1、工业公司会计核算工作管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 第一章 总 则一、为了规范本公司会计核算工作，真实、完整地提供会计信息，维护投资者和债权人的合法权益，根据中华人民共和国会计法、企业财务会计报告条例、企业会计准则、企业会计制度及财政部颁布的相关会计制度补充规定，结合公司实际情况，特制定本制度。二、公司的经营活动和会计核算工作，应遵守国家法律、法规，接受政府相关部门的检查和监督，接受股东及股东委托的会计师事务所的审计和监督。 三、公司财务部门及财务会计人员应严格遵守会计法、企业财务会计报告条例、企业会计准则2、企业会计制度和国家其他有关的法律、法规及本制度的规定。认真履行会计人员的职责，依法抵制违反国家法律及法规、财经纪律及公司有关的财务和会计制度的行为。对财务部门和会计人员的合法合规的行为，任何人不得打击报复。 四、会计核算应当以本公司发生的各项交易或事项为对象，以持续、正常的经营活动为前提，真实记录和反映本公司各项经营活动。 五、会计期间按公历起讫日期确定，分为年度、半年度、季度和月度。按会计期间分期结算账目和编制财务会计报告。六、本公司会计年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。 七、会计核算以人民币为记账本位币，会计记账采用借贷记账法，会计记录的文字使用中文。 八、会计核算应遵循以下基3、本原则： 会计核算应以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。提供的会计信息能够满足会计信息使用者的需要。 会计政策和会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。但由于经济环境、客观情况的改变，原会计政策已不能恰当反映公司的财务状况、经营成果和现金流量等情况，需改变原有的会计政策和核算方法，必须按照企业会计制度的规定并报经公司董事会批准。 会计核算应当按照规定的会计期间及时进行，不得提前或延后。 会计核算指标应当口径一致、相互可比。 会计核算以权责发生制为基础，按实际成本计价和计量。 同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用应当相互配比，并在该会计期间4、内确认。 公司的各项资产按照取得时的实际成本计价。期末对各项资产进行检查分 析，对于不能发挥预定使用效能的资产，按单项测算确定其可收回价价值， 将帐面价值与可收回价值的差额计提资产减值准备。 资产的可收回价值的测算确定由资产管理部门主持，资产使用部门和财务 部门配合。 资产可收回价值确定可以参考近期市场价格或专业厂家近期销售价格或专 业网站发布的该类资产价格。必要时可委托中介机构进行评估。 资产减值准备的计提由合营公司报董事会或董事会授权代表批准后进行。 应合理划分收益性支出和资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度的，应当作为资本性支出。5、 会计核算应当遵循谨慎性原则要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。 会计核算应当遵循重要性原则要求，对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响会计信息使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确披露。 九、公司与关联方发生交易的情况下，应当在会计报表附注中披露关联方关系的性质、交易类型和定价标准等。十、公司终止时，应当成立清算机构，负责制定清算方案，处理公司的债权、债务和其他资产，结清应纳税款并依法定程序处置公司的剩余财产。 第二章 会计政策及会计估计一、 应收款项、应收账款入账时间：与确认营业收入的时间一致。、应收账款计价：6、按照历史成本计价原则，以实际发生额计价入账。、坏账准备计提范围：包括应收账款（含应收票据转入额）和其他应收账款（含预付账款转入额）。对职工借款、存出保证金以及关联公司的应收款项等在正常情况下不予计提坏账准备。反之，则视具体情况计提坏账准备。、坏账准备的计提方法：综合采用账龄分析法和个别认定法。1、 按超出约定的收款期限，坏账准备计提率为： 超期账龄 计提率（%） 0 - 3个月 0 4 - 6个月 10 7 - 9个月 20 10-12个月 50 一年以上 1002、 对符合下列条件之一的，不受账龄长短的限定，全额计提坏账准备： 债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍然无法收回； 债务人7、逾期未履行其偿债义务，并有足够证据表明无法收回或收回的可能性极小，而牵涉的金额不值得提起法律诉讼。、确认坏账、核销应收账款的条件： 1、 债务人被依法宣告破产清算，造成应收账款无法收回的，依据法院的破产公告和破产清算的清偿文件确认坏账；2、对已被宣告破产、注销、吊销工商登记或者被政府责令关闭无特殊原因两年未清算的企业，依据法院的破产公告或注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件确认坏账；3、债务人死亡或者失踪，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，应当在取得相关公安机关出具的债务人已失踪、死亡的证明，确定其不足清偿部分确认坏账；4、涉诉的应收款项，依据已生效的人民法院判决8、书、裁定书判定、裁定我公司败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定中止或终止执行的，确认坏账；5、逾期年的应收款项，原则上必须经过法律催收程序，但如果单项金额小于1万元的，并能够确认年内没有任何业务往来且无法对账难于收回的，确认坏账；6、逾期年的应收款项，债务人在境外及我国香港、澳门、台湾地区的，经依法催收仍未收回，且在年内没有任何业务往来的，在取得境外中介机构出具的终止收款意见书或者取得我国驻外使（领）馆商务机构出具的债务人逃亡、破产证明或未能取得上述证明、但能够足以证明已失去联系后，确认坏账。符合以上条件之一的应收款项，按审批权限管理制度审核批准后，核销应收账款并冲销已提取的坏账准备。 二、9、 存货1、 存货购入：采用实际成本计价。2、 存货发出：按“先进先出法”计价。3、 低值易耗品摊销：采用一次转销法。4、 存货的盘存：采取永续盘存制。5、 存货的期末计价：对于正常的存货仍按成本计价，对于不能发挥其原有使用效能的存货，按成本与可变现净值孰低计价。6、 存货跌价准备：年末对存货进行全面检查，对于不能发挥其原有使用效能的存货，将可收回价值低于帐面价值的差额计提存货跌价准备。可收回价值的测算确认可参考： 近期同类存货存在活跃市场的，按同类存货的活跃市场价格或专业厂家近期销售价格或专业网站发布的该类存货的价格计价。 近期同类商品不存在活跃市场的，以中介机构评估价格作为市价。 其他可以确10、认的市价。三、 投资1、 短期投资 短期投资计价：按历史成本核算原则，在取得时按投资成本计量；期末采用成本与市价孰低计价，当市价低于投资成本时，按单项投资计算并确定计提短期投资跌价损失准备。 短期投资处置：全部处置短期投资时，应在结转投资成本的同时结转相应的跌价准备，实际取得的价款与短期投资账面价值扣除准备后的差额作为当期投资损益；部分处置某项短期投资时，应按该项投资的总平均成本确定其处置部分的成本。 2、 长期投资 长期股权投资计价与核算：以现金购入的按照初始投资成本（不含已宣告但尚未领取的现金股利）入账；以非现金方式取得的按账面价值或加相关税费入账；期末长期投资按账面价值与可收回金额孰低计11、价。若对投资单位具有控制、共同控制或重大影响，则采用权益法核算；反之，则采用成本法核算。 长期债权投资计价与核算：以现金购入的按照初始投资成本（不含已到付息期但尚未领取的债权利息）入账；以债权重组换取和非货币性交易取得的按账面价值或加相关税费入账。期末按其账面摊余价值扣除提取的减值准备后的价值计价。 债券溢价和折价的摊销：采用直线法。 长期投资减值准备：当发现被投资单位的资产有减值迹象时，根据被投资单位的实际财务情况，将可收回金额低于投资账面价值的差额，计提长期投资减值准备。 长期投资损失的认定原则A、如被投资单位已破产清算、被撤销、关闭或被注销工商登记、吊销营业执照等，造成难以收回的不良投资12、，依据下列证据，扣除可回收金额后的差额认定损失：法院的破产公告或者破产清算的清偿文件；工商部门的注销、吊销证明；政府部门的有关行政决定文件。B、对参股项目金额较小，确定被投资单位已资不抵债，连续三年亏损或停止经营3年以上的，依据被投资单位经中介审计的财务报告，确认损失。 四、 固定资产 固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、港务设施、运输设备、装卸机械以及其他与经营有关的设备、器具、工具等；及不属于经营主要设备，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的物品。 固定资产分类：按各项资产的经济用途分类 固定资产计价：取得时，按实际成本入账；期末，对于不能发挥预定效能的固定资产按账面价13、值与可收回金额孰低计价。 固定资产折旧范围：除已提足折旧仍继续使用的固定资产和按规定作为固定资产单独作价入帐的土地以及提前报废和全额计提减值准备的固定资产外，应对所有的固定资产计提折旧（含已达预计可使用状态，但未办理竣工决算暂估入帐的固定资产）。 固定资产折旧方法：采用直线法。其预计使用年限和预计残值率如下： 资产类别预计使用年限预计残值率房屋及建筑物 30 10%水工设施及港池 40 10%桥吊机械 20 10%龙门吊机械 20 10%正面吊、堆高机 12 10%叉车、拖架、车辆 8 10%动力设备 11 10%电脑及电子设备 5 0%办公家具 8 10%其他资产 5-8 10% 固定资产后14、续支出：其后续支出，如果使可能流入的经济利益超过了原先估计，如延长固定资产使用寿命；生产能力或效率提高；生产成本下降；经营环境或工作条件改善等，则发生的后续支出应予资本化计入固定资产账面价值。