1、 2017年08月建筑劳务派遣公司案例分析成都吉祥公司（以下简称吉祥公司）是一家建筑劳务派遣公司，同时具备建筑劳务分包和人员派遣两种资质。该公司是一般纳税人，2017年07月增值税留抵税额（当月进项大于销额金额）为1万元。2017年08月发生如下四种业务1、吉祥公司和如意公司签订合同，为如意公司宜宾项目部提供人员派遣服务，采取差额计税方式。征收率为5%.。含税的总服务收入为402万元，其中人员工资和社保等为360万元。2、吉祥公司和泰阳公司签订合同，为泰阳公司贵阳项目部提供人员派遣服务，采取全额计税方式。税率为6%.。含税的总服务收入为212万元。3、吉祥公司和宏图公司签订合同，为宏图公司长沙
2、项目部提供建筑劳务，适用3%征收率。当月收到结算款项412万元。在长沙预交增值税12万元。4、吉祥公司和宏图公司签订合同，为远大公司西宁项目部提供建筑劳务，适用11%税率。当月预收款555万元，尚未提供劳务。在西宁预交增值税10万元。2017年08月发生其它业务：1、宜宾项目部发生清洁服务费1.06万元，取得增值税专用发票。2、贵阳项目部外购小汽车一辆，价值5.85万元，用于贵阳和宜宾项目部，取得增值税专用发票。外购办公用品一批，取得增值税专用发票，含税价为2.34万元。3、长沙项目部外购材料一批，取得增值税专用发票，含税价为4.68万元。4、西宁项目部外购打印机一台，取得增值税专用发票，含税
3、价为1.17万元。5、公司总部外购ERP软件含税价2.34万元，取得增值税专用发票。外购打印机一台，含税价为1.17万元，亦取得增值税专用发票。外购打印纸张一批，含税价为0.585万元，取得增值税专用发票。本月缴纳增值税申报系统服务费330元，取得增值税普通发票一张。本月小车加油费3.51万元，取得增值税专用发票。计算2017年8月吉祥公司应纳的增值税，账务处理及纳税申报表填写。第一部分：应纳增值税计算过程第一步：计算吉祥公司08月简易计税应纳税金额1、宜宾项目部应纳税（402360）（15%）5%2万元不含税收入400万元【按全额法作收入】2、长沙项目部应纳税412（13%）3%12万元不含
4、税收入400万元，预交税款12万元。第二步：计算吉祥公司08月一般计税方式下销项3、贵阳项目部销项税额212（16%）6%12万元。不含税收入200万元。4、西宁项目部预收款未发生纳税义务，不存在销项税额，但应预交增值税10万元。（财税201758号第二条第三条）。无销售收入。总收入400+400+200=1000万元，其中简易计税收入400+400=800万元。第三步：计算进项税额和须转出的进项税额1、宜宾项目部采取征收率5%计税，清洁服务费专用发票认证后作进项税额转出0.06万元。2、贵阳项目部外购混用于一般计税和简易计税项目汽车可以全额抵扣，贵阳项目部办公用品专用于一般计税项目，可以全额
5、抵扣。贵阳项目部合计抵扣金额为0.850.341.19万元3、长沙项目部采取征收率3%计税，材料专用发票认证后作进项税额转出0.68万元。4、西宁项目部采用一般计税方式，打印机进项可以全额抵扣0.17万元5、总部外购软件和打印机属于混用无形资产和固定资产，相应的进项税额0.34+0.17=0.51万元可以全额抵扣。总部外购的打印纸张和油费混用于一般计税和简易计税，按比例抵扣，认证进项金额0.085+0.51=0.595万元。进项税额转出=0.5958001000=0.476万元。总部增值税申报系统服务费减免330元。增值税进项税额=0.06+0.850.340.680.17+0.51+0.59
6、5=3.205万元进项税额转出=0.06+0.68+0.476=1.216第四步：应交增值税（简易计税2+12）+一般计税（12-3.205+1.216）-（预交税款12+10）-减免税款0.033-期初留抵1=0.978万元。 第二部分：增值税纳税申报表填写增值税申报表填写方法链接：ASD注意：1、预交税款按项目进行填列，可以抵交其它税额。2、差额开具5%增值税劳务派遣费的填写方法请参见北京国税填法。第三部分：会计账务处理备注：201707月月末转出多交的增值税借：应交税费未交增值税 1 贷：应交税费-应交增值税转出多交增值税 1一、日常账务处理（一）、提供增值税服务行为事项处理1、宜宾项目
