1、公司财会资金、审计及应收款项管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 第一部分 会计核算管理制度总 则第一条： 为了加强集团公司财务管理，规范财务行为，保护股东及其相关方的合法权益， 建立现代企业制度，根据会计法、企业财务通则、公司章程和有关法律、行政法规的规定，制定本制度。 第二条： 本制度适用于集团公司及所属分、子公司。 第三条： 集团公司实行统一领导，分级管理的财务管理体制。集团公司所属分、子公司应当建立健全财务管理制度，切实加强财务风险控制。 第四条： 集团公司财务管理应当按照制定的财务战略，合理筹集资金，有2、效营运资产， 控制成本费用，规范收益分配及财务会计报告，加强财务监督和财务信息管理。 第五条： 公司股东大会、董事会、总裁和执行总裁，依照法律、法规、企业财务通则和公司章程规定，履行集团公司内部财务管理职责。 第六条： 在执行本制度过程中，可根据具体情况，另行制定有关单项管理的实施 细则或管理办法。 第一节 会计基础工作规范管理制度一、目的和适用范围1、为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，不断提高会计工作水平，根据国家相关规定，结合本公司实际情况，特制定本办法。2、本办法适用于东风油品集团及所属全资、控股子公司（以下简称各单位）。3、各单位应依据国家有关法律、法规和本办法的规定，加强3、会计基础工作，严格执行会计法规制度，保证会计工作依法有序的进行。4、各单位主要领导人对本单位的会计基础工作负领导责任。二、会计基础工作规范要求1、会计机构和会计人员各单位应根据会计业务的需要设置会计机构和配备会计人员。暂无条件单独设置会计机构的，应配备专职会计人员。会计人员不得由未与用人单位签订劳动关系合同的临时招聘人员担任。设置会计机构，应当配备会计机构负责人；在有关机构中配备专职会计人员，应当在专职会计人员中指定会计主管人员。会计机构负责人（会计主管人员）和专职会计人员的任免、调动和撤换，由财务总监和执行总裁根据实际工作需要进行安排并征求各公司负责人的意见，相关手续按照人事管理有关规定办理4、。会计人员应具备必要的专业知识和专业技能，努力钻研业务，不断丰富会计理论知识，提高业务水平；应遵纪守法，忠于职守，廉洁奉公，实事求是，客观公正，遵守职业道德；应认真贯彻执行国家的法律、法规、规章和方针政策，保守本单位商业秘密，维护国家、企业及其他投资者权益；应熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，积极参与企业管理，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务。会计人员必须取得会计从业资格证书。单位会计机构负责人（会计主管人员）除取得规定证书外，还应具备以下条件：坚持原则，廉洁奉公。具有助理会计师以上会计专业技术资格。熟悉国家财经法律、法规、规章制度和方针政策，掌握本行业业务5、管理的有关知识。主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于两年，具有较强组织能力。各单位应根据本单位实际情况建立健全会计人员岗位责任制度，明确职责，严明纪律。会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人（会计主管人员），出纳（现金和银行出纳可分设），财产物资核算，工资核算，成本费用核算，财务成果核算，资金核算，往来结算，总账报表，稽核，档案管理等。可以一人一岗，一人多岗，或一岗多人。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管以及各项实物验收保管工作，会计不得兼管出纳工作的现金收支、有价证券保管等职能。具备条件的单位可有计划地进行岗位轮换，以利于会计人员全面熟悉业务。会计人员应按国家和主管单位6、有关规定参加会计业务的培训，不断提高业务水平。各公司应合理安排时间，保证会计人员每年有一定时间用于业务学习和培训，原则上学习、培训时间每年不得少于10天。各公司负责人应当支持会计机构、会计人员依法行使职权，要保障会计人员不被打击报复；对认真执行国家法律、法规、规章制度和公司的有关规定，坚持原则，忠于职守，恪守职业道德，工作成绩显著的会计人员，要给予精神或物质奖励。各公司负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人（会计主管人员）。会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。2、会计核算各单位应按照国家有关法律、法规、规章制度和本公司会计核算管理办法的有关规定建7、立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。各公司发生下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算：款项和有价证券的收付。财物的收发、增减和使用。债权债务的发生和结算。权益的变动。收入、支出、费用、成本的计算。财务成果的计算和处理。其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。会计核算的基本要求各公司的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理办法确认、计量和记录，保证各期会计指标的口径一致、相互可比。会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。会计核算以人民币为记账本位币。各单位应按集团公司的总体部署全面推行财务信息化，有关软件由集团公司统一指定。各单位应8、按集团公司会计核算办法等有关规定设置和使用会计科目及编码，不得自行修改或增加。没有相应会计事项的会计科目可以不设置。有特殊需求的，需事先征得财务总监同意。各单位的会计凭证、会计账簿、会计报表等各种会计记录，必须根据实际发生的经济业务进行登记，做到手续齐全，内容完整、反映真实、计算准确、信息反馈及时。各单位应定期盘存财产、物资。库存现金要每日盘点，填制现金盘点表（对于现金使用量较少的单位填制频率可适度减少）；银行存款按月核对，填制银行存款余额调节表；财产、物资清查应按审计要求进行，但每年不得少于2次，并做到账账相等，账物相符。3、会计凭证会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证包括外来和自制两种9、，是经济业务发生时取得的书面证明。各单位办理本办法第十四条规定的每一项经济业务，必须取得或填制合法的原始凭证，并及时送交会计机构。外来原始凭证，指在业务发生或完成时从单位外部取得的凭证，如供应单位发货票、银行收款通知等。自制原始凭证，指单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如出入库单、收/领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单、财务转账计算说明以及固定资产调拨、报废、盘盈、盘亏报告单等。单位公章，指具有法律效力和规定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴。如单位公章、财务专用章、发票专用章等。原始凭证填制要求原始凭证必须具备以下内容：凭证的名称，填制凭证的日期，填制凭证单位名称或填10、制人姓名，经办人员的签名或盖章，接受凭证单位名称，经济业务内容，数量，单价和金额。从外单位取得的原始凭证，均应加盖公章。对于发票，除国家允许用票单位自行确定式样印制的票据（如邮政、电讯、铁路、公路、航空等部门的票据）外，均应套印有县（市）以上税务机关发票监制章或财政机关票据监制章，同时加盖填制单位公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章，必要时应要求其提供完税证明。自制原始凭证必须有经办单位负责人或其指定的人员签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。凡填有大写或小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明，不需入库而直接领用的，必须由11、领用人注明用途和签名。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得销毁。单位发生销货退回业务时，除填制退货发票外，还必须有退货验货证明；退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。公出报销时，凭其报销金额冲抵原借款。报销金额小于原借款金额由报销人归还差额时，应另开收据或退还借据副本，不得退还原借据。经上级批准的经济业务，应将12、批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档，应附批准文件的复印件，或在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。已支付完毕的原始凭证，由出纳人员分别加盖“现金付讫”或“银行付讫”戳记。需要注销或作废的原始凭证，由会计人员（出纳除外）加盖“注销”和“作废”戳记。从单位外部取得的原始凭证如有毁损、遗失、被盗等情况，应取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、签发日期、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人（会计主管人员）和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，出具证明，经会计机构负责人（会计主管人员）和单位领导13、人批准后，代作原始凭证。原始凭证记载的各项内容不得涂改。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。原始凭证一般不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人（会计主管人员）批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人和财务总监报告，请求查明原因，追究14、当事人的责任。对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。记账凭证的基本要求记账凭证使用通用记账凭证。记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期，凭证编号，经济业务内容摘要，会计科目，金额，所附原始凭证张数，出纳、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章以及领/缴款人签名。记账凭证的金额必须与所附原始凭证的金额一致。如遇一张原始凭证发生的经济事项较多，涉及到两张以上记账凭证时，可在原始凭证上注明本记账凭证的金额和所涉及的其他记账凭证的字号及金额等（或参见XX年XX月XX号凭证）。同时，应在未附原始凭证的其他记账凭证上注明附原始凭证的记账凭证编15、号，以便查找。记账凭证应当逐月连续编号。记账凭证所附原始凭证较多，不便于装订的，可采用“特种原始凭证汇总表”，将其数量、金额、事由、付款或收款方式、原始凭证张数、装订保管方式等汇总填列一式二份，一份与原始凭证一同装订作封面，另一份附入有关记账凭证内。面积较小的（如火车票、汽车票等）应通过整理，整齐地粘贴在“附件粘贴单”上。面积超过记账凭证的，应折叠（略小于记账凭证）附入有关记账凭证。记账凭证中附件张数的计算，一般应以所附原始凭证的自然张数为准。凡是与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张证件，都应作为原始凭证的附件。如果记账凭证中附有原始凭证汇总表，应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一并16、计入附件张数之内。为保证会计科目对应关系清楚，填制记账凭证时，在一般情况下（财务软件系统自动转账等特殊业务除外），一张记账凭证只能一个科目与一个或几个科目相对应（一借一贷、一借多贷或一贷多借），不得多个科目同时对应（多借多贷），更不得把涉及到不同性质、业务的多张凭证汇集在一起，多个科目与多个科目同时对应。记账凭证上的“领/缴款人”、“出纳”、“稽核”、“会计主管”等处，应由有关人员在履行职责后签名或加盖名章；“制证”和“记账”等处，可采用财务软件电子签名。其中制证与稽核人员不得由同一人担任。如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。会计科目发生错误的，应冲销原有凭证，在摘要栏注明“注销某年某17、月某号凭证”，同时再重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某年某月某号凭证”。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证。稽核人员应严格审核记账凭证，包括原始凭证是否合法、齐全，记账金额和会计处理是否正确等，对记载错误、不完整、不符合规定的凭证，应退回重填或更正。各单位记账凭证的传递程序应当科学、合理、及时，具体办法由各单位根据会计业务需要自行规定。记账凭证的传递程序一般为：根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，然后交稽核人员审核，再由会计主管审批，审批后送交有关人员装订保管。涉及收付款业务的凭证，经稽核人员审核后还应先送交出纳人员办理收付款18、事宜。记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面。记账凭证封面应注明单位名称、年度、月份和起讫日期、起讫号码、货币种类、凭证册数、装订人及财务主管签名或者盖章。对于数量过多的原始凭证，可以单独装订并保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。启用表内容包括：单位名称、账簿名称、账簿编号、账簿页数、启用日期、经管人员、会计机构负责人（会计主管人员）、移交人19、接交人、监交人、交接日期和粘贴印花税票等内容并加盖名章和单位公章。目录包括科目名称和所在页次。账页从第一页到最后一页按顺序连续编定页码，不得跳页、缺号。账页一般应具备如下内容：账簿名称、总页和分页编号、科目名称、年、月、日、记账凭证的字和号、摘要、以及借方、贷方金额余额栏和“借或贷”、对账符号“”等内容；记载实物的明细账还应有反映数量增、减、结余情况的内容。封底应采用和封面相同质地的纸张。5、财务会计报告财务报告包括年度财务报告和中期财务报告（中期报告包括月度、季度、半年度报告等），各单位应按公司统一制定的财务报告体系的具体格式和要求按时、高质编报。年度财务报告包括：封面、会计报表、会计报表20、附注、财务情况说明书和财务决算专项说明。封面，各单位编制的会计报表应经单位负责人、财务总监、会计机构负责人（会计主管人员）审阅签名盖章后加盖单位公章，才能报出。