1、实业投资贸易公司财务会计管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 目录第一部分：集团财务会计制度2第一章 总则3第二章 会计核算原则3第三章 流动资产6第四章 长期投资10第五章 固定资产12第二十八条固定资产在计提折旧前，应当估计残值，并从固定资产原价中减除。固定资产折旧年限及估计残值率如下：14第二十九条固定资产采用年限平均法计提折旧。14第二部分：会计核算基础工作制度31第一章 会计基础工作规则31第二章 会计电算化管理规范43第三章 财务报表管理规范51第四章 会计档案管理办法63第五章 期间费用管理规范722、第六章 投资核算管理规范85第三部分：财务机构及人员管理制度97第一章 财务机构及岗位职责97第二章 关于加强财务、物资人员归口管理规定107第四部分：集团费用报销管理制度110第一章 有关财务报销的通知110第二章 关于传呼机和移动电话费报销的若干规定112第三章 外部差旅费开支规定114第四章 关于一些费用报销的规定119第五章 固定资产及高额易耗品管理规定120第六章 办公用品管理规定124第五部分：财务业务流程图127第一章 费用预算流程图127第二章 资金拨付流程图128第三章 费用核销流程图130第四章 借款流程图135第五章 财务报表及管理报表流程图139第六部分：市场相关财务制3、度142第一章 药品营销委员会办事处财务管理制度142第二章 绿谷灵芝胶囊财务管理制度180第三章 绿谷枸杞胶囊财务管理制度213第四章 XX制药营销委员会财务管理规定230第五章 药品营销公司开发票管理规定242第六章 市场人员工资制度和费用报销规定246第七章 各市场会计核算方法250 第一部分：集团财务会计制度 第一章 总则第一条 为了规范集团公司的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据中华人民共和国会计法、企业会计制度、企业会计准则及国家其他有关法律和法规，制定本制度。第二条 集团公司在中华人民共和国境内投资设立的母公司及所有子公司，除董事会有特殊决议的外，均执行本制度。第三条 填制4、会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，按照中华人民共和国会计法、会计基础工作规范和会计档案管理办法的规定执行。第四条 子公司应当根据有关会计法律、行政法规和本制度的规定，在不违反本制度的前提下，结合本公司的具体情况，制定适合于本公司的会计核算办法。第五条 母公司及所有子公司接受所在地的主管财政、税务机关的监督。第二章 会计核算原则第六条 会计核算应以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。第七条 会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。第八条 会计期间分为年度、半年度、季度和月度，年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。第九条 会计核算均以人5、民币为记账本位币。第十条 会计记账采用借贷记账法。第十一条会计核算时，应当遵循以下基本原则：(一)会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。(二)企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。(三)企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。(四)企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。(五)企业的会计核算应当按照规定的会6、计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。(六)企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。(七）企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。(八)企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。(九)企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。(十)企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减值，应7、当按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。(十一)企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，应当作为资本性支出。(十二)企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备。(十三)企业的会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告8、使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。第三章 流动资产第十二条 流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。第十三条各企业应当设置现金和银行存款日记账，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。银行存款应按银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算。现金的账面余额必须与库存数相符；银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对，并9、按月编制银行存款余额调节表调节相符。本制度所称的账面余额，是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目(如累计折旧、相关资产的减值准备等)。第十四条 短期投资，是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资，包括股票、债券、基金等。子公司原则上不允许对外投资，若获董事会批准对外投资，应向集团公司财务部备案。母公司对外短期投资核算原则另行规定。第十五条应收及预付款项，是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括：应收款项(包括应收票据、应收账款、其他应收款)和预付账款等。(一)应收及预付款项应当按照实际发生额记账，并按照往来客户名称等设置明细账，进行明细核算。(二)各子公10、司只接受银行承兑汇票，不接受商业承兑汇票。(三)各子公司与债务人进行债务重组涉及应收及预付款项的，应报董事会批准，并报集团财务部备案后，参照执行企业会计准则-债务重组。(四)采用备抵法核算坏帐损失，年末按应收款项(不包括应收票据)的5计提坏账准备。但在以下情况可不计提坏帐准备：暂付款项，在3个月内可取得发票并核销的；股东和职工借用的备用金及借款；关联方发生的其他应收款；保证金及押金。坏账准备应当单独核算，在资产负债表中应收款项按照减去已计提的坏账准备后的净额反映。第十六条待摊费用，是指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内(含1年)的各项费用，如预付保险费和一次性购买11、印花税金额较大需分摊的等。待摊费用应按其受益期限在1年内分期平均摊销，计入成本、费用。如果某项待摊费用已经不能使企业受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期成本、费用，不得再留待以后期间摊销。待摊费用应按费用种类设置明细账，进行明细核算。 第十七条存货，是指在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。存货应当按照以下原则核算。(一)企业存货在取得时，应当按照实际成本入账。实际成本按以下方法确定：1. 生产企业购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗12、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。商品流通企业购入的商品，按照进价和按规定应计入商品成本的税金，作为实际成本，采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，直接计入当期损益。2.自制的存货，按制造过程中的各项实际支出，作为实际成本。3.委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。4.接受投资、捐赠、以及非现金资产抵偿债务方式、以非货币性交易换入方式获得的存货，集团公司财务部另行规定核算原则.(二)领用及发13、出的存货，均按照实际成本核算，采用先进先出法。 (三)低值易耗品和周转使用的包装物、周转材料等应在领用时摊销，摊销方法采用一次摊销。(四)存货定期盘点，每年至少盘点一次，财务人员进行监盘。盘点结果如果与账面记录不符，应于期末前查明原因，并由财务负责人出具书面报告，报集团董事会批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的存货，按照同类或类似存货的市场价格，作为实际成本，并冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值并加上转出的进项税之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未经董事会批准的，应在对外提供财务会计报告时先按上述规定14、进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。(五) 存货在期末按成本与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于存货成本的差额，计提存货跌价准备。当存在下列情况之一时，应当分项计提存货跌价准备：1、市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；2、使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；3、因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其帐面成本；4、因提供的商品或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；5、其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。 （六）15、在资产负债表中，存货项目按照减去存货跌价准备后的净额反映。第四章 长期投资第十八条长期投资，是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年(不含1年)的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、长期债权投资和其他长期投资。第十九条 各子公司对外投资需获得董事会批准并报集团公司财务部备案，关于长期投资的核算原则参照企业会计准则-投资执行，细则由集团公司财务部另行规定。第二十条 企业的长期股权投资根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的，应当采用成本法核算；对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，应当采用权益法核算。采用权益法核算时，16、投资最初以初始投资成本计量，投资企业的初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，作为股权投资差额处理，按一定期限平均摊销，计入损益。采用权益法核算时，应当在取得股权投资后，按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额（法律、法规或公司章程规定不属于投资企业的净利润除外），调整投资的帐面价值，并作为当期投资损益。对被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，减少投资的帐面价值。在确认被投资单位发生的净亏损时，应以投资帐面价值减记至零为限；如果被投资单位以后各期实现净利润，投资企业应在计算的收益分享额超过未确认的亏损分担额以后，按超过未确认的亏损分担额的金17、额，恢复投资的帐面价值。在按被投资单位净损益计算调整投资的帐面价值和确认投资损益时，应当以取得被投资单位股权后发生的净损益为基础。对被投资单位除净损益以外的所有者权益的其他变动，也应当根据具体情况调整投资的帐面价值。第二十一条 长期投资在期末按照其帐面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于帐面价值的差额，应分项计提长期投资减值准备。第二十二条 长期投资应当单独进行核算，在资产负债表中，长期投资项目应当按照减去长期投资减值准备后的净额反映。第五章 固定资产第二十三条固定资产，是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经18、营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。第二十四条固定资产分类（一） 生产经营用固定资产1、 房屋及建筑物2、 生产设备3、 运输设备4、 电子及其他设备（二） 非生产经营用固定资产1、 房屋及建筑物2、 运输设备3、 电子及其他设备第二十五条 未作为固定资产管理的工具、器具等，作为低值易耗品核算。第二十六条固定资产在取得时，应按取得时的成本入账。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定：(一)购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按19、实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值。(二)自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。(三)投资者投入的固定资产，经评估后按投资各方确认的价值，作为入账价值。(四)融资租入的固定资产、在原有固定资产的基础上进行改建扩建的固定资产、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产、应收债权换入固定资产、接受捐赠的固定资产、以非货币性交易换入的固定资产、经批准无偿调入的固定资产参照企业会计制度执行。(五)固定资产的入账价值中，还应当包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。第二十七条 20、除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：（一）已提足折旧仍继续使用的固定资产；（二）按规定单独估价作为固定资产入帐的土地。达到预定可使用状态应当计提折旧的固定资产，在年度内办理竣工决算手续的，按照实际成本调整原来的暂估价值，并调整已计提的折旧额，作为调整当月的成本、费用处理。如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，调整原已计提的折旧额，同时调整年初留存收益各项目。第二十八条固定资产在计提折旧前，应当估计残值，并从固定资产原价中减除。固定资产折旧年限及估计残值率如下：资产类别折旧年限残值率房屋及建筑物2021、年5%机器、机械及其他生产设备10年5%电子设备和运输工具5年5%器具、工具、家具5年5%其他5年5%第二十九条固定资产采用年限平均法计提折旧。 第三十条固定资产按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原价*(1-残值率). 第三十一条固定资产进行大修理，大修理费用采用待摊方式核算。固定资产日常修理费用，直接计入当期成本、费用。第三十二条由于出售、报废22、或者毁损等原因而发生的固定资产清理净损益，计入当期营业外收支。第三十三条固定资产应当定期或者至少每年实地盘点一次。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应当查明原因，由财务部门出具书面报告，经集团董事会批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的固定资产，计入当期营业外收入；盘亏或毁损的固定资产，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期营业外支出。如盘盈、盘亏或毁损的固定资产，在期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时应按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。第三十四条各公司应对固定资产的购建、出23、售、清理、报废和内部转移等，都应当办理会计手续，并应当设置固定资产明细账(或者固定资产卡片)进行明细核算。第三十五条 固定资产在期末按照其帐面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于帐面价值的差额，分项计提固定资产减值准备。可收回金额是指资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的现金流量的现值两者之中的较高者。其中，销售净价是指资产的销售价格减去处置资产所发生的相关税费后的余额。第三十六条 在资产负债表中，固定资产减值准备应当作为固定资产净值的减项反映。第六章 无形资产和其他资产第三十七条无形资产，是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没24、有实物形态的非货币性长期资产。无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉。企业自创的商誉，以及未满足无形资产确认条件的其他项目，不能作为无形资产。第三十八条购入的无形资产，按实际支付的价款作为实际成本。第三十九条无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。如预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：(一)合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的受益年限；(二)合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不应超过法律规定的有效年限；(三)合同规定了受益年限，法律也规25、定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者。如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。第四十条无形资产在期末按照其帐面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于帐面价值的差额，分项计提无形资产减值准备。第四十一条在资产负债表中，无形资产项目应当按照减去无形资产减值准备后的净额反映。第四十二条其他资产，是指除上述资产以外的其他资产，如长期待摊费用。长期待摊费用，是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出等。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。第四十三条26、长期待摊费用应当单独核算，在费用项目的受益期限内平均摊销。固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出按5年期限平均摊销，若剩余使用年限（或租赁期限）短于5年的，按实际剩余使用年限（或租赁期限）平均摊销。筹建期间所发生的开办费，先在长期待摊费用中归集，于企业开始生产经营的当月一次计入损益。若长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。第七章 资产减值第四十四条 企业应当于每年年度终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产发生的损失，对可能发生的各项资产损失合理计提资产减值准备，但不得计提秘密准备。各子公司若需计提除坏27、帐准备外的资产减值准备，须报集团财务部备案。第四十五条 当期应计提的资产减值准备金额如果高于已提资产减值准备的帐面余额，应按其差额补提减值准备；如果低于已提资产减值准备的帐面余额，应按其差额冲回多提的资产减值准备，但冲减的资产减值准备，仅限于已计提的资产减值准备的帐面余额。实际发生的资产损失，冲减已提的减值准备。第八章 流动负债第四十六条流动负债，是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。第四十七条各子公司不得自行向银行或其他金融机构借款28、，若需借款应经集团董事会批准，并报集团财务部备案。第四十八条职工福利费、职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的14%、2%、1.5%计提。第四十九条企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理：（一）以现金清偿债务的，支付的现金小于应付债务帐面价值的差额，计入资本公积；（二）以非现金资产清偿债务的，应按应付债务的帐面价值结转。应付债务的帐面价值与用于抵偿债务的非现金资产帐面价值的差额，作为资本公积，或者作为损失计入当期营业外支出；（三）以债务转为资本的，应按债权人放弃债权而享有的股权份额作为实收资本，按债务帐面价值与转作实收资本的金额的差额，作为资本公积；（四）以修改其他债务条件进行债务重组29、的，修改其他债务条件后未来应付金额小于债务重组前应付债务帐面价值的，应将其差额计入资本公积；如果修改后的债务条款涉及或有支出的，应将或有支出包括在未来应付金额中，含或有支出的未来应付金额小于债务重组前应付债务帐面价值的，应将其差额计入资本公积。在未来偿还债务期间内未满足债务重组协议所规定的或有支出条件，即或有支出没有发生的，其已记录的或有支出转入资本公积。修改其他债务条件后未来应付金额等于或大于债务重组前应付债务帐面价值的，在债务重组时不作帐务处理。对于修改债务条件后的应付债务，应按本制度规定的一般应付债务进行会计处理。本制度所称的或有支出，是指依未来某种事项出现而发生的支出。未来事项的出现具30、有不确定性。第五十条 各子公司未经集团董事会批准不得为其他单位提供担保、抵押及其他可能给集团公司产生或有负债的经济行为。第九章 长期负债第五十一条长期负债，是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。各项长期负债应当分别进行核算，并在资产负债表中分列项目反映。将于1年内到期偿还的长期负债，在资产负债表中应当作为一项流动负债，单独反映。第五十二条 企业收到的专项拨款作为专项应付款处理，待拨款项目完成后，属于应核销的部分，冲减专项应付款；其余部分转入资本公积。第十章 所有者权益第五十三条所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减31、去负债后的余额。所有者权益包括实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等。第五十四条实收资本是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。第五十五条资本公积包括资本(或股本)溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等。资本公积项目主要包括：(一)资本(或股本)溢价，是指投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分；(二)接受非现金资产捐赠准备，是指因接受非现金资产捐赠而增加的资本公积；(三)接受现金捐赠，是指因接受现金捐赠而增加的资本公积；第五十六条盈余公积按照企业性质，分别包括以下内容：1.法定盈余公积，是指企业按照10%的比例从净利润中提取的盈余公积32、；2. 法定公益金，是指企业按照10%的比例从净利润中提取的用于职工集体福利设施的公益金，法定公益金用于职工集体福利时，应当将其转入任意盈余公积；3. 任意盈余公积，是指企业经董事会批准按照一定的比例从净利润中提取的盈余公积；第十一章 收入第五十七条收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。收入不包括为第三方或者客户代收的款项。第五十八条销售商品的收入，应当在下列条件均能满足时予以确认：(一)已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(二)既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；(33、三)与交易相关的经济利益能够流入企业；(四)相关的收入和成本能够可靠地计量。第五十九条销售商品的收入，应按与购货方签订的合同或协议金额或双方接受的金额确定。现金折扣在实际发生时作为当期费用；销售折让在实际发生时冲减当期收入。