1、xx高新技术企业管理办法 第一章 总则第一条 为规范和统一高新技术服务收入确认和研发费用的核算，根据科技部、财政部、国家税务总局关于企业技术创新有关所得税优惠政策（财税200688号）、高新技术企业认定管理办法（国科发火2008172号）等文件规定，结合局实际情况，特制订本方法。第二条：国家部委对高新技术企业认定的主要指标一、在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；二、产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；三、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职2、工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；四、企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%。2最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%。3最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。3、五、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。第三条：局对各直营公司做好高新技术企业各项工作总体要求1局高新技术企业领导小组组 长：董事长副组长：总会计师 总工程师 组 员：科技设计部负责人 财务部负责人 合约法务部负责人 2直营公司高新技术企业工作小组组 长：总经理副组长：总会计师 总工程师 总经济师组 员：财务部负责人 技术部负责人 商务部负责人 物资部负责人 人力资源部负责人直营公司总经理为第一责任人，三总师负责具体实施，必须保证高新收入和研发费用归集的真实性、有效性。3各直营公司必须设立财务、技术、商务、物资、工程、人力等线条专岗负责高新技术企业资格的各项日常工作，以及与项4、目部和局级职能部门的工作衔接。4各直营公司的高新技术企业维护指标应及时分解到项目部，项目部的第一责任人为项目经理，负责组织项目财务、技术、商务、物资、工程、人力等部门具体实施。5各直营公司应组织做好各在建和新开项目的科研课题立项策划和高新收入归集策划工作，策划资料需及时报局科技设计部备案，局科技设计部联合局财务部、合约法务部等根据报备资料随时到项目检查实施情况，对每个直营公司连续抽查2个项目不达标，对公司主要领导和相关责任人罚款年薪1%，并予以通报（具体奖罚见xx关于做好局高新技术企业资格维护的通知建五科字2015年62号）。第四条：局对各直营公司做好高新技术企业各项工作具体指标要求 1公司当5、年投入的年度研发费用占年营业收入比例不低于3.5%，且满足年度科技与质量工作量化指标要求，其中公司所属各项目部当年投入的研发费用占项目当年营业收入比例，房建项目不低于4%，基础设施项目不应低于5%。 2公司当年所实现的年度高新技术服务收入不低于当年营业总收入的65%，其中公司所属各项目部当年实现的高新技术服务收入不低于当年项目营业总收入的70%。 3公司当年的高新技术研发人员数量必须占公司当年职工总数的15%以上，研发人员人工费占总研发费支出10%左右，研发人员平均薪酬稍高于公司职工平均薪酬。第五条：各部门职责财务部负责做好高新收入、研发费用的核算和归集等；科技设计部负责做好科研课题的立项、组6、织实施、科研成果鉴证，项目高新收入归集引用的自有工法、专利等技术资料交底等；合约、物资部门负责做好课题研发过程中物资设备采购使用、劳务用工分包结算、高新收入金额结算等；人力资源部负责做好研发人员资格管理和工资薪金的核算等。 第二章 课题立项第六条 本办法核算的课题，包括重点科研课题、一般课题。重点科研课题由局技术中心负责管理与核算，一般课题由各公司负责管理与核算。第七条 课题的“立项、开题、研究、核算、验收、应用”是高新技术企业认定的基础，各直营公司需按课题管理流程做好各项管理工作，按规定投入相应人、财、物；各项目部主要生产技术人员应参与课题研发，将课题转化为科技成果，形成科技收入，创造科技效7、益。