反之，则予费用化，计入当期费用。 固定资产减值准备1. 每年年末对固定资产都应逐项检查，对于不能发挥预定效能的固定资产，按单项固定资产可收回金额低于账面净值的差额，计提固定资产减值准备。2、计提固定资产减值准备条件： 由于设备技术陈旧、损坏无法修复、长期闲置不用等原因导致其可收回金额低于账面价值的应当计提固定资产减值准备； 当存在下列情况之一时，应按该项固定资产账面价值全额计提固定资产减值准备： 已不可使15、用的固定资产； 虽可使用但存在重大安全隐患的设备； 已毁损不再具有使用价值和转让价值的固定资产； 其他实质上已不能给公司带来经济利益的固定资产。 在建工程核算与结转 1、在建工程以实际成本计价，其中为工程建设项目而发生的借款利息支出和外币折算差额在固定资产达到预计可使用状态前计入工程成本。2、 在建工程在达到预计可使用状态之日起，不论工程是否办理竣工决算均暂估转入固定资产，并按规定的预计使用年限计提折旧，对未办理竣工决算手续的待办理完毕竣工决算手续后再作调整。3、 若长期停建且预计在3年内不会重新开工的在建工程，应当计提在建工程减值准备。五、无形资产1、 无形资产范围：本公司无形资产包括土地使16、用权、海域岸线使用权、航道及通信导航设施使用权、通用及专用软件、以及其他专利权等。2、 无形资产计价：取得时，按实际成本计价；期末按账面价值与可收回金额孰低计价。3、 无形资产摊销：无形资产摊销的开始月份为取得当月，摊销方法按平均年限法。其摊销年限的原则规定：合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限，则按二者之中较短者；合同、法律均无年限规定，则摊销年限不应超过8年。具体规定如下： 项 目摊销年限备注土地使用权合同年限海域岸线使用权合同年限航道及通讯导航设施使用权合同年限软件（单价RMB100万）5-8年软件（单价RMB100万）2-5年其他预计使用年限4、 无形资产减值准备：年末应对无形资产17、进行检查分析，对于不能发挥预定效能的无形资产，将预计可收回金额低于其账面价值的差额计提无形资产减值准备。 全额计提无形资产减值准备条件： 某项无形资产已被其他新技术等替代，并且该项无形资产已无使用价值； 某项无形资产已超过法律保护期限，并且已不能为公司带来经济利益； 其他足以证明某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值的情形。 部分计提无形资产减值准备条件： 某项无形资产已被其他新技术等替代，使其为公司创造经济利益的能力受到重大不利影响； 某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复； 某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值； 其他足以证明某项无形资产实质上已18、经减值的情形。六、长期待摊费用摊销1、 长期待摊费用范围：是指已发生支出，摊销期限在一年以上（不含一年）的各项费用，如待摊发行股票支付的手续费和佣金以及归集筹建期间发生的费用等。2、 长期待摊费用的摊销：一般在受益期限内分期平均摊销。待摊发行股票支付的手续费和佣金在2年内摊销；对筹建期间发生的费用，在开始生产经营起一次性计入当期费用。七、营运收入1、 收入确认的基本条件： 与交易相关的经济利益能够流入企业； 相关的收入和成本能够可靠地加以计量2、主营业务收入确认 装卸包干费及船舶作业收入确认：在本码头靠泊装卸的船舶，货柜装卸作业完成，船舶离泊，并已取得该航班大副签字的“作业票”；装卸折扣在实际19、发生时冲减当期装卸收入。 码头费收入确认：进、出口货柜的相关作业已完成，以“提货单”记载的货柜完成日期确认收入（按同一“提货单”所有货柜完成作业）。 其他作业收入确认:A、空箱查验费：收到海关查验通知单，并完成验箱后；B、空箱搬移费：收到营运人移箱通知，并完成移箱后；C、空箱堆存费：空箱堆存的“当日”。3、其他业务收入确认：应按提供并完成劳务的时间以及公司与对方（或接受劳务方）签订的合同或协议的金额确定。八、外币业务对发生的外币业务，采用上期期末中国人民银行公布的基准汇率折合为人民币记账。期末，所有货币性外币资产和负债的期末余额均按中国人民银行公布的该日基准汇率折算为人民币，由此产生的折算差额20、属于筹建期间的，计入长期待摊费用；属于与购建固定资产有关的借款产生的，按照借款费用资本化的原则进行处理；其他部分作为汇兑损益，计入当期损益。九、借款费用 借款费用应予资本化的资产范围仅指固定资产；借款范围系为购建固定资产所借入的专门借款。所发生的借款费用，在同时符合以下条件时予以资本化，计入该项资产的成本： 资产支出已经发生（支付货币、转移非现金资产、承担带息债务形式支出）； 借款费用已经发生（包括利息、折价或溢价的摊销、辅助费用或汇兑差额）； 为使资产达到预计可使用状态所必要的购建活动已经开始。 购建的固定资产达到预计可使用状态，应停止借款费用资本化，以后发生的借款费用，应当于发生当期确认为21、费用。 因专门借款而发生的一次性支付的辅助费用（如发行债券的手续费、初始借款手续费）应当在实际支付时予以资本化。另根据重要性原则，因专门借款而发生的辅助费用，如果金额较小，可于发生当期确认为费用。 每一会计期间的利息资本化金额，根据至当期末止购置或建造该项资产的累计支出加权平均数乘以资本化率计算确定。如借款存在折价或溢价，还应当将每期应摊销的折价或溢价金额作为利息的调整额，对资本化率作相应调整。第一条 十、企业所得税按应付税款法核算。十一、教育经费与职工福利费用按当期发生额据实列支。十二、利润分配当年实现的利润先行弥补以前年度亏损，按弥补亏损后净利润的10%提取储备基金。十三、公司所采用的会计22、政策及会计估计，应在会计报表附注中加以披露。第三章 会计科目及其使用说明有关会计科目名称和编号以及使用说明请参见本制度附件内容。第四章 财务会计报告有关财务会计报告的相关规定，参见本公司第三届第二次董事会审议通过的财务会计报告制度。第五章 附 则一、本制度未尽事项，请参见财政部颁布实施的企业会计准则、企业会计制度以及相关的补充规定执行。二、本制度的解释权归公司财务部。三、本制度自董事会审议批准后实施。 厦门象屿码头有限公司 2007年11月2日厦门象屿码头有限公司会计核算制度附件 会计科目及其使用说明一、会计科目名称和编号 本制度中一、二级会计科目按照财政部颁布的企业会计制度中规定的会计科目名23、称和编号设置，三、四、五级明细科目根据港口企业性质和本公司会计核算及管理的需要自行编制。有关会计科目名称和编号见下表： 代码一级科目二级科目三级科目四级科目五级科目一、资产类1001现金分币别1002银行存款分金融机构分币别及账号1009其他货币资金100901外埠存款分金融机构及账户100902银行本票分金融机构及账户100903银行汇票分金融机构及账户100904信用卡分金融机构及账户100905信用证保证金分金融机构及账户100906存出投资款按往来单位设明细1101短期投资110101股票按投资对象110102债券按投资对象110103基金按投资对象110110其他按投资对象1102短24、期投资跌价准备(对应短期投资类别设置)110201短期股票投资减值准备110202短期债券投资减值准备110203其他短期投资跌价准备1131应收账款按收入类别（分客户）按客户往来核算1133其他应收款113301个人往来按个人往来核算113302存出保证金（按客户）按客户往来核算113303预付仲裁诉讼费（按客户）按客户往来核算113304其他业务款项按客户往来核算11330401人民币11330402港币113305待保险理赔款项目核算113398其他单位往来（分客户）按客户往来核算1141坏账准备114101应收账款坏账准备114102其他应收坏账准备114103其他坏账准备1151预付25、账款115101预付购货款按客户往来核算115102预付工程款按客户往来核算115103预付其他款项按客户往来核算1211存货121101材料12110101金属材料12110102五金材料12110103备品备件12110104电工器材12110105润料12110106消耗材料121102燃料12110201柴油12110202汽油121103轮胎12110301工程轮胎12110302汽车轮胎12110303自行车轮胎121104低值易耗品12110401工具、仪表、器具12110402资讯备件及用品12110403办公用品12110404办公用具12110405劳保用品1211049826、其他1281存货跌价准备按类别或品名1301待摊费用按费用名称1501固定资产150101设备及已决算资产150102预估未决算工程1502累计折旧150201设备及已决算资产累计折旧150202预估未决算工程累计折旧1505固定资产减值准备按单项资产1603在建工程160301工程项目16030101工程前期费用16030102工程进度款16030103利息支出1605在建工程减值准备按相应在建工程类别设置1701固定资产清理1801无形资产按项目1805无形资产减值准备按无形资产的相应名称设置1901长期待摊费用按费用名称设置1911待处理财产损溢191101待处理流动资产损溢19110227、待处理固定资产损溢二、负债类2101短期借款按贷出主体2111应付票据按客户名、出票行2121应付账款212101按项目按客户单位往来核算2131预收账款213101按项目按客户单位往来核算2151应付工资按工资项目设置2153应付福利费按费用名称设置2155应付利息按贷款银行或单位设置2161应付股利按应付股东对象设置2171应交税金217101应交增值税217102应交营业税21710