1、家电公司流动资产管理及费用核算管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 目录第一章 财务管理通则及核算制度9.总则9（五）接受财政、税务、审计机关的监督检查。9一、流动资产管理制度12二、流动资产核算制度13（一）应收票据的核算131、销售采用银行承兑汇票结算时，132、银行承兑汇票到期，汇票不带息，13（二）应收帐款的核算141、企业销售商品，未收到销售款项，142、收到销售款项时，14（三）坏帐损失的核算142、发生坏帐损失时，14（四）其它应收款的核算142、收回各种款项时，15（五）预付帐款的核算151、企业2、预付货款或预付工程定金时，152、收到货物或劳务合同完成时，15（一）按固定资产性质和折旧年限分为：16二、固定资产核算制度18（一）固定资产的取得182、购入需安装的固定资产183、自行建造的固定资产194、与所属公司往来的固定资产，按实际往来的转帐金额核算205、上级单位或其它单位投资转入的固定资产207、接受捐赠的固定资产20（二）固定资产的折旧20（三）固定资产出售、报废、毁损201、出售、报废和毁损固定资产转入清理212、发生的清理费用213、收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等214、应由保险公司或过失人赔偿的损失215、固定资产清理后的净收益216、固定资产清理后的净损失3、21（四）固定资产盘盈、盘亏221、固定资产盘盈222、固定资产盘亏223、转销固定资产盘盈224、转销固定资产盘亏221、按合同预付承建单位工程款242、项目未竣工前发生的长期借款利息243、应缴纳投资方向调节税244、上缴投资方向调节税245、项目试运转中所取得的收入246、项目竣工决算按全部支出转资24（二）购入的，按照实际支付的价款计价。25（五）非专利技术和商誉的计价应当经法定评估机构确认。25二、无形资产、递延资产和其它资产核算制度26一、销售收入、利润及分配管理制度26二、销售收入、利润及分配核算制度28(一)商品销售的核算281.商品交易形式和收款方式282.商品销售的核算284、3.受托代销商品的核算29借:受托代销商品(不含税价格)29(二)其它业务收入301、发生其它业务收入302、期末将其它业务收入结转”本年利润”科目31(三)其它业务支出311、发生其它业务支出时312、期末分配其它业务支出32(四)营业外收入321、发生各项营业收入322、期末,结转”本年利润”科目32(五)营业外支出321、企业发生的各项营业外支出322、期末,结转”本年利润”科目32(六)利润及利润分配321.结转本年利润332.利润分配333.上年利润调整35(七).实收资本及资本公积351.实收资本352.资本公积36第二章 货币资金管理及核算制度37一、现金使用范围37二、库存现金5、限额的核定37三、办理现金收支的规定38（十）严禁财务人员公款私存。39（十二）禁止其它单位或个人在企业套取现金。39.银行结算管理制度39一、总 则39二、结算方式40三、结算要求41（一）收入款项的管理41（二）预付款项的管理42（三）银行支票的管理42四、其它45（三）银行对帐单位须按银行帐号顺序装订归档。45（五）收付款工作程序要设计合理，形成习惯，以避免差错的发生。46（七）练好点钞和打算盘的基本功，做到快而准。46（十二）已报销单据须加盖“付讫”章，防止单据二次使用。47（十四）领取现金支票的人员，须在存根上签字，以防止出现纰漏。47（十八）坚决抵制现金和转帐支票之间相互兑换的做法6、。47.职工借款管理制度50一.现金核算:512.现金收支总分类核算:52二.银行存款核算:532.银行存款的总分类核算:53三.其它货币资金的核算551.银行汇票存款56贷:其它货币资金-银行汇票存款562.银行本票存款563.外埠存款564.在途货币资金57贷:其它应收款-在途货币资金57第三章 商品进销存管理及核算制度58.商品进销存管理制度58一、商品购进环节流通程序58(一)商品购进、入库程序58(二)购进商品退回程序59(三)注意事项60二、商品配送环节流通程序60(一)连锁店进货程序60(二)连锁店退货程序61(三)注意事项62三、商品销售环节流通程序62(一)零售商品流通程序67、2(二)批发商品流通程序63(三)销售商品退回64四、一进一出的商品流程64.商品资金结算制度65一、商品购进环节结算办法65(三)经销商品结算程序65(四)代销商品结算程序66二、商品配送环节结算办法67(一)配送中心与连锁店结算办法67(二)注意事项68三、商品销售环节结算办法68(一)零售环节结算办法68(二)批发环节结算办法68.商品进销存核算办法69一、商品购进、销售、储存环节69(一)商品购进69贷:应付帐款_*70(二)商品销售70二、商品销售成本的核算74贷:库存商品(零售价)_柜组74(二)库存商品按进价验收入库但未开具发票的情况75贷:商品销售成本(借-贷)75第四章 费用8、管理及核算制度76一、费用管理原则77二、费用控制办法77三、管理费用789、土地使用费：是指企业使用土地而支付的费用。7923、其它费用：是指不能列入以上各项目的各种管理费用。80四、经营费用808、办公费：是指经营部门发生的各类办公费用支出等。8112、其它费用：是指不能列入以上项目的各种销售费用。81五、财务费用825、其它费用：是指不能列入上述项目的各种财务费用。821、应列入管理费用的管理人员的工资832、提取职工福利费用833、提取职工工会经费、教育经费等834、发生的业务招待费835、应列入管理费用的管理人员的差旅费836、管理部门发生的电话费837、管理部门发生的修理费838、9、分期摊销固定资产修理费849、计提固定资产折旧8410、用于管理部门的办公用品、低值易耗品8411、应列入管理费用中的车船使用税、印花税8412、分期摊销无形资产8413、用于管理的房租费、养路费、运杂费等8414、应列入管理费用中的劳动保险费8415、管理部门发生的诉讼费、付务费、咨询费、取暧费等8516、提取坏帐准备8517、期未将管理费用结转“本年利润”科目852、应负担的经营人员的工资853、提取经营人员的福利费854、发生的经营人员的各项出差费用855、用于为企业宣传推销等各种费用866、用于经营的办公用品、低值易耗品等867、经营过程中的修理费等868、用于经营的水电费、房租、财产10、保险等869、用于经营中的安装费、缺货、差价赔偿、送货、治安费等8610、期未将经营费用结转“本年利润”科目861、利息支出862、季度最后一个月支付全季实际利息873、发生的利息收入874、支付银行等金融机构手续费875、期末将财务费用结转“本年利润”科目87第五章 会计电算化管理及核算制度88一、会计电算化管理岗位88二、岗位职责891、电算主管89、系统管理员894、系统维护员906、数据稽核员907、数据录入员918、数据复核员919、数据管理员91.会计电算化操作使用管理制度92一、操作使用管理92、上机使用注意事项同上机操作注意事项之规定；92、应及时作好各自的备份工作，以防止意外11、事故的发生；93附录 上机操作注意事项93一、开机步骤93二、关机步骤93三、每次关机后再一次开机要间隔一至二分钟。93五、使用键盘时要轻击，切记不可重打。94.帐务系统管理制度94一、操作管理制度95、日常业务管理95、年度结转96、其它96二、严格遵循帐务处理程序97三、关于帐簿打印97复核记帐凭证98一、备用金100二、现金100三、支票管理101四、银行存款101、随时录入银行对帐单；101、当日业务当日录入。101五、预付帐款、应付帐款101、按制定的标准正确录入；101、根据管理的需要，每月进行一次帐龄分析；102、属普通帐，统一打印。102六、费用102、按有关规定正确地录入凭证12、；102七、固定资产102八、在建工程102、按资金来源及用途及时与基建处进行核对；103九、其它总帐科目103第六章 财务报告及分析管理制度105.会计报表编报制度105一、编报单位105二、会计报表的种类和格式105三、编报要求106四、报送时间106一、财务分析的内容107二、财务分析的程序108（一）明确分析目的、广泛收集资料、全面掌握情况；108三、财务分析的要求109（一）编写财务分析报告，应遵循如下原则：109第七章 会计管理办法110.会计基础工作管理制度110一、会计凭证110（一）原始凭证111（二）记帐凭证112（三）记帐凭证汇总表113（四）会计凭证的装订113二、会计13、帐簿114（一）一般规定和要求114（三）对帐116三、会计报表117四、会计档案的保管117五、基础工作考核118.会计稽核制度118一、总 则118二、对原始凭证的稽核119三、会计凭证的稽核120四、对会计帐簿的稽核121五、会计报表的稽核1226、已实行会计电算化的单位是否及时通过微机上报报表。123六、收入、成本、利润的稽核123.会计人员管理制度123一、职业道德123二、岗位职责124（一）核算中心经理岗位职责124（二）主管会计岗位职责125（三）记帐会计岗位职责125（四）出纳会计岗位职责126（五）电算会计岗位职责127（六）发票专管员岗位职责127三、内部牵制制度128（14、四）各类付款凭证上必须加盖付讫章、稽核人员章和出纳人员章。128四、回避制度128五、工作交接制度129（二）离岗会计人员办理移交手续前，必须做好以下各项工作。129.增值税发票管理规定130一、增值税专用用发票的领购130二、增值税专用发票的保管130三、增值税专用发票的开具1312.专用发票的填写要求:131四、专用发票的开具时限132五.专用发票的缴销133(一)应缴销的专用发票的范围:133六、违章行为及处理办法133(一)未按规定开具、保管专用发票的行为133(二)未按规定取得专用发票的行为134七、有关要求134(一)下列人员及行为需按规定取得专用发票(包括运输发票):135.会计15、档案管理制度137一、会计档案的范围及管理137二、会计档案的整理与归档1373、会计报表：应各类报表齐全、封面按规定填写、盖章。137三、会计档案的查阅和借用138四、会计档案的保管期限138（一）会计档案的保管其它，从年度终了的第一天算起。138（三）会计档案的保管期限可根据实际需要适当延长。139五、会计档案的销毁139会计档案保管期限表139 第一章 财务管理通则及核算制度.总则第一条 为了加强家电总公司的财务管理和经济核算,规范家电总公司的财务行为,根据企业会计准则、企业财务通则和商品流通企业财务制度,结合家电总公司的实际情况,制定本制度。第二条 本制度是处理家电总公司财务事务的规范16、和准则，适用于家电总公司所属各经营实体。第三条 单位负责人对家电总公司的财务工作拥有如下权责：（一）遵守国家法律、法规及财经纪律，保护家电总公司财产的安全与完整，实现家电总公司资产的保值与增值；（二）根据家电总公司的财务预算方案，组织好家电总公司的生产经营；（三）根据家电总公司的实际情况，确定公司内部财务管理机构的设置；（四）根据国家有关财政法规、制度，组织制定并认真执行家电总公司内部财务管理制度；（五）接受财政、税务、审计机关的监督检查。第四条 财务负责人或行使财务负责人职权、组织领导家电总公司的财务工作，拥有如下权责：（一）组织家电总公司执行国家有关财经法规、方针、政策和制度，保护家电总公17、司财产的安全与完整；（二）组织制定和执行财务预算、财务收支计划，拟订资金筹措和使用方案，有效地使用资金；（三）协助单位负责人组织领导家电总公司的财务管理、会计核算、成本管理和会计监督等方面的工作；（四）主管审批财务收支工作，检查各经营实体财务预算执行情况，审核年度财务决算；（五）对家电总公司财会机构的设置和财会人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案，组织会计人员的业务培训和考核，支持会计人员依法行使职权；（六）协调家电总公司外部及内部的各种财务关系。第五条 家电总公司的财务管理体制，按照统一领导、条条管理的原则，实行如下管理模式：（一）家电总公司最高财会机构为财务部，下设若干处和派出机构18、；（二）财务部对家电总公司所属各经营实体的财会机构集中统一领导，并根据各经营实体的经营规模和核算需要，合理确定其财会机构的设置及核算形式；（三）家电总公司内所有的会计人员统归财务部管理，各经营实体的会计负责人的任用，可依据当地实际情况自行招聘，上报财务部，经财务部考查认可后方可任用；也可由财务部提出建议名单，征求用人单位意见后任用；（四）各经营实体的所有会计人员，业务上受财务部直接管理，行政上受家电总公司和用人单位的双重领导。第六条 财务部在家电总公司行使如下权责：（一）负责家电总公司财务预算的编制、执行、检查和分析；（二）认真执行两则、两制及其它国家法律、法规，不断改进和完善家电总公司的财务19、管理，建立健全适合家电总公司连锁经营的财务管理制度，规范家电总公司的财务行为；（三）制定适合家电总公司连锁经营的会计核算制度，负责对所属各经营实体的经济业务进行统一核算，准确反映其经营成果；（四）负责汇总、编制家电总公司的财务报表，定期向有关政府部门及公司领导提供财务报告，依法计算缴纳国家税收，总结和评价家电总公司及所属各经营实体的财务状况及经营成果，开展经济活动分析，积极参与家电总公司的经营决策；（五）对家电总公司的经济活动实行财务监督。 （六）认真执行国家财经法规和金融政策，统筹管理、营运、监控家电总公司的货币资金，加速资金周转，保证资金安全，实现资金的保值和增值；（七）负责纳入统一结算的20、家电总公司各经营实体的资金筹措、调配、对外借款和还款业务；（八）负责纳入统一结算的各经营实体的资金结算业务；（九）对统一结算的各经营实体的资金收付、使用情况进行监督、检查，对不符合结算规定，违反金融政策和财经纪律的业务予以制止和纠正。第八条 家电总公司所属各经营实体要严格执行本财务管理制度，加强内部财务管理和会计核算，按财务管理中心统一规定填报各种报表，做好各项基础工作。第九条 家电总公司财务管理的基本任务和方法是：围绕家电总公司的经营目标，做好各种财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集和使用资金，有效利用企业各项资产，努力提高经济效益。.流动资产管理及核算制度一、流动资产管21、理制度第一条 流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，包括现金、银行存款、其它货币资金、应收及预付款项、存货等。第二条 家电总公司的货币资金要严格执行货币资金管理及核算制度和结算中心管理及核算制度，加强对现金和银行存款的监督和管理。第三条 家电总公司的应收及预付款项包括应收票据、应收帐款、预付货款和其它应收款等。财务部门要根据债权债务管理制度的规定对发生的应收帐款、预付帐款和其它应收款及时登记、对帐和清理，使货款尽快转化为货币资金，加速应收帐款周转次数，对个人借款要严格执行职工借款管理制度。对发生的应收票据要按银行汇票的帐面价值逐笔登记，加强保管。待摊费用要严格按照22、受益对象和受益期限进行摊销。有关事项参照核算办法。第四条 年度终了，应按年末应收帐款余额及财政部门批准的比例提取坏帐准备金，收回已经核销的坏帐，增加坏帐准备金。公司应严格执行国家对坏帐损失处理的规定，确属坏帐不能收回的，应经有关部门审批后方可作坏帐损失处理。第五条 存货包括：库存商品、包装物、低值易耗品、商品进销差价。商品削价损失，各部门要严格加强对存货的管理，如实反映商品的收发、结存情况，切实做到帐实、帐证、帐帐相符。要定期和不定期的对存货进行清查，清查结果必须经分管经理签字批准后，据以调整存货的帐目。对盘盈、盘亏和毁损的存货要弄清原因，明确经济责任。有关制度参照商品进销存管理及核算制度。二23、流动资产核算制度（一）应收票据的核算1、销售采用银行承兑汇票结算时，借：应收票据贷：商品销售收入 应交税金应交增值税（销项税）2、银行承兑汇票到期，汇票不带息，借：银行存款贷：应收票据如该汇票是带息汇票，还应贷：财务费用 （二）应收帐款的核算1、企业销售商品，未收到销售款项，借：应收帐款（售价）贷：商品销售收入 应交税金应交增值税（销项税）2、收到销售款项时，借：银行存款贷：应收帐款（三）坏帐损失的核算1、采用备抵法，设置“坏帐准备”科目，按应收帐款余额的一定比例计提坏帐准备，借：管理费用贷：坏帐准备2、发生坏帐损失时，借：坏帐准备贷：应收帐款（四）其它应收款的核算1、除应收帐款、应收票据、24、预付帐款外，企业发生应收、暂付其它单位和个人的各种款项时，借：其它应收款贷：有关科目（现金、银行存款等）2、收回各种款项时，借：有关科目（现金、银行存款等）贷：其它应收款（五）预付帐款的核算1、企业预付货款或预付工程定金时，借：预付帐款贷：银行存款2、收到货物或劳务合同完成时，借：库存商品（或有关科目）贷：预付帐款.固定资产管理及核算制度一、固定资产管理制度第一条 固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。