1、提示：所有增值税专用发票均在本月通过认证。A 企业系增值税一般纳税人，从事建筑安装业务，所有建筑服务业务均由直接管理的项目部施工或分包，企业2016 年 7 月份业务如下：业务 1：本地 A 建筑项目为营改增后的项目，采取一般计税办法，于当月竣工结算。收取含税工程款220万元，另因提前竣工收取奖励款2 万元，一并与工程款开具增值税专用发票，款均已收到。对A建筑项目的部分工程进行分包，分包给 B工程公司，本月对分包工程进行结算，取得B公司开具的分包款增值税专用发票，注明工程款10 万，增值税款 0.3 万元；购买材料物资，取得增值税专用发票，注明价款100万，增值税 17 万。解析：1. 结算、
2、收取工程款销项税额 222/1.11 11% 22（万元）借：银行存款 2220000 贷：工程结算 2000000 应交税费应交增值税（销项税额）220000 附列资料（一）（本期销售情况明细）项目及栏次开具增值税专用发票销售额销项（应纳）税额1 2 一、一般计税方法计税全 部 征税 项目11% 税率4 2000000 220000 6% 税率 5解析：2. 支付分包款借：工程施工合同成本 100000 应交税费应交增值税（进项税额） 3000 贷：银行存款 103000 3. 购买材料物资借：工程施工合同成本1000000 应交税费应交增值税（进项税额） 170000 贷：银行存款 117
3、0000 附列资料（二）（本期进项税额明细）一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数 金额税额（一）认证相符的增值税专用发票123 其中：本期认证相符且本期申报抵扣2 1100000 173000 前期认证相符且本期申报抵扣3 0 0 增值税纳税申报表项目栏次本月数销售额（一）按适用税率计税销售额1 2000000 （二）按简易办法计税销售额5 税款计算销项税额11 220000 进项税额12 173000 业务 2：外市 B市政工程项目为营改增前的项目，采取简易计税办法，当月竣工结算 , 收取含税工程款 515 万元， 开具增值税普通发票，款项尚未收到；发生分包支出 103万元。已向项目所在地税务
4、机关填报增值税预缴税款表并预缴增值税 12万元，取得项目所在地税务机关出具的完税凭证。解析：应纳税额（ 515103）/1.03 3% 12（万元）预缴税额（ 515103）/1.03 3% 12（万元）账务处理：1. 月末工程结算借：应收账款 5150000 贷：工程结算 5000000 应交税费未交增值税150000 2. 支付分包款借：工程施工合同成本 1000000 应交税费未交增值税 30000 贷：银行存款1030000 附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）项 目 及 栏次本期服务、不动产和无形 资 产价 税合计额（免税销售额）服务、不动产和无形资产扣除项目期 初
5、余额本 期 发生额本 期 应扣 除 金额本期实际扣除金额期 末余额1 2 3 423 5（ 5 1且 54）6 45 3% 征收率的项目6 5150000 0 1030000 1030000 1030000 0 附列资料（一）（本期销售情况明细）项目及栏次开 具 其他发票合计服务、不动 产 和无 形 资产 扣 除项 目 本期 实 际扣 除 金额扣除后销售额销 项（ 应纳 ）税额销售额销项（应纳）税额价 税 合计含税 （免税） 销售额销项（应纳）税额3 4 9 10 11 12 13 1112 14 二 、简 易计 税方 法计税3%征收 率的 服务 、不 动产 和无 形资产12 5000000
6、150000 5150000 1030000 4120000 120000 增值税纳税申报表项目栏次本月数销售额（一）按适用税率计税销售额1 2000000 （二）按简易办法计税销售额5 5000000 税款计算销项税额11 220000 进项税额12 173000 简易计税办法计算的应纳税额21 120000 税款缴纳分次预缴税额28 3. 在外市预缴增值税12 万元，账务处理为：借：应交税费未交增值税 120000 贷：银行存款 120000 增值税预缴税款表纳税人识别号：* 是否适用一般计税方法： 是 否 项目编号项 目 名称预 征 项 目 和 栏次销售额扣 除 金额预征率预征税额1 2
7、 3 4 建筑服务1 5150000 1030000 3% 120000 销售不动产2 出租不动产3 附列资料（四）（税额抵减情况表）序抵减项目期初本期发生本期应 抵减本期实际抵减期末号余额额税额税额余额1 2 312 43 5 34 3 建 筑 服务 预 征缴纳税款0 120000 120000 120000 0 增值税纳税申报表项目栏次本月数销售额（一）按适用税率计税销售额1 2000000 （二）按简易办法计税销售额5 5000000 税款计算销项税额11 220000 进项税额12 173000 简易计税办法计算的应纳税额21 120000 税款缴纳分次预缴税额28 120000 业务
8、 3：本月购买办公用品等， 取得增值税专用发票， 注明价款 15000元，增值税 2550 元；支付水费，取得增值税专用发票，注明价款500 元，增值税15 元；支付电费，取得增值税专用发票，注明价款2000 元，增值税 340 元。解析：借：管理费用17500 应交税费应交增值税（进项税额） 2905 贷：银行存款 20405 附列资料（二）（本期进项税额明细）一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数 金额税额（一）认证相符的增值税专用发票123 其中：本期认证相符且本期申报抵扣2 1117500 175905 前期认证相符且本期申报抵扣3 0 0 增值税纳税申报表项目栏次本月数销售额（一）按适用
