1、集团公司财务核算与费用报销管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 目 录第一章 总则-2 第二章 财务管理的结构体系及责职-2-4第三章 财务核算制度-4-17 第四章 资金管理-17-19第五章 财产物资管理-19-20 第六章 发票和收据的使用管理-20第七章 会计档案管理-21第八章 费用报销管理-22-26第九章 生产加工管理-25第十章 附则-26总则为了规范企业财务行为，利于企业的发展，根据会计法、企业财务通则，结合本公司的实际情况，制定本制度。企业财务管理的基本任务和方法是，做好各项财务收支的计划、控2、制、监督、分析和考核工作，有效利用企业各项资产，努力提高经济效益。企业应当认真执行国家各项法律、法规，建立健全内部财务管理制度，加强财产物资的管理和资金运用全过程的监控，严格内部牵制制度，防止弊端。财务管理的结构体系及责职本公司财务人员必须遵守国家有关法规、公司内部各项规章制度，认真履行职责，如实反映和严格监督各项经济业务，企业财务人员有权拒绝承办不合法、不真实和损害投资者利益的经济业务。结合我公司运营模式和发展方向，财务部负责钱、物、帐的管理，具体工作责职如下：资金会计：主要负责钱的管理，工作内容1、 办理现金、银行存款收支业务，并及时登记日记帐，做到日清月结。2、 编制现金收支日报表：根据3、每天款项收支情况，编制收支日报表，结出当日余额。3、 费用报销：复核报销审批手续是否完整，票据金额与实报金额是否一致，无误后予以办理。4、 月末核对银行存款帐，余额与银行不一致的，说明原因并编制余额调节表5、 与物流部核对内购商品帐：每月27日由物流提供本月内购汇总表，进行核对并确认。6、 清理个人款：按照公司个人欠款规定，及时催收、清理个人欠款。7、 按明提供内部月度相关报表8、 完成领导交办的其他事项成本会计：主要负责物的管理，工作内容：1、根据入库单、货物发票编制估价入库，到票，销售，成本等凭证并登记库存商品、预付帐款、应付帐款、应收帐款、主营业务收入、主营业务成本明细帐，并确保与总帐保4、持一致 2、提供每月销售成本汇总转数据及单店销售成本分析数据3、建立加盟商管理台帐，负责控制可用额度4、核对往来帐（包括总公司、加盟商、供应商），编制余额调节表5、负责库存商品监盘和出纳现金监盘6、按时提供内部销售成本月报7、完成领导交办的其他事项总帐会计： 主要负责帐的管理，工作内容：1、 编制除由成本会计完成以外的所有凭证，并登记相关总帐、明细帐2、 负责核对所有总帐与明细帐，确保一致3、 编制月度、季度、年度报表，申报纳税4、 办理退税、购买发票、购买会计用品等事项5、 负责会计凭证、会计资料、会计档案、销货合同的装订和管理6、 固定资产管理7、 每月下旬进行税金、毛利预测8、 按时提供5、内部费用明细表9、 完成领导交办的其他事项会计主管： 主要负责财务部日常管理、部门间沟通、提供经营分析数据等事项 1、审核所有会计凭证和帐务处理 2、负责本部门的日常管理及部门间沟通 3、供提每季经营分析数据 4、编制月度用款计划，统筹按排资金 5、制定、完善财务制度财务核算制度一、核算基础公司会计事项采用权责发生制确认原则；记帐方法采用借贷记帐法；公司会计年度采用历年制一月一日至十二月三十一日止；记帐本位币为人民币；会计处理方法前后各期应保持一致，不得随意变更；会计记录事项必须客观、正确。二、会计科目使用规定现金 本科目核算企业的库存现金，主要是核算日常经营活动中以现金收支的各项收入（销售款6、一律存入银行）、费用以及从银行提取现金，该科目下一般不需下设二级明细科目。其具体用于：1、 提现； 借：现金 贷：银行存款2、 以现金收取的保证金等； 借：现金 贷：其他应付款-保证金等3、 公司内部的借款、业务部门出差借款、行政部门的备用金、零星费用的报销等；借：营业费用、管理费用、其他应收款等 贷：现金银行存款 本科目是核算日常经营活动中以银行收支的各项收入、费用，该科目设置二级明细科目，二级科目的设置是以开户行账号来设置，有一个开户行账号，就必须设置一个二级明细科目，本科目月末与银行对账单核对，制作“银行调节表”，且双方截止日期在每月月末，尽量减少未达帐。其具体用法如下：1、 以银行存款7、入账的商品销售收入等；2、 以银行存款支付的货款、装璜维修费用、日常购办公用品费用、职工就餐费用、上缴的各项税费等；3、 总公司与其他公司之间款项的往来划转及其他往来的划款。4、 在日常账务处理中，不能出现非正常银行存款科目一借一贷现象，必须通过正常往来科目核算。5、 分录如下： 收入：借：银行存款XX 贷：应收账款、主营业务收入、其他业务收入等 支出：借：预付账款、营业费用、管理费用、应交税金 贷：银行存款XX 划款：借：应收帐款、其他应收款等 贷：银行存款XX银行存款年末不能有付款的未达帐项，不能有大的收款的未达帐项，只能有年末最后1-2天零星收款的未达帐。应收账款 本科目核算我公司因销售8、商品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项；本科目设置二级科目核算，此科目为单位往来科目；我公司不单设预收账款科目核算，在发生预收款时纳入应收帐款核算，在编制报表时按照期末借贷方余额进行重分类调整。应收帐款贷方余额应在预收账款中反映。 销售欠款分录：借：应收账款XX 贷：主营业务收入 贷：应交税金应交增值税销项税 欠款回款分录：借：银行存款XX 贷：应收账款XX 预收款分录：借：银行存款XX 贷：应收账款XX 报批冲销坏账时：借：坏账准备应收账款坏账准备贷：应收账款XX 其他应收款 本科目核算我公司内部单位或个人及其他相关单位的应收款项，本科目设置二级科目核算。本科目在编制报表时按9、照期末借贷方余额进行重分类调整。