1、建设工程公司成本控制管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 第一章 总则 第一条 为加强成本管理、降低成本耗费、提高经济效益，根据有关成本费用的管理规定，结合本公司实际，特制定本制度。 第二条 在成本预测、决策、计划、核算、控制、分析和考核待成本管理各环节中，以成本控制为中心，从而实现公司目标成本，增加经济效益。 第三条 成本控制由总会计师负责组织，以财务部门为主，其他有关部门密切配合，按照分级归口管理原则实行成本管理责任制。第四条 公司实行目标成本管理，将目标成本层层分解，建立成本中心；同时，据此制定公司总部、分2、公司、部门、车间、班组、各岗位或员工个人的目标责任成本表。第五条 在生产、技术和经营的全过程中开展有效的成本控制。1在市场预测、设计、科研、试制等过程进行成本预测、决算，确定目标成本，则时制定费用预算和成本计划，进行成本的事前控制。2在生产、制造等过程实行定额成本或标准成本世纪核算，分析和控制成本的差异，并将成本指标分解，进行成本的事中控制。3在销售、技术服务等过程，编制经营成果、成本指标定成情况以及成本报表，并将成本指标分解，进行成本的事中控制。第六条 严格遵守有关规定的成本开支范围和费用开支标准，不得扩大和超过。对于乱挤成本、擅自提高开支标准、扩大开支范围的，财会人员有权力监督、劝阻、可以3、拒绝支付，并有权向上级财务主管部门直至总经理报告。第七条 公司地下列支出，不得列入成本费用：为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的支出；对外投资的支出；被没收的财物；各项罚款、赞助、损赠支出；有关规定不得列入成本费用的其他支出。第二章 成本控制基础第八条 做好各种定额工作，要求数据完整、准确。1产品的材料消耗定额应由技术部负责归口制定、管理。2产品的外购配套件消耗定额由设计部负责归口制定、管理。3设备的产品配件消耗定额由设备动力部负责归口制定、管理。4工具消耗定额由工具部负责归口制定、管理。5劳动工时定额由人力资源部负责归制定、管理。6成本费用及资金定额由财务部负责归口制定、管理。第九4、条 制定公司内计划价格，办求合理、稳定。该价格一般一年内不变，但每年要结合实际情况调价一次，从而减少价差。1材料物资计划价格由供应部归口制定，由财务部统一管理。2工具计划价格由工具部归口制定，由财务部统一管理。3备品配件计划价格由设备动力部归口制定，由财务部统一管理。4工艺协作计划价格由生产计划部归口制定，由财务部统一管理。5产品劳务计划价格由财务部归口制定、管理。第十条 整理原始记录，做好统计工作，要求做到凭证完整、数据准确、报表及时。1生产原始记录录格式应由生产计划部归口制定。2技术原始记录格式应由技术部归口制定。3材料物资原始记录格式应由各材料物资归口制定。4设备动力物资原始记录格式应由5、设备动力部归口制定。5财务成本原始记录格式应由财务部归口制定。第十一条 配备好计量装置和流量议表，要求做到计量科学、数字准确、计费合理。1材料物资的计量装置由材料供应部归口购置管理。2三气、水、电的流量议表由设备动力部归口购置管理。3所有计量装置和流量议表由计量部负责统一校正、维修管理。第十二条 建立财产物资管理制度，要求做到收发有凭证，仓库有记录，出公司有控制，盘存有制度，保证账实相符。1材料物资的管理制度由供应部制定，材料物资由供应部管理。 2设备及备件的管理制度由设备动力部制定，设备及备件由设备动力部管理。3工具的管理制度由工具部制定，工具由工具部管理。4在产品、半成品的管理制度由生产计6、划部制定，在产品、半成品由产计划部管理。5产成品的管理制度由销售部制定，产成品由销售部管理。