1、1 / 4房地产预售的财税处理及纳税申报附表填写之探讨摘要：房地产企业预售业务属于特殊销售事项，会计准则和税法对房地产企业预售业务的处理规定存在差异。本文结合实例，对房地产企业预售业务的会计与税务处理及所得税年度纳税申报表附表的填写进行了分析。关键词：房地产预售会计处理税务处理纳税申报一、房地产企业预售业务的会计处理根据企业会计准则规定，房地产企业预售业务的会计处理为：当企业收到预售款项时，由于不符合收入的确认原则，不确认收入，而是作为负债计入预收账款，待房屋交给购买方时，再确认收入。对于预售收入，按规定应缴纳的营业税及土地增值税等，房地产企业直接在“应交税费”科目的借方反映，销售收入实现时，2、再将预缴税费转入“营业税金及附加”。例：甲房地产公司 2011 年开始在乙地级市开发 a 地块，a 地块共计兴建 f1、f2 房产。 f1 房产于 2011 年 8 月起开始预售， 2012 年 10 月份完工； f2 房产于 2012年 2 月开始预售，2012 年未完工。2011 年共计取得 f1 房产预售房款 4 000 万元，当年发生管理人员工资支出50 万元、业务招待费支出 90 万元、广告宣传费支出 300 万元；2012 年销售 f1房产取得收入 2 000 万元（假定为完工后实现的销售收入），预售 f2 房产取得预售房款 5 000 万元，f1 房产完工开发成本共计 4 0003、 万元，当年发生管理人员工资支出 55 万元、业务招待费支出 60 万元，广告宣传费支出 200 万元（营业税及城建税和教育费附加 5.55%，土地增值税按 1%预缴，预计毛利率 10%，例中未涉及因素假设不考虑）。1.甲房地产公司 2011 年度的会计处理。（1）收到预售房款：借：银行存款 40 000 000贷：预收账款 40 000 0002 / 4（2）预缴营业税、城建税和土地增值税：借：应交税费应交营业税 2 000 000应交城建税 140 000应交教育费附加 80 000应交土地增值税 400 000贷：银行存款 2 620 000（3）支付管理人员工资、业务招待费和广告宣传费：借：管理费用工资 500 000业务招待费 900 000广告宣传 xx3 000 000贷：银行存款 4 400 000借：递延所得税资产 345 000贷：所得税费用 345 0002011 年