1、建筑安装工程公司财务资金管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 目 录第一章 总则 综述 (1) 公司管理体制 (1) 管理原则 (1)第二章 筹集资金管理制度 资本金的管理 (2) 负债及担保的管理 (2)第三章 货币资金管理制度 现金管理条例 (2) 审批权限 (3) 会计监督的内容 (3) 现金管理制度 (3) 发票管理(3) 关于合同的规定(4) 关于会计法中原始凭证的规定(4) 管理具体要求(4)第四章 存货及流动资产的管理制度存货管理条例(5)关于材料出、入库的管理(5)低值易耗品管理(7)各项应收款管2、理(7)第五章 固定资产、在建工程的管理制度 固定资产(8) 在建工程的管理(9)第六章 对外投资的管理制度 对外投资的审批(10) 实施和日常管理(10)第七章 成本、费用管理制度 成本(10) 费用(11) 有关规定(11)第八章 收入管理制度 收入实现的确认标准(11)第九章 财务成果及利润分配管理制度 利润计算公式(12) 交纳税金及分配顺序(12)第十章 财务指标、财务报告及经济活动分析 财务指标体系 (12) 财务报告要求 (13) 经济活动分析方法 (13)第十一章 成本核算工作规范 会计处理方法的说明 (13) 成本核算对象的确定及核算 (13) 成本核算帐户和成本项目的设置 3、(14) 间接费用的归集与分配 (14)第十二章 其他有关具体补充规定制度 会计科目一览表 (15) 主要账务处理 （18） 会计报表 （31） 会计档案保管期限表 (35)第一章 总 则 第一条 综 述 为进一步规范公司财务行为、加强财务管理和成本核算，提高公司经济效益。真实、完整、及时地反映和报告公司的财务状况和经营成果，依据中华人民共和国会计法、企业内部控制规范、小企业会计准则及其他相关法律法规，结合公司的特点和管理要求特制定本制度。第二条 公司管理体制公司财务管理体制是总经理负责下的，财务部经理负责制。总经理的主要领导责任是：遵守国家法律法规；根据公司股东会通过的年度财务预算组织生产经4、营方面的财务活动；具体确定公司内部财务管理架构；组织形式、拟定内部财务管理办法；接受股东的审计检查和财政、税务，有关机关的监督。公司财务部设财务经理1人、总账会计1人、出纳会计1人、成本会计2人。财务部经理的职责是：根据总经理的意见，具体实施公司财务工作；宣传、贯彻国家有关财税政策、会计准则；审核重要财务事项；协调公司各部门与财务部的关系；组织制定财务预算及预算方案实施；督促财务部有关人员下达收入、成本费用、利润等考核指标，解决执行中的问题； 第三条 管理原则（一） 公司在财务管理体制上实行统一领导，分级管理。各项目部在财务管理，会计核算方面必须接受公司及上级的领导和监督。（二） 公司的财务管5、理中贯穿着严密的内部控制制度： 每一件经济业务事项必须有包含财务部在内的两个或两个以上部门承担； 每一件经济业务事项在每一个部门内、经过两个或两个以上岗位的处理； 不兼容的职务进行适当分离； 权利和责任与控制任务相适应，落实到具体部门。（三） 公司及各项目部在做好本单位财务管理及会计核算的同时，必须依照国家法律、法规、会计准则及本制度的规定真实、完整、及时地反映其经营成果和财务状况。依法交纳各种税金，接受当地主管财税部门的监督和检查。（四） 公司财务部及各项目部的财会人员必须认真履行其职责，做好各项财务收支预测、计划、控制、核算、分析及考核工作、依法合理组织筹措资金，有效利用企业的各项资产，努6、力提高经济效益。第二章 筹集资金制度筹集资金是公司进行生产经营活动的前提也是资金运作的起点，公司为进行正常的生产经营活动而筹集资金，财务部应做好筹资的预测工作，根据需求分析筹资渠道和筹资成本，确定合理的资金结构最大限度降低财务费用支出。第四条 资本金的管理资本金即实收资本是指投资各方按合同、协议约定实际缴入的出资额。各方出资额必须按合同、协议的约定日期、按时足额出资。各方的实物出资按合同规定的中国资产评估部门评估价价值证明为准。如出资一方以实物出资经评估认为与原合同协议出资额发生变化时，在各方出资比例不变的前提下，另一方以现金形式补足。 公司的资本公积还包括接受捐赠的资产。资本公积可用于弥补公7、司发生的特大亏损，还可以根据股东会决议用于增资。出资各方缴付出资额后，公司聘请中国注册会计师验资，出具验资报告后，发给出资各方出资证明书。在合同规定的合资期限内，投资各方不得以任何形式减少注册资本，公司增加注册资本时应由投资各方同意并报董事会一致同意后，按原投资比例增加投资，并报审批机关审批。投资者任何一方在出资或提供合作条件中违约并未按中国法律规定纠正而承担违约责任的，其不得参与公司的利润分配，以前的公司利润只能由履约方参与分配，违约方按规定纠正并承担违约责任后，可自出资或提供合作条件之日起按出资比例参与公司的利润分配。投资者任何一方要转让其全部或部分出资额时，投资其他方有优先购买权；投资者8、任何一方向其它人转让全部或部分出资额时，须经投资其它各方同意，但条件不得比向投资其它各方转让的条件优惠。第五条 负债及担保的管理 为保证公司生产经营正常运转，财务部要加强对短期借款，应付及预收款等流动负债的管理及核算，及时筹措资金按时偿还债务，正确反映其形成过程。公司短期借款由业务部门提出计划后，财务部门进行需求分析，经由主管财务副总经理、总经理提交董事长批准后,方可办理有关手续。 为提高资金整体运营效益，财务部根据各部门的资金需求和供应进行试算平衡，如有长期借款需求应报经总（副总）经理并由董事会批准后方能按借款程序办理。（尤其是长期借款中金额巨大者）对外担保是以承担赔偿损失为经济责任的承诺，9、实质上是公司的一种或有负债，必须统一管理，从严掌握，经董事会批准，按公司合同章程规定按投资比例分别承担。项目部原则上不准以自己或公司的名义对外进行任何形式的担保。第三章 货币资金管理制度公司的货币资金包括：现金、银行存款、有价证券和其它存款等。货币资金是公司生产经营的支付能力，是公司赖以生存的“血液”必须严格管理。第六条 现金管理条例（一）财会人员应认真学习、熟练掌握、严格执行国家现金管理条例的有关规定。（二）公司设专职出纳员一人，出纳员应持有会计从业资格证书。其职权应严格按照中华人民共和国会计法等有关规定执行。（三）出纳人员遇有调动或临时离岗时，交接工作应按规定进行现金的盘点，以书面形式办理10、交接手续，并由财务部长或财务主管人员监交。（四）出纳人员岗位设置，现金的支取使用仅限于各项目部财务部门。其它部门不得以任何理由私自设立“小金库”。（五）出纳人员应依据有关财经纪律进行工作，坚持原则，严格把关。（六）出纳人员应对报销单据的合法性、可靠性、准确性、合理性严格审核。原始单据应由经手人、审批人两人以上签字。遇有疑问的单据应由当事人作必要的解释，由财务经理决定解决方式，对不合规定的单据坚决抵制不予报销。（七）出纳人员违反现金管理条例及公司有关规定，财务部长将根据情节轻重，提出给予当事人行政处分和经济处罚的建议；构成犯罪的由司法机关依法追究刑事责任。（八）财务部要定期、不定期地检查各项目部11、执行现金管理条例等有关规定的情况。对工作责任心不强，账款不清并造成损失的出纳人员除要赔偿损失和经济处罚外，并要根据情节轻重，给予调离本岗、降级以至辞退的处理。第七条 审批权限 公司所有款项支付必须经过具体经办人员、具体经办部门负责人、财务经理、总经理审批，各项目部款项支付也需要办理相同的审批手续。对于固定资产等大额支出需事前填写申请，经财务经理审定后公司总经理批准后方可执行。第八条 会计监督的内容（一）对不真实、弄虚作假的原始凭证；对不合法和严重违法的原始凭证，在对凭证予以扣留的同时，应及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。（二）对和第三方恶意串通，损害公司利益的行为、对支出明12、显偏高的行为应及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。（三）会计人员应对实物进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。发现账簿记录与实物不符时，应及时向单位领导人报告，请求查明原因，作出处理。（四）对超预算、超计划的支出，未办理追加审批手续的，会计人员不予受理。（五）会计人员发现任何部门私设小金库的行为，应及时报告给单位领导人，请求作出处理。（六）按中华人民共和国会计法有关财会法规的规定，财务部和会计人员在任何情况下不设置多套账，编制多套报表；坚决杜绝账外设账、做假账、乱记账、随意毁灭会计账簿等一切违反财会法规的行为。第九条 详见附件现金使用管理办法 第十条 发票管理(一) 关于13、发票公司各项付款必须按照“谁申请付款，谁取得发票”的原则取得发票。取得的发票必须符合以下要求： 本部门业务范围内； 应按照发票上的项目填写齐全； 填写付（收）款单位的全称及正确的大小写金额； 印章、附联齐全。(二) 票据的印章 票据上必须套印“税务局监制”章或“财政局监制”章（从国有金融、保险、铁路、民航、邮政、电信部门取得的票据除外），没有套印“税务局监制”章或“财政局监制”章的票据一律不予报销。 以下两种印章是可以报销的-、“发票专用章”、“收款（费）专用章”。其中，“收款（费）专用章”仅限于行政事业单位开具的票据。以下四种印章是不能报销的-“公章”、“合同专用章”、“业务专用章”、“财务14、专用章”。(三) 取得收据或资金往来发票的范围取得收据或资金往来发票的，必须符合本条第(二)款的规定外，还需符合以下规定： 该款项是押金或保证金； 该款项是往来款，在支付时先取得收据或资金往来发票，最后结算时取得正式发票； 行政事业单位的收费。(四) 取得票据后丢失的处理 取得正式票据后丢失，只能登报作废后重新取得（正规处理）。(五) 不能取得票据的付款，一律不予报销 取得不符合以上第十二条(二)、(三)、(四)款规定的票据后，为重新取得符合规定的票据发生的费用-原则上不予报销。第十一条 关于合同的规定 各部门在购买大宗资产或采购大宗材料或工程时，应签定合同。各部门在签定合同后，应及时将合同复15、印件送交财务部。财务部在受理以上款项支付如果业务部门事先没有将合同复印件送交财务部，财务部将拒绝受理。第十二条 关于会计法中对原始凭证（合同、发票）的规定 中华人民共和国会计法由中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议于1999年10月31日修订通过，自2000年7月1日起施行。中华人民共和国会计法第四十二条规定：“未按照规定取得原始凭证的，对单位处三千元以上五万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其它直接责任人员，处二千元以上二万元以下的罚款。”第十三条 严格并规范银行账户及有关结算业务的管理（一）有关财会人员应认真学习，熟练掌握国家银行结算办法和银行结算会计核算手续及票据16、法等有关文件，严格按其规定组织和实施有关的会计核算工作。（二）依据现行的有关法规、制度及公司的有关规定，结合公司经营特点，制订相应的核算管理制度和会计人员岗位责任制并报财务部备案。对所制定的有关制度及责任制，必须认真执行，执行中不断加以完善。