1、建筑施工企业相关行业税目税率表应税行为税率计税方法文件依据备注1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。1.货物(除地材、水泥商品砼、农产品以外的应纳税额=销项税-进项税以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或钢材、水泥等土建、安装、装饰材料)销项税额=不含税销售额17%增值税条例及细则者其他费用的建筑服务。2.应税劳务（加工、修理修配，不含劳务分17%不含税额=含税销售额（1+17%）财税【2016】36 号2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简包及劳务派遣）易计税方法计税。3.有形动产
2、租赁（塔吊、周材、机械、板房）甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。1.农产品应纳税额=销项税-进项税增值税条例及细则2.自来水、天然气13%销项税额=不含税销售额13%农产品进项税额=买价13%（扣除率）财税【2016】36 号3.图书、报纸、杂志不含税额=含税销售额（1+13%）1.建筑（一般纳税人的专业工程分包、劳务分包）2.交通运输（不含装卸车费）应纳税额=销项税-进项税3.不动产租赁（租房）11%销项税额=不含税销售额11%财税【2016】36 号专业工程分包及劳务分包需具备相应资质4.销售不动产（房屋交易）不含税额=含税销售额（1+11%）5.转让
3、土地使用权1.设计、地勘应纳税额=销项税-进项税财税【2016】36 号2.监理、咨询、代理6%销项税额=不含税销售额6%财税【2016】47 号3.劳务派遣（一般纳税人）不含税额=含税销售额（1+6%）1.建筑和生产建筑材料所用的沙、土、石料2.以自己采掘的沙、土石料或其他矿物连续1.征收率适用于简易征收，其税额不能抵进项税生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）3%销项税额=不含税销售额3%财税【2016】36 号2.注意“自己采掘”和“连续生产”两个前置条3.商品砼（仅限于水泥为原料生产的水泥砼）（征收率）不含税额=含税销售额（1+3%）财税【2014】57 号件且不含粘土实心砖、瓦的要
4、求4.装卸车费5.工程分包、劳务分包（小规模纳税人）跨县（市、区）异地施工（一般纳税人）2%应预缴税款=(全部价款-支付的国税局公告【2016】1.小规模纳税人按 3%预缴分包款)(1+11%)2%（预征率）17 号2.在工程所在地税务机关预缴税款，向机构所在地申报纳税。备注：1、只有增值税专用发票才能抵销项税，普票不能。2、增值税普票不能抵税，但可以作为合法、有效的成本票据，否则需交纳企业所得税。3、工资不需要发票，但人员必须具备劳动合同，且有原始的工资发放记录作支撑，其所占比例恰当。人员薪酬超出额度需缴纳个人所得税。4、小规模纳税人只能开普票，但可到税务机关委托开具专用发票。5、非自己采掘或连续生产的砖、瓦、石灰，税率为 17%。6、专业工程分包和劳务分包除注意纳税人身份外，还需具备相应的建筑资质，且不能将工程主体分包，其中劳务分包中不能含大宗材料和设备。7、实行简易征收的（征收率）不能抵进项税。
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