第八条 课题立项流程1项目技术人员根据本项目的特点选择研发课题名称，确定研究的方向，并及时与公司（分公司）技术部管理人员沟通，确保课题的唯一性。2项目技术人员需组织项目会计、商务人员、物资内业、设备管理等人员进行课题的策划，重点是研发费用预算部分，尤其是材料明细的分解，可以兼做技术交底，以便各业务人员按制度规定开展研发费用归集与核算工作。3填写科研课题立项申请表和科研课题立项书，必须在工程开工后2月内向公司（分公司）上报，公司（分公司）收到立项申请表半个月内完成审批意见。最后，公司报局科技设计部备案，局将定期对项目立项情况进行检查。第九条 课题数量要求1各直营公司应争取在当地科技部门立项，8、提高公司科研课题的含金量和层次，原则上每年度至少有三项市级以上科技立项。2有创优要求的项目课题立项的数量为：创国优奖项目不得少于3个课题，创省优项目不得少于2个，其他项目要有1个课题。第十条 课题选题要求1课题选择一般应从已评审实施的项目新技术开发及应用计划中择优或整合优化后推荐，以便课题研发取得科技成果。2确定课题时，应选择与土建、机电主要材料关联紧密的课题，以便研发费用归集。3一个项目部可以研发若干课题，也可以由若干项目部联合研发课题。第十一条 课题立项要求1课题的研发时间控制在1-2年左右，不宜太短或过长，以便于研发经费的归集，重点课题除外。2课题的研发人员主要为本项目的生产技术管理人员9、，以及公司机关的技术、工程、生产等相关管理人员。3每个课题的经费预算与支出不宜过大，一般课题经费每年控制在1000万元左右，重点课题可适当提高。4课题立项与费用预算审批时，公司应结合研发费用占营业收入比要求和实际投入需要综合考虑，把好研发费用预算审批关，切实做好人、财、物投入。5课题立项后，研发要按照立项书进行实施管理和费用归集，不能中途无理由的停止实施，造成费用归集不完整。已经获得科技成果的立项一般不宜继续进行研发，并归集研发费用。第三章 研发费用与高新收入归集 第十二条 企业研发费用（即原“技术开发费”）：指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。研究开发费用具10、体包括以下内容（财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见财企2007194号文件规定）：(一)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 (二)企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用。(三)用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。 (四)用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 (五)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,设备调整及检验费,样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费等。 (六)研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等11、费用。 (七)通过外包、合作研发等方式,委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。 (八)与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。此项费用不得超过研究开发费用总费用的10%，另有规定的除外。 