1、品牌公司区域营销部财务预算及信用管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 目录第一章： 总则4一、 财务组织4二、 财务人员管理4三、 财务人员岗位职责和职权4第三章：财务管理制度6一、 资金管理6二、印鉴管理及开支审批程序6三、备用金管理7四、大额开支财务审批制度8五、货款结算方式：8六、费用支付管理8七、往来对账制度9八、资产盘点制度和设备登记制度9九、发票返纳及扣罚10十、 总公司送货单传递及送货核对10十一、运作监督和违规责任10第四章：收款发货流程11一、总则：11二、区域营销部收款发货至客户流程（现款现货2、）11三、区域营销部赊货至客户流程（信用赊销12四、区域营销部内购流程（现款现货）12第五章：信用管理制度13一、 前言13二、 适用范围:13三、 信用管理机构13四、 信用方式13五、信用额度申请13六、 客户信用评价14七、信用总额控制15八、日常信用管理15九、 呆账追收16十、 呆账处罚16第六章：差旅费报销标准18一、适用范围：18二、手机费报销标准18三、往来总部费用报销标准18四、住宿费报销标准18五、 长途交通费报销标准19六、出差补助标准19七、差旅费报销流程：20八、违规责任20第七章：会计核算制度20出纳：29第八章：区域营销部合同管理31一、总则31二、 合同管理机构3、及职责31三、合同的审批与签订31四、 合同的履行33五、 合同的编号、建档及统计33六、附则34区域营销部合同签订声明函34第九章：预算管理制度37一、预算编制37二、预算执行37三、预算调整38四、 预算的监督与检查38五、公司预算编制流程如下：38六、年度预算应根据公司年度目标规划、项目计划和长期预算编制。年度预算要分解到38八、编制涉及资金收支的预算表，均应附带详细的往年项目收款预算明细表38十、 公司总经办应在年度终了后一个月内组织召开年度决算会议，由财务部向公司39第十章：固定资产管理制度39十、固定资产清查盘点：40第十一章附则40区域营销部利润分红方案实施细则41第1条.区域财4、务核算规定41第5条.方案第四条第5款所称调整项目指一般调整与特别调整45第6条.利润分红方案实际案例列示：45区域营销部利润分红方案47第2条. 区域营销部财务核算47第3条. 区域营销部参与利润分红人员47第4条.分红有关规定47 第一章： 总则 为了规范本公司区域营销部的会计确认、计量和报告行为，加强公司内部财务管理， 有效地防范财务风险，确保公司的各项具体财务核算及其管理工作制度化，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法和财政部颁发的企业会计准则、内部会计控制规范等法律法规，结合公司具体情况，特制定本制度。 第二章：财务人员管理一、 财务组织1. 区域营销部财务组织由区域财务经理、5、主管会计、直营会计、出纳组成；区域营销部财务组织的职能定位：为区域营销部提供优质、高效的财务支持与服务，规范和监督区域营销部财务运作。2. 区域营销部财务人员隶属总部委派至区域营销部管理人员，业务上由商业财务部垂直领导和考核，区域营销部负责考核财务组织的服务质素及劳动纪律。3. 商业财务部是总部财务中心归口领导组织，具体负责如下事宜：u 起草区域营销部财务规范化文件，包括区域营销部财务制度等；u 指导区域营销部财务规范运作，帮助区域营销部解决日常具体财务问题；u 监督区域营销部财务运作，包括日常监管和财务审计支持，u 协调和处理区域营销部与其相关部门的关系，包括处理区域营销部对财务人员的投诉等6、。u 其他事宜。二、 财务人员管理1. 区域营销部财务人员由商业财务部负责招聘、任命、培训、考核及解聘；区域营销部财务主管负责领导区域营销部财务组织开展工作，主管会计、直营会计和出纳受财务主管领导和考核；2. 区域营销部财务主管需定期或临时向商业财务部汇报工作、反映情况；3. 区域营销部财务人员薪酬和考核按照区域营销部薪酬考核方案执行。三、 财务人员岗位职责和职权1、区域财务经理 a、岗位职责：u 领导区域营销部财务人员为区域营销部提供优质、高效的财务服务与支持，规范和监督区域营销部财务运作。u 确保区域营销部资金、财产、货物安全；确保区域营销部资金按规定使用；确保内部和外部往来清晰。u 领导7、和协同其他财务人员按时按质完成日常财务工作，定期报送财务报表、定期申报纳税。u 协调与当地税局、工商局、银行等外部关系，确保区域营销部业务正常开展。u 接受、配合总部对区域营销部的日常监督和财务审计支持。u 商业财务部领导和总部安排的其他工作。b、岗位职权：u 有权规范和监督区域营销部财务运作，对于违规操作有权要求纠正或予以拒绝。u 对违反财务制度的人员，有权进行200元人民币以下的扣罚，但需就处罚情况上报商业财务部备案即可。u 领导和协调区域营销部其他财务人员开展工作。2、主管会计或直营会计a、岗位职责：u 协助和配合财务主管做好区域营销部财务管理工作，为区域营销部提供及时、准确的会计核算服8、务。u 确保账目清楚、往来清晰；按时按质完成核算工作、及时报送财务报表和申报纳税u 对于在工作中发现的违规情况，需及时向财务主管反映。u 商业财务部领导和总部安排的其他工作。b、岗位职权：u 有权规范和监督区域营销部财务运作，对于违规操作有权要求纠正或予以拒绝。3、出纳a、岗位职责：u 为区域营销部提供高效、便利、优质的资金收付服务，确保资金安全；及时准确开具增值税发票。u 命认真审核所有报销单据和付款单据，确保付款准确无误；同时认真做好现金和银行日记 账，确保资金收付账目清晰。u 区域营销部领导和总部安排的其他工作。b、岗位职权：u 对不符合要求的报销单据和付款单据不予以报销或付款，但应做好9、解释工作并告诉其具体要求第三章：财务管理制度一、 资金管理1. 区域营销部资金实行收支两条线管理;区域营销部当天所有现汇收入必须于当天下班前存入收款专用账户，并于月中或月末汇往总部指定账户；区域营销部所有费用开支从费用专户直接支付或提取(具体货款汇划要求和费用开支要求依照区域营销部与当地银行签订的账户清算和监管协议执行）。2. 区域营销部开立银行账户需报商业财务部审批;区域营销部原则上只能在一家银行开立收款和费用两个专用银行账户；为方便客户和业务运作，各省区域营销部可根据当地具体情况向商业财务部申请在其他银行开立收款专户。3. 出纳必须建立银行承兑汇票登记台账完整记录承兑汇票的收取、背书；出纳10、在收到银行承兑汇票后必须在24小时内盖章背书给总公司，并及时在办好签收手续后釆用特快专递或让人带回商业财务部；财务人员应按照当地开户银行核定的储备现金额度储备现金，但最高不得超过5000元。4. 区域营销部出纳必须登记区域营销部每笔货款收入；区域营销部客户服务专员必须于每星期结束后三天之内（遇星期天可顺延一天）将上星期未上缴货款向区域营销部出纳核销完毕。5. 以区域营销部总经理个人名义开设的区域营销部备用金存折统一由会计负责保管， 并由会计登记该存折的所有收支台账，存折的支取和存入由出纳负责；财务主管需定期检查监督备用金账户收支情况。6. 出纳应于每日结束后编制并报送区域营销部总经理和财务主管11、各一份资金收支及费用日报表向其报告资金收支、结存和费用发生情况，具体按OA固定表单模块执行。7. 严格禁止性事项：u 区域营销部不得截留或挪用货款。u 区域营销部不得贴现银行承兑汇票。u 区域营销部不得动用收款账户资金。u 区域营销部不得签发远期支票、开出银行汇票或银行承兑汇票。u 区域营销部不得签订借款合同、担保合同和抵押合同。二、印鉴管理及开支审批程序u 区域营销部需刻制区域营销部公章（不再刻制业务章、合同章）、财务专用章、发票专用章、财务主管私章、区域营销部负责人私章，区域营销部所有印章必须报经商业财务部审批后方可刻制。上述印章全部由区域营销部财务妥善按照规定保管和使用，上述印章不得借于12、其他人员携带外用，如因特殊情况确需带出外用的，报经区域营销部财务主管同意后，由财务主管亲自或指定财务人员带出使用。u 区域营销部银行账户预留印鉴为区域营销部财务专用章及区域营销部财务主管私章；区域营销部财务专用章由财务主管负贵保管使用；发票专用章及支票由出纳负责保管使用。区域营销部财务主管私章、区域营销部公章由区域营销部财务主管保管使用。u 区域营销部所有的费用开支必须经过适当审核及审批后方可开支。财务主管按照区域营销部财务制度或其他规定进行审核，对于不符合规定或制度的开支，财务主管有权拒绝付款或向商业财务部汇报情况；区域营销部总经理为审批人，具体的审批程序如下：u 对外付款：申请人填写用款申13、请单一一财务主管审核(加盖财务主管私章或签字)一一 区域营销部总经理审批一一出纳审核并填制OA表单申报一一商业财务部经理审核一一财务中心副总审批一一出纳付款（出纳开出支票或汇单，再由财务主管加盖财务专用章)。u 日常费用报销：报销人在费用单据(发票、收据等)上签名一一财务主管审核一一区 域营销部总经理签名一一出纳审核并填制0A表单申报一一商业财务部经理审核一一财 务中心副总审批一一出纳报销。（注：差旅费报销标准参照商业财务部专项规定）三、备用金管理1. 区域营销部所有人员备用金在当地区域营销部借取（在总部仍借有备用金的人员 应尽快还清备用金借款，转由区域营销部借取备用金）；区域营销部人员在离职14、之前必须归还其借取的备用金；区域营销部总经理对区域营销部备用金借取进行控制，并对其后果进行负责；如区域营销部人员未还清备用金而擅自离职造成公司损失的，按损失部分扣罚区域营销部总经理工资总额或奖金。2. 区域营销部人员备用金借款标准如下：区域营销部总经理不得超过5000元、财务 主管和编内业务员不得超过2000元，编外业务员、出纳及会计不得超过1000元，一般 区域营销部办公室人员及未满3个月试用期的业务员不得借取备用金；出纳在报销差旅费用时应根据个人的备用金借取情况进行控制，如已超过备用金限额，则出纳需强制返纳。3. 备用金借取手续：借取人填写借款借据-区域营销部总经理审批-财务主管复核出纳借15、出备用金（借取人需签收）。4. 借款具体见区域营销部借款规定细则执行。四、大额开支财务审批制度1. 