1、这里填写公司名称或单位名称相关单位填写公司里的相关部门相关部门这里填写相关项目名称项目名称工程造价审计投标方案308工程造价审计投标方案目 录第一章 审计服务整体设想及策划14第一节 审计服务分析14一、项目概况14二、项目特点分析14三、审计服务特点分析14四、审计服务诉求分析20第二节 审计服务整体设想及规划20一、服务模式20二、服务宗旨20三、服务规划21第三节 审计服务原则和依据22一、审计原则22二、审计依据23第四节 审计要点24一、对合同、协议、招投标文件的熟悉是工程审计的前提24二、费率的审核是审计的第一道关口25三、工程量的审核是工程审计的基础25四、定额子目套用的审核是审2、计重点26五、材料价格的审核是审计最难把握的环节27六、签证的审核是放大审计成效的保障27第五节 审计控制目标28一、投资目标28二、工期目标29三、质量目标29第六节 审计重难点分析29一、审计重点分析29二、审计难点及应对措施35第七节 服务承诺36一、遵纪守法、热情服务36二、重视业主、诚信服务37三、及时响应、高效服务37四、竭尽全力、优质服务37五、技术支持、专业服务38第八节 合理化建议和优惠条件38一、合理化建议38二、优惠条件43第二章 项目组织机构及人员管理44第一节 项目组织机构44一、组织架构44二、拟配备的人员45三、主要岗位职责46第二节 物资装备计划48一、硬件493、二、软件49第三节 审计人员应具备的素质和专业知识49一、必须具有很高的政治素养50二、必须具有过硬的业务技能50三、必须具有扎实的工作作风52四、必须具有积极的进取精神52五、必须具有高尚的职业道德53六、必须具有强烈的团队意识55七、必须具有很强的协调艺术55八、必须具有宏观的思维能力57九、必须具备良好的文字能力57十、必须具有健康的身心素质58第四节 工程审计人员管理59一、审计部工程审计工作范围59二、工程审计人员职责59三、工作流程60四、工程审计具体要求61五、争议的裁定64六、本办法自发布之日起执行，修改时亦同。64第五节 人员培训64第三章 审计工作流程70第一节 审计工作程4、序70一、搜集审核资料70二、制定审核计划70三、审核工作的实施71四、出具审核报告79五、编制审核工作底稿79六、对审核服务进行回访和总结80七、对审核结果进行信息化处理80第二节 审计工作内控流程81一、“一校”82二、“一复核”83三、“二复核”84四、“三复核”85五、实行责任到人86第三节 跟踪审计工作流程的重点控制86一、采用“按实结算”方式的86二、采用“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整”结算方式的86三、采用“单价包干、工程量按实结算”方式的86第四节 审计工作进度安排87一、施工阶段审计进度安排87二、竣工结算的审核期限89第四章 概（预）算编制服务方案90第一节5、 工作内容90第二节 工作方法91一、审计配备工具91二、组建概算编制机构91三、项目组人员职责92第三节 工作流程92一、搜集各种概算编制制依据及资料92二、熟悉设计施工图纸和设计施工说明书93三、熟悉组织设计和了解建设场地情况及周边配套设施现状93四、学习并掌握定额等计价依据的内容及有关规定94五、选择定额项目，编制工程概算书94六、项目组负责人审查工程概算书，并签字盖章。95第四节 工程概算编制的实施要点和质量标准95一、做好概算编制前的准备工作95二、对市场价格进行动态监控96三、选定更为合理的预算依据96四、强化概算编制工作的审核，尽可能避免概算中存在的问题97五、工程概算编制的工作6、难点、要点分析及应对措施97六、质量、完成时间的保证措施101第五章 审计方法与工作内容104第一节 审计方法类型104一、全面审计法104二、标准图审计法104三、分组计算审计法105四、对比审计法106五、筛选审计法107六、重点抽查审计法107第二节 现场跟踪108一、现场跟踪的方式108二、现场跟踪主要内容109第三节 施工组织设计造价管理111第四节 施工合同审核与管理114一、施工合同管理的重要性114二、施工合同管理在不同工程进展阶段对工程造价的影响114三、施工合同审核内容116第五节 设计变更、现场签证的审核与管理126一、设计变更的审核工作程序126二、洽商签证的审核与管理7、129三、工程量签证的造价审核程序与内容132四、材料价格签证的审核程序与内容133五、综合单价签证的管理与审核135第六节 主要隐蔽工程及工程验收的审核与管理136一、工作内容136二、隐蔽工程造价管理的工作程序138第七节 相关费用的审核与管理138一、主要材料及设备价格的审核与管理138二、工程进度款的审核与管理140三、索赔费用的审核与管理141四、工程量清单与控制价的审核与管理149第八节 竣工阶段审核管理155一、竣工结算的编制155二、竣工结算的审核155三、工程竣工结算审核的主要内容165四、竣工结算审核的方法167五、出具咨询报告书170六、审计资料归档170第九节 资料收集8、信息反馈和沟通协调172一、资料收集172二、信息反馈174三、沟通协调175第六章 造价控制大纲及控制措施179第一节 造价确定和控制的重点、难点分析179一、投资决策阶段179二、设计阶段180三、建设项目发包阶段181四、施工阶段182五、指定分包是造价管理的难点183六、竣工结算阶段185第二节 造价控制的指导思想、控制的阶段性目标和总目标185一、造价控制的指导思想185二、造价控制的阶段性目标187三、实现阶段性控制目标的工程造价控制的措施188四、实现工程总目标的主要措施及偏差纠正措施203第七章 财务决算审计服务方案205第一节 审核依据205第二节 审核程序205一、计划阶9、段205二、实施阶段206三、汇总阶段208四、沟通阶段209五、报告阶段209六、后续服务阶段209第三节 关键性问题及重难点分析210一、调查内部控制制度210二、评价内部控制制度210三、审查工程项目概算执行情况210四、审查工程项目资金的来源、支出及结余情况210五、审查工程项目资金的支出的合理性、合规性211六、建筑安装工程投资的审核212七、设备投资的审核212八、待摊投资的审核213九、其它投资的审核214十、交付使用资产，收尾工程的审核214十一、财务收支审核215第四节 人员安排和工作内容216一、项目组成员：216二、具体工作内容及时间安排217三、工作要求219第五节 质10、量控制和保密措施219一、质量控制控制制度219二、质量控制措施224三、保密措施225第八章 审计风险评估226第一节 工程造价审计中的主要风险226一、建设方与施工方利益冲突的风险226二、建设方与施工方利益一致的风险227三、外部协调的风险227四、内部协调的风险227五、政策及技术水平的风险227六、固定资产投资审计中的财务审计与工程造价审计存在脱节现象228第二节 工程造价审计风险评估方法229一、风险因素分析法229二、模糊综合评价法229三、内部控制评价法230四、分析性复核法233五、定性风险评价法233六、风险率风险评价法234第三节 造成工程造价审计风险的原因234一、建设11、项目的敏感性、复杂性导致的审计风险234二、内控制度不健全或未有效运行而导致的审计风险235三、审计人员素质缺陷造成的审计风险235四、审计组织管理不当导致的审计风险235五、利用社会人力与技术资源参与审计导致的审计风险236第四节 工程造价审计风险的防范措施236一、项目开展前期的风险防范措施236二、设计变更和经济签证的风险防范措施237三、材料价格变化的风险防范措施238四、竣工结算阶段的风险防范措施238五、自然灾害和天气变化及地下不可见地质条件的风险控制措施239六、人为的风险预防措施239七、强化工程造价管理中的控制与协调工作241八、不断完善审计内部主体运行管理机制241第九章 12、审计保障措施243第一节 组织保障措施243一、制定总体计划243二、成立审计小组243三、审前集中培训学习243四、分工和协调244五、深入施工现场244六、接受业主监督244七、审计纪律244八、回访与总结245九、其他保障措施245第二节 质量控制措施246一、咨询质量的控制程序246二、咨询质量的控制措施248三、审计日记250四、审计档案251第三节 制度保障措施251一、建立项目评审汇报制度251二、建立评审意见反馈制度251三、建立评审工作分析制度252四、建立回避与退出制度252五、审计工作实行保密制度，以维护有关方面和国家的利益252六、建立评审工作奖惩制度253第四节 特别13、紧急事项处理程序253第十章 审计管理制度255第一节 廉政制度255一、廉政制度255二、具体措施255三、廉洁自律的具体承诺258第二节 保密制度260第三节 工程审计规定262一、总则262二、工程审计规定264三、审计工作管理294四、工程审计人员职责296五、职业道德规范297第四节 工程造价咨询(审计)质量管理制度298一、全员质量管理298二、具体考核办法304第一章 审计服务整体设想及策划第一节 审计服务分析一、项目概况拟建项目位置：项目名称：建设单位主管单位：建设地点：建设用地面积：总建筑面积：建筑层数：建筑高度：概算总投资：二、项目特点分析（注：根据具体项目、招标文件要求编14、写）三、审计服务特点分析（一）审计的全过程具有复杂性。它要求审计人员在跟踪审计中必须合理确定审计的项目和重点，创新审计组织模式和审计方法，严格控制审计风险。审计全过程的复杂性主要体现在三个方面：1.审计参审人员多。汶川特大地震发生后，全国各地参与救灾款物跟踪审计的审计人员超过万人，仅在四川灾区就组成了由成都、昆明、重庆3个特派办和四川省审计厅组成的联合审计组，抽调了近2000名审计人员，参与四川省灾后重建跟踪审计的审计人员更是达到了4000余名。2.审计项目资金量大、投资项目多、时间跨度长。救灾款物跟踪审计涉及中央和地方财政安排的救灾资金1287.36亿元，社会各界捐赠的救灾款物738.21亿15、元（含“特殊党费”97.3亿元）。灾后重建跟踪审计涉及中央和地方规划总投资约1万亿元，包括大大小小20多万个重建项目，时间跨度长达3年。3.审计点多面广、领域众多、信息量大。审计中经常会出现新问题和新情况。救灾款物跟踪审计共审计部门和单位3.1万余个，延伸调查乡、镇3845个，延伸调查受灾群众7.67万户。灾后重建跟踪审计更是一个以投资审计为主，涵盖财政、金融、企业、专项资金审计调查的综合性审计，是一个囊括了各个投资行业的全面性审计。审计全过程的复杂性要求审计机关和审计人员在跟踪审计中必须做好以下四个方面的工作。1.必须合理确定跟踪审计的项目和重点，做到有的放矢。审计项目和重点的选择一方面必须16、紧紧围绕审计目标的实现，如救灾款物跟踪审计的目标是“保证不出问题，少出问题，至少不出大问题”，而刚刚经历特大地震阵痛后的灾区最大的问题是什么？那就是灾区社会稳定和灾区人民的生命财产安全，审计组紧紧围绕这个目标，将“三无”困难群众救济金和救助粮的发放条件、地震遇难人员抚恤金标准等各类救助政策在执行中的公平性以及地震灾区活动板房、帐篷的消防安全、地震引发的次生灾害造成的各类安全隐患作为审计的重点，较好地化解了灾区出现的各种社会矛盾，维护了灾区的社会稳定和人民的生命财产安全，取得了良好的社会效益和广泛好评。另一方面必须紧紧围绕重点领域、重点内容、重点项目开展审计，如在灾后重建跟踪审计中要重点关注民生17、工程、投资量大的项目和社会关注度高的项目。在审计中切实做到全面跟踪，抓住重点。2.必须创新审计组织模式，加强统筹协调，同时建立定期汇报制度，确保跟踪审计工作地有序开展。如在救灾款物跟踪审计中，特派办和地方审计机关采用了“统一方案、统一编组、统一实施、统一报告”的组织模式，充分发挥了各级审计机关的战斗合力。四川灾区还积极整合审计资源，成立了各参审单位主要领导为成员的救灾款物审计领导小组，通过定期召开会议、编发救灾款物审计动态等形式将党中央、国务院和审计署抗震救灾的最新指示精神，审计工作中好的经验和做法以及审计中发现的倾向性、苗头性问题及时转达给各基层审计组。同时，建立审计动态制度和审计快报制度，18、各基层审计组按要求实行日报、周报和月报制度，审计问题实行快报制度。审计组织模式的创新，确保了救灾款物跟踪审计信息畅通，保证了救灾款物跟踪审计高效有序。3.必须创新审计方法，提高工作效率。在跟踪审计实施过程中，审计人员应根据审计确定的重点和不同行业、不同领域的特点，将审计和审计调查相结合，重点审计与专题调查、专项抽查相结合，阶段跟踪与日常跟踪相结合。如灾后重建跟踪审计中就涉及到建材价格的专项调查、土地管理使用情况的专项调查等内容。特别在土地管理使用情况的专项调查中，要重点关注重建过程中土地政策执行情况，违规越权审批、搭车征地、扩大用地规模以及借恢复重建名义非法占地、违规减免土地出让金和炒卖地皮等19、问题。4.必须严格控制审计风险，提高跟踪审计质量。跟踪审计与常规审计相比，审计风险主要来自三个方面，第一是审计人员的专业素质与所面对的复杂审计环境和内容之间的差距；第二是现行审计规范主要针对常态审计、事后审计，与跟踪审计的特点不相适应，跟踪审计中好的经验和做法缺乏审计规范的支持；第三是跟踪审计关注的是事物的“进行时”，是对事物发展走向进行科学性、合理性，以及有效性的判断，缺乏明确的制度规范作依据。因此，审计机关和审计人员必须高度重视审计风险，采用有效措施严格控制和防范审计风险，提高跟踪审计质量。（二）跟踪审计的时间具有阶段性。它要求审计机关和审计人员在跟踪审计中必须根据审计的不同阶段确定不同的20、审计内容和重点。跟踪审计项目时间跨度长，往往会分成不同的阶段开展审计，而每个阶段的审计内容和重点都有所不同。这就要求审计机关和审计人员分阶段、分步骤确定审计内容和重点，适时调整工作思路，制定有针对性的分段实施方案，采取相应的审计方法和手段，确保审计工作总体目标的实现。救灾款物跟踪审计和灾后重建跟踪审计本身就是抗震救灾审计的两个阶段，救灾款物跟踪审计的重点内容是帮助各级政府及有关部门建章立制，规范救灾款物的管理，检查国家救助政策是否有效执行，同时查处违法违规问题，起到审计的威慑作用。而灾后重建跟踪审计的重点内容则是集中在国家灾后重建政策措施落实、资金管理使用、民生工程建设、土地资源管理、投资使用21、效益等五个方面。同时，救灾款物跟踪审计和灾后重建跟踪审计本身也是分成不同的阶段开展，如灾后重建跟踪审计在实施过程中就分为三个阶段，审计的前期以灾后重建政策的落实和完善为重点，反映灾后重建政策不落实，不配套，不完善的问题，从宏观决策、体制机制上找原因、提建议；审计的中期以工程建设管理质量为重点，促进重建按时保质完成；审计的后期以查处违法违规问题、评价资金效益为主，揭露违法犯罪活动，分析重建效果。而具体到灾后重建跟踪审计的每一个投资项目，也可以分成投资估算、设计概算、招投标、施工和竣工结算五个阶段来进行审计。（三）跟踪审计的目的具有预防性和建设性。它要求审计机关和审计人员紧紧围绕审计目标，及时提出22、审计建议，促进被审计单位边审边改。跟踪审计要求审计机关提前介入，通过发现资金和项目管理中的苗头性、倾向性的违纪违规问题，及时促进被审计单位完善相关制度，堵塞管理漏洞，防止铺张浪费和投资损失。这就决定了跟踪审计的目的具有预防性和建设性，跟踪审计就是要把问题解决在过程中，消灭在萌芽状态。审计过程中发现的问题，当时是重大问题，但被审计单位根据审计建议纠正了就不成为问题了，审计结束时也不再作为问题在审计报告中反映。这就要求审计机关和审计人员在跟踪审计过程中，要紧紧围绕审计目标的实现，对发现的问题及时提出有针对性的审计建议，起到“边审计、边整改、边规范、边提高”的目的。（四）跟踪审计的模式具有全新性。它23、要求审计机关和审计人员加强对跟踪审计内在规模地把握，对跟踪审计的经验、做法和教训及时进行归纳、总结。跟踪审计作为一种全新的审计模式，审计署和地方审计机关近年来在实践中都进行了有益的探索，对跟踪审计的内在规律有了一定的认识，并积累了一些好的经验和做法。但是，跟踪审计目前还处于起步阶段，还没有一套系统和固定的模式可供借鉴，特别是“5.12”汶川特大地震发生后，审计署对救灾款物和灾后重建开展了大规模全过程跟踪审计，两者均无先例可循，都是“摸着石头过河”。这就要求审计机关和审计人员对实践过程中摸索出来的行之有效的经验和做法，用制度加以固化，规范跟踪审计操作流程。四、审计服务诉求分析（注：根据具体项目、24、招标文件要求编写）第二节 审计服务整体设想及规划一、服务模式由于XX工程施工周期长、难度大，为了确保跟踪审计质量，我公司在跟踪审计采取“三结合”的方法：1.定员跟踪与现场跟踪相结合。2.单项结算审计与财务收支审计相结合。3.工程跟踪审计与基础审计制度相结合。把审计、造价、管理三个专业有机整合，协助业主对建设工程全过程依法审计、造价控制和提供管理咨询的管理审计模式。二、服务宗旨1.以“服务性、公正性、独立性和科学性”为原则，及时贯彻和执行国家对建设工程审计方面的法律法规，严格遵守工程造价咨询合同的约定和本公司有关审核方面的规章制度，依法维护建设单位和各参与实施单位的利益。2.加强对工程投资的计划25、管理和使用监，及时防弊纠错，避免超计划、超规模，促进和提高建设投资效益的最大化和真实体现。3.监督检查项目建设内部的控制及有关管理制度落实，跟踪、检查和记录项目实施的全过程，发现并建议业主纠正实施过程出现的偏差，及时监督解决项目实施过程的纠纷。降低工程成本，提高投资效益，尽可能避免投资失误及造成的经济损失。4.监督参与项目建设各主体单位认真履行各自职责，依法依规办事，提高建设工程质量，促进项目建设管理的法治化、制度化、规范化。5.从源头上预防不正之风，预防腐败和治理腐败，控制工程造价降低工程成本，提高国家投资效益等都会发挥积极作用。6.制定跟踪审计方案，对跟踪审计的职责做合理的定位做到监督不缺26、位，到位不越位，监督与服务并重，重点保证工程造价的真实合理。三、服务规划为了更好地完成审计服务工作，我公司做如下初步规划：（后期根据项目情况进行适时调整）1.制定审计工作计划我方在接到业主委托后，按照委托人的要求，结合具体工程的实际情况，在2个工作日内编制咨询服务方案，制定审计工作计划，并经总工办审核后报委托人审定。2.成立审计小组根据业主要求，选派技术水平高、职业道德好、具有工程和财务工作经验，工程方面熟悉从概算到决算全过程的造价人员，负责审计工作，明确任务分工，建立协调机制。根据业主的要求及工程审计的具体情况及时配备人员，高效率、高质量地完成各项任务。3.审前开展集中培训审计人员在进驻现场27、前，应与委托人取得沟通，就审计内容、工作方式、工作计划等方面，组织审计人员召开专题会，对审计项目的详细情况进行审前调研。对审计组成员进行审前业务培训，培训的内容主要包括：委托单位对该项目审计要求，审计工作方案，相关法律法规和政策制度，被审计单位核算程序和方法，主要专业规定，必要的专业技能和审计方法等。第三节 审计服务原则和依据一、审计原则1.不介入建设或代建单位原定审批程序，不增加一道审计审批关口。2.热情服务，积极配合施工进度和施工程序履行。3.分清轻重缓急，提高审计工作效率。4.直面问题，深入研究，抓住重大问题不放过。5.审计工作做到独立不分家，参与不越权，多沟通、勤汇报。二、审计依据1.28、中华人民共和国审计法及其实施条例；2.中华人民共和国国家审计准则；3.中华人民共和国建筑法；4.中华人民共和国合同法；5.中华人民共和国招标投标法；6.中华人民共和国预算法；8.建筑工程施工发包与承包计价管理办法；13.本项目的PMC项目管理委托合同、施工合同、设计合同、监理合同及其他相关合同；14.项目的工程招标文件、投标文件、评标报告、中标通知书；15.批准的设计概算和修编概算书；16.施工图、中间计量图、竣工图；17.工程设计变更通知单及相关的工程变更文件；18.国家及XX省、XX市造价管理部门有关规定。19.与工程有关的其他资料，如图纸会审记录、设计变更、工程签证、工程联系单等。备注：29、如有最新法律法规等规范性文件，从其规定。第四节 审计要点一、对合同、协议、招投标文件的熟悉是工程审计的前提进行工程造价审计，首先应仔细研究合同、协议、招投标文件，确定工程价款的结算方式。合同依据计价方式的不同，可分为总价合同、单价合同和成本加酬金合同。其中，总价合同又分为固定总价合同和调价总价合同；单价合同又分为估计工程量单价合同、纯单价合同和单价与包干混合式合同。先确定合同的计价类型，再仔细研究其中的调价条款，根据结算调价条款进行工程价款审计。目前，许多工程合同签订后，甲乙双方还会签订补充协议。大多数的补充协议都会对合同的结算调价条款进行补充或更改。一般情况下施工单位会进一步让利，但也有个别30、工程建设单位会给出增加工程价款的条件，特别是政府投资工程。根据最高人民法院出台了关于审计建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释，分析判断补充条款的有效性。如果只是对合同主条款和招投标文件内容进行补充或做一些次要内容的更改，应视为有效；如果对合同主条款或招投标文件进行了较大的更改，违背了主合同和招投标文件的主要意思表示，应视为“阴阳合同”，作无效处理。审计时做出判断要十分谨慎，必要时可以向相关法律部门咨询。二、费率的审核是审计的第一道关口取费应根据工程造价管理部门颁发的定额、文件及规定，结合工程相关文件（合同、招标投标书等）来确定费率。审核时应注意取费文件的时效性、执行的取费表是否与工程性质31、相符、费率计算是否正确、人工费及材料价差调整是否符合文件规定等等。如计算时的取费基数是否正确，是以人工费为基础还是以直接费为基础，对于费率下浮或总价下浮的工程，在结算时特别要增加造价部分工作量是否同比例下浮等。三、工程量的审核是工程审计的基础施工单位一般会通过虚增工程量，重复计算工程量来增加造价。审减工程量是降低工程造价的基本手段。对工程量进行审计，首先要熟悉图纸，再根据工作细致程度的需要、时间的要求和审计人力资源情况，结合工程的大小、图纸的简繁选择审核方法。采用合理的审核方法不仅能达到事半功倍的效果，而且直接关系到审核的质量和效率。工程量审计方法主要有以下几种：全面审核法、重点审核法、对比审32、核法、分组计算审核法、筛选法等。其各有不同的适用范围和优缺点，应根据具体情况科学选用。一些图纸不明确的工程需要进行现场计量，审计人员则一定要到现场，按计量规则进行计量。对隐蔽工程可以通过查阅隐蔽工程验收记录来确定其真实情况。另外要特别重视施工组织设计，即技术标准在工程审计中的作用。部分施工内容如大型机械种类、型号、进退场费、土方的开挖方式、堆放地点、运距、排水措施、混凝土品种的采用及其浇筑方式，以及牵扯造价的措施方法等，可依据施工组织设计和技术资料做出判断。四、定额子目套用的审核是审计重点施工单位一般会通过高套定额、重复套用定额、调整定额子目、补充定额子目来提高工程造价。在审核套用预算单价时要33、注意以下几个问题：对直接套用定额单价的审核首先要注意采用的项目名称和内容与设计图纸的要求是否一致，如构件名称、断面形式、强度等级（砼或砂浆标号）、位置等；其次要注意工程项目是否重复套用，如沥青卷材防水层、块料面层下找平层、预制构件中的铁件、属于建筑工程范畴的给排水设施等。在采用综合定额预算的项目中，这种现象尤为普遍，特别是项目工程与总包及分包有联系时，往往容易产生工程项目重复计算。对换算的定额单价的审核要注意换算内容是否允许换算，允许换算的内容是定额中的人工、材料或机械中的全部还是部分，换算的方法是否正确，采用的系数是否符合计价规范要求。对补充定额单价的审核主要是检查编制的依据和方法是否正确，34、材料种类、含量、预算价格、人工工日含量、单价及机械台班种类、含量、台班单价是否科学合理。五、材料价格的审核是审计最难把握的环节材料价格是影响工程总造价的重要因素，亦是非常活跃的动态因素。材料价格是工程造价的重要组成部分，直接影响到工程造价的高低。原则上应根据合同约定方法，再结合甲方现场签证确定材料价格。合同约定不予调整的，审计时不应调整；合同约定按施工期间信息价格调整的，可以根据施工日记及施工技术材料确定具体的施工期间及各种材料的具体使用期间：有些工程工期较长，或有阶段性停工的，可根据各种材料的使用时期采用使用期间的平均信息价，这样比较贴近工程真实造价。对于信息价中没有发布的或甲方没有签证的材35、料价格，需要平时对材料价格的收集积累，必要时可以三方一起进行市场调查确定。随着社会的发展，新材料新工艺的应用，建材市场上出现很多新材料，特别是装饰材料，施工单位一般申报价格较高，应重视市场调查。六、签证的审核是放大审计成效的保障不少施工单位采取低价获取工程，然后通过施工过程中增加签证来达到获利的目的。大多数工程的最终结算价都比合同价款高出很多，有的甚至成倍增长，原因固然是多样的，但签证是施工单位增加造价最重要最常用的工具。审核签证的合法性、有效性，一是看手续是否符合程序要求、签字是否齐全有效，例如索赔是否在规定的时间内提出，证明材料是否具有足够的证明力。二是看其内容是否真实合理，费用是否应该由36、甲方承担。有些签证虽然程序合法、手续齐全，但究其内容并不合理，违背合同协议条款，对于此类签证不应按其结算费用。例如雨水排水费用、施工单位为确保工程质量的措施费用等。三是复核计算方法是否正确、工程量是否正确属实、单价的采用是否合理。例如对索赔项目的计算要注意在计算闲置费时，机械费不能按机械台班单价乘闲置天数，而只能按机械闲置损失或租赁费计算等。对签证的复核审计是一项费时费力的工作，审计人员不仅要掌握较为全面的工程施工技术、预决算技术和现场管理知识，还要增强责任意识，仔细分析，认真审核，才能轻松面对，确保审计质量。第五节 审计控制目标一、投资目标以建设单位与施工单位签订的施工合同规定的投资额为目标37、；二、工期目标不超过审计合同约定的工作工期；三、质量目标1.咨询服务文件内容完整，文字清晰整齐，有相关专业造价工程师盖注册章、公司负责人签字盖章、公章；2.成果文件格式满足规范要求；3.成果文件编制依据充分，项目齐全，分类清楚，计算合理，不提高或降低计算标准，不重复，不漏项，确保成果质量；4.工程量计算和套价准确，指标分析明确、合理，满足招标人的要求标准；5.坚持按照委托人的要求及本公司质量保证制度进行服务，如“三级审核制度”等；6.委托方指令的其他要求。第六节 审计重难点分析一、审计重点分析（一）合同签订情况审计进入后签订的合同，在合同签订之前要对合同草本进行审核，重点审查经济合同内容的有效38、性、真实性，收费是否合理。对审计进入前已签订的合同，重点审查所签订合同或协议书中的责、权、利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规，是否成立、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符；审查与设计、监理等单位签订的合同是否合法、合规，收费是否合理。（二）合同履行情况重点检查合同履行是否全面、真实，是否存在差异及分析产生差异的原因，有无违约行为及其处理结果是否符合有关规定。（三）内控制度建立、执行情况建设项目内控制度是保证项目建设各项活动的有序进行，达到已确定的目标和质量要求、保证项目顺利建成、以控制建设人员行为目标的重要措施。为此，跟踪审计小组将审查内控制度39、的建立和执行情况、重点关注内控制度是否得到有效执行。方法是定期跟踪各项制度的执行情况，如执行有偏差，跟踪审计小组发现后向被审计对象发出整改建议书。作为施工阶段跟踪审计的重点之一，着力把握以下三个方面：1.审查是否建立了项目业务岗位责任制。是否明确了相关部门的职责、权限，确保了办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。2.审查是否对工程项目相关业务建立了严格的授权控制制度，是否明确了审批人授权方式、权限、程序和责任以及控制措施，是否规定了经办人的职责和工作要求。3.审查是否制定了工程项目业务操作流程和有关规章制度。如“工程项目施工招投标制度”、“工程材料询价、比价制度”、“工程材料、设备40、采购合同等重大事项集体讨论制度”、“建设施工、监理、设计单位工程质量责任制度”、“档案责任制度”、“建设项目财务管理制度”等一系列内部控制制度，确保工程建设得到有效控制。