（三）公司在银行开立账户，必须由财务部统一掌握和管理。其它部门除经财务部批准外不得单独开立账户。（四）银行各种承兑、汇票、电汇、信汇、增值税发票等付款单据，均具有与支票相同的支付效力，各分支机构应加强对各类空白付款单据的管理。（五）空白支票、增值税发票及其它付款单据，不得预先加盖公司印鉴和财务章。（六）对外签发支票或其它对外付款，需保持收款单位与发票单位为17、同一单位。（七）支票丢失应及时办理挂失手续，把损失的风险降到最低点。（八）财会人员应根据会计法的有关规定，行使会计监督权利；对不合理、不真实的原始凭据不受理；对记载不准确、不清楚、不完整的原始凭据坚持要求更正、补充；对不符合有关制度规定的收支，坚决抵制，不予办理。第十六条 关于使用内部往来及费用分割票据的说明为了使各部门经费划分准确，财务部设置了以下票据。（一）内部往来票据：此票据共两种 项目部支出凭单：主要是项目部人员到总部出差期间资金不足需要借款（现金）时，以及总部拨付经费时填此票，一式二联，第一联财务部记内部往来，第二联由经手人带回项目部交财务科记内部往来(FNO-004)。 总部支出凭18、单：主要是总部人员到项目部出差期间资金不足需要借款时，以及项目部垫付总部货款、运费等填此票，一式二联，第一联项目部财务记内部往来，第二联由经手人带回总部交财务部记内部往来(FNO-005)。 XX有限公司 内部往来 项目部支出凭单 第 号 年 月 日 附原始单据 张摘 要金 额大写小写￥支出方式现金 电汇 其它费用所属 总 部 项目部收 款 单 位主 管 部 门 审 批财 务 部部长（经理）经 手 人审核出纳（一式二联） FNO-005-1 XX有限公司 内部往来 总部支出凭单 第 号 年 月 日 附原始单据 张摘 要项目编号金 额大写小写￥支出方式现金 电汇 其它费用所属 总 部 项目部收 19、款 单 位主 管 部 门 审 批财 务 部部长（经理）项目部经理经 手 人审核出纳 （一式二联） FNO-005-2（二）费用分割票据在发生公共费用时，由主管部门经手人正常填列支出凭单的同时填此票据，以此分清各部门发生的费用。 第四章 存货及流动资产的管理制度流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。除现金、银行存款、短期投资外，主要包括：存货、应收及预付款项等。第十七条 存货管理条例（一）存货包括各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品，外购商品协作件。（二） 存货按实际成本计价。（三） 企业领用低值易耗品、包装物，一次摊销。（四） 存贷应当定期或者不定期盘点，年度终20、了前必须进行一次全面的盘点、清查。对于盘盈、盘亏、毁损、报废的存货，应及时查明原因，分情况及时处理。第十八条 关于材料入出库的管理为了进一步加强对材料出入库的管理，提高材料材料核算的准确性，采用如下办法进行材料的出、入库的管理。材料类别的设定根据材料性质对仓库材料划分为大类，具体类别：原材料140301钢筋类、140302沙石料类、140303管材类、140304砖瓦类、140305辅助类周转材料141101工具类、141102电料类、141103其他类材料的出、入库管理仓库保管员负责材料入库及出库的管理工作，非仓库管理人员未经允许，不得擅自出入。仓库管理人员应严格遵守仓库管理制度，履行仓库管21、理员职责，建立材料明细帐、材料管理卡片，认真审核出、入库票据，尤其要做好对材料的类别、计量单位、实际出、入库数量等的确认与审核，及时做好出入库材料的系统录入或登记工作，务必保证出、入库票据数量与实物数量的一致性。为保证库存材料的准确性，仓库管理员应定期对库存材料进行盘点，保证账、卡、物完全相符。项目部应由专人负责对仓库材料的管理，同时建立材料明细帐，根据实际情况自行确定出入、库票的样式，并详细登记材料的出入库情况，月末把有关材料出入库票据，及时转交项目部财务室。项目部财务室应会同仓库管理人员定期（可半年一次），对库存材料进行盘点，盘点结果报总部财务部。为加强材料的出、入库管理，从以下几方面积极22、做好材料的核算与管理工作： 为了分清责任，规范管理，需指定专人负责办理材料的入、出、退库手续（专门领料员）。 材料的入、出库： a、入、出库对象：主要是外购的各种材料 b、入库手续的办理。 仓库保管员应根据采购员提供的订货报告书及实际到货情况，填写入库单，（一式四联）入库单要详细确认本月购入材料的发票号或合同号、名称、规格、订货数量、计量单位、实际单价及仓库名称、入库时间、供货商等，填写后由采购人转交仓库保管员，由仓库保管员执入库单及发票同采购人就其采购材料的品种、规格、数量等逐一核对。并在入库单上注明实收数量，如有品种、数量不符、毁损等情况及时反映。需技术验收的材料，应由检验人员对采购的材料23、，进行检验确认。并在入库票上签字或加盖个人名目章后，仓库方可予以验收并签章入库。仓库管理人员应及时完成办理材料的验收、入库工作，实物验收完成后，及时登记录入仓库管理系统，采购人员应注意根据已入库材料，取得增值税专用发票，保证每批入库材料与发票金额的一致性，并及时提交财务部进行材料入库的核算。材料会计根据仓库验收的入库票，核定材料价格，进行材料入库的账务处理。 仓库保管员执入库单第一联（签章后）及时将入库信息登记入账。第四联由采购人员留存。 c、材料的出库的处理: 材料出库：进行材料出库时，应根据实际工程使用情况制作出库票，材料出库时应作到用途明确，项目清楚，由主管以上人员签字。仓库应坚持“见票24、发货”原则，并注意审核票、货在数量、件号及计量单位上的一致性，票据受理签章后，应及时登记入账。 d、无特殊情况实物没有送往仓库验收的材料，仓库保管员可以拒绝办理入库和出库手续。 e、退库材料的处理为保证耗用材料的真实性、准确性，应及时办理未用完材料的退库手续，未用完材料不必送入仓库时，但需根据当初领用材料时的用途用红字，填写未用完材料的出库单，下月领用时再按照正常的领用手续办理领料。如果有很难测量其具体结存数量，且单位价值较大的主辅材料时，可由工长或项目部经理确认结存数量来办理退库手续；材料退回或废料回收时，应根据退料凭证或废料交库凭证冲减退回当月的制造费用。f、仓管员在月末结账前要与现场及相25、关部门做好物料进出的衔接工作，各相关部门的计算口径应保持一致，以保障成本核算的正确性。 G、必须正确及时报送规定的各类报表，材料耗用汇总表、材料明细表每月27日前上报财务及相关部门，并确保其正确无误。第十九条 低值易耗品的核算：对于价值较低（根据我单位情况，暂定单位价值为1000元以下），使用期限较短（一年以下）、而且领用数量不多的低值易耗品，将其价值在领用当月全部一次计入领用部门的制造费用。对于价值较高（暂定单位价值为1000元以上），使用期限较长（一年以上）的低值易耗品采用分期摊销法，每月摊销时记入“间接费用低值易耗品摊销”，低值易耗品在报废时，收回的废料价值可作为当月低值易耗品摊销额的减26、少，直接记入“间接费用低值易耗品摊销”明细科目的借方红字，冲减当月间接费用。为加强工具的管理，应建立工具领用、借用制度。对于一次性使用的易耗品，在购入时直接计入当期制造费用，对于购入的价值较大，可重复周转使用的专用工具及成套工具，应办理入库手续，严格屡行借用制度，工具管理员应建立工具借用登记账，做好工具的借用、归还、报废的登记工作。财务按可使用期限，分期进行摊销。 材料毁损、半成品的报废处理。 a、属于运输原因造成的材料毁损，由仓库保管员填写材料毁损报批单、写清原因，经部门经理审批后，财务据此减少材料，增加当月间接费用。 b、属于施工过程中操作不当等原因造成的毁损，经项目部经理查明原因，书写报27、告反映情况。财务根据不同的情况进行不同的账务处理。 c、对于自然灾害等造成材料非正常损失，经批准后计入“营业外支出”。 d、对于在使用过程中损坏、报废的工具，应及时填写毁损报告，分清原因，经主管领导审批后，办理注销手续。对于遗失的工具，应追究责任人的责任，由其予以进行赔偿。 第二十条 各项应收款管理（一）应收账款核算因施工提供劳务等向对方收取的款项等。本科目应按购货单位或合同编号设明细科目。进入本科目核算的款项，应注合同编号或甲方明显核对标志，以便收回后及时进行账务处理，保证本科目期末余额正确。（二）其它应收款，核算应收账款以外的各种应收款。本科目应按部门、单位和个人分别进行明细核算，本科目应28、及时清理。清账后的余额，要及时查明原因，进行处理。（三）应采取必要的措施，加强对逾期应收款的催收工作，把发生坏账损失的风险降到最低点。（四）在任何经济业务中，不接受任何形式的三角债。预付货款，核算预付给供货单位的货款。本科目应按供货单位，分别进行明细核算。本科目应及时清理。合同执行完毕后，仍有余额的要及时查明情况，催收或调账。预付时应在摘要中注明合同号或批项号。第五章固定资产、在建工程第二十一条 固定资产及在建工程的管理制度 固定资产是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其它与生产经营有关的设备、器具、工具等；不属于主要经营设备的物品，单位价值在2千元以上，且使用年限在29、一年以上的也应作为固定资产。不属于前述范围的一般工具、管理上使用的各种家具，办公用具，办公用品及劳保用品等各种用具物品为低值易耗品。公司的固定资产划分为：房屋及建筑物、办公设备、机器设备、工具器具、交通车辆五类进行管理。购置固定资产要本着节约、合理，结合业务、管理工作的实际需要和资金的可能等项原则进行。 固定资产的购置实行有计划（年初由办公室、项目部、财务部制作年度固定资产购买计划需经总经理审批）的审批制。对于年度无计划的请先作固定资产增加计划的申请。购置固定资产时，由各部门根据需要提出申请，按规定的权限和审批程序办理，以保证资产的合理配置，达到提高资产总体使用效益。固定资产实行归口管理、专人30、负责，建立固定资产台账，对新增加的固定资产以及减少，和转移的固定资产，要及时办理申报、登记，每项资产按管理和使用情况编制统一的固定资产编号使财务部账表与各部门台账、实物四者（财务账、部门台账、资产编号、实物）相符方便管理，财务部将不定期的对各部门的固定资产台账进行检查。对于各部门使用的计量、检测设备，如部门之间互相借用时，应填写“计量、检测设备借用单”，由设备所属部门填写，每次盘点财务部对上述情况进行检查。各部门（项目部）应设置资产管理员，资产管理员及固定资产使用者，应认真妥善保管好各自负责使用的资产， 各项目部的财务部负责本机构固定资产的使用管理工作，其具体职责为：（一）负责组织对项目部固定31、资产进行定期或不定期的清查、盘点。（二）对清查、盘点中发现的固定资产盘盈、盘亏、损毁、报废等情况，查明原因，提出处理意见或建议。（三）负责固定资产的日常管理工作，保证固定资产账实相符。财务部负责固定资产价值的管理，其具体职责为：（一）按规定参与固定资产配置决策，协助购置部门办理有关财务手续。（二）正确、及时进行各类固定资产的增减变动的核算及账务处理等项工作。（三）准确核定，固定资产残值及折旧率，及时提取折旧。以及项目部借用期间的折旧费用的分摊。（四）参与定期或不定期的固定资产清查盘点工作，审核固定资产盘盈、盘亏、损毁报废处理意见，及时进行账务调整，保证固定资产账卡、账实相符。 