1、特殊钢公司财务战略与控制体系管理制度汇编编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: | 决策分析员.DOC| 决策分析部主管.DOC| 成本控制.doc| 投资运作员.DOC| 投资部经理.DOC| 短期投资运作员.DOC| 融资员.DOC| 财务分析员.DOC| 财务分析室主管.DOC| 财务室主管.DOC| 财务总监.DOC| 财务总监助理.DOC| 财务核算部主管.DOC| 财务管理部经理.DOC| 财务预算员.DOC| 资产管理员.DOC| 金融主管.DOC| 预算主管.DOC| 预算员.DOC| 预算部主管.DOC|2、 +-财务制度| 会计制度.doc| 内部审计制度.doc| 内部控制循环.doc| 利润分配管理制度.doc| xx特钢有限公司财务控制体系.doc| 固定资产管理制度.doc| 存货管理制度.doc| 对外担保管理制度.doc| 应收款项管理制度.doc| 成本费用管理制度.doc| 投资管理制度.doc| 收入管理制度.doc| 票据管理制度.doc| 筹资管理制度.doc| 财务分析制度.doc| 财物盘点制度.doc| 货币资金管理制度.doc| 资产减值准备和损失处理控制制度.doc| -预算 全面预算管理制度.doc 全面预算管理实施方案.doc 资金预测.doc 预算与考核.d3、oc 预算管理方案设计.doc目录第一章 财务战略与财务控制2一、财务战略及其特征2二、财务战略的类型2三、xx特钢财务战略的选择2四、稳健发展型财务战略的基本要求3第二章 公司财务控制体系的目标及原则3一、建立公司财务控制体系应达到的基本目标3二、建立公司财务控制体系应遵循的基本原则3第三章 公司财务控制体制4一、财务管理体制4二、财务组织机构设置及人员安排4三、建立财务开支审批管理制度4四、建立完善内部控制制度体系强化财务控制5第四章 公司财务控制体系的主要方法7一、实施全面预算管理加强对经营活动的有效监控7二、实施动态成本控制管理，提高企业经济效益7第五章 实现良好的财务控制体系所必须的4、前提和条件8一、树立内部控制观念：8二、领导重视8三、全员参与9四、满意原则9五、持续改进9齐齐哈尔xx特殊钢有限公司财务控制体系第一章 财务战略与财务控制一、财务战略及其特征财务战略是从财务的角度对涉及经营的所有事项提出的长期规划。财务战略并非财务部门独立提出的一种战略规划，而是整体上的财务观，它是经营战略的重要组成部分，同生产战略、营销战略等一起共同形成经营战略的支持系统，是经营战略的执行战略。其特征是：(一) 财务战略对经营战略的支持在不同时期有不同的支持力度与作用方式，财务战略必须随着经营风险的变动而进行互逆性调整。如在经营风险较大时，要保持相对较低的负债率，以降低财务风险。(二) 财5、务战略必须保持动态调整。二、财务战略的类型(一) 快速扩张型财务战略。由于其目的是实现资产规模的快速扩张，需要将绝大部分乃至全部利润留存，同时更多地利用外部负债，弥补内部积累相对于扩张需要的不足。但随着资产规模的快速扩张，收益的增长相对于资产的增长具有一定的滞后，资产收益率在一个较长时期内表现为相对较低的水平，因此需要加强投资管理和筹资管理，强化其风险控制。(二) 防御收缩型财务战略。由于其目的是预防财务危机，通过生存求发展，所以首要任务是尽可能减少现金流出和尽可能增加现金流入，其投资应当谨慎。(三) 稳健发展型财务战略。由于其目的是实现财务绩效的稳定增长和资产规模的平稳扩张，因此需要尽可能优6、化现有资源的配置，提高现有资源的使用效率及效益，将利润积累作为实现资产规模扩张的基本资金来源。为防止过重的利息负担，对外负债应十分谨慎，投资金额和投资速度将与公司内部积累密切相关。三、xx特钢财务战略的选择(一) 稳健发展型财务战略是行业特点的要求特钢行业是一个相对成熟的行业，市场相对稳定，需求波动较小，市场竞争相对均衡，需要公司采取稳健发展型财务战略。(二) 稳健发展型财务战略是公司发展战略要求(三) 稳健发展型财务战略是xx特钢的现实选择xx特钢资产负债率较高，债权性资本比例大，筹资成本较高，为控制公司财务费用，尽快实现盈利以满足利益相关者的期望，稳健发展型财务战略是xx特钢的现实选择。四7、稳健发展型财务战略的基本要求(一) 根据自身经营状况确定最佳发展速度，不急于冒进；(二) 在财务上追求稳健，控制负债额度与负债比率，正确处理内部积累与利润分配之间的关系；(三) 慎重确定拟进入领域的财务要求与标准，如投资报酬率“底线”；(四) 慎重进入与核心业务并不相关的领域；(五) 根据规模发展与市场变化，对组织结构适当调整，不进行大的组织变革，以保持管理的连续性；(六) 实行集权为特征的财务管理模式。第二章 公司财务控制体系的目标及原则一、建立公司财务控制体系应达到的基本目标(一) 建立健全相关的内部控制组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保经营管理目标的实现；(二) 建8、立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保各项业务活动的健康运行；(三) 堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护财产的安全完整；(四) 确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。 二、建立公司财务控制体系应遵循的基本原则(一) 符合国家有关法律法规和本公司的实际情况，全体员工必须遵照执行，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力； (二) 保证公司内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督；(三) 关键点控制原则：针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制落实到决策、执行、监督、反9、馈等各个环节；(四) 成本效益原则：公司在设置各个控制点时应合理考虑所得到的收益应大于控制成本的基本要求，如果无法确认控制点所带来的收益，则应考虑满足既定控制前提下，使控制成本最小。第三章 公司财务控制体制一、财务管理体制(一) 适度集权财务管理适度集权，其中筹资权、对外投资权、对外担保权，大额固定资产购置权、大额资金的管理权、预算管理权等划归公司统一行使；销售定价权、日常成本费用开支审批权等权力划归公司各相关职能部门，公司通过预算管理进行控制。(二) 严格监管明确划分各责任中心的责任成本，将控制责任层层落实，并由公司统一监控。(三) 全面考核1. 为了防止各职能部门过分关注局部利益和短期利益10、，必须对各责任中心进行全面的考核。2. 对各责任中心的考核要以预算管理为基础，以增加经济效益为目的。(四) 兑现奖惩为了真正建立有效的激励机制，必须制定相应的奖惩制度，根据考核的结果，兑现奖惩。二、财务组织机构设置及人员安排为保障公司财务管理工作的正常开展，各项财务管理制度能够得以贯彻，必须建立具有相对权威的财务管理部，负责公司会计核算和财务管理工作。财务部经理由总经理直接领导，对总经理负责。财务部内部机构设置及职责分工见会计制度财务职责分工细则。三、建立财务开支审批管理制度(一) 财务开支审批管理范围及审批权限财务开支分为资本性支出、日常成本费用开支及其他项目支出，其中资本性支出包括对外投资11、固定资产购置等项目；日常成本费用开支包括支付货款、差旅费、办公费用、广告宣传、工资、福利、奖金及其它费用等项目。按照金额大小分别公司相关部门经理、主管副总经理、总经理审批。(二) 财务开支审批方式通过预算管理制度对公司经营活动进行控制，确保成本费用开支、资本支出在预算控制范围之内，对预算内的支出项目由各级审批机构按审批权限审批执行。对于预算外的支出项目按照预算管理过程中的“例外事项”加以管理。其审批程序需要经过申请、审核和批准三个程序。1. 预算外支出项目的提出由相关部门提出开支申请，经主管副总经理审批后，向公司总经理提出书面报告，阐述预算外支出项目内容及其必要性，以及预算外项目支出对年度预12、算目标的影响。2. 预算外支出的审核公司预算外支出项目一律由公司总经理进行初审，必要时报公司董事会或股东会审批。3. 预算外支出批准公司预算外支出经公司总经理、董事会或股东会审议批准，由公司财务部负责办理。四、建立完善内部控制制度体系强化财务控制(一) 有效的内部控制制度应当满足的条件1. 能够保证业务活动按照恰当的授权进行；2. 能够使所有交易和事项以正确的金额，在适当的会计期间及时进行记录，保证会计资料的真实、完整；3. 有利于贯彻既定的管理方针，提高经营管理效率；4. 有利于通过检查有关数据的正确性和可靠性、确保内部控制制度的有效实施。(二) 为达到以上控制目标需做到以下方面1. 完善财13、务部内部管理制度，规范会计核算流程，保证会计核算真实、合法。为建立健全公司财务控制体系，需完善如下会计控制制度：1) 财务部职责分工实施细则2) 会计人员交接手续规范3) 主要会计政策、会计估计指引4) 会计凭证和会计账簿管理5) 会计档案管理规范6) 会计监督制度7) 会计电算化管理制度8) 财务报告指引2. 健全重大经济业务事项的决策和执行程序，做到决策的科学化、程序化，实现透明度管理。公司重大经济业务事项主要包括四方面，即投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项。为做到科学决策，规范运营，公司需建立和完善以下制度：1) 货币资金管理制度2) 应收款项管理制度3) 存货管理制度 4)14、 票据管理制度5) 投资管理制度 6) 固定资产管理制度7) 筹资管理制度8) 收入管理制度9) 成本费用管理制度10) 利润分配管理制度 11) 财务分析管理制度12) 对外担保管理制度13) 内部控制循环14) 资产减值准备和损失处理制度3. 制定财物盘点制度，定期开展财产清查，保证资产的安全完整。财产清查，既是加强财物管理的一项重要制度，也是加强会计核算和会计控制的一项重要内容。通过财产清查，确定各项财产的实存数，查明实存数与账面数是否相符，并查明不符的原因和责任，以便制订改进措施，做到账实相符，保证公司各项资产真实、完整。4. 制定内部审计制度，强化内部审计职能，实现公司对各生产车间和15、职能部门运营的有效监控。第四章 公司财务控制体系的主要方法一、实施全面预算管理加强对经营活动的有效监控全面预算管理作为现代企业的管理机制，将全面预算作为一种制度在企业内部推行以替代日常管理，实现机制化和程序化管理，对预算内的经营活动完全授权，对预算外的经营活动严格审批。全面预算管理要求横管到边、纵管到底，全程覆盖、全员参与，预算的编制、下达、记录、考核等都不仅仅是财务部门的工作，而要求公司全部员工共同参与，实现全体员工对企业目标和企业文化的认同，体现全员参与特点。通过全面预算管理对公司预算期内全部经营活动进行总体规划、对管理过程进行控制、对经营活动的结果进行考评，实现管理过程与管理结果相结合。16、预算管理方案见附件三：xx特钢全面预算管理方案。二、实施动态成本控制管理，提高企业经济效益根据公司特点，建立以市场为导向，以技术、管理、体制创新为依托，以全面、全过程、全方位成本管理为内容，以严格的考核和现代化管理方法为手段，以精神和物质奖励为动力，以全员参与为基础的动态成本控制模式。动态成本控制模式的基本特征如下：(一) 实际成本核算(二) 目标成本控制(三) 附加成本运作(四) 责任成本管理成本控制方案详见成本控制实施方案第五章 实现良好的财务控制体系所必须的前提和条件一、树立内部控制观念企业的一切管理工作，从建立和健全内部控制制度开始；企业的一切决策，应统驭在完善的内部控制制度之下；企业17、的一切活动，都不能游离于内部控制制度之外。二、领导重视作为一种控制体系，必须具备严肃性，体现刚性原则。任何例外事项必须按照“例外管理”的原则，实施严格的例外审批制度。为实现良好的财务控制，各级领导必须从思想上重视，行动上严格贯彻，不可随意突破。三、全员参与任何完善的内部控制制度都会因为管理人员的相互勾结而丧失控制意义，也会因为不能得到良好的遵守而丧失作用。财务控制体系需要全员参与，共同遵守。四、满意原则由于成本效益原则的存在，任何一种控制体系都难以做到最优，只能是为实现公司整体目标的一种满意方案；任何一种控制手段，都不能实现绝对公平，只能体现相对公平。五、持续改进内部控制制度是一个动态的概念，18、一套完善的内部控制制度可能会因为公司内外环境的变化而变得不适应。财务控制体系设计是基于公司现阶段的战略目标设计，不可能一劳永逸。企业发展阶段不同、战略目标变更，就会产生不同的控制重点，需要不同的控制方法，因此，公司财务控制体系需要不断改进和完善。附件一：xx特钢会计制度附件二：xx特钢财务管理制度（含内部审计制度）附件三：xx特钢全面预算管理方案设计附件四：xx特钢成本控制体系齐齐哈尔xx特殊钢有限公司财务分析制度第一章 总则第一条 为加强公司生产经营的管理、监督和控制，准确评价公司的经营业绩，及时反馈预算执行差异情况，促进公司财务状况进一步优化和经营业绩稳步提高，特制定本制度。第二条 公司财19、务分析工作由财务部专人负责。第三条 财务分析的基本要求：（一）财务分析要从实际出发，实事求是，正确总结经验和教训，找出薄弱环节和关键性问题，并提出改进措施。（二）财务分析必须以准确、充分的财务数据、统计数据和其他资料为基础和依据。（三）根据财务分析的目的，针对实际情况，灵活选取各种有效的分析方法和分析指标。（四）财务分析报告应及时报送相关企业领导。第四条 公司财务分析主要包括财务报表分析和财务指标分析，并根据工作安排，可进行定期（月、季、年）分析或根据工作需要，可进行综合的或专题的分析。第二章 财务分析的主要内容第五条 每月末，公司财务分析人员要根据各职能部门和生产车间的预算完成情况，分析公司20、的总体预算完成情况，特别是收入、成本费用、利润、现金流量等指标的预算完成情况，研究引起差异的主要原因，并提出改进措施，上报公司月度经营分析会。第六条 每年末，公司财务分析人员要根据公司的报表，分析公司的总体盈利能力，如收入净利率、净资产收益率等；总体变现能力，如流动比率、速动比率等；总体资产营运能力，如应收账款周转率、总资产周转率等；偿债能力，如资产负债率、已获利息倍数等。并且，要不断积累资料，以开展趋势分析。第七条 公司财务分析人员要定期或不定期地开展公司内外环境分析，搜集资料，研究国内外行业发展动态、竞争对手情况、国家相关产业政策等与公司的经营密切相关的因素。第八条 公司财务分析人员要经常21、和公司企管部沟通，了解审计中发现的问题，分析这些问题产生的深层次原因，并提出对相关部门和相关问题的处理建议。第三章 财务分析的工作重点第九条 公司财务分析的重点是按照预算管理的要求对各责任中心预算目标完成情况加以分析。第十条 成本费用分析（一）成本费用分析的主要内容和要求成本费用分析主要是分析企业主营业务成本、管理费用、财务费用等支出预算的执行情况，构成比例和变化，找出各项支出增减变化的原因，提示成本费用管理的薄弱环节，提出降低成本、费用的具体措施，以保证企业成本费用预算控制目标的实现。（二）企业成本费用分析的主要指标：成本费用预算完成率=成本费用增长率=成本费用利润率=单项成本费用所占比例=22、单位成本变动率=（本期单位成本-上期单位成本）/上期单位成本第十一条 各人为利润中心财务分析（一）人为利润中心分析的主要内容和要求主要分析各责任中心利润预算完成情况、结构与变化；分析影响利润增减变化的各项因素及影响程度，提出增收节支的具体措施；预测利润变动趋势，保证企业利润目标的实现。（二）利润中心分析的主要指标贡献毛益目标完成率=本期实现数/本期预算数x100%增长率=本期实现数/上期实现数-1x100%第十二条 公司资金情况分析（一）公司资金分析的主要内容和要求分析现金收入和现金支出预算的执行情况，分析其构成及其变化的主要原因，资金使用效果及存在的主要问题，并得出相应的对策措施，加速资金周23、转，合理有效地安排和使用资金。（二）资金分析的主要指标现金收入预算完成率=本期实现现金收入/本期现金收入预算x100%现金支出预算完成率=本期实现现金支出/本期现金支出预算x100%现金收入增长率=（本期实现现金收入/上期现金收入-1）x100%现金支出增长率=（本期实现现金支出/上期现金支出-1）x100%速动比率=第五章 附 则第十三条 本制度由公司财务部拟订，报总经理批准后执行，解释权归修改权属公司财务部。第十四条 本制度自xx年 月 日起实施。齐齐哈尔xx特殊钢有限公司财物盘点制度第一条 为加强公司财物盘点工作，规范公司财物盘点程序，确保公司各项财产物资的安全和完整，制定本制度。第二条24、 本制度是公司经营管理制度的重要组成部分，适用于公司的各个部门。第三条 盘点范围：（一）存货，包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、产成品等；（二）固定资产；（三）其他财产，包括现金、票据、有价证券、租赁契约等。第四条 盘点方式：（一）年中、年终盘点：存货：由库管人员、具体负责部门人员会同财务部于年（中）终时，实施全面总清点一次。固定资产：由经管部门会同财务部于年（中）终时，实施全面总清点一次。其他财产：由财务部经理与出纳等实质保管人员共同盘点。（二）月末盘点：每月末所有存货，由库管人员、经管部门实施全面清点一次。（三）月内抽点：由财务部会同经管部门，做随机抽样盘点。第五条 盘点人员的指派与职25、责（一）盘点负责人：由总经理或总经理指派人员担任，负责盘点工作的总指挥，督导盘点工作的进行及异常事项的处理。（二）复盘人：由各部门主管或其指派人员担任，负责实际盘点工作的实施、督导。（三）盘点人：由经管部门指派，负责点计数量。（四）会点人：由财务部指派，负责会点并记录，并与盘点人核对，确认点计数量无误。（五）协点人：由经管部门指定，负责盘点过程中的料品搬运及整理工作。（六）监点人：由办公室指派人员担任。第六条 盘点前准备事项（一）盘点编组：由财务部主管于每次盘点前，事先按照盘点种类、项目，编排“盘点人员编组表”，呈总经理核准后实施。（二）库管人员、经管部门将准备盘点用具，财务部准备相关盘点表格26、。存货的堆放，应摆放整齐、分类排列，并置标示牌。现金、有价证券及租赁契约，应按类别整理并列清单。各项物品依编号顺序，事先准备妥当，以备盘点。各项财务账册应于盘点前登记完毕，如因特殊原因，无法完成时，应由财务部将尚未入账的有关单据如缴库单等填制“结存调整表”一式两联，将账面数调整为正确的账面结存数后，第二联财务部自存，第一联送经管部门以备核对和盘点。（三）盘点期间已验收但未办妥入账手续的物料，应另行存放，并予以标示。第七条 年中（终）全面盘点（一）财务部应在报经总经理批准后，签发盘点通知，并负责召集各部门参与盘点人召开盘点协调会，拟订盘点计划表，通知各有关部门，限期做好盘点准备工作并参与盘点。（27、二）盘点期间除紧急情况外，应暂停实物流动，以利于盘点顺利进行。（三）年中、年终盘点，原则上应采用全面盘点方式，如确因特殊原因无法全盘时，应报经总经理批准后，采用适宜的方式。（四）盘点应尽量采用精确的计算器具，避免用主观的目测方式，每项财物数量，应认真确定，盘点后不得更改。（五）盘点物品时，会点人均应依据盘点人实际盘点数，详实记录于“盘点统计表”，每一项目核对一次，经查无误后除在该表上双方签名确认外，将该表编列同一流水号码，各自存一联，备日后查核，若有出入者，必须重点查核；盘点完毕，盘点人应将“盘点统计表”汇总编制“盘存表”一式两联，第一联由经营部门自存，第二联送财务部，计算确定盘盈（盘亏）金额28、。第八条 不定期抽点（一）由财务部视实际需要，随时指派人员抽点；可由财务部填具“财物抽点通知单”，报总经理批准后办理。（二）抽点日期及抽点项目，不应事先通知相关经管部门。（三）盘点前应由财务部利用“结存调整表”将账面数调整至盘点前的实际账面结存数。（四）不定期抽点，应填列“盘存表”。第九条 盘点报告（一）财务部应依“盘存表”编制“盘点盈亏报告表”一式三联，经经管部门填列差异原因说明及处理意见后，由财务部汇总转呈总经理批复，第一联送经管部门，第三联转送总经理，第二联财务部自存做为账项调整的依据。（二）不定期抽点，应于盘点后一星期内将“盘点盈亏报告表”报上级批复。年中、年终盘点，应由财务部于盘点后29、两星期内将“盘点盈亏报告表”报上级批复。（三）盘盈、盘亏金额，平时记入待处理科目，年终时应查清原因及时处理，并将处理的净收益（或净损失）转入营业外收入（或营业外支出）等科目。第十条 现金、票据及有价证券盘点（一）现金、票据、有价证券、租赁契约等项目，除年中、年终盘点时，应由财务部主管人员或其指派人员（会点人员）与出纳及其他经管人员共同盘点外；平时，财务部应至少每月抽盘一次。（二）现金及票据的盘点，应于上班正式营业前或下班结账后办理。（三）盘点时由会点人员与经管人员共同盘点。（四）会点人依实际盘点数详实填列“现金(票据)盘点报告表”一式三联，经双方签认后呈核，第一联经管人员保存，第二联财务部保存30、，第三联送办公室。（五）对有价证券及其他所有权证等认真清点、核对，会点人员依实际盘点数详实填列“有价证券盘点报告表”，一式三联，经双方签认后呈核。第一联由经管人员保存，第二联存财务部，第三联送总经理，如有出入，应即由经管人员说明原因及处理意见并报总经理批示。第十一条 存货盘点（一）存货的盘点，应在当月结账日进行。（二）存货原则上应采用全面盘点，如确实无须全面盘点，或全盘的实施有困难，应报经总经理批准后，采用适宜的盘点方式。第十二条 其他项目盘点经管部门应将新增的土地、房屋的所有权证的影印本，及时送财务部核查。第十三条 注意事项（一）所有参加盘点工作的盘点人员，对于本身的工作职责，必须深入了解。31、（二）盘点人员盘点当日一律停止休假，并须依规定时间到达指定的工作地点向该组负责人报到、接受工作安排。如有特殊原因应事先报经批准，否则以旷职论处。（三）所有盘点财物都以静态盘点为原则，因此在盘点过程中应尽量减少财物的移动。（四）盘点使用的单据、报表的相关栏目若需修改，均须经有关盘点人员签认始为生效，否则应追究其责任。（五）所有盘点数据必须以实际清点、计量的确实资料为依据，不得猜想数据或伪造数据。（六）盘点人员超时工作应报加班或经主管核准轮流补休。（七）盘点全过程中各组盘点人员均应接受复盘人指挥、监督。（八）盘点终了时，应由各组复盘人向主盘人报告，经核准后始得离开岗位。第十四条 盘点奖惩（一）参与32、盘点人员依照本办法的规定，切实遵照办理，表现优异者，经由主盘人签报，各嘉奖一次，以资奖励。（二）违反本办法规定，视其违反情节的轻重，由主盘人签报人力资源部门处理。第十五条 账面错误处理（一）账面数量如因漏账、记错、算错、未结账或账面记载不清者，对记账人员应视情节轻重予以适当的处分，情况严重者，应报总经理、人力资源部门处理。（二）账面数字如有涂改未盖章、签章现象，凭证未整理难以查核或有虚构数字者一律由直接主管人员签报总经理、人力资源部议处。第十六条 赔偿处理财物料管理人员、保管人员有下列情况者，应送总经理、人力资源部门处理或赔偿相同的金额：（一）对所保管的财物有盗卖、调换或化公为私等营私舞弊者。33、（二）对所保管的财物未经批准而擅自移转、出借或损坏不报告者。（三）未尽保管责任或由于过失致使财物被窃、损失者。第十七条 本制度由公司财务部编制，解释权、修改权归公司财务部。第十八条 本制度自xx年 月1日起施行。齐齐哈尔xx特殊钢有限责任公司成本费用管理制度第一章 总则第一条 为了进一步加强公司成本和费用管理工作，保障公司生产经营活动健康、有序地进行，并有利于各责任中心对其发生的成本、费用进行控制和考核，根据企业会计制度及相关规定，制定本制度。第二条 本制度是公司经营管理制度的重要组成部分，适用于公司各部门。第三条 公司在生产经营过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接支出和制造费用，计入34、产品生产成本；公司为管理和组织生产经营活动所发生的各项支出，计入期间费用，包括营业费用、管理费用和财务费用。第二章 产品成本管理基础工作第四条 为了准确、真实的核算产品成本，公司各部门必须建立、健全成本管理基础工作，财务部应对成本核算及管理工作按月进行严格考核。第五条 公司各部门、各生产车间和仓库应当认真做好下列成本管理的基础工作：（一）生产消耗定额：生产车间对生产耗用的原材料、辅助材料、燃料、动力、工具、备件以及主要低值易耗品等实行定额管理；（二） 原材料耗用统计和分摊：生产车间准确统计每批产品原材料耗用并在各产品之间合理分摊；（三） 工时定额和工时统计：生产部门对各种产品、在产品根据本公司35、水平，制定合理定额，作为工资费用分配、考核个人、班组工时利用情况的依据；同时严格、准确的统计产品生产所耗工时上报财务部；（四） 费用开支：根据本公司下达的指标，结合各部门的实际情况制定，实行分口管理，层层落实；（五） 车间领料：车间设立专门的领料员，对每种产品的原材料准确记录和分摊；（六） 仓库登记：对批次产品所领用的原材料全面、准确登记及时上报财务部；同时严格盘点制度，对所需原材料及备品备件提前登记并上报相关采购部门；（七） 建立、健全原始记录生产中耗用的各种原材料、备件、工具和动力，工时、设备利用情况，内部转移，成品交库、出库和数量、质量检验，各项财产、物资的毁损等都应建立、健全原始记录，36、并且要有统一的原始记录格式的填制方法以及严格的签署、审查、传递、汇集、保管程序，数字要做到完整、清晰、真实可靠。（八） 严格物资的计量、验收 生产经营活动中的原材料、备件等物资的入库验收和产品、物资的出库，水、电、气的消耗，都要有严格的检验和计量。（九） 健全物资的管理制度生产、施工中耗用的各种原材料，有定额的应按定额领、发料，无定额的应编制领用料计划，实行限额发料，不准以领代耗。各车间月末结存的材料、工具、备件等应进行实物盘点，如需继续使用的应办理结转手续，转入下月继续使用。不需要继续使用的材料、备件，应及时退回供应仓库。（十） 在制品管理制度对生产过程中由于工艺特点占用的半成品，要建立严格37、的管理制度，定期盘点，做到计量准确，账物相符。第三章 产品成本核算方法第六条 公司产品采用按生产作业计划归集生产成本，产品成本核算采用“逐步结转分步法”，根据工序特点，按品种分步结转半成品、产成品成本。产品成本的核算期为月份。设立的成本项目如下：（一）直接材料的归集与分配生产管理部门按订单或生产任务通知单编制领料单，仓库按领料单配送原材料，生产制造部门按领料单领用原材料。生产车间统计人员依据直接材料的原始消耗记录，分类别按钢种汇总，编制“原材料耗用明细表”，月末财务人员将仓库转出的原料领用与统计人员上报数据核对，并分配计入产品成本。车间统计人员还要按钢种明细编制“返回钢回收明细表”，作为直接材38、料的减项，同时计入产品原料成本，并计算出产品单耗。（二）步骤费用的归集与分配与生产产品相关，但不能直接归属某个产品的费用，按照一定的系数归集分配计入产品成本，并计算出产品单耗。1直接人工费的归集与分配生产车间设专人负责生产车间的考勤工作，以便于归集为生产批次产品所负担的人工费用。财务部月末根据生产部门上报的考勤簿编制“工资及福利费明细表”，列示于“生产成本直接人工”与“制造费用车间管理人员工资及福利费”的借方。将计入“生产成本直接人工”借方的人工费按一定的系数分配计入产品成本，并计算出产品单耗。2工艺用辅助材料的归集与分配与生产直接相关的辅料、耐火材料、冶金辅具、其他材料等按项目归集，按一定的39、系数分配计入产品成本，并计算出产品单耗。3工艺用燃料及动力的归集与分配与生产直接相关的水、电、风、气（汽）等按项目归集，按一定的系数分配计入产品成本，并计算出产品单耗。4制造费用的归集与分配制造费用是指生产部门为组织管理生产而发生的各项间接费用。它包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳保费、租赁费、保险费、存货盘亏费（减盘盈）及其他制造费用。制造费用也要按一定的系数分配计入产品成本，并计算出产品单耗。（1）车间管理人员的工资及福利费，根据该部门所设“考勤簿”及“工资及福利费明细表”进行归集。