1、建筑企业税务筹划对策研究莫倩倩浙江省建工集团有限责任公司摘要：目前我国经济水平得到了急速提升，各行各业出现了新的发展趋势，建筑企业 本身具有很长的周期，资金占用时间比较久，从而极易引发风险。为了改善这一 现状，应加强对建筑行业的税务管理，提高企业自身经济效益，促进建筑行业 可持续发展。关键词：建筑行业;税务筹划;对策;建筑企业风险相对较高，且资金周转时间相对过长，该行业涉及的税种相对较 多，产值大，税负重，税务成本已成影响建筑企业成本的重要因素。在激烈的市 场竞争下，建筑企业通过降本增效，赢得竞争优势，实施税务筹划降低税负极 为重要，这对建筑行业发展具有重要意义。一. 建筑企业税收特点增值税的
2、落实对建筑企业造成了一定影响，能避免重复纳税现象的发生。一般而 言，销售企业、产品加工企业、对外贸易活动企业以及维修活动企业都是对增值 税进行缴纳的对象。我国建筑企业数量繁多，且规模大小各不相同，尤其以中小型建筑企业最多， 从而导致不同企业的会计核算水平各不相同，有高有低。相关文件对建筑企业所 得税进行了有些规范，因有些建筑企业缺乏一定财务核算能力，另外缺乏合理 的评定标准，最终导致重复纳税现象的产生。实施营改增之后，也可以促进我国企业在经济结构转型的重要时期获得良好发 展。第一个是通过实施营改增之后，企业能够在发展过程中做出产业结构地调整 策略，从而在当前经济转型发展过程中获得良好更大的发展
3、优势。尤其是我国的 第三产业在实施营改增之后，第三产业所承担的税务压力较小，这就有利于我 国实施产业结构调整;第二个是研究营改增能够对我国企业在财务管理方面可以 提供一定改进方式，这对企业发展以及提升综合实力等都具有较大帮助。正是在 国际化进程不断加深的重要时期，企业之间的交流十分频繁，同时也参与更多 国际业务，我国适应这一大背景而实施营改增之后，有效增强企业发展的实力, 并对企业在国际上发展也带来有力的支持。二、建筑企业税务筹划对策分析上述，笔者对建筑企业税收特点进行了分析，就目前來看，企业在税务筹划屮 述存在诸多问题，为改善不良现状，企业应实施多种策略，如:合理筹划所得 税、及时转变企业生
4、产方式、利用“甲供工程”模糊界定进行税收筹划，详情如 下。1. 合理筹划所得税通常来说建筑工程施工屮，难免会应用到一些大型设备，这一特点标志着建筑 工程的固定资产价值相对较大。因固定资产改良支岀与修理支持在税务处理上处 理方法不同，建筑企业应对其合理筹划。如若企业存在亏损现象，则应加大资产 账面价值，促使费用资木化。如若企业处于盈利状况，则应将一些可扣除的项目 提前扣除，从而达到减少所得税目的。此外，建筑企业应对筹资工作加强管理，提高其合理性，使企业税务成本逐渐 降低。企业筹资通常是以企业为主体，通过调整资本结构以及筹资方法来落实筹 资活动。建筑企业投资力大，对资金的需求较多，企业通常会将筹集
5、到的资金用 于支付各项费用、购置原材料、购买施工设备等方面。可通过选择合适的筹资方 式，从而起到降低企业税务的作用。从税务筹划方面來看，不同摊销方法的选择便具备了各自的优劣，企业在实际 应用中应以自身特点为主，选择合适的筹划方法。根据相关规定来预缴增值税, 适用一般计税方法计税的项目预征率为2%,适用简易计税方法计税的项目预征 率为3%o2. 及时转变将企业生产方式自“营改增”政策落实后，建筑企业根据自身实力和生产需要，加快大型设备 的更新与添置，积极转变企业生产方式，提高企业工业化生产程度，充分降低 人工成本，提高企业经营效率，还能获得购买新设备价款17%进项税额抵扣。对 于资金紧张或急需资