201主营业务收入营业税21710202其他业务收入营业税217105应交所得税217108应交房产税21710801自用房屋房产税21710802出租房屋房产税217109应交土地使用税217110应交车船28、使用税217111应交个人所得税217112应交印花税217198代扣代缴涉外税金及附加2176其他应交款217602地方教育费附加2181其他应付款218101工程款客户往来核算21810101进度款21810102维修保证金21810103工程投标履约保证金21810104购置设备款218102押金客户往来核算21810201码头费保证金21810202房租场地水电等押金21810203通行证押金21810204汽车押金218103职员款项个人往来核算21810302保安服装押金21810303未付职工工资21810309其他218104代收费用21810401印花税21810402港务费29、21810403港建费218105工会218107CTMS维护费-香港怡讯218108个所税手续费218110台湾五湖咨询公司21811001美元21811002人民币218198其他客户往来核算2191预提费用按预提费用类别设置2301长期借款按贷出主体2321长期应付款按对象2331专项应付款按对象三、所有者权益类3101实收资本按股东3111资本公积311101资本(或股本)溢价311102接受捐赠非现金资产准备311103接受现金捐赠311104股权投资准备311105拨款转入311106外汇资本折算差额311107其他资本公积3121盈余公积312104储备基金3131本年利润31430、1利润分配314104提取储备基金314115未分配利润四、成本类4101辅助营运费用分部门核算410101变电站41010101工资41010102职工福利费41010104劳动保护费41010105防暑降温费41010109燃料41010110水电费41010125修理维护费4101012501外修费用4101012502维修车间分配4101012503物料41010133财产保险费4101013301码头一切险41010135意外事故损失41010136低值易耗品41010140折旧费41010198其他410102维修车间41010201工资41010202职工福利费41010204劳31、动保护费41010205防暑降温费41010209燃料41010210水电费41010212工程轮胎41010213汽车轮胎41010225修理维护费4101022501外修费用4101022502维修车间分配4101022503物料41010233财产保险费4101023301码头一切险4101023302机械一切险4101023303机动车保险41010235意外事故损失41010236低值易耗品41010240折旧费41010298其他4105营运间接费用分部门核算410501工资410502职工福利费410504劳动保护费410505防暑降温费410510水电费410513汽车轮胎4132、0516市内交通费410517汽车费用按车牌号项目核算410518差旅费410525修理维护费41052501外修费用41052502维修车间分配41052503物料41052504CTMS系统维护41052505港池维护疏浚费41052598其他410530办公费410531邮电及通讯费41053101电信使用费41053102移动电话费41053103邮政费410533财产保险费41053301码头一切险41053304机动车辆险410535意外事故损失410536低值易耗品410539长期待摊费用摊销410540折旧费410542无形资产摊销41054201CTMS系统摊销410542033、2CTMS功能软件摊销410598其他五、损益类5101主营业务收入510102装卸收入按收入明细设置510103堆场收入按收入明细设置510104仓库收入按收入明细设置510105码头费收入按收入明细设置5102其他业务收入510201港务费返还510202租金收入按出租对象设置510203港建费手续费5201其他5301营业外收入530101固定资产盘盈530102处理固定资产净收益530104职工违约金530105罚款净收入530198其他5401主营业务成本分部门核算540102装卸支出54010201装卸直接费用5401020101工资5401020102职工福利费54010201034、4劳动保护费5401020105防暑降温费5401020108外付劳务费按费用分类5401020109燃料5401020110水电费5401020125修理维护费540102012501外修费用540102012502维修车间分配540102012503自领材料5401020133财产保险费540102013301机械一切险5401020135意外事故损失5401020136低值易耗品5401020140折旧费5401020198其他54010202装卸间接费用540103堆场支出54010301堆场直接费用同装卸支出科目54010302堆场间接费用540104仓库支出54010401仓库直接35、费用同装卸支出科目54010402仓库间接费用540105码头费支出54010501码头费直接费用同装卸支出科目54010502码头费间接费用5402营业税金及附加540201本部540202运输部5405其他业务支出按业务项目二级核算5502管理费用分部门核算550201工资550202职工福利费550203社保统筹55020301养老保险55020302工伤险55020303失业险55020304生育险550204公积金550205劳动保护费550206防暑降温费550207职工教育经费550208工会经费550210水电费550215业务招待费550216市内交通费550217汽车费用按36、车号项目核算55021701养路费55021702油料55021703洗车停车路桥费55021704维修费55021705运管费55021706轮胎55021798其他550218差旅费550219消防及安保费550220边防值勤费550221审计及咨询费550222法律及诉讼费550223会议费550224董事会费550225维修及装饰费55022501外修费用55022502装饰费55022598其他550226清洁卫生费550227有害生物防治费550228绿化费550229广告宣传费550230办公费550231邮电通讯费55023101电信使用费55023102移动电话费55023137、03邮政费55023104其他550232书报费550233财产保险费55023301码头一切险55023302经营者责任险55023303机动车辆险550234税金55023401房产税55023402车船使用税55023403印花税55023404城镇土地使用税550235意外事故损失550236低值易耗品550237坏帐损失550238流动资产盘亏损失550239长期待摊费用摊销按费用分类550240折旧费550242无形资产摊销按资产分类550243咨询服务费550298其他55029801房屋租金及相关费用55029802道口使用费55029803招待所费用55029804候工楼值班38、费55029805人力资源费5502980501招聘费等5502980502职工档案费等55029806协会会费55029807海域使用费55029808残疾人就业保障金55029809劳务费55029898其他5503财务费用分部门核算550301利息支出550302利息收入550303金融机构手续费550304汇兑损益5601营业外支出分部门核算560101固定资产盘亏560102处理固定资产净损失560103非常损失560105罚款支出560106计提的资产减值准备560198其他5701所得税5801以前年度损益调整二、会计科目使用说明 资产类科目1001 现金1、本科目核算公司的库存39、现金。2、主要账务处理： 现金的提、存从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，在凭证摘要栏填写提现，并借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的解（交）款单，借记“银行存款”，贷记本科目。 营业大厅收/退款业务营业大厅收款员根据计费人员确定的金额收取客户的押金。填制“收款凭条”(一式四联)，由交款人签字确认后，将“收款凭条”的客户退款联和客户记账联给予交款人。收款员每日下班前将“收款凭条-会计联”加计汇总，填写“收款日报表”，与收到的现金一起交予公司出纳。出纳清点现金并由会计人员进行审核，相符后，出纳、会计人员同时在“收款日报表”上签字确认，出纳据以登记现金日记账。40、会计核算员根据签字确认后的“收款日报表”和“收款凭条-会计联”进行相应的会计核算处理，借记本科目，贷记“应收账款”等科目。 退客户码头费押金及零星结算款 计费结果出来后，对客户多余的押金和零星结算款，根据客户交回“收款凭条-客户退款联”由收款员打印“退款凭条” (一式四联)，由客户确认并经计费人员审核后，按公司审批程序办理补、退款手续。会计人员根据“退款凭条-会计联”和“收款凭条-客户退款联”以及“现金退款明细表” 进行相应的会计核算处理，借：“应收账款”，贷记本科目。 其他收、支现金公司员工因出差、办理业务等原因需借支现金，根据审批手续完整的“付款/报销审批单”，借记“其他应收款”科目，贷记41、本科目。与员工结算时如报销金额少于借支金额，交回多余的款项，由开票人员开具收据，借记本科目，贷记“其他应收款”。如报销金额大于借支金额，须补付现金。根据审批手续完整的零用金报销单、差旅费报销单的报销金额，借记相关成本费用类科目，按补付现金金额贷记本科目、按原借款金额贷记“其他应收款”科目。 