会计分录： 客户往来借款：借：其他应收款XX单位 贷：银行存款 个人借款：借：其他应收款XXX （含差旅费） 贷：现金 预付帐款确认无法收回，转入其他应收款核算： 借：其他应收款预付帐款转入 贷：预付账款XX 各往来单位及个人还款时，做相反分录。按账龄分析法计提坏账准备时：借：管理费用其他应收款坏账准备贷：坏账准备其他应收款坏账准备冲销其他应收款坏账时：借：坏账准备其他应收款坏账准备 贷：其他应收款公司暂借款应及时进行清理，属于费用性质应及时督促相关人员报销冲账处理。不得长期挂账。预付账款 本科目核算我司因购买商品和接受劳务供应等而应付给供货单位的款项，以及按照10、购货合同规定预付给供货单位的款项。本科目分二级科目核算，且都为单位往来科目；对于供货单位破产等原因无法收回的预付款余额（借方）转入其他应收款科目核算，计提坏账准备；该科目月末编制报表需进行重分类调整。预付帐款与应付帐款余额有同一单位的，在编制报表时抵冲后再进行重分类调整。其主要二级科目明细及用法如下：1、付款分录： 借：预付账款XX供应商 贷：银行存款XX银行 2、 收到发票： 借：应付账款XX供应商 借：应交税金应交增值税进项税 贷：预付账款XX供应商原材料本科目核算公司库存的各种材料，包括各种原材料及主要材料、辅助材料等。1、购入并已验收入库的原材料，按实际成本，借：原材料借：应交税金应交11、增值税(进项税额)贷：银行存款、应付账款、应付票据2、 托外单位加工完成并已验收入库的原材料，按实际成本， 借：原材料借：应交税金应交增值税(进项税额)贷：委托加工物资、应付账款等3、接受捐赠的原材料，按捐赠实物的发票、报关单、有关协议以及同类实物的市场价格等资料确定的价值借：原材料贷：资本公积低值易耗品 本科目核算单位价值较低，使用年限较短，不能作为固定资产的各种用具、设备；该科目是以部门为核算单位；对于低值易耗品的摊销，我司采用一次摊销法，即在购入后，在当月将其全部摊销。月末一般不存在余额。购入时：借：低值易耗品-XX 贷：现金、银行存款摊销时：借：营业费用-低值易耗品摊销 管理费用-低值12、易耗品摊销 贷：低值易耗品-XX产成品 本科目核算企业库存的各种产成品的实际成本，按产成品的种类、品种和规格设置明细帐。（产成品是指企业已经完成全部生产过程并已验收入库合乎标准规格作为商品对外销售的产品。）1、生产完成验收入库的产成品，借：产成品贷：生产成本、委托加工物资等科目。 2、月末结转成本借：销售成本 贷：产成品 待摊费用 本科目核算我司已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在一年内（含1年）的各项费用；本科目设置二级科目核算主要明细分为：保险费、装璜费、租赁费、固定资产修理费等。每月平均摊销，在一年内摊销完毕。对于一般的培训费用和小额的修理费等直接入当期损益，不允许在该科目13、核算。 发生时：借：待摊费用保险费 贷：银行存款XX 摊销时：借：营业费用、管理费用 贷：待摊费用保险费固定资产 累计折旧 固定资产核算我司价值在2000元以上，使用年限在两年以上的资产，其入帐方法采用实际成本计价；此科目按品种分二级明细核算，固定资产必须及时清查清理。累计折旧科目是核算固定资产的折旧，每月核算当月计提的固定资产折旧，对于新增固定资产，当月不提折旧，次月计提；停用或报废的固定资产当月应提折旧，固定资产统一以5作为残值率； 1、科目设置： 房屋及建筑屋 运输工具 电子设备 其他设备2、会计分录： 购进时： 借：固定资产运输工具等 贷：银行存款XX银行 计提时：借：营业费用、管理费14、用折旧 贷：累计折旧固定资产清理 本科目核算我司因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资价值及其在清理过程中清理费用和清理收入。 清理时分录： 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产发生清理费用：借：固定资产清理 贷：银行存款清理过程中应提取的税金： 借：固定资产清理 贷：应交税金营业税发生清理收入：借：银行存款 贷：固定资产清理清理后净收益：借：固定资产清理 贷：营业外收入处置固定资产净收益清理后净损失：借：营业外支出处置固定资产净损失 贷：固定资产清理无形资产 本科目核算内容包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等，无形资产按实际取得的成本计量；其摊销期限为合同与申请书15、中规定的年限孰低为准，没有规定的，按不低于10年的期限进行直线摊销。购入时： 借：无形资产土地使用权 贷：银行存款摊销时： 借：管理费用无形资产摊销贷：无形资产土地使用权长期待摊费用 本科目是核算我司已经支出，但摊销期限在一年以上的各项费用，本科目设置二级明细核算，包括固定资产修理支出、租入固定资产改良支出、开办费、其他长期待摊费用，对于企业开办初期所发生的费用，应全部列支在“长期待摊费用开办费”中，并在开始营业的当月一次计入“管理费用长期待摊费用摊销”科目；具体用法如下：发生固定资产修理支出时： 借：长期待摊费用固定资产修理支出 贷：银行存款等 摊销时： 借：管理费用长期待摊费用 贷：长期待16、摊费用固定资产修理支出企业筹建发生开办费时： 借：长期待摊费用开办费 贷：银行存款XX银行开办费一次性摊销时： 借：管理费用长期待摊费用 贷：长期待摊费用开办费开业初期发生的一些培训费、办公费、邮寄费、注册登记费等项目时，直接记入当期费用：借：管理费用或营业费用贷：银行存款、现金待处理财产损溢 本科目核算我公司在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值，本科目设置二级明细核算，分别“待处理流动资产损溢”、“待处理固定资产损溢”。