（四）工程进度控制情况检查施工许可证、建设及临时占用地许可证的办理是否及时，是否影响工程按时开工；现场的原建筑物拆除、场地平整、文物保护、相邻建筑物的保护、排水措施及道路疏通是否影响工程的正常开工；是否有对设计变更、材料和设备等因素影响施工进度采取控制措施；进度计划（网络计划）的制定、批准和执行情况，网络动态管理的批准是否及时、适当，网络计划能否保证工程总进度；是否建立了进度拖延的原因分析和处理程序，对进度拖延的责任划分是否明41、确、合理（是否符合合同约定）处理措施是否适当；有无因不当管理造成的返工、窝工情况；对索赔的确认是否依据网络图排除了对非关键线路延迟时间的索赔。（五）工程质量控制情况重点检查有无工程质量保证体系：是否组织设计交底和图纸会审工作，对会审所提出的问题是否严格进行落实；是否按规范组织了隐蔽工程的验收，对不合格项的处理是否适当，必要时拍照取证，防止偷工减料而造成工程质量隐患等现象发生；是否对进入现场的成品、半成品进行验收，对不合格品的控制是否有效，对不合格工程和工程质量事故的原因是否进行分析，其责任划分是否明确、适当，是否进行返工或加固修补；工程资料是否与工程同步，资料管理是否规范；评定的优良品、合格品42、是否符合水利水电工程验收规范，有无不实情况；工程监理是否对施工承包合同的执行、工程质量、进度费用等方面进行监督与管理，是否按照有关法律、法规、规章、技术规范设计文件的要求进行工程监理。（六）工程投资控制情况重点检查是否建立、健全设计变更管理程序、工程计量程序、资金计划及支付程序、索赔管理程序和合同管理程序，看其执行是否有效；支付预付备料款、进度款是否符合施工合同的规定，金额是否准确，手续是否齐全；设计变更对投资的影响及分析；是否建立现场签证和隐蔽工程管理制度及执行是否有效。（七）设计变更控制情况重点关注较大或重大设计变更的方案评估、比选及决策等变更审批程序是否完备，变更单价是否合理、合规，变更43、工程量是否准确。为提高审计工作效率，本项工作由专业审计组负责，主要依据水利部及水利厅颁布的设计变更管理办法和合同相关条款，保障设计变更从提出到验收整个流程的合规性。（八）材料、设备采购情况重点关注在规定招投标范围内的材料设备采购，是否经过招投标及招投标程序是否合法；自行采购的材料设备，是否选择不少于三家的供应商实行报价、货比三家，是否在同等质量基础上，选择最低价格。（九）索赔事件和基础数据的调查和掌握重点审查施工合同文件关于索赔的相关条款，对经批准的施工组织设计文件和在索赔事件中现场人、材、机实际工作情况进行审计调查，及时掌握索赔的基础数据。（十）建设中的违法、违规以及以次充好、弄虚作假等行为44、通过加强将建设行为与相关建设管理法规、条例等进行对比，发现和纠正建设中的违法、违规行为；加强对施工现场检查和工程量验收，发现和纠正工程中以次充好、弄虚作假等行为。（十一）竣工结算确定情况重点审计竣工结算的工程量是否真实、准备，定额套项及价格是否合理，计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规；建设项目概预算的最终执行情况如何等等。主要包括：1.认真、仔细计算工程量，检查送审结算的工程量是否符合规定的计算规则及是否准确；2.对必须测量的工程项目，要进行实地测量计算工程量；3.检查变更单价组成是否合理；4.核实工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准；5.核查设备、材料用量是否与定额含量或45、设计含量一致；6.有关材料调价是否按规定进行调整；7.核查结算项目是否与竣工图纸相符；8.检查竣工图纸与实际是否相符；9.审查设计变更和现场签证是否存在重复计算的现象；10.审计有无实际施工中使用的材料的品种、规格、数量与所报送结算不一致的情况；（十二）建设后期，跟踪审计重点项目进行到建设后期，跟踪审计重点转向对一些直接影响到工程造价及质量的问题及时把关。二、审计难点及应对措施跟踪审计是对建设项目全过程的审计，需要审计人员在建设项目过程中频繁地介入进行审计，提出审计建议，供建设单位修正和改进工作，很容易使审计人员偏离监督咨询建议的目标，介入到建设项目管理的职能范围中。（一）审计难点1.违法违规46、分包和转包独立取证较难。2.主材质量抽查检测手段不足。3.基础处理和材料设备等对工程质量影响较大。重点工序检测存在审计技术手段方面的困难。4.较大、重大变更方案经济比对是节约投资的重点和难点。5.重大索赔事件责任划分、理赔费用计算是一大难点。（二）应对措施1.违法违规分包和转包（影响各项建设目标实现）把握和证据、独立取证较难；应对措施是审计组从侧面了解情况，针对性地进行专项检查，对其项目部主要人员采取诸如与投标文件比对、网上查询发现问题后在审计信息中进行披露，并跟踪整改执行的效果。2.主材质量抽查（影响质量目标，寿命期降低，增加使用维护成本）由于检测手段不足将主要依靠外观质量检查、质检资料抽查47、和出厂“三证”核查三者相结合进行，从中发现以次充好的材料用于本项目中的问题。3.重点工序检测存在审计技术手段方面的困难。解决办法是合理选择有资质的检测单位进行抽查复检。该审计事项需管理单位和监理单位配合，审计组在驻点后即与管理及监理单位沟通提出初步解决方案。4.较大、重大变更方案经济比对是节约投资的重点和难点。解决办法是征询专家意见，向有关部门取证，及时掌握各种有用信息，多方案进行经济比对，及时做出造价咨询意见和建议。5.重大索赔事件责任划分、理赔费用计算是一大难点。解决办法是从索赔事件开始，着重记录施工组织中人、材、机的变化，注意明确甲乙双方责任，及时测算损失情况，在核实报审的损失清单时不仅48、做到主动且有理有据。第七节 服务承诺为满足本项目建设要求，圆满完成造价咨询服务工作，我公司郑重承诺如下：一、遵纪守法、热情服务1.严格遵守法律、法规以及行业规范性文件精神，遵守项目建设方的管理规定，接受项目建设方的监督，杜绝一切违规行为；该项目由总工亲自挂帅，并选派有经验的工作人员组建项目小组，确保该项目能按时优质的开工建设，并最大限度满足业主的意愿。2.严格遵循“依法审核、实事求是、客观、公正”的原则，遵纪守法、严把质量关，严格执行保密制度，杜绝一切吃请和收受财物的行为，将服务全过程每个环节具体工作落到实处，确保审计工作按时按质按量的完成。二、重视业主、诚信服务1.把业主的利益作为最高利益，49、在法律、法规容许的前提下，全力满足业主的要求，坚持诚信、诚实、诚心、诚恳地为业主做好全方位地服务。2.在施工全过程评审过程中，将建立与业主的联系机制，确保做到审计资料经业主审核后签发。我司愿接受建设行政主管部门和业主对我们日常工作的监督、检查。三、及时响应、高效服务如果我公司有幸中标，接到中标通知书后立即与业主沟通，把委托人的合法需求作为本公司服务的宗旨，在任何情况下克服困难，做到即时服务，随叫随到。完全响应业主提出的各项合理要求。四、竭尽全力、优质服务1.竭公司全力，调动项目组的所有人员的积极性和工作热情，消化理解业主对本重点工程的各项需求，业主想到的，坚决实施业主要求，全面实现。业主没有考50、虑到的，我们及时完善并提供合理的建议。2.利用我公司现有的信息库、资料库和社会资源，为业主提供各项优质服务，保质，保量，按时、圆满的完成咨询服务工作。五、技术支持、专业服务充分发挥本公司信息系统和技术支持的优势，在价格信息。质量标准、技术规范等方面提供有效地信息和数据供业主择优，突出专业咨询公司的特长，展现本公司的服务特点，做到人无我有，人有我优，人能我精，使本公司的服务在委托人的指导下得到进一步地提升和优化。第八节 合理化建议和优惠条件一、合理化建议（一）进行造价监控是提高建设投资效益的有效方法建设工程造价监控一般指建设造价咨询等社会中介机构，接受发包方（建设单位）的委托，运用专业技术知识，51、自项目立项至竣工结算，为建设单位提供建设项目的全过程，全方位的造价咨询服务。通过工程造价的监控，能动的影响工程决策、设计、预算、招标合同、施工过程、竣工结算等阶段的工程造价，确保投资价款的合理使用，最大限度的发挥建设工程投资效益。针对该项目服务要求我们做出如下建议1.在建设单位组织下，会同承包方赴市场，确定本工程所监控主要建筑材料的品种、规格和单价。2.对影响工程造价的设计变更、签证。从专业技术需要的角度，提出合理化方案，供业主选择。3.施工过程中，由造价咨询公司派员不定期进驻工地口对隐蔽工程，材料货真价实，建筑细部构造层次，变更工程等及时办理签证记录，杜绝事后扯皮的现象。4.在建设单位的统一52、组织下，办理中间结算价和竣工结算价。并由造价咨询公司出具“工程造价监控审核报告”。建设工程全过程造价监控工作是在项目法人领导与组织下进行的。不改变建设单位对项目工程的决策定义，也不改变建设单位在整个建设周期内的主导地位。但确保了整个建设项目在各工作阶段上“造价”得到了有效控制。所有材料货真价实。阻止了其它相关费用的虚高现象。促进了建设资金发挥其最大的投资效益。（二）优化施工组织设计合理确定工程造价的意义合理确定工程造价归根结底是工程造价管理的范畴，是经济与技术统一的管理过程。搞好施工组织设计是工程造价的一项重要内容，周密组织施工、施工方案优化、工期总进度计划安排、机械设备效率的提高、施工管理水53、平的提高从而有效降低工程建设成本，所有这些都可以通过施工组织设计得以实现。具体的措施有：1.保证施工组织设计的编制质量是直接影响到工程造价的关键，由于组织设计工作做得不够深入，对工程造价的确定带来很大的麻烦，同时也为合同的正常执行带来困难。因此，在施工组织设计的编制过程中，施工方案的选定不能简单地用行政命令的手段决定，而应当依靠集体的智慧，进行认真的比较讨论，从技术经济两个方面综合评定。2.优化施工组织设计是控制工程造价的基础。施工方案的设计是施工组织设计的中心环节，工程造价能否得到控制，首先取决于方案是否优良。在设计过程中，应对各种方案进行比较，在充分论证的基础上，从中选择最佳的设计方案。有54、时也可以博采众长，形成新的、更完善的方案。3.要认真研究工期、质量、工艺三者之间的关系，根据企业自身的实际情况，依靠科技进步，大胆采用新工艺、新设备、新材料，要因地制宜，靠加大企业自身的改革力度等措施来保证业主的工期和质量，要真正做到少投入、高效益，使施工组织设计不但在工期、质量、工艺上有一个突破性的进展，而且要为降低工程造价做出更大的贡献。4.采用新技术、新工艺是降低工程造价的主要手段。在施工组织设计中应用新技术、新材料、新工艺、新设备，既可以提高生产力，又可以降低工程造价。比如：碾压混凝土筑坝，大体积混凝土通仓浇筑及用土工布、土工膜代替土石坝反滤料等新技术、新材料、新工艺，即可加快施工进度55、，节省材料消耗，减少设备数量，又可降低工程造价。在设计中，应大力应用先进的技术和设备，为降低成本提供主要手段。（三）有效地进行控制工程造价有效地控制工程造价，必须做好以下几点：首先，在项目建设前期阶段必须实行监理（含造价监理）制度。通过对设计过程的监理，使设计趋于合理，造价控制在限额范围内，真正做到用最小的投入取得最大的产出。另外一方面是积极推行“限额设计”方法，这是被实践证明的有效途径，它不单纯是一个经济问题，更准确地说是一个技术经济问题。这种“限额设计”能有效地控制整个项目的工程造价。为使“限额设计”达到预期目的，应该做到参与设计人员必须是有经验懂技术经济的设计师。他们设计的成果必须是实用56、先进而且造价合理。控制工程造价的另一方面是必须进行多方案比较，因为设计成果是一个逐步完善的过程，并不是一开始就能确定下来，所以多方案比较是衡量其实用性、先进性和经济性的重要手段。有效地控制工程造价，应从多方面采取措施：从组织上采取措施就是明确项目组织结构，明确造价控制者及其任务以使各部分的造价有专人负责；从技术上采取措施就是严格检查监督各阶段设计，用技术经济的观点审查设计方案，深入研究节约投资的可能；从经济上采取措施就是动态地比较造价的计划值与实际值，严格审核各项费用支出，根据设计的进展情况调整设计方案。我国工程设计领域长期以来没有做到技术与经济的优化结合。技术人员缺乏经济观念，设计思想保守57、，使设计成果的经济性得不到充分体现。因此，我们现在应该解决的问题是以提高经济效益为目的，在工程建设过程中将组织、技术与经济有机地结合起来。通过经济分析、技术比较及效果评价，正确处理技术先进与经济合理两者之间的对立统一的关系，力求在技术先进条件下的经济合理，在经济合理基础上的技术先进。工程实施过程中的造价控制是十分重要的。造价工程师应该全面地掌握和运用招投标文件、合同协议书及有关设计、施工文件。以合理的工程量清单为依据，抓住计量支付这个关键环节，认真审核支付申请，使每笔资金都能得到合理控制和支付。造价工程师在项目实施过程中除了对所发生的各种费用进行控制外，还需要及时掌握国家有关工程造价方面的法律58、法规，收集各种价格信息，了解价格动态，整理分析各种造价资料等。显然，没有丰富的经济知识和扎实的技术功底是难以完成上述工作的。这就对造价工程师提出了更高的要求。工程造价控制的核心内容是以市场为中心对造价进行动态控制和管理。建设项目的复杂性决定了其计价的多次性，与建设过程相对应的各阶段造价是动态地反映了项目的总造价。特别是在工程实施阶段，由于外部条件的变化，设计阶段未考虑周全的因素往往暴露出来，导致设计变更，造价也随之变化。这就需要造价工程师对建设工程运行中出现的问题及时研究分析，并及时采取纠正措施，使目标得以顺利实现。二、优惠条件1.我公司为该工程配备的设备（笔记本电脑、算量软件、数码相机等），59、如业主需用时，可随时调用。2.我公司内设政府采购、招标代理部和合同咨询部，可免费为该工程提供招标及合同管理等方面提供咨询服务。3.我公司通过对多项大中型工程的造价跟踪审计，建立了设备、材料市场信息库，可为该工程所需的材料、设备提供市场信息、价格等。4.绝对服从业主的安排，根据业主分配的业务，配备素质好，业务精的专业人员，确保业务质量。第二章 项目组织机构及人员管理第一节 项目组织机构一、组织架构针对本次招标项目，我司进行了认真的组织和准备，选拔专业齐全、年龄结构合理且经验丰富、业务能力突出的专业咨询人员组成项目组。由公司主管领导挂帅，公司技术负责人担任项目负责人，运作高效、协调有力的组织管理体60、系，确保业主委托的审计服务工作的顺利开展。该项目部由总经理负责组建，成员由造价咨询部经验丰富的专业人员组成，包括项目负责人（项目组长、副经理）、项目技术负责人（项目总工）、专业工程师等。项目负责人为高级工程师、注册造价工程师，曾担任过本公司所承接的类似项目造价咨询服务的项目负责人，审计服务的项目包括政府投资项目、国有投资项目及大型房地产开发项目等不同类型的工程项目，工作经验极其丰富；项目总工程师为高级工程师，注册造价师，有丰富的造价编审经验和现场施工经验。项目组成员中除内勤人员外均具有中级以上职称、国家注册造价师证书，且为我司造价咨询部门技术骨干，主持或参与过多个大型项目审计工作。组织架构图二61、拟配备的人员机构人员设置姓名职称性别执业资格注册编号项目组长项目副组长项目总工专业土建装饰市政安装安装内勤人员三、主要岗位职责（一）项目组长职责1.确定造价管理咨询项目部人员的人工和岗位职责。2.主持编写项目全过程造价管理咨询实施方案，负责造价管理咨询项目部的内部管理和外部协调工作。3.审阅重要的咨询成果文件，审定咨询技术条件、咨询原则及重要技术问题。4.负责造价管理咨询项目部内各层次、各专业人员之间的技术协调、组织管理、质量管理等工作，研究解决各种存在的问题。5.负责处理审核人、校核人、编制人员之间的技术分歧意见，对形成的咨询成果质量负责。6.根据项目全过程造价管理咨询实施方案，动态掌握项62、目造价变化情况，负责统一咨询业务的技术条件、工作原则，确定阶段控制目标、风险预测办法、偏差分析和纠偏措施。7.组织编写咨询成果文件的总说明、总目录，审核成果文件。（二）项目副组长职责1.作为项目主要管理人员，配合项目组长开展工作。2.参与编写项目全过程造价管理咨询实施方案，协调项目部的内部管理工作。3.复核重要的咨询成果文件等重要技术问题。4.负责造价管理咨询项目部内各层次、各专业人员之间的技术协调、研究解决各种存在的问题。5.负责处理审核人、校核人、编制人员之间的技术分歧意见。6.负责项目组成员的各类培训，提高所有人员的咨询服务意识；7.参与编写咨询成果文件的总说明、总目录，审核成果文件。（63、三）项目总工职责1.协助项目组长确定造价管理咨询项目部人员的人工和岗位职责。2.主持编写项目全过程造价管理咨询实施方案，负责造价管理咨询项目部的内部管理和外部协调工作。3.审查重要的咨询成果文件，审定咨询技术条件、咨询原则及重要技术问题。负责处理审核人、校核人、编制人员之间的技术分歧意见，对形成的咨询成果质量负责。4.负责内审工作的开展，审批内审计划，并进行组织协调。5.主持编写咨询成果文件的总说明、总目录，审核成果文件。（四）专业造价工程师的职责1.负责本项目的造价管理咨询业务，指导和协调造价员的工作。2.在项目负责人的领导下，组织本专业造价人员拟定项目全过程造价管理咨询定务实施细则，核查资64、料使用、咨询原则、计价依据、计算公式、软件使用等是否正确。3.掌握本专业项目全过程造价管理咨询实施状况，协调并研究解决存在的问题。4.组织编制本专业的初步成果文件及其说明和目录。（五）造价员职责1.依据业务要求，执行作业计划，遵守行业标准与原则，对所承担的业务质量和进度负责。2.根据专业造价工程师的分工要求，履行本职工作，选用正确的业务数据、计算方法、计算公式、计算程序，做到内容完整、计算准确、结果真实可靠。（六）内勤人员职责1.负责公司管理性文件的管理和质量记录的管理，以及文件资料的归档工作；2.负责信息资料的管理以及质量记录的管理。3.完成项目组长交办的其他任务。第二节 物资装备计划为保证65、咨询服务工作顺利进行，本公司为项目工作人员配备工作所需的硬件和软件设备。一、硬件拟投入本工程项目配备表序号名称单位数量备注1车辆辆配备专职司机，为咨询服务提供交通保障。2全站仪台用于平场土石方工程工程量的复测。3笔记本电脑台常规办公软件齐备4打印机台5滚轮式测距仪套确保准确复核现场工程量.注：根据项目实际情况自行填充二、软件从事造价咨询工作的相关专业软件系统。第三节 审计人员应具备的素质和专业知识“国以才立，政以人治，业以才兴”。审计人员肩负着维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展的神圣使命。因而深入探讨、准确把握审计人员的素质要求，对进一步明确审66、计人员的培养和发展目标，加强审计队伍建设，促进审计工作实现可持续发展，无疑具有很强的现实指导意义。基于审计工作面对新的形势、新的挑战、新的要求，笔者认为，审计人员必须具有以下十个方面的素质要求。一、必须具有很高的政治素养科学、正确的世界观、人生观、价值观，是每个审计人员必须具有的最基本的政治素养。特别是在市场经济发展过程中，社会经济成分、组织形式、利益关系和分配方式的多样化，加之市场经济的负面影响，很容易诱发自由主义、拜金主义、享乐主义和利己主义思想，使人的世界观、人生观、价值观受到冲击，进而产生一些纪律松懈、作风涣散、阳奉阴违、脱离群众、铺张浪费等现象。因此，审计人员必须努力加强政治学习，不67、断改造自己的主观世界，牢固树立“八荣八耻”社会主义荣辱观，以不变应万变，始终保持坚定的政治立场，在政治上、思想上、行动上与党中央保持高度一致，坚定不移、不折不扣地贯彻执行党的路线、方针、政策，不断增强政治意识、政治敏锐性和政治责任感，敢于执法，努力做一名国家资产和人民利益的忠诚捍卫者。二、必须具有过硬的业务技能中华人民共和国审计法第十二条规定：审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。这是对审计人员最基本的技术要求。其一，知识面要广。现代社会信息量大、知识更新快、新生事物不断涌现，这就对审计人员的业务技能提出了更新、更高的要求，广大审计人员必须以严谨的治学态度，锲而不舍的拼68、搏精神，充分利用点滴时间，博览群书，广泛积累知识，以适应时代发展的需要。其二，法规制度要熟。法规制度是审计人员判断审计项目是非曲直的一把尺子，依法审计是审计人员必须遵循的基本原则，这就要求审计人员不仅要熟悉会计制度和会计准则，而且要掌握相关的法律条文和行业规章等，并准确理解其基本精神，只有这样，才能客观公正、实事求是地对审计事项作出正确的判断和评价，以经得起法规制度和历史的检验。其三，专业技能要精。审计机关是一个综合性很强的领域，客观需要其人员的知识结构层次呈现多学科、多领域的状态，因此，无论是审计和会计专业毕业生，还是其它专业人员，在审计战线均有用武之地，但必须随着时代的发展，不断学习，深钻69、细研，尽快实现知识更新换代，努力使自己在原专业上成为问不倒、难不住的专家型人才，在相关专业上成为可以替补的复合型人才，以达到一专多能、精益求精的要求。三、必须具有扎实的工作作风审计工作的特殊性，决定了审计人员必须具有扎实的工作作风。概括起来，主要体现在“严、准、细、实”四个字上。“严”，就是要严肃认真。在贯彻执行上级指示决定上，要不折不扣、一丝不苟；在日常工作中，要严格落实各项规章制度，坚持按审计程序办事；在实施具体审计任务时，要扑下身子，潜下心来，真抓实干，切实把问题查深查细查透，做到不留死角、不“走过场”。“准”，就是要准确无误。对上级指示决定要准确执行，不打折扣，不偏不倚；对审计数据要准70、确统计，一是一、二是二；对审计查出的问题要如实反映，不夸大，不缩小；对问题的处理要提出切实可行的解决办法和建议，做到合理合法，便于执行。“细”，就是要严谨细致。审计工作主要与人、数、事、物打交道，是一项既细致又繁琐的工作，稍有疏忽，就会出现差错。因此，审计人员一定要注意磨练自己的细心和耐性，做到不马虎、不厌烦，努力把工作中可能出现的差错降低到最低点。“实”，就是要实事求是。要敢于说真话，亮实情，不欺上瞒下，不弄虚作假，不图虚名，不搞“花架子”，做到“诚实、本份、公正、正派、可靠、放心”。四、必须具有积极的进取精神当前审计工作面临着许多困难和矛盾，客观上要求审计人员必须具有创新意识和顽强拼搏的精71、神。一要顺应形势，跟上时代发展的步伐。当前国际局势正在发生深刻变化，政治多极化和经济全球化在曲折中发展，科技进步突飞猛进，综合国力竞争日趋激烈。我国正式加入世贸组织，这既标志着我国对外开放进入了新阶段，同时也是我国全方位、多层次、宽领域对外开放的重要契机。随着我国的经济、文化、科技等市场的逐步开放，大量新事物、新观念、新技术将不断涌入，客观上也要求我们不断更新知识结构，加强学习与研究，提高消化新东西、理解新思想、挑战新技术的能力和水平。因此，审计人员一定要知难而进，树立有所作为的思想，消除畏难情绪，勇于向困难挑战，变压力为动力，不断增强使命感、责任感。二要勇于创新，敢于同陈腐的传统意识决裂，实72、现思维方式、思想观念和行为模式的转变。随着计算机技术、网络技术的发展和普及，计算机审计势在必行，这就要求审计人员必须奋发学习，大胆实践，勇于创新，不断改进传统的思维方式和工作方法，在实践中探索出一套适应新时期审计工作的新思路、新方法，以适应未来审计的需要，实现审计工作的跨越式发展。五、必须具有高尚的职业道德职业道德是国家机关工作人员在从事正常职业时应当遵循的行为准则。审计工作者的职业道德规范主要体现在以下三个方面。（一）依法审计，坚持原则依法审计，坚持原则，是对审计人员的政治要求。审计人员在具体实施每项审计任务时，一定要按照国家的法律、法规和审计程序办事，对问题的处理，要坚持以事实为依据，以法73、律为准绳，做到不存私心，不徇私情，不拿原则做交易，不被干扰所影响，不被人际关系所左右，正确行使审计职权，严格审计执法，努力维护法律、法规的严肃性和审计监督的权威性。（二）实事求是，客观公正实事求是，客观公正，是对审计人员的作风要求，主要是对审计人员思想作风和工作作风的要求。审计人员在办理审计事项时，要以严肃认真的态度，严谨扎实的作风，从严实施审计，力求掌握最真实可靠的审计证据，并对获取的信息资料，认真加以归纳分析，对成绩不拔高、不缩小，对问题不掩盖、不夸大，如实反映情况，慎重作出审计评价，确保审计质量，尽力规避审计风险，力争使每一个审计结论都能经得起法规和历史的检验。（三）廉洁奉公，保守秘密廉74、洁奉公，保守秘密，是对审计人员的法纪要求。审计人员只有做到廉洁奉公，才能树立良好形象；只有做到保守秘密，才能赢得被审计单位信任。因此，审计人员一定要自觉遵守各项廉政规定，严守工作纪律，依法行使职责和权力，并在思想上筑起一道抵御腐朽思想文化和生活方式侵蚀的坚固防线，顶得住诱惑，守得住清苦，耐得住寂寞，管得住“小节”，永葆共产党人的政治本色。六、必须具有强烈的团队意识有一首歌的名字叫众人划桨开大船，其歌词生动地告诉了我们加强团队建设和树立团队精神的重要性。审计工作是一项集体性工作，需要依靠审计人员的集体智慧、分工协作、积极主动、无私奉献去完成，这就要求审计人员必须抛弃个人英雄主义思想，牢固树立团队75、意识。因此，审计人员在实际工作中，首先要明确自己所承担的角色和任务，充分发挥自己的主观能动性，努力做好本职工作，力争在团队中实现自己的价值。其次要服从审计组长安排。在审计实施阶段，审计组长根据工作进展和情况变化做些人员分工调整是经常遇到的事情，对此，审计人员要不讲条件、愉快服从，要变要我干为我要干。再次要主动协助他人工作。审计工作专业性强，每个人都有自己的专业特长，所以，相互之间要注意协调配合，以己之长，避他之短，取长补短，齐心协力，共同为团队的整体利益与目标的实现而尽力。七、必须具有很强的协调艺术审计工作要上台阶，不仅需要扎实的业务功底和政策水平，而且需要协调处理好审计与被审计对象、与各有关76、部门的关系。上述关系协调处理好坏，将直接影响到审计机关的形象与威信。作为审计人员，首先，要会做宣传解释工作。当前，尽管人们对审计有所了解，但不少人只认为审计就是找“毛病”、查问题的，他们只知道审计的监督职能，而不知道审计的维护、促进和公正职能，从而对审计产生了一定程度上的误解。这种误解若不消除，不但会使审计工作难以深入人心，而且很容易造成工作的被动局面。因此，审计人员一定要充分利用各种时机和场合做好宣传解释工作，努力创造出良好的外部审计环境。其次，要会借“力”。在当前人少事多任务重的情况下，光靠审计机关“单枪匹马”、唱“独脚戏”是很难做好审计工作的，光就账看账也是难以查出问题的。因此，审计人员77、一定要摆正自己的位置，做到既不卑不亢，又不简单地以监督者自居，要充分发挥自己的主观能动性，把各方面的力量吸引到关心、支持审计工作上来，努力形成党委政府重视、机关上下协同、人民群众参与的良好审计氛围。第三，要会处理原则性与灵活性的关系。没有原则的灵活是失职，没有灵活的原则是教条，只有把两者有机地结合在一起，才算正确地把握了原则性与灵活性的关系。审计工作虽然原则性很强，但审计人员在实际工作中，对查出的问题一定要认真分析其形成的历史、社会及其它原因，区别不同情况，客观公正地提出处理意见和建议，使违法者得到惩处，使过失者受到教育，使蒙冤者得到解脱，只有这样，才能更好地推动和促进审计工作。八、必须具有宏78、观的思维能力审计工作要发挥宏观监督职能，审计人员就必须具备宏观思维能力。但从目前的审计报告看，大多还没有达到这一程度。主要表现在报告的条理不够清，用词不到位，抓不住主要矛盾，提不出切实可行的解决办法和建议，往往是“鸡毛蒜皮”，就事论事，道不出要害，说不明事理，给人一种平淡无味的感觉。这种缺少层次、缺少高度的审计报告，不仅使审计工作质量受到了影响，而且使审计机关的形象大打折扣。因此，广大审计人员务必要加强学习，不断提高自身的综合分析和文字表达能力，尽早尽快摆脱目前现状，力争多出高层次的“成品”、“精品”审计报告，少出或不出低层次的“次品”、“劣品”审计报告，努力使审计监督发挥更大的价值。九、必须79、具备良好的文字能力审计调查报告、综合报告和审计信息，是审计成果的载体，集中反映了审计工作的整体水平和审计人员的业务水平。目前，一些审计报告、审计信息普遍存在晦涩难懂、专业术语太多、数字堆砌、文字冗长等问题，往往是就审计谈审计，就法规谈问题。