（2）产部门发生的固定资产折旧费，应通过编制“固定资产折旧计算明细表”进行归集40、与分配。（3）其他制造费用应通过编制“其他制造费用明细表”进行归集。（三）返回废品损失的归集与分配因质量原因由质检部门判定由下步工序转回的，应由本工序承担责任的费用损失，直接冲本期生产合格量，发生的费用损失按钢种直接计入产品成本。第七条 当产品完工后，按照工序要求，编制连铸坯（锭）、钢材的“产品成本计算单”。同时编制可比产品成本计算单，与同期或基期比较。 第四章 产品成本核算要求第八条 公司必须严格遵守国家和财政部门统一规定的成本开支范围和费用开支标准，严格划清成本开支的界限。按照权责发生制的原则进行核算，凡不属于本期产品承担的费用，无论款项是否已经支付，也不能计入本期产品成本。（一）成本核算41、必须划清下列界限，不得相互混淆。1. 正确划分应计入成本与不应计入成本的界限；2. 正确划分各月的费用界限；3. 正确划分产品费用和期间费用的界限；4. 正确划分各种产品的费用界限；5. 正确划分产成品和在产品的费用界限。（二）下列支出应当计入产品成本：1. 直接材料，包括生产经营过程中实际消耗的原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、直接燃料及动力、包装物以及其他直接材料；2. 直接工资，包括公司直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴；3. 其他直接支出，包括直接从事产品生产人员的职工福利费等；4. 返回废品损失，因质量原因由质检部门判定由下步工序转回的，应由本工序承担责任的费用损失；42、5. 制造费用，包括公司各个生产单位为组织和管理生产所发生的生产单位管理人员工资、职工福利费、修理费、办公费、水电费、加工费、机物料消耗、劳动保护费、低值易耗品摊销、差旅费、折旧费、运杂费、托运保管费、交通费、电话费、保险费、检定费、计量费、维护费、工装费、养路费以及其他制造费用。（三）下列支出不得列入生产成本：1. 为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的支出；2. 对外投资的支出；3. 被没收的财物；4. 各项罚款、赞助、捐赠支出；5. 国家规定不得列入成本、费用的其他支出。（四）下列收入不得冲减生产成本：1. 规定应列入营业外收入的各项收入；2. 固定资产变价收入；3. 外销材料、43、废次品等发生的收入；4. 按规定应直接上交财政的各种罚款、罚没款项收入；5. 按规定不应该冲减生产成本的其他收入。第五章 产品成本计算基本程序第八条 公司产品成本核算的基本程序如下：（一）对所发生的费用进行审核，确定这些费用是否符合规定的开支范围，并在此基础上确定应计入产品成本的费用和应计入各项期间费用的数额。（二） 应计入产品成本的各项费用，区分为哪些应当计入本月的产品成本，哪些应当由其他月份的产品成本负担。（三） 每个月应计入产品生产成本的生产费用，在各种产品之间进行分配和归集，计算各种产品成本。（四） 既有完工产品又有在产品的产品成本，在完工产品和期末在产品之间进行分配和归集，并计算出完44、工产品总成本和单位成本。（五） 完工产品成本结转至“产成品”科目。（六） 结转期间费用。第九条 生产费用计入成本的方法（一） 各种原料及主要材料按各种产品实际投料或原始记录的实际耗用量直接计入。（二） 种辅助材料、动力、工资、固定资产折旧、车间经费等，凡是为生产单一产品发生的，应直接计入该产品成本；凡是为生产多种产品、由多种产品共同耗用而不能直接计入的，按一定系数进行分配。第十条 其他几个核算问题的处理办法：（一）原材料、燃料、备品备件、半成品等发生的盈亏和毁损，必须查明原因，按照规定的审批权限，报经有关部门审核批准，扣除责任者赔偿后的余额，按公司内部管理权责的划分，分别计入和冲减公司管理费和45、车间经费，或按规定调整消耗量或产量。（二）“预提费用”和“待摊费用”。各项预提费用应按年度有关计划预提，并将预提费用计入预提月份有关成本项目，实际发生费用时，应冲减预提费用。实际发生费用数小于预提数的差额应调整原成本项目，实际发生数大于预提数的差额，数额不大的可一次摊完，数额较大的可转入待摊费用，但不得跨年度分摊。因特殊情况需跨年摊提的，必须报公司批准后，方可有效。“待摊费用”在各项费用发生的月份，先将金额计入待摊费用科目，然后按计划将应递延到以后各月成本负担的费用，逐月计入到有关成本项目。为了正确划分本期和下期费用负担界限，在使用“预提费用”和“待摊费用”科目时必须严格按财政部的有关规定和公46、司有关计划，按年编制“预提费用”和“待摊费用”，并按项目进行明细核算，按计划摊提，不得将其作为调节成本的手段。（三）“废品损失”的处理。凡是生产中的废品，将废品扣除可回收的价值后，在原成本项目中反映，凡是销售后用户退回的废品，均应退回原生产车间，冲减该产品当月产量。其废品损失应计入该产品的成本，并将废品的销售量及销售成本以红字按原数冲回产成品账户，冲减当月的销售量及销售成本，如果废品修复后入库，应增加车间的当月产量，如系上一年度销售退回的废品，只冲减当年的销售量，不冲减生产量。第六章 产品成本计划和成本控制第十一条 公司各部门应根据年、季、月生产计划中的产量、品种、质量和各项消耗定额等指标，以47、及设备检修计划，并考虑计划期中的有利因素和不利因素，编制年、季、月度成本计划或费用定额，作为考核的依据。第十二条 编制计划的程序和方法，要严格执行专业经济责任制的各项规定，进行编制年、季、月度计划或费用定额，经公司财务部综合平衡，报公司主管经理审批后下达执行。各部门对公司下达的预算要认真贯彻落实，把成本预算分解到车间、班组和个人，使工作者有明确的奋斗目标。第十三条 各部门对预算的执行情况，应建立定期的分析制度，做好中期预测，终期分析以揭露管理中的问题，提出降低成本的措施，为各级领导进行经营决策提供可靠数据和信息，以降低产品成本，提高全公司的经济效益。公司按照规定对各单位的预算执行情况进行严格的48、考核。第十四条 公司应具体分析实际成本脱离定额成本的原因，并对执行人进行奖励或惩罚。第七章 期间费用的核算第十五条 期间费用是指不能直接归属于某个特定产品成本的费用。它容易确定其发生的期间，而难以判别其所应归属的产品，因而在发生的当期便从当期的损益中扣除。期间费用包括管理费用、财务费用、营业费用。第十六条 管理费用管理费用是指公司行政管理部门为管理和组织经营活动的各项费用，包括总部管理人员工资、职工福利费、招待费、交通费、电话费、办公费、修理费、会议费、研究开发费、低值易耗品摊销、税金、保险费、劳务费、无形资产摊销、计提坏账准备、长期待摊费用摊销、折旧费、差旅费、物料消耗、董事会费、中介费、开49、办费、房租、技术转让费、工会经费、职工教育经费、业务宣传费、养路费、取暖费、招聘费、咨询费、保洁费、存档费、广告费、绿化费、存货盘亏、毁损和报废（减盘盈）以及其他管理费用。其中，电话费包括固定电话费和移动电话费；修理费包括房屋修理费、车辆修理费、办公设备修理费；税金包括公司按照规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。保险费包括车辆保险、财产保险、养老保险、失业保险、大病统筹、住房公积金、综合楼保险费等；董事会费是指公司董事会及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括工资、津贴、办公费用、会议费、招待费、差旅费等。第十七条 财务费用财务费用是指公司为筹集资金而发生的各项费用，包括公司生50、产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等。第十八条 营业费用营业费用是指公司在销售产品过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费，包括销售部门人员工资、职工福利费、招待费、差旅费、办公费、运输费、交通费、电话费、房租、水电费、咨询费、维护费、工程费（ 工程费用、工程材料、工程车费）、会议费、招标费、折旧费、中介费、代理费、工会经费、教育经费、广告费、培训费、业务宣传费、技术服务费、包装费、售后费用、劳保用品、物料消耗、配件、维修、汽油费用以及其他经费。第十九条 公司应严格控制各项期间费用，期间费用的发生应严格按公司管理审51、批权限和程序办理，未按权限和程序办理审批手续的费用，一律不得入账。第八章 附则第二十条 本制度由公司财务部拟订，解释权、修改权归公司。第二十一条 本制度自下发之日起执行。齐齐哈尔xx特殊钢有限公司筹资管理制度第一章 总则第一条 为规范公司筹资行为，降低资本成本，减少筹资风险，提高资金效益，依据国家有关财经法规规定，并结合公司具体情况制定本制度。第二条 本制度所指的筹资，包括权益资本筹资和债务资本筹资两种方式。权益资本筹资是由公司所有者投入方式筹资，债务资本筹资指公司以负债方式借入并到期偿还的资金，包括短期借款、长期借款、长期应付款等方式筹资。第三条 筹资的原则：（一）遵守国家法律、法规原则；（52、二）统一筹措原则；（三）综合权衡，降低成本原则；（四）适度负债，防范风险原则。第四条 公司财务部统一负责资金筹措的管理、协调和监督工作。公司各职能部门无权对外进行筹资，经营活动中所需资金向公司财务部申请。第二章 权益资本筹资第五条 本公司权益资本筹资是指吸收直接投资的筹资方式。吸收直接投资是指公司以协议等形式吸收其他企业和个人投资的筹资方式。第六条 公司吸收直接投资程序：（一）公司吸收直接投资必须经公司股东会批准；（二）公司与投资者签订投资协议，约定投资金额、所占股份、投资日期、投资收益与风险的分担等；（三）公司财务部负责监督所筹集资金的到位和实物资产的评估工作，并请具有证券业资格的会计师事务53、所办理验资手续，公司据以向投资者签发出资报告；（四）公司财务部在收到投资款后及时建立股东名册；（五）公司企管部负责办理工商变更登记手续、企业章程修改手续。第七条 公司不得吸收投资者已设立有担保物权及租赁资产的出资。第八条 公司筹集的资本金，在生产经营期间内，除投资者依法转让外，不得以任何方式抽走。第九条 公司财务部建立股东名册，其内容包括股东的姓名或者名称及住所，各股东所持股份、股票编号、股东取得股票的日期。第三章 债务资本筹资第十条 公司财务部统一负责债务资本的筹资工作。第十一条 公司债务筹资审批权限：财务部经理审批限额： 100万元（含100万元）总经理审批限额： 500万元（含500万元54、）公司董事会的审批权限应不超出公司章程中有关规定，超出董事会审批权限的项目由股东会审议。第十二条 公司短期借款筹资程序：（一）财务部根据财务预算和预测确定公司短期内所需资金，编制筹资计划表；（二）按照筹资规模大小，分别由财务部经理、总经理和董事会审批筹资计划；（三）财务部负责签订借款合同并监督资金的到位和使用，借款合同内容包括借款人、借款金额、利息率、借款期限、利息及本金的偿还方式、违约责任等。（四）双方法人代表或授权代理人签字订立合同。第十三条 财务部在短期借款到位当日按照借款类别在短期筹资登记簿中登记。第十四条 公司按照借款计划使用该项资金，不得随意改变资金用途。第十五条 财务部应及时计提55、和支付借款利息。第十六条 财务部建立资金台账详细记录各项资金的筹集、运用和本息归还情况。第十七条 长期债务资本筹资包括长期借款、发行公司债券、长期应付款等方式。第十八条 长期借款必须编制长期借款计划使用书，包括项目可行性研究报告、项目批复、公司批准文件、借款金额、用款时间与计划、还款期限与计划等。第十九条 财务部经理、总经理和董事会、股东会依其职权范围审批该项长期借款计划。第二十条 财务部负责签订长期借款合同，其主要内容包括贷款种类、用途、贷款金额、利息率、贷款期限、利息及本金的偿还方式和资金来源、违约责任等。第二十一条 长期借款利息的处理按照企业会计制度执行。第二十二条 其他长期负债筹资方式56、包括补充贸易引进设备价款和融资租入固定资产应付的租赁费等形成的长期应付款。第二十三条 长期应付款由财务部统一办理。第四章 筹资风险管理第二十四条 公司每季度召开财务工作会议，并由财务部评价公司的筹资风险。公司筹资风险的评价原则：（一）以固定资产投资和流动资金的需要决定筹资的时机、规模和组合。（二）充分考虑公司的偿还能力，全面地衡量收益情况和偿还能力，做到量力而行；（三）对筹集来的资金、资产、技术具有吸收和消化的能力；（四）筹资的期限要适当；（五）负债率和还债率要控制在一定范围内；（六）筹资要考虑税款减免及社会条件的制约。第二十五条 筹资成本是决定公司筹资效益的决定性因素，对于选择评价筹资方式有57、重要意义。财务部采用加权平均资本成本最小的筹资组合评价公司资金成本以确定合理的资本结构（长期资本的资金成本计算见附件）。第二十六条 筹资风险的评价方法采用财务杠杆系数法，财务杠杆系数越大，公司筹资风险也越大。（财务杠杆系数计算见附件）。第二十七条 公司财务部依据公司经营状况、现金流量等因素合理安排借款的偿还期和归还借款的资金来源。第五章 附则第二十八条 本制度由公司财务部拟定，报董事会批准后执行，其解释权、修改权归公司董事会。第二十九条 本制度自xx年 月 日起施行。附件一：资金成本率计算资金成本是为筹集和使用资金而付出的代价，包括筹资费用和资金占用费两部分。加权平均资本成本是公司全部长期资金58、的总成本。它是以各种资本占全部资本的比重为权数，对个别资本成本进行加权平均确定的。1 长期借款成本长期借款成本=长期借款年利息*（1-所得税率）/借款本金*（1-筹资费用率）2 债券成本债券成本=债券年利息*（1-所得税率）/债券筹资额*（1-筹资费用率）3 留存收益成本计算留存收益成本的方法主要有以下三种：（1） 股利增长模型法留存收益成本=预期年股利额/普通股市价+普通股利年增长率（2） 资本资产定价模型法留存收益成本=无风险报酬率+*（平均风险必要报酬率-无风险报酬率）（3） 风险溢价法留存收益成本=债券成本+股东比债权人承担更大风险所需求的风险溢价风险溢价可以凭经验估计。通常情况下，公59、司普通股风险溢价对其自己发行的债券来讲，大约在3%5%之间。4 普通股成本普通股成本=预期年股利额/普通股市价*（1-普通股筹资费用率）+股利年增长率5 全部长期资金的总成本加权平均资本成本式中：KW加权平均资本成本；Kj第j种个别资本成本；Wj第j种个别资本占全部资本的比重（权数）。附件二、财务杠杆系数计算财务杠杆系数DFL=每股税后利润变动率/息税前利润变动率=1+利息支出/税前利润总额。附件三、筹资成本分析表项目年年年差量权益筹资负债筹资筹资总额息税前利润 减：利息税前利润 减：所得税税后利润 减：应提特种基金提取盈余公积本年可分配利润本年股本利润率本年负债筹资成本率附件四、筹资风险变动60、分析表项目年年差异（比重）年初数期末数平均数比重年初数期末数平均数比重比重差幅度流动负债长期负债负债合计所有者权益筹资总额注：表中平均数还可以采用按月、季平均的方式计算以便更精确。齐齐哈尔xx特殊钢有限公司存货管理制度第一章 总则第一条 为加强公司存货管理，规范存货的采购、耗用、销售与核算等，根据国家有关规定，结合公司经营需要，制定本制度。第二条 本制度是公司经营管理制度的重要组成部分，适用于公司各个部门。第三条 存货在同时满足以下两个条件时，才能加以确认：（一）该存货包含的经济利益很可能流入企业；（二）该存货的成本能够可靠地计量。第四条 存货的范围的确认，以公司对存货是否具有法定所有权为依据61、。凡在盘存日，法定所有权属于公司的一切物品，不论其存放何处或处于何种状态，都应作为公司的存货。第五条 存货的分类：原材料、燃料、低值易耗品、产成品、包装物等。第二章 存货的计量第六条 初始计量存货应当以其成本入账。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。（一）采购成本存货的采购成本一般包括采购价格、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属于存货采购的费用。（二）加工成本存货的加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。1. 公司应当根据制造费用的性质，合理选择分配方法。可选用的分配方法通常有按生产工人工资、按生产工人工时、按机器工时、按耗用原材料的数量或成本、按直62、接成本（原材料、燃料、动力、生产工人工资及福利费之和）、按产成品产量等。2. 在同一生产过程中，如果同时生产两种或两种以上的产品，如联产品、主产品和副产品，并且每种产品的加工成本不能直接区分，则这些加工成本应当按照合理的方法在各种产品之间进行分配。联产品的加工成本可选用的分配方法通常有售价法、实物数量法等。在分配主产品和副产品的加工成本时，通常先确定副产品的加工成本，将其差额确定为主产品的加工成本。（三）其他成本其他成本是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出，如为特定客户设计产品所发生的设计费用等。第七条 下列费用不应当包括在存货成本中，而应当在其发生时确认为63、当期费用：（一）非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用；（二）仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用）；第八条 其他方式取得的存货的成本（一）通过非货币性交易换入的存货的成本，应当按照企业会计准则非货币性交易的规定确定。（二）投资者投入的存货的成本，应当按照投资各方确认的价值确定。（三）通过债务重组取得的存货的成本，应当按照企业会计准则债务重组的规定确定。（四）接受捐赠的存货的成本，应当分别以下情况确定：1. 捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费确定；2. 捐赠方没有提供有关凭据的，应当参照同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应支付的相64、关税费确定。（五）盘盈的存货的成本，应当按照同类或类似存货的市场价格确定。第九条 发出存货的核算与摊销方法：（一）发出的存货成本采用加权平均法计算确定。（二）低值易耗品一般采用一次摊销法摊销。对于价值超过2000元，但不作为固定资产管理的备品备件，采用领用和报废时各摊销50%的方法进行摊销。第十条 存货在会计期末应当按照成本与可变现净值孰低计量。第三章 存货的管理第十一条 存货的入库：（一）购进原材料等存货，入库前必须办理验收入库手续。1. 核对实物规格、型号，生产单位与采购合同一致；2. 观察包装完好程度，并清点实物数量；3. 完成实物品质检查；4. 完成上述工作后填制“入库单”一式三份。（65、二）验收中发现溢余时填制“溢余货物单”。（三）验收中发现毁损短缺时填制“毁损短缺货物处理单”。（四）按实收数量入库，并记录实物账卡。第十二条 存货的出库：（一）根据调拨单、领料单等发货指令发出存货之前，必须填制“出库单”，出库单是报告仓库已按发货指令将存货发出，并办妥交接签字手续的程序性凭据。凡未办理出库单手续者，一律不得发货。（二）出库单以仓库为主体，分年度编写和顺序编号，并按下列程序运作：1. 本单一式四份;2. 完成出库单全部内容，空白行应盖“以下空白”章；3. 发货并经清点完毕，应盖“存货已全部发出”章；4. 仓库内所有存货，没有调拨指令，均不准出库，禁止以白条抵库。第十三条 仓储要求66、（一）库房设施必须符合防火、防盗、防潮、防尘标准，货架应达到安全要求。（二）仓库物资必须严格按照规定存放，每种存货应挂卡片，标明品名、规格、型号、产地、单位等，并标明现存数量。（三）仓库保管员应履行以下基本职责：1. 严格禁止无关人员进入仓库；因业务工作需要进入仓库的有关人员，保管人员必须亲自陪同；2. 定期检查消防器材，更新、补充消防物料；3. 保持库房清洁卫生，库容整齐、美观；4. 注意门锁安全，贵重物品应设内库存放；5. 经常核对账、卡、物，发现异常情况，及时上报处理。第十四条 实物账务（一）存货明细账是记录实物的收入、发出、结存情况的重要账册，必须按品种、规格登记，妥善保管，年终装订成67、册，至少保存五年。（二）记账应有合法依据，凭证必须完整无缺，并遵守以下记账规则：1. 根据入库单记收入，出库单记发出，有关指令资料作为其附件，分别顺序编号，作为记账索引号，按月装订成册，以便日后查询；2. 账页不准撕毁，遇有改错，可以划红线加盖私章订正。账面记录，严禁挖、补、刮、擦和用涂改液；3. 账面记录采用“永续盘存制”，每次发生增减变动，及时计算结存余额；4. 启用账簿，应在账簿封面载明公司名称、年度，在启用页内载明账簿名称，启用日期，由记账人员签名或盖章，并加盖公章。调换记账人员时，应注明交接日期，并由移交人、交接人签名或盖章。5. 废损处理（1） 存货在库保管期间，由于各种原因发生存68、货毁损、变质、霉烂造成损失时，必须严肃、认真、及时填制“废损报告单”，上报审批。（2） 根据审批意见，仓库方可作减少账务记录；财务部方可作有关账务处理。（3） 盘亏或毁损的存货所造成的损失，应当在发生的当期计入损益。第四章 存货信息的披露第十五条 企业应当披露下列与存货有关的信息：（一） 材料、在产品、产成品等类存货的当期期初和期末账面价值及总额；（二） 当期计提的存货跌价准备和当期转回的存货跌价准备；（三） 存货取得的方式以及低值易耗品和包装物的摊销方法；（四） 存货跌价准备的计提方法；（五） 确定存货可变现净值的依据；（六） 确定发出存货的成本所采用的方法；（七） 用于债务担保的存货的账面69、价值；（八） 采用后进先出法确定的发出存货的成本与采用先进先出法、加权平均法或移动平均法确定的发出存货的成本的差异；（九） 当期确认为费用的存货成本，如主营业务成本等。第十六条 存货盘点按照xx特钢财物盘点制度规定执行。第十七条 存货减值准备见xx特钢存货减值准备和损失处理制度执行。第五章 附则第十八条 本制度由财务部制定，解释权、修改权归财务部。第十九条 本制度自xx年 月 日起实施。齐齐哈尔xx特殊钢有限公司对外担保管理制度第一条 为加强公司风险管理，规范公司对外担保行为，根据中华人民共和国担保法，制定本制度。第二条 公司不得为本公司的股东、股东的控股子公司、股东的附属企业或者个人债务提供70、担保。第三条 对外担保必须坚持充分理由原则（一）对外提供的担保必须给公司带来重大利益，或不提供担保必然给公司带来重大损失，且带来的利益或损失明显大于相关担保风险损失的；（二）与被担保单位存在相互担保协议，且相互担保规模相当；（三）坚决杜绝人情担保。第四条 对外担保必须坚持反担保原则。即要求被担保单位提供可靠的反担保，或提供可执行的抵押或质押，使担保发生损失时可以得到补偿。第五条 对外担保必须由项目建议部门会同财务部门进行严格的风险评估。必须索取被担保单位的营业执照、经审计的近期财务报告等基础资料；必须掌握担保项目的资金使用计划或项目资料；必须对被投资单位的资信情况、还款能力严格审查，对各种风险71、充分预计，并提出是否提供担保的建议。第六条 对外担保必须经董事会或股东大会批准，或由总经理在董事会授权范围内批准后由公司实施，公司其他任何部门或个人均无权代表公司对外提供担保。第七条 对外担保的授权审批权限。（一）董事会的审批权限单笔担保金额在200万元以下（含200万元）、年度累计金额500万元以下（含500万元）的对外担保项目由董事会授权总经理审批。（二）超出总经理审批权限的对外担保项目由公司董事会审批，公司董事会的审批权限应不超出公司章程中有关规定。（三）超出董事会审批权限的担保项目由股东大会审批。第八条对外担保有效期内，有关责任部门必须对有关担保事项严格监控，对风险情况及时预警，并采取72、有效措施，避免或减少损失。第九条公司为担保人在担保范围内履行代为清偿义务后，应当采取有效措施向债务人及反担保人追偿。第十条本制度由公司财务部拟订，报董事会批准后执行，其解释权、修改权归公司董事会。第十一条 本制度自xx年 月 日起实施。齐齐哈尔xx特殊钢有限公司固定资产管理制度为加强固定资产购置、使用、移交、保管和减损的管理，保护固定资产的安全完整，准确核算固定资产的数量和价值，明确相关经济责任，监督并促进固定资产的妥善保管和合理使用，不断提高设备利用率和完好率，充分发挥固定资产效能，根据企业会计制度等有关要求，特制定本制度。第一章 固定资产的范围、标准和内容第一条 固定资产的确认标准固定资产73、在同时满足以下两个条件时，才能加以确认：（一）该固定资产包含的经济利益很可能流入企业；（二）该固定资产的成本能够可靠地计量。第二条 本制度所称固定资产是指使用期限超过一年且单位价值在2000元以上的房屋、建筑物、机械设备、运输工具、仪器仪表以及其他与生产经营有关的主要设备、工具和器具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上且使用期限超过两年的也作为固定资产。不作为固定资产的备品备件等，如数额达到或超过固定资产标准，其实物比照固定资产进行管理。 第三条 为了明确划分固定资产的范围和内容，便于核算和监督，公司制定固定资产目录，以加强固定资产管理。第二章 固定资产管理基本任务与职责74、分工第四条 固定资产管理的基本任务：按照企业会计制度的规定进行固定资产的核算和管理；加强固定资产的维护和保养，提高固定资产的完好率；在组织资产存量流动和增量投向上改善固定资产的配置，提高固定资产利用率；检查、分析和考核固定资产的使用效果，提高经济效益。第五条 公司使用的固定资产，任何人不得侵占。固定资产的增减变动，必须严格按照管理分工，履行规定的审批权限和手续制度。凡是不履行手续，不经公司领导批准和财务部签证，固定资产不得进行调拨。第七条 公司总经理对本公司固定资产管理负主要责任。公司经理和资产管理部门负责人以及资产管理人员工作调动时必须将固定资产点交清楚。对管理工作成绩显著的管理人员应给与表75、扬和奖励，对工作失职，管理不善造成损失的管理人员要追究责任。第八条 公司财务部是固定资产的财务管理部门，配备固定资产管理岗位，财务部主要负责固定资产的记录与核算；固定资产增减变动的账务处理；建立和保管固定资产卡片，确保账、卡相符；综合分析固定资产的经济效益。公司设备部为生产用固定资产的专业管理部门，公司办公室为非生产用固定资产的专业管理部门，负责各自所管固定资产的实物管理，掌握固定资产的增减变动和技术状况；负责本专业固定资产的建设、更新、改造和大修的申报；办理固定资产的盘盈、盘亏、报废、毁损、出售等的审查和申报；办理固定资产的调拨、调整、停用、拆除、出租等的申报和审批手续；保管本专业固定资产卡76、片，确保账、卡相符；研究制定挖潜、革新改造的办法和措施，分析考核本专业固定资产使用效果，提高设备利用效率。第九条 公司各职能部门和生产车间为固定资产的使用部门。各固定资产使用部门设兼职固定资产管理员，提出固定资产的调拨、调整、停闭、拆除、出租等的申请；负责保管本部门固定资产清册，确保固定资产的实物与固定资产清册的记录相符；协助办理本部门固定资产的盘盈、盘亏、报废、毁损、出售等上报手续；协助进行每年末固定资产的清查工作。第十条 公司建立固定资产责任人制度，在固定资产清册中明确各项固定资产的管理责任人。按照“谁使用、谁保管、谁维护”的原则，管理责任人由固定资产的直接使用人担任。管理责任人的主要职责77、为：负责固定资产的日常维护和保管，确保固定资产经常处于良好状态；配合财务部实施固定资产的报废、毁损、出售的审查以及固定资产的调拨、拆除、出售等上报和审批手续。固定资产管理责任人调动时，必须将固定资产交点清楚并办理必要的交接手续。第十一条 按照“归口管理”的原则，固定资产专业管理部门负责建立固定资产台账，每年年终，财务部负责组织有关部门对固定资产实物进行清查盘点。通过清点发现的盘盈、盘亏和毁损，应查明原因，按规定办理相关手续，以保证账、卡、物相符。第三章 固定资产的分类和计价第十二条 固定资产按经济用途和使用情况分为以下几类：（一）生产用固定资产。指生产经营和管理用的各种固定资产，按经营管理专业78、性质明细分类如下：1. 房屋及建筑物，包括为生产和为生产服务的管理部门用的房屋及建筑物；2. 运输设备；3. 仪器仪表及实验设备；4. 生产设备；5. 动力设备；6. 其它生产用固定资产。