1、税法一知识点：建筑业营业税的规定知识点：建筑业营业税的规定提示：此文章属于财考网原创 请勿转载进入2010年注税考试报名专题进入2010年注税考试预习专题一、税目与税率建筑业征收范围是：建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业的业务，包括：土木工程建筑业、线路、管道和设备安装业、装修装饰业、其他工程作业。注意自建自用、自建自售的问题（以后归纳）一个施工单位从事土木工程时，在工程内部敷设电路、管道和安装一些设备的，应列入土木工程建筑业内，不列入子目。装修装饰业包括内、外装修和装饰的施工和安装活动，车、船、飞机等的装饰、装潢活动也包括在内。-注意与修理修配区分-增值税代办电信工程-建安业，疏浚、钻井（
2、打井）、拆除建筑物、平整土地、搭脚手架等工程作业-其他工程作业。纳税人按照客户要求，为钻井提供泥浆和工程技术服务的行为，应交营业税建筑安装企业将其承包的某一工程项目的纯劳务部分分包给若干个施工企业，由该建筑安装企业提供施工技术、施工材料并负责工程质量监督，施工劳务由施工企业的职工提供，施工企业按照提供的工程质量与该建筑安装企业统一结算价款，企业提供的施工劳务属于提供建筑业应税劳务，征收营业税。 建筑业适用3%的营业税税率二、纳税人与扣缴义务人在中华人民共和国境内从事建筑、修缮、安装和其他工程作业的各类企业、单位和个人都是建筑业营业税的纳税人。建筑业实行总承包、分包方式的，以总承包人为扣缴义务人
3、。纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人：1.纳税人从事跨地区（包括省、市、县）工程提供建筑业应税劳务的；2.纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。（计算题）三、计税依据建筑业营业税的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，建筑安装企业向建设单位收取的工程价款(即工程造价)及工程价款之外收取的各种费用。纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。从事建筑安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营
4、业额包括设备的价款。工程价款直接费间接费计划利润税金归纳：（1）差额计税：建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额征收营业税。但对分包人或者转包人实行代扣代缴营业税。纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。上述以清包工形式提供的装饰劳务是指，工程所需的主要原材料和设备由客户自行采购，纳税人只向客户收取人工费、管理费及辅助材料费等费用的装饰劳务。（2）全额计税：不管是包工包料还是包工不包料，营业额中均包括工程所用原材料及其他物
5、资和动力款，一律以料工费全额计税。建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，不得从营业额中扣除。 施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入营业额征收营业税。自建自用房屋建筑物，不征营业税；自建自售房屋建筑物，缴纳两道营业税。自建行为，按照建筑业缴纳3的营业税；自售行为，按照销售不动产缴纳5的营业税自建自租房屋建筑物，按照服务业租赁缴纳5的营业税。自建自投（投资）房屋建筑物，不征营业税。NextPage提示：此文章属于财考网原创 请勿转载进入2010年注税考试报名专题进入2010年注税考试预习专题四、申报与缴纳纳税地点纳税人提供建筑业应
6、税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地。纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税。纳税人在本省、自治区、直辖市和计划单列市范围内提供建筑业应税劳务的，其营业税纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关确定。扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生地。扣缴义务人代扣代缴跨省工程的，其建筑业营业税税款的解缴地点为被扣缴纳税人的机构所在地。（四）纳税申报纳税人提供建筑业劳务，应按月就其本地和异地提供建筑业应税劳务取得的全部收入向其机构所在地主管税务机关进行纳税申报，就其本地提供建筑业应税劳务取得的收入缴纳营业税；同时，
7、自应申报之日（含当月）起6个月内向机构所在地主管税务机关提供其异地建筑业应税劳务收入的完税凭证，否则，应就其异地提供建筑业应税劳务取得的收入向其机构所在地主管税务机关缴纳营业税。例题1、下列行为中，应缴纳营业税的是（）。A.桥梁大修B.厂家销售空调并安装C.自建自用建筑物D.自建自售建筑物E.自建自租建筑物F.邮电部门附设非独立核算门市部销售报刊【答案】ADEF 2、某乙建筑公司以包工不包料的方式承包甲公司的一项建筑工程，该公司取得的工程价款为1358万元，另外，该工程耗用甲公司提供的建筑材料、动力款600万元，同时甲公司给予建筑公司提前竣工奖42万元。则乙公司应缴纳的营业税为（）万元。【答案】(1358+600+42)3%=60(万元)3、地处某县城的甲施工企业属于内资企业，5月份将自建的一幢楼房部分出售给乙公司，用于生产经营；部分留作自用。该楼房的建筑安装总成本为1200万元，留作自用的部分占建筑安装总成本的30，无同类工程价格，其成本利润率20。对外销售部分楼房取得销售收入3000万元。则：（1）该甲施工企业当月应缴纳的营业税（）万元。【答案】（1）该甲施工企业当月应缴纳的营业税1200(1-30%)(1+20%)(1-3%)3%+30005%=31.18+150=181.18（万元）。键入文字
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