区域营销部除日常办公所需的低值易耗品如纸张、笔、色带、晒鼓、纯净水等之外的其他办公及固定资产设施如汽车、空调、冰箱、电视、橱具、饮水机、电脑、打印机、传真机、沙发、椅凳、电话等大额固定设施均需报请总部审批后方可购置；区域营销部装修费用、办公和住宿租金也均需报请总部审批后方可与对方订立合同；以上设施购买及费用开支审批程序如下：u 区域营销部申请一一一区域营销部财务主管审核一一一区域总经理审核一一一人力行政部审核一一一财务中心审批。2区域营销部有关仓租费用、装卸费用、配送费用等费用支出需报请总部审批16、后方可签订合同实施；具体审批程序如下：u 区域营销部申请一一一区域营销部财务主管审核一一一区域总经理审核一一物流管理部审核一一一财务中心审批。五、货款结算方式：1. 银行汇票或银行承兑汇票(背书银行承兑汇票均可接受)。2. 支票转账或电汇；对于现款现汇客户，区域营销部应向开户银行确认资金到账情况； 对于信用客户，区域营销部在发货前应确认赊销控制在信用额度之内。3. 现金结算，原则上应提请或协助客户将现金存入或汇往区域营销部指定收款账号；特殊情况可由出纳直接收取，但必须出具现金收据（现金收据一式三联，一联作为客户服务专员开单凭证，客户和出纳各留存一联)。六、费用支付管理1. 区域营销部相关经营管17、理费用应从区域营销部费用专用账户直接支付，具体包括 房租、水电、邮电、物业管理费、仓租、装卸费用、土次配送费用及其他费用；区域营销部全部人员的差旅费、业务费及零星费用在区域营销部当地报销。上述费用由 区域营销部每月提前向财务中心计划申请，经财务中心核准后将资金拨入区域营销部费用账户（费用按销售收入总额的一定百分比核定）。2. 促销员、店铺人员工资在区域营销部发放；其工资总额由商业财务部拨入区域营销部费用专户;区域营销部需与开户银行签订代发工资协议委托开户银行发放；对在当地发放的工资，区域营销部应并严格按照个人所得税法履行代扣代缴义务。3. 除上述人员的工资之外，区域营销部其他人员的工资、津贴及18、补贴均由总部直接发放至个人储蓄账号。4. 区域营销部客户正常的销售折让、返利及激励在区域营销部兑付(原则上全部要 求转货款，在开具发票时体现，需支付现金的客户需报请财务中心审批)，具体审批和兑现程序根据日后营销本部和财务中心联合签发的文件执行。5. 对于一些特殊开支例如销售激励（客户激励、零售推进等)等可由总部核算，区域营销部按规定核销。6. 整合传播费用和安装维修费用结算办法根据财务中心和相关业务部门的会签后的文件执行。七、往来对账制度1. 与开户银行对账u 区域营销部财务每月必须与每个往来银行对账一次以上，每个账户每月如有未达账 项，则必须编制银行余额调节表。2.与中转仓对账u 区域营销部19、财务每月应核对收发存账与仓库账，有差异的应及时调整。3.与客户对账u 区域营销部每月必须与所有客户对账及欠款余额确认，主管业务员为与客户对账及确认责任人，在每月财务结账后持相关客户往来账项与客户对账；u 区域营销部财务在每月结账后应及时打印所有客户的往来账项转交给相关业务员，在对账过程中需协助业务员与客户对账。u 如业务员未能按时与客户对账或未将余额确认函返回区域营销部财务；区域营销 部财务主管有权在授权处罚金额内视其具体情况对业务员进行扣罚（需报商业财务部备案）。u 如客户故意或屡次不与区域营销部对账及确认余额；区域营销部财务主管有权扣 留其返利、激励等，情节严重的，经与区域营销部总经理协商20、后停止其发货。4.与总公司对账u 总部每月将向各省区域营销部发出对账单要求区域营销部进行核对并确认余额；区域营销部应按照区域营销部实际收到的货物和资金进行确认。5.往来差异处理u 对于在往来对账中发现的差异，如属于正常的差异或差错，由区域营销部自行调整账务；如属于盘嬴、盘亏、坏账等特殊情况的，应书面报请总部审批后再作账务处理。八、资产盘点制度和设备登记制度1. 存货（包括库存商品、配件、促销品等）每年全面盘点2次，每月抽查1次，并编制存货盘点表。2. 出纳备用金每月盘点1次，由区域总经理、财务主管或会计监盘，并编制库存现金盘点表。3. 区域营销部固定资产及办公设备由专人台账登记，每年盘点1次，21、由财务主管或会计监盘，并编制填写盘点表。4. 具体盘点时间由区域营销部自行掌握，但盘点次数不得少于上述规定次数。九、发票返纳及扣罚1. 对于预付款项，区域营销部财务应及时提醒和督促相关经办人及时返纳发票；经办人在预付款项付出之后应及时返纳相关单据（发票或收据)，对于自付款后两个月未返纳发票的，由区域营销部财务每月按未返纳金额的10%扣罚责任人，直至扣完未返纳金额为止。十、 总公司送货单传递及送货核对1. 总公司送货至区域营销部中转仓时，中转仓仓管员应就实际入仓数签收送货单，如有 货物短缺及损坏情况，应在送货单上注明。中转仓仓管员收货后，应填制入库单一式两联，一联仓库保管，一联送区域营销部财务入22、账。2. 经区域营销部申请，总公司直接将货物送至区域营销部客户，司机应要求区域营销部客户就实际收到货物情况签收送货单（需加盖单位公章或其他有效印章客户如发现货物短缺及损坏情况，应在总公司送货单上注明。物流管理部应要求运输车队司机将签收后的送货单其中一联带至或特快转递至区域营销部财务，一联交总公司物流管理部结算运费。3. 总公司物流管理部应按每月15日、28日两个截至期分两次与各省区域营销部财务核对总部送货数；对于存在的差异数应跟踪分析，并列明运输在途、运输短缺、运输损坏的货物，只有经区域营销部确认收到的货物，物流管理部方可交财务中心开具相应销售发票；未经区域营销部财务确认的总公司发货数，物流管23、理部不得转交财务中心开具发票。十一、运作监督和违规责任1. 商业财务部财务具体负责区域营销部日常运作监督和配合审计部审计区域账务，区域营销部财务现场审计一年不少于两次。2. 区域营销部财务主管为区域营销部财务规范化运作第一责任人，对于发现的区域营销部违规操作需承担相应管理责任，有责任及时汇报区域营销部财务运作情况。3. 对于区域营销部违规操作，区域营销部相关责任人（直接责任人及相关管理人员）将承担如下责任：u 性质不严重且未造成公司损失的；公司将处以一定的经济扣罚和行政处分；u 性质严重且造成公司损失的，公司将要求其赔偿损失和处以行政处分（例：开除);构成犯罪的（如侵占资金或货物超过一定数额)24、,坚决移交司法机关处理。第四章：收款发货流程一、总则：1. 区域营销部必须恪守“现款现货“的原则发货，对于有信用额度的客户，必须确保赊 货金额控制在信用额度之内。2. 发货计划釆用“多批次、少批量”的发货方式，加快货源的分流速度，避免中转仓或商 业库存的沉积。3. 根据物流管理部提供的配车标准，区域营销部客户服务专员应合理制定客户的发货计 划，以满足配车要求。二、区域营销部收款发货至客户流程（现款现货）1. 客户将银行汇票、银行承兑汇票或现金交区域营销部出纳，出纳收款之后，编制并审核收款单，增加客户账上余额。2. 区域营销部客户服务员根据客户要货计划编制并审核销售定单，并依次编制销货出库单。325、. 客户服务员打印出相应的销货出库单交出纳复核后由出纳加盖区域营销部发票专用 章；区域营销部出纳再凭销货出库单开出销售发票给客户。4. 客户凭加盖区域营销部发票专用章的销货出库单前往区域营销部中转仓提货。仓管员必须凭上述有效销货出库单才准发货。5. 区域营销部物流管理员根据中转仓记录的客户实际提货数在仓存系统中录入出库单。6. 客户提货时必须出具货款票据及盖有公章的要货证明。7. 销货出库单一式四联；第一联为存根联，由开单人保存；第二联为仓库联，作为发货证明；第三联为财务记账联；第四联由提货人自存，作为购货依据。8. 销货出库单自开出之日起五天内必须提货（遇节假日可顺延),五天之后自动失效，仓26、库 不得凭此发货；一张出仓单提货次数最多不能超过两次。（下同)三、区域营销部赊货至客户流程（信用赊销如区域营销部客户获得信用额度，客户可在信用额度之内提货，具体操作流程如下：1. 区域营销部财务主管根据财务中心核定的客户最高信用额度在客户资料中设定该客 户的最高信用额度。2 . 区域营销部客户服务员根据客户要货计划编制并审核销售定单(电脑会将提货额控制 在信用额度之内),并依次编制销货出库单。3 .客户服务员将销货出库单交出纳复核后加盖区域营销部发票专用章；区域营销部 再凭销货出库单开出销售发票给客户。4.客户凭加盖区域营销部发票专用章的销货出库单前往区域营销部中转仓提货。仓 管员必须凭上述有27、效销货出库单才准发货。u .区域营销部物流管理员根据中转仓记录的客户实际提货数在仓存系统中录入出库单。四、区域营销部内购流程（现款现货）1 、所有区域人员根据自选款号后到销售部开单，并打印出相应的销售出货单。2 、内购人员根据销售出货单载明的金额到区域营销部出纳处交款，并由出纳在其销售出货单上盖明现金收讫章。3 、根据出纳已盖章并付款后的销售出货到库房找库管提货。4 、所有内购折扣不得低于零售价5折，每月限购三件套(配件在5件（含5件）以内),内购数量当月有效，并不得累计使用，未转正人员不得内购。第五章：信用管理制度一、 前言u 为促进销售增长，降低经营风险，加快应收账款回收，减少坏账损失，特28、制定本管理制度。二、 适用范围:u 本制度适用于营销系统总公司和各省区域营销部。三、 信用管理机构1. 财务中心为信用管理归口管理部门，具体负责信用管理制度的起草、信用评级、信用额 度核定、坏账法律追收等职能。2. 区域营销部财务具体负责客户信用额度控制、日常货款监控及追收、信用情况跟踪及反馈等事宜。3. 区域营销部总经理和业务人员承担信用管理直接责任，应确保客户资信资料属实，督促客户回款，及时反映客户资信情况，对其所管理客户的呆账和坏账相应承担经济责任。四、 信用方式1、票结a、 票结是指在信用额度内区域营销部先向客户发货并开具相应销售发票，客户在收到 区域营销部销售发票后并在规定期限内向区29、域营销部支付货款的一种结算方法。b、 票结主要适用于区域营销部大型、资信优良的零售客户，如大型百货商店、大型专 卖店、大型超市等客户。c、 对于釆用票结的客户，区域营销部财务、相关业务员必须确保在5个工作日内将销售 发票送至客户，并要求客户在7个工作日将相应货款支付给区域营销部。2 、循环信用额度a、 循环信用额度是指一个可自动循环使用的信用额度，客户可凭未用额度提货，在支付相应欠款后，该额度可自动生效。