现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务减让；销售折让，是指因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。第六十条已经确认收入的售出商品发生销售退回的，应当冲减退回当期的收入。第六十一条企业的收入，应当按照重要性原则，在利润表中反映。第十二章成本和费用第六十二条费用，是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出；成本，是指34、企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。应当合理划分期间费用和成本的界限。期间费用应当直接计入当期损益；成本应当计入所生产的产品、提供劳务的成本。第六十三条生产型子公司应当根据本企业的生产经营特点和管理要求，确定适合本企业的成本核算对象、成本项目和成本计算方法。成本核算对象、成本项目以及成本计算方法一经确定，不得随意变更，如需变更，应当根据管理权限报董事会批准，并在会计报表附注中予以说明。 第六十四条企业的期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用。期间费用应当直接计入当期损益，并在利润表中分别项目列示。 (一)营业费用，是指企业在销售商品过程中发生的费用，包括企业销售商品过程中发生的运输费、35、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点，售后服务网点等)的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。 (二)管理费用，是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的企业经费(包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污36、费、存货盘亏或盘盈(不包括应计入营业外支出的存货损失)、计提的坏账准备和存货跌价准备等。(三)财务费用，是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。第十三章 利润及利润分配第六十五条利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。（一）营业利润，是指主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用和财务费用后的金额。 (二)利润总额，是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出后的金额。 (三)投资收益，是指企业对外投资所37、取得的收益，减去发生的投资损失和计提的投资减值准备后的净额。(四)补贴收入，是指企业按规定实际收到退还的增值税，或按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补贴。 (五)营业外收入和营业外支出，是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入和各项支出。营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、计提的无形资产减值准备、计提的固定资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。(六)所得38、税，是指企业应计入当期损益的所得税费用。(七)净利润，是指利润总额减去所得税后的金额。第六十六条企业的所得税费用采用应付税款法核算。应付税款法，是指企业不确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期计算的应交所得税确认为当期所得税费用的方法。在这种方法下，当期所得税费用等于当期应交的所得税。 第六十七条 企业当期实现的净利润，加上年初未分配利润(或减去年初末弥补亏损)和其他转入后的余额，为可供分配的利润。可供分配的利润，按下列顺序分配：（一）提取法定盈余公积；（二）提取法定公益金。第六十八条可供分配的利润减去提取的法定盈余公积、法定公益金等后，为可供投资者分配的利润。可供投资者分配的利润，经过上39、述分配后，为未分配利润(或未弥补亏损)。未分配利润可留待以后年度进行分配。企业如发生亏损，可以按规定由以后年度利润进行弥补。第十四章 会计调整第六十九条会计调整，是指企业因按照国家法律、行政法规和会计制度的要求，或者因特定情况下按照会计制度规定对企业原采用的会计政策、会计估计，以及发现的会计差错、发生的资产负债表日后事项等所作的调整。会计政策，是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。具体原则，是指企业按照国家统一的会计核算制度所制定的、适合于本企业的会计制度中所采用的会计原则；具体会计处理方法，是指企业在会计核算中对于诸多可选择的会计处理方法中所选择的、适合于本企40、业的会计处理方法。例如，长期投资的具体会计处理方法、坏账损失的核算方法等。会计估计，是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。例如，固定资产预计使用年限与预计净残值、预计无形资产的受益期等。会计差错，是指在会计核算时，在确认、计量、记录等方面出现的错误。资产负债表日后事项，是指自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项；这种变更能够提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信息。第十五章 财务会计报告第七十条各企业应当按照企业财务会计报告条例的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。合并报表编制细则由集团公司财41、务部另行规定。第七十一条财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。月度、季度财务会计报告是指月度和季度终了提供的财务会计报告；半年度财务会计报告是指在每个会计年度的前6个月结束后对外提供的财务会计报告；年度财务会计报告是指年度终了对外提供的财务会计报告。本制度将半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。第七十二条 财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成（不要求编制和提供财务情况说明书的企业除外）。企业对外提供的财务会计报告的内容、会计报表种类和格式、会计报表附注的主要内容等，由本制度规定；内部管理需要的会计报表由集团公司财务部自行规定。季度、月度中期财42、务会计报告通常仅指会计报表，国家统一的会计制度另有规定的除外。 半年度中期财务会计报告中的会计报表附注至少应当披露所有重大的事项，如转让子公司等。半年度中期财务会计报告报出前发生的资产负债表日后事项、或有事项等，除特别重大事项外，可不作调整或披露。第七十三条企业向外提供的会计报表包括：(一)资产负债表；(二)利润表；(三)现金流量表；(四)资产减值准备明细表；(五)利润分配表；(六)股东权益增减变动表；(七)其他有关附表。第七十四条会计报表附注至少应当包括下列内容：(一)不符合会计核算基本前提的说明；(二)重要会计政策和会计估计的说明；(三)重要会计政策和会计估计变更的说明；(四)或有事项和资43、产负债表日后事项的说明；(五)关联方关系及其交易的披露；(六)重要资产转让及其出售的说明；(七)企业合并、分立的说明；(八)会计报表中重要项目的明细资料；(九)有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。第七十五条财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明：(一)企业生产经营的基本情况；(二)利润实现和分配情况；(三)资金增减和周转情况；(四)对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。第七十六条会计报表的填列，以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。第七十七条对外提供的会计报表应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、44、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。第七十八条对外提供的会计报表应当于年度终了后4个月内报出。第十五章 附则第七十九条本制度具体管理细则由集团财务部另行制定。第八十条本制度由XX（集团）有限公司财务部负责解释。第八十一条 本制度报经XX（集团）有限公司董事会批准后自XX年1月1日起施行。第二部分：会计核算基础工作制度第一章 会计基础工作规则为加强会计基础工作，建立科学的规范的会计工作秩序，提高会计管理水平，发挥会计在公司发展和经营管理中的作用，特制定本规则。一、 会 计 科 目（一）会计科目是根据会计对象和经济管45、理的要求设置的，是对会计核算对象的具体内容进行科学的分类，正确设置运用会计科目是会计核算的基础。（二）会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定和公司内部的要求，设置和使用会计科目。除规定允许变动的以外，不得任意增减或者合并会计科目。（三）对规定的会计科目名称、编号、核算内容和对应关系，不得任意改变。（四）在填制会计凭证时，应填列会计科目名称，或者填列会计科目的名称和编号。需要登记明细帐的，要在会计凭证中填写明细科目。二、 会 计 凭 证（一）会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记帐的书面证明。填制和审核会计凭证，是会计核算工作的起点和基础，对于完成会计工作任务，发挥会计在经济管理中的作用46、，具有重要的意义。（二）会计凭证可分为原始凭证和记帐凭证。原始凭证是用来证明经济业务实际发生或完成的情况，明确经济责任，作为记帐的原始依据的书面证明，原始凭证是进行会计核算的原始资料和重要依据。记帐凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证在凭证上填写应借、应贷帐户及金额等内容，是作为记帐的依据。（三）会计人员对发生的经济业务，必须取得或填制原始凭证。1、原始凭证的内容应该具备：凭证的名称；填制凭证日期；填制凭证单位名称或填制人姓名；经办人的签名或盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。2、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖47、章；自制原始凭证，必须有经办单位负责人或其指定的人员签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。3、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款凭证。4、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。5、发生销售退回时，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据48、。6、借款收据，必须附在记帐凭证上。收回借款时，应另开收据，不得退还原借款收据。7、需要单独装订保管归档的原始凭证，应在记帐凭证的摘要栏内注明情况。8、原始凭证不能涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者按规定更正。（四）会计人员根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。记帐凭证包括收款凭证、付款凭证和转帐凭证。1、记帐凭证的内容必须具备：填制凭证日期；凭证编号；经济业务内容摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、会计主管人员签名或盖章。收付款的记帐凭证还应由出纳人员签名或盖章。付款凭证还应由领款人签名或盖章。2、记帐凭证或根据每一张原始凭证填制，或49、者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。3、记帐凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记帐凭证，可把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面，在其他记帐凭证上注明附有原始凭证的记帐凭证编号或者附原始凭证复印件。如果一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应将其他单位负担部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。结帐和更正错误的记帐凭证，可以不附原始凭证。4、已经登记入帐的记帐凭证，发现填写错误时，应用红字填写一张与原内容相同的记帐凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”，同时再用兰字重新填制一张正确的记帐凭证，注明“订正某月某日某号凭证”。如果会计科目没有错误，只50、是金额错误，也可以将正确数学与错误数字之间的差额，另编一张调整的记帐凭证。调增金额用兰字，调减金额用红字。5、记帐凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。（五）会计人员填制会计凭证的字迹必须清晰、工整、不得潦草。阿拉伯数字一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应写人民币符号“￥”。汉字大写金额数字，一律按规定用正楷字或行书字书写，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”字之后应写“整”或“正”字。大写金额数字前未印有人民币字样的，应加填“人民币”三字，“人民币”三字与金额数字之间不得留有空白。（六）会计人51、员要严格审核会计凭证。对记载不正确、不完整、不符合规定的凭证，应退回补填或更正。对伪造、涂改或经济业务不合法的凭证，应及时报告领导处理。（七）会计人员要妥善保管会计凭证。1、各种会计凭证应及时传递，不得积压。登记完毕后，应按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。2、对于各种记帐凭证，应连同所附原始凭证或原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订人和装订线封处签名或盖章。对数量过多的原始凭证，如收、发料单等，可以单独装订保管，在封面上注明记帐凭证、日期、编号、种类，同时在记帐凭证上注明“附件另订”和原始凭52、证名称和编号。3、原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位领导批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同在登记簿上签名或盖章。4、从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码，金额和内容等，由经办单位负责人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位负责人批准后，代作原始凭证。二、 会 计 帐 簿（一）会计帐簿是以会计凭证为依据，全面地、连续地、科学地记录各项经济业务的簿籍，为组织控制经营活动提供会计信息，为分53、析和审查公司的经济活动提供依据。（二）会计人员要按照规定设置总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性的帐簿。现金日记帐和银行日记帐必须采用订本式，不得用银行对帐单或其他方法代替日记帐。（三）会计人员启用会计帐簿，应在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页上应附“启用表”，内容主要包括：启用日期、帐簿页数、记帐人员和会计主管人员姓名，并加盖名章。记帐人员或会计主管人员调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方人员签名或盖章。使用活页帐页，应按照帐户顺序编号，并于年度终了时装订成册。装订后再按实际使用的帐页顺序编写页码，另加目录，记明每个帐户的名称和页次。（四）会计人员要根据审54、核无误的会计凭证登记帐簿。1、登记帐簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入帐内。做到数字准确，摘要清楚，登记及时。2、登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登帐的符号，表示已经记帐。3、帐簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格，一般应占格宽的二分之一。4、登记帐簿要用兰黑墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔书写。但下列情况可以用红色墨水记帐：按照红字冲帐的记帐凭证，冲销错误记录；成本费用帐户中登记减少数；会计制度中规定用红字登记的其他记录。5、各种帐簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划红线注销。6、凡需要结出余55、额的帐户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借或贷”字样。没有余额的帐，应在“借”或“贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记帐和银行存款日记帐应逐日结出余额。7、每一帐页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。（五）帐簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹。1、登记帐簿时发生错误，应将错误的文字或数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；然后在划线上方填写正确的文字或数字，并由记帐人员在更正处盖章。对于错误的数字、应全部划线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去56、错误的部分。2、由于记帐凭证错误而使帐簿记录发生错误，应按更正的记帐凭证登记帐簿。（六）定期对帐，总帐与各明细帐、日记帐核对；财产物资明细帐与财产物资保管和使用部门的有关明细帐核对；现金日记帐与实际库存核对；银行日记帐与银行对帐单核对；各种应收、应付款明细帐与有关债务、债权单位或者个人核对。做到帐帐相符，帐实相符。（七）会计人员应按照规定，按月结算。1、结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐，总帐和各明细分类帐之间核对余额，如有差错，应找出原因后按规定更正，做到帐帐相附。2、结帐时，应结出每个帐户的当月发生额和本年累计发生额，并在摘要栏内注明“本月合计”和“本年累计”，在“本月合57、计”上面和“本年累计”下面各划一条红色单线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应划双红线。3、年度终了，要把各帐户的余额结转下年，并在摘要栏内注明“结转下年”字样；在下年新帐第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏内注明“上年结转”字样。四、 会 计 报 表（一）会计报表是反映公司财务状况和经营成果的总结书面文件，可以了解企业资产、负债、权益的增减变化情况，盈亏的变动情况，营运资金来源和运用，分析和考核公司完成计划的情况和原因。会计报表对改善经营管理，提高经济效益，有着重要的指导作用。（二）会计人员必须按照国家的统一会计制度规定和公司内部核算管理的要求，编制会计报表58、，做到数字真实，计算准确，内容完整，说明清楚，报送及时。（三）各种会计报表之间，各项目之间，凡有对应关系的数字，应该相互一致。本期报表与上期报表之间有关的数字应相互衔接。各个年度会计报表中各项目的内容和核算方法如有变动，应在年度会计报表中加以说明。（四）会计报表由单位领导和会计主管人员审阅，并签名或盖章。按规定报送各有关部门的会计报表，要加盖公章。（五）报出的会计报表如发现错误，应及时办理订正手续。除更正本单位留存的报表外，并应同时通知接受报表的单位更正。错误较多的，应重新编报。五、 会计核算形式（一）会计核算形式，是指帐簿组织，记帐程序和记帐方法相互结合的方式和步骤。根据我公司的特点，统一采59、用科目汇总表核算形式。（二）科目汇总表核算形式为：根据记帐凭证不定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总帐。其核算过程见下图：原 始 凭 证原始凭证汇总表收 款 凭 证转 帐 凭 证付 款 凭 证现 金 日 记 帐银行存款日记帐科 目 汇 总 表总分类帐明 细 分 类 帐会计报表说明：（1）根据原始凭证编制原始凭证汇总表。（2）根据原始凭证和原始凭证汇总表编制收款凭证或付款凭证、转帐凭证。（3）根据收、付款凭证登记现金日记帐和银行存款日记帐。（4）根据收、付款凭证和转帐凭证编制科目汇总表。（5）根据收、付款凭证和转帐凭证登记明细分类帐。（6）根据科目汇总表登记总分类帐。（7）月终，将日记帐60、明细分类帐与总帐核对。（8）期末根据总帐和明细分类帐编制会计报表。（9） 表示记帐方向， 表示核对帐目。（三）汇总时间间隔视业务的繁简程度，可以5天一汇或10天一汇，业务量少也可以一月一汇，也可以每装订一本记帐凭证一汇。（四）汇总方法：采用分类汇总，即现金、银行存款，转帐分三类编制科目汇总表。六、 会 计 档 案（一）会计档案是指会计凭证、会计帐簿、会计报表和财务计划、经济合同等会计核算专业材料，它是记录和反映经济业务的重要史料和证据。（二）必须切实把会计档案管好，做到定期收集、审查核对、整理立卷、编制目录、装订成册、妥善保管、存放有序、查找方便、防止丢失损坏。（三）调阅会计档案，要严格办理61、手续。本单位人员调阅会计档案，要经会计主管人员同意；外单位人员调阅会计档案，要有正式介绍信，经会计主管人员或单位领导人批准。批准后要详细登记调阅的档案名称、调阅日期、调阅人员的姓名和工作单位、调阅理由、归档日期等。调阅人员一般不得将会计档案携带外出。需要复制的，要经过会计主管同意。（四）对保管期满的会计档案，要按照档案管理办法的规定，报经批准后，进行处理。对需要销毁的会计档案，要填写“会计档案销毁清册”。销毁时，由公司领导指定专人和会计部门派员共同监销，并在销毁清册上签名或盖章。“会计档案销毁清册”要长期保存。（五）合并、撤消单位的会计档案，应根据不同情况，分别移交给并入单位或集团公司领导指定62、的其他单位接收保管，并由交接双方在移交清册上签名或盖章。七、 会 计 交 接（一）会计人员工作调动或因故离职，必须与接替人员办理交接手续。没有办清交接手续的，不得离职。（二）会计人员离职前，必须将本人所经管的会计工作，在规定的期限内，全部移交清楚。接替人员应认真接管移交的工作，并继续办理交的未了事项。（三）会计人员办理移交手续前，必须做好以下各项工作。1、已经受理的经济业务尚未填制会计作证的，应填制完毕。2、尚未登记的帐目，应登记完毕，并在最后一笔余额后加盖印章。3、库存现金、有价证券必须与帐簿余额一致，不一致时，移交人要在规定期限内负责查清处理。4、银行存款帐户余额要与银行对帐单核对相符。563、各种财产物资和债权的明细帐户余额，要与总帐的有关帐户的余额核对相符；必要时，要与实物核对，或与往来单位、个人核对清楚。6、整理应该移交的各项资料，对末了事项要写出书面材料。7、编制交接表，列明应该移交的凭证、帐表、公章、现金、有价证券、支票簿、文件等款、物和资料的内容和数量。8、从事会计电算化工作的移交人员，还应在交待表中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘及有关资料、实物等内容。（四）会计人员办理交接手续，必须有监交人员负责监交。一般会计人员交接，由会计主管人员监交；会计主管人员交接，由单位领导人监交，必要时上级主管部门派人会同监交。（五）移交人员要按照交接表，逐项移交；接替人员要逐项核对64、点收。如有不符，要查清原因，并在交接表中注明。（六）会计主管人员移交时，还要将全部财务会计工作，重大的财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应写出书面材料。（七）交接完毕后，交接双方和监交人要在交接表上签名或盖章。交接表应注明：单位名称、交接日期、交接表页数、交接内容、数量或金额、需要说明的问题和意见等。交接表一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。（八）接替的会计人员在核算年度内应继续使用移交的帐簿，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。（九）会计人员临时离职或因事因病不能到职工作的，会计主管人员或单位领导必须指定人员接替或代理。（十）单位撤消，必65、须留有会计人员，办理清算工作，对企业财产、债权、债务进行全面清查，按规定核算清算期间的费用，编制清算报表，会计人员未移交前，不得离职。八、 附 则（一）过去的会计制度中有关会计基础工作的规定，如与本规则有抵触的，应以本规则为准。