具体用法如下：1、 现金、存货盘盈时： 借：现金、库存商品 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 查明原因，经报批后： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 17、贷：其他应付款、营业外收入、管理费用等2、 现金、存货盘亏毁损时： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：现金、库存商品 查明原因，经报批后： 借：其他应收款、营业外支出、管理费用等 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢3、存货盘亏时：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：应交税金进项税转出贷：库存商品报批后处理同上。4、固定资产盘盈时： 借：固定资产 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 累计折旧 查明原因，经报批后： 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 贷：营业外收入固定资产盘盈5、固定资产盘亏时： 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 累计折旧 贷：固定资产 查明原因，经报批后：18、 借：营业外支出非常损失 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢短期借款 本科目是核算我公司向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含1年）的各种借款；本科目以各银行或其他金融机构为单位设二级明细科目核算，具体用法如下： 借入短期借款时：借：银行存款XX银行 贷：短期借款XX银行到期还款时： 借：短期借款XX银行 贷：银行存款XX银行我司对短期借款利息根据账面情况采用预提方法入财务费用。预提时： 借：财务费用贷：预提费用支付利息时：借：预提费用贷：银行存款XX银行应付账款 本科目是核算我公司商品估价入库及收到发票结算补调库存的过程，本科目根据往来单位设置二级科目核算；本科目月末余额反映XX单位19、商品暂估情况（即欠票情况）；具体明细科目设置与用法如下：1、会计分录与用法： 估价入库时：借：库存商品西服等 （不含税） 贷：应付账款XX 收到发票时：借：应付账款XX 借： 应交税金应交增值税进项税贷：预付账款XX发票结算补调库存分录已在库存商品科目说明中介绍应付工资 本科目是核算我司应付给职工的工资总额，包括在工资总额内的各种奖金、津帖等； 工资发放时：借：应付工资XX 贷：银行存款XX 工资结转时：借：营业费用、管理费用等 贷：应付工资XX在规定的期限内未领工资：借：现金贷：其他应付款-XX从工资总额中代扣的各种款项及应交个人所得税： 借：应付工资贷：其他应收款贷：应交税金应交个人所得税20、应付福利费 本科目是核算我公司提取的和为职工支付的各项福利费，其提取标准按照工资总额的14%， 发生时：借：应付福利费节日补助等 贷：现金提取时：借：营业费用、管理费用等 贷：应付福利费提取福利费应交税金 本科目是核算企业应交纳的各种税金的科目，其下设二级明细科目核算：应交增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地使用税等。“应将增值税”明细科目下设三级明细科目核算：进项税额、销项税额、已交税金、进项税转出、减免税款、出口退税、未交增值税等。其科目运用如下：1、 在企业收到供货商开出的增值税专用发票并确认入库时，以及接受其他与经营活动有关专用发票（如水电费、运费、办公用品等）21、时，作增值税的进项税额增加。其分录如下： 借：应付帐款、管理费用、低值易耗品等 应交税金应交增值税进项税额 贷：预付帐款、银行存款等2、 销项税额在主营业务收入、其他业务收入发生时直接逐笔提出，其分录如下： 借：银行存款、其他应收款等贷：其他业务收入XX贷：主营业务收入-XX 贷：应交税金应交增值税销项税额3、 在我司未取得增值税专用发票（销项负数），以及内部领用促销礼品、固定资产、库存商品盘亏等，作增值税的进项税转出。其分录见“库存商品”及“预付帐款”4、 减免税款、出口退税因我司发生很少，不作详细介绍。5、 月度终了，将应交增值税下的明细科目余额转入未交增值税科目核算，本科目余额为企业应交22、纳的增值税。借：应交税金应交增值税-销项税额借：应交税金应交增值税-进项税转出贷：应交税金应交增值税进项税贷：应交税金应交增值税未交增值税6、 应交所得税我司采用应付税款法核算，根据每季度末税前利润的33%汇总交纳，对于永久性差异进行纳税调整，分录如下： 借：所得税 贷：应交税金应交所得税7、 城市维护建设税根据本月应交增值税的7%计提，分录如下： 借：主营业务税金及附加城市维护建设税 贷：应交税金应交城市维护建设税8、 应交个人所得税核算代扣代交的职工个人所得税，分录如下： 借：应付工资 贷：应交税金应交个人所得税其他应交款 本科目核算我公司除应交税金以外的其他各种应交的款项；本科目设二级明23、细科目核算，具体为：教育费附加，其他款项；教育费附加根据本月应交增值税的3%计提分录如下： 借：主营业务税金及附加教育费附加 贷：其他应交款教育费附加交纳时：借：其他应交款教育费附加贷：银行存款其他应付款 本科目是核算我公司应付或暂收其他单位或个人款项；本科目在编制报表时按照期末借贷方余额进行重分类调整。