固定资产制作统一32、编号标签，粘贴在固定资产明显位置，以便盘点核对。标签内容：资产名称、编号、使用人等信息。固定资产管理和使用部门，要指定专人对每项固定资产进行日常管理，做到固定资产的管理责任到人，固定资产管理责任人工作变动，应及时办理有关交接手续。为统一规范固定资产核算，各类固定资产残值比例一律确定为固定资产原值的5，固定资产规定使用年限，一律以企业会计制度等有规定的最低使用年限为准。固定资产计提折旧，统一采用平均年限法。当月增加的固定资产，当月不计提折旧；当月减少的固定资产，当月计提折旧。公司下列固定资产计提折旧：房屋和建筑物；在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具、器具；季节性和修理停用的设备，经营租赁租33、出的固定资产，融资租赁租入的固定资产等。下列固定资产不计提折旧：房屋、建筑物以外的未使用，不需用的固定资产，以经营租赁方式租入固定资产，已提足折旧的固定资产。对使用期满或提前报废的固定资产，使用或管理部门按规定进行审批，方可进行。固定资产计价标准固定资产是指单价超过2,000元的机器设备、办公设备、车辆工具、通讯用品等。 购买、使用、毁损、报废、变卖固定资产需要办理的手续（一）购买时需要提交、固定资产购买申请（JRG-001），采购部门收到申请后进行询价（三家以上报价单），经公司各级领导批准后方可购买。购置固定资产由总经理批准。（二）固定资产购入后，由使用部门办理验收并由购买部门填写固定资产验34、收单（JRG-002）、落实责任人并报财务部备案。 （三）固定资产由公司总部统一管理，各项目部需要使用填制固定资产借用单，总部和项目部各保存一份借用单，项目部使用过程中应负担固定资产的折旧费用，在不需使用时及时归还公司总部并保证固定资产的完好以备继续使用（报废的按照程序办理报废手续）。（四）固定资产的毁损、丢失、报废要由责任人提出固定资产损失申请单（JRG-003）说明，并提供固定资产鉴定报告书（JRG-003-1），会同财务部提出处理意见报总经理批准后执行，各部门再对报废、毁损的固定资产进行处理。（五）固定资产变卖时应填写固定资产变卖申请单（JRG-005）。一般废旧物资时需要提交变卖申请单35、（JRG-005），报总经理审批，获批后方可处理。在处理变卖固定资产收入及其它废品（废料）收入时应分别填列，财务部根据不同收入，分别做账务处理。（六）固定资产折旧率的确定（残值均按5计算）房屋建筑物 使用年限20年 年折旧率5.26机器设备 使用年限10年 年折旧率10.5运输设备 使用年限4年 年折旧率26.3办公设备（电子设备） 使用年限3年 年折旧率35.1工具器具 使用年限5年 年折旧率21.0第二十二条 在建工程的管理（一）可行性分析办公室根据项目性质确定责任部门和责任人，主要内容分为技术改造和新产品开发以及新建房屋建筑物等项目。由办公室与技术、开发部门、经营部、财务部门共同协作，进36、行市场预测；投资效益论证；投资回收期估算；现金流量的计算；以保证投资的科学性和可行性。（二）立项审批 办公室制定项目建议书，由技术、开发有关部门、经营部、财务部会签后，报总经理审批，金额巨大者或内容重要的还应报经董事会批准。 财务部根据批准的项目书进行资金的准备落实；物资采购部门应根据要求进度签定采购合同；主管项目部门会同有关部门签定工程施工协议书。（三）工程的日常管理 财务部根据项目合同，由主管项目部门（科室）开具付款通知书，严格按合同条款付款。 财务部根据付款结算书和入库单计入在建工程各个项目中，并按季度填报工程完成进度。 工程竣工后，由主管项目部门根据竣工验收单，办理出库手续，填制工程结37、转通知书(JRG-006)，经主管部门、技术部门、经营部、财务部和使用单位签字后及时办理转固手续。 财务部在以上基础上进行帐务处理，有关部门将工程的所有文件装订成册，入档备查。第六章：对外投资的管理制度 公司除了自身的生产经营外，出于盈利或者是控制的目的，以现金或其它资产对外进行投资；开展某个项目、购置债券与股票，从而形成公司的短期、长期投资。第二十三条 对外投资的审批（一） 项目的提出 根据公司生产经营和发展的需要，必须与外单位共同兴办某项目或投入一定资金资产时，首先由业务主管部门提出投资项目申请，说明原因、理由及投资金额，报到公司领导。 项目的确定和审批程序 a、业务主管部门写出可行性报告38、，经财务部会签后报公司总（副总）经理审批。 b、报公司董事会批准。 业务主管部门写出报告，明确投资目的和对公司生产经营和发展的意义及投资方式、金额、经济效益。 拟定实施方案。（二） 确定投资项目的责任部门第二十四条 实施和日常管理（一） 计价 以现金投资按实际支付金额计价。 以实物、无形资产投资应按评估价或合同中确认的金额计价。 进行债券投资时，按会计准则投资中的有关规定计价。（二） 日常管理 根据投资协议到财务部办理出资手续，建立投资帐目，并明确专人管理。 被投资单位要定期向公司报送经营状况及财务报表、报告经营成果。 财务部和有关投资管理部门要及时了解被投资单位的具体情况，并向公司报告；对出39、现的问题要提出解决处理方案。 财务部根据被投资方报送的有关资料、报表，进行合并会计报表并按季、年度进行财务分析。（三） 投资的回收和清算 在投资期限届满或具有了结束清算条件，应由投资管理部门和财务部成立清算回收投资小组，及时处理善后事项，收回投资款，然后向总（副总）经理报告。 财务部对所收回的长期投资进行帐务处理，投资管理部门对所有资料装订存档。第七章 成本费用管理制度 成本是指公司为实施工程项目，提供劳务而发生的各种耗费；费用是指公司为实施工程项目，提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。公司应当合理划分期间费用和成本的界限，期间费用直接计入当期损益，成本则计入所实施工程项目和提供劳务的耗40、费中。第二十五条 成本成本：公司采用实际成本法进行成本核算，以项目为成本计算对象进行成本的归集与分配。合理确定成本开支范围，严格控制各项费用支出，对正确核算企业盈亏，提高管理水平，为企业经营预测和决策提供依据,以及提高经济效益都有非常重要的意义。因此，各级领导及财务部，必须予以高度重视，切实加强成本和费用管理工作。项目实施过程中实际消耗的直接材料、直接工资、分包成本、机械费用、间接费用，记入项目施工成本。（一）直接材料：企业项目实施过程中实际消耗的原材料、辅助材料、设备配件外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品、及其它直接材料等。（二）直接人工：公司直接从事项目实施的人员的工资、奖金、津贴41、和补贴及职工福利费等。（三）分包成本：项目分包发生的实际成本。（四）机械租赁：租赁机械费用。（五）机械燃油：施工机械加用燃油。（六）间接费用转入间接费用：公司各施工单位为组织和管理项目实施所发生的生产管理人员工资、职工福利费、生产单位固定资产的折旧费、经营租赁费、修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、运输费、保险费、设计制图费、试验检验费、劳动保护费、季节性修理期间的停工损失等费用。第二十六条 费用（一） 管理费用管理费用是指公司行政管理部门为管理和组织经营活动的各项费用，包括职工教育经费、劳动保险费、交通费、差旅费、办公费、电话费、招待费、董事会费、咨询费、审计42、费、诉讼费、排污费、绿化费、税金、无形资产摊销、开办费摊销、坏帐损失、存货盘亏毁损及报废、其它管理费用。职工教育经费是指公司为职工学习和培训而支付的费用，按照职工工资总额的1.5%计提。董事会费是指公司最高权力机构为执行其职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。咨询费是指公司向有关咨询机构进行咨询所支付的各项费用，包括聘请顾问、律师等支付的费用。审计费是指公司聘请中国注册会计师进行验资、查帐、评估等发生的各项费用。诉讼费是指公司因起诉或应诉而发生的各项费用。税金是指公司按照规定支付的房产税、车船使用税、印花税等。无形资产摊销是指专利权、商标权、土地使用权等无形资产的摊销。业务招待费是指公司43、为业务经营的合理需要而支付的交际应酬费用。（二）财务费用财务费用是指公司为筹集资金而发生的各项费用，包括公司在生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、金融机构手续费以及筹资发生的其它费用等。第二十七条 有关规定公司的下列支出，不得列入成本、费用：（一）为购置和建造固定资产和无形资产等的支出。（二） 对外投资的支出。（三） 被没收的财物，支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及企业赞助和捐赠支出。第八章 收入管理制度公司的收入按照业务发生的主次可分为主营业务收入和其它业务收入。主营业务收入是指：项目施工收入；其它业务收入是指：项目施工之外的收入。第二十八条 收入实现的确认标准 公司的收入包括项44、目施工合同收入、洽商变更收入、签证收入、索赔收入、奖励等，公司的收入应按权责发生制原则确认。即完工百分比方法：以工程施工完成进度确认收入和成本的方法。判断建造合同的结果能够可靠估计的条件（同时具备） （1）合同总收入能够可靠的计量 （2）与合同相关的经济利益能够流入企业 （3）在资产负债表日合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠的确定 （4）为完成合同已经发生的合同成本能够清楚的取费表和可靠的计量，以便实际合同成本能够与以前的预计成本相比较关于发票的开具和纳税由劳务发生地的地税代开并交纳相应的营业税、城建税、教育费附加、所得税等。第九章 财务成果及利润分配管理制度利润是公司在一定会计期45、间内生产经营活动所最终追求的成果，反映公司经营状况的高低，为了完成公司经营目标应按年度和季度编制利润计划，确定完成利润指标。第二十九条 利润计算公式利润总额计算公式如下：（一） 利润总额 = 主营业务利润 + 其它业务利润 - 管理费用 - 财务费用 + 投资收益 + 营业外收入 - 营业外支出（二） 主营业务利润 = 主营业务毛利 （三） 主营业务毛利 = 主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加（四） 其它业务利润 = 其它业务收入 - 其它业务支出（五） 营业外收入包括：固定资产盘盈、固定资产处理净收益、罚款收入等。营业外支出包括：固定资产盘亏、固定资产处理净损失、罚款支出、捐赠支46、出等。第三十条 交纳税金及分配顺序公司利润应按月计算，并依法按国家法规做相应调整后交纳税金。（一）弥补公司以前年度超过税法规定用税前利润弥补的亏损。（二）提取公司储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金这三项基金。其具体比例由公司董事会决定，但按规定，储备基金提取比例不得低于税后利润的10%，当提取金额达到注册资本的50时，可不再提取。（三）按出资比例向投资双方分配利润，但其具体分配数额及分配方法由董事会决定。