（二）本规则自2003年12月1日起试行。第二章 会计电算化管理规范一、总则第一条 为了指导和规范集团会计电算化工作， 根据中华人民共和国会计法和会计电算化管理办法的规定，并结合集团的实际情况，特制定本规范。第二条 各子公司可根据本规范的要求，制定本公司会计电算化实施工作的具体方案，作好会计电算化工作。第三条 会计电算化是会计工作的发展方向，集团每位员工都应当重视这一工66、作。集团及各子公司应积极创造条件，尽早实现会计电算化，并在条件许可的情况下，做到整个集团的信息一体化。第四条 开展会计电算化工作，是促进会计基础工作规范化和提高经济效益的重要手段和有效措施。各子公司要把会计电算化作为建立现代企业制度和提高会计工作质量的一项重要工作来抓。第五条 会计电算化是一项系统工程，涉及公司内部各个方面，各子公司应当指定专门的负责人组织领导会计电算化工作，主持拟定本公司会计电算化工作规划，协调公司内各部门共同搞好会计电算化工作。各子公司的财务会计部门，是会计电算化工作的主要承担者，在各部门的配合下，财务会计部门负责和承担会计电算化的具体组织实施工作，负责提出实现本公司会计电67、算化的具体方案。第六条 各子公司开展会计电算化工作，可根据本公司具体情况，按照循序渐进、逐步提高的原则进行。例如：可先实现账务处理、报表编制、应收应付账款核算、工资核算等工作电算化，然后实现固定资产核算、存货核算、成本核算、销售核算等工作电算化，再进一步实现财务分析和财务管理工作电算化；在技术上，可先采用微机单机运行，然后逐步实现网络化。也可根据子公司实际情况，先实现工作量大、重复劳动多、见效快项目的电算化，然后逐步向其它项目发展，最终实现与集团联网运作。二、实施细则第七条 电子计算机和电算化软件是实现会计电算化的重要物质基础，在硬件方面各子公司可根据实际情况和今后的发展目标，投入一定的财力；68、在软件方面，目前集团要求统一采用已通过财政部批准的金蝶软件，以保证会计电算化工作的正常进行。第八条 建立会计电算化岗位责任制，要明确各个工作岗位的职责范围，切实做到事事有人管，人人有专责，办事有要求，工作有检查。并由各个子公司财务部门负责人统筹安排操作权限的分配。一、系统管理员：负责所有会计核算软件数据的初始化、数据备份与恢复、系统运行错误的登记与排除工作；负责系统操作使用的组织与管理工作，分配操作人员的工作权限，并设置操作使用人员的保密字, 要求具备会计和计算机知识, 以及相关的会计电算化组织管理的经验。 二、系统操作员：负责录入收、付、转凭证等会计数据，录入完毕进行自检核对，核对无误后交系69、统审核员复核；在输入过程中，发现输入数据与凭证数据不符合时，应按凭证数据予以修改；同时负责凭证、会计账簿、报表的输出，此岗要求具备会计软件操作知识，达到会计电算化初级知识培训的水平。 三、系统审核员： 负责对已录入计算机的凭证编号及数据的完整性、正确性审核，确保入账数据的完整与正确,对打印输出的账簿、报表进行确认。系统审核员不得进行相关数据的录入，复核时发现凭证录入错误，必须通知系统操作员进行修改，系统审核员不得进行已录入数据的修改操作，待系统操作员修正录入数据后再进行复核签字操作，此岗要求具备会计和计算机知识，达到会计电算化初级知识培训的水平。 四、系统维护员：负责保证计算机硬件、软件的正常70、运行，管理机内会计数据；此岗要求具备计算机和会计知识，经过会计电算化中级知识培训。五、数据分析员：负责对计算机内的会计数据进行分析，要求具备计算机和会计知识，达到会计电算化中级知识培训的水平。第九条 实施会计电算化过程中，各子公司可根据内部牵制制度的要求和本公司的工作需要，参照上条对电算化会计岗位的划分进行调整和设立必要的工作岗位。第十条 电算化软件只有经过授权的操作人员才能使用，未经授权人员未经许可不得使用电算化软件。第十一条 各操作人员必须设置电算化软件的登陆密码，并应注意保密不能随意泄露；操作人员必须严格按操作权限操作，不得越权或擅自上机操作。第十二条 操作人员离开计算机前，应执行相应命71、令退出会计软件。第十三条 各子公司根据本公司实际情况，由专人保存必要的上机操作记录，记录操作人、操作时间、操作内容、故障情况等内容，或由服务器记录系统操作日志，并由网络管理人员定期进行日志维护。第十四条 具备条件的子公司应尽快采用计算机替代手工记账。替代手工记账之前，各子公司应计算机与手工并行三个月以上（一般不超过六个月），且计算机与手工核算的数据相一致，并应接受集团的监督。第十五条 替代手工记账的子公司，应具备以下条件：一、配备并安装了金蝶软件和相应的计算机硬件设备；二、配备了相应的会计电算化工作人员；三、建立了严格的内部管理制度。第十六条 计算机与手工并行工作期间，可采用计算机打印输出的记72、账凭证替代手工填制的记账凭证，根据有关规定进行审核并装订成册，作为会计档案保存，并据以登记手工账簿。如果计算机与手工核算结果不一致，要由专人查明原因并向本公司领导书面报告。第十七条 替代手工记账后，当天发生业务，必须经过审核后及时录入系统，以便查询数据的需要。期末及时过账、结账并打印输出会计报表。第十八条 采用电子计算机打印输出书面会计凭证、账簿、报表, 要符合国家统一会计制度的要求，保存期限按集团会计档案管理办法的规定执行。 第十九条 一般账簿可以根据实际情况和工作需要按季或按年打印；但现金日记账和银行存款日记账应每月打印,当天发生的业务当天必须入账；打印的账簿要求字迹清晰，不能错行。第二十73、条 建立计算机硬件、软件和数据管理制度，主要内容包括：一、保证机房设备安全和计算机正常运行是进行会计电算化的前提条件，要经常对有关设备进行保养，保持机房和设备的整洁，防止意外事故的发生。二、确保会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据和软件的非法修改和删除；定期应采用磁带、光盘等介质存储会计数据，尽量不采用软盘存储会计档案，存储的会计数据应作到双备份。三、对正在使用的电算化软件进行修改、升版和计算机硬件设备进行更换等工作，要经财务部门负责人审批并报公司相关负责人许可；在软件修改、升版和硬件更换过程中，要保证实际会计数据的连续和安全，并由有关人员进行监督。四、健全计算机硬件和软件出现故障时进行排74、除的管理措施，保证会计数据的完整性。五、健全必要的防治计算机病毒的措施，要求所有具备电算化操作权限的计算机必须安装防病毒软件，并能实时升级病毒库。第二十一条 建立电算化会计档案管理制度，主要内容包括：一、电算化会计档案，包括存储在计算机硬盘中的会计数据以及其它磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据；会计数据是指记账凭证、会计账簿、会计报表（包括报表格式和计算公式）等数据。二、电算化会计档案管理是重要的会计基础工作，要严格按照集团有关规定的要求对会计档案进行管理，并由专人负责。三、对电算化会计档案管理要做好防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应准备双份，存放在两个75、不同的地点。四、采用磁性介质保存会计档案，要定期进行检查，定期进行复制，防止由于磁性介质损坏，而使会计档案丢失。三、附则第二十二条 本规范由XX（集团）有限公司财务部负责解释。第二十三条 本规范报经批准后从XX年5月1日起执行。第三章 财务报表管理规范一、总 则第一条 为了规范集团公司及其子公司财务会计报告，保证财务会计报告的真实、完整，根据中华人民共和国会计法及绿谷集团有限公司财务会计制度，制定本规范。第二条 集团公司 (包括母公司极其下属的子公司，下同)编制和对外提供财务会计报告，应当遵守本规范。本规范所称财务会计报告，是指集团公司对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成76、果、现金流量的文件。第三条 集团公司不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。第四条 会计师事务所审计集团公司财务会计报告，应当依照有关法律、行政法规以及注册会计师执业规则的规定进行，并对所出具的审计报告负责。第五条 集团公司按照国家统一的会计制度的规定，除编制母公司个别会计报表外，还应当编制集团公司的合并会计报表。企业集团合并会计报表，是指反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的会计报表。二、 财务会计报告的构成第六条 财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。第七条 年度、半年度财务会计报告应当包括：(一)会计报表；(二)会计报表附注；(三)财务情况说明书。77、会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。第八条 资产负债表是反映集团公司在某一特定日期财务状况的报表。资产负债应当按照资产、负债和所有者权益分类分项列示。其中，资产、负债和所有者权益的定义及列示应当遵循下列规定：(一) 资产，是指过去的交易、事项形成并由集团公司拥有或者控制的资源，该资源预期会给集团公司带来经济利益。在资产负债表上，资产应当按照其流动性分类分项列示，包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产。(二) 负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出集团公司。在资产负债表上，负债应当按照其流动性分类分项列示，包括流动负债、长期78、负债等。(三) 所有者权益，是指所有者在集团公司资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。在资产负债表上，所有者权益应当按照实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。第九条 利润表是反映集团公司在一定会计期间经营成果的报表。利润表应当按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项列示。其中，收入、费用和利润的定义及列示应当遵循下列规定：(一)收人，是指集团公司在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入不包括为第三方或者客户代收的款项。在利润表上，收入应当按照其重要性分项列示。(二)费用，是指集团公司为销售商品、提供劳务等日常活动所发79、生的经济利益的流出。在利润表上，费用应当按照其性质分项列示。(三)利润，是指集团公司在一定会计期间的经营成果。在利润表上，利润应当按照营业利润、利润总额和净利润等利润的构成分类分项列示。第十条 现金流量表是反映集团公司一定会计期间现金和现金等价物(以下简称现金)流入和流出的报表。现金流量表应当按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类分项列示。其中，经营活动、投资活动和筹资活动的定义及列示应当遵循下列规定：(一) 经营活动，是指集团公司投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。在现金流量表上，经营活动的现金流量应当按照其经营活动的现金流人和流出的性质分项列示；(二) 投资活动，是指集团公司长80、期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。在现金流量表上，投资活动的现金流量应当按照其投资活动的现金流入和流出的性质分项列示。(三) 筹资活动，是指导致集团公司资本及债务规模和构成发生变化的活动。在现金流量表上，筹资活动的现金流量应当按照其筹资活动的现金流入和流出的性质分项列示。第十一条 相关附表是反映集团公司财务状况、经营成果和现金流量的补充报表，主要包括利润分配表以及集团公司会计制度规定的其他附表。 利润分配表是反映集团公司一定会计期间对实现净利润以及以前年度未分配利润的分配或者亏损弥补的报表。利润分配表应当按照利润分配各个项目分类分项列示。三、 财务会计报告的编制要求第十81、二条 集团公司应当按照绿谷集团财务体系文件中的规定编报日度、月度、季度、年度财务会计报告。第十三条 集团公司编制财务会计报告，应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料，并按照集团公司财务体系文件统一规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法执行。第十四条 集团公司应当依照本条例规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟。年度结账日为公历年度每年的12月31日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。第十五条 集团公司应当按照集团财务体系文件中的财务报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到内容完整、数字真实、计算准确82、，不得漏报或者任意取数。第十六条 财务报表之间，财务报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致；财务报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接。 第十七条 财务报表附注和财务情况说明书应当按照本规范和国家统一的会计制度的规定，对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。第十八条 集团公司在编制年度财务会计报告前，应当按照下列规定，全面清查资产、核实债务： (一)结算款项、包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致；(二)原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致。是否有报废损失和积压物资等；(三)各项投资83、是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量；(四)房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致；(五)在建工程的实际发生额与账面记录是否一致；(六)需要清查、核实的其他内容。集团公司清查、核实后，应当将清查、核实的结果及其处理办法向企业的董事会报告，并根据集团公司会计制度的规定进行相应的会计处理。第十九条 集团公司在编制财务会计报告前，除应当全面清查资产、核实债务外，还应当完成下列工作：(一)核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符；(二)依照本条例规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿84、之间的余额；(三)检查相关的会计核算是否按照集团公司会计制度的规定进行；(四)对于集团公司会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量，以及相关账务处理是否合理；（五）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。若在核对工作中中发现问题的，应当按照集团公司会计制度的规定进行处理。四、财务会计报告的分析第二十条 财务分析是指对集团公司的财务状况和经营成果进行评价 ,并对企业未来经济前景进行预测的一种方法。第二十一条 财务分析的方法主要有趋势分析法、因素分析法和比率分析法，集团公司可以根据实际情况选择合适的方法进行分析，也可以85、综合采用。第二十二条 财务分析时要注意以下几点：（一）要剔除偶然性因素的影响 ,以使分析的数据能表述正常的经营情况。（二）分析的项目应适合分析的目的。（三）分析时需要突出经营管理上的重大特殊问题。（四）比较数据不限于连续几期的财务报表数据 ,也可以将实际与计划数或其他标准相比较。 （五）编制报表时 ,可以用绝对数进行比较 ,也可以用相对数进行比较。第二十三条 财务分析比率见相关附表 五、财务会计报告的报送第二十四条 对外提供的财务会计报告反映的会计信息应当真实、完整。第二十五条 集团公司财务报表上报时间、上报格式参照集团财务体系文件执行，对外提供财务会计报告，按照法律、行政法规和国家统一的会计86、制度有关财务会计报告提供期限的规定报送。第二十六条 集团公司对外提供的财务会计报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所届年度或者月份、报出日期，并由集团公司负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章。第二十七条 非依照法律、行政法规或者国务院的规定，任何组织或者个人不得要求集团公司提供部分或者全部财务会计报告及其有关数据。违反本条例规定要求集团公司提供部分或者全部财务会计报告及其有关数据的，集团公司有权拒绝。第二十八条 接受集团公司财务会计报告的组织或者个人，在财务会计报告未正式对外披露前，应当对其内容保密。87、六、财务会计报告的考评第二十九条 为了更好的贯彻执行绿谷集团财务体系文件，规范集团公司财务报表的编报方法，集团财务部将对集团公司财务报表编报情况进行考核。第三十条 集团财务部每月对集团公司上报的财务报表，按照财务考核指标进行考评，经考评连续三次不合格者（80分为合格），财务部有权报财务总监申请调换工作岗位。第三十一条 财务报表考评结果也将作为集团公司年终奖惩的依据。集团公司财务报表考核指标见附表七、合并会计报表第三十二条 合并会计报表又称合并财务报表。它是以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团的经营成果、财务状况88、及现金流量的会计报表 。第三十三条 合并会计报表的合并范围是指纳入合并会计报表编报的子公司的范围，凡是能够为母公司所控制的被投资企业都属于合并范围，根据该规定，集团公司合并会计报表的合并范围具体见附表第三十四条集团公司在编制合并会计报表时，下列子公司可以不包括在合并会计报表的合并范围之内： 1. 已关停并转的子公司； 2. 按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司； 3. 已宣告破产的子公司； 4. 准备近期售出而短期持有其半数以上的权益性资本的子公司； 5. 非持续经营的所有者权益为负数的子公司； 6. 受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司。第三十五条集团公司编制的合并会计89、报表内容包括： 合并资产负债表； 合并损益表； 合并现金流量表； 合并利润分配表5合并税金表；6合并期间费用表7合并制造费用表。8合并会计报表财务分析 第三十六条 合并会计报表是以母公司和纳入合并范围的子公司的会计报表以及其他有关资料为依据，合并各项目数额编制。具体编制方法如下：（一）编制合并会计报表，子公司须向母公司提供的有关资料包括：1. 子公司所采用的与母公司不同的相关会计政策； 2. 与母公司及其他子公司内部销售、内部采购、债权债务、投资等资料； 3. 子公司利润分配有关资料； 4. 子公司所有者权益变动的明细资料； 5. 其他编制合并会计报表所需要的资料。 （二）公司为编制合并会计报90、表，对子公司进行的权益性资本投资必须采用权益法进行核算，并以此编制个别会计报表，为编制合并会计报表提供基础数据。权益法核算处理具体参照投资准则执行。 （三）合并会计报表抵消内容1. 长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵消2. 内部债权债务的抵消3. 存货中包含的未实现内部销售利润抵消4. 固定资产和无形资产中包含的未实现内部销售利润抵消5. 盈余公积的抵消各抵消内容的会计处理具体参照合并会计报表暂行规定执行第三十七条 合并会计报表除附注会计报表应附注的事项外，还应当附注如下事项： 纳入合并会计报表合并范围的子公司名称、业务性质、母公司所持有的各类股权的比例； 纳入合并会计报表的子公司增减91、变动情况； 未纳入合并会计报表合并范围的子公司纳入合并会计报表合并范围的非子公司子公司与母公司会计政策不一致时，在合并会计报表中的处理方法。6需要在合并会计报表附注中说明的其他事项。 八、附则第四十条 本规范由XX（集团）有限公司财务部负责解释。第四十一条 本规范报经批准后自XX年2月1日起施行。第四章 会计档案管理办法第一条 为了加强集团会计档案管理，统一会计档案管理制度，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅，严防毁损、散失和泄密，更好地为集团发展服务，根据中华人民共和国会计法和中华人民共和国档案法以及绿谷集团财务体系文件的规定，制定本办法。 第二条 集团及各下属各子公司财务部门应当依照92、本办法管理会计档案。 第三条 集团财务部负责对各下属子公司会计档案工作指导、监督和检查。 第四条 集团及各下属各子公司必须加强对会计档案管理工作的领导，建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅、严防毁损、散失和泄密。 第五条 会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映公司经济业务的重要史料和证据。具体包括： (一)会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证。 (二)会计账簿类：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿。 (三)财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表93、附注及文字说明，其他财务报告。 (四)其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。 第六条 集团及各下属各子公司每年形成的会计档案，应当由各公司财务部门按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由财务部门保管一年，期满之后，应当由财务部门编制移交清册，移交本公司档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在财务部门内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。 移交本公司档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应94、当会同财务部门和经办人员共同拆封整理，以分清责任。 第七条 集团保存的会计档案不得借出或被携带外出。如有特殊需要，经本公司负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。 各公司应当建立健全会计档案查阅、复制登记制度。 第八条 会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。 会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。 第九条 本办法规定的会计档案保管期限为最低保管期限，各类会计档案的保管原则上应当按照本办法附表所列期限执行。 各公司会计档案的具体名称如有同本办法附表所列档案名95、称不相符的，可以比照类似档案的保管期限办理。 第十条 保管期满的会计档案，除本办法第十一条规定的情形外，可以按照以下程序销毁： (一)由本公司档案机构会同财务部门提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。 (二)公司负责人在会计档案销毁清册上签署意见。 (三)销毁会计档案时，应当由档案机构和财务部门共同派员监销。 (四)监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本公司负责人。 第十一条 保管期满但未结清的债96、权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。 第十二条 采用电子计算机进行会计核算的公司，应当保存打印出的纸质会计档案。对于采用电脑存储介质保存会计档案的，必须存放在性能安全可靠的服务器上，并由公司网络管理员定期备份。如果条件达不到也可以刻录成电脑光盘备份（要求使用保管时间较长的刻录金盘）。第十三条 公司因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的，在终止和办理注销登记手续之前形成的会计档案，应当由终止公司的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管。法律、行政法规另有97、规定的，从其规定。 第十四条 公司分立后原公司存续的，其会计档案应当由分立后的存续方统一保管，其他方可查阅、复制与其业务相关的会计档案；公司分立后原公司解散的，其会计档案应当经各方协商后由其中一方代管或称交档案馆代管，各方可查阅、复制与其业务相关的会计档案。公司分立中未结清的会计事项所涉及的原始凭证，应当单独抽出由业务相关方保存，并按规定办理交接手续。 公司因业务移交其他公司办理所涉及的会计档案，应当由原公司保管，承接业务公司可查阅、复制与其业务相关的会计档案，对其中未结清的会计事项所涉及的原始凭证，应当单独抽出由业务承接公司保存，并按规定办理交接手续。 第十五条 公司合并后原各公司解散或一方98、存续其他方解散的，原各公司的会计档案应当由合并后的公司统一保管；公司合并后原各公司仍存续的，其会计档案仍应由原各公司保管。 第十六条 各个公司之间交接会计档案的，交接双方应当办理会计档案交接手续。 移交会计档案的公司，应当编制会计档案移交清册，列明应当移交的会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限等内容。 