市场波动，远期锁汇价格与即期汇价相比，若变动幅度超过3%，各子公司需要及时上报管理层并建立周报制度；若变动幅度超过5%需要及时上报公司财务部并建立日报制度，同时充分评估此项业务对本公司经营利润及现金流的影响提交总经理办公会，同时上报公司财务部外汇风险业务分析报告。ZJ35-07 财务部门按远期结售汇申请书规定内容在约定的交割日办理交割。其中，固95、定期限交易的交割按规定的交割日办理，择期交易在约定的期限内可任选一天与银行进行交割。ZJ35-08 如按期交割困难，财务部门可于交割日前的3个工作日之前向银行申请展期，但展期期限不得超过12个月，办理程序：业务部门根据合同以及具体执行情况，经财务部门测算，总会计审核，经理办公会审议，财务部门向公司财务部上报展期请示，经公司批复同意后，财务部门填写展期申请书，声明展期原因，向银行提交远期结售汇申请。财务部门向银行提交新的远期结售汇申请书，办理相关银行手续，汇率按照展期当日银行公布的远期结售汇汇率。（2）流程图（3）表格表单境内商品套期保值业务管理2.5.5.1管理目标建立科学有效的套期保值制度和96、流程，规范各子公司的套期保值业务，降低业务风险。2.5.5.2主要风险（1）未建立境内商品套期保值相关的管理制度，导致无章可循，管理流程不清晰，企业利益受损；（2）违反套期保值的原则，存在投机行为；（3）境内商品套期保值业务未经过适当的授权；（4）未能选取恰当的金融衍生工具，无法充分认识工具自身风险；（5）职责未有效划分，可能导致企业无法有效规避相关风险。2.5.5.3制度依据公司境内期货套期保值业务管理暂行办法。2.5.5.4控制流程套期保值业务管理控制流程主要是套期保值业务流程。2.5.5.4.1套期保值业务流程（1）流程描述ZJ36-01 各子公司每年初制定高风险年度计划报公司财务部审批97、，企业在公司党政联席会批准的高风险业务年度计划额度内或者经公司有权机构批准的临时需求内依照请示中所制定的套期保值策略开展本单位套期保值业务。ZJ36-02 各子公司进行期货交易的品种仅限于企业生产经营的产品或所需的原材料；期货持仓量不得超出企业正常的交收能力，不得超出企业当年现货采购的数量；在已经确认对实物合同进行套期保值的情况下，期货头寸的建立、平仓要与所保值的实物合同在数量上及时间上相匹配。ZJ36-03 销售部门通过投标报价取得销售订单，生产部门制定生产计划，采购部门以销售订单和生产计划为基础执行期货业务。ZJ36-04 采购部门根据订单排产日期，查询期货市场上相关商品远期价格，与投标报98、价单中对应商品价格进行对比，如果远期期货价格低于报价单中的价格，编制期货交易方案。ZJ36-05 业务主管领导、总会计师、总经理和董事长审批期货交易方案，在公司审批范围内，以正式文件上报公司财务部，并报送本单位相关的内部审批程序和具体交易方案。ZJ36-06 采购部门根据经审批后的交易方案执行期货业务，与期货公司签署期货合同，并填写请款单申请支付期货保证金。ZJ36-07 根据资金授权审批权限，请款单报业务主管领导、总会计师、总经理和董事长审批后，财务处长进行审核，会计核对并编制会计凭证，出纳执行付款。ZJ36-08 根据公司要求，每月10号前，财务部门报送上月期货业务情况，报送内容详见公司境99、内期货套期保值业务管理暂行办法。财务部门应在下列情况发生或知晓后的3个工作日内报告公司财务部：期货头寸被强制平仓；与期货经纪机构发生法律纠纷；所选择的期货经纪机构或交易所发生重大财务亏损及法律纠纷；其他影响本公司期货利益的重大事件。ZJ36-09 采购部门负责期货合同的执行，到期收货并执行付款审批程序，支付剩余货款。（2）流程图2.6担保与反担保管理目标加强担保与反担保业务管理，建立科学有效的担保与反担保管理流程，规范担保与反担保业务，控制担保风险。2.6.2原则各子公司应当遵守公司法、担保法和公司担保与反担保管理办法的规定；各子公司应在公司股东大会批准的担保对象和最高额度内办理反担保业务；各100、子公司应按照公司担保授权和审批核准的规定办理担保业务。主要风险（1）申请担保业务的企业出现财务风险导致公司产生担保风险；（2）各公司申请反担保的质押物或抵押物无权出现权属争议，而且其金额无法覆盖公司的担保责任，导致公司产生担保风险。2.6.4制度依据公司担保与反担保管理办法。2.6.5控制流程担保与反担保管理控制流程主要是反担保申请与审批流程、担保费缴纳流程。子公司申请担保的审批流程（1）流程描述ZJ37-01 子公司财务部门会计人员根据公司确定的授信额度及金融机构的要求，填写由公司为子公司提供担保的申请报告，财务处长进行审核。ZJ37-02 总会计师审阅担保申请报告，并提交经理办公会审议。Z101、J37-03 经理办公会审议担保申请报告，形成经理办公会决议。