第十章 财务指标、财务报告及经济活动分析第三十一条 财务指标体系分析方法类别指标名称编号备注比率分析流动比率流动比率流动资产/流动负债速动比率（流动资产-存货）/流动负债杠杆比率资产负47、债率平均负债/平均资产利息保障倍数税息前利润/利息费用周转比率应收帐款周转率营业收入*12/月份/平均应收帐款存货周转率营业成本*12/月份/平均存货资产周转率营业收入*12/月份/平均资产盈利比率营业毛利率（营业收入-营业成本）/营业收入营业利润率净利润/营业收入资产利润率净利润/资产总额净资产利润率净利润/净资产费用比率营业收入费用率销售费用/营业收入成本费用利润率净利润/（成本+全部费用）分析方法类别指标名称编号备注趋势分析营业收入增长率营业收入/去年同期营业收入营业成本增长率营业成本/去年同营业售成本第三十二条 财务报告要求企业要按会计制度及国家有关法规向有关管理当局报送财务会计报告，48、并按公司的要求和内部管理需要编报内部会计报告。编制财务报表应遵循相关性和可靠性原则，以使财务报告于决策有用。我国会计准则规定，必须遵循真实、相关、可比、一贯、及时、明晰、重要等原则。会计报告的种类（一）财务会计报告，包括资产负债表、损益表、现金流量表。（二）管理会计报告，包括主要项目盈亏情况分析、费用成本执行与分析、业绩评价报告等，管理会计报告的种类及编制要求由总公司规定，定期或不定期编报。合并会计报表合并会计报表主要包括，合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表等。会计报表编制完成后，按月或按季申报给总经理。第三十三条 经济活动分析方法对公司生产经营活动进行分析，编写财务状况说明书对了解公49、司财务状况和经营成果起着十分重要的作用。它是企业运筹和谋划如何改善财务状况扩大经营成果的一种管理手段，它主要依据财务报表及其它相关资料运用专门的方法，其内容包括：（一） 生产经营情况；（二） 利润的实现；（三） 资金的分配及运用，财务收支及各项税金的缴纳（四） 其它需要说明的问题。编写的方法具体可分为：（五） 准备阶段：明确目的、要求、确定主要必须解决的问题，收集有关资料。（六） 分析阶段：掌握和审查资料，通过各种数据对比发现问题。（七） 总结阶段：通过对比计算的结果，进行综合归纳，找出主要因素、次要因素、主观原因、客观原因，对财务状况做出全面评价。肯定成绩，找出差距，提出针对性的改进工作建议50、和措施。 第十一章 成本核算工作规范第三十四章 根据公司生产经营特点及成本核算要求，结合公司采用生产管理系统的实际情况，特制定本规范。随业务发展和生产情况的变化，成本核算工作规范将在此基础上不断补充和完善。成本核算方法的说明 成本核算原则：所有成本的结转与收入确认原则为前提进行确认。即成本与收入配比原则。但未确认收入前根据实际发生按照工程项目构成进行归集。 库存材料核算方法：库存材料收发按实际成本核算。 部分辅料消耗的处理：对共同耗用的材料费用，若在工程成本中所占比重较小，且单位价值不大，又不易统计实际消耗。领用时，可计入“间接费用-物料消耗”合并反映, 月末结转时分配计入各相关项目成本。（四51、）人工费、机械费、燃料费、间接费用采用实际成本核算第三十五条 成本核算对象的确定及核算方法的选择针对以上生产经营特点,结合目前的实际情况，区分不同的工程项目，将其作为成本核算对象。各工程项目作为成本费用的承担客体，用来归集和分配直接材料费、直接人工费和间接费用。第三十六条 成本核算账户和成本项目的设置 （一）项目成本核算的主要账户及明细账根据目前的经营情况，进行项目成本核算的主要账户是“施工成本”账户和“间接费用”账户。在“施工成本”账户下分别设置二级“施工成本-项目核算主体”再设三级直接材料、直接人工、机械租赁、机械燃油、分包成本、间接费用转入，用来归集项目的施工成本。（二）成本项目根据公司52、生产经营的特点和成本管理的要求，同时考虑与生产管理系统成本计算的比较，将成本项目分为：直接材料、直接人工、分包成本、机械租赁、机械燃油、间接费转入等成本项目。 按照成本项目设置成本明细账，能够具体反映成本构成及比例，便于进行成本分析和寻找降低成本的途径。直接材料指直接用于项目完成施工，构成实体的材料。根据“直接费用直接计入，间接费用分配计入”的原则，对于工程直接耗用的材料，直接计入工程成本。直接人工指直接参加项目施工的工人工资。本项目根据当月的考勤和施工记录计算求得。分包成本：根据分包合同和分包进度进行核算。机械租赁：根据工程施工中租赁协议和机械使用记录进行核算。机械燃油：根据机械使用燃油记录53、进行核算。间接费转入：根据间接费用分配进行核算。第三十七条 间接费用的归集和分配间接费用与施工成本同为一级科目，核算所发生的工资（含奖金和福利费）、差旅费、办公费、折旧费、低值易耗品摊销、劳动保护费、水电费、仓储费（租赁仓库）、试验费、设备保险费、取暖费、修理费、排污费等，按标准分配率，在整个工程项目内统一进行分配。各工程项目当月负担的间接费用 = 当月各项目实际发生人工 分配率分配率=各单项核算主体发生的人工当月发生的人工总和第三十八条 项目部的财务管理项目部是指公司法定注册所在地以外，为公司工程项目实施而设立的项目部等机构。项目部的设立，必须按项目部性质，由具体业务主管部门组织专业人员做出54、报总经理批准后设立。设立项目部必须明确财务关系及核算方式。必须设立会计机构，配备合格的专业财会人员，其财会负责人由财务部负责选定，并实行总部及项目部的双重领导。项目部财会人员因故离任，按规定办理交接手续，并报总部备案。项目部在下列重大事项中，必须以书面形式向总部请示，按审批权限，经批准后方可执行。（一）固定资产的增加。（二）财产损失。（三）人员工资及奖金发放标准、原则。（四）其它重大事项。项目部不得以任何形式对外进行担保。 项目部要按月向公司报送会计报告及财务支出情况。 总部对项目部的财务管理负有领导责任，并定期、不定期派员对其财务情况进行检查、核实以加强财务监督和指导，项目部必须接受公司的监55、督、检查。项目部发生任何经济法律问题，给公司造成损失的，除追究当事人及其机构负责人的责任外，还要追究公司有关负责人的领导责任。第十二章会计科目一览表1、资产类级次科目编码科目名称科目类型余额方向辅助核算项11001库存现金资产借方11002银行存款资产借方11012其他货币资金资产借方11101短期投资资产借方2110101股票资产借方2110102债券资产借方2110103基金资产借方2110110其它资产借方11121应收票据资产借方11122应收账款资产借方往来单位11123预付账款资产借方11131应收股利资产借方11132应收利息资产借方11221其他应收款资产借方2122101个人56、资产借方往来单位2122102单位资产借方往来单位11401材料采购资产借方11402在途物资资产借方11403原材料资产借方2140301钢筋类资产借方2140302沙石料类资产借方2140303管材类资产借方2140304砖瓦类资产借方2140305辅料类资产借方11405待摊费用资产借方11411周转材料资产借方2141101工具类资产借方2141102电料类资产借方2141103其它类资产借方11601固定资产资产借方11602累计折旧资产贷方11604在建工程资产借方11605工程物资资产借方11606固定资产清理资产借方11701无形资产资产借方11702累计摊销资产借方1180157、长期待摊费用资产借方11901待处理财产损溢资产借方12001短期借款负债贷方12201内部往来负债贷方部门12202应付账款负债贷方2220201材料类负债贷方往来单位2220202机械类负债贷方往来单位2220203分包类负债贷方往来单位2220204其他类负债贷方往来单位12203预收账款负债贷方往来单位12211应付职工薪酬负债贷方2221101应付职工工资负债贷方2221102应付奖金、津贴和补贴负债贷方2221103应付福利费负债贷方2221104应付社会保险费负债贷方2221105应付住房公积金负债贷方2221106应付工会经费负债贷方2221107应付教育经费负债贷方2221158、08非货币性福利负债贷方2221109辞退福利负债贷方2221110其他应付职工薪酬负债贷方12221应交税费负债贷方2222101应交增值税负债贷方2222103应交营业税负债贷方2222104应交消费税负债贷方2222105应交资源税负债贷方2222106应交所得税负债贷方2222107应交土地增值税负债贷方2222108应交城市维护建设税负债贷方2222109应交房产税负债贷方2222110应交城镇土地使用税负债贷方2222111应交车船使用税负债贷方2222112应交个人所得税负债贷方2222113教育费附加负债贷方2222114矿产资源补偿费负债贷方2222115排污费负债贷方12259、31应付利息负债贷方12232预计负债负债贷方2223201机械租赁负债贷方2223202分包负债贷方12241其他应付款负债贷方2224101单位负债贷方往来单位2224102个人负债贷方个人2224103内部项目负债贷方部门12401递延收益负债贷方12501长期借款负债贷方12701长期应付款负债贷方13001实收资本所有者权益贷方13002资本公积所有者权益贷方13101盈余公积所有者权益贷方2310101法定盈余公积所有者权益贷方2310102任意盈余公积所有者权益贷方13103本年利润所有者权益贷方13104利润分配所有者权益贷方2310401其他转入所有者权益贷方2310402提60、取法定盈余公积所有者权益贷方2310403提取法定公益金所有者权益贷方2310404提取职工奖励及福利基金所有者权益贷方2310409提取任意盈余公积所有者权益贷方2310410应付利润所有者权益贷方2310415未分配利润所有者权益贷方14001施工成本成本借方2400101临建成本借方340010101直接人工成本借方340010102分包成本成本借方44001010201简易房安装成本借方340010103直接材料成本借方44001010301彩板及配件成本借方340010104机械租赁成本借方340010105机械燃油成本借方340010106间接费转入成本借方2400102管道成本借61、方340010201直接人工成本借方340010202分包成本成本借方340010203直接材料成本借方340010204机械租赁成本借方340010205机械燃油成本借方340010206间接费转入成本借方14101间接费用成本借方2410101办公费成本借方2410102招待费成本借方个人2410103差旅费成本借方2410104电话费成本借方2410105交通费成本借方2410106燃油费成本借方341010601租赁类成本借方341010602办公类成本借方341010603运输类成本借方341010604机械类成本借方2410107修理费成本借方341010701办公类成本借方34162、010702运输类成本借方341010703机械类成本借方2410108运杂费成本借方341010801机械类成本借方341010802其他类成本借方2410109管理费成本借方341010901其他成本借方341010902生活办公成本借方2410110伙食费成本借方341