交接会计档案时，交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方的公司负责人负责监交。交接完毕后，交接双方经办人和监交人应当在会计档案移交清册上签名或者盖章。第十七条本办法由XX(集团)有限公司财务部负责解释。第十八条 本办法报经批准后自XX年5月199、日起施行。 附表：绿谷集团会计档案保管期限表序 号档 案 名 称保 管期 限备 注一会计凭证类 1原始凭证15年 2记帐凭证15年 3汇总凭证15年 二会计帐簿类4总帐15年包括日记总帐5明细帐15年 6日记帐15年现金和银行存款日记账保管25年7固定资产卡片固定资产投资清理后保管5年8辅助帐簿15年 三财务报告类包括各级主管部门汇总财务报告9月、季度财务报告3年包括文字分析10年度财务报告（决算）永久包括文字分析四其他类11会计移交清册15年12会计档案保管清册永久 13会计档案销毁清册永久 14银行余额调节表5年 15银行对帐单5年 XX（集团）有限公司会计资料移交清单移交日期： 年 月 100、日编制单位：序号文件名称单位数量备注接受人签字1234567891011121314151617移交人： 接受人： 监交人：第五章 期间费用管理规范 一、 总 则第一条 为了规范集团公司及其子公司期间费用管理，根据中华人民共和国企业所得税暂行条例及其实施细则和绿谷集团财务体系文件，制定本规范。第二条 集团公司 (包括母公司极其下属的子公司，下同)在日常帐务处理过程中，应当遵守本规范。第三条 集团公司每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。准予扣除项目是每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。第四条 集团公司申报的扣除要真实、合法。真101、实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。 第五条 除税收法规另有规定者外，税前扣除的确认一般应遵循以下原则： (一)权责发生制原则。即应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。(二)配比原则。即发生的费用应在费用配比或应分配的当期申报扣除。某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。(三)相关性原则。即可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。(四)确定性原则。即可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。(五)合理性原则。即可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。102、第六条 集团公司发生的费用支出必须严格区分经营性支出和资本性支出。资本性支出不得在发生当期直接扣除，必须按税收法规规定分期折旧、摊销或计入有关投资的成本第七条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(一)贿赂等非法支出；(二)因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金；(三)存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金(包括投资风险准备基金)，以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金；(四)税收法规有具体扣除范围和标准(比例或金额)，实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分。第八条 存货、固定资产、无形资产和投资等各项资产成本的确定应遵循历史成103、本原则。 二、费用列支具体规定第九条 工资薪金支出（一） 工资薪金支出是每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。地区补贴、物价补贴和误餐补贴均应作为工资薪金支出。（二） 集团公司发生的下列支出，不作为工资薪金支出：1、根据国家或省级政府的规定为雇员支付的社会保障性缴款； 2、从已提取职工福利基金中支付的各项福利支出(包括职工生活困难补助、探亲路费等)； 3、各项劳动保护支出； 4、雇员调动工作的旅费和安家费；5、雇员离退休、退职待遇的各项支出；6、独生子女补贴； 104、7、负担的住房公积金； 8、国家税务总局认定的其他不属于工资薪金支出的项目。（三）除另有规定外，工资薪金支出实行计税工资扣除办法，计税工资扣除标准按财政部、国家税务总局的规定执行。（四）上海市计税工资人均月扣除限额标准在国家规定的800元基础上，统一再上浮20%，即960元。在此额度内，不同行业具体人均月扣除限额标准另行制定（暂行）（五）集团公司在列支工资时，下列人员不得列入计税工资人员基数：1、与集团公司解除劳动合同关系的原企业职工； 2、虽未与集团公司解除劳动合同关系，但企业不支付基本工资、生活费的人员；3、由职工福利费、劳动保障费等列支工资的职工。第十条 职工福利费、职工教育费、职工工会105、经费集团公司的职工福利费、职工教育费、职工工会经费分别按计税工资总额的14%、1.5%、2%计提，实际发放的工资总额高于其计税工资标准的，应按计税工资标准分别计算扣除；实际发放的工资总额低于其计税工资标准的，应按实际发放的工资总额分别计算扣除；第十一条 差旅费、会议费、董事会费（一） 集团公司发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不能在税前扣除。（二）差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。（三）会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。106、第十二条 修理费（一）固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。（二）固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销。（三）符合下列条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出：1、发生的修理支出达到固定资产原值20%以上； 2、经过修理后有关资产的经济使用寿命延长二年以上； 3、经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。第十三条 折旧费用、摊销费（一）集团公司营活动中使用的固定资产的折旧费用、无形资产和递延资产的摊销费用可以扣除（二）固定资产计提折旧的最低年限：1、房屋、建筑物为20年；2、机械和其他生107、产设备为10年；3、电子设备运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年。（三）集团公司可扣除的固定资产折旧的计算，采取直线折旧法。（四）外购无形资产的价值，包括买价和购买过程中发生的相关费用。（五）为取得土地使用权支付给国家或其他纳税人的土地出让价款应作为无形资产管理，并在不短于合同规定的使用期间内平均摊销。（六）购买计算机硬件所附带的软件，未单独计价的，应并入计算机硬件作为固定资产管理；单独计价的软件，应作为无形资产管理。第十四条 广告费和业务宣传费（一）每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售(营业)收入2%的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。（二）制药、食品（包括108、保健品、饮料）等行业，每一纳税年度可在销售（营业）收入的比例内据实扣除合法广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。（三） 上海市广告费支出可据实扣除（暂行）（四）申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：1、广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；2、已实际支付费用，并已取得相应发票；3、通过一定的媒体传播。（四）每一纳税年度发生的业务宣传费(包括未通过媒体的广告性支出)，在不超过销售营业收入5范围内，可据实扣除第十五条 招待费（一）发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，在下列规定比例范围内，可据实扣除：全年销售(营业)收入净额在109、1500万元及其以下的，不超过销售(营业)收入净额的5；全年销售(营业)收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3。（二）申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。第十六条 坏账损失（一） 发生坏账损失时，应冲减坏账准备金；实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在发生当期直接扣除；已核销的坏账收回时，应相应增加当期的应纳税所得。（二）除另有规定者外，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5，计提坏账准备的年末应收账款是纳税人因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取110、的款项，包括代垫的运杂费。年末应收账款包括应收票据的金额。（三）符合下列条件之一的应收账款，应作为坏账处理： 1、债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收账款；2、债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款； 3、债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产(包括保险赔款等)确实无法清偿的应收账款； 4、债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款； 5、逾期3年以上仍未收回的应收账款；6、经国家税务总局批准核销的应收账款。（四）发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来账款，不得提取坏账准备金。关联方之间往来账款也不得确111、认为坏账。第十七条 技术开发费（一）实际发生的技术开发费，允许在缴纳所得税前扣除。（二） 技术开发费是指在一个纳税年度生产经营中发生的用于研究开发新产品、新技术、新工艺的各项费用。包括以下项目：新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，研究设备的折旧，与新产品的试制和技术研究有关的其他经费，委托其他单位进行科研试制的费用。（三）发生的技术开发费比上年实际增长10%(含10%) 以上的，经税务机关审核批准，允许再按技术开发费实际发生额的50%，抵扣当年度的应纳税所得额。（四）技术开发费比上年增长达到10%以上112、其实际发生额的50%如大于企业当年应纳税所得额的，可准予抵扣其不超过应纳税所得额的部分；超过部分，当年和以后年度均不再予以抵扣。（五）亏损企业发生的技术开发费可以据实扣除，但不实行增长达到一定比例抵扣应纳税所得额的办法。（六）发生的技术开发费，凡由国家财政和上级部门拨付的部分，不得在税前扣除，也不得计入技术开发费实际增长幅度的基数和计算抵扣应纳税所得额。第十八条 借款费用和租金支出（一） 借款费用是为经营活动的需要承担的、与借入资金相关的利息费用，包括： 1、长期、短期借款的利息； 2、与债券相关的折价或溢价的摊销； 3、安排借款时发生的辅助费用的摊销；（二）发生的经营性借款费用，符合条例对113、利息水平限定条件的，可以直接扣除。为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款费用，可在发生当期扣除。借款未指明用途的，其借款费用应按经营性活动和资本性支出占用资金的比例，合理计算应计入有关资产成本的借款费用和可直接扣除的借款费用。（三）为对外投资而借入的资金发生的借款费用，应计入有关投资的成本，不得作为经营性费用在税前扣除。（四）以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除。（五）以融资租赁方式从出租方取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规114、定提取折旧费用。 第十九条 其他扣除项目（一）为全体雇员按国家规定向税务机关、劳动社会保障部门或其指定机构缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、基本失业保险费，可以扣除。（二）为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及在基本保障以外为雇员投保的补充保险，不得扣除。（三）缴纳的消费税、营业税、资源税、关税和城市维护建设费、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等可以扣除。（四）实际发生的合理的劳动保护支出，可以扣除。劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。（五）发生的资产盘115、亏、报废净损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，经主管税务机关审核可以扣除。（六）按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以扣除。 三、具体执行细则第二十条集团公司应本着厉行节约的原则，注意降低费用开支，每年发生的各项费用应事先作好预算，除了考虑生产、经营的需要，还要兼顾税前扣除额的限制。第二十一条 各公司除另有规定外，工资薪金支出实行计税工资扣除办法，计税工资扣除标准按各地具体规定执行第二十二条 各公司每月应根据预算销售收入，按当地的税前列支比例核算广告费，同时按预算收入的5核算业务宣传费。 第二十三条 各公司应按全年预计收入，按税法规定的相应比例作好招待费的预算工作。116、第二十四条 各公司财务负责人每季度应严格控制超支额度，作好税务筹划，对于超支部分应向财务总监汇报说明。第二十五条 对于税法规定计提坏帐准备与财务会计不一致的地方，各公司财务负责人应作好纳税调整工作。第二十六条 应将会务费（会议费）、差旅费等项目与业务招待费等严格区分。在核算业务招待费时，应当注意不能将会务费、差旅费等挤入业务招待费，因为发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事费，只要能够提供证明其真实性的合法凭证，均可获得全额扣除，不受比例的限制。第二十七条 严格区分广告费和业务宣传费。（一）业务宣传费是指未通过媒体传播的广告性质的业务宣传费用，包括广告性质的礼品支出等。每一纳税年度117、发生的业务宣传费在不超过其当年销售（营业）收入5范围内可据实扣除。超过部分永远不得扣除。（二）广告费属于时间性差异，而业务宣传费属于永久性差异，不能将广告费混入业务宣传费。四、 附则第二十八条本规范由XX（集团）有限公司财务部负责解释。第二十九条 本规范报经批准后自XX年4月1日起施行。第六章 投资核算管理规范一 总 则第一条 为了规范集团公司及其子公司对投资的管理，根据投资准则及绿谷集团财务体系文件，制定本细则。第二条 集团公司极其子公司日常投资核算时应当遵守本细则。第三条 本细则使用的下列术语，其定义为：(1)短期投资，指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。(2)长期投资，指短期118、投资以外的投资。(3)成本法，指投资按投资成本计价的方法。(4)权益法，指投资最初以投资成本计价，以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。第四条 长期投资分为长期债权投资和长期股权投资。长期债权投资又可分为债券投资和其他债权投资。第五条 长期股权投资依据对被投资单位产生的影响，分为以下四种类型：(1)控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。(2)共同控制，是指按合同约定对某项经济活动所共有的控制。(3)重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不决定这些政策。(4)无控制、无共同控制且无重大119、影响。 二 短期投资核算细则第六条 短期投资，是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股票、债券、基金等。短期投资应当按照以下原则核算：第七条 短期投资的初始投资成本（一）短期投资在取得时应当按照投资成本计量。短期投资取得时的投资成本按以下方法确定：1. 以现金购入的短期投资，按实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用。实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利、或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独核算，不构成短期投资成本。 借：短期投资（价款+税金+手续费-已宣告未领取的股利）贷：银行存款2. 已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金，先作为其他货币资120、金处理，待实际投资时，按实际支付的价款或实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，作为短期投资的成本。 借：其他货币资金贷：银行存款3. 投资者投入的短期投资，按投资各方确认的价值，作为短期投资成本。4 接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的短期投资，或以应收债权换入的短期投资，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为短期投资成本。5 如果所接受的短期投资中含有已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，按应收债权的账面价值减去应收股利或应收利息，加上应支付的相关税费后的余额，作为短期投资成本。涉及补价的，按以下规定确定受让的短期121、投资成本：（1）收到补价的，按应收债权账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为短期投资成本；（2）支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为短期投资成本。6.以非货币性交易换入的短期投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为短期投资成本。涉及补价的，按以下规定确定换入的短期投资成本：（1）收到补价的，接换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为短期投资成本；（2）支付补价的，接换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为短期投资成本。以原材料换入的短期投资，如该项原材料的进项税额不可抵扣的，则换入的短期投资的入账价122、值还应当加上不可抵扣的增值税进项税额。以原材料换入的存货、固定资产等，按同一原则处理。（二）短期投资的现金股利或利息，应于实际收到时，冲减投资的账面价值，但已记入应收股利或应收利息科目的现金股利或利息除外。借：现金贷：短期投资（三）企业应当在期末时对短期投资按成本与市价孰低计量，对市价低于成本的差额，应当计提短期投资跌价准备。企业计提的短期投资跌价准备应当单独核算，在资产负债表中，短期投资项目按照减去其跌价准备后的净额反映。（四）处置短期投资时，应将短期投资的账面价值与实际取得价款的差额，作为当期投资损益。借：现金 短期投资跌价准备(单项计提时)贷：短期投资 投资收益三 长期投资核算细则第八条123、 长期投资，是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、长期债权投资和其他长期投资。长期投资应当单独进行核算，并在资产负债表中单列项目反映。第九条 长期股权投资的成本法：（一）长期股权投资，应当根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，但不具有重大影响的，应当采用成本法核算。（二）采用成本法核算时，除追加投资、将应分得的现金股利或利润转为投资或收回投资外，长期股权投资的账面价值一般应当保持不变。(三)被投资单124、位宣告分派的利润或现金股利，作为当期投资收益。企业确认的投资收益，仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过上述数额的部分，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。第十条：长期股权投资的权益法（一）对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，长期股权投资应当采用权益法核算。通常情况下，对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%但具有重大影响的，应当采用权益法核算。（二）长期股权投资在取得时应当按照初始投资成本入账。初始投资成本按以下方法确定：1. 以现金购入的长期股权投资，按实际支付的全部125、价款（包括支付的税金、手续费等相关费用），作为初始投资成本；实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额，作为初始投资成本。2.接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期股权投资，或以应收债权换入长期股权投资的，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。涉及补价的，按以下规定确定受让的长期股权投资的初始投资成本（1）收到补价的，按应收债权的账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为初始投资成本；（2）支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为初始投资成本。3.以非货币性交易换入的长期股126、权投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。涉及补价的，应按以下规定确定换入长期股权投资的初始投资成本：（1）收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为初始投资成本；（2）支付补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为初始投资成本。（三）投资最初以初始投资成本计量，投资企业的初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，作为股权投资差额处理，并按以下规定计入相关科目：股权投资差额=初始投资成本-投资时被投资单位所有者权益*投资持股比例1 始投资成本超过应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，记入127、股权投资差额，股权投资差额的摊销期限，合同规定了投资期限的，按投资期限摊销。合同没有规定投资期限的，按不超过10年的期限摊销；借：长期股权投资股权投资差额贷：长期股权投资投资成本摊销时：借：投资收益股权投资差额摊销贷：长期股权投资股权投资差额2 始投资成本低于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，计入资本公积股权投资准备，不存在摊销的问题。借：长期股权投资投资成本贷：资本公积股权投资准备（四）以非现金资产对外投资，应按非货币性交易的原则确定长期股权投资的初始投资成本。（五）采用权益法核算时，应当在取得股权投资后，按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额（法律、法规或128、公司章程规定不属于投资企业的净利润除外），调整投资的账面价值，并作为当期投资损益。在确认被投资单位发生的净亏损时，应以投资账面价值减记至零为限；被投资单位实现净损益的处理不管被投企业盈亏，当年分得利润都在 “长期股权投资 (损益调整)”科目被投单位实现净损益时： 借：长期股权投资损益调整 (当年净利润比例) 贷：投资收益 (当年净利润比例)（六）按被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，减少投资的账面价值。宣布分派股利时： 借：应收股利 (应得金额) 贷：长期股权投资 损益调整 (应得金额)（七）如果被投资单位以后各期实现净利润，投资企业应在计算的收益分享额超过未确认的亏损分担额以129、后，按超过未确认的亏损分担额的金额，恢复投资的账面价值。按被投资单位净损益计算调整投资的账面价值和确认投资损益时，应当以取得被投资单位股权后发生的净损益为基础。（八）对被投资单位除净损益以外的所有者权益的其他变动，也应当根据具体情况调整投资的账面价值。 