1、 财务管理制度 1 福建冠福现代家用股份有限公司 财务管理制度 财务管理制度 目 录 目 录 第一章 总则第一章 总则1 第二章 基本管理体系第二章 基本管理体系2 第一节 财务管理职责2 第二节 财务人员4 第三节 财务管理的基础工作4 第四节 内部稽核制度5 第五节 会计档案管理制度6 第三章 货币资金管理制度第三章 货币资金管理制度9 第一节 货币资金管理的基本制度9 第二节 现金管理制度 12 第三节 银行存款及结算管理制 14 第四章 结算资金管理制度第四章 结算资金管理制度 19 第五章 费用开支和财务审批制度第五章 费用开支和财务审批制度 20 第一节 费用管理基本制度 20 第2、二节 费用的审批权限和审批程序 21 第三节 内部公款借支的审批 22 第四节 主要费用管理制度 23 财务管理制度 2 第六章 物资采购及付款管理制度第六章 物资采购及付款管理制度 28 第七章 产品销售收入及收款管理制度第七章 产品销售收入及收款管理制度 35 第八章 存货管理制度第八章 存货管理制度 36 第一节 存货计价 36 第二节 存货入库、保管、发出及盘点 37 第三节 低值易耗品管理制度 38 第九章 固定资产管理制度第九章 固定资产管理制度 40 第一节 固定资产管理基本制度 40 第二节 固定资产购建与实物管理 42 第三节 固定资产使用与折旧 45 第四节 投资性房地产管3、理制度 46 第五节 在建工程的管理制度 47 第十章 财产清查管理制度第十章 财产清查管理制度 48 第十一章 成本管理制度第十一章 成本管理制度 50 第十二章 预算管理制度第十二章 预算管理制度 51 第十三章 筹资和投资管理制度第十三章 筹资和投资管理制度 54 第十四章 合同管理制度第十四章 合同管理制度 56 第十五章 附则第十五章 附则 58 财务管理制度 1 福建冠福现代家用股份有限公司 财务管理制度 财务管理制度 第一章 总则 第一章 总则 第一条 为了保障福建冠福现代家用股份有限公司（以下简称公司）资产的安全、增值，保护公司股东的合法权益，规范公司财务行为，加强公司财务管理4、，根据中华人民共和国公司法、中华人民共和国会计法、企业内部控制基本规范等国家有关法律、法规以及公司章程，结合公司实际情况，参照现代企业国际惯例，制定福建冠福现代家用股份有限公司财务管理制度（以下称本制度）。第二条 本制度适用于本公司及下属各分公司、全资子公司、控股子公司、有重大影响的参股子公司。第三条 财务管理原则：依法理财原则、资本保全原则、预算管理原则、协调平衡原则。第四条 财务管理的总体目标：严格执行国家及公司制定的各项开支范围和标准，遵守国家财经纪律，切实加强财务管理，筹集公司生产经营与发展所需资金，控制风险，加速资金周转，保持以收抵支和偿付债务的能力，通过合理、高效地使用资金，降低成5、本费用，提高公司盈利水平，为社会创造财富，最终目的是实现股东利益最大化。第五条 财务管理的基本任务：以资金管理为核心，以现代信息化为实现手段，以现金流管理为重点，选择合理的筹资方式和结构，有效利用公司资源，进行优化配置，做好各项财务收支的预算、核算、控制、分析和考核工作，通过筹资、投资、经营、利润分配活动，正确处理各项财务关系，建立健全财务预算体系，努力提高公司经济效益，确保公司资产的安全和完整。第六条 不断完善内部财务管理制度，加强财产物资的管理和资金运用全过程的监控，严格实施内部牵制制度，防止舞弊行为的发生。第七条 遵守国家各项法律、法规，依法纳税，保护环境，促进就业，履行社会 财务管理制6、度 2 义务。第二章 基本管理体系 第二章 基本管理体系 第一节 财务管理职责 第一节 财务管理职责 第八条 公司董事会授权总经理负责公司财务管理工作，公司实行“统一领导、分级管理、独立核算”的财务管理体系，财务总监协助总经理全权处理公司财务事务，下设财务管理中心为公司日常财务管理机构，下属全资子公司、控股子公司、分公司作为独立的核算主体；各公司财务部门由公司财务管理中心垂直领导，统一执行股份公司财务管理制度和会计政策。第九条 财务管理工作职责：（一）董事会的职责：制定公司中长期发展战略规划、财务管理规章制度和会计政策，决策公司重大投、融资和重大交易事项，批准公司年度财务计划和预算，授权公司总7、经理负责公司财务管理工作，任免财务总监（由总经理提名），确定公司财务机构设置，确保公司资产的保值增值，依法缴纳国家税收，对公司财务报告的真实性、完整性、合法性负责。（二）总经理的职责：1、全面负责公司财务管理工作，主持与公司资金筹集、投资、税务筹划、资本运作、基建项目、技术改造、对外投资等经济事项的决策；2、组织与公司资金筹集、投资、税务筹划、资本运作、基建项目、技术改造、对外投资等重大经济事项的论证、审查；3、组织编制和执行包括财务预算在内全面预算工作，积极组织收入，合理筹措和使用资金,组织好公司生产经营；4、建立健全内部经济责任制，促进增收节支，提高经济效益；5、正确处理各种财务关系；6、8、协调内外的各种经济关系，提名财务总监，任免财务、会计部门负责人。（三）财务总监的职责：财务管理制度 3 1、财务总监协助总经理全权处理公司财务事务，以战略的眼光，充分发挥财务调控生产经营和资本经营的功能。2、主持领导公司财务管理、会计核算等工作；3、参与公司日常生产经营管理；4、参与公司资金筹集、投资、税务筹划、资本运作、基建项目、技术改造、对外投资等事项日常决策；5、为公司资金筹集、投资、税务筹划、资本运作、基建项目、技术改造、对外投资等重大事项决策提供方案，并参与论证与审核；6、提名财务会计部门负责人。（四）财务部的职责：1、预算职责：通过编制年度财务预算和经营目标，总体规划公司年度经营活9、动，推进、监督公司预算的执行，反映、分析、考核预算执行情况，促进资产保值增值。2、核算职责：全面、准确、系统地反映公司的财务状况、经营成果和现金流状况，依法计算缴纳国家税收；认真做好公司的财务分析、评价，及时向有关方面报送财务报表，及时地为股东、债权人、政府部门等提供真实可靠的财务会计信息。3、控制职责：按照国家和公司的有关规定，完善内部控制流程，防范舞弊行为产生，做好成本费用控制工作，提高公司盈利水平。4、监督职责：认真履行财务监督职能，保障公司各项财务规章制度能够认真贯彻执行，促进公司持续稳定发展。5、管理职责：参与公司经济合同的研究、审查，参与公司重大经济事项的论证，为公司领导决策做好参10、谋；指导、协助公司所属单位的财务工作；参与编制及实施公司员工工资、奖金及福利方案、利润分配方案；负责对所属单位财务机构负责人的管理。6、培训职能：做好公司及所属单位财务人员的培训、考核，不断提高财务人员的业务素质。（五）公司相关部门的职责：严格遵守国家法律、法规和本制度，做好相关财务管理的基础工作，按要求及时、准确地提供各种原始记录和有关报表，配合财务部门做好财务预算计划编制和预算计 财务管理制度 4 划执行情况的分析，做好本部门有关的各项核算工作，建立必要的资料积累、分析和存档的管理制度；接受财务部门在财务工作方面的指导、监督。部门负责人对本部门的财务活动负责，自觉接受上级领导和公司审计部门11、的监督。第二节 财务人员 第二节 财务人员 第十条 公司财务会计人员必须严格遵守国家法律、法规、本制度和公司会计制度，恪守财务会计人员职业道德，忠于职守，廉洁勤奋，服从领导工作安排，认真、高效地完成本职和领导交办的其他工作。第十一条 选配财务人员时，必须对其思想品德和业务素质进行全面考察，财务总监、财务部经理必须具备会计师（中级）以上职称担任，曾因经济问题受过处分调离财务岗位的人员，不得担任财务机构负责人、出纳和重要的会计岗位职务。第十二条 重要岗位的财务人员可采取轮岗制度。财会人员持证上岗，遵守国家有关法规和公司内部各项规章制度，认真履行职责，如实反映和严格监督各项经济业务。第十三条 财务人12、员有权拒绝承办不合法、不真实和损害股东利益的经济业务，必要时可直接向上级财务部门和公司领导反映。第十四条 公司财务管理工作，接受全体股东、监事会、董事会、内部审计部门及其政府证券监管、财政、税务、审计等相关机关监督和检查，并为其提供真实、可靠、全面的财务会计资料。第三节 财务管理的基础工作 第三节 财务管理的基础工作 第十五条 建立、健全内部管理基础工作，保障财务管理工作科学、有序、高效。第十六条 建立内部牵制制度，确保有利于生产经营管理，防止弊端产生。（一）明确牵制制度的原则、组织、分工；（二）对有关人员和岗位的牵制规定；（三）出纳岗位的限制条件；（四）保障牵制制度实施的规定。财务管理制度 13、5 第十七条 建立原始记录管理制度，确保各项数据完整、准确、真实、及时。（一）统一内部原始记录的格式、用途、联数；（二）明确内部原始记录的填制、传递流程；（三）规定原始记录的审核、签署、批准权限；（四）规范原始记录在生产经营管理、质量管理、会计核算、成本计算、经济活动分析中的作用和关系。第十八条 编制内部价格，满足会计核算、关联交易定价、经营预算和经济责任划分的需要。（一）制订与制造业相关的企业内部管理经济责任的划分、考核相配套的内部结算价格，如：日用陶瓷泥料、釉水、釉坯、白瓷等半成品内部结算价格，竹木产品的中间半成品价格，物业租赁、修理劳务等的内部结算价格；（二）内部价格的制订、修改权限和实14、施由企业管理部（或财务部）与其他职能部门负责；（三）日用陶瓷产品、竹木制品供货给子公司销售部份属于关联交易，关联交易的定价执行“成本加成法”的定价策略，加成比例应充分考虑销售子公司综合毛利率与经营费用率的配比关系；OEM产品及外采其他家用品的定价必须满足税收政策的有关规定。第十九条 制订各种消耗定额、开支标准：按节约、合理的原则制订和修改。包括原材料消耗定额、天然气消耗定额、辅助材料定额、电力消耗定额、工时定额、流动资金定额、劳动保护用品配置标准、各项费用开支标准等。第二十条 完善计量、检测、仪器和手段，保障各项消耗数量的数据准确可靠，能分清经济责任和费用归属，包括质量检测、财产计量验收和内部15、劳务计量的仪器、仪表。第四节 内部稽核制度 第四节 内部稽核制度 第二十一条 公司应建立健全会计核算、财务管理内部稽核制度，设置稽核人员或岗位，明确职责、权限、业务范围、职业纪律、工作程序和对相关部门的要求，确 财务管理制度 6 保公司财产安全、会计信息资料真实、可靠，信息数据准确无误。第二十二条 内部稽核一定要客观、公正，核查事实，提出建议，保守秘密。第二十三条 财务部门应相应设置财务稽核人员或岗位，按 会计基础工作规范要求进行内部稽核，其目的是消除工作差错，预防舞弊行为。其主要职责：（一）对会计账务处理如原始凭证、记账凭证账簿启用、结转、会计报告等进行复核；（二）对各种外部来的原始凭证进行16、复核；（三）对各种会计自制的原始凭证进行复核；（四）对各种成本计算单（表）进行复核；（五）对各种报表、分析报告进行复核；（六）对各种收付款项业务及重要票证进行复核；（七）其他必要的内容复核。第五节 会计档案管理制度 第五节 会计档案管理制度 第二十四条 会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要历史资料和证据。具体包括：（一）会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证。（二）会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿。（三）财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报17、告。（四）其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册等。（五）会计电算化所存储在磁性介质或光盘上的会计数据。第二十五条 会计档案的保管。财务部专门负责保管会计档案，定期将财务部归档的会计资料按类别、按顺序立卷登记入册，移送公司档案室保存。当年的会计档案，在年度终了后，由财务部门保 财务管理制度 7 管一年，第二年由财务部门编制清册移交档案部门保管，会计档案的移交、编制移交清册由交接双方按移交清册项目核查无误后签章，各执一份。第二十六条 会计档案的保管期限分为永久保存和定期保存两类，定期保管期限分为3年、5年、1018、年、15年、25年5种。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。第二十七条 会计档案的调阅 （一）财务人员因工作需要调阅会计档案时，必须按规定顺序，及时归还原处，若要调阅入库档案，办理相关借用手续。（二）公司内各部门因公需要调阅会计档案时，必须经本部门主管领导批准、经财务部经理同意，方可办理相关调阅手续。（三）外单位人员因公需要调阅会计档案，应持有单位介绍信，经主管会计工作负责人同意后，由档案管理人员接待查阅，并详细登记调阅会计档案人员的工作单位、查阅日期、查阅理由、会计档案的名称、归还时间等。（四）调阅会计档案一般不得携带外出，若确实需要将调阅的会计档案携带外出，必须经主管会计工作19、负责人同意，填写借据，办理借阅手续后，方能携出，并在约定的限期内归还。（五）若需要复印会计档案时，经财务经理同意，并按规定办理登记手续后才能复印。（六）查阅或复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。第二十八条 由于会计人员的变动或会计机构的改变等，会计档案需要转交时，须办理转交手续，并由监交人、移交人、接交人签字或盖章。第二十九条 财务部档案的内部移交。财务部各岗位人员根据业务性质和需要制作的符合管理规范的各项会计档案，按规定期限移交保管人。