会计报表，按公司的要求逐项填入，报表格式不得自行修改。各单位如有特殊内部管理需求，可在公司财务报告体系总体框架的基础上进行表样的增加。会计报表附注，严格按公司下发的附注格式进行编报，凡对本单位经营成果产生重大影响的会计事项，企业均应予以充分披露，主要包括：企业基本情况；不符合会计核算前提的说明；重要会计政策、会计估计的说明；会计政策、会计估计变更及重大会计差错的更正的说明；或有事项的说明；资产负债表日后事项的说明；关联方关系及其交易；重21、要资产转让及其出售的说明；企业合并、分立等重组事项说明；合并会计报表的编制方法；会计报表项目注释；非货币性交易和债务重组说明；会计报表批准说明。财务情况说明书应全面详实，以财务指标为主要依据，综合运用趋势分析、比率分析和因素分析等方法，深刻剖析本单位年度经营成果、财务状况、企业经营过程中的利弊得失以及资本保值增值等情况，为领导决策提供有力证据。主要包括：企业生产经营的基本情况；利润实现、分配及企业盈亏情况；资金增减和周转情况；对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项；企业本年科技投入和支出情况；针对本年度企业经营管理中存在的问题，下年度拟采取的改进管理和提高经营业绩的具体措施，以22、及业务发展计划。财务决算专项说明应当按规定的内容编写，各项说明要真实、全面，不得隐瞒或避重就轻。主要包括：期初重大调整事项说明；非经常性损益的说明；政府补助情况的说明；承诺事项的说明；高风险业务的说明；人工成本情况的说明；资本保值增值情况的说明；工效挂钩情况的说明；企业改制情况的说明；资产损失管理情况的说明；企业对外借款情况；重要会计科目说明；审计情况；其他重大事项。各单位报送年度财务报告的同时还应报送汇编范围企业树型结构表、户数变动分析表和合并报表的审计报告。各单位的中期财务报告比照年度财务报告进行编制，在满足公司要求的前提下可适度简化。但公司有统一规定的应从其规定。各单位应根据正确无误的总23、分类账和账账相符、账实相符的有关明细账编制会计报表，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。各单位编制的会计报表，表与表之间，表内各项目之间，凡有对应关系的数字均应相互一致，本期报表与上期报表的数字之间有钩稽关系的数字，应相互衔接。各个年度会计报表中各项目内容和核算方法如有变动，应在报送年度会计报表时加以文字说明。各单位已经编制完毕，但尚未报出的会计报表，经审核发现属政策性方面的错误，应按政策规定调整账务后，重新填制；属于技术方面的错误，应根据实际情况，通过调整账务或重新计算等方法改正后重新填报，待完全改正后报出。对于已经报出的会计报表，应根据错误的原因按前述方法修改，数字错误在24、两处以内的，除修改留用表外，还应书面通知报送单位修改；错误在两处以上的，应重新填报。各单位不得随意调整已报出的会计报表。财务报告应及时装订，连同中介机构出具的审计报告一并交会计档案管理人员保存。装订的顺序是：会计报表封面。财务情况说明书。会计报表。会计报表附注、财务决算专项说明及附列资料。封底。6、会计档案各单位应根据会计档案管理办法的规定，结合本单位具体情况，制定切实可行的会计档案管理制度，建立完善会计档案的保管、调阅、销毁手续，应做到妥善保管、存放有序、查找方便。各公司要设置专用柜存放会计档案，妥善保管。各公司应由财务部门指定专人或兼职人员管理会计档案。档案保管人员要严格执行安全和保密制度25、，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。各单位的会计档案包括纸质档案和电子档案两部分内容。纸质档案包括会计凭证（含另行装订的原始凭证）、会计账簿、会计报表、财务收支计划或预算和重要的经济合同、移交清册等会计资料，共分为会计凭证、会计账簿、会计报表和其他四大类。会计凭证、会计账簿和会计报表分别按本章第三、四、五节的有关规定及时整理装订。电子档案包括财务信息化系统软件安装盘、财务数据备份盘以及其他电子文档备份盘等。各单位应指定专人进行财务数据的备份，确保数据的安全。当年编制并经批准的财务收支计划或预算和年度内签订的重要经济合同未附入记账凭证的，以及除会计凭证、会计账簿、会计报表以外的其他需要立卷归档26、的会计资料，均应整理装订成册立卷归档。卷面或封面上必须注明单位名称、资料名称、所属年度，并编写顺序号；资料数量较多时还应编写目录。单位未设档案管理机构的，会计档案由财务部门自行管理。会计档案移交清册应具备的基本内容包括：档案所属年度、类别、名称、册数、编号、规定保管期限、需要说明的问题，以及在监交人、移交人、接交人、造册人的签章处签章。各单位的会计档案应积极为本单位提供使用，向外单位提供须经批准。调阅会计档案时，要严格办理手续。本单位人员调阅，要经会计机构负责人（会计主管人员）同意；外单位人员调阅，要有调阅单位的介绍信，并注明调阅会计档案的内容，经单位领导人、会计机构负责人（会计主管人员）批准27、后，办理调阅手续；在调阅过程中，不得调阅与介绍信规定内容无关的资料；档案原件原则上不得借出，也不得拆散卷册；外单位调阅会计档案，需抄录和复制的，由会计机构负责人（会计主管人员）签署意见，报单位领导批准。所有调阅的会计档案，均应进行登记，并限期归还。会计档案保管期满，需要销毁时，应由会计档案管理人员提出销毁意见，会同财务部门共同鉴定，编制“会计档案销毁清册”，经会计机构负责人（会计主管人员）审查，财务总监批准后销毁。销毁时，应由相关部门和财务部门共同派员监销，并在销毁清册上签章。“会计档案销毁清册”应由会计档案保管人员保管。但经批准准备销毁的会计档案中属于未结清的债权债务原始凭证，应单独抽出，另28、行立卷，由保管人员保管至结清债权债务时为止。7、会计工作交接会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续，没有办清交接手续的，不得离职。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由财务总监监交，必要时公司负责人可以会同监交。交接人员离岗前应认真整理有关资料，写出详尽的书面交接报告并签字盖章。交接报告主要包括：工作情况介绍，应注明历史沿革、工作流程、软件使用说明及密码、未尽事宜、需注意事项（如历史遗留问题、软件使用技巧等）以及相关部门联系人及联系方式等。移交清册，应注明所移交的公章，公物，银行印鉴，现金有价证券，支票簿，发29、票，银行对账单，银行余额调节表，银行单据，会计凭证，会计账簿，会计报表，文件，软件系统盘、使用手册、密码以及数据盘等磁性介质，以及其他会计资料和物品等。工作交接表。交接报告一式三份，交、接人各留存一份，第三份交监交人。接管人员应对交接报告中列明的事项逐一核实，并予以签字盖章。监交人在交接双方无异议后方可办理监交手续，并将该报告移交会计档案管理人员存档。交接报告中涉及的相关资料移交接管人，接管人应逐项核对验收。会计人员移交时应做到：现金、有价证券与账面余额相符；会计凭证、账簿、报表和其他会计资料完整无缺；银行存款账户余额与银行对账单核对相符；财产物资的明细账户余额与总账有关账户余额、与实物相符；30、债权债务明细账户的余额与有关总账账户余额、与债权债务人的债权债务相符。移交人员应在离岗前至少一周内办理交接手续，并带领接管人员熟悉相关业务及引见相关部门联系人，待接管人员无疑义后方可离岗。移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。会计人员临时离职或因病不能工作且需要其他人员接替的，会计机构负责人（会计主管人员）或者单位领导人应指定有关人员接替，并办理交接手续，交接手续可视具体情况适度简化。单位撤销时，必须留有熟悉单位财务状况的会计人员，会同有关人员办理清理工作，编制决算。单位注销手续结束前，该会计人员不得离职。单位合并、分立的，其会计工作交接手续31、按照上述有关规定办理。8、内部财务会计管理制度各单位应根据国家规章制度以及公司有关规定的要求，结合本单位的特点，制定内部财务会计管理制度。各单位的内部财务会计管理制度可根据本单位的规模、管理特点而定，既可以制定统一的内部财务管理和会计核算制度，也可以按具体会计事项单独制定内部财务会计管理制度。各单位制定的各项规章制度均应报备财务总监。9、会计监督各单位应建立健全本单位内部会计监督制度，对本单位的经济活动进行会计监督。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。重大对外投资、资产处置、资金调度和32、其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。会计机构、会计人员进行会计监督的依据是：财经法律、法规、规章。会计法律、法规和国家统一会计制度。各省、自治区、直辖市财政厅（局）和国务院业务主管部门根据中华人民共和国会计法和国家统一会计制度制定的具体实施办法或者补充规定。各单位根据中华人民共和国会计法和国家统一会计制度制定的单位内部会计管理制度。各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。会计机构内部应当建立稽核制度，配备专职或兼职稽核人员，负责审查各项日常财务收支业务、原始凭证、本单位的财务成本计划和财务收支，复核会计凭证和会计账33、表。会计机构、会计人员对伪造、变造、故意销毁会计账簿或者账外设账行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向财务总监和执行总裁报告，请求做出处理。会计机构、会计人员应当对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。发现账簿记录与实物、款项不符时，应当按照国家有关规定进行处理。超出会计机构、会计人员职权范围的，应当立即向财务总监和总裁报告，请求查明原因，做出处理。会计机构、会计人员对指使、强令编造、篡改财务报告行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向财务总监和执行总裁报告，请求处理。会计机构、会计人员应当对财务收支进行监督。对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正。对违34、反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正。对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向财务总监和执行总裁提出书面意见请求处理。对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向财务总监和执行总裁提出书面意见的，应当承担责任。对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向财务总监和执行总裁报告。会计机构、会计人员对违反单位内部会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，向财务总监和执行总裁报告，请求处理。会计机构、会计人员应当35、对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督。各单位必须依照法律和国家有关规定接受财政、审计、税务等机关的监督，如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。按照法律规定应当委托注册会计师进行审计的单位，应当委托注册会计师进行审计，并配合注册会计师的工作，如实提供有关会计资料，不得拒绝、隐匿、谎报，不得示意注册会计师出具不当的审计报告。三、会计基础工作规范考核1、各单位应把会计基础工作规范作为岗位培训的一项重要内容，组织本单位财务人员尤其是新上岗人员认真学习相关规定。2、各单位财务负责人应把会计基础工作规范作为一项日常工作，长抓不懈，36、并定期对本单位的会计基础工作规范进行考核。3、会计基础工作规范考核内容会计机构和会计人员。会计核算。会计凭证。会计账簿。财务会计报告。会计档案。会计工作交接。内部财务会计管理制度。会计监督。4、会计基础工作规范考核标准财务总监应按照公司会计基础工作规范考核评分表中的内容对各公司的会计基础工作规范进行考核，考核分数达到80分的为合格单位。但会计基础工作存在下列情形之一的，不得确认为会计基础工作规范考核合格单位：应当建账而没有建账，或者虽建账但账目严重混乱的。会计凭证不真实、不合法、不准确、不完整，情节严重的。账外设账，情节严重的。财务会计报告严重虚假，与有关会计账簿记录不对应，给国家和社会公众利37、益造成损失的。考核前两年内经有关部门检查确认有重大违反财经纪律问题的。 5、财务总监应对会计基础工作规范考核过程予以记录，形成书面报告，报告的主要内容包括：单位的基本情况、开展会计基础工作规范的主要组织措施、实施步骤、存在问题及整改效果等。6、财务总监应不定期对下级会计机构会计基础工作规范进行复查。对会计基础工作明显削弱、达不到规范要求的单位，责令其限期整改。超过整改期限仍未取得明显成效的，应对单位会计负责人给予处分直至换岗。7、各单位财务负责人应当建立会计基础工作规范考核业务档案，记载考核验收、整改、复查等情况，考核业务档案视同会计档案长期保管。四、附则本办法由财务部负责解释。第二部分 财务38、内部管理制度第一节 领款与报销制度一、目的和适用范围1、为加强公司资金管理，提高资金利用率，根据公司章程和财务制度特制定本制度。2、本制度适用于东风油品集团全体员工，是规范员工在资金领用与报销程序上的标准。3、对于违反公司规章制度的行为，公司人员均有权利和义务加以拒绝、制止。二、工作职责财务部负责公司各部门领款与报销的审核工作。三、工作程序(领款程序)1、领款范围：差旅费、招待费、手续费； 材料、办公用品采购款；备用金及其他因公业务。2、现金支付的范围出差人员携带的差旅费；支付给个人的劳务报酬、支付给员工的薪资；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及39、国家规定的对个人的其他支出；结算起点（1000元）以下的零星支出。凡不在现金支付范围内的款项一律使用银行支付，特殊情况需财务经理审批。除差旅费、招待费和备用金外，结算起点在1000元以上的款项一律使用银行转账支付，特殊情况由财务总监或总裁审批；实行预算管理，各项支出必须在资金计划内，若属于计划外资金的需附经财务总监审核、执行总裁或执行总裁授权人审批的使用说明。3、领款审核内容部门经理：用款必要性及额度；财务部长：用款是否符合制度要求，是否是资金计划内及额度；是否符合法律和公司的规章制度及款项的安排；执行总裁或执行总裁授权人：用款必要性、是否资金计划内及额度。4、领款程序：（见图一）公务备用金是40、指因业务需要的借款，包括差旅费及其他因公业务所需的借款。由本人按“借款凭证”要求填列各项栏目并亲笔签字，经部门经理审核，财会部长复核，执行总裁或执行总裁授权人审批后，财会部长负责安排款项。预付款是指因公司业务的需要，需预先支付的各项工程、广告宣传费等的款项，支付此款项时，需由经办人按要求填写用款申请单， 并向财务审核人员出具相关的申请单、协议等资料，经部门经理审核、财会部长复核、执行总裁或执行总裁授权人批准后方可由财会部长安排支付款项；用款申请书必须说明理由、用途、时间和金额。 