1被投单位受赠的 借：长期股权投资股权投资准备 贷：资本公积股权投资准备 2由于被投资企业增资扩股形成的资本溢价、外币资本折算差价、拔款、关联交易价差： 借：长期股权投资股权投资准备 贷：资本公积股权投资准备第十一条 成本法与权益法的转换（一）因追加投资等原因对长期股权投资的核算从成本法改为权益法，应当自实际取得对被投资单位控制、共同控制或对被130、投资单位实施重大影响时，按股权投资的账面价值作为初始投资成本，初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额的差额，作为股权投资差额，并按本制度的规定摊销，计入损益。借：长期股权投资一股权投资成本 一损益调整 一股权投资差额 贷：长期股权投资 利润分配一未分配利润 （二）因减少投资等原因对被投资单位不再具有控制、共同控制或重大影响时，应当中止采用权益法核算，改按成本法核算，并按投资的账面价值作为新的投资成本。其后，被投资单位宣告分派利润或现金胜利时，属于已记入投资账面价值的部分，作为新的投资成本的收回，冲减投资的账面价值。 借：长期股权投资 贷：长期股权投资一股权投资成本 一损益调整 一股权投资131、差额 第十二条 处置股权投资时，应将投资的账面价值与实际取得价款的差额，作为当期投资损益。第十三条 长期债权投资应当按照以下原则核算：（一）长期债权投资在取得时，应按取得时的实际成本作为初始投资成本。初始投资成本按以下方法确定：1. 以现金购入的长期债权投资，按实际支付的全部价款（包括税金、手续费等相关费用）减去已到付息期但尚未领取的债权利息，作为初始投资成本。如果所支付的税金、手续费等相关费用金额较小，可以直接计入当期财务费用，不计入初始投资成本。2.接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期债权投资，或以应收债权换入长期债权投资的，应按应收债权的账面价值，加上应支付的相关税费，作为初始132、投资成本。涉及补价的，应按以下规定确定换入长期债权投资的初始投资成本：（1）收到补价的，按应收债权的账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为初始投资成本；（2）支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为初始投资成本。3.以非货币性交易换入的长期债权投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。涉及补价的，应按以下规定确定换入长期债权投资的初始投资成本：（1）收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为初始投资成本；（2）支付补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为初始投资成本。（133、二）长期债权投资应当按照票面价值与票面利率按期计算确认利息收入。长期债券投资的初始投资成本减去已到付息期但尚未领取的债券利息、未到期债券利息和计入初始投资成本的相关税费，与债券面值之间的差额，作为债券溢价或折价；债券的溢价或折价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时摊销。摊销方法采用直线法。（三）处置长期债权投资时，按实际取得的价款与长期债权投资账面价值的差额，作为当期投资损益。 第十四条 企业应在财务报告中披露下列与投资有关的事项：(1)当期发生的投资净损益，其中重大的投资净损益项目应单独披露；(2)短期投资、长期债权投资和长期股权投资的期末余额，(3)投资的计价方法；(4)投资总额占净资134、产的比例；(5)采用权益法时，投资企业与被投资单位会计政策的重大差异； 四 附 则第十五条 本规定由XX（集团）有限公司财务部负责解释。第十六条 本规定自颁布之日起执行。 第三部分：财务机构及人员管理制度第一章 财务机构及岗位职责一、财务机构绿谷集团公司财务组织结构图如下：财务总监副总会计师副总会计师副总会计师副总会计师财务部证券部审计部子公司财务结算中心子公司财务结算中心办事处办事处办事处办事处办事处办事处说明：1、 财务总监全面领导集团公司的财务、审计、证券等工作；2、 副总会计师在财务总监的领导下，商议并制定集团公司关于财务方面的重大决策；3、 证券部负责集团公司的投资理财工作；4、 审135、计部负责监督检查公司各项财务业务的真实完整性；5、 财务部负责集团内财务核算和汇总平衡工作。二、财务部职能财务管理作为企业管理的核心，为企业的经营发展提供着重要的决策依据和日常经营管理的手段。充分发挥财务管理的作用，可以避免企业在投资决策上的失误，堵塞管理上的漏洞，降低企业的成本，合理利用国家政策进行税务筹划，有效地获得和统一调配资金，协助企业快速并持续成长，最终实现企业价值的最大化。（一）财务计划与决策1、根据公司经营战略制定相应的财务战略；2、结合财务战略制订年度利润计划、资金计划并组织实施；3、根据各单位（部门及子公司）的业务预算编制年度、季度、月度财务收支预算；3、参与公司经营决策。（136、二）财务核算与控制1、制定公司财务会计规章制度；2、进行日常会计核算，全面反映公司经济事项和经营成果；3、严格控制资金使用，调度和平衡集团内部各子公司的资金需求；4、对公司经济事项进行监督，落实和检查预算的执行情况。（三）财务分析与考核1、 对内部管理报表进行稽核、汇总分析，考核各结算中心及子公司政策执行情况；2、 对外部财务报表进行费用和税务平衡分析，进行集团内部税务筹划；3、 针对分析过程中发现的问题，及时提出建议和财务控制措施。（四）财务人员管理1、集团内所有财务人员均由集团公司财务部统一调配和考核；2、对集团内财务人员进行日常业务指导；3、对集团内财务人员进行培训和再教育工作。（五）其137、他1、协调公司与银行、税务部门、财政部门等外部关系；2、管理会计档案和相关文件资料；3、上级领导交办的其他工作。三、财务部门岗位职责公司财务机构设立财务总监、副总会计师、财务部总经理、财务部副总经理、合并会计报表岗位、资金预算平衡岗位、内部管理报表审核岗位、会计岗位、票据稽核岗位及出纳等，各岗位具体工作职责如下：财务总监职责1、组织并监控公司日常的财务会计活动；2、参与拟订有关公司经营的重大计划、方案，包括年度预、决算方案、资金使用和调度计划、费用开支计划、筹资融资计划、利润分配方案、弥补亏损方案等；3、参与公司资金使用和调度、贷款担保、对外投资、产权转让、资产重组等重大决策活动；4、对董事会138、批准的公司重大经营计划、方案的执行情况进行监督；5、审核公司的财务报表、报告，确认其准确性，并报送董事会；6、及时发现和制止公司违反国家财经法律、法规的行为和可能造成公司资产损失的经营行为，并向董事会报告；7、定期向董事会、监事会报告公司的资产运作和财务情况，并接受董事会、监事会的质询；8、监督、检查公司的全资、控股子公司的财务运作和资金收支情况，并有权向董事会、监事会提出审计建议；9、企业内部及其所属子公司财务负责人员的任用、晋升、调动、奖罚，必须事先征求财务总监的意见；10、董事会赋予的其他职权。副总会计师职责1、协助财务总监制定财务发展战略；2、完成各项分管业务；3、完成领导交办的其它工139、作。财务部总经理职责1、贯彻执行国家有关的财经政策、会计法规和集团公司的财会制度，制定结合本公司实际的财会制度并组织实施；2、组织编制年度、月度财务预算，制订落实执行预算的措施，考核分析预算的执行情况；3、负责集团公司的资金筹集、资金调配，管好用好各项资金，努力提高经济效益；4、研究国家财税政策、金融政策，进行合理利用；5、审定各项应上缴的税款、费用，督促及时足额上缴；6、负责对集团公司内部及其所属子公司财务人员的业务指导，并检查其各项财务制度和集团公司内部管理制度的执行情况；7、组织集团公司会计考核工作；8、对集团公司财务人员有聘任、奖罚权，有升级、解聘的提议权；9、组织落实财务总监交办的相140、关工作，协调财务部与其他机构的业务关系，完成领导交办的各项任务。财务部副总经理职责1、协助财务经理做好集团公司的财务会计工作，贯彻执行国家有关的财经政策、会计法规和集团公司的财会制度；2、按要求及时组织编制销售回款周报、月报，并撰写财务情况说明；3、按有关会计制度的要求，规范帐务处理，督促财务人员及时进行核算；4、实行会计监督，负责审查集团公司内部及其所属子公司的收付款凭证，严格费用开支范围和标准，对不符合要求的会计凭证和不符合规定的收付款业务，应予以纠正，发现问题及时反映；5、负责组织集团公司财务部文件资料的装订、整理归档，妥善保管，严守财务机密；6、配合财务经理做好对集团公司内部及其所属子141、公司财务人员的业务指导，并检查其各项财务制度和集团公司内部管理制度的执行情况，发现问题及时反映；7、上级领导交办的其他工作。合并会计报表岗位职责1、对纳入合并范围的各公司会计报表进行审核；2、对纳入合并范围的各公司会计报表的编制质量进行考评打分；3、及时准确地编制合并会计报表；4、对合并财务报表进行分析；5、上级领导交办的其他工作。资金预算平衡岗位职责1、审核子公司年度财务预算，汇总编制集团年度财务预算，并对执行情况进行监督；2、审核子公司月度财务预算，汇总编制集团月度财务预算，并对执行情况进行监督；3、协助集团内部资金的调拨和平衡；4、上级领导交办的其他工作。内部管理报表审核岗位职责1、根据142、各产品委员会的政策，审核各结算中心和子公司的政策执行情况；2、根据审核情况出具书面报告，并对存在的问题提出意见和建议；3、上级领导交办的其他工作。会计岗位职责1、负责债权、债务的核算，财产物资的购入、使用、报废的核算，收入、成本、费用、利润及利润分配的核算，编制转帐凭证，按照规定的会计科目，设置总帐和明细帐；2、复核现金、银行存款收付凭证；3、负责搞好固定资产、流动资产的有关管理，组织并参与集团公司财产的清查和盘点工作，按时核对帐目，清理债权、债务；4、负责协调计算机及会计软件系统运行工作，保证计算机硬件、软件的正常运行；负责对输入计算机的会计数据进行审核，对审核后的记帐凭证登记帐簿；5、每月143、终了，根据总帐、明细帐的记录，准确编制会计报表，做到帐表一致；根据公司经营管理的要求，编制各类内部报表；编制季度和年度财务情况说明书；会计报表经公司领导审核盖章后，按规定时间，及时报送；6、定期打印带连续编号的会计凭证、会计帐簿、会计报表；年终决算后，将所有会计凭证、帐册、报表进行整理，装订成册，编号归档，统一保管；7、办理各项税务事项，保持与税务专管员的联系，及时了解新的财税政策，并向领导汇报；8、做到会计数据的完整、准确并及时备份；保证会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据和软件的非法修改和删除；定期对硬盘进行杀病毒软件检测，确保财务软件运行安全；9、上级领导交办的其他工作。票据稽核岗位144、职责1、对票据进行真实性、合法性稽核。若存在下列情形的，应认定为不符合规定的票据，予以退回：应有而未有税务机关发票监制章的；填写的项目不齐全的；内容不真实的；字迹不清楚的；没有加盖财务专用章或发票专用章的；伪造的发票；作废的发票；其他不符合税务机关规定的发票。2、对票据进行合规性稽核：稽核票据是否符合公司规定的签批程序；稽核票据内容和金额是否符合公司的费用开支范围和标准。3、上级领导交办的其他工作。出纳职责1、按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定及公司审批手续，办理现金收付和银行结算业务。库存现金不得超过限额，不得以“白条”抵库，不得任意挪用现金；不得签发空白支票。支票的领用应设立登记簿由145、领用人签章，逾期支票应及时收回；2、填制现金、银行存款凭证，逐笔顺序登记现金、银行存款日记帐，并结算出余额。现金的帐面余额要与实际库存现金核对相符。银行存款的帐面余额要及时与银行对帐单核对。月末应编制银行存款余额调节表，未达帐项应查明原因；3、保管库存现金和各种有价证券，确保安全和完整无缺。保险箱密码不得告诉他人，钥匙随身携带；4、妥善保管印章，按规定用途使用；5、配合主管会计，对个人及其他借款超过一定期限的，应及时催还；6、上级领导交办的其他工作。第二章 关于加强财务、物资人员归口管理规定为了提高总公司、子公司、分公司、控股公司及各办事处财务、物资人员的专业素质，统一贯彻集团公司的财务管理核146、算制度，充分发挥财务、物资人员对经营活动的监督管理作用，特就加强财务、物资人员归口管理工作作如下规定：第一条 财务、物资人员具有集团公司总部聘用，归口于集团公司财务部管理。各办公处财务、物资人员的业务工作仅对集团公司财务部负责，并接受集团公司财务部的工作安排。其他各部门包括办事处经理无权干涉财务、物资人员的正常工作。第二条 经历和财务、物资人员应以集团公司整体利益为重，在工作上既相互配合，又要相互监督。若办事处同时经营药健（食健）字和药准字两类产品，办事处财务、物资人员要同时管理两类产品的财、物，不得推诿，或向经理索要报酬。如经理与财务、物资人员之间产生矛盾，应分别向各自的归口主管上级汇报。第147、三条 财务、物资人员都必须具有会计上岗证（物资人员除外），并且具备一年以上的实际财务工作经验。各办事处已聘用在岗的财务人员须于近日内将本人的学历、专业资格和上岗资格等相关证书复印件传给集团公司财务部，复核审定其聘用资格。如不符合集团公司的有关规定要求，不得从事财务、物资工作，由办事处经理重新安排其工作。第四条 各办事处需要配备和新增财务、物资人员时，必须首先向集团公司财务部报告申请，由集团公司财务部安排招聘和资格审查工作。第五条 财务、物资人员的工资和奖金均由集团公司总部确定并发放。其中，各办事处财务、物资人员奖金按其所在办事处的奖金平均数确定，并从拨给办事处的奖金中扣除后，由总部根据各办事处148、财务人员的工作业绩统一平衡后发放。第六条 财务、物资人员应服从集团公司总部的安排，定期或不定期在各公司、办事处之间流动换岗。本规定自1999年12月1日起执行。本规定的解释权归集团公司财务部。第四部分：集团费用报销管理制度第一章 有关财务报销的通知因集团公司办公地点有所变动，基本调整为集中办公，故将财务报销流程重新规定如下：1报销人将费用单据粘贴在原始单据粘贴单上（具体分类粘贴办法 “原始单据粘贴单”上有文字说明），并根据实际发生费用的单据内容填写费用报销单，遵循“一事一报”的原则。2报销人将整理好的单据交由主管总裁签字同意。3报销人将签字后的费用报销凭证交集团公司财务部审核（审核人：全德华）149、。4审核通过的单据由审核人集中后交财务部经理及财务总监签字同意。5主管总裁的费用单据由常务副总裁签字同意后方可报销。6常务副总裁的费用单据由总裁签字同意后方可报销。7餐费及出租车费用必须经常务副总裁签字同意后方可报销。8报销人每周一10：00以后来集团公司财务部出纳处领取报销费用，或有特殊情况时，财务部电话通知领取费用时间。本通知自下发之日起执行，如有不便之处，尽请谅解！绿谷集团公司财务部2003年11月17日第二章 关于传呼机和移动电话费报销的若干规定移动电话和传呼机作为广大员工广泛使用的通讯工具，给工作带来极大的便利。为了加强对传呼机和移动电话费用报销的统一管理，特制定本规定。一、 部门经150、理和副经理（或部门负责人）可报销传呼机服务费，其他员工因岗位特殊、工作上的需要，经本人申请、部门经理同意、主管总裁批准，可报销传呼机服务费。服务费按季度或半年报销，一次报销不得超过6个月，每月费用不得超过70元。二、 部门经理或部门第一负责人可报销移动电话费。内勤经理（或部门第一负责人），每月报销250元；外勤经理（或部门第一负责人），每月报销450元，超出部分皆自行负担。因特殊岗位、临时特殊工作出现的超支，可由主管总裁批准做一次性或长期特殊处理；若因工作变动，相应的执行标准可按工作性质调整。三、 部门副经理、项目主管及其他员工原则上不报销移动电话通讯费，特殊岗位却是因工作需要，经本人书面申请151、部门经理同意、主管总裁批准，方可报销，报销标准根据具体情况确定。四、 传呼机、移动电话及网卡的购置及维修皆由本人负担。五、 由公司报销服务费用的传呼机，必须按规定正确使用，不得关机，使用人在接到信号后应尽快恢复，特殊情况无法恢复者，事后必须说明情况，无理由不回复且造成损失时，应对当事人予以处罚。公司外派人员应严格控制使用漫游移动电话。六、 副总裁及副总裁以上级别者，以上费用由公司统一支付。七、 各市场参照指挥部或营销中心制订的、由集团公司核准的标准执行。八、 一九九九年十一月十三日至“关于传呼机和移动电话管理的若干规定”作废。九、 本规定自发布之日起执行。第三章 外部差旅费开支规定第一条 为152、统一集团公司和所属各单位人员的费用开支，根据有关规定和我集团公司的实际情况，制定本规定。第二条 集团公司部门经理及以下人员到外地出差需经副总裁及以上负责人批准。各公司、厂、办事处的正职到外地出差，应电话获得集团公司主管副总裁的同意。第三条 各公司、厂、办事处的副职及以下人员到外地出差，需经本单位的主要负责人批准。第四条 工作人员出差乘坐飞机、车、船和住宿、伙食补贴的等级标准见下表： 项目职务飞机火车轮船市内交通住宿费标准伙食补贴集团公司董事长、总裁软席一等舱1000元无集团公司董事、副总裁软席一等舱800元无集团公司部门经理各厂厂长、各自公司总经理、各办事处总经理软席二等舱400元80元集团公153、司部门副经理、各厂副厂长、个子公司副总经理、各办事处副总经理*硬席三等舱包干10元/天200元60元各部门、厂、子公司办事处主管*硬席三等舱包干10元/天100元50元其余人员*硬席三等舱包干10元/天50元30元说明：“”按实际发生额报销 “*”经批准后才能乘坐第五条 交通费开支办法1、 集团公司董事、副总裁及以上人员，因工作需要，经批准随行人员可以乘坐集团公司董事、副总裁以上人员的统计交通工具。2、 乘坐火车，从晚上8时至次日晨7时之间，在车上过夜6小时以上的，或连续乘车时间超过10小时的，可购同席卧铺票。3、 集团公司部门副经理及以下人员出差，市内交通费实行包干，每人每天市内交通费10元154、，不再凭据报销市内交通费。对经批准乘坐飞机者，其乘坐往返机场的专线客车费用，可在出差人员市内交通费包干范围之外，凭据报销。4、 下列出差人员不实行市内交通费包干办法：到外地参加会议和各种训练的人员；自带交通工具或接待单位提供交通工具的出差人员。第六条 乘坐火车符合第五条第2款的规定，而不买卧铺票的，按本人实际乘坐的火车硬席位票价（另外加收的空调费用不计入座位票价之内），按下列比例计发给个人补助费：1、 乘坐火车慢车和直快列车的，分别按慢车和直快列车硬座票价的60%计发；乘坐特快列车的，按特快列车硬座票价的50%计发；乘坐新型空调特快列车的，按新型空调特快列车硬座票价的30%计发。2、 符合乘坐155、火车软卧条件的，如果改乘硬座，也按本条1款规定的比例发给；但改乘硬卧的，不执行本规定，也不发给软卧和硬卧票价的差额。第七条 夜间乘坐长途汽车、轮船最低一级舱位（统舱）超过6小时的，每人每夜按本人标准，加发一天伙食费。第八条 住宿费开始办法1、 出差住宿费在规定标准内凭据报销。实际住宿费超过规定的限额标准部分自理。部门经理及以下人员住宿费未达到以上标准，节约部分可提取20%归己。2、 出差到达目的地的第一天晚上20：00以后，住宿费可按实报销，第二天按标准报销。第九条 部门经理及以下级别，出差期间业务招待费不予报销。第十条 员工出差期间原则上不允许回家省亲办事。如有特殊情况需事先经单位领导批准，156、就近回家省亲办事，其绕道车、船费，扣除出差直线单程车、船费，多开支部分由个人自理。扣除标准，火车按快车（包括特快）票价计算，符合乘坐硬座卧铺条件的，按硬座中铺价，符合乘坐火车软卧条件的，按软卧票价；轮船按三等舱位票价计算，符合乘坐轮船二等舱位的，按二等舱票价计算。如果绕道车、船费少于直线单程车、船费时，应凭车、船票按实支报。不发绕道在家期间的出差伙食补助费、住宿费和交通费。未经批准，擅自回家省亲办事的，做矿工处理。本规定自1999年2月8日起实行。原集团公司“差旅费报销有关规定（暂行）”废止。所属各单位有关差旅费报销的规定与本规定抵触的，按本规定执行。第四章 关于一些费用报销的规定 自二零零零157、年开始，对于一些费用的报销做出如下规定：一、 私家汽车费用（含汽油费、保险费、停车费、路桥费等）不予报销；自家车不配司机，所有司机归总裁办统一调度管理。二、 个人手机购置费用不予报销。三、 不报销餐费。因公招待事宜，由总裁办统一联系安排；个人出差餐费，公司将按有关规定予以补贴，不得再以任何理由报销。四、 不报销医药费用。五、 以上费用已包含在工资、奖金及各种补贴中予以发放。XX（集团）有限公司 一九九九年十二月第五章 固定资产及高额易耗品管理规定1. 目的：为规范资产管理，防止资产流失，准确划归资产权属，有效控制资产成本，特制订本规定。2. 适用范围：集团公司内各费用单列机构、各部门、其它新设158、机构及部门。3. 具体规定：3.1 固定资产及高额易耗品由集团公司指定专人统一购买、管理、发放，并负责统计及登记工作，月末按实出具报表，将费用纳入部门成本内。3.2 申购固定资产及高额易耗品，必须出具经部门负责人、主管总裁签字认可的书面申请。单价在1000元以上者还需经总裁签字批准。 3.3 凡公司员工领取固定资产及高额易耗品，均需至集团公司财务部办理领用手续，按价填写“领取记录单”（见附件：一式两联，第一联由专人保管，第二联作报销附件。无此附件，出纳一律不受理报销事宜）。3.4 各费用单列机构、部门若因实际工作需要，报主管总裁认可后，直接购置的固定资产及高额易耗品在入帐报销前，亦必须按第3.159、3条规定至集团公司财务部登记后凭“领取记录单”第二联报销。3.5 固定资产及高额易耗品的使用者一旦变更，交接使用的双方必须至集团公司财务部办理变更手续，填写“交接清单”（见附件）。3.6 固定资产或高额易耗品损坏、丢失，员工应说明原因，视情况作价赔偿。集团公司财务部负责在其原始“领取记录单”上签字注明。3.7 员工辞职、离职或被辞退前，必须至集团公司财务部办理固定资产及高额易耗品的归还手续，填写“交接清单”。否则，公司不予办理相关人事手续。4. 附则：4.1 本规定自XX年3月1日起正式执行，以前的相关规定全部废止。4.2 本规定的解释权为集团公司财务部。XX（集团）有限公司XX年2月20日备160、注：本规定所涉高额易耗品是指单价在500元人民币(含500元)以上者(耗材除外)第一联：留存 编号： 固定资产及高额易耗品领取记录单今从XX（集团）有限公司领取 物品， 件，价值 元（￥ ），由 （部门/人）使用，报销时费用纳入 （部门） 领 取 人： 领取时间： 第二联：报销凭证 编号： 固定资产及高额易耗品领取记录单今从XX（集团）有限公司领取 物品， 件，价值 元（￥ ），由 （部门/人）使用，报销时费用纳入 （部门） 领 取 人： 领取时间： 编号： 固定资产及高额易耗品交接清单物品名称数量大写交接原因物品名称数量大写交接原因交 割 人： 接 收 人： 交割时间： 接收时间： 编号： 161、固定资产及高额易耗品交接清单物品名称数量大写交接原因物品名称数量大写交接原因交 割 人： 接 收 人： 交割时间： 接收时间： 第六章 办公用品管理规定1. 目的：为提高工作效率、降低管理成本、有效利用人力资源，经公司领导同意，特对日常办公用品的领用及管理作如下规定。2. 适用范围：集团公司内各费用单列机构、各部门、其它新设机构及部门。3. 具体规定：3.1 日常办公用品的采购、管理及发放由集团公司财务部派专人统一负责，原则上各费用单列机构、部门不得直接采购日常办公用品。3.2 各部门领用前必须递交经部门负责人批准的“申领单”（见附件），并在领取时作领用记录。3.3 财务部根据领用记录核算费用162、，每月最后一个工作日出具费用分配报表，如实将费用纳入费用单列机构、部门成本内。3.4 办公用品领用时间固定为每周一、三，其余时间不予办理（总裁需要及特殊情况除外）。3.5 “申领单”应提前递交，以便备足货源、满足需求。各市场如遇促销活动等需配备大量用品，应提前一周通知财务部，以免货源不足、影响工作。4. 附则：4.1 本规定自XX年3月1日起正式执行，以前的相关规定全部废止。4.2 本规定的解释权为集团公司财务部。XX（集团）有限公司 XX年2月20日备注：本规定所涉日常办公用品是指耗材及单价在500元人民币以下者日 常 办 公 用 品 申 领 单姓名部门日期物品名称数量单价物品名称数量单价部163、门负责人意见日 常 办 公 用 品 申 领 单姓名部门日期物品名称数量单价物品名称数量单价部门负责人意见第五部分：财务业务流程图第一章 费用预算流程图收支预算表各子公司及生产厂收支预算表财务总监财务部各产品委员会集团公司各项目小组集团公司各部门收支预算表说明：1、 各预算费用表上报时间：当月25日前上报次月费用计划表2、 各单位仍沿用以前上报的费用预算表式样，暂不做变动3、 流程解释、各单位上报费用预算表、财务部根据各单位费用预算及公司资金状况总体平衡费用预算，调整费用预算后通知各单位修改、财务部将审核过的公司总费用预算报财务总监、财务总监批准后，财务部监控费用执行情况第二章 资金拨付流程图付164、款申请单子公司及生产厂拨款申请单付款申请单各产品委员会办事处财务总监财务部下拨集团公司各项目小组集团公司各部门付款申请单银行付款说明：4、 虚线框内结算中心在政策及费用预算内的拨款直接审核下拨5、 流程解释、子公司及生产厂：预算内所需资金各产品委员会：对办事处超出政策以外的付款。需同时提供借款协议及主管总裁的批件等支持性资料集团公司各项目小组、部门：开展业务中需支付的款项。