1、建筑业增值税账务处理工作指引一、一般计税方法1、本月税费计算及财务处理：A、收到发包方工程款1000万元：借：银行存款1000万贷：工程结算收入900.9万贷：应交税费应交增值税（销项）99.1万B、支付分包工程款200万元：借：工程施工180.18万借：应交税费应交增值税（进项）19.82万贷：银行存款200万C、购进材料100万：借：工程施工（或库存材料等）100万借：应交税费应交增值税（进项）17万贷：银行存款等科目117万2、预缴：本月应在项目地预缴增值税额为：（1000万200万）（111%）2%14.41万元。借：应交税费应交增值税（已交）14.41万贷：银行存款14.41万3、月
2、末申报本月应在机构所在地进行纳税申报增值税额为：销项99.1万进项36.82万项目地预缴税款14.41万47.87万元。借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）47.87万 贷：应交税费未交增值税47.87万4、次月缴纳借：应交税费未交增值税47.87万贷：银行存款47.87万（二）简易计税方法：1、本月税费A、收到发包方工程款1000万元并计算本月应交税费：企业应交税费（1000万200万）（13%）3%23.3万元借：银行存款1000万贷：工程结算收入976.7万贷：应交税费未交增值税23.3万元B、支付分包工程款200万元：借：工程施工200万贷：银行存款200万C、购进材料价款100万，增值税额17万：借：工程施工（或库存材料等）117万贷：银行存款等科目117万2、预缴与申报：A、应在项目地预缴增值税额为：（1000万200万）（13%）3%23.3万元。借：应交税费未交增值税23.3万贷：银行存款23.3万B、应在机构所在地进行纳税申报增值税额为：（1000万200万）（13%）3%项目地预缴税款23.3万元0
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