3、设置“现金日记账”，出纳员根据“付款/报销审批单”等相关手续齐备的单据，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并据以编制资金日报表。4、应定期盘点和突击盘点库存现金，并形成盘点报告。5、本科目期末借方余额，反映公司实际42、存放的现金。1002 银行存款1、本科目核算公司存入银行的各种存款。2、严格按照国家有关银行支付结算办法，正确地进行银行存款收支业务的结算，并按照相关制度规定核算银行存款的各项收支业务。3、主要账务处理： 存款业务每日收取的业务现款和银行支票应及时存交银行，根据银行盖章退回的交款回单和银行进账单收款通知联，由会计核算员及时编制凭证，借记本科目，贷记：“应收账款”等相关科目。 付款业务出纳认真审核审批手续的完整性及根据“付款/报销审批单”等付款资料核对付款金额后开具支票。支票存根与“付款/报销审批单”交给相关的会计核算员，填制记账凭证，借记相关科目，贷记本科目。4、该科目按开户银行币别及账号分别43、进行明细核算。5、公司发生外币收付业务,应采用业务发生当月月初的汇率（中国人民银行公布的基准汇率，下同），将有关外币金额折合为人民币记账。月末各外币账户的余额，按月末汇率调整，调整后的人民币余额与原账面之间的差额，作为汇兑损益。6、按开户银行币别、账号分别设置“银行存款日记账”，由出纳根据手续完整的银行收付款单据，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了，计算当日的收入合计数、支出合计数和结余数。月度终了，“银行日记账”与“银行对账单”核对，如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按开户行及账号分别编制“银行存款余额调节表”，由会计人员编制，调节相符。7、本科目期末借方余额，反映公司实际存放在银行的44、款项金额。1009 其他货币资金1、科目核算公司除现金、银行存款以外的各种其他货币资金。一、 2、本科目期末借方余额，反映公司实际持有的其他货币资金。1131 应收账款1、本科目核算公司因提供码头集装箱装卸、堆存、仓储、拖运劳务等，应向接受劳务单位收取的款项。2、科目应按接受劳务的单位设置明细账，进行明细核算。3、主要账务处理： 发生应收账款时对当期已完成各项作业所产生的应收未收款项，会计核算员根据“港口使费发票”、“作业计费清单”，逐笔核算港使杂费等收入，借记本科目，贷记“主营业务收入”等相关科目。收到客户款时会计核算员根据“银行交款单（回执）”、“收款凭条-会计联”、“银行进账单收账通知联45、”以及“计费明细清单”进行收款核销，借记“银行存款”、“现金”科目，贷记本科目。 预收业务款预收客户的码头费押金等业务款，在本科目核算，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 账务调整因收款项目变动、或收款金额变更等原因，需对应收账款进行调整，会计核算员应根据相关资料并将此作为原始凭证进行账务调整，对涉及调整营业收入的请参见主营业务收入账务调整部分。记账串户调账时，应按红字冲销法进行更正。4、应定期对应收账款进行全面检查，合理计提坏账准备，对预计不能收回的应收款应查明原因，按审批权限经批准作为坏账损失，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。5、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的应收账款；期末如为贷46、方余额，反映客户的预付款。1132 其他应收款1、本科目核算公司除应收票据、应收账款、预付账款等其他各种应收、暂付款项包括不设“备用金”科目的公司拨出的备用金、应收各种赔款、罚款，应向职工收取的各种代垫款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。2、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。3、主要账务处理： 根据公司备用金制度，由借款人填写“付款/报销审批单”，经相关人员审批。出纳人员依据审批手续完整的“付款/报销审批单”付款；会计人员依据审批手续完整的“借款单”借记本科目，贷记“现金”或“银行存款”科目。 公司职员凭费用单据，及时填写“付款/报销47、审批单”，会计人员依据审批手续完整的“付款/报销审批单”和相应还款金额的收款收据，借记“现金”科目，贷记本科目，同时，借记“管理费用”等相关科目，贷记“现金”科目。 每季末，会计核算员必须与备用金借支人进行核对确认，借支备用金人员在离职、岗位发生变化时，需及时归还借款，由开票人开具收款收据，借记“现金”科目，贷记本科目。4、应定期对其他应收账款进行全面检查，合理计提坏账准备，对预计不能收回的应收款应查明原因，按审批权限经批准作为坏账损失，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。5、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的其他应收款。1141 坏账准备1、本科目核算提取的坏账准备。2、主要账务处理： 提48、取坏账准备时期末按确认的坏账准备金额与账面余额的差额，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 发生坏账时对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备，借记本科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。 已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“应收账款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；同时借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。3、本科目期末贷方余额，反映公司已提取的坏账准备。1151 预付账款1、本科目核算公司按照购货合同规定预付给供应单位的款项。2、主要账务处理： 公司因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目。49、 收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额，借记“材料”、“燃料”等科目，贷记本科目。 补付的款项，借记本科目，贷记：“银行存款”科目。 退回多付的款项，借记“银行存款”，贷记本科目。 公司的预付账款，如有确凿证据表明不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计预付账款的金额转入其他应收款。公司应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额，借记“其他应收款”，贷记本科目。3、除转入“其他应收款”科目的预付账款外，其他预付账款不得计提坏账准备。4、科目应按供应单位设置明细账，进行明细核算。5、本科目期未借方余额，反映公司实际预付的款项；期未如为贷方余额，反映公50、司尚未补付款项。1211 材 料1、本科目核算公司库存的各种材料，包括轮胎、垫带、备件、各种消耗性材料的实际成本。2、本科目应按材料的保管地点（仓库）、材料类别、品种规格设置明细账，按数量、金额进行明细核算。3、主要账务处理： 购入材料时，会计核算员根据审批手续完整的“付款/报销审批单”、 “购货发票”、“入库单”等相关单证，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 领用、发出材料时，部门需填制“物料/备件领用单”，会计核算员根据手续完整的“物料/备件领用单”，借记 “主营业务支出”、“营运间接费用”、“辅助营运费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。 对各种库存材51、料应定期清查盘点，发现盘盈、盘亏、毁损的材料，当期按照实际成本（或估计价值），先记入“待处理财产损溢”科目。盘盈材料：借记本科目，贷记“待处理财产损溢-流动资产损溢”科目；按照公司审批制度经批准后，借记“待处理财产损溢-流动资产损溢”科目，贷记“管理费用” 科目。盘亏、毁损材料：借记“待处理财产损溢-流动资产损溢”科目，贷记本科目；按照公司审批制度经批准后，借记“管理费用”、“其他应收款-赔款”、“营业外支出”等科目，贷记“待处理财产损溢-流动资产损溢”科目。4、本科目的期末借方余额，为期末库存材料的实际成本。1212 燃 料1、本科目核算公司库存的各种燃料，包括柴油、汽油及其他燃料的实际成本52、。2、本科目按照燃料种类设置明细账，按数量、金额明细核算。3、为掌握燃料的采购和耗用量，对车辆外出时的零星加油，需按照审批程序，通过综合部（采购）办理出、入库手续。4、主要账务处理： 可比照“材料”科目的有关规定。1231 低值易耗品1、本科目用于核算库存的未达到固定资产的标准，单位价值在2000元以下的，非一次性消耗的各种用具物品，如工具、管理用具、办公用品、桌椅等。2、本科目应按低值易耗品的类别、品种规格设置明细账，按数量、金额明细核算。3、按低值易耗品的类别、品种、规格，设置备查簿对低值易耗品进行登记管理。4、定期对库存、领用的低值易耗品进行盘点。5、主要账务处理：可比照“材料”科目的有53、关规定。6、本科目期末借方余额，反映公司库存低值易耗品的实际成本。1301 待摊费用1、本科目核算公司已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内(包括1年)的各项费用，如财产保险费、租金、养路费、固定资产修理费用以及其他一次支付金额较大需分期摊销的数额等。2、本科目应按费用种类设置明细账，进行明细核算。