第二条 家电总公司固定资产的划分标准为：（一）生产经营用固定资产：是指使用期限超过一年，25、单位价值在元以上的主要设备、房屋、建筑物及运输工具等。（二）非物产用固定资产：是指价值在元以上，使用期限超过二年的主要设备。未划入固定资产范围的劳动资料，原则上列为低值易耗品管理。第三条 家电总公司固定资产按如下标准分类。（一）按固定资产性质和折旧年限分为：、通用设备部分、专用设备部分、房屋、建筑物部分经营用房、非经营用房、建筑物。（二）按使用性质和经济用途分为：生产经营用、非生产经营用、租出、未使用、不需用、融资租入固定资产及土地。第四条 固定资产按下列方式计价。 购入的，按照买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金等计价。自行建造的，按照建造过程中实际发生的全部支出计价。26、投资者投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。融资租入的，按照租赁协议或者合同确定的价款加运输费、保险费、安装调试费等计价。接受捐赠的，按照发票帐单所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等计价。无发票帐单的，按照同类设备市价计价。在原有固定资产基础上进行改扩建的，按照固定资产的原价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。盘盈的，按照同类固定资产的重置完全价值计价。第五条 家电总公司固定资产折旧采用“平均年限法“，如需变动，由财务部门提出方案，经办公会同意并报主管财政机关备案后施行。第六条 固定资产折旧年限、净残值率及年折旧率按集团公司有27、关规定执行。第七条 固定资产计提折旧的范围是：房屋和建筑物；在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具、季节性停用和修理停用设备；以经营租赁方式租出的固定资产、以融资租赁方式租入的固定资产。下列固定资产不计提折旧：房屋、建筑物以外的未使用不需用的固定资产，以经营租赁方式租入的固定资产，已提足折旧继续使用的固定资产，以前已经单独入帐的土地。第八条 家电总公司固定资产的折旧按月计提，月份内开始使用的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提，月份内减少或停用的固定资产当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提前报废的固定资产，其净损失计入营业外支出，不得补提折旧。第九条 家电总公司要按建立的固定资产管理28、责任制，对固定资产实行分级归口管理，各部门承担对自己责任范围内的固定资产管理，企划部对固定资产进行综合管理，全面核算和反映固定资产的增减变化，分析固定资产利用情况，督促固定资产的维修护理工作，并组织固定资产的盘点和清查工作。第十条 固定资产的内部调拨、有偿转让、清理、报废、变价销售等事项，要严格按照国家有关规定及公司固定资产管理制度执行。第十一条 家电总公司发生的固定资产修理支出一律列入成本费用。其中：中小修理费用一次计入成本；大修理费用按月预提，实际发生时，冲减预提费用，实际支出大于预提费用的差额计入有关成本费用，小于预提费用的差额冲减有关成本和费用；对数额较大的修理支出经批准可列待摊费用。29、第十二条 企划部负责组织定期或不定期的对固定资产盘点、清查，每年必须进行一次全面盘点清查，确保固定资产帐实相符、帐帐相符。盘盈的固定资产，按照原价减估计折旧的差额计入营业外收入。盘亏及毁损的固定资产，按照原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。在工程施工中发生的固定资产清理净损益，计入有关工程成本。二、固定资产核算制度（一）固定资产的取得1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款核算，包括买价、支付的包装费、运输费等借：固定资产贷：银行存款2、购入需安装的固定资产（1）按实际支付的价款核算，包括买价、支付的包装费、运输费等借：在建工程贷：银行存款（2）发生的安30、装费用借：在建工程贷：银行存款（或应付工资、材料物资等）（3）安装完毕交付使用，按实际支付的价款和安装成本核算借：固定资产贷：在建工程3、自行建造的固定资产（1）自营工程领用的工程物资等，按领用的物资的实际价值核算借：在建工程-*工程贷：在建工程-工程物资（2）自营工程领用的自有的商品，按商品售价核算借：在建工程贷：商品销售收入（3）自营工程发生的其它费用按实际发生额核算借：在建工程贷：银行存款（或应付工资、经营费用等）（4）固定资产建造完工交付使用，按实际发生的全部支出借：固定资产贷：在建工程4、与所属公司往来的固定资产，按实际往来的转帐金额核算借：固定资产贷：与所属往来-*公司5、上级单位31、或其它单位投资转入的固定资产（1）评估确认的价值小于帐面价值的固定资产借：固定资产（投出单位的帐面原值）贷：累计折旧实收资本（2）评估确认的价值大于帐面原值的按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本6、在原有固定资产基础上进行改建、扩建的，按原有固定资产帐面价值减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上因为改建、扩建而增加的支出记帐。7、接受捐赠的固定资产借：固定资产贷：累计折旧资本公积（二）固定资产的折旧借：管理费用（或经营费用）贷：累计折旧（三）固定资产出售、报废、毁损1、出售、报废和毁损固定资产转入清理借：固定资产清理贷：累计折旧（已提折旧）固定资产（帐面原值）2、发生的清理费用借：固定资产32、清理贷：银行存款等3、收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款（或材料物资等）贷：固定资产清理4、应由保险公司或过失人赔偿的损失借：其它应收款（或银行存款）贷：固定资产清理5、固定资产清理后的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入（处理固定资产收益）6、固定资产清理后的净损失（1）属自然灾害造成的损失借：营业外支出（非常损失）贷：固定资产清理（2）属正常的处理损失借：营业外支出（处理固定资产损失）贷：固定资产清理（四）固定资产盘盈、盘亏1、固定资产盘盈借：固定资产（重置完全价值）贷：累计折旧（估计折旧） 待处理财产损溢（待处理固定资产损溢净值）2、固定资产盘亏借：待处理财产损溢（33、待处理固定资产净损溢）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（帐面原值）3、转销固定资产盘盈借：待处理财产损溢（待处理固定资产损溢）贷：营业外收入（固定资产盘盈）4、转销固定资产盘亏借：营业外支出（固定资产盘亏）贷：待处理财产损溢（待处理固定资产损溢）.在建工程管理及核算制度一、在建工程管理制度第一条 在建工程是指企业正在进行建造的固定资产工程项目，它包括固定资产新建工程、改扩建工程和大修理工程。第二条 在建工程按其建造形式不同分为自营工程、出包工程、自营和出包相结合工程。第三条 家电总公司在建工程包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。在建工程按下列方法计价：（一34、）自营工程：按照直接材料、直接工资、直接机械施工费及可分摊的工程管理费等计价。（二）出包工程：按照应当支付的工程价款及可分摊的工程管理费等计价。（三）设备安装工程：按照所安装的设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及分摊的工程管理费等计价。第四条 家电总公司在建工程管理按其进展过程可分为在建工程项目的确定、工程项目的施工和工程项目的竣工三个阶段。第五条 在建工程发生报废或者毁损，按照扣除残值和过失人或者保险公司等赔款后净损失，计入施工的工程成本。单项工程报废以及由于非正常原因造成的报废或者毁损，其净损失在筹建期间计入开办费，在投产经营以后，计入营业外支出。工程交付使用前，因进行试运转发生的35、支出，计入工程成本。在试运转中形成新产品且可以对外销售的，以实际销售收入或者预计售价扣除税金后，冲减在建工程成本。第六条 虽交付使用，但尚未办理竣工决算的工程，自交付使用之日起，按照工程预算、造价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并计提折旧。竣工决算办理完毕后，按照决算数调整原估价和已提折旧。二、在建工程核算制度在建工程的核算按工程项目设置二级科目，按费用支出项目设置三级科目。1、按合同预付承建单位工程款借：在建工程-*工程贷：银行存款2、项目未竣工前发生的长期借款利息借：在建工程-*工程贷：银行存款或长期借款3、应缴纳投资方向调节税借：在建工程-固定资产投资方向调节税 贷：应缴税金4、上36、缴投资方向调节税借：应缴税金贷：银行存款5、项目试运转中所取得的收入借：银行存款贷：在建工程6、项目竣工决算按全部支出转资借：固定资产贷：在建工程.无形资产、递延资产和其它资产管理及核算制度一、无形资产、递延资产和其它资产管理制度第一条 无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。第二条 无形资产的计价方法如下：（一）投资者作为资本或者合作条件投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价。（二）购入的，按照实际支付的价款计价。（三）自行开发并依法申请取得的，按照开发过程中实际支出计价。（四）接受捐赠的，按照发票帐单所列金额或者同类无形资产的市价计价。（五）非专利技术37、和商誉的计价应当经法定评估机构确认。第三条 无形资产从开始使用之日起，在有效使用期限内平均摊入管理费用，无形资产的有效使用期限按下列原则确定：（一）法律、合同或企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限与合同或者企业申请书规定的受益年限孰短的原则确定。（二）法律和合同或者企业申请书均未规定法定有效期限或者受益年限的，由财务公司按照不少于十年的期限确定。第四条 转让无形资产的收入，除国家法律、法规另有规定外，一律计入其它业务收入。第五条 递延资产包括企业开办费，以经营租赁方式租入的固定资产改良支出等。开办费的开支项目应严格按照财政部颁的商品流通企业财务制度列支。开办费从企业开38、始生产经营月份的次月起，按照5-10年的期限分期摊入费用。以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，在租赁有效期限内分期摊入管理费用。第六条 其它资产包括国家批准储备的特种物资、银行冻结存款、冻结物资、涉及诉讼中的财产等。对这部分资产、财务部门要单独设置帐户进行核算和管理。二、无形资产、递延资产和其它资产核算制度（略）.销售收入、利润及分配管理及核算制度一、销售收入、利润及分配管理制度第一条 销售收入是指企业销售商品或者提供劳务等取得的收入，包括商品销售收入和其它销售收入。第二条 销售收入按“权责发生制”确认一般于商品已经发出，劳务已经提供，同时收讫价款或者取得收取价款的凭据时，确认销售收入的实现39、。发生的销售退回、折让或折扣冲减销售收入。其中销售退回须将原发票联、抵扣联、提贷联交财务部存档。第三条 利润总额的构成和商品销售税金的核算要严格按照国家有关规定计算，其中企业收到减免退回的税金作为国家拨补流动资本，增资本公积金处理。第四条 投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的数额。投资收益包括对外投资分得的利润、股利和债券利息，投资到期收回或者中途转让取得款项高于帐面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额等。投资损失包括投资到期收回或者中途转让取得款项低于帐而价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位减少的净资产中所分担的数额等。第五条 家电40、总公司的营业外收入和营业外支出是指与企业生产经营无直接关系的各项收入和支出。第六条 企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润等弥补，下一年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补，5年内不足弥补的，用税后利润等弥补。第七条 各独立纳税的经营实体的利润总额按照国家规定作相应调整后，依法缴纳所得税。并按家电总公司所享受的优惠政策在属地争取所得税的返还。第八条 家电总公司缴纳所得税后的利润，除国家另有规定外，按照下列顺序分配：（一）被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款。（二）弥补企业以前年度亏损。（三）提取法定盈余公司积金。法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项后的10%提取，盈余公积金已达41、注册资金50%时可不再提取。（四）按5%提取公益金。（五）根据需要提取任意盈余公积金。（六）向投资者分配利润，企业以前年度末分配的利润，可以并入本年度向投资者分配。第九条 盈余公积金可用于弥补亏损或者用于转增资本金，但转增资本金后，企业的法定盈余公积金一般不得低于注册资金的25%。第十条 公益金主要用于家电总公司的职工集体福利设施支出。二、销售收入、利润及分配核算制度 (一)商品销售的核算 1.商品交易形式和收款方式 商品销售核算根据实际情况采用进价或售价核算,销售的对象一般是广大消费者。商品的交易形式通常是现款交易,因此,企业必须建立健全销货收款手续制度,防止差错和堵塞漏洞。 2.商品销售的42、核算 企业的销售业务主要通过“商品销售收入”“商品销售成本”“现金”等帐户进行核算。零售企业商品销售主要是面对广大消费者,一般采用“一手钱,一手货”的销货方式,在这种情况下“商品销售收入”帐户反映的是不含税价格的商品销售额,“商品销售成本”帐户反映的是原含税价格的商品销售成本(平时按含税价格,即售价金额与“库存商品”帐户发生对转关系,就是所谓销售的同时暂按注销库存商品并结转销售成本.待期末再通过一定的方法计算出已销商品的进销差价,注销“商品进销差价”帐户,并冲减“商品销售成本”帐户,使其真正反映已销商品的进价成本)。商品销售时按先现行的含税价格: 借:现金或银行存款 贷:商品销售收入(不含税价43、格) 贷:应交税金-应交增殖税(销项税额)同时按售价: 借:商品销售成本(含税价格) 贷:库存商品注:商品销售核算的详细方法(见第四章)在商品进销存管理及核算制度内查找。 3.受托代销商品的核算 企业接受其它单位委托代销或寄销的商品应设置“受托代销商品”“代销商品款”等帐户进行核算。 (1)企业不采用收取手续费的代销商,当收到代销、寄销的商品,其帐务处理: 借:受托代销商品(不含税价格) 应交税金-应交增殖税(进项税款) 贷:代销商品款同时按含税的差价: 借:受托代销商品 贷:商品进销差价 此时“受托代销商品”帐户借方发生额为含税的售价金额。 接受的代销商品销售后按含税的售价金额 借:银行存款44、(含税售价) 贷:商品销售收入(不含税) 应交税金-应交增殖税(销项税额)结转商品销售成本时: 借:商品销售成本(含税价) 贷:应付帐款-委托代销商品厂家将代销商品款交还给委托厂家时 借:应付帐款-委托代销商品厂家 贷:银行存款月份终了,已销代销商品一并分摊进销差价帐户: 借:商品进销差价 贷:商品销售成本注:受托代销商品帐户、按委托单位设置明细帐。 (二)其它业务收入1、发生其它业务收入企业发生的除商品销售以外的其它业务收入(如材料物资、包装物、自制或加工商品销售收入、技术转让、固定资产出租收入、包装物出租、出借收入,附属车(船)队的运输收入等),在收入实现时:借:银行存款(或应收帐款) 贷45、:其它业务收入2、期末将其它业务收入结转”本年利润”科目借:其它业务收入 贷:本年利润 (三)其它业务支出1、发生其它业务支出时(1)结转材料物资.包装物等的销售成本借:其它业务支出 贷:材料物资(或包装物等)(2)发生的运输业务等的支出借:其它业务支出 贷:银行存款(3)出租包装物摊销借:其它业务支出 贷:包装物-包装物摊销(4)从事其它业务人员的工资借:其它业务支出 贷:应付工资(5)其它业务应交纳的税金借:其它业务支出 贷:应交税金2、期末分配其它业务支出(1)为企业内部服务的借:经营费用(或管理费用.在建工程等)贷:其它业务支出(2)对外经营的部分借:本年利润贷:其它业务支出 (四)营46、业外收入1、发生各项营业收入借:银行存款(或现金.固定资产清理.