规定金额以上的月度计划用款及计划外用款：由用款人填写用款申请单、领款凭证，经主管执行总裁审核，财务总监复核，执行总裁41、审批后方可领取。5、领款注意事项：为提高办事效率，用款人应提前一天办理领款手续。对于金额超过50000元的用款应提前一周通知财务部门，特殊情况由执行总裁审批但需提前一天通知财务部；金额超过10000元的用款应提前一天通知财务部门；财会部长发现用款人在领款过程中，有余款尚未结清的，应通知用款人先结清余款，同时通知用款部门经理，待余款结清后方可继续领款。领款时审批人不在的由上一级主管代行审批；主管都不在时，财务部根据事实和必要，先行给予领取，事后须补办手续。并且由相关人员通知该领导，通知人员应该在用款申请单或领款凭证上签名并写上领导的意见，事后由领导补签。财务以及出纳人员对资金用途及金额有疑问或不42、符合法律和公司的规章制度，可以拒绝支付并上报上级主管。已经入账的发票领款手续（采购款除外）由财会部长审核，需执行总裁或执行总裁授权人审批后，方可领款。对于已经审批好的用款申请单，在付款时分为两次的，由经办人把用款申请单进行复印并在复印件上注明“复印”字样，由财会部长在该申请单上注明原来付金额、日期、凭证号及现在应付金额方可付款。如遇汇出的款项退回时，需重新汇款的，由经办人把原用款申请单与退回的入账单进行复印并在上面说明原因，由财会部长复核审批后方可付款。6、报销程序报销票据必须为真实的、合法取得的、信息完整的票据；具体要求见票据审核制度费用报销标准差旅费报销标准见附件；招待费报销标准见附件；报43、销时效公司人员的出差费用在出差回来后的7个工作日内办理报销手续；其他因公领取的款项在事务处理完毕的7个工作日内办理报销手续；其他备用金在12月31日归还财务部；报销审核内容部门经理：业务真实性及额度；财会部长：业务支出的合理性、合法性、真实性及额度；是否符合法律和公司的规章制度及款项的安排；报销票据的合法性等；执行总裁或执行总裁授权人：业务真实性以及额度。报销程序报销人员需填写公司规定的报销单，对报销的事项作出书面说明，对报销单据要书写本人的姓名、用途以及财务部门要求的事项并在每张票据上签名；报销金额在规定范围内的，经部门经理审核，财会部长复核，执行总裁或执行总裁授权人审批即可报销； 涉及其他44、部门的费用需经相关人员审核；属非生产经营性的各项费用，需报财务总监审核和执行总裁审批。在报销制度中已经明确规定的报销额度，由财会部长复核，执行总裁审批即可报销。报销注意事项所有单据要按性质（如差旅费、招待费、办公费用）分类、分次、分页粘贴填制；差旅费必须分次按出差地点分开填列，并计算好出差天数，住宿、出差补贴在限额内填报；所有报销单据的张数和合计金额必须准确无误填写，粘贴整齐，并在所有单据后签字；补贴发票单独粘贴；然后由部门经理审核、财会部长理复核、执行总裁或执行总裁授权人审批后方可支付。出差过程中，由于特殊情况，发生超过报销标准的差旅费，报销时在发票后面说明原因，并由执行总裁审批签字后方可报45、销。擅自延长出差时间所发生的各项费用不得报销。财务人员对已经批准报销的费用，发现不符合公司财务制度或者国家有关法律、法规的，有权拒绝，并及时告知上级主管领导。【图一】领款报销业务流程7、其他报销事项综合管理部报销的相关固定费用（临时采购除外）在上一个月的30-31日办理审批手续，下月1日财务部进行付款，当期没有办完手续或没有领款的就在下个月办理，如遇休息天顺延。差旅费报销规定工作人员趁出差或调动工作之便，实现经部门经理批准就近回家探亲的，其绕道车船费，扣除出差直线单程车船费（按出差人应享受标准），多开支的部分由个人自理。如果绕道车船费少于直线单程车船费时，应凭车船票价按实报销，不发绕道和在家期46、间的出差伙食补助费，住宿费和交通费；各部门负责人应严格控制外出人员，并考虑完成任务的期限，确定出差日期。对因公外出人员均对号入座按标准办理应报销费用；公司工作人员参加在外地召开的各类会议，除有会议主办单位出具的食宿费自理的证明，可回公司按出差标准领取伙食费补助；住宿费凭住宿处发票按公司规定标准执行外，其余情况一概不领发有关费用；员工赴外地学习培训超过30天以上的部分，按职位标准的50%发给伙食补贴；出差人员在出差地因病住院期间，按标准发给伙食补助费，不发交通费和住宿费，住院超过一个月的停发伙食补助费；出差关联企业交通费经审核确认后实报，伙食费和住宿费原则上由关联企业提供宿舍，不能安排的，伙食补47、助按20元/天标准发放，住宿费参照正常出差报销标准；自带交通工具出差的，往返交通费用如过路费、过桥费、停车费、通行费由司机报销，该出差部门便不再报销，但司机在报销时应区分开部门并经该部门出差人员确认，以使该交通费记入出差部门的差旅费预算中(途中燃料费用和轿车修理费除外，由办公室根据单位里程油耗自行控制并记入办公室的预算中)；自带交通工具出差后报销的，申报代表应将行程中的所有票证收集齐后统一报销，填报伙食补助时应包括司机人员的正常伙食补助；员工探亲交通费按国家规定办法执行。人力资源费用管理办公用品及低值易耗品采购报销手续：相关部门每月28号提交主管副总裁审核后的采购计划，财会部长复核执行总裁审批48、后，由采购人员根据计划统一采购、验收、入库，根据发票、入库单报销；公司急需或特殊的办公用品，经主管副总裁批准，单价在100元以下，或总价在500元以下可由自行购买；购买后，提交发票、实物，经保管人员查验入库单及发票后入帐报销；车辆使用费报销：车辆使用费包括汽油费、维修费、路桥费、泊车费；小车班在掌握车辆维护、用车、油耗情况基础上，制定当月车辆费用开支计划；油费报销，原则上加油使用油卡，油卡充值时需报上一充值期间行车起始路程，特殊原因必须现金加油的需由驾驶员在发票背面注明理由，由小车班长根据里程表、耗油标准、加油时间、数量、用车记录复核，经相关财务人员签字验核；路桥费、洗车费由驾驶员每月汇总报销49、一次，由小车班根据派车记录复核，经相关财务人员签字验核；车辆维修前须提出书面报告，说明原因和预计费用，经财会部长和执行总裁或执行总裁授权人审批后方可进行维修，报销时应提供明详细费用清单，由小车班根据车辆维修情况复核，经财务负责人签字验核。应酬招待开支报销：根据公司招待费报销和审核标准报销；应酬应事先申请填写招待申请单并得到执行总裁或执行总裁授权人批准；原则上不允许先斩后奏，因特殊原因无法事先办理的，事后须及时报告有关领导。应酬一般在定点酒店、宾馆进行。一般在签单卡签字后按月结算，不得擅自在它处或用现金结算；8、各部门负责人以上人员的费用报销须有财务总监审核、执行总裁审批后方可进行报销；9、所有50、需报销的各种原始单据，必须在单据所填日期的一个月内报销，超过一个月一律不予报销，执行总裁特批的除外。四、奖惩1、对于无正当理由逾期报销的款项，在其工资中扣除，并每天加收按报销总额5的滞纳金，直至扣完为止；2、出差备用金领取后，用于个人消费的，一经发现，处以备用金金额的10%的罚款，所罚金额从当月工资中扣除，不够部分从次月的工资中扣除；3、虚构事实、隐瞒真相骗取的领款和报销，经查实后，从该报销人的当月工资中扣除已领款和已报销的费用，处以报销金额的20%的罚款；4、报销后出现多余款没有及时的归还又无充分理由的，除每天加收多余款5的滞纳金外，并处以多余款金额10%的罚金；5、财务部门对有可能违反本规51、定或已经违反本规定的人员有催促、提醒的权利和义务，经提醒后仍未报销的，财务人员可以直接以书面形式向执行总裁和财务总监提出报告，进行相应处罚。五、附则本制度由财务部负责解释。第二节 报销票据审核制度一、目的和适用范围1、为规范公司票据报销审核，特制定本制度；2、本制度适用于东风油品集团及下属公司所有员工。二、管理程序1、经办人报销费用、支出时，应取得真实合法的原始凭证，以下凭证视为合法凭证，准予报销：税务机关批准的带防伪水印底纹和全国统一发票监制章的税务发票；财政机关批准并统一监制的人力资源事业性收据；邮政、银行、铁路系统的各类带印戳的收据、支出证明单；经财务人员验证为真是发票。2、经办人取得的52、合法凭证，按以下要求规范填写，否则，视为无效凭证，不予报销。“客户名称”栏统一填写完整的公司名称。“品名规格”栏按实际情况分项目填写，在具备销售、提供劳务单位开具的购货或支出清单的情况下，可合并填写，其他必须有明细清单。“金额”栏：小写前以“￥”封头，大写金额合计栏前以“币”或“”封头，尾数为“0”时以“零”填充。开票人：填写具体完整的开票人姓名。发票印鉴：加盖销货单位或提供劳务单位发票专用章或财务专用章，且清晰可见。票面痕迹：发票不得有任何的涂改、伪造。3、经办人取得报销凭证时，凭证内容应填写完整；住宿发票填明起止日期及天数，租赁发票填明租赁期限。4、经办人报销费用、支出时，报销内容应符合报53、销凭证的使用范围及性质。劳务支出不应取得商业零售发票，商业采购不应取得服务发票，即费用、支出要有相对应的发票和项目。5、对不符合上述条件的报销票据财务部有权不予报销。6、对于报销中出现的假发票，经手财务人员再确认后进行销毁处理，实际报销金额为扣除假发票后的金额。三、本制度由财务部负责解释。 第三节 货币资金管理1： 集团公司货币资金包括现金、银行存款及各种有价证券。 2： 现金是指库存现金、银行存款、即期支票、到期支票以及银行汇票。 3： 有价证券是指政府债券、企业债券及公司股票。 4： 财务部严格按照已经建立的岗位职责对货币资金业务进行分工办理，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约54、和监督。货币资金业务的不相容岗位分工如下； (一)货币资金支付的审批，按本制度第三十条进行办理； (二)货币资金的支付办理和现金保管由出纳执行； (三)货币资金的会计记录由主管会计执行； (四)货币资金的盘点清查由出纳、主管会计共同执行； (五)货币资金的审计与监督由审计部定期执行。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目 的登记工作。 5： 集团公司应当配备合格的人员办理货币资金业务，并结合企业实际情况，对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。公司关键财会岗位，可以实行强制轮换制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。 6： 集团公司按照如下程序办理货币资金55、支付业务： (一)支付申请。公司有关部门或个人用款时，应当填写“资金支付申请审批表”，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同、原始单据或相关证明。 (二)支付审批。申请审批程序为：经办人经办人所在部门负责人主管会计、财务部长两层审核分管经办人所在部门的负责人财务总监执行总裁。各层审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告有关部门。如所办理业务的金额或性质需要上董事会或股东会批准的，则应当通过董事会或股东会的审议后，才能按上面程序办理货币资金支付申请。日常管理费用的报销审批也按56、上面程序办理。 (三)支付复核。主管会计应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。 (四)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。7： 现金的管理控制。现金是指集团公司财务部掌握的现款，主要包括公司的库存现金和备用金。 (一)现金使用范围。职工工资，各种工资性津贴，个人劳务报酬，各项奖金， 各种劳保、福利费用，出差人员随身携带的差旅费，银行结算起点以下的零星支57、 出等可以使用现金。 公司在办理有关现金收付业务时，必须遵守以下规定： 1、集团公司现金收入应于当日送存银行。当日送存确有困难时，应报告财务部长，采取防范措施，妥善保管，次日送存银行； 2、集团公司支付现金，可以从库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从集团公司的现金收入中直接支付(即坐支)； 3、集团公司从开户银行提取现金，应当写明用途，提取金额在人民币伍万元以下 (包括人民币伍万元)由财务部长审批签字；提取金额在人民币伍万元以上由财务总监审批签字。 4、集团公司应根据实际情况确定每日库存现金限额，不得超限额保存现金，超限额部分应于当日存入银行。 (二)日常现金收支的管理： 1、集团公司58、由出纳人员负责办理现金收付和保管工作，实行钱帐分管。即出纳人员应根据会计人员编制的，审批手续和原始凭证完整的现金收付凭证办理现金收付，并负责登记现金流水日记帐，但不得兼管稽核，会计档案保管，以及收入、费用、债权、债务等帐目的登记工作。同样，会计人员也不得兼管出纳工作。做到每一笔现金收支业务都由两个以上的人员分工负责，相互制约。 2、现金出纳，必须严格遵守有关业务手续制度，即收支现金必须有凭有据， 符合财经纪律和财务制度规定；收支现金，收支双方必须当面点清细数，并进行 复核，以防差错；收支现金后，必须在现金收支凭证上加盖有日期的“现全收讫” 或“现金付讫”戳记和出纳人员、当事人的签字或盖章，以防59、重收重付。每日终 了，应结出库存现金余额，进行帐实核对，不准以“白条”抵库，发现现金余缺 应及时列帐，并向上面领导逐级报告，查明原因处理。 8： 银行存款的管理控制。银行存款是指公司存入银行的货币资金。公司收入的一切款项，除国家另有规定以外，都必须当日送存银行；集团公司一 切支出，除规定可以用现金支付外，都必须通过银行办理转帐结算。集团公司开立银行帐户必须经财务部长、财务总监和执行总裁逐级审批。不使用的银行帐户经审批后，应及时清理销户。严格遵守银行结算纪律，不准出租出借银行帐户。公司应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题60、，应当及时处理并追究有关责任人的责任。办理银行存款收支业务时，必须遵守下列规定： (一)集团公司财务部对各种支票和付款凭证，必须认真保管，使用时要按编号顺序登记。支票如有遗失，必须及时向开户行办理挂失手续，报法院登报声明；并对责任人视情节及损失额度给予相应处罚。 (二)签发支票必须盖有公司财务专用章和有关负责人印鉴(与银行留存的印鉴相同)方为有效，财务专用章和有关负责人名章应分别指定专人保管，不得由一人统一保管使用。印鉴保管人临时外出，由财务部长指定人员临时代管。 (三)保管人必须亲自在银行结算凭证等单据、文件上面加盖银行印鉴，不允许由其他人代替。一般情况下，不要携带银行印鉴外出使用；如确实需61、要，应事先 取得本公司财务总监批准，印鉴保管人必须亲自携带各自的印鉴外出使用。印鉴保管人应建立财务印鉴使用登记簿，记录临时代管和外出使用的情况。 (四)集团公司发生结算业务，可以根据情况，按照中国人民银行颁发的银行结算办法的规定采用适用业务需要的结算方式办理银行结算业务。集团公司应当严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据。 (五)出纳应根据会计人员编制的，审批手续和原始凭证完整的银行存款收付款凭证，签发银行结算单据。银行印鉴保管人应对签发的银行结算单据进行复核， 复核金额与银行收付款凭证是否相符，审批手续是否完62、整等内容，然后再加盖银 行印鉴。银行印鉴保管人对结算业务承担复核责任。