3、主要账务处理： 支付费用时会计核算员根据审批手续完整的“付款/报销审批单”以及发票等相关单证，按该项费用的受益期限，借记本科目，贷记“银行存款”等科目，并在摘要栏注明受益期限。 费用摊销每月月终，会计核算员根据各项费用的受益期限分期平均摊销，借记“主营业务成本”、“营运间接费54、用”、“辅助营运费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。 待摊费用应按费用项目的受益期限分期摊销。如果待摊费用所应摊销的费用项目，不能再为公司带来利益，应将尚未摊销的摊销费用的摊余价值，全部转入当期成本、费用。 本科目期末借方余额，反映公司已支出尚未摊销的费用。1501 固定资产1、本科目核算公司固定资产的原价。2、各类固定资产按本制度规定的折旧方法计提折旧。3、固定资产增加的账务处理固定资产按其取得时的成本作为入账的价值，取得时的成本包括买价、进口关税、运输、保险、应交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态前其他必要的支出。 购置的不需要经过建造过程即55、可使用的固定资产：按实际支付的买价、运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金等，作为入账的价值。借记“固定资产”科目，贷记“银行存款” 科目。 若需安装的固定资产：按实际支付的金额，借记“在建工程” (安装成本和固定资产取得原值)科目，贷记“银行存款” 科目；安装完毕结转资产，借记“固定资产” 科目，贷记“在建工程”科目。 自行建造的固定资产：按照该项固定资产达到预定可使用状态前所实际发生的全部支出，作为入账的价值。借记“固定资产” 科目，贷记“在建工程”科目。 投资者投入的固定资产：按投资各方确认的价值，作为入账的价值。借记“固定资产” 科目，贷记“实收资本”科目。 融资租入的固定资产：56、按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账的价值。借记“固定资产 (最低租赁付款额)”、“未确定融资费用”科目，贷记“长期应付款-应付融资租赁款”科目。 如果融资租赁资产占公司资产总额比例等于或小于30%的，在租赁开始日，公司可按最低租赁付款额，作为固定资产的入账价值。借记“固定资产 (最低租赁付款额)”科目，贷记“长期应付款-应付融资租赁款”科目。 在原有固定资产基础上进行改扩建的：按照固定资产的原价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额，作为入账的价值。 盘盈的固定资产：在无法取得原始价值的情况下，按照同类或类似固定资产的市57、价，减去按该项固定资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。借记“固定资产”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 待处理财产损益经批准后，或在年末仍未办妥审批时，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入-固定资产盘盈”科目。 公司购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，与所购置的计算机硬件一并作为固定资产管理。 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，可按估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整。4、固定资产减少的账务处理 投资转出的固定资产借：长期股权投资 (转出固定资产的账面价值+应支付的相关税金) 累计折旧 (投出固定资产已提折旧) 固定资产减值准备 (该58、项固定资产已计提的减值准备) 贷：固定资产 (固定资产的账面原价) 银行存款、应交税金 (应支付的相关税费) 盘亏的固定资产借：待处理财产损溢 累计折旧(盘亏固定资产已提折旧) 固定资产减值准备(该项固定资产已计提的减值准备) 贷：固定资产(固定资产的账面原价) 出售、报废和毁损等原因减少的固定资产 借：固定资产清理 累计折旧 (固定资产已提折旧) 固定资产减值准备 (该项固定资产已计提的减值准备)贷：固定资产(固定资产的账面原价)5、公司按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，59、均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。6、公司对固定资产应当定期或者至少每年实地盘点一次。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产应当查明原因，报经批准在年末结账前处理完毕。盘盈的固定资产，计入当期营业外收入；盘亏或毁损的固定资产，在减去过失人或者保险公司等赔偿和残料价值之后，计入当期营业外支出。 如盘盈、盘亏或毁损的固定资产，在年末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时应先对盘盈、盘亏或毁损的资产自“待处理财产损益”科目中转出按上述规定处理进“营业外收入”或“营业外支出”，并在会计报表附注中做出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。60、7、对固定资产的购建、出售、清理、报废和内部转移等，都应当办理会计手续，并应当设置固定资产明细账和固定资产卡片进行明细核算。8、当固定资产出现减值迹象时，由资产管理部门会同财务部门具体分析，确定计提固定资产减值准备的数额，并计提固定资产减值准备。9、本科目期末借方余额，反映公司期末固定资产的账面原价。1502 累计折旧1、本科目核算公司固定资产的累计折旧。2、主要账务处理每月月末，计提折旧时，借记“主营业务成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。3、本科目期末贷方余额，反映公司提取的固定资产折旧累计数。1505 固定资产减值准备1、本科目核算公司提取的固定资产减值准备。2、主要账务处理： 每年61、年末，发生固定资产减值时借：营业外支出-计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备 已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，应在原已提减值准备的范围内转回借：固定资产减值准备贷：营业外支出-计提的固定资产减值准备3、本科目期末贷方余额，反映公司已提取的固定资产减值准备。1603 在建工程1、本科目核算公司进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值。2、主要账务处理： 发包的基建工程按实际支付的工程预付款、设备款、备料款等，借记本科目，贷记银行存款等科目。 基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、税金等，借记本科目62、，贷记银行存款等科目。 在建工程专门借入的贷款发生的资本化利息、汇兑损益，借记本科目，贷记“应计利息”等科目。 在建工程办理完工竣工后根据工程批准后的工程决算书、工程验收报告及工程交付使用财产清单等资料结转入固定资产，借计“固定资产”，贷记本科目；当所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估价的价值转入固定资产，并按规定计提折旧。待办理了竣工决算手续后再调整。3、按工程项目设置明细账进行核算。4、本科目的期末借方余额，反映公司尚未完工的基建工程发生的各项实际支出。1701 固定资产清理1、本科目核算公司63、因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中发生的清理费用和清理收入等。2、对出售、报废和毁损的固定资产需按审批权限经批准后进行账务处理。3、主要账务处理： 出售、报废和毁损固定资产清理时：借：固定资产清理(固定资产账面价值)累计折旧(已提折旧)固定资产减值准备(已计提的减值准备)贷：固定资产(固定资产原价) 清理过程发生的费用、税金等借：固定资产清理(支付发生的清理费用、税金等)贷：银行存款、应交税金等 收回出售固定资产的价款、残料价值、变价收入等：借：银行存款、原材料等贷：固定资产清理 保险公司或过失人赔偿的损失借：其他应收款贷：固定资产清理 固定资产清理后的净收益的账务64、处理 属于筹建期间的借：固定资产清理贷：长期待摊费用 属于生产经营期间的借：固定资产清理贷：营业外收入-处置固定资产净收益 固定资产清理后的净损失的账务处理 属于筹建期间的借：长期待摊费用贷：固定资产清理 属于生产经营期间的由于自然灾害等非正常原因造成的损失借：营业外支出-非常损失贷：固定资产清理 属于生产经营期间的正常原因造成的损失借：营业外支出-处置固定资产净损失贷：固定资产清理4、本科目应按被清理的固定资产设置明细账，进行明细核算。5、本科目期末余额，反映尚未清理完毕固定资产的价值以及清理净收入(清理收入减去清理费用)。1801 无形资产1、本科目核算公司为经营需要或为管理目的而持有的、65、没有实物形态的非货币性长期资产。包括土地使用权、岸线使用权、航道及通信工程使用权、电脑软件版权使用权等。2、本科目应按无形资产类别设置明细账。3、主要账务处理： 购入的各种无形资产，按实际支出，借记本科目，贷记“银行存款“等科目。 投资转入的无形资产，按确认的价值，借记本科目，贷记“实收资本“等科目。 出售无形资产，按实际取得的转让收入，借记“银行存款”、“无形资产减值准备”等科目，贷记本科目（账面余额）。同时按应付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目，按其差额，贷记“营业外收入” 科目或借记“营业外支出”科目。 