1、汽车销售有限公司财务及会计核算管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 目 录第一章 财务工作规范3第一条 组织架构3第二条 部门职责3第三条 部门的业务权限4第四条 岗位设置5第五条 岗位职责5-8第二章 财务工作流程9第一条 单据审核（费用报销、借款、货款等款项支付）流程及管理9第二条 材料采购及出入库管理流程10-11第三章 费用列支管理办法11第一条 差旅费用11-14第二条 业务接待费14第三条 市内交通费用14第四条 其他行政费用14第四章 内部控制制度15第一条 印章管理15-16第二条 票据管理16-2、18第三条 资产管理17-21第四条 资金往来管理制度 21-23 第五章 会计核算制度23-36第六章 会计电算化管理制度 37-38XXXX财务管理及会计核算制度为了加强公司财务管理、财务核算，发挥财务在公司经营管理中的核心作用，以提高公司总体经营效益，在结合公司实际情况下制定本制度。本制度使用于XXXX汽车销售有限公司。第一章 财务工作规范第一条 组织架构1、按照公司章程约定，公司财务经理由公司董事长选派，同时接受集团公司直接领导；2、公司财务部在财务经理的直接领导下负责本公司的财务管理工作；第二条 部门职责1、依据国家有关财经法规及集团财务管理制度，编制并完善本公司的各项财务管理制度；3、参与公司的经营管理；2、组织拟定本公司年度经营预算、资金计划；3、编制公司每月、季度、半年、年度财务报表及其它有关财务报表；4、负责本公司的成本费用控制和监督工作；5、对本公司经营活动情况、资金动态、营业收入和成本费用的变动情况进行分析，并提出合理化建议和改进措施；6、强化成本管理，开展经济活动分析，加强对固定资产和流动资产的管理，降低资金运营成本，提高资金使用效率；7、组织编制和执行财务预算、资金计划、拟定资金调配方案、合理有效地使用资金；8、负责本公司的税务工作，做好税务筹划及享受优惠政策申请工作；9、参加本公司运营管理工作会议，参与经营决策;10、积极安排和配合各项审计工作；11、编制内4、部业务流程，强化财务内部控制；12、严格财务管理，督促公司员工严格执行各项财务制度；13、协助其他部门的有关财务事项工作；14、其它财务事项。第三条 部门的业务权限1、财务部门有权对公司所有经济业务的处理进行审核与稽核；2、财务部门有权对每一项经济业务的合法性和合规性进行核对；任何部门不得拒绝；3、有权对不符合公司内控制度的行为及不符合财经纪律的行为进行制止或拒绝支付款项；4、有权按照管理需求对现行财务管理制度进行修订和完善；5、依据核算需求，有权要求其他部门提供业务活动的所有单据或文件；6、有权对公司各部门的财务收支及其经济业务活动进行审核监督；第四条 岗位设置财 务 经 理款台2人账务1会5、人计出纳 1人税务 1会 人计 第五条 岗位职责(一) 财务经理1、负责监督公司成本费用内控制度的实施 ；2、组织拟定公司各项计划,对重大的财务收支计划和经济合同进行会签;3、负责公司资金的管理、控制、预测,提高资金使用效率;4、组织拟定公司财务管理和核算制度,监督和检查各级财务运作和资金收支情况;5、参与经营管理,促进各部门之间的联系和业务配合,就财务事项向公司负责人提出决策意见;6、组织、整理、安排与金融业的融资计划及活动;7、组织财务人员定期进行财务状况和经营状况分析,及时提出合理化建议,使公司不断提高管理水平;8、负责对财务人员培训和督导,提高财务人员业务素质和工作效率；9、依据税法规6、定,组织财务人员充分利用税收政策,做好税务筹划,确保公司利益最大化,避免经济损失;10、审核公司新项目投资的可行性方案;11、直接向集团领导及公司董事会汇报工作;12、其他财务事项.(二) 账务会计1、负责公司日常经济业务核算；2、做好本公司会计核算，做到正确、及时、完整，并及时向决策者提供真实的财务信息；3、督促销售部人员做好应收款的催收，加快资金回笼；6、负责整车发票的开具、保管管理工作；7、负责会计费用核算及凭证录入工作；8、负责管理各类车辆关单，依法办理经济业务；9、负责公司报送的各类管理报表和统计报表的填报；10、定期核对账目，确保账账、账实相符；11、主动与其他相关部门进行业务沟通7、，客观、准确、及时地反映各项成本费用；12、负责本公司会计档案的管理；13、掌握资产管理制度和方法，对资产进行分类管理和核算；14、负责会计数据的备份和存档；15、其他财务事项。 （三） 税务会计1、负责公司日常维修材料、工具的凭证制作；2、公司工资表的核算;3、负责公司纳税申报工作;4、负责公司各项发票领购、核销及管理工作;4、督促有关部门对购置、调入、内部划拨、租赁、调出的资产办理财务登记手续，按规定进行资产核算；5、参与定期盘点实物，确保公司资产完整; 6、参与税务部门的协调工作及财务部日常工作的协调和处理；7、编制、打印、报送会计报表； 8、其他财务事项。 （四） 出纳员1、负责检查收8、付款凭证，所有付款凭证必须审批手续完备，内容齐全，大小写金额一致，检查无误后，方可办理付款业务；2、负责银行空白的票据购买、使用、保管工作；3、严格遵守财务制度，现金要做到日清月结；每日登记现金、银行日记账，必须做到账账相符，账实相符，确保资金安全；4、做好与款台收款员的核对工作，如发现账款不符，应立即查找原因；5、做好与会计之间的日常凭证移交工作；6、每月末盘点库存现金做到账实相符；（五） 款台收银1、负责公司每日客户的现金及非现金结算业务；2、负责公司系统结算账户的处理工作；3、核对每日的结算业务并编制结算日报表;4、每日向会计报送报表及移交货币资金;5、日常维修业务发票的开具工作;6、9、其他财务事项第二章 财务工作流程第一条 单据审核（费用报销、借款、货款等款项支付）流程及管理 借款单/费用报销单/出款单填写报销凭证经办人业务部门负责人审核会计审核财务经理真实性、合理性审核审核执行总经理规范性、合理性、单据完整性 出纳付款审批一、 货款程序付款:1、 预付货款时由部门经办人根据采购协议或合同提出付款申请，附有相关协议或合同件；支付货款时则须附有相应采购发票、入库验收单、送货单，且必须有经办人与部门主管签字确认,交财务部审核;2、 凡无合同的款项，财务部有权拒付，由于特殊原因，尚未签定合同的,应附说明.二、 费用性开支报帐管理： 由各部门经办人填写费用报销单交相关人验收或证明人10、签字部门经理签字审核财务部审核签字执行经理签字方可报销。1. 零星费用报帐时间为每周三、四,如有特殊情况需提前会知财务部,然后进行办理。2. 预借现金，必须由各部门填写现金申请单，说明预支理由或相关文件，经本部门经理确认，交由财务部办法，如预支金额较大，需提前一天通知财务部。3. 当月费用开支要月清月结，确实有困难，当月不能清帐的应当加以说明。否则前账不清，不予以借款。4. 各部门确实无法取得税务部门认可的正式发票报销费用，应填写支出证明，并附原始凭证，备齐手续后方可报帐。第二条 物资采购及出入库管理流程1、 公司自行采购签订的采购合同经批准的采购申请财务部准备资金财务部入库单、发票（送货单）11、备案待查核财务部审核、财务结算、记账采购部门 2、物资材料出库领用材料: a、经办人根据经部门负责人审批的材料领用申请单到仓库领料，仓库管理员审核后出库，每周不少于1次将出库单传递给财务部；b、各部门领用的材料都必须有经办人、部门经理批准后财务部方可作为材料出库入账。 第三章 费用列支管理第一条 差旅费用管理 一、出差申请及考勤备案1.凡员工因工作需要出差（培训及参加各类会议），均需填写出差申请单，如果因时间紧急或相关领导出差，可电话申请，出差归来后补办单据。2.员工填好出差申请单，由部门经理签字确认，总经理审批。3. 出差申请单上注明出差地点、出差时间、同行人员、出差事由、往返交通工具等。412、.出差人员填好出差申请单并得到相关领导签字确认后，需到人力资源部做考勤备案。二、出差借款出差人员根据审批确认的申请单，可到财务部办理差旅费借款手续，财务部对申请单进行审核，根据出差地点、时间、同行人数给予每人最高5000元（五天之内5000元，每增加一天增加1000元）的借款额度，特殊情况需总经理审批。三、出差报销 1.每次出差，统一由出差人员中的一人办理出差相关手续，并汇总所有同行人员的费用统一报销，同行人员不得另行报销。 2.出差人员归来后，必须于一周内到财务部办理报销手续，报销单必须随附出差申请单，否则不予报销出差费用。3.为降低公司运营成本，员工出差地为省内及周边1000公里以内，原则13、上一律乘坐火车（硬卧及硬卧以下）；如果事情不紧急，则乘坐火车往返；遇特殊情况可以选择乘坐飞机，但需总经理签字认可。跟随领导出差，按领导的相应标准执行。4.双人（同性）同时出差必须住同一房间，特殊情况需总经理审批同意。5.出差住宿标准：根据员工级别不同，报销标准如下表（不含厂家特别指定住宿），超标准一律自行补贴，住宿费报销时必须出具宾馆的详细清单。 单位：元级别宾馆等级不同宾馆所在地的标准间最高价格A类B类C类D类北京、深圳、广州省会城市一般城市城市以下经理及以上3星级以上（含3星级）400350300250 部门经理 及以下3星级以下3002502001506.出差外省市市内交通费标准：根据员14、工工作性质，报销标准如下表（不含机场到宾馆及公司的交通费；公司及宾馆到机场提倡乘坐机场巴士），报销时须在车票背面注明起止地点及原因。内容一般人员部门经理经理总经理元/次6090120实报实销元/天7.出差补贴标准（1），自包头出发当日起至返回包头当日止，以24小时/天计算，不足24小时的，按1天计算；公司不再另行报销出差期间个人就餐费用。 单位：元A类B类C类北京、深圳、广州省会城市一般城市及以下100/天80/天60/天（2）非当日返回，必需住宿但未在宾馆登记住宿情况下单位：元级别区外区内住宿餐费住宿餐费经理120808050部门经理100606040一般员工80505030（3）乘车补助：15、连续乘坐火车超过12小时，不足24小时，按1天计算，补助为25元/天。若乘坐硬座，则按硬座的50%给予补贴。（4）如有其他未述情况，须经总经理批准后另行处理。8.乘坐飞机时，员工自行在机场购买的飞行意外险，公司不承担其费用。9.员工需妥善保管好出差期间的所有发票，如有遗失，不再给予报销，也不可用其他发票冲抵。第二条 业务接待费 1、业务接待费是为了与有业务往来的单位或个人，建立良好的商务合作关系而发生的各种费用。包括客户招待餐费以及其它接待产生的费用等。2、所有的业务接待费实行事先申请原则，由经办人员预先填写应酬申请单，获得批准后才可宴请。