特殊情况(如审批人不在公司)需经与审批人通过手机发送信息进行确认，事后补签。 (六)不允许开具空白银行支付凭证；如确实需要，经财务部长批准后，应注明收款单位名称和支付限额。签发的银行支付单据，应将日期、收款人、金额(大小写)、用途等填写完整。 (七)银行结算业务完成后应序时逐笔登记银行存款日记帐，不准多笔汇总登 记，也不准以收支差额记帐，会计人员应按月与银行对帐单核对未达帐项，并编 制未达帐项调节表，交会计主管复核确认。确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。集团公司应当加强对银63、 行对账单的稽核和管理。出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余 额调节表的编制等工作。 (八)集团公司如需要实行网上交易、电子支付等方式办理货币资金支付业务，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等。操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作。用网上交易、电子支付方式办理货币资金支付业务，不应因支付方式的改变而随意简化、变更支付货币资金所必需的授权批准程序。公司在严格实行网上交易、电子支付操作人员不相容岗位相互分离控制的同时，应当配备专人加强对交易和支付行为的审核。 8： 其他货币资金的管理。其他货币资金，是集团公司除现金、银行存款以外的其他64、各种货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等。其他货币资金应按照会计制度规定的内容核算，不能使用其他会计科目代替。集团公司主管该项业务的会计应及时清理其他货币资金帐户。第四节 应收款项的管理应收款项是指集团公司对外销售产成品、材料、提供劳务等形成的应收账款及各种应收、暂付款项，如日常一般资金往来、暂付款、备用金等形成的其它应收款。1： 财务管理部门负责应收账款的管理，监督应收账款的回收。财务部门按会计准则的规定及时确认和记录应收账款，动态掌握款项到账情况，及时提供应收账款回收、对账情况和应收账款账龄分析，提请责任部门采取相应措施，降低风险、减少坏账损失。 2; 建立应65、收账款对账制度。定期填发应收款询证函，与购货单位核对账款，对不能及时交回询证函回执的，财务人员应及时报告财务负责人作进一步处理。财务部门每月应出具对账单，协助销售部门与客户核对账务，原则上对于逾期超过三个月的应收账款停货追收或进入法律诉讼程序。 3： 集团公司财务部由专人负责对应收账款的日常核算。财务人员应建立报告制度，每月编制应收账款明细表和进行账龄分析，并报送业务部门和经办人员、财务负责人。第三十七条： 市场部门负责信用管理工作，对客户信用风险进行评估和控制，根据信用程度实行不同的信用政策。4： 销售合同签订后，客服部门、业务经办人应全程跟进，及时掌握合同进展情况， 督促相关部门履行公司应66、尽的义务并办理相关手续，经常与客户沟通，及时反馈客户信息， 解决客户提出的问题，确保应收账款回收。 5： 业务部门和业务经办人员负有向客户联系催收应收账款的责任。对业务人员建立货款回笼责任制，并可将货款回收率结合货物销售量，一并作为内部经营责任制考核指标，将货款回收直接与业务经办人的经济利益挂钩。6: 业务人员辞职或调动工作，原则上应收回经手的责任债权，如有特殊情况尚有责任债权未收回，须报销售部门负责人批准，在取得客户承诺、声明并将情况交接清楚后， 有关部门才可为其办理离任手续。 7： 集团公司对其它应收款的控制，由财务部门具体落实。对各项暂付款，应实行严格的申请审批制度，并落实责任人负责收回67、，财务部门应严格按照相关合同、协议进行支付。8： 建立坏账准备金制度，季度末按应收款（包括应收账款和其它应收款）账龄分析法计提坏账准备金。9： 坏账损失的确认：债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然无法收回；债务人逾期未履行其清偿义务，且具有明显特征表明无法收回。10： 坏账的审批程序。发生坏账损失时，应由业务人员提出申请，经业务部门提交损失报告（详细说明坏账形成的原因、过程及相关责任的认定），财务部核实会签后，金额在10万元以下报执行总裁审批，报董事会备案，10万元以上的报董事会批准。11： 坏账一经确认，财务部门应按企业会计制度规定进行账务处理，并向税务部门办理报批手续。对于68、已转作坏账损失的应收账款，财务部门应同时做好备查登记，并保留继续要求有关人员催讨的权利。一旦收回要正确入账，避免出现报损后收回不入账的情况。 第五节 存货管理1 存货是指公司在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的实物资产，包括各种原材料（含辅助材料）、包装物、自制半成品、产成品、在制品、发出商品、低值易耗品等八大类。2： 集团公司存货实行归口管理的原则：1、原材料、包装物、在产品、自制半成品、产成品、在制品由生产部门和仓储部门管理；2、集团公司发出商品由销售部门管理；3、财务部门对集团公司存货周转率与存货占用合理性实行统一监督管理，定期提供存货分析报告，并协助归口管理部门提升存货管理水平。3：69、 集团公司对存货实行有偿占用和定额管理。按月末存货资金的占用余额，计算归口管理部门的资金占用费，对归口管理部门下达存货考核指标，按规定实行奖惩。 4： 对存货必须建立明确的计量验收制度，入库、领用、转移必须办理相关手续，并由财务部门据实核算。5： 采购材料时必须根据计划部签发的材料请购单，采购部门才可购入材料。采购部门要了解市场动态，使购进的物资质优价廉，符合生产需要。对大额物资的采购，须先行订立经济合同，并经授权批准。到货后业务人员必须按采购合同严格审查，填写质检单。财务人员根据与订货合同、入库单、质检单核对无误后的进货发票付款或转账，出现不符的应拒付或部分拒付。6： 集团公司产成品应建立出70、入库管理制度。由仓库办理入库手续，入库时应由质检部门分批认定，双方核对一致后交接入库。产成品发出时，仓库应凭营销部门的发货指令严格按照指令所列品名、规格、数量及发货单位发货并由领出人签字认可。7： 集团公司设专人对存货进行管理，并建立、健全相应出入库管理制度，建立严格的入库质检、计量程序。出入库时要有严格的手续，入库时仓库保管员必须及时验收，填制入库单、采购物资入库短缺单等，并由采购人和验收人签章，对于数量短缺或质量残次应及时追查原因。存货的领用和发出，必须填制领料单或发货单，按规定手续办理，对于没有凭证或手续不全者不得领发。8： 财务部门应建立存货明细账，仓库应建立存货保管账，以便随时掌握存71、货的入库、发出、结存情况。仓库管理员应于每月月末编制收发存表并对存货进行盘点，做到仓库账与实物相符。财务人员应于每月月末与仓库账核对并对仓库存货情况进行抽盘，以确保财务账与仓库账相符。中期期末或年度终了财务人员与仓库人员必须对存货进行一次全面清点，做到账账、账实相符。9： 存货盘盈、盘亏、报损的审批程序：发生存货盘盈、盘亏、报损时，应由仓管人员提出申请，经主管部门提交损失报告（详细说明存货盘盈、盘亏、报损形成的原因、过程及相关责任的认定），财务部核实会签后，年损失累计金额在10万元以下报执行总裁审批，报董事会备案，10 万元以上报董事会审批，并按规定报有关财税部门备案第六节 固定资产管理制度一72、目的和适用范围1、为了加强固定资产管理，提高固定资产使用效益，保证固定资产的安全、完整及正确核算，明确固定资产的管理与使用权责关系，特根据公司章程以及企业财务制度财务管理的规定，制定本制度。2、本制度适用于东风油品集团及下属公司。二、管理权限以及内容1、固定资产管理贯彻“统一领导、分级管理、责任到人、物尽其用”的原则，由总裁办公室（以下简称“总裁办”）负责实物管理和，财务部负责财务管理。2、固定资产管理人员应保持相对稳定，确需调动时，必须办清交接手续。3、固定资产的管理内容：固定资产的购置；固定资产的分类与计价；固定资产的折旧与后续支出；固定资产的调拨与转移；固定资产的租赁；固定资产的清理与73、盘点；固定资产的日常管理。三、固定资产的购置1、固定资产的申购。公司各部门根据工作需要购置的固定资产应纳入年度财务预算，按集团公司批准的年度预算进行固定资产购置。固定资产购置由公司财务部根据预算监督实施，不得超预算范围、标准购建固定资产。年度预算批准以后发生的预算外的固定资产购置，应按单件固定资产价值大小以及管理权限分别报批。2、固定资产的验收、入库和领用。对新增的固定资产，总裁办、供应部、仓储部应根据固定资产的交接发票，认真搞好固定资产的验收和交接工作，财产验收和交接的工作主要有：清点数量，实物与发票所列数量应一致，所附备件应齐全；检查质量，设备性能应良好，质量符合技术要求；核实造价，新增固74、定资产的造价或购进、调入价格应符合实际。验收应由采购人、验收人签字，总裁办应及时办理固定资产入库手续，填制“固定资产入库单”，财务部门方可依据发票入账。“固定资产入库单”一式三联，第一联交财务部作为记账依据，第二联交总裁办建卡登记，第三联由固定资产使用部门留存备查。对擅自购置的固定资产，总裁办不予验收，财务部不予报销。对验收入账后的固定资产及时建立固定资产卡片（一式二联）登记每项固定资产的名称、规格、型号、价值、折旧、使用日期等，由总经办和财务部门各保管一份。固定资产的领用，需办理领用手续，填制“固定资产领用单“一式三联，第一联由领用部门建立实物登记簿，第二联由总裁办留存备查，第三联由财务部门75、用以登记固定资产卡片。使用部门相应建立本部门财产实物登记簿，做好固定资产实物登记工作并指定专人负责登记并维护保管，发现损毁及时报告总裁办。四、固定资产的分类和计价固定资产的划分标准：固定资产是指使用期限超过一年的房屋、运输设备和其他与经营有关的设备、器具和工具等；不属于经营用的主要设备物品，单位在2000元以上，使用年限超过2年的，也作为固定资产。不具备上述规定条件的物品，作为低值易耗品。对经营用和非经营用固定资产分类进行管理：房屋及建筑物（营业用房；非营业用房）机器、机械和其他生产设备（器具、工具、家具等；运输工具；电子设备）固定资产的计价：固定资产按取得时的成本入账。取得时的成本包括买价、76、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预计可使用状态前所必要的支出。固定资产取得时的成本按下列具体情形分别确定：1、自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出计价。2、购入的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支出的买价、包装费、运输费、安装成本，交纳的有关税金等作为入账价值。3、融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值。如果融资租赁资产占公司资产总额比例等于或小于30%，在租赁开始日，可按最低租赁付款额，作为固定资产的入账价值。4、在原有固定资产基础上改建、扩建的，按原固定资产的价值77、加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。5、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，按实际抵债部门的账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。如涉及补价的，按以下规定确定受让的固定资产的入账价值：收到补价的，按应收债权的账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为入账价值；支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为入账价值。6、接受损赠的固定资产，按以下规定确定其入账价值：捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值。捐赠方没有提供有关凭据的，按如下78、顺序确定其入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价值估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值。同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。如受赠的系旧的固定资产，按上述方法确认的价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。7、盘盈的固定资产，按以下规定确定其入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为入账价值。同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。8、79、经批准无偿调入的固定资产，按调出单位的账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用，作为入账价值。9、为建造固定资产借款而发生的利息，折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额，如果符合予以资本化的条件，应当计入固定资产的成本。10、因征用土地支付的补偿费，如因建设工程需要按规定支付的土地补偿费、青苗补偿费、征用土地上的房屋等，应计入有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地的价值。已经入账的固定资产价值，原则上不得随意变动，除非发生下列情况，才可以变动：1、根据国家规定对固定资产进行重新估价；2、增加补充设备或改良装置；3、将固定资产的一部分拆除；4、根据实际价值调整原来的暂估80、价值；5、发现原记固定资产价值有错误。五、固定资产的折旧与后续支出1、固定资产折旧是对固定资产损耗和消失价值的补偿，固定资产折旧按规定计入成本。2、按照国家规定采用平均年限法计提折旧。3、下列固定资产应当提取折旧：房屋和建筑物；各类设备；大修理停用的固定资产；以融资租赁方式租入的固定资产；以经营租赁方式租出的固定资产。4、下列固定资产不提折旧：以经营租赁方式租入的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；按规定单独作价作为固定资产入账的土地；5、除以上情况外，公司应对所有固定资产计提折旧。6、按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下81、月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。7、固定资产折旧率按固定资产原值、预计净残值率和分类折旧年限确定。预计净残值率按固定资产原值的5%确定，具体计算方法如下：年折旧率=（1-预计净残值率）固定资产使用年限100%月折旧率=固定资产原值年折旧率128、固定资产分类折旧年限：房屋及建筑物折旧年限为20年；机器、机械和其他生产设备为10年；器具、工具、家具等为5年；运输工具为4年；电子设备为3年；9、固定资产后续支出与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入公司的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，则应当计入固定资产82、账面价值，其增计金额不应超过该固定资产的可收回金额。