1、食品服务有限公司财务管理制度编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: ESZAQDGF001 编 制： 审 核： 批 准： 版 本 号: 第一章 总则第一条 为了规范本公司的财务行为，加强经济核算，提高经济效益，特订立本制度。本制度根据中华人民共和国会计法、企业会计准则、企业财务会计报告条例、企业会计制度等法律法规及公司章程制定。第二条 凡公司拥有或控制的一切预期给企业带来经济效益的资源，都列入财务管理范畴。财务管理是价值管理，公司价值最大化是财务管理的最终目标。财务管理工作坚持效益原则、市场原则、风险原则、法制原则。第三条 公司的财务管理由总经理领导，财务总监具体负责本制度的实施。财务总监2、的主要职能包括财务预算、资金管理与监督、决策建议、协助总经理领导财务管理工作。计划财务部是公司财务管理部门，设财务总监1人、会计部经理1人、成本部经理1人、出纳1人，具体业务工作受财务总监领导，财务总监对总经理负责。财务人员应遵守职业道德，遵守公司规章制度，保持应有的职业谨慎，严格、全面完成会计核算、财务分析、财务管理责任。同时，保守公司商业秘密，维护公司利益。第四条 公司资产是公司可供利用的资源，包括公司有形资产和无形资产（包括专有技术和商誉）。资产管理应坚持资源优化配置，建立合理的资产结构，提高公司资产的运营效率和效益，使公司资产的收益、流动、风险相配比。第五条 公司负债包括商业信用和银行3、信用。负债管理应力求成本最小、风险最低，并积极维护企业信誉。第六条 股东权益是指股东对公司净资产的权利。股东权益在面值上等于公司的全部资产减去全部负债后的余额。具体包括股本、公积金、未分配利润等。本公司的股本金的所有权归公司所有，任何一方的投资者不得自行抽走。公司增资减资、股东股份转让应按公司章程办理。第七条 公司对财务工作实行制度化管理，各部门负责人应协助、支持、配合财务人员对于财务制度执行情况的监督和稽核，并积极采纳他们对于业务管理提出的合理意见和建议。第八条 财务管理的要求是：一、 贯彻和执行财务制度；二、 建立健全的财务内部控制制度；三、 保证会计信息准确、及时；四、 加强日常监督，强4、化经济责任；五、 适时进行财务预算与分析；六、 编制和调整财务计划。第九条 公司会计核算执行财政部颁布的相关具体准则。第二章 财务管理模式第十条 公司总部对本公司控股公司及分公司实行财务集中统一管理，纳入统一会计体系，实施统一会计制度。第十一条 公司总部对控股公司主管会计实行派出制，对分公司会计人员统一聘任与解聘。第十二条 公司总部对分公司财务统一调配，资金核定总量、自主调配，并实施财务联签制度（具体参照财务联签制度）。第三章 资金的筹集与管理第十三条 公司的资金筹集来源于股东投资和公司负债。因经营需要引起的营运资金短缺，实行多渠道融资。公司资金筹集坚持资金成本和筹资风险兼顾原则。第十四条 公5、司股东以非货币性资产入股，须提供入股资产的所有权证明或其他有效证明，并应当进行资产评估，出具评估报告，经中国注册会计师验资并出具验资报告后方可作为入股股本，办理其财产转移手续。公司每年第一季度向各投资者报送上年度会计报表，并附各投资者资本投入情况明细表。第十五条 公司以各种方式借入的资金属于公司的负债。偿还期在一年以内的属于短期负债，偿还期在一年以上的属于长期负债。公司为购建固定资产而筹集资金所发生的借款费用，在固定资产尚未完工交付使用前发生的，计入有关固定资产购建成本，固定资产交付使用后发生的，计入当期损益；借款费用利息资本化金额的计算是根据截止期末止购建固定资产累计支出加权平均数与资本化率6、确定。其他流动资产的利息费用应及时计入当期财务费用。第十六条 公司增资扩股方案由财务总监、董事会秘书共同拟订，报总经理审查，并最终由股东会核准。借款融资方案由计划财务部门拟定。第十七条 融资应由专人办理，严格审查和执行融资合同，降低资金成本，防止资金风险，维护公司信誉。第四章 流动资产管理第十八条 流动资产包括：货币资产（现金、银行存款、其他货币资金）、债权资产（应收帐款、预付帐款、其他应收款）、存货等。