1、如何做好项目成本分析,培训人：*,总责,目的,加强项目成本管理工作，规范成本管理行为，明确成本分析方法，特制定本操作指导书。,总责,成本分析原则,同步性原则,及时性原则,真实性原则,完整性原则,总责,成本分析频率及路径,1,名词解释,目录,2,形象进度,3,对内报量,4,目标成本编制,5,实际成本盘点,6,目标成本与实际成本对比,7,经济活动分析会,1,名词解释,第一部分 名词解释,自营施工合同额：是指施工总承包合同范围内由建筑施工单位自行施工部分的合同额，包括自行分包的专业工程合同额。,形象进度：是指用文字或结合数字，简明扼要地反映工程实际达到的形象部位，表明该工程的总进度情况。,施工产值：2、是指建筑施工单位自行完成的按工程进度计算的建筑安装生产总值。,甲指分包：是指由建设方组织招标后直接向总承包方指定的分包商（需建设方出具书面函件）；分包合同由建设方、总承包方、分包方三方共同签订，或者由总承包方和分包方两方签订。,甲直分包：是指由建设方直接发包部分专业工程并与之签订分包合同的分包商。,自行分包：是指在主合同承包范围内，由总承包方通过招（议）标选择的资质 与能力满足要求的专业分包商。,第一部分 名词解释,实际成本：是指为实施项目所发生的一切费用，包括项目直接成本、资金成本、各种奖金预提、规费等间接费、税金、项目后期维修费用等。,项目责任上交：是指分公司与项目签订的“项目目标责任书”3、中约定的项目向分公司上交的比率。项目责任上交比例=（合同收入-责任目标成本）/合同收入*100%。,一次经营率：是指原投标测算时效益，a=一次经营效益A/预计合同总收入。,节超率=（目标成本-实际成本）/目标成本。,盈利率=（预计合同收入-项目实际成本）/预计合同收入。,2,形象进度,第二部分 形象进度确认,项目生产经理每月18日须根据现场当前的施工进度及工作计划向商务提供截至20日的节点形象进度，并签字确认。格式参见如下：,相关规定,第二部分 形象进度确认,注意事项,生产进度确认存在偏差。每月18日，项目生产经理提供截至20日的节点形象进度，可能会存在计划20日应完成但实际未完成的情况，因此4、要求商务人员在20日提交系统对内报量前再次对现场实际进度进行核实，如存在变动应及时调整工程量，确保对内报量的准确。,计入形象进度的内容存在偏差。如：成本分析要求砼浇筑完成后方可计入形象进度，项目仅钢筋绑扎完成但砼未浇筑的不可计入形象进度。另形象进度提供要具体，不能按楼层进度完成百分比计入，须按照轴线部位进行描述。项目商务在收到形象进度后须结合图纸与生产部门一同对部位轴线进行确认，防止生产进度不明确造成提取的工程量存在偏差。,3,对内报量,第三部分 对内报量,月度报量编制,施工图预算方面,各项目须在图纸确定后按照合同原则编制一套完整的施工图预算，并根据变更项的发生实时进行更新，以便准确核定本项目5、的一次经营盈亏情况，不能仅仅停留在清单量或测算量的表面。,项目商务人员根据生产经理提供累计至本月20日的生产进度确认单提取形象进度工程量，此项工作尤为重要，工程量的准确直接影响到目标成本的编制及与实际成本的对比。,月度对内报量方面,第三部分 对内报量,计取原则,不包括公司内部的安装、钢构产值。,不包括上缴上级单位管理费及投资收益。,不包括甲直分包的产值,包括甲指分包管理费（总包管理费）。,包括土建自行分包给局装饰公司以及外部安装、钢结构等单位的，按自行施工部分的合同收入计入报量。,第三部分 对内报量,合同内收入编制原则,合同内收入组成一般为分部分项工程费+措施项目费+总包管理费，各项费用编制原6、则如下：,分部分项工程费：按主合同计算规则，按当期形象进度计算的施工图预算量（开累）合同单价。,措施项目费：按已完分部分项产值/施工图预算分部分项总产值比例计入。另下述内容须单独考虑：,大型机械进出场及安拆费用：按照实际成本发生原则计入，以费用总额/现场塔吊个数*50%*已进场塔吊个数，该项费用随现场塔吊安拆过程进行调整。模板费用计取：收入中多数项目以模板接触面积单价计入，按合同计算原则进行计取。