1、x*（集团）股份有限公司会 计 手 册目录第一章财务管理制度3一 总 则3三 计划预算管理5四 货币资金管理7五 其他流动资产管理11六 固定资产和在建工程管理14七 无形资产、递延资产管理19八 对外投资管理21九 流动负债管理与长期负债管理24十 筹资管理26十一 利润分配管理28十二 财务分析29十三 财务报告33十四 发票（收据）管理36十五 财务报表管理38十六 会计档案管理39十七 附则40第二章会计管理制度42一 会计制度建设42二 会计机构与会计人员43三 会计科目、凭证、账薄、卡片、报表设计50四 会计核算方法与组织52五 会计政策54六 会计电算化工作63七 附则64第三章2、会计稽核管理制度65一 总则65二 组织形式和具体分工65三 职责和权限65四 原始凭证的复核66五 会计凭证的审核66六 会计帐薄的复核66七 会计报告的复核67第一章 财务管理制度一 总 则第一条：为规范本公司及下属各单位的财务行为，强化公司财务管理和会计核算，提升公司财务管理水平，促进本公司经营管理的不断加强和经济效益的不断提高，特制定本制度。第二条：本制度根据中华人民共和国会计法、企业会计准则、企业会计制度、中华人民共和国公司法并结合本公司生产经营特点和加强财务管理的需要编写制定。第三条：董事长负责组织、领导本公司的财务管理工作，公司财务部门具体负责全公司的经济核算和财务管理工作并负责3、各二级核算单位组织机构的建立、人员培训和业务指导工作。第四条：公司按财政部规定定期编制会计报表和会计报表注释，并经中国的注册会计师审查、验证，出具审计报告，方可向外公告。第五条：各企业根据本制度规定的基本任务与方法切实做好各项财务核算、控制、监督和考核工作。一般原则第六条：公司执行企业会计准则、企业会计制度。第七条：会计核算应当以会计期间为基准分期编制会计报表，会计期间分为年度、半年度、季度和月份，会计年度自公历1月1日起至12月31日止，半年度、季度、月份也均按公历起讫时间确定。第八条：以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。第九条：公司的会计核算以人民币为记账本位币。第十条：会计核算4、必须以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、项目完整、手续齐备、资料可靠。第十一条：会计核算必须按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比。第十二条：会计核算必须满足国家宏观经济管理的需要，满足有关各方了解公司财务状况和经营成果的需要，满足公司加强内部经营管理的需要。第十三条：会计处理方法应当遵循一贯性原则，保持会计前后各期一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更情况和原因、变更后对公司财务状况和经营成果的影响，在会计报表附注中说明。第十四条：会计事项的处理必须于当期内进行，不允许提前和延后。第十五条：会计5、记录必须清晰，并便于理解、检查和利用。第十六条：收入与成本、费用应当相互配合，一个会计期间内的各项收入与其相关联的成本费用，应当在同一会计期间内入账。第十七条：公司各项财产物资应当按照取得时的实际成本计价。物价变动时，除国家另有规定外，一律不得自行变动其账面价值。 第十八条：会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出。第十九条：财务报告应当全面反映公司的财务状况和经营成果，对于重大经济业务，应单独反映，并在会计报告中说明。三 计划预算管理第二十条：财务计划主要有预算、综合经营计划；预算分为月度预算和年度预算。第二十一条：财务计划的编制依据、公司发展计划、发展目标及年度规划；、企业的经营计划；、6、宏观经济环境的预测分析；、国家经济政策及有关的法律、规定；、集团的有关政策、制度、规定。第二十二条：财务计划的编制内容、营业收入计划根据经营目标确定；、成本、费用计划根据历史数据及控制政策要求确定；、利润及利润分配计划根据经营目标、收入与成本的情况、集团的分配政策等确定；、资金收支计划即现金预算，由预算管理制度规定；、公司还可根据其他财务活动的重要性分别编制其他的单项财务计划，如投资及投资收益计划、筹资及还贷付息计划。第二十三条：财务计划的编制程序、确定企业的经营目标与计划；、根据经营计划编制销售计划；、根据销售计划、应收账款情况、收款政策编制收款计划；、根据销售计划、库存情况编制生产计划；、7、根据生产计划、成本标准编制成本计划；、根据销售政策编制销售费用计划；、根据行政工作计划及费用开支标准编制管理费用计划；、根据经营计划编制固定资产及对外投资支出计划；、根据投资计划编制贷款计划；10、根据贷款计划编制偿贷及财务费用计划；11、根据投资计划及预期收益率编制收益计划；12、根据各类收入及成本计划编制利润计划；13、根据税收法规及政策编制税收计划；14、根据利润分配政策编制利润分配计划；15、根据以上各类计划编制现金预算及预期资产负债表；16、编制年度财务预算报告和年度现金预算报告（统称年度财务计划或年度预算报告）。第二十四条：财务计划的批准、年度预算报告由公司财务部编制，报公司总经理8、办公会审核修订；2、公司修订之后于十一月三十日前报董事会审核；3、董事会于十二月内召集股东会并审核批准年度预算；4、应将已获批准的年度预算报告报送监事会；、公司月度预算报告由财务部编制，报公司总经理办公会审核修订、公司年度综合计划在年前10月份开展，经企管部、发展部、人力资源部、总经办、营销部会签、单位负责人审批后下发相关单位。第二十五条：财务计划的一般要求、应提供对经营环境的预测分析，包括对企业业务发展的趋势、市场分析、国家政策、市场利率、企业内部生产管理条件的说明；、应提供上一年的经营概况；、应提供各项指标的构成说明与编制依据的解释；、应提供经营指标实现的可能性分析（包括技术上、营销上、资9、金上、管理上的支持）；、应提供符合要求的报表；、应注意保密性。四 货币资金管理第二十六条：货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金。第二十七条：货币资金管理的基本要求: 1.正确、及时、完整地反映各项货币资金的收支和结存情况，确保货币资金安全完整。2.严格遵守现金管理和银行结算制度，合理组织使用货币资金，提高资金利用率，加速资金周转，节约资金，增加收入。3.认真执行各项财务收支计划，严格审查各项货币资金的收支内容，保证各项收支合理、合法、真实、完整。第二十八条：现金开支范围规定：1、支付给职工个人的工资、奖金及其他劳动报酬；2、支付给职工个人的各种津贴、福利费补助；3、支付给职工个人的各种10、社会保险和社会救济以及向职工个人支付；的其他款项等；4、向个人收购农副产品和其他物资的价款；5、向非集体转账结算户支付的劳务费用；6、出差人员必须随身携带的差旅费及零星采购用款；7、转账结算起点以下的采购用款及零星支出；8、中国人民银行确定的可以用现金支付的其他支出等。第二十九条：现金的保管应有可靠的防盗装置、设备以及其他的安全措施。第三十条：对货币资金的使用批准权或批准限额权一般可由企业负责人授予财务负责人。第三十一条：独立核算单位应设置专门的现金出纳人员。现金出纳员负责现金收付结算、现金保管及现金日记账的登记工作，不得兼管制证、稽核、会计档案管理和除现金以外的账簿的登记等工作。第三十二条：11、出纳必须对每一笔现金收支登记现金日记账或银行日记账，对库存现金进行结账清点，做到日清月结，及时核对，确保账实相符。第三十三条：认真执行银行规定的库存现金限额，超过部份应及时交入银行。第三十四条：对发放的工资结余或其他剩余现金（在银行已下班的情况下）不准放在办公桌里过夜，应放在保险箱内妥善保存，在次日下午之前存入银行。第三十四条：现金出纳应认真鉴别收取的现金，防止收取假币，对发现的假币，应予以没收，上交银行，并开出没收证明。第三十六条：出纳人员不得坐支现金，不得以白条抵库，不得签发空头支票和远期支票。第三十七条：从银行提取现金，必须由银行出纳员签发现金支票，加盖印签并注明用途，现金出纳员不得将签12、发的现金支票转交他人或异地保存。第三十八条：财务监督单位应组织清查小组对现金、有价证券不定期地进行清点。清查时，出纳人员必须在场。清查必须在同一时间进行，以防止现金、有价证券的流动，保证清查的顺利进行。第三十九条：一切现金收付业务都必须依据现金收付记账凭证办理。现金收付记账凭证由会计制证人员根据有关的原始凭证编制。编制现金收付记账凭证时，首先要对原始凭证进行认真的审核，审核内容包括：业务的性质、内容是否合法、合理，是否属于现金的收支范围，金额是否正确、大小写是否相符，填制日期是否准确，有无填制单位、经办人，业务负责人等的印章及签字等，需办理入库手续的零星材料、备件等支出是否附有内容完整、手续齐13、备的材料入库单等。经对原始凭证审核无误后，根据其业务性质、内容和会计核算的要求，编制现金收支记账凭证，并在记账凭证中注明所附原始凭证张数。由制证人员在记账凭证上签章并经稽核人员稽核无误后盖章，交现金出纳员办理现金收付结算。 第四十条：现金出纳员接受现金收付记账凭证后，要对记账凭证及所附原始凭证进行认真地复核。对不符合规定和要求的收支，应拒绝办理，同时将记账凭证退交制证人员重新核查办理。对在现金结算中发现的重大问题，要及时向上级领导汇报。第四十一条：现金出纳人员对办理完毕现金结算的现金收付记账凭证和所附原始凭证，要同时加盖“现金收讫”或“现金付讫”戳记和出纳员签章。对收取现金的业务，要在交给付款14、人的发票或收据联上加盖“现金收讫”戳记和出纳员签章。第四十二条：现金出纳员不得直接以原始凭证收支现金或自行编制现金收支凭证。 第四十三条：现金出纳员要根据已办理完毕收付结算的现金收付记账凭证和其他与现金收付有关的记账凭证及时登记现金日记账。登记账簿时，要按照先收后付的顺序顺时逐笔登记，各项现金收入记入现金账户的借方，各项现金支出记入现金账户的贷方，同时要认真简明地填写业务摘要。每日结出现金账户余额，并与实际库存现金核对。严禁出现现金贷方余额。第四十四条：银行开户及账号管理 由财务部门根据公司经营管理的需要，按规定审批手续开设银行结算账户。各银行账户只能用于规定业务范围内的银行结算，不得出租、出15、借，不得用于个人结算。第四十五条：对各项经营业务的结算，都要严格遵守国家的现金管理规定和银行结算制度。在办理转账结算时，严格遵守银行结算纪律。