1、 会计分录： 暂收客户款：借：银行存款XX银行贷：其他应付款XX单位 风险抵押金等是用来核算公司内部员工个人往来，要求详细记录，以便日后查找方便，扣款时分录如下： 借：银行存款、应付工资等 贷：其他应付款风险抵押金扣员工个人的养老统筹：借：应付工资贷：其他应付款养老统筹支付养老统筹时：借：24、其他应付款养老统筹借：管理费用养老统筹贷：银行存款实收资本 本科目核算企业按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本。分录如下： 收到时：借：固定资产、银行存款等 贷：实收资本 转增资本：借：利润分配、资本公积、盈余公积等 贷：实收资本资本公积 本科目核算我公司取得的资本公积，本科目下设二级明细核算，具体包括：接受捐赠非现金资产准备、接受现金捐赠、财政拨款、其他资本公积； 盈余公积 本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积；其下设二级科目核算，具体包括：法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金等，具体用法如下：1、 当企业本年度有盈利时，可以提取盈余公积，其中法定盈余公积、法定公益金按照税后利润的125、0%提取，分录如下： 借：利润分配提取法定盈余公积 利润分配提取任意盈余公积 利润分配法定公益金 贷：盈余公积法定盈余公积 盈余公积任意盈余公积 盈余公积法定公益金 2、当用企业的盈余公积转增资本时，分录如下： 借：盈余公积法定盈余公积等 贷：实收资本1、 用盈余公积弥补亏损时，分录如下： 借：盈余公积法定盈余公积等 贷：利润分配其他转入本年利润 本科目核算企业当年实现的净利润或发生的净亏损；本科目只设一级科目核算，年度终了，应将净利润转入利润分配。 1、期末结利润时，收入类转利凭证会计分录如下： 借：主营业务收入各明细科目 其他业务收入各明细科目 营业外收入各明细科目 贷：本年利润 费用支出26、类转利凭证会计分录如下： 借：本年利润 贷：管理费用各明细科目 营业费用各明细科目 财务费用各明细科目 主营业务成本各明细科目 主营业务税金及附加各明细科目 其他业务支出各明细科目 营业外支出各明细科目 所的税 2、年终结转：借：利润分配未分配利润 贷：本年利润 或： 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润利润分配 本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存金额；具体用法如下：1、 年终结转时：借：本年利润贷：利润分配未分配利润2、 用盈余公积弥补亏损使用时：借：盈余公积贷：利润分配其他转入提取盈余公积时：借：利润分配提取法定盈余公积借：利润分配提取法定公益金借：利润分27、配提取任意盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积贷：盈余公积法定公益金贷：盈余公积任意盈余公积3、年末将利润分配下的其他明细科目余额转至本科目的“未分配利润”明细科目。分录如下： 借：利润分配其他转入、提取法定盈余公积等贷：利润分配未分配利润产品销售收入 本科目核算企业在销售商品、提供劳务等日常活动中产生的收入。本科目根据产品设二级明细，具体科目设置及用法如下： 1、实现销售时：借：银行存款、应收账款 贷：产品销售收入XX店 贷：应交税金应交增值税销项税2客户的销售折让，直接从当期实现的销售收入中抵减；分录如下： 借：应收账款等 （红字）借：应交税金应交增值税进项税 贷：产品销售收入XX店 （红字）28、其他业务收入 本科目是核算企业除主营商品销售以外的其他销售或其他业务的收入；本科目根据收入性质分二级明细核算，如下：1、 会计分录：发生时： 借：银行存款、预付帐款 贷：其他业务收入XX 贷：应交税金应交增值税销项税补贴收入 本科目核算企业按照规定实际收到的补贴收入，包括退还的增值税；本科目设置二级明细核算，包括：增值税返还、政府扶持补贴、其他补贴等；本科目月末结转至本年利润。具体用法如下： 收到增值税返还：借：银行存款XX银行 贷：补贴收入增值税返还除另有规定外，收到的税收返还，不得计入应纳税所得额。营业外收入 本科目核算企业发生的与经营无直接关系的各项收入；本科目设置二级明细核算，包括：固29、定资产盘盈、处置固定资产净收益、罚款净收入、其他收入等。其用法如下：1、 处置固定资产结转其净收益： 借：固定资产清理 贷：营业外收入处置固定资产净收益2、 固定资产盘盈处理： 借：待处理财产损益待处理固定资产损益 贷：营业外收入固定资产盘盈3、 扣罚员工工作失误款、风险金、押金等： 借：银行存款、其他应付款贷：营业外收入罚款净收入产品销售成本 本科目是核算企业销售商品而发生的实际成本，该科目以产品设二级明细核算；公司要求结转成本方法采用加权平均法，月末根据库存商品明细帐，编制分录如下： 借：产品销售成本XX 贷：产成品XX主营业务税金及附加 本科目核算我司日常应负担的税金及附加；本科目设置二30、级科目核算，包括：营业税、城市维护建设税、教育费附加；计提税金：借：主营业务税金及附加贷：应交税金城市维护建设税贷：其他应交款教育费附加交纳税金时：借：应交税金城市维护建设税借：其他应交款教育费附加贷：银行存款其他业务支出 本科目核算企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出。管理费用 本科目核算行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，包括工资和福利费、折旧、工会经费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、研究开发费、坏帐损失等。