7、部账务处理：（1）、总额法记账-使用普通借：应收账款 402万元贷：主营业务收入 400 应交税费简易计税-5%征收率 2借：主营业务成本 360 贷：应付职工薪酬工资等 360（2）、净额法记账使用较少借：应收账款 402万元贷：主营业务收入 40 其它应付款-工资社保等 360 应交税费简易计税-5%征收率 22、贵阳项目部账务处理借：应收账款 212万元贷：主营业务收入 200 应交税费应交增值税销项税额-6%税率 123、长沙项目部账务处理借：应收账款 412万元贷：主营业务收入 400 应交税费简易计税-3%征收率 12借：应交税费预缴增值税 12(412/1.03*3%)贷：银行存
8、款 124、西宁项目部账务处理借：应交税费预缴增值税 10（555/1.11*2%）贷：银行存款 10(二)、外购货物或劳务涉及增值税处理1、宜宾项目部外购清洁服务费（1）、支付清洁费用借：主营业务成本 1应交税费待认证进项税额 0.06贷：银行存款 1.06（2）、清洁服务费专用发票认证借：应交税费应交增值税进项税额 0.06 贷：应交税费待认证进项税额 0.06（3）、用于简易计税项目的进项税额转出借：主营业务成本 0.06贷：应交税费应交增值税进项税额转出 0.062、贵阳项目部处理（1）、外购汽车一辆、支付汽车费用借：固定资产-汽车 5应交税费待认证进项税额 0.85贷：银行存款 5.
9、85、固定资产专用发票认证借：应交税费应交增值税进项税额 0.85 贷：应交税费待认证进项税额 0.85（2）、外购办公用品一批、支付办公用品费用借：主营业务成本 2应交税费待认证进项税额 0.34贷：银行存款 2.34、办公用品费认证借：应交税费应交增值税进项税额 0.34 贷：应交税费待认证进项税额 0.343、长沙项目部外购材料处理（1）、支付材料费用借：工程物资 4应交税费待认证进项税额 0.68贷：银行存款 4.68（2）、材料费认证借：应交税费应交增值税进项税额 0.68 贷：应交税费待认证进项税额 0.68（3）、进项税额转出借：工程物资 0.68贷：应交税费应交增值税进项税额转
10、出 0.684、西宁项目部外购打印机（1）、支付打印机费用借：固定资产-打印机 1应交税费待认证进项税额 0.17贷：银行存款 1.17（2）、固定资产费认证借：应交税费应交增值税进项税额 0.17 贷：应交税费待认证进项税额 0.175、公司总部费用（1）、外购软件和打印机、支付打印机和软件费用借：固定资产-打印机 1 无形资产-软件 2应交税费待认证进项税额 0.51贷：银行存款 3.51、固定资产专用发票和无形资产专用发票认证借：应交税费应交增值税进项税额 0.51 贷：应交税费待认证进项税额 0.51（2）、外购打印纸张和加油费用、支付打印纸和加油费用借：管理费用办公费用 0.5 管理
11、费用差旅费用 3.0应交税费待认证进项税额 0.595贷：银行存款 4.095、办公用品和油费认证借：应交税费应交增值税进项税额 0.595 贷：应交税费待认证进项税额 0.595（3）、支付技术服务费用、支付服务费用借：管理费用-服务费用 0.033 贷：银行存款 0.033、申请抵扣增值税借：应交税费应交增值税（减免税款） 0.033贷：管理费用 0.033二、月末账务处理（一）、混用于简易计税和一般计税项目【固定资产、无形资产和不动产项目例外】共同进项转出-月末须统计全部收入，按收入比例分摊。1、总部混合用油类和办公用品比例抵扣借：工程物资 0.476贷：应交税费应交增值税进项税额转出 0.476（二）、预缴税款结转借：应交税费未交增值税 22（12+10） 贷：应交税费预缴增值税 22（三）、对“应交税费应交增值税”-科目的专栏统计，转出未交增值税借：应交税费应交增值税转出未交增值税 9.978 贷：应交税费未交增值税 9.978三、次月缴纳税款借：应交税费简易计税 14（2+12）贷：银行存款 0.978 应交税费-未交增值税 13.022备注:1、应交税费-未交增值税科目结平.期初借方1万和预交借方22万元和转出贷方9.978的差额为13.0222、备注：次月缴纳当月税款不能通过“应交税费应交增值税-已交税金”科目。
全部分类
免费下载资料库
10000份+资源包
千万vip文档畅享下载
下载文档文件编辑即用
网站精选百万好案
百万工程地产工作者都在用
微信扫一扫登录
