1、建筑工程全过程造价跟踪审计的实施研究包艳淮安市东升工程咨询管理有限公司淮安市223001【摘 要】目前，我国工程造价审计仅以工程竣工结算阶段作为工作觅点，忽视 了全过程的跟踪审计管理，如何运用现代中计方法对建设项目全过程造价的真实 性、合法性和有效性进行审计监督和评价，提高投资效益，成为越来越多的专业 人士和学者所研究的对象。本文作者结合自己的经验，对此进行了研究，仅供读 者们参考。【关键词】建筑工程；全过程；造价跟踪审计中图分类号：K826.16 文献标识码：A 文章编号：引言建设项y工程造价全过程跟踪审计是指审计机构对建设项u从前期、实施、 竣工结算的齐阶段、各环节工程造价进行全面的、全过
2、程的监督和控制，按照提 前介入、全程把关、突出重点的审计思路，根据不同的建设时期，确定不同的审 计工作重点，是工程造价由静态控制向动态控制的转变。跟踪审计作为现代审计 的一种重更方式，已经在大中型建设项目审计中被采用，并且取得了明显的社会 效益和直接的经济效果。1当前工程造价跟踪审计存在的问题1以项目竣工结算阶段作为工程造价审计的重点我国传统的建筑工程造价审计主要集屮在项目竣工结算阶段，仅重视核实工 程造价，一旦审计结算中发现实际支出超出概预算时，超出资金已构成了建设工 程的实体，无法重新变为货币资金，造成较人的损失。实践中往往存在很人问题:(1) 在项冃竣T结算时往往高估冒算，高套取费标准，
3、获取非法利润。(2)巧 立名冃，高套单价，把定额了目中包含的内容单独列项计算，甚至把定额中已包 含在综合单价里的内容单独列项计算。1.2忽略对建设项冃的投资控制项目实施过程中，工程技术人员往往只注重工程质量控制及工程进度控制， 忽略对建设项1=1的投资进行控制，工程造价人员对相关的工程技术知识缺乏掌 握，工程造价就难以合理地确定和有效地控制。建设项忖概算超估算，预算超概 算，结算超预算的情况是我国固定资产投资领域屮非常普遍的现象，降低了投资 效益。1.3建设管理体制的不完善由于建设管理体系的不够完善，监督机制的不够健全，使得施工监理设计不 到位等现象普遍存在，造成工程建设的各环节都有资金流失的
4、“黑洞项忖审 计的管理体制不明确，暗箱操作，假招标，违反建设程序，导致“三边工程”； 建筑市场不够规范，承包合同条款不清，责任不明确问题，导致浪费、贪污等现 象的发生与出现。2建筑工程全过程控制跟踪审计的必要性2.1克服审计结算事后监督的局限性建设项目全过程控制跟踪审计作为工程造价控制的一种新方法被应用到建 设项冃造价控制屮，建设项冃全过程控制跟踪审计是由事后结算审计向事前、事 中、全过程延仲的一种审计方法，这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有 效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作 用，更好地达到控制造价的冃的，并可以从源头上遏制工程建设领域的腐败。2.2
5、规范项目建设管理传统的审计存在着不能及时发现问题、及时解决的缺陷。实行全过程的跟踪 审计，一旦发现项忖建设和管理屮存在的问题，就向有关齐方提出审计警示和咨 询意见，及时揭露、制止工程建设过程中的舞弊、违纪等问题，督促参建各方认 真履行各自职责，有效遏止工程实施屮的瞎指挥、乱签证、随意变更等现象，促 进建设项目规范管理。2.3提高项目的投资效益全过程跟踪审计，能对各阶段的计价真实性、合理性进行审计监督和控制， 防止高估冒算，同时也能对建设阶段的各种变更进行及时的监督，确保项目结算 的准确计价，及时控制建设成本，减少资金损失和浪费，提高投资效益。3全过程跟踪审计工作的主要内容建设项目跟踪审计实行建
6、设前期、建设期间、竣工决算全过程审计制度。3.1建设前期审计是指对建设项目开工前的立项、招投标及经济合同等内容进行审计。主耍 内容包括：（1）建设项目立项、初步设计、概算等文件是否经有权部门审查批准, 资金来源是否合规、合法是否落实；（2）建设项冃招投标是否按规定程序进行， 施工设计是否超越初步设计标准，预算编制是否符合定额规定，工程计价是否 合规、合法、准确；（3）建设项1=1勘察、设计、施工、监理等事项是否按程序进 行招投标，并按规定签定合同；（4）建设项H （建设单位）内控制度是否建立健 全并得到有效执行，前期费用收支是否合规。3.2建设期间此阶段跟踪审计的主要内容为合同履行是否依约、全