b、 循环信用额度主要适用于区域营销部优秀、资信优异的大型零售客户。c、 循环信用额度最长期限不超过3个月，即欠款不得超过3个月；循环信用额度一年评定次。3 、临时信用额度a、 临时信用额度是30、指临时提货所需并于15天内支付欠款的额度b、 临时信用额度主要用于因临时需要提货的客户。五、信用额度申请1 、对于符合下列条件之一的客户，各省区域营销部均可报送相关资料申请信用额度：u 经销公司产品且年营销额在100万元以上的合法零售商； u 同时具有批零业务，且经销公司产品年营业额在300万元以上的合法批发商；u 应收账款余额低于其经销公司产品营业额30%以下。u 当地零售额在前3名以内的大商场、大型服装专营店、大型超市。2、信用额度申请相关材料 u 申请表一份（格式见附表一 ）；u 营业执照、税务登记证复印件各一份。3、信用额度申请审批流程a、主管业务员提出申请区域营销部总经理审核总部营销31、中心审核财务中心总监审核财务中心副总审批(5万元以上，10万元以下，含10万元）总部总经理审批(10万元以上，100万元以下)。b、信用额度审批权限10万元以下（含10万元）财务中心副总审批，需财务中心备案。10万以上，100万元以下（含100万元）总部总经理审批。六、 客户信用评价1. 评价时间 u 每年的11月份。2. 评价组织u 财务中心领导、区域营销部财务主管协助。3. 具体评价办法信用评价主要从其经营公司产品营业额、以往还款记录、违约情况、固定资产等方面对客户的信用情况进行评价，其评价标准如下：序号评价指标标准值标准分评价分备注1营业额1500万以上252货款回收率100%453回款32、及时率100%204固定资产400万以上105违约情况0次0违约一次，扣5 分信用评分信用等级信用额度信用期限90-100 分信用等级1 CR1100万以下（个别客户可特殊处理）三个月80-90 分信用等级2 CR250万以下二个月70-80 分信用等级3 CR330万以下二个月60-70 分信用等级4 CR420万以下一个月50-60 分信用等级5 CR510万以下一个月50分以下信用等级6 CR6不予以信用额度现款现货4. 信用评价及相应级别相应管理七、信用总额控制1、当年全部客户信用额度不得突破上一年不含税销售收入的3%；2、 各省全部信用额度不得突破上一年不含税销售收入的3%；但具体客33、户信用额度必须根据客户具体资信情况再考虑是否给予。3、单个客户信用额度最高不得突破100万元。八、日常信用管理1. 客户主管业务员和区域营销部财务为信用管理日常管理人，应密切关注信用额度客户 的提货、货款回笼、信用状况变动情况，对可能出现的呆账、坏账及时釆取预防和补救措施。2. 区域营销部财务必须确保客户的信用控制批准金额之内，对于超额度的提货要求必须予以阻止；并应于每月财务报告中反应各信用客户情况。3. 当出现以下几种情况之一时，区域营销部必须立即停止客户提货，并着手开展应收账款回收工作：u 在规定的信用期限内，未能回款（在下次开单时，必需先行回收赊销额的货款后，再实行现款现货)。 u 批准34、的信用额度已使用完毕。u 连续两个月未同区域营销部发生任何业务往来。u 客户情况发生较大异常变化的，如企业改组、法人代表或企业名称更替、注册资本减少、 企业破产等，并立即反馈财务中心。u 严重影响客户资信的其他情况。u九、 呆账追收1. 呆账是指欠款逾期超过3个月的应收账款。2. 客户主管业务员和区域营销部总经理为呆账追收第一责任人，区域营销部财务和业财务部协助区域营销部进行追收。3. 对于需要采用法律程序追收的应收账款，区域营销部必须及时将追收资料报送至财务中心法律主办；由法律主办审核相关资料后再决定派人或委托区域营销部当地事务所进行追收。十、 呆账处罚1. 对客户的处罚u 对逾期超过30天35、的客户，按欠款额扣留其各项返利、奖励；在欠款未还清之前，区 域营销部不得对其结算返利、奖励。u 对逾期超过60天的客户在扣留其各类返利、奖励外，立即取消其信用额度，并在下一年度也不考虑其信用额度。u 根据同期存款利率收取应收款项之利息。2. 对业务员的处罚u 客户欠款逾期60天的，按欠款金额的10%扣罚业务员，当月开始在工资或奖金中扣罚， 直至扣满为止。u 客户欠款逾期120天的，按欠款金额的10%再扣罚业务员，当月开始在工资或奖金中扣罚，直至扣满为止。3. 区域营销部总经理的处罚u 客户欠款逾期60天的，按欠款金额的10%扣罚，当月开始在工资或奖金中扣罚，直至 扣满为止。u 客户欠款逾期1236、0天的，按欠款金额的10%再扣罚，当月开始在工资或奖金中扣罚，直至扣满为止。注：如业务员和区域营销部总经理被扣罚后追回客户所欠货款，应于货款追回后立即将所扣罚的工资、奖金立即返还给业务员和区域营销部总经理。4. 如业务人员、区域营销部总经理和客户勾结恶意欺诈公司，并造成公司货款损失的， 除执行上述处罚条款之外，公司对相关责任人严肃处理，直至移交司法机关。附：客户信用额度申请表省业务客户信用额度申请表申单位全称：营业执照代码：请单注册地址:法人代表：位企业性质：主管部门：基联系电话传真：本注册资本（万）：资产总额（万）：情上年经销额：上年货款回收率：况批零比例（万）：批发： 零售：累计欠款余额（37、万）：申请信用额度（万）：信用方式：申请理由（主要数据说明）：上述客户资料已经核实，在合理知晓范围内，确信上述信息表达客观、恰当，若客户出现违约情况，原接受公司的桉规定给予的扣罚。业务员意见：区域营销部总经理意见：区域营销部财务意见:销售部主管领导意见：财务中心意见：营营销副总意见或总经理意见：第六章：差旅费报销标准一、适用范围：u 公司各省市区域营销部。二、手机费报销标准1. 区域营销部各类人员按如下标准限额补贴:u 区域营销部总经理每月电话费固定补贴400元，如果实际支出超过400元，凭话费实际支出清单（扣除个人话费部分）报销；u 市场人员（含直营部主管及主管助理）每月电话费固定补贴10038、元（即没有出差期间每天补贴3元）；u 业务人员每月电话费固定补贴60元，超出部分自己负责；注：享受话费月补人员在公司所在地以为出差按出差报销标准执行，并在核发月补时扣除实际出差天数在工资中予以补贴。三、往来总部费用报销标准1. 区域营销部人员往来总部费用实行定额次数报销，往来总部发生的交通费用、住宿费用、补助按相应标准给予报销，各类人员往返总部定额次数如下：u 区域营销部总经理：3次/年（含一次探亲机票)。u 区域营销部经理级管理人员，家在福建的2次/年，其他1次/年。u 区域营销部经理级以下其他人员1次年。u 区域营销部往来公司的飞机票、汽车票，实报实销，按定额次数控制。注：区域营销部人员参39、加公司会议或特殊情况往来总部的另计，并需相关部门主管书面确认。四、住宿费报销标准1. 住宿费用凭票按规定报销，并且票据必须是正规发票或盖章收据，写明住宿日期、住宿 天数、住宿名称、联系号码等要素，住宿票据丢失的，财务部拒绝给予报销；2. 因公出差不能借住出差地亲戚、朋友、同学家，否则取消当天所有报销补贴。到家庭所在城市出差，不得报销住费、伙食补贴；3. 到区域直（联）营店、代理商支援的督导、市场专员、直营管理人员等相关人员，如区域直（联）营店、代理商有提供宿舍必须住宿舍，公司不再给予报销住宿补贴；4. 两位同性员工共同出差，只允许合住一间标准房，按照两位员工住宿报销标准的75%给予报销或按职位40、高的一方标准报销，另一方不予报销住宿费;5. 区域人员到直营店铺出差，店铺有宿舍可住必须住宿舍，不再享受住宿补贴。如不住宿舍私自住宾馆，财务部拒绝给予报销。五、 长途交通费报销标准1. 长途交通费是指区域营销部各类人员出差发生的各类飞机票（包括机场建设费、人身 报险费）、长途汽车费、长途火车票、长途船票、等费用。2. 长途交通费交通界定为：u 区域营销部人员往返总部与区域营销部驻地的机票、长途交通费；u 业务人员往返区域营销部驻地到省内其他县市之间的车船费；u 业务人员往返管辖驻地到管辖区内其他县市车船费；u 区域营销部非业务人员往返区域营销部驻地和出差地的车船费。3. 长途交通费必须凭区域营41、销部总经理审批后的出差计划及总结表和相应有效单据如 机票、汽车票、火车票、船票实报实销。六、出差补助标准1. 出差定义u 区域营销部人员出差是指区域营销部人员离开日常办公或业务地前往其他县、市为公司办事。以下行为均属于出差范围：u 区域营销部总经理离开区域营销部驻地回总部开会或前往辖区了解市场。u 区域营销部业务从辖区内的一个县或市前往辖区内的另一个县或市了解市场。u 区域营销部常驻人员离开区域营销部驻地前往区域营销部各地办事。2. 区域营销部各类人员出差补助（包括市内短途交通费补助、伙食补助）具体按区域差 旅费报销标准执行。3. 出差补助统一入差旅费报销，免票据报销，具体天数按照总经理审批后42、的出差计划及总 结表计算。七、差旅费报销流程：1. 长途交通费、住宿费、出差补助等差旅费必须全部入差旅费报销费报销、并附总经理签名的出差行程表即出差申请计划及总结表，所有单据均需申请人在单据背面签名，具体报销流程如下：u 出差人申请报销区域营销部总经理签名财务主管签名出纳报总部申报后报销。2. 报销注意事项：u 因公出差人员从车站、港口或机场往返工作地点的交通费用计入长途交通费用，凭票报 销。如打的费用不超过公交车或者大巴费用可报销打的费用。交通票据丢失财务拒绝给予报销；u 因公出差人员全天在区域直（联）营店、代理商公司、宾馆（谈客户）没有出差者将不享受当天的交通补贴，如因不是工作原因，全天在43、区域直（联）营店、代理商公司、宾馆没有出差者。部门经理、一级主管根据票据信息，出差报告等进行审核，财务部复核后不给予当天所有报销补贴；u 如未按照报销标准私自改变交通工具，产生的差额将由当事人自己支付。财务不给予报销超出部分的金额；u 在本市内出差，只报销市内交通费、伙食补贴两项费用；八、违规责任1. 区域营销部财务主管必须严格审核和审批差旅费报销，对于在报销过程中发现的侵害 公司利益情况应视情节严重情况对相关责任人进行通报、经济扣罚或报请商业财务部处理。第七章：会计核算制度一、会计科目设置及核算范例一级科目二级科目明细科目科目解释与核算内容及要求资产类 库存现金本科目核算区域营销部库存现金货44、款的收取及送存。