1、拿地过程中应关注的税务问题 课题目标 目标二 怎么概算土增税？ -土增税概算表 目标一 房地产行业有哪些税种？ 占比是多少？ 目标三 常见和新型拿地模式下的税务问题 目标四 每种模式下的节税空间？ 目录 房地产行业主要税种介绍 1 不同拿地模式应关注的税务问题 2 节税筹划与拿地模式选择 3 目录 内部资料 严禁外传 4 第一部分房地产行业主要税种 一、房地产行业的主要税种 1.1 房地产全周期业务所涉及税种 土地获取阶段建设施工阶段销售阶段自持阶段验收、清算阶段 房产税 土地使用税 主要涉及税种主要涉及税种 土地增值税 （清算） 企业所得税 主要涉及税种 一、房地产行业的主要税种 1.2 房
2、地产行业主要税种简介 契税 缴税主体：转移土地、房屋权属，承受的单位或个人（买方） 营业税及附 加 缴税主体：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位或个人（卖方）； 附加：城市维护建设税、教育费附加等。 土地增值税 缴税主体：转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人（卖 方）； 以继承、赠与方式等无偿转让房地产的行为不征税。 企业所得税 缴税主体：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（卖方） 印花税对经济活动中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税（买卖双方） 一、房地产行业的主要税种 1.3 契税： 缴税主体：转移土地、房屋权属，
3、承受的单位或个人（买方）； 以土地、房屋权属作价投资、入股，视同土地使用权、房屋买卖或者房屋赠与征税 契税=转让价格税率（ 35） 1.4 印花税： 印花税=计税金额0.05% 计税金额：土地使用权出让 或 转让合同、产权转移书据所记载的金额 一、房地产行业的主要税种 1.5 营业税及附加 营业税=项目销售收入或租金5% 城市维护建设费=营业税*7%=项目销售收入或租金*0.35% 教育费附加=营业税*3%=项目销售收入或租金*0.15% 地方教育发展费=营业税*1%=项目销售收入或租金*0.05% 营业税及附加=项目销售收入或租金*5.55% 以不动产投资入股不征收营业税 对股权转让不征收营业税 一、房地产行业的主要税种 1.6 土地增值税：“三个阶段” 土地交易阶段土地增值税：指土地本身的溢价产生的增值税，纳税方为土地转让方（卖方）。 预售阶段土地增值税：指按照销售收入的一定比例（按产
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