要让更多的审计报告、审计信息进入领导决策，提高审计地位，审计人员就必须要有良好的文字表达能力，变专业术语为通俗易懂的语言。对审计中发现的问题，能以小见大、由表及里地分析问题的根源，围绕党委、政府的中心工作和宏观经济形势，归纳、提炼出具有本质性、规律性的东西和管理制度中的薄弱环节，进而从体制上、机制上提出解决和预防问题的办法，使审计报告成为党委、政府宏观决策的80、参考。十、必须具有健康的身心素质健康的体质，充沛的精力，良好的心态，耿直的性格是审计人员发挥德、才、能、识的基础。当前，审计机关人少事多、任务繁重，特殊的工作性质，特殊的工作要求，特殊的工作环境，客观上要求审计人员：一要有健康的体质。“身体是革命的本钱”。干审计加班加点是常事，有时甚至通宵达旦，电脑伴随着账本，加班伴随着疲惫，如果没有健康的体质、充沛的精力，就难以适应审计工作的需要。二要有良好的心态。审计部门是执法部门、清水衙门，又容易得罪人，如果没有良好的心态，就难以把握执法尺度，甚至会滥用职权，迁怒于人。三要有耿直的性格。实事求是是审计人员必须遵循的原则，如果没有耿直的性格，阳奉阴违，见风81、使舵，就难以实现审计真实性的要求。因此，审计人员一定要加强身体锻炼，注意劳逸结合，保持身心健康。只有这样，才能始终保持健康的体质、充沛的精力、良好的心态、耿直的性格、昂扬的斗志去完成党和国家赋予的各项审计工作任务。第四节 工程审计人员管理为完善和规范公司的工程审计制度，明确工作流程，根据上级有关文件规定，结合我公司的情况，特制定本办法。一、审计部工程审计工作范围1.负责贯彻执行上级颁发的有关工程审计方面的方针、政策、规定和各处概（预）算定额及取费标准。并结合我公司的具体情况，制定必要的补充实施办法。2.负责本公司及属下独立核算、自负盈亏的公司（包括实行独立核算不自负盈亏的二级公司）所有工程预、82、结算的审计。较大工程的预、结算需报有关部门审定或裁定者，一律由审计部负责对外报批。3.负责本公司及属下公司内部预、结算的统一管理工作，制定公司内部统一的计费标准。4.检查预算的执行情况，帮助解决预算执行过程中存在的问题。5.监督检查各项基建程序是否合规合法。6.参与工程的投标招标会议，协助有关部门制定招标文件。7.参与工程的图纸会审和竣工验收。8.按时编报工程审计统计报表，定期向公司领导和上级审计部门汇报审计工作情况。二、工程审计人员职责1.审计人员要遵循“掌握政策、依法审计、坚持原则、客观公正、维护国家和公司利益”的指导思想，合理地审定造价。2.审计人员要对审计内容负责，严格监督执行标准定额83、和各项规定，审计时要做到依据充分，计价合理，计算准确。3.经常深入施工现场，掌握第一手资料，保证审计质量。4.廉洁奉公，忠于职守，严格遵守各项审计制度。三、工作流程1.根据我公司工程审计的特点，工程审计采用报送审计的方法，即每项工程概预算由工程管理职能部门负责报送审计部审计。按该项工程哪个部门负责管理，由哪个部门报送的原则进行。报送前工程管理职能部门经办人员或随工人员必须自先审核（重点审核工程量），并由审核人员签署意见，本单位领导同意后才能送审计部审计。2.审计部门接到工程概预算后，首先要对报送资料和报建审批手续进行审核。若资料或报建手续不全者，则退回重新补办；若属巧立名目，未经批准擅自定项的84、工程，则通知送审单位，取消该项目，并报告公司领导。对资料齐全、手续完备的工程，则由受理登记人员及时受理，并交给专人审计。3.审计人员在审计过程中要坚持原则，审计要严肃认真，对一些重点疑点问题要认真调查。深入现场，一查到底。对审计内容要做到理由充分、数据准确、计价合理。被审单位和送审单位应给予积极配合。审计人员审计完毕签署审计意见后应交给有关人员进行审定、审批会签，并通知被审单位，没有意见后加盖审计专用章生效。4.审计结束后应及时通知送审单位领回概预算，对较重要的概预算审计部应有复印件存档，一般概预算审计部只在登记受理本上记录备查。5.工程竣工后应及时办理竣工结算。结算书由施工单位编制，送审方法85、和送审要求与第一条相同。6.审计部接到结算书后必须先对结算资料进行审核，对资料不全者则退回补办；对还未竣工或竣工验收没有通过的工程则不予结算；对资料齐全并已竣工验收通过的工程则及时登记受理，交由专人审计。7.结算的审计过程与第三、四、条相同。四、工程审计具体要求（一）对工程预、结算的内部管理要求1.本公司内（包括实行独立核算自负盈亏的子公司）的所有工程概（预）、结算必须报审计部审计，经审计后的工程才能开工，工程竣工后必须办理竣工结算。但对2万元以下（含2万元）的零星工程（通信工程除外），若在施工过程中的工程数量和内容没有增减变化的工程，可以由工程管理职能部门按已经审计过的预算直接办理结算，但在86、竣工后所有工程必须办理竣工结算。财务部门必须要有审计部审计过的结算书才能付结算款。2.按公司有关规定，在报送预算前要由工程管理职能部门填制需求单，若属计划内工程金额在2万元以内（含2万元）的由部门经理批准，2万元以上的由公司主管领导批准，需求单须经财务部门审核。若属计划外工程则必须填制计划外工程审批表，报部门审核并经公司主管领导批准立项。3.通信工程应填制计划任务书，由工程管理职能部门经理批准，较大的工程应由公司主管领导批准。代办可由工程管理职能部门经理批准。4.实行独立核算自负盈亏的子公司工程立项由各子公司领导批准，预、结算也必须送公司审计部审计。各子公司应正式行文给审计部，明确分管领导及其87、签字字样。审计部将按规定收取审计费。5.工程竣工验收和图纸会审必须要有审计人员参加。6.工程投票招标会议必须要有审计人员参加。7.通信工程结算必须使用公司统一印制的表格。（二）对送审预、结算的资料要求1.根据审计工作需要，在送审预、结算的同时必须报送有关资料。2.送审概（预）算时必须提供的资料有：施工合同、设计图纸、有关设计补充材料、经领导批准立项的需求单、工程计划任务书；由外单位施工的工程，如是第一次进我公司施工的，还应提供施工单位的营业执照和企业级别证明。3.送审结算时必须提供的资料有：经有关人员签署的竣工验收报告、原审定的预算书、设计变更资料、现场技术经济签证。还应提供仓库领料单，主要实88、物量完成表，包工不包料工程应提供工程材料管理表（需经仓管人员余料退库签名）。个别因仓库无货，批准施工单位自购材料的工程，还应出具物资供应部门批准自购的证明。4.在审计过程中的需临时提供的其它资料。（三）对工程审计的审计时间要求1.由于工程审计是基建流程中的重要一环，受工期的影响对时效性要求较强。因此，一般都应在规定的时间内完成。2.工程审计的时间，应根据不同复杂程度的工程规定不同的审计时间。一般规定：通信工程概（预）算7天，其它工程预算15天，100万元以上的结算工程20天。3.下列情形之一审计时间应顺延：（1）在审计过程中需要被审单位或送审单位提供补充资料而影响审计进度时。（2）审计结果与被89、审单位意见有分歧而未能统一，需报公司领导或市有关部门裁定时。（3）在审计过程中遇到某些问题，需要被审单位或有关人员前来核对，通知后未能按时前来核对时。4.以上规定的审计时间是指正常情况而言，审计人员应以保质、高效为原则，确保不影响工程按时开工，审计人员应视工程的具体情况区别对待，灵活掌握。应急工程要随来随审，并尽快审计完毕。简单较小的工程也应提前完成。对问题较多、情况较复杂的工程，为保证审计质量，可根据实际需要，不受以上时间限制，查清楚为止。五、争议的裁定1.属本公司企业内部之间的争议，报总经理或主管公司领导裁定。2.涉及外单位的，由审计部提出我方的意见后，报公司总经理或主管公司领导批准，再送90、有关仲裁机关或审计部门裁定。六、本办法自发布之日起执行，修改时亦同。第五节 人员培训一、培训目的：本次培训旨在帮助审计人员快速掌握审计理论知识，提供审计项目实战能力。二、培训对象：三、培训责任人：审计&内控项目经理、外聘师资四、培训时间：X月X日X月X日，原则上每周周一、周四晚上6：00进行，如遇项目出差缺席人员较多则往后递延。五、培训内容：财务、审计专业基础培训；内控、审计相关专题培训六、培训要求：1.财务、审计专业基础培训审计助理必须参加，以学员自学为主；培训对象：根据计划安排，提前预习培训内容，对以前年度审计报告相关部分进行筛选摘录，以便于审计案例研讨；培训结束后，学员要总结培训的内容或91、是自己的见解。培训责任人：尽量根据安排提前空出培训时间，同时做好培训成果的验收工作（可以采取考试、项目反馈的方式）。举办课题研讨、头脑风暴：培训责任人要熟悉自己主持的内容2.内控、审计相关专题培训部门所有人员均需参加；3.职业技能学习：审计助理每年提出自己的学习计划（含专业资质考试）及需要的资源支持（前提是不影响自己的本职工作）。七、培训考核方式：1.周小结：审计助理当周小结培训心得，并交至培训责任人考评；2.月总结：审计助理须将月度学习总结交至部门领导审核；3.季考核：部门统一组织考试、答辩等形式检验学习成果。以上考评将计入个人年度考核。八、后勤服务：1.培训的后勤管理由负责。2.服务内容：92、场地确定、培训所需的电子设备、培训所需的资料、培训前与讲师确认培训是否如期进行、培训临时变更的通知。3.原则上培训按计划安排，如临时变更，讲师需提前告知后勤管理人员。九、培训计划财务、审计专业基础培训计划安排如下表：财务、审计专业基础培训培训时间培训内容培训预习内容培训责任人流动资产货币资金应收利息应收股利存货1、理论的财务、审计知识；熟悉基础内容2.内控审计程序表，事务所相应的底稿3.审计报告中相应的内容；原始凭证里面的相应的会计分录4.资金管理制度应收票据应收账款预付账款其他应收款1.理论的财务、审计知识；熟悉基础内容2.进入金蝶、SAP等系统查看相关科目的处理3.内控审计程序、事务所底稿93、4.审计报告中相关的内容非流动资产固定资产在建工程长期待摊费用1.理论的财务、审计知识（CIA、CPA等）2.内控审计程序、事务所底稿3.审计报告的相关内容、审计底稿的相关内容负债短期借款应付票据应付账款预收账款其他应付款1.理论的财务、审计知识，如票据的类别2.业务流程的处理过程，如银行借款的手续3.内控审计程序、事务所底稿4.部门审计报告、工作底稿的相关内容应付职工薪酬应交税费1.理论的财务、审计、税务知识2.内控审计程序、事务所底稿3.SAP的人力资源模块的内容4.部门审计报告、工作底稿的相关内容报表分析报表的内容、编制、分析掌握理论的报表编制、熟悉报表内容所有者权益所有者权益实收资本资94、本公积未分配利润1.理论的财务、审计、财务管理知识2.企业实际中这些科目的来源渠道3.内控审计程序、事务所底稿4.部门的审计报告、工作底稿的相关内容收入主营业收入其他业务收入营业外收入1.理论的财务、审计知识2.实际的信用管理、营销管理、产品分销、内部转移3.熟悉业务流程：销售订单、发货、开票、入账、退货4.内控审计程序、事务所底稿5.审计报告、工作底稿相关内容成本主营业成本其他业务成本1.理论的知识、制度2.熟悉企业的生产过程：生产、货运、质量控制3.审计报告、工作底稿相关内容费用、支出营业税费销售费用管理费用财务费用营业外支出1.理论知识，会编制利润表2.翻看熟悉发票类原始凭证，了解记账过95、程3.事务所程序性底稿，审计报告和工作底稿相关内容内控、审计相关专题培训计划安排如下表所示：培训专题培训责任人或讲师实施月度培训对象税务管理专题全体内控审计人员审计工作底稿的编制全体内控审计人员如何做好项目管理全体内控审计人员如何做好审计助理全体内控审计人员如何做好审计整改全体内控审计人员SAP的蓝图介绍、运用全体内控审计人员流程信息化管理全体内控审计人员审计项目计划撰写与进点会的召开全体内控审计人员审计项目管理及有效督导全体内控审计人员审计报告的撰写全体内控审计人员反舞弊全体内控审计人员内部审计的基本程序和思路全体内控审计人员PMO项目管理全体内控审计人员第三章 审计工作流程第一节 审计工作96、程序一、搜集审核资料审核小组从委托单位及相关单位搜集工程造价审核必需的资料，填写工程造价咨询项目资料清单。对部分资料不完整的项目，经双方协商后可使用现场勘察等替代方法解决，以保证工作的严谨性。提供的资料应符合下述要求：1.资料的真实性，委托人对提供资料的真实性、可靠性负责；2.资料的充分性，委托人按要求提供的项目资料应满足造价咨询计量、确定、控制的需要，资料要完整和充分；3.委托人提供的资料凡从第三方获得的，必须经委托人确认其真实可靠。业务操作人员在项目负责人的安排下，收集、整理开展审核工作所必需的其他资料。二、制定审核计划审核小组在分阶段了解和熟悉工程项目所使用的工程量计价清单以及工程量计算97、方法，全面了解施工合同、施工图纸、施工现场等相关情况后，制订审核策略及步骤，包括审核内容、审核重点、审核中请求配合的事项、审核中应注意的问题等，填写工程造价咨询审核计划表。三、审核工作的实施（一）项目实施过程中的投资控制在项目的实施阶段，我们主要从项目施工招投标及合同管理、付款控制、变更控制及价格审核等几个方面对工程造价进行管理和控制。1.施工招投标及施工合同管理：（1）勘查现场，对施工现场的具体情况进行了解。（2）审核工程量清单及招标控制价的合理性，参加工程标底（或工程量清单）编制交底会。（3）对工程招标标段划分及各标段间临界点设置的合理性提供合理化建议，协助委托方优化施工组织管理，尽量避免98、工程招标缺漏项造成的各类风险。（4）审核工程招标资格预审文件、招标文件的商务条款是否合法、合规；结合工程实际情况，对招标文件和施工合同中有关工程造价方面的相关条款进行查阅与补充，提出合理化建议；协助委托方对评标办法是否合理，是否涵盖了业绩、信誉、工期、施工能力（装备、技术、方案、管理、安全）、质量标准等关键内容进行审查，提出合理化建议。（5）对工程投标文件中发现的问题及时向甲方提出建议或解决办法。（6）需要时，列席项目建设相关合同的谈判会议。（7）审核拟签施工合同中的商务条款是否合法、合规、恰当。招标投标阶段，在编制招标文件的时候，要明确规定招标项目的施工标段划分，总包、分包模式的界定，工程造99、价的计量、计价方法，材料、设备的采购方式以及合同形式。在评标过程中，对投标报价作详细的投标报价分析（即清标），调整“准中标单位”的不平衡报价，使中标单价趋于合理。招标文件的审查1）审查招标文件内容的完整性，招标程序的合理、合法性，评标、定标工作的公正、公平性。2）审查施工招标文件的计价要求、合同主要条款。3）审查施工招标工程的审批手续、资金来源、设计文件及其他技术资料。4）审查工程量清单，根据设计要求重点审查工程量清单的工程量及分部分项工程量清单项目特征和工作内容。5）审核暂定价格材料的价格是否准确，计价要求、评标方法及标准是否合理、合法。投标文件的审查1）工程招标完毕，对中标人或中标候选人的100、投标文件中有关问题反复进行分析，审查全部报价数据计算的正确性，分析报价构成的合理性；审查综合单价及措施项目清单报价等竞争性费用是否合理，规费及税金是否按规定计取，审查有无故意对清单子目不予报价或采用不正当的投标技巧和低于成本报价的竞争行为，审查投标文件是否响应招标文件和设计图纸的要求，并提出分析报告意见，提醒相关部门作出相应对策。合同条款的审查1）审查当事人是否具有签订该合同的法定权力和行为能力，是否接受委托以及委托代理的事项、权限等。2）合同的内容及所确定的经济活动是否合法，有无损害国家和社会公共利益。3）审查合同价款与招投标确定的工作内容和价款是否一致，隐蔽工程验收的内容和程序是否完整，工101、程变更条款内容是否清晰、完整，程序是否合理，确定材料价格的条款内容是否表述清楚，定价原则是否合理。4）审查工程进度款支付条款是否完整，付款办法及支付时间是否合理，对不合理的付款提出改进意见。5）审查索赔条款内容是否完整，索赔时间及程序是否与有关规定相符。6）工程结算方式是否与招标文件所确定的方式是否一致。7）审查合同价与中标价是否一致，招标人与中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。图1为建设项目公开招标的程序流程图（详见下页）2.付款控制在工程项目实施阶段，我们所要控制的工程付款包括：工程预付款和进度款。（1）工程预付款：在工程预付款额度的控制中，建筑工程的预付款控制在不得超过当年建102、筑工程工作量的30%，安装工程的预付款控制在不得超过当年安装工程工作量的10%。（2）工程进度款：在工程进度款拨付额度的控制中，我们主要关注两个方面：一是工程量的核实确认，二是单价的计算方法。具体支付时间、方式我们将提醒业主在合同中作出具体规定。我们将针对不同的对象进行不同的控制，主要从四个方面控制进度付款：针对合同、针对子项目、针对时间、针对基建财务科目，进行计划投资与实际投资的比较，每月按监理单位核定的工程量及建设项目投资，经专业技术人员核算无误后，签发工程进度付款通知书，业主可据此拨付工程进度款。3.工程变更及索赔的控制工程设计变更及工程洽商的工程量和报价复核，索赔的复核。在工程变更控制103、的过程中，我们将着重关注由工程设计而发生的变更，同时也要关注进度计划变更、施工条件变更等引起的工程变更。在工程变更的内容上，我们将提醒业主及设计人员注意以下几个方面：（1）建筑物功能为满足使用上的要求引起的工程变更；（2）设计规范修改引起的工程变更；（3）采用复用图或标准图引起的工程变更；（4）技术交底会上的工程变更；（5）施工中遇到需要处理的问题引起的工程变更；（6）发包人提出的工程变更；（7）承包人提出的工程变更；由于工程变更会增加或减少工程量，引起工程价格的变化，影响工期，甚至质量，造成不必要的损失，因而我们将进行多方面的严格控制，控制时将在征求业主意见的前提下，制订以下相关制度及程序：104、（1）建立工程变更的相关制度；（2）要有严格的程序；（3）明确合同责任。4.价格审核设备、材料的询价与分析，综合单价的复核在工程实施过程中，我们还要不断地对各个单位工程和各个工种所完成的实物工程量、实际完成的工程预算值和实际投资支出进行审定、汇总，从组织、经济、技术、合同等方面采取措施，从而依次对项目的投资进行分析、预测和控制。我们还要根据已完成建设项目的实际支出及对建设项目的未来投资支出趋势进行预测，找出二者的差异，提出改进或预防措施，将投资控制在预算的范围内。在本项目的投资控制中，对于工程进度款支付及材料设备价格核定，我们将采用下图所示的流程进行管理：在实施阶段控制中，我们工作的重点主要体105、现在：与承包商一起参加施工图纸会审，了解施工图纸变更情况，做到心中有数；与业主、承包商和监理单位等几家相关单位明确统一的工程变更审核程序及审签人，实际操作中严格按约定办事；协助业主分析索赔事项，分清责任，及时提出反索赔，挽回不必要的损失；按合同和已经约定的规定，及时计算每次变更引起的造价变动，为业主投资决策控制提供有效依据。（二）项目施工完成后的结算审核在工程竣工结算的审核中，我们将按照法律法规的有关规定、以合同为基础、坚持实事求是的原则进行审核。竣工结算审核时，我们的工作内容主要有以下几个方面：1.检查原施工图预算、报价单和合同价；2.依据施工现场情况，审核竣工图纸的准确性；3.计算和复核工106、程量；4.复核竣工工程量汇总表；5.审核套用的原单价或确定的新单价；6.正确计算有关费用；7.做竣工结算工料分析；8.编写竣工结算审核说明9.编写竣工结算审核报告。委托方召集建设单位、施工单位、监理单位和我方参加审前会商，对有争议的问题明确处理意见，并形成书面记录，作为工程造价审核的依据。我们将采用全面审核与重点审核相结合的方法，全面审核放在工程量计算是否准确，定额单价或综合单价套用是否正确，各项取费标准是否符合现行规定等方面；同时，在审核中我们还将重点审查以下事项：结算书中所列的工程项目是否与图纸相符；工程实施过程中发生的设计变更和现场签证的合规、合法及合理性；工程材料和设备价格的变化情况是107、否有据可依；工程实施过程中的建设经济政策是否有变化，本工程是否要随之调整；补充合同（协议）的内容等等。我们将提供阶段性的审核结果给委托方、建设单位、施工单位，及时收集反馈信息，并请委托方监督建设单位和施工单位及时与我方沟通，使我们充分了解情况，以便做出相应的调整。根据计算结果及审核的具体内容，列出基本建设工程结算审核明细表及汇总表，在约定的时间内出具初步审核报告交委托单位，并请委托单位转交建设单位和施工单位，对我们的初步审核意见进行确认。如有异议，提出书面意见，并约定建设单位和施工单位及我方三方会审的时间，委托方可以参加并监督，三方一起进行核对、调整，直到达成一致意见后，签定基本建设工程结算审108、核定案表，出具基本建设工程结算审核报告。四、出具审核报告根据核对情况，最终我们以核实和签字的结果为依据，形成审核意见，出具正式的基本建设工程结算审核报告和项目管理建议书。审核报告均以书面形式体现，其中间报告及最终报告按规定经技术总负责人或项目负责人及造价工程师签发后交付。所交付的审核报告的数量、规格、形式应满足审核合同的规定。在咨询服务的报告阶段，项目负责人确定所交付的审核报告将满足审核合同的要求与范围，且所有审核报告的格式、内容、深度等均符合国家及行业相关规定的标准。五、编制审核工作底稿审核人员将搜集的审计资料作为审核依据，编制审核工作底稿进行整理和归档。技术管理部门应根据本单位特点制订符合109、国家及行业相关规定的审核资料收集、整理与留存归档制度。审核资料应在技术总负责人的领导下，由项目负责人或专人负责整理归档。整理归档的资料一般应包括下列内容：1.审核合同及相关补充协议；2.作为审核依据的相关项目资料、设计成果文件、会议纪要和文函；3.经签发的所有中间及最终审核报告；4.与所有中间及最终审核报告相关的计算、计量文件、校核、审核记录；5.内部管理所需的其他资料。档案资料按照国家及行业规定的保存年限保存，国家及行业无规定的保存10年。六、对审核服务进行回访和总结七、对审核结果进行信息化处理审计工作流程表第二节 审计工作内控流程在跟踪审计服务工作具体操作中严格执行本公司的质量管理办法，抓110、住关键的“一校”、“三复核”。一、“一校”“一校”为专业咨询员自校。专业咨询员是指承担审计项目造价咨询的专业技术人员。专业咨询员完成项目的编审或评估后，应对本人提交的初步成果进行自校，并对初步成果的质量负责。（一）自校的主要内容1.是否完成了项目计划书规定的全部内容和达到规定深度；2.项目造价采用的法规、规范、标准、定额、计算方式、价格等依据是否正确、合理；3.审计过程中形成的记录、会议纪要、取证等文件是否真实、充分和有效；4.对审计项目中出现的复杂事项、重大分歧、投资风险因素以及对审计结果有重大影响的问题，初步成果是否有说明分析，判断和结论是否正确，理由是否充足；5.数据引用、数据计算、数据111、调整、数据评估、数据汇总是否准确；6.初步结果表述是否完整一致、清晰，是否满足使用要求。（二）专业造咨询员对本人完成的初步成果自校确认无漏项和错误后，填写工程造价咨询质量控制流程单，将未决事项和需要提请上一级复核人员重点复核的问题在流程单自校意见栏中说明。应说明而未说明的，专业造价员负直接责任。（三）专业咨询员将初步成果、技术文件、相关附件和工程造价咨询质量控制流程单提交项目负责人复核。二、“一复核”“一复核”为项目总工复核。项目总工承担对专业造价员提交的专业成果复核职责，对整个项目的审计质量负责。（一）复核的主要内容1.各专业的初步成果是否完成了审计服务合同约定的全部内容，其深度是否达到合同112、要求和满足使用需要；2.审计过程是否按规定的程序进行，审计方法运用是否恰当，提交的技术文件和相关文件是否齐全、有效；3.初步成果采用的各种规范、技术经济标准、经济参数、计算分析公式、计价依据是否正确、一致；4.检验关键性的计算结果和数据间、不同专业间的相互关系；5.了解有关当事人对初步结果的分歧意见及其产生原因，对分歧意见进行分析、判断和选择；6.初步成果格式是否规范，技术文件和相关附件是否完整，表述是否严谨、清晰；7.对工程造价咨询质量控制流程单自校意见进行复核或提出解决方案。（二）项目总工发现初步成果有不准确、不完整、不可靠或错误之处，应责成和督促专业造价员予以修改、补充和完善。必要时项目113、总工可直接在工作底稿上进行纠正和补充，并将纠正和补充内容通知相关专业咨询员。（三）经项目总工复核确认初步成果无误后，在工程造价咨询质量控制流程单上签署复核意见，将未决事项和需要提请上一级审核人员重点审核的问题在流程单复核意见栏中说明。应说明而未说明的，项目总工负直接责任。（四）项目总工将审计报告书草稿、技术文件、相关附件和工程造价咨询质量控制流程单提交技术负责人审核。三、“二复核”“二复核”为项目负责人审核。项目负责人是指受咨询单位的委派和授权，具有与审计项目相关专业知识及水平，负责审计服务合同的履行，主持项目审计业务工作的注册造价工程师。（一）审核的主要内容：1.送审文件是否经过项目总工详细114、复核；2.审核项目总工对初步成果进行调整、纠正、补充是否恰当和准确；3.对可行性研究和投资评估咨询项目中的投资风险因素及其潜在风险区域是否给予充分考虑并进行重点审核；4.检验关键性的计算结果，对当事人分歧较大的结论意见进行重点审核；5.项目总工在“流程单”中提请审核的重点问题及处理意见是否恰当；6.对未决事项作出技术决策；7.审计报告书结论是否客观、公正，表述是否严谨、清晰，是否满足委托合同约定的要求；8.对审计成果报告可能产生的执业风险是否予以充分考虑，是否有规避措施；（二）项目负责人如发现报告书草稿及相关文件有不准确、不完整、不可靠或错误之处，应责成和督促项目总工予以修改、补充和完善。必要115、时项目负责人可直接进行修改和补充，并将修改和补充内容通知项目总工。（三）项目负责人完成审核确认无误后，在工程造价咨询质量控制流程单审核意见栏签署终审意见；也可以召集项目咨询人员共同商定终审意见后签署。四、“三复核”“三复核”为公司技术负责人复核，建立责任追查制度。技术负责人是指根据建设部工程造价咨询单位管理办法设置的、领导咨询单位技术工作的专职注册造价工程师。技术负责人对本单位出具的咨询成果的质量承担最终审核责任。技术负责人签署终审意见后，将审计报告书底稿、技术文件和相关附件提交单位负责人签发。五、实行责任到人对于“一校”、“三复核”中发现的问题，属哪一级的责任就由该级的责任人承担，并向全体工116、作人员通报审核及问题处理结果，造成损失的由责任人承担相应赔偿责任。第三节 跟踪审计工作流程的重点控制跟踪审计组应根据各参建单位的合同要求，对被审计单位按照跟踪审计组规定的时间和方法报送资料，并及时确定跟踪审计结果。一、采用“按实结算”方式的必须要求施工单位按照已完成的形象进度，及时报送“分部、分项工程”的结算资料，予以审计。在较短的时间内做到“工程施工完成，工程结算审计基本结束”；二、采用“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整”结算方式的必须要求施工企业每月将已发生的设计变更、签证工作量编制“变更部分结算”，经审计后作为工程竣工结算的组成部分；三、采用“单价包干、工程量按实结算”方式的117、必须要求施工企业对已完成的形象进度上报“分部、分项工程”的结算资料，经审计后作为工程竣工结算的组成部分。无论采用“按实结算”、“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整”、“单价包干、工程量按实结算”中的哪一种结算方式，对于设计变更及额外增加的分部、分项工程单价都必须先申报，经跟踪审计组审定后再作为工程竣工结算的依据；对于在建工程其他费用的审计，亦应本着“及时、完整、准确”的原则进行审计，并按时做好审计工作底稿。第四节 审计工作进度安排一、施工阶段审计进度安排（一）如我公司有幸中标，将于收到中标通知收后立即提供项目组人员安排、工作计划，并于合同生效后7日内向委托人提供工程造价咨询服务实施方118、案。（二）在施工阶段采用全过程跟踪审计的方式。安排1-2名审计人员常驻施工现场，参加建设单位组织的图纸会审和工程例会，参与项目管理，掌握工程的进展情况做好跟踪审计工作日志，收集整理工程相关资料，及时处理工程管理过程中出现的有关工程造价方面的争议。（三）在跟踪审计过程中，审计时限承诺如下：1.审核招标文件，计算并核对图纸工程量，对招标清单工程量与初步核对工程量有较大差距的部分做重点分析；审核投标文件，对施工单位投标报价中的问题或策略做重点分析，出具造价控制书面建议文件；（约定时间）2.