例1：区域营销部某日收到客户现金货款10万元，凭现金收款收据，作如下分录：借:库存现金 10贷：应收账款-应收销货款单位10区域营销部出纳当天将收到的现金存入开户银行，作如下分录：借：银行存款银行-收款专户 10贷:库存现金 10银行存款*银行收款专户 费用专户本科目核算银行存款的收入及支出，月末锒行对账单由出纳交会计核对 总账无误（有差异需编制银行存款余额调节表）后，由会计签名并装订成册保管；“银行存款”科目以具体开户银行设置二级账户，二级账户下设“收款专户”及“费用专户” 二个三级明细户。收款专户：核算区域营销部收到的客户销货款以及区域营销部汇回总部的货款。费用专户：核算总45、部拨入区域营销部营运资金、费用资金及区域营销部日常费用开支。例2：收到客户现汇汇票一张100万元，作如下分录：借：银行存款银行-收款专户 100 贷：应收账款-应收销货款客户 100区域营销部将收款专户#资金120万汇往总公司时，区域营销部作如下分录：借：应付账款一应付货款一一总公司 120 贷:银行存款银行-收款专户 120总公司收到区域营销部汇回的120万货款时，总公司作如下分录： 借：应收账款应收销货款区域营销部 120贷：银行存款 120总公司向区域营销部拨入费用款10万元，则总公司作如下分录：借:其他应收款内部往来区域营销部 10 贷:银行存款 10区域营销部收到总公司拨入的费用款146、0万元，则区域营销部作如下分录：借：银行存款-*银行-结算专户 10贷：其他应付款-内部往来-总公司 10应收票据*单位本科目核算区域营销部银行承兑汇票的收取及背书，本科目不按客户设立二级明细科目，由区域营销部出纳台账登记售前及背书。例3：区域营销部收到客户银行承兑汇票一张，金额20万，作如下分录：借：应收票据 20 贷：应收账款-应收销货款单位 20区域营销部将20万元承兑汇票背书转让给总公司，作如下分录：借：应付账款-应付货款一总公司 20 贷：应收票据- 20应收账款应收销货款 应收配件款*单位1、核算因销售产品、配件等应向购货方收取的款项，为了查账方便，区域营销部不设预收账款，区域营销47、部与客户的销售及货款往来均通过此科目核算，月末编制报表时应分别汇总各明细账户借贷方余额，余额借方的汇总记入“应收账款”，余额贷方的汇总记入“预收账款”。2、“应收账款”科目设“应收销货款”和“应收配件款”两个二级科目，“应收销货款”核算区域营销部销售库存商品而应收的款项，“应收配件款”核算区域营销部销售配件而应收的款项。3、客户打款统一贷记“应收账款”；开票销售统一借记“应收账款”。4、区域营销部于每年末按应收款账余额0.5%计提坏账准备。例4：总公司向区域营销部销售产品11.7万元（含税）作如下分录： 总公司：借：应收账款-应收销售款-*区域营销部 11.7 贷：主营业务收入-*区域 10 48、应交税费-增值税-销项税 1.7 区域营销部： 借：库存商品区域 10 应交税费-增值税-进项税 1.7 贷： 应付账款-应付销售款-总公司 11.7例5：客户打款分录见例1、例2、例3总公司向区域营销部销售配件5万元（不含税）总公司作如下分录：借：应收账款一一应收配件款一一*区域营销部 5.58贷：其他业务收入一配件销售一*区域 5 应交税费-增值税-销项税 0.58区域营销部收到总公司发出的上述配件,区域营销部作如下分录：借：库存商品配件-*区域 5应付税金一一增值税一进项税 0.58 贷:应付账款一一应付配件款一一总公司 5.58区域营销部向客户销售配件一批，金额10万元(不含税)该批配49、件入库成本8万元，则区域营销部作如下分录：借：应收账款-应收配件款单位 11.7 贷：其他业务收入 10 应交税费-增值税-销项税 1.7借：其他业务支出 8贷：库存商品 配件*区域 8例6：年末，区域营销部根据应收账款余额1000万元，计提坏账准备5万元，作如下分录： 借：销售费用-坏账损失 5 贷：坏账准备 5其他应收款内部往来 外部往来 备用金*单位 *人本科目下设“内部往来”、“外部往来”、“备用金”二级科目，区域营销部不设“其他应付款”科目。u “内部往来” 二级科目专门用于核算区域营销部与总公司除货款及配件往来外一切往来款项的结算，包括总公司费用下拨。u “外部往来” 二级科目专门50、用于核算除应收票据、应收账款外与 外单位的其他各项应收、暂付或应付、暂收款项。 “备用金” 二级科目专门用于核算职工向区域营销部借取的备用金。 例7：区域营销部向宿舍租赁单位支付1个月的住宿押金3000元，区域 营销部作分录如下：借：其他应收款一一外部往来一一*单位 0.3 贷：银行存款一一*银行一一费用专户 0.3业务员张三向区域营销部借取备用金3000元，作如下分录：借：其他应收款-备用金-张三 3000 贷：银行存款-*银行-费用专户 3000库存商品促销品本科目核算区域营销部配件、广告促销品的入库及出库。例7：区域营销部本月收到客户发来的广告促销品10万(不含税同时本 月发出5万元进行51、促销，则作如下分录：入库分录：借：库存商品促销品 10 应交税费-增值税-进项税 1.7贷：银行存款 11.7出库分录： 借：销售费用-广告费用 5 贷：库存商品促销品 5库存商品*区域1、本科目核算区域营销部辖下中转仓及售后仓库存商品的入库及出库。2、中转仓及售后仓库存商品（包括配件）进出仓需分产品区域入会计账，月末区域营销部会计核对会计账与仓库提供的库存商品收、 发、存明细表一致才能结账。例8：区域营销部本月销售沉淀冰箱收到货款11. 7万元，作如下分录：借：应收账款-应收销货款客户 11.7贷：主营业务收入-*区域 10应支税费-增值税-销项税 1.7例9：区域营销部本月收到总公司按计划52、发出的袜子一批，不含税金额10万，该袜子已由仓库做好明细入库记录，作如下会计分录：借：库存商品一配件袜子 10应交税费-增值税-进项税 1.7 贷：应付账款-应付配件款一总公司 11.7待摊费用*上年余额 本年发生 本年摊销本科目核算区域营销部已支付的，需要在一年内分摊的支出。具体核算内容包括：1、区域营销部的货架、衣裤架、办公桌椅、生活用品、传真机、碎纸机、电视机、洗衣机、冰箱等；区域营销部财务需台账登记上述设施，年底进行盘点。2、单件价值在3000元以下的工具。3、区域营销部发生的装修费用。例10：区域营销部购入传真机一台，金额2400元，作如下分录：借：待摊费用-本年发生 2400贷：银53、行存款-*银行-费用专户 2400以后每月分摊如下：借：销售费用-日常费用一费用摊销 200贷：待摊费用-本年摊销 200固定资产房产汽车电脑设备复印机空调其他上年余额本年增加内部转入内部转出本年减少借:主营业务成本区域 贷：库存商品区域本科目核算使用年限在一年以上的房屋建筑物、机器、工具、器具、运 输工具、非生产用的管理设备等资产；具体核算内容包括：房产、汽车、 电脑设备、复印机、空调及单件价值在3000元以上的工具。1、固定资产的折旧年限类别 折旧年限 办公设备 5年工具 5年 汽车 5年2、购入固定资产价值：原价=买价+安装费+包装费+保险费3、区域营销部的固定资产必须建立台账登记。4、54、本年增加：核算除公司内部转入的年内增加的固定资产。5、内部转入：核算由总公司或其他区域营销部转入而增加的固定资产。6、内部转出：核算转出至总公司或其他区域营销部而减少的固定资产。7、本年减少：核算由于报废、盘亏及出售给公司以外单位而减少的固定资产。 累计折旧区域营销部固定资产折旧统一使用“平均年限法”；固定资产预计残值率为原值的5%，月折旧额=固定资产原值*(1-5%)/折旧年限*12。固定资产 清理核算因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产净值，及其在清理 过程中发生的清理费用和清理收入；清理完毕后，将清理净损益转入“营 业外收支”科目；有关涉及固定资产出售、报废、毀损的，区域营销 部财55、务需书面报告商业财务部，经商业财务部审批后区域营销部财 务方可作相应账务处理。例11：区域营销部本年1月购入空调一台，价值6000元，作如下分录：1月做购入分录，本月不提折旧：借：固定资产-空调-本年增加6000贷：银行存款银行-费用专户 60002月开始计提折旧：借：销售费用-日常费用-折旧费 95贷：累计折旧 95假设该空调使用4年后报废，残值变卖收入为500元， 则：借:固定资清理 1440累计折旧4560贷：固定资产-空调-本年减少6000借：银行存银行-收款专户 500贷：固定资产清理500借：营业外支出 940贷：固定资产清理940待处理财产损益待处理固定资产损益待处理流动资产损益56、核算企业在清查财产过程中待查明的各种财产物资的盘盈、盘亏、毁损； 方涉及财物物资盘嬴、盘亏、毀损的，区域营销部需书面报告商业财 务部，经商业财务部审批后区域营销部财务方可作相应账务处理。例12：区域营销部本月末对仓库进行盘点，结果盘盈空调10万元，盘亏冰箱11.7万元，作如下分录：1、盘盈处理：借：库存商品区域 10贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 10报批后作如下分录：借:待处理财产损益-待处理流动资产损益 10贷:营业外收入-流动资产盘盈 102、盘亏处理：借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 11.7贷：库存商品-*区域 10应交税费-增值税-进项转出 1.7报批后作如下分录：借57、营业外支出-流动资产盘亏 11. 7 其他应收款等贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 11.7负债类应付账款应付货款应付配件款*单位本科目核算区域营销部向总公司购入产品、配件等而应付给对方的货款；本科目“应付货款”和“应付配件款”两个明细分别核算应付总 公司的货款和配件款。具体例子见例9：应交税费应交增值税进项税 进项税（运费） 销项税 期末未交税金 已交税金本科目专用于核算区域营销部应交的增值税。应交增值税：核算区域营销部购进或销售库存商品等抵扣或应交的增值税。进项税：核算 区域营销部从总公司购入库存商品及经销商返销等收 到增值税发票上注明的税额。