若项目模板收入总价包干，按已完模板接触面积/总模板接触面积比例摊销计入。,第三部分 对内报量,合同内收入编制原则,总包管理费：按照对外报量中甲方已确定的总包管理费金额计入。对于项目额外收取的总包管理费7、也须计入收入。,垂直运输费：垂直运输合同收入*实际工期（当期开累形象进度施工月数-因自身原因造成的工期延误）/计划工期。,第三部分 对内报量,合同外收入编制原则,合同外收入（签证、变更、索赔等），业主已确认造价的按业主确认造价计入，实际已发生但按合同不可以计算的，不得计入收入。,注意事项,及时更新设计变更工程量。施工中的变更，项目商务人员根据主合同约定的变更计价原则，及时对工程量进行调整。合同外费用（含签证）计入原则按照业主确认原则。为凸显合同外费用对项目效益的影响，此部分收入在业主未签字确认前不得计入，但在经济活动分析报告中可单独说明签证事项、对应金额及进展状况。,第三部分 对内报量,合同外8、收入编制原则,注意事项,认值认价内容。常规情况为先与业主确定单价后再行施工，但部分项目为满足业主工期要求，在单价未确定时已先行施工，此部分收入暂按成本单价计入（包括业主未合理或及时确认，造成收入小于成本），并在经济活动分析报告中将相应的认价进展情况进行说明，对于有重大盈亏项的变更应如实反映。材料/人工调差。项目商务每月收集材料价格并建立台账，按照主合同约定的调差方式在对内报量中进行调整。索赔费用。在施工过程中没得到业主最终签字确认的索赔费用，不允许提前计取收入。,4,目标成本编制,第四部分 目标成本编制,月度目标成本编制原则,第四部分 目标成本编制,月度目标成本编制原则,第四部分 目标成本编制9、,月度目标成本编制原则,注意事项,合同外增加部分工程采用合同外增加部分的工程量，其编制单价按照以下三种方式处理：（1）成本测算中已有的子项，执行成本测算中的单价。（2）成本测算中没有但与成本测算子项类似的，执行成本测算类似子项的单价（3）成本测算中没有且无类似子项的，执行当前成本价（分供合同单价）。,第四部分 目标成本编制,月度目标成本编制方法,劳务成本,清单项及价格的确定：目标成本的编制须按照分包合同清单列项，单价按照测算单价计入。若分包合同清单项有，但测算项没有时，目标成本不得私自计入，如：分包合同中有铝模，而测算均考虑木模施工，则目标成本单价应按木模单价计。,清单量的确定：目标成本工程量10、均按照对内报量的工程量计入，过程未锁定成本的情况下劳务工程量不存在节超。主体钢筋人工费的目标成本和实际成本，均按照对应的翻样工程量下浮1%计入。,合同外费用的确定：测算阶段无法预估项目合同外费用的发生事项，项目在编制目标成本时，当所发生的分包合同外费用已向业主办理签证，且业主已对费用进行确认，该部分的目标成本才能计入，计入方式为：确认收入*（1一次经营比例）。（计入方式按照分包合同约定的合同外费用计算方式计取），如合同外费用未被业主确认，此部分成本不计入。,第四部分 目标成本编制,月度目标成本编制方法,劳务成本,分包奖罚的确定：测算阶段无法预估奖罚情况，此部分目标成本为0，实际成本按实计取，月11、度进度款中办理的奖罚作为项目内控管理手段来体现项目节超。,税金的计算：若测算劳务清单中未单列税金项并不是表示该项成本漏测，而是在成本测算汇总表中税金成本已综合考虑了分包抵税因素，因此税金的目标成本可按照 费率*税前造价 进行计入。,第四部分 目标成本编制,月度目标成本编制方法,专业分包成本,第四部分 目标成本编制,月度目标成本编制方法,实体材料成本-钢筋,工程量的确定：当项目责任状一次经营测算中钢筋工程量为施工图预算量下浮7%计取的，则当期累计钢筋目标成本工程量按相对应的对内报量的预算量进行下浮7%计入，并在成本分析报告中进行说明。,单价的确定：对于钢筋收入单价不可调整的项目，钢筋目标成本单价12、按照初始测算单价计入；对于合同约定钢筋可调差的，钢筋目标成本单价按照合同调差原则进行调整。,主体、二次结构、措施筋分别统计：为了明确主体、二次结构、措施钢筋节超情况，应将其分别统计。