3、负责接待的部门要制定具体的接待安排计划，所有接待活16、动，应列出准确的时间、内容、接待标准、经办人，经部门负责人审核，报财务经理、执行总经理或总经理批准后，方可实施。第三条 市内交通费用1、公司职员在市内因公务乘公共交通工具，凭车票予以报销。2、其他非因公产生的公共交通费、出租车费用（包括上下班交通费），公司不予报销。第四条 其他行政费用 1、行政费用是指电费、水费、管理费、租金、审计费、办公费、汽车费，以及公司行政资产采购等其它费用。2、每一项费用应由经办部门负责按规定的形式填写费用申请表，经分管领导批准后，报财务部审核，附相关的附件报价单、合同书或其它相关文件，供相关人员核查。3、在收到费用申请表后，财务部进行必要检查、核准；检查其金额是否符17、合合同及财务预算，符合相关规定，经批准后，财务部将通知有关部门办理付款手续。4、预先付款的采购，在付款日起两个工作日内，经办人必须将对应金额和收款单位的合法发票递交财务部，超过一个月并无合理原因未追回发票的从其工资中扣下该款项。5、办公用品由行政部门统一采购、管理（除财务部专用用品如发票购买印制等）采购时必须附上详细清单，如采购品名、数量、单价等要素，已备财务部门审核。6、车辆调度以及费用开支由行政部门统一管理。第四章 内部控制制度 第一条 印章管理一、 预留银行印鉴1、 预留银行印鉴包括财务专用章和法人印章,其中财务专用章由财务经理保管；法人章由出纳员保管。2、 未经主管领导同意预留银行印鉴18、保管人不得将其转借他人，不得私自带出公司。3、 预留银行印鉴使用要做好备查登记，登记内容包括：时间、用途、金额、单位、经办人等其它认为需要登记的事项.二、 发票专用章1、 发票专用章由财务经理保管。2、 所有开具的发票均应加盖发票专用章。3、 非经批准不得先盖章后收款，待经济业务实际发生且已收到款项才可开具发票。4、 加盖发票专用章时应核对金额、日期、收款情况等。三、 合同专用章1、公司合同专用章由行政办公室保管。2、所有对外签订合同、协议书均应加盖公司合同专用章。3、合同专用章不得转借、带出公司。4、使用合同专用章必须办理用章申请，经批准方可用章。5、加盖合同专用章时必须审核合同书是否经过了19、审批，未经审批的合同、协议书不得加盖合同专用章。四、 公司公章1、公章由行政办公室负责保管；2、加盖公章必须办理用章申请，并予以登记入簿；3、对外签订合同应加盖合同专用章，行政办公室应拒绝加盖公章;4、未经批准公司公章不得随意带出公司，更不得转借他人；第二条 票据管理 一、发票、收据 1、公司票据（包括公司对外开具的收款收据、发票）管理全部归财务部统一管理。2、财务部门有权监督票据使用者对票据的使用情况，控制因票据管理不善带来的风险。3、任何部门或个人不得转借、转让，为他人代开发票、收据，不得开具大头小尾的票据。 4、各公司发票由本公司核算会计负责申领、保管、开具和缴销。 5、除发票之外的其他20、收费凭据由管理会计负责申领、保管和缴销 6 负责管理票据的人员应建立详细的票据申领、保管、开具和缴销登记簿。 7、财务部门有权监督票据使用者对票据的使用情况，控制因票据管理不善带来的风险。 二、 银行票据管理1、出纳应设置支票登记簿，按时间顺序登记支票发出日期、付款内容、金额、收款单位，以备查阅。2、空白支票，应由出纳员妥善保管，凡所有作废的支票，应加盖“作废”章，粘贴在会计凭证中（或另外保存）。3、银行票据遗失应及时挂失，立即通知银行停止付款业务，同时追究当事人的相关责任。若给公司造成损失，当事人应视情况赔偿；已收到银行的通知证明原支票款项尚未转出，经财务总监批准后，可补发支票。应登记新签支21、票的号码，由付款经办人重新签署。4、所有银行付款凭证的签发，必须按照公司规定的审批流程审批后方可办理。5、在付款支票签发后，申请人应在五日内到财务部办理报销手续。 6、有签发支票的手续，所有内容必须在公司内填写完整，严禁签发空白支票及远期支票。 7、每项支出超过10，000元时，应签发银行转账支票或以其它银行票据的付款方式。 第三条 资产管理一、 现金、银行存款管理 1、公司财务部应严格执行现金管理的规定，严格按照规定核算各项现金收支业务。2、员工签收现金费用报销单，不能委托他人代签。3、现金库存应根据本公司业务量的大小，核定现金库存量，一般不超过五天的零星开支，多余部分及时存入银行。4、出纳22、员每日核对现金结余状况，并根据具体情况制订现金计划表，提取备用金必须按照内部审批程序批准后办理。5、现金须存放保险柜内，保险柜应存放于安全地点。财务经理应每月检查一次出纳现金库存情况，不得以白条冲抵现金。6、出纳应妥善保管现金，如有丢失，应由出纳员赔偿。7、取得资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得设账外账，严禁收款不入账。8、月终会计人员应根据银行对账单，编制银行余额调节表，财务经理审阅。9、财务经理应定时或不定时对出纳员保管的库存现金进行抽查，杜绝违规现象发生，确保资金安全。 二、存货及固定资产管理 本制度所指有形资产主要包括公司所拥有各类存货(维修备件、低值易耗品)及固定资产等。23、 资产管理包括资产的申请购建、记录、保管、保养、盘点、转移、处置及报废等。管理细则如下：1、固定资产、生产设备、专用工具、低值易耗品的采购程序，按照物资采购流程执行。