第十九条 流动资产管理的目的是合理利用各项资产，提高各项资产的运营效率；同时，防止流失、挪用、侵吞、共谋串通，确保资产的安全。第二十条 货币资产管理规定：一、 公司的货币资产包括现金、银行存款7、其他货币资金，其他货币资金又包括外埠存款、在途资金、银行信贷保证金、信用证和信用卡等。它具有高度的流动性、灵活性和普遍可接受性，公司建立规范的内控制度，防范流失和浪费，防止共谋舞弊。二、 对于现金和银行存款严格遵守中国人民银行总行的有关规定。严禁借用公司银行存款帐户套取现金或代办转帐业务；严禁公款私存或采用其他手段挪用、侵占公司的各种货币资金和有价证券；不准签发远期支票、空头支票；支票、电汇、汇票等票据应由专人保管并按顺序连号使用。三、 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、 费用和往来帐目登记工作。四、 现金、银行存款及其他货币资金的付出实行严格的凭证审批、复核手续。各项货币资金实行定期或不8、定期的帐帐、帐实核对，发现问题及时查明原因，分清并追究责任，及时做出处理。五、 现金收支及时记帐、定期盘查、日清月结；库存现金采用限额管理。六、 收入现金采用：制单、收款、记帐（复核）三分工；现金收入凭证（发票、收据、支票等）必须连号使用，且正本、副本、各联金额、内容、抬头、日期一致。七、 银行帐户印鉴和支票实行分管并用制。财务专用章和法人名章、分别由财务总监和总经理保管，支票由出纳保管 ，不准一人统一保管。印鉴保管人外出时由其委托人代管。 因业务需要，经批准带银行帐户印鉴外出办理业务时，至少应由会计部经理、出纳员两人分别携带印鉴外出，并分别使用（盖章）。 严禁在任何空白借款合同和担保合同上加9、盖公章、合同章、业务章和银行帐户印鉴。财会人员按月编制现金收支平衡表、银行存款余额调节表。第二十一条 债权资产管理规定：一、 公司债权资产包括公司未来可变现的应收帐款、应收票据、预付帐款和其他应收款等。二、 债权资产管理责任落实到人，由主责任人适时跟踪，并落实风险防范措施。对应收帐款应按程序控制赊销条件和货款催收；对应收票据应专人负责；对其他应收款应及时催收和报帐；对预付款项应从必要性、效益性、公允性出发，完备合法手续，严防资金被占用或受骗。三、 公司对客户的信用政策由拓展事业部、计划财务部共同控制。信用政策的制定要依据市场状况、客户资信程度、公司财务状况，寻求利润与风险合理平衡。四、 公司应10、收帐款、其他应收款、预付帐款实行帐龄分析管理法，结合购销合同、付款协议、催款通知等相关文件，及时催收，减少坏帐产生。五、 公司对坏帐采用备抵法。核算上，设立“坏帐准备”科目，计入管理费用。1、公司确认坏账损失的标准. 债务人被依法宣告破产、撤销，依照法律清偿程序清偿后其剩余财产确实不中清偿的应收款项；债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产不足清偿的应收款项；债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产确实无法清偿的应收款项；d. 债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确定无法清偿的应收款项；e. 逾期3年以上仍未收回的应收款项 。2、 坏账准备的计提比例。本公司按账龄分析法，根11、据债务单位的财务状况、现金流量等情况，按决算日应收款项（包括应收账款和其他应收款）的余额，计提坏帐准备金，计入管理费用，具体提取比例为：账 龄计提比例1年以内512年10%23年20%34年50%45年80%5年以上100%公司报表合并范围内的单位互相间的应收款项不计提坏帐准备。六、坏帐损失的冲销：坏帐核销，由总经理批准。第二十二条 存货管理规定：一、 存货是公司备供消耗或备供销售的货物，包括主要材料、辅助材料、自制半成品、产成品、库存商品、低值易耗品等。二、 存货管理采用ABC分析管理法，对存货实行分类管理；并结合生产计划、市场需求计划、购销规律，确定各类存货量的上下限，制定存货的提示、预警12、机制。三、 物资的采购严格手续，实行计划管理，严防乱采乱购，并严格质量、数量的验收和采购费用的审核。