本科目应按费用项目设置明细帐。1、企业发生的各项管理费用，借：31、管理费用贷：现金、银行存款、待摊费用、无形资产、累计折旧等科目。2、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。财务费用 本科目核算我司为筹集经营所需资金等而发生的费用，本科目设置二级明细核算，具体包括：银行存款利息、银行贷款利息、汇兑损益、保证金存款利息、承兑贴息、银行手续费、其他等；月末本科目余额转至本年利润科目。发生支出时： 借：财务费用银行贷款利息等 贷：预提费用、银行存款等发生收入时： 借：银行存款XX银行 贷：财务费用银行存款利息、汇兑损益等产品销售费用 本科目核算企业在产品销售等过程中所发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费，以及为销售本32、企业产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用。1、企业发生的产品销售费用，借：产品销售费用-XX区(XXX费)贷：现金、银行存款、应付工资等科目。2、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。营业外支出 本科目核算企业发生的与经营无直接关系的各项支出；本科目设置二级明细核算，包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失、其他支出等。其用法如下：1、 固定资产盘亏处理： 借：营业外支出固定资产盘亏 贷：待处理财产损益待处理固定资产损益2、 结转固定资产清理净损失： 借：营业外支出处置固定资产净损失 贷：固定资产清理3、 债务重组时发生的33、损失： 借：银行存款XX银行 营业外支出债务重组损失 贷：应收帐款XX客户4、 非常损失指企业由于自然灾害、意外事故等而造成的损失： 借：营业外支出非常损失 贷：库存商品、银行存款等相关科目所得税 本科目核算企业按规定从本期损益中减去的所得税，我司按33%计提，其具体用法见应交税金应交所得税使用说明，月末结转至本年利润科目。分录如下： 借：本年利润贷：所得税 计提所得税：借：所得税贷：应交税金应交所得税交纳所得税：借：应交税金应交所得税贷：银行存款以前年度损益调整 本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项；企业在财务报表报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，以及本年度发生的以前年34、度重大会计差错的调整，也在本科目核算。1、 调整增加以前年度增加利润分录： 借：相关科目 贷：以前年度损益调整2、调整增加以前年度增加亏损分录： 借：以前年度损益调整 贷：相关科目3、由于利润增加调整所得税分录： 借：以前年度损益调整 贷：应交税金应交所得税2、 由于利润减少调整所得税做相反分录：3、 同时将本科目余额转入“利润分配未分配利润”科目： 利润增加：借：以前年度损益调整 贷：利润分配未分配利润利润减少：借：利润分配未分配利润贷：以前年度损益调整资金管理1、 库存现金的管理（1）出纳必须做到日清月结，随时清点库存现金。不得挪用现金和以白条抵库，财务部经理必须定期或不定期对库存现金进行35、抽查，以保证帐实相符。（2）凡能用支票支付的款项不得支付现金。（3）现金的支出必须凭手续齐全的单据办理。一切现金往来，必须收付有凭证，严禁口说为凭。严禁代外单位或私人转帐套现和大额度（万元以上）支付往来或贸易现金。（4）现金支付范围：出差人员差旅费；向个人收购农副产品和其他物资的价款；结算起点以下的零星开支等。2、银行存款的管理（1）、银行帐户必须按国家规定开设和使用，银行帐户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁出借帐户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转帐套现。 （2）、银行帐户的帐号必须保密，非因业务需要不准外泄。 （3）、银行帐户印鉴的使用实行分管并用制，即：财务章由财务经36、理保管，法人章出纳保管。 （4）、银行支票的使用规定： A、业务人员到财务部领用银行支票，必须凭手续齐全的付款申请单，写明付款单位、用途、金额、日期； B、出纳签发银行支票，同时要求业务人员在银行支票使用簿上签字，登记银行支票号码、金额、收款人；C、签发银行支票必须按照要求填上日期、大小写金额、收款人、用途等，不得签发空白支票、空头支票。如特殊情况需签发空白支票，必须在小写金额栏恰当币位写上“￥”。D、业务人员收到支票应到财会机构办理入帐手续，一般应先确认收到款项后，才发货或提供劳务。E、借出支票后，必须在5日内报销清帐，不得转借他人使用。因特殊原因不能在规定期限内报帐的，应到财务部说明原因，37、限定报帐时间，否则前帐不清，后帐不借。F、支票报销是必须附发票、入库单，对于分期付货款的，必须按每次付货款金额开具发票方可报销。（5）、严格资金使用审批手续，所有电汇、票汇、转帐等付出款项，一律凭手续齐全的付款申请单办理，对手续不完全的资金使用事项，财务人员必须拒绝办理。3、应收款的管理1） 应收帐款、预付帐款明细帐必须根据签定购销合同的单位全称设立，凭付款凭证、发票、入库单作为入帐依据。2） 建立应收款内部管理报告制度。 财务部每月6日前对上月未帐中的应收帐款进行整理分析,并制成应收帐款帐龄分析表,对拖欠货款超过2个月以上的单位按区域归类，上报领导并交由各大区经理负责落实。 财务部在每月7日38、前对上月末借款未还的单位和个人进行清理。