应付帐款等)贷:营业外收入2、期末,结转”本年利润”科目借:营业外收入贷:本年利润 (五)营业外支出 1、企业发生的各项营业外支出借:营业外支出 贷:银行存款(或现金.待处理财产损溢.固定资产清理等)2、期末,结转”本年利润”科目借:本年利润 贷:营业外支出 (六)利润及利润分配 1.结转本年利润(1).将所有的收入科目,转入”本年利润”科目借:商品销售收入(或其它业务收入.营业外收入) 贷:本年利润(2).将所有的支出科目转入”本年利润”科目借:本年利润 贷:商品销售成本(或经营费用.管理费用.财务费用.其它业务支出.商品销售税47、金及附加.营业外支出等)(3).将投资净收益转入”本年利润”科目借:投资收益 贷:本年利润(4).将投资净损失转入”本年利润”科目借:本年利润 贷:投资收益 2.利润分配(1).计算应交所得税 借: 所得税 贷:应交所得税(2).盈余公积补亏借:盈余公积 贷:利润分配(3)提取盈余分积借:利润分配 贷:盈余公积(4).应付利润借:利润分配 贷:应付利润(5).应交特种基金借:利润分配 贷:其它应交款(6).结转本年利润借:本年利润 贷:利润分配_未分配利润如为亏损,作相反分录借:利润分配_未分配利润 贷:本年利润(7).将”利润分配”科目下其它各明细科目的余额转入”未分配利润”明细科目借:利润48、分配_未分配利润 贷:利润分配_提取盈余公积 贷:利润分配_应付利润 结转盈余公积补亏 借:盈余公积 贷:利润分配_未分配利润 3.上年利润调整本年结帐后发现的以前年度会计事项,涉及以前年度损益的,应在”利润分配”科目的”未分配利润”明细科目核算.(1).调整增加的上年利润或减少的上年亏损借:有关科目 贷:利润分配_未分配利润(2).调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损借:利润分配_未分配利润 贷:有关科目 (七).实收资本及资本公积1.实收资本(1).收到投资者投入的货币资金 借:现金(或银行存款) 贷:实收资本 (2).收到投资人投入的房屋.设备等实物,按评估确认价值 借:固定资产 贷:49、实收资本 (3).收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值 借:无形资产等 贷:实收资本 (4).将资本公积.盈余公积转增资本 借:资本公积(或盈余公积) 贷:实收资本 2.资本公积 (1).捐赠公积 A.接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐 借:现金(或银行存款) 贷:资本公积 B.接受捐赠的固定资产 借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据) 贷:资本公积(固定资产净值) C.接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的,还应结转进销差价) 借:库存商品 贷:资本公积等 (2).法定财产重估增值 借:材料物资 借:固定资产 贷:资本公积第二章50、 货币资金管理及核算制度.现金管理制度 为加强现金管理，规范家电总公司的现金收付业务，促进经营活动的顺利进行，根据国务院颁布的现金管理暂行条例，结合家电总公司实际，特制定本制度。一、现金使用范围 （一）职工工资、奖金、补贴； （二）各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其它支出； （三）向个人收购农副产品的价款； （四）出差人员必须随身携带的差旅费； （五）支票结算起点（元）以下的零星开支； （六）其它经结算中心批准的现金支出。 在结算中心内部银行开户的各内部单位之间的收付款业务，不得使用现金。二、库存现金限额的核定 （一）库存现金限额的核定，由各开户单位向财务管理中心提出申请，财务管理中心核51、定。 （二）财务管理中心根据各开户单位的日现金需要，核定开户单位天的日常零星开支所需的周转现金数额为库存现金限额。 （三）核定后的库存现金限额，各开户单位必须严格遵守，超额部分一律没收。 （四）需要增加或减少库存现金限额的，应当向内部银行提出申请，由内部重新核定。三、办理现金收支的规定 （一）坚持收有凭、付有据，堵塞由于现金收支不清、手续不全而出现的一切漏洞。办理的收款凭证除加盖“现金收讫”章外，收款人必须加盖个人印章；付款凭证必须由有关领导签字批准、报销人加盖个人印章、经稽核岗位审核无误、出纳岗位复核无误后，办理现金付款，并同时加盖“现金付讫”印章。 （二）不准以白条抵充库存现金。现金收支要52、做到日清月结，不得跨月处理帐务。 （三）每天收入的现金，应及时足额送存内部银行，财务主管人员定期检查、核对现金库存，每月至少一次。 （四）任何部门和个人，都不得以任何理由借支公款，对原有的职工借款，要按“职工借款管理制度”的规定办理。 （五）非现金出纳代收现金时，要登记“现金交接登记簿”办理交接登记手续。“现金交接登记簿”要同现金日记帐一起归档。 （六）各单位的现金收入，应于当日送存内部银行，当日送存确有困难的，由内部银行确定送存时间。 （七）各单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付，或者从内部银行提取，不得从本单位的现金收入中坐支，否则按坐支现金的10%罚款。 （八）各单位从内部银行提53、取现金，应当写明现金用途，内部银行审核无误后予以支付现金。 （九）因采购地点不固定，交通不方便、经营急需，以及其它特殊原因必须使用现金的，各单位应向内部银行提出申请，由内部银行审核并征得同意后，予以支付现金。 （十）严禁财务人员公款私存。 （十一）加强财务部门出纳职能的垄断性。除财务部门或经财务部委托的单位外，其它任何单位或个人都不得代表家电总公司接受现金或与其它单位办理结算业务。 （十二）禁止其它单位或个人在企业套取现金。.银行结算管理制度一、总 则 （一）为了加强资金管理，严格银行结算纪律，明确收付业务程序，根据中国人民银行颁布的银行结算办法结合本公司实际，特制定本制度。 （二）办理银行结54、算业务，必须遵守银行结算办法的规定，不准出租、出借帐户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用。 （三）本制度适用于家电总公司所属核心层、紧密层公司及各有对外收付款业务的部门。二、结算方式 目前，银行常用的结算方式主要有以下几种。 （一）支票。是付款人签发给收款人办理结算的票据。分为现金支票和转帐支票两种。支票一般在本范围使用，有效付款期为10天。 （二）汇兑。是付款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。分为信汇和电汇两种。 （三）银行承兑汇票。是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据办理银行承兑汇票需交纳1的承兑手续费（不足10元时按10元55、交纳），并交纳一定比例的保证金。 （四）银行汇票。是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。适用于异地采购业务。 （五）银行本票。是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转帐结算或支取现金的票据。此种方式只在同城范围内使用。 （六）委托收款。是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 （七）托收承付。是指根据经济合同由收款单位发货后，委托银行向异地付款单位收取款项，付款单位根据合同验单或验货后，向银行承认付款的结算方式。 （八）信用证。是商业银行根据买方的要求和指示，向卖方开出的，在一定金额内，在规定期限里，凭规定单据付款的书面承诺。三、结算要56、求 （一）收入款项的管理 1、销售部门收到银行汇票、承兑汇票后要立即交给财务部门，由财务部门审查验证其真实性。 2、财务部门应建立登记簿，将收到的银行汇票、承兑汇票及汇入款项逐笔登记，并按时核对注销。 3、财务部门对业务发生频繁的客户，其结算应通过往来帐户反映。 4、财务部门收到信用不好或者不了解情况的客户交来的支票、汇票应通过电话或电报查询无误后，再办理结算手续。 5、对个体公司应尽量采用现金结算方式。 6、财务部门收到各类银行票据后，应及时送存银行。 7、财务部门对销售部门开具的销售发票必须严格审核，发现错误应退票拒收。有关要求参照增值税发票管理规定。 8、应收款项出现贷方余额，对方单位要57、求退余额时，必须由销售部门经办人填制退余款申请单，经部门负责人、分管总经理签字，财务部门核对无误后方可办理付款。此项业务须附有对方单位财务部门的收据或退款要求。退余款不得使用现金支付，每月的退余款额应抵减销售部门当月的销售货款回收额。 （二）预付款项的管理 1、业务部门办理预付款项时，必须具备以下手续： （1）填制预付款申请单，填明“负责结算人”和付款理由，经部门负责人、分管领导签章同意。 （2）预付工程款、材料款、设备款等，必须持有一份总经理批示的合同，无合同者，财务部门不予预付款。 2、预付出的款项，由“负责结算人”全面负责，及时与财务部门办理结算。如果超期一个月不与财务部门核对，又不及时58、结算的，财务部门有权拒绝再办理其新的预付款业务，由于结算不及时，给企业造成损失的，一律追究“负责结算人”的责任。 3、财务部门负责往来帐目核算的会计，应对预付款项了如指掌，及时催经办人结清往来帐目。 （三）银行支票的管理1、支票使用范围凡在济南市五区五县范围内,金额在30元以上的经济业务往来,均可使用转帐支票结算,严禁使用现金支票结算。2、支票领用、保管（1）支票管理需设专人专管,专管员应于下班前把支票、单位印签和支票密码送存保险柜,支票本应与支票密码、单位印签分开保管,不能存放一处。（2）支票应用碳素笔填写,字迹清楚,收款人、日期、用途及金额必须填写齐全,并加盖预留银行印签。（3）支票填好后59、,支票专管员把支票密码告诉领用支票人,领用支票人把密码另行记录下来,在交易完成时,用碳素笔把支票密码填写在指定的位置。若填错或漏填,造成损失由当事人负担。（4）支票专管员应及时控制银行余额,不准签发空头支票和远期支票。（5）使用支票时必须由本公司业务人员亲自领取,不许代领,否则造成损失由当事人承担。（6）领用支票时,领用人必须在支票登记簿上将领用日期、收款单位、用途、金额、支票号码、密码等填写清楚。（7）从支票领用之日起限期三天将支票存根及相应发票交回结算中心,如情况特殊无法及时交回发票时,应说明情况并限定期限交回,支票自签发之日起超过一个月,经办人仍未到财务部门注销的,一律视同个人借款,以签60、发支票金额,按月15(千)计收利息,由财务部门开具收据后,从经办人的工资或奖金中扣罚,直到支票注销为止。（8）支票不慎丢失,应速报结算中心,支票专管员应及时汇报公司领导并到银行采取相应的措施,若隐瞒不报,造成的一切损失由当事人承担。（9）支票专管员收到支票存根时,先在支票登记簿上销号,并及时进行帐务处理。（10）作废的支票,及时交还支票专管员,加盖作废章后,一并到银行注销,不能自行销毁。（11）支票领用规定:A.金额及收款人名称确定的,领用人持有效内部结算单据至结算中心办理支票领用手续。B.金额或收款人不确定的,领用时应在支票领用簿上登记注明,签发人要应填写最高限额。C.支票使用人在与对方单位61、结算时要认真核实,正确填写金额。（12）收取支票的规定:A.收取的支票应审查以下内容:.收款人名称:批发环节必须是家电总公司的全称;零售环节必须是家电公司的全称;.填写的日期必须是在十日内;.交款单位的财务专用章、企业法人章、财务负责人章齐全清晰;.支票内容填写清晰,严禁涂改;.大小写一致;.必须用碳素钢笔填写，严禁使用签字笔;B.持票人必须持本人身份证进行结算,收取支票时应先核对身份证,并在支票背面记下持票人的联系电话和身份证号码,以备发生退票时与当事人联系。C.如持票人所在单位较偏远,应要求顾客预留有效证件,以备日后联系。D.收取的支票应及时送存银行,未送存银行的一定要妥善保管。E.若发生62、退票,责任人应及时到签发单位更换,如属工作失误造成损失的将追究有关责任人的责任。F.对电视报纸广播等形式挂失的支票不予受理。四、其它（一）财务部门要指定专人负责银行重要凭证的购买、使用和保管工作，并建立登记簿，逐本逐号进行登记。（二）银行日记帐要按月同各开户银行对帐，按季同各开户银行面对面对帐，确保公司银行帐目与内部银行帐目、各商业银行帐目完全一致。核对出来的未过帐项要抄列清单，查明原因，及时清理。（三）银行对帐单位须按银行帐号顺序装订归档。.出纳人员工作规范出纳工作是企业经济大门的窗口，是一项政策性、技术性很强的工作，从出纳这个窗口，可窥视一个企业财务管理之一斑。要做好出纳工作，使之不出差错63、，除应严格执行会计人员工作规则及有关财务会计制度和结算纪律等规定外，还应按如下规则处理出纳业务，以确保工作质量，提高工作效率。（一）发货票户名与交款单位不符者不予受理；无开票人签章不予受理；对固定资产等特殊物资的销售，所附证件不齐者不予受理；各项数字必须计算复核，避免错收。（二）收付现金要唱收唱付，通过脑、眼、手、嘴、耳并用，加深印象，核对数额，取得旁证；即使可以心算的业务，也要算盘复核。（三）收付现金应由他人复点，收付时验明对象，问明钱数，以防错收、错付或被人冒领。（四）收付现金要随手按票面金额分类、顺面、铺平、数准，以防假、防残、防失、防错。（五）收付款工作程序要设计合理，形成习惯，以避免64、差错的发生。（六）对不能办理的收支业务，要仔细推敲，如有疑点，要查个水落石出，不能一拒了之。如有难点，应立即请示报告，并向前来办理业务的人耐心解释，以理服人，不能一推了之。（七）练好点钞和打算盘的基本功，做到快而准。（八）出纳工作要日清月结，每日下班前帐实情况要核对无误，工作间隙也可随时试算摸底，以便及时发现差错，及时追查。（九）报销单据应先由稽核员审核后，方可付款；对单据大小写金额不符或涂改的，不予受理。已有预付或备用金借款的部门或个人，待交来报销单据后一律转帐处理，不得支付现金。（十）报销单据须先由经办人（收货人或报销人）签字盖章，领导签字批准后再付款；办理收款业务须先收款，后盖收款章和收65、款人章。（十一）付款单据、工资表、领款单等，如遇特殊情况由他人代领时，应由代领人签字（勿签被代领人名字），并加盖代领人的印章或注明“代领”字样。（十二）已报销单据须加盖“付讫”章，防止单据二次使用。（十三）非常规性收款业务，要以领导批准的经办部门的缴款单或有关证件为依据，并在收款后开出财务收据给对方。（十四）领取现金支票的人员，须在存根上签字，以防止出现纰漏。（十五）支票存根内容必须写全，以便明确其去向、用途、金额。不准签发空头支票，不准将银行帐户出租、出借给任何单位和个人办理结算。（十六）严格控制签发空白支票，因特殊情况签发空白转帐支票的，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，并66、规定限额和报销期限。空白支票领用人必须经领导批准，并由领用人在专册中登记签章以留作笔据。（十七）作废的支票必须加盖“作废”戳记，与所换支票存根一起订入凭证。（十八）坚决抵制现金和转帐支票之间相互兑换的做法。（十九）如须用先行加盖收款章的发票或收据，向有关单位索取款项时，要由经办人持领导批准之备查录，并限期收款后及时入帐（但现金收讫章一般不准先行加盖）。不按期交回的由经办人负责还款。（二十）购货单位丢失发货票，须有对方财务开出该款尚未报销的证明后，方可补办新的单证，并同时注明“原开单据在对方不再生效”字样。（二十一）刚办完收款的业务，原收现金或支票财务尚未入帐，还未送存银行前因故作废时，原单据各67、联须交财务出纳加盖“作废”章后，才能将支票或现金抽出退回客户。（二十二）收到销货退回的赤字发票，各联须有仓库保管员签章，以示收货，才能退款。退款时，还必须同时取得对方的收款收据。不得以退货发票代替收据。（二十三）财务部门已开出的收款收据要作废重开时，原收据须交回财务部门作废后才能办理。（二十四）收到银行转来的托收承付单据，须立即交经办部门签署“同意承付”或“拒付”并提出拒付理由，以免贻误拒付期限，造成损失。托收承付款项，须有经办部门附上入库单、付款单等，经核对确认无误，方可入帐。（二十五）客户持外地汇款单前来提货，并示款已汇来，而我方开户行尚未见款，此种情况，不得盖章发货。（二十六）外购货物，68、货款汇出后，我方欲持汇款单即往提货，出纳人员应向经办人索取借据，并经领导批准后、方可把汇款回单交给经办人，并登记备查，并及时催要收回。（二十七）向外汇款，经办部门要根据合同、协议等文件，填制汇款通知单（代收据）由经办人盖章，经办部门负责人签字，分管副总经理签字批准。（二十八）每笔付款都应记清经办人、受款单位、事由、支票号码等，当日付款凭证应按装支票号码顺序排列、以利查明。（二十九）登记现金、银行日记帐，必须做到记帐凭证、原始凭证及支票存根三相符时才可记帐、有错应立即查明。（三十）财务单据送供销等业务部门者，应专册登记，并请接受单据人签章证明，交回后注销。