2、固定资产、低值易耗品记录由行政部部负责登记、编号、管理。3、行政部负责公司日常办公用品领用与管理，每月28日前必须向财务部门提供各部门低值易耗品领用清单，以便财务部进行费用归类核算处理。4、资产的保管和保养。资产使用部门负责人为资产管理的第一责任人，行政部为行政资产的管理部门；售后服务部为经营性资产管理部门，其他部门协助管理。（1）、个人使用的资产，资产使用人为直接责任人；部门内公共使用的资产，部门负责人为第一责任人；无法分清24、使用部门的，行政部的负责人为第一责任人；经营性的资产如维修工具，维修设备等，售后服务部门的负责人为第一责任人。（2）、行政类资产的维修、维护，由资产责任人负责递交申请报告，由行政部统一办理，经营性资产的维修、维护，由售后服务部负责。（3）、固定资产后续支出，由资产负责部门提出维修计划及资金预算，报财务部审核。（4）、资产管理部门应进行不定期的资产自查，保证本部门固定资产的安全与完整。（5）、各部门在年度终了应向行政部和财务部提供最新的固定资产使用清单，包括资产名称、规格、型号、使用人，以便核查。（6）、不允许随意将资产出售、转移。（7）、行政部对资产进行编号，卡片或标签应贴在资产明显位置，并建25、立相应的资产卡片和登记薄；标签是用于资产管理、盘存核实的重要标志，不能将它任意撕下或破坏。三、企业资产盘点1、资产盘点范围a、现金和有价证券b、存货：包括备件、低值易耗品等;c、其他资产盘点：包括固定资产、生产设备、专用工具、办公用品等。2、人员及职责a、各公司总经理和执行总经理担任，负责盘点工作的总指挥，监督盘点工作的进行及其异常事项的裁决；各部门主管担任主盘人，负责盘点的实际工作；由各部门分管领导负责盘点的监督；b、盘点人：备件盘点由各备件管理员、财务人员负责；行政资产盘点由财务部、行政部、资产使用部门同时负责.c、盘点时间：每年年中、年末各盘点一次.3、盘点时应注意以下事项：盘点工作由财26、务部拟稿并经公司负责人审批并签发盘点通知。盘点时材料必须分类摆放有序，贴上标签，盘点后必须填制存货盘点表现金盘点前出纳员将盘点日的库存现金清点后全部放在保险柜。盘点后编制库存现金盘点表现金盘点前出纳员将盘点日的库存现金清点后全部放在保险柜。盘点后编制库存现金盘点表，分币种、面值列示盘点金额；固定资产盘点，必须有资产管理部门会同财务部门同时进行，资产使用人或管理人员已变更的必须马上变动固定资产卡片。盘点后填制固定资产盘点表；盘点工作结束后，资产保管部门、财务部门应对资产盘点结果进行分析，填写资产盘盈、盘亏表，对盘盈、盘亏的资产进行分析，并报公司执行经理批准。四、企业资产的转移或处置。1、公司内部27、的资产转移时，应得到行政部的核准，经接收和转出部门签收认可后，将移交信息交到财务部和行政部办理资产交接登记手续。未办理移交核准手续的，造成资产的损失由最后登记接收资产使用的责任人负责按价赔偿 2、资产使用人在离开公司时，必须将所领用的物品交到行政部，经确认后方可办理手续，否则，不予办理离职手续。4、资产处置由经办部门或申请部门提出，行政部负责（经营性的资产由售后服务部门负责）检查并填写资产处理申请表；5、行政部提出建议，将处理资产的申请表经财务部审核后，报公司负责人审批。单项资产原值超过5万元的，处置必须报公司董事长审核批准后方可处置。6、经办人将处置结果，用文字说明原因并签章，若有资金流入应28、及时上交财务部。五、如故意损坏或遗失资产者，行政部和售后服务部为主办部 门，财务部为监督部门，属于一年之内的按照资产价值的80%赔偿，一年 以上的按50%赔偿，或依实际价值进行赔偿。 第四条 资金往来管理制度（一）、应收账款管理：一、强化销售合同管理以避免日后处理应收帐款时与经销商产生分歧而带来经营风险。 1、 明确各项交易条件，如：价格、付款方式、付款日期、运输情况等； 2、 明确双方的权利和违约责任；3、 确定合同期限，合同结束后视情况再行签订； 4、 加盖双方的合同专用章；二、减少赊销严格赊销管理严把赊销关，建立并完善企业赊销审批程序和风险防范制度。要制定严格的赊销内部控制制度，科学地选29、择赊销对象、确定赊销限额和赊销期限，把赊销风险严格控制在预算之内三、建立和健全往来帐户结算登记、核查、清理制度。要及时登记每笔往来款项，准确反映应收、应付帐款的形成、回收、支付及增减变化情况，并按月对往来款项进行核对与清理。要制定严格的管理办法，对超过信用期的应收、逐笔查实原因，分清责任，责成有关人员提出明确的处理意见，制定具体催收、支付计划，责任到人。（二）、应付账款管理:1.应付账款是企业因购买原材料、商品、物资或接受劳务等而应付给厂商的款项, 会计应当根据审核无误的原始凭证（主要是供应商开具的发票、公司入库验收证明、银行转来的结算凭证）及时登记明细账,2、财务部接到已到期的应付账款应及时30、支付，经财务经理审核、执行经理按权限审批后才能办理结算与支付。3、应付账款相关的应付票据的签发必须经财务部审核，由财务经理和执行经理按权限批准4、会计按月从供应方取得对账单、与应付账款明细账或未付凭单明细表互相核对，若有差异应查明差异产生的原因5、财务部设置应付票据账簿，并认真做好应付票据的核算工作，票据的登记人员不得兼管票据的签发。6、财务部门应付账款会计管理空白、作废的、已付讫退回的商业汇票7、财务部应该定期核对应付票据，并复核票据的利息核算。