ZJ37-04 董事会审议担保申请报告，形成董事会决议。ZJ37-05 财务部门将审批后的担保申请报告，以红头文件形式上报公司财务部审批，按要求子公司提供反担保手续，转入“反担保申请与审批流程”。（2）流程图2.6.5.2反担保申请与审批流程（1）流程描述ZJ38-01 公司为各子公司的筹资等业务提供担保，如果公司要求各子公司对其被担保事项提供反担保，各子公司需执行反担保流程。ZJ38-02 子公司财务部门根据公司要求，提出反担保申请，确定反担保的方式，报财务处长审核。ZJ38-03 总会计师审核反担保申请，并提交董事会或其他类似机102、构审议，形成董事会决议。ZJ38-04 财务部门根据经审批后的反担保申请，执行反担保业务，如果用于反担保的抵押物和质押物需要进行评估的，应经具有资质的资产评估机构对抵（质）押物进行评估。ZJ38-05 财务部门负责办理反担保协议的签署事宜，对于应收账款质押，通过人民银行的应收账款质押平台进行办理；对于土地质押，需通过x财司办理，反担保双方和x财司签署三方协议。（2）流程图2.6.5.3担保费缴纳流程（1）流程描述ZJ39-01 公司财务部每年年底之前，根据各子公司担保平均使用额度，计算应收各子公司的担保费，下达缴费单据。ZJ39-02 子公司会计根据公司通知，填写付款申请单，报财务处长审核。Z103、J39-03 根据资金授权审批权限，总会计师对付款申请单进行审批。ZJ39-04 会计根据审批后的付款申请编制会计凭证，并递交出纳办理付款，付款后出纳及时取得银行付款单作为记账依据。（2）流程图2.7子公司留存收益分配目标保障股东的合法权益；使x电气满足证监会持续、稳定分红的要求。2.7.2原则（1）既要满足x电气现金分红，又要保障子公司扩大再生产所需的资金；（2）公司所属全资子公司和非全资子公司在分红比例上应有所区别。2.7.3主要风险（1）过度发放股利，造成企业投资的内部资金不足，无法及时筹集投资所需资金的风险；（2）虚盈实亏，过度分配的风险：企业可能存在大量收入以应收账款存在，以此利润基104、础进行的收益分配可能造成企业现金短缺，所需资金不足；（3）降低企业偿债能力的风险：企业过度发放盈余或选择以现金形式发放盈余，会影响企业的流动资金，存在不能到期偿还债务的风险，降低企业的偿债能力。制度依据子公司股利分配管理办法。控制流程子公司留存收益分配控制流程主要为利润分配流程。利润分配流程（1）流程描述ZJ40-01 子公司当年净利润加上年初未分配利润和其它转入后的余额为可供分配利润，应按照下列顺序进行分配：a）弥补以前年度亏损；b）提取法定盈余公积金，法定盈余公积金按照税后利润扣除前一项后的10提取，法定盈余公积金达到注册资金50时可不再提取。ZJ40-02 每年初外部审计结束后，子公司财105、务部门根据审定财务报表和子公司股利分配管理办法中股利支付比率基本原则、股利支付比率确定办法、特殊情况下的约定等规定，测算出本公司适用的股利支付比例，据此起草利润分配方案，报总会计师、经理办公会审议。ZJ40-03 董事会对利润分配方案进行审议，形成董事会决议。ZJ40-04 组织召开股东大会对利润分配草案进行审议批准，形成股东大会决议。ZJ40-05 自决议日起，子公司财务部于5个工作日内将其决策结果向公司财务部备案，并进行相关账务处理。ZJ40-06 子公司自决议日起，一个月内完成对所有股东现金股利的支付工作。自其向股东支付现金股利日起，子公司财务部于5个工作日内按重大事项管理规定向公司财务106、部备案，做好相关账务处理。（2）流程图2.8资金监督考核管理2.8.1目标促使子公司各业务部门从实际工作需要出发编制资金计划，提高资金计划的准确性，确保企业资金合理、有效率地使用。2.8.2原则（1）公平原则：公平是确立和推行人员考绩制度的前提，不公平，就不可能发挥考绩应有的作用。（2）公开化原则：对资金计划的考评标准、程序实行明确化，对考评结果的认定实行公开化。（3）客观考评原则：根据考核标准进行考核，按照实事求是的原则，排除主观性和感情色彩，把考核工作建立在客观事实的基础上。（4）严格原则：建立明确的考核标准、程序和方法；具备严肃认真的考核态度。（5）结合奖惩原则：依据考绩的结果，应根据工107、作成绩的大小、好坏，有赏有罚，有升有降，而且这种赏罚、升降不仅与精神激励相联系，而且还必须通过工资、奖金等方式同物质利益相联系，真正达到考核的目的。（6）反馈原则：考核结果要反馈给被考评对象，否则就起不到考评的作用。主要风险（1）考核标准不合理，考核制度和流程缺失，考核结果缺乏公正、客观；（2）考核方法不合理，缺少切实的针对性，采用一刀切的方式；（3）管理层缺少足够的重视，考核关系混乱，缺少明确的职责划分；（4）缺乏反馈,不起作用，对绩效考核不及时进行反馈,结果没有恰当利用。制度依据公司资金计划管理实施办法。