（二）非生产用固定资产。指与生产经营无直接关系的各种固定资产。（三）未使用固定资产。指购建完成尚未投产使用，拨入尚待安装，进行改建扩建的固定资产，调拨中的固定资产，以及批准停止使用的固定资产。（四）不需用固定资产。指生产管理不再继续需要的各种固定资产。（五）租出固定资产。指经批准在经营性租赁方式下出租给外单位使用的固定资产。（六）融资租入固定资产。指公司以融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期内，应视同自有固定79、资产进行管理。（七）土地。指已经估价单独入账的土地。因征地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账。土地使用权不能作为固定资产管理。第十三条 固定资产的计价。按企业会计制度规定，固定资产应按其取得时的成本作为入账的价值。固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定：（一）外购的固定资产的成本包括买价、增值税、进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出，如场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各80、项固定资产的入账价值。（二）自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值。（三）投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，作为入账价值。（四）融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值。如果融资租赁资产占企业资产总额比例等于或小于30%的，在租赁开始日，企业也可按最低租赁付款额，作为固定资产的入账价值。（五）在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。（六）接受的债务81、人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入固定资产的，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。涉及补价的，按以下规定确定受让的固定资产的入账价值：1. 收到补价的，按应收债权的账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为入账价值；2. 支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为入账价值。（七）以非货币性交易换入的固定资产，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。涉及补价的，按以下规定确定换入固定资产的入账价值:1. 收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为入账价值；2. 82、支付补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为入账价值。（八）接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入账价值： 1. 捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值。2. 捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入账价值：（1）同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；（2）同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。3. 如接受捐赠的系旧的固定资产，按依据上述方法确定的新固定资产价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后83、的余额，作为入账价值。（九）盘盈的固定资产，按以下规定确定其入账价值：1. 同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。2. 同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。（十）经批准无偿调入的固定资产，按调出单位的账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用，作为入账价值。第十四条 固定资产的入账价值中，还应当包括为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。第十五条 企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，与所购置的计算机硬件一并作为固定资产管理84、。第十六条 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整。第四章 固定资产增减变动及处理程序第十七条 引起固定资产发生增减变动的因素：（一）固定资产的增加：1. 自行建造和购入2. 其他单位投资转入和融资租入3. 其他单位有偿、无偿转入4. 接受捐赠5. 盘盈6. 进行固定资产改造、扩建增值7. 按国家规定资产评估（重估）价值调增8. 其他（二）固定资产的减少：1. 经批准报废、毁损或非常损失2. 投资转出3. 经批准无偿调出和出售4. 盘亏5. 捐赠转出6. 按国家规定资产评估（重估）价值调减7. 其他第十八条 公司固定资产购建流程公85、司所有的固定资产购建均由公司统一进行，按照公司长期投资管理的有关规定执行，具体流程如下：1. 由资产使用部门提出申请，填制固定资产购置申请表。2. 按照固定资产购置审批权限分别报公司副总经理、总经理批准后并报公司财务签批。3. 经签批后固定资产购置申请由公司财务部安排资金。4. 对于金额较大的固定资产由公司相关部门组成采购组负责固定资产招投标管理（见相关管理制度）；对于金额较小、日常办公所需的固定资产，由公司办公室负责采购。对于重大的、影响公司经营方向的生产所需固定资产，需要上报董事会审批。5. 采购后的固定资产由资产使用部门办理验收、签字领用手续；同时财务部门办理资产的入账手续第十九条 建设86、项目竣工交付使用的固定资产，根据正式竣工决算中交付使用资产明细表，由工程管理部门与使用部门办理实物交接手续，工程管理部门填制“固定资产收入凭证”一式三份，一份送办公室，一份送财务部门，一份自留。财务部门核对相符后，据以填制固定资产卡片，并办理账务处理手续，同时将变动后的固定资产清册分别送交各使用部门。第二十条 固定资产的出租对外出租固定资产必须征得公司总经理的同意，由专业管理部门签订租赁合同。财务部门按合同规定按期收取租赁费。第二十一条 固定资产的调拨和转移，应按下列规定办理调拨和转移手续：（一）向公司以外的其他单位转移，原则上均实行有偿转让。实行有偿转让的固定资产应按质论价收取价款。（二）在87、公司所属范围内固定资产的调拨实行无偿调拨，由公司调拨部门填制“固定资产调拨通知单”，送调入、调出单位和财务部门。调出单位根据上述通知单位文件填制“固定资产转移单”，调入单位根据“固定资产转移单”审核无误后入账和转移实物。调出、调入单位列账月份应当一致，同时调增、调减固定资产卡片、清册以及使用地点。（三）财务部门、使用部门要相互密切配合，及时办理固定资产调拨的有关审批和账务处理手续，对不符合规定或手续不完备的调拨事项，公司有关部门应不予受理；在固定资产调拨中，有关附件以及技术资料档案应随资产调拨，不得截留，以保证固定资产完整无缺。第二十二条 固定资产报废必须符合国家有关规定和报废条件，经专业部门88、的技术鉴定后，由固定资产使用部门填制“固定资产报废申请单”和“固定资产报废清册”，送交公司办公室，由公司办公室报总经理或董事会或股东会审批。（一）固定资产的报废审批权限划分如下： 使用期满、折旧已提足的固定资产正常报废，单位原值在1000万元（含1000万元）以下，报公司总经理办公会审批；单位原值在1000万元以上，报董事会审批。固定资产非正常报废，单位原值在100万元（含100万元）以下，报公司总经理审批；单位原值在100万元以上，报董事会审批。公司董事会的审批权限应不超出公司章程中有关规定，超出董事会审批权限的项目由股东大会审议。（二）固定资产的报废程序。报废固定资产必须符合国家有关规定和89、报废条件，由专业管理部门组织鉴定小组或相关专业人员认真进行技术鉴定，填制固定资产报废报告表、固定资产报废清单交由财务部门上报审批。经批准后由专业管理部门进行清理，会同财务部门填报固定资产清理报告，同时进行账务处理，相关部门均应注销该项固定资产卡片。（三）对于已提满折旧但仍可继续使用的固定资产，应继续使用，不得擅自进行报废，待其物理寿命或技术寿命到期后，经批准后方可进行报废。第二十三条 固定资产发生的盘盈、盘亏，应由公司办公室填制“固定资产盘盈、（盘亏、毁损）报告单”，按规定程序经总经理审查后，由财务部门报当地税务部门审批后进行账务处理，保证账、卡相符；同时调整固定资产清册，保证卡、物相符。第五90、章 固定资产折旧及方法第二十四条 公司固定资产折旧政策和折旧方法，经过股东会批准，作为计提折旧的依据。公司现行政策如下：公司固定资产中，房屋、建筑物、生产设备、运输设备、其他设备等均按平均年限法计提折旧，计算公式如下：年折旧率=（1-净残值率（3%）/预计使用年限*100%第二十五条 根据公司固定资产的性质和消耗方式，确定预计使用年限和预计净残值（如下表）。类别使用年限预计净残值年折旧率房屋及建筑物30年3%3.23%运输设备6年3%33%生产设备12、5年3%7.76%其它设备4-10年3%24.25%-9.70%第二十六条 公司有关固定资产预计使用年限和预计净残值、折旧方法等，一经确定不得91、随意变更，如需变更，需经董事会批准，并在会计报表附注中予以说明。第二十七条 因更新改造等原因而调整固定资产价值的，应当根据调整后价值，预计尚可使用年限和净残值，按所选用的折旧方法计提折旧。第二十八条 对于接受捐赠旧的固定资产，应当按照确定的固定资产入账价值、预计尚可使用年限、预计净残值，按所选用的折旧方法计提折旧。第二十九条 融资租入的固定资产，应当采用与自有应计折旧资产相一致的折旧政策。能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。第三十条92、 除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：（一）已提足折旧仍继续使用的固定资产；（二）按照规定单独估价作为固定资产入账的土地。第三十一条 企业一般应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。提取固定资产折旧，应按月编制“固定资产折旧计算表”，正确计提，不准多提、少提或漏提，保证及时足额提取各项折旧。第六章 固定资产修理第三十二条 固定资产修理实行预算控制，根据各种固定资产使用情况，由机电设备部提出固定资产修理计划，以及修理费用93、预算，报预算管理委员会审核批准，作为修理固定资产的依据。重大的、突发的固定资产修理按照预算管理原则实行例外审批制度。第三十三条 固定资产需要修理时，由使用部门制定修理间隔期、修理质量标准、费用定额等，交由设备部统一组织实施。第三十四条 发生的固定资产修理支出，计入有关成本和费用。修理费用发生不均衡、数额较大的，可以采用待摊或者预提的办法。采用预提办法的，实际发生的修理支出冲减预提费用，年末实际支出大于预提费用的差额，计入有关成本和费用；小于预提费用的差额冲减有关成本和费用。第七章 固定资产记录第三十五条 固定资产记录必须及时、正确、全面地反映固定资产的现状及增减变动情况，对固定资产增加、减少、94、使用、保管进行严格监督。第三十六条 企业所有固定资产均应设置“固定资产卡片”，登记各个资产的详细项目。财务部负责固定资产账面记录、卡片记录，保证账、卡相符；使用部门负责保管卡片，保证卡、物相符。固定资产卡片应按公司固定资产目录设置，并按公司固定资产目录规定的编码方法进行编码。各种设备以每一台、部、架、套等为单位登记一卡；房屋及建筑物以每栋、每座、每套为单位登记一卡。固定资产卡片可设置附卡，固定资产某些可独立存在的组成部分在附卡中进行记录。在固定资产卡片上要及时记录固定资产的变动情况。第三十七条 固定资产记录应按照下列规定进行登记：（一）财务部门设置固定资产总账、明细账进行总额和分类核算，并设固95、定资产登记簿，按使用单位反映每一类固定资产的增减变动情况，年度汇编固定资产清册，综合反映年度固定资产状况。（二）专业管理部门设置固定资产实物账和固定资产卡片，按单项设备以台、部、辆、组、套为单位，一物一卡，详细登记资产的各个项目。（三）为便于管理、核对、查找，使用部门应制作固定资产卡片，并将其固定于固定资产醒目处。第三十八条 财务部、办公室、使用部门必须定期核对固定资产相关记录，每年至少核对一次，保证账、卡、实物相符。第八章 固定资产清查第三十九条 公司应于年度终了前组织专业管理部门、财务部门及使用单位相关人员对固定资产进行一次全面清查，保证卡实相符，账卡相符，账账相符。第四十条 盘盈的固定资96、产，经公司总经理办公会批准后计入当期营业外收入；盘亏或毁损的固定资产，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期营业外支出。如盘盈、盘亏或毁损的固定资产，在期末结账前尚未批准的，在对外提供财务会计报告时应按上述规定进行处理，并在会计报表附注中做出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。 第九章 固定资产分析与考核第四十一条 财务部根据本制度，对各项固定资产管理进行定期和不定期的分析和考核，分析固定资产的分布、构成、增减变动和固定资产折旧提取等情况，以合理使用固定资产，提高固定资产使用效果。第四十二条 固定资产管理考核的主要内容：（一97、）使用部门和个人是否能够真正按照本制度的规定进行固定资产的管理工作，具体包括：1. 对固定资产及其变动情况及时、准确、有效的进行记录，保证账、卡、物相符。2. 做好固定资产的使用、维护和保管工作，确保固定资产经常处于良好状态。3. 严格按照有关规定及程序，办理固定资产的盘盈、盘亏、报废、毁损、出售、调拨、调整、停闭、拆除、出租等工作。（二）按照“谁使用、谁保管、谁维护”原则，对固定资产责任到人制度进行考核，将固定资产责任具体落实到每个人身上。第四十三条 固定资产考核的奖惩：（一）财务部将在每年年末对各使用部门固定资产管理状况及使用效益进行分析和考核，并将考核结果在全公司进行通报；对固定资产管理98、工作成绩显著的部门和相关人员将给予表扬和奖励；对责任不清、管理不善，造成固定资产毁损的部门及其责任人，给予通报批评并进行经济处罚。（二）对违反固定资产管理制度、擅离职守、玩忽职守或其他个人原因给公司固定资产带来损失的，责令使用责任人进行赔偿。第四十四条 固定资产的财务管理部门和专业管理部门应经常对固定资产进行定期和不定期的分析与考核，促进固定资产的管理使用，提高使用效果。第十章 附则第四十五条 本办法由公司财务部拟定，报公司总经理批准后执行，解释权、修改权归公司财务部。第四十六条 本办法自xx年 月 日起执行。目录第一章 总则11第二章 会计机构和会计人员11第三章 会计核算12第四章 会计凭99、证、会计账簿13第五章 编制和提供财务报告13第六章 会计监督14第七章 附则14齐齐哈尔xx特殊钢有限公司财务职责分工细则16齐齐哈尔xx特殊钢有限公司会计人员交接手续规范24齐齐哈尔xx特殊钢有限公司主要会计政策、会计估计指引26齐齐哈尔xx特殊钢有限公司会计凭证、会计账簿管理规范29齐齐哈尔xx特殊钢有限公司会计档案管理制度37齐齐哈尔xx特殊钢有限公司会计监督制度40齐齐哈尔xx特殊钢有限责任公司会计电算化管理制度42齐齐哈尔xx特殊钢有限公司财务报告管理制度44齐齐哈尔xx特殊钢有限公司会计制度第一章 总则第一条 为了全面规范本公司的会计行为，保证会计资料真实、合法和完整，及时、准确100、的提供经营管理活动所需要的信息和符合国家要求的财务信息，提高经营管理水平和经济效益，提升公司的市场竞争能力，制定本制度。第二条 根据中华人民共和国会计法、企业会计准则和相关法规、规范，结合本公司生产经营特点和实施预算管理的需要设置会计核算体系，以反映公司的财务状况、经营成果和资金情况以及各预算主体经营状况信息。第三条 根据公司现行的治理结构和管理机制，董事会是公司现行会计机构的最高权利机构，董事长代表公司对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。第四条 公司依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。第五条 公司会计人员依照本制度规定进行会计核算，实行会计监督。任何部门或者个人不得以任何方式授意、指101、使、强令财务部、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。任何部门或者个人不得对依法履行职责的会计人员实行打击报复。第六条 财务部具体实施公司的会计工作。第二章 会计机构和会计人员第七条 公司设立财务部负责日常会计核算和会计监督。并且对各责任中心的责任中心的责任收入、成本费用中心的辅助记录，向财务管理部门提供与公司财务管理有关的内部资料。第八条 根据会计核算和会计监督的需要，财务部内部实行分工负责制，设财务部经理、总账、往来账、电算化、成本会计、出纳等岗位，按照岗位确定其工作职责（实施细则见附件一）。日常业务由财务部经理组织实施，并直接对总经理负责。第九条 会计102、核算的日常事务主要包括凭证管理、账务处理、成本核算、会计报告、会计档案管理、会计监督等，根据职责分工可以由一人担任或兼任。第十条 财务部内部建立稽核制度，不相容职务要分离。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。第十一条 公司的会计人员，必须取得会计从业资格证书。担任会计主管人员以上（含）应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。第十二条 会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由财务部经理监交；会计主管以上（含）办理交接手续，由公司经理监交（实施细则见附件二）。第三章 会计核算第十三条 财务部103、根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告，不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。第十四条 公司发生下列事项，财务部需及时办理会计手续、进行会计核算：（一）货币资金和有价证券的收付；（二）财产物资的收发、增减和使用；（三）债权债务的发生和结算；（四）资本的增减； （五）收入、支出、费用、成本、财务成果的计算和处理；（六）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。 第十五条 公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止，结账日期为月末最后一天，经济事项必须完全反映在所发生的当期。第十六条 会计核算采用借贷记账法，以权责发生制为基础，各项财产物资按104、取得时的实际成本计价，收入与其相关的成本、费用相互配比。会计核算应遵循谨慎原则的要求，合理核算可能发生的损失和费用。企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。第十七条 会计核算指标应当口径一致、相互可比。不得随意变更。如确有必要变更，将变更的情况、变更的原因及其对企业财务状况和经营成果的影响，在财务报告中说明。第十八条 财务部可在企业会计制度所规定的会计科目的基础上，设置二或三级明细科目、或增添部分会计科目，反映公司发生的经济业务和参与执行预算管105、理制度的预算主体的业绩。第四章 会计凭证、会计账簿第十九条 公司会计凭证、会计账簿、财务报告和其他会计资料，必须符合企业会计准则、企业会计制度等相关制度的规定，不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。第二十条 会计凭证管理包括原始凭证管理和记账凭证管理（实施细则见附件四）。会计人员按照会计制度的规定对原始凭证进行审核，不真实、不合法的原始凭证一律不予接受。业经审核的原始凭证及有关资料可以编制记账凭证。各预算主体对其经济业务事项的原始单据的合理性负责，财务部对合理性仅作形式上的审查，但需对其合法性负责。第二十一条 公司会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助106、性账簿。会计账簿必须以经过审核的会计凭证为依据登记，各项经济业务必须在统一会计账簿上登记、核算，不得私设会计账簿。第二十四条 公司定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证账实相符、账证相符、账账、账表相符（实施细则见附件四）。第五章 编制和提供财务报告第二十五条 公司财务报告包括对外财务报告和内部财务报告。对外财务报告按照国家有关规定由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成；内部财务报告主要是为了管理及考核各预算主体的经营状况和预算执行情况，财务部审核、编制、汇总各预算主体的收入、成本、可控费用等项目，编制预算执行情况报告。第二十六条 财务报告主要由财务部经理根据经过审核的会107、计账簿记录和有关资料编制。向不同的会计资料使用者提供的财务报告，其编制依据一致。第二十七条 对外财务报告由董事长和财务部经理签名并盖章。公司董事长应当保证其真实、完整。如果有关法律、行政法规规定对外财务报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。（实施细则见附件八）。第二十九条 会计凭证、会计账簿、财务报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管，其保管期限和销毁办法由财务部经理根据国家相关规定制订（实施细则见附件五）。第六章 会计监督第三十条 建立健全本公司内部会计监督制度：（一）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物108、保管人员的职责权限相互分离、相互制约；（二）对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项等由股东会、董事会、总经理在职权范围内决策，并由财务部具体执行；（三）财产清查由财务部定期或不定期组织实施；（四）财务经理负责组对会计资料定期和不定期进行内部检查。第三十一条 财务部对原始凭证、实物、款项、财务收支进行审核和监督，对各预算主体执行预算、财务计划、生产计划、经济业务计划的情况进行监督。第三十二条 总经理应当保证财务部、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令财务部、会计人员违法办理会计事项，并授权财务部经理制订具体的会计监督办法（实施细则见附件六）。第三十三条 公司行政和作业部门、员工109、个人对违反本制度和国家相关法律、法规的行为，有权向公司内部审计机构检举。审计机构有权处理的，按照职责分工及时处理；无权处理的，及时向董事会、总经理汇报。第七章 附则第三十四条 本制度由公司董事会制定，解释权、修改权归董事会。第三十五条 本制度自xx年 月 日起实施。附件：附件一 财务部职责分工实施细则附件二 会计人员交接手续规范附件三 主要会计政策、会计估计和指引附件四 会计凭证和会计账簿管理附件五 会计档案管理规范附件六 会计监督制度附件七 会计电算化管理制度附件八 对外财务报告管理制度齐齐哈尔xx特殊钢有限公司财务职责分工细则第一章 公司领导的会计职责第一条 董事长会计职责1. 对本公司的110、会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；2. 具体确定企业内部财会机构的设置，建立健全内部控制制度； 3. 组织拟定企业内部财务管理办法，按规定程序报批后执行；4. 接受财政、税务、审计机关的监督。第二条 总经理的会计职责公司总经理负责整个公司财务的运营与管理，具体如下：1. 根据公司的权限设置，参与或审批公司财务部经理职位的任用决定。2. 主持公司财务管理体系的建设，制定制度，并监督实施；3. 主持财务预算大纲的制定，提供财务专题报告或建议；4. 主持公司的会计核算体系的制定；5. 主持公司投融资的监控实施；6. 主持公司财务风险的管理和监控；7. 主持公司资产管理和权益管理；8. 主持召开111、管辖范围财务工作会议，制定财务工作计划和方案，做出工作安排并督导工作计划的完成。第二章 公司财务部的职能第三条 财务部职能：1. 负责拟订公司会计政策和会计方法的具体实施方案；2. 负责公司资产、负债及所有者权益的核算；3. 负责公司的收入、成本、费用的会计核算，负责公司报表的编制；4. 负责公司会计电算化管理；5. 负责公司会计档案管理；6. 负责拟订公司的财务管理制度，经公司审定后监督执行；7. 经公司授权负责组织全公司的财务预算制度的拟订；8. 负责编制财务预算，并对预算的执行情况进行监控；9. 接受授权，办理投融资事务并负责全公司的投融资财务管理；10. 负责公司固定资产及在建工程的财112、务管理；11. 负责公司存货的财务管理；12. 负责公司资金管理及调度；13. 负责公司财务分析工作；14. 负责公司的财务风险管理（包括资产负债风险、信用风险等）；15. 负责为价格政策的制定提供财务依据；16. 负责公司税务策略的制定，并依法纳税；17. 负责业务范围内的外部联系，接受国家法律规定的相关部门的管理。第四条 公司财务部内部组织机构 第三章 财务部主管人员岗位职责第五条 财务部经理岗位职责财务部经理在公司总经理的领导下，全面组织财务部工作，处理公司日常财务管理活动，主要职责如下：1. 建立健全各项内部规章制度。2. 完善公司财务部的组织机构和人员配备。3. 拟定财务人员的培训、113、考核、轮换、及晋升制度等,并负责主持部门内部培训。4. 拟订公司财务预算、财务预测并拟订相应的筹资及投资计划。5. 评议、考核本部门人员的工作表现。6. 主持财务部工作会议，协调部门人员完成指定的工作目标。7. 出席公司重要会议，接受财务工作的质询，并参与公司的经营决策。8. 协调本部门与公司其他职能部门的财务管理工作。9. 审核或参与重大合同、协议及其他重要经济文件的拟订。10. 研究公司现金流量，合理调度使用资金。11. 分析财务结构和营运资金状况，控制各部门资金并考核其使用效果。12. 完成上级交办的其他工作。第六条 资金主管会计岗1. 负责银行出纳员和现金出纳员的工作指导和稽核；2. 114、负责企业各项往来账务的审核、检查、登记等经济业务；3. 及时掌握挂账时间，每月编制应收账款和其他应收款的账龄分析表，做好呆账、坏账的处理工作，认真核对账务，及时督催清理欠账；4. 负责借款的核算，随时掌握贷款时间，还款计划及付息情况；5. 负责编制资金预算及月度资金计；6. 负责上报资金状况日报表；7. 财务部经理交办的其他工作第七条 成本主管会计岗位职责1. 会同有关部门制定产品的标准成本；2. 负责对生产成本标准定额的执行实施情况进行监督、检查和控制，对各项定额的情况进行分析；3. 负责生产成本、制造费用、产成品的核算工作，编制有关成本报表、进行岗位工作分析；4. 负责完工产品入库账务处理115、及完工产品成本差异的计算和结转；5. 