8、应付票据要定期与订货单、验收单、发票进行核对。9、应付票据要按照号码顺序及时进行保存 第五章 会计核算制度第一条 为了规范各公司的会计核算，真实31、完整地提供会计信息，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则及国家其他有关法规以及公司合同章程的规定，并结合公司的实际情况，制定本制度。 第二条 本制度中未规定的各项核算制度，均按照企业会计准则执行。第三条 会计核算应当以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项经营活动。 第四条 会计核算应当以公司持续、正常的经营活动为前提。 第五条 会计核算期间，依法定会计期间为准。第六条 会计核算以人民币为记账本位币，会计记账采用借贷记账法，会计核算以权责发生制为基础，会计记录的文字使用中文。第七条 各项资产在取得时按照实际成本计量。第八条 期末减值准备、坏账准备金计提方法，按照企业会计准32、则执行，公司提出计提坏帐准备方案报董事会审批。第九条 应收及预付款项，是指公司在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括：应收款项（包括应收票据、应收股利，应收利息，应收账款、其他应收款、应收补贴款）和预付账款等。1、内部往来科目按照单位设置明细，用于核算内部单位和关联单位之间资金或业务交易往来。(1) 资产负债表取数时按明细借贷归集到其他应收应付款中。(2) 内部往来业务应每月对账一次，由债权单位主动向债务单位核对。2、应收账款科目应当按照实际发生额记账，按以下明细设置二级、三级明细核算。核算内容：主要核算应收未收整车销售款或日常维修款.核算方法:确认销售时，借记应收帐款或货币资金，贷方记主营33、销售收入和应交税金应交增值税销项税;3、预付账款：主要核算公司预付的整车款项。核算方法如下：(1) 预付整车款，主要指向厂家采购进口或国产车辆.支付时，借方记预付账款厂商，贷方记银行存款或其他货币资金等。(2) 预付材料采购款，主要指预付给厂商的物资材料、设备、工具款。预付时，借方记预付账款供应商，贷方记货币资金。收到材料时，借方记原材料（或工程材料）和应交税金应交增值税进项税，贷方记预付账款供应商。第十条 存货是指公司在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程在产品，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等。1、存货的采购，按实际成本核算。存货领用、发出，按照加权平均法核算34、，方法一经确定，均按执行一致性原则。2、存货计价(1) 购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、检验费和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。(2) 使用或发出的存货，采用加权平均法确定其实际成本；低值易耗品和周转使用的包装物、周转材料等应在领用时摊销，摊销方法采用一次摊销。3、存货核算(1) 库存商品采购 在材料发票不是同时到达的情况下，发票已到，材料未到，则应根据有关材料的成本，借方记“在途物资”，贷方记应付账款或银行存款。货到时，借方记库存商品-*，贷方记“在途物资”，应设立数量金额明细核算。 在库存商品先到35、，发票账单未到情况下，在月度终了前，需按照最近一次同类材料采购价进行估价，借方记库存商品-*，贷方记应付账款-暂估入库，待下月初再用红字冲回。4、存货盘盈、盘亏的账务处理(1) 盘点后的处理存货盘点结果与账面记录不符，应查明原因，经公司执行经理批准后，在期末结账前处理完毕。 董事会未批准前，盘盈时借方记原材料，贷方记待处理资产损益-流动资产损益，盘亏时，做相反分录。 批准后盘盈时，借方记待处理资产损益流动资产损益，贷方记管理费用。 盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，做相反分录。借方记管理费用或营业外支出或其他应收款，贷方记待处理资产损益流动资产损益第十一条 长期投资是指36、除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过年（不含年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的股票、债券、其他债权投资和其他长期投资。公司内部单位独立核算不属投资范畴。长期投资核算方法按照企业会计准则执行。第十二条 固定资产是指公司使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产核算。1、固定资产分为七类：房屋建筑物、办公和电子设备、家具电器、行政交通车辆，生产设备，专用设备及其它。2、固定资产核算(1) 外购不需要经过建造过程即可使用的固定37、资产，以实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值。借方记固定资产，贷方记银行存款等。