011001副食成本借方341011002燃气成本借方341011003炊具成本借方2410111实验费成本借方341011101材料成本借方341011102化验成本借方2410112水电费成本借方341011201水费成本借方341011202电费成本借方2410113手续费成本借方2410114五金工具成本借方24163、0115五金电料成本借方2410116文明施工费成本借方2410117物料易耗成本借方2410118协调费成本借方2410119税费成本借方2410120租赁费成本借方2410121工资成本借方2410122赔偿费成本借方2410123工伤费成本借方2410130其他成本借方2410131营业外收入转入成本借方14301研发支出成本借方14401工程施工成本借方14403机械作业成本借方15001主营业务收入损益贷方15051其他业务收入损益贷方15111投资收益损益贷方15301营业外收入损益贷方2530101政府补助损益贷方2530102抹零损益贷方2530103利息损益贷方253010464、变卖损益贷方2530105罚款损益贷方2530106其他损益贷方15401主营业务成本损益借方15402其他业务成本损益借方15403营业税金及附加损益借方15601销售费用损益借方2560101商维修费损益借方2560102广告费损益借方2560103业务宣传费损益借方15602管理费用损益借方2560201办公费损益借方2560202业务招待费损益借方个人2560203差旅费损益借方2560204交通费损益借方2560205通讯费损益借方2560206水电费损益借方2560207排污费损益借方2560208福利费损益借方2560209伙食费损益借方2560210车险损益借方2560211人65、险损益借方2560212运输费损益借方2560213取暖费损益借方2560214折旧损益借方2560215教育费损益借方2560216燃油费损益借方2560217修理费损益借方2560218违章罚款损益借方2560219咨询费损益借方2560220证件年检损益借方2560221摊销损益借方2560222畜牧园损益借方2560223年终奖损益借方2560224其他损益借方15603财务费用损益借方2560301利息费损益借方2560302手续费损益借方15711营业外支出损益借方2571101坏账损失损益借方2571102无法收回的投资损失损益借方2571103自然灾害等的损失损益借方2571166、04税收滞纳金损益借方2571105其他损益借方15801所得税费用损益借方主要账务处理：1001库存现金 一、本科目核算企业的库存现金。 二、库存现金的主要账务处理。 企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金，做相反的会计分录。 三、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 四、本科目期末借余额，反映企业持有的库存现金。 1002银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 二、银行存款的主要账务处理。 企67、业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收款”等科目；减少银行存款，做相反的会计分录。 三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。四、本科目期末借余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 1101短期投资 一、本科目核算小企业购入的能随变现并且持有间不准备超过1年（含1年）的投资。 二、本科目可按股票、债券、基金等短期投资种68、类进行明细核算。 1202应收账款 一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 二、本科目可按债务人进行明细核算。 三、应收账款的主要账务处理。 （一）企业因销售商品或提供劳务形成应收账款，应当按照应收金额，借记本科目，贷记“主营业务收入”或“其他业务收入”科目。收回应收账款，借记“银行存款”或“库存现金”科目，贷记本科目。 （二）企业应收账款实际发生坏账，应当按照实际发生的坏账金额，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 四、本科目期末借余额，反映企业尚未收回的应收账款。 1203预付账款 一、本科目核算企业按照合同规定预付的款项，包括根据合同规定预付的购货款、租金等。企业进69、行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。 二、本科目可按供货单位或个人进行明细核算。 三、预付账款的主要账务处理。 （一）企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收到所购物资，按照应计入购入物资成本的金额，借记 “原材料”等科目，按照应支付的金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付的款项，做相反的会计分录。 （二）企业进行在建工程预付的工程价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。按工程进度结算工程价款，借记“在建工程”科目，贷记本科目、“银行存款”等科目。 四、本科目期末借余额，反映企业预付的各种款项。 1211应收股利 一、本科目核算70、企业应收取的现金股利或利润。 二、本科目可按投资单位进行明细核算。 三、应收股利的主要账务处理。 企业实际收到现金股利或利润，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 四、本科目期末借余额，反映企业尚未收到的现金股利或利润。 1231其他应收款 一、本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项，包括各种赔款、罚款、应向职工收取的各种垫付款项等。 二、本科目可按对单位（或个人）进行明细核算。 三、其他应收款的主要账务处理。 （一）企业发生的其他各种应收款项，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产清理”等科目。 （二）企业收回其他各种应71、收款项，借记“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目，贷记本科目。 四、本科目期末借余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。1302原材料 一、本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购件、修理用备件、包装材料、燃料等的实际成本。 二、本科目可按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。 三、原材料的主要账务处理。 （一）企业购入并已验收入库的材料，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“应付账款”等科目。 （二）项目施工领用材料，借记“施工成本”、“间接费用”，贷记本科目。出售材料结转成本，借记“其他业务成本”科目，贷记本科目。 （四）72、清查盘点，发现盘盈、盘亏、毁损的原材料，按照实际成本，借记本科目或“营业外支出”科目，贷记“营业外收入”科目或本科目。 四、本科目期末借余额，反映企业库存材料的实际成本。 1305低值易耗品 一、本科目核算企业低值易耗品的实际成本。 二、本科目可按低值易耗品的种类进行明细核算。 三、低值易耗品的主要账务处理。 （一）企业购入、自制并验收入库的低值易耗品，比照“原材料”科目的相关规定进行处理。 （二）企业领用低值易耗品，按照其成本，借记“管理费用”、“施工成本”、“销售费用”等科目，贷记本科目。 四、本科目期末借余额，反映企业在库低值易耗品的实际成本。 1501固定资产 一、本科目核算企业固定资73、产的原价。企业应根据规定的固定资产标准，结合本企业的具体情况，制定固定资产目录，作为核算依据。企业临租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本科目核算。 二、本科目可按固定资产类别和项目进行明细核算。企业根据实际情况设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”。 三、固定资产的主要账务处理。 （一）企业购入不需要安装的固定资产，应当按照实际支付的价款借记本科目，贷记“银行存款”等科目。购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，安装完成后再转入本科目。企业自行建造固定资产完成竣工决算，按竣工决算前发生相关支出，借记本科目，贷记“在建工程”科目。企业取得投资者投入的固定资产，应当按照投资合同或74、协议约定的价值，借记本科目，贷记“实收资本”等科目。 （二）企业按月对固定资产计提折旧，按照计提的折旧额，借记“施工成本”、“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。固定资产在使用过程中发生的修理费，借记“间接费用”、“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。固定资产在使用过程中发生的符合税法规定的大修理支出，借记“长期待摊费用”科目，贷记“银行存款”等科目。 （三）企业因出售、转让、报废、毁损等原因处置固定资产，应当按照减少的固定资产净值，借记“固定资产清理”科目，按已计提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。 四、本科目期末借余额，反映企业固定资产的原价。 1502累计75、折旧 一、本科目核算企业固定资产的累计折旧。 二、本科目只进行总分类核算，不进行明细核算。需要查明某项固定资产的已计提折旧，可以根据“固定资产卡片”上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年数等资料进行计算。 三、累计折旧的主要账务处理。 （一）企业按月计提固定资产的折旧，借记“间接费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。 （二）企业因出售、转让、报废、毁损等原因处置固定资产，应当按照减少的固定资产净值，借记“固定资产清理”科目，按已计提折旧，借记本科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。 四、本科目期末贷余额，反映企业固定资产的累计折旧额。 1503在建工程 一、本科目核算企业需要安76、装的固定资产、固定资产新建工程、改扩建工程等所发生的实际支出。 企业购入不需要安装的固定资产，不通过本科目核算。 