单据最好直接送达，避免拖人代办。（三十一69、）支票印鉴章现用现盖，不要事先预盖。印鉴按规定分二人保存。出纳个人章，只能用于收付款项，概勿他用。（三十二）钥匙误必随身携带。出纳人员办公桌的抽屉最好装配开锁后钥匙不能取下的锁具，这样无论何时，只要钥匙在身边，就不疑抽屉未琐。（三十三）坚持收有凭、付有据。不准以白条抵充现金库存。要随时注意堵塞和防止由于收支不清、手续不全而出现的一切纰漏。（三十四）遇假日值班等特殊情况，非出纳人员代收现金后，要及时交给出纳人员，并同时登入“代收现金交接登记簿”，交接双方盖章以示负责。该登记簿要同现金日记帐一起存档备案。（三十五）坚持文明服务。出纳业务接触面广，不管客观上怎样“急”、“乱”，自己应思想集中，头脑清70、醒，镇定自若，从容不迫，有条不紊，不急不燥。坚持事忙先上帐，当天工作当天完，随时盘点核对现金库存，保持帐帐、帐实相符。.职工借款管理制度 为了规范家电总公司财务行为，加强职工借款的管理和核算，防止和杜绝个人借款长期占用企业流动资金，根据财政部颁布的商业流通企业财务制度，结合本公司实际情况，制定本制度。 第一条：职工因公出差或零星采购开支均可到财务管理中心办理借款事宜。 第二条：职工因公出差借款，借款人必需按借款限额填写“现金借款单”，由部门负责人签字、总经理或分管经理批准后，方可到财务管理中心办理借款手续. 第三条：职工借款必须按限额执行，限额由以下三部分组成：1、车船票、飞机票按预计金额借款71、；2、住宿费、补助费按标准计算；3、零星采购开支按计划金额借款。 第四条：职工出差返回及零星采购结束后，必须及时到财务管理中心办理报销及还款事宜。 第五条：职工借款的归还期限如下： 1、出差借款自最后一天的住宿日期或回本市车船票日期算起，在十日内到财务管理中心办理报销、还款手续； 2、零星采购以购货发票日期为准，在十日内到财务管理中心办理报销及还款手续。 第六条：职工借款的归还实行逐笔结清的办法，已发生借款尚未结清者，一律不准再发生新的借款。 第七条：实行备用金制度的，借款人报销时，由财务管理中心付讫现金，借款滚动使用。 第八条：职工借款后，不按本制度规定办理还款手续的，一律视为挪用公款，并按72、以下办法给予处罚： 超过第五条所规定的归还期限未还清借款的，从第十一天开始，按日计收1的罚息，由财务管理中心出具收据，从借款人工资或报销费用中扣罚。罚息计算公式如下： 罚息数额=借款金额1超期天数.货币资金核算方法一.现金核算: 现金收支的核算包括序时核算和总分类核算。 1.现金收支的序时核算是通过逐日逐笔登记现金日记帐进行核算,其目的是根据现金收付业务发生时序全面完整地掌握现金收付和结余的具体情况,保证现金的安全完整。 企业设立了现金日记帐后,由出纳人员根据审核后的收付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐笔进行登记。每日终了时出纳人员要作以下工作。 .结出“本日收入合计”“本日支出合计”和“本日73、余额”。.将帐面余额与库存现金进行核对,保证帐款相符。 .将库存现金数同规定限额进行比较超过部分要及时送交银行,不足限额时可从银行提取现金补足。 通过现金日记帐的序时核算,可以系统全面地了解企业现金收支的动态和库存余额,从而为现金收支活动的日常分析和检查提供资料。 2.现金收支总分类核算: 为了总括地核算和监督企业现金的收入、支出和结存情况,企业应设置“现金”总帐科目,由不从事出纳工作的会计人员负责登记。 “现金”帐户的借方登记收入金额,贷方登记现金付出金额,余额在借方表示现金的库存数额。 有关现金收支业务的帐务处理: (1)企业销售商品形成收入 借:现金 贷:商品销售收入 (2)企业从银行提74、取现金 借:现金 贷:银行存款 (3)企业收到投资人员投入的现金 借:现金 贷:实收资本 (4)企业接受捐赠的现金 借:现金 贷:资本公积 (5)企业以现金购置办公用品 借:管理费用 贷:现金二.银行存款核算: 银行存款的核算包括序时核算和总分类核算: 1.银行存款序时核算就是通过逐日逐笔登记银行存款日记帐进行的核算。为了进行银行存款的序时核算应设置“银行存款日记帐”,凡发生的银行存款收付业务都要由出纳人员按照业务发生的时间顺序,根据审查后的银行存款结算凭证逐笔进行登记。银行存款日记帐的登记也应做到日清月结,每日终了结出帐面余额。每月至少将银行存款日记帐与银行存款对帐单上的结存数核对一遍,以便75、随时掌握银行存款的收付动态和余额。 2.银行存款的总分类核算: 银行存款的总分类核算就是通过登记“银行存款”总帐进行核算,其目的是掌握银行存款变动的总括情况。 有关银行存款的收支业务处理说明如下: (1)企业收到投资人投入的款项 借:银行存款 贷:实收资本 (2)企业销售商品收到银行存款 借:银行存款 贷:商品销售收入 (3)企业收到银行存款利息 借:银行存款 贷:财务费用 (4)企业收到银行存款捐赠款 借:银行存款 贷:资本公积 (5)收到各种赔款 借:银行存款 贷:营业外收入 (6)企业购入期限不超过一年的各种股票和债券 借:短期投资 贷:银行存款 (7)企业认购期限超过一年的各种股票和债76、券 借:长期投资 贷:银行存款 (8)企业购入不需要安装的固定资产 借:固定资产 贷:银行存款 (9)企业购入工程用物资 借:在建工程 贷:银行存款 (10)企业支付供货单位的货款 借:应付帐款 借:应付票据 贷:银行存款 (11)企业支付各种暂收款和其它应收款 借:其它应收款 贷:银行存款 (12)企业交纳各种税金 借:应交税金 贷:银行存款 （13)退回购买单位货款 借:商品销售收入 贷:银行存款 (14)支付各种费用 借:经营费用 管理费用 财务费用 贷:银行存款三.其它货币资金的核算 其它货币资金是指企业生产经营资金中存放地点和用途与库存现金和银行存款不同,但属于货币资金的款项,包括外77、埠存款、银行汇票存款和在途货币资金等。 为了总括反映和监督其它货币资金的收入、付出和结存情况,应设置“其它货币资金”总分类帐户。总分类帐下再分设“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“外埠存款”和“在途货币资金”等明细分类帐户进行明细分类核算。 1.银行汇票存款 银行汇票存款的帐务处理,一般有以下三种情况: (1)企业将款项交往银行取得银行汇票,其帐务处理 借:其它货币资金-银行汇票存款 贷:银行存款 (2)企业用银行汇票购买商品,其帐务处理 借:商品采购等 贷:其它货币资金-银行汇票存款 (3)退回剩余汇票款项时,其帐务处理 借:银行存款 贷:其它货币资金-银行汇票存款 2.银行本票存款 银行78、本票存款的帐务处理方法与银行汇票存款相同。 3.外埠存款 外埠存款的帐务处理,通常有三种情况: (1)企业将款项委托当地银行汇往采购地银行开立银行存款采购专户时,其帐务处理 借:其它货币资金-外埠存款 贷:银行存款 (2)企业收到供货单位发票及其它报销凭证时,其帐务处理 借:商品采购等 贷:其它货币资金-外埠存款 (3)将多余的外埠存款转会当地银行时其帐务处理 借:银行存款 贷;其它货币资金-外埠存款 4.在途货币资金 在途货币资金的帐务处理有以下两种情况: (1)月份终了企业的上级单位或所属单位汇来的款项尚未收到,其帐务处理 借:银行存款 贷:其它应收款-在途货币资金 企业对其它货币资金也应79、定期进行清查核对,检查其帐面金额与其它货币资金的实际存额是否相符。第三章 商品进销存管理及核算制度.商品进销存管理制度 为合理控制商品流转过程，提高商品周转速度，保证商品流通各环节单据传递的及时性、合理性，制定本制度。 一、商品购进环节流通程序(一)商品购进、入库程序1、商品购进由配送中心统一负责，业务人员根据不同情况采取相应的结算方式。2、商品购进后，业务人员应立即与商检部和仓库联系办理商品检验、入库手续，由保管员填制经销或代销商品验收单，标明供货单位名称及商品名称、数量，保管员及送货人员应在商品验收单上签章，同时业务人员必须提交商品随货同行单。3、商品入库后，由经办业务人员向质检部门提交质80、检申请，并由质检部门出示质检结论，经质检部门检验后，将验收单交物价部门核价。新进商品未办理入库及质检手续前不允许上柜销售。4、物价部门根据质检报告进行核价，并根据商品进价添置“库存商品”验收单，交财务部门和有关核算人员。5、核算人员根据交来的商品验收单和随货同行单及时、准确地进行数量进价金额核算，定期按商品类别填制小组报帐单，并将商品验收单与随货同行单及小组报帐单送至财务管理中心，同时登记有关商品明细帐，财务管理中心同时登记应付帐款。(二)购进商品退回程序1、发现商品存在质量问题或因其它原因经由商检部确认需要退货时，业务人员应如实填写购进商品退货单，标明品种、数量、单价，交由财务管理中心财务人81、员查帐，签字确认后报分管经理批准，并及时通知开票人员，停止对该商品的销售。2、业务人员持有效的购进商品退货单至仓库办理退货手续，退货完毕后，由保管人员及退货经办人员签字确认，发货后仓库自留一联，并将退货单的财务联和柜组联传递配送中心核算部。3、核算人员应审查商品退货单的有关手续是否完备，特别是供货单位人员的签字或收货条，否则应督促有关业务人员尽快补办手续，手续一时难以齐全的，核算人员应以书面形式通知财务管理中心。4、核算人员根据签字齐全的商品退货单，填制红字商品验收单，进行数量进价金额核算，并及时将商品退货单、红字商品验收单传递至财务管理中心，并同时登记有关商品明细帐。(三)注意事项1、退货时82、应先由财务人员查帐，严格把关，严禁应付帐款出现红数。2、由同一单位进货时，供货单位名称应前后一致，供货单位更换名称时，应书面通知财务管理中心办理更名手续，否则不予办理。 3、已入库商品如遇原供货单位调整供货价格时，经办人员应持厂家调价通知到财务管理中心办理调价手续。 4、购进商品需要退货时，应区别经销、代销处理：经销商品退货，应由经办人员负责落实退货后的新货补进或款项收回;代销商品退货，应由经办人员依照原商品结存单，按原库存与退货后库存的差额填写新的结存单并填写商品退货单。二、商品配送环节流通程序(一)连锁店进货程序1、连锁店进货应填写购货申请，报配送管理部批准。2、根据批准后的购货申请，到有83、关核算人员处填制配送商品通知单，一式六联，核算人员留下存根联和财务转帐联，其余四联交连锁店业务员，同时按规定签章。3、连锁店业务员凭调出单位联到仓库提货。如果无货可提，保管人员应在其余三联的备注栏内注明，已提货的单据加盖货已提戳记。保管人员留下调出单位联和统计联，根据调出单位联按实际发出商品数量登记商品保管帐，统计联通过配送管理部传递至有关核算人员处，其余二联(调入单位联、随货同行联)交连锁店业务员带回。4、连锁店业务员提货后，凭蓝字调入单位联到开票人员处按实际提货商品明细更换专用发票，核算人员根据配送管理部传来的统计联对无货可提的配送商品通知单开具红字配送商品通知单前二联，冲销无货商品并注明84、被冲销单号。5、财务管理中心凭专用发票记帐联和蓝字调入单位联作收入，凭财务转帐联作成本。(二)连锁店退货程序1、连锁店退货需报经配送管理部批准。2、经批准允许退货商品，需运到指定仓库，经商检、保管人员检验、验收后，填制退回商品验收单，一式六联，注明数量、单价，其中业务员联、统计联交连锁店业务员。3、连锁店根据退回商品验收单业务员联开具专用发票，并将专用发票及退回商品验收单的统计联交至财务管理中心。(三)注意事项 1、连锁店业务员提货后应立即到财务管理中心换取专用发票，如有特殊情况，最迟不得超过本月28日。2、如果配送的商品在连锁店滞销，可在一个月内进行调货，其手续为:连锁店需提前两天提出退货申85、请，配送管理部通知仓库人员作好接收准备，安置商品退库。如准许退货，连锁店先到仓库退货，然后至配送管理部申请调剂其它商品，同意后再开调拨单，调拨金额与之基本等值。 3、由于连锁经营，商品由配送中心调剂，原属于连锁店本部的商品由于种种原因货物转移至配送中心时，配送中心应根据连锁店明细单打相应的验收单，连锁店作为销售作帐务处理，价格按含税进价开发票。三、商品销售环节流通程序(一)零售商品流通程序 1、营业员根据顾客需要按规定价格开具销货凭证，销货凭证一式四联，将除存根联外的其它三联撕下，交顾客至收款台处交款。 2、收款人员收款后，自留收款联，将剩余二联交顾客至柜台提货。 3、营业员凭有收款台盖有现金86、收讫或转帐收讫戳记的提货联发货，提货联加盖货已提戳记并签章。 4、柜台人员只能为顾客开具销货凭证或普通发票，如顾客需要开具增值税专用发票时，需至财务管理中心由财务人员开具。(二)批发商品流通程序 1、开票人员按规定的批发价格开具批发商品发票，一式六联，在提货联上加盖三日内有效、二日内有效、当日有效戳记，并将开具的发票除存根联外全部撕下，交结算中心收款处收款。 2、收款人员收款后，留下收款联及随货同行联，将剩余三联交顾客至大仓库提货。同时，收款人员于每日下班前，填写收款台缴款单并将随货同行联转交开票人员处。 3、仓库保管人员凭有结算中心盖章后的提货联发货，若无货可提应在其余二联(统计联、调入单位87、联)内注明;若已提货则加盖货已提戳记并签章。保管人员凭提货联，根据实发商品数量登记商品保管帐。 4、提货人员先根据统计联冲销无货商品，开具红字批发商品发票，注明被冲销单号，收款员根据红收款联付款并在收货单位联注明“已冲”字样并签章。然后，提货人员凭收货单位联到开票人员处开具专用或普通发票。 5、开票人员根据收款人员转来的随货同行联，填制商品调拔单，分别填列进价金额和批发收入额，将已销批发商品成本从某类库存商品中转入批发库存，并将调拨单分送有关人员。 6、财务管理中心根据收款联作收入，专用或普通发票记帐联和收货单位联作为销货明细附件，根据商品调拔单财务转帐联作成本。(三)销售商品退回 1、销货退88、回时，购货单位必须出具发票或退货证明单。 2、经分管经理同意，业务人员方可允许购货单位退回商品，并及时验收入库，由保管人员出具收货证明。 3、业务人员凭保管人员的收货证明和退货单位提供的单证，及时到核算部找有关开票人员开具红字发票或其它单据。 4、开票人员将购货单位的单证和自己所开具的红字发票等单据及时交财务部有关人员处理。四、一进一出的商品流程 1、对一进一出商品用款，必须经分管领导批准后才可到结算中心用款。 2、经办人员凭进货专用发票到有关核算人员处填制经销商品验收单，注明一进一出并签章，将业务员联交经办人员。3、经办人员凭进货专用发票、经销商品验收单的业务员联和收到的货款到开票人员处按定89、价开具专用或普通发票，同时按进价填制商品调拨单，注明批发金额和经销商品验收单号码，并在发票记帐联和商品调拨单上注明一进一出及经办人员签章。如果当时未收到货款，需由经办人员打欠条，分管领导批准后，才可开具专用或普通等票单。 4、经办人员办完以上手续后，应及时将进货专用发票、支票存根等交财务管理中心有关人员，将销货专用发票的抵扣联交购货单位。 5、财务部门根据专用或普通发票记帐联作收入，根据商品调拔单的财务转帐联作成本，根据经销商品验收单的会计联作进货处理。.商品资金结算制度为加强对商品资金结算的管理，加速商品资金周转速度，充分发挥企业流动资金的效用，管好、用活商品资金，制定本办法。一、商品购进环90、节结算办法(一)钱、货、票(指增值税专用发票)三清是公司购进商品特别是现款进货的基本原则。(二)结算方式为支票、银行汇票、银行承兑汇票、托收承付、委托收款等，除支票外，其它结算方式均适用于异地购进货物。商品交易及劳务支出金额在30元以上者，不得用现金支付。(三)经销商品结算程序1、现款进货业务员根据商品请购单填写现货付款申请单，先经所属业务部核算人员、财务人员查帐确认，再由业务部经理、配送中心主任签字批准，由结算中心统一办理对外结算手续。业务员在交付货款前，先查验商品质量与数量，不得将货款提前交付对方，支票结算时不得超过最高限额，如汇票有余额，则在汇票的实际结算栏如实填写付款金额，每笔业务作到91、钱货两清。现款进货时，必须将增值税专用发票与结算回单同时交回财务部，最迟不得超过三天，并保证钱、票两清，否则将按增值税发票管理规定对责任人执行考核。2、延期付款已购进入库，尚未付款的经销商品，在厂商要求付款结算时由业务员填写付款申请单，交由财务管理中心财务人员查对应付帐款，并签字确认该笔货款是否可以支付，然后再由业务部经理、配送中心主任签字后至结算中心办理结算手续。并在付款申请单备注栏内注明该次结算的增值税发票是否交回，如尚未交回则需注明交回日期，逾期未交回者按增值税发票管理规定执行考核。(四)代销商品结算程序1、代销商品进货由业务员经业务部经理、配送中心主任批准后与供货厂商签订代销协议，协议92、应明确规定结算方式。2、代销商品付款分两种方式:商品销完后一次性付款或按实销数按月结算。3、支付应付帐款时，业务员应先到核算部或仓库查清该应付帐款的现存的商品品种、数量及金额，填写代销商品结存单，然后到财务管理中心查帐确定实际付款金额，并填制付款申请单，经财务人员签字确认后，业务员持由业务部经理、配送主任及经办人签字的有效结算单据至结算中心办理结算手续。4、代销商品同城交易时，增值税发票应在结算后三日内连同支票头一同交回结算中心，异地交易增值税发票在结算后十五日内交回结算中心。