在施工现场随时进行隐蔽工程抽查，在隐蔽工程完工封闭前参加隐蔽工程验收；（及时进行）3.参加工程例会和图纸会审；（119、及时进行）4.对需要核价的材料进行审核，对大宗材料、设备采购等招标文件的有关条款进行审核，提出初审意见；（2个工作日内）5.审核合同条款，对“合同价款与支付”条款的严谨性、对合同条款与招、投标文件的一致性做重点分析，出具初审意见；（2个工作日内）6.跟踪设计修改和现场签证，掌握施工图纸变更情况，涉及隐蔽工程的变更和签证及时进行现场计量，并对其费用进行核定；（2个工作日内）7.审核施工单位的索赔报告；（2个工作日内）8.在项目建设过程中，委托人若需要，我公司相关人员于2小时内赶到现场，以满足咨询服务工作的需要。9.整理工程审计档案，交付甲方。（审计结束后一周之内）（四）针对设计变更、现场签证，我120、公司承诺做到一单一审，根据托人要求及时提交审核意见（视工作量而定），如遇特殊情况另行商议。（五）在项目建设过程中，我公司将每周出具跟踪审计工作简报，每月份出具跟踪审计工作月报，及时汇报审计工作进展情况，积极推进工程进展。二、竣工结算的审核期限1.工程竣工结算报告金额在500万元以下，审核时间为从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起20天。2.工程竣工结算报告金额在500万元至2000万元，审核时间为从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起30天。3.工程竣工结算报告金额在2000万元至5000万元，审核时间为从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起30天内提交初审结论，45天内提121、交咨询报告书。工程竣工结算报告金额在5000万元以上，审核时间为从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起45天内提交初审结论，60天内提交咨询报告书。第四章 概（预）算编制服务方案建设项目概（预）算是设计文件的重要组成部分，是控制建设项目工程造价、签订总包合同、实行投资总包干的依据。实践证明概（预）算编制的准确直接影响到建设项目投资计划的安排是否顺利，投资计划是否失控，从而造成项目建成后的经济效益、投资回收期发生很大变化，使得一些原本效益很好的项目，建成后面临困境，步履艰难，甚至成了亏损，因此做好工程概（预）算的编制及其重要。第一节 工作内容1.根据设计文件编制深度规定及初步设计图纸，完成122、概算文件的编制。设计概算的编制包括编制价格、费率、利率、汇率等确定静态投资和编制期到竣工时的动态投资两部分，为业主提供合理节省费用的建议。2.根据扩初审批意见，完成休整概算文件。3.当概算总投资超出批准总投资（或可行性研究报告总投资时）为业主提供可能合理节省费用的建议。4.根据需要出席有关工程投资、设计标准、进度安排的协调会议。5.体现概算编制的方法和途径。第二节 工作方法如果我公司有幸参加工程项目的概算编制工作，我们利用现有的计价规范，概算定额、概算指标，结合我们的工作经验及技巧，将工程项目概算做到计算准确、表达清晰，页面美观大方、一目了然。一、审计配备工具1.工程量计算采用XX或XX工程量123、计算软件；2.钢筋分析采用XX或XX钢筋计算软件；3.定额采用XX的预算软件；4.计算书全部采用电子表格打印，5.配备红外线测量仪、滚轮测距仪、卷尺等测量工具。二、组建概算编制机构根据工程项目的目标、范围和要求，保证审核工作顺利进行，我们拟定概算编制组织机构如下图所示：三、项目组人员职责（一）概算编制项目负责人职责1.按照委托人的要求，编制概算编制计划，预测项目风险；2.按照合同约定，控制概算编制的工期和质量；3.及时掌握项目编制动态，调查分析概算编制过程中的主要问题及疑问，指导项目组人员的编制工作；4.编写概算报告，督促项目组成员整理、收集概算所需料；5.负责概算编制项目组人员内部业务分工、124、调配，确保工作顺利进行；6.建立与委托人定期或不定期的联系，加强与委托人的沟通。确保概算造价的准确、合理。第三节 工作流程为了将工程项目概算编制的准确、合理，人员安排好之后即可进入概算编制结算。一、搜集各种概算编制制依据及资料开始做工程概算之前，详细阅读设计图纸，把其中用到的定额、指标、与工程相关的标准图集号以及可能用到的相关文件记录下来，并把这些资料收集齐，以备后面的工作中查用。其中包括现行的工程概预算定额，其他费用定额材料预算价格，机械台班费用定额以及有关的建筑安装工程预算，定额文件汇编，以及已建成的类似项目的各项指标等。二、熟悉设计施工图纸和设计施工说明书熟悉施工图纸和施工说明书是编制工125、程概预算的关键。因为设计图纸和设计施工说明书上所表达的工程构造、材料品种、工程做法及规格质量，为编制该工程概预算提供并确定了所应该套用的工程项目。所用的材料不同、工程做法不同，都会直接影响到工程的预算造价。比如，同样是地面材料的铺装，一个用钢筋混凝土现浇地面，一个用预制水磨石加铜分割条，其造价会截然不同。再比如，同样是铺地砖地面，工程做法不同，一个勾缝，一个不勾缝，其造价也有差别。另外，施工图纸中的各种设计尺寸、标高等，为计算每个工程项目的数量提供了基础数据。所以，只有在编制概预算之前，对工程全貌和设计意图有了较全面、详尽地了解后，才能结合定额项目的划分原则，正确地划分各分部分项的工程项目，才126、能按照工程量计算规则正确地计算工程量及工程费用。如在熟悉设计图纸过程中发现不合理或错误的地方，应及时向建设单位或设计单位反映，以便及时沟通，使问题得到解决。三、熟悉组织设计和了解建设场地情况及周边配套设施现状施工组织设计是施工单位根据工程特点及施工现场条件等情况编制的工程实施方案。由于施工方案的不同则直接影响工程造价，如需要进行地下降水、打护坡桩、机械的选择、模板类型的选择或因场地狭小引起材料多次擞运等都应在施工组织设计中确定下来，这些内容与概预算项目的选用和费用的计算都有密切关系。因此概预算人员熟悉施工组织设计及现场情况对提高编制概预算质量是十分重要的。四、学习并掌握定额等计价依据的内容及有127、关规定概预算定额、单位估价表及有关文件规定是编制概预算的重要依据.随着建筑业新材料、新技术、新工艺的不断出现和推广使用，有关部门还常常对己颁布的定额进行补充和修改。因此概预算人员学习和掌握所使用定额的内容及使用方法，弄清楚定额项目的划分及各项目所包括的内容、适用范围、计量单位、工程量计算规则以及允许调整换算项目的条件和方法等，以便在使用时能够较快地查找并正确地应用。另外由于材料价格的调整，各地区也需要根据具体情况调整费用内容及取费标准，这些资料将直接体现在概算文件中。因此，学习和掌握有关文件规定也是搞好工程概预算工作不可忽视的一个方面。五、选择定额项目，编制工程概算书把计算好的各分项工程数量和128、计量单位定额部分按顺序分别写到工程概预算表中，然后再从定额或单位估价表中查出相应的分项工程定额编号、单价和定额材料用量，将工程量分别与单价、材料定额用量相乘，即可得出各分项工程的直接费和主要材料用量。然后按分部工程汇总，最后汇总单位工程的直接费用和主要材料用量。六、项目组负责人审查工程概算书，并签字盖章。工程概概算书编制完成后，首先编制人员应该自查，看一下工程量计算是否有错误或遗漏，套用的定额子目是否准确，然后交由项目负责人审核，审核无误后，方可向委托单位出具工程概算成果和概算编制报告书。第四节 工程概算编制的实施要点和质量标准一、做好概算编制前的准备工作在概算编制工作之前，要尽可能多的收集并129、准备基础材料，正确制定概算编制依据。在概算编制工作中，必须要有大量的基础材料作为支撑。在编制概预算之前，选取的概算依据会对工程造价工作产生很大的影响。所以在这个过程中预算工作人员还需要通过有关工程人员对相关情况进行询问，从中了解工程相关内容，然后随时收集对预算编制工作有帮助的资料和一些有价值的资料。从而得到正确的概预算编制依据。除此之外，建筑工程量也都会对工程造价预算产生影响。因此，还需要收集工程勘察报告、地形测量图、施工设计图纸等相关资料，同时还要进一步深入现场勘察、并对工程项目的施工环境进行调查，同时仔细研究施工方案。总而言之，就是要最大程度的对基础材料进行收集，为预算编制工作的顺利进行提130、供依据。二、对市场价格进行动态监控工程造价最重要的工作内容之一就是控制成本，而建筑材料、设备、工作人员费用等在工程成本中所占比例较大，在60%至80%之间。而建筑材料、设备等价格深受市场经济的影响，且土建工程建筑材料和设备型号比较多且杂，价格有高有低，差异比较大，会影响到土建工程造价预算管理，因此造价预算工作人员要做好全面的市场调查，对建筑材料型号、种类和价格做到心中有数，同时对市场相关产品进行动态监控，及时掌握最新资讯，严格控制报价，保证报价的科学性和合理性，降低成本。三、选定更为合理的预算依据通常来说，土建和安装工程的工程造价概算编制和基础资料的搜集与整理是紧密相关的。因此，在进行概算编制131、时，概算编制依据对工程造价工作效果产生巨大的影响。因此，身为预算人员，要及时向施工人员询问具体的情况，即使对工程内容予以详细的了解，同时对较为重要的资料进行搜集和整理，便于预算编制工作开展。只有这样，才能确保概预算编制有相对完善的数据。所以，预算人员除要切实提高自身工作能力外，还需要到施工现场进行认真勘察，便于获得完整的资料。四、强化概算编制工作的审核，尽可能避免概算中存在的问题概预算编制工作时间紧、任务急、工程数量复杂、难免多算、漏算、重复计算，这就要加强审核力度，提高概预算编制的准确性。1.审核工程量、采用的定额单价、指标是否合适。根据设计图纸、设计说明、施工组织设计的要求审核工程量；定额132、具有科学性、权威性、法令性，它的形式、内容任何人都必须严格执行。审核采用的定额名称、规格、计量单位、内容是否满足施工方法要求，套用定额不同，单价则不同；定额包含内容是否与设计相符；补充定额是否符合要求，计算是否正确。2.审核材料价格。对材料价格、运杂费进行审核，材料价格是否包括运杂费，材料运输方法、措施是否符合实际，做到既要满足工程要求，又要努力降低费用。3.审核其他费用。取费标准是否符合工程性质；费率计算是否正确；计算基数是否符合规定；价差调整是否符合规定。五、工程概算编制的工作难点、要点分析及应对措施（一）概算编制工作的难点1.套错定额。概算编制是一项难度大且过程繁琐的系统工程，编制人员套133、错定额的现象在概算编制时极为常见。如在安装工程中灯具的安装子目有成套型和组装型两类，通常组装型的定额基价要比成套型高出许多，如果预算人员不熟悉具体的施工工艺和缺乏类似的预算编制经验，往往容易将这两种类型混淆对待，从而影响预算的准确性。又如在土建施工中的土方开挖项目，定额上有一类土、二类土、三类土区分，其基价也是不同的，需要根据现场实际土质情况来套取正确的子目，而且挖掘机的斗容量也是不同的，这些细节问题都受实际施工环境影响，土方开挖的工程量一般都是非常大的，基价稍微有点差别对于整体预算影响都是非常大的。2.工程量计算错误。工程量的计算是编制预算的基础，同时也是预算编制过程中的难点所在。工程量计算134、的主要依据是施工图纸，而许多预算人员由于对图纸的理解能力不够，或者不清楚一定的工程量计算方法和常识，导致计算错误，影响预算的准确性。3.工程经验不足，考虑不周。工程量计算时考虑不周全，导致计算失误，决定于预算人员的经验。如在外墙瓷砖面积计算中，如果仅根据施工图纸计算，墙体的门、窗洞口经常是预算人员容易忽略的地方，尤其是窗口的内侧四周都粘贴有10cm左右的瓷砖，这看似不起眼的工程量如果对于整栋楼乃至于整个小区而言，其工程量是非常大的。又如实际的施工中准备应用新的工艺和设备，会大大提高效率节约劳动力，但预算定额中没有相对应的子目，这就要求预算人员在旧有工艺或设备的基础之上，考虑到实际工程中大概能够135、节约多少人工，从而减小工程量的套取。如果还按照之前定额的基价，工程量又保持不变，则肯定会导致预算费用超出。4.预算定额不健全。目前现行的建筑工程预算定额远跟不上建筑施工的发展，实践中经常会出现一些新工艺、新技术以及新型建筑材料在定额中找不到对应的子目，从而影响预算编制的准确性。而且预算编制时常需要对定额进行换算，但因为静态、滞后的方法导致陈旧的定额基价以及适应性差的增补定额，容易使得工程量计算取费时出现差错。5.建筑材料受市场波动影响发生变化。建筑材料在施工中占据着重要的造价比例，通常都在50%以上，有的项目中甚至到达70%多，而在漫长的施工周期中材料会随着市场产生较大的价格波动。如常用的水泥136、钢筋材料，在施工淡季和施工旺季质量差异非常大，而且不同地区的材料价格差异也很大，加上施工中运输成本、人为囤货等因素，导致材料价格在不同阶段内有较大变化。预算编制通常是在开工前进行，要想准确的把握实际施工中材料的价格，只要靠以往的经验进行估算，这就给预算的准确性带来了影响。（二）应对措施1.工程量的计算与审核概算编制人员编制概算时只能依据图纸预算，这就要求对图纸有完整的把握，充分熟悉图纸以及定额总说明、册说明、章说明及子目附注部分，这些文字内容常对工程量计算或预算编制有着重要的影响，遇到图纸不清楚的地方，可以寻求设计人员的帮助。其次是工程量的审核，由不同的概算人员进行工程量审核，多一个人把关可137、以提高其准确性。2.定额的选用与编制概算编制前做好定额的研究与分析工作，选用合理的正确的定额。针对定额不全的情况，首先应分析施工中新工艺与新结构，对于施工步骤基本相同而仅仅是材料差异的新型工艺，可以在参考原有定额子目的基础上进行抽换和调整，从而补充定额的不足。而如果是全新的工艺结构，则需要先了解其工艺构成，之后根据预算定额的基本原则与编制方法，编制补充定额，也可以找一些国内相似的工程案例进行参考。3.准确套用定额子目概算编制人员要具备深厚的专业知识，即对专业内定额中各子目、定额总说明、分项说明以及附注等必须有详细的认识，并且能够准确无误地加以套用，尤其是相近工程的子目选择方面，常会混淆预算人员138、而导致编制出错。如常用的工业管道工程项目和生活管道（水、暖、燃气等）的区别，法兰阀门与焊接阀门的区别等。而且，在第六册定额中阀门与法兰的安装是分开套定子目的，而第八册中阀门安装项目中有包含法兰安装内容；第六册管道安装不包含压力实验以及严密实验，管道压力实验以及严密实验单独套用定额，第八册管道安装包含压力实验，管道压力实验不需套用定额，第八册管道安装一般不需做严密实验；如果管道工程中管道活结与阀门是分开安装的，则单独的安装活结应计算活结的材料费；室内管道工程直径小于32mm的管道安装定额子目中已经包含了支架的制作和安装费用，因此不能另外再计算，而超过32mm的管道工程中支架的制作与安装则需要另外139、计取。这些专业知识看起来极为繁琐，但作为专业的预算编制人员，必须要准确无误地掌握。4.提高预算人员的专业技术概算编制既需要理论基础，更多的还是实战经验。这就要求工程概算的编制人员，既要懂得完整的施工工艺，能够看懂施工图纸，同时又要有较高的理论基础，熟悉施工规范、地方政策以及材料的价格等内容，由此可见预算人员的知识要“杂而且精”。为此，企业可定期开展对编制人员的技术培训工作，如邀请专业的工程造价企业到公司讲课，传授专业而先进的预算编制技巧，同时在工作中对于预算人员的技能进行随时考核，提高其工作的积极性，使预算人员感受到压力的存在而努力完善自身的素质。六、质量、完成时间的保证措施（一）实行岗位职责140、制度1.我公司法定代表人全面负责项目的总体质量、进度、人员安排等；2.项目负责人项目协调、工作安排、人员调配、质量复核、进度把关等；3.项目组长负责该项目的具体组织工作，对工程量计算、定额套用等具体内容负责；4.土建、安装、市政、装饰、园林的等专业咨询人员对其相应的专业负责；（二）实行工程质量控制制度及三级复核制度。1.在公司管理上，我公司采取全面质量控制程序，组织结构合理，合理配置专业人员，实行监督考核，保证项目的顺利、高效、高质量地进行。2.在技术上，实行三级复核制度，在概算编制过程中，项目组长及专业咨询人员自核；项目负责人对咨询成果进行审核。主要内容为：项目主张及专业咨询人员复核工程量计141、算、子目单价、费用计取、合同文件理解、证据资料的引用、问题的处理等；部门负责复核标底编制范围及深度、合同文件的理解及应用、咨询程序、关键性的数据及结果、分歧意见的解决、问题的处理，对初步成果进行纠正和补充、关键数据的重点审核、重大问题的解决、对风险进行重点评估、整体项目的决策等。（三）实行概算编制质量考核制度工程造价咨询质量考核，是指根据咨询合同的规定，按照工程造价咨询依据，对工程造价咨询人员的咨询行为的规范性、咨询成果的准确性和咨询客户满意度的检查评判。咨询项目组考核由项目负责人负责。考核内容主要为咨询资料是否齐全、咨询工作计划是否完整、是否已经详阅咨询资料、是否已经实施现场察勘、对合同文件142、的理解是否准确、对工程概算编制要求的理解是否准确、工程量计算准确、单价和种类费用的确定是否符合规定、是否已经全面完成咨询合同规定的工作内容、工程造价咨询会审的准备是否充分、与委托人及有关利益相关人的沟通是否准备充分、态度谦诚、成效显著、撰写工程造价咨询报告的素材全面等。第五章 审计方法与工作内容第一节 审计方法类型在提高审计质量的前提下，为提高审计工作效率，最大限度地节约审计成本，根据建设项目的不同特点采取不同的审计方法显得尤为重要。建筑工程造价的审计方法主要有：一、全面审计法是指按照国家或行业建筑工程预算定额的编制顺序或施工的先后顺序，逐一的对全部项目进行审查的方法。其具体计算方法和审查过程143、与编制施工图预算基本相同。此方法的优点是全面、细致，经审计的工程造价差错比较少、质量比较高，缺点是工作量较大。对于工程量比较小、工艺比较简单、造价编制或报价单位技术力量薄弱，甚至信誉度较低的单位须采用全面审计法。二、标准图审计法是指对于利用标准图纸或通过图纸施工的工程项目，先集中审计力量编制标准预算或决算造价，以此为标准，进行对比审计的方法。按标准图纸设计或通用图纸施工的工程一般地面以上结构相同，可集中审计力量细审一份预决算造价，作为这种标准图纸的标准造价；或用这种标准图纸的工程量为标准，对照审计。而对局部不同的部分和设计变更部分作单独审查即可。这种方法的优点是时间短、效果好、定案容易；缺点是144、只适用按标准图纸设计或施工的工程，适用范围小。三、分组计算审计法把分项工程划分为若干组，并把相邻且有一定内在联系的项目编为一组，审计计算同一组中某个分项工程量，利用工程量间具有相同或相似计算基础的关系，再判断同组中其他几个分项工程量。这是一种加快工程量审计速度的方法。例如：对一般土建工程可以分为以下几个组：1.地槽挖土、基础砌体、基础垫层、槽坑回填土、运土分为一组。这一分组中，先将挖地槽土方、基础砌体体积（室外地坪以下部分）、基础垫层计算出来，而槽坑回填土、外运土的体积按下式确定：回填土量=挖土量（基础砌体+垫层体积）；余土外运量=基础砌体+垫层体积。2.底层建筑面积、地面面层、地面垫层、楼面145、面层、楼面找平层、楼板体积、天棚抹灰、天棚刷浆、屋面层分为一组。在这种分组中，先把底层建筑面积、楼（地）面面积计算出来。而楼面找平层、顶棚抹灰、顶棚饰面的工程量与楼地面面积相同；垫层工程量等于地面面积乘以地面厚度；空心楼板工程量由楼面工程量乘以楼板的折算厚度（查表）；底层建筑面积加挑檐面积，乘以坡度系数（平屋面不乘）就是屋面工程量；底层建筑面积乘以坡度系数（平屋面不乘）再乘以保温层的平均厚度为保温层的工程量。3.内墙外抹灰、外墙内抹灰、外墙内面刷浆、外墙上的门窗和圈过梁、外墙砌体分为一组。在这一组中，首先把各种厚度的内外墙上的门窗面积和过梁体积分别列表填写，然后再计算工程量。在求出墙体面积的基146、础上，减去门窗面积，再乘以墙厚减圈过梁体积等于墙体积。各项数据均可借鉴使用，从而大大提高了审计工作效率。四、对比审计法是指用已经审计的工程造价同拟审类似工程进行对比审计的方法。这种方法一般应根据工程的不同条件和特点区别对待。一是两工程采用同一个施工图，但基础部分和现场条件及变更不尽相同。其拟审计工程基础以上部分可采用对比审计法；不同部分可分别计算或采用相应的审计方法进行审计。二是两个工程设计相同，但建筑面积不同。可根据两个工程建筑面积之比与两个工程分部分项工程量之比例基本一致的特点，将两个工程每平方米建筑面积造价以及每平方米建筑面积的各分部分项工程量进行对比审查。如果基本相同时，说明拟审计工程147、造价是正确的，或拟审计的分部分项工程量是正确的。反之，说明拟审造价存在问题，应找出差错原因，加以更正。三是拟审工程与已审工程的面积相同，但设计图纸不完全相同时，可把相同部分，如厂房中的柱子、房架、屋面、砖墙等进行工程量的对比审计，不能对比的分部分项工程按图纸或签证计算。五、筛选审计法建筑工程虽然有建筑面积和高度的不同，但是它们的各个分部分项工程的工程量、造价、用工量在每个单位面积上的数值变化不大，我们把过去审计积累的这些数据加以汇集、优选、归纳为工程量、造价（价值）、用工等几个单方基本指标，并注明其适用的建筑标准。这些基本值犹如“筛子孔”，用来筛选各分部分项工程，筛下去的就不予审计了；没有筛下148、去的就意味着此分部分项的单位建筑面积数值不在基本值范围之内，应对该分部分项工程进行详细审计。此方法的优点是简单易懂、便于掌握，审计速度和发现问题快。适用于住宅工程或不具备全面审计审查条件的工程。六、重点抽查审计法确定工程量大或造价较高、工程结构复杂的工程为重点，确定监理工程师签证的变更工程为重点，确定基础隐蔽工程为重点，确定采用新工艺、新材料工程为重点，确定甲乙双方自行协商增加工程项目为重点。抓住工程造价中的重点进行审计。第二节 现场跟踪一、现场跟踪的方式现场跟踪是施工阶段造价控制的基础工作，根据项目的特点，确定以下跟踪方式：我方审计人员从控制工程造价的角度，在施工合同履行的整个时期对现场进行149、跟踪核查、记录。我方将适时地派驻有关建筑、结构、装饰、给排水、电气、暖通等各专业的造价师对各专业所用的材料规格、数量与施工图、设计变更单及工程实物进行对照核查，通过现场测量、取证、拍照等方式，做好备查记录，作为变更签证计价和结算审计的真实造价依据。特别对隐蔽工程部分或有可能索赔或反索赔等方面，在现场跟踪过程中我公司会特别关注。我们将竭力做好：第一、专业造价师及时跟踪现场，并承诺每周不少于5次，每次不少于1人，必要时全天跟踪（如隐蔽工程和其它需要连续跟踪的部位）；第二、做好跟踪日志，记录每天发生的与造价相关的事件，作为处理造价管理的基础资料；第三、参加本工程有关造价管理的会议；第四、对于索赔事件150、，要重点记录与跟踪。派专家把关，成果坚持三级复核。二、现场跟踪主要内容（一）现场跟踪的准备阶段1.熟悉本项目施工图纸等设计文件及工程施工招、投标文件，施工合同补充协议等有关计价的其它文件。2.协助业主对设计方、监理方、施工方的沟通协调，对作为工程结算依据的相关设计变更、现场签证有效性提供咨询。3.参加业主、监理组织的图纸会审工作，对其中因变更而增加的费用部分进行咨询准备。4.提供非承包商原因所致设备或材料未及时送达引起的误工费用、工期延误等索赔的咨询。5.提供应业主要求承包商采取非常规施工措施而增加费用的评估咨询。（二）施工合同跟踪跟踪工程实施阶段1.参加与工程造价及合同相关的会议，并做好记录151、。2.审核的施工合同主要包括：施工总承包合同以及合同额大于10万元的甲方直接分包（或委托）合同。3.主要审核：合同主体的合法性，合同内容的完整性，结算及价款调整条款的内容表述是否准确、完整。3.总价或单价包干合同的包干总价或包干单价须事前审计。4.对现场设计变更及签证进行造价咨询。提供业主方发出现场图纸变更引起费用变动的计算咨询。提供业主方确认的现场图纸修改而引起费用，工期变动的估算咨询。计算设计修改的增减值，并协助业主与承包商达成费用上的增减协议及制订工程变更清单。其他与项目成本变动有关的咨询服务，如工程造价控制及优化分析。提供因市场材料价格的浮动偏大，引起费用增加的施工方要求索赔费用的咨询152、。对承包商的施工报价及材料报价会同业主进行市场调研分析确认。5.工程进度款审批的造价咨询定期根据施工方的进度款申报计划（每月），提交一份进度款审核工程造价报告，该报告内容是对整个已投资成本作相应的明细分析。根据合同约定，提供在工程实施过程中应扣减工程款的咨询建议。协助业主按合同支付进度款，核审付款报审表。6.竣工验收及工程索赔咨询协助业主处理施工索赔，审核已经认定索赔事实的造价费用。协助业主对施工方违约的工期、质量等收集证据，进行反索赔。第三节 施工组织设计造价管理长期以来，我国建筑工程中工程造价控制很不得力，超投资的现象屡见不鲜，严重影响建筑工程的投资效益。工程造价控制主要有两个阶段，图纸设153、计阶段和工程施工阶段，而施工阶段的造价控制是由施工组织设计指导生产而决定的。施工组织设计的好坏直接影响了工程造价控制。施工组织设计是为了完成某一具体的施工任务对施工工艺、施工方法所作的规划和设计。施工组织设计的三个阶段是：1.施工条件设计即从施工角度说明拟建工程在规定的期限内与建设地点的条件下，工程设计的经济合理性。该设计主要由设计单位编写，并构成初步设计的组成部分。2.施工组织总设计即确定拟建工程的施工工期、施工工序、主要施工方法、施工工艺及各种临时设施的需要量和机械设备的选用，同时，还应考虑到现场总平面布置等，该设计通常由工程总承包单位组织编写。3.单位工程施工组织设计即在施工组织总设计和154、施工单位总平面布置的指导下，具体安排劳动力、物力和建筑安装工程的顺序进行，它是项目组长部编制作业计划、制定季度计划和月度施工计划的重要依据。该设计常由组织施工的企业编写，这就是我们常说的施工组织设计，主要是指项目实施阶段所进行的施工组织总设计和单位工程施工组织设计。施工组织设计是指导工程投标与签订工程承包合同价款的依据；是投标书的内容和合同文件的一部分；是指导施工前的一切准备工作，贯穿于施工全过程的技术经济性文件；是提出施工中进度控制、质量控制、成本控制、安全控制，现场管理，各项生产要素管理的目标及技术组织措施和经济管理措施；是施工企业实现高质、高效、低消耗为目的，合理安排人力、物力、时间、空155、间，技术经济和组织上的合理安排；是业主在评标过程中选择施工队伍的重要考核依据；它是对施工活动实行科学管理的重要手段，也是建设工程造价管理的重要内容。一、编制施工组织设计的主要内容1.编制依据2.工程概况3.施工部署4.施工准备5.施工总平面布置6.施工总进度计划7.主要分项工程施工方法8.主要资源需用计划9.质量管理及保证措施10.技术资料管理及保证措施11.工期保证措施12.现场文明施工管理及保证措施13.环保、环卫管理及保证措施14.安全管理及保证措施15.消防保卫管理及保证措施16.季节性施工措施17.成本管理及降成本措施18.新技术推广应用二、施工组织设计造价管理的主要内容1.施工部署156、审查施工部署是否能按业主的总体进度要求完成施工任务，各主要施工节点是否衔接，工序的交叉是否合理。施工组织中劳动力组织和施工机械的配置是否能满足施工的要求。2.施工准备施工准备中是否分项分部编制实施性的施工组织设计方案，针对重点关键工序是否组织专项技术攻关措施。施工机械准备是否已经完成，设备型号规格、数量、时间上能否满足施工计划要求，是否有易损件配置。劳动力准备，劳动力后备资源是否充分，各工种能否满足施工技术要求。物资准备，物资部分是否编制材料需用量计划，对各种材料是否进行供应商考察。3.新技术推广应用新技术推广应用是否采用建筑业推广应用的新技术、新工艺、新材料，以往项目作业中对缩短工期、降低成157、本、节能、环保、创造优质工程方面应用效果如何。第四节 施工合同审核与管理一、施工合同管理的重要性（一）影响工程造价从工程造价实际的管理角度来讲，合同管理水平的高低直接影响着工程造价的合理与否，关系着合同双方的切身利益。有效使用合同管理，可以提高工程造价的实际控制效果。（二）关系企业实力现阶段，市场竞争更加激烈，各个企业比拼的已经不单单是企业的资产规模，而是企业在日常管理经营过程中表现出来的综合实力。