第四十六条：建立支票领用登记簿，由银行出纳员负责管理。按支票编号顺序签发，并在登记簿上逐一登记。对发出的支票要及时清查，督促支票领用人及时交回逾期支票或办理销账。严格限制签发空白支票。因业务需要，必须签发空白支票的，要经本单位领导批准，并在支票上填明收款单位、日期、用途以及限额等。对作废的支票加盖“作废”戳记，与支票存根一起妥善保管，不得任意撕毁或丢弃。第四十七条：一切银行存款收付业务都必须依据银行存款收付记账凭证办理。银行存款收付记账凭证由会计制证人员16、根据内容完整审核无误的有关原始凭证，按照会计核算的要求编制，经稽核人员稽核无误，签章后，交银行出纳员办理银行结算并据以登记银行存款日记账。出纳应定期核对银行存款账户，通过与银行提供的明细帐编制银行余额调节表；财务部应不定期检查、核对及清理银行存款账户。企业银行支票与印鉴章应分开保管、使用，不得由一人办理货币资金的全过程。货币资金授权批准程序：1、用款人提出支付申请；2、企业负责人（或被授权人）支付审批；3、财务负责人支付复核；4、出纳办理支付。五 其他流动资产管理其他流动资产包括存货、应收账款、其他应收款、短期投资（三个月以上期限）、待处理流动资产损溢等。第四十八条：存货、存货包括各种原材料、17、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、外购商品、机械件（辅助材料、配件）、自制半成品、产成品、委托加工物资等；、存货按照实际成本计价购入的，按照买价加运输费、装卸费、保险费、途中合理损耗、入库前的加工、整理及挑选费以及缴纳的税金等计价，作为实际成本；自制的，按照制造过程中的各项实际支出计价；委托外单位加工的，按照实际耗用的原材料或半成品加运输费、装卸费、保险费和加工费用等计价；投资者投入的，按照投资各方确认的价值计价（投资各方确认的价值不公允的除外）；以存货清偿债务的，对受让的存货以其公允价值加运输费、保险费等计价；盘盈的，按照同类存货的实际成本计价；接受捐赠的，按照发票所列金额加企业负担的运输费18、保险费、缴纳的税金等计价；无发票账单的，按同类存货的市场价值计价；、企业领用或者发出存货，除自制半成品采用先进先出法外，其余采用加权平均法确认其实际成本；、企业领用低值易耗品、包装物等材料，采用一次摊销。第四十九条：应收类款项管理、应收类款项包括应收账款、其他应收款、应收票据、预付账款等；财务部门必须切实加强对应收款项的管理，认真审核有关结算凭证，明确结算内容、金额和结算单位。明细账户名称必须详细填写结算单位全称，认真登记“应收账款”明细账，努力做到不错记、无遗漏，不串户。每月月末，必须进行各明细账余额与总账余额的核对，对发现的错记、遗漏、串户等问题及时纠正，确保正确相符。、加强与业务经营部19、门和营销业务人员的配合协调，及时全面地掌握各购货单位的货款结算情况，定期进行应收账款增减及周转情况的分析，督促有关部门加强货款的回收。对拖欠货款一年以上的购货单位要认真了解其经营情况和财务状况，并采取必要的措施，组织货款回收，努力避免呆账和坏账损失的发生3、业务部门应经常与购货单位进行往来结算账项的核对，并将对账结果及时通报财务，财务部门每年进行一次全面的债权债务清查。通过电话询问、书信或派专人详查等不同的方法，使每个应收账款明细账户每年都能与双方核对一次，对于双方的未达账项，通过核对予以调整，并逐一作好对账记录，确保应收账款相符4、公司采用备抵法核算坏账损失，除特殊情况个别计提外统一按照应收20、账款和其他应收款期末余额的账龄分析计提坏账准备，计提比例为1年以内5%、1-2年10%、2-3年50%、3年以上100%，计入资产减值损失；5、对确已无法收回的应收款项，每年年终决算前，由财务部门与业务经营部门共同进行认真审查，并填制应处理坏账明细表，详细说明坏账原因，报经总经理审批后，作为坏账损失，进行相应的账务处理。 确认坏账损失应符合以下条件：（1）债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法收回的应收款项；（2）债务人破产，依据法律清偿后确实无法收回的应收款项；（3）债务人逾期三年未能履行偿债义务，经董事会批准列作坏账的应收款项。第五十条：对收到的商业汇票要认真审查有关内容，21、并妥善保管。同时，按每张票据逐笔进行备查登记，详细记录票据的出票人、承兑人，面值、期限等资料。对到期的票据要及时交存银行办理转账收款，对到期后承兑人违约拒付或无力偿还的商业承兑汇票，应转入“应收账款”科目核算，并及时通知有关部门退回票据，追收欠款。第五十一条：因结算或资金需要，办理商业汇票的背书转让和贴现，必须报经单位负责人或分管副总批准，未经批准不得随意背书转让或办理票据贴现。 第五十二条：对已背书转让和已贴现的票据财务部门要认真进行备查登记。详细登记背书转让时间、被背书人或贴现日、贴现利息、实收金额等有关资料。 第五十三条：票据贴现利息、汇票承兑手续费等作为财务费用处理。对收回票款无望的应22、收票据报经单位负责人或分管副总批准后予以注销，并对有关责任人员追究经济责任。第五十四条：企业应尽量控制非生产性的其他应收款项，对于其他应收款占用期限超过二个月以上的，根据实际情况应对责任人进行罚息处理。第五十五条：短期投资的管理祥见“八、对外投资的管理”。六 固定资产和在建工程管理第五十六条：本制度所指固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在2000元以上的房屋、建筑物、机械设备、运输工具及其他与生产、经营有关的主要设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，且使用期限超过两年的，也作为固定资产管理。第五十七条 本公司固定资产主要按照实物形态分为如下几类：房屋23、及建筑物、机器设备、运输设备、其他设备等四类。第五十八条：固定资产按以下方法计价：1、购建的固定资产，按购建时实际成本计价；2、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，以应收债权换入固定资产的公允价值加上应支付的相关税费，作为入账价值；3、以非货币性交易换入的固定资产，按换出资产的公允价值或账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。、盘盈的，按同类或类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为入账价值；第五十九条：固定资产的折旧采用以下方法：1、除已经提足折旧的固定资产和经营性租入的固定资产不计提折旧外，公司所有的固定资产均应计提折旧。固定资产折旧采用24、直线法，残值率确定为4；折旧年限确定如下：类 别折旧年限(年)年折旧率(%)房屋及建筑物10-501.92-9.60机器设备3-283.43-32运输设备3-156.40-48其他设备3-118.73-48、本月增加的固定资产从下月起计提折旧，本月减少的固定资产本月照提折旧；、虽已交付使用但尚未办理竣工决算的，按照工程的预算或协议等资料估价转入固定资产，并计提折旧。第五十九条：在建工程、在建工程包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的固定资产和安装工程；、在建工程计价自营工程，按照直接材料、直接工资、直接施工费用以及所分摊的工程管理费等计价；出包工程，按照应支付的工程价款以及所分25、摊的工程管理费等计价；设备安装工程，按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费等计价；、在建工程发生报损或者毁损，按照扣除残料价值、过失人或者保险公司赔款后的净损失，计入工程成本；在投入生产经营以后，计入营业外支出；、工程交付使用前发生的试运转支出，计入工程成本，试运转期间取得的收入，扣除税金后，冲减工程成本。加强对工程价款结算的管理，明确结算的条件、方式、金额等内容，确保工程款项按合同约定或工程进度及时准确支付；对自行建造项目以及包工不包料方式委托其他单位承担的项目应建立针对材料采购、收发、保管和记录相关控制程序。加强对工程项目资金筹集运用、物资采购使用、财产清26、理与变现等业务的会计核算。第六十条：固定资产实行修理时，公司应当按照企业会计准则固定资产的规定，正确划分资本性支出和收益性支出，固定资产经修理后如果预计未来产生的经济利益能够更多地流入企业，公司应当将发生的费用予以资本化，否则应当予以费用化，不得采用待摊的方式。第六十一条：固定资产的购置、新增是公司投资的重要组成部分，故必须列入年度投资方案，作为经营计划的重要组成内容报股东会批准。第六十二条：固定资产支出、由使用部门提出申请，设备科或发展工程部汇总后列入公司月度财务预算和计划中；、由资产管理部门与技术部门签署意见后，按财务支出审批程序执行；、固定资产购置需报董事会批准。第六十三条：新增设备、软27、件等大型或精密仪器、高科技尖端设备等价值在100万元(含100万元)以上的，必须组织专家进行技术审定，经论证后报董事会批准。第六十四条：固定资产安装、调试完毕后由设备管理部门和使用部门会同其他权力部门组织验收，资产使用部门应将验收通过的投资项目书面通知财务部门，以便及时转账。同时财务部门应按资产项目单独立账，明细核算。第六十五条：虽已交付使用，但尚未办理竣工决算的工程或发票未到的设备等，资产使用部门必须按照工程项目的预算、合同价格等估价通知财务部门转入固定资产并计提折旧。第六十六条：资产归口管理部门的职责1、建立固定资产使用、维修、保养等制度，关键设备必须专人使用、专人保养，对固定资产实行科学28、的管理；2、建立完整的固定资产明细账和必要的管理台账，建立在建工程明细账，并设立卡片，做到账实相符；3、不定期地对固定资产进行检查、盘点，确保公司资产的安全完整。一般每年进行1-2次的清查盘点，做到账账、账物相符。对发生余缺，要及时查明原因，调整账户；4、建立设备管理档案，对设备的开箱单、验收单、技术资料、交付使用部门的移交单、维修单、设备技术协议、合同等资料由经办人整理齐全，并在使用后的半个月之内归档，实行科学管理。第六十七条：固定资产的转让和报损应按规定程序报批，最终批准权为董事会。（固定资产处置应由独立于资产管理部门和使用部门的其他部门或人员办理，重大处置可请中介机构评估）、固定资产因更29、新而需要转让的由使用部门提出申请，经资产管理部门核准报董事会批准后方可转让。