除上述以外的与固定资产有关的后续支出，应当作为费用直接计入营业费用。修理：为保证固定资产的正常使用，总裁办必须对固定资产进行定期、不定期维护和修理。对所需修理的固定资产填制“固定资产报修单”，并按程序办理有关审批手续。固定资产的大修理支出应每年编入公司财务预算，大修理计划由使用部门根据固定资产的使用情况向总裁办提出，由总裁办报执行总裁，待批准后统筹安排。发生的固定资产修理支出，计入营业费用，修理费用数额大的，可以采用待摊的办法，摊销期一般不超过当年，应通过“长期待摊费用”科目核算。改良：对于需要进行改良的固定资产，其计划的审批程序与固定资产修83、理相同。改良过程中发生的净支出，计入改良后的固定资产原价，通过在建工程科目核算，工程完工交付使用后，再转入“固定资产”。5.9.4.3因改良而延长了使用年限的固定资产，应对其原使用年限和折旧率进行调整。六、固定资产的调拨和转移1、固定资产调拨分为有偿和无偿调拨两种。2、公司内部发生机构合并、撤消、增设或因工作需要发生的固定资产调拨和转移都必须按规定的审批程序办理，并填写“固定资产调拨单”，“固定资产调拨单”一式四联，第一联财务部门入账，第二联交调出单位，第三联交调入单位，第四联总裁办留存备查。3、财务部门根据调拨单进行账务处理，并及时做固定资产卡片的变更登记。4、固定资产的调出一般实行有偿调拨84、，调拨价格原则上以其账面价值为准。5、固定资产的转移是指在公司各部门之间转移。固定资产转移须经总经办办理转移手续，填写“固定资产内部转移单”，并应及时在固定资产卡片上重新进行变更登记。七、固定资产的租赁1、以融资租赁方式租出的固定资产，公司不计提折旧，收取的租赁收入按规定计入公司的租赁收益。2、以经营租赁方式租入的固定资产，不计提折旧，租赁费支出直接列入营业费用；发生的固定资产改良工程支出，不作为当期费用处理，而作为递延资产管理，在租赁有效期内分期摊入营业费用。八、固定资产的清理与盘点1、固定资产的清理指固定资产的报废和出售以及由于各种不可抗拒的自然灾害而使固定资产遭到毁坏和损失。2、固定资产85、的出售。出售闲置不用的固定资产，须经总裁办公会通过会，应按单件固定资产价值大小以及管理权限分别报批。对出售固定资产应进行评估作价，出售取得的价款扣除清理费用后的数额与固定资产账面净值的差额，计入营业外收入或营业外支出。3、固定资产发生产权转移、清算事宜时，均应对固定资产价值进行评估后办理。4、固定资产报废须具备下列条件：技术性能落后、淘汰机型、修复困难应更换代替的；设备损坏不能修复或修理费用超过或接近新购价值的；设备继续使用将会引起事故，必须拆除的；设备质量确实低劣或锈蚀无多大使用价值的；超过使用年限，已无使用价值的。5、固定资产的报废。对固定资产的报废，要严格掌握，慎重处理。固定资产的报废由86、其使用部门提出固定资产报废申请，填制“固定资产报废申请鉴定表”一式二份，经鉴定、批准后方可办理。固定资产报废由总裁办、财务部门和使用部门共同组成鉴定组进行鉴定，其主要鉴定内容是：核对实物，查明报废的固定资产与固定资产报废申请单所列各项内容是否一致，防止发生漏洞；对固定资产进行鉴定、查明是否能够维修和改装使用；查明报废原因，对未到正常使用年限的过早报废和由于非常事故造成的报废，要查明原因，分清责任，认真加以处理；对报废固定资产的残值进行估价，应做好固定资产的变价处理工作；按规定的审批权限，经批准报废的固定资产。总裁办、财务部根据固定资产报废单分别登记有关固定资产帐、卡，注销固定资产账面价值；专项87、设备、设施及房屋建筑物的报废需要技术鉴定部门进行鉴定（如计算机等专用设备应组织技术人员鉴定），取得证明。6、固定资产盘点。公司要定期或不定期对固定资产进行清查、盘点。固定资产清查工作每年至少在6月底和12月底进行一次。清查工作的主要内容是核对账账、账卡、帐实是否相符，包括：总裁办：各类固定资产卡片中登记的固定资产数量应与该类固定资产登记簿中登记的固定资产数量、财务部门固定资产卡片数量相符。财务部固定资产总账余额应等于各分类明细账余额相加之和。在固定资产清查中，总裁办和财务部要深入现场核对固定资产。发生固定资产与账、卡不符时，总裁办、财务结算部、固定资产使用部门应共同查明原因，写出书面材料，提出88、处理意见，并按规定权限审批后，由使用部门编制“固定资产盘盈（亏）报告表”报总裁办按统一的审批程序办理，调整固定资产账目。固定资产各类明细账余额应等于固定资产卡片中登记的固定资产原值相加之和。清查固定资产还必须检查固定资产的保管使用和维修情况，了解固定资产有无长期闲置、使用不当、保管不善等情况，对管理制度不够健全的地方应及时采取改进措施。7、固定资产盘点报废及转让、出售的审批。固定资产盘盈、盘亏审批的处理，财务部门要及时登记核销固定资产有关账务，总裁办、使用部门要登记核销有关实物登记簿及固定资产卡片，并将收取的收入冲抵清理费用的净损益及盘亏净损失转入营业外收入或营业外支出。做到核对实物，查找原因89、，及时入账。固定资产由于发生损坏，技术陈旧或其他经济原因，导致其可收回金额低于其账面价值时，期未计提固定资产减值准备（预计可收回金额通常可以按照市价确定）。8、对存在下列情况之一的固定资产，应当全额计提减值准备：长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；已遭毁损，以至于不再具有使用价值的固定资产；其他实质上已经不能再给公司带来经济利益的固定资产。九、固定资产的日常管理1、固定资产的日常管理必须坚持价值管理与实物管理一致和账物分管的原则，做到实物增加要设账建卡，实物减少要销账销卡，保证账实相符，账卡相符。2、财务结算部管理账目，总90、裁办和使用部门管卡及实物，以便相互制约，明确责任。3、固定资产的管理要求：公司应对固定资产进行总量控制，确保其在资产总量中占适当比例，高效发挥作用；购建、新增固定资产要量力而行，按规定程序办，注意固定结构调整，提高经营性固定资产比重；认真做好已批准投资项目的组织购建和固定资产核算、调配、维护等管理工作。建立房屋、车辆机器等配备使用标准和管理办法。4、固定资产管理分工。财务部门负责固定资产账目设置、核算反映、计提折旧、监督控制、参与产权界定、检查评估等价值管理工作。总裁办负责固定资产实物管理、比例核定和比例控制。在计划内具体负责财产购建、登记建卡、分配使用、维修保养、清查盘点、实物统计、产权界定91、检查评估下，调拨、报废等工作，对各类固定资产规定统一的管理手续。使用部门负责维护保管、防止丢失损坏，配合财产清查。各部门应密切配合，共同把固定资产管好、用好。总裁办对配给个人使用的财产，建立领用交还制度，员工对所用的财产保证其完好无损，人员调出时，应向总裁办办理财产交还手续后，方可办理调离手续。十、附则1、对不符合固定资产标准的各种办公用品、用具、器具等财产物资、低值易耗品，也要分类登记，参照本办法管理；本制度由财务部负责解第七节、 在建工程管理1： 在建工程是指通过可行性分析、按固定资产购建审批权限批准投资建设，经立项审批处于前期准备和施工期间的各项工程，房屋、建筑物的整体装修也纳入在建工92、程管理。2： 设备安装工程中自购的材料、物资、设备应建立采购审批制度和实物保管制度。大宗材料及机器设备的订购，应在产品的价格、质量、性能比较后，确定供货单位、签订购货合同。3： 财务部应对工程物资建立数量、金额明细账进行核算，工程部门应指定专人做好工程物资的入库验收、领发、保管、盘存、账簿登记工作，按月与财务核对，做到账账、账实相符。4： 财务部应严格按合同支付工程款项，工程施工单位报送形象进度表和工程价款单，经项目负责人审核、集团公司财务部复核、报相关权限人批准后，支付工程进度款。工程进度款的支付，按以下的原则掌握：工程竣工后，应保留10-20的工程款；待工程全面验收合格、决算审计后，应保留93、5质量保证金，质保期后使用部门与资产归口部门共同认定确无质量问题后，全部付清。5： 在建工程在达到固定资产投资项目批准文件所规定的内容、具备使用和投产条件的，工程管理部门应及时组织竣工验收。同时与资产归口管理部门及时办理固定资产交付使用的转账手续。交接验收时，须做好文字记载，并由有关人员签字，财务部门同时做好资产估价入账和计提折旧的工作。工程竣工验收中，发现因施工单位原因，工程的工期、质量或功能未能达到合同规定要求时，应扣付工程款或要求赔偿，如预留保证金不足抵扣时，由项目负责人负责追回。6： 工程竣工决算办理后，需办理相关产权证明，工程管理部门应负责及时办理，并将固定资产清册，连同可行性研究报94、告、项目评价报告、设计图纸、工程预决算及土地使用证、红线图、房产证等文件、资料、证件，造具清册一并移交档案管理部门立卷存档，妥善管理，长期保管。7： 期末，存在下列一项或若干项情况的，按单项资产可收回金额低于在建工程账面价值的差额，提取在建工程减值准备：1）、长期停建并且预计未来3年内不会重新开工的在建工程；2）、项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性；3）、其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。8： 在建工程减值准备的审批程序。发生在建工程减值时，应由使用人员提出申请，经设备部门提交损失报告（详细说明在建工程减值形成的原因、过程及相关责任的认定）95、，财务部核实会签后，金额在10万元以下报执行总裁审批，报董事会备案，10万元以上的报董事会批准。第八节 无形资产管理1： 无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。2： 无形资产按取得时的实际成本计价。自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。3： 内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产：1）、完成该无形资产以使其能够使用或出售96、在技术上具有可行性；2）、具有完成该无形资产并使用或出售的意图；3）、无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，可证明其有用性；4）、有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；5）、归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。6）： 购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，按照实际支付的价款作为实际成本，并作为无形资产核算；7）： 无形资产的增加，必须结合公司实际发展的需要，进行充分的可行性研究，并比照公司对外投资的管理办法按审批权限分别报公司财务97、部长、财务总监审核后，经执行总裁、董事会直至股东大会批准。 8）： 集团公司增加无形资产时，必须办理合法手续，根据有关法律和合同取得有关权证，财务部门收到权证后，办理付款或入账手续，有关档案资料要立卷存档，长期保管。9）： 无形资产自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：a、合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，按合同规定的受益年限摊销；b、合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，按法律规定的有效年限摊销；c、合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，按受益年限和有效年限两98、者之中较短者摊销；d、合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不超过10 年。10）： 期末检查无形资产预计给集团公司带来未来经济利益的能力，当存在下列一项或若干项情况时按单项无形资产预计可收回金额低于其账面价值的差额，提取无形资产减值准备：a、某项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响；b、某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复；c、某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值；d、其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。11）： 无形资产减值准备的审批程序。发生无形资产减值准备时，应由业务人99、员提出申请，经行政部提交损失报告（详细说明无形资产减值形成的原因、过程及相关责任的认定），财务部核实会签后，金额在10万元以下报执行总裁审批，报董事会备案，10万元以上的报董事会批准。 第九节 长期待摊费用管理1： 长期待摊费用是指集团公司已经支出，但摊销期限在1 年以上(不含1 年)的各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1 年以上的其他待摊费用。要严格区分当期费用、待摊费用和长期待摊费用的界限，不得人为地采取多摊或少摊的办法，调节盈亏。 2： 长期待摊费用按以下规定摊销：1、固定资产大修理支出采取待摊方法的，实际发生的大修理支出应当在大修理间隔期内平均摊销；2100、租入固定资产改良支出应当在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销；3、其他长期待摊费用，按受益期平均摊销，摊销期一般不超过五年。4、在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，应当在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益。第十节 资产减值、损失及处理管理1： 资产减值是指资产发生市场价值低于账面价值的情况，资产损失准备或减值准备包括：坏账准备、存货跌价准备、投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值 准备、无形资产减值准备等。 2： 集团公司对资产减值准备的计提应根据会计准则的要求，针对不同101、资产性质对减值准备的计提比例或方式形成相关会计政策，经执行总裁、董事会审议批准后执行。 3： 集团公司在每年年度终了时，在完成核对对账、全面盘点的基础上，对资产进行减值测试，从技术和财务两个方面对存在减值迹象资产的可变现净值进行测试，并与其账面价值相比较，确定是否发生减值。对发生减值的资产，应计提减值准备，并按照相关权限报集团公司财务总监、执行总裁、董事会或股东大会审批。 4： 资产损失是指集团公司实际发生的各项资产的灭失，包括货币资金损失、坏账损失、存货损失、固定资产及在建工程损失、无形资产损失、对外投资损失、担保损失、外汇交易、委托理财等高风险业务的损失等。资产损失的一般处理程序如下： 1102、）、集团公司内部有关责任部门经过取证，提出资产损失报告，说明原因和责任。 