（一）会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。（二）接替人员应当认20、真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。（三）会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：1、已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，填制完毕。财务管理制度 8 2、尚未登记的账目，登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。3、整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。4、编制移交清册，列明移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的资料，移交人员还要在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘(磁带等)及有关资料、实物等内容。（四）会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由财务部21、经理监交；财务部经理交接，由公司主管会计工作负责人监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。（五）移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。1、现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交。库存现金、有价证券必须与会计账簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查清。2、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。3、银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符；必要时，要抽查个别账户的余额，与实物核22、对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。4、移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。（六）财务部经理移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，写出书面材料。（七）交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或者盖章。并在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一般填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。（八）接替人员续使用移交的会计资料，不得自行另立新账，以保持会计记23、录的 财务管理制度 9 连续性。（九）会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，财务部经理或者公司主管会计工作负责人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接手续。移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的经公司主管会计工作负责人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人承担相应的法律责任。（十）移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。第三章 货币资金管理制度 第三章 货币资金管理制度 第一节 货币资金管理的基本制度 第一节 货币资金管理的基本制度24、 第三十条 本制度所称货币资金是指本公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金；本制度所称票据系指与本公司日常经营中与货币资金相关的各种票据。第三十一条 内部牵制 （一）货币资金实行账款分管，印鉴分管；1、公司通过建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。2、会计不得兼任出纳，会计人员管理总账、明细账，但不能经管货币资金收支；3、出纳负责现金、银行存款的收付业务，除登记和保管现金、银行存款日记账外，不得保管凭证和其他账目。4、实行重要印鉴与重要票据分权管理原则。出纳员保管开具现金支票、转账支票，公司指定人员保管印鉴章，出纳员25、开具支票后，（一般情况须填写好收款单位名称、付款金额；确实不能填写金额的，且有领导批示的，须填写限额多少），由保管印鉴章人员审核无误后，加盖印鉴章。（二）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，不得兼任采购、销售、实物收发、保管业务及兼管往来账。财务管理制度 10（三）出纳与财务人员有亲属关系的应实行回避原则。第三十二条 财经纪律 （一）现金的提取、保管、使用应遵守国家的现金管理暂行条例，不得坐支现金；（二）银行账号的设立、使用应遵守国家的银行结算办法、银行账户管理办法，严禁设立账外账或公款私存，一经发现，严肃追查并追究责任；（三）出纳必须凭审核、编号、手26、续齐全的记账凭证办理收付款业务，不得先斩后奏或以借条、白条原始凭证充抵库存现金；（四）外汇的收入，使用应符合国家外汇管理的各项法规、政策。第三十三条 公司对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。（一）母公司规定的审批权限如下：1000 元以内的零星采购款或经营费用由财务经理或财务总监审批支付，1000 元以上 300 万元以内的款项由总经理审批支付，300万元以上 500 万元以内的款项由董事长审批支付，超过 500 万元以上的资金支付业务审批权限如下：1、公司与子公司之间的资27、金调拨、归还银行贷款、偿付银行承兑汇票、商业承兑汇票由总经理审批支付；2、其他与经营活动有关的资金支付业务应当实行集体决策审批或者联席签署，即相关资金支付业务最少应有分管副总经理或总监、总经理、董事长三人以上联席签署。需经公司董事会或股东大会审议的重大业务或事项所涉及的相关资金支付业务，应附相关会议决议，并由被授权人审批后支付。（二）子公司（上海五天实业有限公司除外）的审批权限如下：1000 元以内的经营费用及 10000 元以内的采购商品款项由子公司财务经理和总经理审批支付，超过1000 元以上的经营费用支出及 10000 元以上的采购商品款项报母公司职能部门审批支付。（三）上海五天实业有限28、公司的审批权限如下：1 万元以内的采购商品款项或经营费用由该公司副总经理审批，1 万元以上 300 万元以内的款项由该公司总经理审批 财务管理制度 11 支付，300 万元以上 500 万元以内的款项由该公司董事长审批支付；超过 500 万元以上的资金支付业务审批权限如下：1、上海五天实业有限公司及其与公司及其他子公司之间的资金调拨、归还银行贷款、偿付银行承兑汇票、商业承兑汇票由该公司总经理审批支付；2、其他与经营活动有关的资金支付业务应当实行集体决策审批或者联席签署，即相关资金支付业务最少应有分管该公司副总经理或总监、总经理、董事长三人以上联席签署。需经公司董事会或股东大会审议的重大业务或事29、项所涉及的相关资金支付业务，应附相关会议决议，并由被授权人审批支付。第三十四条 经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。第三十五条 公司应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。（一）支付申请。公司有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，申请凭证包括：付款申请单、借款借据等，申请凭证应注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，必要时还要附有效经济合同或相关证明资料。（二）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申30、请，审批人不予批准。（三）支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付公司是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。（四）办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账；采用网上银行系统支付款项的，必须严格履行录入、审核、复核三级审核的支付流程，确保款项支付内容准确无误。第三十六条 单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。第三十七条 严禁未经授31、权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。财务管理制度 12 第三十八条 已处理并编号的收付款会计凭证，要在凭证登记簿上登记，之后交出纳员管理，以防丢失或串页。等会计账与出纳账核对之后，按规定装订成册，交由会计人员归档保管。第三十九条 出纳员因暂离岗位临时性交接时，应编制交接表一式四份，由主管会计监交；因工作调动等永久性交接时，应编制交接表一式四份，由财务经理、内部审计部门监交。交接记录应由三方签名，并作为会计档案保管。第四十条 借据和收据的样式由股份公司财务部统一制定，专人管理，领取时按顺序号登记。一本用完存根送还公司财务部注销，作废的收据应加盖作废戳记。借据和收据的填写和保管一般由32、会计人员负责。第四十一条 出纳人员应至少将以下几种资料整理造册，交会计人员归档保管：现金、银行存款日记账，保管期 25 年；出纳员移交表，保管期 15 年；银行余额调节表，保管期 5 年；银行对账单，保管期 5 年；现金盘点表，保管期 5 年；支票领用簿，保管期 5 年；借据、收据存根，保管期 5 年，银行预留印鉴保管登记簿，保管期 5 年。第二节 现金管理制度 第二节 现金管理制度 第四十二条 公司办理有关现金收支业务时，应严格遵守国务院发布的现金管理暂行条例及其实施细则的规定，除发放工资、奖金、借支备用金及小额经营费用报销外，只通过银行办理转账。如个别费用非调用现金不可而数额又超过限额的，33、用款部门必须事先提出书面申请，经总经理、财务总监审批后，才能到财务部门办理支付款手续。第四十三条 财务部是公司进行会计核算、实施财务监督和财务管理的职能管理部门，负责公司的现金收支和保管业务。除按制度规定保留和使用的备用金外，其它部门未经批准严禁受理现金收支业务。第四十四条 现金的使用范围 （一）职工工资、奖金、津贴、个人劳务报酬；（二）员工福利劳保、差旅费、业务招待费支出；财务管理制度 13（三）备用金及结算起点以下的零星支出；（四）中国人民银行确定需要支付现金的其它支出。第四十五条 财务部门必须保证现金的安全及现金付款的合理性，依法支付现金。（一）出纳负责库存现金的管理，任何部门不得私设小34、金库，任何个人不得扣押或无故占用公司现金。（二）会计人员在审核现金付款业务时，按有关规定严格控制和限定库存现金的使用范围，各类付款业务一般采用银行转账方式，尽量减少现金支付。（三）严禁公款私存，或未经审批用公款从事其他经营、金融活动；严禁挪用公款；不许坐支现金。（四）为保障公司资金安全，提高资金使用效率，对出纳的库存现金最高额规定为5000元（一般以不超过两天现金流量为上限）。现金出纳员严格按财务部制定的用款计划，对现金的提取做相应的控制，做好提取的时间、用款额的控制，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。（五）现金必须存放在独立保险柜中。在节假日、公休日期间，严禁财务部存放大量现金，出纳人35、员应作好保险柜的安全管理工作。（六）必须建立健全现金账目，逐笔记载现金支付，做到日清月结，账款相符。不准用不符合财务制度的凭证（如白条等）顶替库存现金；不准单位之间相互借用现金；不准保留账外公款；不准利用账户替其它单位和个人套取现金。（七）现金出纳人员必须在每日营业终了结出现金日记账余额并实地盘点现金，将现金日记账余额与实地盘点结果相核对。如发现账实不符应立即报告财务部负责人，以便及时查明原因并采取措施妥善处理。（八）除了日常盘点外，公司还应对现金进行定期和不定期盘点，出纳人员有义务配合担任财产清查的人员随时、不定期地抽查现金盘点工作，并确保抽查现金没有差异。盘点结果填列在库存现金清查盘点报告36、上，并由清查人员和现金出纳签字盖章，以确保其效力。（九）由会计人员开出发票的现金收款，出纳清点现金后，应在凭证上加盖现金收讫章。现金付款业务必须有原始凭证，由经办人签字和部门负责人核准，并经 财务管理制度 14 会计审核、财务部负责人签字、相关公司领导审批。（十）对于涉及到现金支付业务时，出纳人员应严格遵照公司内部的各项管理制度的规定，审核报销的各项原始凭证是否齐全、是否合法、有无白条现象，审核数据的计算是否正确、审核报销的审批程序是否符合公司管理制度规定、各级审批人员的签字是否齐备（包括申请人签字、申请人部门领导签字、会计审核签字、财务负责人签字、总经理最后审批签字），在确认上述事项无误的情37、况下方可以付款，并应取得收款方的收款收据（报销业务除外）。