四、 存货的计价，属于购入的存货按进价、税金、合理损耗等计入采购成本，属于自制的存货按制造成本计价，属于委托加工的按原材料、加工费、税金、等计入成本。五、 存货的领用实行审批、复核制度，存货的发出严格控制程序和凭证记录。六、 原材料分为基本材料、辅助材料，对基本材料采用永续盘存法，对于辅助材料采用定期盘存法。七、 对于不属于固定资产的有形资产划入低值易耗品。低值易耗品在领用时五五摊销。八、 对存货实行定期不定期的清查，出现盘亏、盘盈、变质、挪用和侵吞等问题，及时查明原因，分析情况及时处理。存货可13、变现净值以决算日估计售价减去估计完工成本及销售所必需的估计费用后的价值确定。公司存货在年度终了前必须进行一次全面的盘点清查，盘点结果与帐面核对，盘盈、盘亏存货按公司审批手续报批处理。为加强公司存货的管理，公司制定相应的存货管理制度。第五章 固定资产管理第二十三条 固定资产是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器设备、器具、工具等。不属于生产经营主要的设备的物品，单位价值在2000元以上，并使用年限超过两年的也应为固定资产。第二十四条 固定资产的计价方法，购入的，按买入价加上所有相关费用、税金计价。投资者投入的，按评估价或实际票据的价格计算。自建的，按建造过程中发生的全部支出计价。改扩建的，按14、原价加上改扩建的全部实际支出计价。第二十五条 折旧方法采用直线法，净残值5%。房屋、建筑物折旧年限为20年，机械设备折旧年限10年，电气设备折旧年限8年，汽车和电子设备以及与生产经营有关的器具、工具、家具折旧年限5年。固定资产的折旧自取得的次月起按月计提，计入成本、费用。提足折旧的逾龄固定资产不再计提折旧。提前报废的固定资产，其净损失计入营业外支出，不得补提折旧。第二十六条 固定资产的日常管理，使用维护、维修与保管，归口负责，落实到人。计划财务部门设：总帐、固定资产明细帐。使用部门登记固定资产台帐，建立固定资产卡片，设登记薄监督。第二十七条 固定资产的转让、出租、出借，必须严格执行申请报批手续15、和完善的凭证记录；固定资产的报废必须执行：申请-鉴定-复审-批准的手续，不得缺失任何一个程序。第二十八条 固定资产应实行定期、不定期的全部或部分的清查，每年年末，必须进行一次全面的固定盘点清查，若有短缺和毁损，应分析原因，追究责任，并进行相应的会计处理。公司应于决算日对固定资产进行逐项检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，按单项资产可收回金额低于其账面价值的差额计提固定资产减值准备，并计入当年度损益。已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。存在下列情况之一的固定资产，应全额计提减值准备： 长期闲置不用，在可预见的未来不会使用，且已无转让16、价值； 由于技术进步等原因，已不能继续使用； 虽然尚可使用，但使用后产生大量不合格品； 已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值； 其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。如已计提减值准备的固定资产的价值以后又得以恢复，应按恢复的数额（以补足以前计提的减值数额为限），冲销已计提的固定资产减值准备。在建工程按实际成本计价，建造期间所发生的借款利息及相关费用计入在建工程成本。在建工程达到设定地点及设定用途并交付使用时按实际成本转入固定资产；已交付使用但尚未办理工程竣工决算的在建工程，自交付使用起按照工程成本等资料估价转入固定资产，并计提折旧，待竣工决算办理完毕以后，按照决算数调整原估价17、和已计提折旧。决算日，在建工程按照账面价值与可收回金额孰低计价，将可收回金额低于账面价值的差额提取在建工程减值准备。如果有证据表明在建工程已发生了减值，按减值额计提在建工程减值准备。