7、面；施工单位资料上报 是否合理；建设资金是否及时到位、合理使用；价款计量支付是否真实、合法； 设计变更、现场签证是否真实、合理；财务核算是否真实、正确。3.3工程项目竣工决算审计是指建设项Fl正式竣工验收前，对工程项Fl竣工决算真实性、合规性、效益 性进行审计。主要内容包括：（I）基本建设程序执行情况；（2）项目投资、初步 设计及概（预）算执行情况；（3）建设资金来源、支出及结余等财务情况；（4） 工程价款结算（决算）审核及工程合同执行情况。4加强全过程工程造价跟踪审计的措施4相关领导要加强重视与支持跟踪审计是-种全新的审计方法，对此，建设、监理、施工等单位一开始都 多少感到有些迷感和不解，因
8、此，需要各级领导和相关人士的支持和关心。只要 有了各级领导的关心与支持，审计队伍建设就将得到加强，审计T作的T作环境 就会大为改观，工程跟踪审计的工作职能就可以得到充分的发挥。4.2建立严格的审计程序这是搞好跟踪审计质量的重要保证。由于工程跟踪审计是一项新生事物，参 与工程建设的各方彼此角色分工不同，各口履行的职责也不相同，因此对某些问 题的认识和看法难免不一致。在跟踪审计的实际工作中，我们遵循监督而不替代 管理职责的原则，坚持在建设单位内部管理的基础上，实施再监督。在此工作原 则的基础上，我们建立了一些跟踪审计的规定和办法，如签证的时效问题、工程 因技术原因产生变更的签证问题、非招标材料价格
9、签证问题、零星工作量及点工 的签证问题等等，这些切实有效的、可操作的工程跟踪审计办法，规范、约束了 各方的工作行为，避免了一些无谓的争论，提高了工作效率。4.3做好审计结果沟通和协调工作在跟踪审计工作的实施过程中，不可避免地会出现一些审计组与建设单位、 监理方、丿施工承包商之间的不同意见，若协调不好，就影响工作。我们的做法是, 曲出资人单位（审计委托单位）负责监督、指导和协调跟踪审计工作。对于建设 单位、监理方、施丄承包商之间协商不成的一般问题，由出资人单位（审计委托 单位）审计部门负责人负责协调，重大问题和涉及宏观管理方面的问题由出资人 单位（审计委托单位）主管领导召集审计、工程管理、计划、
10、财务等部门开会研 究解决。4.4设置审计查证作业关键控制点根据建设项目全过程造价管理理论，工程造价的形成与建设项目全寿命周期 内的各个阶段都密切相关。因此开展跟踪审计时，应当以建设工程造价控制为主 线，对建设工程全寿命过程实时跟踪。为了保证跟踪审计质星，应对建设工程全 寿命过程屮对工程投资有较大影响的环节予以重点关注，在实施审计时，可在设 计、招投标、签订合同、设备材料采购、工程施工、竣工验收、变更签证、索赔 和竣工决算环节设置审计工作关键控制点，制订各环节跟踪审计细则。确保建设 项F1投资得到有效控制。4.5隐蔽工程坚持跟踪审计单位审核制度在隐蔽T程签证及变更过程屮，坚持跟踪审计单位审核制度
11、。隐蔽T程在隐 蔽前，跟踪审计人员要参加验收，直接掌握造价控制的第一手资料。变更工程必 须由跟踪审计单位评估其合理性，并根据不同方案进行测算，选择最经济、合理 的变更方案。结束语搞好建设工程全过程造价控制与全过程跟踪审计工作，既是加强工程建设的 监督管理，维护国家经济利益，提高投资效益的重耍环节，也是保障施工企业减 少损失，实现预期利润，提高竞争力的重要方法。建设项目的规模越人，建设工 程造价控制越应贯穿于项日的全过程，审计部门的事前加入、全程跟踪、能及时 提供有关信息，为领导决策提供依据，两者相辅相承，对于可能出现的严重偏离 预算指标，打乱整个财务计划的情况，达到主动控制、归避风险的目标，最终实 现成木控制。参考文献1 周来俊，卓林.建筑工程造价全过程审计方法探讨J中华民居，2010( 9).2 唐连珏.工程造价的确定与控制M京：中国计划出版社,2001.3 侯戈.浅谈建设项H跟踪审计方法全过程控制工程造价J.黑龙江科技信息, 2008(26)
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