企业购入为工程准备的物资，在“原材料”科目进行核算，不在本科目核算。 二、本科目可按在建工程项目进行明细核算。 三、在建工程的主要账务处理。 （一）企业购入需要安装的固定资产，应当按照实际支付的价款借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 固定资产安装完成，借记“固定资产”科目，贷记本科目。 （二）企业自营工程，领用工程物资，借记本科目，贷记“原材料”科目。 在建工程应负担的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。 企业进行工程而使用本企业的产品或商品，应当按照成本，借记本科目77、，贷记“库存商品”科目。 企业进行工程在竣工决算前发生的借款利息，应当根据借款合同利率计算确定的利息费用，借记本科目，贷记“应付利息”科目。 办理竣工决算后发生的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目。 企业在建工程在试运转过程中所取得的收入，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目。 企业自营工程办理决算竣工，借记“固定资产”科目，贷记本科目。 （三）企业出包工程，按照合同规定预付承包单位工程价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。工程完工收到承包单位账单，借记“固定资产”科目，贷记本科目。 四、本科目期末借余额，反映企业尚未完工78、或虽已完工，但尚未办理竣工决算的工程实际支出。 1504固定资产清理 一、本科目核算企业因出售、转让、报废、毁损等原因转出的固定资产净值以及在清理过程中发生的费用等。 二、本科目可按被清理的固定资产项目进行明细核算。 三、固定资产清理的主要账务处理。 （一）企业因出售、转让、报废、毁损等原因处置固定资产，应当按照该项固定资产的净值，借记本科目，按照已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按照其原价，贷记“固定资产”科目。 （二）清理过程中应支付的相关税费及其他费用，借记本科目，贷记“银行存款”。收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记本科目。应由保79、险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目。 （三）固定资产清理完成后，如为借余额，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。如为贷余额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。 四、本科目期末借余额，反映企业尚未清理完毕的固定资产清理净损失；本科目期末贷余额，反映企业尚未清理完毕的固定资产清理净收益。 1601无形资产 一、本科目核算企业无形资产成本扣除摊销后的净值。 二、本科目可按无形资产项目进行明细核算。 三、无形资产的主要账务处理。 （一）企业外购无形资产，应当按照实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。自行开发建造厂房等建筑物，外购土地及建筑物支付的价款应当在建80、筑物与土地使用权之间按照合理的法进行分配，其中属于土地使用权的部分，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。企业收到投资者投入的无形资产，应当按照合同或协议约定的价值，借记本科目，贷记“实收资本”等科目。 （二）月度终了，企业各种无形资产采用年限平均法进行的摊销，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。 （三）处置无形资产，应按照实际收到的价款，借记“银行存款”等科目，按照应支付的相关税费及其他费用，贷记“应交税费应交营业税”、“银行存款”等科目，按照其账面余额，贷记本科目，按照其差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。 四、本科目期末借余额，反映企业无形资产的成本扣除摊销后的净值。 181、701长期待摊费用 一、本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，主要包括：已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、符合税法规定的固定资产大修理支出和其他长期待摊费用等。 二、本科目可按费用项目进行明细核算。 三、长期待摊费用的主要账务处理。 （一）企业发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“原材料”等科目。 （二）企业按月摊销长期待摊费用，借记“间接费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。 四、本科目期末借余额，反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用。 1801待理财产损溢 一、本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、82、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。 二、本科目可按待处理流动资产损溢和处理固定资产损溢进行明细核算。 三、待处理财产损溢的主要账务处理。 （一）盘盈的各种材料等，借记“原材料”等科目，贷记本科目（待处理流动资产损溢）。盘亏、毁损的各种材料等，借记本科目（待处理流动资产损溢），贷记“原材料”等科目。 盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格扣除按新旧程度估计的折旧后的余额，借记“固定资产”科目，贷记本科目（待处理固定资产损溢）。盘亏的固定资产，按照该项固定资产的账面价值，借记本科目（待处理固定资产损溢），按照已计提旧，借记“累计折旧”科目，按照其原83、价，贷记“固定资产”科目。 （二）盘亏、毁损的各项资产，按照残料价值，借记“原材料”等科目，按照可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按本科目余额，贷记本科目（待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢），按照其借差额，如属于经营损失，借记“管理费用”；如属于非常损失，借记“营业外支出”科目。 盘盈的各种材料、产成品、商品、固定资产等，借记本科目（待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢），贷记“营业外收入”科目。 四、企业的财产损溢，应查明原因，在期（年）末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。 负债类 2001短期借款 一、本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下84、（含1年）的各种借款。 二、本科目可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。 三、短期借款的主要账务处理。 （一）企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；偿还借款，做相反的会计分录。 （二）月度终了，应当按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目。 四、本科目期末贷余额，反映企业尚未偿还的短期借款本金。 2101应付账款 一、本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。 二、本科目可按债权人进行明细核算。 三、应付账款的主要账务处理。 （一）企业购入材料等验收入库，货款尚未支付，应当根据有关凭证，借记“原材料”科目，按照应付85、的价款，贷记本科目。 接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应当根据供应单位的发票账单，借记“施工成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。 （二）企业偿付应付账款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 四、本科目期末贷余额，反映小企业尚未支付的应付账款余额。 2102预收账款 一、本科目核算企业按照合同规定预收的款项，包括预收的购货款等。预收账款情况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目贷方。 二、本科目可按购货单位进行明细核算。 三、预收账款的主要账务处理。 （一）企业向施工甲方预收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 （二）项目结算，按实现的收入，借记86、本科目，贷记“主营业务收入”科目。四、本科目期末贷余额，反映企业预收的款项；期末如为借余额，反映企业尚未转销的款项。 2201应付职工薪酬 一、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。 二、本科目可按“职工工资、奖金、津贴和补贴”、“职工福利费”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费和职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”等进行明细核算。 三、应付职工薪酬的主要账务处理。 （一）月度终了，应当将本月应发的职工薪酬区分进行分配： 借记“施工成本”、“间接费用”、“管理费用”、“在建工程”等科目，贷记本科目。 （二）企业发放职工薪酬应当区分以下情况进行处理： 向职工支付工资、87、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项等，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目。 四、本科目期末贷余额，反映企业应付未付的职工薪酬。 2301应交税费 一、本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。 二、本科目可按应交的税费项目进行明细核算。 三、应交税费的主要账务处理。 企业按照营业额和规定的税率，借记“主营业务税金及附加”、“管理费用”、“所得税费用”等科目，贷记本科目。 交纳88、的税费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。