采用较为科学合理的合同管理制度方案，可以增强相关合作伙伴对自身的信赖程度，依靠具有法律效应的合同进行具体行为的约束管理，保障了建筑项目工程的质量，树立起公司良好的品牌效应。二、施工合同管理在不同工程158、进展阶段对工程造价的影响（一）合同管理在签订前对工程造价的影响在合同签订前进行合同管理，主要是通过建筑工程项目的施工难度和施工成本的分析，有选择性地签署不同类型的合同，保障合同双方的利益都不会受到损害。比如对于风险较小、工期较短、成本投入较少的建筑工程项目便可以选择相对稳定的固定总成本合同类型；对于风险较大、工期较长、成本投入较大的建筑工程项目就需要根据实际情况选择非固定成本可加酬的合同类型。合同签订前进行合同管理，便需要相关负责人具体洽谈，就建筑项目工程中可能出现的争议分歧进行分析协商，以科学合理的方法手段解决问题，尽力降低建筑项目工程造价，力争达到合同双方都能满意。同时要将合同中的语言用词159、进行完整的梳理，避免出现合同中出现有歧义、含义模糊、重复解释等的合同条例规定不明确的情况出现，细化每个环节方面，确保合同的合理性和正确性，从而能促成合同双方达成合作，使合同双方愉快签订合同，为建筑项目工程的顺利进展打下良好的基础。（二）合同管理在履行中对工程造价的影响在合同履行中进行合同管理，可以依据相关合同的法律效益对建筑工程项目中的突发问题进行解决，按照合同订立的双方责任和义务进行建筑项目工程突发问题的承担解决，避免发生违约纠纷，导致工程进度拖缓和成本投入增加，进而使得建筑项目的工程造价提高。在实际的工程造价中，工程主要施工期，成本投入70%左右是在材料采购和设备使用上，材料费用和设备花费160、在很大程度上影响着工程造价的高低。市场上材料和设备的种类、质量、价格不尽相同，是建筑施工过程中比较容易出问题的环节，如果不进行有效的合同管理，对于相关资金成本花费作出明确的规格标准要求，用强有力的法律进行采买花费的约束，极有可能使得部分利益熏心投机取巧之辈出现以次充好，吃回扣，多买多用等的行为，严重影响着工程的质量安全，拔高了实际的工程造价，损害了建筑工程双方的利益。所以，在建筑工程进行过程中，应当严格实施合同管理，按照相关合同条例制度规范采买行为，使得资金的使用和流向公开透明，保质保量地进行材料设备的采购使用。（三）合同管理在竣工后对工程造价的影响在项目竣工后进行合同管理，主要是对项目工程进161、行回顾，整理分析建筑项目工程造价的可取之点和不足之处，然后有针对性地借鉴处理，将经验教训一并记录归档，为以后的合同管理提供帮助。在具体的整理过程中，还能够进一步审核工程项目的工程造价真实性，杜绝弄虚作假，谎报虚报行为的发生，维护合同双方的利益。三、施工合同审核内容（一）施工合同审核范围1.施工总承包合同2.合同金额大于10万元（含本数）的甲方直接分包（或委托）合同（二）施工合同主要审核内容1.审查合同主体是否合法。合同主体是否具备签订及履行合同的资格，是合同审查中首先要注重的问题，这涉及到交易是否合法、合同是否有效的问题。留意合同主体的合法和真实。市场经济强调缔约自由，为了追求利润，许多组织采162、取各种欺诈的手法，制造主体合法、真实的假象，达到签约（欺诈）的目的，严峻干扰了市场秩序。虽然，从法律上讲，因该种动机签订的合同无效，而且可以依照相关救济条款进行责任追究。但是同样会给组织带来人力、物力、财力上的重大损失。所以合同主体的合法真实是合同审查的重要项目之一，是关系合同目的能否实现的前提之一。另外，还要注意审核或确认负责签订合同的单位或个人是否已取得相应的合法授权，以防止无权代理或超越代理权限订立合同的情形存在。当然，自己一方的主体是否适格（例如不是独立法人、法人名称不对、印章和名称不一致等），也要进行审查，防止所签订的合同无效。严格审查发包人资质等级及履约信用，合同上单位名称是否是全163、称，单位名称和印章是否一致，单位的地址（包括送达地址）和电话联系方式等信息是否正确；合同签订人员是否具有授权，本人和身份资料是否一致；单位建筑工程联系人员和工程代表是否明确，变更联系人和工程代表，交接程序是否合理安排，代表的权限范围是否明确；单位经营范围是否包括建设工程，合同中是否明确单位经营资格、信用等；合同是否有第三方参与，假如有设计单位、监理单位等第三方参与合同签订或履行过程，对自己的权利义务是否会产生不利影响；注意合同主体是否具备相关的资质或许可。对某些业务领域，按照相关的法律或法规规定，需要合同一方或双方主体必须具备相应的资质或经营许可才可从事。如建设工程设计合同需要国家建设部门核发164、的设计资质、建设施工合同要求业主有“报建”的整套资料、从事房地产开发业务需要开发资质等。工程来源是否正当（如需要经过招标的是否经过招标），是否需要主管部门的批准手续，工程名称是否规范，工程范围、内容是否清晰。对实行资质治理或特别许可的业务，若签约一方不具备相应的从业资质或经营许可，由此所订立的合同一般属于违背国家法律法规的合同。一旦纠纷产生，轻易被确认为无效合同。另外采用假的资质进行欺诈也是很常见的。审查相关资质和许可要求审查者深入了解相关专业知识。注意对资信能力、业绩、人员等进行审查。一个组织的资信能力是影响其履约能力的重要因素，一个规模较大、信誉良好、业绩精彩的组织同样有可能因为资金周转的165、问题而影响其详细项目的操作，从而可能造成缔约方的损失，轻则延误履行期限，重则违约不能履行。因此，一般重大工程项目、重要项目或者较大额度的采购等合同，一般要求对方出具履约保证金函，这样才能从资信上促进对方积极履约。另外在后期质量保证期内，要求对方出具质保金保函也是可行的方法之一，但一般只适用于较大工程项目，涉及金额较多。另外，过往业绩和人员素质也是缔约目的实现的保障之一，对业绩和人员的资料审查应该列入合同要害审查项目之一。审查施工合同对方当事人是否取得了建筑法律或行政法规要求的资质，是否具备相应的工程造价所要求的施工企业法人资质等级。审查时主要看其是否持有国家工商行政管理机关核发的企业法人营业执166、照，是否持有建设行政主管机关颁发的资质证书，对于不具备相应资质、资格的施工企业应该拒绝，以免合同无效，造成经济损失。还要审查施工当事人的设备、技术水平、经营范围、履约能力、信誉等情况，加以调查核实。2.审查合同条款是否完备。应按照合同的性质，依据相应的法律法规的规定对合同条款进行认真审查，确定合同条款有无遗漏，各条款内容是否具体、明确、切实可行。避免因合同条款不全和过于简朴、抽象、原则，给履行带来困难，为以后发生纠纷埋下种子。例如：相对于合同主体、标的、技术标准等重要合同内容来说，有些合同内容很容易被忽视，甚至在合同中完全没有体现，如不可抗力、合同保密、技术开发、质量保证等等，其实从合同履行的167、可行性上来说，这些也是极其重要的，例如在工程建设合同中，不可抗力发生的机率就非常之高，而因此损失的承担是一个需要严格界定，而又没有相关统一标准的，容易产生纠纷的内容之一，因此对其进行周密的预计，和具体的规定也就成为提高合同可行性的需要了。同样道理合同保密、质量保证、技术开发等内容虽然不和合同标的直接发生联系，但是却是有违缔约目的的内容，需要从缔约目的和后期利益的角度对其相关条款加以重视和完善。3.审查合同内容是否完备审查合同权利义务。确定权利义务条款是否完整、将来能够实现。首先审查合同中规定的己方的义务实现是否存在障碍，有无依靠外界因素的情况，在需要对方配合的情况下，配合的程序是否已经列明；其168、次审查己方的权利（主要是付款）是否包含条件，付款的依据是否清晰，是按进度、按工程量还是一次性支付；付款是否具有确定性，是否附加了条件和期限，是否受到外界影响，是否受到对方或第三方前置行为的影响，是否设置了不合理的付款条件，多个付款条款是否有矛盾等；对施工合同条款中的数量表述一定要明确具体，切忌模糊不清。而且要明确计量单位和计量方法。如承包工程面积要写清楚是建筑面积还是使用面积，土方体积是松土体积还是压实体积，这对单位造价包干工程的总造价就有很大的影响。计量方法、计量单位的使用要符合规定，以免双方发生争议。必要时要明确规定工程数量的正负尾数，如土方工程。工程量条款的审查。审查工程量的确定、确认方169、法，工程量调整依据是否约定。工程量的计算方法是否科学，有关工程量的报告材料如何编写、提交、确认等内容是否具有可操作性，碰到超出设计范围、变更施工范围、返工等情况如何计算工程量是否有约定，工程量的核定期限是否细致、明确。工程质量约定的审查。审查工程质量的确定、确认方法程序。关于工程质量有无明晰的标准，验收范围（如验收依据、设计任务书、设计施工图、技术说明、验收规范等）有无书面的双方签字确认的质量标准细则，质量的实现有无障碍，验收的主体是否合适，验收的期限、程序设计是否合理，如何提出质量异议、如何磋商、处理等；质量争议的处理方式及违约责任是否约定；工程质量保修范围、保修期和保修金的规定等；施工合同170、中的质量条款是合同中最为复杂的条款和最容易产生纠纷的条款之一。不同的工程质量对工程造价有很大的影响。工程质量一定明确质量标准，是否符合国家颁发的施工质量标准，工程质量要求合格，还是优良。是否要创奖杯，是钱江杯还是鲁班奖等，这些都要写明白。虽然质决定价，但反过来，建设方出了一定的价就应该得到相对应的质。质量标准、质量争议的处理方式和质量违约责任。工程期限的约定的审查。工程期限包括计划开工日、实际开工日、计划完工日、实际完工日、计划竣工日和实际竣工日等的确认程序和时间限制是否明确；工程有无阶段工期的要求；是否有工期顺延的情况，如何提出、确认；工期延误、延期竣工造成的责任承担；审查施工合同的履行期限171、，分期形象进度和总履行期限都要写清楚，是从公历几时开始到公历几时结束，不要笼统的写多少天。因为这涉及到工程形象进度款支付及工程款最终结算时间，从而影响到支付工程款的时间价值（利息）及工期索赔，最终影响到工程造价。合同工期的定义（合同范围内工程完工工期、总承包工程开工至整体竣工验收的工期）；计划开工日、实际开工日、计划完工日、实际完工日、计划竣工日和实际竣工日的定义、确认程序和时限；工程阶段工期要求；工期顺延的条件和确认程序；工期延误、逾期竣工的违约责任及赔偿范围。工程价款支付条款审查。合同价款是暂定价、固定单价还是固定总价。工程价款支付方式（如按月支付、分段结算、一次性结算）中相关依据是否科学172、可行，具有操作性；工程价款计量如何进行，程序如何安排，拖延支付惩罚措施是否明确；工程价款支付是否存在不确定性，是否有批准、前置或其他任何形式的弹性条款存在；另外还要审查竣工结算的前提条件。如结算的条件、依据、结算的期限、程序、审核，逾期审核的责任等；施工合同中的价款应是审查中的重中之重。首先要审查工程造价是否合法，是否公平合理，如果工程造价明显偏高或不合法，一定要指出来并提出修改意见。主要审查施工企业保证金等是否符合法定数额，工程预付款数目是否合理，施工进度款支付数额、日期是否合理，维修保证金是否合规。另外工程价格一定要符合国家有关规定，应公平合理。要明确计算方法（如按什么定额计算），货币种173、类，支付时间和方式。合同价款的性质（暂定价或可调价、固定单价或固定总价）；价款的调整条件和方法；价款调整的依据；固定总价时的包干范围和风险包干系数；固定单价时的工程量调整依据、计量方法及适用单价。工程施工条件条款审查。工程预备工作如何开展、设备材料如何安排、设备材料如何采购检验、现场工作如何组织、安全施工由谁保障、场地通行通水通电如何保证，协助工作是否需要等等。工程变更、设计修改、方案变更、材料更换、其他临时修改的双方交换意见的程序、费用等内容的约定是否理。工程签证的条件、形式、确认程序及作为结算依据的必要条件；工程变更、设计修改、方案变更、材料代用、合理化建议的处理程序、责任、费用承担及价款174、结算；阶段性工程技术档案资料的收集整理及提供。已完成工程的保护、竣工验收的性质和程序，竣工资料的内容、份数、提交时限和逾期提交的责任，竣工资料、竣工验收资料的备案。合同提前终止、解除条件、确认和后续处理程序的审查。合同终止、解除情况下已经完成的工作量、工程质量如何审查确认；已购买材料设备的处理，工程资料的编制与移交的时限和程序；已完成工程与未完成工程的技术衔接和处理；合同终止、解除或者符合约定交付工程时的撤场时限、确认程序；考虑合同订立后的可变更可能。施工合同中违约责任条款的审查。施工合同中违约责任与义务要相对应，应符合法律法规规定，约定的违约金和赔偿金的数额不得高于或者低于法律法规规定的比例175、幅度或限额。非凡对违约责任条款中的索赔条款，一定要审查清楚索赔的范围，条件，时间，以及索赔费用的计算方式、标准，因为这对工程造价控制有较大的影响。争议解决途径的审查。一旦发生争议，如何处理，索赔需要哪些文件，形式和程序怎么规定；如何通过法律途径解决，是仲裁还是起诉到法院，是原告所在地法院还是被告所在地法院等等；注意考虑合同纠纷发生的可能。）审查施工合同解决争议的条款时要注意：尽量选择双方协商，协商不成时申请仲裁或诉讼。选择仲裁时必须写明仲裁机构和仲裁地点，仲裁地点或法院尽量选择就近建设方的地方，这样可以节约解决争议费用，从而控制工程总费用支出。审查各阶段应提供的书面报告、材料准备条款。施工前、176、施工过程中、竣工结算时需要哪些材料，如何编排目录，如何提交、确认，如何联系、通知等，如验收材料、竣工材料、结算材料等；是否需要阶段性工程技术资料，如何整理收集、提供和确认。（三）其他内容1.总价或单价包干合同的包干总价或包干单价须事前审计。2.明确合同对现场设计变更及签证的约定。提供建设单位方发出现场图纸变更引起费用变动的计算咨询。提供建设单位方确认的现场图纸变更而引起费用，工期变动的估算咨询。计算设计修改的增减值，并协助建设单位与承包商达成费用上的增减协议及制订工程变更清单。其他与项目成本变动有关的咨询服务，如工程造价控制及优化分析。提供因市场材料价格的浮动偏大，引起费用增加的施工方要求索赔177、费用的咨询。对承包商的施工报价及材料报价会同建设单位进行市场调研分析确认。3.工程进度款审批的造价咨询定期根据施工方的进度款申报计划（每月），提交一份进度款审核工程造价报告，该报告内容是对整个已投资成本作相应的明细分析。根据合同约定，提供在工程实施过程中应扣减工程款的咨询建议。协助建设单位按合同支付进度款，核审付款报审表。4.竣工验收及工程索赔咨询协助建设单位处理施工索赔，审核已经认定索赔事实的造价费用。协助建设单位对施工方违约的工期、质量等收集证据，进行反索赔。第五节 设计变更、现场签证的审核与管理工程实施阶段，管理单位的工作重点在于过程的有效控制，使设计变更、签证等得到有效的掌控；我公司工178、作重点在于协助管理单位利用自己的专业知识对变更、签证、索赔进行有效的审核。对工程签证等管理实行量价分离的二级约束机制，规定现场监理工程师仅对签证事件的真实性和工程量数据的准确性确认，对其可能引起的费用变化或工期变化要求承包商另行填写费用洽商申请表或工期延期申请表，由建设单位和我公司委派的造价工程师独立审核，形成了二层次管理，相互制约的机制，最大限度地降低了工程签证可能带来的工程造价失控风险。一、设计变更的审核工作程序（一）设计变更的必要性审核：对影响工程造价的设计变更、签证，应从专业技术需要的角度，提出合理化建议方案，供业主选择。1.工程设计变更按其影响造价的程度，可分为a、b、c三类。a类变179、更：这类变更不涉及变更设计原则，不影响质量和安全经济运行，且不增加或减少工程费用（或合同价款）。b类变更：这类变更工程内容有变化，造价有增减，但变更价款在合同规定的承包商包干费用范围内。c类变更：这类变更涉及变更设计原则，变更设计方案及主要结构和布置，修正主要尺寸及主要原材料和设备代用，且变更价款在合同规定的可追加或减少费用的范围内。2.各类工程变更的处理程序：a类变更：由监理工程师签认，但需向造价工程师备案。b类变更：必要时（合同结算规则要求按分项、分部工程计算费用；或业主要求提供考核设计变更增加的费用），造价工程师要对工程变更申请表的估算费用进行核查，并记入核查记录，同时按分项、分部工程进180、行统计。否则，与a类变更的处理方法相同。c类工程变更：属c类变更的，由施工方提出申请估价和提交变更价款预算单，由业主经营部门委托造价公司进行核查并与承包商协商后确定价款，填写核查记录，同时按分项工程进行统计。对于通过设计变更扩大建设规模，提高建设标准的，要看是否有原审批部门的批准；运用价值工程理论，对变更的技术可行性，经济合理性进行必要的论证与综合评价后再决定进行变更。（二）设计变更的合规性审核：审核设计变更手续是否合理合规，是否符合甲乙双方的事前约定。根据变更引起造价变更的数额实行分级审批制，明确审批权限，加速变更工作的进展。同一原因引起的、数额较大的变更项目不能肢解为多个变更项目申报而逃避181、审批。1.必要的变更应先作工程量和造价的增减分析，经业主同意，设计单位审查签章，出具相应的图纸和说明方可发变更通知。2.对不符合程序的口头变更、便条变更的工程量不予认可。3.监理公司发现设计图中的问题，需要进行变更时，必须征求业主和设计单位的意见。对监理公司和施工单位擅自更改设计图的，不予认可。（三）设计变更的真实性审核：1.审核设计变更是否真实存在。为分析变更的原因，明确责任，应对变更进行分类管理，一般可以分为施工类、设计类、业主管理类，并制定相应的奖罚措施。由于施工不当，或施工错误造成的变更，监理工程师应注明原因，此变更费用不予处理，由施工单位自负，若对工期、质量、投资效益造成影响的，还应182、进行反索赔。由设计部门的错误或缺陷造成的变更费用，以及采取的补救措施，如返修、加固、拆除所生的费用，这部分费用按c类变更处理后由监理单位协助业主与设计部门协商是否对设计部门索赔。由于监理部门责任造成损失的，该部分费用按c类变更处理后应扣减监理费用。2.审核变更中涉及的其数量及计价的真实性。审核设计变更部位的工程量增减是否正确，是否得到了如实反映。审核变更部位的定额套用是否合理。设计变更应视作原施工图纸的一部分内容，所发生的费用计算应保持一致，并根据合同条款按国家有关政策进行费用调整。材料的供应及自购范围也应同原合同内容相一致。审核设计变更计算过程是否规范。审核工程量的计算是否按合同中约定的计量183、规则进行计算，有无高估冒算。二、洽商签证的审核与管理（一）洽商签证的必要性1.签证对造价的影响程度，洽商签证与设计变更相同，按其对造价的影响程度，亦分为a、b、c三类。a类签证：这类签证不涉及设计原则的变化，不影响质量和安全运行，且不增加或减少工程费用（或合同价款）。b类签证：这类签证涉及工程内容，造价有增减，但变更价款在合同规定的包干费用范围之内。c类签证：这类变更涉及合同约定的工程内容变化，或属合同约定的范围之外的工程内容，且变更价款在合同约定的追加或减少费用范围之内。2.各类签证的处理方法a类变更：由监理工程师签认，但需向造价工程师备案。b类变更：必要时（合同结算规则要求按分项、分部工程184、计算费用；或业主要求提供考核设计变更增加的费用），造价工程师要对工程变更申请表的估算费用进行核查，并记入核查记录，同时按分项、分部工程进行统计。否则，与a类变更的处理方法相同。c类工程变更：属c类变更的，由施工方提出申请估价和提交变更价款预算单，由业主经营部门委托造价公司进行核查并与承包商协商后确定价款，填写核查记录，同时按分项工程进行统计。（二）审核洽商签证的真实性1.审查洽商签证的程序是否规范。审查程序是否符合甲乙双方事先约定的签证程序。审查洽商签证手续是否齐全。洽商签证必须分别由监理公司、业主单位、施工单位共同签字确认，如果只有一方签字或缺少某一方签字，说明洽商签证的手续不全，也必然影响185、洽商签证的真实性。2.审核材料签证的市场调查。涉及材料价格的签证应在业主组织下，造价公司会同承包方赴市场，确定本工程所监控主要建筑材料的品种、规格和单价。3.审查洽商签证内容与竣工图、隐蔽工程记录和完工项目的内容是否一致。如果不一致，说明洽商签证的内容存在虚假情况，必须纠正。（三）审查洽商签证的有效性1.审查开始后，必须封存施工单位移交的所有资料，包括洽商签证，不允许施工单位补办任何洽商签证，特别是隐蔽工程项目的洽商签证，凡是审查开始后补办的洽商签证一律无效。2.审查施工日记、监理日记、值班日记与洽商签证的时间是否一致。如果不一致，说明洽商签证的时效性存在问题，必须进一步查清。3.审查洽商签证186、的内容有无重复，尤其要注意工程项目整体办理洽商签证后，是否又以单项办理洽商签证。预算中包含的项目不得进行签证，已签证的工程量，应予扣除。（四）审核洽商签证的正确性1.审查洽商签证的数量，包括个数、面积、体积、重量的计算是否正确。2.审查洽商签证的单价、金额计算是否正确。3.结合业主与施工单位签订施工合同的内容，特别是洽商签证的一些优惠条款，查洽商签证是否可以列入工程结算。工程变更与工程现场签证审核的依据应充分，设计变更手续、签证程序应齐全，内容与实际情况应相符，所选用的计价方式应合理并符合施工合同规定。工程设计变更及现场签证价格的审核与确定应由相关的专业造价工程师签发。三、工程量签证的造价审核187、程序与内容签证审核的步骤分三步：真实性审核、合理性审核、实质性审核。（一）真实性审核1.一般签证书面材料中应有甲方现场代表、乙方、监理工程师的签字盖章。2.签证有无双方单位盖章，印章是否伪造，复印件与原件是否一致等是真实性审核的重要内容。3.签证是甲方与乙方之间在工程实施过程中对已订合同的一种弥补或动态调整，与主体合同具有同等法律效力，因而在形式上应该是双方签章齐全真实。4.审核时复印件应与原件核对，签证的印章应与投标书中印章相比对，以保证签证形式合法、内容翔实合理。以防止签证上虚增材料数量、工程量、费用等。签证真实性的审核要重点审查签证单所附的原始资料。5.对签证中的数量一定要现场核实。现场188、核实工作量要求甲方、乙方、中介方三方同时到场，咨询单位审核人员一般安排二人以上参加，认真测量并做好勘测记录。勘测记录由甲、乙方和审核人员签字认可，作为调整结算的依据，并与结算书等一并归档备查。（二）合理性审核一些乙方为了中标，在招标时采取压低造价，在施工中又以各种理由，采取洽商签证的方法想尽办法补回经济损失。所以对乙方签证的合理性必须认真审核。（三）实质性审核对于工程量的签证，审核时必须到现场逐项丈量、计算，逐笔核实。特别是对装饰工程和附属工程的隐蔽部分应作为审核的重点。因为这两部分往往没有图纸或者图纸不很明确，而事后勘察又比较困难。在必要的情况下，审核人员在征得甲方和乙方双方同意的情况下，进189、行破坏性检查，以核准工程量。四、材料价格签证的审核程序与内容一般来说，设计图纸对一些主材、装饰材料只能指定规格与品种，而不能指定生产厂家。目前市场上伪劣产品较多，即使是正规厂家，不同的厂家和品牌，价格差异比较大，特别是一些高级装饰材料，施工方以劣充优，以国产品牌冒充进口品牌，若业主签字确认之后会给结算审核造成麻烦。材料签证的造价跟踪主要注意以下几个方面：（一）注意签证的时间市场经济条件下，价格信息是时时刻刻变化的，掌握价格变动规律，审核中关注签证材料的购买时间，是一个很重要又容易忽视的问题。（二）材料价格签证确认的方法相对于其他签证来说，材料价格签证的确认是比较难的。客观上，各地区价格信息对普190、及性材料有明确指导价，而对装饰材料的价格没有明确指导，由于其品种、质量、产地的不同，导致了价格的千差万别，甲方也不能清晰、具体地提供材料的详细资料。比较可行的办法是：组织双方人员，走向市场，寻求最接近实际情况的价格，以有力的事实证据取得双方的一致认可。1.调查材料价格信息的方法：市场调查电话调查上网查询当事人调查2.取定材料价格的方法。调查取得价格信息资料后，就要对这些资料进行综合分析、平衡、过滤，从而取定最接近客观实际并符合审价要求的价格。应考虑调查价格与实际购买价格的差异。参考其他价格信息。取定材料价格时还应综合考虑下面几种价格资料：a参考信息价。b参考发票价。参考乙方的购货发票，虽然可能191、存在假、虚、空等问题，但在市场调查的基础上，可作为参考的依据之一。c参考口头价。这里的水分可能更大一些，更应慎重取舍。d参考定额价。定额价格是加权平均价，具有较强的指导作用，一般来说土建材料与市场差异不大，但许多装饰材料则可能出入较大，应分别对待。e其他工程中同类建材价格。在同期建设的工程中，已审定工程中所取定的材料价格，可作为在审工程材料价格取定参照，甚至可以直接采用。五、综合单价签证的管理与审核（一）清单计价方法下，单价的使用原则。一般，在工程设计变更和工程外项目确定后7天内，设计变更、签证涉及工程价款增加的，由乙方向甲方提出，涉及工程价款减少的，由甲方向乙方提出，经对方确认后调整合同价款192、。变更合同价款按下列方法进行：1.当投标报价中已有适用于调整的工程量的单价时，按投标报价中已有的单价确定。2.当投标报价中只有类似于调整的工程量的单价时，可参照该单价确定。3.当投标报价中没有适用和类似于调整的工程量的单价时，由乙方提出适当的变更价格，经与甲方或其委托的代理人（甲方代表、监理工程师）协商确定单价；协商不成，报工程造价管理机构审核确定。（二）清单计价方式下，单价的报审程序。换算项目。在工程实施中，难免出现材料调整，如面砖的规格调整，在定额计价模式下，只要进行子目变更或换算即可，但在清单模式下，特别是固定单价合同，单价的换算必须经过报批。第六节 主要隐蔽工程及工程验收的审核与管理隐193、蔽工程是指将被其后工程施工所隐蔽的分项、分部工程，在隐蔽前所进行的检查验收。它是对一些已完分项、分部工程质量的最后一道检查，由于检查对象就要被其他工程覆盖，给以后的检查整改造成障碍，故显得尤为重要，它是质量控制的一个关键过程。一、工作内容（一）主要隐蔽工程一般包括：1.预埋工程。包括铁件、管线预埋等，审核其是否与施工图纸、规范要求一致；2.屋面工程主要审核屋面基层处理、防水、保温隔热做法是否符合规范，与所采用的图集是否相符；3.装饰工程主要跟踪其基层做法是否与图集、清单项目一致，实际消耗量如何。（二）主要隐蔽工程验收内容主要包括：1.地基验槽记录指基槽土方开挖完成后的验收，主要核查基槽的几何尺194、寸、土质类别、老墙脚开挖、排水类型（结构排水、地表排水、雨季排水）、土方的运输方式、运距及各种引起索赔的书面证明材料；2.基础结构验收指正负零以下结构完成后的验收，主要核查砼垫层、砼基础、砖基础以及回填土的实际尺寸。正负零标高的确定和回填土的运距。为了控制造价，必须选用合理的运输机械；3.中间结构验收指主体结构完成后在开展室内、外装修之前的验收，主要核查构件的运距、屋面防水做法、隔热材料的厚度以及墙砌体使用材料，依据设计图、变更图及变更洽商进行逐项逐层核对，分析变更产生的原因；4.工程竣工验收指工程完工后交付业主之前的验收，主要核查设计变更、实际工期、材料认证及有关索赔的书面证明资料。二、隐蔽195、工程造价管理的工作程序1.对隐蔽工程，要随工程的进度及时跟踪，以检查综合单价中的项目特征、工作内容是否发生改变，实际施工是否与图纸或变更相一致，作为计算实际工程量，调整综合单价的依据。2.对跟踪审核过程中发现的重大问题，提醒和协助业主及时办理相应的签证洽商，以免日后产生纠纷。3.施工单位在通知工程监理公司实施正常监理隐蔽工程验收时，应提前通知我公司，并提供验收的部位及内容，我公司相关专业工程师参与验收。4.我公司工程师采用多种手段对隐蔽工程及其他工程实际施工进行跟踪，包括现场进行测量，使用数码相机对现场情况直观记录，必要时使用仪器对相关部位进行复核等。5.我公司工程师对现场实际所使用的材料在必196、要时进行取样。6.我公司工程师对隐蔽工程应结合隐蔽工程审核与管理内容详细记录，填制“隐蔽工程跟踪审核记录表”。7.我公司工程师建立项目跟踪审核日志，对施工中的实际情况如实记录。第七节 相关费用的审核与管理一、主要材料及设备价格的审核与管理（一）工作内容1.招标文件中对主要材料和大型设备没有明确“厂家、规格”，但材料单价已明确的，在进场使用前由施工单位提供“厂家、规格、单价”，业主现场代表、监理工程师和我公司共同对“厂家、规格、单价”进行核实，如果实际价格低于投标价格以上的5%，由业主现场代表、监理公司、我公司和施工单位共同定价和洽商确认。2.建设单位供货或指定材料，由我公司协助业主询价后共同确197、定。3.施工单位自行采购的材料和设备，未经确认已使用在本工程，业主现场代表和监理工程师有权要求现场剥离检查，对剥离所发生的费用由施工单位承担，价格由四方派代表到市场询价，按市价的低价结算。