2）、集团公司内部审计、监察部门经过责任追究，提出结案意见。 3）、涉及未决诉讼的资产损失，应当委托律师出具法律意见书；重大资产损失应由中介机构出具经济鉴定证明。 4）、集团公司财务部门经过审核后，对确认的资产损失提出财务处理意见，按照集团公司授权制度的规定，提交执行总裁、董事会或股东大会审批执行。 5： 资产处理是集团公司对有权处理的资产以出售、租赁、抵押、置换、封存和报废等方式进行处理的行为。集团公司制定专门的管理办法，对资产处理的审批权限、损失细则、财务审核及责任追究做出明确规范。 重大资产处理是指集团公司为了调整103、经营方向或者实施财务重组处理主营业务所用的关键设备、设施、房屋等固定资产的行为。集团公司重大的资产处理行为依照公司章程规定执行。 第十一节 对外投资管理1： 对外投资是公司以货币资金、实物、无形资产等方式或以购买股票、债券等有价证券方式向其他单位的投资，对外投资按回收时间的长短分为短期投资和长期投资。一年内（含一年）可以变现收回的投资为短期投资，超过一年的投资为长期投资。 2： 集团公司对对外投资应按照公司章程规定，履行公司必要的研讨与决策程序后方可办理公司对外投资。各单位未经集团公司批准或授权，不得办理对外投资业务。 3： 集团公司对外投资应建立在市场调查和可行性分析研究的基础上。市场调查要104、有规划、生产经营、技术、市场销售、财务等部门共同参与，并就投资风险、效益预测等形成书面的可行性调研报告，提交执行总裁、董事会或股东大会讨论、审议。 4： 集团公司财务部门根据执行总裁、董事会或股东大会审议通过的投资方案办理资金支付或实物资产的划拨手续，并对投资项目的筹建和经营过程实施财务监控，及时收回投资收益和到期投资。 第十二节、财务信息系统管理1： 财务信息系统建立于公司企业资源管理系统中的财务相关模块，是所有业务流程的集成与结果。公司及控股子公司应在统一联网的企业资源管理系统下操作。 2： 信息系统的管理和维护 1)、 集团公司信息中心配备系统管理员和ERP 专员进行软件的管理与维护，定105、期进行数据备份和数据库检查，并将备份件与原件分开存放。 2)、 会计数据的修正和恢复操作必须由系统管理员员负责，系统管理人员对修正或恢复后的数据确定准确无误后通知系统操作员。 3： 信息系统授权管理 1)、公司信息中心设置专人负责系统的授权管理工作，系统使用者根据具体岗位职责经申请、审批后被赋予相适应的操作权限。 2)、严格按照有关规定对不同业务模块数据增加、修改、审核、删除等的权限授权，以保证内控程序的有效运行，防止不恰当的授权。 3)、系统管理员每周定期进行上机日志检查工作，对于异常时间、异常修改、异常删除等记录进行有效跟踪和追查。 4)、离职人员在办理离职手续时，经系统授权管理员签字确认106、已关闭操作权限方可结算工资。 5)、由业务模块自动生成的凭证无修改、删除权限，应由责任会计填制调账申请单，按照调整事项性质、金额大小经财务部长、财务总监、执行总裁审批后方可进行调账。第十三节 会计档案管理制度一、目的和适用范围1、为加强公司会计档案管理，特制定本管理规定。经办人报销费用、支出时，应取得真实合法的原始凭证，以下凭证视为合法凭证；2、公司的会计档案包括：会计凭证、会计账簿、会计报告、查帐报告、审计报告、验资报告、财务会计制度、会计档案清册以及与经营管理和投资者权益有关的其他重要文件，如合同、章程，董事会议记录等各种会计资料。3、本制度适用于公司会计档案管理。二、工作职责 1： 会计107、档案的范围是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料，是记录和反映经济业务的重要资料和凭据。2： 公司会计凭证、账簿和会计报表，以及会计工作有关的专业资料，均应存入会计档案。按照归档的要求，整理立卷或装订成册。 A、执行总裁和财务总监有权直接查阅会计档案。B、财会部长有权直接调阅当年会计档案。3： 会计报表属于重要经济资料，一切内部报表，未经财务部部长以上人员批准，不得外借或抄录。4： 出纳员不得兼管会计档案。财务部在年度终了后，应将当年形成的会计档案清理造册。5： 会计档案的整理与归档： 1、会计档案由财务人员负责整理。月度终了，各财务部门要安排专人及时整理装订各类会计凭证和会计108、报表，要及时整理、装订各类会计账簿。各类会计档案的整理、装订要求是：（1）会计凭证：应将各种记账凭证按时间和凭证号顺序装订成本，做到附件齐全、折叠整齐、厚薄均匀、装订牢固美观。会计凭证封面要填写规定的内容，在脊背上注明该本凭证的日期、凭证种类和顺序号。（2）会计账簿，用线绳装订成本，逐页编号、贴上封面、分类标号、标注财务管理制度清晰。（3）财务会计报告：应将各类会计报表整理齐全、封面按规定填写、盖章。（4）工资表：应分月装订成册，保证其不漏页、重页、印章齐全；（5）银行余额调节表，按月按银行顺序装订。（6）计算机存储的会计信息要打印输出为纸质会计档案进行保管,储存会计信息的磁盘、光盘等介质应定109、期拷贝、更换，以保证其安全性。2、财务部会计档案管理人员对会计档案必须进行科学管理，做到妥善保管、存放有序、查找方便。要严格执行安全和保密制度，不得随意存放，严防毁损、散失和泄密。3、合并、撤销单位的会计档案，原则上由并入单位负责接收保管，并由交接双方在移交清册上签章。6： 各类会计档案原则上只允许本公司财务部门财务人员查阅和使用。7： 本集团公司其他部门或外单位人员需要查阅、借用会计档案，必须经财务部长、财务总监审核，执行总裁批准，应持单位介绍信、办理查阅登记手续后，由会计档案管理员协同查阅。凡经批准查阅会计档案者，应严格执行有关保密制度，在会计档案存放地点查阅，严禁在会计档案上涂画、拆封或110、抽换，未经执行总裁批准严禁复印和借出。凡经集团公司财务部长、执行总裁批准借出的会计档案，必须详细登记调阅档案的名称、调阅日期、调阅人员的姓名、工作单位、调阅理由和归还日期等。外单位需要查阅会计账簿的，需凭单位介绍信经财务部长审核、财务总监同意，执行总裁批准，可在财务部门内查阅。8： 会计档案保管期限：1、会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。2、会计档案根据其特点在保管期限上分为永久和定期两种。定期保管期限分为 3 年、5 年、10 年、15 年、25 年 5 类。各种会计档案的保管期限详见会计档案保管期限表，会计档案的保管期限可根据实际需要适当延长。9： 会计档案的销毁：1、会计111、档案保管期满，需要销毁时，由财务部门提出销毁意见，财务部长严格审查，编制销毁清册，经公司财务总监及执行总裁审查同意、并在销毁清册签署意见后执行。财务管理制度报经董事会批准后销毁。2、监销人在销毁会计档案之前，应当按照跨机档案销毁清册所列内容认真清点核对；销毁后，在销毁清册上签章，并将监销情况报告集团公司财务总监及执行总裁。3、保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项了结为止。会计档案保管期限表顺序、 档案名称、 期限如下： 一、会计凭证类1、 原始凭证、记账凭证和汇总凭证 15 年2 、银行存款余额调节表 3 年二、会计账簿类3112、 日记账 15 年其中：现金和银行存款日记账 25 年4、 明细账 15 年5、 总账 15 年 包括日记总账6、 固定资产卡片 固定资产报废清理后保存 5 年7、 辅助账簿 15 年三、会计报表类 包括各级主管部门的汇总会计报表8、 主要财务指标快报 3 年 包括文字分析9、 月、季度会计报表 5 年 包括文字分析10、 年度会计报表（决算） 永久 包括文字分析四、其他类11、 会计移交清册 15 年12、 会计档案保管清册 25 年13、 会计档案销毁清册 25 年财务部负责会计档案的整理、归档和保管。由于会计人员的变动会计档案需要转交时，须办理交接手续，并由监交人、移交人、接收人签字或113、盖章。第十四节 成本与费用管理 1：集团公司成本是指生产制造成本，包括生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接支出和制造费用；费用是指直接计入当期损益的期间费用，包括经营活动中发生的销售费用、管理费用、财务费用等。 2： 集团公司应建立成本费用控制体系，实行成本费用归口分级管理责任制。集团公司成本 费用管理的基本目标是：通过预算、核算、控制、分析和考核，反映生产经营成果，挖掘降 低成本费用的潜力，努力降低成本费用。 3： 成本核算必须真实、准确、及时、完整，符合生产工艺特点和成本管理的实际 情况，正确划分、分配成本开支，不得以计划成本、定额成本代替实际成本，不得在各核算 期间内人为平衡114、或调剂成本。 4： 根据集团公司成本和经济效益目标，按照先进性原则编制年度成本计划，加强目标成本控制，加强过程监督，推行适合的成本控制方法和控制手段，对产品成本进行控制、监督和考核。充分揭示和分析偏离“目标”的原因，以深入挖掘成本潜力，不断降低成本。 5： 加强成本管理基础工作，主要包括加强定额管理，健全原始记录，加强计量验收管理，加强财产清查盘点管理工作，推行内部经济核算和内部经济责任制考核，增强产品整体对外竞争力。 6： 集团公司对期间费用实行预算控制。每年年初财务部门根据公司年度费用预算，向各部门下达费用计划，各部门负责人为预算责任人，在预算内开支，对执行结果承担考核责任。 7： 集团公115、司对期间费用的审批按照预算支出审批权限制度执行，明确审批人对费用的权限、程序、责任和相关控制措施。各部门应严格执行费用开支范围和标准，严格费用支出申请、审核、审批、支付程序。各部门负责人对本部门费用支出的真实性、合理性、合法性负责。本制度由财务部负责解释。第十五节 子公司财务管理1： 集团公司以持有子公司的股权，享有对子公司的股权及其衍生权利的占有、使用、处置 和分配等权利。子公司应承担组织经营、取得经营利润、合法有效地运作公司法人财产、保证股东投入资本保值增值的责任。 2： 集团公司对子公司财务管理实行归口垂直管理，由集团公司财务部门对子公司财务进行业务管理、指导与监督考核，子公司一律接受集116、团审计部门的审计。 3： 子公司应统一执行集团公司制定的会计政策，对同一经济事项的会计核算保持一致。子公司可参照集团公司的财务管理制度体系，根据自身实际情况制定子公司财务管理制度，经子公司董事会批准后向集团公司备案。 4： 对子公司财务人员的管理 1、集团公司对子公司财务负责人实行委派制，人员由集团公司财务部门选聘，经财务部长审核，财务总监、执行总裁审批后向子公司委派，全面负责子公司财务管理工作。 2、子公司财务负责人应定期向公司财务部长及财务总监报告经营及财务情况，按照公司要求提交财务报告、工作总结、重大专项报告等，接受集团公司绩效考核和内部审计。 3、集团公司财务部门每年至少应组织一次子公117、司财务人员集中培训，以内部培训、经验交流、外部讲师培训相结合的形式。 5： 对子公司全面预算的管理 1、由集团公司预算管理委员会领导、财务部门具体组织公司全面预算管理，子公司财务部门应根据集团公司要求，于每年年底前完成下一年经营计划、财务预算编制，提交集团公司预算委员会批准。 2、子公司财务部门负责管理预算执行情况，按照月度分解预算审批资金支出、监控日常执行差异，每季度向集团公司财务部门提供预算季度执行分析报告，集中分析检讨预算差异。 3、子公司预算调整于每季度按照审批权限报批，超过子公司总经理审批权限的必须报公司财务部门及预算委员会批准。 4、子公司预算是子公司经营管理层绩效考核的主要项目，118、预算指标是否达成与评价管理层工作业绩、绩效奖励、风险承担直接挂钩。 6： 对子公司资金的管理 1、子公司资金管理应按照资金预算计划执行，超过预算范围的重大资金支出项目必须申报集团公司财务总监、执行总裁审批。集团公司财务部门定期对子公司银行帐户使用情况、资金支出的审批权限控制、资金计划的制定和控制是否有效执行等情况进行检查 2、子公司可通过资金有偿使用的方式向集团公司申请借款，原则上不允许子公司之间存在非经营性资金往来，严格禁止子公司未经申报、审批程序向外单位提供借款或对外担保事项。 3、子公司向银行或其他单位融资，必须经过集团公司董事会的审批。 7： 对子公司的重大事项执行报审制度。子公司财务119、负责人应就融资、对外担保、投资项目、重要固定资产或生产经营设施投资、产权变更以及重大经济损失等影响经营的事项及时向集团公司财务部门报审。第十六节 财务分析制度一、目的和适用范围1、为了规范东风油品集团及下属公司（以下简称“公司”）财务分析工作，客观准确地评价公司的财务状况、经营成果及其他相关经营情况，为经营管理提供决策依据，同时也使财务分析工作更具有规范性和可操作性，特制定本制度。2、财务分析的主要目的是通过分析评价公司的经营状况、衡量现在的财务状况、预测未来的发展趋势、提出经营管理中存在的主要问题及改进措施，为管理层及时了解和掌握公司的财务动态、解决重大财务问题及进行经营管理决策提供依据。3120、该制度适用于东风油品集团以及所属公司和分支机构；二、财务分析工作遵循的原则1、体现公司对财务分析的工作要求与指导原则；2、以定量分析为基础、定性分析为辅助，实行定量分析与定性分析相结合；3、坚持一分为二的原则，客观、全面地分析问题，不搞数字游戏；4、以公司财务会计账簿及财务报告数据为主要依据，利用一切可以合法利用的资料、信息；突出公司的行业性质、经营特色；5、遵循科学先进的同时能够满足实际分析工作需要的分析方法。6、财务分析作为公司的一项重要日常性工作，必须做到内容真实、判断准确、信息反馈及时、具有可参考价值。7、公司全体员工对财务分析提供的全部财务信息负有保密的义务。三、分析步骤财务分析的121、一般步骤：1、明确财务分析的具体目标；2、收集整理有关信息，做好相关数据的搜集、整理工作；3、分析相关的数据和信息资料，评价公司的财务状况；4、找出问题，说明原因，提出改进措施和建议。四、分析方法1、财务分析的基本方法有比较分析法、趋势分析法、比率分析法、因素分析法和其他财务分析方法等。2、比较分析法是指将两个或两个以上相关的经济指标进行对比，确定其差异，并进行差异分析或趋势分析的一种分析方法，具体运用时应注意相关指标的可比性。其中差异分析是通过分析差异方向、差异性质及差异大小揭示成绩或差距，做出评价，并找出产生差异的原因及其对差异的影响程度，为改进公司的经营管理指引方向的一种分析；趋势分析是122、将实际达到的结果，与不同时期财务报表中同类指标历史数据进行比较，从而确定财务状况、经营成果和现金流量的变化趋势与变化规律的一种分析。比较分析法的具体形式主要有本期实际指标与预算指标对比、本期实际指标与上期实际或历史同期指标对比、公司实际数据与同行业先进水平或平均水平对比等。3、趋势分析法是根据公司连续数期的财务报表，以第一年或另外选择某一年份为基础，计算每一期资产、负债、损益各项目对基期同一项目的趋势百分比，或计算趋势比率及指数，形成一系列具有可比性的百分数或指数，以揭示各期财务状况和营业情况增减变化的性质和方向。4、比率分析法是利用指标间的相互关系，通过计算相对比率来考察、计量和评价公司财务123、效益状况、资产运营状况、偿债能力状况、资产质量状况、发展能力状况的一种分析方法。5、因素分析法是通过顺序变换各个因素的数量，来计算各个因素的变动对总的经济指标的影响程度的一种方法，通过因素分析法可以寻找经营管理中出现的问题及原因，为管理层有针对性地解决问题提供信息。