出租无形资产按所取得的租金收入，借记“银行存款” 等科目，贷记“其他66、业务收入”等科目；同时结转出租无形资产，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。 无形资产摊销按上述规定的摊销年限分期平均摊销，借记“管理费用”，贷记本科目。若预计某项无形资产不能为公司带来经济利益，应将该项无形资产账面价值全部转入当期管理费用。 无形资产出现减值迹象，按账面价值与可收回金额孰低计量，可收回金额低于账面价值的差额，计提无形资产减值准备。4、本科目期末借方余额，反映公司已入账但尚未摊销的无形资产的摊余价值。1805 无形资产减值准备1、本科目核算公司计提的无形资产减值准备。2、主要账务处理： 每年年末，发生无形资产减值时， 借：营业外支出-计提的无形资产减值准备 贷：无形资产减值准67、备 已计提减值准备的无形资产价值又得以恢复，应在原已提减值准备的范围内转回：借：无形资产减值准备贷：营业外支出-计提的无形资产减值准备3、本科目期末贷方余额，反映公司已提取的无形资产减值准备。1901 长期待摊费用1、本科目主要核算摊销期在一年以上的各项费用。2、主要账务处理 发生长期待摊费用，借记本科目，贷记有关科目。 摊销时，借记“主营业务成本”、“营运间接费用”、“辅助营运费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。3、本科目应按费用的种类设置明细账，进行明细核算，并在会计报表附注中按照费用项目披露其摊余价值、摊销期限、摊销方式等。4、本科目期末借方余额，反映公司尚未摊销的各项长期待摊费用的68、摊余价值。1911 待处理财产损溢1、本科目核算公司在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。2、本科目应当设置以下明细科目： 待处理固定资产损溢 待处理流动资产损溢3、主要账务处理 盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等：借：原材料、库存商品、固定资产等科目贷：待处理财产损溢 累计折旧 盘亏、毁损的各种材料、库存商品、固定资产等：借：待处理财产损溢 累计折旧贷：原材料、库存商品、固定资产等科目 盘盈、盘亏、毁损的财产，报经批准后处理时： 流动资产的盘盈：借：待处理财产损溢 贷：管理费用 流动资产的盘亏： 借：其他应收款等科目 营业外支出-非常损失 管理费用 贷：待处理财产损溢 固定69、资产的盘盈： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入-固定资产盘盈 固定资产的盘亏： 借：营业外支出-固定资产盘亏 贷：待处理财产损溢4、公司清查的各种财产的损溢，应于期末前查明原因，报总经理审批后（超过授权价值报董事会批准），在期末结账前处理完毕。如清查的各种财产的损溢，在期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中做出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的，调整会计报表相关项目的年初数。1、 本科目处理前的借方余额，反映公司尚未处理的各种财产的净损失；处理前的贷方余额，反映公司尚未处理的各种财产的净溢余。期末，处理后本科目应无余额。 负债70、类科目2101 短期借款1、本科目核算公司向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。2、本科目应按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细核算。3、主要账务处理： 公司借入各种短期借款时：借：银行存款 贷：短期借款 归还借款时：借：短期借款贷：银行存款 短期借款利息：借：财务费用 贷：银行存款、预提费用4、本科目期末贷方余额，反映公司尚未偿还的短期借款的本金。2121 应付账款1、本科目核算公司因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。2、本科目应按供应单位设置明细账，进行明细核算。3、主要账务处理如下： 发生应付账款时： 公司购入材料、物资已验收入库，货款未71、付时，会计核算员根据“物料进仓单”、“备件进仓单”按与客户合同结算价或暂估价值，借记“材料”、“低值易耗品”等科目，贷记本科目。 发生的各种应付未付劳务费：如装卸劳务、场内拖运费、仓库劳务等，会计核算员根据经操作、业务等部门确认的当期实际接受劳务（或预估）的作业量资料等，借记“主营业务成本”、“营运间接费用”、“辅助营运费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。 支付应付款由接受劳务的部门填写“付款/报销审批单”，办理相关的付款审批手续。会计核算员按审批手续完整的“付款/报销审批单”和提供劳务的单位开具的发票账单，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 账务调整 由于实际付款金额与预估金额不一致、少72、预估或多预估费用项目等原因，导致需对应付账款进行调账。会计核算员根据各结算单位的实际结算清单，逐笔核对(核对请款金额是否与预估金额一致、核对收费项目及收费标准等)，对产生的差异进行调账，调增应付账款，借记相关科目，贷记本科目；调减应付账款，用红字借记本科目，红字贷记相关科目。 若为往来单位记账串户调账的，应按红字冲销法进行更正。 确实无法支付的应付账款，直接转入资本公积。4、本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的应付账款。2131 预收账款1、 本科目核算公司按照合同规定向接受劳务单位预收的款项，包括预收的各项租金等。 2、预收的装卸费、码头费、运费记入应收账款的贷方，不在本科目核算。3、本科73、目应按预收账款项目和客户设置明细账，进行明细核算。4、主要账务处理： 发生预收款项：会计核算员根据“银行进账单收款通知联” 以及预收款项目清单，在摘要栏说明该笔款项的业务内容，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 结转预收款项：由相关部门提供的结算清单，财务部开具发票。会计核算员根据结算单据和发票，借记本科目，贷记“其他业务收入”等科目。 补收或退回预收款项：客户补付的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目；退回多余款项，作相反分录。5、本科目期末贷方余额，反映公司向有关单位预收的款项。2151 应付工资1、 本科目核算公司应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否74、在当月支付，都应当通过本科目核算。 2、应按照工资的组成内容、分项目进行明细核算。3、主要账务处理： 支付工资款项时：根据综合（人事）部提供的工资汇总表和银行支票存根，借记本科目，贷记“银行存款”、“其他应收款”（扣还的各种款项）、“应交税金个人所得税”等科目。 工资分配：月度终了，根据综合（人事）部提供的工资分配表，借记“主营业务成本”、“营运间接费用”、“辅助营运费用”、 “管理费用”等科目，贷记本科目。4、本科目期末一般应无余额。若为贷方余额反映为工资结余。2153 应付福利费1、本科目用于归集公司日常实际发生的福利费支出。包括上、下班交通补贴、医疗保险、意外人身伤害保险、文体活动费、过75、节费、独生子女补助、职工困难补助等。2、 应付福利费不按工资总额的14%比例计提，按实际发生额据实列支。3、 主要账务处理： 实际支付福利费时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款“等科目。 月末，将贷方发生额按所属部门分配入成本费用，借记“辅助营运费用”、“营运间接费用”、“主营业务成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。4、本科目期末无余额。2155 应付利息1、 本科目核算公司因筹集长期借款而应付的利息。2、主要账务处理： 公司按期计提的利息时，借记“财务费用”或“在建工程”科目，贷记本科目； 支付利息时，借记本科目、“财务费用”或“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。3、本科目期末贷76、方余额，反映已计提未支付的贷款利息。2161 应付股利1、本科目核算经公司董事会决议确定分配的股利或利润。2、主要账务处理： 公司应当根据董事会通过的股利或利润分配方案，按应支付的股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记本科目。 实际支付股利或利润时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。3、本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的股利或利润。2171 应交税金1、本科目核算公司应当缴纳的各种税金，主要包括增值税、营业税、所得税、房产税、车船使用税、印花税、个人所得税等。2、本科目按各种税金设置明细科目，进行核算。3、主要账务处理： 按营业额和规定的税率，计算应缴纳的营业税：借：主营业务税金及附加贷77、：应交税金-应交营业税 借：应交税金-应交营业税 贷：银行存款 按提供的劳务收入（如：维修劳务）和规定的税率，计算应缴纳的增殖税。 借：银行存款（或应收账款） 贷：其他业务收入应交税金-应交增殖税-销项税 借：应交税金-应交所得税 贷：银行存款 当期应交纳的所得税。借：所得税贷：应交税金-应交所得税 借：应交税金-应交所得税 贷：银行存款 按规定计算应付代扣代交的职工个人所得税。 