进项税（运费）：核算运输单位开具的货票上58、注明的运费和建设基金。 销项税：核算区域营销部销售货物，开给经销客户增值税发票上注明的税额。 已交税金：核算区域营销部实际上交增值税额。例13：区域营销部6月从总公司购入100万元货款，税款17万元，本月销售给予经销商的销售收入为150万元，税款25.5万元，本月上交增值税5万元。作如下分录：借:库存商品-*区域 100 应交税费-应交增值税-进项税 17 贷:应付账款-总公司 117借：应收账款-应收销货款客户 175. 5 贷：主营业务收入区域 150 应交税费-增值税-销项税 25.5借：应交税费-应交增值税-已交税金 5 贷：银行存款银行-费用专户 5应付职工薪酬促销员工资 管理人员工59、 资应付职工薪酬设“促销员工资”和“售后工资” 二级科目，专用于核算 区域营销部支付给促销人员和管理人员的工资。例14：区域营销部本月支付促销人员工资10万元，作如下分录：借：销售费用-促销员工资 10 贷：银行存款银行-费用专户 10其他应交款个人所得税本科目下设“个人所得税” 二级科目，用于核算按税法规定代扣代缴的个人所得税。例15：区域营销部本月代扣个人所得税500元，并上交税务机关；作如下分录：借：应付职工薪酬-促销员工资 500：贷：其他应交款-个人所得税 500借：其他应交款-个人所得税 500 贷：银行存款银行-费用专户 500预提费用安装费房租上年余额 本年计提 本年支出本科目60、核算区域营销部按规定或按年度预算预提但在以后支出的各项费用；包括房租、安装费（需分不同安装费标准计提）等。例16：区域营销部按本月销售量分类计提空调安装费10万元，作如下分录： 借：销售费用-安装费 10 贷：预提费用-安装费-本年计提 10所有者权 益类上级拨入资金专用于核算区域营销部收到总部拨入的营运资金，该科目记录必须与总公司“下拨资金”科目保持一致;以便总公司在合并会计报表时能相互抵销。例 17：总公司拨入区域营销部50万元作为营运资金，作如下分录：总公司：借：下拨资金-*区域营销部 50 贷：银行存款一银行 50区域营销部收到总公司拨入的营运资金：借：银行存款银行-费用专户 50 贷61、：上级拨入资金 50本年利润本科目核算区域营销部在本年实现的利润（或亏损）总额。每月终，把所有损益类科目的余额转入“本年利润”中，年终把“本年利润”各明细余额转入“利润分配一未分配利润”。损益类主营业务 收入*区域核算区域营销部销售库存商品等发生的销售收入具体例子见例18主营业务 成本核算区域营销部销售库存商品等发生的销售成本(区域营销部库存成本采用加权平均法核算)。例18：区域营销部本月销售库存商品117万元，成本为100万元（均属不含税收入和成本作如下分录：借：应收账款单位 117贷：主营业务收入区域 100 应交税费交增值税-销项税 17借：主营业务成本区域 80 贷：库存商品区域 8062、销售费用日常费用办公费邮电费水电费房租费折旧费办公费：核算区域营销部日常购买的办公用品，包括纸、笔等。 邮电费：核算区域营销部日常发生的电话费、邮递费等。水电费：核算区域营销部日常发生的水费及电费。房租费：核算区域营销部每月发生的房屋租金支出。折旧费：核算区域营销部每月计提的固定资产折旧费用。人员费用配送费用配送费用 售后费用 其他费用汽车费用其他费用费用摊销坏账损失印花税房产税差旅费促销员工资福利费用运杂费仓租费运费补贴汽车费用安装费维修费 人员工资其他费用汽车费用：核算区域营销部汽车油费日常发生的维修费、年检、路费等支出。其他费用：核算区域营销部日常发生的除上述项目的其他支出。费用摊销：核63、算从“待摊费用”科目每月摊入的费用。坏账损失：核算区域营销部计提的坏账准备。印花税：核算区域营销部实际交纳的印花税。房产税：核算区域营销部实际交纳的房产税。差旅费：核算区域营销部日常发生差费支出及出差补贴支出。促销员工资：核算区域营销部每月发生的促销员工资支出。福利费：核算区域营销部实际上交的社会保险费、医疗保险费、失业保险费。运杂费：核算区域营销部发生的运杂费及二次配送费用。运费补贴：核算区域营销部给客户的运费补贴。仓租费：核算区域营销部每月发生的仓储、保管费用。安装费：核算区域营销部每月按销售量计提的安装费支出。维修费：核算区域营销部每月发生的维修费用支出。例19：区域营销部本月购买办公用64、品500元，本月发生的电话费及邮递费共 3000元，水电费1000元,差旅费10000万元，运杂费及仓租各50000 元，交纳印花税200元，维修费10000元，计提房屋租金10000；作如下分录：借:销售费用-日常费用-办公费 500 -邮电费 3000 -水电费 1000 -房租费 10000 -印花税 200 销售费用-人员费用-差旅费 10000销售费用-配送费用-运杂费 50000 -仓租费 50000 -售后费用-维修费 10000 贷：银行存款银行-费用专户 124700 预提费用-房租-本年计提 10000其他业务 收入本科目核算区域营销部除产品销售外的其他业务所取得的收入，如65、 销售配件收入等。例20：区域营销部本月销售配件1.17万元（含税）给下属维修网点，作如下分录：借：银行存款-*银行-收款专户 1.17 贷：其他业务收入-配件收入 1 应交税费-增值税-销项税 0.17其他业务 支出*本科目核算除产品销售的其他销售发生的支出，包括销售成本相关的费 用以及营业税金及附加等。例21 ：假设例20销售配件的成本为8万元，作如下分录：借：其他业务支出 0.8贷：库存商品 0.8财务费用利息收入银行手续费*本科目核算区域营销部银行手续费、利息收入等。例22：区域营销部本月购买支票100元，收到银行存款利息200元，作如下分录：借：银行存款-*银行-收款户 100财务费66、用-银行手续费 100 贷：财务费用-利息收入 200营业外收入*本科目核算区域营销部发生的与生产经营无直接关系的各项收入， 包括流动资产、固定资产盘盈，固定资产清理净收益，确实不须支付的 应付款项等。具体例子见例12营业外支出*本科目核算区域营销部发生的与生产经营无直接关系的各项支出， 包括流动资产、固定资产盘亏，固定资产清理净损失，罚没支出，非常 损失，捐赠支出等。 具体例子见例12二、报表报送时间1. 每月区域营销部截数日期为月末最后一天。2. 区域营销部按照当地税局等机构的具体要求报送财务资料。3. 具体如下：出纳：u 每月2日前各区域出纳须将区域库存现金平衡表、库存现金盘点表、银行存67、款明细表打印签字后传真总公司财务部，并于2日之前将现金流量表即（表二)电子版相关表格以0A模板传送总公司财务；u 每月7日前将区域费用明细表即（表一)以电子版用0A模板传送总公司财务部；u 对日常费用支出必须事先申报才予支付款项，特殊情况申请特批支付；u 每月2日之前将费用报销等相关收支原始凭证移交区域营销部主管会计。以上表格必须使用固定设置公式之表格,不得复制转予粘贴，否则，将视为错误报表，扣相 应绩效分数。区域财务经理兼主管会计：1. 每月15日前须将区域营销部应收账款对账单即（表二)以电子版用0A模板传送总公司财务部；2. 每月25日前须将区域营销部年月报表-即(表一)区域营销部利润合并68、表即（表四）、区域营销部应收账款合并表即（表五）区域营销部年月进销存报表即（表三）并包含各个店铺的明细表格以电子版用0A模板传送总公司财务部；3. 每月28日或30日须将上月记账凭证以最快专递方式寄回总公司财务部；4. 每月16日前须将区域营销部工资申请表以电子版用0A模板传送总公司财务部;5. 每月7日前须将区域财务人员考勤表包含考勤明细表以电子版从模板发送总公司财务部； 直营会计；每月18日前须将所管辖内直(联)营店铺相关进销存及费用报销原始凭证整理申报后移交给 区域营销部主管会计；每月10日之前将当月所管辖内直(联)营店铺考勤、盘点、销售、进出库等相关资料收集。每月4日之前需将绩效考核表69、工作计划表等填写并通过0A发送总 公司商业财务部。以上所有规定之时间遇节假日公司放假顺延，否则， 严格按此规定时间执行不得有误。以上表格必须使用固定设置公式之表格，不得复制转予粘贴，否则将视为错误报表，扣相应绩效分数。 附各区域财表上报时间：第八章：区域营销部合同管理一、总则1. 为了加强区域营销部的合同管理工作，规范合同的立项、审批、签订、审查、监督、履行程序，减少和避免合同纠纷，保护公司利益不受侵害，根据中华人民共和国民法通则、中华人民共和国合同法及其他法律法规，制定本暂行办法。2. 本办法适用于所有区域营销部对外签订的各种销售、广告、仓储、运输、租赁等经 济合同。3. 各省区域营销部严70、禁对外签订担保、抵押、质押合同。二、 合同管理机构及职责1. 财务中心是区域营销部合同管理的主管部门，其主要职责如下：u 负责区域营销部合同管理制度制定及解释；u 负责各种经济合同标准格式的起草及修订；u 负责区域营销部各种合同纠纷案件的咨询及起应诉工作;u 负责区域营销部合同管理制度执行的监督，对违反合同管理的责任人员视情节予以处 罚或报请处罚。2. 营销系统其他各业务部门根据自身的工作职能，对区域营销部的合同工作与其职能相关的部分负有管理职责，应明确区域营销部合同审批权限，加强对区域营销部合同审查工作，并协助财务管理部做好合同管理工作。3. 区域营销部销售是区域营销部各类合同的日常管理部门71、，由区域营销部财务主管兼任专职合同管理员，具体负责合同管理工作，协助营销财务管理部及其他业务部门对 区域营销部合同进行管理，其主要职责有：u 区域营销部各类合同的整理、建档和保存；u 对合同履行情况进行跟踪，发现问题及时向区域营销部总经理及财务中心汇报；u 与财务中心及其他业务部门的日常联络工作；三、合同的审批与签订1. 各区域营销部对外进行销售、釆购、广告等商业往来，从事经济活动的，除涉及金额小，可以即时清结的情况外，都必须以书面形式签订合同；u 即时清结是指合同的协商、订立、履行、终止都在同一时间完成。u 书面形式是指合同书、信件或数据电文（包括电报、电传、传真、电子数据交换和电子邮件）等72、可以有形地表现所载内容的形式。2. 区域营销部对外签订的书面合同必须加盖公司公章方为有效，未加盖公司公章的合同 均属无效合同；为防止区域营销部人员违规对外签订合同，避免法律纠纷，区域营销部必须给区域营销部所有往来业务单位发出区域营销部合同签订申明函（附件），并要求往来单位盖章确认，合同管理员必须妥善保管好该确认函。