其中塔吊用、临建用钢筋应分别放置于机械成本和临建成本中。,第四部分 目标成本编制,月度目标成本编制方法,实体材料成本-混凝土,第四部分 目标成本编制,月度目标成本编制方法,实体材料成本-套筒,工程量的确定：按照钢筋预算软件提取的套筒个数作为目标成本工程量。,单价的确定：按照承包测算单价计取。,第四部分 目标成本编制,月度目标成本编制方法,周转材料成本,周转材料主要包含：模板（木、铝、钢）、木枋、脚手板、螺杆、安全网13、。,量价的确定：按照承包测算中投入总量及单价进行计入。,方案变更的影响：如果实际施工方案与测算方案存在不同，如原测算采用木模，实际部分采用铝模，则目标成本计入时木模板仍按照原测算方案工程量计入，铝模板目标成本为0，不得私自对测算工程量进行调整。,残值的计取：承包测算时如果周材考虑了残值，则相应的目标成本中应将残值成本剔除，即：目标成本=测算用量*测算单价*（1-残值率）。,摊销方式：摊销比例统一按照已完模板接触面积/模板总接触面积进行计入。,第四部分 目标成本编制,月度目标成本编制方法,周转料具成本,第四部分 目标成本编制,月度目标成本编制方法,设备租赁成本,设备租赁成本主要包含：塔吊、施工电14、梯、基础、泵送费、零星机械。,第四部分 目标成本编制,月度目标成本编制方法,临建设施成本,控制目标：大型及以上项目控制在自行合同额1%以内、中小型1.5%；主要包含：临建劳务、临建专业、临建材料、临建其他。,第四部分 目标成本编制,月度目标成本编制方法,安全文明施工、CI成本,现场CI、标准化、垃圾清运、门禁及监控系统、清洁用工、洒水车、观摩费用等。,除按月发生费用外其余均按照已完施工产值/自行总产值比例进行摊销计入。,编制原则,主要内容,其它,水电费,办公、差旅费,职工薪酬,政府规费,检测试验费,第四部分 目标成本编制,月度目标成本编制方法,现场管理费成本,编制目标成本时将测算费用总额按照已15、完产值/自行施工总产值比例摊销计入。,编制规费目标成本时将测算总额按照已完产值/自行施工总产值比例摊销计入。,测算中分为结构期、装修期及总包管理期、结算期考虑，根据项目实际施工的各阶段情况按照工期摊销计入。对于摊销的工期方法可参照设备租赁。,编制目标成本时按照已施工工期*每月控制额度计入，对于摊销的工期方法参考设备租赁。,编制目标成本时按照已完产值/自行施工总产值比例摊销计入。,其他测算中有而实际未发生项的测算成本，如夜间施工、施工降噪等其他措施项目，在编制目标成本时应结合项目实际情况按照已完产值/自行施工总产值比例摊销计入。,5,实际成本盘点,实际成本归集,第五部分 实际成本,实际成本归集,16、第五部分 实际成本,建立项目管理台账,分包台账,人工成本台账,第五部分 实际成本,建立项目管理台账,钢筋成本台账,硂成本台账,第五部分 实际成本,第五部分 实际成本,实际成本盘点,劳务成本,第五部分 实际成本,实际成本盘点,专业分包成本,实际成本清单项及价格的计入方式，与劳务分包相同。针对重大变更增加项，严禁先施工后定价，且项目与分包商谈价格须向分公司商务部进行汇报，针对变更事项签订补充协议。,实际成本清单量及合同外费用的确定方式，与劳务分包相同。,分包奖罚的确定方式，根据每月各部门下发的罚款单进行台账的登记，此部分费用冲减专业分包成本。,第五部分 实际成本,实际成本盘点,实体材料成本-钢筋,17、第五部分 实际成本,实际成本盘点,实体材料成本-混凝土,第五部分 实际成本,实际成本盘点,实体材料成本-套筒及其他材料,套筒,其他材料,对于其他实体消耗材料如：止水钢板、成品马镫、钢筋网片、保温材料、配电箱、工程辅材、型钢槽钢等，依据成本台账分型号分类统计，量价均按台账数据计入。,工程量的确定方式，按照材料盘点数量作为实际成本工程量，因系统归集的数量为进场总量，存在已进场但未应用到实体中，因此须盘点库存用量并将其扣除。,单价确定方式，按合同单价执行。,第五部分 实际成本,实际成本盘点,周转材料成本,注意事项,第五部分 实际成本,实际成本盘点,周转料具成本,第五部分 实际成本,实际成本盘点,设备18、租赁成本,主要包含：塔吊、施工电梯、基础、泵送费、零星机械。