转让价格必须合理，不得故意降价，最低额不得低于残值；、因使用时间较长，磨损过大或不能适应生产要求需要报损的，应由使用部门提出，填写报损单，经资产管理部门核准报董事会批准后方可报损；第六十八条、公司员工都应自觉维护，妥善使用公司的财产，使用不当或无故损坏者按被损坏价值总额的-赔偿，对爱护公司财产，避免重大损失者，按实际免损价值总额-给予奖励。第六十九条：盘亏的固定资产，应查明原因，进行处理。属于个人责任的，应追回资产，并作出处罚；属于自然灾害等非常因素造成的，应填写报损单，经逐级审批后予以销账。盘盈或盘亏的固定资产净值计30、入营业外收支；在施工期间发生的固定资产清理净损益，计入工程成本。第七十条：固定资产的具体管理办法以x*（集团）股份有限公司固定资产管理制度所作规定为准。七 无形资产、递延资产管理第七十一条：无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人为管理目的而持有的没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。第七十二条：无形资产由公司财务部门按企业会计制度的规定统一管理，任何单位和个人未经公司批准不得自行购入或出售无形资产。第七十三条：无形资产的计价：1、购入的无形资产，按实际支付的价款计价；2、接受投资取得的无形资产，按照评估确认或者投资合同、协议约定的31、金额计价；3、自行开发并且按法定程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师等费用作为无形资产实际成本计价。企业在研究开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的现金、借款费用等直接计入当期损益。无形资产在确认后发生的支出，应在发生时确认为当期费用。4、接受捐赠的无形资产，按照发票账单所列金额或者同类无形资产市价计价。第七十四条：无形资产摊销：1、凡有规定有效期限的无形资产，如专利权、商标权、土地使用权等，在其规定的有效期限内按月平均摊销其价值；2、凡没有规定期限的，按照预计使用期限或者不超过十年的期限分期按月摊销其价值。无形资产类别预计使用寿命(32、年)软件5专有使用权10土地使用权36-50罐车使用权20矿山采矿权133、摊销年限一经确定，不得任意变更。第七十五条：公司拥有的无形资产可使公司在竞争中处于特殊的有利地位，使公司得到额外的经济利益，公司应对无形资产进行维护和提高。1、企业专利权或商标权到期前，应办理相应的法定手续以延期使用；2、对公司的非专利技术应有相应的保密措施，严防非专利技术泄密给公司造成损失；3、公司的专利权、著作权或商标权受到侵犯，应及时加以制止；制止无效，应进行法律诉讼，维护自己的无形资产不受侵犯。第七十六条：递延资产是本身没有交换价值、不可转让、一经发生就已消耗，但能从未来的会计期间抵补的各项支出。第七十七条：递33、延资产包括：开办费、经营租赁固定资产改良支出、债券发行费、股票发行费等。第七十八条：经营租赁固定资产改良支出是指能增加以经营租赁方式租入固定资产的效用或延长其使用寿命的改装、翻修和改建支出。、融资租入固定资产改良支出应当在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销；、经营租赁的固定资产改良支出在受益期限内摊销，如受益年限小于可经营使用年限，则按可使用经营年限内摊销。第七十九条：债券发行费是指与债券发行直接有关的费用，包括债券承销费、印刷费、律师费、发行手续费以及其他直接费用。筹资额度不小于1000万元的债券发行费在债券到期前分期摊销；筹资额度小于1000万元的债券发行费在筹资结束后34、一次性计入财务费用。第八十条：股票发行费是指与股票发行直接有关的费用，包括股票承销费、注册登记费、律师费、公关及广告费、印刷费及其他直接费用。、股票按面值发行，发行费计入当期费用；、股票按溢价发行，发行费先从本次股票发行的溢价中扣除，发行费用大于本次股票溢价而未能抵扣的部分，列入财务费用。八 对外投资管理第八十一条：公司根据国家有关的法律、法规的规定，可以用货币资金、实物、无形资产等方式进行对外投资，对外投资包括长期投资和短期投资。第八十二条：短期投资指可以随时变现并且持有时间不准备超过一年（含）的投资，企业购买的国债、企业债券、股票、其他有价证券以及为取得利息收入而发生的短期资金债权，均计入35、短期投资；长期投资指公司为了期望能在未来若干年内获得更多的收益而将现有收入变换为某种资产并长期持有（超过一年或一个生产经营周期）的投资行为。第八十三条：公司对外投资的原则是必须有利于公司生产经营的发展和经济效益的提高，无论以何种形式和方式对外投资，都必须由公司董事会和股东代表大会审议批准。未经批准，不得进行对外投资。第八十四条：持有时间不超过一年的有价证券或期限不超过一年的其他投资等短期投资，由公司财务部门牵头，对投资的形式、额度、投资收益及投资风险等进行分析研究，提出投资意见和书面报告，由分管副总审查报董事会议和股东大会研究通过后办理。第八十五条：持有时间在一年以上的有价证券以及超过一年的其36、他投资等长期投资，由分管副总牵头，组织有关部门和人员对投资的单位、投资方式、期限、投资规模、投资收益、投资风险及避免风险的防范措施等进行实事求是、认真详细的分析论证，写出书面可行性研究报告，报总经理审查，并经公司董事会和股东大会研究批准后，由财务部门办理。第八十六条：投资的会计核算、短期投资在取得时按照投资成本计价（但不包括已宣告发放的现金股利或到期未领的债券利息）；短期投资的现金股利或利息，应于实际收到时，冲减投资的账面价值，但已记入“应收股利”或“应收利息”科目的现金股利或利息除外；处置短期投资时，应将短期投资的账面价值与实际取得价款的差价作为当期投资损益；2、长期股权投资核算，投资企业能37、够对被投资单位实施控制、对被投资单位不具有共同控制或重大影响的且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期投资，应采用成本法核算，其账面价值不随被投资单位净资产的变化而发生增减，被投资单位分派的现金股利、利润确认为投资收益；对被投资单位具有共同控制或重大影响的，应采用权益法进行核算，核算时根据其投资比例分摊其净资产的增减数计入投资损益，同时增加或减少长期投资的账面价值，按被投资单位分派的现金股利、利润减少长期投资的账面价值；3、长期债权投资核算，在取得时按照支付的全部价款作为成本计价（但不包括到期未领的债券利息），在持有期间按期计提的利息收入经调整溢价或折价及摊销的债权费用后的金额，确认38、为当期投资收益，到期收回或未到期提前处置的投资，实际取得的价款与其账面价值及已计入应收项目的利息后的差额，确认为收到或处置当期的投资损益。第八十七条：对外投资的转让与出售，由财务部门根据市场变化和企业经营情况提出建议报告，经报公司董事会研究批准后办理。未经批准，不得中途转让或出售。第八十八条：公司下属企业向其他公司投资的，所累计投资额不得超过本单位净资产的，在投资后，接受被投资公司以利润转增的资本，其增加额不包括在内。第八十九条： 对已确定的投资项目或正在实施的项目，采取系统网络管理，对各投资企业生产、经营、管理全方位监督，保证各投资项目正常运行。九 流动负债管理与长期负债管理第九十条：公司的39、流动负债是指将在一年内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、预收货款、应交税金、应付股利、其他应付款以及预提费用等。第九十一条：长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。第九十二条：长短期借款的管理在“十、筹资的管理”中予以明确，本规定主要针对除长短期借款以外的负债而制定。第九十四条：公司财务部门应按照各负债性质,设置一级会计科目核算各类负债,在一级科目下,根据实际情况,如债权人名称等设置明细科目核算.如“应付账款” 主要核算因购买材料、物资和接受劳务等而发生的业务，财务部门应按不同的供应单位设置明细账，40、以便详细明了地反映各应付款项的发生及偿付情况。各项流动负债应按实际发生数额记账。负债已发生而数额需要预计确定的、应当合理预计，待实际数额确定后，进行调整。第九十五条：加强对应付账款的管理工作，合理调度采购资金，及时办理货款结算，公司不得无故拖延付款，以免引起不必要的诉讼。同时要经常进行应付账款的清查核对工作，做到账目清晰，记录准确，无重记、漏记、错记和串户现象，账账相符。第九十六条：公司对外开具商业汇票，必须由供应部门根据采购合同、协议的规定，提出书面的付款申请，经部门领导签署意见后，报财务部门。财务部门根据资金情况和部门付款计划，在付款限额以内的，应及时给以办理。第九十七条：对开出的商业汇票41、，财务部门要设置“应付票据”科目核算，同时根据开出票据的银行名称设置明细科目核算。财务部要建立票据备查登记簿，详细登记每项应付票据的受票人、承兑期限、票据面值等资料，到期付清时，在备查簿中逐笔注销。第九十八条：其他应付款包括除应付票据、应收账款和预收账款以外的各种其他应付及暂收款项。其他应付款要按不同的单位或应付款项名称设置明细账户，详细核算这些债务的发生、偿付结算情况。对其他应付款项要切实加强管理，定期进行清查核对，防止呆账、死账的发生。对因故不能偿付的各项债务，要详细查明原因，报经总经理批准后核销，作为“资本公积第九十九条：对应交税金，要按照税款性质分别设置明细账，具体的管理办法遵循税务部42、门的规定，对应付工资的管理规定按照公司的工资管理制度执行，每月财务部门要按照应付工资的贷方发生额，按照14%的比例计提应付福利费，相应计入费用或成本。应严格管理应付福利费的开支范围，不符合规定的费用一律不得列支，费用报销程序按照公司“成本和费用管理”的相关规定执行。十 筹资管理第九十九条：公司财务部门要根据股份公司的发展战略规划、投资计划、运营情况预测，制定短，中，长期资金需求计划，依此确定筹资总体方案，选择合理的融资结构。第一条：公司的筹资管理主要是指对外借款和资本金的管理。第一一条：公司财务部门在经董事会批准的年度融资计划内，负责对外借款的具体工作，每笔借款由财务部制定借款计划报总经理同意43、后上报董事会批准。财务部门要合理确定借款规模、渠道和方式，在保证生产经营的前提下，尽量减少负债利息，降低筹资费用。