四、本科目期末贷余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借余额，反映企业多交或尚未抵扣的税费。 2401应付利息 一、本科目核算企业按照合同约定应支付的借款利息。 二、本科目可按贷款人进行明细核算。 三、应付利息的主要账务处理。 （一）月度终了，应当按照合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。 （二）实际支付利息，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 四、本科目期末贷余额，反映企业应付未付的利息。 2501应付利润 一、本科目核算企业向投资者分配的利润。 二、本科目可按投资者进行明细核算。 三、应付利润的主要账务处理。 （一）企业根89、据规定或协议计算出应分配给投资者的利润，借记“利润分配”科目，贷记本科目。 （二）向投资者实际支付利润，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”科目。 四、本科目期末贷余额，反映企业应付未付的利润。 2601其他应付款 一、本科目核算企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项。 二、本科目可按其他应付款的项目和对单位（或个人）进行明细核算。 三、其他应付款的主要账务处理。 （一）企业发生的其他各种应付、暂收款项，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。 （二）支付的其他各种应付、暂收款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 四、本科目期90、末贷余额，反映企业应付未付的其他应付款项。 2701长期借款 一、本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。 二、本科目可按贷款人和贷款种类进行明细核算。 三、长期借款的主要账务处理。 （一）企业借入长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 （二）月度终了，应当按照借款本金和借款合同利率计提利息费用，借记“财务费用”、“在建工程”科目，贷记本科目 （三）偿还的长期借款本金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 四、本科目期末贷余额，反映企业尚未偿还的长期借款。 所有者权益类 3001实收资本 一、本科目核算企业接受投资者投入的资本。企业91、收到投资者出资超过其在注册资本中所占份额的部分，作为资本溢价，在“资本公积”科目核算。 二、本科目可按投资者进行明细核算。 三、实收资本的主要账务处理。 （一）企业接受投资者投入的资本，借记“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按照其在注册资本中所占份额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。 （二）根据相关规定，经投资者决议，用资本公积转增资本，借记“资本公积”科目，贷记本科目。按照法定程序报经批准减少注册资本的，借记本科目、“资本公积”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 五、本科目期末贷余额，反映企业实收资本总额。 3002资本公积 一、本科目核92、算企业收到投资者出资额超出其在注册资本中所占份额的部分。 二、资本公积的主要账务处理。 （一）企业收到投资者的出资，借记“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按照出资额超过其在注册资本中所占份额的部分，按本科目。 （二）根据相关规定，经投资者决议，用资本公积转增资本，借记本科目，贷记“实收资本”科目。 三、本科目期末贷余额，反映企业的资本公积。 3101盈余公积 一、本科目核算企业（公司制）按照法律规定从净利润中提取的盈余公积。 二、本科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。企业还应分别“储备基金93、”、“企业发展基金”进行明细核算。企业在合作期间归还投资者的投资，应在本科目设置“利润归还投资”明细科目进行核算。 三、盈余公积的主要账务处理。 （一）企业（公司制）按照法律规定提取盈余公积，借记“利润分配提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记本科目（法定盈余公积、任意盈余公积）。企业按照规定提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金，借记“利润分配提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目（储备基金、企业发展基金）、“应付职工薪酬”科目。 （二）经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损或转增资本，借记本科目，贷记“利润分配盈余公积补亏”、“实收94、资本”或“股本”科目。企业根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应按实际归还投资的金额，借记“实收资本已归还投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同，借记“利润分配利润归还投资”科目，贷记本科目（利润归还投资）。 四、本科目期末贷余额，反映企业的盈余公积。 3102本年利润 一、本科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。 二、本年利润的主要账务处理。 （一）月度终了结转利润，企业可以将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”科目的余额，转入本科目，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”科目，贷记本科目；将“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出95、”、“销售费用”、“财务费用”、“管理费用”、“营业外支出”科目的余额，转入本科目，借记本科目，贷记“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“销售费用”、“财务费用”、“管理费用”、“营业外支出”科目。结转后本科目的贷余额为当期实现的净利润；借余额为当期发生的净亏损。 （二）年度终了，应当将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配未分配利润”科目；如为净亏损，做相反的会计分录。 结转后本科目应无余额。 3103利润分配 一、本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。 二、本科目可按“应付利润”、96、“未分配利润”等进行明细核算。 三、根据相关规定，经投资者决议，企业分配给投资者的利润，借记本科目（应付利润），贷记“应付利润”科目。 四、年度终了，企业应当将本年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目（未分配利润）；为净亏损的，做相反的会计分录。同，将“利润分配”科目所属明细科目（应付利润）的余额转入本科目明细科目（未分配利润）。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。 五、本科目年末余额，反映企业的未分配利润（或未弥补亏损）成本类 4001施工成本 一、本科目核算施工项目发生的各项成本。 二、本科目可按工程项目核算单元按照成本项97、目进行明细核算。 三、主要账务处理。 （一）各工程项目发生的各项直接成本，借记本科目，贷记“原材料”、“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。各项目核算单元应负担间接费用，借记本科目，贷记“间接费用”科目。 （三）已经完成并验收的工程项目，可于当月度，借记“营业成本”等科目，贷记本科目。 四、本科目期末借余额，反映尚未完工的项目成本。 4101间接费用 一、本科目核算项目部为施工生产和提供劳务而发生的各项间接费用。 二、本科目可按费用项目进行明细核算。 三、间接费用月度终了按照标准分配率将费用分配计入有关的成本核算对象，借记“施工成本间接费转入”等科目，贷记本科目。 四、除季节性的98、企业外，本科目期末应无余额。损益类 5001主营业务收入 一、本科目核算企业确认的销售商品（或提供劳务）等主营业务的收入。 二、本科目可按主营业务的种类进行明细核算。 三、主营业务收入的主要账务处理。企业销售商品（或提供劳务）实现的收入，应当按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按照确认的营业收入，贷记本科目。 四、期（月）末，可将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 5002其他业务收入 一、本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。 二、本科目可按其他业99、务收入种类进行明细核算。 三、企业确认的其他业务收入，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目等科目。 四、期（月）末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 5101投资收益 一、本科目核算企业确认的投资收益或投资损失。 二、本科目可按投资项目进行明细核算。 三、投资收益的主要账务处理。 四、期（月）末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额。 5201营业外收入 一、本科目核算企业发生的各项营业外收入，主要包括处置非流动资产收益、政府补助收入、捐赠收益等。 二、本科目可按营业外收入项目进行明细核算。 三、营业外收入的主要账务处理。 （一）企业100、确认处置非流动资产净收益，比照“固定资产清理”等科目的相关规定进行处理。 （二）确认的政府补助收入，借记“银行存款”或“递延收益”科目，贷记本科目。 四、期（月）末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 5301主营业务成本 一、本科目核算企业确认提供劳务等主营业务收入应结转的成本。 二、本科目可按主营业务的种类进行明细核算。 三、主营业务成本的主要账务处理。 （一）期（月）末，可根据本期（月）提供各种劳务等实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记本科目，贷记“施工成本”等科目。 