(2) 自建，改建，扩建的以达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。工程完工交付使用时，应当计算各项交付使用固定资产的成本，编制交付使用固定资产明细表。借方记固定资产，贷方记在建工程。（3）投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值确定固定资产成本。（4）以其它方式取得的固定资产，按不同方式确定固定资产成本。3、 除以下情况外，企业应对所有固定资产按月计提折旧：已提足折旧仍旧继续使用的固定资产；按规定单独估价作为固定资产入账的土地。4、折旧方法及折旧年限公司一般38、应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产采取直线法计提折旧，折旧年限如下，固定资产预计净残值率为10%。折旧计算公式：本月应计提的折旧=固定资产原值（110%）折旧年限。名称 折旧年限 房屋建筑物 按照房产证剩余年限或不低于30年行政交通车辆 10年办公和电子设备 3-5年生产设备 10年家具电器 10年专用设备 5年其它 5年5、固定资产维修保养费，由各公司依据实际发生额核算，不预提。发生时，借方记管理费用或经营费用或制造费用，贷方记银行存款或相关科目。第十三条 工程物资是指公司为在建工程准备的工程物资39、，按照实际支付的买价、增值税额、运输费、保险费等相关费用，作为实际成本，并按照各种专项物资的种类（专用材料、专用设备、预付大型设备、为生产准备的工具及器具）进行明细核算。 1、购入为工程准备的物资，应按实际成本和专用发票上注明的增值税额，借方记“工程物资”（专用材料、专用设备），贷方记货币资金或应付账款或应付票据等。 2、工程领用工程物资，必须注明用途，财务部凭经施工单位确认的出库单借方记在建工程-*-材料，贷方记工程物资。3、工程完工后对多余工程物资应当办理退库手续，并作相反的会计分录。4、工程物资直接运达工地的，并且无法列明具体单项工程，也按正常的入库、出库办理手续；在会计核算中设置：“在40、建工程施工单位材料”明细科目进行过渡处理，等工程管理部在竣工前统计出某分项工程实际用料数量时，再作调整：借记“在建工程某项工程”；贷记“在建工程施工单位-材料”。第十四条 在建工程，按照工程项目的性质：建筑工程、安装工程、在安装设备、改造工程，大修理工程、其他支出分项明细核算。1、在建工程核算(1) 按合同规定向施工单位预付工程款、备料款时，按实际支付的价款。借记应付账款施工单位，贷方记对应的货币资金科目。(2) 工程预算部门应将预算报告在工程开始时递交财务部门，每月最后一天将工程进度报告表，交财务部一份，以便财务核对工程进度并及时进行账务处理。借方记在建工程（建筑工程、安装工程等xx工程），41、贷方记应付账款施工单位。(3) 甲供材料，施工单位领取材料时，必须填写领料单，写明材料用途，手续完整后，材料处将领料单交财务一份，以便账务处理。领用时，借记在建工程（建筑工程、安装工程等xx工程），贷方记工程物资或原材料。(4) 支付工程其他直接费用时，借方记在建工程-其他支出费用类别，贷方记对应科目。2、在建工程资本化费用：为在建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费；为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，人工成本等直接费用，在工程达到预定可使用状态前所发生的支出，计入工程成本。(1) 资本化费用主要指以下相关费用，进入在建工程成本。 为工程项目工作42、的人员所支付的工资、福利费、社会保险费等； 为开展工程项目考察供应商/承包商资质等所发生的差旅费； 为招标、设计所发生的招标费、设计费、协调费等； 运送工程物资所发生的运输费及工程专用车辆所发生的费用； 为工程所发生的借款利息和费用；(2) 资本化费用中属于特定工程的费用支出，直接计入本项工程成本中，因管理整个工程支出的施工管理费用或无法明确具体项目发生的费用采取以下分摊方法，在工程竣工转固定资产时分摊入资产成本中。（3）分摊方法：竣工时某项工程的成本占整个在建工程总成本的比例乘以施工管理费用总额。第十五条 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下的（包括1年）的各种借款本金。43、按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细核算，企业之间的资金拆借往来通过其他应收、应付款或内部往来科目核算。无论利息支付方式如何，当月未付利息均须计提，计提时借方记：财务费用科目，贷方记“预提费用”。第十六条 应付账款核算应付未付货款及因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。第十七条 预收账款核算企业按合同的规定或事先约定，向客户预先收取的销货定金、部份货款。按不同客户设立二级明细核算。第十八条 应付工资及应付福利费1、应付工资反映应付职工的工资总额，包括各种工资、奖金、津贴等，月度终了时，对应发放工资进行计提分配，根据工资费用性质进入相关的成本费用科目，借方记管理费用或经营费用，贷方记44、应付工资。