（十一）已启用银行提供的现金管理系统收款业务的公司，白天的现金营业款必须在下午5：00前缴存指定的银行，晚上的现金营业款在次日上午9：00前缴存指定的银行。第四十六条 为满足公司各部门、各业务对现金的正常需求，同时保证对现金合理有效的使用。原则上一次借款或报销在 1 万元以上的，应提前一天告知财务部出纳人员，以便出纳筹款备付。第四十七条 为保证现金存取款的安全，在存取 5 万元以上的现金时，应有两人以上同往，并使用本单位车辆。第三节 银行存款及结算管理制度 第三节 银行存款及结算管理制度 第四十八条 银行结算三不准纪律 （一）不准出租、38、出借账户；（二）不准签发空头支票和远期支票；（三）不准套取银行信用。第四十九条 公司除了在本制度规定的范围内直接使用现金结算外，其他收付款业务，都必须通过银行办理结算。财务部门必须保证银行存款的安全、合理使用。（一）严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户的开立应当符合公司经营管理实际需要，不得随意开立多个账户，禁止未经审批自行开立银行账户，对不需用、未使用的银行账户要及时清理、撤消。（二）公司应严格控制开户银行和开户账户的管理，凡是涉及到新增银行账 财务管理制度 15 户或注销银行账户的，均需要由出纳人员填写书面的申请书，交公司财务总监审核签字后报公司总经理审批，待取得总经理批准39、后方能执行。（三）财务印鉴的使用实行二章分管并用制；即：财务专用章由会计保管，个人名章由财务负责人保管或财务负责人委托他人保管，不准一人统一保管使用。印鉴保管人临时出差时经财务负责人同意可委托他人代管。第五十条 对于涉及到银行存款支付业务时，出纳人员应严格遵照公司内部的各项管理制度的规定，审核付款审批单或付款申请单所附单据是否齐全、是否合法，审核数据的计算是否正确，审核付款的审批程序是否符合管理制度规定，各级审批人员的签字是否齐备（包括申请人签字、申请人部门领导签字、会计审核、财务负责人签字、总经理最后审批签字）；在确认上述事项无误的情况下方可按照规定办理银行付款手续，并取得收款方的收款收据（40、报销业务除外）。付款业务，如遇特殊情况，无总经理审核签字的，需有总经理授权人审核签字后，出纳人员方可办理付款业务，否则，不予办理。第五十一条 出纳人员应该逐笔序时登记银行存款日记账，每日终了结出余额。定期核对银行账户，每月至少核对一次，出纳人员应及时向银行索取银行对账单，并编制银行存款余款调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符，如调节不符，应查明原因，并报财务部负责人处理。（一）月终了银行对账单到达后，出纳人员要及时对账，并按规定编制银行存款余额调节表草稿，交会计人员审核。（二）会计人员对所有收支业务要逐笔进行核对，不得只核实余额。（三）当余额相符而收支业务不符时，要及时查明原因。要特41、别注意上月的未达账项本月是否都已入账，如发现有时间较长的未达账项应查明原因。（四）会计人员审查无误后，交还出纳员编制正式的银行存款余额调节表，由出纳人员、会计人员和财务负责人共同签字，与银行对账单一起保存，纳入会计档案管理。（五）银行存款余额调节表一式四份，出纳、会计各一份，随银行对账单存档一份，在每月的会计凭证的最后一页粘贴一份。第五十二条 定期存款单也应取得对账单进行核对，至少每季度核对一次。银行 财务管理制度 16 不出对账单时，应自行编制对账单由银行签认。第五十三条 银行结算方式按银行结算办法及本公司业务特点，采用支票、汇兑、银行汇票、委托收款、银行承兑汇票等。财务部门应当严格按照银行42、结算办法等国家有关规定，加强对银行账户的管理。第五十四条 支票的管理规定：（一）支票的收取与进账 1、业务人员收到客户支票，要认真仔细核对，及时将取得支票交财务部出纳；2、财务部出纳人员收到收款支票，审核该支票是否合规、有效，并及时办理该支票银行进账手续，必要时可采取倒进账方式，打入本公司银行账户。（二）支票的签发要求 1、不准签发空头支票，不准签发远期、无日期支票套取银行信用。2、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据套取银行和他人资金。3、对于特殊情况确实无法填写支票金额的，在签发支票时，除加盖银行预留印鉴外，必须注明日期、用途和以大写金额书写的限额，以防止超限额使用或银行账户出43、现透支。同时还必须在签发支票时填写收款单位，个别确实无法填写收款单位的小额支票除外。该类支票存根应当日交回，并在支票领用簿上登记、注销。如支票丢失，造成的损失由使用人全额赔偿。4、现金支票只能在允许使用现金的范围内签发。5、在签发支票时按照规范认真填写实际签发日期、收款人，人民币大小写必须一致，款项用途要真实。6、建立健全支票领用登记制度。财务部必须设置支票领用登记簿，出纳负责登记支票编号、领用日期、领用人、用途、金额、限额、批准人、签发人等事项。作废支票要及时收回，将存根和票面上的红色编号剪掉，分别粘贴在支票领用簿相应的位置，同时销毁已剪的作废支票。作废支票无需账务处理，不需粘贴在会计凭证上44、。出纳人员应督促领用人及时交回支票存根。（三）支票的领用与报销 1、借用人根据要求填写借款单（一式三联）说明领取用途、金额、日期，经相关业务部门及领导办理签字审批后，手续齐全并经财务审核无误后，方可借用支票。财务管理制度 17 2、领取支票应妥善保管、严禁折叠、涂擦、损坏。支票应当在限定的用途和金额范围内使用，擅自更改用途或超范围使用支票的，一切后果由支票领用人承担。3、支票应于借用后 10 天内到财务部办理报账手续，不能及时报账的应提前向财务部说明；对于无故不报账的人员，财务有权停止签发支票，凡经财务催办拒不执行者，财务部将从最后发出书面催办通知书后的次月起直接从经办人员工资中扣款抵还，不再45、另行通知。（四）支票的保管 1、持签发或收到的支票时，要审查支票填写是否清楚、各项内容是否齐全，是否在签发单位盖章处加盖单位印鉴，大小写金额和收款人有无涂改、是否相符，支票是否在有效期限内，背书转让的支票其背书是否正确。2、为安全起见，支票与预留印鉴必须分别存放专人保管，不得遗失，支票一但遗失必须立即向银行办理挂失手续；转账支票遗失银行不受理挂失，可向银行和收款单位请求协助防范，将已签发的各栏内容齐全的支票遗失，应出具公函或有关证明并填制挂失申请书向开户行申请。第五十五条 银行汇兑的管理规定 （一）汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。（二）凡购买或采购商品需要汇兑结算或公司职员46、外出公事需要汇款，由经办部门经办人按有关规定审批后，通知财务部门汇款。（三）财务部门接到经办部门手续齐全付款申请单后，填制银行电（信）汇凭证向银行办理汇款手续；已经开通网上银行系统的账户，直接通过网上银行汇款。（四）经办部门（经办人）对该笔汇款负责，属于预付款项，要经常与对方联系，及时报账，若有尾数要及时清理收回。第五十六条 银行托收承付凭证的管理规定 （一）银行托收承付凭证是委托银行支付款的凭证，由对方按购销合同及发货单或采购人员提货证明书，通过其开户银行向公司办理托收承付。（二）经办人若对该批承付货物的物资、品种、规格、质量、数量有异议时应负责在承付期内（收到付款通知单 3 天）提出书面拒47、付理由及原因送交财务部门，由财务部门负责办理拒付手续。财务管理制度 18 第五十七条 银行汇票的管理规定：（一）银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。（二）采用银行汇票结算的，应由业务部门经办人按有关规定履行审批手续、交财务部门办理。（三）财务人员应向签发银行填写银行汇票委托书，详细填明兑付地点、收款人名称、用途等项内容；如能确定收款人的，须详细填明单位、个体经营户名称或个人姓名。确定不了的，应填写汇款人员的姓名。（四）收到银行汇票，必须认真审核其合规性、有效性，及时办理银行进账手续。第五十八条 商业汇票 （一）公司商业汇票的签章，为公司的48、财务专用章和法定代表人个人名章。（二）出票：出具汇票（或接受汇票时）应认真检查以下内容是否齐全：汇票的金额、付款人名称、付款日期、收款人名称、出票日期、出票人在票据上的签章。（三）背书：对未记载不得转让字样的票据，可以依法转让（或接受转让）。背书（或接受背书）时应检查以下内容是否齐全：背书人签章、背书日期，被背书人名称。同时应注意：背书时不得记载附有条件和部分背书。对于下述三种汇票不得背书（或接受背书）即：被拒绝承兑的汇票；被拒绝付款的汇票；超过付款提示期限的汇票。（四）承兑：承兑（或接受承兑）时，应检查以下内容是否齐全：汇票正面记载的承兑字样、承兑日期、承兑人签章。（五）保证：出具（或接受）49、附有保证条款的汇票，应检查在办理保证手续时，保证人是否在汇票上或粘单上记载下列事项：表明保证的字样；保证人名称和住所；被保证人名称；保证日期；保证人签章。同时应注意保证不得附有条件。（六）付款：付款（或接受付款）一般通过委托银行代理进行。汇票付款分为见票支付和指定日期支付；在指定日期支付或见票付款时，付款人应当无条件地按汇票金额足额支付给持票人。第五十九条 对应收票据及应付票据应当设立登记备查制度，认真登记票据的出具日期、到期日、金额、利率、背书转让、保证情况、收（付）款人、付款及核销情 财务管理制度 19 况。第六十条 收到外单位开出的远期结算票据（商业承兑汇票、银行承兑汇票等）时，应立即向50、有关银行咨询票据的真伪，并在应收票据登记簿上登记，注明各种内容及本单位经办人等，到期收到款项后，予以注销；到期未能收到款的应收票据，应及时采取追索措施。公司一般情况下不接受非银行承兑的商业汇票。第六十一条 收到外单位签发的即期结算票据（支票、银行汇票、银行本票等），应立即到银行办理兑付手续收款。第六十二条 如遇银行结算票据遗失，直接责任人应立即通知出纳员，并去银行办理挂失手续；逾期未用的银行结算票据，领用人应及时交出纳员，办理注销手续；对填写错误、过期失效的银行结算票据，出纳员应加盖作废戳记，连同存根一并保存。第四章 结算资金管理制度 第四章 结算资金管理制度 第六十三条 结算资金，是指在采购51、销售和其他往来过程中所占用的资金。主要包括应收账款、预付账款、其他应收款、其他预付款等。第六十四条 财务部门应本着加速资金周转、提高资金使用效益、防止坏账、呆账的发生、充分利用商业信用获取资金、维护本企业信誉的原则进行结算资金的管理。第六十五条 结算资金按往来性质记入应收、应付等会计科目。各会计科目按业务发生单位设立明细账，注明我方经办人姓名和往来内容，不得以业务员名称等其他形式设立明细户头。公司启用的网上银行现金管理系统用于归集超市分销业务和连锁店的货款，以及财务预算的备用金拨款，其适用范围在合并报表范围内的控股子公司；归集货款的结算资金记入“应收账款”、“应付账款”会计科目，财务预算的备52、用金拨款记入“其他应收款”和“其他应付款”科目，年末对“其他应收款”和“其他应付款”科目的实际发生额进行调整，增加发生业务的双方“应收账款”和“应付账款”会计科目的余额。第六十六条 销售业务部门要严格控制赊销等商业信用的提供，并建立严格的商 财务管理制度 20 业信用提供的审批程序。在商业信用提供前，须掌握客户资信情况；在商业信用提供时，须以合同方式确立付款期限、付款保证、违约责任等。第六十七条 公司建立必要的责任追究制，明确规定业务部门及经办人对“应收账款”的收回应负全责。第六十八条 有关应收账款的管理应按照本公司颁布的应收账款管理制度执行。第五章 费用开支和财务审批制度 第五章 费用开支和53、财务审批制度 第一节 费用管理基本制度 第一节 费用管理基本制度 第六十九条 为了进一步加强公司成本、费用的管理，更好的控制成本，降低费用，提高经济效益，使公司财务工作向精细化、制度化、规范化发展，做到有章可循，依据新企业会计准则制定本规定。第七十条 公司根据生产经营特点和管理要求，确定适合本公司的成本费用核算对象、成本费用项目和成本费用计算方法。成本费用核算对象、成本费用项目以及成本费用计算方法一经确定，不得随意变更。如确需变更，应当根据管理权限报送批准，并在财务报表附注中予以说明。第七十一条 费用的核算应遵循权责发生制的原则，分清本期费用和下期费用，不能任意预提和摊销费用，不得任意压低或提54、高费用，应实事求是的反映当期发生的费用，费用核算要准确及时，在公司营运中适当的控制、分析和评价费用，以达到企业价值最大化。第七十二条 费用的核算原则上以各部门为单位进行核算，在K3系统中设置分部会计核算项目，便于绩效考核；对于公司统一支付的费用，在月底统一归集分配计入各部门。第七十三条 费用分为成本费用和期间费用，而期间费用又分销售费用、管理费用和财务费用三类。（一）销售费用是指公司销售商品提供劳务过程中发生的费用。包括：商场费用 财务管理制度 21（商品进场费、堆头费、条码费、促销费、海报费、节庆费、产品宣传费等），销售人员工资、奖金、加班费、福利费，销售机构租赁费、办公费、车辆使用费、业务55、招待费、差旅费、宣传印刷费、物业管理费、水电费，商品配送费（短途运费、装卸费、托运费等），长途运输费、折旧费等。（二）管理费用指公司为组织和管理企业生产经营所发生的管理费，包括人员费用（工资、奖金、节日费、加班费、各项津贴等）、办公费、董事会费用、会议费、业务招待费、差旅费、宣传印刷费、物业管理费、水电费、车辆使用费、修理维护费、低值易耗品摊销、工会经费、职工教育经费、无形资产摊销、聘请中介机构费、房产税、土地使用税、印花税、劳动保险费、科研费用、上市费用、折旧费等。