四、期（月）末，可将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 5302主营业务税101、金及加 一、本科目核算企业主要经营业务发生的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算。 二、主营业务税金及附加的主要账务处理。企业按规定计算确定的与主要经营业务活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”科目。 三、期（月）末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 5303其他业务支出 一、本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额、发生的相关税费等。 二、本科目可按其他业务支出的种102、类进行明细核算。 三、其他业务支出的主要账务处理。企业发生的其他业务支出，借记本科目，贷记“原材料”、“包装物”、“累计折旧”、“无形资产”、“应交税费”、“银行存款”等科目。 四、期（月）末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 5401销售费用 一、本科目核算企业销售商品和材料（或提供劳务）的过程中发生的各种费用，通常包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、装卸费等。 二、本科目可按费用项目进行明细核算。 三、销售费用的主要账务处理。企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、商品维修费、运输费、装卸费等费用，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存103、款”等科目。 四、期（月）末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 5402财务费用 一、本科目核算企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、银行相关的手续费等。企业为购建固定资产在竣工决算前发生的借款费用，应当计入固定资产的成本，而不计入财务费用。 二、本科目可按费用项目进行明细核算。 三、财务费用的主要账务处理。 （一）企业发生的财务费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。 （二）发生的应冲减财务费用的利息收入等，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 四、期（月）末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 5104、403管理费用 一、本科目核算企业发生的除主营业务成本、主营业税金及附加、其他业务支出、销售费用、财务费用、营业外支出外的其他费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门在经营管理中发生的费用（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、固定资产折旧、修理费、办公费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、排污费等。 二、本科目可按费用项目进行明细核算。 三、管理费用的主要账务处理。 （一）行政管理部门人员的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。（二）行政管理部门计提的固定资产折旧和发生的105、修理费，借记本科目，贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。（三）发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、排污费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 （四）按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税，借记本科目，贷记“应交税费”科目。 四、期（月）末，可将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 5501营业外支出 一、本科目核算企业发生的各项营业外支出，主要包括处置非流动资产损失、公益性捐赠支出等。 二、本科目可按支出项目进行明细核算。 三、营业外支出的主要账务处理。 企业确认处置或毁损固定资产损失，参见“106、固定资产清理”科目的会计处理。 四、期（月）末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 5601所得税费用 一、本科目核算企业根据税法规定确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 二、所得税费用的主要账务处理。年度终了，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记本科目，贷记“应交税费应交所得税”科目。 三、年度终了，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。会 计 报 表：1、资产负债表、2、利润表、3、现金流量表。资产负债表01表 年 月 日 单位：人民币元 资 产行次年初数期末数负债及权益行次年初数期末数流动资产：流动负债： 货币资金1 短期借款30107、 应收票据2 应付票据31 应收股利3 应付帐款32 应收帐款4 预收账款335应付职工薪酬346 应付股利35 其他应收款7 应交税金36 预付账款8 其他应付款37 9 一年内到期的非流动负债38 存货1011流动资产合计流动负债合计长期投资：非流动负债 长期股权投资12 长期借款3913 40 长期投资合计 长期应付款41固定资产： 42 固定资产原价14预计负债43 减：累计折旧1544 固定资产净值16非流动负债合计17负 债 合 计18所有者权益：工程物资19 实收资本45在建工程20 固定资产清理21 固定资产合计 46无形资产及其他资产 47 无形资产22 资本公积48累计摊销108、23 盈余公积4924 其中：法定公益金 长期待摊资产25 本年利润50无形资产及其他资产合计26 期初未分配利润5127待处理财产损溢28 - - 所有者权益合计52资产总计29 - - 负债及权益总计53制表： 审核： XX有限公司财务报表利润表02表 年 月 日 单位：人民币元项 目行次 本期数 本年累计数 一.营业总收入1其中：营业收入2 其中：主营业务收入 3 其他业务收入4 5二、营业总成本6其中：营业成本 7 其中：主营业务成本8 其他业务成本9 营业税金及附加10 销售费用11 其中：业务招待费12 管理费用13 其中：业务招待费14 研究与开发费15 财务费用16 其中：利息109、支出17 利息收入18 19 其他20 加： 21 投资收益（损失以“-” 号填列）22 23三、营业利润（亏损以“-”号填列）24 加：营业外收入25 其中：非流动资产处置利得26 27 政府补贴（补贴收入）28 29 减：营业外支出30 其中：非流动资产处置损失31 32 33四.利润总额（亏损总额以“-”号填列）34 减：所得税费用35 36五.净利润（亏损总额以“-”号填列）37制表： 审核： ：XX有限公司财务报表现金流量表字03号 年 月 日 单位：人民币元项目行次金额补充资料行次金额一、经营活动产生的现金流量：1、将净利润调节为经营活动的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金1110、 净利润57 收到的税费返还3 加：计提的资产减值准备58 收到的其他与经营活动有关的现金8 固定资产折旧59 现金流入小计9 无形资产摊销60 购买商品、接受劳务支付的现金10 长期待摊费用摊销61 支付给职工以及为职工支付的现金12 待摊费用减少（减：增加）64 支付的各项税费13 预提费用增加（减：减少）65 支付的其他与经营活动有关的现金18 处置非流动资产的损失66 现金流出小计20 固定资产报废损失67 经营活动产生的现金流量净额21 财务费用68二、投资活动产生的现金流量： 投资损失（减：收益）69 收回投资所收到的现金22 递延税款贷项（减：借项）70 取得投资收益所收到的现金111、23 存货的减少（减：增加）71 处置非流动资产所收到的现金净额25 经营性应收项目的减少（减：增加）72 收到的其他与投资活动有关的现金28 经营性应付项目的增加（减：减少）73 现金流入小计29 其他74 购建非流动资产所支付的现金30 经营活动产生的现金流量净额75 投资所支付的现金31 支付的其他与投资活动有关的现金35 现金流出小计36 投资活动产生的现金流量净额37三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金38 借款所收到的现金402、不涉及现金收支的投资和筹资活动： 收到的其他与筹资活动有关的现金43 债务转为资本76 现金流入小计44 一年内到期的可转换公司债券77 偿112、还债务所支付的现金45 融资租入固定资产78 分配股利、利润所支付的现金463、现金及现金等价物净增加情况： 偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金52 现金的期末余额79 现金流出小计53 减：现金的期初余额80 筹资活动产生的现金流量净额54 加：现金等价物的期末余额81四、汇率变动对现金的影响额55 减：现金等价物的期初余额82五、现金及现金等价物净增加额56 现金及现金等价物净增加额83制表： 审核： 第二百一十三条 报表要素 财务部的所有外部报表和内部报表，本着规范的原则，应具有以下要素：（一）报表的名称，主要报表最好同时标明英文名称。外部报表须打上公司名称、内部报表标113、明报送的部门。（二）报表的编号，按照外部报表和内部报表分别编号。（三）报表的编制日期或期间，一律用阿拉伯小写数字书写。（四）报表的计量单位，如无特殊要求，一律标注“单位：人民币元”。（五）报表的相关责任人盖章：即制表.审核会计档案保管期限表会计档案保管期限表序号档案名称保管期限备注一会计凭证类1原始凭证15年2记账凭证15年3汇总凭证15年二会计账薄类4总账15年包括日记总账。5明细账15年6日记账15年现金和银行存款日记账保管25年7固定资产卡片固定资产报废清理后保管5年。8辅助账薄15年三财务报告类包括各级主管部门汇总财务报告。9月、季度财务报告3年包括文字分析10年度财务报告（决算）永久包括文字分析四其他类11会计移交清册15年12会计档案保管清册永久13会计档案销毁清册永久14银行余额调节表5年15银行对账单5年