,此版块以量价分离原则计入，并核查当期是否存在未结情况。,第五部分 实际成本,实际成本盘点,临建设施成本,编制方法：同临建设施月度目标成本编制原则。,摊销原则按照已施工完成产值/自行总产值比例执行。,第五部分 实际成本,实际成本盘点,安全文明施工、CI及现场管理费成本,安全文明施工、CI,现场管理费,按照实际结算清单计入,6,目标成本与实际成本对比分析,第六部分 目标成本与实际成本对比分析,人工成本分析,第六部分 目标成本与实际成本对比分析,专业分包成本分析,同上述人工成本分析思路，另重点分析项目变更、对外认价进展情况。,第六部分 目19、标成本与实际成本对比分析,材料成本分析,钢筋,第六部分 目标成本与实际成本对比分析,材料成本分析,硂,累计至本月混凝土节超情况，可依据混凝土管理台账节超原因说明阐述项目各标号混凝土节超原因。,浇灌申请制度执行情况，砼浇筑前现场工长与商务是否进行核对，过程盈亏盘点是否记录，当月混凝土奖罚情况。,项目对砼罐车抽检情况，抽检次数及抽检中发现的问题，在晚上浇筑过程中工长值班情况，砼小票齐全情况。,浇筑过程中所用砂浆占比分析，对砂浆工程量的控制措施。,对搅拌站的结算情况，当前混凝土结算存在的管理问题。,过程因分包原因造成的浪费，项目对劳务的处罚情况，是否已在结算中进行落实。,第六部分 目标成本与实际成本20、对比分析,材料成本分析,周转材料,（1）重点分析测算方案与现场实际配模方案的差异。如测算方案有调整的，是否经过分公司的审批。（2）结合现场剩余周材量的盘点情况，计算周材的实际损耗；通过现场各区段当前周材配备情况（模板材料用量及当前已施工的模板接触面积）计算可周转的次数；分析影响损耗因素以及当前周材超支原因（劳务、自身管理、业主）。（3）针对周材管理存在的问题，制定下一步各区工长周材流水周转措施以及成品保护、废料处理、物资调拨措施。,重点分析事宜,第六部分 目标成本与实际成本对比分析,材料成本分析,周转料具,第六部分 目标成本与实际成本对比分析,临建成本分析,第六部分 目标成本与实际成本对比分析21、,安全文明施工、CI成本分析,第六部分 目标成本与实际成本对比分析,现场管理费成本分析,01 检测费：重点分析当前实际成本中是否存在须向业主办理签证费用或应由分包单位承担，如桩基检测、人防门检测、防水检测等。,02 职工薪酬方面：重点分析项目管理人员测算数量与实际数量差异，工期对管理费造成的影响；,03 办公/差旅/招待费：目标成本与实际成本节超情况以及后期费用控制措施。,04 水电费：重点分析实际成本中是否包含业主部分、甲指分包部分、自行劳务用量，是否由其进行承担。,05 商业承兑/资金利息：重点分析当前收款存在的问题，如何化解所采取的措施。,60,60,2.3.5 月度目标成本编制,1,222、,3,成本测算中已有的子项，执行成本测算中的单价；,成本测算中没有但与成本测算子项类似的，执行成本测算类似子项的单价；,成本测算中没有且无类似的，执行当前成本价。,总则：项目月度目标成本与项目总目标责任成本的编制原则保持一致。（工程量原则上不能超过目标成本中的总量，单价按照目标成本中的单价）合同外增加部分单价按照以下三种方式处理：,61,61,2.3.5 月度目标成本编制,62,62,2.3.5 月度目标成本编制,63,63,2.3.5 月度目标成本编制,64,64,2.3.5 月度目标成本编制,注意：1、执行营改增的项目，各目标成本均为不含税数据。2、如市场价格波动幅度超5%时，主合同中有对23、材料价差有约定的，项目的主材目标成本单价应按时实际采购单价编制。