（三）财务费用指为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、以及相关手续费等。第二56、节 费用的审批权限和审批程序 第二节 费用的审批权限和审批程序 第七十四条 公司各项费用开支应经过审核报批，各环节责任人审核、审批之后方可开支和报账。为了控制本公司的各项支出，同时又方便实际操作，按照统一领导、分级管理的原则，规定不同的审核、审批权限。第七十五条 成本费用按不同项目分别由不同的领导审批，各审批权限为：（一）母公司经营费用的审批权限如下：1000元以内的经营费用由财务经理或财务总监审批支付，1000元以上的费用由总经理审批支付；（二）子公司经营费用的审批权限如下：1000元以内的经营费用由财务经理和子公司总经理审批支付，超过1000元以上的经营费用报母公司职能部门审批支付。（三）57、子公司及其分支机构已建立财务预算管理制度的费用审批由企业管理部负责执行。财务部和企业管理部主要审核费用是否超支及费用开支的合理性及报销单据的合法性。第七十六条 成本费用报销审批程序：（一）经办人或报销人填制费用报销审批单或差旅费报销单或付款申 财务管理制度 22 请单，载明付款事由，收款人名称、账户及开户银行、付款金额、付款方式等等；（二）部门负责人对业务事项进行审核并签署意见；（三）会计通过查账等手段审核相关单证的合规性、开支的合理性、数字计算的准确性；（四）财务部负责人对会计的审核进行复核并重点审核开支合理性；（五）公司总经理负责最终审批。第七十七条 员工报销时，费用报销单或差旅费报销单或58、付款申请单要根据其相关合规的发票、收据、支票等原始凭证填制，必要时还要附具请示报告、会议纪要、经济合同等相关文件。第七十八条 费用每周报批一次，经办人员于每周五前将合格单据报送财务部（不合格单据退回），经财务总监或者财务经理签批后于每周六报送总经理审批。出纳依据上周经审批的单据付款；五天销售公司与福建省内的分公司财务预算备用金拨款每周一安排一次，报送财务总监审批支付。第七十九条 子公司及股份公司直属分公司的费用审批规定：（一）五天销售公司及股份公司直属分公司超过1000元以上的费用审批由职能部门负责审批；（二）分公司的费用报销采用“报账制”方式，每月结束后的5天内到上级公司报账、审批，由公司财59、务负责人或企业管理部负责对费用开支范围及发票的合法性进行审核，对于不能列支的费用或超过授权范围的费用开支标准由当事人承担责任，从工资中扣回。（三）严禁同笔业务的费用报销“化整为零”逃避监管，如果被查实，将由当事人承担责任，从工资中扣回。第三节 内部公款借支的审批 第三节 内部公款借支的审批 第八十条 严格控制个人因公借款，因业务需要长期借用备用金的，应严格控制范围和限额，原则上员工个人不得因私在公司借款，因公借款每人借款累计金额限制在 3000元以内，借款由总经理批准，批准后由财务部控制，原则上旧账不报，新 财务管理制度 23 账不借。第八十一条 内部借款手续的办理 （一）员工借款必须填写统一60、的“借款借据”，借款金额3000元以内的以现金支付，借款金额3000元以上的以银行支付，借款人必须提供个人的银行卡；借款单须经借款人、部门负责人、财务负责人、总经理签字；借款人在填写借款借据时，应按项目如实填写清楚，并按规定报批。有关业务有请示报告的，还应附上有关的请示报告原件。（二）控股子公司的流动资金借款审批程序：1、全资子公司已经实行财务预算管理制度，备用金的拨款按照预算管理制度执行。2、控股子公司（非全资子公司）的流动资金借款必须取得董事会审批的财务资助额度，履行审批程序，在财务资助额度内审批支付，在年度内按照银行同期的贷款基准利率计算资金占用费。第八十二条 借款的审批时间：与借款发生61、的时间相同。第八十三条 借款的结清。员工一般的公务借款原则上在公务处理完毕后 5 天内结清。对 5 天内没有来办理还款或报销手续的，财务人员发出口头通知，在通知期限内仍未来办理结清手续的，财务人员可直接从其工资中扣减，并暂停新的借支，同时报公司有关部门处理。第八十四条 员工在办理还款手续时，由财务部出纳员开具盖有财务专用章的“收款收据”，会计员同时填制收款凭证，详细列明还款时间、金额和经办人等事项。第四节 主要费用管理制度 第四节 主要费用管理制度 第八十五条 业务招待费用，是因业务需要产生的招待客人、礼品赠送、交际应酬等费用。主要包括：（一）招待来访客人的茶叶、水果、饮料等费用；（二）宴请客62、人（包括工作餐）的用餐、食品、酒水等费用；（三）赠送客人、客户的纪念品赠品等费用。财务管理制度 24 第八十六条 业务招待费用原则上在事前征求主管领导同意后，才能进行与业务相关的接待工作，报账时由经办人员提供正式发票和消费清单，主管领导审批签字后送交财务部。财务部在总额上对业务招待费的报销合法性进行审核控制，业务招待费总额不得超过公司预算标准。（一）公司用于接待来访客人的茶叶、水果、饮料等统一由行政部门负责购买、保管、发放及费用控制。（二）公司制作的纪念品、礼品，统一由行政部门负责订做和管理，各部门需领用时，按有关规定办理领用手续。（三）公司举行对外联谊活动所需费用，或公司举办大型活动的费用由63、行政部门统一集中管理。（四）公司各部门一般性招待用餐和礼品等费用一次支出在500元以下的，且在费用预算内可由授权的分管副总审批；超过500元必须由总经理批准。第八十七条 公司各部门确因工作需要，必须宴请客人的，按下列原则和办法办理。（一）提倡勤俭节约，反对铺张浪费，年度招待费用总额不得突破下达的预算比率（占当年销售收入的0.45%）；（二）限制陪餐人数，原则上陪同人员不得多于来宾人数；（三）严格执行公司制定的宴请标准；（四）必须事先填写招待费审批单，并经批准；（五）凡违反上述原则，未事先申请或突破申请标准的宴请，财务部门有权拒绝报销并向公司总经理反映。第八十八条 办公费用，包括文具、纸张、碳粉64、等办公耗材、办公设备（办公电脑、复印机、打印机、传真机等）维修与保养等费用。文具、纸张、碳粉等办公耗材原则上由行政部统一购买，各部门向行政部门领用，具体操作流程可比照本制度有关原材料采购、领用管理流程执行。第八十九条 车辆使用费，是指车辆所有权属于公司，并且由行政部门统一管理，在使用中发生的车辆维修、保养、油料、过路过桥费、停车费等费用。具体管理办法和管理程序，按公司另行的车辆管理办法规定办理。财务管理制度 25 第九十条 对差旅费、会议费、办公设备维修与保养等费用，实行一事一报，报分管领导和总经理审批。第九十一条 差旅费是因公出差产生的往返交通费、目的地市内交通费、住宿费和出差餐费补贴等，有65、关住宿费和出差补助标准执行公司的有关规定。出差期间产生的因公需要的礼品、交际应酬等特别费用，不在本费用之列，可按本制度有关业务招待费的规定处理。第九十二条 员工出差（包括参加会议）前应填具出差审批单，经部门负责人审核后，报分管领导审核后报总经理审批。员工可以凭批准的出差审批单到财务部按借款审批权限规定，借支一定金额的差旅费备用金，出差在返回公司 5 天内办理报账手续，否则按天收取 2的滞纳金。第九十三条 往返交通费，是指公司到目的地交通费用。往返交通费实行按职务级别乘用交通工具等级标准具实报销，具体标准按公司有关文件规定执行。部门经理以下的员工、或出差目的地距离较短者、或非紧急事务出差者原则上66、不得乘坐飞机出行。如果因紧急情况出差，在没有按相应等级标准的交通工具的情况下，经公司领导批准，可以乘用高一等级标准的交通工具，但报销时要附上公司领导批准签批的书面报告；而出差日无相应等级标准的交通工具而乘用低一等级标准的交通工具，不再享受差额补贴。第九十四条 住宿费，具体标准按公司有关文件执行。两人以上出差的，同性别应同住一间，费用标准不能累加；同行出差办事二人住在一起且住宿费标准不同的，以最高的双人标准执行。住宿费报销实行“限额控制，节约奖励，超支自理”的办法，出差人员凭服务行业的有效单据（正式发票）在限额内报销，超支自理（会议除外）；如有节约，节约部分公司给予奖励 50%；如目的地设有下属67、公司宿舍或在亲戚、朋友家中住宿的，则不能享受住宿费报销奖励。第九十五条 出差期间公司派车办事的，不得报销市内交通费；出差人员除了急事或不熟悉目的地需要乘坐出租车外，市内交通工具应以公交车为主，并提供正式车 财务管理制度 26 票，方可报销。驾驶私车在公司所在地的城市办理公事的，不得报销加油费、过路费、过桥费等，执行交通费补贴及其规定。第九十六条 出差餐费补贴按实际天数计算，出差途中用餐由出差人员自理，不得报销；出差子公司的员工在公司用餐，出差餐费补贴只计算途中时间，不得享受出差住勤期间的餐费补贴，对个别事项规定如下：（1）如出差当天在途时间少于 6 小时的，则不能计算餐费补贴。（2）陪同客人出68、差或随同客人在途中用餐，而且已报销招待费的，则不能计算餐费补贴。（3）出差补助标准按公司有关文件执行，但出差有单位安排接待或者参加会议交纳的会务费、学习培训费包括各项接待费的除外。出差补助天数计算：（一）出差补助天数必须是在出差审批单审批的出差天数之内，超出审批的出差天数者，应有公司领导的书面特批报告。（二）出发日：如果在当天 12 点以前出发离开公司者，按 1 天计算，如果在当天 12 点以后出发离开公司，按 0.5 天计算。（三）返回日：如果在当天 12 点以前返回公司者，按0.5 天计算，如果在当天 12 点以后返回公司者，按 1 天计算。（四）节假日出差计补助但不计加班费用。第九十七条69、 公司员工经批准的探亲假，每年允许报销往返一趟路费公司家庭住址（县级）的长途车船费，报销发票包括：长途汽车票、火车硬座（硬卧）票、轮船四等舱等；除另有规定外，改乘坐飞机、的士发票不允许报销，但飞机票允许折合该路程的长途汽车票、火车硬座（硬卧）票的同等报销金额；其中：（1）沈阳、北京、天津、西安、成都、重庆、南宁、武汉的五天销售公司的员工按硬卧标准报销；（2）广州、深圳、福州、厦门按汽车费标准报销，上海及华东地区五天公司员工按硬座标准报销；（3）五天销售公司部门经理以上人员可以报销往返飞机票一趟（按人资部任命 财务管理制度 27 书为准），春节期间由公司统一预订往返机票（4 折以下机票可自行订票70、），并用小车接送（机场德化）；（4）非福建籍员工路程（单趟）达 1000 公里以上按火车硬卧标准报销，低于 1000公里的按火车硬座或长途汽车票标准报销；（5）以“五天销售公司回乡探亲人员申请表”作为报销凭证附件；（6）两年以上未回乡探亲人员可申请提高报销标准。第九十八条 职工福利费用，用于职工各项福利支出，包括：职工食堂经费补贴、防暑降温费、职工困难补贴、救济、独生子女医疗补贴、体检费、节日物资、以及其他福利性项目等。依照国家企业所得税法和新企业会计准则的有关规定，按不超过职工工资、薪金总额 14%的职工福利费用直接计入成本费用项目。统一在职工食堂用餐或者在食堂刷卡用餐的费用列入员工薪酬，执71、行公司有关规定。其他福利费用开支，按公司董事会和职工代表会共同决定，由人力资源部核定造册交财务部审核，报送总经理、董事长审批后执行。第九十九条 职工教育经费，用于职工各项教育培训支出。依照国家企业所得税法和新企业会计准则的有关规定，按不超过职工工资、薪金总额 2.5%的职工教育经费直接计入成本费用项目。员工参加与本职岗位相关的职称及技术等级考试费用，报考前经人力资源部、财务部审核同意的，考试通过后，可由公司作为职工教育经费给予报销。会计、审计、税务、证监、安监等政府部门组织的培训、后续教育等费用按政府部门有关培训通知，报请公司领导同意后据实报销；员工定期或不定期的各种培训，培训费用如聘请讲师的72、费用、场地租赁费用等作为职工教育经费支出，人力资源部制定培训计划报请公司领导同意后据实报销。员工赴外地参加培训的，原则上由人力资源部统一安排，事前须报分管领导、总经理同意。员工赴外地培训所需费用的报销，参见本制度差旅费、会议费报销的规定。第一百条 工会经费，依照 中华人民共和国工会法，按职工工资、薪金总额 2%计提交纳的工会经费，直接计入公司管理费用项目。财务管理制度 28 第一百零一条 修理维护费是指公司为保持整体的办公环境，而对公司办公楼和外部环境进行局部维修、改造等发生的零星工程。第一百零二条 单项零星工程金额小于 5 万元，一次性计入相关成本费用；单项装修费用在5万元以上的入长期待摊费73、用，按月摊销计入相关成本费用；固定资产的改扩建工程按照固定资产管理的有关规定办理。第一百零三条 修理及零星工程费开支前应先作预算，报相关领导批准，报销时要提供公司相关领导已批复的书面预算书。工程施工过程中资金借支参照借款程序办理。工程完工15日内办理竣工结算手续，并在其后一周内办理借款核销手续。第六章 物资采购及付款管理制度 第六章 物资采购及付款管理制度 第一百零四条 公司生产经营所需的物资采购，包括：固定资产中的机器设备、原材料、燃料、低值易耗品、辅助材料、包装物、办公用品、半成品及其它家用品等一律由采购部门经办，由专职采购人员负责；凡是擅自购买物资者，财务部门不予报销。第一百零五条 采购74、人员具备良好的职业道德和较高的业务素质，采购人员必须严格遵守货比三家，选优而用；物美价廉，调价确认原则。以不盲目购买，不贪占小便宜，不徇私情，不吃回扣为崇高的职业道德。第一百零六条 采购岗位上确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程，根据具体情况对办理采购与付款业务的人员进行岗位轮换。