借：应付工资贷：应交税金-应交个人所得税借：应交税金-应交个人所得税贷：银行存款 按规定计算应缴纳的房产税、车船使用税、印花税： 借：管理费用贷：应交税金-应交房产税/车船使用税/印花税 借：应交税金-应交房产税/车78、船使用税/印花税贷：银行存款4、本科目期末贷方余额，反映公司尚未缴纳的税金；期末如为借方余额，反映公司多交或尚未抵扣的税金。2176 其他应交款1、本科目核算公司除应交税金、应付股利等以外的其他各种应交的款项，主要包括应交的地方教育附加、“应交住房公积金”等。2、本科目按应按其他应交款的种类设置明细账，进行明细核算。3、主要账务处理：按规定计算出应交纳的各种款项时，借记“主营业务税金及附加”等科目，贷记本科目；交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。4、本科目期末贷方余额，反映公司尚未交纳的其他应交款项；期末如为借方余额，反映公司多交的其他应交款项。2181 其他应付款1、本科目核算公司应付79、暂收其他单位或个人的款项，主要包括：1)代收港务、港建费及印花税；2)各种保证金及押金； 3)职工未按期领取的工资；4)应付的经营顾问费；5)应付、暂收所属单位、个人的款项；5)其他应付、暂收款项。2、本科目应按应付和暂收款项的类别和单位或个人设置明细账，进行明细核算。3、主要账务处理： 发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”、“管理费用”、等科目，贷记本科目； 支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。4、本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的其他应付款项。2191 预提费用1、本科目核算公司按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的各项操作劳务费、审计费等。2、本科目应80、按费用种类设置明细账，进行明细核算。3、主要账务处理： 月份终了，预提记入本期成本费用的各项支出，借记“主营业务成本”“营运间接费用”、“辅助营运费用”、 “管理费用”、等科目，贷记本科目。 实际支出时，根据审核手续完整的“付款/报销审批单”及发票，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 若实际发生的支出大于已经预提的数额，按已经预提金额，借记本科目，超出金额若尚有受益期限，借记“待摊费用”，若没有受益期限，则计入当期损益，借记“主营业务成本”等科目，按实际支出金额，贷记“银行存款”等科目。 若实际发生的支出小于已经预提的数额，按已经预提金额，借记本科目，按差异额，红字借记“主营业务成本”等科目81、，按实际支出金额，贷记“银行存款”等科目。 4、本科目期末贷方余额，反映已预提但尚未支付的各项费用；期末借方余额，反映实际支出的费用大于预提数的差额，即尚未摊销的费用。2301 长期借款1、 本科目核算公司向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的各项借款。2、本科目应按借款单位设置明细账，并按借款种类进行明细核算。3、主要账务处理 借入长期借款：借记“银行存款”、“在建工程”、“固定资产”等科目，贷记本科目。 归还长期借款：借记本科目，贷记“银行存款” 科目。 发生的借款费用：属于筹建期的，借记“长期待摊费用”，贷记本科目；属于经营期的，借记“财务费用”，贷记本科目；属于固定资产购建且未达到82、预定可使用状态的，借记“在建工程”，贷记本科目；属于固定资产购建且已达到预定可使用状态后的，借记“财务费用”，贷记本科目。4、本科目期末贷方余额，反映公司尚未偿还的长期借款本金。 2321 长期应付款1、本科目核算公司除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。2、本科目应按长期应付款单位和种类设置明细账，进行明细核算。3、主要账务处理 发生长期应付款时，借记有关科目，贷记本科目。 支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款” 科目。 发生的借款费用（包括利息、汇兑损益等），比照长期借款-借款费用的账务处理规定办理。4、 本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的各种长期应付款。 所有者权益类科目 83、3101 实收资本1、本科目核算按照公司章程的规定，投资者投入公司的资本。2、收到投资者投入的资金，超过其在注册资本所占的份额的部分，作为资本溢价，在“资本公积”科目核算。3、公司资本除下列情况外，不得随意变动： 符合增资条件，并经有关部门批准增资； 公司按法定程序报经批准减少注册资本。4、投资者按规定转让出资的，应于有关的转让手续办理完毕时，将出让方所转让的股份，在股东账户有关明细账及备查记录中转为受让方。5、公司应当将因减资而使股份发生变动的情况，在本科目的有关明细账及备查簿中详细记录。6、本科目应按投资人设置明细账，进行明细核算。7、主要账务处理： 投资者以现金投入的资本，应以实际收到或84、者存入公司开户银行的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目和“资本公积”科目。 投资者以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值，借记有关资产科目，贷记本科目和“资本公积”科目。 外商投资者投入的外币，有合同约定汇率的，按合同约定的汇率折合，公司按收到的外币原值按当期记账汇率折合的人民币金额，借记“银行存款”等科目，按合同约定汇率折合的人民币金额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“资本公积-外币资本折算差额”科目。如果合同没有约定汇率的，公司应按收到出资额当日的汇率折合的人民币金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 按法定程序报经批准减少注册资本，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。8、85、本科目期末贷方余额，反映公司实有的资本数额。3111 资本公积1、本科目核算公司取得的资本公积。2、本科目应按资本公积形成的类别设置明细账，进行明细核算。3、主要账务处理： 收到投资者投入的资金，按其收到的金额或确定的价值，借记“银行存款”、“固定资产”科目，按其在注册资本所占的份额，贷记“实收资本” 科目，按其差额，贷记本科目(资本溢价)。 接受捐赠的非现金资产，应转入资本公积的金额，借记“待转资产价值”科目，贷记本科目(其他资本公积) 接受捐赠的现金，按实收金额，借记“银行存款”科目，接受捐赠的现金与现行所得税率计算应交的所得税，贷记“应交税金所得税” 科目，按接受捐赠的现金价值减应交的所86、得税后的差额，贷记本科目(接受现金捐赠)；年度终了，按接受捐赠的现金原计算的应交所得税与实际应交所得税的差额，借记“应交税金所得税” 科目，贷记本科目(接受现金捐赠)。 4、本科目期末贷方余额，反映公司实有的资本公积。3121 盈余公积1、本科目核算公司从净利润中提取的盈余公积，包括储备基金和企业发展基金。2、本科目应当按盈余公积的种类设置明细账，进行明细核算。3、主要账务处理： 提取储备基金和公司发展基金，借记“利润分配-提取储备基金、提取公司发展基金”科目，贷记本科目（储备基金、公司发展基金）。 经公司董事会决议批准，将储备基金、公司发展基金转赠资本，借记本科目（储备基金、公司发展基金）科87、目，贷记“实收资本” 科目；经董事会决议批准用储备基金弥补亏损，借记本科目，贷记“利润分配其他转入” 科目。4、本科目期末贷方余额，反映公司提取的盈余公积余额。3131 本年利润1、 本核算公司实现的净利润(或发生的净亏损)。2、本科目核算采用“表结法”，月份实现的利润不结转，年度终了将损益类各科目的余额结转至本科目。3、主要账务处理： 年度终了，应根据损益类各科目的余额结转至本科目，借记“主营业务收入（装卸、堆存、码头费、仓储）”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目，贷记本科目。同时将成本费用转入本科目，借记本科目，贷记“主营业务成本（装卸、堆存、码头费、仓储）”、“管理费用”、“财务费88、用”、“其他业务支出”、“营业外支出”、“主营业务税金及附加”、“所得税”等科目， 将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配-未分配利润” 科目。如为亏损， 做相反会计分录。4、本科目期末无余额。3141 利润分配1、本科目核算公司利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额。2、本科目应当设置明细科目核算。3、对公司董事会决议批准的年度利润分配方案，应当将其列入报告年度的利润分配表。4、主要账务处理： 年度终了，应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目(未分配利润)，如为净亏损，作89、相反会计分录； 将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入本科目的“未分配利润”明细科目。结转后，除“未分配利润”明细科目外，本科目的其他明细科目应无余额。5、 本科目年末余额，反映公司历年积存的未分配利润(或未弥补亏损)。 成本类科目 4101 辅助营运费用1、本科目核算公司维修车间和变电站为生产提供服务所产生的各项费用。