3、直接对外协商、签订合同的区域营销部人员为合同经办人，合同经办人在与对方签订合同之前，必须确认对方有权签署合同，如取得对方单位的营业执照、法定代表人身份 证明书或授权委托书，合同经办人代表公司对外签订合同时必须遵循以下原则：u 务必遵守自己的工作职权，不得越权越职对外签订合同；u 73、在对外签订合同时，务必持谨慎态度，不得随意对外签订合同；u 合同签订后，应积极跟进合同履行情况，出现问题及时反馈或咨询相关人员。4、合同承办人在订立合同之前，必须先按如下程序进行合同立项审批：u 合同承办人填写合同审批表一有权审批人逐级审批（如权限在区域营销部一级，由 区域营销部总经理审批即可；如需总部主管领导审批的，需报主管领导审批，传真件有效）合同经办人将合同审批表及合同草案报合同管理员审查-合同管理员审查审批情况和合同条款无误后寄回总部盖公章（注：各类合同的审批权限以各部门规 定的审批权限为准）。5、区域营销部合同管理员必须严格审查合同条款，不明之处应询问合同承办人或咨询总 部法律事务主74、管。6、合同草案经审批后，合同经办人员应严格按照已审批的合同草案条款签订正式合同，不得擅自修改，否则视为未经审批擅自签订合同：如合同草案确实需要修改的，须按本办法的规定重新进行申报审批。7、合同的条款应使用公司统一的标准格式，没有标准格式的可参照对方提供的合同格式或双方协商，但必须具备以卞条款：u 对方当事人的全称，地址，法定代表人，开户银行及账号；u 合同标的；u 合同标的物的价格、酬金或费用；u 合同履行的时间、地点及方式；u 合同的违约责任；u 列有“本合同须经双方加盖公章或合同专用章后方可生效”之条款。8、除在合同最后一页签章处加盖章外，和本合同有关的全部文件包括附件等都还应加盖骑缝章75、。9、合同签订后，应将合同正本交区域营销部合同管理员保存，合同副本或复印件由经办人员保存。四、 合同的履行1、合同签订后，经办人员是跟踪合同履行情况的第一责任人，应及时检查履行情况和对方履约能力。如出现影响合同继续履行的情况，经办人员应及时向区域营销部总经理汇报。2、合同管理员有权对合同的履行情况向经办人员进行了解，经办人员应予积极配合，发现问题的，应迅速向区域营销部总经理汇报解决。3、 如合同履行中对方违约或产生其他法律纠纷，区域营销部应当在纠纷发生的初期及时通报总部法律事务人员，以便于尽快争取法律救济手段解决争端。4、合同签订后，应当严格依合同履行，如需要变更、终止或解除合同的，按照本办法76、规定的程序重新申报审批。五、 合同的编号、建档及统计1、合同管理员对已经生效的合同要编号登记，逐个建立档案，凡与合同有关的文书都要附在合同卷内归档。已履行完毕的合同按会计档案保管期妥善保管。2、 生效的合同编号形式为：A-(Y)Z号，其中：A为区域营销部所在省份的简称； 为合同签订时的年份（合同审批和签订跨年度的，以盖章时的时间为准);丫为合同 类型的简称，销售合同为“销”，广告合同为“广”，租赁合同为“租”，其他合同为“另”; Z为顺序号（如：闽-2000 (销）1号表示一份福建区域营销部于2000年签订的销售 合同，顺序号为1)。3、 合同管理员应按合同类型分别建档保存。各种销售合同、零售77、商或批发商代理协议、返 利协议、退货协议等与产品销售有关的合同全部认定为销售合同；各种广告促销活动、 媒体广告、产品推广等与广告活动有关的合同为广告合同；各种房屋租赁、仓储保管、 其他财产租赁时签订的合同为租赁合同；运输、采购等其他合同另行分类保存4、 顺序号按合同类型自行编排，即在同一类型合同中顺序号保持连贯。5、 合同管理员对已签订建档的合同编制合同档案一览表，注明合同类型、签订时间、经办 人员、合同金额等事项，以便于查询。6、 除合同管理办法规定有权查阅的人员以外，已建档的合同正本，一般情况下不得公开， 其他人员确实需要查阅的，须经区域营销部总经理签字同意。7、 对于因合同保管中遗失或损78、毁合同，造成公司损失的，将严格追究合同管理员及有关人员的责任。六、附则一、本办法由财务中心负责解释，并由商业财务部监督、检查各区域营销部的执行情况。附件：1 、合同审批表2 、合同档案统计一览表3 、区域营销部合同签订声明函 区域营销部合同签订声明函 (单位)：为加强贵我双方工商合作，规范双方合同签订，我区域营销部现特向贵单位作出如下郑 重声明：1. 我区域营销部与贵单位签订的合同、协议必须加盖我区域营销部之总部公章方为 有效，未加盖我区域营销部之总部公章的合同均属无效合同，我区域营销部都将 不予以承认及执行。2. 在此所指的合同包括各类协议、承诺、确认等类似合同性质文件。特此声明，此致。有限79、公司 区域营销部 20 年 月 日声明函回执有限公司 区域营销部：我单位已知晓贵区域营销部上述声明内容，贵区域营销部签订的各类合同、协议、承诺、确认必须加盖贵区域营销部之总部公章方为有效。此致。 单位（需加盖公章) 20 年 月 日区域营销部合同签订审批表填写日期：合同编号:合同类型销售合同( );广告合同( );租赁合同( )；其他合同( )合同说明合同金额元合同履行时间： 至合同格式我公司合同范本( );对方提供合同范本( ):双方协商( )经办人员姓名： 职务： 联系电话：合同对方详细地址联系电话企业性质法定代表人备注：区域营销部总经理 审批意见签名： 年 月 日主管领导 审批意见签名：80、 年 月 日营销副总或总经理审批意见 签名： 年 月 日注：（1）本表由合同经办人填写； (2)“合同说明”需简要填写合同的主要内容、条款； (3）“合同对方”填写合同对方当事人的法定全称； (4）“企业性质”填写合同对方的企业性质，如国有、私营、股份公司、个体工商户等； (5）“备注”填写该合同的特殊事项，如不使用我公司合同范本的原因，与公司有关规定不相符的情 况说明等。区域营销部合同登记一览表序号合同编号签订日期合同金额经办人付款方式已付金额未付金额备注制表日期： 制表人：第九章：预算管理制度一、预算编制1 、预算按时间分为年度和季度，预算年度自公历1月1日至12月31日。预算季 度自当季81、1日至季末最后一天。预算收入和预算支出以人民币为计量单位。2 、编制预算须坚持积极可靠、稳定增长、勤俭节约、实事求是的原则。3 、各营销部在编制预算时，要以公司下达的签约额、收入、成本费用和利润指标 为基础，参照历年数据，结合预算期市场情况，据实编制。4 、预算编制由各营销部总经理负责，按照公司和本区域的任务和计划目标，本着 增收节支的原则编制部门预算，区域财务对区域营销部预算进行汇总，财 务中心审核平衡后 形成区域营销部预算报告。经总经理签字后，报公司董事 会批准执行。5 、预算报告包括：预算说明和预算报表。 预算说明：编写预算期内的重大事项和其他需要说明的事项。 预算报表：签约额预算表、营82、业收入预算表、营业成本预算表、费用预算表、 利润预算表、釆购及分包付款预算表、项目费用预算表、固定资产购置预算表、 人力资源预算表、 现金流量预算表、资产负债表、损益表等。6 、预算报告期为：年度预算报告，但分季度填列。7 、年度预算由各营销部根据公司财务中心下发的相关预算要求及预算表格进行 编制，于预算年度的上一个会计年度终了日前一个月编制完成，并于预算年度 1月10日前将预算 报告报财务中心进行收支平衡并汇总，经公司总经理审核 或经公司经营会议讨论通过后，报 公司董事会审核批准执行。8 、年度预算经公司董事会审批后，由公司总经办下发各营销部遵照执行。二、预算执行1 、各营销部对已经批复的预83、算报告，必须严格按照增收节支的原则认真执行。2 、各营销部要对预算收入层层落实、责任到人。确保收入指标的足额完成和资金 的及时回笼。3 、各营销部要对预算支出层层把关，严格控制，以保证实现和超额实现全年 利润指标。4 、预算范围之内的现金支出，由各区域营销部按照本公司的相关制度办理 支付手续。5 、各营销部预算一经批准，未经总经办公会审批，任何部门和个人不得擅自改动。三、预算调整1. 预算调整是指在预算执行中因客观环境发生重大变化，对预算执行产生重大影响时， 对原预算进行部分修改。一般根据需要半年可调整一次。2. 公司预算经董事会批准后，原则上不作调整。如各预算具体实施部门有特殊情况确需调整，84、财务部将在每季度末对下一季度预算进行适当调整，依据预算编制与审批程序上报、审批。3. 实际收入超出预算部分，不视为预算调整。4. 各项支出原则上要求均须列入预算。因特殊原因未列入预算的必要支出，无论金额 大小，一律专项报告申请公司总经理审批。四、 预算的监督与检查1. 公司财务中心是预算监督检查的管理部门，公司财务中心按季、按年对各营销部财 务报表及预算执行情况进行定期审核汇总，与预算进行比较分析，及时发现各部门在预算执 行过程中存在的问题，并予以纠正。2. 公司审计部有权对各营销部预算完成情况进行不定期的检查，各营销部应积极配合， 不得以任何借口，拒绝检查、监督。3. 公司人力资源部对各营销85、部关键预算目标完成情况按季度进行考核，评定各营销部的绩效。五、公司预算编制流程如下：1、公司总经办公布预算编制通知和要求。2 、各营销部编制预算，需涉及其它部门的，由经办部门负责协调完成。各经办 部门初步完成本部门预算后，应及时上报部门负责人审核。3 、各营销部将经部门负责人审核后的预算报送至公司财务中心，由财务中心逐 一审核、修改。4 、公司财务中心审核汇总后报公司总经办公会讨论。5 、经公司总经办公会讨论通过后，报公司董事会批准执行。6 、由公司总经办统一对各营销部下发经营任务书。六、年度预算应根据公司年度目标规划、项目计划和长期预算编制。年度预算要分解到季度。七、各部门应当认真分析影响预86、算的有关因素，将预算项目层层分解，落实到每个项目、每个人，不能编制笼统、模糊的预算。八、编制涉及资金收支的预算表，均应附带详细的往年项目收款预算明细表 （按季度、 项目填列），不能只按汇总数填列。九、 财务中心应按季度向公司总经办公会报送季度决算、预决算差异分析报告， 对执行中的重大差异及调整情况做出说明。十、 公司总经办应在年度终了后一个月内组织召开年度决算会议，由财务部向公司总经办公会和董事会报送年度决算、预决算差异分析报告，对执行中的重大差异及调整情况做 出说明。