存在下列一项或若干项情况时，计提在建工程减值准备，并计入当年度损益： 长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程； 所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后并且给企业带来的经济效益具有很大的不确定性； 其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。如已计提减值准备的在建工程的价值以后又得以恢复，按恢复的数额（以补足以前计提的减值数额为限），冲销已计提的在建工程减值准备。 第六章 无形资产、其他资产管理第二十九条18、 无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权、商誉等；企业自创的商誉，不能列为无形资产。第三十条 无形资产开发和购买，应有立项申请和计划，由专人负责，定期验收。第三十一条 无形资产按月摊销。摊销年限应按合同规定的受益期或法律规定的有效年限较短为准；若没有合同规定的受益期或法律规定的有效年限，按10年进行摊销。第三十二条 无形资产出租、投资、转让，按固定资产的相应程序处理。公司应于决算日检查各项无形资产预计给企业带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于其账面价值的计提减值准备，并计入当年度损益。当存在下列情况之一时，计提无形资产减值准备：被其他新技术等所代替，使其为企业创造经济利益的19、能力受到重大不利影响；市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复；已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值；其他足以证明该项无形资产实质上已经发生了减值的情形。当存在下列情况之一时，将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益： 被其他新技术所代替，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值； 超过法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益； 其他足以证明该项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值的情形。第三十三条 其他资产是指摊销期限在1年以上的各项长期待摊费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出、以及其他长期待摊费用。第三十四条 其他长期待摊费用按其受益期平均摊销。第七章 对外投20、资管理第三十五条 对外投资包括：对外短期投资、对外长期投资。具体涉及控股性投资、参股性投资、证券类投资（债券与股票）、对外技术开发投资等。第三十六条 公司对外投资严格坚持投资评估制度。公司根据规定和董事会的决议，将资产（资金）对外投出，投出之前必须由相关专家人员对投资额、投资收益率、投资回收期、投资风险和风险控制方案等进行综合评估、科学论证。第三十七条 公司对外投资实行项目管理制。项目管理小组可根据投资需要，由证券、财务、市场、技术等相关专家组成。第三十八条 公司对外投资实行项目立项、论证评估、投资决策、运营管理、适时监控的五位一体的投资管理体制。第三十九条 公司一方面加强投资收益管理，另一方21、面实施投资失误追究制。检查不能收回投资的原因，明确和追究决策人与执行人的经济或法律责任，并总结经验教训，避免再度失误。公司以货币资金、实物资产、无形资产进行长期投资，对拥有20%（不含20%）以下股权的长期投资采用成本法核算，对拥有20%（含20%）以上股权的长期投资采用权益法核算，对拥有50%（不含50%）以上股权的长期投资编制合并报表。公司在决算日，对长期投资进行逐项检查，对由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因，致使其可收回的金额低于其账面价值，且该等降低的价值在可预计的未来期间内不可能恢复，按可收回的金额低于账面价值的差额（以该项投资账面价值减至零为限）计提长期投资减值准备，计22、入当年度损益类账项。