第十九条 应交税金应交税费核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、营业税、所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加等，企业代扣代交的个人所得税也通过本科目核算，不需要预计应交纳的税金如印花税、耕地占用税等不在本科目核算。第二十条 预提费用指企业按权责发生制从成本费用列支，属本期但尚未实际支付的费用。如预提租金、保险费、短期借款利息等。第二十一条 长期借款，企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的各种借款本金和利息。按债权人设置明细账。同时亦需要建立相应台账，详细记录长期借款的到期和利息计提等事项。项目完工后将应该进行资本化的利45、息按照资金实际使用情况进行合理分摊。第二十二条 预计负债核算公司因担保等原因而可能产生的预计费用，按清偿该负债所需支出的最佳估计数确认。确认预计负债所需支出全部或部分预期转由第三方或其他方补偿的，则补偿金额在基本确定能收到时，作为资产单独确认。并在报表附注中披露。核算确认时，借方记管理费用，贷方记预计负债。第二十三条 实收资本是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。实际收到时，借方记现金或银行存款或对应的资产科目，贷方记实收资本和资本公积-外币资本折算差额等。投资者投入的外币，合同约定汇率的，按合同约定的汇率折合，合同没有约定汇率的，按收到出资额当日的市场汇率折合。第二46、十四条 利润分配1、年度结账时，应将本年利润科目的余额结转至利润分配未分配利润科目。2、公司取得的税后净利润按照公司董事会的决议进行相应的分配。 第五节 收 入第二十五条 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。包括主营业务收入和其他业务收入，收入不包括为第三方客户代收的款项。第二十六条 收入分类包括以下几类1、主营业务收入：整车销售收入、维修收入等。2、其他业务收入：材料销售等其他收入。3、利息收入：主要指存款利息收入，在财务费用中核算。4、营业外收入。第二十七条 核算方法按照业务性质不同分别进行二级明细核算。1、整车销售收入.收入原则坚持一贯性47、原则，不得随意变动，特殊情况变动需报集团总部财务部审核。(2) 收入核算收入应按照不同业务性质分类核算，会计在核算同类业务时应按照不同的用户类别分类核算。参照第二章的核算业务流程办理。3、其他业务收入按照业务性质列二级明细核算(1) 其它业务收入主要指主营业务收入外的其它销售、劳务收入等，包括精品材料销售、包装物出租、转让无形资产使用权、提供租赁等收入。(2) 根据业务应税类别不同，确认收入时按以下方法核算。 属于营业税应税项目的业务核算确认收入时， 借方记现金 或 银行存款 或 预收账款 或 应收账款等，贷方记其它业务收入-其它收入等。确认成本时， 借方记其他业务支出，贷方记对应相关科目和应48、交税金应交营业税等。 属于销售商品或提供劳务等为增值税应税项目的会计核算分录确认收入时：借方记现金或银行存款或预收账款或应收账款等，贷方记其它业务收入-其它收入和应交税金-应交增值税-销项税。 第二十八条 公司当月实现的销售收入，应全部计入本月帐内，并相应地结转销售成本和费用。销售收入与销售成本和费用口径应保持一致，不能只记销售收入，不记销售成本和费用，也不能只记销售成本、费用，不记销售收入。第二十九条 公司应该健全原始记录，严格加强与收入对应的成本、费用的管理和核算。第三十条 公司应按各个成本核算对象的成本项目分别归集，对各项对应成本核算对象的费用，直接入账。第三十一条 成本核算按照收入分类49、明细进行核算。第三十二条 期间费用分为营业费用、管理费用、财务费用，期间费用应当直接计入当期损益。第三十三条 期间费用按照费用性质列二级明细核算，由财务部门统一二级明细的编号及名称，不得随意更改，若所发生费用无法按照二级明细分类的，可延续编号增加明细，但不得更改原有统一的明细名称及编号。第三十四条 期间费用的核算内容1、 营业费用是指公司在销售商品过程中发生的费用。包括市场、销售及售后部门人员的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等。2、管理费用是指公司为组织和管理企业经营所发生的管理费用，包括财务部、人力资源、行政部、经理室等管理部门在经营管理中发生的费用。3、财务费用是指企业为筹集50、生产经营所需资金等而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。第三十五条 各类二级费用核算内容1、工资：指发放给员工的工资、奖金、业绩提成、加班、补助费等。2、福利费：包含员工体检、生日、住院慰问、员工误餐补助等集体福利性支出，以及未参加医疗保险人员医药费等。3、工会经费：按照工资总额的2%计提，此项目仅在“管理费用”科目中核算。实际支付时从其他应付款工会经费中列支。4、职工教育经费：按照工资总额的1.5%计提，此项目仅在“管理费用”科目中核算。实际支付时从其他应付款职工教育经费中列支。5、社会保险金：按照法定为员工缴纳的各项保险金，包51、括养老金、住房公积金、工伤保险、失业保险、生育保险、参加医疗保险等法定保险金。