第十三条 研发费用归集流程项目技术负责人根据立项书和研发进度，编制项目科研用料申请、项目科研采购/租赁设备申请各一式三份，分别存项目技术部、项目物资部、项目财务部设备采购或租赁分包费、劳务费物 资采 购设备管理人员根据资产/设备购置申请或租赁设备申请，在购置验收或租赁设备时，办理单独12、验收单和结算单，并注明课题材料内业商务人员在分包或劳务结算时单独结算科研课题与金额科研立项书中项目管理人员作为研发活动参与者，由人力资源部门在编制发放工资、奖金、社保等职工薪酬表时，单独造表或注明，项目会计根据人力表单将工资分配计入科研人工费月末进行耗料，耗料单、耗用表注明科研课题与金额办理单独科研材料验收，注明科研课题项目会计依据注明科研课题的材料验收、材料耗用、设备验收或租赁结算单、分包劳务结算单、薪酬费用表等相关附件进行科研费用成本归集发生与研发项目相关的日常检测费、水电费、技术图书资料费、现场试验费、工法专利申请、办公费、差旅费等研发费用，由开支人在原始凭据上注明，以便项目会计区分计入13、项目研发支出第十四条 项目科研费用归集要求： 1、“从事研发活动消耗的材料、燃料和动力费用”归集要求： 1.1 采购研发所需材料，应事前由项目技术人员编制一式三份科研购料申请单，由技术负责人或项目经理签字审批，分别存项目技术部、项目物资部、项目财务部。科研用料要与科研立项书中列示的材料清单基本对应，购料申请单可一次性填制，也可分次填制。研发材料发票能分割开具的应单独开具。 1.2 项目物资内业人员根据科研购料申请单，在验收、领料（领料单签字人必须为立项书中的研发人员）时要按课题单独填制验收单、领料单，期末编制物资耗用表时，表中单独反映科研课题与金额。1.3耗料单/领料单若为电脑字体，所注明的“14、用于XX课题名称”的字体也必须为电脑字体；耗料单/领料单若为手工填制，所注明的“用于XX课题名称”的字样也必须为手工书写，科研课题名称后必须注明研发材料的耗用金额。领料人员不能直接书写为“XX劳务队”或“XX劳务公司”1.4研发材料要求有相对应的材料发票附于验收单据后（若多次验收一次开具发票，需附总发票复印件）。提交研发资料时应将科研购料申请单、验收单、发票、领料单、物资耗用表、记账凭证作为附件材料。2“在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、社保、奖金、津贴、补贴等”归集要求： 2.1归集费用的人员一般应为与企业签订了劳动合同并累计实际工作时间在183天以上的人员，企业兼职或临时聘用人员，全年15、须在企业累计工作183天以上。同时归集的研发人工费总额/研发人员总额得出的研发人员平均薪酬要与本单位职工平均薪酬相适应。 2.2课题立项书载明的参与研发的人员发生的工资及附加费应单独造表或在原工资表上对研发费用按照研发课题单独注明，并按规定进行归集，承担多个科研课题的项目人员工资，须按科研时间段或平均计入多个课题（立项书中的研发人员，要与实际归集的工资表中的研发人员名单对应）。 2.3 各分公司机关技术部门（含总工）对多个项目进行指导协调工作的，发放的工资等在期末由“应付职工薪酬”结转至先结转至“研发支出科目”核算，期末再结转至“管理费用技术开发费用科研人员工资”，或按受益对象和时间等依据分配16、结转到“研发支出-费用化支出-其他费用”。 3“直接从事研发活动的分包费、劳务人员的人工费”归集要求： 3.1 因课题施工内容全部属于分包工程，导致财务无法归集相关成本的，应及时另立课题或通过外包、合作研发等方式委托分包单位研发来归集委托研发费用。 3.2 课题施工内容部分属于分包工程，或因科研实际发生了劳务费，商务人员在办理分包结算或劳务结算时应单独办理结算，列明科研课题与金额，同时金额应控制在总研发费用的10%左右。 4“研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费等”归集要求： 4.1项目科研所需的仪器、设备采购执行机械设备的购置和验收规定，审批完毕的固定资产购置申请审批表或小型设备（机具）购置17、申请审批表应注明科研课题，分别留存于项目技术部、项目物资部与项目财务部。 4.2专用于科研的资产类机械设备折旧费，在折旧计提表注明课题名称，由公司按月转帐至分公司和项目部，归集至研发费用-折旧费；设用于科研的小型备或机具，应单独填制领用单与发票一起直接归集至研发支出-材料费。 4.3租赁科研所需的仪器、设备前，由项目技术人员编制一式三份科研租赁设备申请，技术负责人或项目经理签字审批，分别存项目技术部、项目物资部、项目财务部。设备管理人员应对每月租赁结算单按科研租赁设备申请注明课题名称，一并交项目会计进行帐务处理。 4.4上述仪器、设备名称应与科研立项书中设备清单基本对应，租赁设备申请单可一次性18、填制，也可分次填制，发票要单独开具。 