公司在遵守国家法律、按照国家政策、依据国家计划、平等协商的基础上同借款方签订借款合同，借款合同必须具备下列条款：借款种类、借款用途、借款金额、借款利率、借款期限、还款资金来源及还款方式、保证条款、违约责任等其他商定的条款。第一二条：财务部门应对各项借款认真加强管理，做好登记，不得造成混乱。对各项借款，要建立“借款台账”，对每一笔借款都要明细登记借款金额、期限、利率、贷款部门、担保单位、贷款本息偿还情况等，以便及时掌握借款情况，合理安排资金。第一三条：财务部门要定期进行各项借款余额的44、核对、清理，编制资金日报表，按期准确地计算应付利息，按期办理借款的偿还。大宗借款的偿还还必须报公司总经理批准。第一三条：借款利息的账务处理规定：长期负债的应计利息支出，筹建期间的，计入开办费；生产经营期间的，计入财务费用；清算期间的，计入清算损益。其中固定资产在尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算以前，符合资本化条件的专门借款利息计入购建资产的价值。流动负债的应计利息支出，计入财务费用。长期债券按照债券面值计价，实际收到的价款与债券面值的差额，在债券到期以前，分期冲减或增加利息支出。第一四条：所有者权益是保证经营单位稳定经营的重要资金来源，一般包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配45、利润等。公司的资本金由法人资本金、个人资本金、外商资本金等组成。1、法人资本金为本公司以外的法人以合法资产投入形成的资本金；2、外商资本金为外国投资者以及我国香港、澳门和台湾地区的投资者投入形成的资本金；3、个人资本金为本公司职工和社会个人以现金等形式投入形成的资本金；4、基金是由部分历史上形成的资本公积和公益金转入的具有专门用途的资金。第一五条：公司可根据国家法律、法规的规定，通过吸收社会法人、外国资本和职员投资等方式增加资本总额，以增加公司的实力。第一六条：公司筹集资本金，投资者缴付的出资额超出资本金的差额（包括股票溢价），法定财产重估增值，以及接受捐赠的财产等，计入资本公积。资本公积可以46、按照规定，转增资本金。十一 利润分配管理第一八条：利润是企业在可确定的会计期间的最终经营成果。按照公司法、公司章程的规定，本公司利润分配程序如下：、弥补以前年度亏损（不超过规定期限）；、缴纳所得税；、弥补超过规定期限的以前年度亏损；、提取法定盈余公积金；、提取法定公益金；、按投资比例进行分配。第一一条：法定盈余公积与法定公益的提取应以公司的盈利实现程度为依据，具体的提取比例应由股东会批准，法定盈余公积按税后利润的10提取，法定公益金按税后利润的5提取。第一一一条：董事会召开之前，应聘请会计师事务所对年度利润进行审计，董事会应在经审计的净利润的基础上编制利润分配方案，提交年度股东大会讨论。通过利47、润分配方案之后的二个月内，公司应将利润分配款足额汇入各投资方。第一一二条：亏损企业的亏损弥补办法由董事会确定。十二 财务分析第一一三条：在定期编制财务报表的同时，财务部门要认真进行财务活动的分析、对公司的财务状况和经营成果进行评价，对分析评价结果加以说明，以便为领导决策提供依据。财务分析主要有：偿债分析、企业经营分析、利润分析、发展分析、报表分析、风险分析、投资可行性分析、资信分析第一一三条：偿债分析、偿债能力是指企业偿付债务的能力，一般在重大财务报表中采用；、企业用于反映偿债能力的指标包括：速动比率、流动比率、负债比率、已获利息倍数等，其中：速动比率反映企业短期偿债能力；流动比率反映企业营运48、资本偿还债务的能力；负债比率反映企业到期偿还长期债务的能力；已获利息倍数反映企业经营所得与支付负债利息的关系。、进行偿债能力分析时应区别短期偿债能力与长期偿债能力；、在利用指标分析时，应考虑对流动资金收入情况、偿债基金建立可能性的分析说明。第一一四条：企业经营分析、企业经营能力是利用资产产生收益的能力，一般在重大财务报表中采用；、企业用于反映经营能力的指标包括：流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率、固定资产构成比率、固定资产利用率、投资报酬率等，其中：流动资产周转率反映全部流动资产的利用效果；存货周转率是反映企业购入存货、投入生产、销售收回等各个环节管理状况的综合指标；应收账款周转率反映49、企业对销货资金的控制能力；固定资产构成比率为分析企业各类资产的比重，反映生产性与非生产性资产的关系；固定资产利用率反映固定资产的使用成果；投资报酬率反映企业投资决策的效果。第一一五条：利润分析、盈利能力反映企业的最终经营成果、影响利润的因素结构以及利润分配的情况，一般在日常财务报告中采用；、反映利润的指标包括：资产报酬率、净资产报酬率、销售利润率、成本费用利润率等，其中：资产报酬率反映企业运用资产获取利润的能力；净资产报酬率反映企业的净资产增值情况；销售利润率反映产品的获利能力；成本费用利润率反映企业经营成本对利润的影响程度。、股份有限公司还应注重对股份规模、股价、股利分配比例等因素的分析。第50、一一六条：发展分析、发展分析是指通过财务指标对企业发展前景的分析，一般可在年度报告中采用；、发展分析指标一般包括：企业利润增长率、成本费用下降率、平均投资收益增长率、资本增值率、新产品利润率等，其中：企业利润增长率反映效益的增长程度；成本费用下降率反映对成本管理控制能力的增强；平均投资收益增长率反映投资决策能力的增强；资本增值率反映自有资本增加程度；新产品利润率反映企业创新能力的贡献程度。、发展分析应注重对历史年份的比较分析与趋势分析。第一一七条：报表分析、报表分析是对重要财务报表的说明，反映企业的财务状况与经营成果，一般在年度报告中采用；报表分析内容一般包括：资产结构分析与利润分析，同时可将51、偿债分析与经营能力分析综合反映；、报表分析应注意对不同报表使用单位的可利用性；、报表分析应结合静态分析与动态分析，对有关指标的变动应做出合理的解释；、报表分析应注意提供可能在日后影响报表变动的报表以外的重要信息，包括即将签订的重大合同、即将发生的重大资产变动、即将产生的债权债务的变动、适用税率的变动、或有负债情况等。第一一八条：风险分析、风险分析是指对因各种原因的存在使企业效益发生不确定变化的可能性分析，包括财务风险分析、投资风险分析、外汇风险分析等，一般适用于年度报告、投资调研以及外汇交易；、财务风险是指因资本结构变化而造成股东收益的不稳定性和偿债能力的不确定性，一般以企业债务与所有者权益的52、比值即财务杠杆来确定；、投资风险是指因既定的投资项目实现的现金流量偏离预期现金流量的偏差程度，一般以风险报酬系数衡量；在可行的条件下，企业在投资之前应自行测算同类性质投资的收益标准离差率以计算风险报酬系数，并作为风险分析的一个依据；同时也应根据八项计提的有关规定对其他几项进行风险分析，并针对风险情况做好相应计提；、外汇风险是指汇率变动的不确定性对有外汇交易业务的企业效益的影响程度；在可行的条件下，企业应采取多种融资渠道、多元市场策略以及套期保值、远期市场保值、货币市场保值等方法避免外汇风险；、企业应重视风险分析对企业经营情况以及利润的影响，并作为投资决策的重要依据。第一一九条：投资可行性分析、53、投资可行性分析是指对投资项目可实现程度、预期收益能力及投资收回能力的分析，一般分析内容包括：投资支出的分析、筹资分析、现金流量分析、收益分析、风险性分析以及敏感性分析。、投资可行性分析一般可使用以下几种方法：投资回收期法、获利性指数法；投资回收期法是指通过计算项目总投资现金支出所需时间进行投资分析的方法，一般在需要获取短期收益并重视未来经营战略的情况下采用；获利性指数是指通过计算预期净现金流入量现值与项目投资总支出之比值来进行投资分析的方法，一般在重视长期收益的情况下采用；、在进行多种方案选择的情况下，企业应采取内部报酬率的方法进行评价，同时应辅以其他方法；内部报酬率是投资支出的现值同预期现金54、流量的现值相等时的收益率；、投资可行性分析应以合理的预期财务情况为依据；、投资可行性分析应考虑各种因素对效益的影响，以集团经营战略为前提作出全面的判断与分析。第一二条：资信分析、在与公司外单位发生重大经济业务时，一般应进行资信分析，对该单位的财务信誉作出评价以确定合作的可能性；、资信分析包括：合作单位的资产结构是否符合其经营情况、该单位的偿债能力、该单位的盈利能力、该单位的资产经营能力、该单位的相关业务合同履行情况等。十三 财务报告第一二一条：财务报告分类、根据反映期间可划分为：月度报告、季度报告、中期报告、年度报告；、根据财务活动职能可划分为：财务策划类报告、财务执行反映类报告、财务监督类报55、告等；、根据反映的内容可划分为：财务预算、投资评价、风险分析、财务状况分析、资产评估、财务资源重组报告、国际业务财务分析等等；、现行需要各单位统一编制报送的财务报告包括：年度预算报告、月度财务计划、月度财务分析、中期财务报告、年度决算报告。第一二二条：财务报告的报送、财务报告应按时编制报送；、财务报告一般呈送范围为公司管理层、董事会、监事会、股东大会；、财务报告呈送过程中，应注意保密要求，编制单位与受阅单位都需要妥善保存，年度终了之后，全部送交档案室存放保管。第一二三条：月度财务分析报告、月度财务分析是反映企业日常经营情况的重要文件，一般由企业财务部门完成；、月度财务分析应在会计报表编制完成后56、三日内向有关单位呈报；、月度财务分析的一般反映内容包括：年度财务预算情况、当月财务计划执行情况、年度财务预算执行情况、完成情况的差异分析、问题的解决方式等；、月度财务分析的指标内容包括：流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率的当月情况及各月的变化趋势；总资产报酬率、销售利润率、成本费用利润率的当月情况以及各月的变化趋势；净资产收益率、净资产增值率的当月情况以及各月的变化趋势；以上指标应将月度数字调整为年度数字反映。第一二四条：预算报告的要求同于财务计划的有关规定，详见预算管理制度。第一二五条：年度决算报告是对年度预算的完成总结，报告的一般要求如下：、提供年度预算的指标情况；、提供年度预算各57、项指标的执行情况以及执行分析；、提供三年之内重要指标的完成情况趋势分析；、提供与预算要求之间差异的分析；、提供对财务状况改善的策略分析。第一二六条：年度决算报告的必要指标包括：负债比率、流动资产周转率、总资产报酬率、销售利润率、成本费用利润率、净资产利润率、资本增值率等等。第一二七条：年度决算报告的审核与批准程序与年度预算相同。第一二八条：其他财务报告的要求另行制定。