控制流程资金监督考核管理控制流程主要是资金计划的考核。2.8.5.1资金计划考核流程（108、1）流程描述ZJ41-01 子公司考核部门应为各职能部门制定不同的资金计划考核指标和权重，资金计划考核包括资金工作的组织情况考核及资金计划完成率的考核。资金计划完成率包括资金收入计划完成率和资金支出计划完成率。ZJ41-02 每月初，主管会计与各职能部门资金计划管理员核对上月资金工作组织情况和资金计划完成率、执行情况分析，并根据考核部门制定的考核指标进行打分。ZJ41-03 子公司财务处长和总会计师对主管会计的打分情况进行审核，关注考核结果是否准确、考核过程有无差错等，审核完成后将考核结果报给考核部门。ZJ41-04 子公司考核部门将资金考核结果纳入各职能部门绩效考核中，根据预算确定的考核权重109、，统计各职能部门当月考核结果，并报部门主管领导和总经理进行审批。ZJ41-05 子公司考核部门将审批后的考核结果反馈给各职能部门处长和主管领导，同时作为计算当月薪酬的依据。（2）流程图3.公司相关规章制度、术语定义3.1公司资金相关制度（1）XD/XD-QZXX-XXX-（第二版）-2012资金集中管理暂行办法。（2）XD/XD-QZXX-XXX-（第二版）-2012银行账户管理办法。（3）XD/XD-QZXX-XXX-（第二版）-2012资金计划管理实施办法。（4）XDDQ-QZZ-1305-（第一版）-2011固定资产投资项目资金管理办法。（5）XD/XD-QZZ-1335-（第一版）-2110、010资金授权审批管理办法。（6）XD/XD-QZXX-XXX-（第一版）-2012银行保函管理暂行办法。（7）XD/XD-QZXX-XXX-（第一版）-2012融资管理制度。（8）XD/XD-QZTB-J01-（第二版）-2012担保与反担保管理办法。（9）XD/XD-QZXX-XXX-（第一版）-2012网上银行申请与使用管理办法。（10）XD/XD-QZXX-XXX-（第二版）-2012货币资金及票据管理办法。（11）XD/XD-QZXX-XXX-（第二版）-2012采购付款管理办法。（12）XD/XD-QZJI-C03-（第一版）-2011工资及奖金发放管理办法。（13）XD/XD-Q111、ZXX-XXX-（第二版）-2012销售收款管理办法。3.2公司筹资管理相关制度（1）XD/XD-QZXX-XXX-（第一版）-2012融资管理制度。（2）XD/XD-QZTB-J01-（第二版）-2012担保与反担保管理办法。3.3公司高风险业务相关制度（1）XD/XD-QZXX-XXX-（第二版）-2012外汇风险业务管理暂行办法。（2）XD/XD-QZZ-1328-（第一版）-2009境内期货套期保值业务管理暂行办法。3.4相关术语和定义下列术语和定义适用于本操作指南：（1）收入资金，是指公司在日常生产经营活动中形成的所有收入资金，包括：主营业务收入资金、其他业务收入资金、营业外收入资金112、其他专项拨款资金、筹资借款、财政补助及返还资金等。（2）预算支出资金，是指列入当年预算和年度预算调整内的生产经费、税金、资本性支出等资金。（3）月度资金计划，是指月度内需要支付的所有生产经费与专项工程资金等损益性和资本性资金的计划。（4）现金，是指库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证。符合现金定义的票证，一般是指银行汇票、银行本票、信用卡等票证。（5）银行账户，是指公司各子公司在金融机构开立的各类账户，包括外币存贷款账户。（6）银行对账，是指财务部门每月对公司在银行开立的所有账户进行核对，及时发现银行存款余额出现的异常情况，查找分析未达账项及形成原因，确保银行存款余额账实相符。（7）现113、金盘点，是通过对出纳员所保管的库存现金进行实地清查，以确定其实有数，并将其实有数与账面数进行核对，从而确定账实是否相符，有无挪用、短款等问题。现金盘点是证实库存现金是否存在、账实是否相符的一项重要程序。（8）票据盘点，是对发票、银行票据等视同现金管理，定期或不定期对这些票据进行盘点，防止丢失、毁损而给企业造成损失。（9）银行承兑汇票，是由银行承诺在商业汇票到期日支付汇票金额给收款人或持票人的一种票据，是由银行承担付款责任的短期债务凭证，期限一般在6个月以内。（10）背书，是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。（11）承兑,是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。（12）解付,是指汇入行收到收款人的汇票支付给收款人相应资金的过程。（13）贴现,是指商业汇票的收款人或持票人，在汇票到期前，为了取得资金而将票据的权利转让给银行的票据行为。