其它有关规定参照增值税发票管理规定。(五)购进商品结算时应由财务管理中心严格把关，对认为有问题的款项有权拒付，严禁超额93、付款。如业务人员弄虚作假、调换户头故意超额付款时，将严肃查处;财务人员工作疏忽致使超额付款时将按会计人员管理规定执行考核。二、商品配送环节结算办法(一)配送中心与连锁店结算办法各下属连锁店以配送中心作为主要进货渠道，根据本店的销售计划、历史销售情况和未来市场预测向配送中心提出配送商品申请表，配送中心根据各连锁店的实际情况向各连锁店实施配送。原则上对经销商品实行现款提货结算方式，对代销商品先按一定比例铺底，采取滚动方式配送。1、经销商品结算方式向各连锁店配送的经销商品原则上实行现款现货结算方式。正常情况下，连锁店提前三天向配送中心提出配送要求，然后根据配送需求持有效结算单据到配送中心管理部申请购94、货。连锁店业务员持有效单据至仓库提货，根据实际提货数返回结算中心办理结算手续。财务管理中心同步根据实际提货数开具增值税专用发票。2、代销商品结算方式由配送中心向各连锁店提供一定数量的铺底商品，其余的代销商品实行滚动配送。财务管理中心根据各连锁店实收商品数开具增值税专用发票。(二)注意事项1、各连锁店退货经由商检部门确认后，由连锁店向配送中心开具增值税发票。2、对已实施配送的连锁店的原库存商品处理方法:原库存商品总金额的70%视为配送回款，第一个月配送中心按总金额的30配送商品，第二个月按40%配送，另外30损失由家电总公司承担，以冲减其它拨款。三、商品销售环节结算办法(一)零售环节结算办法1、95、由营业员开具销货凭证(或普通发票)，顾客持发票到收银台交款，收银员验好发票，先收款，后盖章，顾客凭盖章发票提货联取货，营业员在验好发票无误后准予提货。2、收款员在收取现金时必须唱收唱付，大额票要用防伪鉴别仪测试，以防收取假币。如有收取假币者由本人承担损失。3、收款员在以支票、信用卡方式结算时参照本公司有关规定执行。(二)批发环节结算办法本公司批发业务分为小批发与大批发两种。小批发业务是为内部职工提供的内部优惠价，结算时由配送中心核算部开具批发发票，到财务管理中心交款，然后至配送仓库提货。大批发业务是公司正常的批发业务，由配送中心批发部承担。四、对违反以上结算办法者财务人员有权拒绝为其办理结算手96、续，对于违反规定办理结算手续的财务人员也将按会计人员管理规定执行考核。五、其它未尽事宜参照商品流通程序及支票管理规定等相关制度。 .商品进销存核算办法一、商品购进、销售、储存环节(一)商品购进 购进商品时，由配送开具调拔单及增值税发票，各仓库接收，经物价核算部确认零售价格及差价后验收并开具验收单(一式五份)，财务一并入帐。1、采用支票等结算方式 借:库存商品_*商品 借:应交税金_进项税 贷:银行存款2、采用银行承兑汇票结算方式 借:库存商品_*商品 借:应交税金_进项税 借：经营费用-运杂费 贷:应付票据 贷:银行存款(进货费用 )3、对方己开具发票但暂不付款 借:库存商品_*商品 借:应交97、税金_进项税 贷:应付帐款_*4、与所属公司转帐(有增值税发票的) 借:库存商品_*商品 借:应交税金_进项税 贷:与所属往来_*5、购进商品未付款未出具增值税发票的 借:库存商品_*商品 借:其它应收款_进项税 贷:应付帐款_* (二)商品销售 1、商品由仓库调入柜组，柜组按零售价核算。 柜组在认可零售价格及差价后验收并开具验收单(一式五份)财务一并入帐。 借:库存商品(零售价)_*商品 贷:库存商品(不含税价)_*商品 贷:商品进销差价_*商品 2、 销售商品 (1)根据柜台当日日销情况，做商品日报表(一式三份)计商品销售收入，每日输入微机销售明细(数量。金额)月末进行帐实盘存 借:现金 98、(或应收帐款_*) 贷:商品销售收入(不含税) 贷:应交税金_销项税 注:销项税额=商品销售总额1.17*17% (2)客户用现金或支票兑换财务自制购物券在商场消费，柜台只允许开具销货凭证不再退货同时形成销售。 借:银行存款(或现金) 贷:商品销售收入 贷:应交税金_销项税 (3)以自有商品抵欠款的 借:其它应付款_*(或应付帐款。经营费用等) 贷:商品销售收入 贷:应交税金_销项税 (4)以自有商品抵所属公司款或上级公司款的 借:与所属往来_*(或与上级往来) 贷:商品销售收入 贷:应交税金_销项税 (5)因商品有外伤或其它原因需要低于零售价销售的，核算部门开具变价单(冲原商品调拔单后重新开99、变价后的调拔单)借:现金 贷:商品销售收入 贷:应交税金_销项税 借:商品进销差价 贷:库存商品(不含税)3、商品销价低于进价的或丢失的(1)低于进价部分经负责人签字认可后，按实际所认可的价格进行销售。低于进价部分计入商品销售成本并转出进项税。 借:现金等 贷:商品销售收入 贷:应交税金_销项税 借:商品销售成本 贷:库存商品(不含税) 贷:进项税额转出 (2)也可以计入商品削价准备(按年末库存商品余额的0.3%-0.5%提取)，提取商品削价准备时，按实际提取的金额调整商品销售成本 借:商品销售成本 贷:商品削价准备 (3)用提取的商品削价准备弥补商品削价损失(指已销商品的售价低于进价的差额 100、) 借:商品削价准备 贷:商品销售成本 (4)商品发生丢失的情况。对商品的丢失先写书面申请经本部负责人认可后作为商品损失计入商品销售成本。 借:商品削价损失 贷:库存商品 贷:应交税金_进项税转出4、商品销售的退回: (1)本月发生的销售退回，不论是属于本年度的，均应冲减本月的销售收入。 借:商品销售收入 借:应交税金-应交增值税（销项税额转出） 贷:应付帐款(现金) (2)如已结转销售成本的销售退回，还应同时结转销售成本 借:库存商品 贷:商品销售成本5、商品销售折扣与折让 (1)发生折扣与折让时 借:银行存款(应收帐款扣除折扣与折让后的金额) 贷:销售折扣与折让 贷:应收帐款 (2)结转销101、售折扣与折让 借:本年利润 贷:销售折扣与折让6、分期收款销售 (1)发出商品时，按商品进货原价 借:分期收款发出商品 贷:库存商品 (2)每期销售实现时 借:应收帐款 贷:商品销售收入 贷:应交税金_销项税 (3)计算出本期应结转的销售成本(按全部销售成本与全部销售收入的比率计算) 借:商品销售成本 贷:分期收款发出商品7、月末将商品销售收入结转”本年利润”科目 借:商品销售收入 贷:本年利润二、商品销售成本的核算(一)商品销售成本采用不含税价库存商品及商品进销差价的和冲减柜组库存商品额，然后采用仓库不含税价库存结转成本 借:商品销售成本_*商品 借:商品进销差价_*商品 贷:库存商品(零售102、价)_柜组 借:库存商品 贷:本年利润(二)库存商品按进价验收入库但未开具发票的情况 1、按估价把进项税计入”其它应收款”科目。明细科目”进项税”，结转成本: (1)结转批发商品成本时按不含税进价结转: 借:库存商品_仓库 借:其它应收款_进项税 贷:应付帐款(现金) 借:商品销售成本 贷:库存商品 借:本年利润 贷:商品销售成本 (2)结转零售商品成本时按含税销价结转: 借:商品销售成本 贷:库存商品 借:进销差价 贷:商品销售成本 借:本年利润 贷:商品销售成本(借-贷) 2、年终调整进销差价:每年度按零售价盘存把相对的进价金额算出，总体调整已销商品的结转误差，一并核实未销商品的差价保留数103、。 借:商品销售成本 贷:进销差价或 借:进销差价 贷:商品销售成本第四章 费用管理及核算制度 费用管理是企业经营管理中的一个重要环节，是提高企业经济效益的根本途径，为加强对期间费用的管理，节约开支，提高总公司的经济效益，制定本制度。.费用管理制度一、费用管理原则（一）贯彻勤俭办企业，厉行节约的方针，在大力发展经济规模、保证正常经营的前提下，精打细算，节约挖潜，以最少的开支取得最大的经济效益;（二）从有利于总公司的经营出发，对能促进总公司效益的直接开支要予以支持，对其它的间接开支要严格控制。二、费用控制办法（一）费用的控制遵循可控性原则，将费用分为可控费用和不可控费用，对可控费用中的如办公费、104、招待费等实行定额控制，对可控费用中的送货费等实行定率控制，对不可控费用如折旧费、保险费等不进行量的控制，但应本着“以最小的支出获得最大收益”的原则。（二）由企划部、核算中心及相关职能部门共同核定各经营实体、各职能部门的全年费用计划，在测算时应充分考虑经营规模、人工成本、工作性质及上年度实际水平等因素，做到科学、合理。（三）费用的控制按照归口分级管理原则，逐步建立费用管理责任制。三、管理费用 （一）管理费用是指总公司各管理部门为管理和组织总公司的经营活动而发生的各项费用。它具体包括以下明细项目。 1、工资：是指管理部门的职工工资（含奖金），包括食堂、 勤杂、长期脱产外借和学习人员的工资。 2、职105、工福利费：是指按上述人员和福利部门人员工资总额14%提取的职工福利费。 3、折旧费：是指管理部门和福利部门的各项固定资产按照规定计提的折旧费。 4、工会经费：是指按照职工工资总额2%计提拨交给工会的经费。 5、职工教育经费：是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，按照职工工资总额的1.5%计提。 6、劳动保险费：是指企业支付离退休职工的退休金（包括按照规定缴纳的离退休统筹金）、价格补贴、医药费（包括企业支付离休人员参加医疗保险的费用），职工退休金，6个月以上病假人员工资，职工死亡丧葬补助费、抚恤金，按照规定支付给离休人员的各项经费。 7、待业保险费：是指企业按照国家规定缴纳的待业106、保险基金。 8、税金：是指企业按照规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。 9、土地使用费：是指企业使用土地而支付的费用。 10、无形资产摊销：是指专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊觥。 11、开办费摊销：是指开办费在一定年限内分期平均摊销额。 12、差旅费：是指企业职工上下班交通补贴和因公外出的各种差旅费、市内交通费、误餐费以及按照规定支付的职工及其家属的调遣费和探亲假车船费。 13、办公费：是指管理部门的文具、印刷、邮电、办公用品等办公费用。 14、修理费：是指管理部门和福利部门所使用的固定资产按照规定预提的大修理费，以及管理部门所使用的固定资产和低值107、易耗品批党修理费用。 15、低值易耗品摊销：是指管理部门所使用的低值易耗品摊销的摊销费用。 16、咨询费：是指企业向有关咨询机构进行科学技术经营管理咨询所支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。 17、审计费：是指企业聘请中国注册会计师进行查帐验资，以及进行资产评估等发生的各项费用。 18、诉讼费：是指企业因起诉或者应诉面发生的各项费用。 19、排污费：是指企业按照规定缴纳的排污费用。 20、技术转让费：是指企业使用非专利技术而支付的费用。 21、业务招待费：是指企业为业务经营的合理需要而支付的费用。 22、坏帐损失：是指企业按一定比例计提的坏帐损失和实际发生的坏帐损失。 23108、其它费用：是指不能列入以上各项目的各种管理费用。 其中，就各职能部门而言， 项为不可控费用， 项为可控费用。 （二）对不可控费用，核算中心应按明细项目设立明细帐，进行明细核算；对可控费用，应按照费用控制办法的要求，将各项费用定额下达到各部室进行控制、考核。因此，核算中心除按明细科目设立明细帐外，还应按部室进行明细核算，实行二级核算管理制度。 （三）管理费用采取归口管理办法，由各职能部门负责人及公司分管领导控制开支，必须严格掌握预算支出，节奖超罚。 （四）财务部门应于每月6日前将上月各职能部门发生的管理费用明细表上报分管领导及考核部门。四、经营费用 （一）经营费用是指企业在经营过程中发生的各项109、费用以及专设经营机构的各项经费。具体包括以下明细项目。 1、运杂费：是指在商品销售进程中发生的由本公司承担的各种运输费、装卸费、包装费等。 2、保险费：是指在商品销售过程中发生的由本公司承担的货物保险费及车辆保险费。 3、广告费：是指为销售商品而发生的广告费、展览费、宣传费等。 4、租赁费：是指为销售商品而支付的房屋、场地租赁费。 5、工资：是指经营部门的职工工资（含奖金）。 6、职工福利费：是指按经营部门职工工资总额的14%提取的职工福利费。 7、差旅费：是指经营部门职工的上下班交通补贴和因公外出的各种差旅费、误餐费支出等。 8、办公费：是指经营部门发生的各类办公费用支出等。 9、折旧费：是110、指销售部门所用固定资产按照规定提取的折旧费。 10、修理费：是指经营部门所用固定资产按照规定预提的大修理费用，以及所使用的固定资产和低值易耗品的经常修理费用。 11、低值易耗品摊销：是指经营部门所使用的低值易耗品的摊销费。 12、其它费用：是指不能列入以上项目的各种销售费用。 以上除折旧费为不可控费用外，其它均为可控费用。 （二）财务部门应按经营部门、按明细科目进行明细分类核算。 （三）经营费用一般采用费用定额控制的办法。 （四）财务部门应于每月 日前将上月各部室发生的管理费用明细表上报。五、财务费用 （一）财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用。具体包括以下明细项目。 1、利息支出：是指111、企业生产经营期间发生的利息净支出（减利息收入）。 2、汇兑净损失：是指由于汇率变动而造成的应由当期损益负担的汇兑损失（减汇兑收益）。 3、银行手续费：是指到银行输各种结算业务而将付给银行的手续费。 4、资金使用费：按集团统一规定收取的资金使用费，按月息1.5%计算。 5、其它费用：是指不能列入上述项目的各种财务费用。 （二）财务部门负责财务费用的支付管理，总公司可采取与财务部门承包的办法，促使财务部门控制财务费用的支出。.差旅费报销管理规定（暂略）.费用核算办法（一）管理费用1、应列入管理费用的管理人员的工资借：管理费用-工资贷：应付工资2、提取职工福利费用借：管理费用-福利费贷：应付福利费3112、提取职工工会经费、教育经费等借：管理费用-工会经费（或教育经费）贷：其它应付款-工会经费（或教育经费）4、发生的业务招待费借：管理费用-业务招待费贷：现金或银行存款 或与上级往来（集团内部消费，转帐形式支付）5、应列入管理费用的管理人员的差旅费借：管理费用-差旅费贷：现金或其它应收款6、管理部门发生的电话费借：管理费用-电话费贷：银行存款7、管理部门发生的修理费借：管理费用-修理费贷：银行存款或与上级往来8、分期摊销固定资产修理费借：管理费用-修理费贷：待摊费用9、计提固定资产折旧借：管理费用-折旧贷：累计折旧10、用于管理部门的办公用品、低值易耗品借：管理费用-办公费或低值易耗品摊销等贷：113、银行存款11、应列入管理费用中的车船使用税、印花税借：管理费用-税金贷：应交税金12、分期摊销无形资产借：管理费用-无形资产摊销贷：无形资产13、用于管理的房租费、养路费、运杂费等借：管理费用-租凭费、养路费贷：银行存款或与所属往来14、应列入管理费用中的劳动保险费借：管理费用-劳动保险费贷：银行存款15、管理部门发生的诉讼费、付务费、咨询费、取暧费等借：管理费用-其它费用贷：银行存款或与所属往来16、提取坏帐准备借：管理费用-坏帐准备贷：坏帐准备17、期未将管理费用结转“本年利润”科目借：本年利润贷：管理费用(二）经营费用1、在经营过程中发生的购货运杂费、装卸费等费用，按实际发生额借：经营费114、用-运杂费贷：银行存款或现金2、应负担的经营人员的工资借：经营费用-工资贷：应付工资3、提取经营人员的福利费借：经营费用-福利费贷：应付福利费4、发生的经营人员的各项出差费用借：经营费用-差旅费贷：现金5、用于为企业宣传推销等各种费用借：经营费用-广告费贷：银行存款（应付帐款或其它应付款）6、用于经营的办公用品、低值易耗品等借：经营费用-办公费（或低值易耗品摊销）贷：银行存款（或与所属往来）7、经营过程中的修理费等借：经营费用-修理费贷：银行存款（或与上级往来）8、用于经营的水电费、房租、财产保险等借：经营费用-水电费、租赁费、保险费贷：银行存款（或其它应付款）9、用于经营中的安装费、缺货、差115、价赔偿、送货、治安费等借：经营费用-其它贷：现金（或与所属往来）10、期未将经营费用结转“本年利润”科目借：本年利润贷：经营费用（三）财务费用1、利息支出（1）按月预提借款利息借：财务费用-利息贷：预提费用2、季度最后一个月支付全季实际利息借：预提费用贷：银行存款（并将全季实际利息支出与预提数的差额记帐）借：财务费用贷：预提费用3、发生的利息收入借：银行存款贷：财务费用-利息4、支付银行等金融机构手续费借：财务费用-手续费贷：银行存款5、期末将财务费用结转“本年利润”科目借：本年利润贷：财务费用第五章 会计电算化管理及核算制度 根据总公司会计核算的特点和结合公司实际情况,为了确保会计管理信息系116、统的正常运行，保证财务数据的正确性、及时性、安全性，制订本制度。本管理制度包括五个方面的内容:组织管理制度、操作使用管理制度、操作记录制度、帐务系统管理制度、系统维护制度。.会计电算化组织管理制度为建立与日常运行相适应的组织结构，明确有关人员、设备的配置及分工，明确人机关系、保证人机协作，制定本制度。