6家具用具的管理制度由总务部制定，家具用具由总务部管理。第三章 目标成本第十三条 目标成本是某一产品在一定时期所要求实现的成本水平。开发新产品和改造老产品，都应实行目标成管理。目标成本管理要从产品设计入手，事前控制产品成本水平，使产品既保持其应有的功能，以有最低的成本。第十四条 目标成本管理的程序，是依据市场调查、经济预测及公司的利润目标，提出单位产品的目标成本，以此作为设计产品耗用材料与工费的限额；同时力求做到功能好、成本低，并据以评介产品的设计方案，进行经营决策，指导产品生产，不断地降低产品成本，从7、而提高经济效益。第十五条 目标成本的制定，可考虑采用下面的公式。单位产品目标成本=预测销售价格-应纳税金-目标利润1销售价格预测工作由销售、财务和技术等部门负责，在市场调查和经济预测基础上进行。2目标利润是公司在计划期必须实现的利润水平，由财务部负责。目标利润应根据公司预期的销售利润率或资金利润率加以确定。第十六条 在产品投产前，应通过对成本与功能关系的分析的研究，开展价值工程，选择最佳方案，从而制定目标成本。其基本公式为；价值=成本（或生产费）功能（或效用） 价值与功能成正比，与成本成反比。如果要使产品保持应有的功能，同时又体现最低的成本，必须从改善功能和降低成本两个方面考虑，其途径如下。18、在功能不变的情况下，降低成本。2在成本不变的情况下，同时提高功能。3在功能提高的情况下，同时降低成本。4在功能略有下降的情况下，则时使成本大幅度下降。第十七条 目标成本制定后，应以财务部为主，会同生产、技术等部门进行分解和分配，作为设计、工艺、试制、投产等过程的主要经济数据，并作为全体员工努力实现的目标。1按料、工、费等项目进行分解，分配给设计、工艺等技术部门及生产、人办资源等部门。2按产品的部件和关键性零配件进行分解，分配给设计、工艺和科研等技术部门。3按可控制的现行成本进行分解，分配到各个部门、分公司、车间和班组。第四章 成本计划第十八条 成本计划的编制1以目标成本为方向、定额成本为基础、9、降低成本为保证，形成先进可行的成本指标体系。2对有关业务计划（销售、生产、采购、人工等）和财务计划（现金、费用预计财务报表等）进行试算平衡，使成本具有可操作性并达到领先水平。第十九条 成本计划体系。1在实现公司生产经营目标和利润目标，以及降低成本措施方案的基础上，年度成本计划应该以固定费用预算、生产费用预算和主要产品单位成本计划作为重点。2季度成本计划应以主要产品的单位成本计划和公司、车间及部门的成本计划为重点。3成本计划的编制工作应由总会计师负责组织，以财务部门为主，其他销售、技术、生产、计划、供应、劳资等部门应给予密切配合并参加现制定。4年度和季度的成本计划草案由总会计师审查后，提交总经理10、批准，然后通知全公司执行。第二十条 成本计划的程序。1根据公司生产经营目标中的销售目标和利润目标及固定费用和变动费用的预测来进行平衡，从而确定计划期内产品成本的控制数字。2制定计划期内降低成本的主要措施，包括采用新技术、新工艺、新材料，以及改进经营管理等节约物质消耗和劳动消耗的措施。3以成本计划控制数字范围和降低成本的措施编制当期固定费用计划，同时拟订压缩主要产品的工、料消耗的计划指标，并据以编制主要产品单位成本计划和生产费用预算。第二十一条 成本计划的内容。1降低成本的措施方案或增产节约的措施规划，包括改进技术、降低消耗、修旧利废、改制利用、提高工效、降低废品、增进协作、增加销售、改进管理等11、多种增收节支措施。2固定费用的预算包括基本固定费用和半固定费用预算。按销售目标和利润目标，进行“本量利分析”，用以确定固定费用和变动费用的控制数字。对半固定费用与产值变动的关系，应积极统计分析，并确定相关比例。