1、建筑业营改增税负平衡点测算（xx水利水电第八工程局有限公司xx2017年9月）营改增前企业建安税率为3%，营改增后企业销项税税率为11%。营改增后，企业实际税负取决于能取得多少可抵扣进项税。假定1：建筑企业产值为A，建筑成本为B，施工毛利率为，企业取得可抵扣进项税金额占建筑成本比例为。建筑成本指建造合同中除毛利开支项目以外的所有成本。根据建造合同规则可知：=1B/A，即B= A（1），则：营改增前税负P1= A3%，营改增后税负P2= A11%B。若要营改增后税负降低，即：P1P2A3%A11%BA3%A11%A（1）A（1）A11%A3%8%/（1）。取值：若毛利率=10%，则8.89%，即
2、企业取得可抵扣进项税金额占建筑成本比例不得低于8.89%。若毛利率=15%，则9.41%，即企业取得可抵扣进项税金额占建筑成本比例不得低于9.41%。符号意义：在财务的发票管理中，若财务人员以可抵扣进项税为统计对象，只要将进项税累计数值与财务统计的建造总成本进行比值，再与上述计算结果比对，可知税负水平较营改增前变化情况。假定2：建筑成本中取得进项税抵扣的成本（即开具增值税专票的票面总金额）比例为，按照进项税税率17%测算，B= B17%，则=/17%。则：若施工毛利率=10%，不低于52.29%；若施工毛利率=15%，不低于55.29%。假定3：建筑企业实际税负比例为，假定可抵扣进项税平均税率为，建筑成本中取得进项税抵扣的成本（即开具增值税专票的票面总金额）比例为，则有：P2= A= A11%B= A11%A（1）则：=11%（1）假定：项目材料成本、分包成本占建造成本比例分别为40%，30%，则有B0.7= B0.417%+ B0.311%，=14.43%。若毛利率=10%、=20%，则实际税负比例=8.4%，即取得进项税抵扣的成本占建筑成本比例在20%时，企业实际税负税率为8.4%。 2 / 2
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