6、其他分析方法主要是由于特定目的而进行的不同于以上方法的财务分析方法，如现金流量预测、成本性态分析和本量利分析等。7、进行财务分析时，不同的分析方法可以根据需要相互结合、反复使用，并可以采用表格、图表和图像等多元化的表现形式。五、分析内容及要点1、财务分析的基本内容由公司经营概况简析、财务状况分析（主要是资产与负债分析）、公司经营124、成果分析、现金流量分析、成本费用分析以及公司认为有必要进行分析的其他事项。2、经营概况简析分析目标：从公司整体的角度对报告期的资产、负债及利润总额的增减变化趋势进行简明扼要的概括性分析。分析要点：报告期的资产与负债（以存款为主）的规模对比及变动情况；报告期公司的盈利情况、变动趋势及原因分析；报告期公司各项主要业务的预算执行进度分析；报告期主要经营指标的同行业对比分析。3、经营成果分析分析目标：对主要的损益类项目本期数和本年度累计数进行综合分析，通过分析要努力探寻可能的利润增长点。分析要点：营业收入的构成情况、与前期及历史同期的比较及增减变动情况、原因；营业支出的构成情况、与前期及历史同期的比较125、及增减变动情况、原因；营业费用的构成情况、与前期的增减变动情况、原因；公司盈利的来源或亏损的形成原因；分部门和业务类型对公司盈利的边际贡献情况如何；对公司本年度的经营情况和利润缺口进行预测，并提出改进建议。4、财务状况分析分析目标：对报告期资产、负债的主要构成项目进行分析评价。重点是通过与有关历史数据的对比分析，总结出哪些资产的获利能力在增强，哪些资产的获利能力在降低、甚至亏损，其中包含的原因何在。分析要点：对主要负债来源的构成情况、变动情况及变化原因进行分析，并分析全部负债的资金成本；对资金来源进行的单项分析，以吸收存款为主，包含存款的结构性变化（从存款类别、存款单位及地域分布来分析）及变化126、原因，前五名存款客户的报告期末存款余额、报告期平均余额的变动情况及利率水平分析，各结算点吸收存款的结构及利率水平，全部存款的利率跟踪分析及平均加权利率分析；对资产的构成情况、变动情况、变动原因及资产质量进行分析：对公司的资产组合构成等的变动情况及变动原因分析，分析流动性是否符合银监会的监管要求；对公司期末资产组合及期限结构、进行分析，看是否与公司的负债结构、期限结构相匹配，同时要提出优化资产配置的可行性方案。5、现金流量的分析分析目标：对会计年度的现金流入和流出情况进行分析，以了解和掌握公司获取现金的能力。分析要点：要详细分析本期主要经营活动、投资活动及筹资活动所产生的现金来源、去向情况及其对127、公司经营的影响，各项业务活动产生的现金流量的百分比结构情况、变动趋势及原因、改进措施。现金流量的分析一般在年度分析时进行。6、成本费用的分析要点对公司成本和费用支出进行分析，分析各种各种费用和成本支出的构成及变动原因；对公司费用的预算执行情况进行分析，使领导和各部门及时掌握费用预算完成进度，以控制成本费用的预算规模；对公司的人工成本进行专项分析，判断公司的人工成本结构是否合理、是否能起到相应的激励和约束作用。人工成本是公司支付给员工的一切支出，包括工资、奖金、福利补贴、养老保险、医疗保险、失业保险、其他福利性支出等。对人工成本进行分析，包括总人工成本同期对比、人工成本占总成本的比重分析等。7、128、其他财务信息分析其他财务信息分析是公司认为有必要进行分析的其他事项。六、时间及报送1、财务分析分为季度财务分析、半年度财务分析和年度财务分析。其中每月可以按照集团公司月报的要求，对当月财务状况作简要说明。2、季度财务分析报告应在季末后六个工作日内完成，半年度财务分析报告应在次月前十个工作日内完成，年度财务分析报告遵照当年集团公司决算通知执行。3、对外报送的分析报告应经财会部长、公司领导审阅通过，同时必须加盖单位公章。报送的电子版应与书面报告相一致。4、财务分析书面报告作为公司的重要会计资料，按年装订归档。第十七节、 财务人员交接1： 离岗财务人员办理移交手续前，必须做好以下各项工作：1）、已经129、受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。2）、尚未登记的账目应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。3）、整理应该移交的各项资料，对未了事项要写出书面资料。要核实所有内外往来账目，部门间财产物资账，并尽可能处理结清，处理不完的列表交接。4）、编制移交清册。移交清册一般应包括：单位名称、交接日期、交接内容、交接双方和监交人的职务、姓名、移交清册数以及需要说明的问题和意见等。交接内容要详细列明应该移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和会计用品等内容。会计核算电算化部分，还应移交会计软件及密码、会计软件备份资料及其他资料。（1）130、会计机构负责人移交时，还必须将自己分管的财务会计工作、重大财务收支和财务人员的情况等向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。（2）财务人员临时离职或者因病不能工作需要他人接替或代理的，财务总监或会计部长必须制定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。临时离职财务人员恢复工作的，应当与接替或代替人员办理交接手续。（3）移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交的，经财务部长及总监批准由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担相关责任。（4）集团公司部门及分支机构撤销的，集团公司财务部必须确定必要的财务人员办理清算工作。清算工作未完毕前，不得离职。接收单位和移交日期由公司财务部131、确定。2： 接管手续：财务人员办理交接手续时，移交人员要按照移交清册逐项移交，接管人员要逐项核对点收，并注意以下几点：1）、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交。库存现金、有价证券必须与会计账簿记录保持一致，不一致时，移交人要在规定期限内负责查清处理。2）、会计凭证、账簿、报表和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，要查明原因，并要在移交册中加以注明，由移交人负责。3）、银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，不一致时，移交人要在规定期限内负责查清处理。4）、财产物资和债权债务的明细账户要与总账有关账户余额核对相符。要通过随机抽查个别账户余额方式，进行账账、账实的核对；5）、接管的财132、务人员应继续使用移交的账簿，不得自行另立新账，以保持会计信息记录的连续性、完整性。6）、移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚，移交人员从事会计电算化的，要对有关电子数据在微机上进行实际操作，以检查电子数据的运行和有关数字的情况，在实际操作状态下进行交接。3： 监交手续：财务人员办理交接时，必须有专人负责监交。监交人的规定如下：1、一般财务人员和主管会计交接，由会计机构负责人监交。3、会计机构负责人交接，由公司财务总监监交。4、财务总监交接，由集团公司执行总裁监交。交接工作结束后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或签章，以明确责任。移交清册一式四份，交接双方、监交人各一份，财务133、部存档一份。移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性、完整性承担法律责任，不能因为会计资料已移交而推卸责任。第十八节、 财务人员培训1： 集团公司财务部门负责组织财务人员业务培训，建立学习型组织，不断提高财务人员专业素质与职业道德，更新与扩充知识与技能，储备财务技术和管理人才。 2： 培训对象包括所有财务人员，培训内容包括会计准则、财税政策、财务分析、财务制度与业务流程、岗位作业指导、各类疑难问题解决办法等。3： 公司财务部年初制定公司财务人员培训计划，要求每个财务人员参加培训的时间不少于24个学时。4： 内部培训：1、由财务部长及财务总监、主管会计机构负责人134、或具备一定专业水平的财务人员根据工作需要撰写培训材料，定期和不定期组织财务人员进行培训。2、对于工作中发现的重大问题及时编写治理文件，组织财务人员学习。3、鼓励财务人员利用业余时间自学，形成良好的学习气氛。5： 外部培训：1、接受会计证考试培训（或自学），参加会计证资格考试，取得会计从业资格证书。2、保证持证财务人员参加继续教育，合理安排学习时间，提供必要的学习条件。3、通过外派或自学要求特定岗位的财务人员持有各级财务职称证书和资格证书。4、安排财务人员参加税务、银行、会计师事务所及政府相关部门组织的各类培训，及时掌握新政策、新信息。 第十九节、 财务人员考核1： 财务人员的考核实行月度和年度135、考核，月度考核与本月的绩效直接挂钩，年度考核与年终奖金挂钩。2： 财务人员的考核范围包括工作态度能力指标和学习、改进、创新指标两个方面进行：1、工作态度能力指标：根据遵守劳动纪律和考勤管理制度、本部门和部门间的沟通和配合以及服务态度、对工作积极主动和负责以及自动自发完成各项工作、同事间关系融洽和相互配合、财务会计基础工资规范情况和财务管理制度执行情况进行考核。2、学习、改进、创新指标：根据业务技能掌握和学习及运用、对部门和工作提出的有效改进意见和建议。3： 按照对财务人员的考核结果，按照情况的不同实施奖励和惩罚制度。4： 奖励方式包括嘉奖、加薪和提级；处罚方式包括经济处罚、降薪、降级和除名。5136、： 涉及到重大会计差错的财务人员应追究责任。第二十节 财务日常工作管理办法一、目的和适用范围1、目的为更好的监督集团及所属各公司财务运行状况，确保各公司生产经营正常，特制订以下管理办法。2、适用范围本管理办法适用东风油品集团以及下属各公司财务部。二、工作职责各岗位工作职责1、财务总监负责对管理办法的监督、跟踪、考核。2、 下属各公司财务部长负责对管理办法的执行。三、管理办法内容1、下属各公司财务经理上交月度资金计划（每月28日），由财务总监审核，执行总裁审批后执行；2、每月下属各公司上报资金状况类报表资金计划执行分析（次月5日）、现金银行日记账出纳结报表（每周一上午）到财务总监；3、每月下属各137、公司上报统一格式财务报表（次月12日）、纳税申报表（次月10日）、实际纳税明细表 (次月10日)到财务总监；4、每年6月和12月下属各公司上报固定资产明细表（半年后15日）到财务总监；5、每月28号提交各公司财务部门本月重点工作总结和下月重点工作计划；6、每月10号提交上月各公司财务部门工作考评表；7、每季度末月28号提交下季度重点工作确认表和本季度工作总结；每年12月25号提交本年度工作总结和下一年年度目标实施方案；8、每月10号前提交上月公司监察报告到财务总监，报告内容可包括上月公司有无违反公司财务纪律的人员和事件、工作中的难点、合理化建议等。四、奖惩本管理办法执行情况与月、季度考核和年度138、评定挂钩，无正当理由延迟提交上述报表的，每延迟一天扣考核分1分。第二十一节 财务审批权限管理办法一、目的和适用范围1、为了规范财务行为，加强财务管理，明确责任权限，建立内部监督约束机制，根据中华人民共和国会计法和有关财务规定，制定本办法；2、本办法适用东风油品集团及下属各个公司。二、工作职责1、财务总监负责制订、修改并监督各公司执行本标准；2、各公司财务部负责本标准的具体执行监督，核查相关手续；3、各公司相关部门负责本部门用款的审批手续的执行。三、标准内容日常费用1、日常费用是指下属各公司的有关部门人员因开展业务因公所需的各项开支，包括差旅费、劳务费、办公费、会议费、福利费、工会经费、教育经费139、工资性支出及低值易耗品购置等；2、日常费用开支按财务预算执行，由各归口部门管理；3、日常费用开支由各公司的经办人提出申请，部门负责人审核其必要性、真实性，财务部复核其合法性、真实性，经执行总裁批准后交财务付款；4、财务总监对各公司财务状况直接有权进行跟踪、监督、检查。大笔费用1、大笔费用是指费用项目在2万元及以上的支出，包括劳务委托、工程设计、信息咨询、企业宣传、单位借款等大笔支出，和购买生产设备、交通工具、办公设备和基础工程建设投入等固定资产投资以及其他投资性支出；2、大笔费用根据管理中心大笔支出管理办法执行，需填写评审表进行预申报，经评审同意后方可办理付款申请，由部门负责人、财务部审核，140、执行总裁审定后，报财务总监审核经执行总裁审批后执行。材料采购资金1、材料采购资金是指用于购买生产产品所需各项材料的支出；2、申请的采购资金在公司权限以下的，由经办人申请，经部门负责人审核，附供货协议或合同交财务复核后，报执行总裁批准，财务负责人确认后执行；使用采购资金超出公司权限的，经财务负责人确认后报执行总裁审核，财务总监复核，执行总裁批准。关联企业资金调动1、关联企业资金是指各公司由于开展业务所需申请的借款。2、各公司借款资金所需根据总裁审批的月度资金计划执行，由借款单位填写资金调度申请表经财务总监审核确定出借单位，执行总裁审批后，交出借单位付款。3、各公司计划外的借款资金需提前一周上报财141、务总监安排。第三部分 财务岗位职责第一节 财会部长岗位工作标准一、范围本标准适用于东风油品集团以及所属公司财务部。二、工作内容与要求围绕部门的工作目标开展各项工作，做好公司现金管理、成本管理、帐务管理等工作，完成公司下达的其他临时性工作任务。三、主要职责1、服从集团公司财务总监的指挥，认真执行其工作指令；2、负责建立健全公司内部核算和财务管理的规章制度，根据国家财务会计法规和行业会计规定，结合公司特点，负责拟订公司会计核算的有关工作细则和具体规定，报经财务总监和执行总裁批准后组织实施；3、负责组织公司有关部门开展经济活动分析，组织编制公司财务计划、成本计划，审核、分析、监督预算和财务计划的执行142、情况，努力降低成本、增收节支、提高效益； 4、负责对公司的审批权限和程序进行审核和监督；5、负责制定和管理税收政策方案及程序；6、负责协助协调处理公司与银行、税务、工商部门的关系，接受税务和其它有关部门的业务指导及监督、检查；7、负责审查各部门费用支出，稽核公司各部门有关财务作业执行状况；8、负责公司员工工资、福利及奖金的审核工作；9、负责公司经营数据的定期分析，为公司决策提供准确、可靠的数据；10、负责对本部门财务人员的培训、考核和管理；11、协助资金部做好融资、贷款工作；12、协助完成内部以及会计师事务所的审计工作。 四、主要责任1、受财务总监领导并对其负责；2、对公司下达的年度财务目标的143、实现负直接责任；3、对公司的现金管理和借用款、报销审核负直接责任；4、对公司的财务管理与纳税管理负直接责任；5、对财务部的安全负直接责任； 6、对所属员工的工作与行为负直接责任。五、所受监督受公司财务总监监督考核；六、所施监督对全体员工的财务行为进行监督。第二节 会计岗位工作标准一、范围本标准适用于东风油品集团以及所属公司财务部。