如已计提减值准备的长期投资的价值以后又得以恢复，应按恢复的数额（以补足以前计提的减值数额为限），冲销已计提的长期投资减值准备。第八章 收入、收益及收益分配管理第四十条 公司的收入指营业收入，营业外收入和投资收益。一、营业收入包括公司的产品销售收入、商品销售收入、技术转让收入、劳务收入等。二、营业外收入指与正常经营无关的收入，应在税法允许的范围内，充分运用会计政策对营业外收入进行界定，使之既有利于公司的合法利益，又确保经济行为在合理合法的轨道上运行。三、投资收益是公司对外投资（包括有价证券投资、对外联营企业投资等）的回报，投资净收益是投资收益扣除投资损失后的数额。第四十一条 23、营业收入实现的确认，一般为产品或者商品已经发出，服务或者劳务已经提供，价款已经收讫或者已经取得收取价款的权利。第四十二条 公司的收益总额按现行会计政策所规定的口径和范围计算，并按税法计交所得税，公司的净收益，未经董事会的批准，不得将收益以转投资、再投资、捐赠、赞助等名义支出。第四十三条 对税后利润，由董事会制订分配方案。分配顺序如下：（1）弥补公司以前年度亏损；（2）提取法定公积金、公益金、任意盈余公积金；（3）向投资人分配利润。公司按10%计提法定公积金，按5%计提公益金，按股东会批准的比例计提任意盈余公积金。法定公积金累计达注册资本的50%时，不再计提。公司的税后利润在本条（1）（2）款分24、配后的剩余部分，为可供分配的利润，按投资人的实际出资比例进行分配。向投资者分配利润时，公司以前年度未分配利润可并入本年度一起分配。第九章 成本、费用管理第四十四条 成本费用是经营活动中发生的各种耗费。成本指为取得某项资产或实现一定目的而发生的价值牺牲，费用通常是指为组织和管理经营活动而发生的各种支出。第四十五条 成本费用的高低直接影响着公司的盈利与发展，因而公司采用全面成本费用管理。公司对基本活动的成本（采购成本、仓管成本、生产成本、销售成本）和支持活动的成本（管理成本、融资成本、税务成本等）实行计划管理。第四十六条 原材料采购成本的管理要求：一、 根据生产计划编制采购量，经过审批后方可实施；25、二、 建立公司的供应商档案，确定合格供应商；三、 进行供求分析，减少库存占用量，降低资金成本，提高资金的使用效率；四、 选择合理的采购方式和运输方式，节约采购费用；五、 采购过程中出现的过度损耗，要分析原因，分清责任，属于供货方承担的，积极索赔，属于员工失职的，予以惩戒。第四十七条 公司对产品生产成本的核算采用制造成本法。一、 直接材料：生产经营过程中实际消耗的基本材料、辅助材料。二、 直接动力：生产经营过程中实际消耗的水、电、气等。三、 直接工资：生产工人的工资、奖金、福利、补贴等。四、 制造费用：组织管理生产工人的各项费用，包括生产事业部管理人员的工资、生产事业部的差旅费、办公费、修理费、26、厂房租赁费和设备折旧、低值易耗品摊销等。第四十八条 成本管理要加强成本计划、分析、控制和考核。首先要通过制定成本计划，进行成本控制；其次通过实际成本与计划成本之间的差异分析，考核各部门成本管理业绩。第四十九条 公司营业费用、管理费用、财务费用统称为期间费用。公司营业费用包括：销售人员的工资、因销售行为而发生的包装费、运输费、装卸费、保险费、展览费、差旅费、招待费、广告费、房租和固定资产折旧、办公费等费用。公司管理费用包括：管理人员的工资、福利费、社保统筹、工会经费、教育经费、招待费、差旅费、技术转让费、房租和固定资产折旧、无形资产摊销、坏帐损失、董事会费用、咨询费、诉讼费、办公费等。公司财务费27、用包括：贷款利息支出、汇兑损失、金融机构手续费、其他融资费用等。第十章 税务管理第五十条 公司应依法纳税、并进行合理税务规划。税务核算要规范，纳税业务由专人负责。第五十一条 公司税款交纳，包括代扣代交个人所得税，都由计划财务部门统一申报、统一缴纳。公司应交纳的各种税费，主要有营业税、企业所得税、印花税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、车船使用税等。