（二）工作程序1.对符合“主要材料及设备价格审核与管理”内容的材料及设备，由施工单位提供材料品种、规格、质地、生产厂家、供应单位报价及拟采用的单价等相关资料。2.业主、监理单位、施工单位对材料的用量、质量、价格与设计图要求进行初步确认审核，并填写“材料价格洽商单”，经三方签字后提前7天送我公司进行审核；我公司7天内将审核（询价）结果书面反馈给业主。3.实施公开招标的材料，我公司可参与全过程并提供咨询意见。二、198、工程进度款的审核与管理工程进度款是建设单位在工程竣工结算前支付的工程款，在工程施工过程中，工程进度款的支付由工程进度来决定，由于工程进度受多种因素的影响，可能导致脱离预期目标，会影响到工程进度款的正常支付，因此有必要做好工程进度款的审核与管理工作，发挥其保障工程施工顺利进行的作用。（一）工作内容跟踪审核过程中密切注意实际进度与计划进度的偏差，分析由此引起的对工期及工程造价的影响。（二）工作程序1.施工单位应按合同专用条款约定的时间，提交当月（或节点）完成形象进度，监理公司、业主有关部门在规定的时间内核实已完工程量。对合同范围内的工程量和变更的工程量分别洽商认可。2.施工单位根据工程量检验认可的199、证明、编制当月的工程量完成统计报表（按合同要求）及工程价款结算书，报项目管理公司初审后送给我公司复审。3.我公司对工程价款进度结算书进行审核，首先对工程量核定确认，然后审核洽商记录的真实性、合法性；审核工程子目综合单价是否与清单报价一致；实物工程量与图纸不符、施工情况与施工合同不符、施工用料发生变化必须获取必要的洽商，审核时据实调整。4.审核的结果由我公司在7天内出具审核意见，并填写工程项目进度付款建议表。三、索赔费用的审核与管理（一）索赔费用的管理施工索赔是在施工过程中承包商根据合同和法律的规定，对并非由于当事人的过错造成的损失或承担了合同规定之外的工作所付的额外的支出，当事人向合同另一方提200、出在经济或时间上要求补偿的权利。1.施工单位向建设单位索赔时，我公司协助建设单位及时、快速地处理索赔纠纷，通过收集的记录、照片、录像等证据，帮助建设单位把索赔损失减少到最小。2.阶段性地、及时地收集因施工单位原因造成工期、质量违约的证据，协助建设单位进行反索赔，以维护建设单位利益。做到公正公平公开处理索赔事宜。（二）索赔的内容1.建设单位没有按合同规定的时间交付设计图纸数量和资料，未按时交付合格的施工现场等，造成工程拖延和损失。2.工程地质条件与合同规定、设计文件不一致。3.建设单位或监理工程师变更原合同规定的施工顺序，扰乱了施工计划及施工方案，使工程数量增加和较大幅度地增加施工难度。4.建设201、单位指令提高设计、施工、材料的质量标准。5.由于设计错误或建设单位、工程师错误指令，造成工程修改、返工、窝工等损失。6.建设单位和监理工程师指令增加额外工程或指令工程加速。7.建设单位未能及时按已审定的进度款报表支付工程款。8.物价上涨、汇率浮动，造成材料价格、人工工资上涨，使施工单位蒙受较大损失。合同约定不调价的除外。9.国家政策、法令修改。10.不可抗力因素等。（三）索赔的分类与计算1.索赔分类表分类标准索赔类别说明按索赔的目的分类工期索赔由于分承包人责任的原因而导致施工进程延误，要求批准顺延合同工期的索赔，称之为工期索赔。工期索赔形式上是对权力的要求，以避免在原定合同竣工日不能完工时，被202、发包人追究拖期违约责任。一旦获得批准合同工期顺延后，承担人不仅免除了承担拖期违约赔偿费的严重风险，而且可能提前工期的得到奖励，最终仍反映在经济收益上。费用索赔费用索赔的目的是要求经济补偿。当施工的客观条件改变导致承包人增加开支，要求对超出计划成本的附加开支给予补偿，以挽回不该由他承担的经济损失。按索赔当事人分类承包商发包人间索赔这类索赔大都是有关工程量计算、变更、工期、质量和价格方面的争议，也有中断或终止合同。承包商与分包商间索赔其内容与前一种大致相似，但大多数是分包商向总包商索要付款和赔偿及承包商向分包商罚款或扣留支付款等。承包商与供货商间索赔其内容多系商贸方面的争议，如货品质量不符合技术要203、求、数量短缺、交货拖延、运输损坏等。按索赔的原因分类工程延误索赔因发包人未按合同要求提供施工条件，如未及时交付设计图纸、施工现场、道路等，或因发包人指令工程暂停或不可抗力事件等原因造成工期拖延的，承包商对此提出索赔。工期范围变更索赔工作范围的索赔是指发包人和承包商对合同中规定工作理解的不同而引起的索赔。其责任和损失不如延误索赔那么容易确定，如某分项工程所包含的详细工作内容和技术要求，施工要求很难在合同文件中用语言描述清楚，设计图纸也很难对每一个施工细节的要求都说的清清楚楚。另外设计的错误和遗漏，或发包人和设计者主观意志的改变都会向承包商发布变更设计的命令。工作范围内的索赔很少能独立于其他类型的204、索赔，例如，工作范围的索赔通常导致延期索赔。如设计变更引起的工作量和技术要求的变化都可能被认为是工作范围的变化，为完成此变更可能增加时间，并影响原计划工作的执行，从而可能导致随之而来的延期索赔。施工加速索赔施工加速索赔经常是延期或工作范围索赔的结果，有时也被称为“赶工索赔”，而加速施工索赔与劳动生产率的降低关系极大，因此又可称为劳动生产率损失索赔。如果发包人要求承包商比合同规定的工期提前，或者因工程前段的承包商的工程拖期，要后一阶段工程额另一位承包商弥补已经损失的工期，使整个工程按期完工。这样，承包商可以因施工加速成本超过原计划的成本而提出索赔，其索赔的费用一般应考虑加班工资，雇佣额外劳动力，205、采用额外设备，改变施工方法，提供额外监督管理人员和由于拥挤，干扰加班引起的疲劳造成的劳动率损失等所引起费用的增加，在国外的许多索赔案例中对劳动生产率损失通常数量很大，但一般不易被发包人接受，这就要求承包商在提交施工加速索赔报告中提供施工加速对劳动生产率的消极影响的证据。不利现场条件索赔不利的现场条件是指合同的图纸和技术规范中所描述的条件与实际情况有实质性的不同或虽合同中未作描述，是一个有经验的承包商无法预料的。一般是地下水文地质条件，但也包括某些隐藏着的不可知的地面条件。不利现场条件索赔近似于工作范围索赔，然而又不大像大多数工作范围索赔。不利现场条件索赔应归咎于确实不易预知的某个事实。如现场的206、水文、地质条件在设计时全部弄得一清二楚几乎是不可能的，只能根据某些地质钻孔和土样实验资料来分析和判断。要对现场进行彻底全面的调查将会耗费大量的成本和时间，一般发包人不会这样做，承包商有短短投标报价的时间内更不可能做这种现场调查工作，这种不利现场条件的风险由发包人来承担是合理的。合同内索赔此种索赔是以合同条款为依据，在合同中有明文规定的索赔，如工期延误、工程变更、工程师提供的放线数据有误、发包人不按合同支付进度款等。这种索赔由于在合同中有明文规定，往往容易成功。合同外索赔此种索赔在合同文件中没有明确的叙述，但可以根据合同文件的某些内容合理推断出，可以进行此类索赔，而且此索赔并不违反合同文件的其他207、任何内容，例如在国际工程承包中，当地货币贬值可能给承包商造成损失，对于合同工期较短的，合同条件中可能没有规定如何处理，当由于发包人原因使工期拖延，而又出现汇率大幅度下跌时，承包商可以提出这方面的补偿要求。道义索赔（又称额外支付）道义索赔是指承包商在合同内或合同外都找不到可以索赔的和合同依据或法律依据，因而没有提出索赔的条件和理由，但承包商认为自己有要求补偿的道义基础，而对其遭受的损失提出具有优惠性质的补偿要求，即道义索赔。道义索赔的主动权在发包人手中，发包人在下面四种情况下，可能会同意并接受这种索赔：第一，若另找其他承包商，费用会更大；第二，为了树立自己的形象；第三，出于对承包商的同情和信任；208、第四，谋求与承包商更理解或更长久的合作。按索赔的处理方式分类单项索赔单项索赔是指针对某一干扰事件提出的，在影响原合同正常运行的干扰事件发生时或发生后，由合同管理人员立即处理，并在合同规定的索赔有效期内向发包人或监理工程师提交索赔要求和报告。单项索赔通常原因单一，责任单一，分析起来相对容易，由于涉及的金额一般较小，双方容易达成协议，处理起来也比较简单。因此合同双方应可能地用此种方式来处理索赔。综合索赔综合索赔又称一揽子索赔，一般在工程竣工前和工程移交前，承包商将工程实施过程中因各种原因未能及时解决的单项索赔集中起来进行综合考虑，提出一份综合索赔报告，由合同双方在工程交付前后进行最终谈判，以一揽子209、方案解决索赔问题。在合同实施过程中，有些单项索赔问题比较复杂，不能立即解决，为了不影响工程进度，经双方协商同意后留待以后解决。有的是发包人或监理工程师对索赔采用拖延办法，迟迟不做答复，时索赔谈判旷日持久。还有的是承包商自身原因，未能及时采用单项索赔方式等，都有可能出现一揽子索赔。由于在一揽子索赔中许多干扰事件交织在一起，影响因素比较复杂而且相互交叉，责任分析和索赔值计算都很困难，索赔涉及的金额往往又很大，双方都不愿或不容易做出让步，使索赔的谈判和处理都很困难。因此，综合索赔的成功率比单项索赔要低的多。2.索赔的计算（1）工期索赔计算直接计算法：干扰事件直接发生在关键路线上或一次性地发生在一个项210、目上，造成对总工期的延误，通过查看施工日志、变更指令等资料，直接计算延误工期，并将这些资料中记载的延误工期作为工期索赔额。网络分析计算法：是通过分析干扰事件发生前后的施工网络计划图，对比两种工期计算结果来计算索赔事件对工期影响的一种方法。比例计算法：干扰事件常常影响某些单项工程、单位工程或分部分项工程的工期，要分析他们对总工期的影响，可按影响工作占原合同价的比例，等比例计算索赔工期。（2）费用索赔计算分项法：是先对每个引起损失的索赔事件和各费用项目分别单独分析计算，最终求和得到总索赔额方法。总费用法：是当发生多次索赔事件后，这些索赔事件的影响相互纠缠、无法区分，则重新计算出该工程的实际总费用，211、在从这个实际总费用中减去中标合同价中的总费用，即为要求补偿的总索赔额算的基础上，去掉一些不确切的影响因素，对总费用进行相应的调整和修改，使索赔额的计算更加合理。3.人工费索赔额计算方法1）增加或损失工时计算额外劳务人员雇用、加班人工费索赔=增加工时投标时人工单价闲置人员人工费索赔额=闲置工时投标时人工单价折扣系数（一般为0.75)2）劳动生产率降低额外支出人工费的索赔计算实际成本的预算成本比较法。是用受干扰后的实际成本与合同中的预算成本比较，计算出由于劳动效率降低造成的损失金额。正常施工期与受影响施工期比较法。是分别计算出正常施工期内和受干扰时施工期内的平均劳动生产率，求出劳动生产率降低值，而212、后求出索赔额人工费索赔额=计划工时劳动生产率降低值正常情况下平均劳动生产率相应人工单价。3.索赔报告的审核完整索赔报告包括如下四个部分：（1）总论部分：概述索赔事项。（2）合同论证部分：叙述索赔的依据。（3）费用索赔或工期索赔的计算论证。（4）证据资料部分。四、工程量清单与控制价的审核与管理一般工程项目施工过程中的变更和索赔现象比较多，结果超预算的问题也会经常出现，为了有效控制这些情况，必须审核工程量清单和控制价的完整性和准确性，为此，工程量清单和控制价的审核至关重要。（一）清单与控制价中常见的问题1.工程量工程量的计算是清单的重要组成部分，是一项繁琐复杂的工作。工程量计算主要存在的问题为工程213、量计算错误及由于对工程量计算规则理解不同，造成工程量的错算、漏算、重复计算。2.清单项目特征的描述清单项目特征是构成分部分项清单项目、措施项目自身价值的本质特征，是清单的重要组成部分。在造价审核中经常会发现项目特征不按清单计价规范规定进行描述，甚至没有进行描述。3.套用单价清单控制价中常见的问题如定额套用不合理、定额换算不合理及工程项目重复套用定额等，同时由于新技术、新结构和新材料的不断涌现，导致定额缺项或需要补充的项目与内容也不断增多。然而因缺少调查和可靠的第一手数据资料，致使补充定额含有较多的不合理性。此外，在清单计价方式下常会出现因清单计量单位和定额计量单位不一致造成清单单价的错误。套用214、定额时还要注意的是工程材料价格的确定，目前常用材料的价格有各地的造价主管部门公布的信息价作为参考，但更多的材料价格是通过市场询价确定，材料市场差异较大，如何确定材料价格成为工程预算的重点及难点。4.有关费用项目及计取各地均会出台施工取费定额，会规定各项费率取费的基数与相应费率区间或固定费率。不同版本的定额计费基础不相同，套用甲定额按乙定额取费张冠李戴的现象时有发生。如XX省原先2003版预算定额，规费与组织措施费取费基数：土建工程以“人工费+机械费”，安装工程为“人工费”，2010版预算定额使用后，取费基数全部统一为“人工费+机械费”，相应费率均做调整，在清单编制说明中往往会因为使用不同版本定215、额，对于取费基数与费率值编写错误问题出现。（二）清单、控制价审核的方法和主要内容1.对工程量计算的审核应审核工程量计算的依据，如施工图纸及设计说明、预算定额、清单计价规范、规程、工程量计算规则、招投标文件及合同；审核工程量时应审查其遵守的计算规则是否正确，有无多计或者重复计算。按工程量清单计价方式计算的工程预算还应注意到工程量清单计价规范计算规则的编制原则一般是以工程实体的净尺寸计算，没有包含工程量的合理损耗，定额计算规则对施工损耗都要考虑。所以清单项应按其相应清单工程量计算规则计算，其包含的子目工程量应按其相应定额计算规则计算，二者的计算规则经常会是不一致的，如挖基础土方，清单计价规则为“按216、设计图示尺寸以基础垫层底面积乘以挖土深度计算”，而XX省建筑工程预算定额的规则为“土石方开挖工程量按挖方尺寸以体积计算”；混凝土管道铺设，清单计算规则为“按设计图示中心线长度以延长米计算，不扣除中间井及管件、阀门所占的长度”，而XX省市政工程消耗量定额规则为“混凝土管铺设按设计图示井中至井中的中心长度扣除检查井长度计算”。这样按清单和定额计算规则计算出来的工程量肯定是不一致的，直接影响到综合单价的高低。2.对项目特征描述的审核项目特征描述是编制分部分项工程量清单十分重要的步骤和内容，它是对投标人确定综合单价、采用施工材料和施工方法及其相应施工辅助措施工作的指引，并与施工质量、消耗、效率等均有着217、密切关系。这就要求编制人在项目名称栏中作简要、明确的描述。要特别注重对工程实际与特殊要求的准确描述，考虑该项目的结构要求、规格、型号、材质等特征要求，结合拟建工程的实际情况，使其项目名称具体化、细化，能够反映影响工程造价的主要因素。对有特殊要求的施工工艺、材料、设备等应在规范规定的工程量清单“总说明”、“主要材料价格表”中作必要的说明。在对项目特征描述的审核中，还应当注意相同项目特征的清单单价的一致性，不得出现相同项目特征的清单有多个单价的情况。另外还应注意的是不要描述进清单特征的项目，如在特征上注明定额工程量等，以免施工过程中因一些非本质上的变更成为清单外项目，使工程造价失去控制。3.对套用218、单价的审核对直接套用定额单价的审核首先要注意采用的定额的适用性和合理性，如在XX省建筑工程预算定额就规定了沟槽、基坑、平整场地和一般土石方的划分，挖土方项目就应该按不同情况分别套用定额。其次工程项目是否重复套用，如XX省建筑装饰装修工程预算定额中，内墙面水性水泥漆定额项目已包含刮腻子工作内容，就不能再套刮腻子定额了；再比如在XX省建筑工程预算定额中，钢构件制作项目定额中，已包括刷一遍防锈漆工料，实际无施工时应扣除。现场的油漆按设计另套定额计算等。对换算的定额单价的审核除按上述要求外，还要弄清允许换算的内容是定额中的人工、材料或机械中的全部还是部分？同时换算的方法是否准确？采用的系数是否正确？这219、些都将直接影响单价的准确性。对补充定额的审核主要是检查编制的依据和方法是否正确，材料预算价格、人工工日及机械台班单价是否合理。审查设备、材料的实际价格（或指导价格）是否符合工程所在地的市场行情或规定；材料的产地、名称、品种、规格、等级是否与价格相符若是采用有权部门公布的信息价，要注意信息价的时间、地点是否符合要求，是否按规定调整。若是采用市场价，要核实其真实性、可靠性，特别是在目前的市场条件下，材料的市场差异较大，这就要求预算的审编制人员应和建设单位与设计单位充分沟通，条件允许的情况下尽可能将所用材料的规格、品种、等级事先确定。例如，在某工程的预算中，预算编制人员通过市场询价，确定玻化砖的价格220、区间在每平方几十元至几百元之间，根据建设单位要求，该工程装修为中高档装修，预算人员按接近询价上限定了材料价格。在预算审核中，发现该项目数量特别巨大，经与建设单位人员充分沟通，事先确定了玻化砖的规格、品种、等级，再经过进一步询价确定了玻化砖材料价格。仅此一项就节约建设资金上百万元。审核清单项目计量单位和定额项目计量单位计量单位与工程量是否匹配，直接影响到单价的正确性。如电气配线，清单计量单位为“米”，而全国统一安装工程预算定额XX省综合单价表（2002版）的计量单位为“100米单线”。若未注意计量单位的区别，清单单价就错了。这类错误比较简单，多是因为不细心造成，所以不管是做编制清单工作还是审核工221、作都要非常细心。审核清单项内包含的定额子目工程预算与施工组织设计息息相关，由于施工组织设计的不同，造成清单单价不确定。如在桩基施工中，由于原始地坪标高的不同，可能会出现空孔或砍桩，该工程量为不确定性。在实际工作中，我们常将该项目另列清单项并在清单编制说明予以明确，实践表明，采用以上处理方式对造价的控制取得较好的效果。第八节 竣工阶段审核管理一、竣工结算的编制1.对确定作为结算对象的工程项目内容作全面的清点，备齐结算依据和资料。2.以单位工程为基础，对施工图预算、报价的内容，包括项目、工程量、单价及计算方法进行检查核对。如发生多算、漏算或计算错误以及定额分部分项或单价错误，及时进行调整，如有漏项222、予以补充，如有重复计算或多算的予以删减。3.对发包人要求扩大的施工范围和由于设计修改、工程变更、现场签证引起的增减预算进行检查，核对无误后，分别归入相应的单位工程结算书。4.将各个专业的单位工程结算分别以单项工程为单位进行汇总，并提出单项工程综合结算书。5.将各个单项工程汇总成整个建设项目的竣工结算书。6.编写竣工结算编制说明，内容主要为结算书的工程范围、结算内容、存在问题以及其他必须加以说明的事宜。7.复写、打印或复印竣工结算书，经相关部门批准后，送发包人审查签认。二、竣工结算的审核根据国家和项目所在地的相关文件和合同约定，对工程量的审查、各种价格的审查、各项费率及计取的审查、相关合同条款的223、审查、隐蔽工程验收记录的审查、设计变更及洽商记录等签证的审查、各种计算误差的审查等方面。（一）对工程量进行审核包括：1.建筑面积（1）是否按结构外围水平面积计算，突出外墙的构件不计算面（如幕墙）；（2）坡屋面、架空层及底层楼梯是否加以利用，不利用的建筑物不计算建筑面积。2.土方工程（1）平整场地、挖土方、挖基础土方工程量的计算是否符合计量规则和竣工图纸标注尺寸，有没有重算和漏算；（2）回填土工程量注意地槽、地坑回填土的体积是否扣除了基础所占体积，地面和室内填土的厚度是否符合设计要求；（3）审核土方的运距是否与合同相符，运土数量是否扣除了回填的土方；（4）工程量的放坡、工作面的加宽及其他措施费（224、如挡土板）均考虑在报价之中。3.地基与桩基工程（1）注意审核各种不同桩料，必须分别计算，施工方法必须符合设计要求；（2）桩料长度必须符合设计要求，桩料长度如果超过一般桩料长度需要接桩时，注意审核接头数是否正确；（3）人工挖孔桩的护壁是否按设计要求施工，扩大头是否满足设计要求；（4）桩护壁、钻孔桩固壁泥浆和泥浆池、沟道砌筑、泥浆装卸运输，预制桩的试桩、送桩、接桩、凿桩头、打斜桩，混凝土灌注桩的充盈量和扩大头的体积等均含在投标报价中。4.砌筑工程（1）外墙与内墙的计算长度及高度是否符合计量规则；（2）扣除的门窗洞口及埋入墙体各种钢筋混凝土梁、柱等是否已扣除；（3）墙基与墙身的划分是否符合规定；（4225、）计量规则规定按立方米或按平方米、米计算的砌体，有无混淆、错算或漏算；（5）基础防潮层考虑在砖基础项目报价中。5.混凝土及钢筋混凝土工程（1）现浇构件与预制构件是否分别计算，有无混淆；（2）现浇柱与梁，主梁与次梁及各种构件计算是否符合规定，有无重算或漏算；（3）钢筋重量是否按理论重量计算，钢筋实际重量与理论重量的误差不予调整；（4）弯钩、搭接是否根据规定计算，钢筋的长度计算是否符合计量规则；（5）计量规则规定按立方米或按平方米、米计算的构件有无混淆，计量单位是否一致；（6）设计未图示和未规定弯钩、搭接方式的不予计算，钢筋消耗量已考虑在投标报价中；（7）钢筋电渣压力焊接、套筒挤压接头等，设计无规226、定时不予计算，按施工方案已考虑在投标报价中。6.木结构工程（1）是否分别按不同种类计算；（2）计量单位有无混淆；（3）厂库房大门、特种门的钢骨架，屋架上的钢拉杆、垫铁、铁夹板、螺栓，木梁上所用的铁件等不单独列项，包括在门和屋架项目内；（4）木构件制作的后备长度、配制损耗、刨光损耗、施工损耗以及檩木、椽子屋面木基层等的接头损耗，附属于屋架的夹板、垫木以及与屋架连接的挑檐木、支撑等已考虑在报价中。7.金属结构工程（1）金属构件制作工程量多数以吨为单位。在计算时，型钢按图示尺寸求出长度，再乘每米重量；（2）钢板要求算出面积，再乘以每平方米的重量。审核是否符合计算规定；（3）压型钢板楼板、墙板以面积进227、行计算；（4）钢构件的除锈刷漆、及需探伤的费用已考虑在报价中；（5）钢构件的拼装台的搭拆和材料摊销列入措施项目费。8.屋面及防水工程（1）卷材、涂膜防水是否考虑弯起部分；（2）斜屋面是否按斜面积计算，地面防水是否按规定扣除了相关构件面积；（3）防水层以下的找平层、基层处理、铁件、涂料及特殊部位处理的附加材料等已考虑在报价中。9.防腐、隔热、保温工程（1）平面防腐、立面防腐的划分是否符合相关规定；（2）涂料基层的刮腻子、屋面保温隔热的找坡和找平、下贴式保温隔热天棚的底层抹灰、保温层的面层和基层抹灰、防腐工程需酸化处理和养护等费用已考虑在报价中；（3）保温隔热需搭设脚手架的费用已考虑在报价中。10228、.楼地面工程（1）楼梯装饰是否按踏步和休息平台部分的水平投影计算，大于500的梯井是否已扣除；（2）不同装饰面层的计算是否与计量规则一致。11.装饰工程（1）内墙抹灰的工程量是否按墙面的净高和净宽计算，有无重算或漏算；（2）外墙抹面是否扣除了门窗洞口；（3）踢脚线砂浆打底与墙柱面抹灰不得重复计算，墙面装饰高度扣除墙裙高度；（4）柱面贴材是否按饰面外围尺寸计算；（5）幕墙中同种材质的窗不扣除，有无重算或漏算；（6）天棚吊顶是否扣除了独立柱、窗帘盒所占面积；（7）材料、成品、半成品的各种损耗，高层建筑物所发生的人工和机械降效、施工用水加压等费用已考虑在报价中；（8）天棚的检查孔、天棚内的检修走道、229、灯槽等包括在报价中。12.门窗工程（1）门窗是否按不同类型以樘进行计算；（2）以米为单位的窗帘盒、窗台板和以平方米为单位的窗套、贴脸是否已经分开，有无错算；（3）门窗框与洞口之间的填塞包括在造价之中。13.油漆、涂料、裱糊工程（1）门窗油漆是否按樘进行计算；（2）空花格、栏杆等是否按单面垂直面积计算，有无多算；（3）有线角、线条、压条的油漆、涂料面的工料消耗包括在报价中。14.水暖工程（1）室内外给排水管道的划分是否符合规定，不得将室外管道按室内计价；（2）室外管道的检查井、阀门井一般不能套用市政定额，如套用则扣除未做部分工作内容；（3）室内给水塑料管道的尺寸规格为外径，相应的阀门、管件等安装230、规格对应一致；（4）法兰阀门安装中已包含法兰片，不得重复计取；（5）弄清卫生洁具安装工作的内容，按国际图集的规定区分管道与洁具的安装界限，不得将工作内容中包括的管材，管件及阀门等重复计价；（6）卫生洁具的型号规格与设计一致，否则根据实际情况相应调整计价内容。15.电气照明工程（1）变压器安装中，除必须干燥的变压器（确认签证）外，一律不得计取变压器干燥费用；（2）配电装置安装中，必须看清工作内容，不得重复计算；（3）防止将电器按高压计取安装费；（4）仔细核查现场，不得将小型成套配电箱按照明配电箱或动力配电箱计价，不得将成套配电箱分拆及其安装费（如分拆为箱体、空气开关安装等）；（5）电机如计取了干231、燥费用，则核查当时的绝缘测试记录，无记录且不需要干燥的一律不得计取干燥费用；（6）电器安装中，核查监理及甲方签证的规格、数量、品种，各种预留、延弛长度不得重复计算；（7）开箱检查或现场检查，凡未做电缆头的一律不得计价；（8）配电箱、柜安装中已包括了接地工作内容，不得重复计取；（9）避雷网安装中，支架已含在安装单价中，不得重复计算，避雷引下线利用柱主筋引下及圈梁焊接中，设计一般按两根为单位，不得加倍计算；（10）查进场记录及产品安装说明书，防止错套电气配管子目；（11）部分灯具、开关及插座安装工作内容中，已包含线路预留长度，不得重复计算；（12）各种配电箱线路预留长度按箱内壁尺寸高+宽计算，不得232、按面板尺寸；（13）灯具安装尺寸规格全面核查，防止错误计价；（14）配电箱，开关及插座等开箱或拆开检查，以核实线缆规格是否按设计施工，与结算书规格一致；（15）所有的电气调整试验附有相应的调试记录，否则一律不予计取设备及其安装工程；（16）设备的种类、规格、数量是否与设计相符；（17）需要安装的设备和不需要安装的设备是否分清，有无把不需安装的设备作为安装的设备计算安装费用；（18）按国家规定，工程造价中不包括设备费，设备费不得计取相应利润及税金。16.道路工程（1）道路各层厚度是否按压实后的厚度计算；（2）不同项目的计量单位是否符合规定。17.市政管网工程管道敷设不应扣除井内壁间的距离和管体阀233、门所占长度。18.园林工程（1）伐木、砍挖灌木丛等项目是否按实际量进行结算；（2）喷灌设施是否按从供水主管接口到各支管的总长度以m计算；19.审核预算单价的套用：（1）审核工程所套定额单价是否与执行的定额预算单价相符；（2）工程名称、规格、计算单位和所包括的工程内容是否与单位估价表一致；（3）有无错套定额，计算单位是否正确；（4）对换算的单价，首先要审核换算的分项工程是否是定额中允许换算的，其次审核换算是否正确；（5）审核补充定额和单位估价表的编制是否符合编制原则，单位估价表计算是否正确。20.审核间接费：（1）审核建筑安装企业是否按相应工程类别计取费用，有无高套取费标准；（2）审核间接费的计234、取基础是否符合规定；（3）预算外调增的材料差价是否计取了间接费，直接费或人工费、增减后，有关费用是否相应做了调整；（4）有无巧立名目，乱摊费用现象；（5）计划利润和税金的审核，重点放在计取基础和费率是否符合当地有关部门的现行规定上，有无多算或重算的现象；（6）审核所套费用定额的时间界限是否与文件规定一致。（二）竣工结算审核程序1.审核准备程序组成项目审核组或指定项目负责人、专业咨询员。接受委托人送审资料，填列委托方提供资料清单，办理资料交接手续。项目负责人制定审核工作计划，明确审核人员职责和工作进度。审核人员熟悉送审资料，进行施工现场勘察。2.审核程序审核人员依据送审资料、取证材料、会商纪要、235、建设行政主管部门制定的规则、工程造价管理部门的规定和合同法、招标投标法等国家的有关法规，对送审的工程预结算逐项进行审核，编制工程审核计算书和结算调整明细表征求意见稿，拟写初审意见，随同咨询质量控制流程单交项目负责人复核。项目负责人复核同意后，将初审意见和征求意见稿交送委托人，由委托人送交建设单位和施工单位征求意见。对审核的结算达成一致意见后，项目负责人将审定意见和工程造价咨询质量控制流程单交技术负责人进行最终审定。委托人、建设单位、施工单位负责人和咨询单位技术负责人分别在工程造价审核定案通知书上签字盖章。3.出具审核报告书程序项目负责人草拟工程结算审核报告书。工程结算审核报告书由咨询单位负责人236、签发，编号后打印成文，并盖上项目负责人执业资格专用章和咨询单位公章。向委托方提交工程结算审核报告书，由委托人分别送交建设单位和施工单位，办理送达手续并收取咨询费用。4.审核资料归档程序咨询单位按档案法的要求和行业主管部门有关档案管理的规定建立工程造价审核档案制度，并有专人负责档案管理。审核工作完成后，由专业审核人员将档案资料进行收集、整理，按本单位档案管理规定和立卷规则汇总组卷、编号，装订成册，统一管理。三、工程竣工结算审核的主要内容（一）收集与建设项目工程结算有关的资料1.