第一二九条：以下信息的揭示应视为财务报告中的一般要求：、会计政策的变更；、或有事项(或有损失与或有收益)以及报告期以后可能发生重大经济变动事项的报告；、与企业经营项目有关的价格变动的报告；、提供与关系者（重要管理人员、联营或涉及股58、份控制的单位、资金提供者、重要业务伙伴等）已发生或可能发生的资源交换情况（货物销售、财产购买、代理、租赁、资产转让、利润分配、担保或抵押等等）。第一三条：各类财务报告的标准格式由x*（集团）股份有限公司财务部制定。十四 发票（收据）管理第一三一条：发票（收据）是指工业企业货物销售发票、公路运输发票、商业零售发票、服务业发票、房地产发票、增值税专用发票、统一收款收据等。填开发票的单位必须在发生经营业务确认营业收入时开具，未发生业务一律不准开具发票。第一三二条：在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次性复写，内容完全一致，并在发票联加盖单位财务印章或发票59、专用章，增值税专用发票和公路运输发票须同时加盖发票专用章。第一三三条：开具发票应当使用中文，外商投资企业可以同时使用一种外国文字。第一三四条：使用发票的单位应当妥善保管发票，不得丢失，发票不得随便放置办公桌或其他柜台上，至下班时应放入保险箱内，发票丢失应于当日向公司财务部书面报告，并由公司财务部向国家税务部门报告。第一三五条：发票只准在规定的使用区域内，按规定的用途使用。第一三六条：填开发票时，未填用的大写金额单位应划上“”内加“”的符号封顶，作废的发票应整份保存，并注明“作废”字样。第一三七条：增值税专用发票：销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，应视不同情况分别按以下规定60、办理：购买方在未付货款并且未作账务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联主动退还销售方，销售方收到后，应在该发票联和税款抵扣联及有关的存根联、记账联等上面注明“作废”字样，作为扣减当期销项税额的凭证。未收到购货方退还的专用发票前，销售方不得扣减当期销项税额。属于销售折让的销售方应按折让后的货款重开专用发票。重开发票需向公司财务部报批。第一三八条：在购货方已付款，或者货款未付但已作账务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得当地税务机关开具的进货退出或索取折让证明单送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据，销售方在未收到证明材料以前，不得开具红字专用发票；收到证明单后，根据退61、回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具专用发票，红字的专用发票存根联、记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证。第一三九条：购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的增值税额从当期进项税额中扣减。如不扣减造成不纳税或少纳税的，属偷税行为。第一四条：商业企业增值税一般纳税人零售货物时用现金结算的，不得向购货方开具专用发票；对生产经营的机器、汽车、轮船、锅炉等大型机械电子设备，凡直接销售给使用单位的，不再开具专用发票，改为开具普通发票。第一四一条：凡开具增值税专用发票加盖的“销货单位”栏戳记，必须用蓝色印泥（销售单位栏戳记包括名称、地址、电话号码、纳税人登记号、开户银行及账号），对“销货单62、位”栏不得用手工填写，凡手工填写的，属于未按规定开具专用发票，购货方不得作为扣税凭证。财务专用章或发票专用章分别加盖在专用发票的左下角，使用红色印泥覆盖“开票单位”栏。第一四二条：普通发票按企业行业领用发票，按规定用途使用。第一四三条：收据使用范围只准用于款项往来，不准代替发票使用。第一四四条：发票（收据）统一由公司财务部专人向税务机关购买、保管。第一四五条：各企业向集团财务部领用发票需有专人经办，具体人员由企业提出（需持有会计证），经集团财务部确认后，方可作为发票（收据）的领用人，发票领用后按上述有关规定保管和领发，对一个企业有两个以上开票的，应有企业财务负责人严格把关。第一四六条：对违反发63、票管理制度的行为视情节轻重进行处罚，处罚对象为当事人和有关责任人。十五 财务报表管理第一四七条：按国家财务、会计制度为依据编制各类会计报表，做到数字真实、计算正确、说明完整、说明清楚、报送及时。第一四八条：会计报表的月结期为月末，年报为月日。各控股公司资产负债表、损益表及相关财务附表，于次月的7日前上报x*（集团）股份有限公司财务部。其他需要上报的报表按照送达部门的要求及时报送。第一四九条：已报出的报表中发现数字有误，应及时予以更正。第一五条：在报送报表的同时，应编写报表注释，说明在经营期内生产经营、资金周转、利润与分配、税金交纳、存货变动、对本期或下期财务发生重大影响等事项。第一五一条：公司64、的对外报表一律由公司财务部提供、报送，其他任何部门不得随意向外提供。第一五二条：财务报表须经公司财务部经理（负责人）审核、加盖公司负责人印章和公司公章后有效。第一五三条：财务报表反映着企业综合经济实力和企业的经营状况，凡收到报表的部门和个人都不得随便堆放，应注意保密。十六 会计档案管理第一五四条：按照国家档案管理的有关规定，建立会计档案管理制度。第一五五条：各公司财务部负责会计档案的整理、组卷、归档工作。平时逐月做好记账凭证、报表的装订工作并加盖有关人员的印章。第一五六条：按照档案标准要求，年度终了后，在次年三月以前做好报表、账簿、凭证顺序排列，编好案卷号，抄写案卷目录一式三份，一份会计部门保65、存，一份存入档案箱，一份随同档案移交档案室保管。会计档案由会计部门保存一年后交公司档案室保管，移交时，双方在移交单上签字，明确双方责任。第一五七条：会计人员和档案管理人员调动工作，必须办好交接手续后才能离职。第一五八条：对会计档案应做到科学管理，即：存放有序、查找方便、防蛀、防鼠、防霉、防火，确保档案资料的完整、安全。第一五九条：XXXX集团公司人员查阅档案，需经档案管理人员同意，并办理必要的借记手续；外单位查阅，应凭该单位介绍信，经档案主管部门领导批准，方可查阅。会计档案不得外借，特殊情况须经总裁批准，可以提供复印件。第一六条：会计档案保管到期，由档案室提出销毁意见，会同会计部门审查核定，编66、造会计档案销毁清册，经公司领导审查，报财税、档案管理等部门批准后销毁。同时将需永久保存的有关凭证抽出组成永久案卷保管。第一六一条：销毁时应由会计、档案管理员参加，公司主管领导、上级财税、档案管理部门派员监销，参加人员应对批准销毁的会计档案进行清点、核对，并在销毁清册上签字，销毁清册列入会计档案作永久保存。十七 附则第一六二条:本制度适用于x*（集团）股份有限公司及所属各控股公司。本制度下发后各控股公司应对照各自实际情况与制度进行比照，对有必要进行调整的条款向董事会审批，并把调整内容报x*（集团）股份有限公司财务部备查。第一六三条:本制度由x*（集团）股份有限公司财务部归口解释。第二章 会计管理67、制度一 会计制度建设第一条：依据会计法、企业会计准则、企业会计制度及有关会计法规,建立本会计管理制度。企业会计制度是对企业会计工作程序和方法的具体规定，从而用以指导实际会计工作的开展，使会计工作有据可循，保证其系统性和连贯性。会计工作必须按会计制度开展，所有与会计制度不符的做法必须一律禁止。如欲采取与制度不一致做法，必须在修订会计制度基础上才能实行。会计制度对非普遍性、不重要事项不予规定，若发生此类事项时，应按制度实质精神处理。第二条：企业会计制度的设计，应遵循以下原则：、贯彻执行会计法、会计准则、企业会计制度及国家其它有关规定和企业有关制度的原则，本制度若与以上法规有相违之处以以上法规所作规68、定为准；、贯彻统一性与灵活性结合的原则；、贯彻核算与管理结合，专业核算与基础核算结合，正确与简便结合原则；、贯彻与核算工具结合的原则。第三条：企业会计制度应包括以下内容：、确定会计机构和人员设置、职责分工和岗位责任制；、设计会计科目（主要是明细科目）、凭证、账薄、卡片、报表；、确定会计记账凭证、账簿组织、记账方法、记账程序和编制报表的核算组织程序；、制定成本、费用控制、考核、核算办法；、确定会计要素业务处理办法；、制定资产清查，会计档案管理办法；、制定会计电算化的应用与开发办法。二 会计机构与会计人员第四条：公司根据会计法、企业会计制度,并结合本企业情况确定会计机构设置，会计人员配备、分工及职69、责、职业道德、培训等。第五条：会计机构及人员设置及任职条件如下：、股份公司设置财务总监1名，财务总监统管公司财务工作，负责重大经营事项财务决策和全面财务事物安排。财务总监的任职人选由董事长提名，经董事会批准。财务总监的任职人选应当符合以下条件：（1）坚持原则，廉洁奉公；（2）具有会计师以上专业技术资格；（3）从事会计管理工作从业经历不短于5年；（4）熟悉国家财经纪律、法规、规章和方针、政策，掌握有关的业务知识；（5）有较强的组织管理能力；（6）身体健康，能胜任本职工作。、股份公司设置财务管理部，部门设置财务部长1名，财务部长负责股份公司日常财务管理工作。财务部长人选由财务总监提名，报总经理批准70、，财务副部长人选由财务部部长提名，经财务总监同意后报总经理批准。财务部正副部长任职人选应当符合以下条件：（1） 全日制大学本科会计专业或相关经济管理专业毕业；（2） 具有助理会计师以上专业技术职称；（3） 有较高的政治思想觉悟和优良的道德品质，遵守会计职业道德，无违法乱纪行为；（4） 从事会计工作不短于3年。3、各事业部以及子公司设置财务科，财务科设财务科长1名，负责本事业部的财务工作。财务科长由公司财务部下派，任职人选应当符合如下条件：（1） 拥有财会大专以上学历，具有较强的求知欲和上进心；（2） 持有财政部门颁发的会计从业资格证书；从事会计工作不短于3年；（3） 有较高的业务水平，能全面处71、理各种财务会计事项；（4） 有较高的政治思想觉悟和优良的道德品质，遵守会计职业道德，无违法乱纪行为。4、各会计职能部门根据核算管理需要设置会计核算人员，负责各项会计核算日常工作，会计人员应当符合以下条件：（1） 有财会中专以上学历，具有较强的求知欲和上进心；（2） 有财政部门颁发的会计从业资格证书；（3） 较高的业务水平，能独立处理各种财务会计事项；（4） 有较高的政治思想觉悟和优良的道德品质，遵守会计职业道德，无违法乱纪行为。