5“用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费等”归集要求：因科研活动发生或在研发期间的试验费、以及燃料动力费，归集至研发支出-其他直接费，每次结算或付款需要凭发票入帐。6公司（分公司）技术中心为课题开发提供技术服务的科研人员工资及附加费、直接材料、研发资产维护费用、科研设备及办公场所折旧费、科研学术会议费、委外研发费用、信息化费用支出、出版/论文/知识产权事务费、科研办公及差旅费用等机构研发费用，能具体明确到课题的每月末应按课题受益对象分配结转纳入课题“研发支出-其他”核算，不能明确到具体课题的研发支出，在“管理费用-技术开发费用”归集核算。第十19、五条 企业高新收入（高新技术产品（服务）收入），是指企业通过技术创新、开展研发活动所形成的符合重点领域要求的产品（服务）所获得的收入与企业技术性收入的总和。技术性收入主要包括：（1）技术转让收入：指企业的技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；（2） 技术承包收入：包括技术项目设计、技术工程实施所获得的净收入；（3）技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入；（4）接受委托科研收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。我局属于高新技术领域中的高技术服务行业，高新收入主要是指20、技术服务收入。第十六条 项目高新收入核算流程各级机构技术部根据局科技管理手册工程分类表，每月确定划归高新技术产品的工程项目各级机构技术部自确定高新技术项目后，立即根据专利、工法汇编选择项目适用的专利、工法 协调技术人员提供运用工法专利名称、部位、解决施工困难说明交项目商务、财务人员。项目商务人员按月统计运用工法、专利的工程部位产值，并在每月的建造合同确认单中就本月利用的工法、专利名称和本期高新收入、累计高新收入进行单独列示，项目会计将建造合同单独列示的收入作为高新技术收入进行帐务处理，同时在辅助核算中注明运用的工法专利名称及时告知各级机构商务合约部/工程部/机电部/财务部，进行高新技术收入内容21、交底 提示 第十七条 局技术部门每年年底发布最近三年自有的专利、工法汇编，各直营公司项目技术部门根据项目情况有选择的进行应用，并对商务、工程部、财务部等部门交底，明确本项目引用的专利、工法清单，其他部门根据引用的专利、工法归集高新收入。第十八条 项目高新收入核算确认的凭证依据来源于技术说明和建造合同，技术人员应在编制建造合同前向商务人员和财务人员提供项目本期采用的具体工法专利名称、运用的项目部位，解决的施工难题的说明。各单位在建造合同表中增加“运用具体工法专利、本月高新收入与自年初累计高新收入”三项信息，建造合同表上必须要有商务人员与技术人员书面签字认可（具体格式见附件）。第十九条 高新收入的22、证据支撑要求1各单位要加大研发课题的科研成果转化力度，获得专有的知识产权，知识产权的数量与质量要与本公司的规模相配比。2各单位要加强取得的工法、专利技术的保护，要取得相关的证书或成果鉴定报告、标准制定报告、查新报告等证书资料。3各单位要加强与建设方和监理方的沟通，努力争取签订相关的技术应用补充合同。4甲指分包部分的高新收入归集要有局自有专利、工法授权使用协议作为依据。第四章 研发费用与高新收入核算 第二十条 研发费用会计核算： 各核算单位需按制度规定的研究开发费用内容和核算办法进行归集核算。一、科目设置：在用友NC财务帐套中，按照股份公司会计制度设置“管理费用”和“研发支出”一级科目。在“管理23、费用”科目下设置“科研费”二级科目，并分别设置“研究开发费”、“技术服务费”、“技术转让费”、“信息系统维护费”三级科目核算；在“研发支出”科目下设置“费用化支出、资本化支出、结转”二级明细科目，再设置“研发人工费、材料费、燃料及动力费、折旧摊销费、工具费、试验验收费、委托外部研发费、其他直接费、其他费用”三级明细科目，在“其他费用”科目下设置“办公费、差旅费、招待费”等四级明细科目。同时，在上述科目按课题名称设置辅助核算，进行研发费用归集核算。 