2、主要账务处理： 发生辅助营运费用时，借记本科目，贷记“应付工资”、“应付福利费”、“材料”、“累计折旧”、“银行存款”、“现金”等科目； 月终按照规定的分配标准分配给受益对象，根据“维修费用分配表”和“动力用电费用分配表”借记“主营业务成本”、“管理费用”等科目，贷记90、本科目。3、费用分配标准： 维修车间分配：按维修工时分配，会计人员根据技术部提供的“维修工时统计”，以维修工时为分配率，将维修车间当月发生的费用支出分配给各成本核算对象及受益部门，编制“维修费用分配表”。 变电站费用分配：按耗电量分配，会计人员根据技术部提供的“动力用电统计表”，以耗电量为分配率，将支付供电局的电费及变电站当月发生的费用支出分配给各成本核算对象及受益部门，编制“动力用电费用分配表”。4、本科目月末无余额。4105 营运间接费用1、 本科目核算公司在营运过程中所发生的不能直接计入成本核算对象的各种间接费用。包括操作部、业务部、技术部后勤人员发生的各项费用。2、 分配标准：按主营业91、务中各项收入所占比例将营运间接费用分配给有关成本对象。3、主要账务处理： 发生营运间接费用时，借记本科目，贷记“材料”、“应付工资”、“累计折旧”、“应付福利费”、“辅助营运费用”、“现金”“银行存款”等科目； 月终按照一定的分配标准，分配当月发生的营运间接费用，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。4、本科目月末无余额。 损益类科目5101 主营业务收入1、本科目核算公司经营港口码头业务包括装卸、堆存、仓储等业务所产生的收入。2、装卸费折扣在发生期间直接冲减当期装卸收入。3、本科目应按主营业务收入的构成设置明细账，进行明细核算。4、主要账务处理： 发生收入：本期已完成作业并确认实现的收入，会92、计核算员根据开具的发票和作业计费清单核算各项收入，借记“银行存款”、应收账款”，贷记本科目。 年终将本科目余额结转“本年利润”科目，借记本科目，贷记“本年利润”科目。 账务调整：应由计费组提供“计费修改审批表”，该表应经相关部门经理(或主管)、分管领导审核确认，会计核算员根据确认后的“计费修改审批表”编制会计分录。如果调帐时需重新开具发票，按客户退回发票客户联开具红字发票，同时红字冲销原记账分录，根据新开具的发票内容，借记本科目，贷记“主营业务收入”等相关科目。 5、本科目月末贷方余额，反映公司主营业务收入的累计金额；年末，应将本科目的余额，由借方转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。593、102 其他业务收入1、本科目核算公司除主营业务收入以外的其他业务的收入，如港务费返还、房产租金、承揽机械设备维修工程、出售废旧物料及其他资产物品的出租收入等。 2、本科目应按其他业务的种类设置明细账，进行明细核算。3、主要账务处理：按公司会计制度有关收入的确认原则，进行收入确认的账务处理。确认收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。4、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。5301 营业外收入1、本科目核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。 2、本科目应按收入项目94、设置明细账，进行明细核算。3、 主要账务处理：对发生的各项营业外收入借记相关科目，贷记本科目。4、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。5401 主营业务成本1、本科目核算公司因经营码头、装卸、堆存、仓储业务等日常活动而产生的实际成本。 2、本科目应按主营业务成本的种类设置明细账，进行明细核算。3、主要账务处理： 发生成本时，会计核算员根据审批手续完整的“付款/报销审批单”及发票等相关单证，借记本科目，贷记“现金”或“银行存款”等科目。 按权责发生制原则，月末会计核算员根据各种相关单证，按当期成本应负担的金额，借记本科目，贷记“预提费用”等科目。 按受益期，对应由本95、期负担的待摊费用，借记本科目，贷记“待摊费用”等。 根据“维修费用分配表”和“动力用电费用分配表”借记本科目，贷记“营运间接费用”、“辅助营运费用”。 如需进行调账，调增成本，用蓝字借记本科目；调减成本，用红字借记本科目。4、本科目月末借方余额，反映公司主营业务成本的累计金额；年末，应将本科目的余额，由贷方转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。5402 主营业务税金及附加1、本科目核算公司日常经营应负担的营业税金及地方教育附加。2、主要账务处理： 公司按照规定计算出应由主营业务负担的税金及附加，借记本科目，贷记“应交税金-应交营业税”、“其他应交款-应交地方教育附加”科目。3、期末，应将96、本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。5405 其他业务支出1、本科目核算公司除主营业务成本以外的其他业务所发生的支出。 2、本科目应按其他业务的种类设置明细账，进行明细核算。4、 主要账务处理：发生其他业务时，借记本科目，贷记“银行存款”、“应交税金”等相关科目。4、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。5502 管理费用1、本科目核算为组织和管理公司之生产经营所发生的管理费用，包括公司的董事会和行政管理部门在公司的经营管理中发生的，或者应由公司统一负担的公司经费、工会经费、劳动保险费（包括各种政府规定的员工社保等）、董事会费(包括董事会成员津贴97、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、计提的坏账准备和存货跌价准备等。2、本科目应按管理费用逐项设置明细账，进行明细核算。3、主要账务处理： 发生费用时，会计核算员根据审批手续完整的“付款/报销审批单”及发票等相关单证，借记本科目，贷记“现金”或“银行存款”等科目。 按权责发生制原则，月末会计核算员根据各种相关单证，按当期费用应负担的金额，借记本科目，贷记“预提费用”等科目。 根据受益期、对应由本期负担的待摊费用，借记本科目，贷记“待摊费用”等科目 如需进行调账，调增费用，用蓝字借记本科目；调减费用，用红字借记本科目。4、本科目月末借方余额，反映公司管理98、费用的累计金额；年末，应将本科目的余额，由贷方转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。5503 财务费用1、本科目核算为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。为筹建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的部分，不包括在本科目的核算范围内。2、本科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。3、主要账务处理：发生财务费用时，借记本科目，贷记“预提费用”等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。4、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结99、转后本科目应无余额。5601 营业外支出1、本科目核算发生的与生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、非常损失、罚款支出等。2、本科目应按支出项目设置明细账，进行明细核算。3、主要账务处理： 固定资产盘亏：借记本科目（固定资产盘亏），贷记待处理财产损溢（待处理固定资产损溢）科目。 处置固定资产净损失：借记本科目（固定资产净损失），贷记固定资产清理科目。 罚款、捐增支出：借记本科目，贷记“银行存款”等相关科目。 其他非常损失：借记本科目，贷记待处理流动资产损溢科目。 计提资产减值准备：借记本科目，贷记“固定资产”、“无形资产”、“在建工程”等相关科目4、期末，应将本科目100、的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。5701 所得税1、本科目核算按规定从本期损益中减去的所得税。2、主要账务处理：期末按应纳税所得额计算的本期应交所得税，借记本科目，贷记“应交税金-应交所得税”科目。3、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。5801 以前年度损益调整1、本科目核算公司本年度发生的调整以前年度损益的事项。公司在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，以及本年度发生的以前年度重大会计差错的调整，也在本科目核算。2、主要账务处理： 调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损，或因此相应增加的所得税101、：借：有关科目贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：应交税金-应交所得税 调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损，或因此相应减少的所得税：借：以前年度损益调整贷：有关科目借：应交税金-应交所得税贷：以前年度损益调整 经上述调整后，应同时将本科目的余额转入“利润分配-未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配-未分配利润”科目；如为借方余额，作相反会计分录。结转后本科目应无余额。备注：1、根据公司三届五次董事会议决议，对公司2004年11月17日颁布的会计核算制度第而章第十二条利润分配条款中有关“储备基金计提比例”由10%改为1%。（见2005年8月3日文件盖章批件）。