一、会计电算化管理岗位根据目前实际情况和实现电算化的需要，设如下管理岗位：电算会计主管、系统管理员、系统维护员、数据稽查员、数据录入员、数据复核员、数据管理员、档案管理员。二、岗位职责电算化会计岗位和工作职责划分如下:1、电算主管制订会计电算化发展规划，为公司领导提供重大硬件、软件使用、应用项目的117、决策依据。负责协调计算机及会计软件系统的运行工作，以及会计电算化的组织管理，根据本企业特点合理地设置电算化管理岗位及配备岗位人员，检查各岗位人员的工作情况，严格按各岗位工作标准考评。、系统管理员 （1）参与制定本公司财务电算化发展规划； （2）根据用友财务软件的特点和本单位会计核算的实际情况来建立本单位的会计电算化体系和核算方式。会计科目的设置必须符合会计制度与本单位核算管理的要求，报表数据格式必须符合财政部门和其它有关部门的要求； （3）负责会计电算化系统的日常管理工作，并保证和监督系统的有效、安全和正常运转，发生故障时应及时查明原因，尽快纠正； （4）协调系统内各类人员之间的关系； （5）118、负责系统信运行环境的建立和完善以及系统建立进的各项初始化工作； （6）负责系统信息资源（包括设备、软件及文档资料等）的调用，提出更新软件及修改软件的需求报告； （7）对系统的安全性、正确性负责，并做好上机记录的整理工作和系统运行情况的总结，按规定及时归档； （8）负责上机人员的使用权限。4、系统维护员 （1）定期或不定期地检查硬件和软件的运行情况； （2）负责系统运行中硬件和软件的维护工作（包括环境库的修改和更新操作）； （3）负责系统的安装和调试工作； （4）按规定的程序实施软件的质量性、适应性和正确性的维护； （5）除实施数据维护外，不允许随意打开系统数据库进行操作，实施数据维护时不准修改119、数据库结构。6、数据稽核员 （1）审核原始凭证的合理、合法性及是否有经办人、验收人、主管领导签字； （2）审核手工凭证是否符合会计制度要求，借贷关系是否平衡，各种帐表相互之间数据是否一致，保证帐帐相符，帐表相符； （3）发现不全法的原始凭证及手工凭证填写有误时，退回业务经办人员处进行协调协处理； （4）及时对原始凭证、手工凭证、报表进行稽核，确保录入数据及时、准确； （5）稽核后的凭证要加盖岗位人员印章，并对所有因为人为因素造成又未及时稽核发现的凭证质量问题负责。 7、数据录入员 （1）执行会计主管和系统管理员对本岗位工作的具体指挥和要求； （2）按规定标准输入手工记帐凭证，以生成机制凭证及帐120、本； （3）通过系统管理员及时、准确地为领导提供所需数据； （4）系统管理员给本岗位设置的口令不得告知其它任何人； （5）严格执行电算化管理中有关操作、使用的各项规定； （6）发现问题，及时反映给会计主管和系统管理员。 8、数据复核员 （1）对输入计算机的凭证负责质量把关，保证录入凭证与手工凭证的一致性； （2）对已录入的凭证及时复核，最迟应在次日复核完毕； （3）发现凭证错误，分析责任原因，通知有关岗位人员进行修改，复核人员不得擅自修改； （4）填好上机操作及其有关事项登记表，发现问题通知有关人员并协且处理； （5）复核后的凭证要加盖岗位人员印章，并对审核结果负责。 9、数据管理员 （1）根121、据复核后的计算机凭证，按本汇总、打印输出机制凭证凭证汇总表； （2）粘贴在手工凭证上，保证手工凭证与计算机凭证在内容、金额上完全一致； （3）对存贮磁盘（含硬盘及软盘）上的凭证、帐表等要及时备份，备份软盘要编号及盖章归档； （4）根据帐务系统管理制度的有关规定，及时进行对帐、结帐、结转下年等工作； （5）对硬盘上的会计数据和作为正式备份软盘上的会计数据和作为正式备份软盘上的会计数据负责，不允许任何人进行非会计系统许可的任何操作； （6）注意保管、查阅计算机操作记录，发现问题及时向系统管理员报告并负责操作记录的整理、装订及归档；.会计电算化操作使用管理制度一、操作使用管理为了避免因误操作而导致数122、据失真和丢失，保证发生故障时能及时发现、纠正，同时保证会计电算化信息资源正确性、完整性和连续性，现就操作使用作以下规定：、系统管理员、系统维护员、数据录入员、数据审核员以及其它有关人员有权上机操作本系统。、上机使用注意事项同上机操作注意事项之规定；、上机操作人员必须使用其真实姓名，操作密码注意保密，一旦泄密，操作人员有权修改自己的口令，否则，出现问题，操作人员和系统管理员有不可推卸的责任；、上机人员必须按照各自的权限进行操作，不得越权，为防止此类情况的发生，上机人员操作完毕后，必须退出系统；、应及时作好各自的备份工作，以防止意外事故的发生；、不能使用来历不明的软盘和进行各种非法拷贝工作，以防病123、毒传入；、未经批准，不能使用格式化和删除等命令；、严禁在微机内安装或运行游戏软件；附录 上机操作注意事项一、开机步骤、打开电源开头；、打开电源开关；、打开打印机开关；、打开显示器开关；、打开主机开关。二、关机步骤、关上主机开关；2、关上显示器开关；、关上打印机开关；、关上电源开关；、关上电源开关。三、每次关机后再一次开机要间隔一至二分钟。四、停电后不间断电源会发出警告声，要及时将数据存盘，通过键退出。五、使用键盘时要轻击，切记不可重打。.会计电算化操作记录制度为更好地完成系统维护任务，及时、全面、准确地了解故障发生原因、地点、时间以及处理方法和处理结果等情况是非常必要的，为此规定如下：一、所有124、上机操作人员必须详细登记上机操作情况，要求填写日期、操作员姓名、操作内容、运行时间行运行情况。二、操作过程中若没有问题则应在运行情况栏填写运行正常字样，若有问题则应及时登记记录，并向系统管理员报告。三、系统维护员在维护过程中发现的异常现象和处理方法，处理结果都应有明确记录。对于严重或重大运行故障，除按规定登记外还须填写运行故障报告单，并向系统管理员汇报。四、操作记录每月装订成册，日常由档案管理员妥善保管，年终整理归档。五、要真实完整地填写操作记录。对发生问题不登记者，将根据问题的严重程度，按有关制度予以处理。.帐务系统管理制度本制度包括操作管理、帐务处理程序、业务标准等内容。一、操作管理制度、125、日常业务管理必须以自己的真实姓名进入帐务系统，工作完毕后要及时退出系统，以免他人利用系统进行其它操作；不得将口令泄露给他人，并定期修改自己的口令；原始凭证的审核：制单人员在收到原始凭证后，应首先根据家电总公司有关财务制度的规定审查其真实性和合法性，确认无误后，依此编制手工记帐凭证。手工记帐凭证的审核：数据稽核员应及时、认真地审核凭证的规范性、清晰性，会计分录和数据的准确性、合法性。如无误后再检查凭证科目的平衡关系，审核制单人是否盖章。要将审核后的凭证及时交数据录入员录入；机制凭证的审核：数据录入员录入数据后，由数据复核员对录入的凭证及时进行复核，确保与手工凭证的一致性，数据复核员复核无误后签字126、；凭证录入的管理：数据录入员录入凭证时应依照各业务经办员制定的标准摘要录入，即一区录入单位或部门，二区录入人名（某些科目需要录入单位），三区录入业务内容，录入单位简称时应严格遵守关于单位简称的规定；及时进行目录（包括单位、部门、个人及支票）维护；复核后的凭证必须打印输出，并经有关人员确认并签字后方可进行记帐操作。、年度结转系统管理员应依照年初帐务工作流程图在新会计年度开始后的天内完成年初结转，根据家电总公司现行财务制度，运用当前在用系统的规则，正确地设置、调整全部级次的会计科目，年初余额在当年记帐以前可以修改，当年记帐以后如有调整，只能通过记帐凭证进行，会计年度中间可以增删会计科目，但对于已制127、单或记帐的会计科目不得修改或删除，以上操作必须进行书面登记。、其它任何登记入帐的经济业务都必须填制记帐凭证，摘要应简明规范。在计算机填制的记帐凭证编号应当连续，编号出现间断时，应中断号后的第一张凭证上注明间断的编号，并在打印输出的该张凭证上注明间断的原因并签字盖章。记帐凭证必须经过数据复核员签字后才能据此登记帐簿。数据复核必须在屏幕上直接对计算机存储的记帐凭证进行复核签字，同时要对打印输出的记帐凭证或代用凭证签字盖章。同一张记帐凭证，制单和复核不能是同一人，记帐凭证在记帐前，必须打印输出科目汇总表，没被汇总的记帐凭证不得登记入帐。出纳人员可根据需要设辅助帐。系统管理员根据计算机使用和人员分工情128、况以及工作需要确定每月的记帐期限，每月至少记帐一次，每月月末以前应将当月所有收支及转帐业务全部登记入帐。每月电算化会计信息都都必须进行数据备份，备份是通过对硬盘上的会计数据建立软盘副本来实现信息存储的。备份前应填写备份数据登记簿，每月备份不得少于一次，此项工作由数据管理员执行。数据备份实行双备份，备份软盘应分别存入在两个地点，一份交档案管理员，一份交系统管理员。二、严格遵循帐务处理程序、日常帐务处理程序见附录帐务系统工作流程图、年初帐务处理程序见附录年初帐务工作流程图三、关于帐簿打印、总帐及现金和银行存款帐均可采用计算机打印输出的活页帐装订。出纳人员每天必须将当日发生的现金收支数据以库存日报表129、的形式打印输出，并在表上签字或盖章后交会计主管，作为归档正式资料。、必须将储存在计算机内的帐簿打印输出为书面帐簿，打印明细帐进，根据各明细帐的业务量满页打印，但每年年末必须将全部明细帐簿打印输出，总帐数据必须每月打印。、各业务经办员负责其分管明细帐及总帐的打印。会计年度终了时，按档案交接制度及时交档案管理员保存。、作为正式的帐簿不能有“查询“字样，否则为非正式帐簿。、各种辅助帐的打印可视管理上的需要随时打印。附录 帐务系统工作流程图输入、修改记帐凭证复核记帐凭证正确 错误汇总记帐凭证记 帐打印日报表 非月末 月末通 用 转 帐复核通用转帐证错误 正确记 帐往来帐两清银行对帐 对 帐 系统管理正130、确 错误结 帐财务分析附录 年初帐务工作流程图上年度各项工作完成设 置 帐 簿修改记帐凭证类别、结算方式在设置会计科目中调整会计科目年 初 结 转 录入科目余额、调整科目余额 调整部门目录 调整往来目录 调整项目目录 调整银行未达 调整部门期初 调整往来期初 调整项目期初日 常 帐 务附录 业务标准一、备用金、按规定的要求填制凭证；、及时进行目录维护，严格控制分户；、定期按部门、经办人、金额等打印欠款金额表；、按借款不超过一个月为限及时催交报销；、当日业务不拖至次日；、属普通帐，统一打印。二、现金、认真核对手工凭证与输入计算机凭证的一致性；、每天四点必须结帐，与库存现金核对；、严格执行现金管理131、制度，按库存限额存储；、当日业务不拖至次日；、每日打印库存日报表，一份交会计主管，一份自己保存，对现金日记帐要求满页打印。三、支票管理、新购入支票首先按整本、分帐户一次录入，待支票使用时修改日期、限额及用途，使用部门及个人；、报帐时及时核销支票；、月末按部门、经办人提供末核销支票的明细，催交报销；、作废支票应随正式支票一起作为凭证附件。四、银行存款、随时录入银行对帐单；、根据银行结算单及银行存款的标准摘要，审核未记帐银行明细帐；、根据计算机产生的待核银行帐进行对帐，对帐后打印出余额调节表；、对于单位未达帐项要求按部门、经办人等明细打印，送交各部门催办；银行未达帐，及时送开户银行查实；、当日业务132、当日录入。五、预付帐款、应付帐款、按制定的标准正确录入；、根据往来单位的变化及时进行目录维护，每月整理一次，于每月日前交数据录入员；、根据管理的需要，每月进行一次帐龄分析；、随时与销售部门核对应收及预收货款，及时、准确地提供欠款单位及金额，通知有关部门清理债权、债务；、定期（每月一次）对单位往来帐进行核对；、经常与对方单位进行帐目核对；、必须进行参照录入，严格控制往来帐户分户；、要对每月发生的汇款、汇票等支出进行统计，于次月日前交会计主管；、属普通帐，统一打印。六、费用、按有关规定正确地录入凭证；、及时进行部门目录维护，每月整理一次，并于每月日前交数据录入员；、根据管理需要，及时进行费用预算分133、析，按部门、分项目列出节约与超支数额；、结合电子表，填好费用分配表，反馈到有关部门；、属普通帐，统一打印。七、固定资产、及时与固定资产明细帐进行核对并结转奖金；、定期与设备处有关人员核对固定资产增减情况；、帐簿打印按普通帐统一打印。八、在建工程、按资金来源及用途及时与基建处进行核对；、通过电子报表，建立专项资金管理报表，反映专项资金使用情况；、及时进行工程结转；、属普通帐，帐簿统一打印。九、其它总帐科目、严格执行新会计制度、新税制，正确设置会计科目；、按标准摘要正确录入，能准确反映各科目的业务内容；、及时核对总帐与明细帐，做到帐帐相符；、准确反映企业应交及已交款数额；、随时提供长期、短期借款科134、目的来源、金额、期限、偿还时间、支付利息情况；、按单位投资构成掌握“长期投资“科目内容及投资收回情况；、对于普通帐，可统一打印。.系统维护制度为保证系统硬件设备在发生故障时能够及时修复,为增强系统软件功能,提高软件对新环境的适应性而进行修改和扩充,制定本制度。1、系统的开发、维护由总公司统一进行,各单位数据录入员不允许修改程序,不允许对数据库进行直接操作;系统开发及维护人员不允许进行与程序设计无关的数据操作。2、软件维护工作应在管理部门的参与和控制下进行,需经有关领导的审批方可进行。3、维护工作应在不能影响系统正常运行前提下进行,为了确保维护修改的正确性,消除因修改给工作带来的不连续性,应对修135、改工作持谨慎态度,修改后应进行严格的测试方可正常运行。4、做好日常维护记录,包括维护目的,内容及出错原因等,为今后的操作提供宝贵的经验。第六章 财务报告及分析管理制度.会计报表编报制度为了加强对各经营实体的财务管理，全面掌握各单位的财务状况、经营业绩，准确及时地反映总公司的财务状况，综合分析、平衡总公司的经营情况，为领导决策提供依据，根据“两制”、“两则”，结合本公司实际，制定本制度。一、编报单位总公司所属各经营实体。二、会计报表的种类和格式1、资产负债表 月报2、损益表 月报3、生产成本、期间费用表 月报4、应交增值税表 月报5、经营情况一览表 月报6、利润分配表 年报7、应上交应弥补款项表136、 年报8、财务状况变动表 年报9、主要指标表 年报三、编报要求（一）报表的数字必须真实、可靠，报表必须以调整核实的帐簿记录为依据，不得使用估计数或计划数代替，更不得弄虚作假，隐瞒谎报。（二）报表的内容必须全面完整，报表项目必须填写齐全，不得少报、漏报。（三）报表的数据必须准确。报表不得出现抄写或计算错误，表间关系确保对应平衡。（四）报表数字书写必须规范、清晰，不得出现数字潦草、模糊不清等现象。（五）报表有编报说明。编报说明主要说明实现收入利税情况、经营资金周转情况、各项财产物资变动情况，影响各项指标完成情况的主要原因及其它需要说明的事项。四、报送时间（一）各经营实体月度报表于次月2日前报送总公137、司核算中心；各年度报表于年度终了后10日内报送总公司核算中心。节假日不顺延。（二）总公司汇总报表于次月4日前报送集团公司、总公司分管领导和各主管部门。. 财务分析制度财务分析是以财务会计核算资料和有关计划、统计资料为依据，采用一定的分析方法，对企业的经营活动过程及其结果进行比较、剖析和研究的管理活动，它对于正确评价企业经营活动的成果，促进企业不断改善经营管理，提高经济效益具有十分重要的作用。为了将本公司的财务分析工作纳入科学化、规范化的轨道，制定本制度。一、财务分析的内容 （一）资金分析 主要分析资金来源的构成及其合理性，资金分布情况及各类资金占用的结构比例，资金使用的效果及其合理性，以及当期138、资金收支计划的完成情况，通过资金分析着重指出资金在筹集、使用、管理等方面存在的问题和潜力，通过对当期资金收支情况的综合评价，提出进一步改善资金管理的建议和措施，并对下期的资金形势作出预测，促使企业提高货款回收率，压缩资金占用量，减少资金使用量，加速资金周转，确保资金收支平衡，以保证经营、基建、技改、还贷任务的资金需要。 （二）销售成本及存货分析 主要通过分析商品销售成本的完成情况及与上年平均单位成本的对比分析，剖析影响本期成本变动的因素，如配送价格的升降或会员制的推广对销售成本升降的影响数额，揭示成本管理中的薄弱环节和存在的问题，提出降低成本的具体措施；对库存商品的结构及周转次数进行分析，确定139、合理库存结构及存量，减少商品资金占用，盘活存量。 （三）期间费用分析 主要通过管理费用、销售费用、财务费用与计划、与去年同期的对比分析，剖析各项费用支出的合理性，揭示费用支出中存在的问题，提出压缩各项费用支出的具体措施。并在此项分析中说明应进而未进入当期损益的各项费用的挂帐科目及挂帐原因。 （四）销售收入分析 主要通过销售收入与计划、与去年同期的对比分析，剖析影响本期销售收入增加或减少的因素，分析销售数量、销售价格、销售结构分别对销售额的影响，提示销售工作中存在的问题，找出潜力，提出增加销售收入的具体措施。 （五）利润分析 主要通过本期利润完成情况与计划、与去年同期的对比分析，剖析销售数量、销140、售价格、销售税金、销售成本、销售结构、期间费用、营业外收支等因素对本期利润的影响，分析影响利润变动的主、客观因素，揭示生产经营活动中存在的问题，寻找提高经济效益的途径，提出增加利润的具体措施。 （六）其它 在分析中还应对报表中其它重大变动事项予以说明，如应收（付）款项、待摊费用、递延资产、予提费用等项目的重大变动。