负责公司各项税金的核算、申报工作；6. 指导、监督车间核算员、仓库管理人员作好财务数据收集工作；7. 负责原材料库、成品仓库报表的审核和对账工作；每月编制存货分析表；8. 组织对经管的各项存货进行定期或不定期盘点，定期监督库存实物盘点工作，并对账账、账表、账实不符现象及时处理；9. 监督稽核存货核算会计的工作；10. 负责各车间报表的审核和对账工作，及时清理车间需报耗的库存材料，保证账实相符；11. 按时完成直接上级交办的临时性工作。第八条 财务成果核算主管会计1. 配合制定产品销售收入、营销费用计划和预算方案，并对执行实施情况进行管理、监督、检查与控制；116、并按月提供各产品的销售收入营销费用明细表和分析资料；2. 负责销售发票、营销费用票据的收集、整理、审核工作，及时进行账务处理；3. 负责销售部各种销售政策和各种营销费用的执行与费用的提取；4. 负责销售发货台账的登计与分析，按公司相关销售政策实施信用发货控制；5. 负责销售费用的管理，包括：（1）销售费用实际使用数据的统计；（2）按月编制销售费用执行情况并按月分解计划，实施管理、监督、检查与控制；（3）负责销售费用的考核工作，并计算销售部门奖罚；6. 负责销售人员的借款的审核与追收工作；7. 负责对销售收入、销售费用已录入凭证的审核；8. 负责对销售成本、销售商品差异的计算与结转的账务处理；9117、. 负责清理已变成坏账的应收账款，提供有关依据，提出作坏账处理的报告，及时冲销坏账；10. 负责固定资产及在建工程的管理包括：（1） 负责公司固定资产的核算；（2） 办理固定资产的调拨、转让及报废的财务手续；（3） 固定资产台账、固定资产卡片的建立、变更管理；（4） 负责工程物资及在建工程的核算与管理，及时办理转列固定资产工作；11. 按时完成直接上级交办的临时性工作。第九条 财务综合管理岗位职责1. 负责公司工资的核算；2. 负责公司管理费用的核算；3. 负责公司除销售部以外的职能部门的费用预算控制与考核；4. 负责收集、编制、提供有关公司月度、季度、年度经济财务信息方面的分析资料；5. 负118、责利用公司的财务基础数据，经分析、整理为企业高层决策的制订，计划的编制以及企业其他方面的经营活动提供财务依据；6. 负责公司会计报表的编制；7. 负责公司财务预算的汇总编制；8. 负责公司会计电算化人员的业务指导。第四章 财务部一般工作人员岗位职责第十条 会计稽核岗1. 审核原始凭证、收付款凭证；2. 复核各类计算表、会计报表和统计报表。第十一条 成本及费用及低值易耗品核算岗位职责1. 审核办公用品、材料采购和各部门期间费用开支的原始凭证、文件；2. 编制相关记账凭证，进行存货的成本计算和费用的分类核算；3. 审核仓库的收发、领退和调拨凭证，进行存货的出入库、退、移库和调拨核算;4. 制定仓库119、合理储存量,组织、参与并监督仓库定期、不定期盘点工作，督导仓库进行科学管理；5. 核算费用开支，负责成本费用核算的计算；6. 领导交办的其他工作。第十二条 价格、收入及税金会计核算岗位职责1. 保管、登记空白发票和已使用发票，检查发票顺序号；2. 审查经济合同收款业务发票、凭证、文件；3. 编制或审核有关记账凭证;4. 复核业务收入统计分析表；5. 各项税金的计算申报、退补账务处理和有关税务统计事项；6. 领导交办的其他工作。第十三条 固定资产、在建工程核算岗位职责1. 负责固定资产、在建工程、无形资产日常核算；2. 定期对财产进行盘点、清查，及时办理财产盘盈、盘亏、清理、报废等报批手续；3.120、 加强对资产的核算管理，随时掌握资产的购入、调拨及转移情况，监督检查资产的使用状况；4. 领导交办的其他工作第十一条 往来账务核算的岗位职责1. 负责企业各项往来账务的审核、检查、登记等经济业务；2. 及时掌握挂账时间，每月编制应收账款和其他应收款的账龄分析表，做好呆账、坏账的处理工作，认真核对账务，及时督催清理欠账；3. 建立客户信用评价档案资料；4. 做好日常会计核算，凭证记录、登记等往来经济业务；5. 负责借款的核算，随时掌握贷款时间，还款计划及付息情况；6. 领导交办的其他工作。第十二条 会计电算化岗位职责1. 负责保证计算机硬件、软件的正常运行，管理机内会计数据；2. 负责对计算机内121、的会计数据进行分析；3. 负责电子会计文档的保存、备份；4. 领导交办的其他工作第十三条 出纳员岗位职责1. 严格执行现金管理制度、银行结算制度以及本公司各项财务制度；2. 加强现金支票、银行支票、发票等有价证券的管理，不得签发远期、空头支票，不得租借银行账户，对所签发的支票要进行登记，并及时清理手续;3. 认真审核现金、银行收付原始凭证和其他凭证，并由经办人签字，复核人员盖章，方可办理手续，对不符合财务制度的开支，有权拒绝支付款项；4. 对每笔经济业务，要及时地按顺序逐日逐笔登记现金日记账、银行日记账，做到账实、账账相符；5. 加强现金管理，不得以白条抵充库存现金，不得挪用现金，及时将现金送122、存银行，做到日清月结；6. 保管有关印章、空白现金支票、银行支票；7. 防火防盗，保证资金的安全，如发现问题，应及时查清原因，并向会计主管人员汇报，如有差错，造成的损失由本人负责赔偿；8. 领导交办的其他工作。第十四条 资金管理岗1. 根据财务预算、财务预测编制筹资和投资计划；2. 研究公司现金流量，筹措、使用、调度资金，保证公司资金供应；3. 分析财务结构和营运资金状况，控制各部门资金并考核其使用效果；4. 负责分析、查对及催收各种往来账款；5. 对外投资项目的选定及其财务结构、获利能力分析事项。第十五条 财务分析岗1. 负责收集、编制、提供有关公司月度、季度、年度经济财务信息方面的分析资料123、；2. 负责利用公司的财务基础数据，经分析、整理为企业高层决策的制订，计划的编制以及企业其他方面的经营活动提供财务依据。第十六条 档案管理岗在财务部经理的授权下，统计、保管公司各类合同、契约及各类财务档案，负责文件资料的编号、整理、装订、分类、立卷、存档、调阅、销毁等工作，主要职责如下：1. 制定凭证、合同、资料的编号、整理、装订的规范化要求，拟订档案管理实施细则；2. 检查送档资料的完整性，并进行分类、立卷、排列存档事项；3. 办理调阅手续，催办未归档文件资料；4. 保养文件资料，编制销毁清册并参与销毁事项，销毁清册经参与监销人员签字并报总裁签审后归档。第五章 附则第十七条 本制度是公司会计124、制度的重要部分，由公司制定，解释权、修改权归公司。第十八条 本制度自发布之日起施行。齐齐哈尔xx特殊钢有限公司会计人员交接手续规范第一条 根据公司会计制度规定，为了明确责任，公司人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。第二条 接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。第三条 会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：（一）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。（二）尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。（三）整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。（四）编制125、移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘(磁带等)及有关资料、实物等内容。第四条 公司会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由财务部经理负责监交；主管人员以上（含）办理交接手续，由公司经理监交。第五条 移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。（一）现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交。库存现金、有价证券必须与会计账簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查126、清。（二）会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。（三）银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符；必要时，要抽查个别账户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。（四）移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。第六条 会计机构负责人、会计主管人员移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详127、细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。第七条 交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交注册上签名或者盖章。并应在移交注册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。第八条 接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。第九条 会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，会计部经理或者公司总经理必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接手续。移交人员因病或128、者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经会计部经理或者公司总经理批准，由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担本规范第十二条规定的责任。第十条 单位撤销时，必须留有必要的会计人员，会同有关人员办理清理工作，编制决算。未移交前，不得离职。接收单位和移交日期由主管部门确定。第十一条 单位合并、分立的，其会计工作交接手续比照上述有关规定办理。第十二条 移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。第十三条 本规范是公司会计制度的重要部分，由公司财务部拟订制定，解释权、修改权归公司董事会。第十四条 本规范自 xx 年 月 日起实施。齐齐哈尔xx特殊钢有限公司129、主要会计政策、会计估计指引一、基本要求（一）企业按照企业会计准则规定的一般原则和统一会计制度的要求进行会计核算，在企业会计准则和统一会计制度所允许采用的会计政策中选择适当的会计政策进行交易或事项的会计核算。（二）企业所采用的会计政策，前后期应当保持一致，不得随意变更。但若法律或会计准则等行政法规、经济环境变化等原因，使得变更会计政策后更能够提供企业有关财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信息，则应变更原选用的会计政策。（三）会计政策变更一般采用追溯调整法，如果会计政策变更的累计影响数不能合理确定，会计政策变更应采用未来适用法。（四）企业对发生的交易或事项根据当时所掌握的资料做出合130、理的估计，如果由于赖以进行估计的基础发生了变化，或则由于取得新的信息、积累了更多的经验及以后的发展变化，可能需要对会计估计进行修改。（五）会计估计变更的会计处理，采用未来适用法，不调整以前年度的会计报表，也不需要计算会计估计变更的累计影响数。（六）难以区分会计政策变更与会计估计变更时，采用会计估计变更的会计处理方法。二、内容(一) 会计制度本公司实行企业会计准则及企业会计制度。(二) 会计年度本公司会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。(三) 记账本位币本公司记账本位币为人民币。(四) 记账基础和计价原则本公司以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。(五) 外币业务的折算本公司发生131、的外币业务，按业务发生时的市场汇价折算为人民币记账，年末对货币性外币项目按年末市场汇价折算为人民币记账，其折算差额，与构建固定资产有关的予以资本化，属于筹建期间的计入开办费，属于生产经营期间的计入当期财务费用。(六) 现金等价物的确认标准现金等价物为本公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。(七) 坏账核算方法本公司采用备抵法记提坏账准备，计提比例为应收款项余额的0.5%。本公司对因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项，或者因债务人与其未履行偿债义务超过3年仍然不能收回的应收款项，予以核销。(八) 存货核算方法本公司存货主要132、分为原材料、低值易耗品、产成品、包装物等。存货按实际成本计价，发出存货的成本采用加权平均法计算确定，办公用低值易耗品领用时一次摊销，生产用低值易耗品采取领用和报废时各摊销50%的方法。(九) 长期投资核算方法本公司长期债权投资成本以所支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用，扣除实际支付的分期付息债券价款中包含的已到期尚未领取的债券利息后的余额作为实际成本记账，并按权责发生制原则按期计提利息，即如投资收益。长期债权投资的溢（折）价在债权持有期内按直线法分期摊销。长期股权投资成本以实际支付的价款扣除已宣告发放的现金股利后的余额确定。本公司对被投资单位投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以133、上，或虽投资不足20%但有重大影响的采用权益法核算。对被投资单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以下，或对该单位有表决权资本总额20%或20%以上，但不具有重大影响的，采用成本法核算。对被投资单位投资占该单位有表决权资本总额50%以上的，在期末合并会计报表。(一) 固定资产计价和折旧方法本公司固定资产是指使用期限超过一年的房屋建筑物、机械设备、运输工具和其他与经营有关的电器设备等，以及使用期限在两年以上且单位价值在2，000元以上，但不属于主要经营设备的物品。固定资产以实际成本计价，本公司固定资产折旧采用直线法计算。按固定资产类别、估计使用年限和预计净残值率（原值的3%）确定的折旧率如下：134、 类别 使用年限 年折旧率（%） 房屋及建筑物 30年 3.23%运输设备 6年 33%生产设备 12.5年 7.76%其它设备 4-10年 .25%-9.70%(一一) 在建工程核算方法本公司在建工程按各项工程实际发生的成本计价，为该工程所发生的借款利息支出和外币折算差额在该工程达到预定可使用状态时的所有支出计入工程成本。在建工程自达到预定可使用状态之日起进行暂估入账，计提折旧，待办理正式竣工决算手续后转作固定资产。(一二) 无形资产计价及其摊销方法无形资产按形成获取发生的实际成本计价，按预计使用年限分期平均摊销。(一三) 长期待摊费用摊销方法长期待摊费用根据具体内容按预计收益期限分期平均摊135、销,开办费在公司开始生产经营当月一次性计入损益。(一四) 收入确认原则按照企业会计制度中销售商品的收入确认原则执行(一五) 所得税会计处理方法所得税会计处理采用应付税款法。齐齐哈尔xx特殊钢有限公司会计凭证、会计账簿管理规范第一条 根据公司会计制度规定，为了加强本公司会计凭证、会计账簿的基础管理，制订本规范。第二条 本规范主要包括原始凭证管理、记账凭证管理、会计凭证的填制、记账凭证的复核以及会计账簿的管理等。第三条 原始凭证的管理（一）应执行会计核算的事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构。 （二）原始凭证的基本要求是： 1.原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制136、凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。2.从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。 3.凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。4.一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸(发票和收据本身具备复写纸功能的除137、外)套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。 5.发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。 6.职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。 7.经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 8.原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。第四条 记账凭证的管理（一138、）财务部要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。 （二）记账凭证的基本要求是： 1.记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。 以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目。2.填制记账凭证时，对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。 3.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制139、。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。4.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。 一张复始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。5.如果在填制记账140、凭证时发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 6.记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 第五条 会计凭证的填制要求1.填制会计凭证，字迹必须清晰141、工整，阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。 2.所有以元为单位(其他货币种类为货币基本单位，下同)的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“”代替。 3.汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造142、简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。4.大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。5.阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。 第六条 记账凭证的复核（一）为了保证记账凭证的正确性，每一张记账凭证除了编制人员要认真143、负责，加强自审外，必须有其他会计人员的复核。（二）记账凭证复核要点：1.格式是否符合规定，记载是否完整；2.原始凭证是否齐全，金额是否相等，有关人员签章是否具备；3.所用会计科目是否适当，摘要是否确切；4.收付款凭证是否由出纳盖有“收讫”、“付讫”章；5.文字、数字如有更改，编制人是否于更改处签章。（三）如有下列情况之一的，为不符记账凭证：1. 不合法的原始凭证编制；2.未按规定程序和内容编制；3.记载内容与原始凭证内容不符；4.有关签章不全或使用别名或别号；5.记载或计算错误而未按照规定更正；6.其他不符事项。（四）复核人员在复核过程中发现记账凭证的编制及记录有错误，应查明原因，及时通知编制144、人员修改更正，复核人员不得自行更正。（五）复核人员应在记账凭证上签章。（六）对实行会计电算化生成的机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管印章或者签字。第七条 会计凭证的管理（一）会计凭证及时按业务流程规定的传递程序传递，不得积压。 （二）会计凭证登记完毕后，按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。 （三）记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。145、 （四）对于数量过多的原始凭证，单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。 （五）各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。 （六）原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本公司会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。 （七）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容146、等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。 （八）重要原始凭证（如重要经济合同、存出保证金收据、涉外文件等）应另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。（九）会计凭证应指定专人保管，非保管人员不应擅自接触已经归档的凭证。（十）会计凭证至少保存15年以上，其中涉及外事等方面的重要凭证需永久保存。（十一）会计凭证保存期满需要销毁的，必须并报经董事会批准，并报主管部门审核后方可办理。第八147、条 会计账簿的分类和使用 （一）本公司按照企业会计制度规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。 （二）现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。 （三）用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。 （四）启用会计账簿时，在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接148、日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。启用订本式账簿，从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。另加目录，记明每个账户的名称和页次。 第九条 会计账簿的登记（一）会计人员根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。登记账簿的基本要求是： 1. 登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 2. 登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。 3. 账簿中书写的文字和数字149、上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。 4. 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。 5. 下列情况，可以用红色墨水记账： (1) 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； (2) 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； (3) 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； (4) 根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 6. 各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。 150、7. 凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。 8. 每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。 9. 对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当151、为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。 （二）总账和明细账应当每月打印。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。 （三）账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照下列方法进行更正： 1. 登记账簿时发生错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，152、可只划去错误的部分。2. 由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当按更正的记账凭证登记账簿。 第十条 账实核对本公司每月对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。 账证核对。核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 账账核对。核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，财务部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。 账实核对即核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：现金日153、记账账面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对；各种财物明细账账面余额与财物实存数额相核对；各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。 第十一条 结账每月25日为本公司结账日期，结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账；结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。年度终了结账时，所有总账账户都应154、当结出全年发生额和年末余额。年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 第十二条 本规范是公司会计制度的重要部分，由公司财务总监制定，解释权、修改权归公司董事会。