工程招标和投标文件，中标通知书；2.工程承包合同、协议，补充施工合同或补充协议；建设单位供应材料和设备购货合同；3.工程237、开、竣工报告；4.全套施工图纸和竣工图纸、设计变更图纸或变更签证、经业主、监理批准的施工组织设计；5.施工过程中有关签证、协议、会议纪要、与工程造价有关的隐蔽工程验收资料；6.施工单位报送工程结算书、工程量计算书、钢筋翻样清单；7.甲供材料清单、甲控乙供材料核价单（品种、规格、数量、价格）；8.其它与工程造价有关的文件资料。（二）调查了解建设项目工程结算编制情况1.工程结算的编制依据；2.工程结算的内容；3.工程结算的方式；4.工程结算的编制方法。（三）审核建设项目工程结算的真实性、合规性1.审核合同双方是否履行招标文件及合同所规定的工作内容；2.审核结算编制原则、方法是否与招标文件及合同约定238、一致；审查结算编制依据是否与合同条款规定的一致、各项费用的取费是否正确、计算方法是否符合规定；审核结算工程量的计算方法和计量程序是否与合同条款规定的一致，计算是否准确；3.审核设计变更、施工变更是否规范、合理，变更费用的计算方法和计量程序是否与合同条款一致；审查工程实施过程中发生的签证记录的真实性、有效性，是否应当计算费用；4.审核材料的消耗是否合理准确，材料价格的计算是否准确、是否符合同条款的约定，核价材料的价格是否与委托方核价单一致；5.审核委托方供应材料超欠供、扣除施工用水电费计算的准确性；6.审核各专业工程交叉施工的工作内容，分清各施工方责任和义务，避免重复计算；7.对工程索赔进行审核239、，审核索赔费用的计量是否合理，是否与合同条款规定的计算方法和计量程序一致。（四）编制工程结算审核报告1.编制建设项目结算审核汇总表，形成审核结论，与建设方、施工方进行核对、会审；2.审核结果经建设方、施工方认可后，形成审核报告征求意见稿，征求建设方意见；4.根据建设方反馈意见，修改审核报告，经委托人同意后，出具正式审计报告。四、竣工结算审核的方法审核方法是采用顺查法，对结算书的审核不跳不漏不选重点，不分项目资金大小，按顺序进行，有一项审一项，确保不漏，通过审计确保审核结果正确，审计采取详查的办法，严格执行合同、招投标文件。（一）实行招投标总价包干的工程。1.审核直接费是否按合同要求进行调整，注240、意变更部分的调整范围及限额是否符合规定，注意纠正变更调整中多调增、少调减或只调增、不调减的现象。2.审核材料设备价格是否符合招投标文件及合同精神。3.按合同和国家要求审核取费标准。4.查看工程现场，审核工程数量。（二）按实际竣工量结算（包括固定单价）的工程。按实际竣工量结算的工程，按“审工程量、审定额套用及清单单价运用、审直接费计算、审材料分析、审材差、审取费、审应扣项目”的方法进行。1.查看工程现场，审核工程数量。审核人员对有争议的项目应由建设方参加，会同施工单位现场勘查核实，必要时要丈量和点数，现场勘查核实结果需经三方签字确认。对工程量的审核采取详查的办法，对钢材量也进行复核计算。2.根据241、定额或清单单价对直接费进行审计。在工程量审核确定的基础上，检查定额套用及清单单价运用情况，注意是否适用，有无高套、重套定额现象，以及用错清单单价的现象。对定额的换算应注意其准确性，防止换错或只换直接费不换人工、材料、机械定额的现象。对定额套用及清单单价运用采用逐项检查方法，包括直接费、工、料、机的分析。3.审核材料定额用量及价差该项目由建设单位供应三大材或其他主材的，根据材料分析检查材料定额用量是否准确，并查明所供甲供材的规格、型号、数量，列表确定，便于甲、乙双方结算。由施工单位采购材料的，除了应审核定额用量外，对于材料价差，要审核合理性和依据，必要时可查阅施工单位有关购料的财务资料。（三）审242、核取费计算取费计算的审核要注意是否存在施工类别、收费类别高套的现象，并加以纠正，对施工期内的政策变动直接费应按相应时段分段计算取费，不能按最高段计算。对工程结构、是否禁区、计算基础和条件、取费计算的准确性等也应审核。取费审核对于如包干费、赶工措施费及其他措施费、工程质量奖等，应按合同确定的办法支付。对于计价让利的取费应按合同规定及中标条件规定的办法办理。（四）工程结算审核结果由事务所、委托方、咨询单位三方会审，根据会审意见作出实事求是的更正，取得甲、乙双方签章认可。（五）对于审核确切无误的项目，当个别施工企业拒不参加委托方约定的三方合议或无理拒签审核结果时，我方向委托人汇报，并由委托人作出处理243、决定。五、出具咨询报告书（一）“审核定案表”经各方书面认可后，项目负责人草拟工程结算审核报告书；（二）工程结算审核报告书主要内容包括；1.委托人、建设单位、施工单位的名称和委托事项；2.工程概况：工程名称，建筑面积，结构类型，层次或沿高，开工和竣工日期，工程质量评定等级等；3.审核范围；4.审核的依据，主要程序和方法，审核时间；5.审核项目负责人姓名及其执业资格证书号；6.送审工程决算金额，审定金额，核减（增）金额及其主要原因；7.核减、核增明细表，工程结算审定表及有关附件；（三）有关审核的其他内容。1.工程结算审核报告书由公司负责人签发，编号后打印成文，并盖上项目负责人执业资格专用章和公司公244、章。2.工程结算审核报告书一式四份，咨询单位留存一份，送交委托人三份。由委托人将其中两份分别送交建设单位和施工单位，并办理送达手续、咨询报告书。3.向委托人退还必要的送审资料并办理交接手续。六、审计资料归档（一）按档案法的要求和行业主管部门有关档案管理的规定建立工程造价审核档案制度，并有专人负责档案管理。（二）工程结算审核档案应包括下列主要内容：1.工程结算审核报告书正本原件和有签发人签发的底稿；2.工程结算审定表原件；3.盖有审核人员资格专用章的工程结算审核计算书和结算调整明细表；4.审核过程中获取的取证材料、会商纪要；5.委托人送审资料清单（包括签收和退还清单）；6.送审的工程结算书；7.245、工程招标和投标文件；图纸及招标答疑、编标统一口径的资料；8.工程施工承包合同或补充协议；施工单位的施工取费证；9.工程竣工验收及质量评定表；10.工程造价咨询合同或司法鉴定委托书；11.工程造价咨询质量控制流程单；12.其他需要存档的资料。（三）审核工作完成后，由专业审核人员将上列档案资料进行收集、整理，按本单位档案管理规定和立卷规则汇总组卷、编号，装订成册，统一管理。第九节 资料收集、信息反馈和沟通协调一、资料收集工程造价资料是对建设项目经济技术特点的反映。主要包括以下三个方面的内容：1.是反映工程建设各个阶段，各个部分的造价资料，包括造价指数；2.是反映工程建设及其组成部分经济特性的参数，246、如建筑系数、单位面积造价、功能参数等；3.是影响工程造价的技术条件和特点，如建设地点、结构特征、新工艺使用及价值工程的应用等。工程造价资料的积累，其目的是为拟建工程和各种技术分析服务。“一切从实际出发”是这些工作应必须遵循的原则，所以工程造价资料积累也必须遵循客观性、真实性的原则。（一）造价资料收集方式1.收集外部造价资料。重点应包括各种不同类型的、有代表性的造价资料和国家兴建的建设项目资料，并使收集制度和发布制度规范化、程序化，其目的是形成统一参照。2.内部收集与编制。其目的是形成不同工程领域的标准。（二）造价资料的收集渠道1.向建设单位收集。建设单位作为工程建设项目的投资主体，对工程造价的247、控制和管理贯穿于工程建设的全过程；需要收集建设单位积累在建设项目可行性调研阶段、设计阶段、编制预算阶段、施工阶段、工程竣工结算阶段等过程中形成的有价值的工程造价资料，来提高在工程建设管理中的投资收益。2.向施工企业收集。施工企业是工程造价资料使用最多和最直接的单位。他们的经营活动主要依赖于各种工程造价信息。施工企业在经营实践中积累了大量的工程建设造价资料，能够真实反映企业的施工能力和管理水平，形成具有竞争力的企业内部定额和单价。它们是政府造价管理机构对工程造价资料收集的主要对象。3.向建筑材料、机械租赁等供应单位收集这些单位直接面向市场，最能及时反映建设市场的动态，可以提供大量的市场信息，极大248、程度的丰富工程造价资料，同时也可以通过了解已发布的工程造价信息，来提高在建设市场竞争中的地位。（三）注意事项1.造价资料的整理和分析处理资料收集后，首先要对资料按照来源和用途进行分类。在资料整理过程中，一般采用典型预算、统计分析和单项测算的方法，对造价资料进行分析整理。资料整理完毕后就可以利用计算机技术建立内容丰富、管理方便、可扩充性强的造价资料信息库，工程建设提供服务。2.造价资料的应用工程造价资料对于在建工程，可以为确定和控制工程造价提供重要的依据。对于拟建工程，则可以通过造价资料的应用来预测造价，为投资决策提供必要而准确的依据。在使用中，一般采用类比的方法，通过对信息库中与拟建工程相类似249、建设项目比较异同，采用分解、换算替代等方法，再考虑各种条件的变化对造价的具体影响，经过综合计算就可以较准确计算出拟建工程的各项经济指标。3.造价资料的反馈应用应用造价资料来解决工程建设问题，准确度如何、效果如何，以及存在什么样的问题，时刻注意收集、整理和详细分析，并及时修正资料本身存在的针对性不强、代表性不够、时效性差等方面的问题，或是及时反馈、解决在应用办法、范围等方面而遇到的困难，从而使造价资料的应用系统成为一个不断完善、不断提高的动态管理体系。二、信息反馈为了更好地为业主服务，共同健全企业管理，完善公司制度，让工程造价咨询服务和成果的质量满足业主的要求，我公司随时注意进行信息反馈调查，及250、时准确对工程造价资料中（工程量、材料量、设备量等）的“量”和“价”，还要包括对造价确定有重要影响的技术经济条件、工程概况、建设条件等资料的收集、加工整理、储存、传递与应用。信息技术的运用，可以促进管理部门依规行政，提高工作的公开、公平、公正和透明度。可以促进提高咨询服务质量、服务水平和效率。对信息反馈的采集、加工和传播统一规划、统一编码、系统分类，通过有组织的信息流通，能及时准确的获得相应的信息。实现信息资料的积累、整理和工程量清单计价模式的接轨，以提高造价信息的使用效率。便于掌握在工程咨询服务过程中存在哪些问题，能及时调整并改正；通过确认客户对本公司的满意趋势，监视咨询服务实现的过程，持续改251、进客户不满意因素，保证客户满意。三、沟通协调结合工程造价咨询业务自身特性，我公司高度重视与客户沟通策略的研究和实施。（一）与客户沟通在工程造价咨询企业经营管理活动中的作用根据组织行为学、管理学等关于沟通的定义，沟通是“信息的交流与分享，是人们思想、观点、情感、态度等信息的相互交换和传递”。从沟通在组织管理中的重要性角度观察，沟通是“信息的发送者通过运用语言或其他符号向他人传递信息以有效的影响对方发生相应的行为”。因此，沟通具有信息交流、情感表达和管理等功能。工程造价咨询企业提供的服务成果本质上是向客户传递无形的思想、理念、技术和方法，企业自身的发展也有赖于客户和社会的理解与认同，这些目标必须通252、过与客户的沟通得以实现。具体说，与客户沟通在咨询造价企业经营管理活动中的作用主要体现在以下几个方面：1.准确传达服务成果的信息，提高客户的满意度工程造价咨询服务成果通常表现为有形产品形式，这是指工程造价咨询企业在为各类客户服务时所提供的书面形式报告。但是单纯依靠书面报告在多数情况下尚不足以完整体现有关服务成果。造价工程师必须通过口头的、非语言的沟通，让客户形象的、全面的理解和掌握报告的内容。这也是工程造价咨询企业在与客户的初次合作中建立相互信任的关键之处。2.获知客户的意见和需求，提供有针对性的服务沟通本身是一种交互行为。在与客户的沟通中，可以获知客户对工程项目的功能、质量要求、进度要求、造价253、水平等方面的意见，了解客户的需要，并利用专业知识为客户提供节省、确定以及控制造价的各种可行性建议。（二）与业主有效沟通协调的策略我公司将与客户实现有效沟通作为实施市场营销战略的重要组成部分，注重沟通的长期性、多方式和双向性，从客户的谈话或提供的资料中获取有益的信息；注重开启客户的思维，相互间思想的碰撞，充分地汲取客户的智慧，以提高自身的素质和管理水平；积极发挥有效沟通可能产生的交流、宣传、加深信任、学习提高、改善经营管理。当然，与客户的工作沟通是重中之重，根据我公司的智力型、服务性、和产品无形性的特点，进一步强化综合运用以下沟通策略：1.成立客户关系管理机构该机构专门从事客户关系管理，由业务素254、质全面的人员负责，下设关系经理。关系经理负责若干个或某一类客户，是客户所有信息的集中点，是协调各部门做好客户服务的沟通者。关系经理经过专业训练，具有专业水准，对客户负责。其职责是制定长期和年度的客户关系营销计划，制定沟通策略，定期提交报告，落实公司向客户提供的各项利益，处理可能发生的问题，维护同客户的良好业务关系，为加强与客户的有效沟通提供有力的组织保证。2.建立客户管理数据系统客户管理数据系统是指与客户有关的各种数据资料，主要包括以下内容：（1）客户的基本信息，如公司名称、地址、业务范围、电话、传真、负责人和联系人姓名、个性特点；（2）合作与沟通记录，如委托项目名称、类型、建设内容、地点、投255、资规模，项目委托时间、工作效果，客户投诉和咨询的处理等。客户管理数据系统是与客户沟通的基础要素，通过及时的更新保证数据资料的有效性。3.设立客户服务热线电话电话沟通具有直接性、及时性的特点。服务热线电话由客户关系管理机构负责，电话信息详细记入客户管理数据系统备查。在客户再次联系时，接听者能够准确报出客户的有关信息，缩短与客户的心理距离，可提高沟通效果。服务热线电话的接听者具备比较全面的专业素养和社会交往能力，能够对客户提出的有关计价依据采用、造价信息、行业政策法规等方面的问题给予准确的解释，对客户的投诉给予及时的处理。4.举办研讨会或培训班与客户沟通研讨会或培训班以其专业性强、信息量大，具有其256、他沟通方式难以企及的人文、学术和科技氛围。我公司定期或不定期举办有关研讨会，邀请有关部门、企业参加，介绍宏观经济走势、工程技术动态、市场发展趋势等有关内容，同时也可以了解客户的具体需求，提高客户参与的积极性，推动业务的开展。5.加强客户反馈信息的收集除利用上述沟通策略外，我公司有意识的收集客户的反馈信息，主要是了解客户对企业服务能力和态度的评价、客户的服务需求等，以利于企业改进和扩展服务。收集客户的反馈信息应制度化、常规化。第六章 造价控制大纲及控制措施第一节 造价确定和控制的重点、难点分析工程全过程造价控制，就是在投资决策阶段、设计阶段、建设项目发包阶段、建设实施阶段和竣工结算阶段，事先主动257、进行工程相关经济指标的预算、估算，积极参与项目建设的全过程，正确处理技术先进与经济合理两者间的对立统一关系，把控制工程造价观念渗透到各项设计和施工技术措施之中，为领导层在投资决策、设计和施工等过程中做好经济参谋，保证项目管理目标的实现，提高工程投资效益。房地产项目的造价控制关键环节是决策阶段和设计阶段，但是在项目施工阶段，由于施工各方交叉作业，施工工艺、施工环境、施工进度的不断变化且相互制约，施工阶段的造价管理极易出现偏差，造价控制难度最大。工程造价在各阶段的控制重点主要在以下几方面：一、投资决策阶段本阶段主要取决于领导的经验与战略眼光，相关职能部门所能起的作用相对有限，但工程造价部可以配合财258、务部或前期筹建部等相关部门尽可能准确地计算出包含土地成本、前期规费、工程造价、资金成本及管理费用（含建设单位管理费、设计费、监理费等）等可能发生的工程建设项目全过程费用，做好项目经济评价，主动发挥“经济参谋”的作用，让决策层事先了解完成该项目需策划的资金规模、估算投入、产出、经济效益，为决策层做好正确的投资决策服务。二、设计阶段在项目作出投资决策后，控制造价的关键在于设计，这也是工程造价控制的重点。据有关资料分析，设计费一般占建设工程全寿命费用的1左右，但对工程造价的影响度占75以上。目前的实际情况是：设计单位及个人对工程质量负有明确而重大的责任。而设计保守（在功能不影响的前提下），既可减少工259、作量，又避免被追究其责任。因此较易产生设计保守从而造成了投资浪费的情况。建议可采用限额设计。与设计单位签订限额设计责任书。工程造价部具体工作：1.由工程造价部短时间内对每个设计方案作出经济估算及评价，在此基础上理推选最佳的设计方案。2.确定设计方案后，由造价部根据相关资料（之前我们将尽可能地收集当地的造价相关资料，如以前曾做过的同类项目的经济指标），提出合理的限额设计指标，供公司与设计单位确定设计限额时参考。3.工程造价部参与图纸会审的工作。并对不影响功能而降低造价的，提出合理化建议。4.同时由于种种原因，还存在着边设计边施工的现象，甚至施工因质量较毛糙，从而导致设计更改、联系单较多，造成工程260、造价人为失控的现象，工程造价部全过程针对性地加以监控。三、建设项目发包阶段（一）可能会出现的情况：1.所选单位并非真正的最低报价单位或选中报价低于成本价而希望今后在施工过程中通过各种手段、方法取得弥补的单位。（容易引起扯皮而影响工期及造价失控）2.招投标文件、合同文件等不够严密、明确，在今后结算时造成扯皮或给施工单位钻空子。（二）工作重点：1.参与施工招、投标文件的编制及招投标的组织管理。2.编制合适的施工预算标底（或工程量清单）。3.详细分析各投标单位的投标书。详细列出各投标书中存在的明显低于市场价、漏项或标书中不明确内容。在询标时明确优惠条件及今后结算口径，并详细了解投标单位漏项及明显低于261、市场价项目的弥补方式或消化途径（否则，可能成为造价控制的隐患）。在此基础上推荐真正低价并可行的中标单位。上述工作本应由招标时的评标专家组评审完成，但目前的专家组均未能真正发挥其评审作用，且通常在如此短时间内对每个投标报价作出正确合理的评价也不现实。4.参与招标答疑时尽可能明确今后可能采取的一些控制措施，如甲供材料、分包项目及相应的经济责任，减少索赔隐患。5.参与合同谈判与施工合同经济条款的起草，避免由于合同未明确或不严密等原因而造成造价失控或扯皮现象。6.图纸会审，是指在招标完成并确定施工承包单位后，由开发商组织，承包商、设计、监理等单位参加的最大范围的设计交底及图纸审查会议。主要目的是在正式262、施工前从施工及监理的角度审核施工图纸，及时发现错误和不合理因素，减少施工过程中的洽商变更及承包商的施工索赔，解决施工隐患。开发商的施工管理人员应以图纸会审为基础，在施工阶段控制工程变更的产生，使工程造价控制的主动权掌握在开发商手中，为造价控制的稳定性提供保证。四、施工阶段（一）可能会出现的情况：1.设计变更偏多，一般而言变更越多造价越不易控制。2.无价材料价格签证偏高，依据不明造价越不易控制。3.隐蔽工程验收不到位，甚至存在弄虚作假现象。4.理单位监管不力，甚至与施工方共同作弊。5.联系单的签证存在不明确、内容界限超合同、甚至不真实的情况。（二）工作重点：1.从造价角度帮助承发包双方进行施工组263、织总设计的合理优化，选择技术上可行、经济上合理的施工方案进行施工。2.当施工过程中出现各种变化，如地质条件的变化、材料的代换、工程量的增减、设计的变更等，造价工程师应根据实际发生的变化，充分深入施工现场，争取第一手资料（隐蔽工程资料、实际施工记录等），包括联系单上的签署意见，为日后的索赔处理、结算决算提供依据。（建议：造价部对所有联系单进行经济分析并签署意见（并附相关计算稿）。公司管理层应明确未经造价人员签署意见前，项目经理不得签署肯定意见。)3.参与无价材料的市场考察，并提出建议供项目部或公司参考。4.为业主制定合理的资金使用计划。既要保证工程建设有足够的资金，不致因资金不足或资金提供不及时264、而影响工程建设进度；又要做到尽可能不占用过多的资金，减少利息支出，降低资金筹措的难度。5.为业主做好承包商月报资料的复核。既能使承包商正常开展工作，又要防止工程款付过头。五、指定分包是造价管理的难点指定分包的产生主要有以下几方面的原因：一是专业技术的要求；二是施工图纸的不完善，造成总包招标时无法并入其施工承包范围；三是为维系某些单位或人的关系利益，人为的分割部分工程内容，进行指定分包。从造价控制的角度来看，只有第一种情况才是指定分包形成的理由，而图纸的不完善可以看成是相关的工作不到位，为维系关系户而进行的指定分包，基本上不但不能节省工程造价，还会增加相应的费用，不利于造价管理。在专业技术允许的265、情况下，开发商应尽量把项目的建设内容都交由总承包商施工，即使无法避免指定分包商时，也要让指定分包纳入总包管理，给总包方充分的权力来实施指定分的工程施工管理，比如分包商进度款的支付必须由总包签字等。另外，总分包施工内容的划分必须明确、清晰、易于操作，特别是相互衔接的工作。各施工单位之间是相互制约，相互合作的关系，要清楚自己该为对方做什么，也要清楚对方该为自己做什么。指定分包的增加，肯定会凭空增加一些衔接的工作序，如果在双方的承包合同中没有很明确的条款约定，就会引起总分包对开发商的索赔。指定分包应越少越好。不论是总包还是分包中，当相互间的利益发生冲突时，都会为各自的利益而争取，很可能会造成互相推诿266、，而增大开发商的协调难度，从而影响施工效率，影响工程造价的控制力度。同时，分包单位的增加，产生了错综复杂的合同界面，人为地加重了合同管理的难度，给工程造价控制造成更加不利的局面。六、竣工结算阶段（一）结算阶段主要工作是数据的汇总和确认。（二）工作重点：1.做好工程造价结算审核，施工结算编制工作。2.做好建设项目后评估工作，在竣工结算审核的基础上，将项目的有关造价资料及分析结果汇总并建立数据库，为后续工程提供参考。也可作为公司考核项目部绩效的依据。会同项目各部门总结并找出本项目工程造价控制过程中存在的经验、教训，提出今后工作中的改进方案。便于今后加强管理。第二节 造价控制的指导思想、控制的阶段性267、目标和总目标一、造价控制的指导思想建设项目全过程投资控制是针对整个建设项目目标系统所实施的控制活动的一个重要组成部分。投资控制工作是一项贯穿于项目实施各个阶段，由项目参与各方协同完成，涉及技术、经济、组织和合同等方面内容的系统。它包括三个步骤：1.确定目标标准；2.检查实施状态；3.纠正偏差。全过程控制分为三个阶段：1.事前控制；2.事中控制；3.事后控制。三个阶段应以事前控制为主，即在项目投入阶段就开始，这样可以起到事半功倍的效果。控制的状态是动态的，工程造价在整个施工过程中处于不确定状态，如设计变更、材料价格涨跌、工资标准、机械使用、费率等的变化必然会影响到造价的变动。只有竣工决算后才能最268、终确定工程的实际造价。工程造价的有效控制，是以合理确定为基础，有效控制为核心。工程造价的控制是贯穿于项目建设全过程的控制，就是在投资决策阶段、设计阶段、招投标阶段、施工阶段和竣工结算阶段，把建设工程造价控制在批准的造价限额以内，随时纠正发生的偏差，以保证项目管理目标的实现，以求在各个建设项目中能合理使用人力、物力、财力，取得较好的投资效益和社会效益。首先，要设置好各阶段工程造价的控制目标，使其成为一个有机联系的整体，各阶段目标相互制约、相互补充，前者控制后者，后者补充前者，共同组成工程造价控制的目标系统。目标设置既要有先进性又要有实现的可能性，目标水平不能太低，也不可太高，要能激发执行者的进取269、心和充分发挥其工作能力，否则工程造价控制将成为一纸空文。其次，在工程造价全过程控制中，必须重点突出。工程造价的控制是一个系统工程，涉及到方方面面。工程造价的控制要立足于事先控制，即主动控制，也就是说，工程造价控制，不仅要反映投资决策，反映设计、发包和施工，更要主动地编制投资决策，影响设计、发包和施工，主动地控制工程造价。二、造价控制的阶段性目标（一）招标阶段投资控制目标通过对招标文件、工程量清单、标底价格水平的审核和清标工作，将标底额度控制在批复的概算建安工程造价范围内。（二）施工阶段的投资控制目标根据批复的投资概算制定工程的投资控制目标值，分解各分项目投资控制目标，通过施工阶段实施过程的审核270、，使各分项目的造价控制在目标值内。将合同履行情况及投资目标控制情况，定期向甲方相关部门提供造价控制动态分析报告。（三）竣工结算阶段投资控制目标批复的初步设计概算建安投资额批复的基本预备费费率为建安工程造价的最高控制额。审定后的工程竣工结算不超过批复的初步设计概算建安工程投资额。（四）竣工决算阶段投资控制目标批复的初步设计概算为工程投资的最高控制额。经审核的工程竣工决算最终确定的全部工程投资，不突破批复的初步设计概算总额。三、实现阶段性控制目标的工程造价控制的措施（一）决策阶段工程造价的控制工程造价的确定与控制贯穿于项目建设全过程，但决策阶段各项技术经济决策，对该项目的工程造价有得大影响，特别是271、建设标准水平的确定、建设地点的选择、工艺的评选、设备选用等，直接关系到工程造价的高低。据有关资料统计，在项目建设各大阶段中，投资决策阶段影响工程造价的程度最高，即达到80-90%。因此，正确的决策是控制工程造价的前提，决策阶段项目决策的内容是决定工程造价的基础，直接影响着决策阶段之后的各个建设阶段工程造价的确定与控制是否科学、合理的问题。1.编制投资估算的必要性投资估算是基本建设前期工作中的重要环节之一。是决策性的文件，它是研究、分析建设项目的经济效果的重要依据。在可靠性研究报告批准后，估算就作为设计任务下达的投资限额，对初步设计概算起控制作用，并作为奖金筹措及向银行贷款的依据。因此，在经济工272、作中应该实事求是的反映设计内容，反映建设地区的经济状况，从估算开始就要正确完整地反映工程项目的建设投资。2.投资估算必须是设计的真实反映在投资估算中，应该实事求是的反映设计内容，这就要求设计人员从工程规模和项目内容上真实反映设计意图。主要工艺要进行多方案比较，方案要优化，设计方案不仅技术上可行，而且经济上更应合理。所以工程经济人员从建设方案的优选开始，就应该渗透到设计的全过程中去，按照工程造价管理的原则，合理预测投资估算中各种动态因素的变化，尽可能打足投资不留缺口，这是编制投资估算工作的关键，也是下阶段的重要依据。工程估算是项目决策的工具，是承包商加强成本控制的依据。在决策阶段，工程造价控制的273、内容，一是合理确定项目的建设规模和建设水平，投资者是否有足够的财务能力支付项目建设费用，人力、设备是否能达到设计中的要求；二是合理选择项目建设地点，地点好的房地产便于销售，资金回收快，有利于企业的发展；三是进行可行性研究，编制投资估价，工程估价是制定投资计划、控制投资的有效工具，又是筹集建设资金、加强成本控制和评价投资效益的依据。为做好这几方面的工作，房地产企业投入了大量的人力、财力和物力，对建设产品的市场容量、市场前景以及经济效益分析等各方面作深入的调研和正确的评价，编制的投资估算力求准确，充分考虑建设期间可能出现的各种因素对工程造价的影响，使投资估算真正起到控制项目投资的作用。（二）设计阶274、段工程造价的控制工程设计是建设项目进行全面规划和具体描述实施意图的过程，是工程建设的灵魂，是处理技术与经济关系的关键性环节，是确定与控制工程造价的重点阶段。合理的设计是控制工程造价的关键。有资料分析表明，影响项目投资最大的阶段，是设计阶段。在初步设计阶段，影响项目投资的可能性为75%-95%；因为初步设计阶段建筑物的结构形式、外观设计、平面布置及装修标准全部应确定；在技术设计阶段，对工程造价的影响只占工程总造价的35%-75%；在施工图设计阶段，影响项目投资的可能性为5%-35%。很显然，项目投资控制的关键在于施工前的设计阶段。设计费一般只相当于建设工程全寿命费用的1%以下，但正是这小于1%的275、费用，对工程造价的影响度却占75%。因此，在设计阶段应从六个方面开展工作。1.优化设计方案，有效控制工程造价设计质量和规范是否达到国家规定、功能是否满足使用要求，不仅关系到建设项目一次性投资的多少，而且在建成交付使用后影响项目的经济效益。国外专家指出，虽然设计费用占工程总投资的比例很小，不到1%，但它对工程造价的影响程度达到75%。很显然，搞好工程设计阶段的造价控制是有效控制工程造价的关键，重施工、轻设计的观念必须克服，控制工程费用应从设计抓起。因此，建设单位在审查设计单位的设计时，要重视设计方案的优化，利用各种指标对厂区总平面图设计、工业建筑的空间平面设计进行分析比较，这两方面的设计不仅对工276、程造价产生重大影响，而且对施工及投产后的生产、经营都有重大影响。在选择工艺技术方案时，应从我国的实际出发，以提高投资效益为前提，积极而稳妥地采用先进的技术方案和成熟的新技术、新工艺。