,月度目标成本案例,66,66,商务：1、劳务成本2、专业分包3、临建劳务4、临建专业分包,材料：1、钢筋2、混凝土3、周转材料4、其他零星5、临建材料,机管：1、塔吊2、施工电梯3、其他机械成本,财务：1、安全文明施工2、现场管理费3、规费4、资金5、内部分包管理费,2.3.6 实际成本归集,通过信息系统进行实际成本自动归集-数据来源部门,2.3.6 实际成本归集,2.3.6 实际成本归集,69,69,2.3.6 实际成本归集,70,70,2.3.6 实际成本归集,71,71,2.3.6 实际成本归集,修正实际成本案例,73,724、3,2.3.7 目标成本与实际 成本对比,第一步,第二部,将已编制完成的月度目标成本与系统归集的实际成本逐项进行对比，形成对比表。（对应信息系统目标成本与实际成本对比版块）,针对成本归集过程中存在的问题，一一进行修正，形成修正后的目标成本与实际成本对比表。（能够真实反映项目实际情况，进行节超盈亏对比）,第三步,通过对比分析，发现造成成本偏差的原因并制定相应的纠偏措施，责任到人。（在成本分析会中通报整改纠偏措施落实情况）,2.3.8 纠偏措施,合同外零星用工失控存在赶工费用支出,明确劳务队安全文明施工责任范围明确零星签证指令单以实物量收方落实劳务分包“月结月清”避免最终结算风险合理安排工序穿插，25、避免工期延误导致的罚款风险,纠偏人：工长，生产经理、预算员,劳务成本超支,存在问题：,纠偏措施：,2.3.8 纠偏措施,纠偏人：为工长、材料员，生产经理,砼消耗存在节超,1、砼浇筑计划单未经商务人员复核，计划用量计算错误，造成砼浪费。2、质量问题，如存在砼爆模情况。,1、同部位的小票结算量、砼预算量、工长开具的计划量做到三算三对比，谁超支谁负责。2、严控质量，此浪费的砼由劳务队承担。,纠偏措施：,存在问题：,2.3.8 纠偏措施,钢筋消耗存在超支,纠偏措施：,存在问题：,消耗量盘点错误消耗量与预算计算范围不一致现场管理失控,钢筋中心能及时，准确地提供钢筋样量，以便项目钢筋工长能提出钢筋月度、周26、需求计划严格控制钢筋进场计划，要求进行四方验收，月底盘点库存率不得超过40%-60%。钢筋领料实行限额领料制，约束劳务队钢筋用量。对现场的钢筋接头、措施用钢筋分类管理编制钢筋材料消耗月度报表,纠偏人：钢筋工长、生产经理、材料员。,2.3.8 纠偏措施,现场零星材料费超支,1、劳务队应提供的材料由我方购买，未调拨处理。2、领用计划不合理。,1、材料员及时通知商务办理进度扣款2、工长按月提交零星材料需求计划。计划需经商务人员审核，总控费用、生产经理签字。,存在问题：,纠偏措施：,纠偏人：生产经理、材料员、预算员。,2.3.8 纠偏措施,周转料具、机械费、管理费超支,1、现场的工期延误，导致料具、机27、械租赁成本增加。2、现场存在质量问题返工。3、材料进场计划不合理，计划偏差引起现场窝工或现场二次转运成本发生。,1、合理安排施工进行计划，资源组织计划，以月计划、周计划，生产经理及商务审核。2、项目生产严格控制进场量及租赁时间，统筹安排进退场。,存在问题：,纠偏措施：,纠偏人：生产经理、技术总工、工长。,2.3.8 纠偏措施,1、施工时随意修改审核过的临建方案2、由于场地限制，甲方要求临建搬迁。3、一次性投入多期开发临建设施。,存在问题：,纠偏措施：,临建费超支,1、按公司临建标准化手册临建布置统一标准配置临建方案，多方案比选，如需要修改临建方案，需报修改后方案到分公司各部门评审，根据评审后的28、意见拟定修改临建方案，做到先预算后施工，无预算不施工。2、对于一次性投入多期开发临建设施需要根据公司出具临建费分摊方案进行分摊。3、临建施工完工需要三方人员现场收方，确认做法及出具临建竣工图，商务人员实际做法进行结算。,纠偏人：生产经理、技术总工、工长。,对比纠偏案例,81,81,2.3.8 经济活动分析报告,7,项目经济活动分析会,第七部分 项目经济活动分析会,会议内容,（1）总结、检查上次会议安排工作的完成情况。（2）成本分析及盈亏原因分析；项目成本控制考核，检查。（3）商务策划执行情况分析。（4）项目目标责任书中各项指标完成情况分析。（5）分析和研究工作中存在的问题，提出应对和整改措施，明确目标和责任人。（6）协调职能部门关联工作，部署下阶段工作内容。（7）宣贯、学习国家、当地政府及上级单位最近出台的各项规章制度。,第七部分 项目经济活动分析会,会议要求,谢谢！,