第十三条 本规范自 xx 年 月 日起实施。齐齐哈尔xx特殊钢有限公司会计档案管理制度第一条 为了加强会计档案管理工作，建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅，严防毁损、散失和泄密，根据相关规定，制定本制度。第二条 会计档案是指会计凭证、会计账簿和155、财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。具体包括：（一）会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证。 （二）会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿。（三）财务报告类：月度、季度、年度及中期财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明。（四）其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。第三条 对于每年形成的会计档案，财务部应按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计保管一年期满156、之后，应由财务部编制移交清册，移交公司办公室统一保管。出纳人员不得兼管会计档案。移交本公司办公室保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，公司办公室应当会同财务部和经办人员共同拆封整理，以分清责任。第四条 公司保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经总经理批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续，查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。第五条 会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。公司各类会计档案的保管应当按照本制度附表所列期限执行。 第六条 保管期满的会计档案，除本制度第七条规定的情形外，可以按照以下程序销毁：（一）由本公司办公室157、会同财务部提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。（二）总经理在会计档案销毁清册上签署意见。（三）销毁会计档案时，应当由档案机构和财务部共同派员监销。（四）监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告总经理。第七条 保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。第八158、条 本公司若采用电子计算机进行会计核算，应当保存打印出的纸质会计档案。第九条 部门之间交接会计档案的，交接双方应当办理会计档案交接手续。移交会计档案的部门，应当编制会计档案移交清册，列明应当移交的会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限等内容。交接会计档案时，交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方的部门负责人负责监交。交接完毕后，交接双方经办人和监交人应当在会计档案移交清册上签名或者盖章。本制度是公司会计制度的重要部分，由公司财务部拟订，报公司董事会批准后执行，其解释权、修改权归公司董事会。本制度自 xx年 3 月 1 日起施行。 附表：会计159、档案保管期限表附表：会计档案保管期限表序号档 案 名 称保管期限备 注一会计凭证类1原始凭证15年2记账凭证15年3汇总凭证15年二会计账簿类4总账15年包括日记总账。5明细账15年6日记账15年现金和银行存款日记账保管25年。 7固定资产卡片固定资产报废清理后保管5年。8辅助账簿15年三财务报告类9月、季度财务报告3年包括文字分析10年度财务报告（决算）永久包括文字分析四其他类11会计移交清册15年12会计档案保管清册永久13会计档案销毁清册永久14银行余额调节表5年15银行对账单5年齐齐哈尔xx特殊钢有限公司会计监督制度第一条 根据公司会计制度规定，为了本公司内部会计监督制度的具体实施，制160、订本制度。第二条 本公司的财务部对本公司的经济活动进行会计监督。第三条 财务部进行会计监督的依据是：国家现行财经法律、法规、规章；内部会计管理制度；本公司内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。第四条 财务部应当对原始凭证进行审核和监督。 对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。 第五条 财务部对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作出处161、理。 第六条 财务部应当对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。发现账簿记录与实物、款项不符时，应当按照国家有关规定进行处理。超出财务部职权范围的，应当立即向本单位领导报告，请求查明原因，作出处理。 第七条 财务部对指使、强令编造、篡改财务报告行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求处理。 第八条 财务部应当对财务收支进行监督。 (一) 对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正。(二) 对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正。(三) 对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。 (四) 对认为是违反国家统162、一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见请求处理。单位领导人应当在接到书面意见起十日内作出书面决定，并对决定承担责任。 (五) 对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向单位领导人提出书面意见的，也应当承担责任。 (六) 对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向主管单位或者财政、审计、税务机关报告。 第九条 财务部对违反单位内部会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，向单位领导人报告，请求处理。 第十条 财务部应当对单位制定的财务预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况163、进行监督。 第十一条 公司必须依照法律和国家有关规定接受财政、审计、税务等机关的监督，如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况、不得拒绝、隐匿、谎报。 第十二条 本公司按照法律规定应当委托注册会计师进行审计，应当配合注册会计师的审计工作，如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报，不得示意注册会计师出具不当的审计报告。第十三条 本规范是公司会计制度的重要部分，由公司财务部制定，解释权、修改权归公司董事会。第十四条 本规范自 xx 年 月 日起实施。齐齐哈尔xx特殊钢有限责任公司会计电算化管理制度第一条 会计电算化岗位责任（一）会计164、电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位可包括：会计主管、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理等工作岗位。电算化会计岗位包括直接管理、操作、维护计算机及会计软件系统的工作岗位。（二）电算化会计岗位和工作职责划分如下： 1. 电算主管：负责协调计算机及会计软件系统的运行工作，要求具备会计和计算机知识，以及相关的会计电算化组织管理的经验，可由财务综合主管兼任。2. 软件操作：负责输入记账凭证和原始凭证等会计数据，输出记账凭证、会计账簿、报表，和进行部分会计数据处理工作，要求具备会计软件操作知识，达到会计电算化初级知识培训的水平；可由基本会计岗位的会计人员兼任软件操作岗位165、的工作。 3. 审核记账：负责对输入计算机的会计数据(记账凭证和原始凭证等)进行审核，操作会计软件登记机内账簿，对打印输出的账簿、报表进行确认；此岗要求具备会计和计算机知识，达到会计电算化初级知识培训的水平，可由主管会计兼任。 4. 电算维护：负责保证计算机硬件、软件的正常运行，管理机内会计数据；此岗要求具备计算机和会计知识，经过会计电算化中级知识培训，应由专职人员担任。 5. 数据分析：负责对计算机内的会计数据进行分析，要求具备计算机和会计知识，达到会计电算化中级知识培训的水平，可由财务综合主管兼任。 第二条 会计电算化操作管理(一) 明确规定上机操作人员对会计软件的操作工作内容和权限，对操166、作密码要严格管理，指定专人定期更换密码，杜绝未经授权人员操作会计软件。 (二) 预防已输入计算机的原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而登记机内账簿。 (三) 操作人员离开机房前，应执行相应命令退出会计软件。 (四) 根据本单位实际情况，由专人保存必要的上机操作日志，记录操作人、操作时间、操作内容、故障情况等内容。第三条 计算机硬件、软件和数据管理(一) 保证机房设备安全和计算机正常运行是进行会计电算化的前提条件，要经常对有关设备进行保养，保持机房和设备的整洁，防止意外事故的发生。 (二) 确保会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据和软件的非法修改和删除，建立如“口令”、只读等措施；对磁性介167、质存放的数据要保存双备份。 (三) 对正在使用的会计核算软件进行修改、对通用会计软件进行升版和计算机硬件设备进行更换等工作，要有一定的审批手续；在软件修改、升版和硬件更换过程中，要保证实际会计数据的连续和安全，并由有关人员进行监督。 (四) 健全计算机硬件和软件出现故障时进行排除的管理措施，保证会计数据的完整性，如安装不间断电源，保证停电时，能有时间保存资料。(五) 健全必要的防治计算机病毒的措施：如安装杀毒软件，且每星期更新杀毒软件，每星期扫描内存；严禁外来人员的软盘在本公司计算机上使用等。(六) 建立系统风险评价体系，由电算主管及电算维护人员定期分析。 第四条 电算化会计档案管理(一) 电168、算化会计档案包括存储在计算机硬盘中的会计数据以其它磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据；会计数据是指记账凭证、会计账簿、会计报表(包括报表格式和计算公式)等数据。 (二) 电算化会计档案管理是重要的会计基础工作，要严格按照财政部有关规定的要求对会计档案进行管理，由会计档案管理人员负责。 (三) 对电算化会计档案管理要做好防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应准备双份，存放在两个不同的地点。 (四) 采用磁性介质保存会计档案，要定期进行检查，定期进行复制，防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失。 (五) 通用会计软件、定点开发会计软件、通用与定点开发相结合会计软件169、的全套文档资料以及会计软件程序，视同会计档案保管，保管期截止该软件停止使用或有重大更改之后的五年。第五条 本制度是公司会计制度的重要部分，由公司财务部制定，解释权、修改权归公司财务部。第六条 本制度自 年 月 日起实施。齐齐哈尔xx特殊钢有限公司财务报告管理制度第一章 总则 第一条 公司按照企业会计准则和企业会计制度的规定，编制和提供合法、真实和公允的财务报告。第二条 本制度规定的财务报告是指对外财务报告，由会计报表和会计报表附注组成。第二章 对外财务报告第三条 公司向外提供的会计报表包括：(一) 资产负债表（报告期末及前一个年度末的比较式资产负债表）；(二) 该两年度的比较式利润表及利润分配170、表；(三) 报告年度的现金流量表；(四) 有关附表。第四条 会计报表附注主要包括以下内容：(一) 不符合基本会计假设的说明；(二) 会计政策的说明，包括合并政策、外币折算(包括汇兑损益的处理)、资产计价政策、租赁、收入的确认、折旧和摊销、坏账损失的处理、所得税会计处理方法等；(三) 与最近一期定期报告相比，会计政策、会计估计发生了重大变化的，应予披露变更的说明；(四) 关联方关系及其交易的披露(五) 或有事项的说明(六) 资产负债表日后事项的具体内容(七) 有关非货币性交易的信息，包括：非货币性交易的类型；非货币性交易涉及的金额；非货币性交易的计价基础以及实现的损益。(八) 资产负债表和损益表171、上短期投资、应收帐款、其他应收款、存货、长期投资、在建工程、借款、应交税金、递延税款、其他业务利润、投资收益等重要项目的说明；(九) 坏帐准备、存货跌价准备、短期投资减值准备、长期投资减值准备的说明；(一) 无形资产（知识产权和非专利技术部分）、研发费用的说明:各无形资产的摊销年限；当期各项无形资产期初和期末帐面价值及其变动情况；当期分项目确认的研究与开发费用。(一一) 盈亏情况及利润分配情况；(一二) 资金周转情况；(一三) 其他重大事项的说明。第五条 公司对外提供的财务报告分为月度财务报告、中期财务报告和年度财务报告。月度财务报告是指月份终了提供的财务报告；中期报告包括半年度报告（涵盖会计172、年度第二季度及前六个月）及季报（涵盖会计年度第一季度，和第三季度及前九个月）；年度财务报告是指年度终了对外提供的财务报告。第六条 中期财务报告应按以下原则编报：(一) 中期财务报告包括会计报表和会计报表附注。会计报表至少应包括资产负债表和利润表；会计报表附注应当披露所有特别重大的事项，如转让子公司等。(二) 中期财务报告采用的会计政策和会计处理方法一般应与年度财务报告一致，但年度会计报表附注中披露的除特别重大事项外，在中期财务报告中可不予披露。(三) 中期财务报告报出前发生的资产负债表日后事项、或有事项等，除特别重大事项外，可不作调整或披露。第七条 月度财务报告除特别重大事项外，可不提供会计报173、表附注。第八条 公司的财务报告应当报送当地财政机关、开户银行、税务部门等相关管理部门。需要向股东提供财务报告的，还应按有关规定向股东提供财务报告。月度财务报告应于月份终了后六天内报出；中期财务报告应当在每个会计年度的前三个月、六个月、九个月结束后的十五日内报出；年度财务报告应于年度终了后四个月内报出。第九条 会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。第十条 公司对其他单位投资如占该单位资本总额50%以上(不含50%)，或虽然占该单位资本总额不足50%但具有实质控制权的，应当编制合并会计报表。合并会计报表的合并范围、合并原则、编制程序和编制方法，按照合并会计报表暂行规定执行。174、公司在编制合并会计报表时，应当将合营企业合并在内，并按照比例合并方法对合营企业的资产、负债、收入、费用、利润等予以合并。第十一条 向外提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：公司名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由公司法定代表人和财务负责人签名或盖章。第三章 附则第十二条 本规范是公司会计制度的重要部分，由公司制定，解释权、修改权归公司。第十三条 本规范自发布之日起实施。齐齐哈尔xx特殊钢有限责任公司货币资金管理制度第一章 总则第一条 为了加强对公司货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，提高货币资金的使用效率，根据中华人民共和国会175、计法和加强货币资金会计控制的若干规定（征求意见稿）、现金管理暂行条例等法律法规，结合公司的实际情况，制定本制度。 第三条 本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。第四条 本制度适用于公司的各职能部门和生产车间。第五条 公司办理有关货币资金的收入、支付、保管事宜时，应遵循本制度的规定。第二章 货币资金管理原则与依据第六条 为了加强公司的资金管理，提高资金的使用效率，公司实施资金预算制度，资金预算的编制和审批严格遵循资金预算流程的规定。（一）公司根据实际情况，制定年度资金预算，对公司的资金管理工作起指导性作用。（二）公司根据年度资金预算和月度工作计划，编制月度资金预算，是公176、司月度资金管理的指令性标准。第七条 公司财务部设资金管理岗，负责收集和各部门的月度资金收支计划，编制公司的月度资金预算，提交公司月度工作会议讨论批准。第八条 批准后的月度资金预算是公司下月资金使用的准则，必须严格遵守。预算外资金的使用由使用部门申请，主管副总经理、总经理共同批准后,财务部方可办理。第九条 办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。第十条 单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。(一)支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内177、容，并附有效经济合同或相关证明。(二)支付审批。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对不符合规定的货币资金支付，审批人应当拒绝批准。(三)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准程序是否正确、手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。(四)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账册。第三章 现金管理第十一条 公司办理有关现金收支业务时，应严格遵守国务院发布的现金管理暂行条例及其实施细则与本178、制度的规定。第十二条 财务部是公司会计核算、财务管理的职能管理部门，公司的现金收支和保管业务均由财务部统一办理。第十三条 会计、出纳人员应严格职责分工，出纳人员的资格由财务部和企管部审查认可，现金的收入、支出和保管只限于出纳人员负责办理，非出纳人员不得经管现金。第十四条 现金收入要当天入账，当天联系存入银行，禁止坐支。邮寄、邮汇的收、付款应有专门登记簿登记，记录汇款来源及汇款去向，经济业务事项、金额、转交和签收的事项。第十五条 现金收入须由会计人员开出收据或发票，及时编制收款凭证，出纳清点现金后，在凭证上加盖“现金收讫”章后方可入账。第十六条 现金付款业务必须有原始凭证，有经办人签字和公司制度179、规定的有关负责人审核批准，并经会计复核、填制付款凭证后，出纳才能付款并在付款凭证上加盖“现金付讫”章后入账。现金付款的原始凭证必须是合法凭证，付款内容真实，数字准确，不得涂改。第十七条 现金的使用范围（一）职工工资、津贴；（二）个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其它专门工作的报酬；（三）根据国家规定发给个人的各种奖金；（四）各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其它支付；（五）出差人员必须随身携带的差旅费；（六）结算起点1000元以下的零星支出；（七）中国人民银行确定需要支付现金的其它支出。第十八条 为了认真执行有关库存现金限额的规定，并保证公司费用开支、公出借款和医药费报销等业务使用现金。凡一180、次借款或报销在2000元以上的，应提前一天告知财务部出纳人员，以便出纳筹款备付。第十九条 任何个人不得私用或私借公款，凡因公需要借用现金，按照本制度借款报销的有关规定执行。第二十条 公司应该按不同的币种，设现金日记账，出纳根据收付款凭证，按业务发生顺序逐笔登记现金日记账，做到日清月结，保证账款相符，发现差错应及时查明原因，并报财务部负责人处理。第二十一条 公司财务部应按照开户银行核定的库存现金限额提取和保留现金，库存现金限额需要变动时，必须报经开户银行批准，从开户银行提取现金，应当写明用途。第二十二条 在节假日、公休日期间，严禁存放大量现金，出纳人员应作好保险柜的安全管理工作。第二十三条 提取181、一万元以上的现金时，财务部门应有两人以上同往，应使用本单位车辆。本单位车辆管理部门应保证财务部门提取现金使用车辆，提取现金在五万元以上时，应有保卫部门派员同往。第二十四条 本制度禁止下列行为：（一）超出规定范围、限额使用现金；（二）超出核定的库存现金限额留存现金；（三）用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金；（四）编造用途套取现金；（五）与其它单位间相互借用货币资金；（六）利用账户替其它单位和个人套取现金；（七）将公司的现金收入按个人储蓄方式存入银行；（八）设立“小金库”或保留账外公款；第二十五条 公司应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。现金盘点的方式方法见财物182、盘点制度。第五章 银行存款管理第二十六条 公司除了在本制度规定的范围内直接使用现金结算外，其它收付业务，都必须通过银行办理结算。第二十七条 公司加强银行账户的管理，严格按照国家的规定开设和使用银行账户。（一）公司银行账户由财务部根据需要提出，报总经理复核，经法人代表批准后，方可开设和使用。（二）公司只开设一个基本户，不得在同一银行的不同分支机构开设银行账户。（三）公司银行账户只供公司经营业务收支结算使用，严禁出借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。第二十八条 银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄。第二十九条 公司财务专用章和个人章由会计和出纳分别保管，不准人统183、一保管使用。印鉴保管人临时出差时由其委托他人代管。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。 第三十条 对外支付的大额款项，必须按照公司规定的付款程序，经各级负责人逐级审核同意后，方可办理。第三十一条 出纳人员应该逐笔序时登记银行存款日记账，每日终了结出余额。定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，并报财务部经理处理。 第三十二条 银行存款发生收支业务时，对各项原始凭证，如发票、合同、协议和其他结算凭证等，必须由经办人签字和有关负责人审核批准，财会人员复核填制收付款凭证，财务部经理审184、核同意后，方可进行收付结算。第三十三条 建立健全支票领用登记制度。财务部必须设置支票领用登记簿，登记支票领用的日期、领用人、用途、金额、限额、批准人、签发人等事项。第三十四条 对于确实无法填写支票金额的，在签发支票时，除加盖银行预留印鉴外，必须注明日期、用途和以大写金额书写的限额，以防止超限额使用或银行账户出现透支。同时还必须在签发支票时填写收款单位，个别确实无法填写收款单位的小额支票除外。第三十五条 支票领用后，应在5天之内报销，以便财务人员及时核对银行存款。支票如在5天之内没有使用，应及时将未使用支票交回财务部。第三十六条 公司应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票185、，不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据。第六章 资金报告第三十七条 公司财务部向公司总经理及各副总经理每天上报资金流量日报表。（一）资金流量日报表，分现金和不同银行账户报告前日余额、本日收入、本日支出、本日余额等资料（附表一）。（二）银行存款支出日报表，分部门报告不同银行账号的前日累计未报销余额、本日新开额、本日报销额和本日累计未报销额，对于累计五个工作日没有报销的已开支票，要注明原因（附表二）。（三）大额收支日报表，按部门，报告银行账户、对方单位名称、收付款金额、收付款原因（附表三）。第三十八条 公司财务部向公司总经理及各副总经理每月上报费用开支表。（一）费用开支月报表，分部门、186、按费用项目，报告费用开支的金额，并注明各部门和各费用项目的本月合计、本年合计，与月度资金预算差异超过20%的，要注明并说明原因（附表四）。（三）基建费用月报表，按不同项目，分费用类别，上报月初累计、本月发生和月末累计。（四）资金预算执行情况分析表，按部门分析资金预算的执行情况，超出20%的差异，需要说明原因。第七章 附则第三十九条 本制度由公司财务部拟定，报公司总经理批准后执行，解释、修改权归。第四十条 本制度自xx年 月1日起执行。附表一：资金流量日报表项目前日余额本日收入本日支出本日余额现金银行账号1银行账号2银行账号3附表二：银行存款支出日报表项目银行账号前日累计未报本日新开本日新报本日187、累计未报部门1部门2项目1项目2注：如果支票开出后，在五个工作日内没有报销，要说明原因。附表三：大额收支日报表项目银行账号对方单位收支金额原因说明收入支出部门1部门2项目1项目2附表四：费用开支月报表部门1部门2部门3部门4合计费用项目1费用项目2费用项目3费用项目4本月合计本年合计注：与预算相差20%以上的，要注明并说明原因。附表六：基建费用月报表 项目名称：费用明细月初余额本月增加月末余额说明附表七：资金预算执行情况分析表预算金额实际支出实际/预算说明部门1部门2部门3部门4合计齐齐哈尔xx特殊钢有限公司利润分配管理制度第一章 总则第一条 为进一步加强公司的利润分配管理工作，规范公司的利润188、分配行为，特制定本制度。第二条 公司应按照公司章程规定制定具体利润分配办法。第二章 利润构成第三条 公司利润总额包括营业利润、投资净收益和营业外净收益。第四条 营业利润是主营业务利润（主营业务收入扣除主营业务成本、主营业务税金及附加后的差额）加其他业务利润，减去管理费用、营业费用及财务费用的差额。第五条 投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的差额。第六条 营业外净收益是指营业外收入扣除营业外支出后的差额。第三章 利润分配第七条 公司年度利润分配方案应由董事会制定，报股东会审议批准。公司董事会应在每年年底结账后，根据当年缴纳所得税后的利润，提出年度利润分配方案。第八条 公司缴纳所得税后的利润，应189、按照下列顺序进行分配： （一）没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款。（二）弥补以前年度亏损。（三）提取法定盈余公积金。法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项后的10提取，盈余公积金达到注册资金50时可不再提取。（四）提取公益金。公益金应按照税后利润扣除前两项后的5%至10%提取。（五）提取任意盈余公积金。任意盈余公积金按照公司章程或者股东会决议提取和使用。（六）支付股东股利。第九条 公司使用公积金（包括法定盈余公积金、公益金和任意盈余公积金）必须符合规定用途并经过董事会批准。法定盈余公积金和任意盈余公积金可用于弥补亏损、转增资本，但必须符合有关法律、法规的规定。公司用公积金转增资本必须经股190、东会批准，并依法办理增资手续，取得合法的增资文件。