3主要产品单位成本计划。4按主要产品和成本项目分别编制产品成本计划。5生产费预算，即以固定费用预算和按产值确定的变动费用的基础，控制生产费用总额。调整计划期内在产品等的增减数额后，即反映出当期产品计划成本。6制造费用预算，按照规定的项目，则时考虑计划期内可能发生的产量变动，从而编制出一套能适应多种产量的制造费用的弹性预算。第五章 定额标准成本第二十二条 定额标准成一，即以材料技术消耗定额12、劳动工时定额及费用预算定额为定额标准用量，以材料计划价格、每工时计划工资率、每工时计划变动费用分配率为计划标准价格，所计算出的定额成本或标准成一。第二十三条 按直接材料、直接人工、变动制造费用、固定制造费用四个成本项目计算产品的生产成本，其计算公式如下；1直接材料定额成本=定额用量计划价格2直接人工定额成本=定额用量计划工资率3变动制造费用定额成本=定额用量计划费用分配率4固定制造费用工定额成本=固定制造费用预算5产品定额成本+1+2+3+46产品实际成本=产品定额成本成本差异定额变更第二十四条 以定额成本为依据，按毛坯、加工、装配等车间，计算出各生产步骤的分步成本，据以计算产品的定额成本，13、据以计算产品的定额成本。其计算公式如下；1原材料定额=定额用量计划价格。2毛坯件加工定额成本=定额用量计划工资率。3毛坯件全部定额成本=原材料定额成本+毛坯件加工定额成本。4加工定额成本=定额工时计划工资率。5加工件全部定额成本=毛坯件全部定额成本+机加工定额成本6装配定额成本=定额工时计划工资率。7装配全部定额成本=加工件全部定额成本+装配全部定额成本+外购配套件定额成本+包装及其他材料定额成本8产品定额成本=装配全部定额成本第二十五条 按成本类型，选择适用的控制制度（如下表所示）成本类型适用的控制制度变动成本直接材料 定额成本或标准成本直接人工 定额成本或标准成本变动制造费用弹性预算固定成14、本 配置性固定成本协商后的固定预算约束性固定成本 根据专门决策预算制定的固定预算第二十六条 如按现行定额作为标准用量，将计划价格作为标准价格，这样计算出来的定额成本与标准成本是一样的，但两者作为成本核算方法或制度来说是有区别的。第六章 成本差异分析第二十七条 直接材料成本差异=直接材料用量差异+直接材料价格差异。1直接材料用量差异=计划价格（实际用量-定额用量）2直接材料价格差异=实际用量（实际价格-计划价格）第二十八条 直接人工成本差异=直接人工效率差异+直接人工工资率差异。1 直接群众观点工效率差异=计划工资率（实际工时-定额工时）2 直接人工工资率差异=实际工时（实际工资率-计划工资率）15、第二十九条 变动制造费用差异=变动制造费用效率差异+变动制造费用分配率差异。1变动制造费用率差异=计划变动费用分配率（实际工时-定额工时）2变动制造费用的分配率差异=实际工时（实际分配率-计划分配率）第三十条 固定制造费用差异=固定制造费用效率差异+固定制造费用预算差异。1固定制造费用效率差异=计划固定制造费用分配率（实际分配率-定额工时）2固定制造费用效率差异=固定制造费用实际开支数-实际工时固定制造费用计划分配率。第三十一条 成本差异的有利和不利因素。凡实际成本大于定额成本的均为超支、不利因素；凡实际成本小于定额成本的均为节约、有利因素。第三十二条 成本差异的量差和价差。发现实际成本偏离定16、额成本时，就需要分析成本差异的量差和价差，以便进一步查明原因，并采取和极措施纠偏差，以控制成本和进一步挖掘内部潜力。第七章 成本管理责任制第三十三条 实行“统一领导，分级管理”的原则。1公司成本管理在总经理领导下，由总会计师负责组织；以财务部为主，其他有关部门参加，对全公司成本进行预测、决策、计划、核算、控制、分析、考核和监督。