需同时提供执行业务的合同或协议等支持性资料、财务部根据提供的合同、协议等支持性资料检查有无付款缺陷，有缺陷的退回补全、财务部将审核通过的付款申请单报财务总监、财务总监批准后，财务部通知银行付款、支票支付日为每周一、周三第三章165、 费用核销流程图1、 集团各部门核销程序财务部财务总监批准报批 财务报表审核签批费用报销单费用报销单管理报表报销人财务部主管总裁部门经理费用分类支付2、 子公司核销程序签批审核 财务报表费用报销单报批总经理及子公司财务报销人子公司财务部门主管管理报表费用报销单支付财务部费用分类3、办事处核销程序办事处财务 财务报表管理报表费用分类费用报销单审核支付签批结算中心报销人办事处经理费用报销单办事处财务说明：虚线框内为一完整报销程序 报销人将费用票据粘贴后交财务审核票据的合法性报销人履行各部门领导票据签字、批准手续财务支付现金XX生物研究所 、XX制药有限公司普药销售费用及其他未明确费用，仍须财务总监166、签字批准集团公司费用报销单据由财务部集中并于周五前报财务总监审批,，于次周周一上午9:00后统一支付 第四章 借款流程图1、 集团各部门借款程序财务总监签批批准报批借款单费用报销单借款人财务部主管总裁部门经理管理报表 财务报表支付财务总监2、子公司借款程序 财务报表管理报表报批财务部费用报销单签批子公司财务借款人部门主管总经理及支付借款单3、办事处借款程序借款单 财务报表签批借款人结算中心管理报表办事处经理办事处财务支付说明：虚线框内为一完整借款程序。 借款人履行各部门领导签字、批准手续财务支付现金借款金额在一万元以上的，须报财务总监审批；一万元以下的，由经理及主管总裁审批后财务部直接支付。借167、款催缴直接责任人为签批人。第五章 财务报表及管理报表流程图财务总监管理报表与财务报表核对/费用平衡/税收筹划财务部管理报表枸杞结算中心胶囊结算中心抗癌产业结算中心绿谷生命系统有限公司上海东方神草保健食品新开办及待开办的子公司XX制药有限公司XX(集团)有限公司XX生物研究所绿谷医学科技西安绿谷制药有限责任公司绿谷生命园药业公司健康贸易用品XX健康实业青阳县医药有限公司上海雷允上(北区)绿谷财务报表财务报表管理报表说明：1、 财务报表：另有财务报表体系（试行）规定详细上报时间及上报要求2、 管理报表：包括各结算中心的回款统计表、拨款统计表、办事处费用分类汇总表、政策执行情况四方面内容，报表的格式168、暂按各结算中心现有的统计报表上报（要求能清楚的反映所要求的四方面内容），不符合集团财务要求的部分在实际运行中近一步修改规范。第六部分：市场相关财务制度第一章 药品营销委员会办事处财务管理制度第一节 办事处财务管理制度为规范药品委员会所属办事处的财务管理，加强财务人员对办事处财产、物资、经营活动的控制，确保公司财务工作合理、有序地运行和操作，依据XX年集团财务制度，特制定本制度。一、 办事处财务人员管理第一条 财务人员指药品委员会所属办事处的财务人员。第二条 人员配备1、 根据XX年公司财务制度规定，办事处财务人员的招聘、任免、辞退、转岗等工作，必须报公司财务总监、委员会主管总裁批准。2、 结合169、各办事处经营管理需要，核定各办事处所需财务人员人数。一般情况下，每一办事处设置二人（如办事处三级市场开发的较多，每个市场可增派一名统计员），属办事处编制，由办事处发放工资。统计员应接受财务人员的业务指导。 3、办事处财务人员的人事档案由公司人力资源部管理。第三条 办事处财务人员受集团财务总监的委托由委员会结算中心直接管理，同时接受公司财务部、审计部的监督。第四条 办事处财务人员的业务1、办事处现金、银行存款的收、付、存管理。2、办事处卖品、非卖品的申请、收、发、存管理。3、按公司财务制度要求登记台账，报送报表。4、办事处费用资金的申请、费用的计划编制、控制、总结分析。5、各项经营活动的财务监督170、重大事件报告。6、公司财务部布置的其他工作。第五条 办事处财务人员的权力 1 根据公司相关制度办理办事处全部资金结算，监督资金流动的全过程。2 根据公司相关制度办理办事处全部财产（含固定资产、低值易耗品、材料物资、卖品、非卖品、药检品等全部财产）的申请、购买、收、发、存财务手续。3 负责办事处的财务管理。4 按公司相关制度审核本办事处所有报销凭证。5 责成有关人员核对、催收个人欠款及业务单位所欠货款。6 公司各项规章制度规定的其他权力。第六条 办事处财务人员的责任1、 办事处各项资金及其他财产的安全与完整负财务管理责任。2、及时、准确登记台账，报送规定的各种报表。3、协助相关领导做好外部环境171、公关协调工作。4、积极配合公司的审计工作及其他部门的工作。5、加强办事处费用计划管理，认真执行公司相关文件，做好费用事前预测、事中控制、事后分析工作。第七条 办事处财务人员的利益： 办事处财务人员属于总部编制，实行总部垂直管理，由总部发放工资，同时直接享受办事处的利益分配。第八条 办事处财务人员素质要求1 财会大专以上学历，助理会计师以上职称，三年以上工作 经验。2 具有良好的财务人员职业道德，不损害公司利益，敢于坚持原则。3 服从管理。4 工作态度积极认真细致、吃苦耐劳。5 熟练操作电脑。二、 办事处商品管理第九条 商品1、 办事处商品包括卖品和非卖品（非卖品不用于销售，纳入商品管理）。卖品172、指办事处直接或间接收到的公司发给用于销售的商品，非卖品指产品外包装有明显区别于卖品标志的产品。2、卖品作为非卖品使用，在最终出库前作卖品核算、管理、出库。第十条 商品申请审批程序 1 由办事处财务人员填制公司下发的“要货申请表”。 2 财务主管审核签字，办事处总经理签字，由财务主管或财务主管委托的其他人员报委员会管理部和结算中心审批。3 管理部和结算中心审批后交物资管理部审批，审批通过后回复办事处并通知发货及接收事项。第十一条 商品申请应注意的问题1 不允许相关人员采用不正当方式申领商品，财务人员对此负 主要责任。2 办事处必须在库存量接近公司核定的最低储量之前申请，以防断货。3 财务人员要根173、据办事处销售状况申请最佳要货量，不能大量积压商品。第十二 商品出入库1 办事处收到公司发给的商品，应在收货当天办理入库手续，并遵循先办理入库手续后发货的原则，财务主管必须在当天的日报表中填列。发出商品采用“先进先出”法，在有效期前3个月可申请退货，否则造成的损失计入办事处费用。2 总部直接发往三级市场、医院、药店及其他渠道终端的商品，在收到商品的当日，统计员应报告省中心市场财务主管，并办理出入库手续。3 卖品、非卖品应分开记账、报表，不能混淆。第十三条 库存管理1 凡已入库商品，由财务主管就其安全与完整负有全部责任。财务主管须对存放商品的防盗、防火、防潮等设施进行全面检查。2、 办事处负责人必174、须创造防盗、防火、防潮的商品保管条件。因办事处负责人未按要求创造符合规定的保管条件而造成的损失，由办事处负责人按损失商品统一零售价赔偿。3、财务人员不准利用职权盗卖商品，对因管理不善短少的商品负赔偿责任（按公司规定的统一售价赔偿），对被盗的商品负管理责任。第十四条 现款销售出库1、 财务主管确认款项收妥后出库商品，并在商品备忘录和日报表上登记。2、 销售单价低于公司规定的结算价时按公司相关文件执行。第十五条 赊销出库管理1 赊销指不能立即结款的一切销售业务，包括销往药店、医院、渠道及其他购买单位的全部赊销业务。办事处派员到药店自销商品且每日由该员将销货款直接交回出纳员的不作为赊销。2 药店、医175、院、渠道及其他购买单位的全部赊销商品，都必须签定有效购销合同（协议）并报药品委员会管理部审批备案。才能将商品送到对方单位并及时将收货单位的收货凭单交财务主管登记入账。3 消费者邮购，必须在出纳员收到消费者汇款后，方可发货出库，交经办人邮寄。以上情况均须办事处总经理批准后方可办理。第十六条 非卖品出库管理1 办事处非卖品发放均需根据委员会相关文件执行。2 经公司同意配送的非卖品，必须视同卖品管理，财务主管必须登记台账、有出入库及核销手续。3 不准将非卖品作为卖品出售，一经发现将按委员会相关文件规定严肃处理。第十七条 药检品（商检）管理1、 药检品（商检）是指因开拓市场，需要送检的药品（商品）均需176、报公司主管部门领导审批后出库，办事处财务主管要根据公司批复意见开具出库单，由经办人送检。2、送检药品必须有药检单位提供的药检报告（原件），公司方可核销。办事处财务主管必须登记台账。第十八条 公关送礼出库1、 办事处因公关需要出库卖品，由办事处财务主管提出申请，经总经理签署审批意见后报委员会主管总裁、公司财务总监审批同意后，由财务人员填写出库单，经办人办理出库。2、 办事处公关送礼用卖品，按结算价计入办事处费用，计入办事处销量，按规定返费用。第十九条 其他出库1、 办事处出现商品短少，或相关部门罚没等必须在发现、发生的当日由财务主管以书面报告形式电传委员会管理部，并和总经理一起追查、及时处理，不177、留后患。2、 代公司送公关商品，须凭出库单、公司批复件、经办证明人签字，由公司直接核销，减少库存。第二十条 三级市场商品管理同上。三、 办事处货款管理第二十一条 货款1、 各办事处货款属公司资金，对货款负管理责任。2、 各办事处货款管理的直接责任人为办事处财务主管，办事处负责人对货款管理负连带责任。3、 各办事处财务主管应按双方协议结款日及时、收取药店、医院、渠道销售货款，从合作方账户直接汇往公司指定账户；现销货款出纳员应在当天或第二天汇往公司指定账户。4、 汇款当日，财务主管必须将汇款的产品、数量、单价、金额、发票号等内容在缴款单上全部反映，将电汇单和缴款单同时传真到结算中心，并且在日报表中178、填列，在正常的间隔时间内未到账的货款，汇出地财务主管必须认真协助查对。第二十二条 汇款责任1、 办事处财务人员汇款必须按管理办法操作，因未按要求汇款而形成的损失，货款发生短少、丢失按集团相关制度进行处罚。2、 无总部特批外，不得以任何借口和理由坐支货款，如有发生则按公司的有关规定严格处罚。3、 如滞压货款，经查实后，报集团相关部门进行严厉处罚。四、 办事处费用管理第二十三条 拨款1、 结算中心根据各办事处回款（结算价），依据公司核定的费用比例拨付资金，用于支付办事处各种经营费用开支。2、 拨款必须专款专用，不准挪作他用。拨款的收、付、存、使用、均需按公司相关文件规定执行。3、 临时周转借款仅限179、于用作办事处经营运作开支范围。4、 拨付的终端差价、自留差价的使用原则不变。5、 因办事处营销计划和资金预算失误而导致总部多拨付的费用，从下月拨款中直接扣回，如差额较大（多拨付的费用占应拨付费用50%）的除扣除上月多拨付的费用外，当月减半拨付当月费用。第二十四条 费用使用1、 费用开支应本着合理、节约、高效的原则，在核定的额度范围内支配使用。2、 办事处所发员工工资都必须将工资明细表及人员情况变动表传到委员会结算中心审核报批后才予以发放。3、 办事处根据各三级市场的不同情况可采用借备用金或其他形式。第二十五条 借款管理1 办事处员工原则上不允许借款，如有特殊情况，要填写借款单，写明借款用途，报180、总经理签字批准后执行。2 办事处员工借款，必须做到当月借，当月清。第二十六条 费用报销程序1、 办事处各项费用开支，应建立一套完整的审核报批程序，对符合规定的费用给予及时核销，对不符合规定的费用拒绝报销。2、 业务经办人填好报销单、粘贴原始单据并签名、财务主管审核签名、办事处总经理审批签名，出纳员复核后付款。3、 办事处所有的报销单据必须是正式发票，不得用白条和收据代替，除个别特殊情况如房租等，也必须用其他正式发票代替，同时后面附房租收据，并注明对应关系，按要求粘贴、填写。4、 次月的3日至5日将上月单据和报表用特快专递寄到结算中心核销。凡经审核不合格的报销单据或因其他原因不能报销的费用，不予181、核销，记入无法入账费用，办事处财务主管做相应的账务调整。5、 办事处当月发生费用必须当月核销。如有延误最迟不得超过次月，超过次月一律不得核销，且由当事人承担所核销的费用，票据不予退回并对财务主管给予核报金额10%的扣款，从当月工资中扣回，总经理负有领导责任按公司相关制度承担经济责任。第二十七条 市场预算及费用计划管理1、 办事处费用应本着厉行节约、计划管理的原则进行。办事处月度费用计划应于当月20日传真结算中心，相关项目要求填全，计算单位要求按表中规定填写。2、 办事处财务主管于每月3日将上月计划执行情况作出书面分析、总结上报结算中心。五、 办事处广告费管理第二十八条 拨款 1、广告费拨款遵循182、专款专用的原则，按公司核定的比例，向广告专户拨款。 2、办事处用现金支付广告费，须事先报委员会主管总裁批示后方可执行。第二十九条 广告费核销1、 办事处广告费核销必须附有媒体报样、广告合同及发票， 缺一不可。2、 凡当月发布的媒体广告，应当月取回发票，必须当月报账。凡在一个月之内不能及时收回的对经办人、财务主管、经理按同等金额的10%8%-5%从当月工资中扣除。超过两个月发票仍不能收回，从办事处返费用中按同等金额扣除，由办事处费用列支。媒体发布一次开一张发票，不得合开，要严格注明每张发票用途、日期、经办人员、审批人。3、 现金支付广告费的必须有两人以上签名，并注以文字说明，支付对象、日期、用途183、等。4、 分类费用登记簿广告费发生数与广告核销清单数据应一致。广告核销清单的内容要完整、真实。5、 用货款支付的广告费视同挪用公款，要对经理及财务人员追究法律责任。第三十条 广告业务宣传费核销1、 印制宣传品：各办事处报委员会批准的自制宣传品(单页、专刊、小册子、邀请函等)，金额在20000元以上（含20000元）应提供增值税发票。2、 夹送报纸的夹送费，应提供正式发票。3、 公司提供的宣传品。六、 办事处发票管理第三十一条 申请发票1 各办事处申请发票的责任人为财务主管，应对所申请发票的准确性负责，并要求对所开具发票的货款负有催收回笼责任。2 各办事处申请的增值税发票、普通发票统一由开票单位184、开具，原则上要求一票一汇，即时结清。公司按批发价给合作方开具发票（增值税发票、普通发票），公司也可根据合作方要求开具发票，差额税由办事处承担。3同一单位申请多份发票时，必须查实前次所申请发票是否回款，如没回款不得重新申请发票。4各办事处（合作方）原则上不允许发生退票，如发生退票则由办事处提供书面报告传真开票单位财务部，待公司领导批准后方可退票。第三十二条 发票管理 1发票保管人为办事处财务主管。具体责任人为各办事处业务经办人，如发生在传递过程中发票丢失现象，由当事人承担全额税款，并对负领导责任的办事处财务主管、经理按相应比例从其工资中扣除。 2各办事处申请发票七天后（节假日顺延），如没有收到发185、票，应电话查询开票单位，否则视为已收到发票，相关责任仍由办事处财务主管承担。七、 办事处往来款管理第三十三条 单位往来1 各办事处与公司的往来账，均必须挂账。各项借款余额和各项拨款余额，且与拨付单位核对好，及时做好账务调整。2 办事处与办事处之间的往来，及时清账。3 办事处与媒体及印刷厂所有往来款业务均需由经办人凭收款单位有效凭据办理申请手续，手续完备后付款。避免多付、错付、冒领款项。已付款而没有收回发票的要挂账，并且要及时催收发票。第三十四条 个人往来1、 内部员工临时借生活费，应在最近一次支付该员工工资时扣回。所有借款均须在借款人转岗、调离、辞职办理手续前收回。2、 因业务需要借款必须在付186、款完毕后的一周内报销，超过规定时间不报销，财务主管应督促经办人。如房租押金的原始单据留办事处，而复印件及租房合同月末与报销凭证一同寄结算中心。3、 往来款项，超过规定报销时间一个月的，办事处财务主管必须分不同往来对象以单项报告的形式报结算中心并提出处理意见。八、 办事处固定资产及低值易耗品管理第三十五条 固定资产管理1、 各办事处凡购置固定资产必须先向委员会主管总裁、财务总监报告，待批准后购置。2、 各办事处无权自行处置固定资产。固定资产的变卖必须先向公司申请，经公司财务总监同意后再行处置，固定资产的变价收入必须按公司的批复执行。3、 办事处固定资产的报废、丢失、报损应在发现当日或次日内报告主187、管部门总裁、财务总监，由办事处负责人同财务主管一起调查原因，并将调查结果及时报告主管部门和财务部。4、 各办事处必须登记固定资产明细表，固定资产的增减应在固定资产明细表中体现。第三十六条 低值易耗品管理1、 办事处购置、变卖、报废低值易耗品的办法同固定资产管理办法。九、办事处财务结算管理第三十七条 结算周期：公司与办事处按月度结算，年终决算。第三十八条 结算内容1、 包括公司对各办事处的正常拨款、借款，各项预支款等往来结算。2、 结算价以上的收入，办事处发生销售让利（让价）。第三十九条 结算纪律1、 办事处与公司结算必须真实、准确。2、 不允许弄虚作假，凡办事处财务主管在结算中弄虚作假，公司将188、从办事处下一结算期扣回款项，并辞退财务主管。十、 办事处财务档案管理第四十条 档案查阅规定：1、 办事处财务档案包括办事处各种出、入库单，各种统计台账，各种报表，出纳员经办的各种报销单据，开户银行的有关资料及银行收、付款凭证、公司财务部下发的各种文件、通知及其他资料、各种费用申请、批复件等。2、 财务主管对财务档案管理负全部责任。3、 无关人员不得查阅档案，除公司财务部、审计部派员凭本部门委派函查阅外，其他人员未经批准均不许查阅财务档案。4、 财务档案除往来账及允许办事处存放的部分文件外，均应在每月3日内按公司规定寄回结算中心，未经公司同意不得留存。第四十一条 内部保密管理细则1、 办事处的全189、部财务档案、客户档案及销售记录、经营方式、促销策略均属于公司高级商业机密，对外应严格保密。2、 办事处各项工作逐步走上电脑操作，每天资料均应在外置硬盘（或在优盘）上操作，勤备份。未经同意不得寄至其他部门，办公室不应存放机密资料 。 十一、 办事处财务人员移交工作管理第四十二条 财务人员办理移交手续前，必须做好以下各项工作 1、已经受理的经济业务尚未处理完毕的应处理材料； 2、整理应该移交的各项资料，对未了事项要写书面材料；3、 编制移交清册，列明应该移交的单据、发票、账表、现金、印章、文件资料和其他所经管的物品内容。4、 财务人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，由公司结算中心派员与该办事处190、经理配合监交，否则不允许离职。第四十三条 移交人员要按照移交清册，逐项移交，接替人员逐项核对点收。1、 现金，要根据账薄余额进行点交，并与账薄余额一致。不一致时，移交人要在规定期限内负责查清处理。2、 单据、台账、报表和其他资料，必须完整无缺，不得遗漏，如有短缺，查明原因，并在移交清册中注明，由移交人负责，各种财产物资和债权的台账余额与实物核对相符，或与单位、个人核对清楚。3、 移交经管的公章、印鉴、支票和其他实物，也必须交接清楚。第四十四条 财务人员移交时，对移交的遗留问题，应写出书面材料。第四十五条 交接完毕后1、 交接双方和监交人要在移交清册上签名或盖章，并在移交清册上注明单位、名称、日191、期及需要说明的问题和意见。2、 移交清册一般应填制一式四份，交接双方各执一份，上报领导一份，存档一份。十二、 办事处财务人员职业道德规范第四十六条 综合素质、职业道德1、 办事处所有的财务人员都必须具备有良好的综合素质和职业道德，结算中心可根据营销会议定期开展培训班，对财务人员进行素质和人品教育，强化心理素质，建设一支职业道德好，专业素质高，守纪律的财会队伍。2、 各办事处财务人员应积极维护整体利益，正确处理企业利益，办事处利益和个人利益之间的关系，爱岗敬业，在作好核算工作的前提下，积极协助办事处作好营销工作，服从上级部门的领导，不搞个人自由主义，坚持原则，维护企业各项制度的严肃性，保守企业秘192、密，做好外部公关工作，为办事处的管理营造良好氛围。3、 对于职业道德较差的财务人员，将进行帮助、教育。经多次教育不改者将给予辞退。十三、 办事处财务人员工资管理第四十七条 按公司董事会规定的标准执行。十四、 附 则第四十八条 本制度自XX年1月1日起实施。第四十九条 本制度由药品营销委员会结算中心负责解释。第五十条 本制度未尽事宜，以结算中心补发的相关文件为准。 第二节 办事处会计核算制度一、 总则1、为了规范药品营销委员会所属办事处的会计核算，真实、完整地反映办事处的财务状况，根据国家财政部企业会计制度，以及集团公司财务会计制度对所属单位会计核算的要求，并结合办事处特点，制定本制度。2、 本193、制度适用于药品营销委员会各办事处。二、 会计科目参照企业会计科目表，根据办事处的特点及会计核算的需求，设置以下会计科目。1、资产类编号 一级科目 二级科目 1001 现金1002 银行存款 银行1133 其他应收款 单位1501 固定资产 物品2、负债类2151 应付工资 2153 应付福利费 项目217112 应交税金-应交个人所得税 2181 其他应付款 单位、个人3、损益类5501 营业费用 项目 5503 财务费用 项目5601 营业外支出 项目三、 账簿设置结算中心根据此制度设置以下电子版本账。1、 办事处资金平衡月报表 (代总账)2、 费用收支登记簿（代现金日记账、银行存款日记账）194、3、 其他应收款明细表（代其他应收款明细账）4、 固定资产明细表（代固定资产明细表）5、 其他应付款明细表（代其他应付款明细账）6、 应付工资明细表（代应付工资明细账）7、 应交个人所得税明细表（代应交个人所得税明细账）8、 分类费用登记簿（代营业费用、财务费用、营业外支出、应付福利费、固定资产明细账）9、 低值易耗品明细表（代在用低值易耗品辅助账）四、会计核算方法药品营销委员会所属办事处属非独立核算单位，实行报账制。结算中心采用一级核算，二级管理的模式。 一、 其他应收款核算本科目核算办事处的各种应收、暂付款项，包括办事处向所属三级市场拨出的备用金、押金；应向员工收取的各种垫付款项；预付媒体195、及代垫总部的款项。 办事处发生各种应收及预付款项时借：其他应收款贷：银行存款（或现金） 办事处收回款项及核销款项时借：有关科目贷：其他应收款二、 其他应付款核算本科目核算办事处应付、暂收的各种款项，包括总部拨付的费用款；办事处的借款以及其他往来款。办事处收到总部拨付的费用款时，借：银行存款-户（广告户、基本费户） 贷：其他应付款-总部（雷允上、青阳）办事处向总部借款时借：银行存款-户贷：其他应付款-总部（雷允上、青阳）核销及支付办事处款项时借：其他应付款贷：有关科目 三、 固定资产核算本科目核算办事处购置的固定资产原价，固定资产按集团公司会计制度规定的标准执行办事处购置固定资产时借：固定资产贷196、：银行存款四、 应付工资的核算本科目核算办事处应付给员工的工资总额。月末结转员工工资时借：营业费用-工资贷：应付工资月初发放员工工资时借：应付工资贷：现金 从应付工资扣还个人所得税借：应付工资贷：应交税金-应交个人所得税将个人所得税汇回总部借：应交税金-应交个人所得税贷：银行存款 五、 办事处各项费用核算各项费用指办事处的营业费用、财务费用、应付福利费、营业外支出。1、营业费用，包括员工工资、办公费、差旅费、运杂费等。办事处支付营业费用时借：营业费用-项目贷：银行存款（或现金）2、应付福利费，包括员工医药费、高温费、过节费及景点旅游等费用。办事处支付员工医药费及景点旅游等费用时借：应付福利费贷197、：现金（或银行存款）3、财务费用，包括金融机构的手续费及银行存款的利息收入。办事处支付银行手续费时借：财务费用-手续费贷：银行存款（或现金）收到银行存款利息时借：银行存款贷：财务费用4、营业外支出，指办事处的捐赠支出、罚款支出等。支付捐赠等营业外支出时借：营业外支出贷：银行存款（或现金）5、月末办事处应对各类费用支出和固定资产进行结转，冲销总部拨款，当月各类费用科目应无余额。借：其他应付款-总部贷：营业费用财务费用应付福利费营业外支出固定资产五、会计报表1、各办事处每月20日前向结算中心报送次月用款计划，次月5日前向结算中心及相关部门报送上月各类财务会计报表。2、应按总部统一规定的报表格式和要198、求编制会计报表，结算中心及相关部门随时要求而无统一格式的报表，办事处应编制简单明了且能说明情况的报表。3、 上报的报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和有关资料编制，做到数字准确、内容完整，说明清楚。4、 所有上报结算中心及相关部门的财务会计报表必须经办事处经理签字认可后方可报出。六、 附 则1、本制度已报经药品营销委员会及集团财务总监批准。2、本制度由药品营销委员会结算中心负责解释。3、本制度从二00四年元月一日起执行。4、本制度未尽事宜，以结算中心补发的相关文件为准。第三节 XX年办事处报表体系一、会计类（一） 费用账表1、 资金收支平衡月报表（代总账）2、 科目汇总表3、 明细表199、（代明细账）A、费用收支登记簿（代现金账；银行存款账；往来备查账）。B、分类费用登记簿（代费用明细账）C、其他应收款明细表（其他应收款明细账）D、其他应付款明细表（其他应付款明细账）E、应付工资明细表、G、应付奖金明细表H、应交个人所得税明细表I、固定资产明细表J、低值易耗品明细表（二） 库存账表1、 物资监控月报表（三） 销售账表1、 产品销售监控月报表2、 发票签收单3、 回款统计表二、统计类（一）计划表1、市场营销计划及预算表2、广告媒介计划表3、产品要货计划单（二）执行表1、 日报表2、 交款单3、工资表4、人员情况表5、销售备忘录6、物资备忘录7、广告费核销清单第四节 会计基础工作考200、核细则 根据药品营销委员会XX年财务管理制度、会计核算制度的要求，本细则作为办事处财务人员业务考核依据。一、 考核标准1、 本细则实行分数制，共计30分，分成5个部分进行考核。2、 没有按要求操作，每一条扣0.5分，同时处以100元罚款，当月从财务人员工资中扣除，累计不足扣除部分，从发放奖金中扣除。3、 按月考核，在营销理财上通报，全年累计扣分在21分以上（含21分），财务人员转岗。二、 考核范围1、财务管理考核2、填制会计凭证考核3、登记会计账簿考核4、各类报表考核5、财务分析考核（一）财务管理考核4.5分1、电脑硬盘中保存有关会计信息（有关产品库存、销售回款类等业务信息），扣0.5分。2、201、有关会计资料没有用软盘或外置硬盘保存，没有密码保护。扣0.5分。3、 终端二合一返款与自留差价没有按正常费用款一样设置账表。扣0.5分。4、 未按公司要求及时汇款而造成滞压货款，扣3分。（二）填制会计凭证考核9.5分1、没有填写收、付、转凭证、没有盖科目章；制单、复核位置上没有盖出纳、会计章。报销单上没有报销人、财务主管及总经理没签字，扣0.5分。2、 报销单与原始凭证金额不符，出现差错，扣0.5分。3、 几十张报销单填制一张记账凭证，扣0.5分。4、 火车票、长途汽车票几十张粘贴在一张费用报销单上，扣0.5分。5、 不同内容和类别的原始凭证汇总在一张记账凭账上。扣0.5分（同一张原始凭证上有202、多项内容的除外）6、 上报费用单据发票摘要空白、没有单价、数量。扣0.5分7、 广告发票核销没有报样、合同。报样剪裁、复印为无效凭证，扣1分。8、 没有填写凭证编号（分费用凭证编号与其他凭证编号；总号连续编号；分号按科目汇总表代码编号、用铅笔填写）扣0.5分9、上报大额发票且现金支付。扣0.5分。9、 办公用品发票超过1000元，没有附供货方盖章的清单。