公司用公积金弥补亏损必须按董事会批准的数额转账。公益金只能用于集体福利设施，不得挪作他用。 公司应根据宏观经济形势、公司发展规划和近几年的盈利状况制订适当的股利政策，根据股利政策进行利润分配。第十条 股利政策应由董事会制订，报股东会审议通过。 第四章 附则第十一条 本制度由公司财务部拟定，报公司董事会批准后执行，其解释权、修改权归公司董事会。第十二条 本制度自xx年 月 日起施行。齐齐哈尔xx特殊钢有限公司内部控制循环第一章 总则第一条 为规范公司的规范运作，加强内部管理，防范经营风险和财务风险，依据中华人民共和国会计法、内部会计控制基本规范等191、相关法律法规，制定本公司内部控制制度。第二条 本公司所称内部控制是指为了保证公司各项业务活动的有效进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序，主要包括财务开支审批内部控制制度、采购与付款业务程序内部控制制度以及销售与收款业务程序内部控制制度等三个主要内部控制制度。第三条 公司内部控制体现了如下原则：（一）关键点控制原则：涵盖公司内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位，需要全体员工在生产经营的各个过程参与，并针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节；（二）符合国家有关法律法规和本公司的192、实际情况，全体员工必须遵照执行，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力；（三）保证公司内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督；（四）成本效益原则：公司在设置各个控制点时应合理考虑所得到的收益应大于控制成本的基本要求，如果无法确认控制点所带来的收益，则应考虑满足既定控制前提下，使控制成本最小；（五）补偿性原则：如果公司在各个控制环节中某一环节一旦失去控制，在下一控制点要适当得到补偿，以保证内部控制运行的整体可靠。第五条 公司业务程序内部控制点上一环节控制点负责人有权指导、监督下一环节控制点责任人，并对出现的错误和193、误差承担相应的责任：即下一环节控制点责任人出现错误和误差所带来的损失除其本人应承担相应的责任外，其上级别责任人亦应承担相应责任的处罚。第六条 本制度需要公司财务部门、生产部门、销售部门、行政部门、保管部门等各部门及各岗位职责的有效发挥，确保公司内部控制的有效运作。第七条 公司法定代表人对本公司内部控制的建立健全及有效实施负责。第八条 本制度适用于公司各部门。第二章 财务开支审批内部控制制度第九条 公司财务开支审批内容包括：成本费用开支审批、固定资产购置审批、对外投资审批等。第十条 公司财务开支审批原则（一）成本费用开支时，应严格执行有权签字人及财务双签制度。有权签字人对办理经济事项的真实性和合194、法性负责，财务负责人对经济事项的会计处理和财务管理负责。有权签字人指公司内办理经济事项的负责人，具体包括公司总经理、分管副总经理和部门负责人。（二）所有经济事项必须有经办人签名，一名或一名以上有权签字人审批签字，经财务负责人签字后，方可到财务部门报账；（三）按照公司成本费用开支的审批权限（见附件一：公司财务开支审批权限表、审批表），公司成本费用开支程序由经办部门负责人、分管副总经理或总经理审核和财务部签批；（四）有权签字人应认真审核，按规定的审批权限进行审批；（五）报账所持原始凭证必须是税务部门或财政部门认可的票据，无效票据一律不得用于报账。公司对外办理经济事项，要求同对方签订合同或协议。依据195、合同或协议办理的经济事项，报账时需附有效合同或协议；（六）报账单据经有权签字人签字后，会计人员应按照有关成本费用开支标准审核把关，审核无误后制作付款凭证，出纳根据付款凭证办理付款手续。不得先付款，后作会计凭证；（七）各部门和经办人员须按照本制度规定的审核程序办理报账手续，审批手续不全的款项，财务部门有权拒绝支付；（八）各部门和经办人员从财务部门借款办理经济事项时，须于经济事项办理完毕后1周内到财务部门报账；（九）在公司财务开支过程中，严禁通过化大为小、化整为零等形式来逃避开支权限管理的行为。第十一条 公司成本费用开支内容包括运杂费、保管费、包装费、保险费、差旅费、招待费、运输费、交通费、电话费196、修理费、办公费、会议费、书报费、业务宣传费及其他费用等。第十二条 公司成本费用开支审批权限公司发生的管理费用，在核定的年度预算范围内列支。对于预算外的成本费用开支必须经过预算外程序，在财务部门费用预算中的机动费用中开支，详细规定见全面预算管理制度。（一）办公用品或低值易耗品：、公司日常办公所需的办公用品或低值易耗品，购置金额在500元以下的由部门负责人审核批准。（二）业务招待费、修理费、会议费、差旅费、业务宣传费等公司对外发生的各项费用，金额在1000元以下的由部门负责人审核批准，金额在1000至10000元的由主管副总经理审核批准，金额在10000元以上的由公司总经理审核批准，。第十三条 197、公司成本费用开支审批流程（一）支出申请：因公司业务需要发生费用开支时，经济事项经办人员根据当月公司费用预算和公司相关费用支出标准填制“费用开支审批申请表”，呈报部门经理。（二）部门经理接到“费用开支审批申请表”后，对费用开支的合规性进行审核；预算内开支按成本费用审批权限办理；预算外成本费用上报经理审批，列入部门机动费用支出。（三）审批签字的“费用开支审批申请表”返还给申请人，申请人将其呈报财务部经理审核签字后，交公司出纳领取现金、支票。第十四条 公司固定资产购置原则（一）公司固定资产的购置必须严格按照审批权限和相应手续办理。（二）公司固定资产购置采用“统一采购、归口管理”的原则，由公司企管部办198、理固定资产的购置工作。第十五条 公司固定资产购置审批权限公司固定资产统一由公司办理，相应权限见附件一：公司财务开支审批权限表。第十六条 公司固定资产购置流程（一）由公司资产使用部门提出申请，填制固定资产购置申请表。（二）对于预算内的固定资产购置经公司部门经理批准后，按照固定资产购置审批权限分别报公司副经理、总经理批准后并报公司财务签批；对于预算外的固定资产由公司总经理批准后报公司财务签批。（三）经签批后由公司财务部安排资金。（四）对于金额较大的固定资产由公司相关部门组成采购团负责固定资产招投标管理，采购部门和技术部门共同负责提供三家以上的供应厂商，报总经理办公会决定选择供应商，并由采购部门负责199、签订和执行固定资产采购合同；对于金额较小、日常办公所需的固定资产，由公司办公室负责采购。对于重大的、影响公司经营方向的生产所需固定资产，需要上报董事会审批。（五）采购后的固定资产由资产使用部门办理验收、签字领用手续；同时财务部门办理资产的入账手续。第十七条 公司负责对外投资工作，具体投资权限按照公司财务开支审批权限办理，各职能部门不得对外投资。第三章 采购与付款业务程序内部控制制度第十八条 公司采购与付款业务程序主要包括请购、签订采购合同、订货、验收和入账等环节。第十九条 公司在采购与付款业务程序中，应保证以下职务的相互分离：（一）在请购单中，对需要采购物资品种、数量由生产部门、保管部门根据需200、要量和现有库存量共同制定，然后交采购部门进行公开询价。（二）采购合同审查应由生产部门、采购部门、财务部门、法律部门共同进行。（三）采购人员不能同时负责采购物资的验收保管。（四）采购人员、保管人员、使用人员不负责账务的记录。（五）采购人员与负责付款审批的人员分离。（六）审核付款人员与付款人员分离。第二十条 合理规划采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的控制程序，强化对请购、审批、采购、验收、付款等环节的控制，做到比质比价采购、采购决策透明，堵塞采购环节的漏洞。第二十一条 公司的采购与付款业务程序内部控制制度包括：（一）请购：（一）按照采购单价和采购总金额将公司采购物资分为A、B、C三201、类。（二）需求部门依据生产经营需求确定需求计划，采购部门结合物料部提供的库存数据制订采购计划，采购计划包括采购物资名称、代码、需要量、到货时间。（二）订购（一）公司采购采用分类采购法：对于A类、B类等采购金额较大、质量要求较高的物资，通过质量评审确定入围供应商，公开招标，选定价格较低、信用较好的厂商进行订购，必要时签订框架协议；对于C类物资等单价较小、采购量较大的物资，每年对供应商进行统一价格评定，需采购时，由采购部按采购计划及时向确定的少量供应商订货。（三）信用评估采购部供应商管理人员对供应商的产品质量、供货条件等进行评估确定入围供应商。（四）批准采购经信用评估确定符合公司的采购条件的供应商202、报公司总经理批准后，签发采购合同，正式办理订购手续。（五）合同签订经公司总经理批准后，按照审批权限由总经理或指定的授权委托代理人与供货商签订采购合同，采购合同一式三份，一份留供货商以备发货，一份送财务部门以备核算，一份采购部留存。（六）验收1. 公司物料部负责采购物资的储运以及按照合同约定的条件，检验品质、规格及验收数量。2. 物资验收的原则：随到随办，逐件检验；3. 物资验收后作如下会计处理：1) 材料入库后，无论是否与采购合同相符，都须填写入库单一式四联，一联保管仓库留存，一联采购部留存，两联由保供部转送财务部门。2) 采购部核对供货发票，检查发票所填名称、数量、单价等是否有误，同时将入库203、单与采购合同核对，核对所收之料与采购合同是否相符；完成审核程序无误后，送财务部门核算。3) 会计接到入库单和发票后，审核入库单和发票无误后，编制记账凭证，进行账务处理。（七）到货不符的处理1. 如果验收时或入库后出现数量或品质不符，采购部将多余或品质不符的而拒收的材料，填写退货通知单，退回供应厂商；2. 退货通知单一式三联，一联由采购部留存，附于原采购、验收单后归档；一联送财务部门；一联通知供应厂商。因质量不符的退货，质检部门在退货通知单签章。（八）付款公司支付货款时，除按规定可以支付现金外，一般应以支票等方式支付。应付款会计核对应付账款明细账和客户提供的发票等单据无误，经财务部门经理或总经理204、签章后，交出纳人员办理支付。（九）入账公司财务部门取得供货方的发票和收货单等原始凭证后，进行计量并计入适当的账户和适当的会计期间。第四章 销售与收款业务程序内部控制制度第二十二条 销售与收款业务程序内部控制制度包括销售部门、生产部门、财务部门、保管部门及其他涉及销售与收款业务的参与人。第二十三条 销售与收款业务程序的主要环节包括报价、信用调查、接受订单、核准付款条件、填制销货通知、发出商品、开具发票、核准销售折扣、核定销售折让或退货条件并办理退款或接受退货、收取货款以及各环节的账务处理等。第二十四条 在销售与收款业务程序应保证以下职务的相互分离：（一）接受客户订单的人不能同时负责核准付款条件和205、客户信用调查工作。（二）填制销货通知的人不能同时负责发出商品工作。（三）开具发票的人不能同时负责发票的审核工作。（四）办理各项业务的人员不能同时负责该项业务的审核批准工作。（五）记录应收账款的人员不能同时负责货款的收取和退款工作。（六）会计人员不能同时负责销售业务各环节的工作。第二十五条 在公司销售部门制定恰当的销售政策，明确定价原则、信用标准和条件、收款方式以及涉及销售业务的机构和人员的职责权限等相关内容，强化对商品发出和账款回收的管理，避免或减少坏账损失。第二十六条 公司销售与收款业务流程：（一）报价销售人员关注市场情况及公司的销售情况，按基本报价表，在公司授予的一定权限内，结合客户的需求206、及竞争者的报价情况，向客户报价。如报价超出其权限范围，需按公司规定权限逐级上报。销售人员接到顾客询价，需按照客户要求及时报价，不可借故拖延。（二）信用调查为了确保客户的信用状况，销售人员在接受订货以前，应通过以下方法，对客户的信用状况进行调查：利用公司现有的资料、实地访问考察、参考公共资料、委托中介机构调查等。同时，调查的内容至少包括：客户名称、负责人、资产状况；重要管理人员及其背景资料；创建时间及经过情形；业务内容及损益状况；设备内容、员工人数及生产能量；金融单位往来情况；销售对象及推销能力；在同行的地位及评语；其他必要事项等。（三）批准经客户信用调查情况确定符合公司的销售政策的销售商，经销207、售部经理批准后，正式办理受订手续。（四）受订销售人员接到购货意向，应先确认顾客所需产品品质、种类、数量、规格、交货期限等各种交易条件后方可接受。如认为难以接受者，报子公司经理核定。若准备接受，销售人员应核查顾客信用，根据合同授权书，签订销货合同。销货合同一式三份，销售部门、财务部门和客户各一份，以备核查和催收款项。合同签订后，若因条件变更而需要更改，应及时办理更改，其变更程序同签订程序。同时，销售人员应及时查对合同的履行情况，若发现顾客违约或其他异常，立即呈报上级，采取适当对策。（五）填制发货通知单填制发货通知单：销售部门根据销货合同规定的时限，填制发货通知单。发货通知单通常一式三联，一联销售208、部门留存，一联连同销货合同送财务部门作为开具发票的依据，一联送仓库部门作为发货的依据。（六）发货：仓库部门接到发货通知单后，应严格按照发货通知单所载货物名称、数量组织发货。（七）开具发票：销售部门核对发货通知单、销售合同及客户回款记录中的相关内容，核对正确无误后，销售部门填制“开具发票申请单”传递给财务部门，财务部门复核销售合同、发货单后，开具销货发票。发票一联送顾客，其他联留存以制作收入的传票。（八）销货退回：如顾客验收货物后，因货品质量或其他原因提出退货，销售人员应协同销售部门经理对原因进行详细调查，如确属正当理由，应及时出具审查报告以及客户的退货理由书，待公司经理审查批准后，接受客户的退209、货。同时，收回销货发票并待货物验收入库后，及时进行账务处理。对货物的质量问题由生产部门加以解决。（九）收款：销售人员与财务部门会计均应随时注意货款的收回事宜。财务部门会计应根据发货通知单、销售合同、销货发票等及时登记销售收入，并按照客户及产品明细按月编制应收账款明细表，一份送销售部门、一份自存，并按时清查应收款项，以求货款的安全收回。销售部门编制“销售统计表”，包括合同内容，发货情况、预付款、到货款、质保金的应收和实收情况，资金核算员依据货款的应收和实收情况，及时向客户催款。收到客户的货款时，由财务部门会计填制“回款传达通知单”给销售部门，经销售部门确定收款的合同归属后，会计制作收款凭证，进行210、收款结算，销售部门在销售统计表上注明合同实收款项。销售部门与财务部门主管会计每月核对“销售统计表”和“应收账款明细表”，如有差异，及时查清。第五章 附则第二十七条 本规定由公司财务部制定，解释权、修改权归财务部门。第二十八条 本规定自发布之日起执行。附件 xx特钢财务开支审批权限表权限内容项 目审批人部门经理主管副总经理总经理董事会投资一、对外投资短期投资长期股权投资二、固定资产投资资产处置三、装置大修理四、固定资产零购生产装置设备非标准设备运输设备计算机办公设备五、固定资产出租合同六、材料物资物资外购采购合同统购物资采购合同材料销售合同废旧物资处理合同七、产品销售销售合同八、工程项目建设合同211、维修合同劳务合同担保九、担保事项对外担保融 资十、融资向银行贷款发行债券融资租赁费用开支附件二：主要财务内部控制循环齐齐哈尔xx特殊钢有限公司内部审计制度第一章 总 则第一条 为建立健全公司内部审计制度，加强内部审计工作，根据中华人民共和国审计法、审计署关于内部审计工作的规定，制定本制度。第二条 内部审计是实施内部监督，依法检查会计账目及相关资产，监督企业财务收支真实性、合法性、效益性的活动。第三条 公司实施内部审计制度，以促使各职能部门和生产车间加强内部管理，遵守国家财经法纪和公司内部有关规章制度，改善经营管理，提高经济效益。第二章 内部审计工作机构和人员第四条 公司企管部下设审计主管，在企212、管部经理的领导下进行审计监督，开展内部审计工作，必要时可直接向总经理汇报工作。第五条 企管部要配备与工作相适应的审计人员，审计人员必须具备必要的专业知识及执业技能。第六条 内部审计人员必须严格按照国家法律法规和本制度的相关规定执行内部审计，忠于职守，客观公正，保守秘密。第七条 审计人员必须遵守职业道德，加强职业道德修养，自觉接受纪律约束，努力提高审计水平，保证审计工作质量。第八条 内部审计人员应对其所出据的审计结论负责。第九条 内部审计人员应根据公司年度审计计划开展审计业务。第三章 审计对象和审计范围第十条 公司各部门以及相关的经济责任人均为被审对象。被审对象应按审计工作要求，提供凭证、账簿、213、报表及有关资料或复印件，并如实介绍相关情况。第十一条 内部审计的审计范围为：（一）财务收支审计1. 对公司的月、季、年度会计报告中有关财务收支状况的真实性、正确性、合规性、合法性进行审计监督。2. 审计资产管理情况，核查固定资产、流动资产收支的合理性及资金占用额的真实性。3. 审计公司营业收入、营业成本、税金、利润计算是否正确以及应缴利税和解缴情况。4. 审查公司公开披露的经济业务，会计资料和财务指标是否真实相符。（二）投资及筹资审计1. 对公司的基本建设投资、重大的设备更新等项目的工程成本及投资进行审计监督。2. 审查公司长期、短期的对外投资以及并购等项目的合理性、投资效果和资金来源的可行性214、，有无违反公司投资管理的有关政策规定。（三）内部控制审计，即依照法律、法规和科学管理的原则，对被审计单位的经营、业务、计划、管理等控制制度的完整性、合理性、有效性进行审查，确保公司内部控制制度的合理设计和严格执行。1. 审查会计机构设置和会计人员的任职资格，职责分工是否符合会计法规和财政主管部门的要求。2. 对各部门的成本费用核算和财务收支计划，信贷计划、关联协议及各项经济合同的签订、执行情况进行审计监督。3. 审计股东权益及股利分配，核实公司的净资产，查明公司股利分配，以及股本和各项公积金的增、减变化是否公平合理，符合法定程序，有无违反国家法律、法规和公司章程的事项。（四）进行经济效益审计，215、审查分析各种资金的占用和周转情况以及各种经费的使用效益。（五）开展各种专项审计1. 对公司各部门进行经济责任审计，包括审计各下属单位签订的承包经营合同，承包财务指标的完成情况及年度奖惩的兑现，审计公司各级领导离任前的未了经济责任。2. 对严重侵占公司财产，严重浪费及其他违反国家和公司经济制度规定的行为，进行专项审计。3. 接受上级审计机构交办的审计任务，配合国家审计机关对本公司进行的审计监督工作。（六）完成其他内部审计任务。第四章 工作权限第十二条 在审计范围内，企管部内部审计的工作权限是：（一）根据审计工作的需要，要求被审单位按时如实提供财务计划、预算、决算、凭证、账簿、会计报表等审计有关的216、文件资料。（二）审核会计凭证、账簿、会计报表及相关资料。检查资金和财产，检查财务会计软件。（三）参加生产经营、财务和经营管理等方面的有关会议。（四）对审计涉及的有关事项，进行延伸审计或审计调查，并索取资料，被审计单位及相关人员，要积极配合，不得设置障碍。（五）对正在进行的严重违反财经法规、严重浪费的行为，有权制止并向主管领导汇报。（六）根据审计所发现的问题，向公司相关部门提出处理意见和建议。（七）对阻挠审计工作以及拒绝提供有关审计资料的行为，有权向主管领导报告，并提出追究有关责任人的建议。（八）在管理权限范围内，通报批评违纪的典型事例和发生的重大案件，表扬遵守和维护财经法规成绩显著的单位和个人217、，对成绩突出、贡献较大的有权建议有关部门给予奖励。第五章 工作程序第十三条 内部审计工作的主要工作程序如下：（一）企管部根据公司对内部审计工作的要求，结合本部门的任务和具体情况，编制年度审计工作计划，报公司总经理批准后实施。（二）实施审计前，企管部应根据立项依据，确定审计目标与任务，组织审计人员学习，熟悉审计内容，审查重点和要求，研究确定审计方法，制定实施方案；并收集被审单位资料，了解被审单位生产经营状况，主要经济指标完成情况，向被审单位发送审计通知书，通知书的内容主要写明被审单位名称、审计时间、项目、内容、工作要点和要求以及审计人员组成。（三）特殊情况下，经总经理批准，企管部可以进行不事先通218、知的审计。（四）在实施审计过程中，要听取被审单位领导介绍情况,要查阅、索取与审计项目有关的各种会计凭证、账簿、会计报表，查阅现金、实物和有关文件资料，在执行审计任务时，审计人员必须详细进行审计记录，收集原始证据，建立完整、规范的审计工作底稿。（五）企管部执行经济责任审计、专项审计时，应在调查研究的基础上，召集审计人员会议讨论制订审计工作方案，明确项目分工，审计范围和重点，应查对象，文件资料以及工作方法、步骤和时间，根据工作需要可以召开座谈会，听证会，向有关人员进行调查、落实，使核查的问题和错弊有广泛的群众基础，必要时，可实行追踪审查，直到查明真实情况，索取证明材料为止。核实结果要有被调查人签章219、。（六）对审计中所需借用的账册、凭证、报表资料，应列出清单，出示借条，并专人负责保管。（七）审计过程中需要进行技术鉴定的，由企管部牵头，组织有关部门进行技术鉴定，并出具鉴定结论。（八）主审人员协调审计工作并综合审计人员的意见，将查证和取得的资料以及审计记录，工作底稿进行整理汇总。按问题性质分类、归纳、撰写审计报告（草稿），审计报告（草稿）由参加审计人员讨论修改后，出具审计报告，报公司总经理批准后分送主管副总经理、财务部和被审单位。被审单位对审计报告的内容有异议的，可向总经理提出申诉，总经理应根据有关规定及时处理并予以答复。在没有作出新的审计决定前，审计报告中有关处理意见仍然有效。（九）对主要项220、目应进行后续审计，检查采纳审计意见和执行审计决定的情况。（十）审计结束后，应归还借用的各项资料，取回借条。第十四条 审计档案管理企管部对办理的审计事项应及时整理审计资料，建立审计业务档案，按照国家对档案管理的规定立卷、归档，妥善保管，非经总经理批准，不得自行销毁。第十五条 奖惩（一）审计人员工作成绩显著，对维护财经法纪和公司合法权益做了贡献者，公司应根据公司相关规章制度予以表彰和奖励。（二）审计人员违反工作守则，致使国家和公司蒙受损失者，应视情节轻重给予适当处理，直至追究刑事责任。（三）对于打击、报复审计人员依法行使审计监督权的单位或个人，公司应视情节严重情况给予行政经济处分，情节特别严重的报221、有关部门处理直至依法追究法律责任。第六章 附则第十六条 本制度由董事会制定，修改、解释权归公司董事会。第十七条 本制度自xx年 月 日起执行。齐齐哈尔xx特殊钢有限公司票据管理制度第一章 总则第一条 为加强公司票据的管理，规范票据的传递和保管，控制票据的有效使用，制定本制度。第二条 本制度所称票据系指与公司日常经营相关的各种有价证券和凭证，包括发票、支票、汇票等。第三条 公司处理有关票据事务时，应遵循本制度的规定。第二章 支票的管理第四条 公司支票由出纳保管。第五条 支票上出票人的签章，出票人为单位的，为与单位在银行预留签章一致的财务专用章或者公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章222、；出票人为个人的，为与该个人在银行预留签章一致的签名或者盖章。第六条 借用支票必须填写“支票领用单”并经主管该业务的财务人员签字后才可到出纳处领取支票，经财务部经理批准签字，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿签字备查。第七条 借用支票单必须由财务人员填写并由负责人签字。向银行提取现金时，使用现金支票，转账支付时，使用转账支票。第八条 支票付款后经手人将签字后的发票、现金支出凭证由会计核对，并依据金额大小交财务经理或总经理批准，完成后交出纳人员。第九条 出纳根据支票存根统一编制凭证号，将原支票领用人在“支票领用单”及登记簿上注销。第一条 对于报销时短缺的金额，财务人员及时催办223、，月底从领用工资内扣还，当月工资不足抵扣的，逐月延扣，待领用人完善报账手续后再作补发工资处理。第一一条 不得签发空头支票或者签发与预留的签章不符的支票。第三章 发票管理第一二条 公司财务部应指定专人向当地税务机关领购发票。申请领购发票时，应当提供经办人身份证明、税务登记证，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，领取发票领购簿。然后，凭发票领购簿上核准的种类、数量以及购买发票方式，向主管税务机关领购发票。第一三条 公司应当按规定的时限、顺序、栏次，全部联次一次性如实开具发票，并加盖公司财务印章或发票专用章。公司不得转借、转让、代开发票；不得倒买倒卖发票。第一四条 公司应当建立发224、票使用登记制度，并定期向主管税务机关报告发票使用情况；应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。第一五条 财务部门应当定期对其购买和其他部门领用的发票进行检查。对其他部门领用的发票应当严格控制，用完后及时收回并办理领用注销手续。第一六条 公司销售商品、提供服务以及从事其他经营活动，对外发生经营业务收取款项时应向收款方索取发票，取得发票时，不得要求变更品名和金额。 第一七条 对不符合规定的发票，不得作为公司财务报销凭证。公司不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。第一八条 公司在办理变更或者注销225、税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。 第四章 汇票的管理第一九条 汇票分为银行汇票和商业汇票。第二条 银行汇票上的出票人的签章、银行承兑商业汇票的签章，为该银行的汇票专用章加法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。第二一条 商业汇票上的出票人的签章，为该单位的财务专用章或者公章加法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。第二二条 出票。出具汇票（或接受汇票时）应认真检查以下内容是否齐全：汇票的金额、付款人名称、付款日期、收款人名称、出票日期、出票人在票据上的签章。第二三条 背书：对未记载“不得转让”字样的票据，可以依法转让（或接受转让）。背书（或接受背书）时应检查以下内226、容是否齐全：背书人签章、背书日期，被背书人名称。同时应注意：背书时不得记载附有条件和部分背书。对于下述三种汇票不得背书（或接受背书）即：被拒绝承兑的汇票；被拒绝付款的汇票；超过付款提示期限的汇票。第二四条 承兑：承兑（或接受承兑）时，应检查以下内容是否齐全：汇票正面记载的“承兑”字样、承兑日期、承兑人签章。第二五条 保证：出具（或接受）附有保证条款的汇票，应检查在办理保证手续时，保证人是否在汇票上或粘单上记载下列事项：表明“保证”的字样；保证人名称和住所；被保证人名称；保证日期；保证人签章。同时应注意保证不得附有条件。第二六条 付款：付款（或接受付款）一般通过委托银行代理进行。付款人应当在持票227、人进行付款提示后，无条件地在当日按汇票金额足额支付给持票人。对应收票据及应付票据应当设立登记制度，认真登记票据的出具日期、到期日、金额、利率、背书转让、保证情况、收（付）款人、付款及核销情况。第五章 附则第二七条 本制度由公司财务部负责解释，修改权归公司财务部。第二八条 本制度自xx年 月 日起施行。齐齐哈尔xx特殊钢有限公司收入管理制度第一章 总 则 第一条 为进一步加强公司收入的管理工作，保障收入准确、及时计量和记录，制定本制度。 第二条 本制度是公司经营管理制度的重要组成部分。 第三条 公司收入包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入和投资收益，其中主营业务收入是指公司主营业务形成的收228、入，包括销售商品或提供劳务。 其他业务收入包括材料销售、固定资产出租、无形资产转让、提供非工业性劳务等取得的收入。 营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产收益、非货币性交易收益、罚款净收益、确实无法支付的应付账款以及教育费附加返还等。第二章 收入确认的原则 第四条 公司所有收入均按照权责发生制原则确认。 