第五十二条 核算采用应付税款法，计算出当期应计入损益的所得税，借记“所得税”科目，按规定计算当期应交纳的所得税，贷记本科目(应交所得税)，按本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额，借记或贷记“递延税款”科目。公司应设置“28、递延税款备查登记簿”，详细记录发生的时间性差异的原因、金额、预计转回期限、已转回数额等。第五十三条 依法管理纳税档案，由专人负责，不得撕毁、涂改、遗失纳税档案。税票的保管，应存放于保险柜。税票的使用，必须经过授权，并由专人开据。不得代开发票，不得虚开发票。开错的税票，应加盖作废章，不得撕毁。第十一章 外汇、外币管理第五十四条 企业发生外币业务时，一方面要以原币进行计量和反映；同时又要将原币按规定的方法折合成记帐本位币进行计量和反映。企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记帐本位币金额记帐。除另有规定者外，采用当月日的国家外汇牌价作为折合汇率。月份终了，各种外币帐户的外币月末余额，应当按照29、月末国家外汇牌价折合为记帐本位币金额。除筹建期间发生的汇兑损益外，按照月末国家外汇牌价折合的记帐本位币金额与帐面记帐本位币金额之间的差额，作为汇兑损益，计入当期损益。第五十五条 当出现外币资产、外币债务时，应积极关注汇率的波动，并制定积极的外汇风险管理措施；对于存在较大风险的资产，应由财务总监负责设计出积极的风险规避和套期保值方案，报经总经理批准后实施。第五十六条 对外汇的收支，应及时进行国际收支申报，严禁有套汇行为。第十二章 财务报告与财务分析第五十七条 财务报告主要包括：会计报表、会计报表附表或附注、财务情况说明书；所有财务报告与财务分析，按董事会规定的期限、内容、要求，由财务总监组织编制30、，经董事长批阅签字后，报董事会批准。财务报表包括资产负债表、利润表、利润分配表、现金流量表、有关附表，报表附注。财务报表要规范，符合企业财务制度、企业财务会计报告条例，体现重要性原则、可比性原则。第五十八条 公司计划财务部门应按会计报告期及时编报财务报告（内部报表和外部报表），外部报表按会计制度规定的时间、格式和内容编报。外部报表的要求：数字真实、内容完整、计算准确、报送及时。月度报表种类：资产负债表、利润表；年度报表种类：资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表。内部报表种类：包括生产成本费用表、期间费用表、应交税金表，制造费用明细表、财务情况说明书以及董事会认为需要的报告和报表。第五十九31、条 财务分析包括经济活动分析和会计报表分析。财务可以进行事前分析、事中和事后分析，分析方法可采用指标对比法、因素分析法、相关分析或线性规划；分析的主要目的是了解方案的可行性及目标、计划的执行情况和背离原因。第六十条 会计报表分析是运用会计报表中的相关指标信息进行动态和静态分析。会计分析应提供的经济指标包括：资产负债率、流动比率、速动比率、净资产收益率、应收帐款周转率、存货周转率、销售利润率、目标利润完成率等。对目标、计划的完成情况，要运用“因素分析法”进行逐项分析以便对下期计划的制定提供依据。第六十一条 年度财务报表应附有“财务情况说明书”或本年度财务总结，一并作为财务报告。财务情况说明书或年32、度财务总结主要内容包括：一、资产经营情况二、各项经济指标完成情况三、盈亏和利润分配情况四、资金周转和增加情况五、资本结构构成情况六、主要税费交纳情况七、财产盈亏、报废情况八、财务管理存在的问题九、其他情况说明第十三章 附则第六十二条 公司所有员工必须严格执行本制度，对于违反本制度的行为，应予以追究，根据情况做出处理。 公司高级管理人员应以公司章程和本制度为依据制定财产管理制度、资金管理制度、成本管理制度、费用开支管理办法、会计档案制度、采购制度、产品销售办法、工资管理制度、等各项制度，全面建立完善公司的管理。第六十三条 本制度运用于公司总部及下属分公司。第六十四条 本制度修改解释权归财务总监。第六十五条 本制度自公布之日起执行。