二、财务分析的程序 （一）明确分析目的、广泛收集资料、全面掌握情况； （二）通过采用指标对比分析等定量分析法，找出差异，计算影响的程度； （三）分析经济活动中存在的矛盾，找出关键问题； （四）综合评价，提出改进措施。三、财务分析的要求 （一）编写财务分析报告，应遵循如下原则： 、反映141、问题要实事求是，以实际发生数为准； 、定量分析与定性分析并重； 、分析内容要简明扼要，突出重点； 、观点正确，证据充分，用数据说明； 、注意时效性。 （二）每月编写财务状况说明书，对当月财务状况及重大变动事项按以上内容作简要说明,季未、年中、年未编写财务分析报告，对分析期内经营情况作详细分析。 （三）每月定期召开财务分析会，由各公司财务负责人向公司领导及有关部门负责人公布经营情况及财务状况，财务状况说明书及财务分析报告需由公司领导签字认可。 （四）每月日前，各公司将月度财务分析报告通过公文系统上报家电总公司核算中心，如到期不报或不按要求进行编报的，将对该公司和公司财务负责人进行考核。第七章 会142、计管理办法.会计基础工作管理制度 根据财政部颁发的企业财务通则、企业会计准则以及商品流通企业会计制度的规定,为了强化会计基础工作,提高会计人员的核算水平,规范企业会计工作,制定本制度。一、会计凭证会计凭证分为原始凭证、记帐凭证、记帐凭证汇总表三种:（一）原始凭证原始凭证按其来源分为外来原始凭证和自制原始凭证两种。1、外来的原始凭证是指企业与其单位和个人发生的经济业务往来的各种原始凭证,如进货发票、银钱收据等,对其审核的内容要求如下:（1）必须是符合国家税务机关统一管理和使用的发票和银钱收据;（2）企业的各项经济业务必须符合国家的政策、法令的有关规定;（3）凭证的内容必须有单位的名称、姓名、日期143、品名、数量、单价、金额、公章、财务专用章、发票专用章（其它专用章均无效）、金额计算准确无误;（4）外来原始凭证的抬头必须是本单位的全称,涂改无效。2、自制原始凭证（1）必须使用本单位统一印制的自制原始凭证;（2）必须按规定的格式和内容填写,各栏目反映的内容真实准确,大小写金额必须相符,涂改了大小写金额的凭证不能报销;（3）附件张数,无论票面大小有一张算一张加计填列。3、原始凭证的要求（1）签批手续必须齐全,每张凭证都应有经办人或实物验收人的签章。按照规定的审批程序进行审批,坚持先批示后报帐的原则;（2）现金或转帐的收、付凭证在现金收付和转帐以后须加盖带有年、月、日的现金收讫、现金付讫、转帐收144、讫、转帐付讫的戳记;（3）以审核无误的外来原始凭证和自制原始凭证为编制记帐凭证的合法依据。（二）记帐凭证1、记帐凭证格式 统一使用总公司财务部选定的记帐凭证格式;2、记帐凭证的日期要按经济业务发生的时间填齐;3、记帐凭证所编制的会计分录要按会计制度规定的科目、子目细目使用,做到运用准确、行次端正;4、记帐凭证的编号 按月顺序编号。一组会计分录需编制两张以上记帐凭证时,应在顺序号后面用分数形式编制分号,原始凭证附在最后一张记帐凭证的后面,其附件张数要在该组会计分录的每张记帐凭证上填写同一数字;5、摘要的填写 每发生一个科目,就要有一行摘要,不能在摘要栏内点点,填写摘要时内容要精炼,字迹要清晰,要145、反映业务的本质;6、为表明经济业务的实际联系,会计科目的对应关系要清晰明确,会计科目的排列先填写借方科目,后填写贷方科目;7、记帐凭证的休止符号 编写完会计分录后,记帐凭证出现空格时,需在空行的金额栏从右向左划符号,以表明空行注销;8、附件张数 按组成记帐凭证的金额有一张算一张;9、记帐凭证的签章 除制单人签章外,其余空章处应由有关人员自盖;10、记帐凭证的审核 未经专人审核,一般不得先行记帐,各公司由本部的主管会计审核。（三）记帐凭证汇总表1、记帐凭证汇总表是根据审核无误的记帐凭证汇总编制的,是登记总帐的重要依据;2、汇总表的日期 按汇总记帐凭证的日期填写要注明月、日的起止日期和记帐凭证编号146、的起止号码;3、余额平衡关系 记帐凭证汇总后,会计科目的借方余额与贷方余额必须相等;4、盖章要齐全 汇总表的签章处要按各责任人的位置分别盖章,不得空位或盖错章;5、记帐凭证汇总表由专人审核后,才可登记总分类帐。（四）会计凭证的装订1、根据记帐凭证登记各类帐簿完毕后,要及时对记帐凭证整理,不得零散存放,根据凭证多少决定装订册数;2、整理时,将超出凭证封面的单据折叠好,拆掉大头针、曲别针将记帐凭证及原始凭证以左上角为准整齐,以每张凭证都能装订在内为准,避免装订后脱落,单据丢失;3、凭证要按顺序号排列,将会计凭证汇总表放在最前面;4、凭证装订必须有凭证封面、封底并按要求和内容填写齐全,如单位、转帐、147、银收、银付、现收、现付,第几册号码（册号按年顺序号编号）、起止日期及盖章;5、装订时在凭证左上角装订,用牛皮纸包边,必须做到装订牢固,不松懈,美观,整齐,不露明线;6、凭证装订后要按日期编号顺序排列整齐,妥善保管。二、会计帐簿会计帐簿按其用途分为总分类帐、明细分类帐、序时帐薄和备查帐。（一）一般规定和要求1、帐薄格式 总帐和序时日记帐采用订本式帐薄,明细分类帐和备查帐采用活页帐;2、不得以单代帐;3、各式帐薄的帐头及帐尾要填写齐全;4、帐薄启用时要详细填写帐薄启用和经管人员一览表;5、更换记帐人员时应办理交换手续,会计主管人员要监交,交换双方要在帐头和帐尾的交接处加盖交接人名章。（二）记帐规则148、1、记帐时必须使用钢笔和蓝黑墨水书写,不得使用铅笔和圆珠笔,红色墨水只能在结帐、划线改错和冲帐时使用;2、订本式帐薄应按编定的页次逐页、逐行连续登记,不能隔页跳行,也不得在行上或行下任意添写文字和数字,如发现隔页或跳行时,要将空页及空行划对角斜红线注销,并由记帐员签章;3、根据记帐凭证登记帐薄时,应将记帐凭证的各项内容详细登记,并在凭证上作,表明已登记入帐,防止重记、漏记;4、每登满一张帐页时,应在帐页的最后一行的摘要栏内注明转下页字样,同时将发生额总数和余额记入新帐页的第一行并在该行摘要栏内注明承前页字样;5、帐薄中的数字,要求靠行格的底线书写,约占全行格的1/2位置;6、帐薄记录发生错误时149、,严禁挖补、刮擦、涂抹或及退色药水更改字迹;7、错帐更正按商品流通会计制度中规定的三种方法（即划线更正法、红字冲销法和补充登记法）执行,根据帐务处理的需要采用适当的更正法,采用红线更正法时必须在更正处盖章,以明确责任;8、各帐户根据规定应及时结出余额,凡没有余额的帐户在借或贷栏用平字表示,余额栏在元格内用 表示;9、年度更换新帐,凡需结转新帐余额的,可直接过到新帐帐户的第一行余额栏,在摘要栏注明上年结转字样,在年、月、日处注明某年元月1日,需分户结转新帐余额的（一般指分户明细帐）必须注明详细情况,如应收款、应付帐款等往来款项,需保持记录的完整性、准确性和连续性以利备查;10、本年度（即旧帐）的150、处理:凡有余额的帐户,在旧帐的最后一行摘要栏内注明结转下年的字样:11、固定资产和低值易耗品的明细帐,可跨年度使用,必要时可更换新帐;12、年度旧帐结转完毕后,将活页式帐薄空白帐页撤出,按本户页数填齐编号,然后与各分类帐户合并或分别装订,再编排每册连续号,最后加封皮,注明帐薄内容、年份及连续页数。（三）对帐为保证帐薄记录完整,会计报表数字真实准确,保证帐帐、帐表相符,建立对帐制度。1、总帐与明细帐之间,应记一次总帐核对一次,在编制会计报表前必须将各明细帐余额与总分类帐帐户余额进行核对,准确无误后再试算平衡;2、银行日记帐与银行对帐单之间要求随时对帐,每月未要编制未达帐项调节表,发现问题要及时查151、找原因;3、现金日记帐要坚持日清日结,并核对帐实是否相符,发现不符,立即查找,会计主管人员要经常督促或不定期抽查库存现金与现金日记帐相符情况;4、企业内部进销存对帐单,要求定期与库存余额核对,发现差错立即纠正;5、应收、应付帐款,及时勾兑每一笔明细核算户借贷变化情况,清理未了事宜,对总公司单位以外各单位超过三个月还未结清的应收、应付款项要督促有关经办人及进清理,年度终了之前,要与各有关单位核对帐目,发现问题及时解决,确保帐目不乱;6、固定资产及低值易耗品明细帐,每年与行政或财产管理部门的帐务核对一次;7、其它帐目(商品)结合盘点核对帐目。三、会计报表（一）严格按照编制会计报表的规定时间与顺序进152、行对帐结帐编制报表审核报表报送;（二）编制报表要数字准确,必须坚持先结帐后编表,不得以表代帐,不得先编表后结帐,违反报表编制程序;（三）报表编出后要认真审核,数字要填写齐全,报表说明内容要完整,补充资料无遗漏,表与表之间数字要衔接,审核无误后方可上报;（四）报表编出审核后,要加盖单位公章、单位负责人章、财务负责人章及制表人章后,装订成册,按规定报送时间及时报上级主管部门和有关领导。四、会计档案的保管每年的会计凭证、会计帐薄、会计报表及其它有关的会计资料,均应集中装柜,妥善保管,并将柜内存放的内容、年份复写一份,一份放在柜内,另一份由财务部门保管、备查。按规定如期归档。五、基础工作考核为保证会计153、基础工作规范化,不断提高会计人员核算水平,财务部每年要对各分公司的基础工作组织一次查评的工作,对好的表扬奖励,差的通报批评。通过检查评比的活动,不断提高会计核算水平,更好的做好会计基础工作。.会计稽核制度一、总 则（一）为了加强总公司会计核算和会计监督，提高会计核算工作质量，保证会计信息资料的真实性、准确性、完整性和合法性，使会计核算工作达到制度化、规范化、系统化，根据中华人民共和国会计法规定，结合本公司实际，制定本制度。（二）核算中心设置监查科，负责对总公司各经营实体的财务会计工作进行全面稽核。各财务机构均须设置专职或兼职稽核人员，依据本制度开展工作。其中，出纳人员不得兼管稽核工作。（三）会154、计稽核工作采取日常稽核与定期稽核、专职稽核与兼职稽核相结合的方法，以制度为准绳，以事实为依据，客观公正地开展工作。二、对原始凭证的稽核1、审查其来源是否合法,是否符合国家财经纪律和结算规定,是否符合公司内部有关规定。2、原始凭证应具备的基本要素是:凭证的名称;填制凭证的日期;填制凭证单位名称或者填制人姓名;经办人员的签名或盖章;接受凭证单位全称;经济业务内容、数量、单价、和金额。3、从外单位取得的凭证必须盖有填制单位的公章,对外开出的凭证必须盖有本单位的公章(或财务专用章);从个人取得的凭证,必须有填制人员本人的签名或盖章;自制原始凭证必须有经办人员和经办部门负责人签名或盖章;收入款项的原始凭155、证应由出纳人员签名或盖章。4、经济业务内容涉及实物收付的原始凭证要填写实物名称、规格、数量、单价,保证帐物相符,并且必须有实物负责人的实物验收证明,以明确经济责任;不涉及实物收付的凭证,要写明经济业务内容,款项用途。5、支付款项的原始凭证,必须有收款单位和收款的收款证明,不能仅以支付款项的有关凭证如银行汇票凭证等代替,以防止舞弊行为的发生。6、发生销货退回时,除填制退货发票外,还必须有退货验收证明;退款时,必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证,不得以退货发票代替收据。7、职工公出借款凭据,必须附在记帐凭证之后。收回借款是时,应当另开收据或者退还借款副本,不得退还原借款收据。8、经上级有关部门156、批准的经济业务,应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的,应当在凭证上注明文件的批文号,以便确认经济业务的审批情况和查阅。9、外来原始凭证丢失,应取得原单位盖有公章的证明,并填明原始凭证号码金额等内容,对于丢失的增值税专用发票要有复印件与双方税务机关证明。10、如发现问题及时纠正,如有违法违纪的现象及时向领导汇报,并拒绝执行或提出妥善处理的意见。三、会计凭证的稽核1、正确运用会计科目、子目、细目,对应关系完整清楚,不同类型业务不能编制一套会计分录,相同科目不准用省略号代替。2、内容填写完整,记帐凭证中的日期、编号、附件张数、印章(印章包括制证、复核、记帐、会计主管),不准漏填157、或简化合并科目、子目、细目。3、摘要简明扼要,每笔分录中,摘要相同的不能用省略号代替。4、数字准确,字迹清晰工整,记帐凭证金额要与附件金额完全一致,除核算期结帐和更正差错的记帐凭证外,其它均应附原始凭证,原始凭证另行装订的,要在摘要中说明。5、记帐凭证按期装订成册,并加具封面,注明单位名称年度、月份和起讫日期、编号、所附记帐凭证与记帐凭证汇总表起讫号码、凭证张数、合计凭证张数装订、复核人、会计主管签章。四、对会计帐簿的稽核1、审查会计帐簿设置是否符合现行财务制度规定,并设有必要的备查簿。2、总帐的形式必须采用三栏式订本帐,实行会计电算化的单位可以采用具有期初余额、本期发生额和期末余额的科目汇总158、表代替总帐。明细帐可以根据各单位实际情况自行选择。帐页的选用应与本单位的记帐方法相一致,明细帐的帐页和口取纸上都要有明细帐户的名称。3、除微机输出帐页外,现金、银行日记帐、必须采用订本式帐簿,不得用银行对帐单或者其它方法代替日记帐。4、实行会计电算化的单位,用计算机打印的会计帐簿必须连续编号,经审核无误后装订成册,并由记帐人员和会计机构负责人、主管人员签字或盖章,以防止帐页的散失和被抽换,保证会计资料的完整。5、已启用帐簿的经管人员一览表要填写单位名称、帐簿名称、帐簿页数、启用日期、财务负责人签章、会计主管人员签章、经管人员职别、姓名、经管或接管日期、移交日期及有关人员签章,并盖有单位公章。6159、登记帐簿要内容完整、摘要清楚、数字准确、文字清晰,不论哪项内容均不得用省略号表示;数字记载不得超过格宽的二分之一,用蓝墨水书写,不得使用圆珠笔或铅笔;改错要按规定方法改正,不得挖擦涂改。7、登记帐簿应按记帐凭证日期顺序登记,现金、银行日记帐应当根据办理完毕的收付款凭证随时逐笔顺序进行登记,每日结出余额;总帐视其业务内容多少定期汇总记帐,按期结出余额;各明细帐要按总帐帐期结出余额,达到帐帐相符;但债权债务明细帐和财产物资明细帐应当每天登记,以便随时与对方单位结算,核对库存余额;企业银行帐与银行对帐单,经调整未达帐项后必须相符。8、结帐符合规定,收支类帐户要结出月季年度发生额,过帐、过页要注明结160、转下年、上年转来、承前页字样,结帐要按规定划单双红线。五、会计报表的稽核1、审查报表种类是否按要求填制齐全,封面及报表日期、印章等内容是否按要求填列完备。2、审查帐表之间是否相符。会计报表的编制必须以核实后的帐簿记录为依据,绝不允许将估计或推算的数字填入报表中,更不允许弄虚作假,隐瞒虚报。3、审查表内项目之间、表与表之间、本期报表与上期报表之间是否相互衔接，勾稽关系是否正确。4、审查报表内资金、成本、利润等项目计算是否正确，计算口径是否保持一致性，并符合集团公司规定的要求。5、审查报表中有无文字说明，补充资料是否填列完整，是否按财务分析的有关规定作出分析、预测、建议。6、已实行会计电算化的单位161、是否及时通过微机上报报表。六、收入、成本、利润的稽核（一）审查当期收入是否全部入帐，计算是否正确，有无弄虚作假、隐瞒收入或虚增收入现象。（二）审查各种税金是否计算正确，有无少计税或多计税现象。各种费用是否提取正确，有无多提取或漏提、少提现象。（三）审查成本核算是否真实，费用列支渠道是否正确，有无乱摊成本费用或少摊成本费用现象。（四）审查利润成果计算是否正确，利润分配是否符合制度规定，有无虚盈实亏或虚亏实盈现象。.会计人员管理制度为了规范会计人员的行为,保障会计人员依法行使职权,实现会计人员的科学化管理，根据中华人民共和国会计法及集团有关规定,制定本制度。一、职业道德会计人员在工作中应当遵守职业162、道德,树立良好的职业品质、严谨的工作作风,严守工作纪律,努力提高工作效率和工作质量。会计人员职业道德包括以下六个方面:.敬业爱岗 会计人员应当热爱本职工作,努力钻研业务技能,使自己的知识和技能适应所从事的工作的要求。.熟悉法规 会计人员应当熟悉国家财经、税收方面的法律、法规和会计制度,为公司在合理合法的范围内减少开支，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。.依法办事 会计人员应当按照国家的法律、法规和集团、公司的各项规章规定的程序和要求进行会计工作。.客观公正 会计人员办理会计事务时应当实事求是、客观公正。.严守秘密 会计人员应当保守本公司的商业秘密,除法律规定和公司领导同意外,不163、能私自向外界提供或者泄露本公司的会计信息。.魅力服务 会计人员应当牢记本公司的经营理念,树立起管理也是服务的观念,运用集团所掌握的会计信息和会计方法,以优质的服务为改善公司内部管理、提高经济效益作出贡献。二、岗位职责会计人员应当持证上岗,未取得会计证的人员不得从事会计工作。会计人员的工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换,以促进会计人员全面熟悉业务,不断提高业务素质。