1、公司财务会计及成本计算管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 五、总公司财务及会计处理准则l 应收帐款及应收票据第一条 总公司财务科需分别为各营业所设立一应收帐款明细帐，每天就分公司寄来的销货日报表，分别依其每日总金额，登录其应收帐款的增减情况。第二条 每月底总公司财务科应编制帐龄分析表（如附表14239），并与各营业所会计员寄来的应收帐款明细表核对无误后，于次月6日呈送总经理。第三条 总公司财务科应将每天收到的票据及现金，于当天下午立即转存银行，或请银行委收。并将应收票据明细分别登录于各该到期日的应收票据明细表（2、如附表14240）。第四条 营业所会计分别于当日下班寄销货日报表，总公司财务科于第3日收到后，应即编制销货日报总表（如附表14241），并于当天呈送总经理核阅。l 银行存款及现金收支第五条 总公司财务科需每天编制现金银行存款收支日报表（如附表14242），呈送总经理核阅。本表的收入栏，应包括托收票据的转入部分。第六条 本公司除各营业所的零星支出外，其他各大项支出及采购货款，一律由总公司财务科统一办理付款。每月3日前为请款裁止日，15日前财务科需审核、整理完毕并编妥传票，呈送总经理核阅，每月20日为付款日。l 零用金第七条 总公司财务科需指定专人，负责总公司的零用金保管与支付总公司的零用金额，哲3、定为5万元正。将来视实际状况，再行斟酌调整。第八条 有关零用金的保管、支付与补充，概依本公司零用金管理办法的规定办理。l 薪资第九条 财务科除整理总公司人员薪资外，并于收到各营业所的薪资表，于28日前送呈总经理核准，并于当天将各营业所的薪资，分别转汇至各营业所的帐户。第一十条 财务科负责总公司人员的薪资发放，并应遵守薪资保密的规定。l 损益结算与报表制度第一十一条 财务科负责总公司及全公司的损益结算与报表编制。次月6日前，财务科需将下列报表呈送总经理核阅。（一） 总公司损益表（如附表14243及附表14244）。（二） 全公司汇总损益表（如附表14245）。（三） 营业分析月报表（如附表1424、46）。l 利润中心奖金分配表第一十二条 财务科负责审核各营业所的利润计算表与利润中心奖金分配表如附表14247，并分别于4月、7月、10月、及1月6日前，呈送总经理核阅。表14238报 表 名 称完 成 期 限性 质1销货日报总表3日后日 报2现金银行存款收支日报表当日日 报3帐龄分析表次月6日月 报4总公司损益表次月6日月 报5全公司汇总损益表次月6日月 报6各季资产负债表次季第1个月6日季 报7利润中心奖金分配表次季第1个月6日季 报 帐 龄 分 析 表第十三条：财务科负责认真作好帐龄分析表，呈送总经理核阅。 附表14239 帐龄分析表年 月单位（1）上月应收帐 款（2）本月销货（3）本5、月收款（1）+（2）-（3）-（4）本月应收帐款应收帐款比率备注第十四条 财务科统计各营业所销货额，做好销货日报表。附表14241 销货日报表 年 月 日单位（1）昨日结存（2）本日销货（3）本日收款（1）+（2）（3）本日结存*本日销货栏及本日收款栏；上半栏填当日销货金额，下半栏填当月累计金额。核准： 复核： 制表：附表14242 现金银行存款收支日报表年 月 收 入支 出传票摘 要银行存款现 金传票摘 要银行存款现金合 计合 计现金银行存款结存表银行别昨日结存收入支出本日结存备 注主管： 制表：未来7日现金预测表本日本日银行存款将到期应付票据将入帐应收票据推算银行存款附表14244 损益表6、 年 月 会计科目本月本 年 累 计说明金 额%金 额%销货总额1工 厂2国内厂商3国外厂商销货退回销货折让销货净额销货成本销货毛利营业费用1运费2邮电费3水电费4出差费5交通费6交际费7修缮费8文具印刷9杂费10书报杂志11薪津支出12职工福利13租金支出14佣金支出15呆帐损失16保险费17广告费18折旧营业净利财务科： 制表：l 营 业 分 析第十五条 每月对各营业所的营业量进行分析量化，送呈总经理核阅。