采购与付款业务不相容岗位至少包括：（一）请购与审批；（二）询价与确定供应商；（三）采购合同的订立与审计；（四）采购与验收；（五）采购、验收与相关会计记录；（六）付款审批与付款执行。财务管理制度 29 第一百零七条 物资采购与款项支付，主要有计划与请购、75、实施采购、物资入库、报账、付款等流程。（一）计划与请购 计划与请购的依据：批准的生产预算或采购计划，生产经营临时性、突发性需求（预算或计划外），销售公司的家用品要货计划等；流程：1、物资需求部门根据生产经营预算（或计划）编制物资需求计划（注明每天生产用量），提出用料申请或月用料计划，填制物资请购单，或编制月度生产用料计划，并由采购部门领导审批；2、OEM产品、销售公司经销的其它家用品采购直接将商品请购单转采购事业部，采购事业部将商品请购单转入仓库部门核实库存商品，仓库经理签字后转采购事业部。3、采购部门按生产进度、发货进度和库存量情况及经济采购量的要求，审核请购计划，制定物资采购计划，并预计物76、资采购价格和采购总金额。4、企业管理部审核采购计划，财务部制定资金计划，安排采购资金。5、公司总经理批准，特殊情况如设备突发性问题所需物资可以授权分管生产副总批准。6、审批完毕的物资请购单或月度生产用料计划交采购部门实施采购。（二）实施采购 采购依据：月度生产用料计划、物资请购单、商品采购计划；采购前期至少要做以下准备：1、调查了解市场、供应商情况；2、询价、比较、选择供应商；3、洽谈、谈判；4、草签合同（或订单）；5、财务、法律顾问等部门审核合同，6、总经理审批并授权合同签署；7、正式签订合同（或订单）。财务管理制度 30（三）物资采购要求 1、不论是供应商按合同（或订单）供货，或是业务人员77、市场购买，经办业务人员都必须跟踪相关物资的发货、运输、到货、验收、入库等全部过程，保证物资完好无缺质量合格地入库。2、必须及时取得合规的增值税专用发票及明细清单、货运专用发票、合格证等。特殊情况未取得上述合规单据的，经办业务人员必须写出书面的情况说明，公司领导批准后方可报销入账，由此产生损失的要给予一定处罚。如取得的是普通发票、收据、白条等所造成的增值税抵扣损失和多交纳的企业所得税的，可处个人承担一定比例的罚款；如果是暂时未及时取得增值税专用发票等单据的，且月底仍未取得交财务报账的，经办业务人员必须写出书面的情况说明，明确取得日期，由公司领导批准后财务部门按合同估价暂时入库。3、物资采购价格，78、公司保留对物资采购价格高于市场价格的追究权和惩戒权。第一百零八条 采购物资入库 原料及辅助材料、外购半成品或产品等与货物验收必须提供的单证有：1、经审核、审批的“采购计划”或“采购订单”；2、经供应商签字、盖章的“送货单”；3、经本公司质量管理部门签字的采购货物质量验收报告单；4、以重量验收的地磅签字的“电子过磅单”；5、经生产主管审批补办的临时“请购单”和“领料单”。在以上单证审核无误的前提下对货物的数量或重量进行核对验收，确保单证记录内容与实物相符（上述视同已验收入库），签字后转交仓库会计在K3系统办理“材料采购入库单”或“商品验收入库单”；如出现质量扣款等事项，采购部门必须取得供应商确认79、的书面材料。第一百零九条 采购物资报账 （一）流程：1、财务部门材料会计员根据K3系统的审核权限，对K3系统已作验收入库的入库单、发票、送货单等单据办理货款结算手续，填制“付款申请单”，重点审查：（1）发票等单据是否合规？价格是否符合合同（订单）？金额是否正确？财务管理制度 31（2）入库单手续是否齐全？（3）是否在采购预算（计划）之内或物资采购请购单所列之内；（4）采购价格有无偏离市场价格？（5）“付款申请单”的账期是否与合同订单相符？2、会计人员审查完毕在“付款申请单”上签字后转财务总监或财务经理审核；3、由总经理在“付款申请单”上签字审批；4、上述审批程序完成后将上述单据转资金管理部门，80、由出纳人员办理付款手续。5、月末暂未取得发票等单据报账的账务处理，会计人员根据K3系统尚未报账的入库单编制本月物资暂估入库汇总表，进行估价入库；下月初如有差异则采用红字冲销或补差价调整单，如没有差异在取回发票后按发票不含税金额冲转“应付账款暂估入库”。对于已入库而未报账的情况，采购部门业务人员必须写出情况说明，并报有关领导审批，如有特殊情况月底暂时仍未取得发票等单据的，限期取得发票等单据到财务部门报账。6、财务部每月通报已入库而未报账的情况说明，无特殊原因又无充分理由的，对相关人员提出批评，情节严重或多次发生的给予一定的处罚。（二）采购物资报账须提供相关单据资料：1、K3系统已经入库并显示已有81、入库单；2、增值税发票及清单、送货单等单据；3、采购合同或订单；4、物资请购单；5、部门负责人已审批“付款申请单”；6、其他文件。第一百一十条 采购物资付款 （一）现购付款 1、现款采购在办完报账手续的同时申请付款，办理付款审批手续。由经办业务人员填制付款申请单，注明收款人名称、账号、开户银行、付款金额、付款方式、付款事由等，先由部门负责人审批。2、然后将上述付款申请单转财务部门会计审核；财务管理制度 32 3、财务部门会计人员收到采购部门负责人已审批付款申请单 后，必须重点审查：（1）是否前期已入账？（2）应付账款金额是否一致？是否已到应付款账期？（3）供应商名称、账号、开户银行是否填写正确82、？4、会计人员审查完毕签字后转财务总监或财务经理审批；5、最后由总经理批准；6、上述审批程序完成后将上述单据转到资金管理部门，由出纳人员办理付款手续。（二）赊账采购付款 1、赊账采购付款是在办完上述入账手续后，等到了合同或订单约定的付款期限（简称账期）才申请付款，办理付款审批手续。2、应付款到期后由采购经办业务人员填制付款申请单，注明供应商名称、账号、开户银行、申请付款金额、付款方式，特别是要在付款事由中注明合同号和账期等，先由部门负责人审批。3、上述付款申请单转财务部门会计审核；4、财务部门会计人员收到采购部门负责人已审批付款申请单后，必须重点审查：（1）是否前期已入账？（2）应付账款金额是83、否一致？是否已到应付款的账期？（3）供应商名称、账号、开户银行是否填写正确？5、会计人员审查完毕签字后转财务总监或财务经理审批；6、最后由总经理批准；7、上述审批程序完成后将上述单据转到资金管理部门，由出纳人员办理付款手续。（三）预付款采购物资 1、预付款采购物资是根据相关合同协议和订单等约定，须先打款供应商才发货的采购方式。财务管理制度 33 2、采购部门在供应商发货之前申请付款，办理付款审批手续。首先由经办业务人员填制付款申请单，注明供应商名称、账号、开户银行、预付款金额、付款方式、预付款事由要明确合同号、物资入库后报销冲账日期等，先由部门负责人审批。3、将付款申请单附上采购合同或订单，转84、财务部门会计审核；4、财务部门会计人员收到采购部门负责人已审批付款申请单后，必须重点审查：（1）前期挂账是否已报冲销？（2）预付金额是否和合同、订单规定的一致？（3）预付款预计报账期是否合理？（4）供应商名称、账号、开户银行是否填写正确？5、会计人员审查完毕签字后转财务总监或财务经理审批；6、最后由总经理批准；7、上述审批程序完成后将上述单据转资金管理部门，由出纳人员办理付款手续。预付款采购物资其采购、入库和报账等程序和履行手续及单据要求等同上所述。第一百一十一条 除建筑施工项目按照基建工程项目管理外，公司如认为属于重要项目的物资采购可采用招投标制度，有关招投标制度的管理按照国家有关招投标文件85、规定执行。第一百一十二条 采购部门必须建立完整的采购记录，即：在每次办理完采购业务之后，将不同采购方式的订购及询价资料，分类填入供应商资料卡，以供日后参考备用。第一百一十三条 合同和订购单的订立：采购单依据经核准的请购单，填制采购合同及订购单。采购合同按合同法及公司的有关规定执行；订购单一式四联，第一联自存，第二联交供应商，第三联送财务，第四联连同请购单送仓储部门。第一百一十四条 采购部门在确定采购日期后应通知仓储部门预作仓位安排，并安排相关人员作好卸货准备。供应商交货时，公司仓管人员应就供应商附送的“送货单”（运单）、发票（收执联与抵扣联）与订购单核对无误后，由其指示卸货地点，并依指定的方式86、卸货。财务管理制度 34 属计重的货物入库时，应办理过重计量，提供“电子过磅单”。卸货完毕后，仓储人员应依计量单位核对其重量（容积），或依计数的方式核对数量。点收无误后，仓储人员应在“送货单”（运单）上签字确认实际数量。采购的货品，如属经常使用的商品、备件或特殊的设备，仓储人员应于收妥货物后，依检验规范或买卖合约办理取样检验，连同样品送质量管理部门或请购部门办理检验。货物检验规范应包括：（1）取样数量。（2）依该货物性质的重要性列出检验项目。（3）各检验项目的品质标准或可接受的范围，品质标准应以数值表示为原则。检验部门根据检验结果评定样品系正常或异常，并就检验情形及结果在检验报告上加以说明，以87、供收用与否之参考。仓储部门收到检验结果为检验合格的报告后，应立即正式验收并登入商品实物卡进货栏内，办理入库并于备注栏注明验收单的编号，以便查验。仓储部门办妥验收入库后，应将送货单、检验报告送仓库会计办理入库手续。若检验不合格，则依采购部门批示意见办理退货、更换、扣款或索赔。延期交货或逾期未交货的应依合约规定罚款或没收保证金。注意事项：取得发票的货物名称、规格、数量、金额与送货单及验收入库单必须相符。货物验收必须会同验收部门与采购部门办理。如已分批收货时，仓储人员应在订购单上注明分批收货日期、数量，以复印件送采购人员。不合格的货物应通知采购部门退回或扣款。第一百一十五条 仓储人员和采购人员应定期88、（每周）核对收货情况及已发出的采购合同或订购单，若发现有逾期未交货或已交货而逾期的情况，采购人员应及时与供应商联系，请其尽快依约送货；若合约上约定有罚款条款时，还应执行罚款。若供应商愿意接受罚款，承办人员可直接在请款单上的金额栏内直接扣除，并在备注中注明扣款原因，供领导参考。若逾期原因为人力不可抗拒的因素所致，供应商要求免罚的，承办人员应先经授权审批，并将审批单附于请款单之后。若供应商所交货物，品质不符合合同要求但仍可使用或售卖，如因紧急需要不能 财务管理制度 35 等待退货或更换，而改以货款中扣减的，承办人员应以书面报告呈请授权主管领导核准后，再通知仓储人员收货。否则，应办理退货、更换，并按89、合同约定条款索赔。采购部门对于货款已支付，经使用部门发现质量不符合规定时，应处罚失职人员并应计算公司损失金额，与供应商取得联系，依照合约催讨规定的罚款，必要时依法律途径解决。采购人员收回的罚款，应于当天缴至出纳入账，不得拖延或与其他货款相抵。第七章 产品销售收入及收款管理制度 第七章 产品销售收入及收款管理制度 第一百一十六条 收入是指销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。第一百一十七条 收入确认的基本原则：实现原则和配比原则。（一）产品销售收入的确认，同时符合以下五个条件，即确定收入：1、公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；2、公司既没有保留通常90、与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出商品实施控制；3、收入的金额能够可靠地计量；4、与交易相关的经济利益能够流入企业；5、相关的收入和成本能够可靠计量。（二）提供劳务收入的确定，应分不同情况来确认和计量：1、在同一年度内开始并完成的劳务，在劳务完成时确认收入，金额为合同或协议的规定确认，方法可参照商品的销售收入的确认原则；2、如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在 12 月 31 日能够对该交易的结果作出可靠地估计的，可按完工百分比法确定收入。第一百一十八条 公司应按照上述条件确认营业收入的实现，严禁收入不入账或挂账而不结转销售等隐瞒、截留营业收入，切实按收入与费用配比的原则结算当91、期成本与费用。第一百一十九条 采取折让销售的销售方式，销售折扣账务处理采用全价法，财务管理制度 36 即销售收入按全价反映、实际发生的折扣冲减销售收入。企业本月发生的销货退回，无论是属于本年还是以前年度销售的，都应冲减本月的销售收入和相应的销售成本，企业应取得购货方提供的进货退出或索取折让证明单，作为开具红字专用发票的合法依据。第一百二十条 加强对其他业务收入的管理，其他业务收入指各类主管业务以外不独立核算的其他业务发生的收入，如：投资性房地产的租金收入、经营性的租赁收入等；当月其他业务收入必须全部记入本月账内并相应结转成本和费用。第一百二十一条 加强对销售业务合同的管理，企业管理部门（或财务92、部门）应对销售价格、结算方式(交货方式)、结算账期等进行审核并提出意见和建议。合同应留财务部门一份，专人妥善保管，合同执行完成后，应及时收回款项，注销合同；具体合同管理办法执行本公司制定的企业信用（合同）管理制度。第一百二十二条 销售管理流程、货款收回管理 销售管理流程、货款收回管理等执行股份公司制定的产品销售管理制度及其管理流程，本制度不再重复。第八章 存货管理制度 第八章 存货管理制度 第一节 存货计价 第一节 存货计价 第一百二十三条 存货是指公司日常生产经营活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。通常包括：原材料及辅助材料93、燃料、包装物、在产品、产成品、商品、周转材料等。第一百二十四条 原材料的采购入库管理，可按照本制度物资采购有关规定执行；用于直接销售的家用品采购入库管理，执行家用品采购管理制度。第一百二十五条 存货的计价按照取得时的实际成本计价。