二、工作内容与要求围绕各自分工的工作目标开展各项工作，做好公司会计核算、财产核算、税务核算等工作，完成财会部长下达的其他临时性工作任务三、主要职责1、服从公司财会部长的指挥，认真执行其工作指令，一切管理行为对财会部长负责；2、参与编制公司财务计划、成本计划；3、负责准144、确、及时地做好帐务和结算工作，正确进行会计核算，填制和审核会计凭证，登记明细帐和总帐，对款项和有价证券的收付，财物的收发、增减和使用，资产增减和经费收支进行核算；4、正确计算收入、费用、成本，正确计算和处理财务成果，协助编制公司月度、年度会计报表、年度会计决算及附注说明和利润分配核算工作；5、负责公司固定资产的具体财务管理，按月正确计提固定资产折旧，定期或不定期地具体参与清产核资工作；6、负责公司税金的计算、申报和解缴工作；7、负责公司财务文件、凭证、报表及历史资料的整理、呈报存档和管理，严格保守公司的财务秘密；8、负责公司发票的购买、使用；9、具体对公司经营数据进行定期分析及科学的统计，为公145、司决策提供准确、可靠的数据。 四、主要责任1、受财会部长领导并对其负责；2、对公司会计核算负直接责任；3、对公司的原始会计凭证审核负直接责任；4、所受监督受公司财会部长监督考核；5、所施监督对全体员工的财务行为进行监督。 第三节 出纳岗位工作标准一、范围本标准适用于东风油品集团以及所属公司财务部。二、工作内容与要求围绕部门的工作目标开展各项工作，做好公司现金管理、现金和银行账登录、销售对账等工作，完成财会部长下达的其他临时性工作任务。三、主要职责1、服从公司财务部长的指挥，认真执行其工作指令，一切管理行为对财会部长负责；2、按照国家财会法规、公司财会制度的有关规定，认真办理提取和保管现金，完成146、收付手续和银行结算业务；3、根据审核无误的手续，办理银行存款、取款和转帐结算业务；登记银行存款日记帐；及时根据银行存款对收单，在月末作出相应调整，做到银行对帐单相符，按规定程序保管现金，保证库存现金及有价证券安全；4、登记现金和银行日记帐，做到月结日清，保证帐证相符、帐款相符、帐帐相符，发现差错及时查清更正，保管好各种空白支票、票据、印鉴；5、认真审查临时借支的用途、金融和批准手续，严格执行市内采购领用支票的手续，控制使用限额和报销期限；6、正确编制现金、银行的记帐凭证，及时传递给财务登帐；7、配合对应收款的清算工作；8、严格审核报销单据、发票等原始凭证，按照费用报销的有关规定，办理现金收支付147、业务，做到合法准确、手续完备、单证齐全；9、负责资金日报的编制,并负责与相关业务部门核对销售和往来帐目；10、依据会计准则及税务规定，负责公司现金、票据等有价证券及印信之收支、记录、统计及保管；11、完成领导交办的其他任务。 四、主要责任1、受公司财会部长直接领导并对其负责；2、对其保管的现金、有价证券和票据的安全负直接责任；3、对公司的借用款、报销的金额的支付负直接责任；五、所受监督受公司财会部长监督考核；六、所施监督对全体员工的财务行为进行监督。第四部分 资金管理制度第一节 资金部管理暂行规定一、目的和适用范围1、为加强公司资金部管理，明确资金部职责和权利，根据国家相关法规，结合本公司实际148、，制定本暂行规定；2、本制度适用于东风油品集团资金部。二、资金部职责1、建立并维护与主管部门、银行的关系，保障良好的外部融资环境；2、公司融资档案的整理、保管，包括：提供和保管公司对银行报表（月报、年度审计报告）；年审营业执照、税务登记证、组织机构代码证、及公司获得的其他资格证明；保管公司获得的荣誉证书复印件；保管各股东的身份复印件；保管公司章程及董事会决议；保管和金融机构签署的年度内各种授信合同、贷款合同、承兑以及保证金协议，以及未列明的需报给银行的其他临时存档资料。3、整理银行授信需要的基础材料，报送授信材料；4、负责贷款合同的签订，并及时将签订完毕的合同归档保管；5、负责办理为取得授信，149、进行的房地产解押、抵押手续；6、每月人民银行、授信银行财务报表及其他资料的报送与整理；7、银行承兑的办理；8、做好其他日常的细节性工作以及领导安排的临时性工作；9、负责资金部账户以及往来账户日记账的及时登记。三、其他事项1、资金部只负责资金的筹集和融入，不负责经营性支出（融资支出除外，参照资金管理暂行规定）；2、日常经营中，资金部严格按公司财务管理制度履行审批及支付程序，保障资金安全，防止出现资金被占用的情形，如有异常，应及时向相关负责人汇报；3、财务部日常管理工作由专职副总裁负责，直接对执行总裁负责。四、附则1、本制度由财务部编制并负责解释和修订；2、本制度自执行总裁审批之日起执行。第二节 150、资金计划管理制度总则： 公司的筹资管理，主要包括权益资本筹资和债务资本筹资。权益资本的筹集工作由集团公司执行总裁负责牵头，经董事会、股东大会等法定审批、核准程序后实施；债务资本的筹资工作由集团公司资金部长负责牵头，经财务总监审批程序后实施。 一、目的1、为加快公司资金周转，提高资金的使用效率及公司财务管理效率，规范资金计划、编制审批及调度，明确资金审批权限，特制定本办法。2、本制度适用于集团公司所有与资金收支相关的业务部门。 3、资金部长负责资金计划及资金调度的规划编制，财务总监负责资金计划及资金调度的统一管理，并报执行总裁批准后执行。4、资金计划包括年度资金预算和月度资金计划。5、各部门于每151、年12月15日前编制下年度资金预算，财务部在12月25日前根据部门年度资金预算汇总成公司年度资金预算，经财务总监审核、执行总裁审批后分发各部门实施；6、月度资金计划根据年度资金计划结合实际编制，各业务部门于每月24日前提供于财务部；财务部在28日前编制公司月度资金计划，报财务总监审核后提交执行总裁审批后交各部门实施。7、部门资金计划由部门经理负责编制，公司资金计划由财务部负责编制。二、资金收入计划1、销售收入计划包括保证金、加盟费、装修款、货款收入计划，所有收款具体落实到个人，销售收入计划由营销部编制；2、政府补贴收入由财务部编制；3、资产处理收入由集团总裁办编制；4、其他收入由相关部门编制。152、三、资金使用计划 营销资金使用计划项目包括：1、差旅、招待费；2、提成、中介费；3、广告、宣传费；4、其他。集团总裁办资金使用计划项目包括：1、工资；2、办公用品；3、办公设施；4、福利费（慰问费、服装、饮用水等）5、水电费；6、车辆经费；7、经营性固定资产更新；8、招聘费、培训费；9、差旅费、招待费；10、社会保险、通讯费11、其他。财务部资金使用计划项目包括：1、银行贷款还贷、利息、各项税费；2、银行手续费；3、差旅、招待费；4、其他。资金审批权限：1、对外投资项目及年度预算外项目报财务总监并由执行总裁审批；2、年度预算内月度计划外及月度计划项目（月初报表）报财务总监并由执行审批；月度计划153、内项目（实施过程中）由部门经理审核，财会部长复核，主管副总裁审批。（根据领款与报销制度规定金额内）。四、资金调度1、银行贷款还贷、银行承兑汇票办理在额度内报财务总监审批，超过额度由执行总裁审批；2、增加银行贷款由执行总裁批准；3、关联企业内部资金调拨由用款单位填写资金调拨申请表，申请人为用款单位财务负责人，单位负责人审核，财务总监复核，执行总裁审批后交由相关单位进行支付；4、特殊情况可由执行总裁直接安排相关人员进行资金调拨，事后相关人员必须补办相关手续。五、职责、集团公司的筹资应充分考虑资金需求、资本结构、期限、成本等因素，控制筹资风险。 1、以长期投资和营运资金的需要决定筹资的时机、规模、成154、本和组合； 2、筹资应充分考虑公司的偿债能力，全面衡量经营现金流水平； 3、筹集的资金运用有利于股东收益水平的提高； 4、筹资应考虑公司合理的资本结构和信用规模； 5、筹资应考虑国家金融政策、税收减免及社会条件的制约六、筹集资金的使用、1、严格按照筹集资金的用途合理使用资金，不得随意改变资金用途，如需变动必须经过财务总监审批后执行。 2、资金部门应建立资金台账，详细记录各项资金的筹集到位、支出运用、效益实现和本息归还情况。 3、筹集资金的支付应按照专项制度或集团公司审批权限进行审核，确保支付资金安全。 4、资金部门应及时计提、支付债务利息并实行岗位分离。 5、资金部门应依据集团公司经营状况、现155、金流量等因素合理安排偿还借款的资金来源，保证良好的信用记录。六、罚则 1、资金计划制定不及时，每延期一天扣考核0.5分。2、资金计划与实际执行情况明显偏差（偏差超过20%）的每超过5%扣考核0.5分。 第三节 资金部融资费用核算办法一、目的和适用范围1、为提高资金部员工资金运作的积极性，同时降低财务成本，避免财务风险，特制定本核算办法；2、本制度适用于东风油品集团资金部。二、资金部融资方式：1、预收货款；2、银行贷款；3、同业拆借；4、投资公司短期拆借三、资金部核定融资费用计算：融资费用范围：1、利息 ；2、招待费；3、其他；包干融资费用计算办法：1、融资费率表：序号融资方式核定融资费率融资期156、限系数备注1预收货款2银行贷款3同业拆借附注：预收货款指的是销售人员预收经销商的货款；2、包干融资费用为实际融到资金金额核定融资费率融资期限。四、资金部结余融资费用分配：1、定义：节余融资费用就是包干融资费用与实际发生的融资费用差额；2、分配方式：预收货款方式不发生实际融资费用，其提取的包干融资费用由直接按比例分配给相关销售人员；其他两种融资方式节余融资费用由资金部自己进行分配。第四节 大笔支出管理办法一、目的和适用范围目的为加强大笔支出管理，提高资金使用率，遵循“公开、公平、公正、合理”的原则，在保证程序顺利进行的前提下，对大笔支出过程有效地进行事前控制，事中监督，事后审核，在参照中华人民共157、和国招标投标法和中华人民共和国合同法的基础上，结合企业的实际，根据大笔资金使用性质、金额，按其适用条件，确定其管理方法。适用范围1、本办法适用于超出下属公司审批权限的大笔支出，包括劳务委托、工程设计、信息咨询、企业宣传等大笔支出；2、本办法适用主体为公司所属所有企业。二、工作职责相关人员对下属各公司所提交的大笔资金使用申请进行综合评审，并将评审结果书面通知各申请公司。 三、标准内容审批原则所需资金须经财务总监审核并经执行总裁批准。资金使用办法1、招标根据大笔资金使用申请的批准意见，按资金用途，金额，选择至少三家以上的服务商。根据实际需求，通过招标对供应商的服务质量、价格、付款方式等因素综合评价158、，从最佳性价比的供应商。 2、询价有三家或以上的供应商，且提供服务相同，在只需比价即可符合服务需求或采用招标的方式不能满足时间要求的情况下，以询价通知书的方式要求被询价的供应商一次报出不得更改的价格，选择报价最低的供应商。3、竞争性谈判在三家以上的供应商提供某种服务的质量和技术含量不尽相同的情况下，通过技术谈判和商务谈判的方式，遵循实用、低成本的原则，选择最佳性价比的供应商。4、定向选择供应商同行业中服务好、信誉好；经过长期合作满足企业各公司经营需求；经过考察有足够的证据证明性价比最优；被评价为最优供应商产品的或已经签订战略合作伙伴关系的供应商处采购特定物资。审批程序对于需要的大笔资金由各下属159、公司部门负责人申请经财务总监签字后再向总裁（执行总裁）提出书面申请，经相关人员评审通过并由总裁签字后，交由各下属公司，由采购部门按正常采购管理程序负责办理。四、奖惩违反上述办法的相关人员将参照公司制度从重处罚。第五部分 审计制度审计部管理制度总则1、 为了加强集团公司及所属子公司的管理和监督，维护集团公司合法权益，保障集团公司经营活动稳定、健康发展，维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，根据审计署有关内部审计工作的规定和集团公司的实际情况，制定本制度。2、 集团公司本部及所属子公司依照本规定接受审计监督。一、目的和适用范围 1、为了充分发挥审计工作，提高企业管理水平，根据国家相关法律、法规160、的规定，结合公司的具体情况，特制定规定，作为审计工作的依据；2、根据公司的方针目标、规章制度、对公司的财务收支及其经济活动的真实性、合理性和效益性，进行系统地审计监督，以达到堵塞漏洞、完善制度、改进管理、提高经济效益的目的；3、本制度适用于东风油品集团及下属企业。二、审计工作的任务在执行总裁的指令下确保公司财经政策、审计制度，保护公司财产，强化企业管理，为提高经济效益服务。三、审计工作的范围 ：审计部对集团公司及所属子公司的下列事项进行审计：1 对预（决）算，财务收支计划进行监督审计。2、负责审计集团所属各单位各部门的财务收支、经济往来、会计报表的真实性和合法性；3 对内部控制制度的健全、有效161、及执行情况进行监督检查。4、对经济合同的执行及经济效益进行审计监督。负责审计基建扩改工程、产品设计和工艺改革方案的可行性及效益性；负责审计固定资立报废的合理性；5、负责审计材料采购和产品销售以外的合同是否合理合法6 对基建工程的概（预）算的执行，建设成本及大、中修项目的计划、概算、预算和决算的真实性、合理性、合法性进行审计。7 对主要领导人及离或改任的经济管理人员和中层干部在任职期间的经济责任情况进行审计。8 对严重违反公司制度，侵占公司资产，严重损失浪费等损害公司利益的行为进行专案审计。9 贯彻执行审计法规，制定或参与研究本公司及所属公司有关的规章制度。 10、办理审计员会和上级审计机关交办162、其他事项，配合上级机关对本单位进行审计。11、执行总裁及财务总监布置的其他审计事项。四、逐步完善以专业审计为主、兼职审计为辅的内部审计体系审计委员会由执行总裁、财务总监等人组成。主要任务是加强对审计工作的人力资源领导和业务指导，对涉及到财务、基建、工程技术等方面比较复杂的审计项目进行研究处理。五、审计部是在执行总裁直接领导下的日常办事机构它依照本规定运用法律、强制手段，对公司各单位各部门的财务收支和各项经济活动进行审计监督，对审计委员会负责并报告工作。审计部权限 1、根据内部审计工作的需要，要求有关单位、部门按时报送计划、预算、决算、报表等有关文件、资料等。2、审核凭证、帐表、决算，检查资金和163、财产及分配方案，查阅有关文件工艺设计图纸和资料。3、参加有关会议。4 对审计所涉及的有关事项进行调查，并读取有关文件资料等证明材料。5 对正在进行的严重违反财纪法规，将会造成损失或浪费的行为，经执行总裁同意，作出临时临时制止决定。6 对阻挠、妨碍审计工作及拒绝提供有关资料的情况，报执行总裁批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。7 提出改进管理，提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规的行为的意见。8 对严重违反财经法规和造成严重损失或浪费的直接责任人员，可建议执行总裁给予行政处分并予以通报。情节严重的可建议移送司法机关依法追究刑事责任。9 监督被审计单位严格执行审计决定。七164、工作要求1、制定审计方案，然后向被审计单位发出审计通知书，三日之后由审计人员进行审计；2、对被审单位如实提供的资料进行审计，审计终了，及时写出审计报告，在征求被审计单位的意见后，报送执行总裁批准；3、被审单位在收到审计决定后如有异议，可在十五日内向财务总监或执行总裁提出申诉；4、审计部应在接到申诉后三十日内作出处理，对不适当的处理决定予以纠正，申诉期间，原审计决定照常执行；5、对忠于职守、秉公办事，客观公正，实事求是，有突出贡献的审计人员和对揭发检举违反财经纪律、抵制不正之风有功人员都应给予表扬或奖励；6、对阻挠、破坏审计人员行使职权的，打击报复检举人和审计人员以及拒不执行审计决定，甚至诬告、陷害他人的都应对直接责任者予必要的处分，严重后果的要移交司法机关惩处；7、审计人员泄露机密，以权谋私，玩忽职守，弄虚作假和挟嫌报复造成损失或不良影响的，应视其情节轻重和损失大小，给予批评、纪律处分或依法制裁。