财务部门职员的录用根据上述基本条件，结合本公司财会人员的具体情况，制定具体的会计职员录用办法并实施。第六条： 所有财务和会计人员均应和公司签定聘用合同，如果财务人员存在72、如下行为的，公司可单方面解除合同：1、无故不服从公司领导；2、有严重违法行为；3、由于业务、技术水平的原因，不能胜任其所担任的工作；4、经财务、税收、银行、审计等部门稽核检查，发现有严重违反财经纪律问题。5、被聘用者本人要求辞职或因故申请调换岗位并经财务部门领导批准的。6、其他导致合同不能履行的情况。第七条：会计人员分工、会计基本岗位包括凭证编制、出纳、材料核算、固定资产核算、工资核算、成本核算、销售核算、往来款核算、总账、报表、稽核；、会计与财务、预算并设的，会计岗位还包括以下岗位：资金管理、成本管理、预算管理、制度设计等；、财务、会计、预算机构合设的，可按岗位特点和管理要求将与会计岗位结合73、，确定人员分工。第八条、企业可根据规模和业务量大小，对会计岗位进行明细划分，确定专人负责，也可实施一人多岗制。实施一人多岗应符合内控制度要求，即出纳与稽核、制证与审核、出纳与会计、明细账与总账不应兼职。第九条：实施会计电算化的企业，应按会计电算化工作规范设置电算主管、电算审查、软件操作、数据分析、电算维护等岗位。电算主管可由会计主管担任，电算审查可由稽核担任，软件操作可由制证人员担任，数据分析可由编表和分析人员担任，电算维护可由计算机人员担任。第十条：会计人员主要职责：公司依据会计法所作规定和企业内部控制制度的要求，结合企业会计机构的内部组织分工，确定会计人员主要职责。1、财务总监岗位职责：(74、1)、组织领导股份公司的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等财务方面的工作，参与本单位重要经济问题的分析和决策；(2)、具体组织本单位执行国家有关财经法律、法规、方针、政策和制度，对公司贯彻执行国家财经法律规定、制度的执行情况负责；对公司违反相关财经法律法规、会计处理不当等行为承担领导责任；(3)、根据公司生产经营计划、财务收支计划及其他管理计划的规定，加强财务管理，领导公司财务部门执行计划，完成目标；(4)、负责公司财务管理制度设立方面的审核、资金调度的审批、财务管理制度执行情况的检查；主管审批财务收支工作，除一般的财务收支可以由经授权的财会机构负责人或者其他指定人员审批外，重75、大的财务收支，须经财务总监审批或者由财务总监报总经理批准；(5)、组织召开公司财务管理工作会议、经济活动分析会；(6)、负责对股份公司财务机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案；组织会计人员的业务培训和考核;支持会计人员依法行使职权；(7)、在公司对外公告的会计报表上签字；(8)、公司董事会交办的其他工作。、1、财务部部长（经理）岗位职责：(1)、具体领导公司的会计、财务管理工作；(2)、负责编制各类财务会计报告、报表；负责编制股份公司对外公告的会计报表和报表注释，并签字；(3)、在财务总监授权范围内行使资金调度权；(4)、负责对各控股公司、分公司的会计事务进行监督、管理76、指导；(5)、完成财务总监交办的其他工作。2、各事业部、子公司财务负责人（财务科长）岗位职责：(1)、具体领导本部门、（子公司）的会计、财务管理工作；(2)、在本部门范围内，根据相关授权权限行使资金调度权；参与本事业部或子公司重大的经营活动的决策；(3)、负责编制本部门、本子公司会计报表和报告，并签字；(4)、对本部门会计人员的工作进行指导、监督；(5)、完成事业部领导或子公司领导交办的其他工作。3、各部门主管会计岗位职责：(1)、具体管理本部门会计日常核算工作；(2)、在部门财务经理的授权下负责对会计凭证复核；(3)、协助本部门财务经理负责部门的财务管理；(4)、对一般会计人员的会计工作给77、予指导。4、 材料会计的职责、参与设计材料管理与核算办法，负责材料核算；、参与编制材料采购用款计划，控制材料采购及成本；、参与制定材料消耗定额；、参与材料计划成本；、参与库存材料的清查盘点工作；、提交有关材料成本、库存的情况的分析；、及时与仓库核对账目，保证账账相符。 、负责与材料供应商往来帐核对、结算。5、固定资产(在建工程)会计的职责、参与设计固定资产管理与核算办法；、负责固定资产(在建工程)核算工作；、计提核算固定资产折旧；、参与固定资产的清查盘点；、提交固定资产的使用情况分析； 、参与在建工程的核算、结转，负责与设备供应商、工程承包商往来帐核对、结算。6、成本会计的职责、参与设计成本管78、理与核算办法，负责成本核算；、提交成本分析报告；、负责新产品的成本核价工作；、加强成本费用控制；、负责二级核算的运行。7、报销与工资核算会计职责参与设计报销审批程序、报销标准设立与核算办法，参与设计工资考核与核算办法；负责公司日常费用报销与工资核算；负责公司费用统计与分析工作。8、往来款会计的职责、参与设计往来款管理和核算办法，负责往来款核算；、提交往来款分析；、检查往来款的清理；、积极配合公司清债小组核对账目，保证账账相符。9、凭证编制人员的职责、处理日常凭证编制工作；、对公司需进账的发票进行审核，保证发票合法、合规，数量金额正确。10、销售核算会计职责、负责销售核算工作；、根据公司销售政策79、，对各销售员进行业务费结算。、负责与采购商往来帐核对、结算。11、预算管理、负责编制公司日常预算活动报告；、对公司日常预算收支进行控制和核算。12、计划统计及计算机统计、编制公司生产经营计划；、负责公司应收账款明细、客户动态、业务费、经营日报表的统计与报送。13、现金出纳、严格遵守公司有关制度处理好现金日常收支工作；、当天需对现金进行盘点，并上报资金收支日报表。14、银行出纳、负责做好银行存款日记账的登记及银行对账工作；、报送银行存款收回、付出日报表；、积极催收集团内部企业往来款项。15、转账出纳、负责公司应收账款的分割、冲销工作；、负责对应收款项开具收款收据。16、各财务部应针对从业人员所负80、责的具体工作，明确分工，制定详细的部门岗位职责职权书，并报股份公司财务总监。第十一条：实施电算化企业，各电算岗位职责按会计电算化基本规范确定。第十二条：会计人员不遵守职业道德，未正确履行会计职责的，应按会计法和公司有关制度承担责任。第十三条：公司应鼓励会计人员努力提高业务水平，支持会计人员在不影响正常工作条件下参加各种业务培训，参加国家会计方面的资格考试，提高从业人员会计技能和业务素质，对努力学习并通过相关资格认证的人员应当给予奖励。在可能条件下，企业应有计划轮换会计岗位，培养“多面手”式会计人才。三 会计科目、凭证、账薄、卡片、报表设计第十四条：会计科目的设定、不同行业、不同所有制成员单位一81、级会计科目的设置和修改，均应由单位根据情况提出方案，由公司财务部请示财务总监并参考会计师事务所意见后制定或授权有关单位设定；、企业应结合组织形式、管理需要，遵照有关规定，合理设置明细科目；、明细科目的制定符合以下原则：名称应通俗易懂、易于记忆、具有一定弹性。、明细科目的制定方法：按会计要素业务分类，编制会计科目表；按内部控制、责任制、财务管理、预算管理要求，制定各科目下的明细科目；对科目进行数字编码。第十五条：会计凭证的设计、会计凭证的设计，应能够如实反映经济业务的真实情况，体现内控制度的要求，简明实用，节约成本；、原始凭证包括自制和外来原始凭证两种。、自制原始凭证应具备如下基本内容：名称和编82、号、联次；填制日期；接受凭证单位、部门或个人；经济业务的内容摘要、数量、金额；填制单位；填制人；经手人；验收人等。、企业经常性业务应印刷具备完整格式的原始凭证，非经常性业务以白条作原始凭证的，也应有完整格式；、记账凭证主要包括以下几种：通用类：收、付、转类；汇总类：科目汇总表、联合凭证、多联式日记账凭证等等；、记账凭证应包括如下基本内容：记账凭证名称；填制单位名称，填制日期，编号；经济业务摘要；应借、应贷会计科目的名称和金额；所附原始凭证张数；记账标记；会计主管、审核、记账、编制人员签章；、会计凭证从填制到归档的传递流程应合理设计，以便加强合作，明确责任。凭证传递设计方法如下：绘制业务流程图；83、据内控制度和信息传递要求合理规定凭证流转环节和停留时间；据管理方式和经济业务变化适时修订；、会计凭证应合理保管，定期装订成册。原始凭证数量过多，不便与记账凭证合订的，可单独装订，但应在记账凭证中注明。第十六条：会计账簿的设计、会计账簿按用途不同可分为序时、分类、备查账簿三类；按外表形式的不同，分为订本账、活页账和卡片账。、设计账簿应符合以下要求：适应单位的规模和特点与会计科目对应适合企业管理需要；符合税法规定；简明实用，便于查询、核算、编制报表，节省人力、物力、财力；结合会计工具；全面完整。、企业应合理选择记账程序。主要记账程序包括记账凭证记账程序、科目汇总表记账程序、汇总记账凭证记账程序、明84、细账记账程序。、记账程序的选用应符合以下要求：与企业规模大小、业务量多少相适应；能及时、完整、系统提供信息；简便易行；适合记账工具。第十七条：会计报表设计、主要会计报表采用与企业会计制度相统一的格式。公司合并报表按照中国证监会公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则的相关的规定的格式进行编制；、各部门可据公司和企业自身管理要求设置内部报表。内部报表仅为内部经营管理使用，不对外报送，对外报送的报表应采用统一的格式，由公司财务部统一规定。四 会计核算方法与组织第十八条：根据业务处理流程，企业会计核算基本程序设置如下： 从事三级明细核算的会计人员将核算制成的有关汇总原始凭证及业务人员提供的自制或外来85、原始凭证经会计主管审签后，由稽核人员对其合规性、内容完整与否、计算准确与否、手续完备与否进行稽核；需发生资金收付的，经由出纳岗位办理相应手续；据稽核或出纳人员提供的原始凭证填制记账凭证（或其它凭证），经审核后登账，据账薄编制报表，据报表和账薄反映情况编写会计分析。 第十九条：企业应结合自身特点，引入市场竞争机制，建立全面经济责任制。 大中型企业会计人员应同其它人员一起建立二级核算体系，并承担二级核算的监管工作； 二级核算体系的建立方法是划分责任中心、确定考核办法、确定不同责任中心衔接办法、确定二级核算办法； 第二十条：责任中心种类主要有成本中心、利润中心、投资中心三种。 