（一）核算中心经理岗位职责1、协助公司领导贯彻、执行党和国家的政策、法令,遵守国家法律、法规.2、协助公司领导组织家电总公司的财务管理工作,组织财会人员认真贯彻执行国家的财经方针、政策、法164、律、制度,协调各管理职能部门、各经营职能部门与核算中心的关系.3、协助公司领导确定公司的经营方针、发展目标和经营策略,全面完成和超过完成公司制定的各项发展目标.4、协助公司领导进行企业内部管理体制的配套改革,建立与企业发展相适应的财务管理体系.5、按期向国家缴纳足额利税,正确处理国家、企业、职工三者间的利益关系.6、组织编制、执行企业的年度财务预算、决算及分配方案,按要求编制年度财务报告,确保其合法性、真实性.7、主持公司会计电算化的建设.8、圆满完成公司领导分配的一切任务.副经理协助经理完成以上任务.（二）主管会计岗位职责1、掌握会计核算理论,熟悉国家有关法规、政策和企业各项管理制度,并正确165、贯彻执行.2、熟悉各项开支标准、报帐手续及帐务处理方法,严格审核预决算执行情况及帐务处理程序,严把结算关.3、准确、及时的计提税费,严格审核每笔经济业务的来龙去脉,达到证证、证帐、帐表三相符,正确反映经营成果,搞好利润分配.4、正确设置、熟练运用帐簿,及时正确地编制各种会计报表、分析报表和编报说明,达到数字真实、整洁清晰、上报及时.5、不断完善各项会计核算管理办法,加强会计基础工作管理,能编写全面、准确的会计核算总结报告和专项资料.6、已实施会计电算化的单位由主管会计兼系统管理员的工作,负责协调、组织会计软件系统的运行工作.（三）记帐会计岗位职责1、热爱本职工作,了解一般会计理论及核算程序,工166、作认真负责.2、认真审核商品购销原始凭证,及时制证记帐,不符合规定的凭证要拒绝受理,不得登记入帐.3、按照记帐规则,正确、及时的登记帐簿,内容完整,摘要简明,字迹端正清晰,改错及结帐符合规定.4、库存帐记帐人员要正确、及时反映库存结构及其变化,每月定期盘点,保证帐帐、帐实相符.5、往来帐记帐人员要准确反映往来帐项,严把结算关,避免应付款出现红数.6、按会计制度规定及时结帐、过帐、更换新帐,装订成册,妥善保管.（四）出纳会计岗位职责(1)银行出纳会计职责1、严格遵守结算纪律,正确运用结算方式,按规定填制各种结算凭证.2、帐务处理及时,科目运用得当,能进行数据整理和分析,为公司及部门领导及时提供各167、种数据和资料.3、严格执行公司有关支票管理规定,保管好空白支票,并负责在规定的时间内收回支票存根及有关单据.4、及时编制银行余额调节表,核对银行帐,对未达帐项要查清原因,及时协调解决.5、及时清理银行退票和完成领导交办的其它各项工作.(2)现金出纳会计职责1、熟练、正确地运用各种结算方式,严把结算审核关,作到差错不出门.2、熟悉各项开支标准,严格审查开支单据,严格执行结算纪律和各项开支的规定.3、认真执行现金管理制度,不坐支留用、白条抵库、挪用借支和超出库存限额.4、熟练运用记帐规则,正确、及时的登记帐簿,内容完整,字迹清晰,日动日碰,帐实、帐帐相符,日清日结.5、准确、及时地做好工资等各项现168、金发放工作.（五）电算会计岗位职责1、负责输入经审核无误的记帐凭证等会计数据,利用计算机对会计数据进行处理,输出记帐凭证、会计帐簿、报表.2、负责对机内数据及打印输出的帐簿、报表进行日常管理及维护.3、利用会计软件对会计数据进行分析,为有关人员提供所需数据资料及信息查询服务.4、按照规定汇总各下属公司的会计报表,并上报集团公司.（六）发票专管员岗位职责1、严格执行公司有关发票管理制度,每月按时向税务机关报送发票领用存月报表、专用普通发票使用明细表、专用发票进项抵扣明细表.2、掌握普通发票、专用发票、收据的使用结存情况,及时购进,保证各部门的需用.3、建立发票领用薄,负责各部门领用发票及用完交回169、的发票存根的审查注销.4、负责发票存根的保管工作.5、根据有关规定定期或不定期地对各部门发票使用情况进行检查.三、内部牵制制度为了加强财务管理，搞好会计监督，实现管钱、管物人员的相互制约、相互监督和相互核对，防止经济活动中的失误、差错以及营私舞弊行为的发生，制定本制度。（一）本制度的原则是凡是涉及款项和财务收付、保管、结算及登记的任何一项工作，都必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约、相互牵制的作用。（二）出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债务帐目的登记工作。（三）财务支票专用印鉴，必须由两人或两以上分管，并不得在空白支票上预盖印鉴。（四）各类付款凭证上必须加盖付讫章、170、稽核人员章和出纳人员章。（五）出纳人员及稽核工业人员有权检查一切货币资金收付凭证的合法性和真实性，有权办理一切不合法、不真实的收支业务。（六）财务部门的分管领导及监查科应对现金日记帐和银行日记帐及库存现金情况进行定期或不定期检查，一般每月至少一次，发现挪用公款情况应严肃查处。四、回避制度会计人员的任用实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人或主管人员,本单位会计机构负责人或主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。五、工作交接制度为确保会计人员岗位变动时，划清前任和后任的责任，保证会计工作的前后衔接，防止帐目不清、责任不明等混乱现象的发生，制定本制度。（一）171、会计人员调动工作、变动岗位或因故离职，必须与接管人员办清交接手续，编制移交清册，否则，一律不得离岗。（二）离岗会计人员办理移交手续前，必须做好以下各项工作。1、已经受理的经济业务，尚未填制会计凭证的应填制完毕。2、尚未登记的帐目，应登记完毕，并在最后一笔余额后加盖印章。3、整理应该移交的各项资料，对未了事项要写出书面材料，要核实所有内外往来帐目，部门间财产物资帐，并尽可能处理结清，处理不完的列表交接。4、会计主管人员移交时，还要将全部财务会计工作，重大的财务收支和会计人员的情况等，向接替人详细介绍，对需要移交的遗留问题，应写出书面材料。5、编制移交清册。移交清册一般应包括：单位名称、交接日期、172、交接项目、交接内容、交接双方和监交人的职务、姓名、移交清册页数以及需要说明的总是和意见等。交接内容应详细列明应该移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、公章、现金、支票、文件、资料和其它物品。（三）会计人员办理移交时，移交人员要按照移交清册逐项移交，接管人员要逐项核对点收，并注意以下几点：1、现金要根据帐簿余额进行点交，现金余额必须与帐簿余额一致，不一致时，移交人员要在规定期限内负责查清处理。2、会计凭证、帐簿、报表和其它会计资料必须完整无缺，不得遗漏，如有短少，要查明原因，并要在移交清册中加以注明，由移交人负责。3、银行存款帐户余额要与银行对帐单核对相符。4、各种财产物资和债权债务的明细帐户余额173、，要与总帐有关帐户的余额核对相符。5、接管的会计人员庆继续使用移交的帐簿，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。（四）交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或盖章。移交清册一般一式三份，交接双方各一份，监交人一份。.增值税发票管理规定为了认真贯彻执行国务院、财政部、国爱税务总局颁布的中华人民共和国发票管理办法、增值税专用发票使用规定等法规文件，加强增值税专用发票的管理,维护财经纪律，结合本公司实际情况,对发票的领购、开具和保管制定如下规定.一、增值税专用用发票的领购1.各分公司、各连锁店应指定专人管理增值税专用发票,发票专管员必须具备有初中以上文化程度和较高的政治业务素质,是企业174、的在职的正式职工,无违反发票管理法规的记录.2.发票专管员应申请办理增值税专用发票管理人员资格证书,经国税局机关培训考试合格后领取资格证书.持证人员调离工作单位或工作岗位时,应由所在单位先行收回资格证书,并于五日内向国税机关申报缴销,更换人员须经国税机关同意,重新培训的领取新资格证书.3.新领购的增值税专用发票,要在销货单位栏加盖蓝色戳记,并登记专用发票有关台帐或输入微机管理,领购发票应配有专车以保证发票领购的安全性.二、增值税专用发票的保管1.各单位对增值税专用发票应视同现金、支票一样保管,专用发票必须做到专人保管、专柜存放,应保证防火、防盗、防潮、防虫蛀、防鼠咬、防霉变的六防措施.2.如果175、发生被盗,丢失的专用发票应于发现当日二十四小时内向单位所在地国税征收机关提出书面报告,同时向案发地公安机关报案,听后处罚.三、增值税专用发票的开具1.专用发票只限在本单位经营场所所在地开具,任何单位或个人未经批准不得在规定区域以外携带、邮寄、运输专用发票.2.专用发票的填写要求:(1)字迹要清楚;(2)不得涂改,如填写有误,应另行开具专用发票,在误填的专用发票上注明误填作废.如专用发票开具后因购货方未索取而成废票的也应按填写有误办理;(3)项目填写齐全;(4)票物相符,票面金额与实际收取的金额一致;(5)各项内容正确无误;(6)全部联次一次填开,上下联内容和金额一致;(7)发票联和抵扣联应加盖176、财务专用章或发票专用章,不得用其它章戳代替,发票专用章内容原则上应包括企业名称、税务登记号及发票专用章字样;(8)按规定时限开具专用发票;(9)不得开具伪造专用发票;(10)不得拆本使用专用发票;(11)必须在金额、税额栏合计(小写)数前用￥符号封顶,在价税合计(大写)栏大写合计数前用符号封顶;(12)购货方单位名称必须详细填写,不得简写;(13)十万元版的发票填开的单项销货金额必须达到所限面额的最高一位,合计金额不得超过最大限额,否则不予抵扣;(14)企业需要向购货方开具红字发票的,必须符合中有关销货退回及索取折让证明的有关规定;(15)需要开具销货清单的必须是税务局所制的清单,必须有税务局177、印制字样.四、专用发票的开具时限1.家电公司、各连锁店发生商品销售时,若顾客要求开具专用发票,则根据实际销售的商品名称、金额为顾客开具发票,不得按顾客提出的不合理要求办理;2.配送中心在向各连锁店配送商品时,应在货物发出的同时根据实际提货金额为连锁店开具专用发票;3.将货物作为投资提供给其它单位的,应在货物移送的当天开具专用发票.4.在开具专用发票的过程中,应根据商品资金结算制度的有关规定按实际结算金额开具发票.五.专用发票的缴销(一)应缴销的专用发票的范围:1.换版后尚未使用、已作废的旧版专用发票;2.不符合规定的大面额版专用发票,单位已领购尚未使用完或整体未使用大面额专用发票;3.改版后不178、符合改版要求的专用发票;4.超过国税机关规定的使用期限(自领用日起二个月)尚未用完或整本未使用的专用发票;5.单位在使用中发现的有印刷质量问题的专用发票.(二)各单位对已开具的专用发票存根联应保存五年,保存期满报国税机关检验后销毁.(三)各单位在变更、注销税务登记时,应同时办理专用发票和发票购用证的变更和注销手续,不得私自处理.六、违章行为及处理办法对下列各类违反有关增值税专用发票规定的行为,公司将根据国家有关法规进行查处.(一)未按规定开具、保管专用发票的行为(1)应开具而未开具专用发票的;(2)单联填开,上下联金额或增值税销项税税额等内容不一致的;(3)项目填写不齐全,在发票联和抵扣联未加179、盖财务专用章或发票专用章,未加盖销货单位栏蓝色戳记的;(4)对外来专用发票擅自涂改,造成不能抵扣的;(5)拆本、转借、转让、代开增值税专用发票的;(6)擅自根据顾客的不合理要求,开具票物不符的专用发票的;(7)未按规定时限开具增值税专用发票;(8)扩大增值税专用发票使用范围,发生不应开具而开具的;(9)未按规定保管增值税专用发票,造成发票丢失、毁损的;(10)未经税务机关允许擅自销毁增值税专用发票基本联次及发票登记帐薄的;(11)其它未按规定开具、保管增值税专用发票的行为.对于上述违反规定的行为,应追究发票管理人员的责任,属于错开、漏开、误开的要对当事人进行批评,并在考核中体现;属于故意弄虚作180、假、为达到其非法目的的要追究其刑事责任.(二)未按规定取得专用发票的行为(1)应取得而未取得或未及时取得增值税专用发票的;(2)取得不符合本规定的增值税专用发票的;(3)取得增值税专用发票时要求开票方变更或擅自变更商品名称,金额或增值税税额的;(4)只取得发票联或只取得抵扣联的;(5)以非法手段取得增值税专用发票入帐的;(6)其它未按规定取得增值税专用发票的.对上述未按规定取得专用发票的行为,公司将按本规定第七款有关内容处理.七、有关要求(一)下列人员及行为需按规定取得专用发票(包括运输发票):1.从事商品采购的业务人员;2.从事各项行政用品采购的行政人员,所购物品可列入低值易耗品或列入费用的181、物品;3.各部门根据需要自行采购的符合上述规定的物品.(二)上述人员应熟悉本公司增值税发票管理的有关规定,牢记本单位的单位名称、地址、电话、开户银行、税号及帐号.有关项目按下列要求填写:济南家电公司:购货单位名称:三联集团公司家电公司购货单位地址、电话:趵突泉北路12号 6086351-6204纳税人登记号开户银行及帐号:工行历下区办 3004759533配送中心:购货单位名称:家电总公司购货单位地址、电话:趵突泉北路12号 6086351-6409纳税人登记号开户银行及帐号:工行历下区办 3006780234(三)上述人员采取现款同城结算方式时,自款项划出之日起,三日内将有关票据回执连同符合182、规定的增值税专用发票交回财务.(四)上述人员采取现汇结算方式时,从办出汇票之日起15天内交回增值税专用发票;采取承兑汇票结算方式时,从承兑到期、款项划出之日起7天内交回增值税专用发票.(五)上述人员每迟一天交回或取得不符合规定的专用发票时,财务人员向其提出警告,要求其从速办理,连续警告三次无效者,核算中心有权拒绝继续为其提供一切财务服务.会计档案管理制度 为了加强会计档案的管理，保证会计档案的安全、完整，及时归档和定期销毁，根据财政部、国家颁布的会计档案管理办法，结合本公司实际，制定本制度。一、会计档案的范围及管理 会计档案是指会计凭证、会计帐簿、会计报表等会计核算专业材料，是记录和反映经济业183、务的重要史料和凭据。会计档案由各经营实体的财务部门安排专人或兼职人员负责管理。二、会计档案的整理与归档 （一）月度终了，各财务部门要安排专人及时整理装订各类会计凭证和会计报表，年度终了，要及时整理、装订各类会计帐簿。各类会计档案的装订要求是： 1、会计凭证：应严格按始止顺序号排列装订，做到附件齐全、折叠整齐、厚薄均匀、装订牢固美观。装订不要压字，封面按规定填写、盖章。 2、会计帐簿：应抽掉空白帐页和帐皮，用线绳装订成本，然后逐页编号、贴上封面、分类标号、标注清晰。 3、会计报表：应各类报表齐全、封面按规定填写、盖章。 （二）当年形成的会计档案，原则上可由各财务部门存放保管二至三年，期满后，由各184、财务部门编造清册，移交档案科。 （三）档案科接收保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，个别需拆封重新整理的，应当会同财务部门和经办人共同拆封整理，以分清责任。 （四）各财务部门和档案科对会计档案必须进行科学管理，做到妥善保管、存放有序、查找方便。要严格招待安全和保密制度，不得随意堆放。严防毁损、散失和泄密。 （五）合并、撤销单位的会计档案，原则上由并入单位负责接收保管，并由交接双方在移交清册上签章。三、会计档案的查阅和借用 （一）各类会计档案原则上只允许本公司财务人员查阅和使用，其中，查阅已归档的会计凭证应办理登记手续。 （二）本公司其它部门或外单位人员需要查阅、借用会计档案，必须经分管185、财务副总经理批准，办理登记手续后，由会计档案管理员协同查阅。凡经批准查阅会计档案者，应严格执行有关保密制度，在会计档案存入地点查阅，严禁拆散或毁损，未经领导批准严禁复印和借出，凡经公司领导批准借出的会计档案，必须详细登记调阅档案的名称、调阅日期、调阅人员的姓名和工作单位、调阅理由和归还日期等。四、会计档案的保管期限 （一）会计档案的保管其它，从年度终了的第一天算起。 （二）会计档案根据其特点在保管期限上分为永久和定期两。定期保管分为3年、5年、10年、15年、20年。详见附表。 （三）会计档案的保管期限可根据实际需要适当延长。五、会计档案的销毁 （一）会计档案保管期满，需要销毁时，由档案室提出186、销毁意见，会同财务部门共同鉴定，严格审查，编造会计档案销毁清册，经总公司分管领导审查，报经集团主管部门批准后销毁。 （二）会计档案销毁时，应由档案科和财务部门共同派人监销。监销人在销毁会计档案之前，应当认真清点核对，销假后，在销毁清册上签章，并将监销情况报告总公司领导。“会计档案销毁清册”要长期保存。(表见下页）会计档案保管期限表顺序号档案名称保管期限备注1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.一、会计凭证类原始凭证、记帐凭证汇总凭证银行对帐单和银行余额调节表二、会计帐簿类日记帐（现金、银行日记帐）明细帐总帐辅助帐簿三、会计报表类主要财务指标快报月度会计报表年度会计报表（决算）四、其它类会计移交清册会计档案保管清册会计档案销毁清册各类会计软盘15年10年15年15年15年15年3年5年永久15年25年25年永久包括文字分析包括文字分析包括文字分析