2分公司、车间成本管理在分公司经理或车间主任领导下，由财会室负责，有关部门参加，对本单位的成本进行计划、核算、控制和分析。第三十四条 建立全公司成本指标控制体系，实行归口管理。1生产计划部负责归口产口产量、品种和出产期等指标。2物资供应部负责归口原材料、燃料、外购配套件17、等到消耗指标和材料利用率指标。3 设备动力部负责归口动能消耗指标、设备保养维修指标和设备完好率指标。4设计、工艺、科研等技术部负责归口试制新品和改进老产品的目标成本，以及负责归口技术革新、技术改造、设计图纸等费用指标。5人力资源管理部负责归口工资基金、劳动生产率和工时利用率等指标。6质量管理部负责归口废品率、废品损失限额和检验费等指标。7行政管理部负责口行政管理费用指标。8工具部负责归口具消耗和自制工具成本等指标。9销售部负责归口销售费用指标。10财务部负责归口利息、折旧费等指标。第三十五条 加强定额管理和预算管理。成本计划、成本指标和生产费用的管理，都是以定额和预算为基础的，因此必须加强定额18、管理和预算管理。要经常检查定额和预算的执行情况，并及时解决执行中出现的问题，保证成本计划指标的实现。第三十六条 建立成本中心，按车间、分公司、部门和总公司四个经营层次实行责任成本管理。1 车间责任成本=可控直接材料成本+可控直接人工成本+可控制造费用成本2 分公司责任成本=各车间责任成本+分公司的可控费用3 部门责任成本=各分公司责任成本+部门的可控费用4总公司责任成本=各部门责任成本+总公司的可控费用其中，部门一般是指生产、销售、财务等部门。第八章 成本分析考核第三十七条 成本考核指标。1考核总公司的指标。（1）主要产品（包括铸件、锻件、原材料件、板焊件）的单位成本（元）。（2）百元商品产值19、总成本。（3）可比产品成本降低率（%）。（4）固定费用总额（元）。（5）成本费用利润率（%）2考核分公司、车间的指标。（1）铸件、锻件、原材料件、板焊件吨成本（元）。（2）每工时加工费（元）（3）可比产品成本降低率（%）（4）百元总产值生产费用。（5）制造费用总额第三十八条 成本内部报表。1 产品生产成本表。2主要产品单位成本表。3产品生产和销售成本表。4变动制造费用明细表。5固定制造费用明细表。6销售费用明细表。7管理费用明细表。第三十九条 有关技术经济指标。1材料利用率（净重-消耗定额）2工时利用率（定额工时-实动工时）3设备利用率（实动工时或开足班欠-计划动工时或开足班次）4废品率废品（20、工时或重量）-产量（工时或重量）。5焦铁比（焦炭-金属粮料）第四十条形 增产节约措施分析。1技术革新（革新前加工所需要时-革新后加工工时=提高工效增产工时，或革新前消耗-革新后消耗=（节约消耗）。2 改进设计（设计改进前消耗-设计改进后消耗=节约消耗）。3 修旧利废（修复利用价值-废旧物资残值=节约价值）。4 改制利用（加工改制后可利用价值-加工改制费用-材料残值=节约价值）。5 减少废品（当日完成产量废品降低率=节约材料或增产工时）。6 节约消耗（当月材料物资领用定额-实际领用=节约消耗）。7 降低费用（当月费用预算定额-实际费用开支=节约费用额）。第四十一条 建立内部成本分析考核制度。1 成本分析主要是把成一核算资料同目标成本、上年实际成本和同行同类产品成本进行比较，并查明影响成本升降的因素，揭示节约与浪费的原因，以便寻求进一步降低成本的方法和途径，从而拟订进一步降低成本的要求和措施。2 成本考核主要以各责任者为成本考核对象，按责任归属来核算有关的成本信息，用以考核评价其工作业绩。3 在公司内部要定期进行成本分析，并与经济活动分析会议结合起来，把成本考核与工效的作作。第九章 附则第四十二条 本制度由总公司财务部负责解释和修订，经总经理审查批准后实施。