第十章：固定资产管理制度一、 为了加强固定资产管理，提高资产使用效益，保护公司财产安全，促进管理工作和业务活动的开展，根据国家87、有关财务制度的规定及公司实际情况，特制定本制度。二、固定资产是指使用期限在一年以上、在使用过程中保持原有物质形态的房屋建筑 物、机器设备、运输设备以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等；不属于生产经营 设备的物品，单位价值在2000元以上、使用期限超过两年的，也作为固定资产。公司固定 资产根据不同用途分为房屋及建筑物、办公设备、运输设备三类9三、 固定资产管理原则：公司区域营销部财务统一负责固定资产的实物管理， 应对所有固定资产进行分类，设置固定资产卡片并详细登记，年内会同财务本部进行固定资 产盘点。公司财务部负责固定资产的价值管理，应根据固定资产实物的增减（购置、报废、 盘盈、盘亏、毁损88、等）及时按有关规定进行账务处理。固定资产的日常维护、保养以及修 理由各使用部门负责。各部门对固定资产的维护和管理应建立岗位责任制度，落实到人。 四、 固定资产按以下原则和方法计价：购入的固定资产，以其购入价加由公司负担 的运输、装卸、安装调试、运输途中保险费及其他附加费用计价，国外购人的还应包括进口 税金；自制、自建的固定资产，按建造过程中的实际支出计价；在原有固定资产基础上 进行改建、扩建的，按固定资产原值，加上改建扩建发生的实际支出计价；投资者投入的 固定资产，按评估确认或按合同、协议约定的价格计价。接受捐赠、从境外调入或引进的 固定资产，以所附单据确定的金额加上由公司负担的运输费、保险费89、安装调试费、缴纳的 税金等计价；无所附单据的，按照同类固定资产现行市场价格计算；盘盈的固定资产，按照 同类固定资产的重置完全价值计价。五、固定资产折旧：公司固定资产提取折旧的范围和折旧年限按国家规定范围执行。公司计算提取固定资产折旧，采用平均年限法（下称直线法）。净残值率按5%计算。当月增 加的固定资产当月不提折旧，当月减少的固定资产当月照提折旧。固定资产折旧年限如下：固定资产类别折旧计提年限净残值率1、房屋及建筑物305%2、运输工具 6 5%3、电子及其他设备55%六、固定资产的购置：各区域营销部的年度预算应包括固定资产购置计划和预 算。经批准购置的固足资产，由区域營销部负责购置。区域营90、销部需购置固定资产的按如下程序办理：各区域需购置固定资产，填写“固定资产购置申请单”，金额1000元以下的由区域负责人审批、1000元（含）以上3000元以下的由区域负责人、财务中心副总审批、3000元（含）以上由总经理审批后转区域财务； 区域财务审核后，由区域安排专人负责釆购；固定资产收到后，由区域财务会同固定资产 使用部门负责验收，并填写“固定资产验收清单” 一式三份，在验收清单中应详细填写固定 资产名称、规格型号、金额、供货厂商，并同时对固定资产进行编号。一份由使用部门留存， 一份交区域财务进行相应的账务处理，一份交资产管理部门填写固定资产卡片，更新台账， 落实使用责任人。七、固定资产的91、内部转移：固定资产在公司内部部门员工之间转移调拨，需填写“固 定资产转移申请单” 一式四联，经区域财务审核、区域总经理批准后办理实物转移及转移登 记。八、固定资产的处置：固定资产使用部门如发现本部门有闲置的或者没有使用价值的 固定资产，应填写“固定资产处置申请表”，交总部，总部拟定处理意见后交公司总经理审 批。；经批准后，固定资产管理部门对实物进行处理，处理后对台账及固定资产卡片进行 更新，并将处理结果书面通知财务部。财务部依据总经理批准的固定资产处理申请和实 物处理结果，进行账务处理。九、期末固定资产按账面价值与可收回金额孰低计价，对于市价持续下跌，或技术陈 旧、损坏、长期闲置等原因导致固定92、资产可收回金额低于账面价值的，按单项固定资产可收 回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备。十、固定资产清查盘点：（1）区域营销部建立固定资产清查制度，清查分年中清查和年末清查，由区域总经理和财务部共同执行。(2）固定资产的清查应填制“固定资产盘点明细表”，详细反应所盘点的固定资产的实有数，并与固定资产账面数核对，做到账务、实物、和固定资产卡片相核对一致。经清查盘点后，若有盘盈或盘亏，须编报“固定资产盘盈盘亏报告表”，列出原因和责任，报固定资产使用部门负责人、总部和公司总经理批准后，区域财务进行相应的账务处理。管理部门对台账和固定资产卡片内容进行更新。第十一章附则第一条本制度未尽事宜，依照93、国家有关法律、法规、规范性文件以及本公司章程的 有关规定执行。本制度与有关法律、法规、规范性文件以及本公司章程的有关规定不一致的， 以有关法律、法规、规范性文件以及本公司章程的规定为准。第二条本制度经董事会批准后生效。第三条本制度由公司财务中心负责解释。区域营销部利润分红方案实施细则为确保区域营销部分红方案顺利实施，根据区域营销部利润分红方案以下简称方案，制订本实施细则。第1条.区域财务核算规定各区域营销部财务按权责发生制核算，凡是本期己经实现的收入和己经发生或应当负担的费用， 不论其款项是否己经收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款 项己经在当期收付，都不应作94、为当期的收入和费用。第2条.方案第4条第5款中所称销售收入，指区域营销部以货币或非货币形式从各种来源取得的收入。包 括：（1）销售货物收入； (2）提供劳务收入； (3)转让财产收入；（4）股息、红利等权益性投资收益；5利息收入； (6)租金收入；（7）特许权使用费收入； (8)接受捐赠收入； (9)店铺转让收入等其他收入。收入总额中的下列收入不计算在内：（1）总公司下拨区域营销部日常开支款项。第3条.方案第4条第5款中所称销售成本，指与取得销售收入有关的按实扣除。第4条.方案第4条第5款中所称销售费用包括：员工工资、水电费、办公费、广告费、装修费用、模特及衣裤架、联营提成、固定资产折旧、房租95、存货减值准备（库存商品折旧）、坏账准备、店铺转让费、会务费等一切费用。1.工资（含基本工资、各项福利补贴即全勤奖、电话补贴等、店铺人员销售提成、缋效奖金），按月据实列支。 2.实际发生时，直接计入当期费用项目：运输费、水电费、办公费、差旅费、业务招待费、财务费用（汇 款或刷卡手续费、卡折年费、利息收支扣除息税的净额)、福利费、市内交通费、赠送、汽车日常费用（含 加油、过路费、保养、罚款等，保险按投保期摊销无期限直接报销入当期费用)、培训费(含培训期间住 宿费、往返交通费、餐费、场地租金等相关费用)、税票扣点、入场费、外加工费(加固、修边等)、公 关费、喷绘、打假支出、诉讼费、律师费。每月末，96、因相关费用票据传递不及时，无法取得时，对此类 费用应进行预提。待次月实际取得相关票据时，冲转上月己预提部分。3.广告费总额扣除总部支持部分金额后,余额在1 2个月摊销，具体计算方法为：当月应摊销广告费用=（广告费总额-总部支持部分金额）/ 1 2。4店铺装修费（注：店铺装修中购置的空调、电视、音响、电脑、打印机、电话按照办公用品类固定资产计 提折旧)总额扣除总部支持部分金额后，余额从装修完毕次月起按24个月摊销。支持客户的店铺装修费， 如客户终止合作时尚未摊完，剩余费用须在终止合作当月一次性摊销。当月应摊销店铺装修费=(装修费总额-总部支持部分金额）/2 4+当月终止经营客户尚未摊销完的店铺装97、修费。5模特及衣裤架费用总额扣除总部支持部分金额后，余额商收到之月起，按12个月摊销。支持客户的模特衣裤架，如客户终止合作时尚未摊完，剩余费用须在终止合作当月一次性摊销。具体计算方法为：当月应摊销模特及衣裤架费用=（模特及衣裤架费用总额-总部支持部分金额）/1 2十当月终止经营客户尚未摊销完的模特、衣裤架。联营提成计算，分情况计入：(1)联营合同中规定联营提成按销售收入固定比例支付，联营提成按规定比例计算计入。(2）联营合同中规定有保底销售额，超出部分按固定比例支付，联营提成必须按以下原则计算计入；A当月销售额未超过月保底销售额时(年保底销售额/12)，按约定保底销售额（即年保底提成额/12)98、， 保底提成比例计入。B当月销售额超过月保底销售额时，当月联营提成包括二部分。首先保底销售额部分按约定比例提成， 其次超出保底销售额部分按合同规定比例计入。7.固定资产折旧固定资产折旧：公司固定资产提取折旧的范围和折旧年限按国家规定范围执行。公司计算提取固定资 产折旧，釆用平均年限法（下称直线法)。净残值率按5%计算。当月增加的固定资产当月不提折旧,当月 减少的固定资产当月照提折旧。固定资产折旧年限如下：固定资产类别折旧计提年限净残值率1、房屋及建筑物205%2、机械、机器、和其他生产设备 105%3、运输工具45%4、电子设备35%5、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等 5 5%8.房租99、在承租期内，按合同定额确定。 (1）承租期间，因单方提前终止租赁合同并违约，须承担违约金。实际支付违约金连同剩余未返还之剩余 租金和押金、违约金一次性计入当期费用。 (2)承租期间，因经营不力及其他原因，店铺转让第三方人承租，并收取相应转让费。转让当月扣除己交 房租及店铺转让费剩余摊销金额后，超出金额计入当期营业外收入，不足部分，当月未一次性计入当 期费用。9.存货减值准备（库存商品折旧）区域营销部年度计提存货减值准备比例为25%，当年度区域营销部直联营店铺（展厅除外）销售金额 10%部分，按吊牌价计算扣减计提基数。（1）存货空间范围：直联营店铺、区域营销部展厅、区域营销部仓库等地点所有存货。100、（2）存货定义：当年度所有历年未实现对外销售的货品(不包括下一年度新品)。 如：2011 年度新品不参 与2010年度计提存货减值准备范围。2010年度以前货品 未实现对外销售时，需计提存货减值准备。 （3）计提存货减值准备时间：次年2月最后一天。特殊情况，须向总经理申请延期。(4)计提存货减值准备基数=每年2月末存货总额-到年直联营店铺销售总额 。(5)计提存货减值准备比例为25%。