中心的划分应与现有机构86、设置、职责分工基本相符，各中心应能了解、控制责任考核指标的变动； 第二十一条：责任中心的考核主要通过制定考核指标体系、考核机构、考核程序等进行；考核指标体系应与企业目标一致，同时应考虑不同中心的特点；考核指标主要有计划、预算实施情况、投资报酬率、剩余现金流量等； 第二十二条：企业应确定各责任中心核算办法，包括账薄设置、核算程序组织、核算机构和人员设置、责任中心同企业会计部门工作衔接等； 第二十三条：企业应定期开展财产清查，以保证账实相符，企业资产的完整； 财产清查应由单位负责人领导，会计部门主管，各实物使用、保管部门密切配合进行； 企业应查明财产盘盈、盘亏原因。由个人原因盘亏的，应向个人追回；87、由于制度不建全无法查明的，应由各责任人按比例负担。五 会计政策 第二十四条:为便于会计核算，依照会计法和会计准则有关规定，对股份公司主要政策予以统一。各企业均按此要求开展会计核算。第二十五条:主要会计政策统一如下：1、 会计制度：公司执行企业会计准则、企业会计制度。2、 会计年度：公司采用公历年度，即从1月1日起至12月31日止为一个会计年度。3、 记账本位币：公司以人民币为记账本位币。4、 记账基础和计价原则：以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。5、 外币业务核算方法公司发生外币业务时，以业务发生当日中国人民银行公布的市场汇率折算为人民币记账，月末、年终时，按期末中国人民银行公布的88、市场汇率进行调整，调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额之间的差额作为汇兑损益。属于筹建期间的汇兑损益计入长期待摊费用；与购建固定资产有关的汇兑损益按借款费用的处理原则处理；其它汇兑损益计入当期财务费用。6、外币会计报表的折算：公司外币会计报表采用现行汇率法折算。7、现金等价物的确定标准现金等价物是指公司持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。8、短期投资核算方法(1) 短期投资在取得时按照投资成本计价。短期投资取得时的投资成本按以下方法确定：A、以现金购入的短期投资，按实际支付的全部价款(包括税金、手续费等相关费用)，但不包89、括实际价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利、或已到付息期但尚未领取的债券利息。B、投资者投入的短期投资，按投资各方确认的价值，作为短期投资成本。C、公司接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的短期投资，或以应收债权换入的短期投资，按短期投资市价或公允价值加上应支付的相关税费，减去接受的短期投资中含有的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息作为短期投资成本。D、以非货币性交易换入的短期投资，按短期投资市价、公允价值或换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为短期投资成本。(2) 短期投资收益确认方法：短期投资持有期间所获得的现金股利或利息，除取得时已记入应收项目外，以实90、际收到时作投资成本的收回。待处置短期投资时，按收到的处置收入与短期投资账面价值的差额，确认为当期投资损益。(3) 短期投资的计价方法：短期投资期末按成本与市价孰低法计价。(4) 短期投资跌价准备的计提方法：中期期末或年度终了，按单个短期投资项目的成本高于其市价的差额计提短期投资跌价准备。9、 坏账核算方法A、坏账的确认标准：(1) 因债务人破产，依据法律清偿后确实无法收回的应收款项；(2) 债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法收回的应收款项；(3)债务人逾期三年未能履行偿债义务，经董事会批准列作坏账的应收款项。B、坏账损失的核算方法：公司采用备抵法核算坏账损失，除特殊情况个别91、计提外统一按照应收账款和其他应收款期末余额的账龄分析计提坏账准备，计提比例为1年以内5%、1-2年10%、2-3年50%、3年以上100%，计入资产减值损失；。 C、公司在计提坏账准备时，对纳入合并报表范围的内部关联企业往来未计提坏账准备。10、存货核算方法（1）存货主要包括原材料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等。（2）存货按实际成本计价。购入并已验收入库原材料按实际成本入账，发出原材料采用加权平均法计价，入库产成品（自制半成品）按实际生产成本核算，自制半成品采用先进先出法，发出产成品采用加权平均法计价。领用低值易耗品按一次摊销法摊销。生产领用的包装物直接计入成本费用。 （3）存货实行92、永续盘存制。（4）存货跌价准备的计提标准及计提方法A、存货跌价准备的计提标准：公司年末对由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可收回的部分提取存货跌价准备。B、存货跌价准备的计提方法：中期期末或年度终了，按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额计提存货跌价准备。11、长期投资的核算方法(一) 长期股权投资(1) 长期股权投资在取得时按照初始投资成本入账。初始投资成本按以下方法确定：A、以现金购入的长期股权投资，按实际支付的全部价款（包括支付的税金、手续费等相关费用），作为初始投资成本；实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，按实际支付的价款减去已宣93、告但尚未领取的现金股利后的差额，作为初始投资成本。B、公司接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期股权投资，或以应收债权换入长期股权投资的，按长期股权投资市价、公允价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。C、以非货币性交易换入的长期股权投资，按长期股权投资市价、公允价值或换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。(2) 公司能够对被投资单位实施控制、对被投资单位不具有共同控制或重大影响的且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期投资，应采用成本法核算；对被投资单位具有共同控制或重大影响的，应采用权益法进行核算。 采用成本法核算的单位，在被投资单位宣告分派利润或94、现金股利时，确认投资收益；采用权益法核算的单位，半年度或年末，按分享或分担的被投资单位实现的净利润或发生的净亏损的份额，确认投资损益。(3) 企业以非现金资产对外投资，应按非货币性交易的原则确定长期股权投资的初始投资成本。权益法核算，初始成本大于应享有份额时不调整初始成本，小于应享有份额时差额进当期损益并调整初始成本 (4) 处置股权投资时，将投资的账面价值与实际取得价款的差额，作为当期投资损益。(二) 长期债权投资(1) 长期债权投资在取得时，按取得时的实际成本作为初始投资成本入账。初始投资成本按以下方法确定：A、以现金购入的长期债权投资，按实际支付的全部价款（包括支付的税金、手续费等相关费95、用）减去已到付息期但尚未领取的债权利息，作为初始投资成本。B、公司接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期债权投资，或以应收债权换入长期债权投资的，按长期债权投资市价、公允价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。C、以非货币性交易换入的长期债权投资，按长期债权投资市价、公允价值或换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。(2) 长期债权投资按照票面价值与票面利率按期计算确认利息收入。长期债权投资的初始投资成本减去未到期债券利息和计入初始投资成本的相关税费，与债券面值之间的差额，作为债券溢价或折价；债券的溢价或折价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法摊销。96、(3) 处置长期债权投资时，按实际取得的价款与长期债权投资账面价值的差额，作为当期投资损益。 (三) 长期投资减值准备的计提标准及计提方法1、长期投资减值准备的计提标准：公司年末对由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值，并且这种降低的价值在可预计的未来期间内不可能恢复，应将可收回金额低于长期投资账面价值的差额确认为长期投资减值准备。2、长期投资减值准备的计提方法：按个别投资项目成本高于其可收回金额的差额计提。12、固定资产计价和折旧方法 (1) 固定资产标准是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等97、。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的也应作为固定资产。 (2) 固定资产计价方法：购建的固定资产，按购建时实际成本计价；企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入的固定资产，以应收债权换入固定资产的公允价值加上应支付的相关税费作为入账价值；以非货币性交易换入的固定资产，按换出资产的公允价值或账面价值加上应支付的相关税费作为入账价值。(3) 固定资产折旧采用直线法计提A、未计提减值准备的固定资产，按固定资产的原值和估计经济使用年限扣除预计净残值(除土地使用权的预计净残值率按使用年限高于房屋折旧年限的年份来确定外，其余按原值98、的4%)计提折旧。固定资产分类及折旧率如下： 类 别折旧年限(年)净残值率(%)年折旧率(%)房屋及建筑物10-5041.92-9.60机器设备3-2843.43-32运输设备3-1546.40-48其他设备3-1148.73-48B、已计提减值准备的固定资产在计提折旧时，应当按照该固定资产的账面价值（即固定资产原价减去累计折旧和已计提的减值准备）以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额。