（一）购入存货按照买价加上应负担的各项杂费、途中合理的损耗、入库前的加工整理和挑选费用以及缴纳的关税、消费税、矿产资源税等计价。（二）自制存货按照制造过程中实际支出的料、工、费计价。财务管理制度 37（三）委托外单位加工的存货，按照加工的材料成品的价值加上支付加工费以及委托加工所支付的运输费、装卸费、包装费、保险费等计价。（四）非货币交易换入的存货，按换出资产的账面94、价值（增值税应税企业应减去可抵扣的增值税进项税额）加上相关税费作为实际成本。如果收到补价的还应加上确定的收益减补价的余额；如果支付补价的还应加上补价；（五）投资者投入存货，按照评估确认或者合同、协议约定的价值扣除应负担的增值税后计价。应负担的增值税计入应交税金应交增值税的进项税额。（六）接受捐赠的存货，按照发票账单所列的不含税金额加上应由企业负担的运输费、装卸费、保险费、缴纳的税金计价、没有账单的则按市价计价。（七）盘盈的存货按同类存货实际成本计价。第二节 存货入库、保管、发出及盘点 第二节 存货入库、保管、发出及盘点 第一百二十六条 公司设置仓库和专人对存货进行保管。存货的入库，仓库管理员应95、做好入库存货的清点工作，核实数量和取得质管部门开出的质量验收报告单后，办理好存货的验收入库手续并签字确认；存货的入库依据包括：供应商提供的“送货单”、不同部门随同存货移库的“流程单”、产品入库单等，仓库管理员签字后交财务部门进行账务处理。第一百二十七条 存货的发出必须根据生产经营计划、消耗定额、销售合同或订单开具领料单、销售出库单、产品调拨单等，由经办人员和有关部门主管审批签字后才能发货，并将出库单交财务部门进行账务处理。第一百二十八条 存货的保管应按不同的价值、类别、用途等分别管理，并设置账簿、卡片进行管理，做到账、卡、物三者相符。第一百二十九条 存货的发出和领用，其计价方法执行公司确定的会96、计政策。第一百三十条 每月终了结账后，即次月一日，财务部门将其存货的数量、金额明细账，与仓库保管存货数量明细账进行数量核对，如有差异要查明差异原因并调整有关账面数字，做到账账相符。第一百三十一条 在对账的基础上盘点存货实物，可根据存货的情况，每月仓库 财务管理制度 38 保管人员自行盘点，由财务人员亲临仓库（或委托其他部门人员）进行抽查，符合率低于规定指标的应扩大抽查面。年度中期和年度末期进行全面清查，会计人员亲临仓库（必要时审计部门人员参与实地盘点监盘）和仓库保管共同清点，按存货的名称、品种、型号、规格的实物和存放地点（位置）分别点数，记录盘点工作底稿，清点完毕后，编制材料物资盘点表，由盘点97、人和监盘人及仓库主管签字。盘点实存数字（盘点表）与账面数字核对，如存在差异，查明原因、分清责任。第一百三十二条 如实盘数比账面数多，应作盘盈处理，由财务部门编制盘盈报告，载明盘盈物品的数量、金额及盘盈的原因等。如实盘数比账面数少，应作盘亏处理，由财务部门编制盘亏报告，载明盘亏物品的数量、金额和盘亏的原因等，究其原因分清责任，并提出处理意见。第一百三十三条 存货盘盈、盘亏处理的批准权限，总金额 3 万元以下由总经理审批处理；总金额 3 万元以上的由总经理会议审议报董事会审批。第一百三十四条 盘亏、毁损、变质的存货，扣除过失人或保险公司赔款和残料价值之后，计入管理费用。毁损属于非常损失的部分，并非98、企业生产经营上的原因，在扣除保险公司赔款和残料价值后，计入营业外支出。第三节 低值易耗品管理制度 第三节 低值易耗品管理制度 第一百三十五条 低值易耗品，是指未作固定资产和存货管理的工具、器具等物品。第一百三十六条 修理固定资产或低值易耗品而申请购买的配件（汽车修理零件、电脑内存条等），不管其单位价值多少，一律计入资产使用部门的日常费用。第一百三十七条 按资产的用途和使用范围进行以下分类 （一）工具，指钳工、电工、木工等使用的各种工具，如扳手、螺丝批等。（二）办公用品，指办公用的各种工具和用品，如各种计算器、打印机、通讯工具、传真机、验钞机、办公桌椅、文件柜、保险柜等。（三）生活用品，指用于员99、工生活方面的各种生活用品，如员工宿舍的热水器、财务管理制度 39 沙发、床、桌、椅等。第一百三十八条 低值易耗品摊销实行一次摊销，在交付使用的当月一次计入当期的费用。第一百三十九条 低值易耗品的请购、审批、验收、付款，按本制度有关物资采购规定办理。第一百四十条 低值易耗品资产的登记 （一）财务部门（或指定其他人员）建立低值易耗品辅助明细账，详细登记各部门低值易耗品的购置、内部调剂、变卖、报废、期末结存等情况。（二）各部门根据固定资产、低值易耗品的配置和使用情况，填写低值易耗品使用责任登记表，明确资产的使用责任人，相关责任人必须签字确认。低值易耗品使用责任登记表须交财务部门备查。第一百四十一条 100、低值易耗品资产的实物管理 （一）使用人为具体责任人，部门公用的资产（如空调）不能落实具体责任人的，以部门负责人为资产责任人。（二）公司内部各部门之间资产的内部调剂，一律由调出单位填制低值易耗品内部调动移交明细表，详细列明品名、数量、单位、账面价值等，双方经办人、部门负责人签字确认后交财务入账，调出方经办人应及时将移交表转财务部门调账，调入方应明确资产保管责任。（三）定期（每半年最后 1 个月的 25 日至月末）或不定期对低值易耗品进行盘点，对盘点短少的资产应查明原因，属责任人失职，由责任人按资产的购入价赔偿，从责任人的工资、奖金中扣回；不能明确责任人或相关责任人已离职，由部门责任人（子公司总经101、理、财务负责人）按资产的账面价值的 50%赔偿。同时上报财务部门核销资产的数量。第一百四十二条 低值易耗品的报废 （一）报废后有价值如工具等低值易耗品的报废，采用以旧换新的办法，使用人领用时填制领料单，经单位负责人批准后到仓库交旧工具领新工具，仓库作登记备查。（二）报废后无价值的低值易耗品的报废，经鉴定不能继续使用的，由使用人填 财务管理制度 40 制低值易耗品报废申报、审批表，详细列明需报废低值易耗品的品名、规格、数量、单价、购入价值、报废原因、预计残值等，交使用部门负责人审核后，报公司行政部门、财务部门审批，经批准同意报废后，核销账面资产。资产报废一律采取半年度盘点后集中清理、申报、审批的102、方式。在半年度结束后的次月 15 日-25 日进行。为提高审批效率，原则上不再受理零散的申报、审批报告。第一百四十三条 低值易耗品报废后有残值的废旧物料指定专人进行管理，财务人员监督残值资产的变卖和收款。第一百四十四条 处罚规定 （一）以报废低值易耗品为名，弄虚作假，侵占公司资产，一经查实，按前款规定处理，情节严重的交司法机关立案查处。（二）未按规定进行资产使用责任登记、未建立资产明细账的部门，一经查实，对部门负责人罚款 500 元；未在限期内改正的加倍罚款。（三）未按规定办理内部调剂资产交接手续或虽已办理交接但未及时向财务部门报送资产交接报表的部门，对相关责任人每次罚款 50 元。第九章 固103、定资产管理制度 第九章 固定资产管理制度 第一节 固定资产管理基本制度 第一节 固定资产管理基本制度 第一百四十五条 本制度所称固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的资产；包括房屋建筑物、机器设备、运输设备及其他设备。第一百四十六条 固定资产管理的基本任务：按照新企业会计准则的规定进行固定资产的核算；加强固定资产的维护和保养，提高固定资产的完好率；在组织资产存量流动和增量投向上改善固定资产的配置，提高固定资产利用率；检查、分析和考核固定资产的使用效果，提高经济效益。第一百四十七条 本公司的固定资产，任何人不得侵占。固定资产的增减变动，必须严格按照管104、理分工，履行规定的审批权限和手续。财务管理制度 41 第一百四十八条 公司实行财务、基建设备、使用部门三重管理的办法，按照统一领导、分级管理和归口管理的原则。第一百四十九条 财务部门负责全公司固定资产的综合管理，建立固定资产台账并进行其账务处理，为固定资产价值管理部门，其主要职责是：（一）负责固定资产的记录与核算、折旧的计提；（二）参与固定资产购置预算的制订；（三）固定资产购建和大修计划的审核，配合或会同实物管理部门办理固定资产的盘盈、盘亏、报废、毁损、出售、转移等的报批手续以及固定资产的验收、清理、监督和检查工作；（四）参与固定资产的盘点，确保账、卡、物相符；进行固定资产综合管理和监督检查，105、综合分析固定资产的经济效益。财务部门配备固定资产管理岗位。第一百五十条 基建设备部负责固定资产的整体规划及实物采购，同时需设置专职固定资产核算员，其主要职责是：（一）根据相关部门的工作需求，拟定公司固定资产购置计划，负责各项设备的采购、验收、发出、调配、清查盘点、仓库保管和有关资料档案的管理。其中大宗设备器具的采购应通过招标等方式进行。（二）依据合同、发票或转移清单进行实物验收，并会同使用部门按使用说明书检验技术性能和产品质量。如发现技术性能、产品质量、数量及规格型号与合同不符，附件、资料等不全等事项时，应配合使用部门查明原因，及时解决问题。（三）配备固定资产专职管理人员，建立独立的固定资产实106、物账套，进行实物的日常收发存登记与管理，反映固定资产的购入、发出、结存的数量和金额，序时反映固定资产的分布和使用情况，并定期与财务部门进行核对。（四）组织财务部门、使用部门对全公司设备器具进行每年一次的全面盘点核对。通过清点发现盘盈、盘亏和毁损，应查明原因，按规定办理相关手续，以保证账、卡、物相符。第一百五十一条 使用部门也要明确固定资产管理人员并负责本部门的固定资产日常管理，为固定资产实体管理部门，其主要职责是：财务管理制度 42（一）配备固定资产专职管理人员，进行固定资产的日常维护和管理工作。负责建立主要设备的档案，收集其图纸、使用说明、验收记录及调试修理记录。（二）其中技术部门对金额较大107、技术含量较高的专用设备及器具，应根据合同、发票或转移单组织实物验收，检验技术性能和产品质量。如发现技术、质量等问题时，应及时查明原因，配合采购部门向有关单位联系解决或办理索赔事项。（三）办理设备的转移、出售、报废等报批手续，经分管领导及公司领导批准后负责组织实施；负责主要设备运行情况的检查、监督。第一百五十二条 公司建立固定资产责任人制度，在固定资产账中明确各项固定资产的管理责任人。按照谁使用、谁保管的原则，管理责任人由固定资产使用部门负责人和使用人共同担任，部门负责人负主要责任（部门公用固定资产管理责任人由部门负责人担任）。管理责任人的主要职责为：负责固定资产的日常维护和保管，确保固定资产经108、常处于良好状态；配合财务部门、实物管理部门实施固定资产的报废、毁损、出售的审查以及固定资产的转移、拆除、出售等报批手续。固定资产管理责任人调动时，必须将对固定资产进行清点并办理必要的交接手续。第二节 固定资产购建与实物管理 第二节 固定资产购建与实物管理 第一百五十三条 公司固定资产按经济用途和使用情况分为以下几类：（一）房屋建筑物；（二）机器设备；（三）运输设备；（四）电子设备及其他。第一百五十四条 固定资产的计价。固定资产应按其取得时的成本作为入账的价值。固定资产取得时的成本根据具体情况按照新企业会计准则的规定分别确定。第一百五十五条 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，109、先按估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整。第一百五十六条 公司购建、扩建、改建固定资产，或进行设备更新、技术改造，凡属投入资金人民币 30 万元以上（含 30 万元）的技术建设、资产购置、更新改造 财务管理制度 43 项目，均应编制固定资产购建预算，由实物管理部门会同使用部门和财务部门提出年度固定资产购建预算，按本制度有关规定办理投资立项审批。财务部门依据已经审批的项目文件，汇集原始凭证，审核业务事项，办理款项报批。固定资产的购建和付款比照采购和付款制度进行办理。（一）房屋建筑物等大中型建设项目，公司应组织有关人员成立专职的筹建办或项目管理办，具体负责项目的建设。小型建设项目由行政部门负110、责。（二）固定资产的购置须按各部门上报审定后的年度计划立项，具体添置时由需用部门填申购单，先送基建设备部检查确认无法内部调配时，再实施采购或组织工程施工。特殊情况可由相关负责人提议立项或使用部门拟定出有关专题报告经分管领导审核后报公司领导批准立项。（三）重要设备材料的购置由公司分管领导组织基建设备部及有关使用部门进行技术方案经济论证，搜集和咨询有关设备或工程的技术资料及相应报价，由基建设备部制作标书，向有关设备制造厂家或代理公司公开咨询招标，确定谈判对象并进行技术及价格谈判，按照货比三家、比价比质的原则，作择优选择。（四）对于临时急需购买的设备及消耗性器材，由使用部门、基建设备部门直接写出需购111、设备及器材的报告，经分管领导审核后报公司领导审批。第一百五十七条 公司固定资产的购建必须编制预算。年末，由使用单位向公司基建设备部提出需求计划，行政部根据公司现存状况核实后，会同财务部编报年度固定资产购建预算。执行中，如有较大差异，按上述程序进行调整。第一百五十八条 为加强固定资产的管理，所有新购建的固定资产均应办理验收入库与领用出库手续，购入后不入仓库，而是直接发往使用部门的固定资产应在发往使用部门的同时办理出入库手续。第一百五十九条 实物管理部门在设备验收入库或工程竣工交付后应立即根据购货发票、设备及器材入库单、工程决算单以及相关资料及时进行登记，采购人员在设备入库后、基建设备管理部门在工112、程竣工交付后，立即把验收入库或工程验收的有关资料送交财务部门，并办理报账手续。对投资金额较大的基建项目，应委托具有资质的中介机构出具监证报告，财务部 财务管理制度 44 门应认真核对全部单据、资料，核对无误后及时进行账务处理。