二、日常研发费用归集与核算：（一）当发生各种研发费用时：1符合资本化支出部分（各科目设置项目辅助核算/科研项目名称辅助核算）借：研发支出-资本化支出24、-研发人工费材料费燃料及动力费折旧摊销费工具费试验验收费委托外部研发费其他直接费其他费用-办公费差旅费招待费贷：银行存款/现金贷：原材料/低值易耗品/周转材料摊销/累计折旧贷：应付职工薪酬/应付购货款/应付分包款/应付劳务款/应付租赁款/其他应付款2符合费用化支出部分（各科目设置项目辅助核算/科研项目名称辅助核算）借：研发支出-费用化支出-研发人工费材料费燃料及动力费折旧摊销费工具费试验验收费委托外部研发费其他直接费其他费用-办公费差旅费招待费贷：银行存款/现金贷：原材料/低值易耗品/周转材料摊销/累计折旧贷：应付职工薪酬/应付购货款/应付分包款/应付劳务款/应付租赁款/其他应付款（二）月度或25、期末结转计入损益或资本化：机关： 借：管理费用-科研费-研究开发费技术服务费技术转让费信息系统维护费 无形资产- XXXX专利技术 贷：研发支出-资本化支出-研发费用结转研发支出-费用化支出-研发费用结转项目部： 借：工程施工-合同成本-直接人工费-XX项目（项目辅助核算） 直接材料-XX项目 机械使用费-XX项目 分包工程支出-XX项目 其他直接费用-XX项目 间接管理费-XX项目 贷：研发支出-费用化支出-结转（项目辅助核算/科研项目名称辅助核算） 第二十一条 研发费用的凭证规范： 1.项目商务、材料物资、设备等专业部门提供给财务部门的科研费用凭证，需在凭证上载明课题名称（如在NC系统内办26、理需在备注栏内明确），才能交与会计进行帐务处理。会计人员编制记账凭证摘要，摘要书写应按“支付研发（人员工资/人工费/材料费）”等进行规范。 2.项目研发费用和生产经营费用应分开进行核算，对划分不清的，要有具体分摊办法和依据，并提供费用分摊表。如项目科研活动所发生的水电费，应做水电费分摊表分摊到使用对象（课题）。 3.项目部承担两个以上不同课题任务的，研发费用凭证应按课题名称分别反映。几个项目部联合技术开发，由项目部各自按该课题名称分别建账归集核算。第二十二条 高新收入会计核算1.科目设置：在用友NC财务帐套中，按照股份公司会计制度在“主营业务收入-建筑安装收入-房屋建筑收入/基础设施建造收入”27、三级科目下设置“高新收入”和“非高新收入”四级科目，同时，在上述科目按利用工法、专利名称设置辅助核算，进行高新收入归集核算。2.日常核算借：主营业务成本借：工程施工-合同成本-合同毛利 贷：主营业务收入-建筑安装收入-房屋建筑收入基础设施建造收入-高新技术收入 贷：主营业务收入-建筑安装收入-房屋建筑收入基础设施建造收入-非高新技术收入 第五章 档案管理第二十三条 高新技术收支档案及资料报送 每个会计年度，项目会计需按项目名称打印高新技术收入明细账、按课题名称打印研发支出多栏式明细账，按会计档案管理规定存档保管。各直营公司（包括局技术中心）需在次年1月31日前随年度报表向上一级（法人单位）财务28、部提供以下资料：1、 按年度、按课题编制的研究开发费用支出汇总表，按年度、按技术成果运用编制的高新技术收入汇总表，以及汇总装订的年度高新技术收入明细账和研发支出多栏式明细账。2、 专门用于研发活动的仪器、设备和软件、专利权、非专利技术等无形资产的清册。3、 研发课题年度计划及研发费用预算、课题立项书。4、 研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。5、 企业关于研究开发课题立项的决议文件,委托研发课题的合同或协议。6、提供每个研发课题的效用情况说明、研究成果报告等资料，包括查新报告、已取得成果的专利、工法、论文奖证书。 第六章 附则第二十六条 本办法与关于印发的通知（建五2010261号文）有冲突部分，按本办法执行。第二十七条 本办法适用于局母公司所有国内项目，各子公司可参照执行。第二十八条 本办法自颁布之日起执行，由局科技设计部、财务部、合约法务部负责解释。附件附件1.研究开发费核算和归集三项口径比较表 附件2.科研课题年度计划及费用预算 附件3.科研课题立项申请表附件4.科研课题立项书范本附件5.高新技术收入归集表及台账附件6.研发费用结构明细表及台账附件7.XX（项目）XX（课题）购料申请单和租赁设备申请单附件8.XX（项目）XX（月）建造合同表19