6、劳动保护费：指实际发放的降温费、工装费、劳保用品等。7、车辆运输费：指日常车辆运输所产生的汽油费、路桥费、保险费、养路费、维修费等。8、折旧：按照会计政策规定的折旧方法和折旧年限进行计提折旧9、差旅费：指因公差旅所发生的各项费用，包括出差期间住宿费、交通费、通讯费、伙食补助费等。10、业务招待费：指因对外业务所发生的业务接待、应酬、洽谈、礼品费等。11、办公费：指日常行政办公所消耗的用品、办公用品购置、资料复印、易损易耗办公配件更换（如墨盒、打印机复印机的易损件等）、报刊杂志费等。12、会议费：指各类专题会议召开52、发生的各项费用，该费用列支时必须附有对应的会议证明文件。13、印刷品费：各部门日常所消耗的格式凭证、票据等。14、通讯费：指日常办公固定电话、移动电话、传真、网络通讯费等。15、市内交通费：指因业务发生的市内交通费。16、水电暖管理费：指办公场所等所发生的水、电、取暖及管理费。17、租赁费：指办公场所、营业场所、仓库场所租赁、宿舍租赁、设备租赁等所产生的租赁费。18、税金：指应交的房地产税、车船使用费、土地使用费、印花税等。19、财产保险费：指车辆保险、公众责任险、财产一切险和其他财产保险等。20、修理费：指日常办公行政维修费。21、广告费：指公司为开展业务，做市场推广，通过报纸、电台、电视、53、互联网、户外广告栏等方式进行宣传的费用。22、业务宣传费：指公司开展业务的宣传费用、印刷费用、包括市场开发的业务宣传费等。25、无形资产摊销：摊销无形资产。26、物料消耗：指日常的低值品消耗。27、其他：上述以外的支出。第三十六条 公司每发生一笔经济业务，均应取得或填写相关的原始凭证。各种原始凭证必须内容真实、完整，手续齐备，数字准确。并应由经办人、经办部门负责人和主管领导签证，经认真审核无误后，才能据此填制记账凭证。1、记账凭证必须按规范填制，制单人、审核人、财会主管签章后，据此记账、打印、装订。涉及现金和银行的记账凭证，还须有出纳员签章。2、记账凭证应按顺序编号，连同所附原始凭证，按月装订54、成册，妥善保管，不得丢失。3、期后发现记账凭证错误，应进行及时更正，调整凭证必须附有附件或说明原因。第三十七条 公司应分别设置日记账、总账、明细账三种主要账簿及各种必要的辅助性备查簿。第六章 会计电算化管理制度第一条 为了加强公司财务信息系统的管理，促进公司会计电算化工作持续健康的发展，根据财政部会计电算化管理办法、会计电算化工作规范，结合财务管理信息系统工作的特点，特制定本制度。第二条 公司使用会计电算化用友软件及DMS操作系统。第三条 公司应加强电脑设备的管理，并指定网络信息系统管理员负责, 负责财务软件维护等所有技术问题，保障系统的正常运行；1、公司设置信息系统管理员一名。2、信息系统管55、理员职责 (1)掌握管理权限，依据各财务岗位职责的安排，合理地分配财务软件各项使用权限。(2)对财务数据的安全保密负责；(4)管理财务数据，负责进行数据的备份、恢复；信息系统管理员应当具有很强的工作责任心，坚持原则，廉洁奉公。第四条 会计岗位包括:账务会计岗位、税务会计岗位和出纳员岗位 。 第五条 依据财务经理签字通过的会计岗位权限标准，对各会计岗位分配权限。临时性授权在完成财务经理批准的任务后，立即收回。 第六条 操作人员必须设置自己唯一知道的口令，并定期更换口令。口令的安全由操作人员自己负责，操作人员发现自己口令被修改或删除应及时向系统管理员和财务总监报告，待查明原因后再做处理。网络服务器56、及数据库口令的安全由本地系统管理员负责。第七条 操作人员离开系统时应退出系统或进行系统封锁，操作人员对自己账号下的所有操作行为负完全责任。第八条 原则上一项业务由一个会计人员处理数据输入，特殊情况下也可以委托他人代为输入，但必须将业务交代清楚，并且使用输入者本人的名字及口令。第九条 所有机器产生的凭证、账簿、报表等会计资料，必须经过制单人员、审核人员、记账人员审核后，方可打印。打印的账页或报表作为档案保存时，必须经管理会计逐页签字或盖章。 第十条 系统管理员应每半个月检查一次工作日志，核实操作人员的上机时间、操作内容等。第十一条 对系统软、硬件的操作必须按照正确的操作规程进行。电源的开关、软件57、的启动与关闭都应遵循正确的顺序。 第十二条 加强对会计数据的管理，各项数据必须有相应资料备份，在月份终了及年度终了后三个月内应做好纸质打印和电子备份各一套，备份数据永久保存。财务管理制度补充条例第一条 企业融资管理：企业为了在发展生产、扩大经营过程中向金融机构或其他企业筹措资金,为加强企业对筹措资金的管理及有效使用，管理细则如下:1、 公司需要与银行建立良好的信用条件，积极协调公司与银行间的关系，为筹资活动创造良好的信用环境。2、 公司利用商业信用以“短期借款”、“长期借款”、“应付票据”、“预收账款“等不同方式取得的资金来源，要根据不同情况选择合理的筹资成本，使财务杠杆作用最佳,提高资金利用效果，以实现效益最大化3、 严禁将筹集的资金改变使用途径或者挪用，应按贷款约定或合同规定使用。4、 公司内部应设置监管机构或部门，定期不定期审查，以监控资金的使用是否合理。5、 财务部门应定期或不定期将筹资的户名及还款期限、还款明细，向公 司总经理汇报,以使公司经营层能掌握整个公司经营资金的安排。