附表14246 营业分析月报表单位项目台北桃园新竹台中台南高雄合计营业额营业量退货额退货率毛利率营业量/人营业费用营业费用率营业费用/人营业费用/营业量本期净利本期净利/人应收帐款应收帐7、款率存货量存货额存货率核准： 复核： 制表：附表14247 利润中心奖金分配表单位：_营业所 年 月 年 月明 细金 额备 注本季净利年 月份净利年 月份净利年 月份净利本季累计总净利弥补以前累计亏损本季可分配的净利减 ：呆帐损失本利润中心实际损益本利润中心权益本利润中心实发奖金数本利润中心本次发放金额分配明细利润中心保留基金（10/30）总公司同仁分享（2/30）利润中心主管（2/30）利润中心同仁（10/30）利润中心福利金（2/30）总公司福利委员会（4/30）本利润中心本季保留奖金核准： 复核： 财务科： 营业主管： 制表： 材 料第一十六条 材料盘损应由仓储科出具报告，说明短少原因，8、并由上级主管追究责任。第一十七条 “材料明细分类帐”与“总分类帐”的材料统驭科目，平时数额可不相等。但于月底成本科应与会计科对帐核符后，始得开始结算材料的单位成本。 人 工第一十八条 人工系指直接或间接参加生产，而支付的一切报酬而言。管理及推销部门的人员，属管理及推销费用，不在人工范围内。第一十九条 计入产品成本的人工可分为；（一） 直接人工：凡从事直接生产的员工报酬，能直接计入各该产品的成本的内者，皆属于直接人工。（二） 间接人工：从事厂务、研究等工作，及不直接从事生产的员工报酬，及不能或不便直接计入产品成本者，皆属于间接人工。第二十条 厂务部应设置“出勤卡”，每人每月一张，由人事科管理统计9、，据以编制薪工表二份。一份送成本科，一份由领款人签章存于人事科。并于翌年1月30日编妥扣额凭单后送会计科。第二十一条 本公司的员工均应于到职前，填妥“扶养亲属表”，由人事科收存，作为扣额薪资所得税的依据。于每次付薪时依法扣额所得税，并于次月10日前缴纳。第二十二条 成本科根据薪工表，计算各生产部门及服务部门的直接人工及间接人工成本，并编制传票。其分录为，借；“在制品直接人工”及“制造费用间接人工”，贷；“应付费用”。并登入“在制品明细分类帐”、“制造费用明细分类帐”及“应付费用明细帐”。l 制造货用第二十三条 制造费用系指生产过程中，除直接原料、直接人工外，所发生的一切其他费用。包括间接材料、10、间接人工及其他费用等。第二十四条 为便于计算产品成本，制造费用应分为直接费用与分摊费用。凡厂务部及技术部门的制造费用，一概依特定的分摊基础及方法，将其分摊于各生产中心。各生产中心摊列的费用，称为分摊费用。凡生产部本身直接发生的费用，称为直接费用。第二十五条 制造费用发生时，应详加分析其发生的原因及用途，并分别归纳于应行负担的部门。凡能确定其归属部门时，应于传票中注明其成本中心；凡属共同性的费用时，应按合理的分摊基础，分摊至各该产品中。第二十六条 凡非按月发生，而其效用及于全年；或按实际发生金额计算成本，显属不合理的费用，成本科应予合理分摊，计算该月份应摊列的金额。并列入制造费用项下。其传票分录11、为，借：“费用”贷：“暂估应付款”。第二十七条 费用分摊的基础依下列方式办理；服务部门费用以下列基础摊入各成本中心（一） 供电费用：按各成本中心实际耗用电度分摊。（二） 给水费用：按各成本中心实际耗用水量分摊。（三） 供汽费用：按各成本中心实际耗用蒸汽量分摊。（四） 原动力费用：按各成本中心的机器使用气压量分摊。（五） 厂务部门及其他辅助部门的费用；按各成本中心员工人数分摊。第二十八条 成本科应于每月底，根据“制造费用明细分类帐”编制“制造费用汇总表”（附表14.2.13）及“制造费用分摊表”。按显示各服务部门制造费用摊入各成本中心的内容与确实数字。其传票分录为，借：“在制品”，贷：“制造费用12、”。并登录于“在制品明细分类帐”及“制造费用明细分类表”。第二十九条 前项分摊基础内方法，得视实际情况变化修正。