(4) 固定资产减值准备：期末按单项固定资产账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备。13、在建工程的核算方法 (1) 在建工程系指公司进行各项固定资产购建工程所发生99、的实际支出，包括新建固定资产工程，改、扩建固定资产工程、大修理工程以及购入需要安装设备的安装工程等。与上述工程有关的借款利息属于在固定资产尚未达到预定可使用状态前发生的，计入在建固定资产的造价；在固定资产达到预定可使用状态后发生的利息，计入当期损益。在建工程在达到预定可使用状态时转为固定资产；(2) 期末对在建工程进行全面检查，当存在下列情况时，则计提在建工程减值准备：A、长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的；B、所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给公司带来的经济利益具有很大的不确定性；C、其它足以证明在建工程已经发生减值的情形。(3) 在建工程减值准备的计提方法：在建工程100、期末按可收回金额低于账面价值的差额计提在建工程减值准备。14、借款费用的会计处理方法除为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用外，其他借款费用均于发生当期确认为费用，直接计入当期财务费用。当同时满足以下三个条件时，借款费用开始资本化： 资产支出（只包括为购建固定资产或生产符合资本化条件的资产而以支付现金，转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出）已经发生； 借款费用已经发生； 为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动或生产活动已经开始，公司为购建某项固定资产而借入的专门借款所发生的利息、折价或溢价的摊销、汇兑差额，在所购建固定资产达到预定可使用状态前所发生的，予以资本化，计入所购建固定资101、产的成本；在所购建的固定资产达到预定可使用状态后所发生的，于发生时直接计入当期财务费用。15、无形资产计价和摊销方法 (1) 无形资产计价：无形资产在取得时，按实际成本计量。购入的无形资产，按实际支付的价款作为实际成本；投资者投入的无形资产，按投资各方确认的价值作为实际成本；为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，按该无形资产在投资方的账面价值作为实际成本；接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，或以应收债权换入无形资产的，以应收债权换入无形资产的公允价值加上应支付的相关税费作为实际成本；以非货币性交易换入的无形资产，换出资产的公允价值或账面价值加上应支付的相关税费作为实际成本；102、自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用作为实际成本。(2) 摊销方法：合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不超过合同规定的受益年限；合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不超过法律规定的有效年限；合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不超过受益年限和有效年限两者之中较短者；合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不超过10年。(3) 无形资产减值准备的计提方法：按单个无形资产项目的账面价值高于其可收回金额的差额计提无形资产减值准备。16、长期待摊费用摊销方法公司筹建期间所发生的费用(除购建固定资103、产外)，先在长期待摊费用中归集，在开始生产经营当月一次性计入开始生产经营当月的损益。公司其它长期待摊费用在5年内采用直线法平均摊销。17、应付债券的核算方法公司发行债券，按照实际的发行价格总额，作负债处理；债券发行价格总额与债券面值总额的差额，作为债券溢价或折价，在债券的存续期间内按直线法于计提利息时摊销，并按借款费用的处理原则处理。18、收入确认原则 (1) 商品销售收入在下列条件均能满足时予以确认A、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方； B、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；C、与交易相关的经济利益能够流入企业；D、相关的收入和成本能104、够可靠的计量。(2) 提供劳务A、在同一会计年度内开始并完成的劳务，在完成劳务时确认收入；B、如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入；C、在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，以资产负债表日已经发生并预计能够补偿的劳务成本金额确认收入，如预计已经发生的劳务成本不能得到补偿，则不确认收入。（3）提供他人使用本企业的资产收入：按有关合同、协议规定的收费时间和方法计算确认收入的实现。19、所得税的会计处理方法：公司所得税的会计处理采用应付税款法。20、合并会计报表的编制方法根据企业会计准则及根据财政部财会字（105、1995）11号关于印发的通知和财会二字（1996）2号关于合并报表合并范围请示的复函之规定，公司对长期股权投资占被投资单位表决权资本50%以上或虽不超过50%但对其拥有实际经营管理控制权的单位，纳入合并会计报表范围。以公司本部和纳入合并范围的子公司的会计报表以及其他有关资料为依据，合并各项目数额编制而成。合并时，公司的重大内部交易及资金往来均互相抵消。21、税项税 种税率（%）纳税依据增值税17产品销售收入营业税5应纳税营业额城市维护建设税7应缴流转税税额教育费附加3应缴流转税税额地方教育费附加2应缴流转税税额所得税25应纳税所得额六 会计电算化工作 第二十六条：会计电算化工作由集团统一规划106、，各单位分别具体负责。会计电算化工作的开展，应符合国家有关规定。 第二十七条：各单位应制定会计电算化计划。会计负责人应当亲自组织领导会计电算化工作。单位负责人和其它有关部门应积极为其实施创造条件。 第二十八条：成立时间一年以上，会计业务量达到一定规模，现有会计人员配备在名以上的单位，应实现基本核算（账务处理、报表编制、往来款核算等）电算化； 成立时间五年以上，会计业务量达到一定规模的，应实现其它有关子系统（材料核算、成本核算、商品进销存、固定资产核算等）电算化； 第二十九条：实施电算化的企业，应制定人员培训、软件选购、硬件配置、进程安排具体计划。 第三十条：各单位会计电算化的实施应稳妥推进，逐107、步进行，力求成功； 各岗位会计人员必须经过会计电算化普及培训和软件专门培训，单位应配置专用计算机和打印机，制定严格上机操作制度，以保其顺利进行； 初始化前企业相关人员应在软件安装人员指导下相互配合，做好科目编码、账户月结、往来户清单、产品清单等工作，并对会计人员进行初步分工； 手工与电算并行期间，凭证、账薄、报表应按要求打印装订，并做好磁盘备份，以上报财政评审。同时，应归集实施中遇到的各种问题，联系软件开发商予以解决，并为二次开发做好准备。七 附则 第三十一条: 本制度适用于x*（集团）股份有限公司及各所属控股公司。本制度下发后各控股公司应对照各自实际情况与制度进行比照，对有必要进行调整的条款108、向董事会审批，并把调整内容报x*（集团）股份有限公司财务部备查。第三十二条: 本制度由x*（集团）股份有限公司财务部归口解释。第三章 会计稽核管理制度一 总则第一条 根据中华人民共和国会计法和国家统一会计制度的规定，结合公司实际和内部管理的需要，建立健全公司的内部会计管理制度，确保会计信息的真实、合法、有效，特制定本制度：二 组织形式和具体分工第二条 财务部设立三级稽核，即出纳岗位为一级稽核，主管会计为二级稽核，财务副总经理为三级稽核。第三条 出纳负责对所有需支付货币资金的原始凭证的稽核；主管会计负责对所有需要转帐的原始凭证、出纳制作的记帐凭证的稽核；财务副总负责对主管会计制作的记帐凭证、登记109、的会计帐薄、填制的会计报表、编写的报表分析及说明的稽核。三 职责和权限第四条 各级稽核人员在各自稽核范围内行使稽核权利，对各自的稽核内容承担责任。四 原始凭证的复核第五条 对原始凭证不仅要进行复核，更要在填制记帐凭证前加以审核，应着重审核凭证的名称；填制的日期及编号；接受凭证单位的名称；经济业务的内容、实物数量和金额；填制凭证的单位及有关人员的签章等。第六条 对原始凭证的真实性和合法性进行审核。外来原始凭证应有税章，字迹清楚，防止编造和伪造。第七条 对原始凭证手续的完备性进行审核。审核是否有经手人、见证人、审批人的签章。第八条 对审核中发现的不符合规定的原始凭证，有权拒绝接受或执行，并对有怀疑110、的问题，及时向有关领导汇报。五 会计凭证的审核第九条 审核填制凭证的日期和编号是否齐全、正确。第十条 审核摘要的编写是否简单、明了、概括。第十一条 审核使用科目的名称、应借、应贷以及金额是否正确。所附原始凭证张数是否填写，张数是否相符。第十二条 审核凭证上填制、审核、记帐和会计主管人员的签章是否齐全。第十三条 审核记帐凭证的更正是否合理、规范。第十四条 不经审核的记帐凭证，不得登记入帐。六 会计帐薄的复核第十五条 复核记帐内容是否完整，是否按时间顺序及时记帐。第十六条 复核结帐是否定期进行，现金日记帐是否做到日清月结，帐实相符；银行日记帐是否按月同银行核对并余额相符；总帐与明细帐是否帐帐相符。七 会计报告的复核第十七条 复核编制报告的手续是否齐备，包括报告种类是否齐全，封面和报告的日期等内容是否完备，签章是否齐全。第十八条 复核报告的内容是否完整，检查报告中各项目有无漏编、漏报，补充资料填列是否齐全。第十九条 复核报告数字是否准确、报告数字是否与帐面数字一致，各份报告在数字上是否对应、衔接。第二十条 复核报告的编报是否及时。第二十一条 复核季报、年报的附注及说明。审查对预算执行情况、财务收支及相关经济合同执行情况的分析和说明。