第五条 销售商品的收入，应在下列条件均能满足时予以确认：（一）公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（二）公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（三）与交易相关的经济利益能够流入公司；（四）相关的收入和成本能够可靠地计量。229、第六条 销售商品的收入应按公司与购货方签订的合同或协议金额或双方接受的金额确定。现金折扣在实际发生时确认为当期费用；销售折让在实际发生时冲减当期收入。公司已经确认收入的商品发生销售退回时，应冲减退回当期的收入。 第七条 提供劳务的收入，应按以下原则加以确认：（一）在同一年度内开始并完成的劳务，应在完成劳务时确认收入。（二）如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，公司在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。（三）在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，企业应在资产负债表日按已经发生并预计能够补偿的劳务成本金额确认收入，并相同金额结转成本；如预计已230、经发生的劳务成本不能得到补偿，则不确认收入，但应将已经发生的成本确认为当期费用。（四）提供劳务的总收入应按公司与接受劳务方签订的合同或协议的金额确定。现金折扣在实际发生时确认为当期费用。第八条 公司经营过程中发生的其他收入参考以上销售商品、提供劳务确认收入的方法并根据实质重于形式的原则加以确认。第三章 其他业务收入 第九条 公司销售原材料，应经公司总经理审核批准后进行销售处理，按实际销售价款开具销售发票，并确认为收入。 第十条 固定资产的出租和无形资产的出租由公司根据资产状况，经总经理审批后统一办理，相应收入由财务部直接确认。第四章 营业外收入的管理 第十一条 对公司固定资产盘盈、处置固定资产231、罚款收入等营业外收入，应由公司统一申请报批、处理，并由公司直接记录、反映。第五章 附 则第十二条 本制度由公司财务部拟订，报公司总经理批准后实行，解释权、修改权归公司财务部。 第十三条 本制度自xx年 月 日起执行。齐齐哈尔xx特殊钢有限公司投资管理制度第一章 总则第一条 为加强公司投资管理，规范公司投资行为，提高资金运作效率，保证资金运营的安全性、收益性，依据国家有关财经法规规定，并结合公司具体情况制定本制度。第二条 本制度适用于公司所有的投资行为。第三条 本制度所指的投资，包括对外投资和对内投资两部分。对外投资指将货币资金以及经资产评估后的房屋、机器、设备、物资等实物，以及专利权、商标权232、土地使用权等无形资产作价出资，进行各种形式的投资活动；对内投资指利用自有资金或从银行贷款进行基本建设、技术更新改造以及购买、建造大型机器、设备等固定资产投资活动。第四条 投资的目的： （一）有效地利用闲置资金或其他资产，进行适度的资本扩张，以获取较好的收益，确保资产保值增值。（二）改善装备水平，增强市场竞争能力，扩大经营规模，培育新的经济增长点。第五条 投资的原则（一）必须遵守国家法律、法规，符合国家产业政策；（二）必须符合公司的发展战略；（三）必须规模适度，量力而行，不能影响公司主营业务的发展；（四）必须坚持效益原则，原则上长期投资收益率不应低于公司的净资产收益率。第二章 对外投资第六条 233、对外投资按投资期限分为短期投资和长期投资：（一）短期投资一般包括购买国债、企业债券、金融债券以及股票等。考虑本公司现阶段实际情况，公司现阶段不允许进行短期投资。（二）长期投资一般包括：1. 出资与公司外部企业及其他经济组织成立合资或合作制法人实体；2. 与境外公司、企业和其他经济组织开办合资、合作项目；3. 以参股的形式参与其他法人实体的生产经营。第七条 公司累计对外投资不得超过公司净资产的百分之五十。第八条 投资业务的职务分离（一）投资计划编制人员与审批人员分离。（二）负责证券购入与出售的业务人员与会计记录人员分离。（三）证券保管人员与会计记录人员分离。（四）参与投资交易活动的人员不能同时负234、责有价证券的盘点工作。（五）负责利息或股利计算及会计记录的人员应同支付利息或股利的人员分离，并尽可能由独立的金融机构代理支付。第九条 对外投资管理权限：公司对外投资由股东会授权董事会审批，其审批权限不应超出公司章程的有关规定，超出董事会审批权限的由股东会审议。第十条 公司对外长期投资按投资项目的性质分为新项目和已有项目增资。（一）新项目投资是指投资项目经批准立项后，按批准的投资额进行的投资。（二）已有项目增资是指原有的投资项目根据经营的需要，需在原批投资额的基础上增加投资的活动。第十一条 对外长期投资程序（一）公司财务部协同企管部确定投资目的并对投资环境进行考察；（二）公司企管部在充分调查研究235、的基础上编制投资意向书（立项报告）；（三）公司企管部组织编制项目投资可行性研究报告，上报财务部、总经理；（四）公司财务部协同企管部编制项目合作协议书（合同）；（五）按国家有关规定和本办法规定的程序办理报批手续；（六）公司企管部制定有关章程和管理制度；（七）公司企管部负责项目实施运作及其经营管理。第十二条 对外长期投资项目一经批准，一律不得随意增加投资，如确需增资，必须重报投资意向书和可行性研究报告。第十三条 对外长期投资兴办合营企业对合营合作方的要求（一）有较好的商业信誉和经济实力；（二）能够提供合法的资信证明；（三）根据需要提供完整的财务状况、经营成果等相关资料。第十四条 对外长期投资项目必236、须编制投资意向书（立项报告）。项目投资意向书的主要内容包括：（一）投资目的；（二）投资项目的名称；（三）项目的投资规模和资金来源；（四）投资项目的经营方式；（五）投资项目的效益预测；（六）投资的风险预测（包括汇率风险、市场风险、经营风险、政治风险）；（七）投资所在地（国家或地区）的市场情况、经济政策；（八）投资所在地的外汇管理规定及税收法律法规；（九）投资合作方的资信情况。第十五条 投资意向书（立项报告）报公司批准后，企管部应委托专业设计研究机构负责编制可行性研究报告。项目可行性研究报告的主要内容包括：（一）总论：1. 项目提出的背景，项目投资的必要性和投资的经济意义；2. 项目投资可行性研究237、的依据和范围。（二）市场预测和项目投资规模：1. 国内外市场需求预测；2. 国内现有类似企业的生产经营情况的统计；3. 项目进入市场的生产经营条件及经销渠道；4. 项目进入市场的竞争能力及前景分析。（三）预算和资金的筹措：1. 该项目的注册资金及该项目生产经营所需资金；2. 资金的来源渠道，筹集方式及贷款的偿还办法；3. 资金回收期的预测；4. 现金流量计划。（四）项目的财务分析：1. 项目前期开办费以及建设期间各年的经营性支出；2. 项目运营后各年的收入、成本、利润、税金测算。可利用投资收益率、净现值、资产收益率等财务指标进行分析；3. 项目敏感性分析及风险分析等。第十六条 项目可行性研究报238、告报公司批准后，财务部协同企管部编制项目合作协议书（合同）。项目合作协议书（合同）的主要内容包括：（一）合作各方的名称、地址及法定代表人；（二）合作项目的名称、地址、经济性质、注册资金及法定代表人；（三）合作项目的经营范围和经营方式；（四）合作项目的内部管理形式、管理人员的分配比例、机构设置及实行的财务会计制度；（五）合作各方的出资数额、出资比例、出资方式及出资期限；（六）合作各方的利润分成办法和亏损责任分担比例；（七）合作各方违约时应承担的违约责任，以及违约金的计算方法；（八）协议（合同）的生效条件；（九）协议（合同）的变更、解除的条件和程序；（十）出现争议时的解决方式以及选定的仲裁机构及所239、适用的法律；（十一）协议（合同）的有效期限；（十二）合作期满时财产清算办法及债权、债务的分担；（十三）协议各方认为需要制订的其他条款。项目合作协议书（合同）由公司法人代表签字生效或由公司法人代表授权委托代理人签字生效。第十七条 对外长期投资协议签订后公司企管部协同被投资单位办理出资、工商登记、税务登记、银行开户等工作。第十八条 长期投资的财务管理对外投资的财务管理由公司财务部负责，财务部根据分析和管理的需要，取得被投资单位的财务报告，以便对被投资单位的财务状况和投资回报状况进行分析，维护公司权益，确保公司利益不受损害。第十九条 对外长期投资的转让与收回（一）出现或发生下列情况之一时，公司可以收240、回对外投资；1. 按照章程规定，该投资项目（企业）经营期满；2. 由于投资项目（企业）经营不善，无法偿还到期债务依法实施破产；3. 由于发生不可抗力而使项目（企业）无法继续经营；4. 合同规定投资终止的其他情况出现或发生时。（二）出现或发生下列情况之一时，可以转让对外长期投资：1. 投资项目已经明显有悖于公司经营方向的；2. 投资项目出现连续亏损且扭亏无望没有市场前景的；3. 由于自身经营资金不足急需补充资金时；4. 公司认为有必要的其他情形。投资转让应严格按照公司法和公司章程有关转让投资的规定办理。（三）对外长期投资转让应由公司财务部会同企管部提出投资转让书面分析报告，报公司批准。（四）对外241、长期投资收回和转让时，相关责任人员必须尽职尽责，认真作好投资收回和转让中的资产评估等项工作，防止公司资产流失。第二十条 公司应按照下列原则确定对外投资的初始投资成本（一）以现金、存款等货币资金方式向其他单位投资的，按照实际支付的全部价款（包括支付的税金、手续费等相关费用）作为初始投资成本。（二）公司接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的投资，或以应收款项换入长期股权投资，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。如果涉及补价的，按以下方法确定受让的投资的初始投资成本：1. 收到补价的，按应收债权的账面价值减去补价，加上应支付的相关税费作为初始投资成本；2. 支付补价的，按242、应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为初始投资成本。（三）以非货币性交易换入投资的（包括股权投资与股权投资的交换、以放弃非现金资产而取得的投资），按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为初始投资成本。如涉及补价的，应按以下方法确定换入长期股权投资的初始投资成本：1. 收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为初始投资成本。2. 支付补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为初始投资成本。第二十一条 长期债权投资的核算债券投资溢价或折价，在债券购入后至到期前的期间内确认相关债券利息收入时摊销。摊销方法可以采用直243、线法，也可以采用实际利率法。债券投资应按期计算应收利息。计算的债券投资利息收入，经调整债券投资溢价或折价摊销额后的金额，确认为当期投资收益。债券初始投资成本中包含的相关费用，如金额较大的，可以于债券购入后至到期前的期间内在确认相关债券利息收入时摊销，计入损益；如金额较小的，也可以于购入债券时一次摊销，计入损益。其他债权投资按期计算的应收利息，确认为当期投资收益。对一次还本付息的债权投资，应计未收利息应于确认时增加投资的账面价值；对分期付息的债权投资，应计未收利息应于确认时作为应收项目单独核算，不增加投资的账面价值。第二十二条 长期股权投资的核算长期股权投资采取以下两种核算方法（一）成本法对被投244、资单位无控制、共同控制且无重大影响的，长期股权投资应采用成本法核算。采用成本法核算，除追加或收回投资外，长期股权投资的账面价值一般应保持不变。被投资单位宣告分派的利润或现金股利，确认为当期投资收益。确认的投资收益仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过上述数额的部分，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。（二）权益法。对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，长期股权投资应采用权益法核算。采用权益法时，公司应在取得股权投资后，按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额（法规或公司章程规定不属于投资245、企业的净利润除外），调整投资的账面价值，并确认为当期投资损益。公司按被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少投资的账面价值。长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，作为股权投资差额，按一定期限平均摊薄，计入损益。股权投资差额的摊销期限，合同规定了投资期限的，按投资期限摊销；合同没有规定投资期限的，初始投资成本超过应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，按不超过10年的期限摊销；初始投资成本低于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，按不低于10年的期限摊销。第三章 固定资产投资第二十三条 公司固定资产投资程序(一) 编制投资246、项目可行性研究报告；(二) 编制投资项目初步设计文件；(三) 编制基本建设及技术更新改造年度投资建议计划；(四) 按本制度规定的权限办理报批手续。第二十四条 公司固定资产投资权限 固定资产投资采取限额审批制，投资限额标准见财务开支审批权限表，超过限额标准的由公司董事会批准。第二十五条 可行性研究报告的编制(一)公司项目承办单位要在充分调查研究和必要的勘察工作及科学实验的基础上，对建设项目建设的必要性、技术的可行性和经济的合理性提出综合研究论证报告。（二）承担可行性研究工作的单位必须是有资格的工程勘察设计单位或科研单位。（三）建设项目可行性研究报告的编制办法、编制内容及深度按国家有关规定执行。（247、四）建设项目可行性研究报告报公司财务部按本办法规定的权限报批。一经批准不得擅自改变建设项目性质、建设规模和建设标准，如需改变必须报原审批机构审批。第二十六条 初步设计文件的编制（一）公司项目承办单位根据批准的可行性研究报告委托有资格的勘察设计或科研单位进行工程初步设计。（二）初步设计必须以批准的可行性研究报告为依据，不得任意修改、变更建设内容，扩大建设规模和提高建设标准，初步设计概算总投资一般不应突破已批准的可行性研究报告投资控制数。初步设计文件按本办法规定的程序报批。概算总投资如超过已批准的可行性研究报告投资控制数的10%，必须重新报批可行性研究报告。（三）经批准的初步设计文件，如确需设计修248、改和概算调整，必须由原初步设计文件编制单位提出具体修改及调整意见，经建设单位审查确认后报原批准单位批准。第二十七条 年度计划和统计（一）各分支机构所有新建、续建基本建设及技术更新改造项目，必须编报基本建设及技术更新改造年度投资建议计划。（二）年度投资建议计划于每年9月底前报公司审批。公司于每年1月底前下达当年基本建设及技术更新改造年度投资计划。（三）凡列入公司基本建设及技术更新改造年度投资计划的投资项目，不需再行办理审批手续，当年新增加的基建及技改项目，必须按规定的投资限额办理报批手续，并增补列入当年投资计划。（四）编制年度计划，除认真填报有关的计划表外，还要有必要的文字说明，数字要准确，文字249、要精练。（五）各分支机构必须严格执行公司下达的年度投资计划，无权自行调整，如确需调整，必须履行报批手续。（六）各分支机构必须及时、准确地向公司报送基本建设及技术更新改造统计报表，严禁弄虚作假。第二十八条 竣工验收（一） 本建设和技术改造工程完工后，项目承办单位应及时办理竣工验收手续。一般由公司财务部协同项目承办部门组织竣工验收。（二）工程竣工验收参照有关国家标准执行。（三）工程竣工资料及验收文件财务部、项目承办单位应及时归档。第四章 投资管理机构第二十九条 公司有关归口管理部门或分支机构为项目承办单位，具体负责投资项目的信息收集、项目建议书及可行性研究报告的编制、项目申报立项、项目实施过程中的250、监督、协调以及项目后评价工作。 第三十条 对专业性较强或较大型投资项目，其前期工作应组成专门项目可行性调研小组来完成。第三十一条 公司企管部负责对项目的事前效益审计、协议、合同、章程的法律主审。第三十二条 公司各分支机构不得自行办理对外投资。第三十三条 投资减值准备投资减值准备按照xx特钢有限公司资产减值准备和损失处理制度的有关规定执行。第五章 附则第三十四条 本制度由公司财务部拟定，报董事会批准后执行，其解释权、修改权归公司董事会。第三十五条 本制度自xx年 月 日起施行。齐齐哈尔xx特殊钢有限公司应收款项管理第一章 总 则第一条 为促进资金的良性循环，加速资金周转，提高资金利用率，防止坏账251、的发生，减少收账费用和损失，按国家财经法规规定，结合公司具体情况，制定本制度。第二条 本制度所称应收款项包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款。第三条 应收款项归口管理部门为财务部，财务部、销售部办理有关应收款项事宜时，应遵循本制度的规定。第二章 应收款项的管理第四条 应收款项的信用管理应收账款管理人员和销售业务人员应对客户作信用调查，建立客户信用档案，作为签订合同的依据。赊销产品时必须办妥下列事项：（一）签订购销合同；（二）确立结算方式及付款期限，或获取付款保证书；（三）延期付款的违约责任；第五条 公司应收款项审批权限公司应制订应收款项管理办法，明确赊销审批权限，并做动态调整，第六条 252、应收账款内部管理报告制度公司应建立应收账款内部管理报告制度，销售部、财务部应分别建立应收账款台账，并分客户、赊销经手人、销售区域等建立周统计报表，上报主管领导。销售部和财务部应每月核对应收账款情况，如有差异，需及时找出原因，并限期解决。第七条 应收账款分析财务部每月对应收账款进行账龄分析，把握控制重点，对账龄较长的应收项目建议责任部门进行因素分析，并提出改进意见。第八条 应收款明细账调减必须要有分管领导书面批准。第九条 应收款项催收（一）分管应收账款的财务人员在每月20日前对上月账中的应收账款进行清理,并根据(购销)合同及公司有关规定进行应收账款账龄分析,对拖欠款项(购销合同超过1个月)理出清253、单,并理出潜在核销账款交主管领导,由有关业务部门提出解决办法,经主管领导批准之后执行。（二）分管其他应收款的财务人员在每月10日前对上月末按公司规定归还借款的单位和个人账中的应收款项进行清理,对不按规定及时还款的个人扣发当月工资，并通知有关部门领导及时催收。（三）负责收款的部门在接到超期应收款通知单后，在接单后24小时内返回收款时限及措施，对所有超期应收款，限期开展收款工作，有关工作内容填入催收单，形成文件记录，妥善地存入客户资信档案。（四）申请付款的部门及经办人是清理追收应收款项的第一责任人。发生因清理追收不力，造成呆账、坏账的，应依情节轻重和损失大小对有关责任人予以经济和行政处罚，情节严重254、损失巨大的，要追究法律责任。第十条 预付账款管理（一）预付款的对象必须是长期业务合作伙伴且信用良好、财务状况良好；（二）预付款必须依合同付款，并在合同约定的时间内清算完毕。第三章 坏账处理第十一条 应收款项和其他应收款因发生问题未能收回时 ，由经办业务人员提出书面说明，会计应单独设立明细科目予以列示。第十二条 有问题的应收款项，应依具体情况进行处理：（一）经理会议研究处理方法；（二）提请经济法庭调处；（三）依法起诉。第十三条 本公司按期对应收账款和其他应收款提取坏账准备，具体方法按照资产减值准备和损失处理制度有关规定进行。第四章 附则第十四条 本制度由公司财务部制定，解释权、修改权归公司财务255、部。第十五条 本制度自xx年 月 日起实施。xx特钢有限公司资产减值准备和损失处理制度第一章 总 则第一条 为真实反映企业财务状况和经营成果，合理预计各项资产可能发生的损失，有效保证资产核销工作的正确，依据企业会计制度和相关规定，制定本制度。第二条 本制度所称资产减值准备主要包括坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、在建工程减值准备、固定资产减值准备及无形资产减值准备等资产减值准备。第三条 按照遵循审慎经营原则，在每个会计年度中期和年度终了，公司对各项资产进行详查，以确定资产减值准备的数额。第二章 各相关责任部门的职责第四条 财务部职责（一）根据公司实际情况和企业会计制度256、要求初步制定资产减值准备处理方法，提交董事会批准。（二）加强对应收账款和其他应收款的管理，减少老账呆账。每月编制应收款项明细账，查看应收账款回收情况并向总经理书面汇报。（三）及时与保管部门核对存货明细账，定期盘库，保证所有存货账实相符。每月编制存货明细表，查看存货跌价情况并向公司财务部书面汇报。（四）每月同使用单位核实公司固定资产状况，保证账实相符，并将异常情况及时报公司财务部。（五）对公司资产减值情况，按照金额大小，分别提交公司总经理或董事会解决。（六）核实资产减值的实际状况，向总经理和董事会提交资产损失报告。第五条 公司总经理职责（一）根据资产减值处理权限审批公司资产损失处理。（二）向董事257、会提交资产损失估计及处理方法和依据。第六条 监事会职责（一）切实履行监督职能，对董事会决议提出专门意见，并形成决议。（二）必要时聘请注册会计师协助对内控制度制定和执行情况进行检查。第三章 管理程序第七条 资产减值准备与损失处理程序（一）公司财务部根据资产清查情况初步提出减值处理方案。（二）总经理、总经理办公会或董事会按照权限分别对财务部上报的处理意见进行讨论并确定资产减值方法。（三）各责任人对资产减值报告做出决议。（四）公司财务部进行相应的会计处理。（五）监事会对董事会决议履行监督职能，董事会在审议本内部控制制度时，监事列席会议。第八条 资产损失核销的权限划分公司对已提取减值准备的资产应查明原258、因，追究责任。对通过各种追讨措施仍未收回的资产，应进行核销。管理层对资产损失核销的管理权限按照公司财务开支审批权限的有关规定办理。第九条 计提资产减值准备的政策一经确定，一个会计年度内不得随意更改。若因实际情况发生变动而确需更改的，需按上述程序重新办理。第四章 应收款项第十条 应收款项管理（一）公司销售部门、财务部及相关部门负责确认应收账款的可回收性；其他应收款项的可回收性由各责任部门和相关人员负责；（二）公司销售部门在公司应收款项管理制度原则下制定应收账款管理政策，主要包括：客户信用调查制度、客户信息反馈制度、客户信用政策、货款回收制度、应收账款定期核对制度、应收账款坏账准备的政策、呆坏账处259、理制度。第十一条 应收款项计提坏账准备（一）应收款项包括应收账款、其他应收款，采用备抵法计提坏账准备。应收账款全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。（二）应收款项计提坏账准备采用备抵法，计提比例为应收款项余额的0.5%。第十二条 除有确凿证据表明该项应收款项不能收回，或收回的可能性不大外（如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及其他足以证明该应收款项发生损失的证据和逾期3年以上的应收款项），以下应收款项不能全额计提坏账准备：（一）当年发生的应收账款，以及未到期的应收款项；（二）经公260、司讨论，决定以应收款项进行债务重组，或以其他方式进行重组的；（三）与关联方发生的应收款项，特别是母子公司交易或事项产生的应收款项；（四）其他无确凿证据证明不能收回的应收款项。第十三条 公司的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。第十四条 公司持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。第十五条 计提的坏账准备计入当期损益，增加“管理费用”。第十六条 公司对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，261、如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，根据公司的管理权限批准作为资产损失，冲销已提取的坏账准备。第五章 存 货第十七条 存货计提跌价损失准备（一）存货采用成本与可变现净值孰低的方法计提跌价准备。（二）存货跌价准备指由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值的，应按可变现净值低于存货成本部分，计提存货跌价准备，计入“存货跌价损失”科目，直接从主营业务利润中扣除；若以后存货价值又得以恢复，在已提跌价准备的范围内转回。可变现净值，是指公司在正常经营过程中，以预计售价减去预期耗用成本及销售该产品所发生的差旅费、运输费、装卸费、包装费、仓储费及262、运输途中的合理损耗等费用后的价值。（三）当存在下列情况之一时，应当计提存货跌价准备：1. 市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；2. 公司使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；3. 公司因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；4. 因公司所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；5. 其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。（四）存货可变现净值的选取标准：1. 对购进的存货，分品种按到当年12月31日为止最后一批购进货物的单价为该种存货的可变现净值；2. 对销售的存货，分品种按263、到当年12月31日为止最后一批销售货物的单价为该种存货的可变现净值。（五）存货跌价准备应按照单个存货项目的成本低于其可变现净值的差额计量。第十八条 已提减值准备的存货后来用于投资或债务重组时的处理办法：（一）已提减值准备的存货用于投资时，先冲回已提的减值准备，再按冲回减值准备后的存货之账面价值加相关税项确定初始投资成本。若取得投资的公允价值小于存货的账面价值，仍按存货的账面价值作为初始投资成本入账，待期末计提投资减值准备时再一并调整。（二）已提减值准备的存货用于清偿债务时，公司应按存货的账面价值结转存货，同时结转相关的减值准备，并按债务账面价值扣除存货账面值、增值税销项税额、减值准备等相关费用264、之后的差额确认为当期损失或资本公积。第六章 投 资第十九条 短期投资计提跌价准备（一）短期投资采用成本与市价孰低法计价。（二）公司在期末将股票、债券等短期投资的市价与成本比较，按市价低于成本的差额，计提跌价准备，抵减“投资收益”。（三）公司出售或收回短期投资时，按实际成本转账，不同时调整已计提的跌价准备，待中期期末或年度终了时再予以调整。第二十条 长期投资计提减值准备（一）公司在期末应对长期投资逐项检查，如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值，并且这种降低的价值在可预计的未来不可恢复，应按可收回金额低于长期投资账面价值的差额提取长期投资减值准备，抵减“投265、资收益”。（二）对公司目前无市价的长期投资可以根据下列迹象判断是否应当计提减值准备：1. 影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化，如税收、贸易等法规的颁布或修订，可能导致被投资单位出现巨额亏损；2. 被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化；3. 投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化，被投资单位已失去竞争能力，从而导致财务状况发生严重恶化，如进行清理整顿、清算等；4. 