第一百六十条 固定资产的使用。使用部门应妥善使用固定资产，严格执行维护保养制度；对技术含量较高和贵重的仪器设备，应制定专用操作规程、使用、维护、保养和交接班制度，设置并填写运行记录。定期检查、检验、检修，做好日常维护保养工作，使之一直保持完好可用状态。第一百六十一条 固定资产的盘盈、盘亏、转移、报废及清理。（一）固定资产的盘盈、盘亏。在固定资产的盘点过程中，如发现有账实不113、符的盘盈和盘亏要填写固定资产盘盈盘亏登记表，写明盘盈盘亏固定资产的名称、规格、型号、单价、数量、金额等，与使用部门一起查明原因，写出书面报告，经公司领导及有关部门批准后，提交财务部作账务处理，如属个人责任事故造成的则要追究事故责任，必要时进行经济赔偿。如有意破坏的，则通过法律途径追究法律责任。（二）固定资产的转移。根据工作需要，固定资产准备在公司内部变更使用部门，要由转入部门提出申请书，转出部门签字同意，填制内部流程单报主管领导批准后，才能进行实物转移。内部转移后，财务部门及使用部门要填写账卡，办理转移手续。（三）固定资产报废清理 1、固定资产必须符合国家有关规定和报废条件，由相关专业人员认真114、进行技术鉴定，要由使用部门提出申请，经财务部和基建设备部审核、签署意见报公司领导批准后，才能清理报废。清理完结后，由财务部门根据清理结果并报经批准后进行账务处理，相关部门均应注销该项固定资产的登记。2、使用中固定资产报废时，首先填制固定资产报废申请表，经基建设备部及有关部门鉴定，报总经理审批后，方可报废更新。3、各车间部门已提出申请报废的固定资产，不得随便堆放，乱拆乱卸，或擅自挪作它用。基建设备部及其它主管部门应及时组织人力、物力把报废固定资产归类整理，该处理的及时处理。4、报废与积压固定资产，公司设备部等有关部门要积极主动联系用户，进行处理，减少资金占用加速资金周转。价格由设备部、采购部、财115、务部共同确定后，报总经理批准后执行。（四）对于已提足折旧但仍可继续使用的固定资产，应继续使用，不得擅自进行 财务管理制度 45 报废，待其物理寿命或技术寿命到期后，经批准后方可进行报废。第一百六十二条 固定资产的维修及保养。固定资产修理实行预算控制，根据各种固定资产使用情况，每年由各使用部门提出固定资产修理计划，以及修理费用预算，报相关部门审核批准，作为修理固定资产的依据。重大的、突发的固定资产修理按照预算管理原则实行例外审批。固定资产的保养工作由使用部门根据需要不定期进行，行政部定期对此进行检查，督促，不断改进工作。第三节 固定资产使用与折旧 第三节 固定资产使用与折旧 第一百六十三条 公司116、固定资产折旧采用【平均年限法】按月计提，其中残值比例按固定资产原始价值 5确定。公司应按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不提折旧。第一百六十四条 除以下情况外，应对所有固定资产计提折旧：已提足折旧继续使用的固定资产；按规定单独估价作为固定资产入账的土地。第一百六十五条 根据公司固定资产的性质和消耗方式，确定分类及折旧标准如下：固定资产类别 预计使用寿命(年)预计净残值率(%)年折旧率(%)房屋及建筑物(框架)35-50 5.00 2.71-1.90 房屋及建筑物(砖木)10-22 5.00 9.50-4.32 机器设备117、 8-12 5.00 11.88-7.92 运输工具 8-12 5.00 11.88-7.92 电子设备及其他 4-12 5.00 23.75-7.92 第一百六十六条 公司有关固定资产预计使用年限、折旧方法等一经确定不得随意变更，如需变更，需经董事会批准，并在会计报表附注中予以说明。第一百六十七条 财务部门、实物管理部门根据本制度，对各项固定资产进行定期和不定期的分析和考核，分析固定资产的构成、分布、增减变动和固定资产折旧提取等情况，以合理使用固定资产，提高固定资产使用效果。财务管理制度 46 第一百六十八条 固定资产管理考核的主要内容：（一）使用部门和个人是否能够真正按照本制度的规定进行固118、定资产的管理工作，具体包括：1、对固定资产及其变动情况及时、准确、有效的进行记录，保证账、卡、物相符。2、做好固定资产的使用、维护和保管工作，确保固定资产一直处于良好状态。3、严格按照有关规定及程序，办理固定资产的盘盈、盘亏、报废、毁损、出售、转移、调整、停闭、拆除、出租等工作。（二）按照谁使用、谁保管原则，按固定资产责任到人制度进行考核，将固定资产责任具体落实到使用部门负责人和使用人身上。第一百六十九条 固定资产考核的奖惩：（一）实物管理部门将在每年年末对各使用部门固定资产管理状况及使用效益进行分析和考核，并将考核结果上报公司领导。（二）对模范执行本制度，在固定资产维护和管理工作中做出显著成119、绩，取得了较好社会效益和经济效益，避免了重大经济损失的部门和个人，给予表扬和奖励；对责任不清、管理不善，造成固定资产毁损的部门及其责任人，给予通报批评并赔偿由此造成的经济损失。赔偿的具体规定为：1、损坏是指操作和保管人员不按操作规程或保管不善等人为原因造成的损坏。2、设备损坏的程度必须由专业人士鉴定，确定维修或重购的金额。3、完全损坏的赔偿金额是按照该设备的成新率，参考损坏时同类设备的市场价格确定。4、有维修价值的损失金额则由以下部分组成：该设备的鉴定费、维修件购置费、维修费及相关费用。5、赔偿额的确定：以损失金额作为赔偿金额的基数，视其具体情况，确定赔偿金额。第四节 投资性房地产管理制度 第120、四节 投资性房地产管理制度 财务管理制度 47 第一百七十条 投资性房地产的管理（一）投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。（二）公司的投资性房地产按照成本进行初始计量，采用成本模式进行后续计量。（三）对成本模式计量的投资性房地产，采用与固定资产和无形资产相同的方法计提折旧或进行摊销。（四）以成本模式计量的投资性房地产，在资产负债表日有迹象表明投资性房地产发生减值的，按单项资产或资产组的可收回金额低于其账面价值的差额计提投资性房地产减值准备。上述资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。第一百七十一条 投资性房地产的物业管理（一）出租方与承租121、方必须签定租赁合同，明确规定出租房地产的面积、单位租金、金额的计算方式，结算付款方式和时间等内容。（二）关联企业租用公司房地产，签定的租赁合同应与其他非关联企业一致，不得高于或低于同类业务的租金价格。（三）物业管理费的计算和收取应在租赁合同中明确。（四）物业管理部门应建立管理台账，详细登记与租赁合同有关的租金和物业管理费的收取情况，及时向承租方催缴相关的款项。（五）财务部门对结算收取的租金作“其他业务收入”，对投资性房地产计提的折旧费用作“其他业务成本”处理。第五节 在建工程的管理制度 第五节 在建工程的管理制度 第一百七十二条 在建工程的管理 （一）投资建造固定资产，应根据自营工程、出包工程122、设备安装工程的不同点，编制工程进度和资金投放计划，严格控制各项支出，加强质量监控。（二）工程主管部门与财务部门共同对在建项目进行计划，组织指导控制和协调，以达到预期的目标；对一些意料不到的问题(如资金不足、物资短缺、价格变化等)应 财务管理制度 48 及时上报，在保证工程质量的前提下，加快施工进度，使之尽早投入使用。（三）为降低施工成本和保证施工质量，应通过招标方式进行工程设计，选出最合理的设计方案达到造价最低的目的；施工中应详细审查每项工作的分项清单、单价以及竣工验收工程量，如发生意外情况，应及时记录，分清责任，采取补救措施。第一百七十三条 竣工验收及决算 （一）工程接近尾声，应组织专门力123、量，做好工程的收尾工作，做好债权、债务的清理工作，做到完工账清，对各种结余材料、工具、设备、施工机械等，逐项清理核实，妥善保管。（二）工程完工后，应按批准的设计文件和规定的内容进行检查验收；对投资金额较大的基建项目，应委托具有资质的中介机构出具监证报告，财务部门根据竣工决算等书面文件、资料办理固定资产的入账手续。第一百七十四条 在建工程的计价 （一）自营工程，按照直接材料、直接工资、直接机械工费以及分摊工程管理费等计价。（二）出包工程。按照应支付的工程价款以及所分摊的工程管理费计价。（三）设备安装工程，按照所安装的设备的原价，工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费等计价。第一百七十124、五条 发生的工程借款利息，应根据应计利息，分别情况处理，属于在固定资产尚未交付使用或者已投入使用尚未办理竣工决算之前发生的，计入在建工程的有关工程成本，在此之后发生的，计入当期损益。第十章 财产清查管理制度 第十章 财产清查管理制度 第一百七十六条 为了正确掌握各项财产物资的真实情况，保护公司财产的安全、完整，反映公司会计资料的真实性、完整性和合法性，必须实行财产清查制度。第一百七十七条 清查范围包括现金、银行存款、存货、工程物资、固定资产、在建工程、应收账款、其他债权等。第一百七十八条 财产清查的方法和期限 财务管理制度 49 根据公司资产管理需要和现状，对全部财产物资、往来款项原则上每年全125、面清查一次。同时根据不同资产流动性等状况，分别确定清查期限：（一）现金的清查应采用实地盘存的方法，来确定库存现金实有数，并且和库存的现金实存数相核对，应做到日清月结，每旬最后一个工作日下班前进行盘点一次，月终结账时，对本月现金日记账的余额与现金总账的余额相核对，并同现金实有数进行核对，确保账账、账实相符。（二）对于银行存款的清查，企业出纳平时按收付凭证登记银行存款日记账和银行存款总账，每月最后一个工作日下班前进行月终结账时必须将银行日记账与银行总账相核对，银行存款日记账和开户银行转来的对账单进行核对，对企业的未达账项应编制银行存款余额调节表，进行调节，保证双方余额一致。（三）对于存货的清查，采126、用实地盘点的方法，每月末仓库保管应做出收、发、存报表报财务部门，并与财务部会计账簿进行核对，同时由仓管、财务部门组织人员对存货进行实地盘点，必要时内部审计部门参与实地监盘。并与账面结存数相核对，对与账实不符的，应查实盘盈、盘亏和毁损的原因，并编制存货盘点报告表。（四）对于工程物资的清查，采用实地盘点的方法，每月末仓库保管应做出工程物资收、发、存报表报财务部，并与财务部门会计账簿进行核对，同时由仓管、财务部门组织人员对存货进行实地盘点，必要时内部审计部门参与实地监盘。并与账面结存数相核对，对与账实不符的，应查实盘盈、盘亏和毁损的原因，并编制“工程物资盘点报告表”。（五）对于固定资产及在建工程，公127、司于每年 12 月 31 日对固定资产及在建工程进行全面清查，由财务部会计人员、基建办人员、技术人员、行政部共同组织清查小组，对资产进行盘点，并填写盘存记录，同时把固定资产卡片同实物进行核对，并编制“固定资产（在建工程）盘盈、盘亏报告表”。必要时内部审计部门参与实地监盘。（六）应收账款的清查主要是为保证债权的真实、准确、合法性。每月最后一个工作日进行月终结账时对应收账款的明细账与总账进行核对。如不相符应查明原因进行调整，每年年终对应收账款进行彻底清查，对应收账款通过发函证方式向债务人发出询证函，并要求复函。财务管理制度 50（七）对坏账准备进行核实，检查是否按公司坏账准备比率计提，对已注销的坏128、账损失进行核实及重新又收回应收账款的清查，以真实反映公司财产状况。第一百七十九条 财产清查结果的处理：对财产清查中发现的财产物资盘盈、盘亏或毁损，应核实情况，调查分析产生的原因，明确经济责任，依据有关规定程序予以处理。第十一章 成本管理制度 第十一章 成本管理制度 第一百八十条 成本管理的目标，根据公司自身和行业特点，建立健全公司成本管理体系，控制成本，挖掘成本潜力，努力降低生产经营成本，提高公司盈利水平，增强公司竞争能力，并正确处理成本与质量、市场、资金周转等方面的关系，争取公司价值最大化。第一百八十一条 成本管理工作须遵从成本开支范围和成本核算等方面的规定，并根据成本管理的要求，围绕责任成129、本进行核算，建立以责任成本为对象的成本经济责任制。第一百八十二条 定期进行成本分析工作，将实际成本和实际消耗与计划成本、计划定额、目标成本等进行对比，总结经验，找出偏差，解剖原因，明确责任，并及时采取纠正措施。第一百八十三条 强化成本基础管理，建立和健全成本原始记录制度，规范成本计算规则，材料成本应严格出库领用制度，用料必须标注生产工序、产品名称、产品编号、生产批次，正确用料计量，月末应清点生产现场，不得以领带耗，或以购代用。直接人工应按工作量、合格产品数量计算计件工资，杜绝张冠李戴，加强考勤管理。第一百八十四条 根据成本计算对象，采用相适应的成本计算方法，按照规定的成本项目，通过一系列的费用130、汇总与分配，正确划分各种费用的成本性态，从而计算出各个产品总成本、实际单位成本和责任成本。它既是对产品的实际生产耗费进行如实反映的过程，也是对各责任单位、各种费用实际支出的控制过程。第一百八十五条 生产费用的开支与管理费用等期间费用应严格区分，不得混淆，生产费用的开支凡能分清成本对象者，可直接计入该产品成本，共同性的支出按 财务管理制度 51 产量、计件工资或产值(现行价)比例（标准件系数测定）分配。第一百八十六条 在成本核算及其他有关资料的基础上，运用一定方法，揭示成本水平的变动。查明影响产品成本变动的各种因素、具体原因，以及应负责任的单位和个人，并提出建议。第一百八十七条 成本分析的内容主131、要包括：（一）全部成本计划完成情况分析；（二）可比成本计划完成情况分析；（三）单位成本分析；（四）生产运营费用预算执行情况分析；（五）国内外同行成本的对比分析；（六）主要经济技术指标变动对成本影响的分析。