一般来说，先进的技术方案劳动生产率高、产品质量好，但是所需的投资较大，因此，要认真进行经济分析，根据我国国情和企业的经济实力，确定先进适用、经济合理、切实可行的工艺技术方案。在工业建设项目中，设备投资约占建设投资的40%-50%，在设备设计与造型过程中应尽量采用标准化、通用化和系列化生产的设备，尽量立足国内，对于需要进口的设备应注意与工艺流程相适应和与有关设备配套，不要重复引进。2.实行前期阶段的监理制度应该说这是277、一种较为客观公正的方法。通过设计监理的监督，使设计趋于合理，造价控制在限额范围内。反过来，也促使设计单位改善管理，优化结构，提高水平，真正做到“量体裁衣”。3.积极推行限额设计建立完整的限额设计管理办法，在设计单位编制设计概算的基础上，应与估算进行比较，把施工图预算的价格限制在设计概算与估算分析出的合理造价之内，坚决杜绝不顾工程造价、随意加大安全系数的低质量设计。控制工程造价，在设计过程中采用限额设计。所谓限额设计就是按照批准的可行性研究报告的投资估算控制初步设计，按照批准的初步设计总概算控制技术设计和施工图设计，同时各专业在保证达到使用功能的前提下，按分配的投资限额控制设计，严格控制不合理变278、更，保证总投资额不被突破。分解投资和工程量是实行限额设计的有效途径和主要方法，它是将上阶段设计审定的投资额和工程量先分解到各个专业，然后再分解到各单位工程和各分部工程，通过层层分解，实现对投资限额的控制和管理，也同时实现了对设计规范、设计标准、工程数量、与概预算指标等各方面的控制。4.重视多方案比较日常生活中，顾客购买商品都要货比三家，然后选择自己满意的商品。同样，设计成果的满意与否，并不是一开始就能确定下来，多方案比较是衡量其经济性、实用性、可行性的有效手段。在目前的工程设计界，往往只对重点工程的重点部位进行方案比较，而忽略了其它部位的比较。对于那些政绩工程、长官工程，则连设计单位比较的权利279、都被子剥夺了。在建设资金相对贫乏、投资又相当大的今天，如何从技术上控制造价，确实值得我们设计人员去思考。5.推行价值工程理论的应用运用价值工程原理V=F/C，可采用方式有：功能增加，成本不变；功能增加得多，而成本增加得少；功能不变，成本减少。对建筑工程的功能进行分析和分解，在剔除多余功能的基础上，把建筑工程的材料选择、设备选型与建筑工程的功能和经济寿命联系起来综合考虑，寻求最佳的功能造价比，从而获得最佳设计。6.加强图纸会审工作加强图纸会审，将工程变更的发生尽量控制在施工之前。在设计阶段，克服设计方案的不足或缺陷，所花费的代价最小，可取得的效果最好。房地产开发企业在设计出图前，应组织总工办、工280、程部、经营部，对图纸技术的合理性、施工的可行性、工程造价的经济性进行审核，从各个不同角度对设计图纸进行全面的审核管理工作。在施工前尽可能得对施工图纸中的问题，详细的进行会审，对提出的问题在施工前进行变更图纸，做到功能观感造价比最佳。例如可以采取一定的激励措施，对提出问题的人员进行一定比例的奖励，这样既提高相关人员的积极性，又可以降低工程的造价。初步设计阶段应按照批准的可行性研究阶段的投资估算进行限额设计，控制概算不超过投资估算，主要是对工程的设备、材质的控制。为此，初步设计阶段的限额设计工程量应以可行性研究阶段审定的设计工程量和设备、材质标准为依据，对可行性研究阶段不易确定的某些工程量，可参照281、设计和通用设计或类似已建工程的实物工程量确定。在初步设计限额中，各专业设计人员要增强工程造价意识，严格按照限额设计所分解的投资额和控制工程量以及保证使用功能的条件下进行设计，力求将工程造价和工程量控制在限额内。为鼓励、促进将工程造价和工程量控制在限额内。为鼓励、促进设计人员做好设计方案选择，要把竞争机制引入设计中，实行设计招标，促进设计人员增强竞争意识，增加危机感和紧迫感，克服和杜绝方案比选中的片面性和局限性以及经验主义。（三）招投标阶段工程造价的控制招投标阶段工程造价控制的重点是招标文件的编制、工程量清单的审核、投标书的审查、施工单位的选择及施工合同的签订等。1.招标文件是造价控制的关键招标282、文件作为整个招投标过程乃至于工程项目实施全过程的纲领性文件，它将直接影响工程造价的确定与控制，所以在编制过程中，应力求在文字上表达清楚，同时与工程量清单相互衔接，口径一致，否则如果出现漏洞，就会成为施工单位追加工程款的突破口，从而造成纠纷，引起索赔。例如，暂定价是税前价还是税后价必须表达清楚，等等。2.工程量清单是造价控制的核心内容它是招标人编制标底的依据，是投标人报价的依据，也是工程竣工结算调整的依据。应重点审查工程量清单编制是否符合招标文件和设计图纸的要求，是否按统一的工程量计算规则编制，每一个子目的工作内容与工作要求表述是否准确完整，取费标准是否合理，编制说明是否完善，有无多算、少算或漏283、项的子目，暂定项目是否合理。3.投标书的审查过程中，价格是关键，是竞争的核心为实现合理低价中标，在评标之前先形成内部标底，作为判断报价合理性的依据。在具体审查投标单位报价时，将投标单位的报价进行汇总分析，与内部标底进行对比，核查是否有单价过高或过低，特别是重点研究工程量大的项目单价，投标单位常采用不平衡报价法，比如在保持总造价不变的情况下，将可能变更减少或不变的项目的单价降低，将可能变更增加的项目单价增大，这样在竣工结算时，可以达到追加工程款的目的。还应对照施工方案的内容重点审查工程措施费用的项目单价。总之，要对工程总价、各个项目单价组成的要素的合理性进行分析、测算，最终选择最优报价的中标单位284、。4.中标后，施工合同条款的签订应严谨、细致，尽量减少甲乙双方责任不清，日后扯皮的现象。房地产开发企业应设立建设工程施工合同审阅会签制度，有关的责任人都应熟悉建设工程施工合同条款，了解建筑行业的一般惯例和有关规范，各尽其责。对直接影响工程造价的有关条款，如合同价款调整的条件和方式、三材市场价格的取定方法等，都应有详细的约定。对投标包干的工程由承包方采购的特殊贵重材料和设备要列出规格、品牌、厂家和品质要求清单，还要明确政策性调整是否包含在包干范围之内。5.加强合同管理合同管理必须是全过程的、系统性的、动态性的。全过程就是由洽谈、草拟、签订、生效开效，直至合同失效为止。我们不仅要重视签订前的管理，285、更要重视签订后的管理。系统性就是凡涉及合同条款内容的各部门都要一起来管理。动态性就是注重履约全过程的情况变化，特别要掌握对我方不利的变化，及时对合同进行修改、变更、补充或中止和终止。切不可以为签了合同就万事大吉，把合同束之高阁，我们要防止由于合同管理不善而遭到的惩罚。本文围绕近年来建筑施工合同管理实践中暴露出来的常见问题，进行深入分析，并提出治理对策，目的是有针对性地加强建筑施工企业的合同管理，维护企业的合法权益。（1）合同签订阶段的问题：合同签订阶段的问题，常见的有：合同主体不当。合同当事人主体合格，是合同得以有效成立的前提条件之一。而合格的主体，首要条件应当是具有相应的民事权利能力和民事行286、为能力的合同当事人。这里要防止两种倾向：一是虽然具有上述两种能力，但不是合同当事人，即当事人错位，也是合同主体不当；二是虽然是合同当事人，但却不具有上述两种能力，同样是合同主体不当。合同文字不严谨。不严谨就是不准确，容易发生歧义和误解，导致合同难以履行或引起争议。依法订立的有效的合同，应当体现双方的真实意思。而这种体现只有靠准确明晰的合同文字。可以说，合同讲究咬文嚼字。合同条款挂一漏万。就是说不全面、不完整，有缺陷、有漏洞。常见漏掉的往往是违约责任。有些合同只讲好话，不讲丑话；只讲正面的，不讲反面的，不懂得签合同应当“先小人后君子”的诀窍，一旦发生违约，在合同中看不到违约如何处理的条款。只有从287、合同而没主合同。主合同是指能够独立存在的合同，如建筑工程总承包合同等。从合同是指以主合同的存在为前提才能成立的合同，如建筑工程分承包合同及保证合同、抵押合同等。没有主合同的从合同是没有根据的合同，是“无源之水”，而“无源之水”是不存的。违反法律法规签订无效合同。中华人民共和国民法典规定，违反法律、行政法规的强制性规定签订的合同属于无效合同，而无效合同是不受法律保护的。目前不少建筑企业所签订的合同，有些是以合法形式掩盖非法目的的，实质也是无效合同。境外合同文本的疑问。我国加入WTO后，有些合同使用境外文本。由于国情不同、语言文字不同，加上翻译问题，这些合同文本存在不少疑问。对这些疑问不能回避，必288、须在合同上加以澄清，弄清其含义，或堵塞其漏洞，以免造成损失。（2）合同履约阶段的问题：应变更合同的没有变更。在履约过程中合同变更是正常的事情，问题在于不少负责履约的管理人员缺乏这种及时变更的意识，结果导致了损失。合同变更包括合同内容变更和合同主体的变更两种情形。合同变更的目的是通过对原合同的修改，保障合同更好履行和一定目的的实现。作为承包方的建筑施工企业，更重要的是为了维护自己的合法权益。关键在于变更要及时。应当发出的书函（会议纪要）没有发。在履约过程中及时地发出必要的书函，是合同动态管理的需要，是履约的一种手段，也是建筑企业自我保护的一种招数，可惜这一点往往遭到忽视，结果受到惩罚。建设工程施289、工合同（示范文本），把双方有关工程的洽商、变更等书面协议或文件视为合同的组成部分。因此必须给予足够的重视。应签证确认的没有办理签证确认。履约过程中的签证是一种正常行为。但有些建筑公司的现场管理人员对此并不重视，当发生纠纷时，也因无法举证而败诉。应当追究的动过了诉讼时效。建筑行业被拖欠工程款的情况相当严重，有些拖欠没有诉诸法律，但当起诉时才发现已超过了两年的诉讼时效，无法挽回损失。超过了诉讼时效等于放弃债权主张，等于权利人放弃了胜诉权。应当行使的权力没有行使。合同法赋予了合同当事人的抗辩权，但大多数建筑公司不会行使。发包方不按合同约定支付工程进度款，建筑公司可以行使抗辩权停工，但却没有行使，怕单290、方面停工要承担违约责任，结果客观上造成了垫资施工，发包方的欠款数额愈来愈大，问题更难解决。应当重视证据（资料）的法律效力的却没有得到足够的重视。并不是所有书面证据都具有法律效力的。有效的证据，应当是原件的、与事实有关的、有盖章和（或）签名的、有明确内容的、未超过期限的。不具备法律效力的书面证据只是废纸一张。（四）施工阶段工程造价的控制工程项目的施工阶段是建筑物实体形成阶段，是人力、物力、财力消耗的主要阶段。工程量大，涉及面广，影响因素多，施工周期，政策性变化，材料设备价格，市场供求波动大等。要提高建设质量，控制工程造价，发挥投资效益，就要在工程实施阶段加强工程建设的管理和监督职能，从而加强了对291、工程项目建设的全方位、全过程的造价控制。由于建设工程的复杂性，影响因素的多变性的特点，工程实施阶段往往会出现一些意想不到的费用。1.施工阶段是成本控制的关键。房地产开发企业在施工阶段对工程造价的控制除了加强合同管理外，还应重点加强工程施工现场管理，杜绝浪费。2.尽量减少设计变更在施工过程中，引起设计变更的原因很多，如：工程设计粗糙，使工程实际与发包时提供的图纸不符；当前市场供应的材料规格标准不符合设计要求等等。首先应严禁通过设计变更扩大建设规模，提高设计标准，增加建设内容，一般情况下不允许变更设计，除非不变更会影响项目功能的正常发挥，结构上有影响项目进行下去的情况。其次，认真处理必须发生的设计292、变更，对于涉及到费用增减的设计变更，必须经设计单位代表、甲方现场代表、总监理工程师共同签字方为有效。3.严格现场签证管理应建立工程签证管理制度，明确工程、预算等有关部门、有关人员的职权、分工，确保签证的质量，杜绝不实及虚假签证的发生。为了确保工程签证的客观、准确，首先要强调办理工程签证的及时性。一道工序施工完，时间久了一些细节容易忘记，如果第二道工序又将其覆盖，客观的数据资料就难以甚至无法证实。对签证一般要求自发生之日起14天内办妥。其次，对签证的描述要求客观、准确，并要求隐蔽签证。隐蔽签证时，要以图纸为依据，标明被隐蔽部位、项目和工艺、质量完成的情况，如果被隐蔽部位的工程量在图纸上不确定，还293、要求标明几何尺寸，并附上简图。施工图以外的现场签证，必须写明时间、地点、事由、几何尺寸或原始数据，不能笼统地签注工程量和工程造价。签证发生后应根据合同规定及时处理，审核应严格执行合同及投标书中的有关规定，经办人员不得随意变通，同时对变更部分要到现场再次检查，防止变更后又变回、却未办手续等现象的出现。4.严格审核工程施工图预算根据施工图设计的进度计划和现场施工的实际进度，及时核定施工图预算。对于预算超出相应概算的施工图设计部分，要加以详细分析，找出原因，并及时与项目负责人通气，调整或修正控制目标，对工程造价实施动态控制。5.择优确定专业分包单位，防止少数垄断性行业任意抬价在工程建设中，有些特殊专294、业工种不得不委托专业施工单位承担，如变配电所安装工程、通讯工程、绿化工程等，而这些行业往往又带有一定的垄断性质。如：每个建设项目的变配电系统必须由供电部门所属的三产负责从设备采购到安装高度的总承包。而且价格是一口价。在这些项目中，首先应该尊重供电部门的“规定”，由他们总承包变配电系统，另一方面要求允许另一家供货商参与竞争，最后终于取得了较好的效果，设备采购价比借贷电局原先指定厂商的报价降了20%左右。6.深入现场，收集和掌握施工有关资料在工程施工过程，审价人员和费用控制人员经常深入施工现场，对照图纸察看施工情况，有时与监理、总承包方及施工人员进行座谈，了解、收集工程的有关资料，及时掌握现场施工295、动态；协助业主及时审核因设计变更、现场签证等发生的费用，相应调整控制目标，并为最终的工程总结算提供依据和做好必要的准备工作。（五）竣工结算阶段工程造价的控制建设项目竣工决算是指所有建设项目竣工后，建设单位按照国家有关规定在新建、改建和扩建工程建设项目竣工验收阶段编制的竣工决算报告。竣工决算是以实物数量和货币指标为计量单位，综合反映竣工项目从筹建开始到项目竣工交付使用为止的全部建设费用、建设成果和财务情况的总结性文件，是竣工验收报告的重要组成部分，竣工决算是正确核定新增固定资产价值，考核分析投资效果，建立健全经济责任制的依据，是反映建设项目实际造价和投资效果的文件。1.建设项目竣工决算的作用建设296、项目竣工决算是综合、全面地反映竣工项目建设成果及财务情况的总结性文件。建设项目竣工决算是办理交付使用资产的依据，也是竣工验收报告的重要组成部分。建设项目竣工决算是分析和检查设计概算的执行情况，考核投资效果的依据。2.工程造价比较分析有以下内容：主要实物工程量主要材料消耗量考核建设单位管理费，建筑及安装工程其他直接费，现场经费和间接费的取费标准。3.竣工决算的编制依据：可行性研究报告、投资估算书、初步设计或扩大初步设计、修正总概算及其批复文件设计变更记录、施工记录或施工签证单及其他施工发生的费用记录经批准的施工图预算或标底造价、承包合同、工程结算等有关资料历年基建计划、历年财务决算及批复文件设备297、材料调价文件和调价记录其他有关资料4.竣工决算的编制要求按照规定组织竣工验收，保证竣工决算的及时性。积累、整理竣工项目资料，保证竣工决算的完整性。清理、核对各项目资料，保证竣工决算的正确性。5.竣工决算的编制步骤收集、整理和分析有关依据资料；清理各项财务、债务和结余物资；填写竣工决算报表；编制建设工程竣工决算说明；做好工程造价对比分析；清理、装订好竣工图；上报主管部门审查。竣工结算是控制工程造价的核心。工程结算时应坚持以现行的工程造价管理规定为依据，按照甲乙双方在施工合同中的约定，根据竣工图结合隐蔽签证、现场签证和设计变更进行审核计算，审查是否按图纸及合同规定全部完成工作，认真核实每一项工程298、变更是否真正实施，该增的增，该减的减，实事求是。实行工程结算复审制度和工程尾款会签制度，确保工程结算质量。四、实现工程总目标的主要措施及偏差纠正措施（一）实现工程总目标的主要措施工程造价的控制与管理是一个动态的过程。要求我们应建立一套科学完善的工程造价管理体系，使工程的计价、审查、确定、结算、决算制度化，规范化，系列化，并建立一套强有力的监督、检查机制和奖惩措施，使各种资源得到充分而合理的利用，以取得较好的投资效益和社会效益。因此要有效地控制造价，必须更新观念，将造价控制重点转移到建设项目的前期阶段上来，尤其设计阶段这个关键，未雨绸缪，以取得事半功倍的效果，严格控制决算超预算、预算超概算、概算299、超估算的“三超”现象。房地产开发企业对工程造价的管理应始终贯穿于项目的全过程，在工程建设的各个阶段，应认真分析和充分利用建设周期中的重要信息，把握住市场经济的脉搏，减少或避免建设资金的流失，从而最大限度地提高建设资金的投资效益。（二）偏差纠正措施1.偏差形成原因有四个方面：客观原因、业主原因、设计原因和施工原因。2.偏差的类型分为四种形式：（1）投资增加且工期拖延；（2）投资增加但工期提前；（3）工期拖延但投资节约；（4）工期提前且投资节约。3.偏差纠正措施主要有组织措施、经济措施、技术措施、合同措施四个方面。第七章 财务决算审计服务方案第一节 审核依据1.中华人民共和国审计法；2.中华人民共300、和国审计法实施条例；3.中华人民共和国注册会计师法；4.中国注册会计师审计准则；5.其他相关法律法规、行业规定。第二节 审核程序根据该工程竣工决算审核的具体特点及要求，本次审核工作为六个阶段来实施。一、计划阶段1.在充分了解委托方和该工程项目有关情况的基础上，根据委托业务合同书的要求，编制工程决算的审核计划。以书面形式要求委托方提供下列资料：（1）基建财务、材料、物资管理等相关的内部控制制度；（2）有关方面编制的工程概（预）书及历次调整文件；（3）工程量计算书，主要材料分析表，钢材耗用明细表，调价部分材料消耗计算表；（4）付款资料，包括建设单位及施工单位因工程需要预付的工程款、材料款清单及财务301、资料。（5）涉及工程索赔的有关文件和资料；（6）竣工验收报告、竣工结算书（7）工程项目竣工财务决算；（8）工程竣工财务决算编制依据和办法；（9）历年工程财务投资计划；（10）历年财务决算报表、账册、凭证；（11）其他与工程造价有关的资料2.组成包括项目组长和各类专业技术人员在内的审核工作小组，并进行合理分工。3.建议委托方召集有建设单位、施工单位、监理单位及审核小组成员参加的审前会商，通报和沟通情况，达到相互理解，相互支持。必要时可做审计验证前的会商纪要。4.项目组长应指派审核小组成员做好委托方所提供的资料的交接和登记工作，并妥善保管、防止丢失。5.项目组长应组织审核小组成员学习、分析委托方提302、供的资料，组织审核人员进行重点培训，统一审核思路，明确审核重点，把握审核方法；6.在全程审核期间，主审人员应根据审核过程中的变化及时修改和补充审核计划.二、实施阶段1.竣工决算的基本原则竣工决算审核应在客观、公正、严谨、细致、准确的原则下进行，以保证竣工决算的合理性、合规性和真实性。2.竣工决算审核的重点采用全面审核法和复核法，对工程竣工决算的合理性、合规性、真实性进行审查，具体包括：（1）竣工决算编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全、手续是否完备，对遗留问题的处理是否合规；工程项目竣工决算报表是否齐全（“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”303、），表中各项目的内容填列是否完整、正确、真实、各表之间的勾稽关系是否相符；竣工情况说明书所列项目内容是否全面、真实；（2）工程竣工决算的合理性、合规性、真实性：（3）审查工程概算执行情况，包括建设规模和建设范围，建安工程、设备、其他费用的实际完成情况；（4）交付使用资产是否真实完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全；在建工程是否真实；（5）工程建设成本的合理性、合规性、真实性；（6）财务成本核算是否完整、真实、准确；基建账簿是否健全、财务处理是否合规；各项支出的是否合规、财务信息反映的工程情况是否真实和完整；关注是否严格区分生产期与建设期的界限，确保银行借款利息分摊的真实性，工程达到预定使用304、状态前的借款利息计入项目建设成本，除此之外，计入财务费用。（7）基建收入的核算是否符合相关规定、是否真实、完整。（8）审查结余资金：主要审核银行存款、现金和其他货币资金；库存物资存量的真实性，有无积压、隐瞒、挪用等问题或压低库存物资单价，虚列往来欠款，隐匿结余资金的现象；往来款项，核实结果实债权债务，有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题；查明器材积压，债权债务未能及时清理的原因。另外，我们将依据国家财税法的有关规定，关注本项目建设过程中所涉及各种税费的计算和缴纳，以及或有施工单位有关税费的代扣代缴情况。三、汇总阶段1.审核人员应对所审核范围的各种审核成果资料认真进行分析、汇总、整理305、，形成书面的审核工作底稿。审核工作底稿包括审核计划阶段的工作底稿、符合性测试的工作底稿、实质性测试的工作底稿和汇总性工作底稿。2.编制审核工作底稿应遵循实事求是、事件重要、过程完整、文字简练、叙述清楚、落笔严慎的原则。3.各专业审核人员分别整理各自审核中发现的问题，并将审核情况交给项目组长汇总；4.由项目负责人组织，就审核中发现的问题向委托方汇报。四、沟通阶段1.对审核中发现的问题，同委托单位、建设单位、施工单位、监理单位进行沟通并最终达成一致意见。2.对未达成一致意见的遗留问题，应召集相关人员以专项会议的形式协商解决，并作会议记录；3.对达成一致意见的审核结果出具竣工程决算审核定案汇总表，由306、委托方签字认可。五、报告阶段1.项目负责人汇总各专业审核人员的数据资料，并出编制审核报告初稿；2.就审核报告初稿与委托方进行沟通；3.对审核报告进行三级审核出具正式审核报告；4.项目负责人对审核工作进行总结并对审核工程底稿进行整理归档；六、后续服务阶段1.根据该项目实施过程的具体情况提出管理建议书；2.对委托方的工程管理提供咨询服务；3.定期对委托方进行回访，了解工程竣工决算审核的效果。第三节 关键性问题及重难点分析一、调查内部控制制度对内部控制制度进行符合性测试，主要内容为：1.建设单位是否已设置独立的财务管理机构；2.建设单位是否已建立健全内部财务管理制度；3.建设单位对基本建设中的采购材307、料、设备、存货以及各项4.财产物资是否建立出入库手续，是否账物相符；5.建设单位是否及时掌握工程进度；二、评价内部控制制度进一步确定控制风险，以确定将要执行的实质性测试程序的性质、时间和范围。三、审查工程项目概算执行情况是否有计划外建设项目，有无自行扩大投资规模和提高建设标准的情况。四、审查工程项目资金的来源、支出及结余情况1.项目建设资金是否根据年度投资计划，向上级财务部门申请拨付；用款申请计划及拨付到位资金额，是否与工程建设的进度相适应；2.实行项目资本金管理的项目，其资本金筹措、方法、来源是否符合国家规定，项目资本金到位是否经会计事务所验资并出具验资报告；3.根据基本建设的特点和建设单位308、会计制度等有关规定，了解基本建设项目资金拨款或借款情况，对本项目的资金来源进行审核，以确认资金来源是否符合法规的有关规定；4.各年度的各项基本建设拨款数额和结余资金是否真实、准确，应收回的设备、材料以及拆除临时建筑和原有建筑的残值是否作价收回，对器材的盘盈、盘亏及其销售盈亏是否按有关规定及时处理。五、审查工程项目资金的支出的合理性、合规性1.建设项目的资金使用应保证工程建设的需要，应有工程款使用计划，是否按完工进度进行工程款结算，按拨付程序及时拨付；2.建设项目的资金在管理使用过程中，其支付是否合规、合理，有无截留、挪用，挤占或转移的现象发生；3.在项目建设过程中有无超概算、超规模、超标准的情309、况，有无搞计划外工程及不合理的调整概算等问题；4.实行政府采购和国库集中支付的基本建设项目，其设备、主要材料的采购，是否按政府采购和国库集中支付的有关规定进行招标；5.项目建设单位在项目建设过程中取得的基本建设收入，是否按国家规定全部入账，各项基本建设收入是否合法，是否取得合法原始凭证并编制记账凭证；6.根据项目签订的工程承包合同规定的按月结算、分段结算、竣工后一次结算等结算方式，并结合工程进度、预付款和工程监理情况，审核经建设单位签证的“工程价款结算账单”，核实资金拨付情况。六、建筑安装工程投资的审核1.建安工程投资核算帐户的设置、建安工程投资实际完成额的计算、记录是否与预算相一致，单位工程310、的明细核算是否符合要求；2.建筑安装工程投资各明细账记录范围与核算的工程结算费用科目及明细科目的内容是否一致、准确；3.建筑安装工程投资在结算过程中是否严格按照签订的合同执行，对建筑安装工程费的支付是否按规定办理，并取得合规的发票，是否按规定预留一定比例的质量保证金；4.建筑安装工程投资的预付工程款、预付备料款在工程施工过程中是否按合同约定及时抵扣工程进度款；5.对有甲供材料的建设项目，在建安工程投资结算时，是否对甲供材料的结算进行了及时、准确地清理；6.建设单位在项目建设过程中，发生的代垫款项在工程结算时是否及时扣回归还。七、设备投资的审核1.建设单位是否建立健全相应的内部控制制度，是否对各311、项采购管理工作进行规范和有效地控制；2.按照国家有关规定，实行招标采购的设备材料等，是否按规定进行了招投标程序和履行了相关的手续；3.建设单位编制的设备材料供应计划，采购计划中的数量、品种、规格、种类等是否与批准的基本建设预算所列的内容相符；4.建设单位设备采购的入库、保管、出库是否按规定建立健全实物帐和相应的内部管理制度，各项手续是否完备。5.建设单位设备采购的会计核算资料是否真实、合法，设备材料采购的成本核算是否准确；6.建设单位对进口设备是否单独进行核算，各项费用是否列入进口设备成本，其费用分摊是否与其他设备区分；7.建设单位设备投资完成的会计核算是否符合会计制度规定，按照需安装设备、不312、需安装设备、工器具等明细科目进行核算；8.建设单位设备投资完成额的计算是否准确，需安装设备是否办理出库手续，是否进行了安装；不需安装设备是否办理出库和移交手续。八、待摊投资的审核1.建设单位实际发生的待摊投资是否与批准的设计概算和基本建设计划相符，是否有擅自增设待摊投资子目的情况，支出数量是否超过计划规定指标；2.建设单位实际发生的待摊投资具体内容是否符合国家规定，建设单位是否属于经批准单独设置的管理机构，是否按筹建、建设和竣工验收等不同时期所发生的管理费用分别进行核算；3.建设单位列报的待摊投资完成额是否真实、准确，待摊投资总账与明细账所反映的内容是否一致，支出金额是否相符；4.建设单位是否313、按规定合理分摊待摊投资，“待摊投资”账户和“交付使用资产”账户的实际发生额、分摊比例和分摊金额是否合理、正确。九、其它投资的审核1.建设单位发生的其他投资支出是否符合国家规定的列支范围，支出内容是否符合有关规定；2.建设单位实际支出的其他投资项目是否属于经批准的设计概算的内容，支出数额是否超过计划规定的指标；3.建设单位其他投资的账务处理是否正确，投资完成额计算是否真实、准确。十、交付使用资产，收尾工程的审核1.建设单位已经建设完成的各项资产，其基本建设计划和设计概算是否有批准手续，单项工程是否为计划内项目，工程的建设和设备购置，是否严格按设计概算执行；2.建设单位已完成的各项资产是否经过验收314、合格，并办理了交接手续。对已完工的各项资产，建设单位与使用单位，是否做到在清点实物的基础上，根据建筑安装工程投资明细账、设备投资明细帐、待摊投资明细帐和其他投资明细帐，计算了各项交付使用资产的实际成本，编制了交付使用资产明细表，并办理了交接手续；3.建设单位交付使用资产的会计核算是否符合国家规定，认真核对“交付使用资产明细表”与“交付使用资产”帐户所反映的内容是否一致，数字是否相符；建设单位交付使用资产的明细分类核算，是否按固定资产和流动资产的类别和名称分别进行；4.收尾工程是否属于已批准的设计概算范围内的项目，收尾工程计划有无经过相关部门重新认定或批准，收尾工程预留费是否按预算价或合同价执行，同时，考虑合理的变更因素或预计的变更因素，列入竣工决算。十一、财务收支审核定期对财务收支进行审核，主要采取账目基础审核方式中的直查法，在具体施用时，既要应用顺查法，又要应用逆查法。1.根据审核的具体目标，确定需要审查的明细账种