扣0.5分。11、定额通讯费发票，一张报销单上超过1000元。扣0.5分12、市内交通卡定额发票XX年根据上海市规定不能入账。如果报销，扣0.5分。13、XX年2月份上报2003年发票。列入白条处理。扣2分14、上报终端二合一费用凭证，没有制单203、分类报表。扣0.5分15、上报奖金费用没有制单、分类、报表。扣0.5分（三）登记会计账簿考核4分1、资金收支平衡月报表错登、漏登。扣 0.5分2、科目汇总表错登、漏登。扣 0.5分3、费用分类登记簿没有按规定分类，错登、漏登、不登。扣1.5分。4、物资监控月报表钩稽关系不平。扣0.5分5、产品销售监控月报表、回款表错填、漏填。扣 0.5分6、费用明细表错填、漏填。扣0.5分（四）财务分析考核4分1、 每月终了办事处财务人员应根据市场运作整体情况写出书面分析报告。2、 内容包括：总部拨付资金状况、回款、营业费用、应收账款等。3、 当月费用节余、超支的原因进行分析，报告须经办事处经理签 字后上报204、。（五）各类报表考核8分1、报表时间：要求按以下时间上报。（所有报表要求电脑打印、同时报软盘一份）报表名称上报时间报送单位及份数扣分标准市场营销计划及预表算20日结算中心1份迟到一天扣 0.5分工资表、人员情况变动表月末最后一天结算中心1份迟到一天扣 0.5分发票签收单月末最后一天结算中心1份、迟到一天扣 0.5分回款统计表月末最后一天结算中心1份、迟到一天扣 0.5分产品销售监控表、物资监控月报表、费用登记簿、分类费用登记表、其他应收款表、其他应付表、应付工资奖金及个调税表、终端二合一报表次月5日前与费用凭证一起，用特快专递寄出，以当地邮戳为准。结算中心1份、迟报一天每一份报表各扣0.5分，205、合计4.5分日报表、电汇单、交款单日报每天下午17.00前报当天，最迟不超过次日上午9.00点网上发到结算中心或下班前传真结算中心不报迟报扣 0.5分固定资产明细表低值易耗品明细表无变动可不报结算中心1份、有变动不上报扣0.5分奖金分配表每月发放奖金前上报结算中心结算中心1份、不上报扣0.5分三、 奖励基金所有收取的罚金将作为办事处优秀财务人员的奖励基金，根据日常财务工作和综合能力表现，每年评选先进财务工作者，对先进财务工作者给予奖励。四、本细则由结算中心负责解释、修改。五、本细则从下发之日起生效。第二章 绿谷灵芝胶囊财务管理制度第一节 关于执行新的价格体系、实行新的财务管理体制的通知及相关工206、作的布置各分公司：经总公司研究，报集团公司批准，决定从2003年6月1日起，在全公司范围内对绿谷灵芝胶囊产品执行新的价格体系及对分公司实行新的财务管理体制。一、实行新的财务管理体制的必要性首先，我公司现行财务管理体制是建立在“办事处管理体制”基础上的财务管理体制。而我公司各地市场是以“分公司体制”运营，现行财务管理体制已不能适应“分公司体制”的需要。其次，现行财务管理体制造成了各级公司之间的往来账目核对不上、一部分往来账目永远无法销账等一系列财务问题。随着时间的推移，往来账目越滚越大。这不利于公司的财务管理和公司的长远发展。再次，按现行财务管理体制，分公司每月需将大量的原始单据寄给总公司，总公207、司每月忙于大量的凭证审核、凭证传递、统计汇总。不但造成人员、物资、资金的大量浪费，还使总公司无暇顾及全公司的财务管理工作，不能发挥财务部门应有的作用。另外，现行财务管理体制造成总公司和分公司都没有能够反映公司财务状况全貌的财务资料。大多数财务数据出自统计汇总，不但保证不了财务数据的完整性、准确性和连续性，不能为公司经营管理工作提供可靠的数据资料，而且容易造成公司资产的流失。因此，有必要对现行财务管理体制做必要的调整。二、实行新的财务管理体制的重要意义公司实行新的财务管理体制有着重要的现实意义和历史意义。第一，新的财务管理体制给了分公司经理更大的自主权和更为广阔的空间，有利于充分调动分公司的积极208、性，有利于公司的长久发展。第二，新的财务管理体制给了分公司财务人员更大的权利，能充分发挥财务人员的主观能动性和创造力，使财务人员能全面地参与分公司的经营管理工作，为公司的发展做出更大的贡献。第三，新的财务管理体制简化了繁琐的日常统计工作和不必要的劳动，使各级财务人员能投入更大的精力从事财务管理工作。第四，新的财务管理体制使各级公司有了能够反映公司财务状况全貌的、完整的、真实的、准确的财务资料，从而能为公司经营管理工作提供更为有效的财务资料。第五，新的财务管理体制建立后，使分公司成为了真正意义上的公司，独立行使职责并独立承担义务，有利于分公司的稳定和发展。更为重要的是，新的财务管理体制建立后，能209、较好地适应“分公司体制”的需要，促进市场的健康发展；能更有效地加强公司的财务管理工作，保证公司资金、财产、物资的安全，为公司的发展、壮大奠定良好的基础。三、新价格确定的原则新价格表 单位：元/盒品 种总公司35%期新价格总公司80%50%期新价格含税价货款增值税含税价货款增值税96#礼78.3666.9811.3970.26010.248#礼41.0935.125.9737.44325.4460#便48.9841.867.1240.95355.95144#简116.7399.7716.96105.39015.396#豪82.1970.2511.9476.056511.05 新价格每盒补贴 单位210、：元/盒品种80%期70%期60%期50%期每盒补贴每盒补贴每盒补贴每盒补贴96#礼53.6740.2226.7813.3348#礼28.6821.6214.577.5260#便31.0922.6814.285.87144#简80.5660.5340.5020.4696#豪58.3244.2230.1116.01（一）新价格确定的原则：新价格的制定，以“绿谷灵芝胶囊产品委员会（2003年）工作责任书”为依据，以分公司在各返还期的可使用费用不变为原则。1、35%返还期，按新价格计算的分公司可使用费用与按原价格计算的分公司可使用费用是相等的。2、80%50%返还期，按新价格计算的分公司可使用费用加211、总公司补贴与按原价格计算的分公司可使用费用相等。（二）执行新价格分公司可使用费用与按原价格分公司可使用费用的比较1、 35%返还期的测算（以北京分公司为例）（1）按原价格：为扶持市场的发展，2003年，总公司对分公司实行了“返还比例及返还期限”的政策，并以此确定各返还期分公司的可使用费用，即总公司给分公司的费用拨款。北京分公司4月份是35%返还期，以每盒170元销售一盒96粒胶囊可使用的费用为：（164*82%*35%）+（170-134.48）-（170-134.48）*0.17/1.17*(1+7%+4%)=76.86元,总公司给北京分公司96粒胶囊新每盒的拨款是：76.86元/盒。（2）212、按新价格：新价格每盒78.36元(货价:66.98,增值税:11.39)，以每盒170元（货价：145.3，增值税:24.7）销售一盒96粒胶囊可使用的费用为：(145.3-66.98)-(24.7-11.39)*11%=76.86元。2、80%50%返还期的测算（以上海分公司为例）（1）按原价格：4月份是50%返还期，以每盒170元销售一盒96粒胶囊可使用的费用为：（164*82%*50%）+（170-134.48）-（170-134.48）*0.17/1.17*(1+7%+4%)=97.03元。总公司给上海分公司96粒胶囊新每盒的拨款是：97.03元/盒。（2）按新价格：新价格每盒70.2213、0元(货价:60,增值税:10.2)，以每盒170元（货价：145.3，增值税:24.7）销售一盒96粒胶囊可使用的费用为：(145.3-60)-(24.7-10.2)*11%=83.70元,总公司每盒补贴:13.33元。分公司实际可使用费用=83.70+13.33=97.03元四、实行新的财务管理体制需要做的前期准备工作集团公司各级领导对我公司实行新的财务管理体制极为重视。集团公司董事长亲自听取了我公司关于改革财务管理工作的汇报，充分肯定了新的财务管理体制的设计思路，并指示尽快落实。集团公司财务总监刘总也多次听取了我公司的工作汇报，并就一些问题提出了许多具体意见和有价值的指导建议。应该说，新214、的财务管理体制是在集团公司领导的大力支持和指导下出台的。总公司还为此作了大量的数据测算、资料准备、市场调研、前期准备工作。因此，各分公司经理和财务负责人要高度重视，认真贯彻执行新的财务管理体制。实行新的财务管理体制是一项比较复杂的工作，涉及面广、牵涉问题多、工作量大。公司经营的连续性、较多的历史遗留问题、时间紧等原因，都会给我们的工作造成很大的困难。这就要求有关部门和各级财务人员要精心组织、密切配合，确保新、旧财务管理体制对接成功和新体制的良性运转。为此，提出如下要求：（一）各级财务人员要认真学习新制度，要在最短的时间内掌握新制度。尽快提高业务水平和管理水准。（二）分公司要加强与当地税务机关的215、联系和沟通，与其建立起良好的工作关系，理顺公司的外部环境。要了解当地的财政税收政策，充分理解和运用好政策。（三）要按总公司的要求，就近选择一所中国工商银行，建立收入专户并与工商银行签订“银企合作协议”；选择一个银行账户作为费用专户（分公司当地税务局要求设立税收专户的按要求办理）。在5月25日前，将收入专户、费用专户（税收专户）建完并将相关资料上报总公司。除保留收入专户、费用专户（税收专户）银行账户外，其余账户一律注销，停止使用。原使用的办事处账户从6月1日起全部注销（有特殊情况的另行通知）。（四）没有取得增值税一般纳税人资格的分公司，根据自身实际情况向当地税务局申请一般纳税人资格的认定。如需要216、总公司帮助，尽快提出具体要求。（五）分公司要提前做好本月的结账工作。5月份的结账日期提前到5月25日（上海除外）。5月25日31日发生的业务计入6月份。结账后，于28日前，将当月的所有工作全部做完。当月要求的回款必须保证于5月26日前全部汇出。（六）分公司要做好与总公司的往来账对账工作。要求于5月28日前完成对账工作。对账中存在的问题要区分情况，分别处理。1、总公司“代垫费用”存在的问题，要以总公司数为准。2、借款问题：对老公司存在的历史遗留问题（老借款）提出解决方案，对新借款重新确定借款期限；对新公司的借款重新确定还款期限。保证市场的健康发展。（借款额的认定方法及确认手续另行下发）3、前期亏217、损问题：对上海、天津等公司的前期亏损重新核定，制定解决办法。（前期亏损的认定方法及确认手续另行下发）要求：分公司将对账过程中发现的问题于5月29日前解决。解决不了的，准备好相关资料，立即上报总公司财务部。（七）做好库存商品的盘点工作。各分公司要在本月结账前，对库存商品（包括赠品）进行实地盘点，做到账账相符、账实相符。并将盘点结果于6月1日前上报总公司财务部。（八）做好固定资产、低值易耗品的盘点工作。各分公司要在本月末对固定资产、低值易耗品进行实地盘点，按分公司固定资产、低值易耗品；办事处固定资产、低值易耗品分别造表统计。并将盘点结果于5月末上报总公司财务部。（九）有销售终端的分公司，要按总公司218、出具的授权书，与终端单位做好新合同的签定工作，保证6月1日开始启用新合同。（十）分公司要建立“库存商品”明细台账，并将5月末经总公司核对无误的库存商品盘点明细数登记入内。 （十一）上海市场还要作好与总公司的新、旧账簿转账工作，保证新公司启用后，新旧账簿的连续性。要做好新公司的税务登记、银行账户开户工作，保证新公司5月份开始正常运转。做好发票的回收工作，要保证于新公司运营起，启用新公司的发票。（十二）新制度启用后，设有办事处的分公司，办事处工作一律停止（有特殊情况的另行通知），与办事处有关的业务和工作一并转入分公司。办事处的注销事宜另行安排。（十三）下发的“财务报表体系”从6月1日起启用，报表的219、格式不允许随意改变，报表中的各项目不准随意增减。严格遵守各类报表的上报时间。五、实行新的财务管理体制需要注意的问题新制度与2003年绿谷灵芝胶囊各办事处管理制度（下称现行制度）有相抵触的以执行新制度为准。新制度没有规定而现行制度有规定的以执行现行制度为准。新制度在运转过程中可能会存在各种各样的问题。各级财务人员要及时发现问题，找出解决问题的方法，使我公司的财务管理水平不断提高，保证市场的健康发展。 XX健康实业有限公司 二OO三年五月十五日第二节 关于物资收发、资金划转、发票开具操作流程及会计处理的补充规定(试行)随着销售网络、营销队伍的不断发展壮大，XX健康实业有限公司（以下简称总公司）在原220、有销售网络的基础上扩展出省级公司下属的地市级分公司，地市级分公司的注册到位使原有的纵向三层管理结构（第一层：集团财务部、集团物资部；第二层：总公司财务部；第三层：省级分公司财务部）发展为纵向四层的管理机构（第一层：集团财务部、集团物资部；第二层：总公司财务部；第三层：省级分公司财务部；第四层：地市级分公司），原有的管理制度将不能完全满足新结构下的管理要求，对此总公司在原有的管理制度基础上制定本补充规定。管理层之间的关系及职责一、各管理层关系图：集团公司财务部集团公司物资部总公司财务部省级分公司财务部 地市级分公司财务地市级分公司财务务部地市级分公司财务部 二、各管理层的职责1、总公司财务部对集221、团公司财务部、集团公司物资部负责；总公司财务部对省级分公司财务部的业务负有管理、指导和监督的职责。2、省级分公司财务部对总公司财务部负责；省级分公司财务部在业务上接受总公司财务部的管理、指导和监督；省级分公司财务部对地市级分公司财务在业务上负有管理、指导和监督的职责。3、地市级分公司财务对总公司财务部及省级分公司财务部负责；业务上接受省级分公司财务部的管理、指导和监督。物资收发、资金划转、发票开具操作流程及会计处理一、省级分公司的操作程序和会计处理按原制度执行。二、地市级分公司物资收发、资金划转、发票开具操作流程图：集团公司物资部集团公司财务部 G J L C总公司财务部 F I B省级分公司222、财务部 K I H D M M M地市级分公司财务地市级分公司财务地市级分公司财务 A E A E DA ：地市级分公司要货申请；B ：省级分公司要货申请；C ：总公司要货申请；D ：集团公司物资部发货；E ：地市级分公司将收货回执传真省级分公司财务部；F ：省级分公司财务部将收货回执传真总公司财务部、集团公司物资部；G ：集团公司物资部将收货回执传真集团财务部；H ：地市级分公司销售收入汇入总公司； ：省级分公司审核地级分公司“周缴款及资金清算单”；I ：总公司将费用汇入地市级分公司、补贴汇入省级分公司；J ：集团公司财务部给总公司开具增值税发票；K ：总公司给地市级分公司开具销售发票；L 223、：总公司将货款汇给集团公司；M ：省级分公司与地市级分公司之间的资金往来；三、物资收发操作流程 为了保障物资的安全，地市级分公司在首次要货前，必须将“收货地址确认书”传真至省级分公司财务部审核，由省级分公司将审核通过后的“收货地址确认书”传真至总公司财务部、集团公司物资部备案。A ：地市级分公司要货申请；地市级分公司根据销售计划，结合实际库存量制定要货申请。地市级分公司要货时应填写“绿谷灵芝胶囊产品要货申请表”。在要求到货日期七个工作日前，将“绿谷灵芝胶囊产品要货申请表”传真至省级分公司财务部。 “绿谷灵芝胶囊产品要货申请表”应由地市级分公司财务人员填写并签字，分公司经理签字。B ：省级分公司224、要货申请；省级分公司根据总公司核定的存货量结合地市级分公司回款、商品库存等情况对地市级分公司的要货申请进行审核。省级分公司审核后如不同意地市级分公司的要货申请，应在签署意见后，即时将“绿谷灵芝胶囊产品要货申请表”返回地市级分公司，地市级分公司重新申请。省级分公司要在总公司核定的存货量内，合理调配各地市级分公司的存货量。省级分公司经过审核如同意地市级分公司的要货申请，由省级分公司财务负责人、经理签字后即时传真给总公司财务部。C ：总公司要货申请；总公司将审核通过后的“绿谷灵芝胶囊产品要货申请表”传真至集团公司物资部。“绿谷灵芝胶囊产品要货申请表”应由总公司财务经办人员审核并签字，总公司财务负责人225、总公司总经理签字。集团公司物资部对总公司审核后的“分公司要货申请表”进行审核。审核后将产品按“收货地址确认书”所列的地址直接发至地市级分公司。D ：集团物资部发货；集团物资部给地市级分公司发货后，应填写“绿谷灵芝胶囊发货通知单”传真至收货的分公司；将代垫运费发票等单据交总公司财务部。代垫运费等费用发票的支付人应为收货的分公司。E ：地市级分公司将收货回执传真省级分公司财务部；地市级分公司在收到货物后，由经办人员将“绿谷灵芝胶囊发货通知单（收货单位回单）”填好，经理、财务人员签字后即时传真至省级分公司财务部。F ：省级分公司财务部将收货回执传真总公司财务部、集团物资部；省级分公司财务负责人、经226、理签字后，将“绿谷灵芝胶囊发货通知单（收货单位回单）” 分别传真至总公司财务部、集团公司物资部，以确认货物收到情况。G ：集团公司物资部将收货回执传真（传递）集团公司财务部；集团公司物资部将“绿谷灵芝胶囊发货通知单（收货单位回单）”传真（传递）集团公司财务部，用于月末核对给总公司的开票数量。四、资金划转操作流程及会计处理H ：地市级分公司销售收入汇入总公司；地市级分公司要按总公司的要求，每周五前、月末当天将收入专户中的全部资金汇入总公司指定的银行账户。地市级分公司在汇款时应填制“周缴款及资金清算单”，注明本次汇款中所含的销售数量、金额等；其中必须列明：应付账款金额（要列明销售的品种、销售数量、227、销售金额、单位销售成本）、其他应付款金额（其中：归还借款的金额、归还代垫费用的金额）、其他应收款金额（应收费用拨款）、计算的补贴金额。地市级分公司在汇款的同时要将“周缴款及资金清算单”、“银行汇款单”一并传真至省级分公司财务部。省级分公司财务负责人审核无误并签字后，即时将“周缴款及资金清算单”、“银行汇款单”传真给总公司财务部。地市级分公司的会计处理：地市级分公司汇款后借：应付账款总公司（应付的货款）借：其他应付款总公司总公司代垫费用（归还的代垫费用）借：其他应付款总公司借款（归还的借款）借：其他应收款总公司应收费用拨款（应收总公司的费用拨款） 贷：银行存款I ：总公司将费用汇入地市级分公司、228、补贴款汇入省级分公司；1、总公司应及时将应拨付给地市级分公司的费用汇入分公司的费用专户。地市级分公司的会计处理：地市级分公司收到总公司汇款后借：银行存款贷：其他应收款总公司应收费用拨款（应收总公司的费用拨款）2、总公司在月末根据政策计算出应付地市级分公司的补贴款，扣除当月的赠品款后一并汇入省级分公司的费用专户。省级分公司收到总公司的补贴款后，按原制度规定的方法进行会计处理。五、发票开具操作流程及会计处理J ：集团公司财务部给总公司开具增值税发票及会计处理；集团财务部根据 “绿谷灵芝胶囊发货通知单”、集团物资部发货汇总表、总公司发票申请表给总公司开具增值税发票。集团财务部开发票的时间为每月一次，229、时间为当月的25日（遇节假日提前）。集团公司的会计处理：借：应收账款健康实业总公司（应收的货款） 贷：主营业务收入 贷：应交税金应交增值税（销项税金）总公司的会计处理：总公司收到集团公司开具的增值税发票。借：库存商品借：应交税金应交增值税（进项税金） 贷：应付账款集团公司（应付的货款）总公司收到集团物资部代垫的运费发票。借：营业费用借：其他应收款xx分公司代垫费用（为地市级分公司代垫的费用） 贷：银行存款、现金（代垫的费用）K ：总公司给地市级分公司开具销售发票及会计处理；总公司月末根据省级分公司提供的各地市级分公司的开票品种、数量（与当月发货品种、数量相吻合），给地市级分公司开具销售发票。总230、公司应将代垫的运费等费用填写“内部往来通知单”，通知地市级分公司。同时将销售发票、“内部往来通知单”、代垫运费发票等原始单据一并交地市级分公司。总公司的会计处理：借：应收账款xx分公司（应收的货款） 贷：主营业务收入 贷：应交税金应交增值税（销项税金） 借：主营业务成本 贷：库存商品地市级分公司的会计处理：地市级分公司收到总公司开具的销售发票、内部往来通知单”、代垫运费发票等原始单据后，借：库存商品借：应交税金应交增值税（进项税金） 贷：应付账款总公司（应付的货款）借：营业费用贷：其他应付款总公司总公司代垫费用（应付总公司代垫的费用）L ：总公司将货款汇给集团公司；总公司应定期将货款汇入集团公231、司指定的银行帐户。总公司的会计处理：总公司汇款后，借：应付账款集团公司（应付的货款） 贷：银行存款集团公司的会计处理：集团公司接到总公司汇款后； 借：银行存款 贷：应收账款健康实业总公司（应收的货款）资金往来的操作流程及会计处理M ：省级分公司与地市级分公司之间的资金往来；省级分公司在总公司给予的政策框架内，根据实际情况对地市级分公司的应返费用额作出相应的规定。双方每月结算一次应返费用额和实际到帐费用额，实际费用额低于规定的，省级分公司应及时补足。实际费用额高于规定的，地市级分公司应将差额资金及时上缴省级分公司。为了达到即方便双方帐务处理、又平衡所得税的目的，按以下流程操作。1、地市级分公司到232、帐费用额高于规定的1) 地市级分公司根据月末结算的费用差额，以现金的方式将资金上缴省级分公司指定的个人存折户。省级分公司财务部收到款项后，以个人的名义开具收据。地市级分公司财务根据收据作会计处理。借：其他应收款暂借款-人（存折户姓名） 贷：现金2) 省级分公司将存执户内的款项转入分公司费用专户，开具收款收据（对方单位为存折户的姓名），同时进行会计处理。借：现金 贷：其他应付款暂借款-人（存折户姓名）3) 省级分公司财务人员在平时的工作中要有选择的整理费用单据，并在统计台帐中登记费用。月末将整理好的费用单据转给地市级分公司，地市级分公司财务以个人名义（存折户姓名）开具收款收据。省级分公司财务根据233、收款收据进行会计处理。借：其他应付款暂借款-人（存折户姓名） 贷：现金4) 地市级分公司收到费用单据后，开具收据（对方单位为存折户姓名），同时进行会计处理。 借：现金： 贷：其他应收款暂借款-人（存折户姓名） 借：营业费用-相应的费用子目 贷：现金 2、地市级分公司到帐费用额低于规定的根据以上四个步骤反过来操作。补充规定所涉及的表格及需改动的表格1、 绿谷灵芝胶囊产品要货申请表（改动）2、 绿谷灵芝胶囊发货通知单(改动)3、 内部往来通知单4、 周缴款及资金清算单（改动）5、 收货地址确认书附则1、规定的解释权归总公司财务部2、在直辖市、计划单列市、省会城市注册的分公司为省级分公司，在地级市注234、册的分公司为地市级分公司。3、已注册的省级分公司有：北京、上海、天津、广州、石家庄、合肥、杭州、宁波、武汉、成都、济南、南京、长沙、沈阳。XX健康实业有限公司二00三年十一月三十日绿谷灵芝胶囊产品要货申请表200 年 月 日 总公司编号 第 号 申请要货单位： 卖品 产品名称申请数量（箱） 备注 96粒礼装 （30盒/箱，96粒/盒） 144粒简装 （8盒/箱，144粒/盒） 60粒便利装（16盒/箱，60粒/盒） 48粒礼装 （20盒/箱，48粒/盒） 96粒豪华装（10盒/箱，96粒/盒） 非卖品 48粒 （20盒/箱，48粒/盒） 要货时间 其他要求 地市级分公司 地市级分公司 经理签字235、 财务人员签字 省级分公司 省级分公司 经理签字 财务负责人签字 总公司 审核意见 总公司 总公司财务 总公司 总经理签字 负责人签字 经办人签字 收货地址确认书集团物资部：总公司财务部：兹有-分公司因拓展业务的需要，现已开发-市场，为了节省物资运输时间，压缩运输费用，我公司恳请物资部直接将货-市场。现将发货地址、收货人确认如下：-分公司 到站： 地址： 收货人： 身份证号码： 电话： 邮编：省级分公司经理： 省级分公司财务负责人：地市级分公司经理： 地市级分公司财务人员：日期： 日期：第三节 内部借款申请及借款保证借款申请人： 借款申请单位：申请借款金额（大写）： 人民币 ：借款用途 ：借款236、期限：自 年 月 日 至 年 月 日 共计： 个月。还款方式：借款到期日前一次性归还全部借款。（ ）或：自 年 月 日 至 年 月 日止 分期归还借款，每次归还金额由借款人自定，借款到期日前归还全部借款。（ ）1、为鼓励分公司加快市场开拓步伐，加大市场投入力度，总公司同意借款人为实现上述目的向总公司申请借款。2、借款人保证按借款用途使用借款，并按期归还借款。3、根据集团公司要求，为保证公司的资金安全，借款人保证自借款之日起到借款全部归还完之前，借款人（分公司经理）暂不能发放奖金。待借款全部归还之后补发。4、如借款人到期不能还款，应在借款到期前15天，向总公司提交展期归还借款的书面申请报告。经公237、司批准后，办理展期手续。否则，总公司有权从应拨分公司的费用中自动扣除借款。5、借款人除填写借款申请外，还应提供载有申请借款用途、投入项目的投入产出情况、还款计划等事项的“借款可行性计划报告”。分公司财务负责人： 总公司财务负责人：分公司经理： 总公司总经理： 二OO 年 月 日于 XX健康实业有限公司第四节 内部往来管理办法为规范健康实业总公司、分公司之间的账目往来，保证往来账目准确性，特制定本办法。一、 内部往来科目的设置（一）集团公司集团公司对健康实业总公司设置三个往来科目，分别是：应收账款健康实业总公司，其他应收款健康实业总公司，其他应付款健康实业总公司。核算内容为：应收账款： 核算集团238、公司给健康实业发货应收的货款。其他应收款：核算集团公司借给健康实业的借款；集团公司代健康实业垫付的各种款项；其他往来款项。其他应付款：核算集团公司应付健康实业的其他各种款项。（二）健康实业总公司1、健康实业总公司对集团公司设置三个往来科目，分别是：应付账款集团公司，其他应付款集团公司，其他应收款集团公司。核算内容为：应付账款： 核算健康实业向集团公司购货所欠的货款。其他应付款：核算健康实业向集团公司的借款；应付集团公司代健康实业垫付的各种款项；其他往来款项。其他应收款：核算健康实业应收集团公司的其他各种款项。2、健康实业总公司对分公司设置三个往来科目，分别是：应收账款xx分公司，其他应收款- 239、xx分公司，其他应付款- xx分公司。核算内容为：应收账款： 核算总公司给分公司发货应收的货款。其他应收款：核算总公司借给分公司的借款；总公司代分公司垫付的各种款项；拨给分公司的补贴。其他应付款：核算总公司应拨给分公司的费用。一级科目二级明细科目三级明细科目核算内容应收帐款xx分公司总公司给分公司发货应收的货款其他应收款xx分公司1、借款总公司借给分公司的借款2、代垫费用总公司代分公司垫付的各种款项3、往来款拨给分公司的补贴其他应付款xx分公司1、应付费用拨款总公司应拨给分公司的费用（三）分公司分公司对健康实业总公司设置三个往来科目，分别是：应付账款总公司，其他应付款总公司，其他应收款总公司。