对不按规定及时还款的个人在其当月工资中扣减，仍不足的在后续月份中扣减。对超期一个月还未归还借款的单位，财务部通知经办人负责收回，并由其向财务部返馈还款时限、措施等相关信息。 申请付款的部门及经办人是清理追收应收帐款的第一责任人。企业发生因清理追收不力，造成坏帐甚至造成损失的，应依情节轻重和损失大小对有关责任人予以经济和行政处罚，情节严重，损失巨大的，要追究法律责任。4）预付帐款管理预付货款应按照规定程序和权限办理；预付货款的对象是实施信用分级管理；预付货款必须依合同付款，并在合同约定的时间清算完毕。 财产物资管理财产物资管理应遵循的原则：1、全员管理：物39、资管理是企业各部门、全体人员共同的任务；2、全过程监控：从采购、生产耗用、出售到保管、收、发、存动态监控；3、综合管理与分级归口管理相结合；4、遵守内部牵制制度，涉及采购、验收、保管、使用中环节的业务实行物、款、帐三分管原则，不同同一人单独完成。物资增加：1、 企业应建立物资询价制度，掌握市场价格信息，货比三家。2、 采购、生产、加工、盘盈及接受投资、馈赠的物资应按规定计价；3、 物资应按归口管理坚持质量检验、核实数量、凭证验收；4、 固定资产的购置，应符合企业投资业务管理的要求；5、 禁止使用部门自行采购物资。物资减少：1、不论什么原因发出和减少物资必须按规定办理手续，严禁以便条、借条发货和40、充抵库存；2、存货减少应按企业会计政策进行计价；3、处置、转让固定资产应按内部管理权限经批准办理；4、商品、产品销售应加强合同管理，落实货款回笼的保障程序。5、盘亏、报损物资应按规定权限批准，并分别情况由保险公司、责任人赔偿后按净损处理；物资保管1.仓库保管人员提高货品管理意识，严格遵照公司发货流程，严把货物进出关，对库房实物数量完整、质量完好、帐务记录正确、手续完备、库房整洁安全负责。 2.各区域经理对所属仓库、直营店的货品、道具、办公用品、陈列品安全完好负责；3.各部门涉及物资保管、使用和业务的人员离岗时，应先办妥交接手续，按规定退还使用或借用的物资。商品盘点1、时间：我公司所有店辅、库区41、每月25号营业结束后统一进行全面清点（年未因财务审计需要盘点日为12月31日）。2、要求：及时登记商品保管帐，定期自行核对帐面数和实存数建立建全库存商品进出明细帐，完善单据审批流程，严禁白条抵库，并定期自行核对，发现差异及时汇报，确保帐实一致。3、具体操作：（1）办事处盘点 为减少未达，各办事处每月21-25日（年未为25-31日）每天传递销售数据到XXXX公司对口督导处，并对21号（年未为25号）以后的要货进行预测，提早配货，原则上24-25日（年未为30-31日）两天不发货。每月25日（年未为31日）营业结束后所有库区统一进行盘点，遵照见物盘物的方式，如实、正确记录现有库存数据并清晰、完整42、填制盘点表，签字确认后于26日（年未为次月1日）将原件寄到XXXX公司各对口督导处。督导对其管辖的各门店商品具有管理责任，每月25日（年未为31日）下班前处理完所有销售数，并于30日（年未为次月5日）前将其归口的所有门店盘点资料收齐并，并核对差异。遇有差异应及时与当地办事处沟通，将差异原因详尽如实在差异表中进行说明。（加盟商的盘点操作原则上同办事处，每月由加盟商自行完成，确认结存数后回传）（2） XXXX仓库盘点 仓库保管员必须。每月24-25日（年未30-31日）两天原则上不向各办事外发货，由仓管员配合盘点人员对仓库商品进行盘点。如实记录库存明细，并在盘点表上签字确认。物流负责人收齐盘点表后43、核对差异。对于有差异的商品及时查明原由并说明。（3） 出具盘点报告 针对本月出现的各类差异于5日（年未10日）前出具盘点报告，详细说明存在的问题，尤其是短少商品要落实责任人，提出处理意见呈报领导批示。 发票和收据的使用管理一、企业必须按发票管理规定，正确使用发票。发票、收据不得转借、转让，不得填开大头小尾的发票，不得代其他单位开具发票。二、发票、收据的开具必须有序，不得跳页；填写必须字迹清楚，不得涂改，如填写有误，应另行开具，并在有误的票据上加盖 “作废”字样。三、发票实行专人管理，妥善保管，防止丢失、被盗，并建立发票领用签收登记制度。四、因保管不善，遗失发票及收据，应立即向主管税务机关报告，44、并登报予以公告。五、企业必须凭合法的发票入帐，凡与企业成本、费用、资产有关的付出，均应索取合法发票。六、增值税票专用发票的管理遵循国家的有关规定。 会计档案管理本公司的会计档案包括：会计凭证、会计帐簿、税务申报资料、会计报告、审计报告、验资报告、资产评估报告、财务管理制度以及与经营管理有关的其它重要文件，如合同、章程等各种会计资料。一、会计档案的保存财务部应有专人负责保存会计档案，定期将财务部归档的会计资料，整理装订后按顺序立卷登记。会计档案应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。会计档案保管期满需要销毁时，由会计档案管理人员提出销毁意见，经部门负责审查，总公司财务部批准，并45、报上级有关部门批准后执行。由会计档案管理人员编制会计档案销毁清册，销毁时应由总公司财务部有关人员共同参加，并在销毁单上签名或盖章。二、会计档案的借用财务人员因工作需要查阅会计档案时，必须按规定顺序及时归还原处，若要查阅入库档案，必须办理有关借用手续。公司内各部门若因公需要查阅会计档案时，必须经本单位领导批准证明，经财务负责同意，方能由档案管理人员接待查阅。外单位人员因公需要查阅会计档案时，应持有单位介绍信，经财务负责同意后，方能由档案管理人员接待查阅，并由档案管理人员详细登记查阅会计档人的工作单位、查阅日期、会计档案名称及查阅理由。会计档案一般不得带出室外，如有特殊情况，需带出室外复印时，必须46、经财务负责批准，并限期归还。由于会计人员的变动或会计机构的改变等，会计档案需要转交时，须办理交接手续，并由监交人、移交人、接收人签字或盖章。