第一百八十八条 定期对成本计划及其有关指标实际完成情况进行总结和评价，旨在鼓励先进，鞭策后进，以督促企业加强成本管理，履行成本管理责任，提高目标成本管理水平。第一百八十九条 主要考核指标：成本降低率，其计算公式为：成本降低率（本期实际单位成本/前期实际（计划）单位成本）100%第一百九十条 公司建立成本考核奖惩机制，生产部门在完成超额生产作业量任务的前提下，成本节约金额的一定比例提取奖金奖励员132、工；否则成本上升，则要对相关责任人给予罚款或扣发超产奖金。第十二章 预算管理制度 第十二章 预算管理制度 第一百九十一条 预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动完成既定的经营目标。第一百九十二条 财务预算是企业全面预算的重要组成部分，是企业全面预算的中心。企业财务预算应当围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务预算报表形式予 财务管理制度 52 以充分反映。第一百九十三条 公司预算管理的审批机构为公司董事会，预算的日常管理机构为公司的经营133、班子，公司应指定公司企业管理部门（或财务部门）负责财务预算管理事宜。第一百九十四条 公司董事会在预算管理方面的职责是：根据公司整体战略规划，制定公司业绩期望目标、公司年度预算方案编制方针，核准公司年度预算方案及年度预算调整方案。第一百九十五条 公司经营班子在预算管理方面的职责是：根据公司董事会的要求，具体组织和下达年度预算编制要求，并对预算草案进行初步审核及调整，提交公司董事会审议；负责组织将审议通过的公司年度预算分解到相关部门予以落实；负责组织向公司董事会提交年度预算调整方案；负责组织向董事会提交半年度及全年度情况分析报告；负责组织向董事会报告预算的执行情况；负责落实预算方案执行情况的奖惩等134、。第一百九十六条 公司企业管理部门（或财务部）及公司其他部门是公司预算的具体实施部门，公司各部门应根据公司的总体经营目标并结合本部门的实际情况编制部门预算。（一）销售管理中心、各销售子公司根据公司的总体经营目标制定的销售目标，编制年度和各月销售预算。（二）生产部门根据销售预算制定本部门生产目标，编制年度和各月生产预算。（三）采购部门根据生产预算和库存量情况制定本部门采购计划，编制年度和各月采购预算。（四）企业管理部门（或财务部）对上述各部门编制业务预算进行审核、综合汇总编制出财务预算和资金预算草案，再经过多次上下平衡、分析研究、修改调整后，总经理办公会议审议通过后订稿上报公司董事会批准。实际执135、行中，财务部门要发挥其财务管理在预算管理中的功能和专业优势，按董事会批准预算方案进行控制、监督、比较、分析、考核，并将预算执行情况及时上报经营层和董事会，及时纠正预算执行偏差，保证公司经营目标的实现。第一百九十七条 企业编制财务预算要按照内部经济活动的责任权限进行，并遵 财务管理制度 53 循以下基本原则和要求：（一）坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理；（二）坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制；（三）坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。第一百九十八条 财务预算应包括收入预算；成本费用预算（原材料预算、人工费用预算、折旧摊销预算、制造费用预算等）；管理费136、用预算、销售费用预算、财务费用预算、资本性支出预算（包括长期投资及固定资产投资预算等）；投资收益预算、损益预算；现金流量预算等。第一百九十九条 业务预算是财务预算的编制基础，财务预算是业务预算的综合反映。预算编制应按照上下结合、分级编制、逐级汇总方法。按照下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准、下达执行等编制程序进行编制。第二百条 预算的编制日程：年度预算的编制，自预算年度上一年的 10 月 1 日开始至 11 月 25 日全部编制完成，编制完成后，应上报公司董事会，经审查、汇总、平衡后批复各公司执行。各公司要依照企业全面预算管理要求编排预算，并制订详细的编制日程和要求，确保财务预算的顺利编制137、。第二百零一条 公司财务预算一经批复下达，各预算执行单位必须认真组织实施，并将财务预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。控制方法原则上依金额进行管理，同时运用项目管理、数量管理等方法。第二百零二条 企业必须建立财务预算报告制度，要求各预算执行部门定期报告财务预算的执行情况。对于财务预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，应当责成有关预算执行部门查找原因，提出改进经营管理的措施和建议。预算差异分析报告应包括以下内容：（一）本期预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额；（二）对差异138、额进行的分析；（三）产生不利差异的原因、责任归属、改进措施以及形成有利差异的原因和今后进行巩固、推广的建议。财务管理制度 54 第二百零三条 财务部门应当利用财务报表监控财务预算的执行情况，及时向预算执行部门、董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对公司财务预算目标的影响等财务信息，促进公司完成财务预算目标。第二百零四条 公司各部门必须严格执行已批准的预算。在预算执行过程中，各部门如因特殊情况，需对预算进行调整时，必须向公司主管领导提出书面申请，就预算的调整内容和原因进行详细说明。公司领导结合公司预算完成情况，综合考虑有关因素后，下达统一修改的意见后，方可调整预算。第二百零五条139、 公司财务部是公司预算执行的监督控制部门，对每一笔支出应根据其业务的合理性进行审核，严格区分预算内和预算外审批程序，对预算内的支出也必须把握其针对性、时效性。第二百零六条 公司对各项预算的执行情况，根据预算执行情况分析报告，建立合理的预算执行的调查和奖惩办法，保证预算管理目标的实现。第二百零七条 公司企业管理部门（或财务部）应在预算年度终了后 60 天之内向公司领导提交年度预算执行情况分析报告，并报公司董事会。第十三章 筹资和投资管理制度 第十三章 筹资和投资管理制度 第二百零八条 本制度所称投资是指为获取未来收益而预先支付一定数量的货币、实物或出让权利的行为，包括对外和对内投资。第二百零九条140、 本制度所指融资是指发行股票、发行债券、长期贷款、短期贷款、票据贴现等方式获得资金。第二百一十条 投融资管理应遵循的基本原则：符合公司发展战略、实现要素优化配置、创造良好经济效益。第二百一十一条 公司财务部门（或资金管理部）负责借款合同的谈判工作，公司相关部门负责协助提供有关文件，财务部（或资金管理部）依据借款合同办理借款和还本付息手续。第二百一十二条 银行贷款可分为信用贷款、担保贷款和抵押贷款，公司应尽量争取低息、中长期、信用担保贷款，限制抵押贷款。对于举借短期贷款要慎重安排贷 财务管理制度 55 款额度，并做好还款计划，合理安排资金，防范违约风险。第二百一十三条 公司在与银行达成基本借贷意141、向后，公司财务部（或资金管理部）应编写借款的请示报告，按照本制度第五条规定的审批权限进行审批，公司财务部（或资金管理部）凭审批过的借款审批报告办理借款手续。贷款意向确定后，由公司法人代表或其授权人与贷款银行正式签订贷款合同。第二百一十四条 加强公司筹资风险管理。公司应定期召开财务工作会议，并由财务部门对公司的筹资风险进行评价。公司筹资风险的评价准则如下：以公司固定资产投资和流动资金的需要决定筹资的时机、规模和组合。筹资时应充分考虑公司的偿还能力，全面衡量收益情况和偿还能力，做到量力而行。对筹集来的资金、资产、技术具有吸收和消化的能力。筹资的期限要适当。负债率和还债率要控制在一定范围内。筹资要考142、虑税款减免及社会条件的制约。第二百一十五条 公司投资时应成立投资项目研究小组，对投资项目的可行性进行研究，财务部应选派人员参加，负责可行性分析中有关项目的财务评价、税务咨询和法律咨询。不仅要考虑项目的报酬率，更要关注投资风险的分析与防范，对投资项目的决策要采取谨慎的原则。另外，公司应组织专家小组并委托专业设计单位和有关专家通过实地的考察等手段对投资项目研究小组编制可行性研究报告进行评价。第二百一十六条 为保证公司利益，降低投资风险，避免盲目投资现象的发生，公司实行项目投资逐级审批制度。（一）由公司投资项目研究小组提出工作方案，编制可行性报告，经公司投资项目研究小组讨论一致通过后，报公司总经办；143、（二）经公司总经理办公室转公司相关部门签署意见后转经授权的公司领导审批。第二百一十七条 董事会审计委员会委派公司审计部门对所有投资项目实施情况行使检查、监督和评价，检查内容包括：项目进度、投资情况、项目质量、合作各方动态、存在问题和建议等，并定期或不定期形成书面文件及时报告总经理及分管领导。第二百一十八条 对每一个投资项目财务部门都要全程参与，参与的过程可分为预测分析阶段、事中监督执行阶段，事后评价总结阶段。财务管理制度 56（一）事前预测分析是指在项目立项前，根据项目的具体情况，运用科学的分析方法对项目的投资报酬率、风险程度进行分析以便投资决策。（二）事中监督执行是指根据项目的可行性分析报告144、制定目标成本，并在项目的发展过程中随时修订和监督，以控制成本开支，确保投资回报。（三）事后评价总结是指运用财务分析方法对入伙项目进行全面的分析评价，总结经验，吸取教训，为其他项目投资分析提供借鉴。第二百一十九条 公司建立对投资项目的绩效考核和责任追究制度，通过实施激励和奖惩机制，确保公司各项投资均能获得合理回报，避免决策失误和投资失败。第十四章 合同管理制度 第十四章 合同管理制度 第二百二十条 本制度所指的经济合同是公司与其他公司、个人或其他组织之间订立、变更、终止权利义务关系的协议，该协议的双方在所签定的协议范围内具有经济利益关系。本公司的重大采购、施工、安装、市场代理、租赁、借款、保险、145、合作开发、供电、供气、销售商品、劳务提供等所有的经营活动必须签订经济合同；执行过程中可参照公司制定的企业信用（合同）管理制度。第二百二十一条 签订经济合同应遵循平等互利、协商一致、等价有偿的原则。第二百二十二条 经济合同的双方签订人必须是单位的法人代表或法人代表授权的委托代理人。第二百二十三条 签订合同实行洽谈、审查、批准独立制约原则，经办人、审查人、批准人各司其职，分工负责。任何合同均需经过评审、批准方可签订。第二百二十四条 签订经济合同必须采用书面形式，格式必须符合规范。合同对当事人权利、义务的规定必须明确、具体，文字表达要清楚、准确。合同一般应当包括以下条款：（一）当事人一般状况，包括当146、事人全称、注册住址、电话、银行账号等；（二）签订合同的批准与授权；（三）标的，指货物、劳务、项目等双方权利义务共同指向的对象；（四）数量和质量要求（指标），包括验收的标准和质量异议期的约定；财务管理制度 57（五）价款、酬金及其支付方式，含各种可能发生费用的分担；（六）合同履行的时间期限、地点和方式，以及履行过程中各方义务及风险责任的划分；（七）违约责任及其承担方式；（八）纠纷解决办法（司法、仲裁管辖）约定；（九）合同生效条件。第二百二十五条 签订合同前应审查对方的法律资格及资信情况。不得与不能承担相关法律责任或资信情况不良的法人（或个人）签订经济合同。第二百二十六条 重要的经济合同经双方协商147、同意，应当依法进行公证。第二百二十七条 公司的经济合同在签订前应由公司企业管理部（或财务部）进行审核。对于金额巨大或执行结果对公司造成重大影响的经济合同签订前还要经律师或中介机构、专家小组咨询或评审，然后报公司董事会审议决定。第二百二十八条 经济合同履行中有关不明确事项的处理，以及经济合同的变更或解除，应遵循合同法的统一规定或双方协商予以解决。处理有关不明确的事项，变更或解除合同，须有书面处理意见或补充合同，并经公司企业管理部（或财务部）等相关部门审核签署意见，并报公司领导审批。对方当事人提出变更、解除合同，应从维护公司利益出发，从严控制。因变更、解除合同而使公司利益遭受损失的，除法律允许负责148、的以外，均应依法要求和落实对方承担相应责任，并在变更和解除合同的协议中明确规定。第二百二十九条 公司企业管理部（或财务部）对合同的执行情况进行监督。所有经济合同的原件除执行部门留存一份外，需在签订合同后 2 日内送原件一份至公司企业管理部（或财务部）保存备查，并随附公司有关批件、对方营业执照复印件、法人代理人证明书或授权委托书等。合同签订部门应建立合同档案管理制度，妥善保管全部经济合同。第二百三十条 对于应签而未签合同或经济合同显失公平、公证或执行过程中发生纠纷解决不力、不当给公司利益造成损害的，经济合同的签订人或执行人应承担主要责任。第二百三十一条 对在合同签订、履行过程中：收受贿赂、与他人串通、出卖公 财务管理制度 58 司利益，玩忽职守导致公司遭受损失，故意违反本制度的人员，公司追究有关人员的责任，并责令其承担全部损失，情节严重者追究刑事责任。第十五章 附则 第十五章 附则 第二百三十二条 本制度未尽事宜，或本制度有关规定与国家法律、法规、本公司章程有抵触的，则以国家法律、法规、本公司章程有关规定为准。第二百三十三条 本制度由公司董事会负责解释。第二百三十四条 本制度自董事会审议批准之日起施行。福建冠福现代家用股份有限公司 二一三年六月六日