有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的其他情形。（三）长期投资减值准备按单项投资项目计算确定。（四）处理长期投资时，其已计提266、的长期投资减值准备一并转入投资收益；已确认损失的长期投资价值又得以恢复，在原已确认的投资损失金额内转回。第二十一条 公司对已提取减值准备的短期投资和长期投资项目应加强管理，尽量减少损失。有确凿证据表明确实无法收回的长短期投资，如被投资单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，可按公司财务开支审批权限准将其作为资产损失，计提投资减值准备。第七章 固定资产与在建工程第二十二条 公司应当定期或期末对固定资产进行全面清查，如果由于技术陈旧、损坏、长期闲置或其他经济原因、导致其可收回金额低于其账面价值的，应当计提固定资产减值准备。第二十三条 当存在下列一项或若干项迹象时，应当考虑固定资产已发生减值267、：（一）资产的市价在当期大幅下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而引起的下跌。（二）市场利率或市场的其他投资回报率在当期已经提高，从而很可能影响企业计算资产使用价值时采用的折现率，并大幅降低资产的可收回金额。（三）企业的净资产账面价值大于其市场资本化金额。（四）有证据表明，资产已陈旧过时或实体发生损坏。第二十四条 如果企业的固定资产实质上已经发生了减值，应当计提减值准备。对存在下列情况之一的固定资产，应当全额计提减值准备：（一）长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；（二）由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；（三）虽然固定资产尚可使用，但使用后会产生大量不合268、格产品的固定资产；（四）已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；（五）其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。第二十五条 固定资产减值准备，应按单项项目计提; 已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。第二十六条 已计提减值准备的固定资产应按扣除减值准备后的账面净值计提折旧。第二十七条 已计提减值准备的固定资产后来用于投资或债务重组时的处理方法：（一）已提减值准备的固定资产用于投资时，先冲回已提的减值准备，再按冲回减值准备后的固定资产之账面净值确定初始投资成本。若取得投资的公允价值小于固定资产账面净值，仍按该项固定资产账面净值作为初始投资成本入账，待期末计提投资减值准269、备时再一并调整。（二）已提减值准备的固定资产用于清偿债务时，公司应先清理固定资产，同时结转相关的减值准备，并按债务账面值扣除固定资产账面净值、清理费用（扣除残值收入）和减值准备之后的差额确认为当期损失或资本公积。第二十八条 在建工程存在下列一项或若干项情况时，应当计提减值准备：（一）在建工程因资金、严重自然灾害等原因被迫长期停工。（二）在建工程完工后长期搁置，未实现预计使用价值。（三）工程物资锈蚀、毁损，严重影响工程质量。第八章 无形资产第二十九条 公司应当在期末对无形资产逐项检查，如果由于市价持续下跌、或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因、导致其可收回金额低于其账面价值的，应当计提无形资产减值准270、备。第三十条 当存在下列一项或若干项情况时，应当计提无形资产的减值准备：（一）某项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。（二）某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复。（三）某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值。（四）其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。第三十一条 无形资产减值准备，应按单项项目计提。第三十二条 已计提减值准备的无形资产应按扣除减值准备后的账面净值进行摊销。第三十三条 已计提减值准备的无形资产后来用于投资或债务重组时的处理方法：（一）已提减值准备的无形资产用于投资时，先冲回已提的减值271、准备，再按冲回减值准备后的无形资产之账面净值确定初始投资成本。若取得投资的公允价值小于无形资产账面净值，仍按该项无形资产账面净值作为初始投资成本入账，待期末计提投资减值准备时再一并调整。（二）已提减值准备的无形资产用于清偿债务时，公司应按无形资产的账面净值结转无形资产，同时结转相关的减值准备，并按债务账面值扣除无形资产账面净值、减值准备等相关费用之后的差额确认为当期损失或资本公积。第九章 监督与信息披露第三十四条 公司监事会对资产减值的内控制度制定和执行情况进行监督，并列席董事会审议计提和核销资产减值准备的会议。第三十五条 监事会可视情况聘请注册会计师对内控制度制定和执行情况进行监督。第三十六272、条 监事会对董事会有关核销和计提资产减值准备的决议程序是否合法、依据是否充分等方面提出书面意见，并形成决议向股东会报告。第三十七条 公司在定期报告中披露各项资产减值准备的计提方法、比例和提取金额。第三十八条 在资产负债表中，各项资产项目应当按照减去资产减值准备后的净额加以反映。第十章 附 则第三十九条 本制度解释权公司财务部。第四十条 本制度自xx年 月 日起执行。目录前言 全面预算管理方案的设计基础和目的157一、全面预算管理方案的设计基础157二、设计本全面预算管理方案目的158第一部分 预算组织158第一章 预算管理委员会158第二章 预算管理工作组159第三章 预算责任网络159一、预273、算单位的界定159二、xx特钢预算责任网络的界定159第二部分 预算编制160第四章 预算目标及其指标体系160一、预算目标的确定160二、预算指标体系161第五章 预算编制方法及编制时期161一、以滚动预算的编制思路编制固定时期预算（年度预算）161二、以零基预算的编制方法编制费用预算162三、编制固定预算162四、建立总经理机动费用基金162第六章 预算编制程序162第七章 各预算单位的业务预算编制内容及编制方法163一、销售部的预算编制内容及编制方法163二、生产车间的预算编制内容及编制方法166三、采购部预算169四、其他职能部门的费用预算171五、财务部预算171第三部分 预算执行1274、74第八章 预算执行174第九章 预算监控175一、建立责任会计体系175二、建立预算报告体系175三、预算监控体系178第十章 预算调整178一、预算调整原因规范178二、预算调整程序规范179三、例外事项179第四部分 预算考核179第十一章 预算考评179一、预算考评原则179二、预算考核与成本费用控制考核的对接180第五部分 实施全面预算管理的相关条件180一、推行全面预算管理的前期准备180二、实施全面预算管理的条件181前言 全面预算管理方案的设计基础和目的一、全面预算管理方案的设计基础我们所设计的全面预算方案是建立在齐齐哈尔xx特殊钢有限责任公司组织结构、部门职责说明、xx特钢财275、务控制体系及其他内部控制制度的基础之上。（一） xx特钢组织结构xx特钢组织结构图（二） xx特钢财务控制体系是一种相对集权的管理模式，各职能部门不具有对外投资和融资的权限。（三） 部门职责说明见管理组织咨询方案。（四） 其他内部控制制度见xx特钢财务控制体系。二、设计本全面预算管理方案目的全面预算管理体系是建立在企业发展战略和企业薪酬体系基础之上的企业运行机制，包括预算组织建立、预算编制、预算审批与下达、预算执行与反馈监控、预算调控以及预算考评等环节。(一) 预算促进了企业计划工作的开展与完善，减小了企业的经营风险与财务风险。预算的基础是计划，因此，预算能促使企业的各级经理提前制定计划，避免276、企业盲目发展，遭受不必要的经营风险和财务风险。事实上，制定和执行预算的过程，就是企业不断用量化的工具使自身的经营环境、自己拥有的经济资源和企业的发展目标保持动态平衡的过程。(二) 预算促进了企业内部各部门间的合作与交流，减少了相互间的冲突与矛盾。预算使企业的高层管理者全盘考虑企业整个价值链之间的相互关系，明确各部门的责任，便于各部门之间的协调，避免由于责任不清造成相互推诿的事件发生，它能调动企业各部门的积极性，促成企业长期目标的最终实现。(三) 预算提供了企业绩效的评价标准，便于考核，强化了内部控制。预算是对企业计划的数量化和货币化的表现，因此，预算为业绩评价提供了标准，便于对各部门实施量化的277、业绩考核和奖惩制度，也方便了对员工的激励与控制。预算管理对企业各部门及其员工的日常活动进行了规范，使企业的经营活动有目标可循，有制度可依，消除了指令朝令夕改、活动随意变化的现象。由此可见，开展预算管理是加强和完善内部控制的重要工作。第一部分 预算组织第一章 预算管理委员会结合公司现行的治理结构和管理机制，公司将在董事会下设公司预算管理委员会，预算管理委员会根据董事会的授权行使预算管理职责，向董事会提交年度预算方案、汇报预算执行情况和预算管理工作进展情况。预算管理委员会是非常设机构，根据需要召开会议。公司预算管理委员会作为预算管理决策层，是预算管理的最高权力机构，该委员会主任由公司董事长担任，成278、员包括公司董事、总经理、副总经理。预算管理委员会职责：（一） 制定预算管理办法，审定、签发公司预算管理制度；（二） 根据发展战略和中长期发展规划，提出年度发展目标，并量化为预算指标，在此基础上，根据产业结构特点，分解预算指标，并下达至各预算单位；（三） 编制公司年度预算和预算调整方案；（四） 对执行过程中出现的例外事项进行调整、审批；（五） 实施年度预算考评；（六） 预算管理过程中的仲裁等。公司预算管理委员会每年至少召开两次会议，会议由委员会主任召集。通过预算管理委员会审定的预算方案，由委员会主任签发、下达执行。第二章 预算管理工作组公司预算管理工作组作为公司预算执行机构，公司总经理任组长，由279、财务部牵头并由公司各副总经理以及各部门经理组成。公司预算管理工作组采取定期例会制度，财务部作为公司预算工作组的日常办公机构。公司预算管理工作组职责：（一） 组织公司预算编制；（二） 组织各职能部门和生产车间执行公司批准的预算；（三） 跟踪、协调、监督预算执行情况；（四） 修正和调整在预算执行过程中出现的问题和偏差。第三章 预算责任网络一、预算单位的界定全面预算管理要求任何人和任何单位不得游离于预算责任体系之外，公司各职能部门及生产车间均作为预算责任网络的预算执行主体（即预算单位）。通过预算单位界定强化对预算责任主体和预算责任主体负责人的预算责任。二、xx特钢预算责任网络的界定xx特钢预算责任网280、络包括公司和各职能部门、生产车间两个层次。（一） 公司公司作为最高层次的预算责任单位，定位于投资中心，拥有对公司的重大经营决策权和重大投资决策权，并对xx特钢整体的净资产收益率负责。（二） 销售部现阶段为费用中心，编制销售收入预算和销售费用预算。（三） 轧钢车间现阶段为标准成本中心。根据销售预算编制本部门的生产预算。（四） 炼钢车间现阶段为标准成本中心，根据轧钢车间的生产预算编制本部门的生产预算。（五） 公辅车间现阶段为标准成本中心，根据轧钢及炼钢车间的生产预算编制本部门的生产预算。（六） 采购部现阶段为费用中心，根据各生产车间编制的生产预算编制采购预算、采购费用预算。（七） 保供部现阶段为费281、用中心，编制仓储费用预算、内部物流费用预算。（八） 生产技术部费用中心，编制本部门的管理费用预算，审核生产车间的生产预算。（九） 机电装备部费用中心，编制本部门的管理费用预算，审核生产车间提出的设备维修费用预算（十） 企管部费用中心，编制本部门管理费用预算，审核各部门工资费用预算。（十一） 办公室费用中心，编制本部门及公司主要领导的管理费用预算，审核公司各部门的办公费用预算。（十二） 财务部费用中心，编制本部门费用预算以及财务费用预算。作为公司财务管理部门，同时需要编制公司现金流量预算以及预计利润表、预计现金流量表等财务预算。第二部分 预算编制第四章 预算目标及其指标体系一、预算目标的确定公司282、预算目标为目标利润，目标利润的确定按照同行业标杆企业的投资报酬率及公司资产的实际状况以及市场情况等加以确定。预算目标的确定必须体现公司战略导向。公司生产经营初期的预算目标根据公司战略以及生产技术水平、市场开发预测、股东期望等情况综合设定，作为公司生产经营初期的指导性计划，二、预算指标体系公司预算目标采用综合预算指标体系，体现公司的利润导向、效益与规模兼顾、短期利益和长期发展均衡、外部市场开拓和内部管理效率提高并重的原则。预算管理目标体系分为四部分：基本指标、辅助指标、修正指标和否决指标。（一） 基本指标作为预算指标体系中的核心指标，按照责任中心的不同，其基本指标设置也不相同。1. 公司作为投资283、中心，其基本指标为投资报酬率；2. 成本费用中心的基本指标为可控成本费用或收入成本费用降低率。（二） 辅助指标进一步规范公司的经营效益，包括应收账款回收率、长期借款偿还率和资产保值增值率。（三） 修正指标包括市场占有率等指标，修正指标在基本指标和辅助指标的基础上，突出公司经营的关注点，对战略因素进行补充。（四） 否决指标包括安全生产等指标，对预算单位的预算目标实行一票否决制。第五章 预算编制方法及编制时期为消除预算时期产生的预算管理及分析影响，公司按照每年13期进行预算编制，每期4周，每3 期作为1季（最后1期单独作为1季，）。一、以滚动预算的编制思路编制固定时期预算（年度预算）在公司生产经营284、初期，公司内外环境中不确定因素较多，缺乏有效的历史资料以及基础数据，同时公司管理经验以及预算经验不足，很难对较长时期做出准确预测，因此公司采取滚动预算的编制思路进行年度预算的编制，即预算的编制采取长计划、短安排的方式进行，在编制预算时，先按年度分季，并将其中第一季度按月划分，建立各月的明细预算，以便监督预算的执行。其他三季可以粗略一些。到第一季结束后再将第二季的预算数按月细分，依次类推。公司年度预算，对公司的预算管理工作起指导性作用，在公司生产经营初期，月度预算对年度预算的突破不足20%时，不作为预算的调整，不按照例外事项进行管理，其调整权归预算管理工作组。公司根据年度预算和季度工作计划，编制285、的月度预算，是公司预算管理的指令性标准，不得随意突破，预算的调整需按照例外事项的管理原则进行管理。其调整审批权归预算管理委员会（详见第十章 预算调整）二、以零基预算的编制方法编制费用预算公司职能部门（费用中心）根据其岗位职责和具体任务，以作业分析为基础，用零基预算的方法，确定本部门的预算支出。具体步骤如下：（一） 各单位根据其岗位职责和具体任务，详细讨论在预算期内需要哪些员工参与、每位员工需要完成哪些作业项目、每项作业项目需要发生哪些费用。（二） 为每一作业项目编写一套费用开支方案，提出费用开支的目的，以及需要开支的数额；（三） 对酌量性固定成本的每一费用项目进行“成本-效益分析”，将其所耗与286、所得进行对比，用来对各个费用开支方案进行评价；（四） 在对各个费用开支方案权衡轻重缓急的基础之上，将其分成若干层次，排出开支的先后顺序；（五） 最后按照所确定的费用开支层次和顺序，汇总得出本单位费用预算。三、编制固定预算考虑到公司预算管理现状，暂不编制弹性预算，所有预算均为固定预算。待公司预算编制水平有较大提升时，再以弹性预算方式编制成本预算。四、建立总经理机动费用基金考虑到预算初期预算编制存在不完善性，为更好的开展工作，更快捷的对市场状况做出反应，减少协调成本，建议公司建立总经理机动费用基金，基金总额一般占公司总预算的1%-2%，由总经理控制，对于部分预算外支出可以经总经理批准后在总经理机动287、费用基金中列支。第六章 预算编制程序全面预算的编制从每年10月1日开始，到12月31日结束，按照“自上而下、自下而上、自上而下”和“分级编制、逐级汇总”的程序进行。预算编制程序分为下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准和下达执行。（一） 下达目标。公司董事会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，于每年9月底以前提出下一年度企业财务预算目标，包括销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定预算编制的政策，由预算管理委员会下达各预算执行部门。（二） 编制上报。各预算执行部门按照财务预算委员会下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本部门预288、算方案，于10月底前上报预算管理工作组。（三） 审查平衡。预算管理工作组对各预算执行部门上报的预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，预算管理工作组应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给有关预算执行部门予以修正。（四） 审议批准。预算管理工作组在有关预算执行部门修正调整的基础上，编制出企业预算方案，报预算管理委员会讨论。对于不符合企业发展战略或者财务预算目标的事项，预算管理委员会应当责成有关预算执行部门进一步修订、调整。在讨论、调整的基础上，预算管理工作组正式编制公司年度预算草案，提交董事会审议批准。（五） 下达执行。预算管理工作组对董事会审议批准的289、年度总预算，一般在12月25日以前，分解成一系列的指标体系，由预算管理委员会逐级下达各预算执行部门执行。第七章 各预算单位的业务预算编制内容及编制方法一、销售部的预算编制内容及编制方法（一） 销售收入预算销售预算一般是企业生产经营全面预算的编制起点，生产、材料采购、仓储费用等方面的预算，都要以销售预算为基础。销售预算以销售预测为基础，预测的主要依据是各种产品历史销售量的分析，结合市场预测中各种产品发展前景等资料，先按产品、地区、顾客和其他项目分别加以编制，然后加以归并汇总。根据销售预测确定未来期间预计的销售量的和销售单价后，求出预计的收入:即:预计销售收入=预计销售量*预计销售单价销售预算一方290、面为其他预算提供基础，另一方面，销售预算本身就可以起到对企业销售活动进行约束和控制的功能。销售收入预算项目1季度2季度3季度4季度全年产品1销售量产品1销售单价产品1销售收入产品2销售量产品2销售单价产品2销售收入销售收入合计年初应收账款金额上期销售本期收款数本期销售本期收款数现金收入合计（二） 销售费用预算按照零基预算方法分销售区域、分费用项目进行编制并汇总。第X季度销售费用预算表变动费用固定费用项目金额项目金额销售佣金管理人员工资运输费用广告费公用事业费保险费合计合计变动性销售费用=每季固定性销售费用支出=销售费用预计现金支出计算表项目1季度2季度3季度4季度全年预计销售量单位产品变动性销291、售费用变动性销售费用支出固定性销售费用支出现金支出合计二、生产车间的预算编制内容及编制方法炼钢车间、轧钢车间以及公辅车间所需编制的预算内容以及编制方法基本一致，只是轧钢车间的生产预算是根据销售预算编制，炼钢车间的生产预算是根据轧钢车间的生产预算编制，公辅车间的生产预算是根据轧钢、炼钢车间的燃料及动力预算编制。（一） 生产预算生产预算的编制要以预计销售量和预计产成品存货为基础。产品的预计生产量可根据预计销售量和期初、期末的预计库存量确定，主要有几个关键环节，一是要预计期初产成品存货，二是要预计期末产成品存货，这要根据企业的销售渠道和销售能力而定，然后计算预计生产量：预计生产量=预计销售量+预计期292、初产成品存货-预计期末产成品存货某一品种的生产预算表项目1季度2季度3季度4季度全年预计销售量加预计期末库存预计需求量合计减：期初存货预计生产量（二） 直接材料预算直接材料预算是一种以生产预算为基础编制的显示预算内直接材料数量和金额的计划。数量部分构成企业实物数量表示的预算的一部分。直接材料预算要根据生产需要量与预计采购量以及预计原材料存货进行编制，而预计采购量与预计原材料存货的情况，要根据企业的生产组织特点、材料采购的方法和渠道进行统一的计划，其目的是为了在保证生产均衡有序的进行的同时，避免直接材料存货不足或过多，影响资金运用效率的生产效率。预计直接材料的计算公式是：材料预计数量=预计生产量293、*单位产品的材料需用量+预计期末存货-预计期初存货直接材料XX产品直接材料1预算表项目1季度2季度3季度4季度全年预计生产量产品单耗预计生产需要量加：期末库存减：期初库存预计需要量合计材料计划单价直接材料预算直接材料汇总表项目1季度2季度3季度4季度全年材料1数量材料1单价材料1金额材料2数量材料2单价材料2金额 材料金额合计年初应付账款金额上期采购本期付款数本期采购本期付款数现金支出合计（三） 直接人工预算。与直接材料预算相同，直接人工预算的编制也要以生产预算为基础进行。基本计算公式为:预计所需用的直接人工总工时=预计产量*单位产品直接人工小时XX产品直接人工预算项目1季度2季度3季度4季度294、全年预计生产量单位产品直接人工小时需用直接人工小时每小时工资率直接人工成本（四） 制造费用预算。制造费用预算是一种能反映直接人工和直接材料以外的所有产品成本的计划。为编制预算，制造费用常按其成本形态分为变动制造费用和固定性制造费用两部分。固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计。变动性制造费用根据预计生产量乘以单位产品预定分配率进行预计；而半变动制造费用则可利用公式Y=A+BX进行预计。（其中A表示固定部分，B表示随产量变动部分，可根据统计资料分析而得）。为了全面反映企业资金收支，在制造费用预算中，通常包括费用方面预期的现金支出。制造费用预算为两个步骤：首先计算预计制造费295、用，然后再计算预计需用现金支付的制造费用，各自的计算公式为:预计制造费用=预计直接人工小时*变动性费用分配率+固定性制造费用预计需用现金支付的制造费用=预计制造费用折旧制造费用预算表成本项目金额费用分配率计算变动费用间接人工间接材料维修费水电费公用事业费合计固定费用维修费折旧费管理费保险费财产税合计三、采购部预算（一） 原辅材料采购预算原辅材料采购预算中采购数量是根据生产车间的直接材料预算、制造费用预算中需外购材料部分的数量汇总，并根据保供部库存数量、合理损耗等状况综合确定，采购价格根据市场情况确定。原辅材料采购预算表项目1季度2季度3季度4季度全年废钢单价数量金额生铁单价数量金额合计（二） 296、备品备件采购预算备品备件采购预算根据经机械装备部审核后的备品备件需求计划，结合库存状况由采购部制订。备品备件采购预算项目1季度2季度3季度4季度全年轧辊单价数量金额导位单价数量金额合计（三） 采购费用预算采购费用预算根据业务需要采取零基预算方式进行编制。（四） 采购资金预算采购资金预算是根据原辅材料采购预算、备品备件采购预算、采购费用预算情况，并根据付款情况预测由采购部编制。采购资金预算项目1季度2季度3季度4季度全年原材料采购辅助材料采购备品备件采购采购资金合计期初应付账款金额上期采购本期付款数本期采购本期付款数现金支出合计四、其他职能部门的费用预算各职能部门的费用预算全部采取零基预算的编制297、方法进行预算编制。职能部门的费用预算表费用项目金额备注变动费用合计固定费用合计五、财务部预算（一） 财务费用预算与本部门管理费用预算编制方法、编制表格同职能部门预算（二） 管理费用预算汇总各职能部门的管理费用预算而得。（三） 资本支出预算资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。资本支出预算表项目名称1季度2季度3季度4季度全年ABC合计（四） 筹资预算筹资预算是企业在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算，主要依据企业有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制298、。考虑到筹资活动的被动性，有时也将筹资预算视为资本预算的一部分。融资预算表项目名称1季度2季度3季度4季度全年借入资金归还借款支付利息（五） 财务预算1. 现金预算现金预算是反映预算期内现金流转状况的预算，是反映全部经济活动有关现金收支方面的汇总反映。现金预算包括现金收入、现金支出、现金余缺三项内容。现金收入包括预算期初现金余额和预算期内发生的现金收入，如销售收入，应收账款收回、票据贴现等。现金支出包括预算期内发生的各项现金支出，如支付材料采购款、支付工资、支付制造费用、支付销售及管理费用、上缴税金、支付股利、进行资本性支出等。现金余缺是指预算期内每一期可动用现金数与现金支出数的差额，根据现金299、余缺情况可采用适当的融资方式来调节现金余缺。现金预算表项目1季度2季度3季度4季度全年期初现金余额加：现金收入可动用现金合计减：现金支出：采购直接材料支付直接人工支付制造费用支付销售及管理费购置固定资产交纳税金发放股利现金支出合计现金结余（短缺）借入现金归还借款支付利息期末现金余额2. 预计损益表预计损益表反映了预算期内企业的经营成果。汇总后的税后净收益可以与目标利润相比较，如有差距，应进行单一项目或综合性调整，以争取达到或超过目标利润。预计损益表主要依据销售预算、制造费用预算、单位生产成本预算、期末存货预算、销售及管理费用预算、有关的专门决策预算及现金预算编制。 预计损益表项目1季度2季度3300、季度4季度全年销售收入减：变动生产成本 变动生产成本 销售及管理费用变动成本小计贡献毛益减：期间费用销售费用管理费用财务费用期间费用小计减：销售税金税前利润减：所得税税后净利3. 预计资产负债表由于预计资产负债表编制较为困难，对实际工作的指导意义不大，根据成本效益原则，我们认为可以不进行预计资产负债表的编制。第三部分 预算执行第八章 预算执行公司预算方案一经批准下达，即具有指令性，各预算单位必须认真组织实施，严格执行。同时，为了更好地执行全面预算，各预算单位必须将本部门预算指标分解到内部各单位、各环节和各工作岗位，形成全方位的预算执行责任体系，确保预算目标的完成。各预算单位应当将全面预算作为预301、算期内全部业务活动的基本依据，将年度预算细分为季度和月份预算，以分期预算控制确保年度预算目标的实现。公司应当强化现金流量的预算管理，严格按照全面预算组织和监控资金的收付，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，以保证企业有足够的资金用于必需的支付准备。对于预算内的资金拨付，必须按照授权审批程序执行；对于预算外的项目支出，应当经过特殊的审批程序，具体办法见xx特钢内部控制体系。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。第九章 预算监控为了便于预算执行结果的统计与考核，公司财务部门在进行正常的会计核算之外，还必须进行责任会计记录。各预算执行单位要定期报告财务预算执行情况，并随时向预算302、管理工作组以及预算管理委员会反映预算执行中发生的新问题，查找形成原因，提出改进措施和建议。责任成本采取双轨制核算，责任会计的原始凭证采取与会计核算凭证共用，责任会计核算时仅记录凭证号。一、建立责任会计体系公司的各职能部门作为费用中心，公司在进行费用核算时，管理费用除按费用项目进行二级明细核算外，还必须按各职能部门进行明细核算。营销费用全部计入销售部门，财务费用全部计入财务部门。二、建立预算报告体系按照预算责任单位的不同，分别设立费用中心预算反馈报告、投资中心预算反馈报告。成本预算执行反馈月（季、年）报部门 年 月 日 金额单位：项目本期预算本期发生额预算差异本季累计额本年累计额可控成本变动成本直接材料直接人工变动制造费用其他制造费用固定成本固定制造费用其他固定成本不可控成本成本合计费用预算执行反馈月（季、年）报部门 年 月 日 金额单位：费用项目本期预算本期实际差异额预算完成率备注工资福利费办公费