240、应付账款： 核算分公司向总公司购货所欠的货款。其他应付款：核算分公司向总公司的借款；应付总公司代分公司垫付的各种款项；总公司拨付的补贴。其他应收款：核算应收总公司的费用拨款。一级科目二级明细科目三级明细科目核算内容应付帐款总公司分公司向总公司购货所欠的货款其他应付款总公司1、借款分公司向总公司的借款2、总公司代垫费用应付总公司代分公司垫付的各种款项3、往来款总公司拨付的补贴其他应收款总公司1、应收费用拨款应收总公司的费用拨款二、 内部往来的管理（一）往来借款的管理总公司与集团公司、分公司之间发生的借款，要签订借款协议。借款协议中要明确规定借款金额、借款用途、借款期限等内容。借款协议一式二份，双241、方各执一份。双方财务人员要根据借款协议和有关银行单据入账，保证往来的借款于借款发生的当月，双方同时入账。（二）往来货款的管理集团公司给分公司发货，应给总公司开具增值税专用发票。集团公司开发票的时间为每周一次，每月最后一次开票的时间为当月的26日。总公司应于收到集团公司的增值税发票后，立即给分公司开具增值税发票。要保证分公司于当月收到发票。各方财务人员要根据销售、购货发票入账，保证往来的货款于货款发生的当月，各方同时入账。（三）代垫款项的管理集团公司物资部、总裁办等部门为总公司垫付的费用，总公司为分公司垫付的费用，应于垫付之日，由垫付方填制“内部往来通知单”。 “往来通知单”及所附的原始凭证应先242、传真给对方再寄送原件。各方财务人员应根据“内部往来通知单”及所附原始凭证入账，保证代垫的款项于代垫款项发生当月，双方同时入账。（四）其他往来款项的管理集团公司、总公司、分公司之间发生的其他往来款项，有关各方要以相关原始凭证为依据，及时入账，并通过“内部往来通知单”、电话通知等形式及时通知对方及时入账，保证其他往来的款项于发生的当月，双方同时入账。三、 内部往来的对账分公司与总公司之间，总公司与集团公司之间，应于每月结账前核对往来账目。没有核对上的单位，双方要及时查明原因，当月处理，绝对不允许跨月。要保证在月报上报之前核对完毕。四、本办法自二OO三年五月一日起执行第三章 绿谷枸杞胶囊财务管理制度243、第一节 全国市场发展阶段级别及不同级别铺底货数量额度(试行)绿谷枸杞产品的市场推广策略和营销模式已初步成型，产品品质得到了消费者验证，市场发展前景看好。据此绿谷枸杞产品委员会在全国各地陆续开办了一些分公司，各分公司的发货与回款已经形成互动。根据枸杞胶囊的产品特点和营运模式，规定铺底货数量额度如下：阶段标准铺底货款额度（上限）级别月销售回款量（单位：万元）单位：万元A级300以上（含300）500B级200300以下（含200）420C级100200以下（含100）250D级50100以下（含50）130E级50以下40说明：1、 铺底供货数量乘以产品批发价82扣计算铺底货款额度。2、 根据分公244、司销售情况其级别可按月调整。3、 本额度XX年1月1日起开始实施。第二节 银行存款及转账支票管理办法（暂行）为保障银行业务的有序进行和转账支票的使用，规范公司的财务行为，特制定本办法。一、 银行存款1、按照国家有关银行结算制度的规定，根据有关凭证办理银行存款的收、付业务。2、根据记账凭证序时，及时登记银行存款日记账。银行存款的账面金额要及时与银行对账单核对，月末必须编制银行余额调节表，由出纳员、会计分别签字，以保证随时掌握银行存款余额。二、 转账支票为加强转账支票的安全管理，防止丢失，特规范转账支票的使用程序。1、出纳员要负责转账支票的安全管理、登记、签发。2、出纳员要在银行存款的余额内签发转245、账支票，填写日期，收款单位，用途，金额。并由会计稽核加盖有关印鉴。3、如果未按上述规定办理签发转账支票，支票丢失，财务人员要承担相应的责任。4、请领转账支票要填写转账支票请领单，由经办人、所在部门负责人、财务负责人、公司总经理依次签字。并在转账支票登记簿上签字。5、借用支票的人员要按规定用途使用支票，不准超出规定限额使用，不准转借，更不准使用空白支票作低押，如转账支票没有使用应及时退回财务部门。6、如果转账支票丢失，持票人要承担责任，负责赔偿，并立即向财务部门报告、向银行挂失，使损失降低到最低程度。7、借用转账支票要及时报销，出纳员办理借用转账支票的注销登记和催要，超过五天未报销的，出纳员不得246、再借给转账支票。三、 本办法自二OO四年元月一日起执行。第三节 财务人员岗位职责（暂行）东方神草2003年已经开始大规模扩张业务，为顺应形势的需要，跟上企业的发展，制定财务人员岗位职责已刻不容缓。现制定财务人员岗位职责如下：（一） 财务分析师1、制作上海市场财务报表，包括：（1）资金清算表（2）应收帐款明细表（3）其他应收款明细表（4）库存商品明细表（5）固定资产及累计折旧明细表（6）在用低值易耗品明细表（7）应付帐款明细表（8）其他应付款明细表（9）应交税金及上缴款项明细表（10）销售收入明细表（11）销售成本明细表（12）营业费用明细表（13）营业外支出明细表（14）或有事项说明（如有）（247、15）资产负债表日后事项说明（如有）（16）年度财务分析报告2、制作和收集全国市场的资料：（1）全国市场枸杞回款交缴表汇总（2）汇总绿谷枸杞全国市场费用表（3）绿谷枸杞全国市场资金结算表（4）汇总全国市场营销计划及预决算表（5）汇总绿谷枸杞全国市场经营情况一览表（6）汇总全国市场产品销售情况月报表、周报表（7）汇总全国市场工资奖金审批表（8）审核全国市场绿谷枸杞产品月要货计划表（9）审核全国市场绿谷枸杞产品要货申请表(10)汇总合并全国市场会计报表3、管理全国各市场财务负责人的日常工作和考核4、完成上级安排的其他工作（二） 会计主管1、 审核、制作上海市场的记帐凭证，并完成总公司的帐务处理2、248、 开具总公司增值税发票，购买发票和报税3、 作对全国市场的往来帐和对帐4、 审核银行存款余额调节表，并完成银行对帐单和银行日记帐的核对工作5、 制作资产负债表、利润表和利润分配表6、 制作和保管帐薄，保管所有报表7、 完成上级安排的其他工作（三） 出纳员1、 管理银行帐户和所有票证2、 保管现金和有价证券3、 审核与制作原始凭证4、 收集银行存款对帐单和制作银行存款余额调节表5、 协助财务分析师的对帐和统计工作6、 对全国市场（除上海）和上海市场的资金往来分帐户管理并提供相应信息给会计及财务分析师7、 协助会计开具发票8、 完成上级安排的其他工作（四） 资金结算中心主任1、 统筹全国市场的资金249、结算2、 统筹全国市场的费用结算及控制3、 统筹全国市场的货物结算及控制4、 管理全国市场财务人员的培训和任用5、 制定总公司和分公司财务制度和结算制度6、 协调人员安排和工作内容7、 完成上级安排的其他工作（五）其他本岗位职责自二OO四年元月一日起执行，本职责的解释权在总公司。第四节 会计档案管理制度(暂行)为加强会计档案管理，更好地为公司经营管理服务，根据财政部、国家档案局会计档案管理办法中的规定，特制定本制度。一、会计档案是记录和反映公司经营成果的重要史料和证据，是公司重要档案之一，必须加强对会计档案管理工作的领导，建立会计档案管理制度，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅、严防毁损250、散失和泄密。二、会计档案管理的范围包括：1、会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证。2、会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿。3、会计报表类：月度、季度、半年度、年度会计报表，包括会计报表主表、附表、附注及文字说明，其他会计报表。4、财务分析类：月度、季度、半年度、年度财务分析和专题财务分析。5、录入财务资料的光盘、磁盘介质。6、其他类：银行余额调节表、银行对账单、其他应保存的会计核算专业资料，会计档案交接清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。7、因更换、作废等不适用的现金收讫、现金付讫、转账收讫、转账付讫等印鉴。三、每年形成的会计档案，251、财务部门要按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。四、当年形成的会计档案，在会计年度终了，可暂由财务部门保管一年。期满后，财务部门编制移交清册，移交本公司财务部指定的专人统一保管。出纳人员不得监管会计档案。五、会计档案不得借出，需调阅会计档案，应办理会计档案调阅手续。本公司人员调阅，要经财务负责人同意；外单位调阅要持介绍信，经本公司负责人批准后，可以提供查阅或复制，要办理登记手续。六、会计档案的保管分为：永久、定期两类。定期保管的期限，详见附件会计档案保管期限表。会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。七、保管期满的会计档案，除本制度第八条规定的情况外，可以按以下程252、序销毁：1、本公司财务部门提出会计档案销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明会计档案的名称、卷号、册数、起止年度、和档案编号，应保管期限、销毁时间等内容。2、公司负责人在会计档案销毁清册上签署意见。3、销毁会计档案时，应由财务部门，审计部门共同派员监销。4、监销人员在销毁会计档案前，要按会计档案销毁清册所列内容清点核对要销毁的会计档案；销毁后，要在会计档案销毁清册上签名盖章，并将销毁情况报告公司负责人。九、保管期满但未结清的债权、债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，要单独立卷，保管到未了事项完结为止。单独抽立的会计档案，要在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。十、公司因撤销253、或其他原因而终止的，在终止和办理注销手续之前形成的会计档案，应由终止单位的业务主管部门办理。十一、保管会计档案的人员工作调动，必须与接替人员办理档案交接手续，编制转交清册，由交接双方在移交清单上签字，财务负责人监交，并签字盖章。十二、本制度从二OO四年元月一日起执行附件：1、会计档案保管期限表 2、会计档案移交清册 3、会计档案调阅清册4、会计档案保管清册第五节 上海市场对办事处物资收发、资金划转、发票开具操作流程 为保障绿谷枸杞胶囊市场的健康发展，提高工作效率，加强东方神草总公司与办事处之间的物资收发、备用金使用、应收账款回笼、发票开具操作流程的管理，特指定本操作流程。一、 物资收发、资金划254、转、发票开具的操作流程图A: 本地办事处要货申请B：异地办事处要货申请C: 上海市场要货申请D: 物资部对异地办事处发货通知E: 物资部对上海市场发货通知F: 异地办事处收货回执G：上海市场对本地办事处经营的客户开票H：上海市场对异地办事处经营的客户开票I ：本地办事处经营的客户将货款缴至上海市场J：异地办事处经营的客户将货款缴至上海市场K：本地办事处向上海市场申请备用金及报销费用L：异地办事处向上海市场申请备用金、借款及报销费用二、物资收发操作流程A: 本地办事处要货申请办事处根据销售计划，结合实际库存量制定要货申请。办事处要货时应填写“绿谷枸杞胶囊产品要货申请表”。 “绿谷枸杞胶囊产品要货255、申请表”应由办事处负责人填写并签字。上海市场根据办事处回款情况、商品库存等情况对办事处的要货申请进行审核。上海市场审核后如不同意办事处的要货申请，应在签署意见后，将“绿谷枸杞胶囊产品要货申请表”返回办事处，办事处重新申请。B: 异地办事处要货申请办事处根据销售计划，结合实际库存量制定要货申请。办事处要货时应填写“绿谷枸杞胶囊产品要货申请表”。在要求到货日期七个工作日前，将“绿谷枸杞胶囊产品要货申请表”传真至上海市场。 “绿谷枸杞胶囊产品要货申请表”应由办事处负责人填写并签字。上海市场根据办事处回款情况、商品库存等情况对办事处的要货申请进行审核。上海市场审核后如不同意异地办事处的要货申请，应在签256、署意见后，将“绿谷枸杞胶囊产品要货申请表”返回办事处，异地办事处重新申请。C：上海市场的要货申请上海市场将审核通过后的“绿谷枸杞胶囊产品要货申请表”传真至集团公司物资部。“绿谷枸杞胶囊产品要货申请表”应由上海市场财务经办人员审核并签字，上海市场财务负责人、上海市场经理签字。集团公司对上海市场审核后的“要货申请表”进行审核。审核后将产品发至上海市场和异地办事处。D: 物资部对异地办事处发货通知集团公司物资部给异地办事处发货后，应填写“绿谷枸杞胶囊发货通知单”传真至收货的异地办事处；将 “绿谷枸杞胶囊发货通知单”、代垫运费发票等单据交集团公司财务部（或将代垫运费发票等单据直接交给总公司财务部）。代257、垫运费等费用发票的交款人应为收货的办事处。E: 物资部对上海市场发货通知集团公司物资部给市场发货后，应填写“绿谷枸杞胶囊发货通知单”传真至收货的办事处；将 “绿谷枸杞胶囊发货通知单”、代垫运费发票等单据交集团公司财务部（或将代垫运费发票等单据直接交给总公司财务部）。代垫运费等费用发票的交款人应为收货的办事处。F:异地办事处收货的回执异地办事处在收到货物后，将“绿谷枸杞胶囊发货通知单（收货单位回单）”填好后分别传真至总公司财务部、集团公司物资部，以确认货物收到情况。二、发票开具操作流程及会计处理G: 上海市场对本地办事处经营的客户开票上海市场根据办事处的开具增值税发票申请及所附的有关凭证，给办事258、处的客户开具增值税发票。H: 上海市场对异地办事处经营的客户开票上海市场根据异地办事处的开具增值税发票申请及所附的有关凭证，给办事处的客户开具增值税发票。三、 资金划转操作流程及会计处理I：本地办事处经营的客户将货款缴至上海市场对于非零售业务，业务员应要求客户将货款直接贷记至上海市场帐户，业务员不得通过现金来结算非零售业务；无法贷记而通过支票、汇票、本票等其他方式结算的，必须当日将票据交到上海市场财务人员处。对于零售业务，业务员必须每周将现金交到上海市场财务人员处，不得跨周上缴。J：异地办事处经营的客户将货款缴至上海市场对于非零售业务，业务员应要求客户将货款直接电汇至上海市场帐户，业务员不得通259、过现金来结算非零售业务。对于零售业务，业务员必须每日将现金存入银行帐户，并且每周电汇至上海市场帐户，不得跨周上缴。K：本地办事处向上海市场申请备用金及报销费用备用金是办事处人员因业务需要而向上海市场长期借用的资金，备用金在业务结束后应归还，办事处备用金的额度由上海市场经理确定。领取备用金时，办事处经办人应填写备用金申请单，经上海市场经理批准后在财务人员处领取。办事处人员报销费用时按实报销，并不得再向上海市场借款。L：异地办事处向上海市场申请备用金、借款及报销费用异地办事处备用金的额度由上海市场经理确定。领取备用金时，办事处经办人应填写备用金申请单，经上海市场经理批准后在财务人员处领取。办事处人260、员报销费用时按实报销。如异地办事处要向上海市场在备用金以外借款，应填写借款申请单，报总公司总经理批准后领取，该借款必须在1个月内归还；未全部归还前不得再向上海市场借款。四、 本操作流程所涉及的单据（一） 备用金申请单（二） 借款申请单（三） 绿谷枸杞胶囊产品要货申请表（四） 增值税发票申请第四章 XX制药营销委员会财务管理规定1. 目的及适用范围1.1目的：为规范XX制药有限公司营销委员会物资、财务等具体业务操作。1.2 适用范围：XX制药营销委员会结算中心（简称结算中心）、XX制药有限公司（简称制药厂）、上海雷允上（北区）绿谷药业有限公司（简称雷允上）、其他配合操作部门2. 具体操作流程及说261、明21物资发货流程及具体操作步骤211业务员填制两联要货申请单后送交市场经理审核。212 市场经理按公司要求进行审核，审核通过的两联要货申请单送交结算中心。213 结算中心将两联要货申请单转交主管总裁审批。214主管总裁审批通过后将两联要货申请单返还结算中心。215结算中心备案后将两联要货申请单送交物资部。216物资部根据主管总裁批准的要货申请单（3:00PM前收到）于次日发货。发货后将一联出库单、一联要货申请单返还结算中心，月末向结算中心交送物资出库汇总表。217 月末结算中心将核对无误的物资发货统计表分别报送主管总裁签字后报送财务总监。218物资发货流程图（见附件一）22发票管理流程及具体262、操作步骤221业务员填制发票申请单后送交市场部经理审核。222市场部经理审核通过后送交结算中心。223 结算中心收到审核过的发票申请单后通知制药厂（或雷允上）开具发票。224制药厂（或雷允上）开具发票交给结算中心。225结算中心将发票交给客户或业务员。226发票管理流程图（见附件二）23回款管理流程及具体操作步骤231业务员将现金、支票、汇票直接交给结算中心；客户电汇或贷记凭证的货款直接打入雷允上或制药厂收款账户。232雷允上或制药厂将直接收到客户电汇或贷记凭证的货款通知结算中心。233 月末结算中心将回款统计表交雷允上或制药厂核对相符。234 结算中心月末向市场部经理报送各市场及各业务员销售263、回款统计表并核对相符。235 结算中心将核对相符的销售回款统计表报送主管总裁。236 回款以资金到帐或收到银行电汇单据为准。237 制药厂（或雷允上）在XX年4月1日之前已开票的货款可继续按原规定执行。238 回款管理流程图（见附件三）24费用报销流程及具体操作步骤241 报销人填制费用报销单后送市场部经理审核。242 市场部经理根据集团规定审核出差点及补助标准等审核费用报销单，审核通过后将费用报销单送交结算中心 243 结算中心审核费用报销单的合法性、合理性、金额等，审核通过后结算中心将费用报销单送主管总裁报批244 主管总裁批准后将费用报销单返还结算中心。245 结算中心将费用报销单送交财264、务总监审批。246 财务总监批准后将费用报销单返还结算中心。247结算中心向报销人支付费用金额。248 费用报销每周一次。249 费用报销流程图（见附件四）3. 解释事项31 本规定自XX年4月1日起执行。4. 附件附件一：物资发货流程图附件二：发票管理流程图附件三：回款管理流程图附件四：费用报销流程图附件五：处方药要货（发票）申请单附件六：月发货统计表附件一：物资发货流程图物资部：根据主管总裁批准要货申请单发货（当天）根据出库单汇总报表及一联出库单返回结算中心65月底核对无误报表73 财务总监主管总裁业务员市场经理结算中心4281（批准）财务（备案控制）（审核）（填制要货申请表）附件二：发票265、管理流程图 雷允上（根据批准开票） 发票返回 31 41 1 2 业务员 市场部经理 结算中心 客户或业务员 填制发票申请单 审核 财务 （审核、控制） 32 42 制药厂（根据批准开票）附件三：回款管理流程图 1 雷允上 21 31 回款通知4市场经理主管总裁审批 1 客户或业务员回款 结算中心、财务5 回款通知 22 32 1 制药厂附件四：费用报销流程图 财务总监 6 5 1 2 结算中心 审批后返回 4 报销人 市场部经理 财务 主管总裁填制费用报销单 审核出差点及补贴标准等 审核单据的合法性、 3 审批 合理性、金额等7 报销 第五章 药品营销公司开发票管理规定1.目的及适用范围1.266、1 目的：规范药品销售子公司开票及开票资格审查等业务的操作流程1.2 适用范围：各药品销售子公司及下属各办事处2.具体规定2.1 遵循“谁开票谁负责审查开票资格”的原则，由各药品销售公司（以下简称药品公司）直接负责GSP认证要求中对客户资格的审查及管理。2.2 各办事处根据实际销售情况，填写“发票申请单”直接传真给药品公司开发票，药品公司根据办事处提供的客户资料审查是否同意开发票。2.3 同意开票的发票直接邮寄各办事处，药品公司应登记邮寄编号以备查询。2.4 药品公司开票后应登记“发票登记簿”，各办事处当月申请开票结束后应填写“发票签收单”传真至药品公司核对。2.5 药品公司应将核对完毕的“发267、票登记簿”每月末最后一个工作日发电子邮件给集团公司财务部备查。2.6 药品公司应将符合GSP认证要求的客户清单按各办事处分类后，每月末最后一个工作日发电子邮件给集团公司财务部备查。3 业务流程图 退回办事处重新提供药品销售公司办事处发票申请单客户资格资料 Y N 同意？ 集团公司财务部 发票 发票登记簿 发票签收单 报备 核对4、解释事项4.1 客户资格的审查及管理：指药品公司为符合GSP认证需要客户提供的所有资料及相关管理事项，资料包括药品经营许可证、营业执照、税务登记证、购销合同、质量协议书等。4.2 药品营销公司：上海雷允上（北区）绿谷药业有限公司、青阳县医药有限责任公司、其他后继开办的268、药品销售公司。4.3 本规定自下发之日起执行。5 附件附件一：发票申请单附件二：发票登记簿附件三：发票签收单附件四：邮件登记簿第六章 市场人员工资制度和费用报销规定第一条 根据XX（集团）有限公司暂行规定（征求意见稿），特制定市场人员的起薪标准（见表1）。职务标准工资（元/月）试用期工资（元/月）生活补贴（元/天）一级市场经理4500相应下浮一个等级30一级市场副经理350030省级市场经理400030省级市场副经理300025地区市场经理250020地区市场副经理200015业务主管1600-200010业务员1200-16005注：一级市场是指上海、北京和广州三大市场第二条 业绩工资（或称269、业务踢成）标准按各产品市场另行规定。第三条 各市场人员市内交通、通讯费报销执行如下标准（见表2）：表2 市场人员市内交通、通讯费报销标准职务市内交通（元/月）手机（元/月）BP机一级及省级经理400450可按中文机服务费实报，最高不得超过每年700元。新进员工在公司工作满6个月后，方可按本规定执行。一级及省级副经理300400地区市场经理300350地区市场副经理250250业务主管200200业务副主管1501501、 交通费、通讯费均需要提供正规发票，在规定额度内按实报销，超额部分自理，财务经理严格审核。2、 手机（含入网费），BP机属私有财产，公司一律不承担购置费用。3、 因公司工作需要270、调往其他地区工作，经总部批准后，方可在当地重新购置手机卡并予以报销，但老手机应缴回公司（过户手续费由使用人承担）。第六条 各市场人员外埠差旅费报销标准（见表3）职务飞机火车轮船市内交通（元/天）住宿标准（元/天）伙食补贴（元/天）一级及省级经理乘坐火车10h以上地区，经济舱晚8点后连续乘坐10小时以上，硬卧，否则，硬座。三等舱5030040一级及省级副经理同上，需批准三等舱4020040地区市场经理同上，需批准三等舱3016030地区市场副经理同上，需批准三等舱2016030业务主管同上，需批准三等舱1010020业务副主管同上，需批准三等舱105020第七章 各市场会计核算方法第一条:帐簿设271、置：1、现金日记帐（订本式）2、银行日记帐（订本式）3、费用明细帐（借贷多栏式）4、往来明细帐（借贷三栏式）5、总账（订本式）6、固定资产明细账7、在用低值易耗品明细账第二条:会计科目1、资产类: (1).现金(2).银行存款(3).固定资产：使用在一年以上,单位价值在2000元以上的设备及办公用品。要求对各项固定资产建立明细帐。(4).低值易耗品摊销：单位价值在2000元以下的设备及办公用品，办事处一次摊销，并要求设立在用低值易耗品明细帐。(5).其他应收款:主要是指个人借款、备用金、押金以及代总部付款以及款已付发票未到的款项。2、负债类:(1).应付工资:反映办事处应付员工的工资总额减去允272、许扣除的补贴后的余额。(2).应付福利费:包括支付员工高温费、过节补贴、探望病人、景点旅游等费用。 (3).其他应付款:指总部对办事处的拨款,用于各项费用的使用;另用于核算工资中的补贴部分及代扣个人的所得税以及发票已到款未付的款项。3、损益类: (1).经营费用 a.工资：指办事处人员的工资、奖金及各种补贴。 b.办公费：指办事处日常办公用品的支出，如：文具纸张、资料复印、电话费、BP机服务费、邮寄费等。 c.差旅费：指员工因业务、工作需要出差，按规定支付的差旅费用。差旅费用分市内市外两种。 d.运杂费:指办事处支付的由货运公司承运的各类费用。 e.租赁费：指办事处租赁办公用房、员工用房及租赁273、汽车费等。 f.修理费：指固定资产和低值易耗品等设施的日常维修维护费。 g.广告费：为树立公司形象或为公司经营而作的广告费用。 h.低值易耗品摊销:指办事处对单位价值2000元以下的设备及办公用品一次摊销。 i.其他：指除以上项目之外的其他费用。(2)、管理费用 a.业务招待费：指办事处因业务需要而支付的招待费用，如：餐费、购礼品等。 b.保险费：指办事处的财产向保险公司投保支付的费用。(3) 、财务费用： a.利息收入：指办事处银行存款的利息收入。 b.手续费：支付金融机构的电汇、汇票等的手续费。(4)营业外支出:主要核算办事处发生的与经营活动无直接关系的各项费用,如罚款支出、捐赠支出、非常274、损失。第三条:会计帐务处理：办事处会计记帐采用借贷记帐法：1、收入总部拨款：借：银行存款或现金贷：其他应付款 总部2、发生费用：借：经营费用（或）管理费用 明细贷：现金或银行存款3、购置固定资产：借：固定资产 贷：现金或银行存款4、支付个人借款：借：其他应收款 明细 贷：现金或银行存款5、代总部付款： （1）、支付时：借：其他应收款 总部贷：现金或银行存款（2）、将发票、收据等支付的原始凭证寄回总部，由总部收到票据后将款项汇至办事处： 借：银行存款或现金 贷：其他应收款 总部6、结转本月工资: 借:经营费用 工资(含税工资) 贷: 应付工资7、本月发放上月工资借：应付工资 贷: 现 金 其他应付款 代扣个人所得税 8、将个人所得税汇至总部: 借：其他应付款 代扣个人所得税 贷：银行存款9、支付员工高温费过节费探望病人景点旅游等费用: 借：应付福利费 贷：银行存款或现金10、支付银行相关手续费: 借：财务费用 手续费 贷：银行存款11、收银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 利息收入12、支付罚款等营业外支出: 借：营业外支出 贷：银行存款或现金13、月底对各类费用支出和固定资产结转: 借：其他应付款 总部 贷：经营费用 管理费用 财务费用 应付福利费 营业外支出 固定资产 应付工资