9、税率计税销售额1 2000000 （二）按简易办法计税销售额5 5000000 税款计算销项税额11 220000 进项税额12 175905 简易计税办法计算的应纳税额21 120000 业务 4：将本单位闲置的办公室出租，每月不含增值税租金5000元，租期3 年，一次性收取1 年租金。对于该项出租行为，采用简易计税方法。收取租金时开具了增值税专用发票。解析：增值税 5000125% 3000（元）借：银行存款 63000 贷：其他业务收入 5000 预收账款55000 应交税费未交增值税 3000 附列资料（一）（本期销售情况明细）项目及栏次开具增值税专用发票销售额销项（应纳）税额1 2
10、二、简易计税方法计税5% 征收率的服务、不动产和无形资产9b 60000 3000 增值税纳税申报表项目栏次 本月数销售额（一）按适用税率计税销售额1 2000000 （二）按简易办法计税销售额5 500000060000 税款计算销项税额11 220000 进项税额12 175905 简易计税办法计算的应纳税额21 1200003000 业务 5：本月新建办公楼 ( 不动产进行税分两年抵扣 )，为修建办公楼先期购入材料 10 万元，取得增值税专用发票， 注明价款 10 万元，增值税 1.7 万元；同时领用上月购入的库存材料6 万元，该材料上个月已经抵扣进项税额1.02万元。解析：1. 购进库
11、存材料借：在建工程100000 应交税费应交增值税（进项税额） 10200 应交税费待抵扣进项税额6800 贷：银行存款 117000 2. 库存材料用于修建办公楼借：在建工程 60000 贷：库存材料 60000 40% 的进项税额转入待抵扣进项税额。借：应交税费待抵扣进项税额 4080 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 4080 附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本 期 转入 的待 抵 扣不 动产进项税额本 期 转 出的 待 抵 扣不 动 产 进项税额期末待抵扣不动产进项税额1 2 3124 4 514 6=
12、1 2 345 0 17000 10200 4080 0 10880 附列资料（二）（本期进项税额明细）一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数 金额税额（一）认证相符的增值税专用发票123 1217500 192905 其中：本期认证相符且本期申报抵扣2 1217500 192905 （三）本期用于购建不动产的扣税凭证9 100000 17000 （四）本期不动产允许抵扣进项税额10 10200 当期申报抵扣进项税额合计1117500 186105 二、进项税额转出额其他应作进项税额转出的情形23 4080 增值税纳税申报表项目栏次本月数销售额（一）按适用税率计税销售额1 2000000 （二）按
13、简易办法计税销售额5 5060000 税款计算销项税额11 220000 进项税额12 186105 进项税额转出14 4080 简易计税办法计算的应纳税额21 123000 应纳税额减征额23 税款缴纳分次预缴税额28 120000 业务 6：本月缴纳 2016 年度防伪税控系统技术服务费330元，取得普通发票。解析：借：管理费用 330 贷：银行存款 330 借：应交税费应交增值税（减免税款） 330 贷：管理费用 330 附列资料（四）（税额抵减情况表）序号抵减项目期 初余额本 期 发生额本 期 应 抵减税额本期实际抵减税额期 末余额1 2 312 4 3 5 34 1 增值税税控系统专
14、用设备费及技术维护费0 330 330 330 0 增值税纳税申报表项目栏次本月数销售额（一）按适用税率计税销售额1 2000000 （二）按简易办法计税销售额5 5060000 税款计算销项税额11 220000 进项税额12 186105 进项税额转出14 4080 简易计税办法计算的应纳税额21 123000 应纳税额减征额23 330 税款缴纳分次预缴税额28 120000 期末计算应纳税额“应交增值税” 明细期末余额销项税额 （进项税额 - 进项税额转出） 减免税款 220000（1861054080）33037645（元）期末结转：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 3764
15、5 贷：应交税费未交增值税 37645 应纳税额合计“应交增值税”明细期末余额简易计税应纳税额预缴税款37645123000120000 40645（元）缴纳税款的分录：借：应交税费未交增值税 40645 贷：银行存款 40645 增值税纳税申报表项目栏次本月数销售额（一）按适用税率计税销售额1 2000000.00 （二）按简易办法计税销售额5 5060000.00 税款计算销项税额11 220000.00 进项税额12 186105.00 进项税额转出14 4080.00 应抵扣税额合计17 182025.00 实际抵扣税额18 182025.00 应纳税额191118 37975.00 期末留抵税额201718 0.00 简易计税办法计算的应纳税额21 123000.00 应纳税额减征额23 330.00 应纳税额合计24192123 160645.00 税款缴纳本期已缴税额27=28+29+30+31 120000.00 分次预缴税额28 120000.00 本期应补（退）税额3424-28-29 40645.00
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