l 成本计算与簿记组织第三十条 生产部应于次月3日前，分别呈送下列生产月报表。包括；制一科生产月报表（附表14.2.14）、制二科生产月报表（附表14.2.15）、制三科生产月报表（附表14.2.16）、材料月报表（附表14.2.17）。以上各报表一式二联，第一联自存，第二联送成本科。第三十一条 成本科根据上列的报表，编制原物料、在制品、制成品的收发存明细表（附表14.2.18）。第三十二条 成本科根据“耗用直接材料明细表”（附表14.2.19）、“制造费用”及直接人工汇总分摊表”（13、附表14.2.20），计算制成品及在制品的单位成本及总成本，并编制“成本计算表”（附表14.2.21）。第三十三条 成本科再根据会计科编制的销货明细表（附表14.2.22）编制“产品规格类别损益表”（附表14.2.23）。第三十四条 成品的单位成本采加权平均法。其公式为：（上月底结存总金额+本月生产总金额）（上月底结存量+本月总生产量）第三十五条 成本科根据成本计算表编制传票。其分录为，借：“制成品”，贷：“在制品”。并登录于“在制品明细分类帐”及“制成品明细分类帐”。第三十六条 成本科根据“收发存明细表”核对发票后，编制传票。其分录为，借：“销货成本”、“推销费用”、“制造费用”，贷：“制成14、品”。第三十七条 成本科于每月结算完竣后，应将其有关的成本报表汇送会计科汇订财务报表的用。一式三联：领料单为 白色发料单为浅蓝色成本单为浅红色领 用 单领料单位发料单位编号编号ABCDEFG原料常备物料非常备物料设 备文具用品成 品半 成 品料 号品 名规 格单位请领数量实领数量单价金 额1工程编号：2成本负担单位：3用途：主 管登 帐 员主 管登 料 员主 管领 料 人材料领用汇总表借 方 科 目货 方 科 目类 别品名规格单位数量金 额成本中心明细科目物料帐帐 页制造费用帐页领用单号码主管： 经办：盘 点 卡 NO.分 类品 名规 格单 位数 量备 注盘点人会点人签章附表14.2.12 材15、 料 差 异 报 告 表年 月分 类品 名规 格盘点数据帐面数量差 异说 明核准： 复核： 经办：附表14.2.13 制造费用（直接人工）汇总表年 月 子 目成 本 中 心备 注主管 复核 制表附表14.2.14 一车间生产月报表单位： （ 月份）品名规格上月结存本月押 出本月才断本 月 移 转本 月 结 存未才断已才断二科三科废品未才断已才断备注经理主管制表附表14.2.15 二车间生产月报表单位： （ 月份）品名规格上月结存本月成型本月移转本月结存备 注三科领用废 品经理主管制表附表14.2.16 三车间生产月报表单位： （ 月份）品名规格上 月 结 存生胎领人本月加额数量本 月 缴 库本16、 月 结 存未加额已加额A品B品C品外胎废品生胎废品厂内领用未加额已加额备注经理主管制表附表14.2.17 材料月报表科别： （ 月份）品 名 规 格单位上月结存本月收入本月使用本月退回本月结存备 注经理主管制表附表14.2.18 收发存明细表类别：品名规格单位上期结存本期转入本期结存数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额附表14.2.19 产品规格类别原料 耗用明细表类别： 产品名称原料名称单位单价UQAUQAUQA产品名称原料名称单位单价UQAUQAUQA产品名称原料名称单位单价UQAUQAUQA标准复核申请14.2.20 产品规格别人工费用及制造费用分摊明细表类别：品名规格单位产量分摊关系直接人工制造费用附表14.2.21 成本计算表类别品名规格单位产量原料成本直接人工制造费用制造成本制造成本单位成本总成本单位成本总成本单位成本总成本单位成本总成本单位成本总成本附表142.2.22 销货明细表年 月品名规格单位数 量单位售价销货金额备 注附表14.2.23 产品规格类别损益表类别： （ 月份）品名规格数量售价货物税送货及折让存收额销货成本毛利销管费用营业利益营业外收支纯利营业外收支纯利金额%金额%金额%金额%金额%金额%