6、金运用的企业，可以采用有形动产融资租赁的方式取得机 械设备使用权，既改善企业可用资金状况，又将货款利息支岀转换为租金支岀， 增加了 17%进项税额抵扣。对于继续使用的旧设备，还可以采用融资性售后回租 的方式，在保持原设备使用权不变的情况下，既增加了企业可用资金，又可以 取得相当于利息性支岀额6%的进项税额抵扣。当然，对于旧设备继续使用于新 工程的，也可以采取加速折I口的形式进行弥补。3. 利用“甲供工程”模糊界定进行税收筹划 财税201636号规定：“一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适 用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包 方自行采购的建筑工程。”
7、其中，对“部分”并无精确比例界定，许多工程项目 都存在“部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购”可以被认定为甲供工程， 因而被允许选择适用简易计税方法计税。建筑企业应通过相关税收政策，来对“部分甲供”税负加以计算，在纳税工作中尽量选择更加节税的方式，使企业 负担逐渐降低，更好地落实价格的优惠。4. 对生产经营活动进行科学安排当前，营改增政策在我国还处于试点推广阶段，而这说明了很多地区仍然在对 营业税纳税的方式进行采用。但由于营业税同增值税有较大的差异，因此对于某 些集团公司来讲，就可能出现试点地区对营改增政策纳税进行实施，非试点区 对营业税纳税的现象。因此，十分有必要衡量各地区的税负，从而通
8、过地区业务 的调配来实现节税。但是这样的方式，随着营改增扩大推广范围，会慢慢失效。 另外，我国在改革营改增税率的吋候，由于用到的是逐步推进的方式，因此产 品和服务不同，那么实施营改增的时间方面也会有一定的差异存在。对于一些并 不急需的服务以及产品，企业采购的时候会选择在试点之后，这样能够享受一 定的优势，即增值税进项税额可抵减。不过这取决于企业是否有足够的抵减基数, 只有满足条件，才能够有效达到目的。三、建筑企业税务筹划风险探析经笔者研究，建筑企业在获得经济效益时，也会而临更多税务风险，其风险主 要源于以下方面：1. 政策变化风险为获得更多经济效益，我国政策部门制定了有效政策，对税收法合理调整
9、，然 而当政策调整时，难免会引发诸多风险。2. 经营变化风险随着时代的发展，建筑企业也得到了创新发展，在市场竞争力难免会遇到许多 难以预料的状况，如若经营过程未能按一定流程实施，便会产生经营风险。3. 税务筹划水平在建筑企业税务筹划屮，税务筹划人员水平会起到至关重要的作用，筹划人员 对税务政策理解的偏差，难免会导致各种风险的出现。基于此。在经营的过程中，经营制度也应该有着和应的完善，比如在税负情况变 化比较大的情况下，企业在经营的时候，与合作方签订合同的过程当中，应当 通过财政部门的分析将税务改革后的企业税款进行梳理，特别是涉及到涉税合 同条款一定要标注是否包含税款，以免后期发生争执。如果没有
10、进行说明，在增 值税抵扣的过程就会发牛争执，导致无法正常经营。在采购产品的过程当中除了 燃料、维修等费用之外，尽量选择可以拿到增值税发票的产品，这样可以有效的 降低企业经营成本，减少增值税所带来的压力。四、结束语综上，笔者对建筑企业税收特点进行了阐述，基于营改增下，建筑企业应采取 有效的税务筹划手段，促进企业更好地发展。建筑企业作为国民经济支柱行业， 对地方经济效益的提升起到一定促进作用。税务筹划作为企业管理的重要部分， 涉及企业法律、统计、财务等方面，对国家宏观调控具有重要作用。为实现建筑 企业可持续发展，我国政府部门应构建有效纳税政策，采取合理筹划对策，结 合企业发展现状来应对企业纳税筹划风险。企业筹划人员应大力提高自身水平， 夯实纳税知识制定正确筹划步骤，促进企业可持续发展。参考文献1 黄赛华建筑行业企业有效税务筹划浅谈J财经界(学术版)，2013, (23) :253-254.2 许莹.建筑企业税务筹划风险探究J中外企业家，2013, (31) :51-52.3范爱华.建筑企业税务筹划管理方法的探讨J 现代经济信息，2010, (9) :24.
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