三、会计档案保管期限会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起：（一）、凭证类:(1)、原始凭证、记帐凭证汇总凭证15年 (2)、银行存款余额调节表和银行对账单5年（二）、会计帐簿类：(1)、日记帐15年（其中：现金和银行存款日记帐25年）(2)、明细帐、总帐、辅助帐15年(3)、固定资产报废清理后固定资产卡片及清单保管5年(三)会计报表类：(1)、主要财务指标报表（包括文字分析）3年(2)、月、季度会计报表（包括文字分析）5年(3)、年度会计报表（47、包括文字分析）永久(四)其他类：(1)、会计档案保管清册及销毁清册永久(2)、财务成本计划3年(3)、主要财务会计文件、合同、协议永久费用报销管理为了加强公司成本管理，减少不必要的开支，实现公司利润最大化，公司费用开支必须遵循费用与销售配比、计划总额控制、先申报、审批，后支出、报销的原则。一、凭有效票据报销有效票据主要指内容填写齐全、大小写金额一致、票面完整、清晰的正规发票、收据。所谓正规的发票是指在发票上部盖有椭圆形税务机关统一监制章，且从税务局购入的发票。所谓正规收据是指在收据上部盖有财政局统一监制的章，且从税务局购入的收据。发票与收据主要区别：发票是营业机构在取得营业收入时开具的，以此确48、认收入实现，而收据仅作为款项往来收讫一种证明，不例入收入范畴。在发生费用支出时应主动索取发票（对于汇总发票在报销时须附上销售清单）。二、填制报销单除差旅费填制差旅费报销单外，其他性质的费用统一填写报销单。填制时应先将票据按费用性质进行归类，如：电话费、业务招待费；不同类别的票据应分开填制报销单，并详细填写报销内容。比如填报业务招待费时要说明宴请的原由、宴请对象、人数、时间、地点 ；填表报手机话费时要说明所报月份，如“04年2月份手机话费”；报销打车费时除上述要求外还需在每张票据背面注明始发、到达地点；各大区现支的商场费用报销时要注明所属区域、店名并后附商场费用清单，如“04年2月北京赛特店广告49、费”；在发生日期栏填写费用发生的时间，单据张数栏填写所附单据，在合计人民币栏正确填大写，从1至10的数字大写分别为：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。有特殊事由要说明时可填在备注栏，最后在报销人栏中签名。 参照如下：报 销 单2004年 2 月 26 日发生日期报销内容单据金额备注月日张数百十万千百十元角分220中午在新花中城招待XX大厦男装部XX经理119700附共2人。关于调整展位事由件1合计人民币 （大写）： 壹佰玖拾柒元整￥19700主管意见：XXX 复核：XXX 出纳：XXX 报销人：XXX 报销单制完后，将发票整齐有序的张贴于报销单后。三、报销内容规定1）、办公支出 具体包括50、文案用具、家俱器具、办公机具设备、家电设备等内容，此类用品应遵从保证供应、方便工作、节省开支的原则，由行政部统筹计划、统一采购。每季未由各部门编制下季申购清单，行政部进行汇总再结合现有用品情况拟定采购计划，经公司负责人审批后统一交于采购人员。采购人员应充分了解所购物资的品名、规格、性能等要求，要做好货比三家。采购后交于行政部验收、保管，无误后由采购、行政人员分别在发票背面签字确认。行政部应建立领购存台帐，财务定期进行核对。采购人员根据发票、采购计划，填制报销单据。2）、手机费 结合公司手机费用报销标准执行。每月先自行预交话费，再根据电信公司的发票，在标准内据实报销，超额部分自负（对于因特殊原因51、超额的经总经理签字同意后予以报销）。员工级不享有报销额度，但因临时出差业务联系需要的，可根据实际的充值发票予以报销。3）、业务招待费 区域业务招待费实行包干制，日常支出严格遵从区域责任协议书中的额度执行，超支部分自负。区域经理遇特殊事项或其他部门因业务需要招待的，必须先填写业务招待申请报告，说明招待对象、时间、事由、人数、预计金额，经总经理批总后方可执行。报销时凭批准的业务招待申请报告，无报告的一律不予以认可。4）、差旅费 连续出差3日或长途出差及重大原因方可借款，借款必须提前一天通知财务用款金额，否则不予支付。借款的原则是前帐未清，后帐不欠，借款的最长期限为1个月，若无特殊事由超期的将从当月52、工资中扣除。借款必须填制借款单，由借款人详细填写：借款人、所属部门、借款日期、用途及预计报帐日期，审批手续同费用报销，在借款手续齐全后出纳方可付款。原则上出差人员回来3天内到财务清帐。出差人员的住宿费、往返车票、伙食补助费、出差市内交通费按级别核定，超支部分自负。a）、住宿费按出差地区和人员级别分别制定标准，（同行2人出差，按就高的单人标准予以报销）。b）、往返车票标准：级别 交通工具飞机火车轮船其他交通工具经理级？公里以上普通舱硬座（硬卧）三等舱全额报销主管级硬座（硬卧）三等舱全额报销员工级硬座（硬卧）三等舱全额报销c)、出差的市内公交费实行包干制，标准如下 ：级别 额度市内交通费经理级3053、元/天主管级20元/天员工级15元/天d)、伙食补贴标准 到异地出差的人员，一般城市享有补助 30元/天，省会城市及特区35元/天，具体的时间界定按以下标准,。（1）、中午12时前离开本市按全天补助伙食费；（2）、中午12时后离开本市按半天补助伙食费。（3）、中午12时前抵达本市按半天补助伙食费；（4）、中午12时后返抵本市按全天补助伙食费。e)、说明：（1）、工作人员趁出差之便，事先经单位主管领导批准就近回家省亲办事的，不计发绕道和在家期间的出差伙食补助、市内交通费和住宿费。若绕道车、船费超出出差直线车、船费票价的，按出差直线车、船费票价计发，超出的部分个人自理；若绕道车、船费少于出差直线车54、船费票价的，应凭车船票按实报销。