（6）当年应计提存货减值准备金额=计提存货减值准备基数*计提存货减值准备比例 （7）实例分析：某区域营销部次年2月末库房货品库存100万（成本金额），直联营店铺货品库存100万（成本金额）。当年度1月1曰-12月101、31曰直联营店铺（展厅除外）实际销售金额为200万。则该区域营 销部当年度应计提存货减值准备金额为：（100+100-20010%0.43）25%=47.85万10.坏账准备，根据财务谨慎性原则，年末，区域营销部应计提坏账准备。 (1）计提坏账准备方法：账龄分析法。即根据应收账款账龄的长短来估计坏账损失 的方法。应收账款的账 龄越长，发生坏账的可能性越大。为此，将企业的应 收账款按账龄长短进行分组，分别确定不同的计 提百分比估算坏账损失，使 坏账损失的计算结果更符合客观情况。 （2）计提基数：区域年末应收账款、其他应收款、预收账款借方余额。预付账款、 未到期应收票据，如有 确凿证据证明收回的可102、能性不大或不能收回时，应计 提坏账准备。 （3）计提比例： 账龄6个月内（不含6个月）提取3%， 账龄6个月以上（含6个月）至1 2个月以内（不含12个月）提取1 0% 账龄12个月以上（含12个月）至2 4个月以内（不含24个月）提取2 0% 账龄24个月以上（含24个月）至3 6月以内（不含36个月）提取3 0% 账龄36个月以上（含36个月）至6 0个月以内（不含60个月）提取50%， 账龄在6 0个月以上（含60个月）提取100% (4)计提金额=计提基数*计提比例 A.首次计提坏账准备的计算公式：当期应计提的坏账准备=(期末各账龄组应收账款余额各账龄组坏账准备计提百分 比）B.以后计103、提坏账准备的计算公式：当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+(或-）坏账准备账户借方 余额（或贷方余额）例：甲公司坏账准备核算采用账龄分析法，逾期半年内和逾期半年以上的应收账款分别按3%、10%估计 坏账损失。该公司2007年12月31日有关应收款项账户的年末余额如下。按照类似信用风险特征将这些应 收款项划分为若干组合，具体堉况如下： 账户期末余额（元）账龄应收账款A公司2000000 (借方）逾期3个月应收账款-B公司500000 (贷方 )未到期其他应收款-C公司300000 (借方)逾期8个月预付账款一一D公司200000 (借方）未到期应收票据E公司100000104、0(借方）未到期预收账款一一F公司400000 (借方)逾期6个月若甲公司“坏账准备”账户2007年年初贷方余额为60 000元，2007年确认的坏账损失为120000元，则 甲公司2007年12月31日计提坏账准备计入“资产减值损失”账户的金额为19万元 分析：(1）根据应收账款明细账户的借方余额合计数和预收账款明细账科目的借方余额合计 数再加上其他应收款 明细科目的借方余额合计数计提。 (2)预收账款的借方余额具有应收账款的性质，要计提坏账准备。(3)企业的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、 撤销等原因已无 望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入105、其他应收款，并按规定计提坏账准备。企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，期末应考提坏账准备。综合以上分析，甲公司2007年12月31日计提坏账准备计入“资产减值损失”账户金额 =20000003%+30000010%+40000010%+120000-60000=190000 (元)。11. 店铺转让费实为取得房屋经营权所付出的代价，在受益期限内（即承租合同期限内）摊销。具体计算为：当月应摊销店铺转让费=店铺转让费总额/承租合同期限（折算成承租总月数)12. 会务费，包括订货会期间往返交通费、临时住宿费、话费补贴、客户招待费、送礼等费用，按受益期限 销。一次106、订货会费用总额分4个月摊销完毕，(1）每年1月订货会，当年1至4月摊销。 (2）每年5月订货会，当年5至8月摊销。 （3）每年9月订货会，当年9月至12月摊销。第5条.方案第四条第5款所称调整项目指一般调整与特别调整1. 一般调整项目指区域营销部按本细则规定应提未提、少提，应计未计、少计费用，按本规定补提 补记，相应调增销售费用。2.特别调整指区域营销部委托客户代销，此类销售在收到受托客户销售清单时，确认收入。对于发货时确认的销售收入应调减销售收入。3.期货返点（1）已实现对外部销售部分计算返点收入，相应扣减当期销售成本。（2）未实现销售部分（即各地点存货）返点,相应扣减当期库存货品采购成本。107、如：某区域营销部2010年度订货总额5000万元,获取2010年度期货返点收入200万元。当年末，己订期货中，对外实现销售2000万元。余下部分尚未销售。其他资料如下：A期货订货4000万元（其中加盟客户期货订货1500万元）、现金订货1000万元。B返点收入中每括应支付加盟客户期货销售1500万元返点75万元。该区域当年度应计期货返点收入=(200-75)/(4000-1500)*2000=100万元未销售部分冲减存货进价=（200-75）/(4000-1500)*(4000-1500-2000)=25万元4杜绝投机取巧，虚增销售收入、少计费用等其他行为。 第6条.利润分红方案实际案例列示：108、区域营销部2010年实现税后净利润为500万元，当年度发生以下经济业务： （1）2008-2009年经营亏损50万元(经调整后）。（2） 2010年度1月1日新开店铺模特及衣裤架费用共计120000，装修费共计支付360000元。 当年度摊销装修 费及模特及衣裳裤架费用300000元。当年度因客户终止经营，装修费及模特、衣裤架费用余50000元尚未丨 摊销完毕。（3）某营销部与A联营客户签订联营月保底销售提成合同或协议，期限为2011年7月1日至2015年3月31 日，月保底销售金额人民币8万元，月保底提成比例15%，超额部分按12%，当年度7至12月分别实现销 售收入：12万、10万、5万元109、6万元、9万元、8万元，营销部当年度共计联营客户提成总额为7.5万元。 (4)某区域营销部2010年6月获批总部2010年春夏期货订货(包括加盟客户)3000万元，返点5%计150万元， 其中应支付加盟客户期货销售800万元，返点金额40万元。余下110万元为区域营销部返点收入。当年度已对外销售1900万元，余下300万未对外销售。当年度该区域计返点收入110万元。2010年度该区域营销部合计调减利润总额690400元，经调整后税后净利润为4309600元,分红应为 4309600 元。具体调整项目如下：A弥补2008-2009年度经营亏损额50万元，相应调减利润50万元。B当年应摊销模特及110、衣裤架费用、装修费335000元，实际难销300000元，少摊销35000元，相应调减利 35000 元。C 当年度与A客户联营提成己计提成额7. 5万元，应:计提成额为8.04万元，应计少计提成0.54万元，相应 减利润0.54万元.7月应计提成=8*15%+(12-8)*12%=1.68万元 8月应计提成=8*15%+(10-8)*12%=1.44万元 9月应计提成=8*15%=1.2万元 10月应计提成二 8*15%=1.2万元 11月应计提成=8*15%+(9-8)* 12%=1.32万元 12月应计提成=8*15%=1.2万元 D当年度已计返点收入110万元，应计返点收入95万元，多111、计返点收入15万元，应调减利润15万元。 (1）首先计算区域营销部返点收入总额=150-40=110万元(2)其次计算本期已对外销售部分收入应计返点收入=110/(3000-800)*1900=95万元 (3)再次计算期末存货返点收入=110-95万元=25万元财务部确认：总经理审批:育用品有限公2011 年 月区域营销部利润分红方案笫1条.有限公司各区域营销部(有享受分红激励机制的）依照本方案分红。第2条. 区域营销部财务核算 区域营销部财务实行独立核算，由财务中心商贸部统-管理。第3条. 区域营销部参与利润分红人员 区域营销部总经理、总经理助理、区域营销部副总经理、销售部、渠道部、 客服部112、督导部、人力行 政部、培训部、直营部管理人员 （店铺店长、店员除外区域财务经理、区域出纳、区域直营会计、物 流主管 参加所属区域营销部年终净利润分红。分公司-般职员无按比例分红的， 根据赢利情况年终按其一至三个月基本工资标准发放年终奖（包含在该区域 营销部分红总额30%内）。第4条.分红有关规定1. 营业闽期：每年公历1月1日至12月31日为-个营业周期。2. 分红基数：税后净利润一以前年度经营亏损未弥补额3. 分红比例：总公司70 %,区域营销部30%, 随区域销售规模不断扩大，人员不断 新增，在域税后总利润米减少前提下，当按原区域分红方案，区域其他人员年平均分红金额较以往年度降低时，则下113、调该区域营销部总经理分红比例(原则上下调后分红比例不低于12%)，以保证区域其他人员年平均分红金额 不递减。4. 分红时间：次年5月中旬5. 其他特殊规定：u 参与区域营销部年终分红的员工须在公司服务满半年（即6个月服务期未满半年的 需要参加分红的，须书面申请，由公司总经理审批后执行分红。在区域营销部服务未满一年（即12个月）者， 按照实际上班时间计算享受分红比例。在职期间，凡违法者，违规操作者、贪污受贿者，中途离职者， 不享受分红。u 因人员变动致使该年度分红比例未达到30%的，剩余分红奖金不再进行分配。u 每年4月中旬区域总经理编制分红方案（可预留调整比例）上报总部财务备案，作为次年利润分红之依据。u 税后净利润计算办法 税后净利润=销售收入一销售成本一销售费用一所得税+调整项目。u 因工作调动或更换、离职等原因，致使区域总经理人员变更，总公司会综合 该区域发展状况各项指标，评估价值，依评估结果确定免计亏损部分金额。该区域历年经营亏损扣减获总部批准免计亏损部分金额，余额部分需弥补，直至扭亏为盈，方可按本方案享受利润分红。第5条.本方案财务核算具体规定按区域营销部利润分红方案实施细则执行。总经理审批：，