（2）、外出参加会议，会议费用中包括食宿时不再享受食、住费用补助，只享受市内交通费。会议费用中不含食宿时，住宿费用、伙食补助、市内交通费按前述标准予以补助。（3）、对于自驶车辆出差人员，交通补助费予以取消，给予报销汽油费。（4）、一般人员临时出差享有伙食补助费，但对于已享有住外补贴的人员不再重复计算出差补贴。5)、汽车费用及运输费 （1）、 车辆管理、维修和保养，由办公室统一负责安排。办公室应根据车辆状况编制车辆的年度保养维修计划及具体的用款计划，报经审批后执行。日常车辆维护费用，经公司核定标准后在标准范围内掌握使用。各种车辆保险费由公司统一到指定的保险公司投55、保。（2）、汽车的年检费、保险费、养路费、维修费费用据实报销；汽油费发票必须日期填写完整，所有罚款一律不予以报销。（3）、对于长期托运的合作单位应签定协议，由运输单位将运费发票、发货记录交于物流部，由其对单价、数量、运输费用金额审核后填制付款单据.6)、职工教育费 职工在不影响工作并经领导同意的前提下接受相关教育发生的费用，在完成举办单位规定的课程并取得相应证书后，凭有关证书，经人事审核后报分公司负责人签批报销。因善自中断劳动合同的，已报销的相关费用需退还。7)、买支票、汇票凭证、支付汇费及其他财务费用，由财务部审核报销。8)、市内交通费 （1）、员工因特急事务外出或其它特殊原因需打车的要事前56、经部门负责人同意，必须于次日凭的士票填写报销单据注明原因和起始地点，逾期签批不予认可。（2）、因工作需要晚加班的人员，在没有公交车的情况下，方可打车，报销同上。（3）、特殊人员因工作需要办理公交月票的须预先申请。9） 物业及水电费 根据租赁合同约定的时间、金额、方式进行操作。经办人凭发票填制付款申请单，详细填写付款单位全称、支付项目、支付金额等内容。10）、以上未包括的其他费用，经财务审核，报公司负责人审批后予以开支。五、报销流程1)、报销流程 报销报销人在制完报销单后，先交于部门经理进行审核，确认费用发生的合理性、真实性，并在复核栏签名，之后交于财务部会计，由其对票据的有效性、费用的合理性作57、出判断，无误后再将单据统一转递给公司负责人签批，负责人签批后交于出纳，出纳通知报销人领款或办理清帐手续。办事处人员报销须先经区域经理签批，并于每月25日前集中寄至财务部报销，对未经办事处负责人签批或直接寄到财务报销的，视为无效票据，一律退回，并由报销人承担往返快件费用。报销人 将票据交于 部门经理 审核、签字 会计 审核、签字 公司负责人 审核、签字 出纳付款2）、报销时间 为合理有序按排工作，现规定日常报销时间为每周三、五，非此时间段财务部不予受理；出纳去银行时间定为每天下午2：00点。各办事处的当月费用必须于25日前集中寄到XXXX财务进行清算。3）、报销要求： （1）、费用报销必须及时，58、当月费用必须当月报销、清算，跨月无特殊事由不予以报销。（2）、 商场帐扣费用必须开具发票，并由经手人在发票背面签字确认，交于财务复核。（3）、费用报销的范围仅限于公司规定几大类，属于个人生活性质的支出一律不予报销。生产加工管理为了真实、正确的记录、核算生产成本，同时明确相关部门具体职责，特制定本规定：一、生产前准备1、编制生产计划 由生产部提供完整的生产计划，具体包括生产投入按排、产品的类别、生产数量、用料种类及金额、预算成品单价及金额等系列资料，经总经理审批确认后，将原件留于财务作为用款依据。2、签定购货、加工合同 由采购负责落实原料渠道及加工厂家，谈妥付款条件、发票类别及开票日期，并签定合59、同，同时将合同一份交财务留存。财务根据生产计划、购货合同、加工合同，编制用款计划。二、 原料采购及入库1、原料入库 所有购买的原料必须在原料库办理入库手续。原料入库时，由采购专员协助仓库保管员进行核实，包括数量、面料类别、供货单位等项目，在无误后，详细填制入库单，签字、加盖仓库章以示确认。（对于由购买地直发至加工点的原料应指定专人负责跟踪，凭加工点的原料签收回执及时到仓库办理入库和领用手续）。入库单一式四联，一联存根，一联仓库留存，一联采购留存，一联财务留存。仓库要及时将入库单传递给财务。2、货款支付 根据购货合同支付货款时，先由用款人填制用款申请单，详细写明付款单位全称、开户银行、帐号、款项60、用途、金额等，经财务审核后，交于总经理签批，出纳根据手续齐全的单据予以付款。3 、销售发票 所有采购入库的货物都必须开具正规的发票，单次采购金额在3000元以上的必须开具增值税发票。物资采购入库后，采购专员凭发票和入库单填制报销凭证。为及时清理欠票，每月未由财务部提供未到发票单位明细，采购专员负责发票催收。三、 委托加工1、原料出库 仓库根据由生产部负责人签字的发货指令单，填制发货单，并注明去向及用途，发货单一式四联，一联存根，一联仓库留存，一联配送，一联财务留存。其中配送联在货物送达目的地后由收货单位相应负责人签字返还仓库留存以备查。财务凭发货单，按委托加工单位进行分别核算。2、支付加工费 61、具体手续同货款支付3、加工费发票 具体要求同货物发票4、余料退库 对于生产后剩余的原料统一退回原材料库。由生产部根据余料的价值、再利用的可能性作出判断，即对于价值高且又准备再生产利用的余料办理领料冲红手续，以便冲减原入帐成本；而对于价值较低而又无再利用可能的余料，则只退库，不办理领料冲红手续。（补充：存放在加工点处价值高又准备用于下批订单生产的余料，由生产责任人根据加工点处确认的余料说明资料到原料库同时办理上个订单的领用冲红、下个订单的领料手续。）四、成品入库由生产部协助仓库对已完工的产品进行最后确认包括数量、实物等并填制成品入库单，入库单一式四联，一联存根，一联仓库留存，一联采购留存，一联财务留存。财务在收到成品入库单后结转委托加工成本，计算出该批货物入库单价附则本制度解释权归财务部所有。